You are on page 1of 22

FISCALITATE

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.


Art.3 Cod fiscal.
Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate,
asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.
Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar
termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat
urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora
Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste
prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea
n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.
4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.
- impozite directe
- impozite indirecte.
Impoitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe
cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de
cuprind impozitele reale !impozite percepute asupra unor obiecte "cldiri, terenuri etc.# i impozitele personale !pe
venit i pe avere#.
Impoitele indirecte sunt impozite percepute pe c$eltuieli !ele sunt impozite pe consum#.
!. De cte feluri sunt impozitele directe?
Impoitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, in
functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute in lege. %le se incaseaza direct de la
subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite.
&. Impoite reale' (mpozitul funciar, pe cladiri, pe activitati industriale, comerciale si profesii libere, pe capitalul
mobiliar sau banesc
). Impoite personale"
- (mpozite pe venit' pe veniturile persoanelor fizice, pe veniturile societatilor de capital
- (mpozite pe avere' pe averea propriu-zisa, pe circulatia averii, pe sporul de avere
6. rin ce se caracterizeaz imnpozitele reale?
Impoitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale !pamantul, cladirile, fabricile, magazinele,
etc.#, facandu-se adstractie de situatia personala a subiectului impozitului. %le mai sunt cunoscute si sub denumirea
de impozite obiective sau pe produs, deoarece se asaza asupra produsului brut al obiectivului impozabil, fara a se
face nici o legatura cu situatia subiectului impozitului.
!. Ce semnific impozitele personale?
(mpozitele personale se intalnesc sub forma impozitelor pe venit si pe avere, in stransa legatura cu situatia personala
a subiectului impozitului, motiv pentru care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective.
". Clasificai impozitele dup o#iectul impunerii
- impoite pe a#ere" care afecteaza bunurile de natura mobiliara sau imobiliara ale contribuabililor !impozitul pe
cladiri, pe terenuri, etc#.
- impoite pe #enit' care vizeaza veniturile persoanelor fizice sau pe cele ale societatilor comerciale !impozitul pe
profit#.
- impoite pe consum $cheltuieli%' vizeaza c$eltuielile de consum !accizele, ta*a pe valoare adaugata#.
+ceasta este asa numita clasificare economica. ,rezinta mare nsemnatate pentru ca arata materia asupra careia se
aseaza impozitele !sursa acestora#
&
&. Caracterul o'li(atoriu al impoitului rezida n legalitatea acestuia. %fectuarea platii impozitului are loc, deci,
prin constrngere !silit#, n unele situatii putndu-se ajunge c$iar la privare de libertate a contribuabilului rau platnic.
$%. &onescu &on este un contri#ua#il persoana fizica' platind impozit pe venitul din salarii.(emultumit
de calitatae serviciilor pu#lice oferite de stat' el solicita ram#ursarae impozitului platit in anul )%%!'
considerand ca suma platita nu este ec*ivalenta cu serviciile pu#lice de care a #eneficiat. Este aceasta
solicitare intemeiata ? +rgumentati.
n sc$imbul impozitelor platite statului, contribuabilii nu beneficiaza de un contraserviciu imediat si direct din partea
acestuia. Contraprestatii aduc impozitele numai dupa un timp si indirect sub forma de utilitati publice pe care le
primesc n sc$imb platitorii. +ceasta caracteristica le deosebeste de ta*e care implica un raport de contraprestatie
directa. -in acest punct de vedere, impozitele pot fi considerate preturi anticipate stabilite prin constrngere pentru
serviciile guvernamentale. cetateanul, platindu-le, dobandeste dreptul de a pretinde statului servicii publice !nu
e*ista nsa ec$ivalenta ntre impozitul platit pentru finantarea serviciilor publice si cuantumul acestora primite n
sc$imb#. /otodata, prelevarile de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv si
nerambursabil !nerestituirea este din punct de vedere financiar, caci economic si social, partial, se restituie
impozitele sub forma serviciilor publice#.
-nu este intemeiata solicitarea.
-caracterul obligatoriu al impozitului. plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si
imediata in favoarae contribuabilului.
$). ,arimea impozitelor datorate de fiecare persoana tre#uie sa fie certa' 'nu ar#itrara 'iar
termenele'modalitatea si locul de plata sa fie sta#ilite fara ec*ivoc pentru a fi cunoscute si respectate de
fiecare platitor. +cesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de +dam -mit*)
,rincipiul certitudinii impunerii
$3 Ce reprezinta stopa.ul la sursa? Exemplificati.
0etinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii
acestuia in contul bugetar corespunzator.
%*emple' impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc
/6. 0n categoria contri#ua#ililor impozitului pe profit intr i persoanele .uridice romne. Descriei
categoriile de de persoane .uridice romne ce datoreaz impozit pe profit' precum i sfera de cuprindere
a impozitului datorat deaceste persoane.
+rt &1,&2 Codul fiscal
n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind' companiile naionale, societile
naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de
organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin,
societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile
financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul
legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne.
+ceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din 0omnia, ct i din
strintate.
/!. 0n categoria contri#ua#ililor impozitului pe profit intr i persoanele .uridice strine. Descriei
activitile i profitul impoza#il pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit.
,ersoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii'
- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n 0omnia, pentru
profitului impozabil atribuibil sediului permanent.
- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n 0omnia ntr-o asociere fr
personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane.
- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n 0omnia
sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului
impozabil aferent acestor venituri.
)
/". 0n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?
+rt &3 alin &# lit. $#
+sociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de
proprietari sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz
a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii
comune.
/1. 2rganizaiile non3profit' organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata
impozitului peprofit' 4n anumite condiii' pentru veniturile realizate din activiti economice. Care sunt
aceste condiii?
+rt &3 alin )#
4rganizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit
pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul ec$ivalentului n lei a &3.555 euro, ntr-un an
fiscal, dar nu mai mult de &56 din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.
5%. -a se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit
I*+$,enituri din orice sursa - Cheltuieli aferente #eniturilor . ,enituri neimpoa'ile / Cheltuieli
nededucti'ile% 0 Cota de impoit
7 &86-regula generala
%*ceptii, cote diferite 9 +rt.1: Cod fiscal
5). Ce condiii cumulative tre#uie s 4ndeplineasc imo#ilizarea corporal pentru a reprezenta un
mi.loc fix amortiza#il din punctul de vedere al codului fiscal?
+rt ; alin !&# &8#
<ijlocul fi* amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii'
a# este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nc$iriat terilor sau n
scopuri administrative.
b# are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin $otrre a =uvernului !&:55 lei#.
c# are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
,entru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la
determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. ,entru componentele care intr n
structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se
determin pentru fiecare component n parte.
53. rezentai regulile generale pe #aza crora se poate sta#ili regimul de amortizare 6liniar' degresiv
sau accelerat7 4n cazul mi.loacelor fixe.
+rt )2
a# n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar.
b# n cazul ec$ipamentelor te$nologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere
i ec$ipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau
accelerat.
c# n cazul oricrui alt mijloc fi* amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau
degresiv.
5/. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare 6liniar'
degresiv i accelerat7?
+rt )2
1etoda de amortiare liniar' amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de
intrare a mijlocului fi* amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul &55 la durata normal
de utilizare a mijlocului fi*.
Amortiarea de(resi#' amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul dintre
coeficienii urmtori'
a# &,3, dac durata normal de utilizare a mijlocului fi* amortizabil este ntre ) i 3 ani.
1
b# ),5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fi* amortizabil este ntre 3 i &5 ani.
c# ),3, dac durata normal de utilizare a mijlocului fi* amortizabil este mai mare de &5 ani.
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn
n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarea
rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu
raportul menionat anterior.
1etoda de amortiare accelerat' amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz'
a# pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 356 din valoarea de intrare a mijlocului fi*.
b# pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a
mijlocului fi* la durata normal de utilizare rmas a acestuia.
55. 0ncepnd cu anul )%%1 ce condiii tre#uie 4ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan
.uridic romn' societate3mam' de la o filial a sa situat 4ntr3un stat mem#ru s fie neimpoza#ile?
+rt 18 !2# sau +rt )5
!



&#

>unt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat
ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii'
&. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau e*ceptri.
). deine minimum &56 din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete
dividendele.
1. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. ), pe o perioad
nentrerupt de cel puin ) ani.
56. Dai 3 exemple de c*eltuieli deducti#ile la determinarea profitului impoza#il' indiferent de nivelul
lor.
+rt.)& alin )#
a# c$eltuielile cu ac$iziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil.
b# c$eltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i c$eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor
de munc i a bolilor profesionale.
c# c$eltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii,
i c$eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale.
d# c$eltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza
unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor
publicitare. >e includ n categoria c$eltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte
bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor.
e# c$eltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori.
???..
5!. Care este limita de deducti#ilitate a c*eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor
4n 8omnia i9sau 4n strintate?
+rt.)& alin 1#
>uma c$eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n 0omnia i n strintate
este deductibil n limita a ),3 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.
5". Care este' din punctul de vedere al impozitului pe profit' regimul fiscal al c*eltuielilor cu
sponsorizarea?
+rt.)& !2# p#
C$eltuielile cu sponsorizarea sunt c$eltuieli nedeductibile fiscal. %le se scad din impozitul pe profit datorat n limita
minimului dintre urmtoarele
&. 1o/oo din cifra de afaceri.
). )56 din impozitul pe profit datorat.
51. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de #un execuie acordate clienilor?
+rt.))
>unt deductibile fiscal.
2
6%. Ce do#nzi i diferene de curs valutar nu intr su# incidena gradulului de 4ndatorare 4n ceea ce
privete deducti#ilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit?
+rt )1
-obnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la
bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente
mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la
persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la
tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.
6$. Cum se determin gradul de 4ndatorare 4n vederea sta#ilirii dac c*eltuielile cu do#nzile sunt
deducti#ile sau nu?
+rt )1
=radul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de
un an i media capitalului propriu. ,entru calculul acestor medii se folosesc valorile e*istente la nceputul anului i la
sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit.
6/. Care este regimul fiscal al pierderilor 4n cazul impozitului pe profit?
+rt )8
,ierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n
urmtorii ; ani consecutivi. 0ecuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen
de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.
,ierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz e*istena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz
de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.
n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i c$eltuielile
atribuibile sediului permanent n 0omnia.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena
regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.
+ceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 3 ani.
65. Contr#ua#ilii au o#ligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de
impozit peprofit. -e cere s se menioneze pentru anul )%%! termenele la care se face plata' ca regul i
pe categorii de contri#ua#ili' precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date?
Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din 0omnia ale bncilor,
persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial -
scadena este data de 2!3 inclusi#3 a primei luni a trimestrului urmtor.
/ermenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual !impozitul anual " plile anticipate# este termenul de
depunere a declaraiei privind impozitul pe profit . 2! aprilie.
Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara !declaraia &55# i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la
data de 2! inclusi# a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculea impoitul. Contribuabilii au
obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 2! aprilie inclusiv a anului urmtor.
4rganizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 2! fe'ruarie
inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor te$nice, pomicultur i viticultur au
obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 2! fe'ruarie inclusiv a anului urmtor celui
pentru care se calculeaz impozitul.
66.Cine sunt considerati contri#ua#ili in cazul impozitului pe profit?
+rt.&1 Codul fiscal.
>unt contribuabili n cazul impozitului pe profit'
a# persoanele juridice romne.
b# persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n 0omnia.
c# persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n 0omnia ntr-o asociere
fr personalitate juridic.
d# persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n 0omnia
sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn.
3
e# persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n 0omnia ct i
n strintate din asocieri fr personalitate juridic. n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz,
se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.
f# persoanele juridice cu sediul social n 0omnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.
6!.Care este cota de impunere a profitului in )%%1?
&86 cu e*ceptia prevederilor +rt.1: Cod fiscal
6".Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale)
+rt.))!&# lit a#
0ezerva legal este deductibil n limita unei cote de 36 aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea
impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug c$eltuielile aferente acestor venituri
neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup
caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor
sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului
impozabil. ,rin e*cepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale
care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a
pac$etului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii
ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
61.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana .uridica ' daca plata
dividendelor se face in anul fiscal )%%1?
(mpozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de &56 asupra dividendului brut pltit ctre
o persoan juridic romn.
@u se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice
romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum &36, respectiv &56, ncepnd cu anul )55A, din titlurile de
participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de ) ani mplinii pn la data plii acestora.
!1. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit 6$%$7?
)3 februarie
)3 aprilie
"%. Din veniturile enumerate mai .os selectai3le pe cele impoza#ile 4n anul )%$%' 4n sensul impozitului
pe venit:
a) venituri din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
d) sumele primite sub form de sponsorizare;
e) indemnizaia pentru creterea copilului;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc.
a%3 c%3 f% (%3 h%3 i%3 4%
"3. entru care dintre veniturile de mai .os'o#tinute in anul )%$% de o persoana fizica romn cu
domiciliul 4n 8omnia' este aceasta o#ligat s depun declaraie privind venitul realizat?
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
c) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit.
a%3 '%
8
1%. Cine sunt considerai contri#ua#ili 4n cazul impozitului pe venit?
+rt. 1A
- persoanele fizice rezidente.
- persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n
0omnia.
- persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n 0omnia.
1$. Care este sfera de cuprindere 4n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele
fizice rezidente romne' cu domiciliul 4n 8omnia?
(mpozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n 0omnia se aplic asupra
veniturilor obinute din orice surs, att din 0omnia, ct i din afara 0omniei.
1). Care sunt condiiile ce tre#uie 4ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat 4n 4ntreinere din
punctul de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor?
+rt.38 alin 2#-;# Cod fiscal
,ersoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale
soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc
)35 lei lunar.
@u sunt considerate persoane aflate n ntreinere'
a# persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste &5.555 mp n zonele colinare i de es
i de peste )5.555 m) n zonele montane.
b# persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere,
n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor,
plantelor decorative i ciupercilor, precum i din e*ploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de
suprafa.
13. otrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de
venituri pentru care se depune anual Declaraia special privind veniturile realizate 6;ormularul )%%7?
-eclaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din' activiti independente
!activiti comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual#, din cedarea folosinei bunurilor, din
activiti agricole i din transferul titlurilor de valoare.
$$3. Cine are o#ligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din do#anzi o#tinute de personale
fizice?
,entru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la
momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n
cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile
acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. Birarea
impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de )3 inclusiv a lunii urmtoare
$$!. Care sunt #onificatiile care pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?
,entru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 1&
martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la &56, stabilit prin $otrre a consiliului local.
$)$. Cine datoreaz impozitul pe cldiri' respective taxa pe cldiri?
(mpozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor.
/a*a pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nc$iriate, primite sau luate n folosin
cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
$)). Cum se calculeaz impozitul pe cldiri 4n cazul 4n care proprietarul este o persoan fizic ce deine
4n proprietate doar o cldire?
n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 5,&6 la valoarea
impozabil a cldirii.
;
Baloarea impozabil a cldirii, e*primat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a
acesteia, e*primate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, e*primat n lei/m) !ajustat cu un
coeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii#. n cazul unui apartament amplasat
ntr-un bloc cu mai mult de 1 niveluri i : apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 5,&5.
Baloarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz'
a# cu )56, pentru cldirea care are o vec$ime de peste 35 de ani la data de & ianuarie a anului fiscal de referin.
b# cu &56, pentru cldirea care are o vec$ime cuprins ntre 15 de ani i 35 de ani inclusiv, la data de &ianuarie a
anului fiscal de referin.
n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete &35 de metri ptrai, valoarea impozabil
a acesteia se majoreaz cu cte 36 pentru fiecare 35 metri ptrai sau fraciune din acetia.
-ac dimensiunile e*terioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul e*terior, atunci suprafaa
construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de
transformare de &,)5.
$)3. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri 4n cazul unei persoane .uridice?
n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii
de inventar a cldirii.
Cota de impozit se stabilete prin $otrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 5,)36 i &,356inclusiv. n
cazul unei cldiri care nu a fost ree#aluat n ultimii 1 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe
cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul =eneral al <unicipiului Cucureti ntre 36 i &56 i se aplic la
valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a
efectuat prima reevaluare.
5n caul unei cldiri a crei #aloare a fost recuperat inte(ral pe calea amortirii3 #aloarea impoa'il se
reduce cu 6!7.
$)/. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri?
1& martie i 15 septembrie
$)5. Cine sunt contri#ua#ilii impozitului pe teren' respectiv taxa pe teren?
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.
/a*a pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nc$iriate, primite sau luate n folosin cldiri
proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
$)6. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren' pentru un teren situat 4n intravilan' la alt categorie de
folosin dect teren pentru construcii?
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de
terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, e*primat n $ectare, cu
impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie.
$)!. Care sunt contri#ua#ilii 4n cazul impozitului asupra mi.loacelor de transport?
,ersoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport.
n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia,
impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.
$)". Cum se sta#ilete cuantumul taxei asupra mi.loacelor de transport 4n cazul autove*iculelor?
(mpozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea
numrului de uniti de )55 de cm1 sau fraciuni din acestea !determinate prin mprirea capacitii cilindice la )55,
iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare# cu impozitul unitar.
$5/.recizati conditiile in care livrarea unui apartament dintr3un #loc catre o persoana fizica se poate
colecta <=+ cu 5>?
Cota redus de 36 se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale,
inclusiv a terenului pe care sunt construite. /erenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a
locuinei. n sensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege'
:
a# livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i
de pensionari.
b# livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre
de recuperare i reabilitare pentru minori cu $andicap.
c# livrarea de locuine care au o suprafa util de ma*imum &)5 m), e*clusiv ane*ele gospodreti, a cror
valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 1:5.555 lei, e*clusiv ta*a pe valoarea
adugat, ac$iziionate de orice persoan necstorit sau familie. >uprafaa util a locuinei este cea definit prin
Degea locuinei nr. &&2/&AA8, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. +ne*ele gospodreti sunt cele
definite prin Degea nr. 35/&AA& privind autorizarea e*ecutrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca
atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de )35 m), inclusiv amprenta la sol a
locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a
terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de )35 m), inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei
locuine. 4rice persoan necstorit sau familie poate ac$iziiona o singur locuin cu cota redus de 36,
respectiv'
- n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au
ac$iziionat-o cu cota de 36.
- n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n
proprietate pe care a/au ac$iziionat-o cu cota de 36.
d# livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea
cu c$irie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n
proprietate sau nc$irierea unei locuine n condiiile pieei.
$51. Ce tipuri de operaiuni intr 4n sfera de aplicare a <=+?
n sfera de aplicare a /B+ n 0omnia intr' livrrile de bunuri !la intern, intracomunitare, e*portul#, ac$iziiile
intracomunitare, prestrile de servicii i importul.
$6%. Care sunt cotele de <=+ 4n 8omnia?
-)26
- A6.
- cota redus de 36 se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a
terenului pe care sunt construite.
- operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere
- operaiuni neimpozabile n 0omnia.
$6$. Cnd devine exigi#il taxa pe valoarea adugat 4n cazul ac*iziiilor intracomunitare?
+rt.&13 alin )# si 1# din codul fiscal
-alin.)#'Ein cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a ! zi a lunii
urmatoare celei in care a intervenit faptul generator".
-alin 1#'Eprin exceptie de la prevederile alin #, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in
legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.!!$), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a ! zi a
lunii urmatoare faptului generator.
$"%. -tructura de comisionar
@orme' n sensul art. &): alin. !)# din Codul fiscal, persoana impozabil care acioneaz n calitate de comisionar,
primind facturi pe numele su de la comitentul vnztor sau, dup caz, de la furnizor i emind facturi pe numele
su ctre comitentul cumprtor ori, dup caz, ctre client, se consider c acioneaz n nume propriu, dar n contul
comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al ta*ei cumprtor i revnztor al bunurilor,
indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau al cumprtorului, respectiv se consider c furnizorul ori, dup
caz, comitentul vnztor face o livrare de bunuri ctre comisionar i, la rndul su, comisionarul face o alt livrare de
bunuri ctre comitentul cumprtor sau, dup caz, ctre client. -ac, potrivit contractului, comisionarul acioneaz n
numele i n contul comitentului ca mandatar, dar primete i/sau emite facturi pe numele su, acest fapt l
transform n cumprtor revnztor din punctul de vedere al ta*ei.
n cazul n care se refactureaz c$eltuieli efectuate pentru alt persoan, respectiv atunci cnd o persoan impozabil
primete o factur sau alt document pe numele su pentru livrri de bunuri/prestri de servicii/importuri efectuate n
A
beneficiul altei persoane i refactureaz contravaloarea respectivelor livrri/prestri/importuri, se aplic structura de
comisionar ! pct. 8 alin. !1# i !2# sau, dup caz, ale pct. ; alin. !)##. ,ersoana care refactureaz c$eltuieli nu este
obligat s aib nscris n obiectul de activitate realizarea livrrilor/prestrilor pe care le refactureazF
(n cazul structurii de comisionar persoana impozabil are dreptul la deducerea ta*ei aferente ac$iziiilor de
bunuri/servicii care vor fi refacturate, n condiiile legii, i are obligaia de a colecta ta*a pe valoarea adugat pentru
operaiunile ta*abile.
%*emplul nr. )' Gn furnizor + din 0omnia realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul C din
Gngaria. Condiia de livrare este e*-HorIs, prin urmare transportul este n sarcina cumprtorului, a lui C. /otui, C
l mandateaz pe + s angajeze o firm de transport, urmnd s i ac$ite costul transportului. /ransportatorul C
factureaz lui + serviciul de transport din 0omnia n Gngaria, iar +, aplicnd structura de comisionar, va refactura
serviciul lui C. >e consider c + a primit i a prestat el nsui serviciul de transport. +cest serviciu de transport va fi
facturat de ctre C ctre + cu /B+, locul prestrii fiind n 0omnia, conform art. &11 alin. !)# din Codul fiscal. + va
refactura transportul ctre C fr /B+, serviciul fiind neimpozabil n 0omnia conform art. &11 alin. !)# din Codul
fiscal.
$"$. ?ivrarea catre sine
-ocument' autofactura
$"1. <ermenele de depunere a declaratiei recapitulative
-eclaratia recapitulativa se depune lunar, pana la data de &3 inclusiv a lunii urmatoare, la organul fiscal competent.
$1/. recizai produsele pentru care se aplic accize armonizate.
+rt &8) +ccizele armonizate se datoreaz pentru'
- bere. - vinuri. - buturi fermentate, altele dect berea i vinurile.
- produse intermediare. - alcool etilic.
- tutun prelucrat. - produse energetice. - energie electric.
Cod Jiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. &8)
$15. Ce inseamna regimul suspensiv de accize?
+rt &81 f# regimul suspensiv este regimul fiscal conform cruia plata accizelor este suspendat pe perioada
producerii, transformrii, deinerii i deplasrii produselor.
$16. recizati exigi#ilitatea accizei.
+rt &83 CJ +cciza este e*igibil n momentul eliberrii pentru consum sau cnd se constat pierderi sau lipsuri de
produse accizabile.
$1!. roduse pentru care se aplica acciza' dar nu intra in categoria accizelor armonizate.
-Cafeaua !verde, prjit sau solubil#
-confeciile din blnuri naturale
-articolele din cristal
-bijuteriile din aur i platin
-produsele de parfumerie
-armele
-ia$turile i alte ambarcaiuni i nave pentru agrement
$11. <ermenul de depunere a declaratiei pentru accize
-eclaraiile de accize se depun la autoritatea competent, de ctre pltitorii de accize, pn la data de )3 inclusiv a
lunii urmtoare celei la care se refer declaraia.
)%). Ce reprezinta produsele acciza#ile in intelesul Codului fiscal?
,rodusele accizabile sunt accizele armonizate, care sunt sunt ta*e speciale de consum care se datoreaz bugetului
de stat pentru urmtoarele produse provenite din producia intern sau din import.
&5
)%3. Ce este un antrepozit fiscal?
+rt &81 c# antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritii fiscale competente, unde produsele accizabile
sunt produse, transformate, deinute, primite sau e*pediate n regim suspensiv de ctre antrepozitarul autorizat, n
e*erciiul activitii, n anumite condiii prevzute de prezentul titlu i de norme.
)%/.
+rt &:8 )# ,e durata deplasrii unui produs accizabil, acciza se suspend dac sunt satisfcute urmtoarele cerine'
a# deplasarea are loc ntre'
&. dou antrepozite fiscale.
). un antrepozit fiscal i un operator nregistrat.
1. un antrepozit fiscal i un operator nenregistrat.
b# produsul este nsoit de minimum 1 e*emplare ale unui document administrativ de nsoire, care satisface
cerinele prevzute n norme.
c# ambalajul n care este deplasat produsul are la e*terior marcaje care identific tipul i cantitatea produsului aflat
n interior.
d# containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor, conform prevederilor din norme.
e# autoritatea fiscal competent a primit garania pentru plata accizelor aferente produsului.
C89 *:8CE9;:A FISCALA . 8.<. &2=2>>3 pri#ind Codul de procedur fiscal
)%5. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de
contri#ua#ili' alii dect marii contri#ua#ili?
+rt. 11, alin & ' ?!&# ,entru administrarea impozitelor, ta*elor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Cucureti stabilit prin
ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui +geniei @aionale de +dministrare Jiscal,
n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor
i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.E
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul
contribuabilului i a primului organ fiscal.
)%6. 0n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial' potrivit legii' i anume cel 4n raza
cruia contri#ua#ilul 4i are domiciliul fiscal' poate prelua competena pentru administrarea impozitelor
i taxelor datorate de respectivul contri#ua#il?
+rt. 11, alin 1, K!1# ,entru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea +geniei @aionale de +dministrare
Jiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena
poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. !&#, prin ordin al ministrului economiei i
finanelor, la propunerea preedintelui +geniei @aionale de +dministrare Jiscal.E
)%!. -ocietatea @AB -8? a depus la data de )5 +prilie )%$% decontul de tax pe valoarea adugat
aferent trimestrului & )%$%' solicitnd totodat i ram#ursarea sumei negative 4nscris 4n decontul
respectiv' de $%.%%% lei. entru soluionarea cererii de ram#ursare' organul fiscal efectueaz o inspecie
fiscal pe parcursul creia decide i verificarea impozitului pe salariu .
&nspecia fiscal se finalizeaz 4n data de $% iunie )%$% i are ca rezultat sta#ilirea unei diferene
suplimentare la impozitul pe salariu fa de cel datorat i declarat la )5 ianuarie' de 5.%%% lei. 2rganul
fiscal competent emite nota de compensare a <=+ de ram#ursat cu diferena datorat la impozitul pe
salariu 4n data de )% iunie )%$%.
- se calculeze cuantumul ma.orrilor de 4ntrziere datorat de contri#ua#il pentru diferena
suplemntar de impozit pe salariu' tiut fiind c legea prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de
%'$> pe zi.
+rt. &)5, alin &, lit. b
K!&# <ajorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. KCod de procedura fiscala, republicat iulie
)55;, art. &)), alin &, lit. b Kb# pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de
&&
compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul
competent.E
,erioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere' )8 (anuarie " )5 (unie )5&5
<ajorri de ntrziere 9 3.555 * &28 zile * 5,&6 9 ;15 lei
)%". Care este domiciliul fiscal al unui contri#ua#il persoan fizic?
n cazul creanelor fiscale administrate de <inisterul %conomiei i Jinanelor prin +genia @aional de
+dministrare Jiscal, prin domiciliu fiscal se nelege'
a# pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n
care aceasta este diferit de domiciliu.
b# pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau e*ercit profesii libere,
sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
+rt. 11, alin & lit. a i b
)%1. Dl. @+B' medic' cu domiciliul 4n Cucureti' sectorul $' are un ca#inet individual pentru acordarea
de consultaii medicale 4n Cucureti' sectorul 3' avnd program 4n / zile din sptmn. Dl. @+B mai
deine un ca#inet de consultaii medicale i 4n oraul Cuftea' .udeul &lfov' la acesta din urm avnd
program doar o zi pe sptmn. Care este domiciliul fiscal al domnului @+B? Explicai.
@ucuresti3 Sectorul 3
n cazul creanelor fiscale administrate de <inisterul %conomiei i Jinanelor prin +genia @aional de
+dministrare Jiscal, prin domiciliu fiscal se nelege' pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice
n mod independent sau e*ercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal.
+rt. 11, alin & lit. b
)$%. -ocietatea @AB -8? calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului & )%%1 4n sum de )%.%%%
lei. -ocietatea vireaz la termenul legal D )5 +prilie )%%1 D impozitul datorat. De asemenea' la termenul
din )5 +prilie )%%1societatea depune Declaraia $%% la organul fiscal competent' 4ns omite s 4nscrie
4n aceast declaraie impozitul pe micro4ntreprinderi calculat' 4n sum de )%.%%% lei.
Care sunt efectele .uridice ale plii impozitului pe venitul micro4ntreprinderilor asupra o#ligaiei de
declarare a acestuia?
4bligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale. +stfel,
c$iar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai e*ist obligaia de declarare.
+rt. :&, alin 1
)$$. Codul de procedur fiscal prevede o#ligaia contri#ua#ilului de a aduce la cunotina organului
fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de 4nregistrare fiscal prin depunerea
declaraiei de meniuni. 0n ce termen tre#uie depus declaraia de meniuni?
In termen de 15 de zile de la data producerii modificrii
+rt. ;;, alin &
)$3. Cum se sta#ilete vec*imea o#ligaiilor de plat accesorii 4n scopul aplicrii regulii de stingere a
datoriilor?
Bec$imea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel'
a# n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale.
b# n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii.
c# n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii
fiscale principale stabilite de contribuabil.
+rt. &&3, alin 1
&)
)$/. Care este termenul legal 4n care organul fiscal tre#uie s soluioneze o cerere a unui contri#ua#il
4n cazul 4n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare?
Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre
organul fiscal n termen de 23 de zile de la nregistrare.
n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea
deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
+rt. ;5, alin & i )
)$5. -ocietatea @AB -8? a sta#ilit i declarat la data de )5 &anuarie )%$% un impozit pe venitul din
salarii aferent lunii decem#rie )%%1 4n sum de $).%%% lei. Elterior' societatea constat c a calculat
greit impozitul' suma corect a acestuia fiind de $%.%%% lei. Ca urmare' societatea 4i exercit dreptul
de a corecta declaraia i depune 4n data de )5 +prilie )%$% declaraia rectificativ' dat la care
efectueaz i plata sumei de $%.%%% de lei 4n contul impozitului datotorat.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorat ca urmare a neplii la scaden a
impozitului pe venitul din salarii aferent lunii decem#rie )%%1' tiut fiind c legea prevede un nivel al
ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
Cod de procedura fiscala +rt. &)5, alin 1, K!1# n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau
modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de
ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn
la data stingerii acesteia inclusiv.
,erioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere' )8 (anuarie " )3 +prilie )5&5
<ajorri de ntrziere 9 &5.555 * A5 zile * 5,&6 9 A55 lei
+rt. &)5, alin & i )
)$6. Care este termenul 4n care de#itorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din
documentele de plat a impozitelor i taxelor?
+rt. &&2, alin 2 si 8' Gn an de la data plii
)$!. Care este termenul 4n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat 4n cazul
comunicrii lui prin pu#licitate?
&3 zile de la data afirii anunului.
+rt. 22, alin 1
)$". Camera profesionala @CB' persoan .uridic de utilitate pu#lic are organizate in structura sa
desmem#raminte 6sedii secundare7 fr personalitate .uridic' denumite @filialeB. arte din aceste
desmem#rminte 6sedii secundare7' neavnd mai mult de 5 salariai' nu 4ndeplinesc condiia cerut de
lege pentru a fi 4nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii i' pe cale de
consecin' de a li se atri#ui cod de identificare propriu. +ceste desmem#rminte tre#uie 4ns declarate
la organul fiscal' fr a primi cod de identificare propriu.
&n ce termen se declar i care este organul fiscal competent pentru 4ndeplinirea o#ligaiei de
4nregistrare 4n cazul sediilor secundare care au mai puin de 5 salariai?
-eclararea se face n termen de 15 de zile de la nfiinarea sediilor secundare !Cod procedur fiscal# prin depunerea
declaraiei privind sediile secundare !4<J, &1)A/)552#. Competena teritorial pentru administrarea acestora revine
organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. !Cod procedur fiscal#
+rt. 12 i art. ;2 i 4<J, &1)A/)552
)$1. n la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal i' eventual' s modifice prin
decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului & )%%/? Explicai
+rt. )1, art. A& i art. A:
1& decembrie )55A
Caza de impunere s-a constituit n trim ( )552, termenul de prescripie ncepe s curg de la 5& ianuarie )553, deci
inspecia se poate efectua pn la 1& decembrie )55A.
&1
))%. -ocietatea @AB -8? face o#iectul unei inspecii fiscale generale care 4ncepe pe data de $% +prilie
)%%! i se finalizeaz la data de 3% iunie )%%!' dat la care are loc discuia final cu contri#ua#ilul
asupra constatrilor incluse 4n 8aportul de inspecie fiscal.
0n cursul discuiilor' reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a
sta#ili diferena de 5%.%%% lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul & )%%)' declarat de
societate la data de )5 +prilie )%%). &nvocarea are ca motivare 4n drept prevederile legale aplica#ile
conform crora prescripia se 4mplinete @4n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de
depunere a declaraiei pentru perioada respectivB.
Cum va proceda organul fiscal? =a emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 5%.%%% lei?
Explicai.
-+. Ba emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale K-reptul organului fiscal de a stabili
obligaii fiscale se prescrie n termen de 3 ani, cu e*cepia cazului n care legea dispune altfel.
/ermenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de &
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscalE. +rt. A&
))$. -ocietatea @AB -8? depune la data de )5 aprilie )%$% declaraia $%% ' 4n care declar un impozit
pe profit datorat de 3%.%%% lei. ?a aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax
pe valoarea adugat 4n sum de 5%.%%% lei' solicitnd i ram#ursarea.
?a data de 3% +prilie )%$% societatea 4nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou
o#ligaii reciproce.
2rganul fiscal' analiznd cererea de ram#ursare a taxei pe valoarea adugat' constat c soluionarea
necesit efectuarea 4n preala#il a inspeciei fiscale. Ca urmare' se sta#ilete prin decizie emis la data de
$% iunie )%$%' c taxa pe valoarea adugat la care este 4ndreptit contri#ua#ilul este de )%.%%% lei. ?a
data de $5 iunie )%$% se emite i nota de compensare.
Contri#ua#ilul' primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului
fiscal' le accept i efectueaz plata diferenei de $%.%%% lei 4n data de )/ iunie )%$%.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de societate' 4n urma soluionrii
celor dou cereri depuse la organul fiscal' tiut fiind c legea prevede un nivel al ma.orrilor de
4ntrziere de %'$> pe zi.
,entru suma de )5.555 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada )8"15.52.&5
,entru suma de &5.555 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada )8.52" )2.58.&5
<ajorri de ntrziere 9 )5.555 * 3 zile * 5,&6 L &5.555 * 85 zile * 5,&6 9 &55 L 855 9 ;55 lei
Ka# pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare.E
+rt. &)5, alin & i ) i art. &)), alin &, lit. b
))). -ocietatea @AB -8? depune la data de )5 aprilie )%$% declaraia $%% 4n care declar un impozit pe
profit datorat de 3%.%%% lei. ?a aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe
valoarea adugat 4n sum de 5%.%%% lei' solicitnd i ram#ursarea.
?a data de )5 +prilie )%$% societatea 4nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou
o#ligaii reciproce.
2rganul fiscal' analiznd cererea de ram#ursare a taxei pe valoarea adugat' constat c soluionarea
necesit efectuarea 4n preala#il a inspeciei fiscale. Ca urmare' se sta#ilete prin decizie emis la data de
$% iunie )%$%' c taxa pe valoarea adugat la care este 4ndreptit contri#ua#ilul este de /%.%%% lei. ?a
data de $5 iunie )%$% se emite i nota de compensare.
Contri#ua#ilul' primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului
fiscal' le accept.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de societate' 4n urma soluionrii
celor dou cereri depuse la organul fiscal' tiut fiind c legea prevede un nivel al ma.orrilor de
4ntrziere de %'$> pe zi.
@u se vor calcula majorri de ntrziere.
&2
Cod de procedura fiscala +rt. &)5, alin & i ) K!&# <ajorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv. !)# ,entru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea
unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei
fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.E
Cod de procedura fiscala +rt. &)), alin &, lit. b, Ka# pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la
organul competent a cererii de compensare.E
))3. Ena dintre componentele registrului contri#ua#ililor este vectorul fiscal. ?a ce se refer informaia
coninut 4n vestorul fiscal al unui contri#ua#il?
+rt. ;:, alin & lit. b
Bectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii.
))/. -ocietatea @AB -8? depune la data de )5 +prilie )%$% decontul cu sum negativ de tax pe
valoarea adugat 4n sum de /%.%%% lei' fr a solicita i ram#ursarea acestei sume. ?a aceeai dat'
societatea mai depune i declaraia $%%' 4n care declar un impozit pe profit datorat de 3%.%%% lei' dar
pe care nu3l ac*it.
oate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce?
@G. 4rganul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat e*istena unor creane reciproce, cu
e*cepia sumelor negative din deconturile de ta* pe valoarea adugat fr opiune de rambursare.
+rt. &&8, alin 2
))5. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contri#ua#ili potrivit Codului de
procedur fiscal?
+rt. ;5, alin & ' 23 de zile de la nregistrare
))6. -ocietatea @AB -+ are datorii restante la #ugetul de stat' pentru care organele fiscale au pornit
executarea silit prin poprire' att asupra disponi#ilitilor #neti din conturile #ancare' ct i asupra
sumelor pe care alte societi le datoreaz societii @AB. -ocietatea se confrunt cu dificulti
financiare i' pe fondul lipsei de disponi#iliti 4n conturile #ancare' este 4n imposi#ilitate de a ac*ita
salariile. entru depirea situaiei' societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de procedur
fiscal care prevd urmtoarele: @6$)7 0n msura 4n care este necesar' pentru ac*itarea sumei datorate
la data sesizrii #ncii' potrivit alin. 6$$7' sumele existente' precum i cele viitoare provenite din
4ncasrile zilnice 4n conturile 4n lei i 4n valut sunt indisponi#ilizate. Din momentul indisponi#ilizrii'
respectiv de la data i ora primirii adresei de 4nfiinare a popririi asupra disponi#ilitilor #neti'
#ncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite' respectiv la de#itarea conturilor
de#itorilor' i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la ac*itarea integral a o#ligaiilor
fiscale 4nscrise 4n adresa de 4nfiinare a popririi' cu excepia sumelor necesare plii drepturilor
salariale.B
oate organul fiscal s dea curs solicitrii societii de#itoare cu privire la eli#erarea de ctre terul
poprit 4n favoarea sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai.
+rt. &2A, alin &)
@G. /erul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, c$iar i numai pentru plata drepturilor salariale ci
poate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale.
))!. Este permis' conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt
persoan dect de#itorul?
+rt. &&2, alin ) i Cod Civil, +rt. &5A1
-+. ,lata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, ta*, contribuie i alte sume
datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
&3
4bligatia poate fi ac$itata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. 4bligatia poate fi
ac$itata c$iar de o persoana neinteresata. aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru ac$itarea
debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.
))". Care este' potrivit Codului de procedur fiscal' momentul de la care 4ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului organului fiscal de a sta#ili impozite i taxe i ct este acest termen?
+rt. A&
K-reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 3 ani, cu e*cepia cazului n care legea
dispune altfel.
/ermenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de &
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscalE.
))1. Care este primul act de executare silit 4n cazul creanelor fiscale?
+rt. &23 !&# %*ecutarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
)3%. Care este termenul de depunere a unei contestaii 4mpotriva unui act de executare silit al
organului fiscal?
+rt. &;1, alin. & i )
Contestaia se poate face n termen de &3 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd'
a# contestatorul a luat cunotin de e*ecutarea ori de actul de e*ecutare pe care le contest, din comunicarea
somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii e*ecutrii silite sau n alt mod.
b# contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a#, de refuzul organului de e*ecutare de a ndeplini un act de e*ecutare.
c# cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a#, de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului
urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de &3 zile dup efectuarea e*ecutrii.
)3$. Din momentul indisponi#ilizrii' respectiv de la data i ora primirii adresei de 4nfiinare a popririi
asupra disponi#ilitilor #neti' #ncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite'
respectiv la de#itarea conturilor de#itorilor' i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la
ac*itarea integral a o#ligaiilor fiscale 4nscrise 4n adresa de 4nfiinare a popririi. Care sunt sumele
exceptate de la aceste dispozitii?
+rt. &2A, alin &)
>umele necesare plii drepturilor salariale.
)3). Contri#ua#ilul @AB' persoan fizic independent' a primit 4n data de %5 ,artie )%%1 decizia de
pli anticipate pentru anul fiscal )%%1 4n care organul fiscal a sta#ilit urmtoarele sume de plat:
3 $5 martie: $.%%% leiF
3 $5 iunie: $.%%% leiF
3 $5 septem#rie: $.%%% leiF
3 $5 decem#rie: $.%%% leiF
Contri#ua#ilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul )%%1' respectiv la data de $5 mai )%$%' organul fiscal emite
decizia de impunere 4n care sta#ilete un impozit anual de /.%%% lei. Contri#ua#ilul ac*it acest din
urm de#it 4n data de )! 2ctom#rie )%$%.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de contri#ua#il tiut fiind c legea
prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
<ajorri calculate n anul )55A'
,entru plata anticipat &' &.555 * )A& zile * 5,&6 9 )A& lei
,entru plata anticipat )' &.555 * &AA zile * 5,&6 9 &AA lei
,entru plata anticipat 1' &.555 * &5; zile * 5,&6 9 &5; lei
,entru plata anticipat 2' &.555 * &8 zile * 5,&6 9 &8 lei
<ajorri calculate n anul )5&5' 2.555 * 155 * 5,&6 9 &.)55 lei
+rt. &)5, alin 8
&8
)33. Contri#ua#ilul @AB' persoan fizic independent' a primit 4n data de %5 ,artie )%%1 decizia de
pli anticipate pentru anul fiscal )%%1 4n care organul fiscal a sta#ilit urmtoarele sume de plat:
3 $5 martie: $.%%% leiF
3 $5 iunie: $.%%% leiF
3 $5 septem#rie: $.%%% leiF
3 $5 decem#rie: $.%%% leiF
Contri#ua#ilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul )%%1' respectiv la data de $5 mai )%$%' organul fiscal emite
decizia de impunere 4n care sta#ilete un impozit anual de ).%%% lei. Contri#ua#ilul ac*it acest din
urm de#it 4n data de )! 2ctom#rie )%$%.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de contri#ua#il tiut fiind c legea
prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
<ajorri calculate n anul )55A'
,entru plata anticipat &' &.555 * )A& zile * 5,&6 9 )A& lei
,entru plata anticipat )' &.555 * &AA zile * 5,&6 9 &AA lei
,entru plata anticipat 1' &.555 * &5; zile * 5,&6 9 &5; lei
,entru plata anticipat 2' &.555 * &8 zile * 5,&6 9 &8 lei
<ajorri calculate n anul )5&5' ).555 * 155 * 5,&6 9 855 lei
+rt. &)5, alin 8
)3/. Contri#ua#ilul @AB' persoan fizic independent' a primit 4n data de %5 ,artie )%%1 decizia de
pli anticipate pentru anul fiscal )%%1 4n care organul fiscal a sta#ilit urmtoarele sume de plat:
3 $5 martie: $.%%% leiF
3 $5 iunie: $.%%% leiF
3 $5 septem#rie: $.%%% leiF
3 $5 decem#rie: $.%%% leiF
Contri#ua#ilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul )%%1' respectiv la data de $5 mai )%$%' organul fiscal emite
decizia de impunere 4n care sta#ilete un impozit anual de 3.%%% lei.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de contri#ua#il tiut fiind c legea
prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
<ajorri calculate n anul )55A'
,entru plata anticipat 2' &.555 * &8 zile * 5,&6 9 &8 lei
<ajorri calculate n anul )5&5' 5 lei
+rt. &)5, alin 8
)35. Contri#ua#ilul @AB' persoan fizic independent' a primit 4n data de %5 ,artie )%%1 decizia de
pli anticipate pentru anul fiscal )%%1 4n care organul fiscal a sta#ilit urmtoarele sume de plat:
3 $5 martie: $.%%% leiF
3 $5 iunie: $.%%% leiF
3 $5 septem#rie: $.%%% leiF
3 $5 decem#rie: $.%%% leiF
Contri#ua#ilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul )%%1' respectiv la data de $5 mai )%$%' organul fiscal emite
decizia de impunere 4n care sta#ilete un impozit anual de 5.%%% lei. Contri#ua#ilul ac*it 4n data de )!
2ctom#rie )%$%' respectiv 4n termenul de 6% de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual'
sta#ilite de Codul fiscal pentru ac*itarea diferenelor rmase de ac*itat fa de plile anticipate'
4ntreaga datorie de ).%%% lei.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de contri#ua#il tiut fiind c legea
prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
<ajorri calculate n anul )55A'
&;
,entru plata anticipat 2' &.555 * &8 zile * 5,&6 9 &8 lei
<ajorri calculate n anul )5&5' ).555 * 155 * 5,&6 9 855 lei
+rt. &)5, alin 8
)36. Contri#ua#ilul @AB' persoan fizic independent' a primit 4n data de %5 ,artie )%%1 decizia de
pli anticipate pentru anul fiscal )%%1 4n care organul fiscal a sta#ilit urmtoarele sume de plat:
3 $5 martie: $.%%% leiF
3 $5 iunie: $.%%% leiF
3 $5 septem#rie: $.%%% leiF
3 $5 decem#rie: $.%%% leiF
Contri#ua#ilul pltete doar primele dou rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul )%%1' respectiv la data de $5 mai )%$%' organul fiscal emite
decizia de impunere 4n care sta#ilete un impozit anual de /.%%% lei. Contri#ua#ilul ac*it datoria 4n
data de )! 2ctom#rie )%$%.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de contri#ua#il tiut fiind c legea
prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
<ajorri calculate n anul )55A'
,entru plata anticipat 1' &.555 * &5; zile * 5,&6 9 &5; lei
,entru plata anticipat 2' &.555 * &8 zile * 5,&6 9 &8 lei
<ajorri calculate n anul )5&5' ).555 * 155 * 5,&6 9 855 lei
+rt. &)5, alin 8
)3!. Contri#ua#ilul @AB' persoan fizic independent' a primit 4n data de %5 ,artie )%%1 decizia de
pli anticipate pentru anul fiscal )%%1 4n care organul fiscal a sta#ilit urmtoarele sume de plat:
3 $5 martie: $.%%% leiF
3 $5 iunie: $.%%% leiF
3 $5 septem#rie: $.%%% leiF
3 $5 decem#rie: $.%%% leiF
Contri#ua#ilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul )%%1' respectiv la data de $5 mai )%$%' organul fiscal emite
decizia de impunere 4n care sta#ilete un impozit anual de 5.%%% lei. Contri#ua#ilul ac*it 4n data de 3$
Decem#rie )%$%' depind astfel cu $%% de zile termenul de 6% de zile de la data comunicrii deciziei de
impunere anual' sta#ilite de Codul fiscal pentru ac*itarea diferenelor rmase de ac*itat fa de plile
anticipate' 4ntreaga datorie de ).%%% lei.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de contri#ua#il tiut fiind c legea
prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
<ajorri calculate n anul )55A'
,entru plata anticipat 2' &.555 * &8 zile * 5,&6 9 &8 lei
<ajorri calculate n anul )5&5' &.555 * 183 * 5,&6 L &.555 * &55 * 5,&6 9 183 L &55 9 283 lei
+rt. &)5, alin 8
)3". Contri#ua#ilul @AB' persoan fizic independent' a primit 4n data de %5 ,artie )%%1 decizia de
pli anticipate pentru anul fiscal )%%1 4n care organul fiscal a sta#ilit urmtoarele sume de plat:
3 $5 martie: $.%%% leiF
3 $5 iunie: $.%%% leiF
3 $5 septem#rie: $.%%% leiF
3 $5 decem#rie: $.%%% leiF
Contri#ua#ilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul )%%1' respectiv la data de $5 mai )%$%' organul fiscal emite
decizia de impunere 4n care sta#ilete un impozit anual de % lei i un drept la restituire de ).%%% lei.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de contri#ua#il tiut fiind c legea
prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
&:
<ajorri calculate n anul )55A'
,entru plata anticipat 2' &.555 * &8 zile * 5,&6 9 &8 lei
<ajorri calculate n anul )5&5' 5 lei.
+rt. &)5, alin 8
)31. -ocietatea @AB -8? a fcut o#iectul unei inspecii fiscale 4n urma creia au fost sta#ilite sume
suplimentare de plat 4n cuantum de 5%.%%% lei. -ocietatea nu este de acord i contest la organul fiscal
competent suma de 3%.%%% lei. <otodat' societatea se adreseaz i instanei competente de contencios
administrativ' solicitnd suspendarea executrii deciziei de impunere prin care au fost sta#ilite
diferenele de plat.
Care este suma cauiunii pe care societatea tre#uie s o plteasc pentru soluionarea cererii de
suspendare a executrii deciziei?
Cauiunea 9 )56 din suma contestat 9 )56 * 15.555 9 8.555 lei
+rt. )&3, alin )
)/%. 0n ce condiii este posi#il suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?
n situaia n care s-a cerut suspendarea e*ecutrii actului administrativ fiscal, n temeiul Degii contenciosului
administrativ nr. 332/)552, cu modificrile ulterioare. (nstana competent poate suspenda e*ecutarea, dac se
depune o cauiune de pn la )56 din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este
evaluabil n bani, o cauiune de pn la ).555 lei.
+rt. )&3, alin )
)/$. Care sunt elementele principale pe care tre#uie s le cuprind o contestaie formulat 4mpotriva
unui act administrativ fiscal?
a# datele de identificare a contestatorului.
b# obiectul contestaiei.
c# motivele de fapt i de drept.
d# dovezile pe care se ntemeiaz.
e# semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.
-ovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
+rt. )58, alin. &
)/). -ocietatea @AB -+' persoan .uridic nerezident tre#uie s execute' 4n #aza unui contract 4nc*eiat
cu o persoan .uridic romn' dou poriuni ale unei autostrzi. rima poriune' ce constituie potrivit
Codului fiscal un sediu permanent' str#ate trei .udee astfel: 4ncepe 4n .udeul +' municipiul G' trece
prin .udeul C i se sfrete 4n .udeul C' municipiul G. Cea de a doua poriune' ce constiutie un sediu
permanent distinct potrivit Codului fiscal' se afl 4n 4ntregime pe raza municipiului = din .udeul D.
Care este organul fiscal competent pentru administrarea o#ligaiilor fiscale datorate de societatea @AB
-+ 4n 8omnia. Explicai
,entru sediul permanent &' municipiul M, judeul +
,entru sediul permenent )' municipiul B, judeul -
n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul 0omniei prin unul sau mai multe sedii
permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n
cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale,
competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent.
+rt. 11, alin. )
)/3. -ocietatea @AB -8? este supus executrii silite pentru o#ligaiile fiscale neac*itate. 0n acest scop'
innd cont de cuantumul sumelor datorate' organul de executare aplic msura executrii silite
mo#iliare' sec*estrnd prin proces ver#al cele cinci mi.loace de transport aflate 4n folosina societii'
4ntre care dou sunt deinute de societate 4n #aza unor contracte de 4nc*iriere 4nc*eiate cu asociatul
unic. Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai.
@G. >unt supuse e*ecutrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparin
societii debitoare, deci nu pot fi sec$estrate. +rt. &3&, alin. &
&A
)//. -ocietatea @AB -+ face o#iectul unei inspecii fiscale 4n urma creia sunt sta#ilite o#ligaii
suplimentare de plat reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului & )%%1 4n cuantum de $%.%%%
lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal sta#ilete suma astfel datorat este comunicat
societii 4n data de $% iunie )%%1. -ocietatea ac*it de#itul la termenul de plat prevzut de Codul de
procedur fiscal i menionat 4n decizie' respectiv 5 iulie )%%1.
- se calculeze cuantumul legal al ma.orrilor de 4ntrziere datorate de contri#ua#il tiut fiind c legea
prevede un nivel al ma.orrilor de 4ntrziere de %'$> pe zi.
<ajorri 9 &5.555 * ;& * 5,&6 9 ;&5 lei !)8.52 " 53.5;#
+rt. &)5
)/5. -ocietatea @AB -8? face o#iectul unei inspecii fiscale 4n urma crei au fost sta#ilite o#ligaii
fiscale suplimentare de plat. -ocietatea formuleaz i depune o contestaie 4mpotriva deciziei de
sta#ilire a o#ligaiilor suplimentare de plat' dar pe care o retrage dup dou zile. Elterior' societatea
apreciaz c exist premise pentru soluionarea favora#il a contestaiei i dorete s depun
contestaia reformulat. +re societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost
retras?
-+. ,rin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului
general de depunere a acesteia.
+rt. )5:, alin. )
)/6. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este
acest termen i 4n ce situaii se aplic?
/ermenul general' 15 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal.
/ermenul special' 1 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conine
elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.
+rt. )5;
)/!. Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contri#ua#ililor la o do#nd pentru sumele de
restituit sau de ram#ursat de la #uget' dac restituirea sau ram#ursarea nu se face 4n termenul legal
pentru soluionarea cererilor contri#ua#ililor' termen sta#ilit de acelai act normativ. Care este nivelul
acestei do#nzi?
-obnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 5,&6 pentru fiecare zi de ntrziere
+rt. &)2
)/". Cum se sta#ilete vec*imea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative 4n
scopul aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere?
n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
+rt. &&3, alin. 1, lit. c
)/1. 2rganul fiscal transmite unui contri#ua#il decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu
confirmare de primire' 4ns scrisoarea este 4napoiat de pot cu meniunea @negsit la domiciliuB. Ca
urmare' organul fiscal decide comunicarea deciziei prin pu#licitate. 0n ce const comunicarea prin
pu#licitate?
,rin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a +geniei @aionale de
+dministrare Jiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului.
+rt. 22, alin. 1
)5% . Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?
Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal
+rt.;) !&#
)5$. Este o#ligatoriu declararea infiintarii unei filiale ?
)5
-a, este obligatorie declararea in termen de 15 zile de la nfiinarea de filiale si sedii secundare- +rt A2
)5). Cind se sta#ileste din oficiu o#ligaHile fiscale ?
>tabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de &3 zile de la
instiintarea contribuabilului prvind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.
+rt :1, alin 2
)53. Cu ce se incepe executarea silita ?
%*ecutarea silita ncepe prin comunicarea somaiei. -aca in termen de &3 zile de la comunicarea somaiei nu se
stinge debitul, se continua masurile de e*ecutare silita. >omaia este nsoit de un e*emplar al titlului e*ecutoriu
+rt &23
)5/.
Constestatia se depune la organul fiscal ! respectiv vamal# al carui act administrativ este atacat si nu este supusa
ta*elor de timbru. Contestatia se depune in termen de 15 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub
sanctiunea decderii.
+rt )5; alin &
Accie
N " acciza unitara specifica
O " cantitatea
0 " cursul de sc$imb
C " concentratia
263. Accia pentru ti(ari
% societate comercial produce &n luna mai #''( #.''' pachete igri cu ' igri &n pachet. )cciza pentru igri
este de !' euro*''' igri, iar cursul de schimb este de +,+ lei*euro. ,-t este acciza datorat la bugetul de stat
pentru producia realizat, dac igrile sunt eliberate &n consum &n luna mai #''(.
A + B 0 C 0 :
+ 9 35 eur/&555 tigari 7 !)555 pac$ete 7 &5# 7 1,1 lei/eur
)$". +cciza la #ere
/n luna martie #''( un agent economic productor de bere a &nregistrat o producie de '.''' hl, cu o concentraie
alcoolic de 0,!1 i un numr de 2 grade 3lato. 4tabilii acciza datorat de productor tiind c acciza unitar este
',0+ euro* hl grad 3lato, iar cursul de schimb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie #''2 este euro 5 +,0 lei.
A + * 0 B 0 C 0 :
* - Nr. (rade *luto
+ 9 8 grade ,lato * 5,21 euro/ & $l grad ,lato * 1,2 lei/euro * &5.555 $l 9 :;.;)5 lei
22>. Accia pentru cafea
A + B 0 C 0 :
+ 9 A55 eur/&555 Ig 7 2555 Ig 7 1,2 lei/eur 9 &).)25 lei
226. Accia pentru ti(arete
A + A6 / A2 + B60 : 0 C6 !in &555 bucati#/ B2 0 *A 0 C2 !@r de pac$ete aferente lui O&#
+& - acciza specifica
+) " acciza ad valorem
,+ " pret cu amanuntul ma*im declarat
)&
+ 9 &8,): eur/&555 tigari 7)5 tigarete/pac$et 7 :5.555 pac$ete7 1,1 lei/eur L )A6 7 ; lei/pac$et7:5.555 pac$ete 9
)2:.13: lei
))

You might also like