You are on page 1of 7

Tema 1: Bazele organizatorice a c/bilitii operaiunilor bancare 1.

Sistemul bancar al RM Sistemul bancar repr ansamblul instituiilor financiare i de credit, ale cror funcii sunt: Atragerea mijloacelor bneti temporar disponibile ale ag ec-ci Acordarea creditelor persoanelor fizice i juridice Efectuarea decontrilor ntre clieni Vinzarea-cumpararea de valut i alte operaiuni valutare Emiterea instrumentelor (documentelor de plat i de credit

Sistemul bancar in !" este format n # nivele: $ nivel- %&", $$ nivel ' %ncile comerciale i alte instituii financiare( BNM ndeplinete urm funcii: ) # + / 0 Elaborarea politicii monetar creditare i valutare a statului *rganizarea circulaiei banilor pe terit !", stabilirea cursului monetar n raport cu valuta strina ,reditarea bancilor comerciale si a altor instit financiare *rganizarea ac.itarilor intre %, prin intermediul centrului de procesare a informaiei Eliberarea autorizaiilor, reglementarea, supraveg.erea i efetcuarea controlului activitaii instit finaciare si bancare 1irijarea si gestionarea rezervelor valutare ale statului, finanarea dificitelor bugetarea

BC le au ca funcie de baza: mobilizarea mijl bneti temporar disponibile n ec-ie, si m apoi transformarea lor in capital de imprumut acordat ag ec-ci( 2e linga aceasta mai efectueaza pt clientele lor operaii de incasari si plati cu numerar i prin conturi desc.ise in banci( %,-le pot desc.ide clienilor si urm tipuri de conturi: ) # + Cont curent - cont desc.is de banc pt titularul de cont privind nregistrrile n ordine cronologica a op-lor cu i fara numerar (pt persoanele fizice si juridice Cont de depozit cu sau fara dobinda n scopul consumului sau economisirii (pt pers fizice, juridice, banci Conturi de mprumut pr acordarea creditelor pe sfere de creditare (pers fizice, juridice, bnci) Cont LORRO cont desc.is de ctre o alt banc la banca data n moneda naionala i valuta

Cont provizoriu cont desc.is de o alta banca pt acumularea "% la formarea iniial a 3 social

4oate conturile desc.ise la banc n baza pa3etului de documente prezentat sunt nregistrate ntrun registru de strict eviden unde se eflect toate modificrile efectuate n conturi( "odificarea conturilor poate fi efectuate n urma modificrii denumirii, s3imbrii subordonatorului( 5nc.iderea conturilor poate fi efectuat la decizia fondatorilor sau n urma .otrrii judecatoriei privind li3idarea entitii( 2t evidena conturilor curente ale clienilor se utilizeaz conturilor din clasasa # grupa ###6 71epozite la vedere fr dobnd ale cienilor8 i ##/6 71epozite la vedere cu dobnd ale clienilor8( Sunt conturi de pasiv, toate intrrile sunt n ,t , iar n 14 ieirile, soldul este creditor ' repr suma la o dat anumit n cont( Filiala este o unit aparte, juridic dependenta de banca centrala, ce desfoara toate tipurile de activit n funcie de categoria autorizaiei eliberat de %&" Ageniile sunt puncte de lucru a filialelor direct subordonate lor, efectueaza un volum mare de operaiuni, dar de valori mici (op de casierie, de virament Reprezentanele sunt organizate cu scopul efecturii unor operaii concrete ct m aproape de clieni (casele de sc.imb valutar, casele de ncasri i pli )99)-)99/ se socoate baza de formare a cadrului juridic al sistemului bancar n !" 2. rincipiile !e baz

%anca este o instituie financiara care atrage depozite transferabile prin diferite intrumente de plat i care utilizeaz aceste mijloace pentru a acorda credite sau a face investiii( Evidena cb n instituiile financiare- creditare conform cerinelor S$, se conduce dp umr principii: ) # r pru!enei nu admite supraevaluarea elementelor de activ i a V-lor i subevaluarea 2asivelor i a ,: r pemraneei meto!elor conduce la continuitatea aplicrii regulelor i normlor privind evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale i a rezultatelor, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor contabile r continuitii acti"itii orice banca format va continua sa activeze in mod normal fara a intra n stare de lic.idare sau reducere a activitii r in!epen!enei e#erciiului presupune delimitarea n timp a V-lor i ,.-lor bncii aferente activitii pe msura angajrii acestora indiferent de momentul n care acestea sunt ncasate sau pltite r intangibilitii bilanului cere ca bilanul de desc.idere a unui e;erciiu treb s corespund cu bilanul de inc.idere a e;eciiului precedent r necompensrii

+ -

/ $%

<

r reguaritii& siceritii i imaginii 'i!ele urm furnizarea informaiilor clare precise i complete asupra patrimoniului, situaiei financiare, rezultatului, operaiunilor si riscurilor asumate r cuanti'icrii monetare presupune e;primarea intr-o form monetar a operaiunilor cb nregistrate r supremaiei realitii asupra aparenei pune pe prim plan aspectul ec-c i financiar n raport cu cel juridic

= 9

,onform legii cb , cb bancar treb s eflecte n e;presie bneasc disponibilitile bneti i depozitele , bunurile mobile i imobile, titlurile de valoare, drepturile i obligaiunile, c., v, i rezultatele obinute( Evidena bancara are + componente principale: e"i!ena operati"& statistic& contabil (" operati" presupune cunoatere si urmrirea desfsurrii unor operaiuni bancare pe parcursul realizrii lor n cadrul termenelor stabilite, asigurrii nc.iderii operaiunilor pe msura rezolvrii lor( >nul din documentele principale ale evidenei operative este Jurnalul Operativ al zilei care asigur controlul prelurii corecte a datelor din documentele primare( Ev statistic ' necesar pt a urmri, studia i raporta evoluia diferituor categorii i gupri de op efectuate n banc Ev contabil ' repr forma evidenei ec-ce bazata pe principiul dublei nregistrri i a egalitii bilaniere, urmrete, nregistreaz i controleaz patrimoniul bncii n dinamica modificrilor i transformrilor acestora(

). *rganizarea lucrului !e e"i!en+& a activit?ii bancare, include urmtoarele opera?iuni: ) constituirea patrimoniului ,i personalului !e e"i!en+ n componena aparatul de eviden i operaional intr grupele de e;ecutare care duc evidena conturilor dup coninutul lor ec-c (grupa de eviden a conturilor curente ale clienilor, a conturilor de creditare a conturilor de depozit i conturilor valutare ( &r de grupe i componena lor depinde de activitatea bncii i mrimea ei( @ucrtorii grupei de eviden a operaiunilor de docontare se numesc executori responsabili (ofieri). Aiecare e;ecutor responsabil reprezint banca semnnd doc de decontare i bneti, iar contabilul Bef controleaz activitatea lor( *rganizarea zilei !e munc i circulaia !ocumentelor toate documentele n timpul zilei operaionale se reflect n eviden n aceeai zi( 4ransmiterea documentelor prelucrate la ,entrul de clalcul se efectueaz n timpul zilei conform graficului, dar nu mai tirziu de # ore pina la sfirsitul zilei de munc( -ontrolul bancar intern urmrete respecatarea prevederilor actelor normative, corectitudinea se mparte n:

a% controlul pre"enti" ?ine de opera?iile bncii cu titularii de cont Bi anume: pl?i ctre bugetul de stat, pl?i ale furnizorilor, plata salariilor, operaiuni legate de c. interne ale bncii, aprovizionarea cu mijl fi;e, materiale, obiecte de inventar( 2rin controlul preventiv se verific de ctre e;ecutorii de conturi veridicitatea ndeplinirii corecte a documentelor, s fie semnate de ctre persoanele responsabile( b% controlul curent se efectueaz zilnic de ctre contabilul Bef i efii de direcii, prin verificarea modului de deservire a clientului, circuitul documentelor c% controlul ulterior se efectueaz periodic de ctre contabilul Bef asupra referen?ilor, privind circuitul documentelor, situaia evidenei i corectitudinea perfectrii operaiunilor .. /ocumentaia bancar& circuitul i per'ectarea !ocum I. DOCUMENTAIA BANCARA

Evidena bancar presupune e;istena unor documente contabile( Acestea pot fi tipizate i netipizate( ipizarea documentelor cb contribuie la uurarea completrii i verificrii lor i la satisfacerea creinelor privind prelucrarea automat a datelor pe care le conin i informarea utilizatprilor( !oc netipizate se folosesc in f-ie de necesitile de informare, iar coninutul, forma i formatul se stabilesc de fiecare banc n parte( 5n funcie de rolul pe care le indeplinesc, dc pot fi de + feluri: justificative, de eviden cb, de sintez si raportare( /oc 0usti'icati"e: constituie baza pt nregistrarea n cb a operaiunilor patrimoniale, care afecteaz patrimoniul bncii at cnd au avut loc( Acestea conin o serie de elemente care, n f-ie de modul de completare pot fi comune sau specifice( Elementele comune se refer la : denumirea nr i data documentului, denumirea si sediul unitii patrimoniale, pers fizica sau juridic care participa la operaiune, semnturile persoanelor care poart raspunedea pt efectuarea operaiei i intocmirea doc( Elementele specifice sunt cele care concretizeaz i caracterizeaz operaiile economice i fincanciare consemnate: coninutul operaiei consemnate, valoarea acesteia, baza legal, codul statistic (a( 1p completare se verific completarea tuturor elementelor pe care le conine documentul, e;acticitatea sumelor n cifre i in litere, codul operaiei, semnturile corespunztoare( /oc !e e"i!en cb : denumite i registre de cb, au caracter obligatoriu pt toate unitile operative ale bncii( !egistrele de cb sunt doc cb n care se nregistreaz periodic si sistematic operaiunile bancare i financiare, consemnate n doc justificative, care produc modificri n patrimoniul bncii( 2rincipalele registre ce se folosesc in cb bancara sunt: re"istrul #urnal$ re"istrul-inventar$ i cartea mare. Re"istrul-#urnal document cb n care se nregistreaz n mod creonologic toate operaiunile prin respectarea succesiunii documentelor sp data de ntocmire sau intrare a acestora n banca( Re"istrul- inventar doc cb in care se inregistreaz toate elementele patrimonialede activ i pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul cb, inventariate potrivit normelor legale( Elementele patrimonaile nscrise n registrul inventar au la baza listele de inventariere(

Re"istrul cartea mare - doc cb in care se nscriu lunar conturile consemnate in registrul jurnal, stabilinduse situaia fiecarui cont, respectiv, soldul iniial, rulajeledebitoare, creditoare i soldurile finale( ,artea mare sta la baza ntocmirii balanei !e "eri'icare i se intocmete de centrala bancii( Balana !e "eri'icare se intocmeste zilnic, atit pt conturi sintetice cit si pt analitice si cuprinde urm elemente: simbolul si denumirea conturilor, soldurile iniiale, debitoare si creditoare, rulajele debitoare i creditoare, totalul sumeleor debitoare si credit, soldurile finale debitoare si creditoare( %alana de verificare sintetic ajuta la intocmirea bilanului cb anual, dp inventarierea obligatorie anual( 5n cb bancara doc de eviden prelucrate sunt : e;trasul de cont cu rulajele zilnice, notele contabile, jurnalul cb i balana de verificare( 2e baza doc cbile prezentate se ntocmesc cu ajutorul te.nicii de calcul !oc !e sintez i raportare. 5n categoria acestora sunt incluse: bilanul, contul de profit i pierdere i ane;ele la bilan(

II.

Circuitul documentelor bancare

2t ai putea desfura o activitate ec-ca, agenii ec-ci sunt obligati si desc.id conturi la banci, unde s-i pstreze disponibilitile i s efectuezepli prin intermediul lor( @a desc.iderea unui cont este necesar ca fiecare client sa depune o serie de doc i sa depuna specimentul de semntura in banca( Sefii compartimentelor operativ-cb analizeaz documentaia depus, le avizeaz i le propune spre aprobare( 1p ce ce se ia decizia final asupra solicitrii urmeaz desc.iderea de cont. -ircuitul !ocumentelor re re!int micarea lor din momentul "ntocmirii i "n la #inali!area o eraiuii rin "nre$istrarea "n %urnalul o erativ. 5nc.iderea zilei operative reprezint momentul final al circuitul doc-lor( Etapele pe care le parcurg doc bancare pot fi: ) # + 2rima etapa ' are loc primirea sau intocmirea doc de catre banca i efetuare asupra lor a controlului din punct de vedere al formei si a coninutului operaiunilor solicitate A doua etapa ' trandformarea doc in dispozitie de cbilizare prin intocmirea notei cb pe baza doc primare A + etapa ' se face un control asupra inregistrrilor facute anterior in evidena bancara , dp care are lor inregistrarea in evdena sintetic ,onfruntarea datelor de evidena sintetic cu cele din ev analitica, cu scopul obinerii certitudinii asupra e;acticitiioperaiunilor efectuate (prin programe speciale de depistare a erorilor ,lasarea si pastrarea doc respective la sf fiecrei zile bancare in locuri special amenajate

1.

lanul !e conturi

Elaborat de %&" n baza cerinelor S$, i pus in vigoare la 6),6),)99=( $nclude < clase:

)( A,4$VE #( *%@$CA4$>&$ +( ,A2$4A@ A,4$*&A! S$ 1E !EDE!VE -( VE&$4>!$ /( ,: 0( ,*&4>!$ ,*&VE&$*&A@E <( ,*&4>!$ 1E "E"*!A&1>" (pt evidena valorilor si doc din activitatea bancilor , credite neac.itate, formulare de strict evidenta ,onturile din clasa )i / sunt conturi de activ, iar #,+ i - 'pasive( $n clasele)-/ se foloseste dubla inregistrare, iar in 0,<- inregistrearea simpl( ,lasa 0 se foloseste pt procurarea valutei prin clieni, desc.iderea acreditivului in valuta, acordarea creditelor n valut, reflectarea operaiunilor de cumparare a :V ( ,lasa < se foloseste pt evidena valorilor documentelor din activitatea bncii, suma creditelor neac.itate, formulare de eviden strict i reflectarea garaniilor creditelor de intrare sau ieire( ,ontul sintetic cuprinde - cifre: ###- ,,contul curent al clientilor,,, unde prima cifra e clasa, a # si a + cifra repr grupa contului, si a - cifr rep obiectul concret al evidenei(( Aiecare grup poate include pina la 9 conturi( Soldurile conturilor din clasele )-+ sint utilizate pt intocmirea bilanului cb, iar soldurile din clasele--/ pt intocmirea raportului pr rezultatele financiare(

$. Or$ani!area cb sintetice i analitice in BC Conturile sintetice reflect generalizat operaiunile n valoare bneasc( Conturile analitice reflect detailat mijloace si sursele n val bneasc i cantitativ( -b sintetic repr nregistrarea datelor pe ansamblul bncii i reflect flu;urile financiar monetare determinate de activitatea titularilor de conturi ai bncii respective i serveste ca informaie de baz la intocmirea rapoartelor financiare( ,b sintetic este principala surs de date statistice i principalul instrument de verificare a autenticitii, corectitusinii ntocmirii rapoartelor financiare( Aormularele utilizate n cb sintetic sint: Situaia zilnic a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice Situaia lunara trimestriala, anuala a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice

Furnal de casa Alte registre cb i doc

Situaia zilnic a rulajelor si a soldurlor conturilor sintetice servesc pt intocmirea bilanului cb( Aceasta este semnata de cre conductor, contabilul sef( %alana de verificare se intocmeste pt conturile bilaniere, condiionale i memorandum( Situaia lunara, trimest, anual este destinata acumulrii operaiunilor de debit i credit pentru o anumita per gestionar

-b analitic repr nregistrarea cronologic n baza doc justificative a operaiunilor zilnice ale titularilor de conturi( ,onturile analitice constituie instrumente de baza ale controlului financiar i de gestiune( Evidena analitic a op in valut strin se ine n evaluare dubl: n valut strin la valoare ei nominal si n ec.ivalentul ei n lei md( Aorma de baz a cb analitice n bnci o repr conturile analitice desc.ise n temeiul conturilor sintetice de bilan( ,ontul analitic conine pn la )/ poziii( Aormularele utilizate in cb analitic sunt: Situaia zilnic i sau lunara a rulajelor i soldurilor conturilor analitice E;tras de cont Alte doc la latidtudinea bncii(

Situaia zilnic include informaia privind rulajul pe dt si ct , precum i soldurile tuturor conturilor analitice, data operaiunii precedente, totalul pe fiecare cont sintetic( 2e e;trasele de cont se aplic tampila i semntura persoanei mputernicite( Acesta se ntocmete pt a documenta operaiunile nregistrate n contul analitic al titularul de cont n decursul per determinate( @a e;trasele de cont analitice trebuie ane;ate doc de decontare, cbile , de casa, n baza crora au fost efectuate nscrierile n contul analitic( 5n e;trasul de cont sunt incluse urm: codul bncii, nr contului analitic, perioada nregistrrilor operaiunilor n cont, soldul de intrare, conturi de coresponden, nr documentului, tipul doc, rulajul pe debit, rulajul pe ct, total rulajul pe debit si credit, soldul de ieire