NIA 300 - PLANEAMIENTO

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria
NIA 300 PLANEAMIENTO
EXPOSITOR :

 C.P.C MANUEL RODOLFO ROMERO LUYO



NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria
INTRODUCCION
 El propósito de esta norma es desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado para la naturaleza
oportunidad y alcance esperados de la auditoria.
 El auditor planea desarrollar la auditoria de manera
eficiente y oportuna.
 El grado de variación variara de acuerdo a la
complejidad de la auditoria , tamaño de la entidad,
experiencia del auditor y su conocimiento del negocio.
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Auditoria

Concepto.- La auditoria es una actividad
profesional, implica el ejercicio de una técnica
especializada y la aceptación de una
responsabilidad.

Objetivos.
 Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y
aplicación de los controles internos.
 Evaluar la calidad del desempeño en el
cumplimiento de las responsabilidades asignadas.
 Mantener adecuado control sobre la organización
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Planeamiento de Auditoria
 Desarrollo de una estrategia global para su conducción.
 Identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del
examen.
 Evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia
necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad
auditada.
 La naturaleza y alcance del planeamiento, puede variar.
 El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una
auditoría, por quién y cuándo.
 El objetivo de la auditoría financiera es permitir que el auditor exprese
su opinión acerca de los estados financieros.
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Plan Global de Auditoria
Debe Incluir básicamente los siguientes
aspectos:
 Conocimiento del negocio
 Comprensión de los sistemas de
contabilidad
 Riesgo e importancia relativa:
 Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.
 Coordinación, dirección, supervisión y
revisión.
 Otros asunto.

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AMBIENTE SIC (SISTEMA DE
INFORMACIÓN COMPUTARIZADA)
 Sistema de información
 El auditor reúne información para el planeamiento
mediante diferentes métodos: - observación
- Entrevistas
- Visita a las instalaciones y principales unidades
operativas,
- Revisión de políticas y manuales de
procedimientos, etc.


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 documentos importantes emitidos por o acerca de
la entidad, incluyendo: estados financieros y sus
notas;
- plan operativo y presupuesto de la entidad e
informes de la evaluación presupuestal;
- informes de auditoría emitidos por la Contraloría
General de la República;
- informes de auditoría interna;
- informes de consultoría;
- memoria anual de la entidad;
- archivo de correspondencia gerencial; y,
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MATERIALIDAD EN AUDITORIA

 Información es material si su omisión o distorsión
puede influir en las decisiones económicas que
adopten los usuarios basándose en los estados
financieros. La materialidad depende de la dimensión
de la partida o del error considerado en las
particulares circunstancias en que se haya producido
la omisión o distorsión.

De ese modo la materialidad proporciona el umbral o
punto de corte, antes que constituir una característica
cualitativa básica de la información calificada..

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 La materialidad tiene aspectos cuantitativos y cualitativos. Aún
cuando en forma cuantitativa son inmateriales, cierto tipo de
aseveración errónea podría tener un impacto material sobre
revelaciones confiables en los estados financieros por razones
cualitativas.
Por ejemplo, aseveraciones erróneas intencionales u omisiones o
irregularidades,
 usualmente, son más críticas para los usuarios de los estados
financieros que, los errores involuntarios de igual importe. Esto
es porque los usuarios, generalmente, consideran una
declaración errónea intencional más seriamente que errores
rutinarios del mismo corte.

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FORMULACION DEL PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD
01. Durante la fase de planeamiento el auditor debe obtener una
comprensión total del
proceso de formulación del presupuesto. El auditor hace esto para
comprender mejor
cómo los errores y debilidades del control interno afecten el proceso de
formulación del
presupuesto y, posiblemente, su ejecución y control. En base a las
entrevistas con la
administración de la entidad y revisión de documentos presupuestarios, el
auditor debe
comprender:
· el proceso en la entidad para elaborar el presupuesto;
· las responsabilidades de los funcionarios que están involucrados en la
solicitud de
calendarios de compromisos y autorizaciones de giro;
· mecanismos de integración de la formulación del presupuesto en el
sistema de ejecución del
presupuesto; y,
· la relación existente entre la información proveniente del proceso de
formulación del
presupuesto y su ejecución.

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Las normas emitidas por la Contraloría General de la
República, regulan el examen de la información financiera
e información presupuestaria, que deben efectuar los
Organos de Auditoría Interna(OAI) del Sector Público, así
como las Sociedades de auditoría independiente
designadas y contratadas para tal fin. Dicha
directiva también es de aplicación en el caso de auditorías
que sobre el particular efectué la Contraloría General de la
República. Dentro de este marco normativo, el alcance de
la auditoría comprenderá la información financiera
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Estudio y evaluación del control interno
 Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el
esquema de organización y el conjunto de los planes,
métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos
de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con
el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, así como la administración de la información y
los recursos, se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas
trazadas por la dirección y en atención a las metas u
objetivos previstos. (*)
 El ejercicio del Control Interno debe consultar los principios
de igualdad, eficiencia, economía, celeridad, moralidad,
publicidad y valoración de costos ambientales.
 En consecuencia, deberá concebirse y organizarse de tal
manera que su ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las
funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en
particular de las asignadas a aquellos que tengan
responsabilidad del mando.
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El Control interno que no es mas que un plan de
organización de todos los métodos coordinados
con la finalidad de: Proteger los recursos de la
organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los
afecten.
Objetivos
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INFORME DE AUDITORIA
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de
su examen y/o evaluación, incluye información suficiente sobre
Observaciones, Conclusiones de hechos significativos, así como
Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en
cuanto a políticas, procedimientos, cumplimiento de actividades
y otras.
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APROBACIÓN DE DOCUMENTOS
El Memorándum de planeamiento es elaborado por el
auditor encargado y el Supervisor,
debiendo ser aprobado por el nivel gerencial
correspondiente antes del comienzo del
trabajo de campo. Las modificaciones a las decisiones de
planeamiento de auditoría deben documentarse y el nivel
gerencial pertinente los aprueba. Tales cambios, si los
hubiere, deben documentarse en el memorándum de
conclusiones.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
El auditor debe desarrollar y documentar su programa de
auditoría estableciendo
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
requeridos
Para implementar el plan general de auditoría.
El Programa de auditoría proporciona al auditor una lista
detallada del trabajo a realizar y ofrece un registro
permanente de las pruebas de auditoría llevadas a
cabo, así como muestra que personas ejecutaron las
Labores encomendadas. Asimismo, mediante referencia
cruzada asegura que todos los aspectos significativos del
sistema de control interno de la entidad han sido
cubiertos,con el objeto de determinar si está funcionando de conformidad
con lo establecido.
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El programa de auditoría tiene diversos propósitos:
a) identifica los procedimientos
planeados de auditoría al nivel de detalle que se
consideran apropiados para orientar con
efectividad y eficiencia al equipo de auditoría;
b) facilita la delegación, supervisión y
revisión;
c) coordina el desempeño de los procedimientos de
auditoría planeados; y,
d) documenta la ejecución de los procedimientos de auditoría
aplicados.
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PAPELES DE TRABAJO
Una de las características fundamentales de la auditoria
es el registro eficiente de la información que el auditor va
recolectando durante su evaluación; esa información le
sirve para sostener las opiniones que emite en el informe
de auditoria.
Es de esta manera que los “papeles de trabajo” toman
gran importancia pues son el sustento del trabajo e
informe final del auditor.

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CONCEPTO:
 Conjunto de documentos que contienen la
información obtenida por el auditor en su
examen y la descripción de las pruebas
realizadas.
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PLANEACION Y CONTENIDO
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La preparación adecuada de los papeles de
trabajo, requiere una cuidadosa planeación antes y
durante el curso del trabajo.
En algunos casos, la forma utilizada con
anterioridad puede ser copiada sin introducir
cambio alguno y en otras ocasiones, la antigua
forma podrá considerarse totalmente inapropiada.
Regularmente, se utiliza una hoja de trabajo para
cada partida o cuenta sujeta a análisis o
comprobación; sin embargo, hay ocasiones en que
se combinan adecuadamente papeles de trabajo
que cubren cuentas diferentes, relacionadas entre
sí.
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NATURALEZA CONFIDENCIAL
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Para realizar un trabajo satisfactorio el contador
público debe tener acceso irrestricto a toda la
información concerniente a las operaciones del cliente
y mucha de esta información es confidencial. El ente
no estaría dispuesto a proporcionar al contador
público información a la cual no tienen acceso
empleados y competidores, a menos que pudiese
confiar en el secreto profesional que deben mantener
el contador público según lo establecido por las
normas de ética y las disposiciones legales que
regulan la profesión de contador público . Gran parte
de la información obtenida por el contador público,
con carácter confidencial, se registra en sus papeles
de trabajo, por lo tanto los papeles de trabajo son de
naturaleza confidencial.
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Importancia
 Constituyen la prueba del trabajo realizado.
 Fundamentan la opinión o informe que emite el auditor
 Son una fuente de aclaración o ampliación de
información
 Califican la calidad y el avance de la planeación de la
auditoria
 Los papeles de trabajo son propiedad absoluta de
este profesional, por lo que la información en ellos
contenida debe quedar salvaguardada en términos de
secreto profesional y responsabilidad moral hacia la
entidad que se les confió.
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CONTENIDO DEL LEGAJO DE
PAPELES DE TRABAJO
Se pueden integrar de la siguiente manera:
 Hoja de identificación
 Índice de contenido de los papeles de trabajo.
 Dictamen preliminar(borrador)
 Resumen de desviaciones, detectadas (las mas importantes)
 Situaciones encontradas (situaciones, causas y soluciones)
 Programa de trabajo de auditoria.
 Guía de auditoria.
 Inventarios
 Manual de organización.
 Descripción de puestos.


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 Guías de claves para el señalamiento de los papeles de
trabajo.
 Cuadros y estadísticas, concentradores de información.
 Anexos de recopilación de información.
 Diagramas de flujo, procesos y otros.
 Testimoniales, actas y de documentos legales de
comprobación y confirmación .
 Otros documentos de apoyo para el auditor.