You are on page 1of 40

AKUNTANSI PAJAK INVESTASI JANGKA PENDEK

Materi Pembahasan
Definisi

Investasi Jangka Pendek Pencatatan Nilai Investasi Jangka Pendek Dalam Neraca Pencatatan Pajak atas Keuntungan Transaksi Investasi Jangka Pendek (Sekuritas/ Sekuritas/Surat Berharga Berharga) )

Saham Obligasi Sekuritas Lainnya

Dasar Hukum atau Peraturan Perpajakan Terkait Akuntansi Surat Berharga

Peraturan Pemerintah No.16 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan Berupa Bunga Obligasi PMK No.121/KMK.03/2002 sebagaimana telah diubah dengan PMK No.85/PMK.03/2011 tgl 23 Mei 2011 Surat Edaran Dirjen Pajak No.SE No.SE-01/PJ.313/1992 tentang Penilaian P il i Surat S Surat-Surat S Efek Ef k Secara S Fiskal Fi k l

Kuis

Jelaskan 5 perbedaan akuntansi surat berharga antara menurut akuntansi pajak vs akuntansi keuangan (PSAK/IFRS) (40) Jelaskan 5 perbedaan antara Surat Berharga Saham dengan Surat Berharga Obligasi sebagai sarana investasi bagai g investor atau sebagai g sarana untuk memporeleh dana tambahan bagi perusahaan penerbit dan obligasi (40) Jelaskan pengertian nilai pasar wajar surat berharga (fair market value)? (20)

maka memiliki hak belakangan untuk dibayarkan Bagi pihak perusahaan menerbitkan saham merupakan cara untuk memperoleh l h dana d murah. Thin capitalization Reward dalam bentuk kupon/bunga biasanya sudah pasti diterima setiap tanggal pembayaran bunga/kupon dengan tingkat bunga yang telah ditentukan.No. Saham Bukti ikut memiliki suatu perusahaan dan memiliki hak suara dalam RUPS (berbagi hak suara dan kewenangan) Reward atas investasi dalam bentuk surat berharga saham : Dividen dan Capital Gain. Risikonya? 2. 5. . Bunga dapat dibiayakan Jika perusahaan bangkrut/dilikuidasi memiliki hak lebih dahulu dibayarkan dibanding pemegang saham Bagi perusahaan menerbitkan obligasi berarti menerbitkan surat hutang dan h harus membayar b b bunga secara periodik i dik kepada bondholder. 3. Harga pasar saham sangat sensitif terhadap pasar Reward dalam bentuk dividen diperoleh jika ada pembagian dividen dan biasanya pembagian dilakukan jika perusahaan memperoleh laba. 4. 1. h Risikonya Ri ik apa? Obligasi Bukti surat hutang atau bukti memberikan pinjaman dan biasanya ada yang bentuknya dapat dikonversi menjadi saham Reward atas investasi dalam bentuk surat berharga obligasi: Kupon/Bunga & Capital Gain. Dividen tidak dapat dibiayakan Jika perusahaan bangkrut/dilikuidasi.

. Dana/kas tersebut dapat dimanfaatkan untuk memberikan hasil kepada p perusahaan dengan p g cara Membeli atau menanamkan dalam bentuk surat berharga/efek yang dapat segera dijual.Latar Belakang g Pada suatu saat tertentu. likuid. Mempunyai pasaran d dapat dan d d diperjualbelikan lb l k dengan d segera. Investasi tersebut memenuhi syarat aman. yaitu: a.m dan menghasilkan dan menurut PSAK 13 tentang Akuntansi Investasi Jangka Pendek. b Dimaksudkan untuk dijual dalam jangka waktu dekat bila dibutuhkan dana untuk kegiatan umum operasi perusahaan (tidak jg panjang) dan tidak untuk menguasai perusahaan lain). harus memenuhi 3 syarat. b. perusahaan memiliki dana/kas lebih yang menganggur (idle cash) yang tidak diperlukan dalam waktu dekat untuk operasi perusahaan.

S Surat t berharga b h i i dapat ini d t berupa b surat t berharga b h hutang (obligasi. notes) dan surat berharga ekutas (saham). bulan) Investasi jangka pendek ini adalah aset yang tingkat likuiditasnya sangat tinggi.Definisi Investasi jangka pendek atau surat berharga sementara (marketable securities) atau investasi sementara (temporary p y investment) y yang g segera g dapat dijual dan dikonversikan menjadi kas adalah aset yang akan dijual dalam jangka waktu dekat dalam siklus normal operasi perusahaan (tidak lebih dari 12 bulan). . B Besarnya i investasi t i jangka j k pendek d k menunjukkan j kk kemampuan perusahaan untuk membayar utang jangka pendek.

115 115 ttg Accounting for Certain Investment in debt & equity securities securities. preferren stock dan modal saham lainnya termasuk hak utk memperoleh atau melepaskan bagian kepemilikan dgn harga yg sdh disepakati atau yg dpt ditentukan seperti warran. ORI) dapat dibagi 2 yaitu yaitu: : a). Keuntungan/ Keuntungan/kerugian kepemilikian yg belum direalisasi tidak diakui dan pengumuman dividen tidak dapat diterapkan pengaruhnya terhadap laba . put option. . penjualan.18 ttg the equity method of Accounting for Investment in Common stock. – Bonds. 50%) )p penilaian dengan g metode ekuitas dan dividen yg diumumkan diumumkan. sehingga dinilai dengan nilai wajar. Direncanakan untuk dijual dijual. sehingga pendekatan peniliaian adalah biaya yg diamortisasi diamortisasi. ORI – Stated interest rate – Discounted basis Equity Securities ( (Surat Surat Berharga Saham Biasa Biasa) ) adalah sekuritas yg menunjukkan bagian kepemilikan seperti common stock. . Tidak berencana utk dijual. ( (literatur literatur otoritatifnya diatur dalam SFAS No No. jatuh temponya hutang contoh SUN. Shares of stock Marketable/Listing di Bursa (kepemilikan (kepemilikan kurang dari 20% dan ini terdiri dari: dari: a) AFS dan b) Trading yang dinilai sebesar nilai wajar wajar. a). hak opsi beli (call option). Treasury Bills. untuk b) diakui dalam laba bersih dan dan dividen yg diumumkan dicatat sb keuntungan/ keuntungan /kerugian dari penjualan. sehingga dinilai dengan metode ekuitas ekuitas. . . Sekuritas ekuitas dapat dibagi 2 yaitu yaitu. . ) direncanakan utk dijual. b). hutang. Keuntungan Keuntungan/ /kerugian kepemilikan yg blm direalisasi untuk a) diakui dalam laba komprehensif lainnya dan sb komponen ekuitas dan dividen yg diumumkan dicatat sb keuntungan keuntungan/ /kerugian dari penjualan . coupon rate. Untuk tujuan pengendalian. pengendalian. . Non Marketable (belum (belum go public) contoh saham2 konversi dari kredit kredit/ /pinjaman terdiri dari a) Kepemilikan 20% s/d. j . SBI. b). . maka diakui sb bagian g proporsional dalam laba bersih investee ( (disesuaikan disesuaikan dgn amortisasi yg tepat tepat) ) dan b) lebih dari 50% dilakukan konsolidasi konsolidasi. dijual j . dijual. sehingga gg dinilai untuk dengan g nilai wajar wajar. Surat Berharga Hurang (Debt Securities) aalah pengakuan hutang dari penerbit yg menyatakan tenor. wajar. jlh hutang.( (literatur literatur otoritatifnya diatur dalam APB Opinion No.

FIFO Method. Metode penilaian 3 kategori yaitu: Metode FVTPL Trading dan AFS FVTPL. Tujuannya j ann a IFRS/PSAK Principle Based Approach Pelaporan Ke Keuangan angan bertujuan umum (general purpose financial statement) Tidak memperhatikan pencatatan atau jurnal atas pajak transaksi Pajak Rule Based Approach Penarikan pajak untuk nt k kepentingan pemerintah Mencatat pajak yang terjadi atas transaksi apabila transaksi merupakan obyek pemungutan/pemotongan atau pengenaan pajak Realizable Method and Cost Method 3 Jurnal atau 3. Khusus untuk penilaian obligasi hanya boleh menggunakan FIFO Investasi Jankga Pendek menurut PSAK 55 (IFRS) merupakan salah satu jenis intrument keuangan (financial instrument) . 1. pencatatan transaksi 4. Penerapannya 2 T 2. LIFO Method Method.Perbedaan Akuntansi Investasi Jangka Pendek Antara PSAK/IFRS vs Pajak No. Metode pencatatan 5. Average Method FIFO Method and Average .

Definisi Instrumen Keuangan Menurut PSAK 55/IFRS Setiap kontrak yang menambah: menambah: 1. Nilai aset keuangan entitas dan kewajiban keuangan atau 2. Nilai ekuitas instrumen entitas lain .

Impairment cost repayments discounts Biaya yang diamortisasi (amortized cost): biaya perolehan/akuisisi yg disesuaikan utk memperhitungkan amortisasi diskonto/premium. . ab Pengakuan Awal FVTPL Kategori lainnya : Nilai Wajar (harga perolehan) : Nilai Wajar +/.Klasifikasi Instrumen Keuangan Menurut PSAK 55/IFRS Berdasarkan PSAK 55 (Revisi 2006) instrumen keuangan harus diklasifikasikan ke g sebagai g berikut : dalam salah satu kategori Financial assets FVTPL Loans & R Receivable i bl HTM AFS S Financial liabilities FVTPL Other O e Liab. transaksi Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Untuk FVTPL dan AFS : Nilai Wajar Kategori Lainnya : Amortized cost Unamortized Amortized = Principal +/Cash paid premiums or . jika dianggap tepat.biaya transaksi.

perolehan.Pencatatan Nilai Investasi Jangka Pendek Dalam Neraca Menurut PSAK 13 (Lama) disajikan dengan 2 (dua (dua) ) cara. Disajikan di neraca sebesar nilai pasar wajar (fair market value). Termasuk dalam kelompok ini adalah hanya surat berharga hutang karena sekuritas ekuitas tidak memiliki tgl jatuh tempo Sedangkan sekuritas hutang memiliki jatuh tempo. Termasuk dalam kelompok ini surat berharga hutang dan ekuitas. tempo. Dicatat sebagai current assets (aset (aset lancar). Termasuk dalam kelompok ini surat berharga hutang dan ekuitas. investasi jangka pendek sebagai salah satu jenis instrumen keuangan aset harus diklasifikasikan ke dalam salah satu kategori sebagai berikut : Trading Security. tempo Disajikan di neraca sebesar harga perolehan. cara. ekuitas. lancar ). . ekuitas. Available For Sale Security. Held to Maturity (Surat (Surat Berharga yg dipegang sampai jatuh tempo). ) Menurut PSAK 55 (Revisi 2006). yaitu: yaitu: Nilai perolehan (tetapi diberi keterangan harga pasar) pasar) Nilai terendah antara nilai perolehan dan harga pasar (cost or market whichever is lower).

.Notes: Nilai Pasar Wajar (fair market value) adalah jlh yg digunakan bila instrumen keuangan dipertukarkan dlm transaksi berjalan antara pihak2 yg berkeinginan (diluar penjualan terpaksa atau likuidasi likuidasi). ).

bedanya y hanya y p pada keuntungan atau kerugian kepemilikan atas sekuritas yang belum direalisasi langsung dibebankan ke laba rugi tahun berjalan.d 50% signifikan Metode ekuitas Investor have pengaruh signifikan 50% s.Persentase Kepe Tingkat Pengaruh Metode Penilaian Keterangan 0 s. ketergantungan teknologi) Untuk kepemilikan 0 s.Pada saat dijual harus diakui keuntungan/kerugian penjualan dengan membandingkan harga atau biaya perolehan dengan hasil bersih dari penjualan. walaupun laba bersih yg diperoleh perusahaan investee sudah diumumkan namun tdk dianggap p gg p sb dasar yg tepat p utk mengakui laba dari investee oleh investor. . 20% Kecil atau tdk ada Metode Nilai Wajar Investor mempunyai hak pasif 20% s. partisipasi dalam pembuatan kebijakan. karena laba bersih tdk dianggap diperoleh oleh investor sampai dividen tunai diumumkan oleh investee. Pada akhir tahun.d. pertukaran personil manajerial. . dilakukan penyesuaian nilai wajar sekuritas dengan membandingkan harga atau biaya perolehan sekuritas dengan g niai wajar j p pada saat tersebut dan selisihnya y dicatat sebagai g keuntungan g atau kerugian kepemilikan atas sekuritas yang belum direalisasi – ekuitas pada penyesuaian nilai wajar sekuritas – AFS. p j Untuk j jenis Trading gj jurnalnya y hampir p sama dengan g AFS.d. transaksi antar perusahaa yang material. 100% Kendali yg kuat Konsolidasi Investor have hak mengendalikan (cth pengaruh signifikan: perwakilan dalam dewan direksi. 20% dengan jenis AFS.d.

. Jika tidak ada yg dpt ditentukan maka harus menggunakan penilaian atau estimasi agar diperoleh suatu harga pokok atau biaya. maka harga pokoknya mencakup harga beli sekuritas ditambah komisi pialang dan ongkos lainnya yg berkaitan dengan pembelian. ekuitas Pd saat sekuritas ekuitas dibeli. Jika dibeli beberapa sekuritas dengan harga sekaligus (lump sum) dan harganya harus di l k ik ke dialokasikan k masing-masing i i jenis j i sekuritas k it dengan d cara yang wajar yaitu nilai wajar relatif atau jika yg tersedia hanya untuk sekuritas tertentu maka dialokasikan dengan metode inkremental. pembelian Sekuritas ekuitas yang diperoleh dgn pertukaran dgn imbalan nonkas (properti atau jasa). maka nilainya harus dicatat pada 1) nilai wajar imbalan yang diberikan (properti/jasa) atau 2) nilai wajar sekuritas yang diterima atau yang mana yang dapat ditentukan dengan lebih jelas.Sekuritas hutang convertible dan saham preferen yg dpt ditebus tdk diperlakukan sebagai sekuritas ekuitas. pertama t di l k ik ke dialokasikan k sekuritas k it yang harga h pasarnya sudah d h tersedia dan sisinya ke ekuitas lainnya yg harganya tidak tersedia.

Pencatatan Nilai Investasi Jangka Pendek Dalam Neraca Kategori Neraca Investasi diperlihatkan pada nilai wajar & disajikan di aktiva lancar Investasi diperlihatkan pada nilai wajar & disajikan di aktiva lancar atau di investasi jgk panjang. Metode ekuitas dan/atau konsolidasi (sekuritas ekuitas) Investasi pd awalnya dicatat sebesar biaya perolehan dan secara periodik disesuaikan dgn bagian investor atas laba atau rugi investee dan dikurangi dengan semua dividen yg diterima dari investee & disajikan sbg investasi jgk panjang. Bunga & Dividen diakui sb pendapatan. Untung/rugi kepemilikan yg blm direalisasi dimasukkan dlm laba bersih. . Investasi diperlihatkan pada biaya yg diamortisasi & disajikan di aktiva lancar atau jangka panjang Laba Rugi Bunga & Dividen diakui sb pendapatan. Trading (sekuritas hutang & ekuitas) AFS (sekuritas hutang & ekuitas) HTM (sekuritas hutang) Bunga diakui sb pendapatan. Untung/rugi kepemilikan yg blm direalisasi tdk dimasukkan dlm laba bersih tetapi dlm laba komprehensif lain di ekuitas. Pendapatan/rugi diakui sampa sebesar laba/rugi investee yg dilaporkan sesudah investasi dan disesuaikan dgn amortisasi perbedaan antara biaya dan nilai buku yg mendasari.

cadangan. Sertif Dep.Neraca Activa A Assets t Kas Invetasi Jangka Pendek Wesel Tagih Pii tang Piiutang Persediaan Li biliti Liabilities Kewajiban segera Simpanan Phk ke-3 (Dep. laba ditahan) Laba Ditahan Laba/Rugi b /R i Bersih B ih Yang Y B l Belum Di Direalisasi li i dari d i penurunan/kenaikan /k ik nilai il i wajar j Surat S Berharga yang tersedia untuk dijual setelah dikurangi pajak tangguhan . Tab. Dana titipan) Simpanan Bank Lain Ke ajiban Derivatif Kewajiban Deri atif Surat Berharga yg diterbitkan oleh pihak bank sendiri Passiva Pinjaman yang diterima termasuk senior debt yang akan diterbitkan Penyertaan Aktiva Tetap Aktiva Lain-lain Kewajiban Lain-lain Pinjaman subordinasi Modal Pinjaman Modal (modal disetor. Giro.

Laba Rugi Biaya Biaya y Untuk Usaha Pokok Biaya Laina-lain Pendapatan Pendapatan berasal dari usaha p pokok/utama Pendapatan Lain-lain Biaya Non Operasional Pendapatan Non Operasional .

yang mengatakan bahwa penilaian persediaan hanya diperbolehkan secara fiskal menggunakan harga perolehan (cost).Penilaian Investasi Jangka g Pendek Menurut Perpajakan Menurut SE Dirjen j Pajak j No. SE SE-01/PJ.313/1992 / / mengatakana bahwa penilaian suratsurat-surat efek berpegang kepada Pasal 10 ayat 3 UU PPh . Keuntungan atau kerugian karena penjualan atau pengalihan saham hendaknya berpedoman pada ketentuan Pasal 4 ayat y 1 UU PPh y yaitu sebesar selisih antara harga jual dengan harga perolehan (sales price .cost price) .

PT X Contoh: membeli 1. Asumsi tgl 5 Nopember 2010. lembar. .6. Asumsi tgl 7 Januari 2011.7.500 per lembar. Buatlah jurnal secara akuntansi komersial yang diperlukan atas transaksi tersebut di atas dalam pembukuan PT X degan metode Trading dan AFS? Buatlah jurnal secara akuntansi perpajakan? perpajakan? . 2011 dijual dengan harga pasar Rp.500 per lbr. harga pasar saham PT Bumi turun menjadi sebesar Rp.6.000 per lembar lembar. lbr. lbr.Metode Pencatatan Secara Komersial: Komersial: Contoh: Asumsi tgl 10 Oktober 2010.000 per lbr. Asumsi tgl 31 Desember 2010.000 lbr saham PT Bumi dengan harga Rp. PT Bumi membagi dan membayar sebesar Rp.

TRADING SECURITIES MONTH END REVALUATION Accrue Interest Amortize Premium / Discount Compare Market Price to Trading Account Security SALE OF SECURITIES Trade Date Amortize premium/discount Calculate gain/loss Settlement Date Accrue Interest to Settlement date Record Balance sheet impact p .

000 Cr: Investasi J.Fair Market Value Tgl 10 Oktober 2010.000.6.000 Rp. Dr: Investasi Jangka Pendek Cr: Kas Tgl 5 November 2010 2010. Pendek Rp. J Pendek Rp.000 Rp.Metode Pencatatan Secara Komersial: Komersial: Trading Security . Dr: Kas Cr: Pendapatan Dividen Tgl 31 Desember 2010. 500.500.000 p Cr: Keuntungan atas penjualan Investasi Rp Rp. Dr: Kerugian atas Investasi Cr: Investasi J.500. .7.000 .000.1.6. Dr: Kas Rp.000 Tgl 7 Januari 2010.000.

Available for Sale .INVESTMENT SECURITIES .Recorded at cost .Monthly M thl F Fair i V Value l R Revaluation l ti Amortize Discount/Premium C Compare MTM to t Book B k Value V l Difference is unrealized gains / losses Record unrealized G / (L) in Equity Provide taxes on unrealized G(L) (subject FAS 105) .

7.AFS . D Investasi Dr: I t i Jangka J k Pendek P d k Cr: Kas Tgl 5 November 2010.Metode Pencatatan Secara Komersial: Komersial: Available For Sale .500.000 Rp. Dr: S/E – Unrealized Loss Rp. Pendek e de Tgl 31 Desember 2010.000.250. Dr: Deferred Tax Asset Rp 250 000 Rp.000 Cr: S/E Tax Imp on MTM Inv Sec .000 Cr: C Investasi estas J J. Dr: Kas Cr: Pendapatan Dividen Rp.Market to Market Tgl 10 Oktober 2010.000 Tgl 31 Desember 2010.000.1.

1.000 Rp.250.Market to Market Tgl 7 Januari 2011. Pendek Rp.000.250.000 Cr: Deferred Tax Asset Rp.000 .000. J Pendek Rp.6. Rp.000 Rp 7 000 000 Rp. Dr: Investasi J.7. 500.000.000 Cr: S/E – Unrealized Loss Rp.Metode Pencatatan Secara Komersial: Komersial: Available For Sale .000 Dr: Kas Cr: Realized Loss Cr: Investasi J.000 Cr: Dr: S/E Tax Imp on MTM Inv Sec – AFS Rp.1.500.

000.Contoh 2: Purchase: On July 6.AFS IENC .00 . 2001 100.00 500 00 500.30.000 100 000 par value bond 5% for 99 (Accrued interest $500.00 99. Assume monthly discount of $200 $ July 6 (Trade date) no entry July 8 (settlement date) Dr D Dr Investment Sec .Inv I Sec S .AFS Cr Cash 99.500.00) Assume that market price on July 31 is 99. 6 2001.

AFS 328.05 X 24/365) = 328.00 200.July 31 (Interest Accrual) Dr IENC Inv Sec .77 July 31 (Amortization of Discount) Dr Invest Sec .AFS Cr Interest on Inv Sec .77 328.000 X .77 (100.00 .AFS Cr Interest on Invest Sec AFS 200.

00 100.July 31 (Fair Value Accounting) Dr Dr Invest Securities AFS S/E Taxes on MTM Inv Sec AFS C Cr Stk Equity E it .00 100 00 30.00 30.200 200 Unrealized gain = .00 Fair Value Book Value = 99.200 100 Purchase Amort disc Book Value 99.300 = 99.000 + 200 99 99.AFS Cr Deferred Tax Liability 100.MTM Inv I Sec S .

000) Tgl 7 Januari 2011.500 Dr: PPh Pasal 4(2) (0.000 Cr: Pendapatan Dividen Rp. Dr: Investasi Jangka Pendek Rp.000.000 Cr: Kas Tgl 5 November 2010 2010.000 .500. Dr: Kas Rp. Rp.Metode Pencatatan Secara Fiskal Fiskal: : Cost & Realized Method Tgl g 10 Oktober 2010.1%x6. Rp. Pendek Rp.000. 2011 Dr: Kas Rp Rp. Rp.000 (500.500 Dr: Rugi i Penjualan j l Rp.7. 500. 6.000 00 000 Cr: Investasi J.493.000 x 15% =75.425. 75.7. .000 Dr: Prepaid Tax PPh Pasal 23 Rp. 6.5jt) Rp.

Aspek Pajak Atas Surat Berharga Obli Obligasi i Obligasi Listed Non Listed Bunga dan/atau diskonto/premium obligasi-nya merupakan obyek PPh Pasal 4 ayat 2 final. .

maka tarif pajak: 20% atau Sesuai tarif pajak yg ditentukan dlm P3B .Aspek Pajak Atas Surat Berharga Obli Obligasi i Tarif PPh Pasal 4 ayat 2 atas penghasilan bunga/kupon dan/atau diskonto obligasi dengan kupon atau tanpa kupon baik yang diperdagangkan (listed) maupun yang tidak (non listed) di Bursa Efek adalah sbb: Jika Penerima adalah Penghasilan WPDN. maka tarif pajak: 15% Jika Penerima Penghasilan adalah WPLN.

2009 s/d 2010 : 0% Reksadana. 2011 s/d 2013: 5% 3.Aspek Pajak Atas Surat Berharga Obligasi Tarif Pajak atas Bunga Obligasi Yang Diterima oleh Reksa Dana Keterangan Menurut UU Baru & PP 16 Tahun 2009 Pasal 4 (2) Bunga/Diskonto Obligasi yang diterima oleh 1. 2014 s/ dseterusnya 15% . 2.

penjual obligasi pada saat transaksi . reksadana selaku pembeli obligasi langsung tanpa melalui pedagang perantara atau sub registry. dan reksadana. dana pensiun.Pemotong PPh Pemotongan atas Penerima Penghasilan pemegang obligasi Waktu Pemotongan Penerbit obligasi (emiten) atau kustodian yang ditunjuk selaku agen pembayaran Perusahaan efek (broker) atau bank selaku dealer Bunga atas obligasi dgn kupon & diskonto atas obligasi kupon & obligasi tanpa bunga Bunga & diskonto obligasi dgn kupon & obligasi g tanpa p bunga Bunga dan diskonto obligasi dgn kupon & obligasi bli it tanpa bunga pada saat jatuh tempo bunga/ obligasi penjual obligasi pada saat transaksi Perusahaan efek (broker) atau bank.

Bunga/Diskonto Obligasi Bunga obligasi dengan kupon ( interest bearing debt securities ) Wajib Pajak WPDN dan BUT Tarif Pajak 15% 20% atau Tax Treaty Keterangan Dari jumlah bruto bunga sesuai masa kepemilikan ( holding period ) WPLN selain l i BUT Dari selisih lebih harga jual pada saat Diskonto obligasi dengan kupon ( interest bearing debt securities iti ) WPLN selain BUT 20% atau Tax Treaty WPDN dan BUT 15% transaksi atau nilai nominal pada saat jatuh tempo obligasi di atas harga perolehan obligasi tidak termas obligasi. 2014 seterusnya) . termasuk k bunga b nga berjalan ( accrued interest ) Diskonto obligasi tanpa bunga ( non-interest bearing debt securities ) WPDN dan BUT 15% 20% atau Tax Treaty 0% (th. 2009- Dari selisih lebih harga jual pada saat transaksi atau nilai nominal pada saat jatuh t tempo obligasi bli i di atas t h harga perolehan l h obligasi WPLN selain BUT WP Reksadana yang Bunga dan/atau diskonto obligasi terdaftar pada Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan 2010) 5% (th. 20112013) 15% (th.

pensiun. dealer. pihak perantara (perusahaan efek efek. ). . 2 2. j k. akan tetapi bila penjualan obligasi bli i tersebut t b t dilakukan dil k k oleh l h pihak ih k yang tidak tid k dipotong di t pajak pajak. obligasi. . dana pensiun. 3. bank. dealer. maka Pajak Penghasilan dihitung berdasarkan masa kepemilikan penuh dikurangi dengan masa kepemilikan penjual obligasi.1. Untuk penjualan obligasi atas unjuk unjuk. Penjual P j l obligasi bli i (baik b ik yang memberlakukan b l k k pemotong t ataupun t tidak) tidak ) wajib memberitahukan harga perolehan dan tanggal perolehan yang sebenarnya kepada pemotong pajak. Jika penjualan obligasi dilakukan oleh pihak pihak-pihak selain tersebut di atas maka pihak yang melakukan pencatatan mutasi hak kepemilikan Obligasi wajib memotong Pajak Penghasilan yang bersifat final final. pajak. Pemotongan Pajak Penghasilan atas bunga bunga/ /diskonto obligasi dilakukan oleh penerbit obligasi (emiten) atau agen pembayaran (kustodian kustodian). . pemotongan Pajak Penghasilan dilakukan oleh penerbit obligasi (emiten atau custodian agen pembayaran pembayaran) ) pada saat jatuh tempo bunga dan jatuh tempo obligasi selama masa kepemilikan penuh penuh. . Harga perolehan dan tanggal perolehan obligasi ditentukan dengan cara mendahulukan harga dan tanggal perolehan obligasi sejenis yang diperoleh pertama (metode First In First Out). . dan reksadana) reksadana). . atau bank) dan pembeli obligasi tanpa perantara (perusahaan efek efek.

Amri membeli ORI dengan tingkat bunga 12. y Berapakah p pajak p j y yang g dipotong p g atas keuntungan/ g diskonto ( (discount) ) Pertanyaan: dan pembayaran bunga obligasi tersebut? Jika diasumsikan PT.74.5% per tahun (fixed rate) dari pasar primer senilai nominal yaitu Rp. Setelah 3 bulan dari sejak tgl pembelian. PT.500. . tepatnya tgl 10 April 2010. PT. Amri menjual ORI tersebut dengan harga jual 95? Berapakah pajak p j y yang g harus dipotong p g Buatlah jurnal pencatatan transaksinya oleh PT Amri.10 juta. Amri Rp.Tanggal 10 Januari 2010. Biaya materai dan biaya administrasi yang harus dikeluarkan oleh PT. Amri menjual ORI tersebut dengan harga jual 105.

606.250 Biaya adm inis tras i dan biaya m aterai Jum lah kerugian (Los s ) Inves tas i Pers entas e kerugian terhadap inves tas i 301.000 6.250 12.000 Biaya penyim panan 3 bulan* Rp.000.500.000 7 500 7.05%*3/12*10 juta Penjualan (0.250 10.000 (500.188 .000.7% .500 25.000.25000 Rp 25000 Biaya penjualan ORI di pas ar s ekunder Keuntungan yang diperoleh s ecara kas net tax & adm Jum lah Kas Yang diterim a atas penjualan obligas i Inves tas i Pers entas e keuntungan terhadap inves tas i Jawaban untuk Asumsi 2: Biaya bunga/kupon s elam a 3 bulan (12.000 15.000 -74500 681.000 75. (198.95*10.000 Pajak atas kupon= 15%*301.000 10.000.500.000) Pem belian Capital Los s Pajak atas capital los s = Pajak j atas kupon= p 15%*301.000 -2.5000 Biaya trans fer bunga Rp.000.563 10.063 10. X Biaya m aterai 2 * 6.05%*3/12*10 juta Penjualan (1.000 500.81% 301.000) Pem belian Capital Gain Pajak atas capital gain= 15%*500.000 10.250) 10.0) (273.000.3 Rp 3 bulan * Rp.05*10.000 45.250 9.Jawaban untuk Asumsi 1: Biaya bunga/kupon s elam a 3 bulan (12.500.000 15.250 Jum lah pajak yg dipotong dan dis etor oleh Bank Mandiri Biaya-biaya yang harus dikeluarkan oleh Tn.188 120.188 801.000) 45.750) (74.

yaitu Rp. 3.9 juta per lembar. jw obligasi 5 tahun dengan jatuh tempo 1 Juli 2016. 1.10. Pada saat penerbitan perdana. Kustodian yang ditunjuk sebagai agen pembayaran (cash settlement) bunga atas obligasi yang diterbitkan oleh PT ABC adalah Bank XQZ. XQZ 2. ) Penerbitan Perdana (Initial Offering) obligasi dilakukan di Bursa Efek Indonesia Jakarta pada tanggal 1 Juli 2011. Pada tanggal 31 Maret 2012.000 per lembar (sudah termasuk bunga berjalan) Hitunglah pajak yang terkait dengan transaksi tersebut di atas sampai tanggal 31 Desember 2012? jurnal akuntansi p pajak j untuk membukukan transaksi tersebut oleh masingg Buatlah j masing pihak dan diasumsikan bahwa pihak yang membeli obligasi membeli dengan tujuan untuk trading? Bagaimana Penyajian di laporan keuangan masingmasing Tugas1: Dikerjakan di Rumah .400. ABC pada d tanggal t l 1 Juli J li 2011 menerbitkan bitk obligasi bli i dengan d k kupon (i t (interest t bearing bond) dengan nilai nominal Rp.1 PT ABC. PT XYZ membeli 10 lembar obligasi dari PT ABC dengan harga at discount.10 juta per lembar. PT XYZ menjual seluruh obligasi yang dimilikinya kepada PT PQR melalui perusahaan efek PT MNO Sekuritas di OTC. dengan harga jual Rp. Tingkat bunga 16% per tahun (fixed rate) jatuh tempo p p pembayaran y bunga g setiap p tanggal gg 30 Juni dan 31 Desember ( (6 bulanan).

000 lbr saham biasa dengan harga Rp. selama tahun 2010.2.000 lbr saham biasa PT X dengan harga Rp.200 per lbr. dengan transaksi sbb: Tanggal 3 Maret 2010 membeli 6.000 per lbr saham.23 juta Tanggal 31 Desember 2010.Tugas 2: Dikerjakan Di Rumah PT Makmur.4.3. harga saham pada penutupan hari ini sebesar Rp.375 per lembar saham Buatlah jurnal akuntansi komerisal atas transaksi tersebut dengan metode trading? Buatlah B tl h jurnal j l akuntansi k t i pajak j k atas t transaksi t k i tersebut t b t dan d hitung hit d bukukan dan b k k pajak j k yang terhutang atas transaksi tersebut? Sajikan investasi jangkan pendek secara komersial per 31 Des 2010 di Neraca . Tanggal 10 Oktober 2010 membeli 10. menginvestasikan kelebihan kas perusahaannya dalam ekuitas saham untuk tujuan diperdagangkan. Tanggal a gga 20 0 April p 2010 0 0 menerima e e ad dividen de tunai u a sebesa sebesar Rp.160 p 60 pe per lbr b sa saham a Tanggal 17 Mei 2010 menjual seluruh investasi saham dengan harga Rp.

Thank you .