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Prácticas contables

CAPÍTULO I

Fundamentos y principios contables CAPÍTULO II Activo corriente CAPÍTULO III Activo no corriente CAPÍTULO IV Pasivo y patrimonio CAPÍTULO V Estado de pérdidas y ganancias CAPÍTULO VI Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas CAPÍTULO VII El efectivo empresarial CAPÍTULO VIII Estados financieros combinados y consolidados CAPÍTULO IX Adopción de las NIIF por vez primera

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Contabilidad general

C A P Í T U L O

•PRÁCTICA

1.1Ecuación contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonio

El señor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina $10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00. Durante el mes de enero del año 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuación contable: 1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas. 2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes. 3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta bancaria de la empresa. 4. Compra equipo de computación para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza así: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 días de plazo. 5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios básicos, $500,00 por arriendo de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal. 6. Recibe como socio al señor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo.

I
Se requiere: a) Realizar las operaciones desde el momento en que inició la empresa, y la ecuación contable con los efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusión en cada caso. b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patrimonio, por efectos de cada transacción.

PRÁCTICA 1.2 Ecuación contable - Análisis del equilibrio contable
A continuación se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa El Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada uno de los casilleros vacíos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso.

EMPRESA COMERCIAL EL GANADOR ACTIVO 1 2 3 4 5 6 7 8 325.500 322.200 167.350 402.000 148.750 87.500 158.600 84.500 = PASIVO 145.500 172.000 123.500 43.850 3.750 42.500 28.600 24.500 + PATRIMONIO 180.000 150.200 43.850 265.500 145.000 45.000 130.000 60.000

Notas
• • Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuación contable. Si se produce un incremento o disminución en el activo, deberá existir un incremento o disminución en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor.

Fundamentos y principios contables

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PRÁCTICA 1.3 Ecuación contable - Cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio
Continuando con la ecuación contable de la empresa de los señores Juan Díaz y Pablo Espinosa, presentada en las páginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente la ecuación contable para cada una de las siguientes operaciones: 1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo firma una letra de cambio. 2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la señora Martha Escobar. 3. La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar. 4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de $300,00; el cobro se realiza así: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crédito personal a 30 días. 5. La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual. 6. La empresa compra para inventario, un lote de útiles y suministros de oficina para un año por $400,00, paga en efectivo.

PRÁCTICA 1.4 Reconocimiento, nomenclatura y clasificación de cuentas
• • Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explícito y completo y no debe dar lugar a confusiones. De su habilidad y criterio contable depende la asignación del nombre a una cuenta, para lo cual debe analizar la naturaleza y las características específicas de los bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominación. • La clave del éxito en el registro contable está en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en una transacción determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer las cuentas. • Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuación, a fin de que proponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos básicos. • Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y balance (X).

ACTIVIDAD
Dinero disponible en caja general Dinero disponible para pagos menores Impuestos pendientes de pago Terreno comprado Anticipo a empleados Artículos para la venta Dinero depositado en bancos Aportes de socios a fin de integrar el capital Valor de remuneraciones de empleados Créditos concedidos a clientes

POR EL GRUPOSALDONOMBRE DE LA CUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db. Cr.

BALANCE P y G B. G.

Continúa

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Continuación

ACTIVIDAD
Venta de mercaderías Arriendo de oficinas Consumo servicios básicos (luz, agua) Compra de sillón ejecutivo para gerente Compra de suministros de Of. para un año Servicios de mantenimiento de equipos Compra de repuestos de vehículos Compra de oficina para la empresa Utilidad obtenida en venta de activo fijo Pérdida ocasionada por robo Compra papelera, basurero, recogedor metálico Gastos para reorganizar la empresa Compra de maquinaria para producción Compra de repuestos para maquinaria Obligación pendiente con hipoteca aceptada L/P Deuda con hipoteca que vence en un año Rentas cobradas por anticipado Inversiones en bancos (pólizas acumulación) Publicidad pagada para un año Descuentos que se conceden a clientes Intereses pagados por préstamos Ingresos por prestación de servicios Inversión por estudios de mercado 13o., 14o. sueldos, Fondo Reserva Aportes al IESS pendientes de pago Obligaciones pagadas a proveedores Fletes de mercaderías Propaganda y promoción de mercaderías Horas extras a trabajadores Entrega de garantías Servicios de asesoría brindados Servicios bancarios Renta obtenida en inversiones (intereses)

POR EL GRUPOSALDONOMBRE DE LA CUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db. Cr.

BALANCE P y G B. G.

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PRÁCTICA 1.5 Análisis del plan de cuentas y codificación
1. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una: a) Empresa de servicios, como centros de cómputo, lavanderías, talleres de mecánica, etc. b) Empresa comercial, como comercializadora de combustibles, almacenes de electrodomésticos, comercializadora de vehículos, supermercados, etc. 2. Con base en la información del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente, realice las siguientes actividades: a) Reconocimiento de cuentas de: • activo y su clasificación • pasivo y su clasificación • patrimonio y su clasificación • ingresos o rentas y su clasificación • egresos o gastos y su clasificación b) Efectúe el análisis del código y especifique el sistema y método que utiliza cada una de las empresas consultadas. c) Observe y analice la relación del nombre de la cuenta con el código respectivo. d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comercial y el de la empresa de servicios.

PRÁCTICA 1.6 Elaboración del plan general de cuentas
Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandería. Debe indicar los supuestos básicos para desarrollar la actividad, tales como: • Tipo de empresa: unipersonal o sociedad. • Políticas de comercialización en compra de suministros y venta de servicios. • Activos fijos que adquirirá la empresa. • Cuentas bancarias que abrirá la empresa. • Pagos anticipados que realizará la empresa. • Fuentes de financiamiento a las que recurrirá la empresa. • Gastos en que incurrirá para la operación normal. • Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados. • Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar. • Tratamiento de las utilidades obtenidas. • Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras. • Planeación de ajustes mensuales. • Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable.

PRÁCTICA 1.7 Laboratorio de una empresa constituida para prestar servicios
La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X, con su aporte de capital inicial de $8.000,00. Distribuidos así: $5.000,00 en efectivo, un equipo de computación avaluado en $1.000,00 y muebles de oficina por $2.000,00. Las operaciones del mes de enero son las siguientes:

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Ene. Ene. Ene. Ene. 4 Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene.

1 Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00, según consta en la boleta de depósito No. 23. 2 Compra a crédito de suministros y útiles de aseo y limpieza por $120,00, según consta en la Factura No. 2345 y paga con Cheque posfechado No. 001. Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00, con Cheque 3 No. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales. Paga arriendo de la oficina, con Cheque No. 003 por $200,00. Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00. 5 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230,00, con Cheque No. 005, según 6 recibo de caja No. 01. Ingresan a caja $2.830,00 en efectivo y $3.200,00 en dinero en efectivo por servicios prestados, según Factura No. 201. 7 Deposita en la cuenta bancaria $3.200,00, según papeleta No. 038. Paga con Cheque No. 006 el servicio telefónico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, según planillas respectivas. 8 Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria, por $100,00, según 9 comprobante de caja No. 03 y Cheque No. 007. Concede anticipo de sueldo a su empleado, por $180,00, con Cheque No. 008. 11La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25,00; transporte y movilización, $14,00; copias y timbres, $10,00; aceites y lubricantes, $12,00. Se registra y se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No. 009. 12Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este valor retiene 9,35% de aporte 25personal; el líquido lo paga con Cheque No. 010.

Ene.

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Notas
Para efectos didácticos suponga que: • Los servicios que presta la empresa no están gravados con el IVA, tema que será tratado a partir del Capítulo II. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación inicial. b) Registrar en formato ―T‖. c) Registrar en el diario las operaciones, y el cierre de rentas y gastos. d) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos. e) Preparar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X. f) Adjuntar documentación fuente, debidamente clasificada y ordenada.

PRÁCTICA 1.8 Estructuración de estados financieros básicos de una empresa de servicios de lavado y gimnasio
A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA.co., dedicadas a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio, durante el periodo comprendido entre el 1-01 al 31-03 de 200X. Se requiere: a) Determinar el saldo de cada cuenta.

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b) Presentar el balance de comprobación. c) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general. d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre.

No. Bancos Caja

CUENTAS

DEBE 95.000,00 62.500,00

HABER 43.500,00 13.800,00 12.350,00

Préstamo bancario por pagar Cuentas por cobrar Inversiones temporales Anticipo de sueldos Gastos sueldos Gastos servicios básicos Gasto arriendo Depreciación acumulada vehículos Ingresos por servicios prestados Depreciación acumulada equipo de oficina Gasto seguros Gasto publicidad Gastos vigilancia y seguridad Gastos bancarios Gasto mantenimiento activos fijos Beneficios sociales por pagar Muebles de oficina Equipo de lavado Inventario suministros oficina Equipo de gimnasio Cuentas por pagar a proveedores Donaciones de capital Arriendos ganados Intereses por pagar Documentos por pagar a largo plazo Gastos varios Gasto aseo y limpieza Capital social TOTAL $264.513,00 315,00 725,00 4.860,00 28.700,00 2.400,00 16.580,00 1.485,00 2.560,00 950,00 225,00 253,00 14.800,00 15.000,00 1.300,00 11.850,00 2.510,00 2.500,00

8.050,00

1.230,00 42.500,00 542,00

1.275,00

17.500,00 580,00 1.950,00 200,00 2.132,00

118.904,00 264.513,00

Nota
Compare el plan de cuentas de la práctica 1.6 y evidencie la similitud y diferencias en la denominación de las cuentas.

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PRÁCTICA 1.9 Elaboración de estados financieros básicos para una empresa de servicios profesionales
A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados, dedicada a brindar asesoría administrativa, durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X. Se requiere: a) Ordenar las cuentas del balance de comprobación según lo estudiado. b) Determinar el saldo de cada cuenta. c) Presentar el balance de comprobación de saldos. d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general. e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.

No. Bancos

CUENTAS

DEBE 45.000,00 22.500,00

HABER 23.500,00

Cuentas por cobrar a clientes Comisiones ganadas Cuentas por cobrar Préstamos por cobrar a socios Arriendos prepagados Gastos de mantenimiento de activos fijos Gasto servicios básicos Gasto arriendo Beneficios sociales por pagar Ingresos por servicios prestados Reserva legal Gasto beneficios sociales Gasto publicidad y propaganda Gasto suministros de oficina Gasto honorarios profesionales Gastos bancarios Impuestos por pagar Muebles de oficina Equipo de computación Inventario suministros de oficina Vehículos Préstamo bancario por pagar Donaciones recibidas Intereses ganados Cuentas por pagar a proveedores Hipotecas por pagar Gasto sueldos Pérdidas ocasionales Capital social TOTAL

13.500,00 4.800,00 5.000,00 1.300,00 850,00 251,00 500,00 1.230,00 27.500,00 542,00 485,00 560,00 350,00 125,00 153,00 1.275,00 4.860,00 8.700,00 1.240,00 6.580,00 1.500,00 5.000,00 580,00 195,00 200,00 132,00 315,00 125,00 23.530,00 $ 105.526,00 105.526,00 3.410,00 5.264,00

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PRÁCTICA 1.10 Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computación
La empresa Multiservicios, dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras, inicia sus actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el señor Juan López aporta $1.500,00 en efectivo y $1.500,00 en equipos de computación. El señor Milton Angulo aporta $2.500,00 en efectivo y muebles de oficina avaluados en $500,00. Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes: Mar. 1 Apertura de la cuenta bancaria con un depósito en efectivo de $4.000,00. Mar. 2 Pagó arriendo de oficinas por un mes por $120,00; Cheque No. 001. Mar. 3 En esta fecha presta servicios por $900,00; el cliente paga en efectivo $800,00 y por el saldo firma un documento a 30 días de plazo. Mar. 9 Creación del fondo de caja menor con $40,00, con Cheque No. 002. Mar. 15 La empresa recibe $120,00 en efectivo por comisiones ganadas. Mar. 16 Se concede anticipo de sueldos al empleado, con Cheque No. 003 por $55,00. Mar. 17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general. Mar. 22 Se compra un vehículo para uso de la empresa por $7.800,00; se paga 50% con Cheque No. 004 y por el saldo se firma una letra de cambio. Mar. 23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidación de gastos de caja menor: suministros de aseo $5,00; suministros de oficina $10,00; alimentos y bebidas $18,00; transporte y movilización $6,00. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No. 005. Mar. 30 Se pagan sueldos del mes por $280,00; de este valor se retiene 9,35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos, además la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12,15%). Se gira el Cheque No. 006 por el valor neto.

Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo: • El gasto por depreciación de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores: Equipo de computación $150,00 Vehículo $160,00 Muebles de oficina $65,00 • En abril se cancelarán los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85,00. • En abril se cancelarán los servicios básicos del mes por $67,00. • No se han registrado los gastos bancarios por $25,00. • No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73,00; se hará próximamente. • El contador olvidó registrar el ingreso de $485,00 en efectivo, por servicios prestados el 30 de marzo.

Se pide: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de marzo de 200X. b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas. c) Registro en ―T‖ y determinar los saldos. d) Elaborar el Balance de comprobación de saldos, antes de ajustes. e) Registrar los ajustes en el Libro diario, en el Mayor y determinar los saldos ajustados. f) Elaborar el balance de comprobación ajustado. g) Registrar los asientos de cierre. h) Preparar los dos estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de 200X.

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PRÁCTICA 1.11 Para el cálculo y registro de ajustes
A continuación se presenta el balance de comprobación antes y después de ajustes al 31 de diciembre de 200X. Se pide determinar cuáles son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste que han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos.

EMPRESA LOS GIRASOLES BALANCES DE COMPROBACIÓN Saldos antes CUENTAS Deudor Bancos Inv. materiales y suministros Comisiones por cobrar Equipo de oficina Depreciación acum. equipo de oficina Proveedores Sueldos por pagar Arriendos cobrados por adelantado Capital social Utilidades retenidas Ingresos por comisiones Gasto sueldos Gasto materiales Arriendos ganados Gasto depreciación equipo de oficina SUMAN 1.500,00 0 1.500,00 200,00 0 10,00 9,00 1.579,00 1.579,00 618,00 60,00 0 622,00 215,00 155,00 0 30,00 450,00 250,00 390,00 245,00 24,00 40,00 Acreedor Deudor 618,00 36,00 25,00 622,00 224,00 155,00 45,00 0 450,00 250,00 415,00 Acreedor Saldos después

PRÁCTICA 1.12 Cálculo y registro de ajustes por depreciaciones, amortizaciones, provisiones y diferidos
A continuación se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos o contratados durante el año 200X. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X.

CUENTA Gastos de constitución Gastos de investigación Marcas y patentes Vehículos

FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X 1 enero 15 enero 14 marzo 15 enero

VALOR ($) 3.950,00 2.500,00 1.800,00 14.500,00

PLAZO/ VIDA ÚTIL 480 meses 240 meses 360 meses 120 meses Continúa

Fundamentos y principios contables

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Continuación CUENTA Muebles de oficina Maquinaria y equipo Edificios Equipo de computación Comisiones prepagadas Derechos de autor Franquicias Derechos de llave Cuentas por cobrar Arriendos prepagados Seguros prepagados Publicidad prepagada Ingresos precobrados Comisiones precobradas Intereses prepagados Intereses precobrados Muebles y enseres Instalaciones eléctricas FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X 30 enero 25 febrero 4 enero 30 junio 1 marzo 1 febrero 15 julio 12 enero Sólo del año 1 septiembre 1 julio 15 octubre 20 agosto 10 noviembre 15 agosto 1 noviembre 11 abril 12 enero VALOR ($) 5.300,00 9.600,00 32.500,00 2.400,00 1.800,00 2.350,00 1.950,00 2.300,00 12.452,00 2.400,00 3.600,00 2.500,00 1.100,00 900,00 1.200,00 1.000,00 4.120,00 1.215,00 8 meses 12 meses 5 meses 11 meses 3 meses 2 meses 10 meses 120 meses 180 meses PLAZO/ VIDA ÚTIL 180 meses 600 meses 1.200 me36 meses 6 meses 60 meses 60 meses 60 meses

Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente: • La depreciación de los activos fijos se realiza por el método lineal y se calcula por meses completos desde el primer día del mes siguiente al de su compra, el valor residual es $0 = (cero). • Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en cinco años, o sea 60 meses a partir de la fecha de registro. • La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los créditos concedidos en el ejercicio. • Los prepagados y precobrados se dividen en el número de meses, a fin de conocer el valor mensual.

Se requiere: a) Calcular los valores de depreciación, amortización, provisión, y los valores devengados de los prepagados y los precobrados. b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos. c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas.

PRÁCTICA 1.13 Elaboración de estados financieros y ajustes contables
Objetivos: 1. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparación de estados financieros. 2. Preparar el Balance de comprobación ajustado, luego de haber incorporado los movimientos de ajustes. 3. Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al año 200X de Hércules – GYM SPA.

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Perfil de la empresa: Hércules, es una compañía limitada fundada hace tres años, que se dedica a tratamientos adelgazantes y alquila máquinas y equipos de gimnasio, bajo supervisión y guía de preparadores físicos. Al 31 de diciembre de 200X, el contador presenta el siguiente Balance de comprobación y datos sobre ajustes, con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.

No.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Caja principal Caja menor Bancos Inventario de nutrientes

CUENTAS

SALDO DEUDOR
1.670,00 400,00 2.456,00 5.430,00 600,00 1.540,00 3.000,00 1.200,00

SALDO ACREEDOR

Inventario de útiles de oficina y limpieza Cuentas por cobrar a clientes Inversiones financieras en pólizas C.P. Arriendos prepagados Sueldos por pagar Cuentas por pagar a proveedores Préstamos bancarios C.P. Anticipo de clientes Cuentas por pagar varios Capital social Utilidades de años anteriores Ventas de servicios de gimnasio Venta de tratamientos adelgazantes Intereses ganados Venta de espacios publicitarios Otros ingresos no operacionales Premios y sorteos ganados Costo de los tratamientos adelgazantes Gasto sueldos Gastos beneficios de Ley Publicidad y propaganda Gasto arriendos locales Ayudas económicas a guarderías Servicio de guardianía Servicio de desinfección Servicios básicos Combustibles y lubricantes Gasto impuestos funcionamiento Inversiones financieras en acciones L/P Préstamos bancarios prendarios L/P

1.320,00 5.210,00 4.000,00 600,00 1.400,00 10.600,00 2.540,00 16.750,00 34.570,00 257,00 1.050,00 300,00 5.000,00 16.400,00 6.780,00 2.068,00 1.560,00 800,00 1.000,00 1.500,00 540,00 1.540,00 460,00 500,00 4.500,00 35.527,00

Continúa

Fundamentos y principios contables

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Continuación No.
35 36 37 38 39 40 41

CUENTAS
Equipos especializados de gimnasio Equipos de cómputo Muebles y enseres Equipos especializados de adelgazamiento Equipos de audio y video Vehículos Camillas, reposeras y similares SUMAN

SALDO DEUDOR
16.700,00 2.500,00 3.000,00 24.000,00 2.600,00 15.000,00 1.380,00 119.124,00

SALDO ACREEDOR

119.124,00

Datos para los ajustes: a) Los prepagados se han devengado íntegramente. b) El saldo de los inventarios de útiles de oficina y aseo asciende a $300,00. c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes. d) No se ha pagado el valor de la luz, agua y teléfono de diciembre de 200X por $237,00. e) Los activos fijos se deprecian por año completo, se estima una vida útil y su valor residual según el siguiente detalle:

Equipos especializados de gimnasio Equipos de cómputo Muebles y enseres Equipos especializados de adelgazamiento Equipos de audio y vídeo Vehículos Camillas, reposeras y similares

10 años de vida útil 5 años de vida útil 10 años de vida útil 15 años de vida útil 5 años de vida útil 5 años de vida útil 10 años de vida útil

10% 0% 10% 5% 10% 20% 10%

f) No se ha facturado un tratamiento a la señora Leonor Alcivar por $156,00.

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PRÁCTICA 2.1 Arqueo de caja
Con fecha 20 de febrero, siendo las 12:30, se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr. Rubén Álvarez. • El delegado, en la constatación física, encuentra los siguientes valores: 50 monedas de $0,50 30 monedas de $0,25 60 billetes de $50,00 45 billetes de $20,00 40 billetes de $10,00 50 billetes de $5,00 50 monedas de $1,00 • Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350,00. • Un cheque del Banco del Pacífico por $2.610,00 para cobrar en 45 días. • Una planilla de pago al IESS por $38,00. • Planilla de luz, agua, teléfono por $45,00. • Comprobante de pago de mantenimiento de vehículo por $38,00. • Papeleta de depósito bancario por $650,00. • Un vale de caja por préstamo al gerente por $30,00.

II

Se conoce que el saldo contable al iniciar el día fue de $2.350,00, ingresaron a caja $500,00 por cobro de cuentas pendientes a clientes, las ventas al contado que se facturaron ascienden a $5.600,00.

Notas adicionales
• • Un billete de $20,00 deteriorado completamente. Un billete de $50,00 falso (negligencia del cajero).

Políticas: • Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo, el faltante con un recargo al cajero más un 10% de multa sobre el valor, o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar. • Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable. • Los billetes deteriorados a cargo de la empresa. • Están autorizados a efectuar pagos con caja general.

Se pide: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. b) Contabilizar las novedades del arqueo.

PRÁCTICA 2.2 Arqueo de caja
Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por el señor Jorge López. Rubro examinado: Custodio: Día y hora: caja general Jorge López junio 8 de 200X a las 17h30

Activo corriente

15

Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200X Recaudaciones del día no contabilizadas: Por ventas Por cobranzas a clientes Otras recaudaciones: servicios prestados

$300,00 $4.550,00 $345,00 $120,00

Valores encontrados Fraccionario

Cantidad 70 monedas 125 monedas

Denominación 25 ctvs. 50 ctvs.

Total 17,50 62,50

Billetes

35 billetes 10 billetes 20 billetes 16 billetes 5 billetes

100,00 50,00 10,00 5,00 1,00

3.500,00 500,00 200,00 80,00 5,00

Cheques

Banco del Pichincha Banco Internacional

Cta. 2032-1 Cta. 20450

215,00 435,00

Comprobantes

Pago luz Pago IESS

35,00 15,00

Notas
• Entre los billetes de $5,00 se encontró un billete falso, puesto que fue recibido por probada negligencia del custodio, se le cargará a su cuenta y será deducido de su próxima remuneración de acuerdo con el reglamento de la empresa. Entre los billetes de $1,00 se encontró uno destruido, la empresa asume esta pérdida. No están autorizados los pagos usando la caja general. La política interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10% sobre el valor total del faltante, el cual será descontado en la quincena siguiente. En caso de sobrantes, se registrará provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la razón del excedente. El cheque del Banco Internacional por $435,00 está posfechado, por tanto será reclasificado.

• • • •

Se requiere: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. b) Registrar los ingresos y pagos del día y las novedades según acta de arqueo hasta determinar el nuevo saldo contable de caja. c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera), y aplicar las políticas de la empresa.

PRÁCTICA 2.3 Conciliación bancaria y registro de ajustes por conciliación
Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enero de 200X de la cuenta No. 2001610-7 del Banco del Pichincha.

16

Contabilidad general

EMPRESA COMERCIAL GLOBAL FARMA LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CTA. CTE. No. 2001610-7 Fecha 1-01 5-01 8-01 15-01 16-01 19-01 20-01 31-01 Detalle Apertura de cuenta Dep. 1025 Pago arriendo Ch. 001 Depósito por ventas 1234 Pago publicidad Ch. 002 Pago honorarios Ch. 003 Depósito de clientes 2345 Pago mercaderías Ch. 004 Pago sueldos Ch. 005 1.300,00 14.500,00 1.200,00 9.500,00 950,00 125,00 Debe 12.000,00 1.200,00 Haber Saldo 12.000,00 10.800,00 20.300,00 19.350,00 19.225,00 20.525,00 6.025,00 4.825,00

BANCO DEL PICHINCHA ESTADO DE CUENTA BANCARIA CTA. CTE. NO. 2001610-7 MES DE ENERO Fecha 1-01 2-01 5-01 8-01 16-01 19-01 20-01 30-01 30-01 30-01 Depósito 10251 Débito por chequera Cheque 001 Depósito 1234 Cheque 003 Depósito 2345 Cheque 004 Débito servicios bancarios No. 456 Intereses acreditados N/C No. 244 Débito correo electrónico No. 559 120,00 500,00 1.300,00 14.500,00 50,00 9.500,00 125,00 Detalle Debe 12.000,00 30,00 1.200,00 Haber Saldo 12.000,00 11.970,00 10.770,00 20.270,00 20.145,00 21.445,00 6.945,00 6.895,00 7.015,00 6.515,00

Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de enero de 200X. b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta, suponiendo que ya le llegaron los documentos bancarios.

PRÁCTICA 2.4 Conciliación bancaria y registro de ajustes en el libro diario
Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa Global Farma, que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados en el libro auxiliar de bancos. Feb. 1Pago arriendos con Cheque No. 006 por $200,00. Feb. 5Depósito por ventas del día No. 2345 por $550,00. Feb. 14Pago publicidad con Cheque No. 007 por $123,00. Feb. 18Pago seguros con Cheque No. 008 por $235,00. Feb. 20Depósito por ventas No. 3456 por $1.235,00. Feb. 25Pago a proveedores con Cheque No. 009 por $2.350,00.

Activo corriente

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Feb. 27 Feb. 27

Pago sueldos con Cheque No. 010 por $270,00. Pago comisiones a vendedores con Cheque No. 011 por $180,00.

Para efectos de práctica, usted (personificando al banco) debe preparar el estado bancario con la siguiente información que se presenta al final del mes: • Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X. • De los cheques girados por la empresa durante el mes de febrero, el banco aún no ha pagado los cheques 007 y 009; los demás ya fueron cobrados. • Todos los depósitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y, además, el banco ha registrado el depósito No. 5634 por $120,00 (del cliente ―A‖ que la empresa no ha registrado). • El banco debita de la cuenta $25,00 por servicios bancarios y $125,00 por uso de correo electrónico.

Se pide: a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de febrero de 200X. b) Preparar la hoja de conciliación bancaria correspondiente al mes de febrero de 200X, tomando la información del libro auxiliar de bancos, del estado de cuenta del mes de febrero y la conciliación de enero. c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

PRÁCTICA 2.5 Conciliación bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliares
Empresa El Fluorescente. El saldo de la cuenta corriente No. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X, según el libro auxiliar de bancos, es de $12.445,00. En el estado bancario se encuentra la siguiente información que no conocía la empresa: • Acreditación de $120,00 por intereses ganados. • Nota débito por chequera de $20,00. • Nota débito por servicios bancarios de $45,00. • Depósito No. 456 por $300,00.

Según el registro del libro auxiliar de bancos se observa: • Que el banco no ha pagado los cheques No. 009 por $1.200,00 y No. 018 por $345,00. • Que el depósito No. 567 por $2.300,00 fue registrado por el banco como $230,00. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. c) Describir la gestión que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depósito.

PRÁCTICA 2.6 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros
Empresa Los Lirios S.A. El saldo final al 31-12-200X del libro auxiliar - cuenta corriente No. 9876-5 del Banco del Pacífico es de $4.560,00. Según el estado bancario se conoce que: • El depósito No. 1025 por $140,00 fue registrado por el banco por $1.400,00.

18

Contabilidad general

• • •

El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta, por $290,00 más una comisión de $2,00. El banco acreditó $38,00 en concepto de intereses. El banco debitó $18,00 por servicios bancarios.

Según el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que: • El banco aún no ha pagado los cheques No. 002 por $230,00 y No. 005 por $145,00. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

PRÁCTICA 2.7 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros
Empresa El Estudiante Cía. Ltda. El saldo al 31-12-200X, según el estado bancario de la cuenta corriente No. 5679-0 del Banco Bolivariano, es de $25.120,00. Según los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que: • El banco aún no ha pagado los cheques No. 003 por $500,00 y No. 004 por $95,00. • El banco no ha registrado el depósito No. 1209 por $765,00.

Según la información del estado bancario se conoce que: • El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120,00. • El banco ha debitado por pago de servicios básicos $300,00 y por servicios bancarios $32,00. Se solicita: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos.

PRÁCTICA 2.8 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros
Empresa La Creditofácil Cía. Ltda. Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha, cuenta corriente No. 50076-9, un saldo al final del año 200X por $15.348,00. Se conoce según el estado bancario que: • Todos los cheques girados han sido cobrados. • Todos los depósitos se han registrado normalmente.

El estado bancario del mes informa que: • El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente ―X‖ por $1.290,00 más una comisión del 2% sobre este valor (la empresa no tenía conocimiento de este hecho). • El banco ha acreditado por intereses $138,00. • El cliente, señor ―M‖, depositó en nuestra cuenta $245,00 sin que la empresa haya conocido esta operación. • El banco debitó por costo de chequera y servicios bancarios $63,00.

Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

Activo corriente

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PRÁCTICA 2.9 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de la cuenta Mercaderías
Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas. Mercaderías (II)$2.350,00 Descuento en compras152,00 Ventas8.560,00 Devolución ventas1.300,00 Seguros compras350,00 Compras5.300,00 Transporte en ventas165,00 Transporte en compras344,00 Embalajes en compras260,00 Mercaderías IF (extracontable)2.530,00 Devolución en compras210,00 Descuento en ventas140,00

Notas
• • Los descuentos afectan el costo de las ventas. El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.

PRÁCTICA 2.10 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de Mercaderías
Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de 200X, prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas. Mercaderías (II)$350,00 Descuento en compras500,00 Devolución ventas2.300,00 Seguros compras1.050,00 Compras12.140,00 Ventas18.800,00 Transporte en compras146,00 Embalajes en compras565,00 Mercaderías IF (extracontable)2.542,00 Devolución en compras3.789,00 Descuento en ventas1.400,00

Nota
Los descuentos afectan el costo de las ventas.

20

Contabilidad general

PRÁCTICA 2.11 Mercaderías bajo sistema de cuenta permanente
Registre las operaciones de la empresa comercial El Regalón S.A. que reinicia sus actividades el 1 de junio de 200X. Datos al 31 de mayo de 200X: Caja$3.985,00 Inventario de mercaderías2.365,00 Bancos4.235,00 Muebles de oficina3.500,00 Dep. acum. muebles de oficina720,00 Cuentas por pagar a proveedores2.250,00 Capital socialDeterminar

Operaciones del mes de junio: Jun. 1Se paga arriendo del mes con cheque por $230,00. Jun. 5Se venden mercaderías en efectivo por $2.450,00; se concede el 5% de descuento. Jun. 10Se compran mercaderías por $1.500,00; se paga 50% con cheque y el saldo a crédito documentado. Jun. 12Se pagan con cheque $125,00 por transporte, y $150,00 por seguro contratado para la compra de mercaderías del día 10. Jun. 13De la compra anterior se devuelven $25,00; la devolución afecta el crédito. Jun. 15Se venden mercaderías por $1.370,00 en efectivo con el 4% de descuento. Jun. 29De la venta anterior, el cliente devuelve $140,00 de mercaderías en mal estado. Jun. 30Se pagan sueldos a empleados por $236,00; la empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y realiza la provisión para el gasto del aporte patronal (12,15% del sueldo). Se emite un cheque por el valor neto. Jun. 30Se pagan servicios básicos de luz y agua del mes por $123,00 en efectivo. Jun. 30Se adquieren mercaderías a crédito documentado por $2.015,00 y se pagan $200,00 con cheque en efectivo por el transporte de la mercadería comprada.

Datos adicionales: • El costo de las ventas representa el 60% de éstas, antes de los descuentos. • Las mercaderías están gravadas con el 12% del IVA. • Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de junio de 200X. b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta múltiple. c) Determinar el resultado económico obtenido por la gestión de compras-ventas.

PRÁCTICA 2.12 Sistema inventario permanente - Métodos de valoración
Ene. 2 La empresa comercial Créditos Económicos S.A., reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2-01-200X, con los siguientes datos: Bonos5.000,00 Bancos5.000,00

Activo corriente

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Ene. 4

Ene. 6

Ene. 10

5 refrigeradores Ecasa 12 pies$959,00 c/u 4 televisores Sony 14 pulg.730,00 c/u 2 cocinas Ecasa 4Q.225,00 c/u El capital es la contracuenta natural. Según factura No. 045 de Distribuidores S.A. se compran: 10 refrigeradores$975,00 c/u 12 televisores755,00 c/u 14 cocinas245,00 c/u Forma de pago: 50% al contado, 50% crédito personal. De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido: 1 refrigerador, 2 televisores y 1 cocina. Devolución que afecta el crédito. Según factura No. 456, se venden al señor Juan Pablo Núñez (persona natural) 8 refrigeradores, 6 televisores y 7 cocinas. Forma de cobro: 60% al contado y por la diferencia se reciben tres letras de cambio. Según factura No. 457 se vende de contado a la Asociación Unidad Americana, lo siguiente: 4 refrigeradores, 5 televisores y 6 cocinas.

Ene. 15

Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías mediante el sistema de inventario permanente. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes ordinarios. • La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en las ventas al contado (totales o parciales). • El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o parciales). • En la compra y venta de mercaderías se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.

Se requiere: a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa. b) Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex, aplicando los métodos de valoración UEPS, PEPS, FIFO y promedio ponderado.

PRÁCTICA 2.13 Sistemas de control de mercaderías a) múltiple b) permanente
La empresa comercial Exitosa, calificada como contribuyente especial del IVA, desea aplicar los dos sistemas de control: Cuenta múltiple e Inventario permanente. El método de valoración de inventarios que utiliza es el promedio ponderado. Se pide: a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas. b) En el sistema Cuenta múltiple regule por el método diferencia de inventarios. El inventario final se tomará del kárdex. Operaciones del mes: 1. Inventario inicial: 1.500 unidades del artículo ―A‖ a $70,00 c/u. 2. Compra en efectivo de 1.700 unidades de ―A‖ a $80,00 c/u, con descuento por pronto pago del 4% y descuento comercial del 5%.

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Contabilidad general

3. De la compra anterior se devuelven 35 unidades. 4. Venta de 1.800 unidades en efectivo a $145,00 c/u, con descuento financiero del 4%. 5. Compra a crédito de 2.000 unidades de ―A‖ a $85,00. Adicionalmente se pagan en efectivo $4 de embalajes por cada unidad. 6. De la compra anterior se devuelven 150 unidades. 7. Venta de 1.700 unidades a $155,00 c/u; se cobra el 50% en efectivo, el saldo a crédito. 8. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadería, la devolución disminuye la deuda.

PRÁCTICA 2.14 Sistema de inventario permanente
La empresa K S.A. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales:
CUENTAS IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Impuestos por pagar Reserva legal Reserva estatutaria Capital social Ingreso precobrado Provisión ctas. malas Clientes Amortiz. acum. marcas y patentes Marcas y patentes Inventario mercadería Caja Préstamo por pagar largo plazo SALDO 120,00 Proveedores 330,00 Amort. acum. gastos constitución 225,00 Gastos constitución 650,00 Depr. ac. equipo de cómputo 2.500,00 Equipo de cómputo Determinar Depr. ac. muebles de oficina 1.500,00 Muebles de oficina 135,00 Depr. ac. vehículos 3.820,00 Vehículos 450,00 Publicidad prepagada 1.020,00 Arriendos prepagados 14.000,00 Inventario suministros 37.800,00 Bancos 10.000,00 CUENTAS SALDO 8.380,00 125,00 985,00 480,00 2.520,00 1.450,00 4.650,00 8.200,00 19.700,00 1.200,00 2.400,00 900,00 23.000,00

El inventario de mercaderías está constituido por 100 unidades del artículo ―A‖ a $100,00 c/u y 100 unidades del artículo ―B‖ a $40,00 c/u. Operaciones del mes de enero: Ene. 3Compra de mercaderías a crédito: 1.280 unidades de ―A‖ a $120,00 c/u, y 900 unidades de ―B‖ a $45,00 c/u; adicionalmente se cancelan en efectivo $2,00 por transporte de cada unidad. Ene. 4De la compra anterior se devuelven 80 unidades de ―A‖ y 50 de ―B‖; sí reconocen el valor del transporte, de tal manera que la empresa no sufrirá ningún perjuicio económico. Ene. 6Se venden mercaderías en efectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de ―A‖ a $200,00 c/u y 720 unidades de ―B‖ a $100,00 c/u. Ene. 8De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de ―A‖ y 150 unidades de ―B‖. Ene. 10Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios básicos por $85,00; honorarios profesionales por $475,00 y útiles de limpieza por $35,00. Ene. 11Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago; además, se realiza un abono con cheque a proveedores por $1.500,00. Ene. 15 Se adquieren mercaderías, 50% con cheque y 50% a crédito, así: 350 unidades de ―A‖ a $115,00 c/u y 450 unidades de ―B‖ a $48,00 c/u. Ene. 18 Se cobran $4.000,00 por concepto de comisiones ganadas más IVA.

Activo corriente

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Ene. 30

Venta de mercaderías en efectivo: 270 unidades de ―A‖ a $200,00 c/u, 80 unidades de ―B‖ a $110,00 c/u.

Datos para ajustes: • El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los cuales se ha devengado un mes. • Los activos fijos se deprecian por el método línea recta, considerando un valor residual de 8% sobre el costo y la vida útil que determina la ley. • Las activos intangibles se amortizan en 5 años (20% anual). • Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarán durante 5 meses, y hasta ahora se ha devengado un mes.

Datos adicionales: • Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad –también son contribuyentes ordinarios del IVA. • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta. • La empresa utiliza el método promedio ponderado para valorar sus inventarios.

Se pide: a) Elaborar el balance de situación inicial. b) Registrar en el libro diario las operaciones, ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo, al 31 de enero de 200X. c) Mayorizar en ―T‖. d) Elaborar el balance de comprobación ajustado. e) Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X.

PRÁCTICA 2.15 Mercaderías en consignación
El 3 de enero de 200X, las empresas Andina S.A. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista) realizan el contrato de consignación, que entre otros aspectos señala lo siguiente: • La comisión a reconocer es de 15% sobre las ventas. • Los gastos que conlleve la relación serán asumidos por el comitente. • La facturación de la comisión y el envío del dinero se realizará al día siguiente de cada venta. • El comisionista será sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente. • No se autorizan las ventas a crédito.

Operaciones del mes de enero de 200X: El comitente presenta la siguiente información al 1-01-200X: Inventario de mercaderías:120 equipos de computación a $730,00 c/u 65 impresoras de inyección a tinta HP a $165,00 c/u Saldo en caja:$17.345,00 El consignatario presenta la siguiente información al 1-01-200X: Saldo en caja:$12.850,00 Transacciones propuestas: Ene. 2 El comitente envía las siguientes mercaderías al comisionista: 50 equipos de computación a $1.200 c/u (precio de venta); en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderías $75,00 en efectivo y de publicidad $120,00 (ya incluye IVA).

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Contabilidad general

Ene. 4 Ene. 5 Ene. 6 Ene. 6 Ene. 9 Ene. 23 Ene. 24 Ene. 26 Ene. 26 Ene. 28 Ene. 30

El consignatario paga a nombre del comitente $145,00 por bodegaje de la mercadería; debe aumentar el IVA. Según factura No. 01, el consignatario vende 15 computadoras en efectivo. De la venta anterior, el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con desperfectos. El consignatario paga con cheque $120,00 (ya incluye IVA) por reparación de los equipos dañados; el gasto lo asume el comitente. El consignatario vende 10 computadoras al contado. El comitente envía 15 impresoras HP a $285,00 c/u (precio de venta); en esta fecha cancela en efectivo $160,00 por transporte de las mercaderías. El consignatario devuelve al comitente una impresora por daños de fabricación. El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo, con 4% de descuento. El consignatario paga a nombre del comitente $108,00 (más el IVA) por servicios de vigilancia y seguridad de bienes en consignación. Según factura No. 02, el consignatario vende 4 impresoras en efectivo. El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderías en consignación y envía el reporte de liquidación definitiva del contrato de consignación.

Datos adicionales: • No olvide reportar al siguiente día el producto de las ventas de mercaderías consignadas, así como enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato. • Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad. • En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retención en la fuente del Impuesto a la Renta, exclusivamente. • El comisionista cumplió con los envíos de reportes según lo establecido en el contrato. • El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas.

Se requiere: a) Registrar simultáneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del consignatario. b) Establecer la situación económica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X. c) Preparar los reportes de liquidación de ventas en consignación.

Analice y emita su criterio: • Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual, ¿cuál de las partes tendría ventajas y por qué? • ¿Cómo afectaría al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los reportes y liquidaciones de ventas? • En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes, ¿cuál habría sido el valor de la multa y cómo afectaría este hecho su situación económica?

PRÁCTICA 2.16 Ventas al contado, a crédito inmediato y a crédito a largo plazo
La empresa Luz de América S.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderías. Durante el mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderías: Ene. 4 Un televisor de 14 pulg. en $890,00, al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado. Ene. 5 Dos licuadoras Oster a razón de $165,00 c/u, con crédito a 30 días de plazo.

Activo corriente

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Ene. 8 Una enceradora Electrolux en $390,00, al contado. Concede 5% de descuento. Ene. 15 Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1.340,00; se acuerda la siguiente forma de pago: un abono inicial de $150,00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. La primera letra se vence el 15 de febrero. Ene. 20 Un teléfono Ericcson en $120,00, a crédito documentado de 60 días. Ene. 24 Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex, en $380,00; se acuerda la siguiente forma de pago: 50% al contado y 50% a crédito 90 días. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado. Ene. 28 Un horno eléctrico en $530,00, al contado. Ene. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razón de $750,00 c/u, con una cuota inicial de $100,00 y el saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales, iguales y sucesivas. La primera letra deberá cancelarse el 28 de febrero.

Datos adicionales: • Las mercaderías están gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA). • Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor final, quienes no están autorizados a retener el IRF, tampoco el IVA). • El costo de ventas representa el: 50% en ventas al contado 45% en ventas a crédito

Se pide: a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en ―T‖. b) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias al 31-01-200X.

PRÁCTICA 2.17 Importación de mercaderías y ventas
1. Registre en el diario, mayorice en T, prepare la tabla de liquidación, determine el costo total y unitario de las mercaderías importadas mediante DAU No. 2341 desde Miami, por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques:

No. 1

PROVEEDOR USA EXPORT Co.

IMPORTE

EXPLICACIÓN

33.500,00 300 equipos médicos, 15 k c/u, 0,50 m3 55.300,00 200 equipos odontológicos, 36 k c/u, 1 m3

2 3 4 5 6 7

TRANSNAVE Inc. PACIFIC Aseguradora CAE COKA BARRIGA Cía. CAE IVA

5.600,00 Transporte marítimo 2.560,00 Seguros de viaje 15% por derechos arancelarios 3.540,00 Trámites de desaduanización 500,00 Almacenaje 12% sobre el precio CIF

2. La empresa LG, contribuyente especial, importa mercaderías desde Estados Unidos y para el efecto ha realizado pagos con cheque según el siguiente detalle: • Pagó al proveedor internacional su factura por: 500 refrigeradoras$330,00 la unidad, peso 4 k y mide 1.500 cm3 500 cocinas210,00 la unidad, peso 2,5 k y mide 1.400 cm 3

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Contabilidad general

500 equipos de sonido220,00 la unidad, peso 3 k y mide 1.300 cm 3 • Por transporte pagó$1.300,00 • Por seguros internacionales2.500,00 • Por derechos arancelarios15% • Por almacenaje800,00 • El IVA correspondiente (averigüe en la CAE) • El agente afianzado de aduanas le cobra$2.000,00 más el IVA Prepare la liquidación, registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la conveniencia o no de importar. 3. Esta misma empresa vende mercaderías gravadas con tarifa 12% de IVA, según el siguiente detalle: • Una refrigeradora al contado $680,00 más el IVA, el cliente es un ciudadano polaco que paga con euros cotizados a la fecha de la operación en $1,20 por cada euro. • Una cocina a crédito a 6 meses de plazo, en $400,00 más el IVA. Paga de entrada $100,00. • Un equipo de sonido que se vende a 18 meses; normalmente este bien se vende a $500,00 más el IVA. El cliente paga una cuota inicial de $50,00 y la diferencia la pagará en cuotas mensuales. La empresa financia el crédito con una tasa anual del 14%.

Nota
El costo de ventas se obtiene de la liquidación de la importación.

PRÁCTICA 2.18 Importación de mercaderías
El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importación según DAU No. 125. El detalle que se presenta a continuación consta en la nota de pedido: • 20 impresoras láser HP, el costo unitario es de $1.800,00. Ene. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque. Ene. 2 Se paga con cheque el valor de los fletes a razón de $30,00 por cada unidad. Ene. 3 En esta fecha se envía el cheque correspondiente al pago del seguro. Ene. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr. Juan López, no obligado a llevar contabilidad, $500,00 con cheque. Ene. 20 Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional. Feb. 5Se procede a desaduanizar la mercadería; se cancelan todos los gravámenes tributarios, incluyendo el IVA. Se conoce que la mercadería llegó a la aduana el 21 de enero. Feb. 5Se contrata transporte terrestre interno, por $200,00, para llevar las mercaderías de la aduana a la empresa.

Se pide: a) Registrar todo el proceso de importación hasta inventariar las mercaderías, bajo los siguientes supuestos alternativos: 1. Toda la mercadería llegó en buen estado. 2. Un artículo llegó completamente dañado y se carga a pérdidas. 3. Un artículo llegó dañado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado. 4. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 100%. 5. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo.

Activo corriente

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PRÁCTICA 2.19 Importación de mercaderías
Registre en los libros del señor Javier Robles (importador) las operaciones referidas al proceso de importación según DAU No. 256, iniciado el 18 de junio de 200X, conociendo los siguientes datos: Nota de pedido: Importador:Javier Robles Dirección:Colinas del Norte No. 1234 - Quito Descripción:Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remoto Exportador:Distribuidores Star Dirección:J. Mackencie No. 34-21, Canadá Transporte:Marítimo Embalaje:Normal – 3 TV en una caja Seguro:A cargo del importador Pago:Cheque a la vista

La factura proforma enviada por el exportador contiene la siguiente información: 14 televisores Gold Star de 20 pulgadas, a color, con control remoto, a un costo unitario de $850,00. El costo total por fletes internacionales asciende a $936,00. Operaciones: Jun. 23 Pago del costo de factura y fletes con cheque No. 075 del Banco del Pichincha. En esta fecha se cancelan los seguros de importación (que usted debe calcular de acuerdo con lo que se indica en el texto) con cheque No. 076. Jun. 29 Se cancelan en efectivo $200,00 por los trámites administrativos de importación. Jul. 6Con el cheque No. 086 se cancelan los derechos arancelarios, las tasas y demás contribuciones previas a la desaduanización de las mercaderías (usted debe calcular según lo indicado en el texto). Jul. 7Se cancela con el cheque No. 087 el valor del impuesto al valor agregado, correspondiente a la importación No. 256 y se procede a desaduanizar la mercadería. Jul. 12Se cancelan en efectivo $245,00 para transporte de las mercaderías desde la aduana hasta las bodegas de la empresa. En esta fecha se liquida el proceso de importación No. 256 y se registra la recepción en el kárdex respectivo.

Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayor en ―T‖ todas las operaciones del proceso de importación. b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado. c) Inventariar los artículos en kárdex. d) Adjuntar cálculos de derechos, tasas, contribuciones e impuestos.

Nota
Para efectos de práctica se supone que la mercadería no requiere almacenaje. Analice y conteste: • Cuál sería el registro contable si uno de los artículos hubiera llegado completamente dañado y si la empresa tiene las siguientes alternativas: a) Cargar el 100% del costo del artículo dañado al costo de las unidades que llegaron en perfectas condiciones. b) Cargar el 100% del costo del artículo dañado a una cuenta de gastos extraordinarios.

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Contabilidad general

c) El seguro reconoce el 100% del costo de la mercadería dañada. d) El seguro reconoce el 50% y la empresa asume como pérdida el 50% restante. e) El seguro reconoce el 50% y la diferencia se carga al costo de las unidades buenas. Corra los asientos que correspondan a cada alternativa y determine el costo unitario en cada caso.

PRÁCTICA 2.20 Compras de mercaderías en el país
1. Se compran las siguientes mercaderías con crédito de 90 días, según factura No. 100: a) 100 unidades de A, a $20 c/u. b) 100 unidades de B, a $35 c/u. 2. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se factura $100. 3. Factura el servicio de seguros por $200. 4. Por ser una compra importante, nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes.

Notas
Las mercaderías están gravadas con IVA. La empresa es contribuyente especial, y el proveedor no lo es. Se pide: a) Registrar esta compra. b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1.5 k y el B 1 k.

PRÁCTICA 2.21 Importación de mercaderías
Con los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importación No. 145; de inmediato prepare la tabla de liquidación de la importación hasta obtener costos unitarios. Finalmente, efectúe un análisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evalúe si la decisión de la gerencia de importar fue o no la correcta. 1. Pago con cheque al proveedor internacional de su factura No. 525, por lo siguiente: 4000 focos ahorradores, 30 vatios a $0,85 c/u. 10.000 tomacorrientes a $0,35 c/u. 2. El flete aéreo tiene un costo de $825,00 que se paga con cheque. 3. La factura del seguro internacional tiene un costo de $1.125,00 que se paga con cheque. 4. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB; focos 0% y los tomacorrientes 5%, que paga con cheque. 5. El almacenaje cuesta $200,00. 6. El agente afianzado de aduanas emitió su factura No. 342 que tiene un costo de $395,00 + IVA; se paga con cheque. 7. La CAE emite el documento para pagar el IVA, cálculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp. + Seguros);

Notas
Los focos tienen tarifa 0% y los tomacorrientes 12%. Cada foco pesa 35 g y un tomacorriente 50g. Cada foco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3, con su respectivo envase protector.

Activo corriente

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Se pide: a) Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario. b) Preparar la liquidación de la importación hasta determinar los costos unitarios. c) Ingresar al kárdex.

PRÁCTICA 2.22 Mercaderías en consignación
Registre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas. 1. Envío de mercaderías en consignación con guía No. 10, así: • 20 televisores a 180,00 c/u. • 15 cocinas a 400,00 c/u. 2. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas, según guía No. 24. 3. El comisionista paga el transporte por un valor de $180,00, según el contrato, y quien corre de cuenta de este servicio es el comitente. Este valor se deducirá al momento del envío del dinero de las ventas que el comisionista realice. 4. El comisionista vende según factura No. 185, 5 televisores y 5 cocinas a crédito a los precios indicados en el contrato más el IVA. 5. Con nota de crédito No. 25, el cliente devuelve 1 televisor al consignatario. 6. A pedido del consignatario, el comitente factura 4 televisores y 5 cocinas. El costo para el comitente es del 80% de los precios referidos en la guía. 7. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la factura anterior, deduciéndose los $180,00 del transporte. 8. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista. 9. El comisionista emite la factura No. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio de las mercaderías. 10. El comitente paga la factura No. 186 y retiene en la fuente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a la renta.

PRÁCTICA 2.23 Inversiones financieras
La empresa ―X‖ dispone de efectivo que invierte en pólizas de acumulación, bajo las siguientes con diciones: • Ente inversor:Banco del Pichincha • Producto:Pólizas de acumulación No. 525 • Cantidad:$5.000,00 • Tasa de interés:5% anual. • Plazo:90 días • Fecha:26 de febrero de 200X.

90 días después la empresa decide: • OPCIÓN A: cancelar la inversión. • OPCIÓN B: renovar la inversión por capital más intereses. • OPCIÓN C: renovar la inversión sólo por el capital y para un plazo de 180 días. Se pide: a) Registrar la inversión inicial b) Registrar la cancelación o renovaciones según corresponda en cada opción

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Contabilidad general

PRÁCTICA 2.24 Inversiones financieras
1. La empresa ―Y‖ decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja, bajo las siguientes condiciones: Fecha de emisión y compra:26/02/200X Fecha de vencimiento:31/12/200X Cuantía:$5.000,00 Tasa de descuento:5% anual Sujeto de retención del impuesto renta: 2% 2. Al 31/12 la empresa cancela la inversión. 3. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversión en Avales del Banco Internacional, bajo las siguientes condiciones • Fecha de emisión y compra:02/03/200X • Fecha de vencimiento:30/06/200X • Valor nominal:$10.000,00 • Tasa de descuento:8% anual • El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto. 4. Ante la necesidad inmediata de efectivo, la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04, con el descuento del 8% anual y procede también a retener el impuesto a la renta.

Se pide: a) Registrar las dos inversiones en avales b) Registrar los descuentos devengados al 30/06. c) Registrar la cancelación del aval del Banco de Loja al 31/12. d) Registrar la venta anticipada del aval del Internacional

PRÁCTICA 2.25 Inversiones financieras
La empresa ―Y‖ dispone de $10.000,00 con los cuales decide invertir: 1. El 02/01/200X compra 500 unidades de bonos del Estado ecuatoriano, a $20.00 cada uno. 2. El 30/06/200X la empresa cobra los intereses de una tasa del 4% semestral, menos el 2% de retención en la fuente. 3. El 31/12/200X cobra intereses del semestre con una tasa del 3.8% semestral y sobre los intereses le retienen el impuesto a la renta 4. Esta misma fecha canjea 20 bonos favorecidos en el sorteo. 5. El 31/03/200X+1 vende 100 bonos en $18.00 cada uno; el nuevo tenedor reconoce a la empresa los intereses del primer trimestre, que calcula con una tasa del 3.8% semestral. 6. El 30/06/200X+1, la empresa cobra los intereses correspondientes a los 380 bonos con una tasa semestral del 3.8%.

Se pide: a) Registrar la adquisición, venta y canje de bonos sorteados. b) Calcular y registrar los intereses ganados.

Activo corriente

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PRÁCTICA 2.26 Inversiones financieras
1. El Fluorescente Cía. Ltda. decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito; para el efecto, se contacta con el tenedor Señor X, quien dispone de 2.000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2.00 y se negocia exactamente en este valor. A la fecha de negociación, el capital es de $20.000,00 que corresponden a 10.000 acciones de $2.00 cada una; ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio. 2. El Fluorescente Cía. Ltda. negocia con el señor NN la compra de otras 2.000 acciones a $2.20 cada una, cuando a esta fecha el capital presenta $20.000,00 equivalente a 10.000 acciones de $2.00 cada una, más una utilidad retenida de $4.000.00, según se presenta en el siguiente balance.

Él Fluorescente Cía. Ltda. Balance general, en dólares Al 31/12/200X ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas TOTAL $29.000,00 TOTAL 5.000,00

20.000,00 4.000,00 $29.000,00

3. Al finalizar el ejercicio 200X, la Cía. El Prado, luego de la participación del impuesto a la renta, obtuvo una utilidad de $2.600,00 4. El 26/03/200X+1 Éxito S.A. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X. 5. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Cía. Ltda., vende en efectivo 1.000 acciones de la Cía. Éxito a $2,50 cada una. 6. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta fecha decide con respecto a las utilidades retenidas ($5.300,00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2.000,00 y capitalizar la diferencia. 7. El 31/12/200X+1 Éxito S.A. declara utilidades contables por $3.900,00.

Se pide: a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Cía. Ltda. b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El Éxito S.A. al 31/12/200X+1.

PRÁCTICA 2.27 Inversiones financieras
1. Un inversionista obligado a llevar contabilidad adquiere un aval bancario a su valor nominal de $5.000,00 con fecha de emisión el día de hoy, 26/03/200X; este documento reconoce el 8% de descuento. El banco retiene en la fuente el impuesto a la renta. 2. El 15/05 el inversionista vende el aval bancario reconociendo la misma tasa de descuento original. 3. El 15/05 este mismo inversionista adquiere 1.000 acciones de la Cía. A la ganga, a razón de $4,00 cada una.

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Contabilidad general

La situación patrimonial de esta empresa a esa fecha era la siguiente: PATRIMONIO Capital acciones15.000,00 (5.000 acciones de 3,00 c/u) Reservas4.500,00 Donaciones de capital3.000,00 Utilidades retenidas3.900,00 26.400,00

Se pide: a) Registrar estas operaciones.

PRÁCTICA 2.28 Inversiones financieras
La empresa Avanzar Cía. Ltda. realiza las siguientes operaciones durante el año 200X: Primer semestre Ene. 18 Se coloca un excedente de efectivo en Póliza de Acumulación en el Banco del Pichincha $3.800,00, plazo 90 días, interés de 7% anual al vencimiento. Ene. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1.800,00 en el Banco del Pacífico, tasa de interés anual al 6%, pagaderos mensualmente. La libreta es abierta a nombre del representante legal. Feb. 25 Se invierten $9.000,00, depósito a plazo fijo en el Banco del Pichincha, plazo 180 días, interés al vencimiento 8,5% anual. May. 5Se invierten en reepos $22.000,00, en el Banco del Pacífico, 10% de interés anual, plazo 8 días. May. 15 Se invierten certificados de depósito $6.000,00 a 120 días, interés de 7% pagados por anticipado. Se pide: a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento que estén dentro del primer semestre del año 200X. b) La empresa prepara estados financieros semestrales, por lo que requiere que se registren los ajustes respectivos por intereses devengados. Segundo semestre Jul. 30Inversión en póliza 180 días, interés de 8% anual al vencimiento, $5.500,00 en efectivo. Ago. 15Inversión en reepos $15.000,00, 5 días y 12 horas, interés de 10% anual, al vencimiento. Nov. 20Inversión en póliza plazo 30 días, $8.500,00, interés de 6,5% anual, al vencimiento.

PRÁCTICA 2.29 Inversiones financieras en pólizas, certificados, bonos y cédulas hipotecarias
1. La empresa Girasol S.A., inversiones temporales: a) Banco del Pichincha Modalidad: Monto: Plazo: Tasa de interés: Fecha: al disponer de un excedente de efectivo, decide efectuar las siguientes

Pólizas de acumulación $10.000,00 360 días 6% anual, al vencimiento 15 de febrero de 2004

Activo corriente

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b) Intermediaria Financiera del Pacífico S.A. Modalidad:Certificados de inversión Monto:$8.500,00 Plazo:180 días Tasa de descuento:7% anual, por adelantado Fecha:18 de marzo de 200X c) En Bolsa de Valores: Modalidad:Bonos del Estado Monto:150 bonos, de valor nominal $30,00 c/u. Valor pagado:$27,00 por cada bono (bajo la par) Tasa de interés:6% anual, pagos semestrales vencidos Fecha:1 de abril de 200X Condición:No se reconocen los intereses anteriores d) En Banco Produbanco Modalidad:Cédulas hipotecarias Monto:200 cédulas a valor nominal $25,00 c/u. Valor pagado:$27,00 cada cédula (con sobreprecio) Tasa de interés:8% anual Fecha:25 de mayo de 200X Condición particular: Se reconocen en favor del ex tenedor los intereses (entre 1 de enero y 24 de mayo)

Datos adicionales: • Todas las operaciones fueron realizadas con cheque. • La empresa prepara estados financieros en forma semestral. • El 30 de junio de 200X se cobran los intereses semestrales de los bonos y las cédulas hipotecarias. • El 30 de junio de 200X se presentaron al cobro 10 bonos y 30 cédulas favorecidos en sorteo semestral.

Se pide: a) Registro original de colocaciones financieras en orden cronológico. b) Cobro en la fecha de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan cumplido durante el primer semestre. c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio de 200X.

Nota
Recuerde que toda renta financiera está sujeta a retención en la fuente de 5% por concepto de Impuesto a la Renta.

PRÁCTICA 2.30 Venta de títulos-valores
Tomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registros realizados, efectúe las siguientes actividades: El 25 de julio de 200X, la empresa Girasol S.A., por necesidad apremiante de efectivo, decide renegociar los siguientes títulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior):

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Contabilidad general

• • •

Venta en efectivo de 50 bonos del Estado, a $28,00 c/u. Venta de póliza de acumulación del Banco del Pichincha, al valor nominal. Venta de 60 cédulas hipotecarias en efectivo al valor nominal.

En los tres casos, el comprador reconoce y paga los intereses devengados hasta la fecha de la negociación. Se pide: a) Registrar cronológicamente en el libro diario las operaciones indicadas. b) Registrar cronológicamente el cobro de las inversiones que se vencieron durante el segundo semestre. c) Registrar el cobro de los intereses de bonos y cédulas al 31 de diciembre de 200X. d) Indicar la situación actual de las inversiones de la empresa.

PRÁCTICA 2.31 Inversión en acciones
La empresa industrial Omega S.A., por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartonera del Azuay S.A., decide comprar el 60% del paquete accionario, por medio de la bolsa de valores, según las siguientes condiciones: No. de acciones adquiridas:9.000 Valor nominal:$10,00 c/u Valor pagado:$12,00 c/u Forma de pago:Cheque a la vista Fecha de operación:10 de abril de 200X

Al 31 de diciembre de 200X, la empresa emisora declara dividendos de $2,00 en efectivo por acción y se conoce que a esta fecha las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11,00 c/u. Se pide: a) Registrar la compra de las acciones. b) Registrar la declaración de dividendos. c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoración de las acciones.

PRÁCTICA 2.32 Concesión de créditos, provisión para incobrables, castigo de cartera
La empresa comercial La Gran Rebaja S.A. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31 de diciembre de 200X–1 (que contienen también valores acumulados por cobrar de años anteriores).

Clientes 18.000,00

Provisión incobrables 500,00

Anticipo y préstamos sueldos 120,00

Documentos por cobrar1 3.000,00

1.

En la presente práctica, esta cuenta se utiliza para registrar créditos varios concedidos por préstamos y ventas de productos distintos al giro normal del negocio.

Activo corriente

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Operaciones en el año 200X: • Se cobran en efectivo $2.300,00 de la cuenta del año 200X-1 del cliente señor Suárez. • Venta de mercaderías a crédito por $2.500,00 a 180 días de plazo; se carga a la cuenta del cliente señor Luis Pacheco. • Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150,00 en efectivo. • Se cobra el saldo de anticipos de sueldos del año anterior. • Se cobra la cuenta pendiente del cliente señor Cáceres, del periodo anterior, por $1.000,00, con cheque. • Se venden mercaderías a crédito por $3.200,00 al cliente señor Juan Joya. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-3 por $1.500,00 en efectivo. • Se cobra en efectivo $4.000,00 a clientes del año 200X-3. • Venta de activo fijo (vehículo) a crédito documentado por $4.500,00. • Se cobra el saldo de documentos pendientes del año 200X-2 por $3.000,00, con cheque. • Se conceden préstamos a empleados por $240,00 en efectivo. • Se venden mercaderías a crédito por $3.560,00 a 30 días de plazo, al cliente señor Jorge Román. • Se cobra la cuenta del cliente señor ―X‖ del año 200X, por $500,00 en efectivo. • Se conceden anticipos de utilidades a socios por $2.000,00, con cheque. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-2 por $1.330,00, con cheque a la vista.

Datos adicionales: a) Al 31-12-200X se realiza la calificación de cartera, llegando a establecer lo siguiente: b) De las cuentas pendientes del año 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400,00 debido a que los clientes han sido declarados insolventes. c) De las cuentas pendientes del año 200X se deben dar de baja $120,00 de un cliente que ha sido declarado insolvente. d) La cuenta del cliente señor Parra por $110,00 ha permanecido más de 5 años en los libros de la empresa, por lo que debe ser dada de baja.

Se pide: a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible, partiendo de los saldos iniciales. b) Calcular la provisión para cuentas incobrables para fines tributarios. c) Calcular la provisión para cuentas incobrables por el método de antigüedad de saldos (para determinar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo. Los valores de la provisión en cada caso serán determinados por usted, justificando cada valor. Sólo se aplica al exigible que denota los créditos propios del giro del negocio. d) Explicar por qué el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el método de antigüedad de saldos y cómo afecta la base imponible del cálculo del Impuesto a la Renta empresarial la diferencia entre los dos valores (legal y antigüedad). e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estén en condiciones de ser castigadas. f) Indique las cuentas del exigible que no fueron objeto del cálculo de la provisión y explique por qué.

Notas
• • Todas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF), si hubiera lugar. La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron realizadas con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA.

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Contabilidad general

PRÁCTICA 2.33 Cálculo de cuentas incobrables
El 31 de diciembre del 200X, la empresa comercial ―X‖ presenta la cuenta por cobrar a clientes con un saldo de $28.520,00; en éste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio, que es de $15.120,00. Para calcular la provisión razonable de los posibles incobrables, se dispone del siguiente detalle proporcionado por el departamento de cobranzas.

CLIENTE A B C D E

AL 31/12/08

FECHA VENCIMIENTO

$820,00 15/08/200X-1 $5.170,00 24/11/200X $3.210,00 05/04/200X-2 $4.950,00 24/07/200X $14.370,00 05/01/200X-1 $28.520,00

Políticas: • Se trabaja con meses comerciales • La provisión mínima el 2%, máximo del 20%.

NOMBRES 1 2 3 4 5

SALDOS

POR VENCER

VENCIDAS 1-30 31-90 91-180 181-365 MÁS 365 $820,00 $5.170,00 $3.210,00 $4.950,00

$820,00 15/02/200X-1 $5.170,00 24/11/200X $3.210,00 05/04/200X/2 $4.950,00 24/07/200X $14.370,00 05/01/200X+1

El saldo del movimiento del Ejercicio 200X es $8.540,00.

PRÁCTICA 2.34 Prepagados y anticipos
1. La empresa comercial ―X‖ emite un cheque para asegurarse la compra de mercaderías escasas; el anticipo entregado a los proveedores es de $10.000,00, según comprobante de pago No. 5025. 2. La empresa emite un cheque por $2.000,00 como anticipo de sueldos del personal, según comprobante No. 5310. 3. Con comprobante No. 5412 paga la factura No. 2584 de Seguros Colonial S.A. por $2.400,00 para protección de equipos, maquinarias y personal de la empresa; el pago corresponde a la prima anual. 4. Vende a crédito mercaderías por $1.000,00 más IVA; el cliente está facultado a retener el 1% del impuesto a la renta y el 30% del IVA por retención de este impuesto, según consta en la Factura No. 65 y comprobante de retención en la fuente.

Se pide: a) Registrar estos pagos y retenciones en la fuente. b) Comentar sobre el efecto financiero de estas operaciones.

Activo corriente

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PRÁCTICA 2.35 Recuperación de cuentas dadas de baja
Contabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperación de las cuentas que fueron dadas de baja. • El cliente señor Parra, cuya deuda $480,00 había sido dada de baja, paga en efectivo el valor de su deuda más los intereses equivalentes al 30% de su cuenta. • Se recupera en efectivo el valor de las cuentas del año 200X-1 por $910,00 que fueron castigadas; adicionalmente se cobran $120,00 de intereses.

PRÁCTICA 2.36 Registro de prepagados y activos diferidos
La empresa comercial La Gaviota S.A. durante el ejercicio económico 200X, ha efectuado los siguientes pagos con el propósito de asegurar precios e incrementar sus ventas: Ene. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderías con la compañía Cóndor S.A. El valor de la prima anual es de $3.600,00 pagado con cheque. Abr. 8Adquiere en efectivo un lote de suministros y materiales por $650,00, que serán utilizados en el transcurso del año. Jul. 14 Con el fin de ejecutar el proyecto de investigación de mercados se han realizado los siguientes desembolsos, mediante cheques:

Ago. 1 Sep. 5

Honorarios jefe del proyecto$4.380,00 Capacitación de encuestadores250,00 Suministros de oficina181,00 Movilización y transporte149,00 Sueldos encuestadores y auxiliares1.750,00 Otros293,00 Se pagan arriendos anticipados por un año, a razón de $320,00 mensuales, con cheque de la empresa. Se contrata publicidad para televisión por 6 meses, a razón de $450,00 mensuales; se cancela en efectivo.

Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X: • Los arriendos, los seguros y la publicidad se devengan por los meses efectivamente utilizados. • A esta fecha el saldo de suministros de oficina asciende a $280,00. • El costo de la investigación de mercados se amortiza en 5 años.

Notas
• • • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del impuesto a la renta. La empresa La Gaviota S.A. es contribuyente ordinario del IVA. Para efectos de práctica, se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades calificadas como contribuyentes especiales del IVA.

Se pide: a) Jornalizar y mayorizar en ―T‖ las operaciones originales. b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X.

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Contabilidad general

c) Indicar tres razones fundamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo corriente. d) Indicar el estado financiero y, dentro de él, el sitio apropiado para ubicar estas cuentas.

PRÁCTICA 2.37 Elaborar el plan de cuentas de una empresa comercial
Usted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de importaciones y exportaciones ―La Licuadora S.A.‖, constituida como sociedad de derecho con el aporte de capital de tres accionistas. • El gerente recomienda que este plan se efectúe hasta el nivel de cuentas. • Que el plan tenga una vigencia mínima de cinco años. • Que sea un instrumento contable específico en relación con las necesidades de la empresa. • No existen antecedentes de un plan de cuentas interno; sin embargo, puede tomar referencias de empresas similares del sector.

Políticas comerciales: 1. La empresa venderá preferentemente a crédito, financiará estas ventas a corto y largo plazo. 2. Si es de contado, concederá descuentos, y si es a crédito, recargará intereses. 3. Las ventas se harán a nivel nacional y la entrega se efectuará en el domicilio de los clientes. Políticas de crédito y cobranzas: 4. La empresa venderá de preferencia a crédito, con plazos que van desde 90 días hasta dos años. 5. Por las ventas a crédito superiores a 90 días se calcularán y cobrarán intereses, los cuales se prorratearán en las cuotas mensuales del crédito concedido. 6. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concederán descuentos. 7. Las cobranzas se harán a domicilio. 8. De ser necesario se contratarán abogados para el cobro de cuotas vencidas por la vía jurídica. 9. Los cobradores trabajarán para la empresa únicamente con base en la comisión.

Plan de desarrollo físico y equipamiento: 10. A mediano plazo se comprará un inmueble para uso empresarial. 11. Se adquirirá una flota de vehículos para el reparto, el servicio de conducción se asignará a un tercero. 12. Se diseñará y ejecutará una investigación de mercados que le permita a la empresa posicionarse. 13. Los muebles de equipos de comunicación, equipos de oficina, muebles para exhibición se adquirirán según necesidades, de preferencia a crédito.

Políticas de control interno: 14. Todos los valores recaudados serán depositados a más tardar al siguiente día hábil en las cuentas bancarias de la empresa. 15. Todo pago menor a $20,00 se hará en efectivo utilizando la Caja chica. 16. Todo faltante de mercaderías o dinero serán descontados de los sueldos de los empleados. 17. Todo sobrante de dinero o de mercaderías será ingresado a los activos de la empresa. 18. Todo préstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas, etc., debe producir intereses, excepto los anticipos de sueldos. 19. Todo excedente de dinero será invertido en pólizas de acumulación bancarias.

Políticas de financiamiento: 20. Se preferirán financiamientos bancarios.

Activo corriente

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21. Los plazos dependerán del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones. 22. Los intereses de préstamos diseccionados se cargará al costo de los bienes que se compren. Políticas salariales y de atención de gastos por bienes y servicios: 23. Se contratará al personal mínimo necesario, al que se le pagará el sueldo básico más beneficios y prestaciones de Ley. 24. A mediados del mes se le concederá un anticipo de sueldo sin costo, que será descontado al término del respectivo mes vía roles. 25. Eventualmente se podrá conferir préstamos para atender emergencias debidamente comprobadas, con intereses. 26. No se escatimará en la compra y provisión de materiales y suministros de oficina, limpieza de cómputo y mantenimiento de activos fijos. 27. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrán preferente atención. 28. No se concederán ayudas económicas, tampoco subvenciones y donaciones de ningún tipo.

PRÁCTICA 2.38 Elaboración de estados financieros de una empresa comercial
Con los siguientes saldos que constan en el Balance de comprobación ajustado: 1. Prepare el Estado de Pérdidas y Ganancias, analícelo y comente sobre la situación económica. 2. Prepare el Balance general y comente sobre la situación financiera. Perfil empresarial. América de Electrodomésticos S.A. está calificada como contribuyente especial, comercializa electrodomésticos, está autorizada por el SRI a diferir utilidades en las ventas a plazos. Recibe mercaderías en consignación y en ocasiones importa mercaderías desde Miami.

AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

SALDOS No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Caja Bancos Inversiones financieras corto plazo Cuentas por cobrar clientes Clientes largo plazo Provisión para cuentas malas Préstamos otorgados a socios Anticipo sueldos Anticipo a proveedores Anticipo utilidades a socios Telecomunicaciones prepagadas Seguros prepagados IVA en compras 7.000,00 1.236,00 3.760,00 5.000,00 800,00 2.490,00 1.790,00 Continúa CUENTAS DEUDOR 3.560,00 2.980,00 4.000,00 35.000,00 46.800,00 3.940,00 ACREEDOR

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Contabilidad general

Continuación AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SALDOS No. 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 CUENTAS DEUDOR Mercaderías en proceso de importación Terrenos Edificios Depreciación acumulada edificios Equipo de oficina Depreciación acumulada equipo de oficina Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Vehículos Depreciación acumulada vehículos Patentes y marcas Amortización acumulada patentes Derechos de llave Amortización acumulada derechos de llave Inversiones financieras largo plazo Construcciones en curso Sueldos acumulados por pagar Beneficios sociales por pagar IESS por pagar IVA ventas Proveedores Préstamo bancario corto plazo Porción corriente pasivo largo plazo Préstamo otorgado por socios largo plazo Préstamo hipotecario largo plazo Arriendo precobrado Capital social Reserva legal Reserva facultativa Reserva estatutaria Utilidades ejercicios anteriores Comisiones ganadas (ventas consignación) Ventas Interés ganado Arriendos ganados 16.000,00 17.600,00 3.500,00 3.760,00 657,00 1.547,00 25.700,00 30.780,00 2.000,00 6.000,00 45.000,00 2.355,00 138.913,00 4.565,00 2.600,00 4.565,00 19.675,00 2.769,00 846.000,00 1.456,00 4.560,00 Continúa 3.400,00 1.800,00 4.800,00 1.200,00 46.000,00 3.400,00 4.563,00 2.134,00 10.600,00 1.567,00 17.890,00 43.000,00 67.896,00 3.789,00 ACREEDOR

Activo corriente

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Continuación AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SALDOS No. 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 Gastos financieros Gastos de atención a clientes Gasto transporte Gasto sueldos Gastos generales de operación Gasto beneficios sociales Gastos de viaje Gasto servicios básicos Gasto depreciación edificio Gasto depreciación equipo de oficina Gasto depreciación muebles de oficina Gasto depreciación vehículo Mercaderías en consignación Mercaderías recibidas en consignación Gasto alimentación Gasto amortización patentes y derechos de llave Gasto suministros de oficina y limpieza Gasto cuentas malas Utilidades por realizar ventas a plazos Utilidades realizadas ventas a plazos IVA retenido en la fuente por pagar Impuesto a la Renta retenido por cobrar y anticipo Impuesto a la Renta retenido por pagar Costo de ventas Aportes futuras capitalizaciones TOTAL 657.890,00 20.000,00 1.311.907,00 1.311.907,00 5.346,00 1.567,00 300,00 656,00 2.567,00 1.456,00 62.789,00 43.450,00 CUENTAS DEUDOR 14.590,00 17.890,00 1.256,00 89.560,00 5.345,00 42.677,00 38.700,00 6.789,00 1.345,00 455,00 453,00 1.567,00 10.800,00 10.800,00 ACREEDOR

Nota
El IVA retenido por pagar se calcula por diferencia.

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Contabilidad general

C A P Í T U L O

PRÁCTICA 3.1 Reconocimiento de activos fijos (PP & E)
De entre los siguientes bienes algunos no son activos fijos, identifíquelos y diga por qué no califican. Locales comerciales en construcción$34.000,00 Equipo de cómputo en reparación$1.000,00 Maquinaria y equipo en uso$25.700,00 Vehículos arrendados de…$350,00 por mes Terrenos arrendados a…$150,00 por mes Joyas y óleos en una galería$20.400,00

PRÁCTICA 3.2 Reconocimiento de activos fijos

III

a)

De entre los bienes que se citan a continuación, seis no corresponden al grupo de activos fijos. Identifíquelos y diga por qué no deben incluirse en este grupo: • Maquinaria en proceso de instalación$20.000,00 • Basureros metálicos en uso18,00 • Vehículos entregados en arrendamiento15.000,00 • Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo, su valor se desconoce ($) • Equipo de cómputo en uso3.000,00 • Estanterías en uso500,00 • Computador en reparación160,00 • Balanza en uso300,00 • Rótulos en uso500,00 • Vehículo de alquiler en uso12.000,00 • Terreno baldío8.000,00 • Terreno alquilado a mecánica12.000,00 • Muebles de oficina en uso1.400,00 • Equipo telefónico45,00 Nota: la política contable determina que los bienes para ser calificados como fijos deben tener un valor igual o mayor a $50,00 b) Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que a continuación se listan: CPU180,00 Monitor60,00 Impresora105,00 Teclado20,00 Otros accesorios35,00 Kits de repuestos58,00 Mueble de computador60,00 Licencia de uso de programas generales30,00 Capacitación40,00 Estabilizador de voltaje86,00

Activo no corriente

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PRÁCTICA 3.3 Determine el costo del activo fijo
1. Vehículo comprado en $12.800,00 a crédito, se pagarán intereses por $2.600,00, además los chequeos iniciales cuestan $370,00. 2. Un local comercial se negocia en $25.000,00, los honorarios del registrador $350,00, el corredor de bienes raíces cobra honorarios por $200,00, los impuestos municipales y tasas retrasadas $560,00. Posteriormente se hizo la inauguración que costó $300,00. 3. Se importaron desde Colombia dos vehículos de distinto cilindraje: Un auto marca Skoda, 1.000 cc$8.500,00 Una camioneta marca Skoda, 3.200 cc$17.900,00 Se pagó por transporte terrestre$1.180,00 por los dos vehículos Derechos arancelarios30% por c/u Seguros$300,00 por los dos vehículos Almacenaje$140,00 por los dos vehículos 4. Se ha construido una casa, los desembolsos relacionados y no relacionados son: Materiales directos$14.650,00 Honorarios del ingeniero1.590,00 Terreno16.500,00 Materiales indirectos4.600,00 Tasas municipales850,00 Seguro de protección futura2.700,00 Mano de obra albañiles3.700,00 Depreciaciones de maquinaria1.805,00 Inauguración de la vivienda500,00

PRÁCTICA 3.4 Cálculo y registro de depreciaciones
a) Se adquirió una central telefónica el 15/03/200X en $10.000,00, el uso efectivo comienza el 01/07/200X. Se ha decidido depreciar mensualmente por el método de línea recta según las siguientes condiciones y definiciones: • VU = 12 años (60 meses) • VR = $1.000,00 Se pide: 1. Determinar desde cuándo se debe depreciar. 2. A cuánto asciende la depreciación mensual hasta diciembre de 200X. b) El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.000,00, la compra y el uso de este bien fue el 07/02/200X. La empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones: • Por meses completos; ante una compra en mediados de mes, la depreciación comenzará siempre en el mes siguiente. • Para este caso concreto, la vida útil se estima en 120 meses. • El valor residual se estima en $300,00.

Se pide: 1. Calcular la depreciación mensual y registrarla en asiento por el primer mes. 2. Proyectar la depreciación acumulada hasta 12/200X, supóngase que no hay necesidad de modificar las variables previstas.

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Contabilidad general

PRÁCTICA 3.5 Depreciación de activos fijos
Comercial La Ganga S.A., con respecto a la depreciación de sus activos fijos ha definido las siguientes políticas: 1. El valor residual será 5% del valor de los activos fijos. 2. Utilizará el método de depreciación que mejor se relacione con la naturaleza de los bienes. 3. La depreciación se registra y calcula mensualmente. 4. En caso de que la depreciación supere los porcentajes máximos permitidos por la Ley de Régimen Tributario, se cargará al ―gasto depreciación no deducible‖. 5. Si las compras del activo fijo o la activación de desembolsos capitalizados incrementa el valor original y esto ocurre dentro de los primeros 15 días del mes, se considerará la depreciación del mes completo. 6. Si la compra o activación se da después del día 15, la depreciación se calcula para el siguiente mes.

Los activos objeto de esta práctica son: • Edificios: a enero 1, saldo de $55.000,00, su depreciación acumulada $18.600,00, la adecuación del tercer piso se hizo del 18 al 25 de ese mes, para una vida estimada de 20 años. • Vehículos: a enero 1, saldo de $42.000,00, su depreciación acumulada $29.600,00, la reparación del motor del vehículo No. 1 fue hecha el 5 de enero, particularmente ese vehículo tiene un costo de $15.000,00, la depreciación acumulada $9.700,00, se venía depreciando por el método de línea recta por 15 años, luego de la reparación le queda una vida estimada de 8 años. • Maquinaria industrial: se deprecia por número de unidades de producción, el valor de adquisición $40.800,00, depreciación acumulada $9.800,00, número de unidades programadas total 150.000, número de unidades fabricadas en este mes 592.

PRÁCTICA 3.6 Depreciación de activos fijos
Una empresa de artes gráficas adquiere una impresora en $35.000,00; la fecha de inicio de operaciones fue el 05/03/200X, la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción. Para este efecto, ha definido las siguientes condiciones: • Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones. • ANDEC–Siderúrgica pagaría $75,00 por tonelada métrica de chatarra; esta máquina pesa 16 toneladas. • Según el fabricante, esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas. • Durante marzo se han impreso 5.000 páginas.

Se pide: 1. Calcular la depreciación por página impresa. 2. Calcular y registrar la depreciación de marzo. 3. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200X, suponiendo que se imprimieron 10 millones de páginas.

Activo no corriente

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PRÁCTICA 3.7 Compra en el exterior de activos fijos
Registre la adquisición de un automóvil importado desde Brasil, para cuyo efecto se hicieron los siguientes desembolsos: Factura del exterior Transporte terrestre Seguros • • $3.400,00 1.000,00 800,00

Los derechos arancelarios son establecidos por la CAE, equivalen a 22% de los desembolsos anteriores. Finalmente, se paga el IVA que se calcula con la tarifa que ya se conoce sobre el precio CIF.

Se pide: • Registrar el alta de este bien en tres escenarios: a) Si el comprador lo adquiere para uso personal. b) Si el comprador es una empresa que compra y vende electrodomésticos. c) Si el comprador es una empresa que compra únicamente libros, revistas y periódicos.

PRÁCTICA 3.8 Compra de activos fijos
Se compra un equipo de cómputo por el cual se pagan los siguientes conceptos: Precio del bien$580,00 Costo de instalación50,00 Capacitación sobre el manejo del computador50,00 Licencia de uso de programas operativos primer año40,00 El IVA, calcular sobre el detalle citado

Se pide: a) Calcular el valor del bien. b) Registrar bajo los escenarios de los compradores: • Colegio particular Los Andes • Cali Salsoteca - Centro de diversiones

PRÁCTICA 3.9 Calcule la depreciación anual, usando los métodos que corresponda, según indicaciones
1. De un vehículo que costó $15.000,00, se estima un valor residual de $1.500,00 y una vida útil de 280.000 km, la compra fue el 15 de enero de 200X, la fecha efectiva de uso, 1 de marzo de 200X. Hasta el 31 de marzo ha recorrido 5.300 km. 2. De un equipo de cómputo que fue adquirido el 18 de febrero de 200X, entró en uso ese mismo día. El costo es de $950,00, que incluye licencia de uso de programas generales de por vida, una mesa de computadora, una impresora Epson, un estabilizador de voltaje y los componentes elementales. El contador estima un valor residual de $0 y una vida útil de 48 meses. 3. Un terreno dedicado a la actividad piscícola, adquirido en $29.000,00 el 1 de enero de 200X, vida estimada 10 años, sin valor residual.

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Contabilidad general

4. Una maquinaria industrial, que al principio tiene un desgaste mayor y luego va disminuyendo de manera descendente. Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $2.000,00, la compra y uso fue el 1 de julio de 200X. Políticas para depreciar: a) La depreciación surtirá efecto en activos fijos que estén en uso. b) Se valorarán depreciaciones por meses completos, por tanto, si se usa un activo dentro de los 15 primeros días del mes, se entenderá depreciado desde ese mes, si éste se usa a partir de la segunda quincena, entonces la depreciación se computará desde el siguiente mes.

PRÁCTICA 3.10 Activos fijos: métodos de depreciación
a) La empresa comercial El Águila S.A. compra un vehículo para el departamento de comercialización bajo las siguientes condiciones: Proveedor:Casa Baca Fecha de adquisición:1 de enero de 200X Valor de adquisición:$28.500,00 + IVA Forma de pago:20% en efectivo y el saldo a crédito 6 L/c.

Datos adicionales: • La empresa considera un valor residual equivalente a 5% del costo de adquisición y una vida útil de 20 semestres (10 años). • La empresa ha establecido periodos contables semestrales. • La empresa se dedica a la comercialización de accesorios y repuestos de computadores.

Se pide: a) Elaborar las tablas de depreciación del vehículo a través de los métodos: – Unidades de producción (sólo para este caso se supone que el recorrido esperado es de 500.000 km, y en los seis primeros semestres el recorrido fue 12.000, 19.900, 8.400, 12.900, 7.000 y 15.500 km, respectivamente). – Línea recta. – Suma de dígitos, ascendente y descendente. b. Registrar los asientos de ajuste por la depreciación al término de cada periodo contable y por cada método. c. Obtener mediante comparación de resultados sus conclusiones personales sobre las ventajas y desventajas de cada método.

PRÁCTICA 3.11 Opine sobre los siguientes hechos y recomiende las decisiones contables apropiadas
Un contador que presenta en el sector de Activos fijos del Balance general al 31 de diciembre de 200X las siguientes cuentas:

Activo no corriente

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PARTIDA Mobiliario

VALOR ORIG. 1.200,00

DEPREC. ACUM. 1.200,00

VALOR ACTUAL

OBSERVACIONES 0 - En mal estado, inservible, es posible venderlo en $50,00

Vehículo-auto Chevrolet

16.700,00

12.500,00

4.200,00 - En proceso de reparación, demorará al menos 18 meses 10.000,00 - Se mantiene a efectos especulativos 6.480,00 - De una empresa comercial 38.500,00 - La máquina está en proceso de instalación

Un terreno sin uso

10.000,00

0

Un lote de joyas Maquinaria industrial

6.480,00 40.500,00

0 2.000,00

PRÁCTICA 3.12 Registro en el diario la venta, el canje y la revaluación, según sea el caso
1. Vende en $290,00 más IVA un mueble que costó $600,00 y su depreciación acumulada tiene un saldo de $570,00. 2. Entregó como parte de pago una moto usada que costó $1.300,00 y su depreciación acumulada era de $1.000,00 de una moto nueva que cuesta $2.500,00, por la que paga $2.310,00. 3. Luego del proceso de revaluación el perito informa que el edificio que originalmente costó $56.000,00 y su depreciación está en el 50%, actualmente en el mercado cuesta $60.000,00 y tiene una vida útil restante de 40 años. 4. Un vehículo de propiedad ha sufrido un gran choque, del cual no queda otra opción sino venderlo como chatarra. Si el costo fue de $15.000,00 y la depreciación está en $6.000,00 y el seguro le cubre $8.300,00, ¿en cuánto lo debería vender para no perder ni ganar?

Nota
Suponga que estas operaciones se realizan hoy.

PRÁCTICA 3.13 Venta de activos fijos
La empresa La Ganga S.A., al 30 de noviembre de 200X decide vender el vehículo cuyo valor neto es de $4.800,00 (14.700,00–9.900,00); al respecto existen tres ofertas: 1. El señor Juan Llanos ofrece pagar con cheque a 30 días, exactamente, el valor neto en libros. 2. La segunda oferta corresponde al señor Luis Torres, quien ofrece pagar 10% sobre el valor neto en libros, pero con la condición de pagar en 120 días. 3. La tercera oferta de la señorita Ivonne Toledo, consiste en pagar al contado, siempre que se le conceda un 3% con respecto al valor neto en libros.

Se pide: a) Calcular el valor que podría recibir la empresa en cada una de las tres alternativas. b) Seleccionar, según su criterio, la mejor opción, sabiendo que la empresa tiene en este momento problemas de liquidez.

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Contabilidad general

PRÁCTICA 3.14 Prepagados y diferidos
Los siguientes acontecimientos ocurrieron durante el año 200X, en la empresa Calidad Total Cía. Ltda., que vende servicios gravados con una tarifa de 12% de IVA, con respecto a prepagados, activos diferidos y contingentes. • El 15 de abril renovó el contrato de seguros de protección del personal mediante Factura No. 625, Cheque No. 005, que dice lo siguiente: – Prima adelantada por un año que empieza a devengarse desde el 1 de mayo, cuyo valor es de $2.850,00, contribuciones y derechos de admisión $210,00, IVA $367,20. • De junio a septiembre se han hecho desembolsos por $5.960,00, hasta obtener la certificación ISO 9001-2000; los pagos se hicieron con varios cheques. La empresa difiere para cinco años esta inversión que comienza a amortizarse desde el 1 de octubre. • Diciembre 31, en el balance de comprobación, antes de ajustes, consta la cuenta Gasto de constitución con un saldo de $2.120,00 y su correspondiente amortización acumulada al 30 de noviembre por $1.710,00. La empresa viene amortizando desde su creación, esto es desde abril 1 de 2002, y lo hará durante siete años.

Datos adicionales: 1. La empresa registra los ajustes mensualmente. 2. La empresa compra y vende mercaderías gravadas con 12%. 3. Tanto la empresa como los clientes y proveedores no están facultados a hacer retenciones en la fuente de impuestos (esta condición se plantea con el fin de no distraer la atención del tema).

Se pide: a) Efectuar los cálculos respectivos, registrar en el diario y determinar los saldos de las cuentas de los prepagados y diferidos, que deben presentarse en el Balance general.

PRÁCTICA 3.15 Prepagados y diferidos
La empresa X ha hecho los siguientes desembolsos con cheques a efectos de mantener, operar y mejorar activos fijos de su propiedad: 1. Adquirió combustibles y lubricantes para el vehículo, por $120,00 más el IVA. 2. Repuso los vidrios de las ventanas del edificio por $310,00 más el IVA. 3. Pagó el impuesto predial de su terreno del año por $935,00. 4. Pagó la prima anual de seguros de Activos fijos por $1.200,00 más el IVA. 5. Realizó cierto tipo de adecuaciones en los locales comerciales de su propiedad a un costo de $200,00 más el IVA. 6. Reconstruyó el tercer piso del edificio, logrando con esto mayor funcionalidad de las áreas a un costo de $5.910,00 más el IVA. 7. Reparó el motor de uno de los vehículos a un costo de $3.100,00 más el IVA. 8. Construyó muros de contención para afirmar el terreno de su propiedad por $12.000,00 más el IVA.

Se pide: a) Diferencie claramente entre los tipos de desembolsos. b) Registre en el diario estas operaciones.

Activo no corriente

49

PRÁCTICA 3.16 Leasing mercantil y financiero
Inmobiliaria del Valle Cía. Ltda., luego del análisis de conveniencia económica, decide arrendar un equipo de computación Pentium 3, bajo la modalidad de leasing; la operación es aceptada por Finanleasing S.A., bajo las siguientes condiciones: Fecha de la operación:1-07-200X Precio del bien arrendado:$1.700,00 IVA: 12% sobre el costo Tasa de interés:10% anual Plazo original de arriendo:18 meses Abono inicial:$268,00 Opción de compra por:$240,00

Cuotas: 18 pagos iguales de capital, más intereses sobre capital reducido. Se requiere: a) Preparar la tabla de amortización original. b) Registrar la creación de la obligación por leasing. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). Alternativa Ampliar el plazo a partir de la fecha de vencimiento del contrato original, bajo las siguientes condiciones: Plazo:Seis meses Capital financiado:$240,00 + intereses Tasa de interés:18% anual Cuota inicial:0 Opción de compra:$30,00

Se requiere: a) Preparar la nueva tabla de amortización. b) Registrar la operación de leasing y la obligación por el contrato. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). d) Comentar las ventajas o desventajas de la decisión de ampliar el plazo de arrendamiento bajo las condiciones indicadas. e) ¿Para quién resulta conveniente económicamente la operación anterior? f) ¿Bajo qué condiciones cree usted que el plazo de arrendamiento puede ser mayor al de la vida útil normal del bien?

PRÁCTICA 3.18 Leasing mercantil y financiero
Inmobiliaria del Valle Cía. Ltda., luego del análisis de conveniencia económica, decide arrendar una impresora láser, bajo la modalidad de leasing; la operación es aceptada por Finanleasing S.A., bajo las siguientes condiciones: Precio del bien arrendado:$3.000,00 IVA:12% sobre el costo

50

Contabilidad general

Tasa de interés: Plazo original de arriendo: Cuota inicial:

15% anual 38 meses $500,00 y la diferencia en cuotas fijas mensuales a partir del 31-08-200X

Se pide: a) Preparar la tabla de amortización original. b) Registrar la recepción del bien y la creación de obligaciones en leasing. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). d) Registrar el pago de la última cuota y la opción de compra por $600,00.

Pasivo y patrimonio

51

PRÁCTICA 4.1 Presentación de pasivos
Clasificar y presentar el pasivo, al 31 de diciembre de 200X, de la empresa comercial Santa María. Préstamos de accionistas$5.000,00 Proveedores18.000,00 Sobregiros bancarios3.000,00 Préstamos bancarios sobre firmas8.150,00 Préstamos prendarios comerciales7.410,00 IESS por pagar810,00 Participación trabajadores por pagar1.350,00 Dividendos por pagar3.800,00 Sueldos por pagar1.590,00 Otras cuentas por pagar680,00 Provisión para jubilación patronal por pagar L/P7.400,00 impuesto a la renta por pagar1.350,00 IVA ventas850,00 Impuesto retención en la fuente por pagar345,00 Beneficios económicos trabajadores por pagar4.810,00 IVA retenido por pagar380,00 Préstamos bancarios prenda industrial L/P7.500,00 Proveedores por pagar a largo plazo10.000,00 Hipotecas por pagar a largo plazo15.700,00 Préstamos bancarios prenda industrial7.800,00 Arriendos precobrados1.800,00 Provisiones para atender demandas de clientes l/p5.300,00 Préstamos accionistas a largo plazo7.900,00 Comisiones precobradas1.700,00 Préstamos bancarios prenda comercial4.000,00 Aportes futuras capitalizaciones7.000,00 Provisión para desahucios a largo plazo1.500,00

C A P Í T U L O

IV

PRÁCTICA 4.2 Cálculo de impuestos retenidos en la fuente (IVA e IR) en adquisiciones
Útiles de oficina Combustibles y lubricantes Útiles de aseo Honorarios auditor Honorarios Estudio Jurídico Bustamante S.A. Compra mercaderías Pago intereses Banco Rumiñahui Pago intereses accionista Compra vehículos Compra servicios publicidad $2.000,00 800,00 30,00 800,00 3.000,00 8.000,00 190,00 410,00 15.000,00 1.800,00 más IVA más IVA única operación más IVA más IVA menos 10% de descuento y más IVA

más IVA más IVA

Datos adicionales: a) El comprador es contribuyente especial. b) Los proveedores son sociedades no calificadas como contribuyentes especiales o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

52

Contabilidad general

PRÁCTICA 4.3 Calcular el IVA e impuestos a retener
• Calcular el IVA que se debe pagar si compran mercaderías por $10.000,00, con un descuento de $500,00; además, cobran $200,00 por embalajes, $100,00 por seguros, $50,00 por bodegaje y $180,00 por transporte de carga. Calcular el IVA y el valor de retención si se compra maquinaria por $30.000,00; los fletes aéreos costaron $1.500,00, los seguros $200,00 y se pagaron intereses por $7.200,00, correspondientes a una operación de venta a plazos. Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una factura por servicios de recepción en agasajo navideño al personal, según el siguiente detalle: 100 comidas$5,00 c/u Alquiler local$500,00 Derecho descorche$100,00 Impuesto servicio10% sobre rubros anteriores Calcular el IVA y la retención de una factura del colegio La Providencia, cuyo desglose se presenta a continuación: Valor inscripción cuarto curso$30,00 Pensiones agosto, septiembre, octubre190,00 Derecho uso computadoras120,00 Costo libros y materiales100,00 Valor uniformes130,00

Datos adicionales: • El comprador es contribuyente especial. • Los proveedores también son contribuyentes especiales.

PRÁCTICA 4.4 Cálculo del anticipo del impuesto a la renta
a) Calcular el anticipo del impuesto a la renta de una sociedad para el año 200X+1 con los siguientes datos. Además, registrar el día de pagos si el noveno dígito del RUC es 9. IR causado$3.600,00 Anticipo mínimo IR1.000,00 Impuesto retenido en la fuente por cobrar800,00 b) Calcular el valor del anticipo del 200X+1 de otra empresa, a partir de los siguientes datos: IR causado 200X$15.250,00 IR retenido en la fuente12.410,00 Anticipo impuesto a la renta 200X1.280,00

PRÁCTICA 4.5 Registro, liquidación y pago de impuestos causados y retenidos
La empresa X es una sociedad no calificada como contribuyente especial, por tal razón ha sido objeto de retención del IVA en la fuente, de parte de los clientes que sí son contribuyentes especiales. 1. Durante el mes de septiembre de 200X presenta la siguiente información:

Pasivo y patrimonio

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CUENTAS IVA retenido IVA compras IVA ventas

$ 250,00 deudor 630,00 deudor

TIPO SALDO

1.010,00 acreedor

Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1,118% por mes o fracción de mes). 2. Durante el mes de octubre de 200X presenta la siguiente información:

CUENTAS IVA retenido IVA compras IVA ventas

$ 150,00 deudor 930,00 deudor

TIPO SALDO

610,00 acreedor

Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1,118% por mes o fracción de mes; si no hubiera impuesto a pagar la multa es del 0.1% sobre el monto de los ingresos).

PRÁCTICA 4.6 Cálculo de impuestos a pagar
Al 31 de marzo de 200X los saldos de las cuentas relativas a impuestos presentaban la siguiente información: IVA compras$2.150,00 IVA ventas1.869,00 IVA retención en la fuente por pagar850,00 IR retención en la fuente por pagar652,00 IR retención en la fuente por cobrar490,00 Si la empresa contribuyente tiene el RUC 1709895853001, efectúe la liquidación, declaración y pago de estos tributos si ésta lo hubiera realizado cinco días después de la fecha de pago. La multa es de 3% y los intereses por mes o fracción son de 1,118%.

PRÁCTICA 4.7 Cálculo del impuesto a la renta causado por un trabajador
Al 31 de enero de 200X la empresa desea conocer el valor que debe retener por concepto de impuesto a la renta, a partir de los siguientes datos: Sueldo mensual$1.405,00 Beneficios mensuales439,00 Utilidades 200X3.560,00 Fondo de reserva anual1.320,00

54

Contabilidad general

Decimotercer sueldo anual Decimocuarto sueldo anual Bono empresarial anual Viáticos anual

1.320,00 160,00 600,00 370,00

PRÁCTICA 4.8 Obligaciones con el Fisco: Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta (causados, retenidos y percibidos)
Caso 1. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario) que usa el sistema de cuenta permanente-método promedio: Jul. 1 La empresa compra mercaderías: 235 unidades del artículo ―Y‖ a $38,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A.; el pago se realiza al contado, por lo que el proveedor concede 5% de descuento. Jul. 10 La empresa paga con cheque y por anticipado 6 meses de arriendo de los locales que ocupa, a razón de $280,00 mensuales, al señor Pablo Franco (no obligado a llevar contabilidad). Jul. 12 La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535,00 con cheque a Publicidad Tobar. Jul. 20 La empresa compra con cheque suministros de oficina para consumo inmediato por $175,00 a Papelería Chávez Cía. Ltda. Jul. 22 La empresa paga con cheque, los servicios de mantenimiento de activos fijos por $218,00 al señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad). Jul. 25 La empresa paga $560,00 en cheque al doctor Armando García, abogado de la empresa, por concepto de honorarios profesionales. Jul. 28 Se venden mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artículo ―Y‖ a $58,00 c/u a Comerciantes Unidos S.A. Jul. 30 Se paga con cheque $430,00 por comisiones en ventas al señor José Moreno (no obligado a llevar contabilidad).

Notas
• • • • • Se requiere: a) Registrar en forma simultánea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el servicio. Para efectos de práctica registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad. b) Para la empresa La Rebaja S.A., mayorizar en ―T‖ las cuentas del IVA pagado en las compras y servi cios y el IVA cobrado en las ventas, y efectuar la liquidación, con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario. c) Efectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido. Las mercaderías están gravadas con el IVA, por tanto, debe añadirse al precio. En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA. Retenga en la fuente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales, se consideran contribuyentes ordinarios. Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa.

Pasivo y patrimonio

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Caso 2. Entre contribuyentes especiales, contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S.A., calificada como contribuyente especial del IVA y que usa el sistema cuenta permanente; método: promedio ponderado. Oct. 1 Adquisición de mercaderías a crédito a la empresa La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario): 215 unidades del artículo ―M‖ a $72,00 c/u. Oct. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450,00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente ordinario). Oct. 18 Venta de mercaderías en efectivo a El Manantial S.A. (contribuyente especial): 150 unidades de ―M‖ a $100,00 c/u con 5% de descuento. Oct. 20 Compra de un vehículo para el área de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente ordinario) por $12.300,00; se pagan $4.300,00 con cheque y por el saldo se firman 5 letras de cambio a 30 días cada una. Oct. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitación de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad), por $1.250,00. Oct. 30 Se compran mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 340 unidades de ―M‖ a $70,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A. (contribuyente especial).

Notas
• • • Las mercaderías están gravadas con el IVA. En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del IVA y el impuesto a la renta. En las compras y venta de mercaderías a crédito, calcule y registre a valor presente (VP) el costo financiero anual es el 18%.

Se requiere: a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor, simultáneamente, cada una de las operaciones (para efectos de práctica, registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad). b) Para la empresa Galaxia S.A., mayorizar en ―T‖ las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios, el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido, con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario y liquidar los impuestos. c) Efectuar el mismo procedimiento para el impuesto a la renta.

PRÁCTICA 4.9 Préstamos bancarios sobre firmas
La empresa X solicita al Banco de la Nación un préstamo sobre firmas por un valor de $2.000,00. Luego del estudio correspondiente, el banco accede a hacer un préstamo en la modalidad solicitada, bajo las siguientes condiciones: Cantidad:$1.500,00 Plazo:180 días Tasa:12% anual al vencimiento Forma entrega:Crédito en la cuenta corriente del cliente Fecha:1 de noviembre de 200X

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Contabilidad general

Alternativas: 1. Transcurridos los 180 días se cancela el préstamo. 2. No se cancela el préstamo, sino que se da un abono de $500,00 y se hace un nuevo préstamo por la diferencia; la nueva tasa es de 13% y el plazo a 90 días. Se pide: a) Registrar la alternativa 1. b) Registrar la alternativa 2.

PRÁCTICA 4.10 Préstamos bancarios por sobregiros
El Banco de la Nación confiere por su propia iniciativa un sobregiro bancario para completar un cheque girado por el señor NN. Los fondos disponibles son de $635,00 y el cheque es de $1.000,00. Se pide: a) Registrar este sobregiro el 18 de noviembre de 200X en los libros del cliente. Condiciones: – El banco se cobrará tan pronto el cliente haga un depósito que cubra suficientemente el sobregiro. – La tasa es de 13% anual. – El cliente está en sobreaviso de este mecanismo. El viernes 22 el cliente efectúa un depósito de $500,00 en su cuenta corriente, por lo que el banco procede al débito por el sobregiro ocasional. El 18 de noviembre de 200X, el cliente contrata un sobregiro con el Banco de la Nación por $500,00, cuyo valor es acreditado a la cuenta, la empresa se compromete a cubrir este préstamo más el interés a una tasa de 13%, el 22 de noviembre de 200X.

PRÁCTICA 4.11 Préstamos bancarios - Varios casos
Registrar las operaciones que la empresa Créditos Familiares ha realizado con algunos bancos. • Con el Banco Rentable: la empresa recibe préstamos sobre firmas por $20.000,00, de los cuales deducen el impuesto a los préstamos, para un periodo de 90 días y una tasa de interés de 13% anual. Al culminar el plazo, paga 50% del capital, los intereses respectivos y el impuesto causado por la renovación a 180 días adicionales con una tasa de 14% anual. • Con el Banco de Seguridad: la empresa contrata un sobregiro por $5.000,00 a 8 días, con interés de 13% anual; cumplido el plazo, deposita $6.000,00 en su cuenta corriente, de la que el Banco debita el sobregiro concedido en días anteriores más los intereses devengados. • Con el Banco de Confianza: la empresa mantiene un sobregiro ocasional por $1.200,00, porque emitió un cheque por un valor superior al de su saldo.

Diez días más tarde, la empresa deposita $2.000,00, con lo que cubre suficientemente el sobregiro citado más los intereses, situados en 13% anual.

Pasivo y patrimonio

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PRÁCTICA 4.12 Préstamos bancarios con prenda comercial
La empresa El Bosque Cía. Ltda. ha solicitado un préstamo con prenda comercial al Banco de la Región Andina, de un capital inicial de $20.000,00, a una tasa de interés anual de 12%, que se paga en 10 semestres. Se pide 1): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota fija. b) Registrar la concesión del préstamo. c) Registrar el pago, con cheque, de la primera cuota. Se pide 2): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota variable decreciente. b) Registrar la recepción del préstamo. c) Registrar el pago de la primera cuota.

PRÁCTICA 4.13 Préstamos bancarios sobre firmas
Feb. 1 El Banco del Pacífico Sur, otorga a la Importadora del Valle S.A. un préstamo sobre firmas, bajo las siguientes condiciones: Capital:$23.000,00 Tasa interés:13% anual (al vencimiento) Plazo:80 días renovables El valor neto es acreditado en la cuenta corriente de la empresa. Importadora del Valle S.A., contrató el préstamo C-0050, con prenda física, con el Banco Bolivariano, bajo las siguientes condiciones: Fecha operación:1-03-200X Capital:$15.000,00 Tasa interés:12% anual sobre saldos Garantía:Pignoración de mercaderías Plazo:3 años con pagos trimestrales, según tabla de cuota fija que se presenta a continuación:

Abr. 1

TABLA DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO C-0050 No. Periodo 1 2 3 4 5 6 7 8 FECHA VENCIMIENTO 30-06-200X 30-09-200X 31-12-200X 31-03-200X+1 30-06-200X+1 30-09-200X+1 31-12-200X+1 31-03-200X+2 AMORTIZACIÓN CAPITAL 1.506,90 1.088,61 1.121,27 1.154,90 1.189,55 1.225,24 1.261,99 1.299,85 12% INTERÉS 450,00 418,29 385,63 352,00 317,35 281,66 244,91 207,05 CUOTA SEMESTRAL 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 SALDO CAPITAL 13.943,10 12.854,49 11.733,23 10.578,32 9.388,77 8.163,54 6.901,54 5.601,69 Continúa

58

Contabilidad general

Continuación TABLA DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO C-0050 No. Periodo 9 10 11 12 FECHA VENCIMIENTO 30-06-200X+2 30-09-200X+2 31-12-200X+2 31-03-200X+3 SUMA AMORTIZACIÓN CAPITAL 1.338,85 1.379,01 1.420,39 1.463,44 $15.000,00 12% INTERÉS 168,05 127,89 86,51 43,90 $3.083,24 CUOTA SEMESTRAL 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.507,34 $18.083,24 SALDO CAPITAL 4.262,84 2.883,83 1.463,44 0,00

Jun. 30 Jun. 30 Ago. 15 Sep. 30 Oct. 1

Dic. 31 Dic. 29 Dic. 31

Importadora del Valle S.A. paga el primer dividendo del préstamo C-0050. Importadora del Valle S.A., previa elaboración de estados financieros, registra los intereses devengados del préstamo con el Banco del Pacífico Sur. La empresa cancela el préstamo sobre firmas en el Banco del Pacífico Sur, con los respectivos intereses, por los días efectivamente transcurridos. Se cancela la segunda cuota del préstamo C-0050 del Banco Bolivariano. El Banco del Pacífico Sur concede un nuevo préstamo a la empresa, bajo las siguientes condiciones: Capital:$7.500,00 Tipo préstamos:Sobre firmas Intereses:23% anual (al vencimiento) Plazo:60 días renovables con pago de intereses La empresa paga la tercera cuota del préstamo C-0050. Importadora del Valle S.A. solicita al Banco del Pacífico Sur la renovación total del préstamo del 1 de octubre, previo el pago de intereses, a un plazo igual al del préstamo original. La empresa contrata un sobregiro con el Banco del Pacífico Sur por $1.550,00, cuyo valor es acreditado en la cuenta corriente.

Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayorizar en ―T‖ las operaciones originales de cada préstamo. b) Registrar en los libros de la empresa los pagos de los préstamos a su fecha de vencimiento y el pago de las cuotas del préstamo prendario. c) Presentar al 30 de junio y al 31 de diciembre de 200X y 200X+1, los saldos de los préstamos bancarios contratados.

Datos adicionales: • Todos los pagos se efectúan con cheque. • Los valores netos de los préstamos recibidos se acreditan en la cuenta de la empresa. • Procede la retención del IR en la fuente, cuando sea pertinente.

PRÁCTICA 4.14 Pasivos diferidos y contingentes
La empresa Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda., propietaria del inmueble ubicado en la Av. Orellana No. 1554, efectúa las siguientes operaciones durante el año 200X.

Pasivo y patrimonio

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Ene. 01

Ene. 15

Feb. 10

Mar. 18

Oct. 29 Dic. 31

Arrienda la bodega No. 1 en $400,00 mensuales; recibe con cheque el pago anticipado de un año, además recibe un cheque como garantía por $1.500,00, que será devuelto una vez que el contrato se extinga. Según contrato de arrendamiento firmado en esta fecha, entrega en arriendo una oficina en $465,00 mensuales; recibe el pago anticipado por 6 meses y la garantía de $1.000,00 en efectivo. La empresa firma un contrato mixto de anticresis y arriendo de su penthouse, bajo las siguientes condiciones: Plazo:2 años Anticresis: $5.500,00 Arriendo:$150,00 mensuales, cobrados por trimestres adelantados, que se hace efectivo en esta fecha. Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda. mantiene una contienda legal en el Juzgado 4o. de lo Civil por supuestos daños y perjuicios que le exige la empresa El Descanso S.A.; a este efecto, el juez dictó fallo en primera instancia a favor del demandante por un monto de $2.350,00. La empresa apela a la Corte Suprema considerando que el fallo es injusto. La empresa emite las planillas por $2.400,00, por concepto de comisiones ganadas, a razón de $1.200,00 mensuales. Calcular IVA y retenciones cobradas. La Corte Suprema falla, en segunda y definitiva instancia, a favor de El Descanso S.A. La cuantía por daños y perjuicios que debe reconocer asciende a $3.000,00, de esta manera, la obligación se reconoce como definitiva.

Datos adicionales: La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades también contribuyentes ordinarios. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y el mayor general, todas las operaciones originales de cobros anticipados, recepción de garantías y el reconocimiento de contingentes (pasivos de riesgo). b) Registrar los ajustes en forma mensual para todos los precobrados que lo requieran. c) Registrar los asientos necesarios para dar por terminados los contratos de arrendamiento a la fecha de vencimiento. d) Registrar los ajustes al 31 de diciembre de 200X sobre las cuentas que así lo requieran. e) Calcular el asiento necesario para dar por terminado el contrato de anticresis a la fecha de vencimiento.

PRÁCTICA 4.15 Varios pasivos, incluso diferidos y contingentes
• Se compra mercadería a proveedores, según Factura No. 165 por $10.000,00 más IVA, con un descuento de 3%. Se pagan $2.000,00 con cheque y la diferencia a crédito simple a 15 días de plazo. La empresa obtiene un préstamo del accionista señor NN por $5.000,00, a 30 días, con 12% anual, que se pagará al vencimiento. Pasados 30 días se paga el préstamo, previa retención del impuesto retenido en la fuente. La empresa recibe de sus clientes un anticipo de $3.000,00 por ventas futuras. La empresa efectúa un contrato de arrendamiento, donde la empresa es arrendataria; las condiciones son las siguientes:

• • • •

Contabilidad general

– Se compromete a pagar, y así lo hace, $12.000,00 como anticipo de arriendos por un año y una garantía adicional de $5.000,00 por buen uso del local. – El arrendador deberá emitir facturas mensuales. Transcurrido el plazo de arrendamiento (ejercicio anterior), el contrato se da por terminado, el dueño de casa ejecuta la garantía en un equivalente a 50%, con el fin de realizar refacciones, pintura del edificio y demás gastos relacionados con el local. La diferencia se entrega con cheque a la vista. Se constituye una provisión para indemnizar a los empleados por $5.000,00, dada la contingencia de posibles demandas laborales.

Registrar: • Las operaciones citadas con el IVA en aquellas que sea pertinente.

PRÁCTICA 4.16 Patrimonio: constitución, incremento y disminución
• Los socios promotores de la empresa comercial en formación El Baratillo Cía. Ltda., mediante oficio No. 99-02 del 2 de enero de 200X, solicitan a la Superintendencia de Compañías la resolución para constituir la empresa, con un capital autorizado de $18.000,00. • El 1 de febrero de 200X, mediante Resolución No. 01-17-04, se constituye la empresa, domiciliada en la ciudad de Quito. Tiempo de duración: 35 años; objeto: comercializar electrodomésticos; número de socios: tres, que aportan en numerario, bienes y títulos exigibles, según el siguiente detalle: Señor Rodrigo Figueroa: _ Dinero depositado en la Cta. Cte. Integración No. 174259-0 del B. P.$2.500,00 _ Letra de cambio endosada a favor de la empresa800,00 _ Escritorios, sillas, sillones, archivadores y mesas auxiliares1.700,00 Total$5.000,00 Señor Edwin Argotty: – Efectivo depositado en la cuenta bancaria de Integración No. 1742590 B. P.$1.250,00 – Mercaderías4.000,00 – Póliza de acumulación endosada a favor de la empresa2.750,00 Total$8.000,00 Señor Marlon López: – Camioneta Datsun Md. 98 -9345$4.300,00 – Gastos de constitución de la empresa300,00 – Equipo de oficina400,00 Total$5.000,00

Nota
Todos los activos aportados, diferentes al numerario, fueron avaluados por peritos; la junta acepta dicho avalúo. Datos adicionales: • Al 31 de diciembre de 200X la empresa obtiene utilidades por $4.850,00, antes de la participación de los empleados. • La empresa deduce de los resultados los porcentajes de participación para los trabajadores y el Impuesto a la Renta, 5% para la Reserva Legal y 5% para una Reserva Especial, y distribuye la utilidad líquida entre los socios con base en el monto de sus aportes.

Pasivo y patrimonio

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El 2 de enero del año 200X + 1, mediante escritura pública, se incrementa el capital, por los aportes de un nuevo socio. Señor Fabián Mera: – Dinero depositado en cuenta corriente$1.800,00 – Vitrinas y juego de muebles4.200,00 Total$6.000,00 El 1 de junio del año 200X + 1, el señor Edwin Argotty decide vender la totalidad de sus participaciones al señor Guillermo Ayala; la junta general acepta por unanimidad la transferencia propuesta y la inclusión del nuevo socio. Al 31 de diciembre del año 200X + 1, la empresa obtiene utilidades, antes de los impuestos, por $5.935,00. La empresa deduce 15% para los trabajadores, 25% del Impuesto a la Renta y 5% de Reserva Legal, y distribuye la utilidad líquida con base en el monto de sus aportes.

Se requiere: a) Registrar las transacciones de autorización, suscripción y pago del capital por parte de los socios. b) Registrar la distribución de utilidades de los años 200X y 200X + 1, adjuntar las tablas de distribución de utilidades a socios. c) Registrar el incremento de capital. d) Analizar el comportamiento del patrimonio y sus variaciones en los dos períodos. e) Determinar la situación financiera al finalizar cada periodo.

Analice y conteste: • ¿Cuál sería el registro contable de la distribución de utilidades, si en la junta de socios se hubiera decidido capitalizar 50% de la utilidad líquida? • ¿Cuál sería la composición del capital individual luego de esta decisión?

PRÁCTICA 4.17 Patrimonio: creación de reservas y reconocimiento de superávit de capital
1. Calcule el valor de las reservas legales (10%), estatutarias (5%) y especiales (5%), tomando los siguientes datos de la empresa comercial El Refugio S.A., al 31 de diciembre de 200X. Utilidad operacional$35.380,00 Otros gastos4.825,00 Otras rentas gravadas2.124,00 Gastos no deducibles170,00 Rentas exentas215,00 2. Durante el ejercicio 200X + 1, la empresa El Refugio S.A. efectuó las siguientes operaciones: Mar. 8Recibió en donación un terreno ubicado en el sector norte de la ciudad; el avalúo de este bien es de $27.000,00. Ago. 15 Efectuó una significativa reparación al vehículo de la empresa, que fue dado de baja en el año 2000 por estar totalmente depreciado; el valor de la reparación asciende a $2.120,00 y el avalúo pericial asigna a este activo un valor de $4.780,00. Dic. 31 Procede a revaluar en un 10% adicional los activos fijos de la empresa, que tienen un costo histórico de $12.540,00 y su depreciación acumulada asciende a $8.320,00.

Se pide: a) Registrar las operaciones que afectan el patrimonio (superávit). b) Comentar el efecto de estas transacciones en la composición del patrimonio. c) Presentar la composición del patrimonio en el Balance general.

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Contabilidad general

PRÁCTICA 4.18 Liquidación de sociedades
A partir de la siguiente información, contenida en el Balance general inicial al proceso de liquidación de la empresa Equipar S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Documentos por cobrar a clientes Provisión Cuentas incobrables Seguros prepagados Arriendos prepagados Inventario de mercaderías NO CORRIENTES Muebles de oficina Dep. acumulada muebles de oficina Instalaciones y decoraciones Dep. acumulada instalaciones y decoraciones Muebles y enseres Dep. acumulada muebles y enseres Equipo de oficina Dep. acumulada equipo de oficina Equipo de computación Dep. acumulada equipo de computación Vehículos Depreciación acumulada vehículos Edificios Depreciación acumulada edificios Terrenos Gastos de constitución y organización Amort. Acum. Gtos. Const. y organización TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Impuestos por pagar IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Documentos por pagar a proveedores Documentos por pagar a otros acreedores 890,00 110,00 1.150,00 6.580,00 3.750,00 Continúa 12. 480,00 31.980,00 750,00 -225,00 865,00 -230,00 1.120,00 -355,00 2.050,00 -918,00 1.300,00 -450,00 15.500,00 -2,350,00 28.850,00 -1.800,00 11.300,00 1.950,00 -450,00 $161.380,00 28.750,00 35.000,00 3.120,00 -822,00 1.800,00 4.000,00 32.625,00 56.907,00 104.473,00 161.380,00

Pasivo y patrimonio

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Continuación BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X NO CORRIENTES Préstamos bancarios por pagar L/P Hipoteca por pagar L/P PATRIMONIO Capital social Utilidades retenidas de ejercicios anteriores Reserva legal TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 125.000,00 2.500,00 1.900,00 $161.380,00 12.500,00 7.000,00 129.400,00 19.500,00

Información adicional sobre la realización de activos y pasivos. • Los activos exigibles se recuperaron en un valor equivalente a 70% de su valor neto. • Los seguros prepagados se recuperaron en un 30%. • Los arriendos prepagados se hicieron efectivos en su totalidad. • Los inventarios se realizaron con un descuento de 20%. • Los muebles y enseres, muebles de oficina, equipos de computación, equipos de oficina, se vendieron con un descuento de 20% sobre su valor en libros. • El vehículo se realizó con un valor que superó al valor en libros en un 40%. • El terreno que constituía garantía para las obligaciones a largo plazo fue reconocido por un valor superior a su valor en libros en un 25%. • Los gastos de organización se liquidan en su totalidad. • El edificio se realiza por un valor mayor en un 20% a su valor en libros.

Se cumplieron con los pasivos en este orden: • Pasivos con garantía, se paga el valor de la deuda más 10% de intereses devengados a la fecha de liquidación. • Pasivos con hipoteca (edificio) se cubren en su totalidad, más los intereses devengados a la fecha de liquidación por 17% del valor de la deuda. • Se cancelan los beneficios adeudados a los empleados, y se suma un valor de $5.000,00 por indemnizaciones laborales. • Los proveedores y otros acreedores conceden un descuento por pagos anticipados equivalente a 30% del valor de las deudas. • Las obligaciones fiscales se cumplen en su totalidad. Como resultado de las transacciones de liquidación se deben cancelar $3.670,00 por impuestos y $3.500,00 por gastos legales.

Se conoce que las aportaciones de los socios son: a) 20.000,00 acciones valor nominal $1,00 b) 40.000,00 acciones valor nominal $1,00 c) 30.000,00 acciones valor nominal $1,00 d) 35.000,00 acciones valor nominal $1,00 Todos asumirán los resultados en proporción al monto de sus aportaciones. Se pide: a) Preparar el estado de realización de activos y pasivos. b) El estado de liquidación. c) El informe de resultados en liquidación.

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Contabilidad general

C A P Í T U L O

PRÁCTICA 5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias: cálculo y depuración de utilidades
La empresa comercial Alambra S.A., durante el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 200X, presenta la siguiente información de rentas, costos y gastos:
CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS Sueldos (1) Mantenimiento y reparación (1) pérdidas ocasionales (3) Cuentas incobrables (1) Depreciación de vehículos (1) Depreciación de muebles (2) Depreciación de equipos (2) VALOR $ 1.325,00 Ventas 452,00 Descuentos financieros en compras 356,00 Comisiones ganadas 78,00 Utilidad en venta activo fijo mueble 125,00 Intereses ganados (5) 210,00 Dividendos ganados (4) 452,00 Ingresos ocasionales 560,00 Arriendos ganados 230,00 Donaciones recibidas 480,00 Premios obtenidos en loterías (5) 250,00 100,00 950,00 65,00 58,00 110,00 196,00 85,00 263,00 124,00 600,00 65,00 87,00 450,00 102,00 120,00 230,00 12.300,00 CUENTAS DE RENTA VALOR $ 38.960,00 370,00 2.860,00 5.320,00 635,00 124,00 235,00 180,00 500,00 2.100,00

V

Depreciación de edificios (1) Amortización de gastos constitución (2) Publicidad y propaganda (1) Agasajos navideños (3) Ayudas a empleados (2) Sueldos (2) Horas extras (1) Horas extras (2) Descuentos financieros en ventas (1) Intereses pagados (2) Gastos bancarios (2) Servicios de aseo y limpieza (1) Servicios básicos (2) Arriendos (1) Lubricantes y repuestos (1) Alimentos y bebidas (2) Comisiones a vendedores (1) Transporte y movilización (1) Correo electrónico (2) Transporte de valores (2) Costo de ventas
Notas: (1) Gastos de comercialización (2) Gastos de administración (3) Gastos generales (4) A partir del 2010, está gravado con el 10% (5) Rentas exentas

Notas adicionales
• Se conoce que el gasto no deducible por depreciaciones es de $120,00 y el de las provisiones de $25,00.

Estado de pérdidas y ganancias

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Los ingresos ocasionales: intereses en inversiones a largo plazo y premios constituyen rentas exentas del impuesto a la renta.

Pedido: a) Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado al 31 de diciembre de 200X. b) Calcular la participación de las utilidades a los trabajadores y el impuesto a la renta (depurando la base imponible). c) Crear la reserva legal de 10%, estatutaria de 5% y especial de 5%. d) Registrar los asientos de cierre y por ende las provisiones antes citadas.

PRÁCTICA 5.2 Registro de asientos de cierre
Corra los asientos de cierre y distribución de utilidades al final del periodo 200X, de la empresa Creativos S.A., con los siguientes saldos: Ventas$48.000,00 Costo de ventas25.000,00 Gastos administrativos5.600,00 Gastos de comercialización5.800,00 Gastos de crédito-cobranzas1.200,00 Contribuciones recibidas3.000,00 pérdidas ocasionales500,00 Otros ingresos200,00 Descuentos financieros en ventas320,00 Otros gastos280,00

En atención a los requerimientos legales y estatutarios se provisionan: 15% para trabajadores 25% para impuesto a la renta 10% para reserva legal 5% para reserva estatutaria La diferencia se envía a Utilidades retenidas.

Notas
Para efectos de depuración tributaria se debe considerar lo siguiente: • En el valor de los gastos administrativos se incluyen $110,00 que son no deducibles. • El valor de Otros ingresos constituye renta exenta.

PRÁCTICA 5.3 Depuración de utilidades y sus aplicaciones
Con los datos que se indican a continuación, determine: a) La utilidad antes de la participación de los trabajadores b) La utilidad gravable para el impuesto de la renta • La utilidad neta del ejercicio • Los valores de reserva legal, estatutaria y la utilidad líquida a disposición de los accionistas • Corra los asientos que permitan registrar las diferentes aplicaciones citadas.

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Contabilidad general

Datos: Utilidad operacional Donaciones entregadas al sector público (deducible) Utilidad en venta de activos fijos inmuebles (exenta) Multas tributarias (no deducibles) Renta servicios varios (gravada) $25.450,00 180,00 590,00 80,00 210,00

Elaborar los asientos en el Diario que corresponda. • Se segrega la parte que le corresponde a los trabajadores (15%). • Se segrega la parte que le corresponde al Fisco por concepto de impuesto a la renta empresarial (25%). • Se constituyen las reservas: legal por un 10% y estatutaria por un 5%. • Por decisión de la Junta General de Accionistas, la utilidad líquida se enviará a la cuenta Utilidades retenidas, hasta que se decida sobre su destino.

PRÁCTICA 5.4 Elaboración del rol de pagos y el rol de provisiones
Con los siguientes datos de la nómina de empleados de junio de 200X de la empresa Los Campeones S.A.
CARGO Administrador Secretaria Vendedor Mensajero SUELDOS 1.480,00 470,00 410,00 320,00 HORAS EXTRAS 0 20 - 50% 15 - 50% 15 - 50% CARGAS FAMILIARES 4 3 0 2 COMISIONES 60,00 0 105,00 40,00 ANTICIPOS 0 80,00 0 0

Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga los beneficios que normalmente se adjuntan a la remuneración mensual. • La empresa descuenta a todos los empleados 2% del sueldo básico unificado (SBU) por el servicio de comisariato. • El administrador y el vendedor tienen una obligación judicial equivalente a 10% del SBU por juicio de alimentos; la empresa retiene mensualmente este valor. • La empresa registra mensualmente el gasto por beneficios sociales periódicos de ley. • La empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y el valor correspondiente al impuesto a la renta (si hubiera lugar). • La empresa paga $10,00 por cada carga familiar.

Se requiere: a) Elaborar el rol de pagos y el de beneficios, correspondientes al mes citado. b) Registrar en el libro diario y el mayor general. c) Adjuntar los cálculos de horas extras, IESS e impuesto a la renta.

Estado de pérdidas y ganancias

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PRÁCTICA 5.5 Elaborar roles de pago y provisiones, y calcular el impuesto a la renta en relación de dependencia
Pedidos y datos: a) Preparar y registrar los roles de pago y de provisión de beneficios y prestaciones correspondientes al mes de enero de 200X, de la empresa comercial y de servicios XYZ. b) Calcular el impuesto a la renta que causa el señor Juan Dueñas por sus ingresos en relación de dependencia. c) Explicar debidamente el procedimiento para elaborar los roles y determinar el impuesto a la renta causado y retenido, según pedidos anteriores.

Los trabajadores que laboraron durante este mes y la información relacionada con sus haberes y retenciones es la siguiente.
No. ORD. 1 2 3 4 5 SUELDO BÁSICO 500 480 450 850 580 2.260 No. HORAS EXTRAS 5-50% 0-0% 10-100% 26-50% 5-50% No. CARGAS FAMIL. 4 3 1 0 2 COMISIONES 0 200 0 500 250 950 RETEN. JUDIC. 0 0 120 0 190 310

NOMBRES Argüello Luis Benavidez Guillermo Castro Jorge Dueñas Juan Zambrano Danny SUMAN

ANTICIPOS 100 90 225 425 260 1.100

Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga $10,00 mensuales por cada carga en concepto de subsidio familiar. • Todos los trabajadores laboran en la empresa entre dos y cinco años. • Reconoce y paga todos los beneficios y prestaciones laborales determinadas por el Código de Trabajo, más un bono por aniversario equivalente a 100% del salario básico correspondiente. • Las horas extras se pagan con el porcentaje definido en la columna respectiva. • Se conoce que tan sólo el señor Dueñas causa impuesto a la renta, por tanto, se debe calcular esta retención tomando la tabla del año 2007 y considerar que recibirá como utilidades del año anterior la cantidad de $2.568,00.

PRÁCTICA 5.6 Elaboración de planillas de pago y provisión de remuneraciones (reales)
Elaborar el rol de pagos y el rol de provisiones de beneficios y prestaciones, y calcular el impuesto a la renta, correspondientes al mes de octubre de 200X. Los datos proporcionados por el Gerente de la empresa comercial La Diligencia S.A. son los siguientes:

Nombre A B C

Sueldo 485,00 520,00 1.200,00

Horas extras 20,00 10,00 —

Cargas fam. 2,00 3,00 2,00

Comisiones 0,00 200,00 500,00

Anticipos 0,00 150,00 500,00

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Contabilidad general

Datos adicionales: • Todos los empleados están afiliados al IESS. • Por carga familiar la empresa paga $5,00. • Las horas extras de A fueron laboradas los días feriados; las horas de B en días ordinarios en la tarde. • La empresa aprovisiona mensualmente todos los beneficios adicionales, incluso fondos de reserva, ya que todos los empleados trabajan más de un año. • Además, tienen un bono interno de $300,00 anuales para cada uno.

PRÁCTICA 5.7 Elaboración de los roles de pagos y provisiones
Tomando los datos de la nómina de empleados de la empresa Los Campeones S.A. del mes de junio (práctica 5.4), considere los siguientes cambios para el mes de julio de 200X: • Las horas extras fueron laboradas en días feriados. • Durante el mes de julio no se concedieron anticipos de sueldos. • Por decisión de los socios, en el mes de julio se distribuirá entre el grupo de empleados 2% de comisiones sobre las ventas del mes (las ventas fueron de $34.500,00); la distribución será igual para todos los empleados. • Los otros datos se mantienen exactamente iguales.

Pedido: a) Elaborar el rol de pagos y el de provisiones correspondientes al mes de julio de 200X. b) Registrar en el libro Diario y el Mayor general. c) Adjuntar los cálculos de horas extras, comisiones, IESS e impuesto a la renta. (Utilice la tabla del año corriente y suponga que no tiene gastos personales).

PRÁCTICA 5.8 Cálculo del impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia
Calcular el impuesto a la renta y la retención mensual que se debe hacer a uno de los trabajadores de la empresa, porque presumiblemente causa impuesto a la renta. El cálculo corresponde al mes de enero de 2010 con los datos que constan en el Rol de pagos: Sueldo$810,00 Horas extras0,00 Comisiones300,00

Datos adicionales: • Recibirá utilidades por $830,00 y bonos por $410,00 anuales, más los beneficios de ley. • En mayo se decretó subida de sueldos en la empresa, lo que significa que el señor NN de $810,00 pasó a ganar $1.000,00 y con esto el decimotercero se incrementará proporcionalmente, no así lo demás que se mantiene en los niveles de enero. • El empleado NN que hasta mayo no había causado impuesto a la renta porque su sueldo era de $400,00, las utilidades que le correspondieron eran de $430,00 y el bono era de $130,00. En mayo recibe un ascenso que sitúa su sueldo en $790,00 y el bono subirá a $250,00.

Estado de pérdidas y ganancias

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Se pide: • Reliquidar el impuesto a la renta de las dos personas que presumiblemente causaron este impuesto. Utilice para estas prácticas la tabla del Impuesto a la Renta del año corriente y suponga que no tienen gastos personales.

PRÁCTICA 5.9 Ejercicios sobre impuesto a la renta
1. El empleado señor Jorge Logroño H., durante el año 200X, percibió de la empresa XYZ ingresos por los siguientes conceptos: Sueldos$8.420,00 Beneficios mes (13°, 14°, etc.)1.210,00 Bono navideño230,00 Bono escolar8,00 Utilidades98,00 Viáticos49,00 Fondo de reserva195,00 Aporte patronal189,00 Subsidio alimentario190,00 Raciones48,00 Jubilación patronal480,00

Retenciones en la fuente: Aporte personal - IESS Retención judicial

231,00 310,00

Pedido: a) Calcular el monto de ingresos generales. b) Calcular el valor de la base imponible, presentar gastos personales por $ 5.700,00. c) Calcular el valor del impuesto a la renta anual, que la empresa debió retenerle en relación de dependencia. 2. El señor Logroño efectúa su declaración global adicionando las siguientes rentas obtenidas durante el año 200X: Honorarios profesionales$2.100,00 Retención en la fuente505,00 Gastos actividad profesional1.250,00 Valor de una propiedad agrícola40.000,00 Arriendos ganados16.000,00 Depreciación del bien urbano5% Mantenimiento del bien urbano1% Prima-seguro400,00 Impuesto predial2.100,00

Datos adicionales: • Valor del inmueble urbano$89.900,00 • El valor de impuesto a la renta retenido en la empresa XYZ, se obtiene del caso 1.

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Contabilidad general

Pedido: a) Calcular el impuesto a la renta global. b) Calcular el impuesto a la renta causado y a pagar. c) Llenar formulario No. 102. 3. La empresa industrial ABC Cía. Ltda., proporciona la siguiente información correspondiente al año 200X: Venta de productos$180.000,00 Devoluciones ventas13.000,00 Costo de producción y ventas72.000,00 Gastos administrativos18.000,00 Gastos comerciales23.000,00 Gastos financieros8.000,00 Dividendos recibidos de sociedades relacionadas3.000,00 Otros ingresos gravados5.000,00

Datos adicionales: • Pagó anticipos en julio y septiembre de 200X por $305,00 cada vez. • Retención en la fuente por $1.200,00. • En los gastos administrativos se incluyen depreciaciones en exceso por $500,00. En los gastos financieros se incluyen intereses por $6.200,00, los mismos que corresponden a una tasa anual de 25%, cuando el interés máximo permitido es 15%.

Pedido: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias. b) Calcular el impuesto a la renta causado por la sociedad. c) Llenar el formulario 102 y calcular el valor neto a pagar. d) Calcular el valor del anticipo que ha de pagarse en el año 200X+1. e) Indicar fechas de declaración si el RUC es -1740983818210. f) Contabilizar estos hechos.

PRÁCTICA 5.10 Estado de resultados y cálculo del impuesto a la renta-sociedades
La empresa comercial de Distribuciones y Representaciones Cía. Ltda., durante el año 200X, presenta la siguiente información sobre sus resultados con el próposito de: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias. b) Calcular el impuesto a la renta causado por este ente económico, así como el anticipo de Impuestos a la renta para el próximo periodo. c) Llenar el formulario No. 101 de declaración del impuesto a la renta de sociedades. d) Calcular 15% de participación de trabajadores. e) Correr los asientos de cierre de cuentas y el reconocimiento de los pasivos: impuesto a la renta y participación de trabajadores.

Datos básicos: Ventas Intereses ganados en pólizas Intereses en cuentas de ahorro Indemnizaciones recibidas de seguros $73.000,00 800,00 150,00 500,00

Estado de pérdidas y ganancias

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Dividendos ganados en compañías relacionadas Arriendos ganados Costo de ventas Sueldos, comisiones y beneficios del personal Servicios básicos Publicidad y propaganda Honorarios abogado empresa Donaciones compañías relacionadas Depreciaciones vehículos (25%) pérdidas fortuitas (robos denunciados)

300,00 1.200,00 39.000,00 16.000,00 1.800,00 3.000,00 300,00 5.000,00 1.300,00 7.000,00

Datos adicionales: a) Las retenciones que le fueron realizadas a la empresa equivalen a 1% de las ventas. b) Las retenciones realizadas equivalen a 8% de los arriendos ganados. c) Los anticipos pagados en julio y septiembre fueron de $320,00 en total. d) Los socios han decidido capitalizar las utilidades a fin de pagar la tarifa del 15% de impuesto a la renta.

PRÁCTICA 5.11 Estado de resultados y cálculo de renta de sociedades
Antecedentes: La empresa comercial Alfa & Dora S.A. RUC 1704687433251, es una compañía anónima con algunos años de actividad en el mercado nacional. Su actividad económica gira alrededor de la compra-venta-consignación de artefactos del hogar. Sus cuentas con saldos ajustados al 31 de diciembre se presentan a continuación:

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Seguros prepagados IVA - Crédito tributario Caja general Vehículos Ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Comisiones precobradas Comisiones ganadas

CUENTAS

200X 2.500,00 1.500,00 5.800,00 48.000,00 –204.000,00 36.400,00 45.000,00 0,00 –8.000,00 34.000,00 22.600,00 –25.000,00 ? –15.900,00 –500,00 –11.175,00 –5.000,00 12.400,00

200x+1 1.000,00 1.900,00 6.000,00 55.000,00 –214.930,00 44.900,00 48.500,00 –5.000,00 –4.600,00 45.000,00 11.392,00 –20.000,00 ? –12.300,00 –1.000,00 –11.175,00 –5.000,00 10.500,00 Continúa

Cuentas por cobrar a clientes nacionales Inventario de mercaderías Préstamos bancarios a corto plazo Capital acciones Utilidades años anteriores UREA Dividendos recibidos compañías relacionadas Reservas legales Donaciones recibidas en efectivo Bancos

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Contabilidad general

Continuación No. 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 53 54 55 56 57 58 59 60 CUENTAS Depreciaciones acumuladas de vehículos IVA ventas Costos de ventas Remuneraciones por pagar Hipotecas por pagar a largo plazo Pérdidas fortuitas no denunciadas Anticipo de dividendos Terrenos Construcciones en proceso Edificios Gastos de desarrollo de investigaciones Amortización acumulada gastos desarrollo investigación Anticipo impuesto a la renta IVA retenido por pagar Proveedores impuesto a la renta retenido fuente por pagar Anticipo impuesto a la renta retenido fuente Parte corriente del pasivo a largo plazo Inversiones inmediatas equivalentes de efectivo Inversiones financieras temporales bonos del Estado Inversiones financieras permanentes acciones subsidiaria X Inversiones en inmuebles Prima en acciones subsidiaria X Acciones en tesorería propia emisión Reserva especial compra de acciones propias Descuentos por realizar en bonos del Estado Caja chica Software contable Indemnizaciones del seguro robo Rendimientos financieros Mercaderías en consignación Mercaderías en consignación recibidas Dietas a directivos sin factura impuesto a la renta causado por pagar Participación trabajadores por pagar Aportes futuras capitalizaciones Gastos de viaje Gastos de gestión Amortización de gastos desarrollo investigaciones Amortización de software contable 200X –4.000,00 –2.300,00 138.000,00 –4.000,00 –25.000,00 5.000,00 0,00 30.000,00 36.000,00 0,00 15.000,00 –10.000,00 0,00 –800,00 –32.147,00 –1.230,00 986,00 –3.000,00 1.800,00 4.000,00 4.900,00 18.000,00 2.450,00 0,00 –4.200,00 –800,00 500,00 0,00 0,00 –1.450,00 43.000,00 –43.000,00 0,00 –3.915,00 –2.763,00 –14.996,00 1.800,00 500,00 800,00 0,00 200x+1 –6.000,00 –2.100,00 144.000,00 –4.600,00 –22.000,00 0,00 7.000,00 30.000,00 0,00 42.000,00 15.000,00 –10.500,00 3.800,00 –2.600,00 –28.000,00 –2.020,00 684,00 –3.000,00 2.100,00 3.600,00 4.900,00 0,00 2.450,00 1.000,00 –3.200,00 –720,00 500,00 15.000,00 –5.600,00 –2.850,00 24.600,00 –24.600,00 22.800,00 0,00 0,00 14.996,00 3.500,00 2.600,00 800,00 1.500,00

Estado de pérdidas y ganancias

73

Datos para conciliación tributaria y liquidación del impuesto a la renta de los ejercicios 200X y 200X + 1. • En los gastos administrativos y comerciales se incluyen no deducibles totales –varias razones y orígenes– por $6.300,00. • Los dividendos recibidos de la Cía. subsidiaria X, ya satisficieron el impuesto a la renta. • En los gastos administrativos y de ventas incluyen sobre depreciaciones por $510,00, cuentas malas por encima del porcentaje permitido en $60,00. • Existen otros gastos no deducibles y rentas exentas que deben ser identificadas. • Tomar nota de impuestos retenidos en la fuente a favor y anticipos efectuados.

Pedido: a) Elaborar los Estados de Pérdidas y Ganancias del año 200X y 200X + 1. b) Reconocer las cuentas de rentas exentas y los gastos no deducibles o la porción no deducible. c) Preparar la cédula de conciliación tributaria y calcular el valor de participación de los trabajadores y del impuesto a la renta causado en el ejercicio impositivo 200X y 200X + 1. d) Calcular el anticipo del impuesto a la renta a pagar el próximo año (200X+2). e) Llenar el formulario No. 101 por el año 200X.

PRÁCTICA 5.12 Elaboración de Estados financieros y cálculo del impuesto a la renta
EMPRESA DECAMERÓN S.A. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 CUENTA Acciones por emitir (Cta. de Orden) Capital autorizado (Cta. de Orden) Capital social Bancos Acciones emitidas (Cta. Orden) Gasto mantenimiento de activos fijos Caja chica Muebles y enseres Proveedores por pagar Equipo de computación Vehículo Gastos arriendos Garantía en arriendo Inventario de mercaderías Caja impuesto a la renta retenido por cobrar-anticipo Ventas Costo de ventas 58.667,07 20.000,00 230,00 489,00 2.068,00 995,52 1.830,00 20.000,00 1.780,00 500,00 48.864,61 37.296,27 351,73 1.375,60 16.921,05 35.551,16 1.253,30 Continúa 21.613,64 1.540,67 44.289,71 189,00 DEUDORAS 40.000,00 5.040,00 ACREEDORAS 20.000,00 40.000,00 61.442,70 38.963,91 5.040,00

74

Contabilidad general

Continuación EMPRESA DECAMERÓN S.A. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 Inventario de útiles de oficina Inventario de útiles de limpieza Suministros de computación Gasto publicidad y propaganda Impuestos municipales Inversiones a corto plazo en bonos del Estado Gasto comisión Gastos acumulados por pagar Documentos por pagar Anticipo sueldos Cuentas por cobrar Gasto mantenimiento Depreciación muebles y enseres Depreciación acumulada muebles y enseres Depreciación equipo de computación Dep. acumulada equipo de computación Servicios básicos Mercaderías en proceso de importación Gasto sueldos Comisiones vendedores Beneficios y prestaciones sociales Gasto aporte patronal IESS IESS por pagar impuesto a la renta por pagar Gasto cuentas incobrables Prov. cuentas incobrables Consumo útiles de oficina Consumo útiles de aseo Consumo suministros de computación Publicidad y propaganda acumulada por pagar Movilización y transporte Movilización y transporte por pagar Inversiones financieras en acciones L/P Descuentos por realizar en inversiones Combustibles y lubricantes 1.000,00 5,42 88,00 Continúa 16,25 385,00 200,00 40,00 30,00 30,00 256,50 4,44 4,44 483,00 2.215,20 2.750,00 720,00 1.170,00 563,76 888,20 65,66 14,49 14,49 100,00 7.379,43 220,00 16,37 16,37 CUENTA DEUDORAS 480,00 256,00 203,00 380,00 80,00 800,00 160,00 300,00 160,00 500,00 ACREEDORAS 50,00 30,00 30,00

Estado de pérdidas y ganancias

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Continuación EMPRESA DECAMERÓN S.A. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 Consumo cafetería Periódicos y revistas Clientes a largo plazo Utilidad por realizar en Bonos Otros impresos Gasto bancario Préstamos bancarios P/C Préstamos bancarios L/P Intereses sobre préstamo (Cta. de Orden) Intereses sobre préstamos en contra (Cta. de Orden) Gasto recepciones Gasto donación Honorarios profesionales Gasto mantenimiento de edificio Guardianía y seguridad IVA compras Depreciación vehículo Depreciación acumulada vehículo pérdidas defectuosas Inventario de mercaderías defectuosas Intereses ganados SUMAN $ 285.501,47 434,30 108,61 16,89 285.501,47 395,00 130,00 210,00 2.124,95 200,00 2.138,51 603,66 603,66 2.055,45 2.055,45 200,00 1.430,38 8.569,62 CUENTA DEUDORAS 26,00 18,00 801,43 72,60 81,31 255,56 72,60 ACREEDORAS

Datos adicionales: • Los gastos no deducibles ascienden a $468,00. • Las rentas exentas ascienden a $160,00. Se pide: a) Elaborar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias, y Balance general. b) Correr los asientos de cierre. c) Elaborar las cédulas de conciliación tributaria y de participación de utilidades.

PRÁCTICA 5.13 Elaboración de estados financieros y cálculo del impuesto a la renta
Papeles & Papeles, es una empresa comercial de propiedad de la señora Juana M. Aristizábal, que está calificada como contribuyente especial mediante Resolución No. 2312, y durante el año 200X ha preparado el balance de comprobación ajustado, a partir del cual se debe:

76

Contabilidad general

1.

Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias, incluyendo el cálculo, vía conciliación, de la participación de trabajadores, impuesto a la renta causado y los respectivos asientos de cierre. 2. Preparar el Balance general clasificado y ordenado según criterios de liquidez, durabilidad y prioridad en los grupos que corresponda.

No.

DETALLE DEUDOR

SALDOS ACREEDOR

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34

Bancos Caja Caja chica Clientes por cobrar a corto plazo Clientes por cobrar a largo plazo Inventario mercaderías Útiles de oficina Publicidad prepagada Muebles de oficina Equipo de computación Vehículo Gastos generales Inversión en desarrollo de Investigaciones Edificios IESS por pagar IVA compras IRF por pagar 1% Retención IVA 30% Capital Sra. Aristizábal Proveedores a corto plazo Ventas IVA ventas Anticipo IRF 1% Retención IVA 70% impuesto a la renta por pagar (año anterior) Costo de ventas Gastos bancarios Gasto sueldos Gasto aporte patronal Bonificaciones sociales por pagar Gasto bonificaciones sociales Anticipo IRF 8% Inversiones financieras Intereses por cobrar

75.382,27 400,00 100,00 2.200,00 6.093,95 21.544,28 590,00 640,00 3.000,00 4.000,00 8.000,00 470,00 3.800,00 80.000,00 156,18 3.367,20 286,20 587,52 159.789,00 16.900,00 40.666,20 3.803,14 519,65 0,00 100,00 21.475,72 210,00 5.800,00 142,00 591,76 591,76 82,75

85,09

Continúa

Estado de pérdidas y ganancias

77

Continuación No. DETALLE DEUDOR 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 Gasto 13o sueldo Arriendo precobrado Servicios básicos Anticipo sueldos Intereses por pagar Rendimientos financieros Gastos horas extras Depreciación activos fijos Depreciación acumulada muebles de oficina Depreciación acumulada equipo de cómputo Depreciación acumulada vehículo Gasto útiles de oficina Gasto publicidad Gasto intereses Arriendos ganados Intereses por pagar Amortización gasto desarrollo investigación Amortización acumulada gasto desarrollo investigación Intereses ganados Intereses por cobrar Cuentas incobrables Préstamos bancarios a largo plazo Préstamos bancarios a corto plazo Provisión cuentas incobrables Dividendos de compañías relacionadas Gastos donación a terceros SUMAN $ 500,00 244.464,75 244.464,75 86,93 11.600,00 5.000,00 86,93 350,00 633,33 633,33 85,09 590,00 560,00 322,19 366,67 200,00 170,42 1.802,21 166,66 555,55 1.080,00 172,19 155,00 180,00 1.125,00 1.133,33 SALDOS ACREEDOR

Notas
Datos para calcular la participación e impuesto a la renta. • En los gastos se incluyen $2.450,00, que no tienen sustento documental suficiente y las donaciones. • La renta exenta son dividendos recibidos de compañías relacionadas.

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Contabilidad general

C A P Í T U L O

PRÁCTICA 6.1 Estado de ganancias retenidas
Con la siguiente información de las operaciones del año 200X, que afectan los resultados de ejercicios anteriores de la empresa comercial La Lira S.A.: Ene. 10Se paga el valor de las planillas de luz, agua y teléfono del mes de diciembre del año anterior, que asciende a $655,00. Feb. 15Por concepto de servicios técnicos brindados en noviembre del año anterior, se cobra en efectivo la cantidad de $250,00. Contabilidad omitió el exigible por este concepto. Mar. 15 De la utilidad neta del año anterior, que fue de $30.350,00, la junta general de accionistas decidió: • Declarar dividendos por $10.000,00, en efectivo. • Declarar una reserva especial por $5.000,00. • La diferencia se envía a utilidades retenidas. Abr. 30La demanda laboral del ex empleado Jorge Ballesteros en contra de la empresa, la cual se ventila en el Juzgado 4o. de lo laboral, ha llegado a su fin al haberse dictado sentencia que favorece al demandante. Dicha sentencia, entre otras cosas, ordena: • Pagar en el plazo de 8 días la cantidad de $1.400,00 por concepto de indemnización laboral. • Reconocer y pagar los gastos judiciales que ascienden a $250,00. Con lo anterior, se debe registrar esta operación con cargo a los resultados del ejercicio anterior, puesto que no se reconoció esta contingencia en dicho periodo (en el que se inició la demanda). Sep. 10La Compañía Trans-Sur presenta el reclamo pertinente sobre un servicio de transporte que se le adeuda desde el mes de septiembre del año anterior por un valor de $250,00, que no está registrado en los libros de contabilidad del citado ejercicio. Oct. 15 El reclamo que la empresa elevara a principios de este año ha tenido respuesta positiva, al reconocerse una revisión del precio de mercadería vendida en diciembre del año anterior; esta revisión representa para la empresa un ingreso de $1.120,00 que afecta los resultados del ejercicio en el que se efectuó la venta.

VI

Se pide: a) Registrarlas en el diario. b) Preparar el Estado de ganancias retenidas. c) Comentar sobre el efecto tributario en cada caso.

PRÁCTICA 6.2 Estado de ganancias retenidas
Tomando los datos del laboratorio anterior y la siguiente información adicional. • Utilidad neta del año 200X antes de impuestos y participación de trabajadores: $38.400,00 • Sobre la utilidad neta se deben efectuar las siguientes aplicaciones: – Reserva legal 10% – Reserva estatutaria 5% – Reserva especial 5% – Declaración de dividendos en efectivo: $8.000,00

Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas

79

Se pide: a) Registrar la diferencia en utilidades retenidas. b) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas.

PRÁCTICA 6.3 Estado de Ganancias Retenidas
A partir de la utilidad operacional obtenida por la empresa comercial La Música S.A. se requiere: a) Calcular los valores que correspondan a Impuestos a la renta, participación de trabajadores y reserva legal. b) Registrar en el libro diario estas apropiaciones legales. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X. Utilidades operacionales$32.450,00 Rentas no operacionales: Dividendos de compañías relacionadas380,00 Utilidad en venta de activos fijos – muebles290,00 Gastos extraordinarios: Donaciones a terceros – sector privado500,00 Gastos de viaje – asuntos personales del gerente210,00 Pérdidas fortuitas – denunciadas340,00

Nota
No olvide preparar la cédula de conciliación tributaria con el fin de calcular con exactitud la participación de empleados y el impuesto a la renta, identificando las rentas excentas y los gastos no deducibles.

PRÁCTICA 6.4 Estado de Ganancias Retenidas
La Sociedad Anónima El Concierto presenta los siguientes datos contables para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X: Utilidades retenidas ejercicios anteriores$10.850,00 Utilidades del presente ejercicio antes de impuestos y participación de trabajadores7.100,00 Se conoce que los gastos no deducibles del periodo ascienden a $535,00 y las rentas excentas del impuesto a la renta tienen un valor de $1.910,00. Se pide: a) Calcular el valor que debe pagarse a los trabajadores por concepto de participación de las utilidades (previamente, concilie). b) Determinar el valor del impuesto a la renta empresarial (previa conciliación). c) Calcular el valor de las reservas legales de 10% y estatutaria de 5%. d) Determinar el valor de las utilidades: neta y líquida. e) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas al 31 de diciembre de 200X.

La Junta general ordinaria de accionistas, reunida el 25 de marzo de 200X+1, resolvió: 1. Distribuir $5.800,00 de las utilidades retenidas de años anteriores entre sus accionistas y capitalizar la diferencia.

80

Contabilidad general

2. De las utilidades líquidas del ejercicio 200X se tomará 50% con el fin de constituir una reserva especial para la reconstrucción del edificio y la diferencia se declara como utilidades retenidas.

PRÁCTICA 6.5 Estado de Ganancias Retenidas
La empresa Sinfonía & Música, durante el año 200X efectuó las siguientes operaciones con afectación de sus utilidades retenidas de años anteriores que ascendían a $9.750,00: 1. Pagó dividendos declarados por $3.000,00 con cheque. 2. Reconoció y pagó $2.500,00 de gastos e indemnizaciones laborales correspondientes al año 200X-1, que no fueron registrados en dicho periodo. 3. Registró una renta de $1.230,00 que correspondía al año anterior y que no había sido contabilizada en su momento. 4. Como resultado de las operaciones del ejercicio 200X se obtuvieron utilidades netas por $3.920,00. 5. Con cargo a estos resultados, en el mes de noviembre de 200X la junta general extraordinaria decidió conferir un anticipo de utilidades por $2.500,00.

Se pide: a) Registrar en el Libro Diario las operaciones efectuadas y las decisiones tomadas. b) Mayorizar en ―T‖ y obtener los saldos. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas, al 31 de diciembre de 200X. d) Comentar sobre las decisiones tomadas por la Junta de Accionistas: 1. ¿Qué habría sucedido si el valor de las utilidades líquidas de 200X fueran menores que el anticipo concedido? 2. Si en lugar de autorizar el anticipo de dividendos del año 200X, se hubieran declarado dividendos con cargo a las utilidades retenidas de ejercicios anteriores, ¿cuál sería el efecto? 3. ¿Qué otras opciones tenía la Junta general de accionistas en caso de no existir disponible en caja para pagar dividendos y qué efectos producirían las otras opciones? 4. ¿La declaración de dividendos o la concesión de anticipos afecta de alguna manera el precio de la acción en el mercado? 5. ¿La declaración frecuente y significativa de dividendos en efectivo afecta la estabilidad financiera de la empresa?

PRÁCTICA 6.6 Estado de Ganancias Retenidas
1. La Compañía Alambra, al 1o. de enero del 200X presenta la siguiente información patrimonial: Capital acciones30.000 (15.000 acciones × 2 = c/u) Reserva legal7.500 Reserva estatutaria3.750 Utilidades retenidas5.20

Durante el año 200X, las siguientes acciones afectaron la situación patrimonial: El 15/07/0X la Junta de Accionistas en sesión ordinaria resolvió: • Repartir el 50% de la utilidad nueva. • Constituir una reserva especial –nuevos proyectos– por el 30% de las utilidades nuevas. • Retener la diferencia.

Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas

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El 30/09/X la empresa recibió en donación un terreno valorado en $13.000,00. El 31/12/0X la utilidad contable (antes de participaciones e impuesto a la renta) asciende a $ 3.900,00. Se pide: • Preparar el estado de Evolución del Patrimonio. 2. Durante el año 200X+1 las operaciones que afectan al sector Patrimonio de la Compañía fueron: 30/03/200X+1 la Junta de Accionistas tomó las siguientes decisiones: • Repartir $3.000,00 de las utilidades presentes y anteriores. • Capitalizar la diferencia de las utilidades. • Capitalizar también las reservas estatutarias.

26/07/200X+1. La Superintendencia de Compañías aprueba el incremento de capital mediante la emisión, suscripción e integración de 10.000 acciones de $2,00 cada una. La integración procede mediante la compensación de créditos y la diferencia se cobra en efectivo. 31/12/2009+1. Los resultados del nuevo ejercicio arrojan una utilidad de $6.180,00,que incluye gastos no deducibles por $3.000,00, y se destinan a: • Participación trabajadores • Impuesto renta • Reserva legal • Reserva estatutaria

Se pide: • Elaborar este estado e interpretar la situación

PRÁCTICA 6.7 Estado de Evolución del Patrimonio
A partir de los siguientes datos, prepare el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X de Folklore S.A. Al 1 de enero de 200X, los saldos de las cuentas de patrimonio son: Capital accionario$4.000,00 (400 acciones de $10,00 c/u) Reserva legal500,00 Reserva estatutaria300,00 Reserva especial5.800,00 Utilidades retenidas2.100,00

Durante el año corriente, la junta general de accionistas resolvió: 1. Capitalizar la reserva especial. 2. Repartir utilidades retenidas, por $1.500,00 en efectivo y capitalizar la diferencia. Al término del ejercicio económico 200X, la empresa obtiene una utilidad de $4.310,00 antes de participaciones, impuestos y reservas. El contador efectúa las provisiones para: • Participación de los trabajadores 15% • impuesto a la renta 25% • Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta) • Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta)

Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio.

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Contabilidad general

b) Registrar en el Libro Diario las operaciones de capitalización y repartición de utilidades retenidas. c) Registrar los asientos de distribución de utilidades obtenidas en el ejercicio 200X.

PRÁCTICA 6.8 Estado de Evolución del Patrimonio
La empresa Servicios del Pacífico S.A. inició sus operaciones el 8 de febrero de 200X, con un aporte de capital de $48.000,00 (48.000,00 acciones a $1,00 c/u). Jun. 2La Junta de Accionistas decide incrementar el capital por medio de una suscripción y cobro en efectivo de 13.000 acciones, por valor nominal de $1,00 por acción. Los accionistas suscriptores deciden pagar $1,50 por cada acción. Dic. 31 La empresa declara una utilidad neta de $21.380,00, de la cual se crea una reserva legal de 10% y una reserva especial de 20%, para ampliación del edificio.

Se pide: a) Registrar los asientos de integración y aumento de capital, suponiendo que el capital autorizado es de $80.000,00. b) Correr los asientos de apropiación de utilidades en beneficio de las reservas. c) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X y proponer las notas aclaratorias importantes.

PRÁCTICA 6.9 Distribución de utilidades
Las utilidades a disposición de los accionistas de Guitarra & Charango Cía. Ltda. al 31 de diciembre de 200X eran: Utilidades retenidas años anteriores$10.500,00 Utilidades líquidas 200X$ 8.400,00 La Junta de Accionistas en asamblea general decidió: • Capitalizar la totalidad de las utilidades retenidas. • Repartir la totalidad de las utilidades (dividendos) del presente año en un plazo de ocho días. Se pide: a) Como contador, • ¿Qué debe exigir como respaldo escrito para registrar estas decisiones? • ¿Cómo efectuaría el registro de estas decisiones? b) Como gerente, • Seleccione una de las alternativas para impedir el flujo del efectivo al pagar dividendos, conociendo que el saldo del efectivo a la fecha de la decisión era tan sólo de $3.000,00: 1. Entregar a futuro acciones por el valor de los dividendos o, 2. Diferir el pago de los dividendos que podrían ser cubiertos en los próximos meses.

Argumente la razón de su respuesta.

Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas

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PRÁCTICA 6.10 Estado de Evolución del Patrimonio
La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía. Ltda. presenta la información de cuentas patrimoniales de dos períodos seguidos.
CUENTAS PATRIMONIALES Capital acciones Aportes para futuras capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO $ AÑO 200X 25.000,00 3.956,00 3.433,00 0 17.015,00 49.404,00 40.506,00 AÑO 200X - 1 25.000,00 0 1.550,00 13.956,00 0

En el transcurso del año 200X, se dieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial: 1. El 28 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades retenidas de 200X-1: • Declarar y pagar en efectivo dividendos por $10.000,00. • Capitalizar la diferencia, hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para futuras capitalizaciones. 2. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X, que alcanzó la cifra de $30.173,00, de ésta se asignó para: • Participación de trabajadores $4.619,00 • impuesto a la renta $6.656,00 • Reserva legal por $1.883,00

Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.

PRÁCTICA 6.11 Estado de Evolución del Patrimonio
La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía. Ltda. presenta la información de sus cuentas patrimoniales del año 200X+1 y 200X.
CUENTAS PATRIMONIALES Capital acciones Aportes para futuras capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio Donaciones de capital SUMA $ AÑO 200X+1 28.956,00 9.000,00 4.200,00 6.540,00 10.555,00 12.500,00 71.751,00 49.404,00 AÑO 200X 25.000,00 3.956,00 3.433,00 0 17.015,00 0

En el transcurso del año 200X+1, ocurrieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial:

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Contabilidad general

1. El 31 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades del año 200X: • Declarar y pagar en efectivo dividendos por $8.015,00. • Capitalizar la diferencia, hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para futuras capitalizaciones. 2. El 31 de agosto de 200X finalizó todo el proceso de aumento de capital, en tal razón, se emitió y entregó las nuevas acciones que les corresponde a los propietarios. 3. Recibió de un cliente, satisfecho y amigo de la empresa, en donación un lote de terreno que fue avaluado en $12.500,00. 4. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X+1 que alcanzó la cifra de $15.648,00, de ésta se hicieron las apropiaciones legales para: • Participación de trabajadores $1.670,00 • impuesto a la renta $2.656,00 • Reserva legal por $767,00

Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X+1. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.

El efectivo empresarial

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PRÁCTICA 7.1 Casos para la discusión y decisión financiera

1. El tesorero de la empresa Blanca Flor S.A. está facultado para realizar inversiones financieras hasta por 60 días, tomando todas las providencias que aseguren su cobrabilidad, aun a costa de obtener intereses bajos (política empresarial). En cierta ocasión efectuó una operación de inversión en una entidad bancaria que presentaba serios problemas de liquidez, pero que ofrecía una tasa de interés más atractiva que otros bancos. Ante esta decisión del tesorero, usted debe evaluar los siguientes aspectos: • Al violar la política, ¿qué riesgos asume la empresa? • ¿Cuáles son las gestiones previas que debió haber realizado al efectuar la inversión? • ¿Qué motivaría al funcionario a tomar tal decisión? 2. En otra oportunidad tomó un aval bancario a 90 días con el descuento de 7% anual de un Ente sólido y solvente, pese a que tuvo otra oferta en pólizas de acumulación a los mismos 90 días, de una entidad también solvente y confiable que le ofrecía 7% anual. • ¿Cree usted que realizó un buen negocio? • ¿Atendió fielmente la política sobre inversiones? • ¿Cuál es la diferencia en rentabilidad de las dos opciones si el capital invertido fue de $20.000,00? 3. La empresa El Foco Cía. Ltda., que mantiene $35.420,00 depositados en ahorros a la vista, requiere un saldo mínimo de efectivo por $15.000,00; uno de los proveedores, a quien se le adeudan $13.500,00, ofreció a la empresa un descuento por pronto pago de 1,5% mensual (faltan 35 días para el vencimiento). Al mismo tiempo, el banco depositario ofrece manejar los fondos en reepos con una tasa de 8,5% de interés anual. • ¿Cuál de las dos opciones sería la mejor? Argumente su respuesta calculando los intereses que podría ganar en cada opción. • Presente este caso y analícelo si tan sólo faltaran 8 días para el vencimiento de la deuda con el proveedor.

C A P Í T U L O

VII

PRÁCTICA 7.2 Elaboración de presupuestos
Prepare los presupuestos trimestrales de ventas, compras, efectivo, etc., para el año 200X, de la empresa comercial Celeste Cía. Ltda., a partir de los siguientes datos: Presupuesto de ventas:

ARTÍCULO Maletín ejecutivo Cartera de cuero

CANTIDAD 4.100 3.600

PRECIO DE VENTA UNITARIO $32,00 $41,00

Condiciones: • Todas las ventas se realizarán de contado, con excepción de las ventas de diciembre. • El flujo de ventas es regular y lineal, con excepción de mayo, cuando se realiza 30% de las ventas totales.

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Contabilidad general

Plan de compras:
CANTIDAD Mes Enero Abril Agosto Noviembre Maletín 490 2.510 800 ? Cartera 800 1.700 900 ? PRECIO UNITARIO $ Maletín 20,00 20,00 25,00 25,00 Cartera 30,00 30,00 30,00 32,00

Los inventarios requeridos son:
MALETÍN Al 1 de ene. 200X Al 31 de dic. 200X 400 550 CARTERA 100 50 PRECIOS $ 20,00 25,00 30,00 32,00 TOTAL $ 8.000,00 13.750,00 3.000,00 1.600,00

Condiciones: • Pago a 30 días • Método de valoración: LIFO

PRESUPUESTOS DE GASTOS Salarios Depreciaciones Servicios básicos Movilización Comisiones

MENSUAL 400 20 80 120 $1 por unidad vendida

CARACTERÍSTICAS Son fijos Son fijos Son fijos Son fijos Son variables

Nota
El consumo de servicios básicos y los salarios correspondientes a diciembre de 200X se pagarán el próximo año. Otras transacciones: • Se adquiere un equipo de computación en $1.100,00; el pago se hará en cuatro cuotas iguales al inicio de cada trimestre. • Se reciben dividendos de compañías relacionadas por $500,00 en abril de 200X. • Se cobran los intereses ganados en el año 200X-1 por $4.200,00. • Se abona $1.000,00 del préstamo bancario y las remuneraciones pendientes por $300,00, en enero de 200X.

Políticas de inversión y financiamiento: • Colocación en reepos a 30 días con 8% de interés anual. • Financiamiento con sobregiros bancarios a 60 días con un costo de 12% anual. • El saldo mínimo de caja requerido es de $8.000,00. Con los datos y presupuestos anteriores, prepare los estados financieros proforma: a) Resultados, y b) Balance general.

El efectivo empresarial

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Al 1 de enero el Estado de situación era:
ACTIVOS Efectivo Mercaderías Vehículos Inv. financieras Interés por cobrar TOTAL PASIVOS $8.000,00 Remuneración por pagar 11.000,00 Préstamos bancarios 15.000,00 PATRIMONIO 5.300,00 Capital 200,00 Utilidades retenidas $ 39.500,00 30.000,00 4.200,00 $ 39.500,00 $300,00 5.000,00

Comente la situación económica y financiera de Celeste Cía. Ltda., previsible para el 200X. Qué acciones recomendaría para: • Incrementar las utilidades. • Reducir los inventarios, puesto que ellos causan gastos de mantenimiento, incrementan el riesgo, etc. • Abaratar el costo de ventas, bajo el supuesto de que se podrían tener otras opciones de compra en el exterior o acceder a descuentos.

PRÁCTICA 7.3 Operaciones en moneda extranjera
La empresa ―X‖ realiza las siguientes operaciones en bolívares (unidad monetaria de la República Bolivariana de Venezuela). 1. 06 de enero, cobra una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00 y recibió los bolívares correspondientes con una cotización de 3.5 bolívares por dólar. 2. 06 de enero, deposita inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares. 3. 10 de enero, la empresa requiere dólares, así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00 con una cotización de 3.2 bolívares por dólar.

Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito. b) Registrar el cambio de la moneda extranjera. c) Establecer, registrar el diferencial cambiario y comentar sobre el efecto económico de estas operaciones.

PRÁCTICA 7.4 Operaciones en moneda extranjera
La empresa ―XYZ‖ realiza las siguientes operaciones: 1. Vende servicios por $3.100,00 y cobra en euros a una cotización de $1.35 por cada euro. 2. Los euros recibidos los cambia en el mercado; alternativamente, éstas son las cotizaciones: • $1.35 • $1.40 • $1.30 3. Vende mercaderías por $500, cobra en pesos colombianos a una cotización de $2.300,00 por dólar. Con este dinero abre una cuenta corriente en pesos.

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Contabilidad general

4. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, con este producto cambia en el mercado a razón de 2.500 pesos por dólar. Se pide: a) Registrar en el libro diario estas operaciones. b) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.

PRÁCTICA 7.5 Operaciones en moneda extranjera
1. La empresa de servicios hoteleros recibió 2.788 pesos argentinos equivalente a $820 + IVA. (La cotización de días 3.40 por dólar). 2. En este mismo día deposita en la cuenta bancaria-dólares, el valor recibido; las cotizaciones del día son las siguientes. • A la compra 3,50 pesos = 1 dólar • A la venta 3,55 pesos = 1 dólar 3. Esta empresa factura a un grupo de extranjeros la estadía por $1.545,00 + IVA. El producto de esta venta recibió 1.254,00 euros, que deposita en una cuenta bancaria en euros. 4. 15 días después retira 1.000,00 euros para cambiarlos en dólares, cuando la cotización a la compra es de $1,35 y a la venta $1,45.

Se pide: a) Registrar estas transacciones al tipo de cotización apropiada. b) Cuantificar el resultado del diferencial cambiario y determinar si se trata de un resultado operacional, no operacional o extraordinario.

PRÁCTICA 7.6 Operaciones en moneda extranjera
La empresa ―X‖ usualmente hace operaciones en moneda extranjera (bolívares). • El 06 de enero cobró una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00, recibió los bolívares corre spondientes con una cotización de 3.5 bolívares por dólar. • Es política de la empresa depositar inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares. • El 10 de enero la empresa requiere dólares, así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00 con una cotización de 3.2 bolívares por dólar.

Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito. b) Registrar el cambio de la moneda.

PRÁCTICA 7.7 Operaciones en moneda extranjera
La empresa ―XYZ‖ realiza las siguientes operaciones: 1. Vende servicios por $3.100,00 y cobra en euros a una cotización de $1.35 por euro. 2. Los euros recibidos los cambia en el mercado; alternativamente, éstas son las cotizaciones:

El efectivo empresarial

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3. 4. 5. 6.

7. 8.

• 1.35 • 1.40 • 1.30 Compra mercadería por $5.000,00 y paga con un cheque a 30 días; el saldo contable y el saldo real de esta cuenta es de $2.100,00. Vende mercaderías por $1.000,00 y cobra con cheque a 60 días vista. Paga servicios básicos por $300,00 con cheque a la vista. Vende mercaderías por $500,00, cobra en pesos a una cotización de $ $2.300,00 pesos por dólar. Con este dinero abre una cuenta corriente. Deposita en la cuenta corriente pesos, el equivalente a $500,00; cada peso se cotiza a $2.400,00 por dólar. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, y con este producto cambia en el mercado a razón de $2.500,00 pesos por dólar.

Se pide: a) Analizar cada uno de estos actos de comercio. b) Registrar en el libro diario. c) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.

PRÁCTICA 7.8 Estado de flujo de efectivo
De las siguientes inversiones financieras realizadas por la empresa comercial ―X‖, identifique cuáles podrían ser calificadas como equivalentes de efectivo. 1. Acciones de La Favorita S.A.$5.000,00 2. Bonos del Estado$3.000,00 3. Cédulas hipotecarias$5.000,00 4. Depósito a plazo fijo 180 días Banco Internacional$2.000,00 5. Pólizas de acumulación 120 días Banco Pichincha$3.500,00 6. Pólizas de acumulación 60 días Mutualista Pichincha$2.000,00 7. Depósito a plazo fijo Banco Guayaquil$3.200,00 8. Póliza de acumulación Banco Guayaquil$1.500,00 9. Acciones de Cervecería Nacional S.A.$5.800,00

PRÁCTICA 7.9 Estado de flujo de efectivo
Éstos son hechos económicos realizados por la empresa ―Y‖ durante el mes de enero.
Compró acciones de otras compañías Compró acciones propias Vendió mercaderías Compró un vehículo Vendió un terreno 3.000,00 1.800,00 30.000,00 15.000,00 12.000,00 Continúa

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Contabilidad general

Continuación En la venta anterior obtuvo una utilidad de Pagó sueldos Cobró cuentas pendientes a los clientes Pagó una deuda de L/C Canceló una inversión en póliza Cobró interés Pagó una deuda con proveedores Pagó servicios básicos Recibió un anticipo de clientes Pagó servicio de mantenimiento de AF Cobró las comisiones ganadas Compró mercaderías Compró un equipo de cómputo Vendió un mueble de oficina En la venta anterior perdió Obtuvo un préstamo a dos años Pagó dividendos a los accionistas Registro depreciación por Pagó publicidad Vendió servicios de asesoría 1.500,00 1.480,00 6.500,00 5.000,00 2.100.00 300,00 7.700,00 310,00 800,00 440,00 600,00 12.900,00 1.000,00 300,00 50,00 15.000,00 3.400,00 190,00 1.420,00 2.400,00

Se pide: a) Por cada hecho o acontecimiento, marque según corresponda: Actividades de Operación (O), Actividades de Inversión (I), Actividades de Financiamiento (F). b) Además marque según el flujo (E) Entrada, (S) salida.

PRÁCTICA 7.10 Estado de flujo de efectivo
La empresa ―Z‖ le solicita calcular la cantidad de dinero pagada a otros proveedores a partir de la sigu iente información:
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Gastos sueldos y salarios Gastos comisiones Gastos arriendos Gastos servicios básicos Gasto útiles de oficina Gasto publicidad Gastos bancarios 3.120,00 1.810,00 500,00 740,00 310,00 916,00 300,00

El efectivo empresarial

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BALANCE GENERAL Sueldos y salarios por pagar Gastos acumulados por pagar Intereses bancarios por pagar Préstamos bancarios por pagar

01-01-0X 0,00 700,00 0,00 2.120,00

31-01-0X 796,00 0,00 300,00 1.850,00

SALDO 796,00 700.00 300.00 270.00

PRÁCTICA 7.11 Estado de flujo de efectivo
1. La empresa comercial ―ABC‖ desea conocer el flujo del efectivo pagado a otros proveedores a partir de la siguiente información:
01-Enero Gastos comerciales Gastos administrativos Gastos generales Remuneración por pagar Gastos acumulados por pagar Seguros prepagados Préstamos bancarios por pagar Anticipo sueldos y salarios 2.120,00 895,00 500,00 2.950,00 590,00 3.480,00 2.128,00 0,00 950,00 1.590,00 31-Enero SALDO $145.700,00 $89.500,00 $41.100,00 1.360,00 1.233,00 500,00 2.000,00 1.000,00

Notas:
• En los gastos comerciales se incluyen $1.050,00 por concepto de Cuentas incobrables. • En los gastos administrativos se incluyen $1.890,00 por concepto de depreciaciones. 2. La empresa ―XYZ‖ desea conocer el flujo del efectivo por actividades de Inversión.

CUENTAS Terrenos Equipo cómputo Maquinaria y equipo Hipoteca por pagar Inversiones acciones otras compañías Locales comerciales

01-Enero 25.000,00 3.000,00 45.000,00 0 7.000,00 21.000,00

31-Enero 45.000,00 7.800,00 32.000,00 15.000,00 2.300,00 5.000,00

SALDO 20.000,00 4.800,00 13.000,00 15.000,00 4.700,00 16.000,00

3. El estado de pérdidas y ganancias de Co.X muestra algunas cuentas relacionadas con inversiones. En el estado de Resultados las cuentas son:
Utilidad en venta de inmueble Pérdida en venta de acciones 5.500,00 1.800,00

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Contabilidad general

Y el Balance general detalla las siguientes cuentas:
Terrenos Inversiones en Cías. relacionadas Vehículos Equipo de cómputo Locales comerciales 17.000,00 28.000,00 0 2.500,00 0 0 10.000,00 14.000,00 2.500,00 18.000,00 18.000,00 17.000,00 18.000,00 –14.000,00

Se pide: a) Calcular el flujo neto por actividades de inversión de las empresas XYZ y Co.X.

PRÁCTICA 7.12 Estado de flujo de efectivo
La Sociedad Anónima ―A‖ presenta las siguientes cuentas vinculadas con financiamiento.
01-Enero Aportes futuras capitalizaciones Utilidades retenidas Capital acciones Donaciones de capital 0 5.000,00 3.000,00 0 31-Enero 3.000,00 2.800,00 31.000,00 10.000,00 SALDO 3.000,00 2.200,00

Notas:
• • Durante el mes se pagaron dividendos por $2.200,00. La empresa recibió en donación un terreno valorado en $ 10.000,00.

Se pide: a) Identificar las cuentas que no deberían ir en el Estado de Flujo del Efectivo. b) Establecer el flujo neto por actividades de financiamiento.

PRÁCTICA 7.13 Estado de flujo de efectivo
La empresa comercial ―B‖ presenta las siguientes cuentas que pertenecen a los sectores de Inversión y Financiamiento: Estado de resultados: Utilidad en venta de activos fijos: Pérdida en venta de acciones:

2.400,00 520,00

El efectivo empresarial

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BALANCE GENERAL Equipo de cómputo Préstamo bancario L/P Locales comerciales Inversiones acciones otras compañías Utilidades retenidas Acciones propias en tesorería Interés préstamo L/P Capital acciones

01-Enero 2.000,00 15.000,00 1.800,00 15.000,00 10.000,00 0,00 1.200,00 38.000,00

31-Enero 5.300,00 12.800,00 0,00 6.000,00 0,00 5.400,00 0,00 43.000,00

SALDO 3.300,00 –2.200,00 –1.800,00 –9.000,00 –10.000,00 +5.400,00 –1.200,00 5.000,00

Notas:
• • • En este listado hay una cuenta distractora, que no debe constar en ninguno de estos sectores. Las utilidades retenidas se utilizaron en el pago de dividendos, $5.000,00 y en el aumento de capital, $5.000,00. Supondremos que los locales no tenían depreciación acumulada porque se vendieron tan pronto se construyeron.

Se pide: a) Identificar la cuenta distractora. b) Preparar el Estado de flujo en los sectores de inversión y financiamiento.

PRÁCTICA 7.14 Estado de flujo de efectivo
La empresa ―C‖ presenta en los estados financieros la siguiente información para la elaboración del estado de flujo de efectivo.
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Intereses ganados Arriendos ganados Pérdida en venta de acciones de compañías relacionadas UTILIDAD DEL EJERCICIO 175.000,00 –118.000,00 57.000,00 –25.500,00 –40.000,00 3.000,00 8.000,00 –500,00 2.000,00

BALANCE GENERAL ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Clientes 24.000,00 17.000,00 25.000,00 28.700,00 1.000,00 11.700,00 Continúa 01-Enero 31-Dic. SALDO

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Contabilidad general

Continuación BALANCE GENERAL 01-Enero Inventario de mercaderías Seguros prepagados PP & E Equipos y mobiliarios Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneraciones por pagar Anticipo clientes PASIVOS LARGO PLAZO Préstamos bancarios L/P Proveedores L/P PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22.400,00 1.600,00 0,00 70.000,00 27.400,00 0,00 2.000,00 75.100,00 5.000,00 –1.600,00 2.000,00 5.100,00 19.000,00 0,00 16.000,00 6.000,00 –3.000,00 6.000,00 26.000,00 1.000,00 0,00 18.000,00 2.200,00 3.500,00 –8.000,00 1.200,00 3.500,00 3.000,00 70.000,00 1.000,00 75.100,00 –2.000,00 5.100,00 7.000,00 0,00 16.000,00 –600,00 9.000,00 –600,00 14.000,00 5.000,00 31-Dic. 5.000,00 0,00 SALDO –9.000,00 –5.000,00

Notas:
• • • • En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00. Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $5.000,00; la diferencia a crédito de largo plazo. Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos en accionistas. El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo por un aumento legalmente concluido.

Tome la información del flujo de efectivo de la empresa ―X‖ y realice las siguientes actividades: 1. Explique en sus propias palabras las razones por las cuales el efectivo y equivalentes de esta empresa se incrementó en $1.000,00. 2. ¿Justifica usted que la empresa se haya endeudado a L/P y haya aumentado su capital para adquirir activos fijos? Si analiza el balance, el efectivo es una partida con la más alta cifra después de clientes. 3. La utilidad en el ejercicio fue de $2.000,00; sin embargo, el flujo neto por actividades de operación fue de $2.100,00. ¿Cuáles son las razones por las que estas cifras no son iguales?

El efectivo empresarial

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PRÁCTICA 7.15 Estado de flujo del efectivo
Prepare el Estado de flujo del efectivo para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X. Los datos proporcionados para tal efecto son:
COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.A. BALANCE GENERAL – $ AL 31 DE DICIEMBRE CUENTAS DEL ACTIVO Efectivo y equivalentes Cuentas por cobrar Provisión cuentas incobrables Inventarios Propiedad, planta y equipo Depreciación acumulada Gastos preoperativos SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO Porción corriente del pasivo L/P Cuentas por pagar Proveedores Interés por pagar Dividendos por pagar impuesto a la renta Pasivos a largo plazo Capital social Superávit revalorización de activos UREA (Utilidades retenidas) SUMAN 3.000,00 12.000,00 1.100,00 1.350,00 1.500,00 600,00 6.000,00 35.000,00 2.500,00 5.700,00 $68.750,00 – – 2.100,00 – – – – 30.000,00 _ 3.650,00 $35.750,00 200X+1 15.400,00 4.700,00 (400,00) 5.150,00 47.500,00 (4.500,00) 900,00 $68.750,00 200X 4.100,00 3.000,00 – 2.400,00 26.000,00 (950,00) 1.200,00 $35.750,00

COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS -$ DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200X Ventas Costo de ventas Gastos de administración Gastos de ventas Gasto interés Depreciación Cuentas incobrables Amortizaciones Pérdida venta PPE impuesto a la renta UTILIDAD NETA 64.900,00 (44.250,00) (5.400,00) (5.000,00) (1.350,00) (850,00) (400,00) (300,00) (200,00) (600,00) $6.550,00

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Contabilidad general

Notas :
a) b) c) d) e) f) g) Instaló maquinaria en enero de 200X, pagando $6.000,00 en efectivo y $12.000,00 a crédito. Declaró dividendos por $2.500,00, de los cuales se pagaron en efectivo $1.000,00. Vendió mobiliario al contado por $500,00, el costo histórico fue de $1.000,00 y la pérdida de $200,00. Compró mobiliario en efectivo por $2.000,00. En 200X el terreno se revalorizó en $2.500,00. En 200X el capital social se incrementó en $2.000,00, por capitalización de UREA. A finales de 200X se aumentó el capital en $3.000,00, de los cuales se recibieron $1.500,00 en efectivo y la diferencia se cargó a Cuentas por cobrar a socios. h) El costo de ventas incluye $3.000,00 de depreciación.

Se pide: • Analizar los resultados que reflejan el Estado de flujo precedente. • Opinar sobre la situación financiera en términos de liquidez. • Discutir sobre las posibles formas de mejorar la situación de liquidez. • Responder las siguientes inquietudes que suelen expresar los directivos: – ¿Por qué dicen que los recursos monetarios obtenidos (generados) en actividades de financiamiento e inversiones, son coyunturales y limitados? – ¿Por qué las depreciaciones, provisiones e incobrables no afectan el Estado de flujo? – ¿Cómo y en dónde se presentan las partidas, producto de actividades de inversión y financiamiento que no demandan efectivo?

PRÁCTICA 7.16 Estado de flujo del efectivo
La empresa comercial Rosado Cía. Ltda. presenta los siguientes estados financieros básicos:
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas Costo de ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Intereses ganados Arriendos ganados Utilidad venta de acciones compañías relacionadas UTILIDAD DEL EJERCICIO 195.000,00 108.000,00 55.500,00 30.000,00 10.000,00 8.000,00 500 20.000,00

BALANCE GENERAL ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Clientes Inventario de mercaderías Seguros prepagados 01 – Enero 24.000,00 17.000,00 14.000,00 5.000,00 31 – Dic. 21.000,00 28.700,00 15.000,00 0 Variaciones -3.000,00 11.700,00 1.000,00 -5.000,00 Continúa

El efectivo empresarial

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Continuación BALANCE GENERAL FIJOS Equipos y mobiliario Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones L/P TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneración por pagar Anticipo clientes PASIVOS A LARGO PLAZO Préstamos bancarios Proveedores a largo plazo PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 70.000,00 22.400,00 1.600,00 0 28.400,00 0 20.000,00 92.100,00 19.000,00 0 16.000,00 6.000,00 26.000,00 1.000,00 0 17.000,00 1.200,00 3.500,00 -9.000,00 200,00 3.500,00 0 -3.000,00 6.000,00 0 6.000,00 -1.600,00 20.000,00 22.100,00 3.000,00 70.000,00 12.000,00 92.100,00 7.000,00 0 16.000,00 600,00 0 9.000,00 600,00 0 9.000,00 22.100,00

Notas
• • • • En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00. Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $3.000, la diferencia a largo plazo. Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos a accionistas. El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo, por un aumento legalmente concluido.

Se pide: a) Preparar el Estado de flujo del efectivo del año 200X. b) Interpretar la situación financiera en términos de liquidez. c) Proponer cambios que mejoren la situación presente.

98

Contabilidad general

PRÁCTICA 7.17 Estado de flujo del efectivo

REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO EN US$ ACTIVOS
CORRIENTES Efectivo y equivalentes Cuentas Doc. por cobrar Inventario mercaderías Prepagados y anticipos Provisiones incobrables

200X
45.580,00 1.570,00 15.800,00 23.800,00 5.300,00 890,00

200X-1
48.939,00 2.789,00 14.900,00 25.600,00 6.400,00 750,00

VARIAC.

PASIVOS
CORTO PLAZO

200X
31.613,00 2.790,00 4.619,00 6.656,00 1.660,00 12.456,00 2.432,00 1.000,00 19.800,00 8.500,00 6.800,00 4.500,00 5.600,00 5.600,00 57.013,00

200X-1
44.886,00 5.650,00 4.281,00 6.065,00 11.500,00 14.190,00 2.200,00 1.000,00 20.000,00 11.000,00 9.000,00 0 4.527,00 4.527,00 69.413,00

VARIAC.

-1.219,00 900,00 -1.800,00 -1.100,00 140,00

Remuneraciones por pagar Participación de utilidades impuesto a la renta por pagar Préstamos y sobregiros Proveedores Provisiones beneficios soc.

-2.860,00 338,00 591,00 -9.840,00 -1.734,00 232,00 0

FIJOS Locales comerciales Depreciación acumulada Vehículos Depreciación acumulada Equipos de cómputo Depreciación acumulada

51.927,00 34.577,00 1.500,00 36.500,00 18.550,00 1.800,00 900,00

50.480,00 23.700,00 1.300,00 30.000,00 3.000,00 1.800,00 720,00 10.877,00 200,00 6.500,00 15.550,00 0 180,00

Parte corriente - pasivo L/P LARGO PLAZO Hipotecas por pagar Préstamos bancarios Préstamo especial vehículo OTROS NO CORRIENTES Precobrados SUMA PASIVOS

-2.500,00 -2.200,00 4.500,00

1.073,00

OTROS NO CORRIENTES Gastos desarrollo marca Amortización acumulada Inversiones financieras L/P

8.910,00 5.000,00 2.750,00 6.660,00

10.500,00 5.000,00 2.500,00 8.000,00 0 250,00

PATRIMONIO Capital acciones Aportes futuras capitalizac. 25.000,00 3.956,00 3.433,00 0 17.015,00 49.404,00 106.417,00 40.506,00 109.919,00 25.000,00 0 1.550,00 13.956,00 0 0 3.956,00 1.883,00 -13.956,00 17.015,00 8.898,00 -3.502,00

-1.340,00 Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO

SUMA ACTIVOS

106.417,00

109.919,00

-3.502,00

SUMA PASIVO Y PATR.

1. Durante el año se compró un vehículo por $6.500,00, que se pagó $2.000,00 de contado y la diferencia a tres años. 2. Se pagaron dividendos por $10.000,00 y la diferencia de las utilidades retenidas se capitalizará. 3. Se realizaron adecuaciones en los locales comerciales.

REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES Ventas Comisiones Total ventas y comisiones 200X 541.780,00 168.000,00 709.780,00 Continúa

El efectivo empresarial

99

Continuación REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES Costo de ventas UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Gastos operacionales Administrativos Sueldos, salarios y beneficios Servicios básicos Depreciaciones y amortizaciones Intereses y comisiones bancarias Gastos de gestión Comerciales Comisiones vendedores Movilizaciones Publicidad y propaganda Gastos de viaje Depreciaciones Cuentas malas Utilidad operacional Rentas y gastos no operacionales Arriendos ganados Dividendos ganados Intereses ganados Gastos no deducibles UTILIDAD DEL EJERCICIO Participación de utilidades trabajadas impuesto a la renta causado UTILIDAD NETA Reserva legal UTILIDAD LÍQUIDA 72.870,00 47.000,00 4.600,00 6.830,00 5.400,00 9.040,00 152.150,00 86.700,00 2.560,00 25,600,00 27.800,00 9.350,00 140,00 27.753,00 2.420,00 2.500,00 420,00 600,00 1.100,00 30,173,00 4.619,00 6.656,00 18.898,00 1.883,00 17.015,00 200X 457.007,00 252.773,00

Se pide: a) Con los datos precedentes prepare el Estado de flujo del efectivo del año 200X. b) Interprete la situación financiera en términos de liquidez. c) Proponga acciones que permitan mantener la actual estructura y en lo posible mejorarla.

100

Contabilidad general

PRÁCTICA 7.18 Estructura de estados financieros-juego completo

EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 200X SALDOS Caja Bancos Clientes Provisión cuentas incobrables Mercaderías Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehículos Depreciación acumulada vehículos Gastos desarrollo investigaciones Amortización acumulada de investigaciones Hipotecas por pagar L/P Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Proveedores Utilidad retenida ejercicios anteriores Reserva legal Reserva estatutaria Capital 18.300,00 13.500,00 2.500,00 1.350,00 17.500,00 1.600,00 2.400,00 24.000,00 9.313,00 4.626,00 1.640,00 10.000,00 5.400,00 2.560,00 15.413,00 6.750,00 3.500,00 2.800,00 36.500,00

EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN (ANTES DE AJUSTES) AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X DEBE Compras Caja Bancos Transporte en compras Inventario mercaderías (II) Inversiones temporales Provisión cuentas incobrables Clientes Proveedores Préstamos bancarios L/P Utilidades ejercicios anteriores (UREA) Comisiones ganadas 16.550,00 23.100,00 8.500,00 4.250,00 5.450,00 Continúa 8.800,00 48.400,00 31.660,00 1.200,00 17.500,00 8.500,00 1.350,00 HABER

El efectivo empresarial

101

Continuación EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN (ANTES DE AJUSTES) AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X DEBE Gasto aporte patronal IESS Gasto sueldos Gastos generales Gasto publicidad y propaganda Ingresos varios Superávit-sobre precio acciones nuevas Pérdidas ocasionales Devolución en compras Devolución en ventas Ventas Descuento en compras Descuento en ventas Capital Reserva legal Reserva estatutaria IVA compras IVA ventas Impuestos por pagar Gastos financieros Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehículos Depreciación acumulada vehículos Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Gastos de constitución Beneficios sociales por pagar Hipotecas por pagar Donaciones de capital Reserva especial Anticipo utilidades a socios Ingresos precobrados Anticipo de clientes Gasto honorarios Gasto alimentación Gasto beneficios sociales Amortización acumulada de investigaciones TOTAL 183.574,00 500,00 300,00 1.100,00 1.640,00 183.574,00 1.250,00 3.250,00 6.500,00 4.626,00 1.256,00 7.000,00 5.000,00 2.500,00 5.400,00 2.560,00 125,00 1.600,00 2.400,00 24.000,00 9.313,00 2.960,00 3.681,00 625,00 1.520,00 47.000,00 3.500,00 2.800,00 2.500,00 37.500,00 652,00 36,00 3.214,00 125,00 1.652,00 520,00 350,00 253,00 2.680,00 HABER

102

Contabilidad general

Datos para ajuste y regulación de mercaderías: 1. El inventario final (extracontable) de mercaderías es de $15.000,00. 2. Los arriendos se devengaron totalmente, y los seguros en un 70%. 3. La depreciación de los activos fijos se calcula por un año completo con el método de línea recta, considerando un valor residual de 10% sobre el costo del activo, y la vida útil estimada es de 15 años para los dos bienes. 4. La amortización de los cargos diferidos y de intangibles es de 20% anual. 5. La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de cuentas por cobrar a clientes. 6. No se han cancelado los siguientes servicios: correo electrónico por $1.345,00; aseo y limpieza $235,00; seguridad y vigilancia $250,00; mantenimiento de activos fijos por $345,00 y transporte de valores por $134,00. 7. Por disposición de la junta de accionistas se transfierieron $2.500,00 de UREA a Reserva Especial.

Datos para el Estado de superávit y el Estado de evolución de patrimonio: De la utilidad neta del ejercicio actual se calcula 10% para reserva legal, 5% para reserva estatutaria, 5% para reserva facultativa, 10% para capitalizaciones, 10% para declaración de dividendos y la diferencia a utilidades retenidas. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario los asientos de ajuste, regulación y cierre al 31 de diciembre de 200X. b) Elaborar el Balance de comprobación ajustado al 31-12-200X. c) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado, provisionando 15% para participación de trabajadores y 25% de impuesto a la renta empresarial. d) Preparar el Balance general clasificado al 31-12-200X. e) Preparar el Estado de flujo del efectivo al 31-12-200X. f) Interpretar con el uso de índices, la situación económico-financiera de la empresa.

Estados financieros combinados y consolidados

103

PRÁCTICA 8.1 Contabilidad de sucursales
Antecedentes: La Compañía de Comercio Integral S.A., con la intención de ampliar la cobertura de ventas en el país y de paso aumentar sus utilidades abrió la sucursal No. 1 denominada ―La Granja‖, ésta al igual que la principal actúa como contribuyente especial del IVA. El siguiente memorando corresponde a las operaciones de la sucursal durante el primer trimestre del año 200X. Enero 1La principal realizó los siguientes envíos: efectivo $2.700,00, mercaderías $7.000,00, muebles y enseres $500,00, equipos de oficina $700,00. Enero 4La sucursal abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depósito en efectivo de $1.900,00. Enero 7Compra mercaderías a crédito por $2.300,00 con 4% de descuento comercial. Enero 16Paga servicios de mantenimiento de activos fijos por $75,00 al Sr. Juan Rodríguez (persona natural no obligada a llevar contabilidad, que no emite factura). Enero 25Vende mercaderías por $8.200,00, se cobra 70% en efectivo, se concede 5% de descuento financiero, el saldo a 30 días de plazo. El costo de ventas representa 60% (esta política se aplica en todas las ventas). Enero 30De la venta anterior el cliente devuelve 10% de la mercadería por encontrarse en mal estado. Enero 30Se pagan servicios básicos a EMAPA por $120,00, servicios de aseo y limpieza a ―Todo Limpio‖ por $80,00, seguridad y vigilancia a ―Seguritec Cía. Ltda.‖ por $120,00. Enero 30La principal notifica en la sucursal el pago de los siguientes conceptos: arriendos de local por $650,00, publicidad en El Comercio por $400,00, costo de sueldos a personal de la sucursal por $635,00, además informa que a partir del próximo mes los pagos de sueldos se realizarán en la sucursal. Enero 28Realiza un préstamo bancario sobre firmas por $5.000,00, plazo 60 días, interés 18% anual al vencimiento, el banco retiene el impuesto a los préstamos. Enero 30Deposita en la cuenta de la principal $4.000,00. Febrero 8La principal envía mercaderías por $3.100,00. Febrero 9Adquiere equipo de computación a la empresa ―Compustar‖ para el departamen to de ventas por un valor de $1.350,00, se abona $350,00 con cheque, el saldo a 30 días plazo. Febrero 12 Del último embarque devuelve a la principal 10% de la mercadería por no corresponder al pedido. Febrero 20 Concede anticipos de sueldos: empleados A $25,00 B $15,00 C $20,00. Febrero 21 Vende mercaderías en efectivo por $10.200,00 con descuento de 2%. Febrero 23 Deposita en la cuenta bancaria el valor de la venta anterior. Febrero 27 Compra mercaderías por $1.700,00 al contado con 2% de descuento. Febrero 27 De la compra anterior se devuelve 20% de la mercadería por encontrarse en mal estado. Febrero 28 Paga sueldos a vendedores según el siguiente detalle: Sueldo H/extras C/familiares Ret. judicial A480204125 B385122125 C3801

C A P Í T U L O

VIII

Datos adicionales: • Las horas extras fueron laboradas en días feriados. • La empresa paga $5,00 por cada carga familiar. • Paga comisiones por $30,00, a todos los vendedores.

104

Contabilidad general

• Reconoce y paga todos los beneficios de ley, de acuerdo con las últimas regulaciones el fondo de reserva papel conjuntamente con el sueldo. • Realiza provisiones mensuales para beneficios sociales: vacaciones, 13er. sueldo, 14to sueldo. Aporte patronal IESS. Todos trabajan más de un año pero menos de cinco. Marzo 1La principal notifica el pago de honorarios profesionales al Dr. Pablo Cortés por $350,00 con cargo a la sucursal y el envío de un embarque de mercaderías por $2.300,00. Marzo 11 Vende mercaderías a crédito a 15 días de plazo por $6.980,00, al cliente, Sr. Juan Acosta. Marzo 17 Realiza la inversión en póliza de acumulación por $5.000,00 en el Banco del Pichincha, plazo 15 días, interés anual 15%. Marzo 20 Cancela servicios básicos por $23,00, servicios de seguridad por $80,00, servicios de limpieza por $65,00. Marzo 25 Se conoce que el cliente, Sr. Juan Acosta, que compró el 11-03, ha depositado el valor de la factura en la cuenta de la principal. Marzo 28 Redime la póliza, el valor de los intereses se acreditan en la cuenta, lo mismo el capital. Marzo 30 Se paga 50% del capital más intereses devengados de la obligación financiera con el banco y se renueva el saldo, bajo las mismas condiciones iniciales. Marzo 30 Se pagan sueldos del presente mes utilizando los mismos datos del mes anterior, se conoce que el empleado C ya no labora en la empresa y que la principal emitió un cheque por $530,00, correspondiente al pago de la liquidación de haberes de dicho ex empleado. Marzo 30 Se deposita en la cuenta de la principal 70% del saldo en bancos.

Datos para ajustes: • No se ha cancelado arriendos por $250,00. • La depreciación de activos fijos del periodo es de $120,00. • Según estado de cuenta bancario se conoce que han debitado $7,00 por costo de chequera, $6,00 por servicios bancarios, $4,00 por comisiones bancarias, han acreditado $25,00 (bruto) por intereses ganados en saldos de la cuenta bancaria. • Deberá estar pendiente de créditos y obligaciones que se hayan vencido en el periodo y cancelar de acuerdo con la fecha de vencimiento. • Con el fin de que la principal pueda cumplir con obligaciones tributarias, la sucursal envía mensualmente el reporte y la liquidación de impuestos retenidos, adjuntando cheque por el valor de las obligaciones del IVA e IRF, en tal caso de que la cuenta bancos presentase saldo rojo al final del ejercicio, usted debe crear una obligación financiera con el banco en la cantidad necesaria.

Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema cuenta permanente. • La principal envía la mercadería al costo. • Todos los pagos se realizan con cheque. • Las compras y ventas de mercaderías se realizan a sociedades y personas naturales según se indican en cada caso. En el momento de no especificar, asuma que es una sociedad no calificada como contribuyente especial. • En todas las operaciones que la LORTI estipula gravan IVA.

Se pide: a) Preparar los libros contables y estados financieros de la sucursal, correspondientes al primer trimestre. b) Preparar los estados financieros de la principal (se adjunta balance de comprobación de saldos de la principal). c) Preparar estados combinados en informe y hoja de trabajo. d) Registrar ajustes y regulaciones en el Libro Diario de la sucursal.

Estados financieros combinados y consolidados

105

ANEXO COMERCIO INTEGRAL S.A.-PRINCIPAL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31-03-200X No. Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercaderías Útiles de oficina Seguros pagados por anticipado Terrenos Edificios Muebles y enseres Gastos de constitución Capital Proveedores Sucursal cuenta corriente Embarque sucursal Recargo embarque sucursal Préstamos por pagar IVA compras IVA ventas IVA retenido por pagar IRF por pagar Anticipo IRF Descuento en compras Gasto sueldos Gasto beneficios sociales Provisiones sociales por pagar Gasto publicidad Intereses ganados Gasto depreciación activos fijos Depreciación acumulada muebles y enseres Depreciación acumulada edificios Gasto seguro Descuento en ventas Amortización acumulada gastos constitución Gasto amortización Pérdidas acumuladas ejercicios anteriores Ingresos financieros Donaciones de capital Ventas Costo de ventas 99.100,00 900,00 50,00 950,00 385,00 250,00 230,00 3.000,00 139.300,00 950,00 1.253,00 1.900,00 5.200,00 850,00 9.120,00 1.280,00 1.200,00 850,00 1.200,00 2.350,00 2.300,00 1.875,00 2.540,00 1.340,00 785,00 Dato de suc. Dato de suc. Dato de suc. 6.340,00 CUENTA DEUDOR 21.575,00 15.350,00 18.950,00 2.560,00 25.800,00 1.560,00 3.200,00 15.000,00 45.000,00 4.630,00 2.800,00 Determinar 4.325,00 ACREEDOR

106

Contabilidad general

PRÁCTICA 8.2 Combinación de negocios
Antecedentes: La Compañía de Transportes S.A., propietaria de 86 taxis ejecutivos, con el ánimo de disponer un servicio exclusivo a precios controlados tiene la intención de adquirir los activos de Estación de servicios y combustibles Cía. Ltda. o la mayoría de sus participaciones de capital. Luego de las negociaciones del caso, cierran la compra del negocio bajo las siguientes condiciones: 1. El pago será de contado. 2. Se venden todas las participaciones a un precio equivalente a 200% del valor del patrimonio o capital contable. 3. La empresa que compra cede todos los derechos de explotación, permisos y flujo futuro de fondos a favor de la Compañía de Transportes. 4. La Compañía de Transportes cambiará su nombre a Compañía de Transportes-Servicios y Combustibles S.A.

La situación financiera de los entes que se combinan al 15 de marzo de 200X, fecha efectiva de la combinación, es la siguiente:

CUENTAS

COMPAÑÍA DE TRANSPORTES

COMPAÑÍA DE SERVICIOS Y COMBUSTIBLES

ACTIVOS CORRIENTES Caja-Bancos Inversiones en pólizas Repuestos y accesorios Combustibles y lubricantes Prepagados FIJOS y NO CORRIENTES Vehículos Depreciación acumulada vehículos Mobiliario Surtidores Depreciación acumulada surtidores TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Impuestos por pagar Préstamos bancarios Acreedores varios NO CORRIENTES Préstamos bancarios L/P 20.000,00 5.000,00 Continúa 32.800,00 3.600,00 15.600,00 2.000,00 12.700,00 2.650,00 5.400,00 1.500,00 537.200,00 468.000,00 (124.600,00) 12.600,00 0 0 10.700,00 (3.700,00) 2.700,00 24.800,00 (13.600,00) 53.900,00 123.000,00 25.000,00 29.500,00 0 3.700,00 0 4.000,00 0 26.500,00 2.500,00

Estados financieros combinados y consolidados

107

Continuación PATRIMONIO Capital social Reservas legales Utilidades retenidas TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 400.000,00 30.000,00 33.200,00 537.200,00 15.000,00 5.000,00 6.650,00 53.900,00

Datos adicionales: Los activos de la empresa adquirida tienen los siguientes defectos de valoración: 1. Los inventarios en Combustibles, están valorados al PVP, el costo es 30% menos. 2. El vehículo está bastante deteriorado, se estima que la depreciación al menos debe ser de 50%. 3. Los surtidores en el mercado, en las condiciones actuales tienen un precio (según peritaje) de $15.800,00. 4. La provisión para décimos y otras obligaciones para con los trabajadores es de $1.600,00. 5. Las deudas bancarias han devengado a esta fecha intereses por $460,00,00, que no están contabilizadas.

Se pide: a) Registrar el pago con cheque por $53.300,00, por la compra del negocio, o sea de las participaciones totales. b) Preparar el Estado combinado al 15 de marzo de 200X, luego de los ajustes del caso, por sobre o subvaloraciones. c) Comentar sobre las ventajas o perjuicios que podría tener la Compañía de Transportes a corto y largo plazo.

PRÁCTICA 8.3 Consolidación de estados financieros
Basándose en los datos que se presentan a continuación, prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del Grupo Empresarial Blanco & Negro CO.

GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.-$
Matriz Blanco Subsidiaria Negro Consolidante Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado

Cuentas de balance Caja - Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos prepagados Inversiones permanentes Propiedad, planta y equipo Otros activos Obligaciones bancarias

Deudor 50.000,00 20.000,00 30.600,00 1.500,00 15.000,00 70.000,00 28.000,00

Acreedor

Deudor 2.000,00 15.000,00 30.000,00 1.000,00 0 32.000,00 5.000,00

Acreedor

Debe

Haber

Deudor

Acreedor

9.220,00

4.250,00

Continúa

108

Contabilidad general

Continuación GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.-$
Matriz Blanco Subsidiaria Negro Consolidante Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado

Cuentas de balance Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar impuesto a la renta por pagar Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas SUMAN

Deudor

Acreedor 67.000,00 3.200,00 3.000,00 15.000,00 100.000,00 4.500,00 13.180,00

Deudor

Acreedor 42.200,00 500,00 750,00 8.000,00 25.000,00 1.300,00 3.000,00

Debe

Haber

Deudor

Acreedor

215.100,00

215.100,00

85.000,00

85.000,00

GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.-$
Matriz Blanco Subsidiaria Negro Consolidante Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado

Cuentas de balance Estado de resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administración Ingresos financieros Gastos financieros Dividendos recibidos Otros gastos Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN Utilidad neta Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados Transferencia a reservas Utilidades retenidas (final)

Deudor

Acreedor

Deudor

Acreedor

Debe

Haber

Deudor

Acreedor

909.000,00 657.000,00 224.000,00 15.000,00 35.000,00 4.500,00 4.200,00 1.000,00 38.500,00 242.500,00 292.500,00

575.000,00

2.500,00

0

1.520,00 921.720,00 928.500,00 6.780,00

460,00 574.960,00 577.500,00 2.540,00

12.400,00 5.000,00 1.000,00 13.180,00 2.240,00 0

2.700,00

3.000,00

Datos adicionales: 1. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $14.000,00, que representa al 50% del patrimonio de la subsidiaria; la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $25.000,00; Reservas $300,00 y Utilidades retenidas $2.700,00.

Estados financieros combinados y consolidados

109

2. La Matriz vendió el 31 de diciembre un equipo de cómputo a la subsidiaria, según la siguiente información: Costo $2.000,00, Depreciación acumulada $1.040,00, el precio de venta fue de $500,00, y la pérdida en venta fue de $460,00. 3. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 200X a la Matriz por $7.000,00. 4. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $2.240,00, correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria. 4. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $300.000,00. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 30%.

En la Matriz se incluyen $22.000,00 de mercaderías (IF) que corresponden a compras realizadas a la subsidiaria y que están registradas con un recargo de 30%.

PRÁCTICA 8.4 Consolidación de estados financieros
Basándose en los datos que se presentan a continuación, prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del grupo Matrix & Subsidiaria.

GRUPO EMPRESARIAL MATRIX & SUBSIDIARIA
Matriz Subsidiaria Consolidante Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado

Cuentas de balance Caja - Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos prepagados Inversiones permanentes Propiedad, planta y equipo Otros activos Obligaciones bancarias Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar impuesto a la renta por pagar Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas SUMAN

Deudor 10.000,00 16.000,00 70.000,00 1.500,00 8.000,00 90.000,00 35.000,00

Acreedor

Deudor 2.000,00 15.000,00 15.000,00 1.000,00 0 32.000,00 5.000,00

Acreedor

Debe

Haber

Deudor

Acreedor

10.000,00 82.000,00 3.200,00 3.200,00 15.000,00 100.000,00 4.500,00 12.600,00 230.500,00 230.500,00 70.000,00

5.000,00 42.200,00 500,00 750,00 8.000,00 10.000,00 1.300,00 2.250,00 70.000,00

110

Contabilidad general

Estado de resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administración Ingresos financieros Gastos financieros Dividendos recibidos Otros gastos Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN Utilidad neta Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados Transferencia a reservas Utilidades retenidas (final) 8.000,00 1.000,00 12.600,00 12.000,00 1.000,00 500,00 2.250,00 1.500,00 3.200,00 1.506.400,00 1.516.000,00 9.600,00 750,00 750.250,00 752.500,00 2.250,00 3.200,00 45.000,00 1.000,00 1.000,00 1.125.000,00 330.000,00 15.000,00 13.500,00 0 1.500.000,00 562.500,00 172.500,00 2.500,00 750.000,00

1. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $8.000,00, que representa 65% del capital social de la subsidiaria; la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $10.000,00, Reservas $800,00, Utilidades retenidas $1.500,00. 2. La Matriz vendió el 31 de diciembre de 200X un vehículo a la subsidiaria, según la siguiente información: Costo histórico $6.000,00, Depreciación acumulada $1.200,00, el precio de venta fue de $6.000,00, y la utilidad en venta fue de $1.200,00. 3. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar a la Matriz por $10.000,00. 4. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $1.000,00, correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria. 5. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $500.000,00. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 25%. 6. El inventario final de la Matriz incluye al 31 de diciembre $45.000,00, de las compras efectuadas a la subsidiaria.

PRÁCTICA 8.5 Estados financieros combinados

EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS
Caja Clientes Inversión en acciones

SUCURSAL DEUDOR
31.200,00 370,00 0

DEUDOR
22.800,00 2.300,00 4.300,00

ACREEDOR

ACREEDOR

Continúa

Estados financieros combinados y consolidados

111

Continuación EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS
Inventario de mercaderías (II) Embarques de la principal Embarques a sucursal-costo Recargo en embarque Compras Devoluciones en compras Principal cuenta corriente Sueldos Activos fijos Depreciación acumulada activos fijos Capital social Intereses ganados Crédito tributario Ventas Superávit en venta de activo fijo Gastos generales Sucursal cuenta corriente Fletes en compras Marcas y patentes Amortización acumulada marcas y patentes Ingresos no devengados Donaciones de capital Retiros de capital Impuestos por pagar TOTAL INVENTARIO FINAL $ $ 104.465,00 10.000,00 1.500,00 765,00 104.465,00 75.950,00 21.000,00 1.570,00 75.950,00 1.860,00 28.400,00 495,00 4.200,00 1.712,00 4.300,00 5.000,00 1.250,00 1.220,00 2.560,00 37.500,00 2.000,00 1.520,00 1.650,00 5.600,00 1.250,00 28.000,00 1.258,00 1.420,00 42.600,00 450,00 3.120,00 4.300,00 1.260,00 9.900,00 180,00 15.000,00 7.500,00 10.300,00 420,00 28.400,00

SUCURSAL DEUDOR
0 22.500,00

DEUDOR
18.900,00

ACREEDOR

ACREEDOR

Del inventario final de la sucursal, $9.000,00 corresponden a embarques de la principal. Se pide: a) Elaborar los estados financieros de la principal y la sucursal. b) Elaborar los estados combinados en la hoja de trabajo. c) Elaborar los informes de los estados combinados.

112

Contabilidad general

C A P Í T U L O

PRÁCTICA 9.1 Clasificación de partidas según las NIIF
En estricta sujeción a las condiciones establecidas por las normas internacionales, clasifique las siguientes cuentas y partidas contables.

Denominación Gastos de investigación Bancos cuentas congeladas Provisiones de beneficios laborales Edificio en proceso construcción Remuneraciones por pagar Seguros prepagados

Activo

Pasivo

Patrimonio

Rentas

Costogasto

Otra categoría

No aplicable

IX

Vehículos recibidos en arriendo financiero Maquinaria recibida en arriendo operativo Utilidades por realizar Ventas de mercaderías Servicios básicos utilizados Aportes para futura capitalización Capital pagado Terrenos-baldíos Terrenos recibidos en comodato Intereses minoritarios Préstamos bancarios corto plazo Cuentas por cobrar no cobrables Intereses ganados Gasto sueldos y salarios Costo de ventas Descuentos en inversiones no realizadas Gastos desarrollo investigaciones Prestigio o goodwill propio Programa computacional en uso

PRÁCTICA 9.2 Valoración de partidas del activo
Determine el valor razonable al momento de la adquirir (reconocer) las siguientes partidas del activo.

Adopción de las NIFF por vez primera

113

DENOMINACIÓN Mercadería ―A‖ por unidad Póliza de acumulación Cuentas por cobrar a Sr. NN Equipo cómputo Vehículo Local comercial arriendo financiero Seguro prepagado Efectivo y equivalentes

Precio lista/ valor nominal 30,00 3.000,00 980,00 1.000,00 15.000,00 50.000,00 2.000,00 4.356,00

Transporte

IVA

Intereses

Descuento y/o rebajas 1,40 0 0 0 0 0 0 0

Costo a registrar

2,60 0 0 60,00 600 0 0 0

3,60 0 0 120,00 1.800,00 0 240,00 0

2.70 280,00 76,00 0 1.746,00 23.600,00 360,00 0

PRÁCTICA 9.3 Valoración de partidas del pasivo y patrimonio
Calcule el valor razonable de las partidas del pasivo y patrimonio al momento de su reconocimiento inicial.

DENOMINACIÓN Remuneraciones pendientes Préstamos bancarios corto plazo Préstamos de accionistas Provisiones laborales Cuentas por pagar a proveedores c/plazo Provisiones para jubilaciones patronales Capital pagado Capital suscrito Acciones propias readquiridas Utilidades retenidas

Valor nominal 3.590,00 5.000,00 8.500,00 1.530,00 18.700,00 15.346,00 50.000,00 130.000,00 (4.600,00) 18.560,00

Intereses por vencer 0 970,00 1.000,00 0 1.590,00 0 0 0 0 0

Recargos adicionales 0 200,00 0 0 500,00 2.000,00 0 0 0 0

Valor a contabilizar

Calcule y determine el valor de los ingresos y gastos del periodo que termina el 31 de diciembre de 200X.

DENOMINACIÓN

Valor nominal año 18.000,00 2.500,00 130.000,00 4.860,00 3.700,00

Ingreso/gastos por devengar 50% 0 0 1.860,00 0

Valor razonable que aplica a resultados del año

Renta de locales y viviendas Intereses y rendimientos financieros Ventas Gastos financieros Gastos depreciación

114

Contabilidad general

PRÁCTICA 9.4 Medición del patrimonio financiero y el patrimonio físico
1. Una empresa del sector industrial tuvo el siguiente desenvolvimiento de las cuentas patrimoniales:
Se revaluó sus activos fijos por 150.000,00

Notas
La empresa ha adoptado el modelo contable de costo historico ajustado por inflación. La empresa tiene como premisa básica mantener el patrimonio financiero neto. Se pide: a) Calcular la utilidad o pérdida y los ajustes necesarios para determinar el capital neto financiero. 2. Otra empresa industrial tiene una capacidad de producción de 2.000 unidades del producto A de acuerdo con informes técnicos de peritos. Al 1/01/2010 los activos estaban básicamente representados por inmuebles, maquinarias y equipos por $2.500.000,00. Al final de este mismo año, por informes de peritos la capacidad de producción era de 2.150 unidades del producto A. Al 31/12/2010, los activos fijos están valuados en $1.900.000,00, más activos corrientes en efectivo y equivalentes por $800.000,00 y cobrabilidad por $250.000,00.

Se pide: a) Calcular el patrimonio físico comparado con el ejercicio anterior y el resultado económico.

PRÁCTICA 9.5 Arriendos operacional y financiero (leasing)
1. La empresa A suscribe un contrato de arrendamiento del edificio en donde funcionará toda la industria XYZ bajo las siguientes condiciones: Modalidad:Arriendo operativo Plazo:dos años Precio del servicio por mes: $1.200,00 más IVA; el primer pago lo efectúa con cheque el 1 de marzo 2010. Garantía:$5.000,00 dólares que serán devueltos al finalizar la relación contractual.

Distribución del cuadrados Administración126 Comercial110 Producción679 TOTAL

área

útil-metros

915

El inmueble es usado, el valor comercial es de $120.000,00, el de costo $86.000,00 el de avaluo municipal $34.000,00. Se pide: 1. Registrar en los libros de los contratantes el valor inicial y la garantía.

Adopción de las NIFF por vez primera

115

2. Explicar en nota aclaratoria lo que fuere pertinente. 3. Leasing del Pacífico S.A. suscribe el contrato de arrendamiento de una maquina exclusiva (nueva de paquete) bajo las condiciones siguientes ModalidadArriendo financiero Plazo5 años (60 meses) Fecha de convenio 1 de julio 2010 Costo original$3.200,44 IVA 12%$ 384,05 Intereses pactados 12% anual PagosMensual por adelantado Opción de compra El 10% de la inversión original

Otras condiciones • El arrendatario se hace cargo de mantenimiento, pago de cualquier insumo para funcionamiento, podrá subarrendar y todo cuanto derecho le daría la propiedad. • La depreciación se calcula para la vida útil del contrato, es decir 60 meses. Se pide: 1. Elaborar la tabla de pagos de este servicio. 2. Registrar en los libros de los contratantes la entrega original del bien objeto del contrato. 3. Registrar el primer pago de arriendo; al valor correspondiente debe añadirse el IVA. 4. Suponga que al finalizar la vigencia el arrendatario ejerce el derecho de opción de compra. 5. Al 31 diciembre 2008, qué notas explicativas se deberá emitir.