PRINCIPALES MODIFICACIONES

TRIBUTARIAS

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

NORMAS LEGALES

Decreto Legislativo N1108 -Publicada el 20.06.2012

Decreto Legislativo N1116-Publicada el 07.07.2012

Decreto Legislativo N 1119-Publicada el 18.07.2012

Decreto Legislativo N 1125-Publicada el 23.07.2012

Decreto Supremo N 161-2012-Publicada el 28.08.2012


Primera venta de inmuebles
Pronunciamientos del TF y Sunat




De acuerdo con la RTF 04318-5-2005 para
que nazca la obligacin del pago del IGV es
necesario que exista una venta, la cual
tratndose de bienes futuros recin ocurrir
cuando los bienes hayan llegado a existir.

En la RTF 0640-5-2001, El
TF establece que el nacimiento
de la obligacin tributaria, en
el caso de la venta de bienes futuros,
se encuentra condicionada a la existencia
de los mismos.
El informe104-2007-SUNAT/2B0000 seala
que la primera venta de inmuebles futuros se
encuentra gravada con IGV y que el nacimiento
de la obligacin tributaria
de dicho impuesto se produce en la
fecha de percepcin parcial
o total del ingreso.
El Informe
215-2007-SUNAT/2B0000,
seala que en el caso de la venta
de bienes inmuebles futuros la
percepcin del ingreso (parcial o total)
puede efectuarse antes de que el bien llegue a
existir. Por lo que dicha venta se encontrar
gravada con el IGV, naciendo la obligacin
tributaria en la fecha de percepcin del ingreso.
Venta de
bienes
inmuebles
futuros
CONCEPTO DE VENTA
-Se agrega a la definicin de VENTA, gravndose con el impuesto las operaciones
sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien: Venta de bienes futuros: por el solo pago anticipado nace el IGV:
venta de bienes inmuebles en planos.

-Tambin se considera Venta, cuando las arras, depsito o garanta superen el limite
establecido en el Reglamento: 3 % del valor de venta.

Decreto Legislativo N1116 vigente a partir del 01.08.12, D. S. N 161-2012-EF
CONCEPTO DE VENTA
En las operaciones de venta de bienes sujetas a condicin suspensiva, en las que
concurran las siguientes circunstancias:
a) Que hayan sido realizadas con anterioridad al 01.08.2012
b) Que el bien exista a partir del 01.08.2012

La Declaracin y pago del impuesto por los pagos totales o parciales del importe
de la operacin realizados con anterioridad a la vigencia del D.Leg. 1116 se
efectuar dentro del mes calendario siguiente al de la fecha de existencia del
bien.

Decreto Legislativo N1116 vigente a partir del 01.08.12, D.S. N 161-2012-EF
-Se ha agregado en la definicin de SERVICIOS, que se considera retribucin o
ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depsito o garanta que
superen el limite establecido en el Reglamento.

-Se incorpora la definicin del Contrato de Construccin, como a aquel por el
cual se acuerda la realizacin de las actividades clasificadas como construccin en
el CIIU, incluyndose las arras, depsitos o garanta que se pacten respecto del
contrato y que superen el limite establecido en el Reglamento.

CONCEPTO DE SERVICIOS Y DE CONSTRUCCION
Decreto Legislativo N1116 vigente a partir del 01.08.12
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION EN CASO DE PAGOS PARCIALES
Decreto Legislativo N1116, D. S. N 161-2012-EF
Venta de
muebles
Los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o
puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria por el monto recibido, en el caso de
entregas de dinero en calidad de arras de retractacin, depsito
o garanta que en conjunto supere el 3% se considerara como
venta igual porcentaje ser para las arras confirmatorias.

La obligacin tributaria nace en el momento y por el monto que
se percibe. En los caos servicios la obligacin tributaria nacer
con la percepcin del ingreso inclusive cuando este tenga la
calidad de arras de retractacin, depsito o garanta siempre
que estas superen de forma conjunta el 3% del valor de la
prestacin o utilizacin del servicio.
Prestacin o
utilizacin
de servicios
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION EN CASO DE PAGOS PARCIALES
Decreto Legislativo N1116 vigente a partir del 01.08.12, D. S. N 161-2012-EF
Primera
venta de
inmuebles
se considerar que nace la obligacin tributaria en el
momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando
se denomine arras, depsito o garanta siempre que stas
superen de forma conjunta el 3% del valor total del
inmueble.
Contratos de
Construccin

La obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del
comprobante de pago por el monto consignado en el
mismo o en la fecha de percepcin del ingreso por el
monto percibido, lo que acurra primero, sea ste por
concepto de adelanto, de valorizacin peridica, por
avance de obra o los saldos respectivos, inclusive
cuando se les denomina arras, depsito o garanta
siempre que estas superen de forma conjunta el 3% del
valor total de la construccin.
USO DEL CRDITO FISCAL
REQUISITOS
SUSTANCIALES

Articulo 18
inciso b)
Se elimina la posibilidad de usar el CF cuando las
adquisiciones se destinen a servicios prestados en el
exterior no gravadas con IGV prestados por sujetos
generadores de renta de 3ra. Categora. (Se elimina la
redaccin de la Ley de Fomento al Comercio Exterior
de Servicios N 29646 vigente a partir del 01.01.2011),
con esta modificacin el uso del CF queda limitado a
aquellas por las que se deba pagar el impuesto.
Decreto Legislativo N1116 vigente a partir del 01.08.12
REINTEGRO DEL CF
Y
ADQUISICIONES
QUE OTORGAN
DERECHO A CF

Articulo 22-A
Artculo 34-A
Se derogan artculos que permitan crdito fiscal y
reintegro tributario del crdito fiscal a los exportadores
de servicios que estaban consignados en el Literal D
del Apndice V de la Ley (Servicios brindados por
profesionales y tcnicos, domiciliados en el pas) con
presencia fsica en el exterior de personas que
generen rentas de 4ta. Categora (Servicio profesional
extraterritorial).
USO DEL CRDITO FISCAL
Decreto Legislativo N1116 vigente a partir del 01.08.12
DEDUCCIONES AL IMP. BRUTO Y C.FISCAL
Se efecta precisin que tratndose del supuesto de anulacin de ventas de bienes
que no se hayan entregado al adquirente, para efectos de:
1. La deduccin del Impuesto bruto estar condicionada a la devolucin del monto
pagado.
2. La deduccin del Crdito Fiscal se deducir la parte proporcional del monto
devuelto.
En ese sentido se dispone que se deducir del crdito fiscal el impuesto bruto
correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto relacionado con los
bienes que no se hubieran entregado por la anulacin de ventas.
Decreto Legislativo N1116 vigente a partir del 01.08.12
EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS
Artculo 33
Vigente a
partir
del
01.08.2012
- Se considera como exportacin de bienes a la venta de bienes
muebles que realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un
sujeto no domiciliado, sin importar que la transferencia de propiedad
ocurra en el pas o en el exterior, y siempre que dichos bienes sean
objeto del tramite aduanero de exportacin definitiva.
- En la venta de bienes muebles donde la transferencia de propiedad
ocurre en el pas hasta antes del embarque, ser considerada la
operacin como exportacin siempre y cuando los bienes objeto de la
venta sean embarcados en un plazo no mayor a 60 das calendario
contados a partir de la fecha de emisin del c/pago.
Decreto Legislativo Nros. 1116, 1119 y 1125
-Cuando en la venta medien documentos emitidos por un almacn
aduanero o un almacn general regulado por la SBSAPFP, el plazo para el
embarque ser de 240 das calendarios contados a partir de la fecha en que
el almacn emita el documento.
-Vencidos los plazos mencionados (60 240 das calendario), si que se
haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha realizado
en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del IGV segn
la normatividad vigente.

Artculo 33
Vigente a
partir
del
01.08.2012
EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS
Decreto Legislativo Nro.1119
SUPUESTOS ESPECIFICOS - EXPORTACIONES
Se modifica dicho numeral considerando como exportacin de
servicios la transformacin, reparacin, mantenimiento y
conservacin de naves y aeronaves, de bandera extranjera a favor
de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin
econmica se realice fuera del pas. Se hace extensivo las servicios
a todas las partes y componentes de las naves y aeronaves.
Artculo 33
numeral 7)
Artculo 33
numeral 8)
Venta de bienes muebles a favor de no domiciliado realizada en
virtud de un contrato de compraventa internacional (Incoterm EXW,
FCA o FAS).
-Supuesto incorporado por D.Leg 1108 (vigente desde 1.7.2012)
como numeral 9 y que ahora queda como numeral 8.
Decreto Legislativo Nros. 1119 y 1125
-D.Leg 1125 establece como supuesto de exportacin de servicios
que son consumidos en el pas, los servicios de alimentacin,
transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore
nacional, teatros, concierto de msica clsica, opera, opereta, ballet,
zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores
tursticos domiciliados, a favor de agencias, operadores tursticos o
PN no domiciliadas en el pas .

-El D.S.N 161-2012-EF ha reglamentado los requisitos que deben
cumplir los operadores tursticos, a fin de gozar de este beneficio.
Artculo 33,
numeral 9)
Vigente a partir
del
01.08.2012
SUPUESTOS ESPECIFICOS - EXPORTACIONES
Decreto Legislativo N1125, D. S. N 161-2012-EF
- Se califica como exportacin los servicios complementarios al transporte de
carga que se realice desde el pas hacia el exterior y viceversa, necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria
de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.

-Se detallan expresamente a los siguientes: remolque, amarre o desamarre
de boyas, alquiler de amarraderos, uso de rea de operaciones, movilizacin
de carga entre bodegas de la nave, transbordo de carga, descarga yo
embarque de carga o de contenedores vacos, manipuleo de carga, estiba y
desestiba, traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento,
practicaje, apoyo a aeronaves en tierra (rampa), navegacin area en ruta ,
aterrizaje despegue y estacionamiento de la aeronave.
Artculo 33,
numeral 10)
Vigente a partir
del
01.08.2012
SUPUESTOS ESPECIFICOS - EXPORTACIONES
Decreto Legislativo Nros. 1119 y 1125
EXPORTACIN DE SERVICIOS
Se vuelve al rgimen vigente hasta el 01.01.2011 y se
establece que las operaciones consideradas como
exportacin son las contenidas en el Apndice V, siempre
que se presten a titulo oneroso, el exportador sea
domiciliado, el usuario sea no domiciliado y el uso,
explotacin o aprovechamiento de los servicios por parte del
no domiciliado tenga lugar en el extranjero.
Articulo 33
Vigente a partir
del
01.08.2012
Decreto Legislativo Nro. 1119
Decreto Legislativo Nro. 1119 vigente a partir del 01.08.2012
EXPORTACIN DE SERVICIOS
-En el numeral 13: Se ha mejorado la redaccin del supuesto,
referida a los servicios de asistencia que brindan los centros de
llamadas y contactos, a favor de empresas o usuarios no
domiciliados en el pas.
-En el numeral 14: Se ha eliminado como supuesto de exportacin
los servicios de comisin mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado y otro ND, y la comisin
sea pagada en el exterior. Desde el 01.08.2012 dicho supuesto
calificar como servicio prestado en el pas gravado con IGV.

En el Apndice V se
elimina el termino
de Comercio
Transfronterizo,
asimismo el
termino Consumo
en el Territorio del
Pas.

-En el nuevo numeral 14 se incluye como exportacin de
servicios los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas
a empresas o usuarios domiciliados en el exterior, tales como
servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico,
informtico o logstica, centros de contactos, laboratorios y
similares.
-Este supuesto se encontraba incluido como numeral 5 del Literal
B (derogado) como un servicio a ser consumido en el pas.
-Estos servicios antes no deban cumplir con el requisito del uso,
explotacin o aprovechamiento del servicio por el ND se d en el
extranjero, desde el 01.08.2012 deben cumplirlo.
Decreto Legislativo Nro. 1119 vigente a partir del 01.08.2012

A
P
E
N
D
I
C
E

V

EXPORTACIN DE SERVICIOS

VALOR DE OPERACIONES

Articulo 42

Cuando el valor de la operacin califique como no fehaciente o no est
determinado, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia el valor
de mercado de acuerdo a la LIR, ya no remitiendo al RLIGV ni al CT.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea
fehaciente o no est determinado, la AT considerar el valor de mercado
establecido por la LIR como si fueran partes independientes, (se aplicara
numerales 1,2,3 y 5 del art. 32 LIR, y no el numeral 4).
A falta de valor de mercado el valor de venta del bien, el valor del servicio o el
valor de la construccin se determinar de acuerdo a los antecedentes que
obren en poder de la SUNAT.
Decreto Legislativo Nros. 1116 vigente a partir del 01.08.2012

VALOR DE OPERACIONES

Articulo 42
Los ajustes que se efecten conforme a las normas de Precios de Transferencia no
tendrn efecto para el clculo del IGV ni del Crdito Fiscal
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o
no est determinado, la AT considerar el valor de mercado establecido por la LIR
como si fueran partes independientes.
A falta de valor de mercado el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construccin se determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en
poder de la SUNAT.
Decreto Legislativo Nros. 1116
OPORTUNIDAD DE EJERCICIO DEL CREDITO FISCAL
Se establece que no se pierde el derecho al CF si la anotacin
de los c/pago y documentos a que se refiere el inciso a) del Art.
19 del TUO LIGV en las hojas que correspondan al mes de
emisin o del pago del impuesto o a los 12 meses siguientes,
se efecta antes que SUNAT requiera al contribuyente la
exhibicin o presentacin del Registro de Compras.
Decreto Legislativo Nros. 1116, D. S. N 161-2012-EF

Articulo 2

Ley N. 29215


Vigente a
partir
del
01.08.2012


El derecho al CF se ejercer en el periodo al que corresponde
la hoja del Registro de Compras en la que se anote el CP o
documento respectivo, siempre que la anotacin se efecte en
las hojas del Registro de Compras.

Registro de Operaciones
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas,
debern anotar sus operaciones, as como las modificaciones al
valor de las mismas en el mes en que stas se realicen.
Articulo 2
Ley N. 29215
Vigente a
partir
del
01.08.2012
D. S. N 161-2012-EF

Los C. Pago, NC y los Docts de atribucin debern ser anotados en
el R. Compras en las hojas que correspondan en la fecha de
emisin o en los 12 meses siguientes, en caso contrario se perder
el derecho al CF pudiendo contabilizar el impuesto como gasto o
costo para efecto del Imp. a la Renta.
.
REGISTRO DE OPERACIONES
Los documentos emitidos por SUNAT por CF en operaciones de
importacin, as como aquellos que sustenten dicho crdito en las
operaciones con Liquidaciones de Compra, deben ser anotados en el
Reg. Compras en las hojas que correspondan al mes de pago del
impuesto o en los 12 meses siguientes, caso contrario se perder el
derecho al CF pudiendo contabilizar el impuesto como gasto o costo
para efecto del Imp. a la Renta.
Articulo 2
Ley N. 29215
Vigente a
partir
del
01.08.2012
Los sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad o que lleven R. Ventas y R. Compras de manera
electrnica , podrn anotar el total de las operaciones diarias que no
otorgan derecho a CF en forma consolidada, siempre que se pueda
verificar individualmente cada documento.
D. S. N 161-2012-EF
Devolucin del IGV a los turistas
Decreto Legislativo Nro. 1116
Articulo 76

Permite nicamente devolucin del IGV que grava la venta de bienes y ya no del ISC.

Procede la devolucin slo si ocurre el traslado efectivo de los bienes adquiridos al exterior .

Se debe acreditar condicin de turista del adquirente del bien solamente con la Tarjeta Andina de Migracin y el pasaporte,
salvoconducto o documento de identidad que sea vlido para ingresar al pas.
Para efecto del beneficio se considera turista a los extranjeros que permanezca en el territorio nacional por un periodo no
menor de 5 das calendarios ni mayor a 60 das calendario por cada ingreso
Se establece que la devolucin del IGV podr efectuarse tambin a travs de las Entidades Colaboradoras (EC) de la AT
para lo cual el turista solicitar a la EC el reembolso del IGV pagado por sus compra de bienes
La EC puede cobrar al turista por la prestacin del servicio. Asimismo, solicitar a la AT la devolucin del importe
reembolsado al turista
El reglamento establecer los requisitos que deben cumplir la EA y la AT realizar el control de la salida del pas de los
bienes en los puestos de control habilitados en terminales areos o martimos sealados en el reglamento.

Las adquisiciones por las cuales proceda la devolucin sern las que se efecten en determinados establecimientos
inscritos en el registro que implemente SUNAT, siendo un requisito del establecimiento encontrarse en el Rgimen de
BUCs.
Devolucin del IGV a los turistas
Decreto Legislativo Nro. 1116
Articulo 76

El comprobante de pago que acredite la adquisicin sea el que establezca el reglamento, se discrimine el IGV y cumplan
con normas del RCP.

El precio del bien consignado en el c/pago que presente el turista al momento de salir del pas hubiera sido pagado con
alguno de los medios de pago y no sea inferior al monto mnimo que seale el reglamento.

El establecimiento que otorgue el c/pago que sustenta la devolucin se encuentre inscrito en el registro de SUNAT.

La salida del turista del pas por va area o martima, ocurra a travs de alguno de los puntos de control obligatorio que
establezca el reglamento.


D.Leg. 1119 se ha eliminado como Exportacin a la venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as como
artculos de orfebrera y manufactura en oro o plata, a personas no domiciliadas, a travs de establecimientos autorizados
para tal efecto por la SUNAT, en este caso podr aplicarse el beneficio de devolucin de IGV a turistas, conforme a lo
indicado anteriormente.

La devolucin a los turistas entrar en vigencia a partir de la fecha en
que se encuentre operativo el primer puesto de control habilitado, la
misma que ser determinada por la SUNAT mediante R.S.
El puesto de control habilitado es el Aeropuerto Internacional Jorge
Chvez.
D.S. Nro. 161-2012-EF
Reglamento de Devolucin del IGV a los turistas
MODIFICACIONES AL ISC
-Se establece que en caso el cambio del sistema de aplicacin del impuesto fuera al
sistema especfico se tomara en cuenta la base imponible promedio de los productos
afectos .

-En el penltimo prrafo del Art. 61 de la LIGV se establece un nuevo sistema por el
cual las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el
mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido por aplicacin de dichas
tasas y/o montos.
Decreto Legislativo Nro. 1116 vigente a partir del 01.08.2012
GRACIAS