You are on page 1of 37

METODA CONTABILITII

METODA CONTABILITII

Stabilete CUM trebuie studiat obiectul contabilitii


Este influenat de OBIECTUL contabilitii (se adapteaz specificului acestuia)

Cuprinde PROCEDEE, INSTRUMENTE i PRINCIPII

METODA CONTABILITII

PROCEDEELE sunt modaliti de studiere a obiectului contabilitii (CUM?) INSTRUMENTELE sunt mijloace folosite pentru realizarea i aplicarea procedeelor (CU CE?) PRINCIPIILE sunt reguli, norme, proceduri pentru aplicarea metodei contabilitii

METODA CONTABILITII (definiie)


cuprinde totalitatea procedeelor i instrumentelor folosite pentru realizarea activitii de contabilitate, cu precizarea modului de utilizare a acestor procedee i instrumente i a legturilor dintre ele.

METODA CONTABILITII
PROCEDEUL

INSTRUMENTUL ASOCIAT

OBSERVAREA SISTEMATIC a operaiunilor economice care au loc n cadrul unei uniti patrimoniale I CONSEMNAREA lor n documente

DOCUMENTELE

DOCUMENTELE

Servesc pentru nregistrarea la locul i n momentul producerii lor a tuturor operaiilor economice dintr-o entitate
Sunt acte justificative care confirm efectuarea unei operaii economice Implic rspunderea celor care le-au ntocmit, verificat i aprobat Reprezint suportul pentru introducerea datelor n sistemul contabil

DOCUMENTELE - clasificare Dup coninutul datelor i locul de ntocmire:


documente primare documente centralizatoare (cumulative)

Dup regimul de utilizare:


documente fr regim special documente cu regim special

METODA CONTABILITII
PROCEDEUL 2. CLASIFICAREA, GRUPAREA i SISTEMATIZAREA datelor din documente (referitoare la operaiile economice care au avut loc) I NREGISTRAREA lor n contabilitate INSTRUMENTUL ASOCIAT

CONTUL

CONTUL

Este principalul instrument al metodei contabilitii (CONT abilitate) Urmrete, zi de zi, valoric i/sau cantitativ, elementele patrimoniale, procesele economice i rezultatul obinut. Fiecare cont urmrete INDIVIDUAL evoluia (MICAREA) unui element patrimonial (activ, capital propriu, datorie) sau a unui proces economic (venit sau cheltuial) sau a rezultatului exerciiului

METODA CONTABILITII
PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT
BALANA DE VERIFICARE verificarea exactitii (corectitudinii) datelor nregistrate n conturi

3. VERIFICAREA EXACTITII (corectitudinii) i REALITII datelor nregistrate n sistemul contabil (n conturi)

INVENTARUL verificarea realitii datelor nregistrate n conturi

BALANA DE VERIFICARE
efectuate n conturi (totalurile din balan)

= Verific EXACTITATEA (CORECTITUDINEA) nregistrrilor

Simbolul contului

Titlul contului

Sold iniial

Rulaj curent

Total sume

Sold final

INVENTARUL
= verific REALITATEA datelor nregistrate n conturi = reprezint principalul instrument prin care se constat concordana dintre datele contabile i realitate = este o constatare faptic, la o anumit dat i ntr-un anumit loc, asupra existenei anumitor elemente patrimoniale = se ntocmete cel puin 1 dat pe an (Inventarierea Anual) sau oridecte ori este nevoie = la sfritul fiecrui an se completeaz REGISTRUL INVENTAR, document contabil obligatoriu, n care se nscriu toate elementele patrimoniale inventariate, pentru a putea justifica coninutul posturilor din bilanul contabil = compar SOLDUL SCRIPTIC (din conturi) cu EXISTENTUL FAPTIC (constat prin numrare, cntrire, msurare etc.) = diferenele constatate sunt nregistrate n contabilitate (i.e. dup inventar, soldul scriptic devine egal cu existentul faptic)

METODA CONTABILITII
PROCEDEUL 4. GENERALIZAREA DATELOR CONTABILE INSTRUMENTUL ASOCIAT

SITUAIILE FINANCIARE ANUALE

SITUAII FINANCIARE ANUALE


BILANUL starea patrimoniului la nceputul/sfritul exerciiului CONTUL DE PROFIT i PIERDERE veniturile, cheltuielile i rezultatul exerciiului FLUXURILE DE TREZORERIE ncasrile i plile MODIFICAREA CAPITALURILOR PROPRII NOTELE EXPLICATIVE

METODA CONTABILITII
PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT

5.Cuantificarea elementelor patrimoniale prin: - EVALUARE i - CALCULAIE

CUANTIFICAREA elementelor patrimoniale


EVALUAREA =

exprimarea elementelor patrimoniale ntr-un etalon monetar, conform anumitor reguli generale de evaluare

Evaluare la intrarea n patrimoniu Evaluarea la ieirea din patrimoniu Evaluarea la inventariere Evaluarea la bilan n documente (Valoare, TVA, Total de plat) n conturi (calcul sold) n balana de verificare n bilan calculaia costurilor de producie

CALCULAIA

METODA CONTABILITII

INSTRUMENTELE sunt asociate PROCEDEELOR


Exist legturi ntre Procedee

Exist legturi ntre Instrumente


Ansamblul instrumentelor, cu legturile dintre ele, reprezint CICLUL (fluxul) DE PRELUCRARE a DATELOR CONTABILE

CICLUL DE PRELUCRARE a DATELOR CONTABILE


DOCUMENTE CONTURI (Registrul-Jurnal i Cartea-Mare) BALAN DE VERIFICARE SITUAII FINANCIARE ANUALE (Bilan, Cont de P&P, etc.)

- evaluare i calculaie n toate etapele -

Sursa: http://finance-taxes.blogspot.com/2010/08/what-is-accounting-cycle-and-steps.html

Journal = Registru-Jurnal General Ledger = Carte-Mare (fie de cont) Trial Balance = Balana de verificare Financial Statements = Situaii financiare anuale

PRINCIPIILE DE ORGANIZARE i FUNCIONARE a CONTABILITII

PRINCIPIUL = un element, o procedur sau idee de baz prin care se realizeaz anumite norme sau reguli necesare aplicrii unui sistem Sunt reguli, enunuri generale, unanim att de ctre utilizatorii de informaii ct i de ctre productorii de contabile (Principii GAAP - General Accounting Principles) acceptate contabile, informaii Accepted

Principiul dublei reprezentri PRINCIPIILE PARTIDEI DUBLE TEORETICE PRINCIPII DE NREGISTRARE PRINCIPII DE OBSERVARE
(definesc aria i perioada de observare n evaluarea i nregistrarea contabil)

Principiul dublei nregistrri Principiul dublului calcul al rezultatului

Principiul nregistrrii cronologice i sistematice Principiul nregistrrii analitice i sintetice Principiul entitii contabile Principiul continuitii activitii Principiul independenei exerciiilor
(al delimitrii n timp a veniturilor i cheltuielilor)

PRINCIPIILE METODEI CONTABILITII

PRINCIPII DE EVALUARE
(stabilesc criterii de cuantificare/msurare a activelor/pasivelor/ cheltuielilor/veniturilor)

Principiul cuantificrii monetare Principiul costului istoric Principiul prudenei Principiul permanenei metodelor Principiul intangibilitii bilanului de deschidere
(principiul legturii ntre exerciii)

METODOLOGICE

PRINCIPIILE RESPONSABILITII
(se refer la responsabilitatea celui care face nregistrarea n contabilitate)

Principiul importanei relative (pragului de semnificaie) Principiul necompensrii Principiul prevalenei economicului asupra juridicului Principiul nregistrrii complete i continue Principiul nregistrrii uniforme
(principiul acurateei)

PRINCIPIILE NREGISTRRII I INERII CONTABILITII


(definesc fora probatorie a contabilitii n raporturile juridice)

Principiul fundamentrii documentare Principiul organizrii i inerii contabilitii

PRINCIPIUL DUBLEI REPREZENTRI

Este determinat de coninutul patrimoniului unei entiti, care exprim dou aspecte ale aceleai mrimi i anume:
Aspectul substanei materiale a patrimoniului (activul), Aspectul modului de procurare, al surselor de provenien a activului patrimonial (pasivul).

St la baza ntregului proces de realizare a contabilitii n partid dubl

PRINCIPIUL DUBLEI NREGISTRRI


Const n nregistrarea dubl, concomitent i cu aceeai sum a oricrei operaii economice n cel puin dou conturi:

n partea stng (debit) a unuia i n partea dreapt (credit) a celuilalt

PRINCIPIUL ENTITII CONTABILE

Perimetrul de observare i nregistrare n contabilitate l constituie UNITATEA PATRIMONIAL

PRINCIPIUL CONTINUITII ACTIVITII

nregistrrile n contabilitate trebuie fcute n ideea c ntreprinderea i va continua n mod normal activitatea ntr-un viitor previzibil

PRINCIPIUL INDEPENDENEI EXERCIIILOR


(Principiul

delimitrii n timp a veniturilor i cheltuielilor)

Veniturile i cheltuielile se recunosc n exerciiul n care s-au efectuat i nu n funcie de momentul ncasrii sumelor sau al efecturii plilor. Ele trebuie s reflecte procese economice care sunt aferente exerciiului curent i nu altor exerciii anterioare sau urmtoare.

PRINCIPIUL CUANTIFICRII MONETARE Orice operaie economic trebuie exprimat, n contabilitate, valoric.

PRINCIPIUL COSTULUI ISTORIC

Evaluarea activelor i pasivelor se face la cost istoric, adic costul de intrare n patrimoniu care are o determinare obiectiv, este consemnat ntr-un document justificativ i este verificabil.

PRINCIPIUL PRUDENEI

Corecteaz parial limitele costului istoric Elementele patrimoniale trebuie apreciate rezonabil, evitndu-se supraevaluarea elementelor de activ i a veniturilor i subevaluarea elementelor de pasiv i a cheltuielilor.

PRINCIPIUL PERMANENEI METODELOR

Trebuie folosite aceleai metode de evaluare i nregistrare n conturi pentru a permite comparabilitatea n timp a datelor Orice schimbare de metod trebuie menionat n Notele explicative din Situaiile financiare anuale

PRINCIPIUL INTANGIBILITII BILANULUI LA DESCHIDERE

Bilanul la deschidere trebuie s fie egal cu bilanul de nchidere al exerciiului precedent

PRINCIPIUL IMPORTANEI RELATIVE

n bilan trebuie evideniat separat orice element cu valoare semnificativ (orice element a crui valoare poate influena decizia celor care folosesc bilanul) Elementele cu valori nesemnificative pot apare, n bilan, cumulate.

PRINCIPIUL NECOMPENSRII

Nu se compenseaz active cu pasive, cheltuieli cu venituri.

PRINCIPIUL PREVALENEI ECONOMICULUI ASUPRA JURIDICULUI

Informaiile contabile trebuie s reflecte realitatea economic, nu pe cea juridic

PRINCIPIUL NREGISTRRII COMPLETE I CONTINUE

n contabilitate trebuie nregistrate toate operaiile economice care se pot exprima valoric i care au un document justificativ nregistrrile n contabilitate sunt continue (situaia final devine situaia iniial pentru urmtorul exerciiu)

PRINCIPIUL ACURATEEI (NREGISTRRII UNIFORME)

n contabilitate nu se admit tersturi (corecii) sau modificri nregistrrile n contabilitate trebuie s permit identificarea i controlul operaiilor efectuate (s fac referire la documentul justificativ) Registrele contabile se nuruiesc i se numeroteaz, iar la sfrit se bareaz pentru a nu se mai face adugiri ulterioare.

PRINCIPIUL FUNDAMENTRII DOCUMENTARE

Orice nregistrare contabil are la baz un act scris numit document justificativ; acesta se ntocmete la momentul i locul producerii operaiilor economice.