TVA servicii

Locul prestrii serviciilor

Regula general:
Prestri B2B: Acolo unde clientul i are stabilit sediul activitii economice SAU acolo unde e
sediul fix al clientului dac prestarea se face n favoarea acestui sediu fix
Prestri B2C: Acolo unde prestatorul i are sediul activitii economice SAU acolo unde e sediul
fix al prestatorului dac prestarea se face de la acest sediu fix

ntrebare: Ce nseamn B2B i B2C?
Rspuns:
B2B = Business to business
Persoan impozabil ctre persoan impozabil
B2C = Business to consumer
Persoan impozabil ctre persoan neimpozabil

Atenie!!!!!
Pentru aplicarea regulilor referitoare la locul prestrii serviciilor i numai pentru prestri servicii
aceste noiuni au urmtorul neles:
Persoan impozabil = toate persoanele impozabile + persoanele juridice neimpozabile
nregistrate n scop de TVA
Persoan neimpozabil = celelalte

ntrebare: Mai sunt excepii?
Rspuns:
La B2B mai sunt foarte puine: legate de bunuri imobile, transport cltori, culturale, restaurant
i catering, nchiriere pe termen scurt + cteva servicii la care se aplic principiul use and
enjoyment cnd sunt furnizate ctre o persoan nestabilit n Comunitate (accesorii transport,
lucrri i evaluri bunuri mobile corporale, transport bunuri)
La B2C sunt foarte multe.

ntrebare: De ce am nevoie pentru a dovedi c m pot ncadra pe regula general B2B i s mut
locul prestrii din Romnia n alt stat membru sau n afara Comunitii?
Rspuns:
1. S nu fiu n excepie
2. S demonstrez c beneficiarul meu este:
a) Persoan impozabil stabilit n alt stat membru:
Cod de TVA +
Adresa
b) Persoan impozabil stabilit n afara Comunitii:
Adresa + alte dovezi (cod TVA, cod comercial etc)

Persoana obligat la plat
Regula general:
2010
Art. 133 (2)
2010
Art. 133 (3)
Art. 150 (1)
Persoana care face prestarea
Exceptii
Pot apare in cazul serviciilor B2B
Concluzii servicii
Pas 1. mpart serviciile primite i prestate n B2B i B2C.
Pentru serviciile prestate voi considera clientul meu ca fiind B dac:
- pentru cei din Comunitate: adresa + cod TVA;
- pentru cei din afara Comunitii: adres + altele
Pentru serviciile primite, voi considera c sunt B dac sunt impozabil, indiferent dac m-am
nregistrat sau nu, SAU dac sunt juridic neimpozabil nregistrat.

Pas 2. Pentru serviciile B2B caut dac sunt n excepiile de la art. 133 (4) sau 133 (7). Dac sunt
n excepie, aplic excepia. Dac nu trec mai departe
Pas. 3 Aplic regula general B2B (Art. 133(2) i art. 150(2)).
Art: 133 (2): Loc = la client (sediul activitii economice sau sediu fix care beneficiaz de
serviciu)
Art. 150 (2): PO = client, dc furnizorul nu e stabilit n loc i clientul este impozabil SAU juridic
neimpozabil nregistrat.
Pas. 4. Verific dac serviciul e intracomunitar (ntre doi stabilii n state membre diferite). Dac
da, i serviciul nu este scutit n loc, atunci exist obligaie de nregistrare (dc. sunt impozabil
nenregistrat) i de declarare n recapitulativ.