Aplicatii - Fiscalitate s3

Aplicatii Fiscalitate
1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
Rspuns:
Conform clasificaiei veniturilor bugetului de stat a se vedea !egea nr"#$$%&''( pentru aprobarea bugetului de
stat%&''$ )*+ ,'&%&''()- putem clasifica veniturile de mai sus astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor"
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
.enituri nefiscale
/) taxe consulare;
i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal"
2 0e cunosc urmtoarele date din legile bugetului de stat al Rom1niei pe anii &''2 3i &''(:
Indicator 2006 2007
4".enitri curente- din care: 5&(24"6 665,2"#
a).enituri fiscale 5'5$2"2 6&4$6",
b)Contributii de asigurari &(4"' #6&"'
c).enituri nefiscale &''#", &,6$"5
&".enituri de capital 62"4 (5"#
#"7ncasari din ramburs" imprum"acord" 6"' 5",
0ursa: !egea 8ugetului de 0tat pe &''( nr" 5$2%&''2- publicat n )onitorul *ficial- 9r" 4'5#%&''2 3i !egea
8ugetului de 0tat pe &''$ nr" #$$%&''( publicat n )onitorul *ficial nr" ,'&%&''(
0e cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut:78):
Indicator 2006 2007
:78 #55"6#6-6 5'5"('$-$

:e baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei & ani"
Raspuns:
Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla :78- cifra de
afacerivaloarea adaugata) sau veniturile individuale"
Rf 2006 = 40486.6/3443.!100= 11.7"
Rf 2007 = 218.#/404708.8!100= 12.8#"
3.;numerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman"
Raspuns<art"# Cod fiscal"
$9eutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori 3i capitaluri- cu forma de proprietate-
asigur1nd condiii egale investitorilor- capitalului rom1n 3i strin"
4
<Certitudinea impunerii- prin elaborarea de norme juridice clare- care s nu conduc la interpretri arbitrare- iar
termenele- modalitatea 3i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor- respectiv ace3tia s poat urmri
3i nelege sarcina fiscal ce le revine- precum 3i s poat determina influena deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
<;c/itatea fiscal la nivelul persoanelor fizice- prin impunerea diferit a veniturilor- n funcie de mrimea acestora
<;ficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal- astfel nc1t aceste
prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice 3i juridice- n raport cu impozitarea n
vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore"
4. Clasificai impozitele dup fond 3i form" =ezvoltai pe scurt categoriile identificate"
=up trsturile de fond 3i form impozitele se clasific n impozite directe 3i impozite indirecte"
7mpozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane- cuantumul lor fiind influenat- n cele mai multe
cazuri- de nivelul veniturilor 3i%sau averii- precum 3i de cotele de impozitare" >n categoria impozitelor directe de
cuprind impozitele reale impozite percepute asupra unor obiecte ?cldiri- terenuri etc") 3i impozitele personale pe
venit 3i pe avere)"
7mpozitele indirecte sunt impozite percepute pe c/eltuieli ele sunt impozite pe consum)"
Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si%sau juridice- in functie de veniturile
si%sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege" ;le se incaseaza direct de la
contribuabili la anumite termene dinainte stabilite" Caracteristic acestor impozite este faptul ca- in intentia
legiuitorului- subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana- cu toate ca uneori acestea nu
coincid"
7n functie de criteriile care stau la baza asezarii lor- impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite
personale"
o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte
materiale de exemplu teren- cladiri- fabrici- magazine- etc") facandu<se abstractie de
situatia personala a subiectului impozabil" ;le mai sunt denumite impozite obiective sau pe
produs- deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil-
fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil"
o Impozitele personale tin cont- in primul rand- de situatia personala a subiectului impozabil-
motiv pt"care se mai numesc si impozite subiective"
Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului- ci se aseaza asupra
vanzarii bunurilor de consum- de lux- etc") si serviciilor de transport- /oteliere- spectacole- etc")" =aca
impozitele directe vizeaza venitul si%sau averea- impozitele indirecte vizeaza c/eltuirea acestora" !a
impozitele indirecte- c/iar prin lege se atribuie calitatea de subiect platitor) al impozitului unei alte persoane
fizice sau juridice decat suportatorul acestora- ceea ce incalca principiul ec/itatii" =upa formele de
manifestare- impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize- monopoluri fiscale- taxe
vamale si taxe de inregistrare si de timbru"
. =e c1te feluri sunt impozitele directe@
7mpozitele directe sunt de & feluri: impozite reale 3i impozite personale" .;A7 :8 5
6. :rin ce se caracterizeaz imnpozitele reale@
.;A7 :8 5 7mpozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte ?cldiri- terenuri etc" ;le nu in cont de
situaia personal a subiectului impozitului- ci doar de obiectul impozabil"
7. Ce semnific impozitele personale@ .;A7 :8 5
7mpozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii av1nd legtur cu situaia venitul sau
averea) persoanei impozabile"
8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii
=up obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit- impozite pe avere 3i impozite pe c/eltuieli"
10.7onescu 7on este un contribuabil persoana fizica - platind impozit pe venitul din salarii"9emultumit de calitatae
serviciilor publice oferite de stat - el solicita rambursarae impozitului platit in anul &''(- considerand ca suma platita
nu este ec/ivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat";ste aceasta solicitare intemeiata @argumentati"
Raspuns:
<nu este intemeiata solicitarea;
<caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si
imediata in favoarae contribuabilului"
&
11. 0ocietatea comerciala B 0R! vireaza in luna aprilie &''$ suma de 4&' lei reprezentand impozit pe veniturile
din salarii pt" 0alariata sa Cndreescu Cndreea
7dentificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz"
Raspuns:
<subiect< Cndreescu C"
<obiect<venitul din salarii
12. )arimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa -nu arbitrara -iar termenele-modalitatea si
locul de plata sa fie stabilite fara ec/ivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor"
Ccesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Cdam 0mit/@
Raspuns:<certitudinea impunerii
13 Ce reprezinta stopajul la sursa@;xemplificati"
Raspuns< retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil- in vederea
virarii acestuia in contul bugetar corespunzator"
;xemple:
<impozit pe salarii-impozit pe venitul nerezidentilor etc

%14. 0e dau urmatoarele cote progresive simple
&ransa de 'enit (lei) *ota (")
:ana la 46'' lei 4'D
46'4<&6'' lei 46D
&6'4<5''' lei &6D
:este 5''' lei #'D
:e baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse"
Eransa de venit cota cota pro+r.co,puse impozit
:ana la 46'' 4'D 10 lei
46'4<&6'' lei 46D 10 lei -1" pt. ce dep. 100 300 lei = 10-1"!(200(,a.)$100(,in))
&6'4<5''' lei &6D 300 lei -2"pt. ce dep. 200 67 lei=300-2"!(4000$200)
peste 5''' lei #'D 67 lei - 30" pt. ce dep.4000 //
1.7mpozitul pe venitul din transferul propriet" imobiliare din patrim" :ersonal se calculeaza- in situatia in care
imobilul a fost instrainat intr<o pertioada mai mica de # ani de la dobandire- pe baza urmatoarelor cote: Eransa de
venit cota
:ana la &''"''' lei #D
:este &''"''' lei 2"''' lei F &D pt" Ceea ce depaseste &''"''' lei
:recizati ce tip de cote de impunere sunt acestea"@
Raspuns:< cote pro+resi'e co,puse.
16. 7mpozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 42D asupra profitului impozabil"Ce fel de tip de cota
de impunere este aceasta@
Raspuns ? cota procentuala fi.a .
17.Contribuabilul B realizeaza doua venituri impozitale-unul de 4"''' u"m"si unul de
#"6'' u"m"-care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :
#
&ransa de 'enit
(u.,.)
*ota
(")
:ana la 4"6'' u"m" 4'D
4"6'4"<&"6'' u"m" 46' u"m"F46D pentru ceea ce depaseste 4"6'' u"m"
&"6'4"<5"''' u"m" #'' u"m"F&6D pentru ceea ce depaseste &"6'' u"m"
:este 5"''' u"m" 2(6 u"m"F#'D pentru ceea ce depaseste 5"''' u"m"
=eterminati suma totala a impozitului platit de contribuabilul B"
Raspuns<
7mpunerea venitului de 4''' umG4''' x 4'DG4'' um
7mpunerea venitului de #6''umG#'' F300$200) .2"G66'um max<min)
7mpozit totalG4'' F 66' G26' um
18.Contribuabilul H realizeaza doua venituri impozitale-unul de 4"''' u"m" si unul de
#"6'' u"m"-care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :
&ransa de 'enit
(u.,.)
*ota
(")
:ana la 4"6'' u"m" 4'D
4"6'4"<&"6'' u"m" 46' u"m"F46D pentru ceea ce depaseste 4"6'' u"m"
&"6'4"<5"''' u"m" #'' u"m"F&6D pentru ceea ce depaseste &"6'' u"m"
:este 5"''' u"m" 2(6 u"m"F#'D pentru ceea ce depaseste 5"''' u"m"
=eterminati suma totala a impozitului platit de contribuabilul H"
Raspuns
.enitul globalG4'''F#6''G56'' um
7mpozit globalG2(6 F56''<5''') x#'DG$&6 um
1#. * societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului &''$ venituri totale n
sum de 6'"''' lei din care 5'"''' lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte" 0uma
total a c/eltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de #6"''' lei- dintre care &$"''' lei
sunt aferenti activitatii de bar de noapte"=eterminai cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului
7 "0tiind c agentul economic a constituit 3i pltit la sf1r3itul primului trimestru al anului &''$ impozit pe
profit n sum de 5"''' lei determinai c1t este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului
77 &''$"
R0spuns:
1as 1" 7dentificarea veniturilor 3i c/eltuielilor aferente fiecrui tip de activiti
1entru 2ar de noapte:
.enituri G 5'"''' lei
C/eltuieli G &$"''' lei
1entru celelalte acti'it34i
.enituri G 6'"''' ? 5'"''' G 4'"''' lei
C/eltuieli G #6"''' ? &$"''' G ("''' lei
1as 2. =eterminarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapteart"4$C+)
:entru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre:
< 16" .1rofitul i,po5a2il din aceasta acti'itate sau
$ " .&otal 'enituri din aceasta acti'itate .
Astfel6 'o, calcula i,po5itul pe profit 7n a,2ele ,oduri6 ur,8nd s3 decide, ulterior care este su,a de plat3.
Cu cota de 42D: 7mpozit G 42D x 5'"''' ven? &$"'''c/) G 4",&' lei
Cu cota de 6D: 7mpozit G 6Dx 5'"''' G &"''' lei
7mpozitul pe profit datorat pentru semestrul 7 din activitatea barului de noapte G &"''' lei
1as 3. =eterminarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti
:entru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 42D la profitul impozabil"
7mpozitul pe profit datorat pentru semestrul 77 pentru alte activiti G 42D I 4'"''' ? ("''') G 5$' lei
1as 4. =eterminarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul 7
5
7mpozit datorat G 7mpozit bar F 7mpozit alte act" G &"''' F 5$' G &"5$' lei
1as . =eterminarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului 77
7mpozit pe profit pltit n trimestrul 7 G 5"''' lei
7mpozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul 7 G &"5$' lei"
9ocietatea are de recuperat i,po5it pe profit 7n su,3 de 4.000 : 2.480 = 1.20 lei
20 O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008:
- venituri din cotizaiile membrilor = 000 lei
- venituri din donaii !i sponsorizri = "#000 lei
- venituri din finanri nerambursabile de la $niunea %uropean = &0#000 lei
- venituri din activiti comerciale = "0#000 lei
'orespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli:
- c(eltuieli aferente activitii non-profit = )8#000 lei*
- c(eltuieli aferente activitii comerciale = +000 lei
,eterminai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desf!urate n cursul
anului 2008- dac cursul de sc(imb este &-. lei/euro#
R0spuns:
1as 1" ;eter,inarea 'eniturilor i,po5a2ile
a":entru veniturile din cotizaiile membrilor- donaii 3i sponsorizri 3i finanri nerambursabile de la Jniunea
;uropean organizaia non<profit este scutit de plata impozitului pe profit"
b"*rganizaiile non<profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu dep3esc
46"''' euro- dar nu mai mult de 4'D din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit"
=eci- limita veniturilor scutite -din activiti economice- este minimul dintre : 46"''' euro 3i 4'D din celelalte
venituri scutite de la plata impozitului pe profit-respectiv:
46"''' euro G 46"''' x#"26 G 65"(6' lei
4'D 6''' F 46''' F #'''') G .000 lei
< veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 6"''' lei- pentru restul de 6''' lei dator1ndu<se impozit pe
profit"
:as &. ;eter,inarea profitului i,po5a2il
*rganizaia non<profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile"
:rofitul activitilor economice G .economice ? C/"economice G 4'"''' ? (''' G #''' lei"
:rofitul aferent veniturilor impozabile G #''' x 6'''%4'''') G 46'' lei
:as #" =eterminarea impozitului pe profit
7mpozit pe profit G 42D x 46'' G &5' lei
21 0e dau urmtoarele tipuri de c/eltuieli:
< c/eltuieli pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
< c/eltuielile de protocol;
< c/eltuielile cu provizioane;
< c/eltuielile cu impozitul pe profit;
< c/eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne;
< c/eltuieli de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
< c/eltuieli cu ac/iziionarea ambalajelor;
< c/eltuieli reprezent1nd tic/etele de mas acordate de angajatori;
< c/eltuieli cu mrfurile v1ndute;
< c/eltuieli aferente veniturilor neimpozabile"
Clasificai aceste c/eltuieli n categoriile:
a) c/eltuieli deductibile;
b) c/eltuieli cu deductibilitate limitat;
c) c/eltuieli nedeductibile
din punctul de vedere al impozitului pe profit"
R0spuns:
Conform *odului Fiscal6 art. 216 c/eltuielile de mai sus se clasific astfel:
a) *<eltuieli deducti2ile:
< c/eltuieli pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
< c/eltuieli de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
< c/eltuieli cu ac/iziionarea ambalajelor;
6
< c/eltuieli cu mrfurile v1ndute;
2) *<eltuieli cu deducti2ilitate li,itat3:
< c/eltuielile de protocol;
< c/eltuielile cu provizioane;
< c/eltuieli reprezent1nd tic/etele de mas acordate de angajatori;
c) *<eltuieli nededucti2ile:
< c/eltuielile cu impozitul pe profit;
< c/eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne;
< c/eltuieli aferente veniturilor neimpozabile"
22. * societate comercial realizeaz urmtoarele venituri 3i c/eltuieli aferente trimestrului 7 &''$:
< venituri din v1nzarea mrfurilor: 6'"''' " lei;
< venituri din prestri servicii: &'"''' " lei;
< venituri din dividende primite de la o societate comercial rom1n G 4"''' lei;
< c/eltuieli cu mrfurile v1ndute: #'"''' lei;
< c/eltuieli cu serviciile de la teri: 4'"''' lei;
< c/eltuieli de protocol: 4"''' lei;
< c/eltuieli salariale: &"''' lei
< c/eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne: #"''' lei
< c/eltuieli cu tic/etele de mas: $'' " lei- din care &'' lei peste limita legal
=eterminai impozitul pe profit datorat de societatea comercial"
RKspuns:
:as 4" =eterminarea veniturilor impozabile
.enituri impozabile G .enituri din v1nzarea mrfurilor F venituri din prestri servicii G
G 6'"''' F &'"''' G ('"''' lei
:as &" =eterminarea c/eltuielilor deductibile
< c/eltuielile cu mrfurile v1ndute sunt integral deductibile C/elt" =ed" G #'"''' lei
< c/eltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile C/elt" =ed" G 4'"''' lei
< c/eltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat
!imita G &D x .enituri impozabile ? C/eltuieli aferente veniturilor impozabile altele
dec1t cele cu impozitul pe profit 3i protocolul)
G &D x ('"''' ven? #'"'''c/ mf? 4'"''' serv? &"'''salarii ? #"'''amenzi ? $''tic/ete) G &5"&'' lei x &DG 484 lei
3i c/elt neded = 16 lei"4'''< 5$5)
< c/eltuielile salariale sunt integral deductibile C/elt" =ed" G &"''' mil" lei
< c/eltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile C/elt" 9eded" G #"''' mil" lei
< c/eltuielile cu tic/etele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale
C/elt" =ed" G 2'' mil" lei 3i C/elt" 9eded" G &'' mil" lei"
Eotal c/eltuieli deductibile G #'"'''mf F 4'"'''serv F 5$5prot F &"'''sal F 2''tic/ete G 5#"'$5 lei
:as #" =eterminarea profitului impozabil
:rofit impozabil G ('"''' ? 5#"'$5 G &2",42 lei
:as 5" =eterminarea impozitului pe profit
7mpozitul pe profit G &2",42x 42D G 5"#'( lei"
23. * societate comercial realizeaz n anul &''$ venituri totale impozabile n valoare de 4'"''' lei 3i c/eltuieli
deductibile totale n valoare de $"''' lei" 0eparat de aceste c/eltuieli societatea nregistreaz c/eltuieli cu dob1nzile
aferente mprumuturilor de la bnci n sum de 4"&'' lei" .aloarea capitalului propriu este de 4&6"''' lei la nceputul
anului 3i 46'"''' lei la sf1r3itul anului" .aloarea mprumuturilor petermen lung este de 5''"''' lei la nceputul
anului 3i #''"''' lei" la sf1rsitul anului" =eterminai valoarea impozitului pe profit de plat aferent anului &''$"
R0spuns:
Cap"propriu: inc"an: 4&6"''' 0f"an: 46'"'''
== ,edia > prG4&6"'''F46'"''')%&G4#("6''
.al"imprum"term"lung: inc"an:5''"'''; sf"an: #''"'''
GL ,edia cap.i,pru, G5''"'''F#''"''')%&G#6'"'''
GL +rad de indatorare: G media cap impr%media M pr G #6'"'''%4#("6''G 2.4
C/ neded sunt raportate pana in anul in care grd ind scade sub # ))))))
:as 4" =eterminarea deductibilitii c/eltuielilor cu dob1nzile
*<eltuielile cu do28n5ile aferente 7,pru,uturilor de la 23nci autori5ate de ?@R sunt inte+ral deducti2ile.
:as &" =eterminarea profitului impozabil
2
:rofit impozabil G 4'"''' ? $"''' ? 4"&'' G $'' lei
:as #" =eterminarea impozitului pe profit
7mpozit pe profit G 42D x $'' G 4&$ lei corect
24. * societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele 3ase luni ale anului &''$ venituri totale
impozabile n valoare de 5'"''' lei- din care cifra de afaceri reprezint #$"''' lei 3i c/eltuieli totale n valoare de
#'"''' lei- din care 2'' lei c/eltuieli cu impozitul pe profit" 0eparat de aceste c/eltuieli- n luna mai societatea a
acordat o sponsorizare n valoare de &6' lei" =eterminai care este suma impozitului pe profit pe care societatea
trebuie s<o plteasc la &6 iulie &''$- 3tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la
termenul legal"
R0spuns:
:as 4" =eterminarea profitului impozabil aferent primelor 3ase luni ale anului"
.enituri impozabile G 5'"''' lei
C/eltuieli deductibile G #'"''' ? 2'' imp %prG &,"5'' lei sau #'&6'<$6')
:rofit impozabil G 5'"''' ? &,"5'' G 4'"2'' lei
:as &" =eterminarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul 77
7mpozit pe profit datorat G 42D x 4'"2'' G 4"2,2 lei
C/eltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3A din cifra de afaceri Bi nu depaseste
,ai ,ult de 20" din i,po5itul pe profit datorat.(in rest sunt nededucti2ile)
#N x CC G #N x #$"''' G 445 lei
&'D x 7mpozit G &'D x 4"2,2 G ##,-& lei
din impozitul datorat putem deduce c/eltuieli cu sponsorizarea n sum de 445 lei minimul dintre 445 si ##,-&)
7mpozit pe profit datorat G 42,2 ? 445 G 4"6$& lei
:as #" determinarea impozitului pe profit de plat
7mpozit pe profit de plat G 7mpozit pe profit datorat < 7mpozit pe profit pltit G 4"6$& ? 2'' G ,$& lei
2. !a sf1r3itul anului &''( o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de &''"'''
lei"Ccionarii societii sunt: o persoan fizic rom1n ce deine #'D din capitalul social 3i o persoan 0uridic
rom1n ce deine din anul &''4 ('D din capitalul social" >n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a
dividendelor de 6'D determinai:
a) valoarea total 3i pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) p1n la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende"
R0spuns:
a) =ividend brut G &''"''' x 6'D G 4''"''' lei<repartizat actionarilor
< persoana fizic G 4''"''' x #'D G #'"''' lei;
< persoana juridic 4''"''' x ('D G ('"''' lei;
b) 7mpozitul pe dividende
< persoana fizic G #'"''' x 42D G 5"$'' lei Cod fiscal- art" 2(- alin 4);
< persoana juridic G '; =ividendele sunt scutite de impozit- conform- art" #2- alin 5- Cod +iscal);
c) =ividendul net
< persoana fizic G #'"''' ? 5"$'' G &6"&'' lei;
< persoana juridic G ('"''' ? ' G ('"''' lei;
d) 7mpozitul pe dividende va fi pltit n anul &''$- p1n la data de &6 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se
plte3te dividendul ori de c1te ori acionarii decid ridicarea dividendelor- pentru impozitul aferent acestora- dar nu mai
t1rziu de #4 decembrie &''$ Cod fiscal- art" 2(- alin 4<pt" divid" distribuit actionrilor- dar neridicat)"
26. !a data de #4 decembrie a exerciiului 9- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D) a nregistrat
urmtorii indicatori economico<finanicari:
Capital social subscris 3i vrsat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
.enituri totale 3i impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""('"''' lei
C/eltuieli totale 3i deductibile fiscal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2'"''' lei

0 se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare- n condiiile
n care CGC a /otr1t constituirea integral a rezervei legale"
R0spuns: 200 lei
(
)etodologia de calcul:
:rofit brut ('"''' lei ? 2'"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
0uma maxim admis a rezervei legale """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
10.000 lei . " G 6'' lei re5 le+alaC/= "!(profit 2rut conta2il - c< cu i,p pe pr :'en nei,p-c< af 'en nei,p)
4"''' lei . 20" G &'' lei Di,ita maxima a rezervei legale este de " din capitalul social varsat
00 lei = 200 lei
Rezult suma maxim admis de &'' lei
27. !a data de #4 decembrie a exerciiului 9- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D) a nregistrat
urmtorii indicatori economico<financiari:
Capital social subscris 3i vrsat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
.enituri totale 3i impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""('"''' lei
C/eltuieli totale 3i deductibile fiscal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2'"''' lei
0ocietatea se afla in primul an de activitate
0a se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care CGC a /otarat constituirea rezervei la nivelul maxim
de deductibilitate admisa"
R0spuns: 168 lei
7" =eterminarea sumei maxime admise a re5er'ei le+ale
:rofit brut ('"''' lei ? 2'"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
0uma maxim admis a rezervei legale """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
4'"''' lei x 6D G 6'' lei
4"''' lei x &'D G &'' lei
10.000 lei . " G 6'' lei re5 le+alaC/= "!(profit 2rut conta2il - c< cu i,p pe pr :'en nei,p-c< af 'en nei,p)
4"''' lei . 20" G &'' lei Di,ita maxima a rezervei legale este de 6D din capitalul social varsat
00 lei = 200 lei
Rezult suma maxim admis de &'' lei
77" =eterminarea impozitului pe profit anual
:rofit impozabil 4'"''' < &'')""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""","$'' lei
7mpozit pe profit anual ,"$'' x 42D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"62$ lei
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" && 4) a 3i art" 4, 4)
28. * societate care desf3oar activiti de natura barurilor de noapte- cluburilor de noapte- discotecilor- cazinourilor
sau pariurilor sportive- la data de #4 decembrie a exerciiului 9 a nregistrat urmtorii indicatori economico<financiari:
.enituri totale 3i impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
C/eltuieli totale 3i deductibile fiscal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2"''' lei
0 se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului 9"
R0spuns: 640 lei
:rofit impozabil 4'"''' lei ? 2"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5"''' lei
7mpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 42D:
5"''' x 42D G 25' lei)
=eterminarea impozitului de 6D aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
4'"''' x 6D G 6'' lei)
=eterminarea impozitului pe profit datorat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""25' lei
25' lei L 6'' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4$
2#. * societate care desf3oar activiti de natura barurilor de noapte- cluburilor de noapte- discotecilor-cazinourilor
sau pariurilor sportive- la data de #4 decembrie a exerciiului 9 a nregistrat urmtorii indicatori
economico<financiari:
.enituri totale 3i impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
C/eltuieli totale 3i deductibile fiscal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("6'' lei
0 se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului 9"
R0spuns: 00 lei
$
:rofit impozabil 4'"''' lei ? ("6'' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"6'' lei
7mpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 42D:
&"6'' x 42D G 5'' lei)
=eterminarea impozitului de 6D aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
4'"''' x 6D G 6'' lei)
=eterminarea impozitului pe profit datorat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'' lei
6'' lei O 5'' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4$
30. !a data de #4 martie a exerciiului 9 o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D a nregistrat
urmtorii indicatori economico<financiari:
.enituri totale"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""45"''' lei
din care
< dividende primite de la o persoan
juridic rom1n """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
C/eltuieli totale"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
=in care
< majorri 3i penaliti de nt1rziere
pentru neplata la termen a E.C """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'' lei
0 se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim" 7"
R0spuns: 336 lei
:rofit contabil 45"''' lei ? 4'"''' lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5"''' lei
:rofit impozabil 5"''' lei ? &"''' lei F 4'' lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"4'' lei
7mpozitul pe profit &"4'' lei x 42D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""##2 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4, 4)
31. !a o societate comercial s<au nregistrat urmtorii indicatori economico<financiari:
Eotal venituri impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
Eotal c/eltuieli """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("''' lei
=in care
< c/eltuieli de protocol """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
=in care
< c/eltuieli de protocol """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
< c/eltuieli cu impozitul pe profit """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#5' lei
93 se calcule5e c<eltuielile de protocol deducti2ile ,a.i, ad,ise6 Btiind c3 societatea este pl3titoare de i,po5it
pe profit Bi nepl3titoare de &EA.
R0spuns: 7068 lei
8aza de calcul a limitei c/eltuielilor de protocol deductibile """"""""""""""""" #"65' lei
4'"''' lei ? ("''' lei F &'' lei F #5' lei)G#"65' lei
C/eltuieli de protocol deductibile &D x #"65' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""('-$ lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 #) a)"
32. !a data de #' iunie a exerciiului 9- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D 3i de E.C 4,D a
nregistrat urmtorii indicatori economico<financiari:
=in care
< c/eltuieli de protocol buturi alcoolice 3i produse din tutun-suma exclusiv tva)
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP""""""""""""""""&'' lei
,
< c/eltuieli cu impozitul pe profit Erim" 7""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#5' lei
0 se determine impozitul pe profit cumulat la #' iunie- din care impozitul pe profit aferent trim 77- 3tiind ca totalul
c/eltuielilor include 3i E.C<ul nedeductibil aferent produselor de protocol"
R0spuns: 61 lei i,po5it pe profit cu,ulat la 30 iunie6
221 lei i,po5it pe profit aferent tri, II
7" =eterminarea c/eltuielilor de protocol deductibile
8aza de calcul a limitei c/eltuielilor de protocol deductibile """"""""""""""""" #"65' lei
4'"''' lei ? ("''' lei F &'' lei F #5' lei)
C/eltuieli de protocol deductibile &D x #"65' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""('-$ lei
77" =eterminarea c/eltuielilor nedeductibile
C/eltuieli de protocol nedeductibile &'' lei ? ('-$ lei) """""""""""""""""""""""""""4&,-& lei
E.C nedeductibil aferent c/eltuielilor de protocol """"""""""""""""""""""""""""""""""#$ lei
&'' lei x 4,D G #$ lei)
C/eltuieli cu impozitul pe profit Erim" 7""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#5' lei
C/eltuieli nedeductibile Eotal""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'(-& lei
777" =eterminarea impozitului pe profit cumulat la #' iunie
:rofit contabil 4'"''' lei ? ("''' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#"''' lei
:rofit impozabil #"''' lei F 6'(-& lei) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#"6'(-& lei
7mpozit pe profit cumulat la #' iunie 42D x #"6'(-& lei)""""""""""""""""""""""""""""""624 lei
7." =eterminarea impozitului pe profit aferent Erim 77"
7mpozit pe profit aferent Erim 77" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&&4 lei
624 lei ? #5' lei G &&4 lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 #) a )3i art" 456 6) b)"
33. !a #' iunie- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D prezint urmtoarea situaie financiar:
.enituri totale impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(''"''' lei
C/eltuieli totale """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2''"''' lei
din care
< c/eltuieli de protocol"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&"''' lei
< c/eltuieli cu impozitul pe profit aferent Erim" 7""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
< c/eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a E.C """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
0 se determine limita maxim de deductibilitate a c/eltuielilor de protocol admis la #' iunie"
R0spuns: 2.440 lei
:rofit contabil (''"''' lei ? 2''"''' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
8aza de calcul a limitei c/eltuielilor de protocol deductibile """""""""""""""""""""""""""4&&"''' lei
4''"''' lei F 4&"''' lei F 4'"''' lei)
C/eltuieli de protocol deductibile &D x 4&&"''' lei) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"55' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 #) a)"
34. !a #' iunie- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D 3i E.C 4,D prezint urmtoarea situaie
financiar:
.enituri totale impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(''"''' lei
C/eltuieli totale """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2''"''' lei
=in care
< c/eltuieli de protocol"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&"''' lei
< c/eltuieli cu impozitul pe profit aferent Erim" 7"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
< c/eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a E.C """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
0 se calculeze impozitul pe profit cumulat la #' iunie- din care impozitul pe profit aferent trim 77- 3tiind c totalul
c/eltuielilor include 3i c/eltuielile cu E.C colectat aferent c/eltuielilor de protocol nedeductibile"
R0spuns: 1#.740 lei i,po5it pe profit cu,ulat la 30 iunie
#.740 lei i,po5it pe profit aferent tri, II
7" =eterminarea limitei maxime de deductibilitate a c/eltuielilor de protocol
4'
:rofit contabil (''"''' lei ? 2''"''' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
8aza de calcul a c/elt"de protocol ded"G (''"'''<2''"'''F4&"'''F
F 4'"'''G 4&&"''' GL limita maxima de deductibilitate a c/elt"de protocol G
G 4&&"''' x &D G &"55'
77" =eterminarea c/eltuielilor nedeductibile
GL c/"prot"neded"G4&"'''<&"55' GG ,"62' GL E.C af"c/"prot"nededG,"62' x 4,D G 4"$42-5
C/eltuieli cu E.C colectat aferent c/eltuielilor de protocol nedeductibile"""""4$42-5 lei
,62' lei x 4,D G 4$42-5 lei) 2#6neded.=4426)
C/eltuieli cu impozitul pe profit Erim" 7"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
C/eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a E.C """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
C/eltuieli nedeductibile Eotal""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&#"#(2-5 lei
777" =eterminarea impozitului pe profit cumulat la #' iunie
:rofit impozabil G (''"''' ? 2''"'''F,"62'F4"$42-5F 4'"'''F
F &"''' G 4&#"#(2-5 sau
:rofit impozabil 4''"''' lei F &#"#(2-5 lei) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&#"#(2-5 lei
GL7mpozit pe profit cumulat 4&#"#(2-5 lei x 42D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4,"(5' lei
7." =eterminarea impozitului pe profit aferent Erim 77"
7mpozit pe profit aferent Erim 77" """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""","(5' lei
4,"(5' lei ? 4'"''' lei G ,"(5' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 #) a) 3i 5) a) 3i QG 55%&''5 privind
9ormele de Cplicare a Codului +iscal- cu modificrile 3i completrile ulterioare- Eitlul .7 E.C-
pct" 2 44) 3i 4&)"
3. * societate commercial a obinut cumlat- de la nceputul anului p1n la data de #4 decembrie &''(- un profit
impozabil de (6'"''' lei- conform calculelor finalizate n luna aprilie &''$" >n cursul anului s<a pltit un profit
impozabil astfel:
7mpozit pe profit trim" 7 """""""""""""""""""""""""""""""""#2"''' lei
7mpozit pe profit trim" 77"""""""""""""""""""""""""""""""""5'"''' lei
7mpozit pe profit trim" 777""""""""""""""""""""""""""""""""4&"''' lei
0 se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat p1n la data de &6 ianuarie- aferent trim 7.-
urm1nd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac p1n la data de 46 aprilie a anului urmtor 3i
care va fi diferena de plat pentru acel an"
R0spuns: 12.000 lei i,po5it pe profit pentru tri,. IE
20.000 lei diferenta de plat0 pentru anul 2007
7" =eterminarea impozitului pe profit Erim" 7.
7mpozit pe profit pentru Erim" 7. """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&"''' lei
sum egal cu impozitul pe Erim" 777)
77" =eterminarea impozitului pe profit anual
:rofit impozabil""""""""""""""""""""""""" """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(6'"''' lei
7mpozit pe profit anual (6'"''' lei x 42D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4&'"''' lei
777" =eterminarea diferenei de plat pentru anul &''(
7mpozit pe profit pltit p1n la data de &6 ianuarie """"""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
#2"''' lei F 5'"''' lei F 4&"''' lei F 4&"''' lei)
=iferena de plat pentru anul &''( """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'"''' lei
4&'"''' lei ? 4''"''' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" #5 4') 3i art" #6 4)"
(10)*ontri2ua2ilii pre'35u4i la alin. (1) lit. 2) pl3tesc pentru ulti,ul tri,estru o su,3 e+al3 cu i,po5itul
calculat Bi e'iden4iat pentru tri,estrul III al aceluiaBi an fiscal6 ur,8nd ca plata final3 a i,po5itului pe profit
pentru anul fiscal s3 se fac3 p8n3 la ter,enul de depunere a declara4iei pri'ind i,po5itul pe profit pre'35ut la
art. 3 alin. (1).
Art. 3: ;epunerea declara4iilor de i,po5it pe profit
(1)*ontri2ua2ilii au o2li+a4ia s3 depun3 o declara4ie anual3 de i,po5it pe profit p8n3 la data de 1 aprilie
inclusi' a anului ur,3tor.
36. !a data de #4 martie &''$- la o societate comercial avem urmtoarea situaie:
$ lei $
4 ianuarie &''( #4 martie &''(
44
Capital propriu 4''"''' 4&'"'''
Capital mprumutat 44'"''' ,'"'''
C/eltuieli cu dob1nzile aferente
unui mprumut de la o banc
rom1neasc autorizat de 89R ' 5'"'''
.enituri din dob1nzi ' &&"'''
Celelate venituri impozabile ' 46'"'''
0 se calculeze nivelul deductibilitii c/eltuielilor cu dob1nzile la data de #4 martie &''$"
R0spuns: *<eltuielile cu do28n5ile sunt inte+ral deducti2ile adic0 sunt 7n su,0 de 40.000 lei.
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &# 5)"
Cap"propriu mediu G 4''"'''F4&'"''')%& G 44'"'''
Cap"imprumutat mediu G 44'"'''F,'"''')%&G 4''"'''
Grad de indatorare G Cap"imprumutat mediu%Cap"propriu mediu G 4''"'''%44'"'''G'-,4 GL c/elt"cu dobanzile sunt
integral deductibile G 40.000 (1)*<eltuielile cu do28n5ile sunt inte+ral deducti2ile 7n ca5ul 7n care +radul de
7ndatorare a capitalului este ,ai ,ic sau e+al cu trei
$ lei $
lei 4 ianuarie &''$ #4 martie &''$
Capital propriu 4''"''' 4&'"'''
Capital mprumutat 44'"''' 46'"'''
unui mprumut de la un acionar
al societii comerciale ' 2'"'''
.enituri din dob1nzi ' &&"'''
Celelate venituri impozabile ' 4('"'''
0 se calculeze nivelul deductibilitii c/eltuielilor cu dob1nzile la data de #4 martie &''$" Rata dob1nzii la care sa
contractat mprumutul de la acionar este inferioar ratei dob1nzii de referin stabilite de 89R"
R0spuns: *<eltuielile cu do28n5ile sunt deducti2ile 7n su,0 de 60.000 lei.
7" =eterminarea nivelului c/eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile
C/eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2'"''' lei
se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dob1nzii de referin stabilite de 89R)
77" =eterminarea gradului de ndatorare a capitalului Cap"propriu mediu G 4''"'''F4&'"''')%& G 44'"'''
Cap"imprumutat mediu G 44'"'''F46'"''')%&G 4#'"'''
GR" Erim 7 G 44'"''' F46'"'''G 4"4$
4''"''' F4&'"'''
777" =eterminarea c/eltuielilor cu dob1nzile deductibile n trim 7
C/eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2'"''' lei
grad ndatorare O #)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &# 6) 3i art" &# 4)
6)>n cazul mprumuturilor obinute de la alte entiti- cu excepia celor prevzute la alin"
(1)*<eltuielile cu do28n5ile sunt inte+ral deducti2ile 7n ca5ul 7n care +radul de 7ndatorare a capitalului este ,ai
,ic sau e+al cu trei.
< lei <
4 ianuarie &''$ #4 martie &''$
unui mprumut de la un acionar ' ('"'''
.enituri din dob1nzi ' #'"'''
Celelate venituri impozabile ' &&'"'''
0 se determine nivelul deductibilitii c/eltuielilor cu dob1nzile la #4 martie &''$- n cazul n care gradul de
ndatorare al capitalului este pozitiv dar mai mic ca # 3i n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este
pozitiv dar mai mare ca trei" =ac pentru mprumutul contractat s<ar fi pltit dob1nzi calculate cu rata de referin
a89R- volumul acestora pentru trim" 7 ar fi fost 6'"''' lei"
R0spuns: Frad de 7ndatorare *<eltuieli deducti2ile cu do28n5ile
la 31 ,artie 2008
4&
C3 0.000 lei
=3 0lei
7" =eterminarea nivelului c/eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile
C/eltuieli cu dob1nzile posibil deductibile """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 6'"''' lei
numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dob1nzii de referin stabilite de 89R ar fi posbil
deductibile" Restul de 4'"''' sunt integral nedeductibile)"
77" =eterminarea c/eltuielilor cu dob1nzile deductibile n trim 7 n funcie de gradul de ndatorare a capitalului
Caz 7" Grad de ndatorare O #
C/eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'"''' lei
C/eltuielile cu dob1nzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim 7)
Caz 77" Grad de ndatorare L #
C/eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""' lei
C/eltuielile cu dob1nzile posibil de dedus vor fi inte+ral nededucti2ile n trim 7 si se vor reporta p1n c1nd
gradulde ndatorare va fi mai mic dec1t #)" &)>n condi4iile 7n care +radul de 7ndatorare a capitalului este peste
trei6 c<eltuielile cu dob1nzile 3i cu pierderea net3 din diferen4ele de curs 'alutar sunt nededucti2ile" Ccestea se
reporteaz n perioada urmtoare- n condiiile alin" 4)- p1n la deductibilitatea integral a acestora"
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &# 4)- &) 3i 6)
3#. * societate ac/iziioneaz- pe data de 46 decembrie &''( un utilaj" .aloarea contabil de intrare este de 62"''' lei-
durata normal de utilizare 6 ani"
>n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat- care este mrimea
amortizrii fiscale n anul &'',@ !a calculul amortizrii accelerate se va utiliza cota maxim de amortizare admis"
"R0spuns: 7000 lei
Cmortizarea accelerat n primul an de funcionare &''$)"""""""""""""""""""""""""""""""&$"''' lei
62"''' lei x 6'D)
Cmortizarea n al doilea an de funcionare &'',)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("''' lei
&$"''' lei : 5 ani G ("''' lei%an)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &5 "
40. !a data de '4 martie &''(- o societate ac/iziioneaz o cldire pentru extinderea activitii" .aloarea contabil
de intrare este de &"'''"''' lei- durata normal de utilizare 5' ani"
0 se calculeze amortizarea fiscal pentru anul &''("
R0spuns: 37.00 lei
Cmortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'"''' lei
&"'''"''' lei : 5' ani)
Cmortizarea fiscal n anul &''(""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#("6'' lei
6'"''' lei x ,%4& G#("6'' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &5 2)- ()- 44)"
41. Jn contribuabil ac/iziioneaz- n data de '# *ctombrie &''( un brevet de invenie pe care l utilizeaza ncep1nd
cu data de 4' *ctombrie &''(" .aloarea de facturare a brevetului de invenie este de 456"((6 lei- din care E.C
&#"&(6 lei" =urata normal de utilizare este de # ani- iar contribuabilul aplic regimul de amortizare liniar"
0 se determine amortizarea fiscal aferent lunii noiembrie &''("
R0spuns: 3.402677 lei
.aloarea contabil de intrare 456"((6 lei ? &#"&(6 lei) """""""""""""""""""""""""""""""4&&"6'' lei
Cmrtizarea fiscal lunar """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#"5'&-(( lei
4&&"6'' lei : #2 luni G #5'&-(( lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &5 2)- ()- 44)"
42. 0e nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune n valoare de 4"''' lei" CGC /otr3te descrcarea
gestiunii fr a emite decizie de imputare" )aterialele nu au fost asigurate"
Care este tratatmentul fiscal din punct de vedere al E.C 3i al impozitului pe profit pentru aceast situaie@
R0spuns:
&ratat,ent din punct de 'edere al &EA
4#
Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine- pentru care societatea trebuie s
colecteze E.C - se va colecta E.C n sum de 4''' x 4,D G 4,' lei" Ccest E.C colectat este c/eltuial a societii"
C/eltuiala cu stocul constatat lips n gestiune- precum 3i cu E.C aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a
fost asigurat- n limita asigurrii" *u, stocul nu a fost asi+urat6 at8t c<eltuiala cu stocul6 c8t Bi &EA colectat3
aferent3 stocului 'or fi c<eltuieli nededucti2ile la calculul i,po5itului pe profit.
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 5) lit" c- art" 4&$ 5)- art" 466 &) 3i QG
55%&''5 privind 9ormele de Cplicare a Codului +iscal- cu modificrile 3i completrile ulterioare-
Eitlul .7 E.C- pct" (' 4) 3i &)"
43. * societate comercial pltitoare de impozit pe profit- a nc/eiat in cursul trim"4un contract de leasing operaional
n calitate de utilizator de leasing pentru un utilaj 3i a nregistrat urmtoarele c/eltuieli pe cumulat:
C/eltuieli privind mrfurile PPPPPPPPPPPPPPPP"" 4''"''' lei
C/eltuieli cu salariile PPPPPPPPPPPPPPPPPPP"""&'"''' lei
C/eltuieli cu amortizarea bunului luat n leasing PPPPPPPPP""4"''' lei
C/eltuieli cu serviciile bancare PPPPPPPPPPPPPPPPP6'' lei
Jna din aceste c/eltuieli nu a fost nregistrat corespunztor operaiunii economice realizate de societate"
0 se indice grupa de c/eltuieli incorect nregistrat 3i cine trebuia s le nregistreze- precum 3i regimul fiscal al
acesteia la calculul profitului impozabil"
R0spuns:
C/eltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect nregistrate la utilizator deoarece societatea a nc/eiat
un contract de leasing operaional" Cceste c/eltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre
locator 3i sunt c/eltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &6
44. >n cursul anului &''$- dup aprobarea bilanului contabil aferent anului &''(- la o societate comercial avem
urmtoarea situaie:
:rofit net de repartizat sub form de dividende """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" #''"''' lei
Capital social subscris 3i vrsat """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#'"''' lei
=in care: Csociat RCS%:ersoan juridic rom1n """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&6"''' lei
Csociat R8S%:ersoan fizic rom1n """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" """6"''' lei
Csociatul RCS deine prile sociale ncep1nd cu anul &'''"
0 se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat 3i a impozitului pe dividende reinut de
societatea comercial"
R0spuns:
7" =eterminarea ponderii prilor sociale n total capital < L#'"''' lei G 4''D
Csociat RCS &6"''' lei : #'"''' lei G $#-##D
Csociat R8S 6"''' lei : #'"''' lei G 42-2(D
77" Repartizarea profitului net sub form de dividende
Csociat RCS #''"''' lei x $#-##D G &5,",,' lei
Csociat R8S #''"''' lei x 42-2(D G 6'"'4' lei
#''"''' lei x 4''D G #''"''' lei
777" =eterminarea impozitului pe dividend datorat
Csociat RCS &5,",,' lei x 'D G ' lei LL :T
Csociat R8S 6'"'4' lei x 42D G $"''4-2 lei G $"''& lei LL :+
E*EC! G $"''&
7." 0uma dividendelor de ncasat de ctre asociai
Csociat RCS &5,",,' lei <' G &5,",,' lei
Csociat R8S 6'"'4' lei ? $''& G 5&"''$ lei
;i'idende de 7ncasat I,po5it pe di'idende
Asociat GAH 24#.##0 lei 0 lei
Asociat G?H 42.008 lei 8.002 lei
&I&AD 2#1.##8 lei 8.002 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" #2 4)- &)- 5) 3i art" 2( 4)"
4. >n cursul anului &''$- dup aprobarea bilanului contabil aferent anului &''(- la o societate comercial avem
urmtoarea situaie:
:rofit net de repartizat sub form de dividende """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" &''"''' lei
45
Capital social subscris 3i vrsat """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5'"''' lei
=in care: Csociat RCS%:ersoan fizic rom1n """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&6"''' lei
Csociat R8S%:ersoan fizic rom1n """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 46"''' lei
0 se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat 3i a impozitului pe dividende reinut de
societatea comercial"
7" =eterminarea ponderii prilor sociale n total capital
Csociat RCS &6"''' lei : 5'"''' lei G 2&-6'D
Csociat R8S 46"''' lei : 5'"''' lei G #(-6'D
5'"''' lei G 4''D
77" Repartizarea profitului net sub form de dividende
Csociat RCS &''"''' lei x 2&-6'D G 4&6"''' lei
Csociat R8S &''"''' lei x #(-6'D G (6"''' lei
&''"''' lei x 4''D G &''"''' lei
777" =eterminarea impozitului pe dividend datorat
Csociat RCS 4&6"''' lei x 16" G &'"''' lei === 1F
Csociat R8S (6"''' lei x 16" G 4&"''' lei=== 1F
E*EC! G #&"''' lei
7." 0uma dividendelor de ncasat de ctre asociai
Csociat RCS 4&6"''' lei <&'"''' G 4'6"''' lei
Csociat R8S (6"''' lei ? 4&"''' G 2#"''' lei
E*EC! G42$"''' lei
RKspuns: =ividende de ncasat 7mpozit pe dividende
Asociat GAH 10.000 lei 20.000 lei
Asociat G?H 63.000 lei 12.000 lei
&I&AD: 168.000 lei 32.000 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 2( 4)"
46. >n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr 3i persoanele juridice rom1ne" =escriei categoriile de
persoane Juridice ro,8ne ce datoreaz impozit pe profit- precum 3i sfera de cuprindere a impozitului datorat de
aceste persoane"
Raspuns
>n categoria persoanelor juridiceR*)C9; pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale- societile
naionale- regiile autonome- indiferent de subordonare- societile comerciale- indiferent de forma juridic de
organizare 3i de forma de proprietate- inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin-
societile agricole 3i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic- organizaiile cooperatiste- instituiile
financiare 3i instituiile de credit- fundaiile- asociaiile- organizaiile- precum 3i orice alt entitate care are statutul
legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei rom1ne"
Cceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs- at1t din Rom1nia- c1t 3i din
strintate"
47. >n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr 3i persoanele Juridice str3ine" =escriei activitile 3i
profitul impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit"
Raspuns
:ersoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:
< persoanele juridice strine care desf3oar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Rom1nia-
pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
< persoanele juridice strine 3i persoanele fizice nerezidente care desf3oar activitate n Rom1nia ntr<o
asociere fr personalitate juridic- asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei
personae;
< persoanele juridice strine care realizeaz venituri din%sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Rom1nia sau din v1nzarea%cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic rom1n- asupra
profitului impozabil aferent acestor venituri"
48. >n ce condiii asocia4iile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate@
Raspuns
Csociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice 3i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de
proprietari- potrivit !egii locuinei nr" 445%4,,2- republicat- cu modificrile 3i completrile ulterioare sunt scutite de
46
impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice- care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru
mbuntirea utilitilor 3i a eficienei cldirii- pentru ntreinerea 3i repararea proprietii comune"
4#. *rganizaiile non<profit- organizaiile sindicale 3i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului
peprofit- n anumite condiii- pentru veniturile realizate din activiti economice" Care sunt aceste condiii@
Raspuns
*rganizaiile nonprofit- organizaiile sindicale 3i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit
pentru veniturile din activiti economice realizate p1n la nivelul ec/ivalentului n lei a 46"''' euro- ntr<un an fiscal-
dar nu mai mult de 4'D din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit"
0.0a se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit
I1=(Een.din orice sursa$*<elt.aferente 'en$Een. nei,p.-*<elt. neded.).K"!
IUDG42D<regula generala
Gart"#$Cod" fiscal<exceptii- cote diferite
:rofitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs 3i c/eltuielile efectuate n scopul
realizrii de venituri- dintr<un an fiscal- din care se scad veniturile neimpozabile 3i la care se adaug c/eltuielile
nedeductibile"
1. 0 se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie non<profit pentru anul &''$- dac se cunosc
urmtoarele date despre venituri 3i c/eltuieli:
< venituri din serbri- conferine- tombole &5"''' lei;
< venituri din cotizaii #"''' lei;
< donaii n bani 3i bunuri primite prin sponsorizare ,"''' lei;
< venituri obinute din reclam 3i publicitate &6"''' lei;
< venituri din activiti economice ("''' lei;
< c/eltuielile totale aferente anului &''( sunt n sum de 6"''' lei- din care c/eltuielile efectuate pentru realizarea de
venituri din activitati economice sunt n sum de &''' lei"
Cursul de sc/imb mediu anual este de 4 euro G #-# lei"
ec/iv"46''' euro G 46''' x #-# G 5,6'' lei
4'D x &5''' F #'''F ,''' F&6''') G 24'' lei
GL veniturile din activitile ec" neimpozabile sunt de 24'' lei- deci veniturile imp" sunt de (''' < 24'' G #00 lei"
:rofit impozabil G ('''ven"ec" ? &'''c/"ec") x ,''ven"impozab./7000ven"ec" G 25# lei
7mpozit G 25# x 42D G 103 lei.
2. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix
amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal@
)ijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndepline3te cumulativ urmtoarele condiii:
a) este deinut 3i utilizat n producia- livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii- pentru a fi nc/iriat terilor sau n
scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare dec1t limita stabilit prin /otr1re a Guvernului 4$'' lei);
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an"
:entru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi- seturi sau care formeaz un singur corp- lot sau set-la
determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp- lot sau set" :entru componentele care intr n
structura unui activ corporal- a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat- amortizarea se
determin pentru fiecare component n parte"
3. :rezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare liniar- degresiv sau accelerat) n
cazul mijloacelor fixe"
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:
a) n cazul construciilor- se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul ec/ipamentelor te/nologice- respectiv al ma3inilor- uneltelor 3i instalaiilor- precum 3i pentru computere 3i
ec/ipamente periferice ale acestora- contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar- degresiv sau
accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil- contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau
degresiv"
42
4. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele # metode de amortizare liniar- degresiv 3i
accelerat)@
>n cazul metodei de amortizare liniar- amortizarea se stabile3te prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea
de intrare a mijlocului fix amortizabil" Cota de amortizare liniar se calculeaz raport1nd numrul 4'' la durata
normal de utilizare a mijlocului fix"
>n cazul metodei de amortizare degresiv- amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu
unul dintre coeficienii urmtori:
a) 4-6- dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre & 3i 6 ani;
b) &-'- dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 6 3i 4' ani;
c) &-6- dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 4' ani"
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare p1n n
momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dec1t raportul ntre valoarea
rmas de amortizat 3i numrul de ani rma3i de amortizat- moment n care amortizarea anual devine egal cu
raportul menionat anterior"
>n cazul metodei de amortizare accelerat- amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pentru primul an de utilizare- amortizarea nu poate dep3i 6'D din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmtorii ani de utilizare- amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului
fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia"
. >ncep1nd cu anul &''( ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic rom1n-
societate<mam- de la o filial a sa situat ntr<un stat membru s fie neimpozabile@
0unt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic rom1n- societate<mam- de la o filial a sa situat ntr<
un stat membru- dac persoana juridic rom1n ntrune3te cumulativ urmtoarele condiii:
4" plte3te impozit pe profit- fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
&" deine minimum 46D din capitalul social al persoanei juridice dintr<un stat membru de la care prime3te dividendele-
respectiv minimum 4'D- ncep1nd cu 4 ianuarie &'',;
#" la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct" &- pe o perioad nentrerupt
de cel puin & ani"
6. =ai # exemple de c<eltuieli deducti2ile la determinarea profitului impozabil- indiferent de nivelul lor"
0e vor alege # tipuri de c/eltuieli din cele enumerate mai jos: C!;G; # =79 C;!; =; )C7 T*0
a) c/eltuielile cu ac/iziionarea ambalajelor- pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b) c/eltuielile efectuate- potrivit legii- pentru protecia muncii 3i c/eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor
de munc 3i a bolilor profesionale;
c) c/eltuielile reprezent1nd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc 3i boli profesionale- potrivit legii- 3i
c/eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
d) c/eltuielile de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei- produselor sau serviciilor- n baza unui
contract scris- precum 3i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare" 0e
includ n categoria c/eltuielilor de reclam 3i publicitate 3i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre- pentru ncercarea produselor 3i demonstraii la punctele de v1nzare- precum 3i alte
bunuri 3i servicii acordate cu scopul stimulrii v1nzrilor;
e) c/eltuielile de transport 3i cazare n ar 3i n strintate- efectuate de ctre salariai 3i administratori;
f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
g) taxele de nscriere- cotizaiile 3i contribuiile obligatorii- reglementate de actele normative n vigoare- precum 3i
contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc;
/) c/eltuielile pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
i) c/eltuielile pentru marMeting- studiul pieei- promovarea pe pieele existente sau noi- participarea la t1rguri 3i
expoziii- la misiuni de afaceri- editarea de materiale informative proprii;
j) c/eltuielile de cercetare- precum 3i c/eltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca
imobilizri necorporale din punct de vedere contabil;
M) c/eltuielile pentru perfecionarea managementului- a sistemelor informatice- introducerea- ntreinerea 3i
perfecionarea sistemelor de management al calitii- obinerea atestrii conform cu standardele de calitate;
l) c/eltuielile pentru protejarea mediului 3i conservarea resurselor;
m) taxele de nscriere- cotizaiile 3i contribuiile datorate ctre camerele de comer 3i industrie- organizaiile sindicale
3i organizaiile patronale;
7. Care este limita de deductibilitate a c/eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n Rom1nia
3i%sau n strintate@
4(
0uma c/eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Rom1nia 3i n strintate este
deductibil n limita a &-6 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice"
8. Care este- din punctul de vedere al impozitului pe profit- regimul fiscal al c<eltuielilor cu sponsori5areaL
C/eltuielile cu sponsorizarea sunt c/eltuieli nedeductibile fiscal"
;le se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele
4" #o%'' din cifra de afaceri;
&" &'D din impozitul pe profit datorat"
#. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor@
0unt deductibile fiscal"
60. Ce dob1nzi 3i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce prive3te
deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit@
=ob1nzile 3i pierderile din diferene de curs valutar- n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la
bnci internaionale de dezvoltare 3i organizaii similare- 3i cele care sunt garantate de stat- cele aferente
mprumuturilor obinute de la instituiile de credit rom1ne sau strine- instituiile financiare nebancare- de la
persoanele juridice care acord credite potrivit legii- precum 3i cele obinute n baza obligaiunilor admise la
tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare"
61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac c/eltuielile cu dob1nzile sunt deductibile sau nu@
Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de
un an 3i media capitalului propriu" :entru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului 3i la
sf1r3itul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit"
Capit"impr"'4 '4Fcapit"impr"#4"4&
Frad indatorare=$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
Capit"propiu '4 '4F capit"propriu #4"4&
62. Jn agent economic obine n anul &''$ un profit impozabil dintr<un bar de noapte n valoare de 4"''' lei"
.eniturile aferente barului de noapte sunt de ,"''' lei" 0 se determine impozitul pe profit datorat"
7mpozitul n cazul barurilor de noapte este 42D din profitul impozabil- dar nu mai puin de 6D din veniturile din astfel
de activitati"
42D x 4''' G 42' lei
6D x ,''' G 56' lei
>n acest caz impozitul este 56' lei"
63. 0 se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv
prevzut la art &5- alin $ din Codul fiscal" 0e cunosc urmtoarele date:
< valoarea de intrare #6"''' lei;
< durata normal de funcionare conform catalogului 4' ani;
< cota anual de amortizare liniar G 4''%4' G 4'D;
< cota anual de amortizare degresiv este 4'D x & G &' D"
Cnul .aloare la
inceputul anului 4
Cmortizare & .aloare ramasa de
amortizat#G4<&
.alorea ramasa
=urata ramasa
4 #6''' #6''' x &'DG(''' &$''' #444G&$'''%,
& &$''' &$''' x &'DG62'' &&5'' &$''G&&5''%$
# &&5'' &&5'' x &'DG55$' 4(,&' &62'
5 4(,&' 4(,&' x &'DG#6$5 45##2 &#$,
6 45##2 45##2 x&'DG&$2("& 4452$"$' &&,#"(2
2 4452$"$' 4452$"$ %6 G&&,#"(2 ,4(6"'5 &&,#"(2
( &&,#"(2 &&,#"(2
$ &&,#"(2 &&,#"(2
, &&,#"(2 &&,#"(2
4' &&,#"(2 &&,#"(2
64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit@
4$
Raspuns
:ierderea anual- stabilit prin declaraia de impozit pe profit- se recupereaz din profiturile impozabile obinute n
urmtorii 6 ani consecutivi ( ani incepand cu '4 '4 &'',)" Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea
nregistrrii acestora- la fiecare termen de plat a impozitului pe profit- potrivit prevederilor legale n vigoare din anul
nregistrrii acestora"
:ierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care 3i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz
de ctre contribuabilii nou<nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite- dup caz"
>n cazul persoanelor juridice strine- pierderea se recuperaz lu1ndu<se n considerare numai veniturile 3i c/eltuielile
atribuibile sediului permanent n Rom1nia"
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit 3i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena
regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului"
Cceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale 3i limita celor 6 ani"
6" Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene 3i a depune declaraii de impozit
peprofit" 0e cere s se menioneze pentru anul &''( termenele la care se face plata- ca regul 3i pe categorii de
contribuabili- precum 3i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun 3i la ce date@
Raspuns
*ontri2ua2ilii6 societ34i co,erciale 2ancare6 persoane Juridice ro,8ne6 Bi sucursalele din Ro,8nia ale 23ncilor6
persoane Juridice str3ine- au obligaia de a plti impozit pe profit anual- cu pli anticipate efectuate trimestrial
scadena este data de 26 inclusi'6 a pri,ei luni a tri,estrului ur,3tor)" Eermenul p1n la care se efectueaz plata
impozitului anual impozitul anual ? plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe
profit 1 aprilie).
*elelalte societ34i co,erciale au obligaia de a declara declaraia 4'') 3i pl3ti i,po5itul pe profit tri,estrial6 p1n
la data de 2 inclusi' a pri,ei luni ur,3toare tri,estrului pentru care se calculea53 i,po5itul" Contribuabilii au
obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit p1n la data de 1 aprilie inclusiv a anului urmtor"
Ir+ani5a4iile nonprofit au obligaia de a declara 3i plti impozitul pe profit anual- p1n la data de 46 februarie
inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul"
*ontri2ua2ilii care o24in 'enituri ,aJoritare din cultura cerealelor Bi plantelor te<nice- pomicultur 3i
viticultur au obligaia de a declara 3i plti impozitul pe profit anual- p1n la data de 1 fe2ruarie inclusiv a anului
urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul"
66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului" pe profit@
Raspuns<art"4# !6(4<privind Codul fiscal"
0unt contribuabili n cazul impozitului pe profit:
a) persoanele juridice rom1ne;
b) persoanele juridice strine care desf3oar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Rom1nia;
c) persoanele juridice strine 3i persoanele fizice nerezidente care desf3oar activitate n Rom1nia ntr<o
asociere fr personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din%sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Rom1nia sau din v1nzarea%cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic rom1n;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice rom1ne- pentru veniturile realizate at1t n
Rom1nia c1t 3i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz- impozitul datorat de persoana
fizic se calculeaz- se reine 3i se vars de ctre persoana juridic rom1n"
67.Care este cota de impunere a profitului in &''$@
Raspuns<42D cu exceptia preved" Crt"#$<!6(4%&''#Cod fiscal
68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale@
Raspuns< <art"&&4) lit a)<!6(4%&''#
Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 6D aplicat asupra profitului contabil- nainte de determinarea
impozitului pe profit- din care se scad veniturile neimpozabile 3i se adaug c/eltuielile aferente acestor venituri
neimpozabile- p1n ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris 3i vrsat sau din
patrimoniu- dup caz- potrivit legilor de organizare 3i funcionare" >n cazul n care aceasta este utilizat pentru
acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form- reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la
calculul profitului impozabil" :rin excepie- rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz
4,
utiliti societilor comerciale care se restructureaz- se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru
acoperirea pierderilor de valoare a pac/etului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor- iar
sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil"
6#"Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica - daca plata dividendelor se face
in anul fiscal &''$@
7mpozitul pe dividende se stabile3te prin aplicarea unei cote de impozit de 4'D asupra dividendului brut pltit ctre o
persoan juridic rom1n"
9u se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic rom1n unei alte persoane juridice
rom1ne- dac beneficiarul dividendelor deine minimum 46D- respectiv 4'D- ncep1nd cu anul &'',- din titlurile de
participare ale acesteia la data plii dividendelor- pe o perioad de & ani mplinii p1n la data plii acestora"
70 .0ocietatea Clfa 0R! - societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit-ac/ita in anul &''$ o cotizatie
obligatorie catre C;CCCR in valoare de 42"''' lei"
=eterminati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;<4 euroG#"2 lei"
Raspuns:
=eductibila neplafonat conform art"&4&) lit"g )Cod fiscal si pct"#' 9" )etod" Cprob" :rin QG"55%&''5
Art.21(2) lit.+) : sunt c/eltuieli deductibile Vta1ele de inscriere - cotizatiile si contributiile obligatorii- reglementate
de actele normative in vigoare - precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de
munca2
71. 0ocietatea C!+C 0R!-societate de expertiza contabila-platitoare de i,po5it pe profit6ac<ita in anul &''$ o
cotizatie obligatorie catre C;CCCR in valoare de 42"''' lei"=e asemenea-ea se inscrie in Csociatia 7nternationala de
+iscalitate-o organizatie non<profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal-pentru care ac/ita o cotizatie in anul
&''$ de 4$"''' lei"
=eterminati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor c/eltuieli-stiind ca pentru cursul de
sc/imb se foloseste valoarea 4 euroG#"2lei"
Raspuns
<suma de 42"''' lei ?este deductibila integral<a se vedea raspunsul la problema (' cf" :revederilor art"&4&) lit"g) C+
si pct" #'9 )et"
<contributia la Csociatia 7nternationla de fiscalitate este deductibila in limita ec/ivalentului in lei a 5"''' euro anual
cf" Crt"&45) lit" s) din !6(4%&''# Cod fiscal- respectiv: 5'''x#"2 lei%euroG45"5'' lei;<diferenta de #"2'' lei4$"'''<
45"5'') fiind nedeductibila"
Eotal cotizatii deductibile G42"''' lei F45"5'' leiG30.400 lei.
Art 21(40 lit s)$ sunt c/eltuieli nedeductibile <Vc(eltuielile cu ta1ele si cotizatiile catre organizatiile
neguvernamentale sau asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care
depasesc ec(ivalentul in lei a )000 euro annual- altele decat cele prevazute la alin#2 lit g 3si m32
72. * societate comerciala a realizat in anul &''$ venituri totale de &6'"''' lei si c/eltuieli totale de 4(6"''' lei" 7n
cadrul acestor c/eltuieli s<a inclus o suma de &'"''' lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de
angajator pentru cei 4' angajati ai sai in anul &''$- respectiv &"''' lei pe angajat"
=eterminati suma deductibila a c/eltuielilor cu asigurarile de pensii facultative- stiind ca pentru cursul de sc/imb se
foloseste valoarea de 4 euroG #"2 lei"
Raspuns:
0unt deductibile limitat c/eltuielile efectuate- in numele unui angajat- la sc/emele de pensii facultative- in limita unei
sume reprezentand ec/ivalentul in lei a &'' euro intr<un an fiscal pentru fiecare participant;
0uma deductibila G &'' euroI#"2 leiI4' salariatiG("&'' lei
73. * societate comerciala a realizat in anul &''$ venituri totale de &6'"''' lei- reprezentand cifra de afaceri- si
c/eltuieli totale de 4(6"''' lei" 7n cadrul acestor c/eltuieli sunt incluse si urmatoarele:
&'
< suma de #"#'' lei reprezentand tic/ete de cresa acordate salariatilor;
<suma de 4'"''' lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;
< suma de (6"''' lei reprezentand c/eltuieli cu salariile personalului;
< suma de 6"''' lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului &''$- restul fiind c/eltuieli
deductibile"
=eterminati impozitul pe profit aferent anului &''$- precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat"
Raspuns:
C/eltuieli sociale deductibile cu cresa : &DIfd salarii (6"''' leiG 4"6'' lei dedLLL #"#''<4"6'') G L4$'' neded
c/eltuiala nedeductibila cu tic/etele de cresa;
pt bursa LL imp pe pr : #D0 din CCG &6'"''' lei I#%4'''G (6' lei
&'D din 7%:r datorat G &'DI6"''' leiG4"''' lei
:rofit contabil G &6'"'''<4(6"'''G (6"''' lei
:rofit impozabil G (6"''' F4"$''F4'"'''F6"'''G ,4"$'' lei
7%: G ,4"$''I42DG45"2$$ lei
7%: de plata G 45"2$$ ? 6"''' ? (6' G $",#$ lei
i%p platit bursa privata
74. * societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede &6"''' lei- amortizat in suma de &'"''' lei"
!a data de 46 mai &''$- societatea caseaza bunul- obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente
suma de ("''' lei" Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a c/eltuielilor cu valoarea ramasa
neamortizata a mijlocului fix"
Raspuns:
val neamortizata G &6'''<&'''' G 6'''
tot ce consuma cu casarea se inreg pe c/ si anume 26$$ nu 602 /641
26$$ G #'4%5&4%5'4
Eot ce se obtine din casare se inreg la venituri
#'&5 G (6$$ ('''
:lusul inregistrat se trateaza ca o amortizare suplimentara
2$44 G &$4 6''' lei
&$4 G &4# scaderea din gestiune) &6'''
=eoarce plusul din casare depaseste c/ af partii neamortizate ac din urma este deductib la calc imp pe pr =easemenea
venitul obt in urma valorificarii este impozabil la calc imp pe pr
7. * societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede &6"''' lei- amortizat in suma de &'"''' lei"
!a data de 46 mai &''$- societatea caseaza bunul- obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente
suma de &"''' lei" Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a c/eltuielilor cu valoarea ramasa
neamortizata a mijlocului fix"
Raspuns:
deoarece plusul din casare nu acopera decat partial suma neamortiz a mijl" fix &''' lei dif neacoperita 6'''<&''' G
#''' va fi tratata ca si c/ neded la calc imp pe pr
76. * societate comerciala a inregistrat in cursul anului &''$ o suma de &"6'' lei reprezentand c/eltuieli cu repararea
unui autove/icul- neavand insa contract inc/eiat pentru aceasta prestare de servicii" !a un control asupra impozitului
pe profit aceasta suma s<a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care
contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii- desi s<a constatat ca acest serviciu a fost necesar si
existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat" =ecizia luata in urma
controlului este corecta@ ;xplicati"
Raspuns:
=ecizia luata in urma controlului nu pare corecta deoarece c/eltuielile de functionare- intretinere si reparatii aferente
autoturismelor- pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale" =aca in speta existau toate
ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s<a constatat ca acest serviciu a fost
necesar- consideram ca suma de &"6'' lei trebuia considerata c/eltuiala deductibila la calculul profitului impozabil"
77. 0C C!+C 0R!- platitoare de impozit pe profit- a efectuat in anul &''$ plati de redevente catre o persoana juridica
nerezidenta" Conform contractului inc/eiat intre parti suma de plata era de 4'"''' lei" 8eneficiarul redeventei nu a
acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor - a carui cota este de 4'D- astfel ca 0C
&4
C!+C 0R! a calculat ea impozitul- considerand suma de 4'"''' lei ca fiind suma neta de impozit- si l<a inregistrat in
c/eltuielile sale"
=eterminati suma impozitului calculat de 0C C!+C 0R! pentru redeventele platite nerezidentului si comentati
deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit"
Raspuns:
$i,po5it pt 'enituri reali5ate de nere5identi : 10000.10" = 1000 ==i,po5itul este cu retinere la sursa
$daca i,po5itul nu a fost retinut ==c<eltuiala nededucti2ila pt. 9* ADFA 9RD
78 .C C!+C 0R!6 platitoare de impozit pe profit - a efectuat in &''$ urmatoarele
plati de impozit pe profit:
<tr"4G &''' lei-
<tr"& G&6'' lei-
<tr"# G ,'' lei-
=eterminati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr"5 stiind ca C!+C 0R! nu finalizeaza pana la
data de 46 '& &''$ inc/iderea exercitiuilui financiar%&''("
Raspuns=#00 lei
Raspuns:
1entru tri,estrul IE 9* ADFA 9RD 'a plati i,po5it pe profit la ni'elul tr.III de #00 lei pina la data de 2 ian.
an ur,ator si 'a depune declaratia 100 cu i,po5it pe profit la ni'.tr.III6 ur,3nd ca re+ulari5area platilor Bi
plata s3 se efectue5e pana la data de 1 aprilie 20086 data pana la care 'a depune si ;eclaratia pri'ind
i,po5tul pe profit 101.
7#.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit4'4)@
Raspuns < 46 aprilie a anului urmator<art"#6 !6(4%&''#"
$ Ir+ani5atiile nonprofit au o2li+atia de a declara si plati i,po5itul pe profit anual6 pana la data de 1
fe2ruarie inclusi' a anului ur,ator celui pentru care se calculea5a i,po5itul.
$ *ontri2ua2ilii societati co,erciale 6pre'a5uti la alin. (1) lit. 2)6 care definiti'ea5a pana la data de 1
fe2ruarie inc<iderea e.ercitiului financiar anterior6 depun declaratia anuala de i,po5it pe profit si platesc
i,po5itul pe profit aferent anului fiscal inc<eiat6 pana la data de 1 fe2ruarie inclusi' a anului ur,ator.
< *ontri2ua2ilii pre'35u4i la alin. (1) lit. 2) care pl3tesc pentru ulti,ul tri,estru o su,3 e+al3 cu i,po5itul
calculat Bi e'iden4iat pentru tri,estrul III al aceluiaBi an fiscal6 ur,8nd ca plata final3 a i,po5itului pe profit
pentru anul fiscal s3 se fac3 p8n3 la ter,enul de depunere a declara4iei pri'ind i,po5itul pe profit in 1 aprilie
2008
$ 1ersoanele Juridice care incetea5a sa e.iste in cursul anului fiscal au o2li+atia sa depuna6 prin e.ceptie de la
pre'ederile art. 3 alin. (1)6 declaratia anuala de i,po5it pe profit si sa plateasca i,po5itul pana la data
depunerii situatiilor financiare la re+istrul co,ertului.
MI*RII@&RN1RI@;NRI
80. * societate pltitoare de impozit pe 'eniturile ,icro7ntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor
desprins din balana lunii martie &''$:
&ip 'enit Ealoare cu,ulat0 de la
7nceputul anului (lei)
.enituri din v1nzarea mrfurilor 10.000
.enituri din producia de imobilizri corporale &"'''
.enituri din cedarea activelor fixe 7.000
.enituri din provizioane 6''
.enituri din dob1nzi 0
.enituri din diferene de curs valutar 70
.enituri din despgubiri acordate de societ"de asig"
pentru pagubele la activele corporale proprii &''
>n luna februarie societatea comercial ac/iziioneaz 3i pune n funciune o cas de marcat n valoare de 6'' lei"
=eterminai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim" 7 &''$"
RKspuns:
.eniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor G .enituri din v1nzarea mrfurilor F .enituri din
cedarea activelor fixe F .enituri din dob1nzi F .enituri din diferene de curs valutar G 4'"''' F ("''' F 6' F (' G
4("4&' lei
&&
=in veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat"
7mpozit pe venit G &-6Dx 4("4&' ? 6'') G &-6Dx42"2&' = 416 lei
9N 9*A;N *A 9I *O ;IAR *A9A ;N MAR*A&
81. Erei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la #4"4&"&''2:
Indicator 9ocietatea A 9ocietatea ? 9ocietatea *
*biectul
de activitate Comer cu articole de Tocuri de noroc :rest" 0erv" coafur
imbracaminte
Eip capital soc" 7ntegral :rivat 7ntegral privat 7ntegral privat
.enituri lei) &6'"''' #''"''' 5$'"'''
9umr salariai 4' 5 6
Wtiind c la #4 decembrie &''2 cursul leu%euro a fost de #-#$4( lei%euro care din societile de mai sus se pot ncadra
pentru anul &''( la categoria pltitor de impozit pe 'eniturile ,icro7ntreprinderilor6 av1nd n vedere c nici una
dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast categorie
R3spuns:*F art.104. si 103.2 si c
@ici una dintre societ34ile de ,ai sus nu se poate 7ncadra 7n cate+oria ,icro7ntreprinderilor 7n 20076
deoarece:
< societatea A are 10 salaria4i6 condi4ia i,pus3 de le+e li,it8nd nu,3rul de salaria4i la # (*od Fiscal6
art. 1036 lit. 2)P
< societatea ? acti'ea53 7n do,eniul Jocurilor de noroc6 do,eniu 7n care nu se pot 7nfiin4a
,icro7ntreprinderi(*od Fiscal6 art. 1046 alin 6 lit. c)P
< societatea * a reali5at 'enituri peste 100.000 euro/an6 condi4ia i,pus3 de le+e li,it8nd 'aloarea
'eniturilor la 100.000 euro pe an (*od Fiscal6 art. 1036 lit. c).
82. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 &''$ venituri impozabile
n valoare de &''"''' lei 3i c/eltuieli totale de 46'"''' lei"
0 se calculeze impozitul pe venit"
R0spuns: .000 lei
=eterminarea impozitului pe venit """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 5"''' lei
&''"''' lei x &-6D G 6"''' lei)
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4'( 3i 4'$"
=rept c/ se scade doar casa de marcat
83. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 &''$ venituri totale
impozabile n valoare de 4$"''' >n cursul lunii februarie ac/iziioneaz 3i pune n funciune o cas de marcat fiscal n
valoare de 4"6'' lei"
0 se calculeze impozitul pe venit aferent trim 7 &''$"
R0spuns:413 lei
=eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit """"""""""""""""""""""""""""" 42"6'' lei
4$"''' lei ? 4"6'' lei G 42"6'' lei)
=eterminarea impozitului pe venit """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" ##' lei
42"6'' lei x &"6D G 54# lei)
84. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 &''$ urmtoarele
venituri:
.enituri din v1nzarea produselor finite """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 12.000 lei
.enituri din dob1nzi """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 200 lei
.enituri din variaia stocurilor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
.enituri din producia de impobilizri
corporale 3i necorporale """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" ('' lei
0 se determine impozitul pe venit"
R0spuns: 30 lei
=eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit """"""""""""""""""""""""""""" 4&"&'' lei
&#
4&"''' lei F &"''' lei G 4&"&'' lei)
=eterminarea impozitului pe venit """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" &55 lei
4&"&'' lei x &"6D G #'6 lei)
8. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor ac/iziioneaz 3i pune n funciune n cursul
lunii februarie &''$ o cas de marcat fiscal n valoare de 4"5'' lei" 8alana la #4 martie &''$ nregistreaz
urmtoarele venituri:
.enituri din comercializarea mrfurilor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4'"''' lei
.enituri din dob1nzi """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4'' lei
.enituri din provizioane"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" &'' lei
0 se determine impozitul pe venit"
R0spuns: 218 lei
=eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit """"""""""""""""""""""""""""" $"('' lei
4'"''' lei F 4'' lei ? 4"5'' lei G $"('' lei)
=eterminarea impozitului pe venit """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4(5 lei
$"('' lei x &-6D G &4$ lei)
86.7n cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata i,po5itului pe 'enitul
,icrointreprinderilor@
Raspuns:
<art"4'# si 4'5 din !6(4%&''# privind Codul fiscal
:ot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice rom1ne care
ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii: a) realizeaz venituri- altele dec1t cele din consultan 3i management- n
proporie de peste 6'D din veniturile
totale;
b) are de la 4 p1n la , salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au dep3it ec/ivalentul n lei a 4''"''' euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane- altele dec1t statul- autoritile locale 3i instituiile
publice"
9u pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice rom1ne care:
a) desf3oar activiti n domeniul bancar;
b) desf3oar activiti n domeniile asigurrilor 3i reasigurrilor- al pieei de capital- cu excepia persoanelor
juridice care desf3oar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desf3oar activiti n domeniile jocurilor de noroc- pariurilor sportive- cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste &6' de angajai
87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal &''$ in cazul platitorilor de impozit pe veniturile
microintreprinderilor@
Raspuns: 2." $cf" Crt"4'( din !6(4%&''# Cod fiscal
88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor@
Raspuns: <cf"art"4'$ !6(4%&''# Cod fiscal
8aza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs- din care se
scad:
a) veniturile din variaia stocurilor; (44
b) veniturile din producia de imobilizri corporale 3i necorporale; (&
c) veniturile din exploatare- reprezent1nd cota<parte a subveniilor guvernamentale 3i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor; (5
d) veniturile din provizioane; ($4 ($2
e) veniturile rezultate din anularea datoriilorC);9A7!*R) (6$4 3i a majorrilor datorate bugetului statului- care nu
au fost c/eltuieli deductibile la calculul profitului impozabil- conform reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri- de la societile de asigurare- pentru pagubele produse la activele corporale
proprii"(6$$
&5
>n cazul n care o microntreprindere ac/iziioneaz case de marcat- valoarea de ac/iziie a acestora se deduce din baza
impozabil- n conformitate cu documentul justificativ- n trimestrul n care au fost puse n funciune- potrivit legii
8#. Care este cursul de sc/imb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii- pe
parcursul anului- a conditiei de a avea venituri anuale sub 4''"''' euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit
pe veniturile microintreprinderilor@
R3spuns: 4rt# "&5
"
: 'ursul de sc(imb valutar
623,ac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni- alta dec7t importul de bunuri- se
e1prim n valut- cursul de sc(imb care se aplic este ultimul curs de sc(imb comunicat de 8anca 9aional a
:om7niei sau cursul de sc(imb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile- din data la care intervine
e1igibilitatea ta1ei pentru operaiunea n cauz#
#0. * societate comerciala- inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor- obtinand venituri
din prestari servicii reparatii auto- inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si c/eltuielilor lunare in anul &''$:
lei- valori lunare
!una 7anuarie feb martie aprilie mai iunie
.enituri (6"''' 6,"''' $6"''' 26"''' (6"''' 62"'''
C/eltuieli 6'"''' 56"''' #6"''' 6'"''' 56"''' &6"'''
0e stie ca evolutia cursului de sc/imb leu%euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :
lei%euro- in ultima zi a lunii
Curs de
sc/imb
#"(&52 #"265$ #"(&'& #"26#4 #"2(66 #"26'6
0tiind ca valoarea cursului de sc/imb leu%euro din ultima zi a anului &''( a fost de #"24'& lei%euro- precizati daca
societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al
anului &''$"
R3spuns:
Een ian = 7000/#"(&52 G &'4#2 euro
.en feb G 6,"'''%#"265$ G 4245# euro
"""""""""ven iunie GL ca total venXL 4'' ''' euro limita microintrep
9u isi mai poate mentine statutul de microintrepr incepand cu trim & 7mpozitul pe profit datorat de contribuabil-
ncep1nd cu trimestrul n care s<a dep3it limita - reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul
anului fiscal p1n la sf1r3itul perioadei de raportare 3i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul
anului respectiv"
din prestari servicii reparatii auto- inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si c/eltuielilor lunare in anul &''$:
lei- valori lunare
.enituri (6"''' 6,"''' $6"''' 26"''' (6"''' 62"'''
C/eltuieli 6'"''' 56"''' #6"''' 6'"''' 56"''' &6"'''
0e stie ca evolutia cursului de sc/imb leu%euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :
lei%euro- in ultima zi a lunii
Curs de
sc/imb
#"(&52 #"265$ #"(&'& #"26#4 #"2(66 #"26'6
0tiind ca valoarea cursului de sc/imb leu%euro din ultima zi a anului &''( a fost de #"24'& lei%euro- precizati suma
impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele & trimestre ale anului &''$ impozit pe profit sau
impozit pe veniturile microintreprinderilor)
R3spuns:
&6
7mpoz trim 4 G &"6D I LL) G 65(6
7mpoz trim & G 42DI E*EC! ven 2 luni < E*EC! c/ 2 luni) I42 D < G &25''
2,4 G 5544 &25''
2,& G 554& 656' lei
#2. * societate comerciala care are ca obiect principal de activitate V activitati de consultanta pentru afaceri si
managementS poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor@
R3spuns:
=a- daca veniturile realizate din activitatea principala V activitati de consultanta pentru afaceri si managementS sunt in
proportie de sub 6'D din veniturile toatle"
din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri- inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul
&''$ :
lei- valori cumulate de la inceputul anului
!una ian feb martie aprilie mai iunie
.enituri din
prestari serv"
46"''' #6"''' 6'"'''ianFfebFrealXinXmartie
)
(("''' 4'("''' 446"'''
.enituri din
consultanta
6"''' 4'"''' 44"''' 46"''' &'"''' &6"'''
:recizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele & trimestre ale anului &''$
impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)
R3spuns:
7n toate lunile- societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 6'D din veniturile totale"
Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor"
Eotal venituri trim" 7 G24"''' lei
Impozit = 2#;<."000 ="2 lei
Eotal venituri trim" 77 G #6,"''' lei
7mpozit tr 77 G &"6DI45'"'''<24''')G 4",(6 lei
E*EC! 7): ER7) 4F& G #6'' !;7
din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri- inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul
&''$ :
lei- valori cumulate de la inceputul anului
!una ian feb martie aprilie mai iunie
.enituri din
prestari
servicii
46"''' #6"''' 6'"''' (("''' 4'("''' 446"'''
.enituri din
consultanta
6"''' 4'"''' 44"''' #6"''' 44'"''' 4#6"'''
C/eltuieli
deductibile
4'"''' 46"''' ##"''' 56"''' 66"''' $6"'''
:recizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele & trimestre ale anului &''$
impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)
R3spuns:
7n trim"7- societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 6'D din veniturile totale" Rezulta ca
plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor"
Eotal venituri trim" 7 G 24"''' lei
Impozit = 2#;<."000 ="2 lei
Eotal venituri prestari servicii trim 77 G 446"''' lei
&2
Eotal venituri consultanta trim" 77 ? 4#6"''' lei
LLL ca in trim 77 realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 6'D din veniturile totale"
:rin exceptie de la prevederile art" 4', alin" &) si #)- daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza
venituri mai mari de 4''"''' euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale
este de peste 6'D inclusiv- aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si c/eltuielile realizate de la
inceputul anului fiscal- fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu"
Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s<a depasit oricare dintre limitele
prevazute in acest articol- fara a se datora majorari de intarziere" !a determinarea impozitului pe profit datorat se scad
platile reprezentand impozitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal"
Eotal venituri cumulate trim 7F77 G 446"'''F4#6"'''G&6'"''' lei
Eotal c/eltuieli deductibile trim"7F77 G $6"''' lei
Rezultat fiscal G &6'"'''<$6"'''G426"''' lei
7%: semestru 7 G 426"'''I42D G &2"5'' lei
7%: de platit pt" trim" 77 G &25'' <46&6 G &5"$(6 lei
#. * societate comerciala se infiinteaza in anul &''( ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor"
;xercitiul financiar al anului &''( inregistreaza o pierdere de &"''' lei" 7n &''$ trece la regimul de platitoare de
impozit pe profit"
:oate societatea sa<si recupereze- in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul &''$- pierderea inregistrata in anul
&''(@
R3spuns:
9u - soc nu isi poate recupera pierderea in scopul calc impoz pe profit deoarece este vorba de o pierdere contabila care
nu intra in calculul rezultatului fiscal in &''$ @Q poate fi recuperata pierderea din perioada cand societatea a
fost ,icroantreprindere.
Cod +iscal art"&2 alin 5" : Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit 3i care anterior inainte de a fi
micro") au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin" 4) de la data la care au re'enit la siste,ul
de i,po5itare reglementat de prezentul titlu" Aceast3 pierdere se recuperea53 pe perioada cuprins3 7ntre data
7nre+istr3rii pierderii fiscale Bi li,ita celor ani.
Cod +iscal art"&2 alin" 4) : :ierderea anual- stabilit prin declaraia de impozit pe profit- se recupereaz din
profiturile impozabile obinute n urmtorii 6 ani consecutivi" Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea
nregistrrii acestora- la fiecare termen de plat a impozitului pe profit- potrivit prevederilor legale n vigoare din anul
nregistrrii acestora"
#6. :ana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile
microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe
veniturile microintreprinderilor@
R3spuns:art. 104 alin.6si2
$ Ip4iunea se e.ercit3 p8n3 la data de 31 ianuarie a anului fiscal ur,3tor celui in care indeplinesc conditiile de
,icrointreprindere si optea5a pentru plata i,po5itului pe 'eniturile ,icro7ntreprinderilor.
* persoan juridic rom1n care este nou<nfiinat poate opta s plteasc impozit pe venitul microntreprinderilor-
ncep1nd cu primul an fiscal- dac condiiile prevzute la art" 4'# lit" a) 3i d) sunt ndeplinite la data nregistrrii la
registrul comerului 3i condiia prevzut la art" 4'# lit" b) este ndeplinit 7n ter,en de 60 de 5ile inclusi' de la data
7nre+istr3rii la re+istrul co,er4ului.)
#7. :recizati care sunt c/eltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile
microintreprinderilor"
R3spuns: art" 4'$ alin"& C+
7n cazul in care o microintreprindere ac/izitioneaza case de marcat- valoarea de ac/izitie a acestora se deduce din baza
impozabila- in conformitate cu documentul justificativ- in trimestrul in care au fost puse in functiune- potrivit legii"
#8. :recizati # tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile
microintreprinderilor"
R3spuns: art" 4'$ alin"4 C+ ? se enumereaza # categ" din urmatoarele
8aza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa- din care se
scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
&(
c) veniturile din exploatare- reprezentand cota<parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru
finantarea investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului- care nu au fost c/eltuieli
deductibile la calculul profitului impozabil- conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri- de la societatile de asigurare- pentru pagubele produse la activele corporale
proprii"
##. =in veniturile enumerate mai jos selectai<le pe cele impozabile n anul &''$- n sensul impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
d) sumele primite sub form de sponsorizare;
e) indemnizaia pentru cre3terea copilului;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desf3urate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
/) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc"
R0spuns:
Conform prevederilor Eitlului 777 din Codul +iscal- sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit
urmtoarele:
a) 'enituri din di'idendeP
c) inde,ni5a4ia pentru incapacitatea te,porar3 de ,unc3P
f) inde,ni5a4ia lunar3 a asociatului unicP
+) inde,ni5a4iile din acti'it34i desf3Burate ca ur,are a unei func4ii de de,nitate pu2lic3P
<) 'enituri din cedarea folosin4ei 2unurilorP
i) 'enituri din drepturi de proprietate intelectual3P
J) 'enituri din Jocuri de noroc.
100. * salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz -pe baza unui contract de munca cu timp
normal-urmtoarele venituri- n luna martie &''$:
< salariu de baz G 4"''' lei;
< spor de vec/ime G 46D; neinclus n salariul de baz)
< &' tic/ete de mas n valoare de ("$$ lei%tic/et" G 46("2
< un cadou cu ocazia zilei de $ martie n valoare de &6' lei"
0alariata are n ntreinere un copil minor 3i pe mama sa care nu obine venituri 3i este proprietara unui teren agricol n
suprafa de 6"''' mp
=eterminai venitul net din salarii- impozitul pe salarii aferent lunii martie- 3i drepturile salariale incasate de angajata-
cunoscandu<se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CC0<,"6D- CC00<2"6D-somaj '"6D-
iar luna martie &''$ a avut &4 zile lucratoare pe care salariata le<a lucrat integraldeducerea se rotunjeste in sus la 4'
lei""@)
R0spuns:
:as 4" =eterminarea 'enitului 2rut din salarii
0alariul de baz face parte integral din venitul brutG1000 lei
0porul de vec/ime G 46D x 4"''' G 10 lei face parte integral din venitul brut
.aloarea tic/etelor de mas este neimpozabil n limita a unui tic/et pe zi lucrtoare" Cum luna martie &''$ a avut &4
zile lucrtoare- valoare tic/etelor de mas nu se include n venitul brut"
Cadoul primit cu ocazia zilei de $ martie este neimpozabil n limita a 46' lei" =eci se va include n venitul brut suma
de 100 lei
Eenitul 2rut din salarii = 1000 - 10 - 100 = 120 lei
:as &" =eterminarea contribuiilor obligatorii
CC0 G 4&6'x ,-6D G 44, lei
CC00 G 4&6'x 2-6D G $4
0*)CT G 4&6' x '"6D G 2 lei
:as #" =eterminarea venitului net din salarii
Eenit net = Eenit 2rut : *ontri2u4ii o2li+atorii = 120$11#$81$6=1044lei
&$
:as 5" =eterminarea deducerii personale
=educerea personal se stabile3te n funcie de numrul de persoane considerate n ntreinere:
< copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere;
< mama contribuabilei este 3i ea considerat n ntreinere 3i nu obine venituri- iar suprafaa de teren deinut este de
doar 6"''' mp" ;a n<ar fi fost considerat persoan n ntreinere dac suprafaa de teren deinut dep3ea 4'"''' mp
n zonele colinare 3i de 3es sau &'"''' mp n zonele montane"
=educerea personala G 40lei(.ezi *)+: 4'42%4$ '( &''6-venit brut intre 4&&# ?4&22 lei si cu & pers" in
intretinere)
:as 6" =eterminarea venitului impozabil
Eenitul i,po5a2il = Eenit net : ;educere personala = 1044$40 = #4 lei
:as 2" =eterminarea impozitului pe venitul din salarii
7mpozit G 42D x255 G # lei
:as (" =eterminarea drepturilor salariale primite de angajat n luna martie &''$
>n luna martie salariata prime3te:
< un salariu net n numerar n valoare de 4''' F 46'F4''? 44,cas<$4cass<somaj <,6imp G#4# leiP
< &' de tic/ete de mas n valoare total de: &'x("$$ G 17.60 lei
<un cadou cu ocazia zilei de $ martie n valoare de &6' lei fiind doar 46' lei neimpozabil &6'<4'' cuprins in venitul
brut)
101. * persoan fizic obine la locul de munc de baz un venit net lunar de 4"6'' lei 3i la un loc de munc unde are
un contract individual de munc cu timp parial un venit net lunar de ,6' lei" :ersoana fizic lucreaz la locul de
munc de baz n perioada ianuarie ? septembrie &''$- iar la cellalt loc de munc n perioada februarie ? iunie &''$"
Wtiind c persoana fizic are n ntreinere o persoan 3i deducerea personal lunar aferent este de &4'- determinai :
a) i,po5itul lunar pe 'eniturile din salarii pl3tit de persoana fi5ic3P
2) i,po5itul total pl3tit 7n cursul anului 2008 pentru 'eniturile din salariiP
c) 'enitul net anual i,po5a2il aferent 'eniturilor din salarii
R0spuns:
a) =eterminarea venitului lunar pe veniturile din salarii
:entru locul de munc de baz:
.enit impozabil G .enit net ? =educerea personala G 46'' ? &4' G 4&,' lei
7mpozitul lunar G 42D x .enit 7mpozabil G 42D x4#6' G &'2 lei
:entru cellalt loc de munc:
.enit impozabil G .enit net G ,6' lei
7mpozitul lunar G 42D I .enit 7mpozabil G 42D x ,6' G 46& lei
b) =eterminarea impozitului total pltit n cursul anului &''$ pentru veniturile din salarii:
7mpozit total pltit n cursul anului &''$: &'2x , F 46&x6 G4,55F(2'G&('5 lei
c) Conform Codului +iscal art" 6( beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar- final"
Een net annual i,po5 = # luni!(100 : 210) - luni ! #0 ('enit i,po5a2il) = 16360 lei
102. :entru care dintre veniturile de mai jos-obtinute in anul &''$ de o persoana fizica rom1n cu domiciliul n
Rom1nia- este aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat@
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
d) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit"
R0spuns:
:entru veniturile obtinute in anul &''$ nu s<a aprobat inca formularistica specifica impozitului pe venit.LL)
:entru anul &''(- dintre veniturile enumerate- trebuie depus declara4ie special3 pri'ind 'eniturile reali5ate6
pentru:
2) 'enituri din drepturi de proprietate intelectual3P
c) 'enituri din cedarea folosin4ei 2unurilorP
103. * persoan fizic desf3oar activiti de ser'icii de sonori5are ,u5ical3 3i opteaz pentru impunerea n sistem
real" ;a estimeaz c n anul &''$ va realiza urmtoarele .;97EJR7:
$ 'enituri din prestarea ser'iciilor de sonori5are: ('"''' lei
$ 'enituri din dob1nzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile
aferente
&,
activitatii economice desfasurate: 6'' lei
$ 'enituri din sponsori53ri: #''' lei
>n aceea3i perioad- ea estimeaz c va realiza urmtoarele CQ;!EJ7;!7:
< c/eltuieli cu ac/iziionarea de materiale consumabile 3i obiecte de inventar: &'''' lei
< c/eltuieli cu c/iria spaiului unde 3i are sediul: 4&''' lei
< c/eltuieli cu salariile: 4$''' lei
< c/eltuieli privind amenzile datorate autoritilor rom1ne: 46'' lei
< c/eltuieli de protocol: 4''' lei
:ersoana fizica estimeaza ca la 4 iunie &''$ va contracta un mprumut n sum de #''''" lei- rambursabil integral
peste 4& luni- de la o alt persoan fizic- la o rat a dob1nzii de &'D pe an" Rata dob1nzii de referin stabilit de
89R este de 46D pe an
=eterminai i,po5itul pl3tit su2 for,3 de pl34i anticipate 7n contul i,po5itului pe 'enit n cursul anului la
scadenele legale"
R0spuns:
:as 4" =eterminarea venitului brut
Eenitul 2rut = 'enituri din prestarea ser'iciilor - 'enituri din do28n5i = 70000 - 00 = 7000 lei
1as 2. ;eter,inarea c<eltuielilor deducti2ile
=eductibilitatea CQ;!EJ7;!7!*R
$ c<eltuielile cu ac<i5i4ionarea de ,ateriale consu,a2ile Bi o2iecte de in'entar sunt inte+ral deducti2ile
C/" =ed" G &'''' lei
$ c<eltuielile cu c<iria spaiului sunt inte+ral deducti2ile *<. ;ed. = 12000 lei
$ c<eltuielile cu salariile sunt integral deducti2ile *<. ;ed. = 18000 lei
$ c<eltuielile pri'ind a,en5ile datorate autoritilor rom1ne sunt integral nededucti2ile *<. @eded. =46'' lei
$ c<eltuielile cu do28n5ile la 7,pru,uturile contractate de la alte persoane fizice sunt deducti2ile 7n li,ita ratei
do28n5ii de referin43 a ?@R.
Ealoarea do28n5ii lunare = 30.000 IM1R . 20" RA&A ;I? . (1/12) = 00 lei
Ealoarea do28n5ii conform ratei de referin a ?@R: 30.000. 1" . (1/12) = 37 lei
persoana fi5ic3 7Bi 'a putea deduce o c<eltuial3 cu do28nda lunar3 de 37 lei.
@u,3rul de luni de plat3 a do28n5ii = 7(iunie$dec) *<. ;ed. = 7.37 = 262 lei
*< @eded = 7. (00 : 37) = 87 lei
$ c<eltuielile de protocol sunt deducti2ile 7n li,ita unei cote de 2" aplicat3 diferen4ei dintre 'enitul 2rut Bi
c<eltuielile deducti2ile6 altele dec8t c<eltuielile de sponsori5are6 ,ecenat6 protocol Bi coti5a4iile pl3tite la
asocia4iile profesionale
Di,ita deduct= 2" . (7000 : 20.000: 12.000 : 18.000 : 262 )== 2".17.87 =38 lei
*<. @eded. 1rotocol = 1000 : 38 = 642 lei
&otal c<eltuieli deducti2ile = 20.000 - 12.000c<ir - 18.000sal- 262 do2 ded - 38 protoc ded=
= 2#83 lei
1as 3. ;eter,inarea 'enitului net
Eenit net = Eenit 2rut : *<eltuieli deducti2ile = 7000 : 2#83 = 1717 lei
1as 4. ;eter,inarea pl34ilor anticipate 7n contul i,po5itului pe 'enit
I,po5it pe 'enit esti,at = 1717. 16" = 2803 lei
Da 1 ,artie 2008: pl34ile anticipate 7n contul i,po5itului pe 'enit = 2803 / 4 = 70067 lei
Da 1 iunie 2008: pl34ile anticipate 7n contul i,po5itului pe 'enit = 2803 / 4 = 70067 lei
Da 1 septe,2rie 2008: pl34ile anticipate 7n contul i,po5itului pe 'enit = 2803 / 4 = 70067 lei.
Da 1 dece,2rie 2008: pl34ile anticipate 7n contul i,po5itului pe 'enit = 2803 / 4 = 70067 lei.
104. * persoan fizic realizeaz n cursul anului &''$ urmtoarele venituri din drepturi de autor:
Duna &ipul de 'enit 9u,a (lei)
7unie &''$ *pere literare &'''
0eptembrie &''$ *pere monumentale 6'''
*ctombrie &''$ *pere literare 4'''
=eterminai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului &''$ 3i
impozitul sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului- 3tiind c contribuabilul a
fost pe parcursul ntregului an angajat la o societate comercial cu contract individual de munc cu timp ntreg"
R0spuns:
:as 4" =eterminarea venitului brut anual pe tipuri de venituri
.enit brut din opere literare G &''' F 4''' G #''' lei
.enit brut din opere monumentale G 6''' lei
#'
:as &" =eterminarea c<eltuielilor forfetare pe tipuri de venituri
:entru veniturile din opere literare cota de c/eltuieli forfetare este de 5'D C/eltuielile forfetare pentru operele
literare sunt egale cu #''' x 5'D G 4&'' lei
:entru veniturile din opere monumentale cota de c/eltuieli forfetare este de 6'D C/eltuielile forfetare pentru operele
monumentale sunt egale cu 6''' x 6'D G &6'' lei
:as #" =eterminarea venitului net pe tipuri de venituri
.enitul net G .enit brut ? C/eltuieli forfetare ? Contribuii sociale obligatorii
*u, persoana fi5ic3 a reali5at pe tot parcursul anului Bi 'enituri din salarii6 ea nu ,ai pl3teBte nici un fel de
contri2u4ii sociale pentru 'enitul o24inut din drepturi de proprietate intelectual3
.enit net G .enit brut ? C/eltuieli forfetare
.enit net pentru operele literare G #'''? 4&'' G 4$'' lei
.enit net pentru operele monumentale G 6''' ? &6'' G &6'' lei
:as 5" =eterminarea venitului net anual impozabil
.enitul net anual impozabil G 4$'' F &6'' G 5#'' lei
:as 6" =eterminarea impozitului sub form de pli anticipate
>n luna iunie &''$: 7mpozit G &''' ven opere literare x 4'D G &'' lei
>n luna septembrie &''$: 7mpozit G 6''' ven op monumentale x 4'D G 6'' lei
>n luna octombrie &''$: 7mpozit G 4''' ven op literare x 4'D G 4'' lei
!egislaie aplicabil: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 6';6&
10. 0tudiul de caz:
:ersoan angajat cu contract individual de munc cu timp normal;
.enit lunar brut din salarii la fct"de baz de ncadrare)""""""""""""""""4"''' lei;
=educere personal are o persoan n ntreinere) """"""""""""""""""""""" """""#6' lei;
Cota de asigurri sociale indiv"pt"cond" norm"de munc """"""""""""""""""""","6D;
Cota de asig" 0oc" de sanat" 0uport de angajatPPPPPPPPPP2"6D
Cota de contrib" salariati la fd" 0omajPPPPPPPPPPPPP"'"6D
0a se calculeze impozitul pe venitul din salarii
R0spuns: 78lei
.enit lunar brut """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
Contribuia la asigurri sociale ,-6D x 4"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""",6 lei
Contribuia la fondul de 3omaj '"6D x 4"''' lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate 2-6D x 4"''' lei)"""""""""""""""""""26 lei
Eotal contribuii obligatorii """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""426 lei G,6 lei F 6 lei F 26 lei)
.enit net"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""$#6leiG 4"''' lei ? 426lei)
=educere personal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#6' lei
.enit baz de calcul """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 5$6 lei
7mpozit pe venitul din salarii 42D x 5$6 lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""($ lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 62 3i 6(
106.9tudiu de caz:
:ersoan angajat cu contract individual de munc;
.enitu lunar brut din salarii la funcia de baz de ncadrare)""""""""""""""""4"''' lei;
CC0 indiv"pt"cond" norm"de munc """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""","6D;
CC00PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP2"6D
C*9ER78 !C fd"somajPPPPPPPPPP"PPPPP"PPPP '"6D
Cotizaia sindical """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4' lei;
Contribuii la fondurile de pensii facultative """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#' lei"
contribuia la nivelul anului nu dep3e3te ec/ivalentul n lei a &'' euro)
0 se calculeze impozitul pe venitul din salarii"
R0spuns: 71 lei
.enit lunar brut """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
Contribuia la asigurri sociale ,-6D x 4"''' lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""",6 lei
Contribuia la fondul de 3omaj '"6Dx4"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate 2-6D x 4"''' lei)"""""""""""""""""""""""""26 lei
Eotal contribuii obligatorii ...........................................................................16lei =,6 lei F 4' lei F 26 lei)
#4
.enit net"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""$#6 lei G 4"''' lei ? 4(' lei)
=educere personal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#6' lei
Cotizaia sindical """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4' lei
Contribuii la fondurile de pensii facultative """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#' lei
=educere personal 3i contribuii facultative ? total .........................................3#0 lei
#6' lei F 4' lei F #' lei)
.enit baz de calcul """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" "44lei
$#6lei ? #,' lei)
7mpozit pe venitul din salarii 42D x 556lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(4 lei
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 62 3i 6(
107.0tudiu de caz:
:ersoan ce desf3oar activiti n baza unui contract nc/eiat conform Codului Civil
.enitul brut obinut"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei;
!a nc/ierea contractului persoana nu 3i<a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut "0 se determine impozitul
pe venit reinut la surs de pltitorul de venit"
Raspuns;<nu s<a retinut la sursa nici un impozit- persoana neexercitandu<si optiunea pt" impozitarea prin retinere la
sursa
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" ($ 3i (,
108. * persoan fizic a obinut n luna martie &''$- n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de
proprietate intelectual- venituri n valoare de &"''' lei" 0tabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de ctre
pltitorul de venit n luna aprilie 3i suma net ncasat de persoana fizic"
Raspuns
7mpozit G 4'D x &"''' G &'' lei"
.enit net G &"''' ? &'' G 4"$'' lei"
10#. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit@
Contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desf3oar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n
Rom1nia;
c) persoanele fizice nerezidente care desf3oar activiti dependente n Rom1nia;
110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice
rezidente rom1ne- cu domiciliul n Rom1nia@
7mpozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente rom1ne- cu domiciliul n Rom1nia se aplic asupra veniturilor
obinute din orice surs- at1t din Rom1nia- c1t 3i din afara Rom1niei"
111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de
vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor@
Raspuns:
:ersoana n ntreinere poate fi soia%soul- copiii sau ali membri de familie- rudele contribuabilului sau ale
soului%soiei acestuia p1n la gradul al doilea inclusiv- ale c3rei 'enituri6 i,po5a2ile Bi nei,po5a2ile6 nu dep3Besc
20 lei lunar.
9u sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
a) persoanele fizice care dein terenuri agricole 3i silvice n suprafa de peste 4'"''' mp n zonele colinare 3i de 3es 3i
de peste &'"''' m& n zonele montane;
b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea 3i din valorificarea florilor- legumelor 3i zarzavaturilor n sere-
n solarii special destinate acestor scopuri 3i%sau n sistem irigat- din cultivarea 3i din valorificarea arbu3tilor- plantelor
decorative 3i ciupercilor- precum 3i din exploatarea pepinierelor viticole 3i pomicole- indiferent
de suprafa"
Crt"62 alin 5)<() din !6(4%&''# Cod fisacal
112. :otrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru
care se depune anual =eclaraia special privind veniturile realizate +ormularul &'')@
Raspuns:
#&
=eclaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente
activiti comerciale- profesiuni libere- drepturi de proprietate intelectual)- din cedarea folosinei bunurilor- din
activiti agricole 3i din transferul titlurilor de valoare"
113 I pers fi5ica /..enituri la norma de venit < ta.i,etrie
Raspuns:
9orma de venit anual) :(6''' GL (6'''%4&G2&6'%luna
Contribuia la asig" de sntate 2-6D lunar) : (6''':4&)x2-6DG5'2-&6%luna GL5'2%luna
$ in ca5ul i,po5it3rii cu nor,3 pe 'enit 6 nu contea5a 'enitul efecti' reali5at Bi c<eltuielile ci doar nor,a anual3
care se i,po5itea5a cu 16".
I,po5it pe 'enit anual sat2ilit confor nor,ei de 'enit : 7000.16"= 12000
I,po5it pe 'enit plati anticipate tri,estrial : 12000:4=3000
114 I pers fi5ica /.@or,a / an 7000 6 'en in 2008n sunt 200000 iar c #0000 lei ..enituri din taximetrie< norma
de venit
@u au i,portanta 'eniturile si c<elt. reali5ate.
I,po5it pe 'enit anual sta2ilit confor, nor,ei de 'enit : 7000.16"= 12000
I,po5it pe 'enit de plata tri,estrial : 12000:4=3000
ter,enele la care se ac<ita i,po5itul pe 'enit este : 1.03.20086 1.06.20086 1.0#.20086 1.12.2008
11 I pers fi5ica ......&a.i ..*ertif ,edical Ref" Reducerea normei de venit pe perioada concediului medical de #
luni"
@or,a se reduce proportional cu ti,pul nelucrat do'edit cu acte.
*orectarea nor,ei pt perioada concediului ,edical : 7000:12=620/luna
620!3=1870( reducere din nor,a ) 7000$1870=620 nor,a corectat
I,po5it pe 'enit anual sta2ilit confor, nor,ei reduse cu perioada nelucrata : 620.16"=#000
116" * pers fizica """ CCE7.7E C*);RC7C!C "c/ cu cot izatie &''' lei"""
;eter,in li,ita de deducti2ilit a c< de protocol.
Raspuns:
*od Fiscal art.48.6 ?a5a de calcul se determin ca diferen43 7ntre 'enitul 2rut Bi c<eltuielile deducti2ile6 altele
dec8t c<eltuielile de sponsori5are6 ,ecenat6 pentru acordarea de 2urse pri'ate6 c<eltuielile de protocol6
coti5a4iile pl3tite la asocia4iile profesionale.
$ c<eltuielile de protocol6 7n li,ita unei cote de 2" din 2a5a de calcul
*<eltuielile de protocol deducti2ile : (13000$8#000).2"= #20 == c<eltuielile de protocol nededucti2il : 10000$
#20=#080
117 I pf o2t 'en ..... ;eter,inati li,ita d ded a *O ;N 91I@9IRIRARN
Raspuns:
*od Fiscal art.48..a : *<eltuielile de sponsori5are6 ,ecenat6 precu, Bi pentru acordarea de 2urse pri'ate6
efectuate confor, le+ii6 7n li,ita unei cote de " din 2a5a de calcul deter,inata la fel ca si ptr. 1rotocol.
*<eltuielile de sponsori5are deducti2ile : (13000$8#000)."= 2300
*<eltuielile de sponsori5are nededucti2ile : 10000$2300=7700
44$ * pf obt ven dintr<o activitate com det ven net in sist real c< cu coti5 la A9I*IA&IA *IMNR*IA@&IDIR
RIMA@I . = 20006 protocol 10000 lei. ..... ;N&NRMI@A&I EN@I&QD @N&
Raspuns:
Cod +iscal art"5$"2 ?a5a de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut 3i c/eltuielile deductibile- altele dec1t
c/eltuielile de sponsorizare- mecenat- pentru acordarea de burse private- c/eltuielile de protocol- cotizaiile pltite la
asociaiile profesionale"
< coti5a4ii pl3tite la asocia4iile profesionale 7n li,ita a 2" din 2a5a de calcul
$ c<eltuielile de protocol6 7n li,ita unei cote de 2" din 2a5a de calcul
coti5atia deducti2ila: (13000$8#000).2"= #20 == cotizatia nedeductibila : &'''<,&'G4'$'
c<eltuielile de protocol deducti2il : #20 == c/eltuielile de protocol nedeductibil : 4''''<,&'G,'$'
Eenit i,po5a2il : 13000$8#000 c< ,f : #20 coti5 A*R : #20 protocol=44160
7mpozit pe venit: 5542'.16DG('26-2
Eenit net : 5542'<('26-2=370#464
##
11# = cu problema de la 44$ dar se calc" C/elt cu sponsori5area de " la 'enitul 2rut
Raspuns:
< coti5atia deducti2ila: (13000$8#000) . 2"= #20 == coti5atia nededucti2ila : 2000$#20=1080
$ c<eltuielile de sponsori5are deducti2ile : 4#6'''<$,''') . "= 2300 == c/eltuielile de sponsorizare
nedeductibile : 4''''<&#''G((''
Eenit i,po5a2il : 13000$8#000 : #20 $ 2300=42780
7mpozit pe venit : 5&($'x42DG2$55-$
Eenit net : 42780$684468=3#362
120 I pf acti'itate co, 6 conta2ilitate in partia si,pla ...;et i,po5 pe 'enit final datorat pt nul 2007
Raspuns:
< c<eltuielile de sponsori5are- mecenat- precum 3i pentru acordarea de 2urse pri'ate- efectuate conform legii- n
limita unei cote de " din baza de calcul
?a5a de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut 3i c/eltuielile deductibile- altele dec8t c/eltuielile de
sponsori5are- ,ecenat- pentru acordarea de 2urse pri'ate- c/eltuielile de protocol- coti5a4iile pl3tite la asocia4iile
profesionale.( art. 48.6*F)
?a5a de calcul pt sponsori5are: 120000'en '5 $(80000c< ,f -600 personal )= 34400
c<eltuielile cu 2urse pri'ate deducti2ile: 344002a5a de calcul . "=1720
GL c/eltuielile cu burse private nedeductibile:5$''<4(&'G#'$'
Eenit anual i,po5a2il: 120000$(80000-600-1720)=32680
7mpozit final : #&2$'x42DG 6&&$-$
I,po5it de plata : 228.8$100(platit anticipat)=3728.8
121.* :+ autorizata desf activitate com pt care ven net se det in sist real - """ contabilitate simpla"""";et ;IF
;NIM1IRI& ;N 1DA&A / ;N RN*Q1 1& I@&RNF A@QD 2007
Raspuns:
?a5a de calcul : 120000EN@ ER MF$(80000MF -600*O 1NR9I@AD)= 34400
c/eltuielile cu 2urse pri'ate deducti2ile: 34400."=1720
GL c/eltuielile cu burse private nedeductibile:5$''<4(&'G#'$'
Eenit anual i,po5a2il: 120000$(80000-600-1720)=32680
i,po5it final : 32680.16"= 22868
diferenta de i,po5it : 228.8$100=372868
122 I 1F desf act'itate in 2a5a Q@NI *I@EN@&II .....;N& IM1 1N EN@I& retinut de 9* S I@ 2008 1& 10
DQ@I DA 9AD ?RQ& ;N 1200
Raspuns:
?a5a de i,po5itare : Eenitul 2rut o24inut : 1200.10=12000
I,po5itul pe 'enit :16" .12.000 =1#20 lei
122. * persoan fizica ce desf3oar activiti n baza unuei conventii nc/eiate conf" Cod" Civil
.enitul brut lunar obinut""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4"&''lei;
!a nc/ierea conventiei persona a optat pentru i,po5itarea 'enitului 2rut.=eterminati impozitul pe venit reinut de
societatea B 0R! in &''$ daca venitul brut lunar realizat este in suma de 4&'' lei si contractul s<a desfasurat pe o
perioada de 4' luni din anul &''$"
Raspuns;
4&'' lei x4' luni x 42DG4,&' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" ($ 3i (,
123 * pers fizica este angajat ala o sc cu ctr ind de mca cu timp normal":e baza ac obt D ven in aprilie &''$
0al de baza &6'' - indemnizatie conducere 4'D- tic/ete :aste 46' lei - stimulent in natura 4' Mg carne pret f tva 4'
lei%Mg- indemnizatie deplasare interes serviciu 4'' lei
:ers are 4 copil in grija? referitor impozitare avantaje" =eterminati venitul brut "
Raspuns:
C+ art"66:
#5
< 0unt considerate 'enituri din salarii toate 'eniturile 7n 2ani Bi/sau 7n natur3 obinute de o persoan fizic ce
desf3oar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege- indiferent
de perioada la care se refer- de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord- inclusiv indemnizaiile
pentru incapacitate temporar de munc"
< *adourile oferite de an+aJatori 7n 2eneficiul copiilor ,inori ai an+aJa4ilor6 cu oca5ia 1aBtelui- zilei de 4 iunie-
Crciunului 3i a srbtorilor similare ale altor culte religioase- precum 3i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei
de $ martie sunt neimpozabile- n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane- cu orice ocazie din cele de
mai sus- nu dep3BeBte 10 lei
$daca societatea considera &EA aferent carnii nededucti2il6 atunci:
Eenitul 2rut i,po5a2il : &6''F&6''x4'D ind conducere) F4'Mg carne x4'lei%Mg) G &$6'
$daca societatea considera sti,ulentul ,aterial cu tot cu &EA6 atunci:
Eenitul 2rut i,po5a2il : 200-200.10" -(10.10.161# )=286#
124 * pers fizica este ang la o sc cu sal baza G &6''- indemniz conducere 4'D- tic/ete cadou :aste 46' lei4' nMg de
carne a 4' lei%Mg-indemniz deplasare interes de serv 4'' lei
;eter,inati deducerea personala
Raspuns: *R=79 nr" 4'42%&''6 privind deducerile ? se acorda pentru venituriO#''' lei
<daca societatea considera E.C aferent carnii nedeductibil- atunci:
.enitul brut impozabil : &6''F&6''x4'D F4'x4'G&$6' O #''' lei- GLbeneficiaza de deducere pentru el si copil adica
#6' lei deducere pers de baza
<daca societatea considera stimulentul material cu tot cu E.C- atunci:
.enitul brut impozabil : &6''F&6''x4'D F4'x4'x4-4,G&$2,O #''' lei
12 * pers fizica este ang la o sc cu sal baza G &6''- indemniz conducere 4'D- tic/ete cadou :aste 46' lei4' nMg de
carne a 4' lei%Mg-indemniz deplasare interes de serv 4'' lei
;et i,po5itul pe 'enit af sal obt de pf avand date CC0 ,"6D- CC00 2"6D- 0*)CT '"6D
Raspuns:
$daca societatea considera &EA aferent carnii nededucti2il- atunci:
.enitul brut : &6''F&6''x4'Dindemn conduc F4'Mg carnex4'!;7%UG)G&$6'
CC0 :&$6'x,-6DG&(4
CC00 : &$6'x2-6DG4$6
0omaj : &$6'x'-6DG45
.enit net : &$6'<&(4<4$6<45G&#$'
deducere personala : deducerea personala : #6' pina la 4''' lei- peste 4''' leiG #6'IY4<&$2,<4'''%&'''Z G&2 .8!
.enit net impozabil : &#$' ? &2 =;= G&#65
impozit : &#65 I42DG #((
0alariu net : &#$' < #((G&''#
<daca societatea considera stimulentul material cu tot cu E.C- atunci
.enitul brut : &6''F&6''x4'D F4'x4'x4-4,G&$2,
CC0 :&$2,x,-6DG&(&-66 GL&(#
CC00 : &$2,x2-6DG4$2-5$ GL 4$2
0omaj : &$2,x'-6DG45-#5 GL 45
.enit net : &$2,<&(#<4$2<45G&#,2
deducere personala : deducerea personala :#6'IY4<&$2,<4''')%&'''ZG&#
.enit net impozabil : &#2,<&#G&#(#
impozit : &#(#x42DG#$'
9alariu net :23#6$380=2016
4&2 * pers fizica inc/eie un ctr de inc/iriere a unui apartam la '4 ian &''$ cu &6''lei%luna !a #4 4& &''$ care
c/iriasul face modernizari de 4'''' lei =et 7):*A7EJ! 0J8 +*R)C =; :!CE7 C9E7C7:CE; cer va fi ac/itat
sub forma de .enit din cedarea folosintei bunurilor
Raspuns:
*F art.62 Eenitul 2rut repre5int3 totalitatea su,elor 7n 2ani Bi/sau ec<i'alentul 7n lei al 'eniturilor 7n natur3 Bi
se sta2ileBte pe 2a5a c<iriei sau a arendei prevzute n contractul nc/eiat ntre pri pentru fiecare an fiscal-
indiferent de momentul ncasrii c/iriei sau arendei"
#6
9u,ele repre5ent8nd pl34i anticipate se ac<it3 7n 4 rate e+ale6 p8n3 la data de 1 inclusi' a ulti,ei luni din
fiecare tri,estru6 respecti' 1 ,artie6 1 iunie6 1 septe,2rie Bi 1 dece,2rie se calcllea5a fara a lua in calcul
,oderni5area.
.enit estimat : &6''x4&G#'"'''%luna
.enit impozabil estimat: #'"''' < &6Dc/elt"forfetare)G#''''<(6''G&&6''
7mpozit estimat anual: &&6'' x 42DG#2''
impozit estimat platit : #2'' : 5G,'' lei %trimestru
127 * pers fizica inc/eie un ctr de inc/iriere a unui apartam la '4 ian &''$ cu &6''lei%luna !a #4 4& &''$ care
=eterminarea imp final af ven din cedareab folosintei bunurilor
Raspuns:
*F art.62 Eenitul 2rut repre5int3 totalitatea su,elor 7n 2ani Bi/sau ec<i'alentul 7n lei al 'eniturilor 7n natur3 Bi
se sta2ileBte pe 2a5a c<iriei sau a arendei prevzute n contractul nc/eiat ntre pri pentru fiecare an fiscal-
indiferent de momentul ncasrii c/iriei sau arendei"
9u,ele repre5ent8nd pl34i anticipate se ac<it3 7n 4 rate e+ale6 p8n3 la data de 1 inclusi' a ulti,ei luni din
fiecare Eenitul 2rut se ,aJorea53 cu 'aloarea c<eltuielilor ce cad6 confor, dispo5i4iilor le+ale6 7n sarcina
proprietarului6 uzufructuarului sau a altui deintor legal- dac3 sunt efectuate de cealalt3 parte contractant3.
.enit realizat : &6''x4& F4''''G5''''
.enit impozabil: 5''''<&6D c/elt" forfetare)G #''''
7mpozit anual : #''''x42DG5$''
128 * pers fizica inc/eie un ctr de inc/iriere a unui apartam la '4 ian &''$ cu &6''lei%luna !a #4 4& &''$ care
;eter,inarea diferentei de i,po5it de plata / RN*Q1 AFNR DQI 2008
Raspuns:
4 ) .enit estimat : &6''x4&G#'"'''%luna
.enit impozabil estimat: #'"''' < &6Dc/elt"forfetare)G#''''<(6''G&&6''
7mpozit estimat anual: &&6'' x 42DG#2''
& ).enit realizat : &6''x4& F4'''')*=;R97ACR;C G5''''
.enit impozabil: 5''''<&6D c/elt" forfetare)G #''''
7mpozit anual : #''''x42DG5$''
diferenta de plata : 5$''<#2''G4&''
12# * pers fizica inc/eie in &''$ 2 contr de inc/irere a unor imob astfel
4) Ctr 4 c/irie 4&'' lei%luna
&) Ctr & c/irie 4('' lei %luna
#) Ctr # c/irie 42'' lei % luna
5) Ctr 5 c/irie &''' lei%luna
6) Ctr 6 c/irie 4,'' lei %luna
Met de det a 'enitului net L
Raspuns:
persoanele fizice care anul trecut au obtinut venituri din cedarea folosintei bunurilor si care la data de #4 decembrie
&''( aveau in derulare un numar ,ai ,are de contracte de inc/iriere sau subinc/iriere sunt impozitate incepand cu
4 ianuarie &''$ potrivit regulilor aferente veniturilor obtinute din activitati independente- si nu conform procedurilor
aplicate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor")
(;aca persoana fi5ica detine pana la contracte de inc<iriere6 'enitul si i,po5itul se deter,ina pe fiecare
sursa( contract)
;in 'enitul reali5at la fiecare sursa se scad c<eltuieli forfetare de 2")
In pro2le,a se dau 6 contracte de inc<iriere. 9e considera ca persoana fi5ica reali5ea5a 'enituri din cti'itati
independente si atunci se deter,ina 'enitul i,po5a2il prin conta2ili5area 'eniturilor si c<eltuielilor in partida
si,pla onfor, IMNF 1040/2004. *ontri2ua2ilii tre2uiau sa declare pina la data de 1 ian . 2008 'eniturile
esti,ate pe declaratia esti,ati'a 220.
#2
130 I pf o2t in 2008 " 'e 2rute din do2an5i : 1000 lei ct crt 6 2000 la dep de 3 ani contit in 30.10.20076 si 00 la
o2li+at ,unicipale
Raspuns:
C+ art" 26 Eeniturile din do28n5i reali5ate 7ncep8nd cu data de 1 ianuarie 2007 la depo5itele la 'edere%conturile
curente sunt nei,po5a2ile.
$ 0unt neimpozabile urmtoarele venituri din dob1nzi:
a) venituri din dob1nzi la depozitele la vedere%conturile curente;
b) venituri din dob1nzi aferente titlurilor de stat Bi o2li+a4iunilor ,unicipale;
c) venituri sub forma dob1nzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea
3i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ "
< Eeniturile su2 for,3 de do28n5i pentru: depozitele la termen constituite- instrumentele de economisire dob1ndite-
contractele civile nc/eiate6 7ncep8nd cu data de 1 ianuarie 20076 se i,pun cu o cot3 de 16" din su,a acestora
GL se i,po5itea5a doar 2000 : 2000 . 16"=320
=*CR =;: !C .;=;R; 0J9E 9;7): - C;!; !C E;R);9 0J9E 7): CQ 16"
131 I pers fi5 o2t in 2008 " 'en 2rute din ;IEI;N@;N : 4''' lei de la 0C C!+C 0C 07 &''' lei de la 8;EC 0C
=et imp%ven din 79.;0E7E77 care i se va retine pf @
Raspuns:
impozit pe dividende : 4'''x42DG42' la 0C Clfa
&''' I42DG#&' la 0C 8eta
Eotal 5$' lei
132 Cine are obl virarii la stat a i,p pe 'en din do2an5i obt de pf @
Raspuns : *F art. 67.2
>n situaia su,elor primite su2 for,3 de do28nd3 pentru 7,pru,uturile acordate n baza contractelor civile-
i,po5itul se calculea536 se reine 3i se vireaz de ctre pltitorii de astfel de venituri 7n ,o,entul pl34ii do28n5ii.
I,po5itul astfel re4inut repre5int3 i,po5it final pe 'enit pentru care contri2ua2ilii nu sunt o2li+a4i s3 depun3
declara4ie de 'enit la or+anul fiscal co,petent.
133. * persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu un apartament in mediul urban intr<un bloc cu 5 etaje si 46
apartamente- construit in anul 4,5'- cu o suprafata desfasurata de ,6 mp" .aloarea impozabila a cladirii este de 22,
lei%mp- iar coeficientul de corectie pozitiva determinat pe baza rangului localitatii si zonei din cadrul localitatii este de
&"5'"
=eterminati i,po5itul pe cladire care trebuie platit de persoana fizica in contul anului &''$"
Raspuns:
$*F art 21622 *F
$Ealoarea i,po5a2ila a cladirii : ,6 mpI22,G2#"666
$Reducere 0.1 a coef. de corectie ( aparta,ent in 2loc cu 4 etaJe si 1 ap.) : 2.4$0.1=2.30
$*alcula, 'aloarea i,po5a2ila a cladirii dupa aplicarea coef. de corectie :63!2.30=146.1766
$ Constructie ,ai 'ec<e de 0 ani == reducere 20" == 146176.!0.8=116.#41620
$ I,po5itul pe cladire= 'aloarea i,po5a2ila !cota de i,po5it :116#41.2!0.1"=116.#4 =117
133. * persoan fizic deine ca locuin de domiciliu un aprtament n mediul urban ntr<un bloc cu 5 etaje 3i 46
apartamente construit n anul 4,5' cu o suprafa desf3urat de ,6 mp" .aloarea impozabil a cldirii este de 22,
lei%mp- iar coeficientul de corecie pozitiv determinat pe baza rangului localitii 3i zonei din cadrul localitii este
&-5'" =eterminai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic n contul anului &''$"
RKspuns:
:as 4" =eterminarea suprafeei construite desf3urate
0uprafaa construit desf3urat G ,6 mp
:as &" =eterminarea valorii impozabile iniiale
.aloare impozabil iniial G,6 mp x 22, lei%mp G 2#"666 lei
:as #" =eterminarea coeficientului de corecie
Conform tabelului coeficientul de corecie G &-5'
Cum apartamentul este ntr<un bloc cu mai mult de # niveluri 3i $ apartamente coeficientul de corecie se diminueaz
cu '-4' coeficientul de corecie G &-5' ? '-4' G 2630
:as 5" =eterminarea valorii impozabile dup aplicarea coeficientului de corecie
.aloare impozabil dup aplicarea coeficientului de corecie G 2#"666x &-#' G 452"4(2-6' lei
#(
:as 6" =eterminarea reducerii datorate anului terminrii
8locul are o vec/ime de peste 6' de ani la data de '4 ianuarie &''$ persoana fizic va beneficia de reducerea valorii
impozabile cu &'D
:as 2" =eterminarea valorii impozabile dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii
.aloarea impozabil dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii G 452"4(2-6' < 452"4(2-6'x &'D G
442",54-&' lei"
:as (" =eterminarea majorrii datorate suprafeelor mari
0uprafaa construit nu dep3e3te 46' mp- deci nu se va aplica majorare datorit suprafe3ei mari"
:as $" =eterminarea valorii impozabile finale
.aloarea impozabil final G 442",54-&' lei"
:as ," =eterminarea impozitului de plat
7mpozit G '-4D x 442",54-&' G 117 lei
134. * persoan fizic deine ca locuin de domiciliu o cas n 8ucure3ti cu valoare impozabil de 22, lei%mp 3i
suprafa util de $' mp- construit n anul &''6" !a 46 aprilie &''$ persoana fizic mai ac/iziioneaz tot n
8ucure3ti- un apartament ntr<un bloc cu & etaje 3i 6 apartamente cu o suprafa desf3urat de 6' mp- valoare
impozabil 22, lei%mp- construit n anul &''2" >ncep1nd cu '4 iulie &''$ persoana fizic d spre nc/iriere noul
apartament- pentru care nc/eie un contract de nc/iriere pe # ani" Coeficientul de corecie este &-2'"
=eterminai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic separat pentru cas 3i apartament"
RKspuns:
a)pentru casa
:as 4" =eterminarea suprafeei desf3urate
0uprafaa desf3urat construit G $' mp supr utila x 4-& G ,2 mp
:as &" =eterminarea valorii impozabile
.aloarea impozabil G ,2 x 22, G 25"&&5 lei
:as #" Cplicarea coeficientului de corecie
.aloarea impozabil G 25"&&5 x &-2' G 422",$&-5 lei
:as 5" Cplicarea reducerii datorate anului terminrii
:entru c vec/imea casei este de numai & ani persoana fizic nu 'a 2eneficia de reducerea valorii impozabile datorit
anului terminrii
:as 6" Cplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
=eoarece suprafaa construit nu dep3BeBte 10 ,p- nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari"
:as 2" =eterminarea impozitului anual
7mpozit anual G 422",$&-5 x '-4D G 42( lei
:as (" =eterminarea impozitului de plat
7mpozitul de plat G impozitul anual G 167 lei
2)pentru aparta,ent
:as 4" =eterminarea suprafeei desf3urate
0uprafaa desf3urat construit G 6' mp
:as &" =eterminarea valorii impozabile
.aloarea impozabil G 6'x 22, G ##"56' lei
:as #" Cplicarea coeficientului de corecie
.aloarea impozabil G ##"56' x &-2' G $2",(' lei
:as 5" Cplicarea reducerii datorate anului terminrii
:entru c vec/imea apartamentului este de numai & ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii
impozabile datorit anului terminrii
:as 6" Cplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
=eoarece suprafaa construit nu dep3e3te 46' mp- nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari"
:as 2" =eterminarea impozitului anual
7mpozit anual G $2",(' x '-4D G $2-,( lei
:as (" =eterminarea impozitului de plat
:entru apartament se va plti impozitul numai pentru perioada mai<decembrie- adic pentru $ luni" >ns pentru cel de<
al doilea imobil valoarea impozitului se majoreaz cu 46D- ntruc1t este prima cldire n afara celei de domiciliu"
)ajorarea nu se va aplica n lunile n care imobilul a fost dat spre nc/iriere MaJorarea se aplic3 pentru perioada
,ai$iunie - impozitul de plat G T866#7. 2/12 . 1"(866#7. 2/12 )U - 866#7 . 6/12 = 16667 - 4364# = 60616 =60 lei.
;oua luni 2enef de 1" ,arire a i,p
I,po5it total casa- aparta, = 167- 60 = 227 lei
#$
13. * societate comercial are nregistrat n contabilitate o cldire cu o valoare de inventar de $''"''' lei-amortizat
integral" Cota de impozit stabilit prin /otr1re a Consiliului !ocal este de '-6D"
=eterminai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de respectiva societate comercial"
RKspuns:
:as 4" =eterminarea valorii impozabile
.aloarea impozabil este dat de valoarea de intrarea a cldirii" >n cazul cldirilor amortizate integral- valoarea
impozabil se reduce cu 46D Cod fiscal- art" &6#- alin 5)
.aloarea impozabil G $''"''' x 4''D < 46D) G 2$'"''' lei
:as &" =eterminarea impozitului pe cldiri
7mpozitul G '-6D x 2$'"''' G 3.400 lei
136. * instituie de nvm1nt preuniversitar deine un teren n intravilan destinat construciilor n suprafa de 6''
mp- din care 4'' mp sunt ocupai de o cldire" .aloarea impozabil a terenului este de 245$ lei%/a" =eterminai
impozitul pe teren datorat bugetului local"
RKspuns:
Eerenurile aparin1nd instituiilor de nvm1nt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren
Cod fiscal- art" &6(- lit" d) pentru acest teren nu se datoreaz impozit"
137. Care sunt bonificaiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren@
R0spuns:
Conform legii se poate acorda o bonificaie pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren- datorat pentru ntregul
an de ctre contribuabili- p1n la data de #4 martie inclusiv a anului respectiv de p1n la 4'D- cu condiia ca ea s fie
stabilit prin Qotr1re a Consiliului !ocal" Cod fiscal- art" &2'- alin" &)"
138. * persoan fizic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de &5'' cm#" .aloarea impozitului asupra
mijloacelor de transport este de , lei%&'' cm#" Wtiind c persoana fizic a ac/iziionat automobilul pe data de 4$
februarie &''$ determinai cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plat ctre bugetul local pentru
anul &''$"
RKspuns:
:as 4" =eterminarea bazei impozabile
8aza impozabil G &5''%&'' G 4& fraciuni de &''cm#
:as &" =eterminarea impozitului pentru ntreg anul
7mpozitul asupra mijloacelor de transport G , x 4& G 4'$ lei
:as #" =eterminarea impozitului de plat la buget
9umr luni n care autoturismul a fost deinut G 4'
Eaxa asupra mijloacelor de transport de plat G 4'$x 4'%4& G #0 lei
13#.* persoana fizica detine in proprietate intr<un oras-in anul fiscal &''$-un apartament situat intr<un imobil cu doua
etaje-fiecare etaj cu doua apartamente-construit in anul 4,,'-cu peretii din beton armat-cu instalatii de
apa-canalizare-electrice si de incalzire-in suprafata construita desfasurata de 6( m
&
"!ocalitatea unde se afla imobilul a
fost incadrata la rangul 77-zona =-cu un coeficient de corectie de &-4'"
0tabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul &''$-stiind ca valoarea impozabila
unitara a fost stabilita de consiliul local la 22, lei%m
&
-iar plata impozitului se face integral pana la data de #4 martie
&''$prin /otararea consiliului local-pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima
prevazuta in Codul fiscal-de 4'D)"
Rezolvare:
7mpozit annualG6(x22,x&"4x'"4DG$' lei
8onificatieG$' x4'DG $ lei
7mpozit de plataG$'<$G(& lei"
140. >n anul fiscal &''$ o persoan fizic deine n proprietate un autoturism nmatriculat n Rom1nia- cu o capacitate
cilindric de 4$,6cm#" Calculai impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar 3tiind c valoarea
impozitului unitar este stabilit de consiliul local la 46 lei%&'' cm# sau fraciune de capacitate- iar plata
impozitului se face integral p1n pe #4 martie &''$ prin /otr1rea onsiliului local- pentru plata anticipat a
impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal- de 4'D)"
Rezolvare:
9r uniti de &'' cm# G 4$,6%&'' G ,"5(6
#,
7mpozit anual G ,"5(6 x 46 G 45&"4& lei
8onificaie G 45&"4& x 4'D G 45"4& lei
7mpozit de plat G 45&"4& ? 45"4& G 4&(", lei
141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri- respective taxa pe cldiri@
Raspuns:
7mpozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor"
Eaxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate- nc/iriate- primite sau luate n folosin
cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ<teritoriale"
142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate
doar o cldire@
Raspuns:
>n cazul persoanelor fizice- impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de '-4D la valoarea
impozabil a cldirii"
.aloarea impozabil a cldirii- exprimat n lei- se determin prin nmulirea suprafeei construite desf3urate a
acesteia- exprimate n metri ptrai- cu valoarea impozabil corespunztoare- exprimat n lei%m& ajustat cu un
coeficient de corecie n funcie de rangul localitii 3i zona n cadrul localitii)" >n cazul unui apartament amplasat
ntr<un bloc cu mai mult de # niveluri 3i $ apartamente- coeficientul de corecie se reduce cu '-4'"
.aloarea impozabil a cldirii-se reduce n funcie de anul terminrii acesteia- dup cum urmeaz:
a) cu &'D- pentru cldirea care are o vec/ime de peste 6' de ani la data de 4 ianuarie a anului fiscal de referin;
b) cu 4'D- pentru cldirea care are o vec/ime cuprins ntre #' de ani 3i 6' de ani inclusiv- la data de 4ianuarie a
anului fiscal de referin"
>n cazul cldirii utilizate ca locuin- a crei suprafa construit dep3e3te 46' de metri ptrai- valoarea impozabil a
acesteia se majoreaz cu c1te 6D pentru fiecare 6' metri ptrai sau fraciune din ace3tia"
=ac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior- atunci suprafaa
construit desf3urat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare
de 4-&'"
143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice@
>n cazul persoanelor juridice- impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de
inventar a cldirii"
Cota de impozit se stabile3te prin /otr1re a consiliului local 3i poate fi cuprins ntre '-&6D 3i 4-6'Dinclusiv" >n cazul
unei cldiri care nu a fost ree'aluat3 n ultimii # ani anteriori anului fiscal de referin- cota impozitului pe cldiri se
stabile3te de consiliul local%Consiliul General al )unicipiului 8ucure3ti ntre 6D 3i 4'D 3i se aplic la valoarea de
inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice- p1n la sf1r3itul lunii n care s<a efectuat prima
reevaluare"
Vn ca5ul unei cl3diri a c3rei 'aloare a fost recuperat3 inte+ral pe calea a,orti53rii6 'aloarea i,po5a2il3 se
reduce cu 1".
144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri@
Raspuns:
#4 martie 3i #' septembrie
14. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren- respectiv taxa pe teren@
Raspuns:
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora"
Eaxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate- nc/iriate- primite sau luate n folosin cldiri
proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ<teritoriale"
146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren- pentru un teren situat n intravilan- la alt categorie de folosin dec1t
teren pentru construcii@
Raspuns:
>n cazul unui teren amplasat n intravilan- nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dec1t cea de
terenuri cu construcii- impozitul pe teren se stabile3te prin nmulirea suprafeei terenului- exprimat n /ectare- cu
impozitul unitar- iar acest rezultat se nmule3te cu un coeficient de corecie"
147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport@
5'
:ersoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport"
>n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar- pe ntreaga durat a acestuia-
impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar"
148. Cum se stabile3te cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autove/iculelor@
Raspuns:
7mpozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia- prin nmulirea
numrului de uniti de &'' de cm# sau fraciuni din acestea determinate prin mprirea capacitii cilindice la &''-
iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar"
14#. * persoana fizica detine ca prima locuinta - in afara celei de domiciliu- o proprietate in mediul urban- avand o
suprafata utila de 2' mp- iar valoarea impozabila unitara de 22, lei%mp" !a subsol- cladirea are o pivnita nelocuibila-
proprietatea contribuabilului- cu o suprafata utila de $ mp" Cladirea a fost construita in anul 4,6'- fiind ac/izitionata
de contribuabil la data de &6 ianuarie &''$" Coeficientul de corectie pozitiva a valorii impozabile este de &"2- iar
apartamentul este situat intr<o cladire cu # niveluri si , apartamente"
=eterminati impozitul pe cladiri de plata in &''$ pentru aceasta proprietate a contribuabilului"
Raspuns: *onsidera, ca suprafata utila= suprafata desfasurata.( ;aca nu cunoaste suprafata desfasurata6
aceasta se deter,ina prin in,ultirea suprafetei utile cu un coieficient de 1.2)
9ta2ilire suprafata i,po5a2ila: 60-8= 68 ,p
I,po5it cladire:68!66#!061"!266=118628 =118
MaJorat cu 1"$ este o cladire in afara celei de locuit:118-1"=118-1767=136
Reducere cu 20"$ 'ec<i,e ,ai ,are de 0 ani: 136$20"(136)=136$27=10# lei/an
I,po5it aferent 11 luni( ac<i5itionata in 2 ian): 10#!11/12=##6#1=100 lei
@@@ coef nu se reduce cu '"4 din &"2
10" * societate comerciala cu sediul in 8ucuresti detine in proprietate o cldire cu o suprafata construita desfasurata
de &'' mp- avand o valoare contabila de inventar) de (6"''' lei recuperata inte+ral pe calea a,orti5arii. Cota de
impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 4D"
0a se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica"
Raspuns:
la a,orti5are inte+rala =Reducere 'aloare i,po5a2ila cu 1" == 7.000 $ 1120=63.70 C= 'al. i,po5a2ila
I,po5it = 63.70!1"=637. lei== 638 lei i,po5it pe cladire anual
11. * societate comerciala cu sediul in 8ucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata
de &'' mp" Cladirea a fost ree'aluata ulti,a data in anul 2002 la o valoare de 46'"''' lei" Cota de impozit pe cladiri
stabilita de catre consiliul local a fost de 4D pentru cladirile reevaluate si de 4'D pentru cladirile nereevaluate"
0a se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul &''$"
Raspuns:
;aca cladirile sunt ree'al in ulti,ii 3 ani se aplica cota ,ini,a de i,punere in ca5 contrar s aplica cota 2 sau
,a.i, daca nu a ree'aluat adica pana la 20" prin <ot *onsiliului local
10.000!10"(,aJorare)=1.000 lei
12. * societate comerciala cu sediul in 8ucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata
de &'' mp" Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul &''( la o valoare de 46'"''' lei" Cota de impozit pe cladiri
stabilita de catre consiliul local a fost de 4D pentru cladirile reevaluate si de 4'D pentru cladirile nereevaluate"
0a se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul &''$"
Raspuns:
;aca cladirile sunt ree'al in ulti,ii 3 ani se aplica cota intre 0. $1. " cate 0. pe an
10.000!1"=1.00 lei
13. * persoana fizica detine incepand cu luna decembrie &''( un autoturism cu o capacitate cilindrica de 4$&' cmc"
=eterminati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului &''$ in conditiile in care impozitul unitar este de 2'
lei% &'' cmc"
Raspuns:
1820/200= #.1 == 10 fractiuni
10!60=600 lei
14. * persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de &2&' cmc- ac/izitionat la data de &' mai
54
&''$" 7mpozitul unitar este de 2' lei%&'' cmc"
=eterminati impozitul de plata in &''$"
Raspuns:
2620/200= 13.1 == 14 fractiuni s rotunJeste in plus
14!60 =840 lei/an
1ersoana datorea5a i,po5it incepand cu data de 1 iunie 2008== 7 luni : 840/12=70 lei/luna
70!7=4#0 lei de plata in 2008-
1. * persoana fizica detine incepand cu 4' aprilie &''$ un teren arabil de 4' /ectare in e.tra'ilan in zona C"
=eterminati impozitul de plata daca impozitul unitar este de #2 lei% /a"
Raspuns:
10 <a!36=360 lei/an == 360/12=30 lei/luna
1ersoana datorea5a i,po5it incepand cu 1 ,ai 2008 == 8 luni
8!30=240 lei i,po5it de plata pentru anul 20086 ter,en de plata 30 septe,2rie
16. * persoana fizica detine incepand cu 4' iunie &''$ un teren arabil in intravilan de 4' /ectare"
=eterminati impozitul de plata daca impozitul unitar este de &' lei%/a- iar coeficientul de corectie este de #"''"
Raspuns:
i,p = suprafata in <a !i,p / <ectar! coef corectie
10 <a!20!3=600 lei/an
1ersoana datorea5a i,po5it incepand cu 1 iulie 2008 == 6 luni
600:12!6=300 lei de plata pentru anul 2008
17. * persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 4$,( cmc- ac/izitionat la data de &' mai
&''(" !a 46 iunie &''$ persoana fizica vinde autoturismul" 7mpozitul unitar este de 2' lei%&'' cmc"
=eterminati impozitul de plata in &''( si in &''$"
Raspuns:
18#7/200=#.4# fractiuni=10 fractiuni
10!60=600 lei i,po5it anual
600/12=0 lei/luna
1entru anul 20076 persoana datorea5a i,po5it de la 1 iunie 2007 == 7 luni : 7!0=30 lei pentru anul 2007
1entru anul 20086 persoana datorea5a i,po5it pana la de la 1 iulie 2008 == 6 luni : 6!0=300 lei pt anul 2008
18" * persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 4"''' lei" 7mobilul este singura proprietate
a contribuabilului- fiind si locuinta de domiciliu" 0tiind ca imobilul a fost ac/izitionat la data de 46 februarie &''( si a
fost vandut la data de 4& noiembrie &''$- determinati impozitul de plata in &''( si in &''$"
Raspuns:
1000/12= 83.33 lei == 83 lei/luna
1entru anul 20076 persoana datorea5a i,po5it de la 1 ,artie pana la 31 dece,2rie ==10 luni
83!10=830 lei i,po5it de plata pentru anul 2007
1entru anul 20086 persoana datorea5a i,po5it pana la 1 dece,2rie 2008 == 11 luni
83!11=#13 lei i,po5it de plata pentru anul 2008
1#. * societate comercial nregistrat n scop de E.C realizeaz n luna mai &''$ urmtoarele operaiuni:
< ac/iziioneaz 4"''' Mg de3euri metale neferoase la preul de 4-6 lei%Mg fr E.C;
< ac/iziioneaz &"''' Mg fructe la pre de &-' lei%Mg fr E.C;
< livreaz 46'' Mg fructe la preul de &-6 lei%Mg fr E.C"
=eterminai E.C de plat sau de recuperat aferent lunii mai &''$" Eoate ac/iziiile%livrrile se fac pe plan intern de
la%ctre persoane nregistrate n scop de E.C"
RKspuns:
:as 4" =eterminarea E.C deductibil
:entru ac/iziia de de3euri metale neferoase de la o persoan nregistrat n scop de E.C se aplic msurile de
simplificare- conform Crt" 42' Cod fiscal- n sensul c acestea se supun regimului de taxare invers" Cstfel- E.C<ul
aferent acestora se trece 3i la E.C deductibil 3i la E.C colectat- nefc1ndu<se ns pli ntre furnizor 3i client pentru
acest E.C"
Cstfel- E.C deductibil G 4"'''des nefer x 4-6x4,D F &"'''fructe x &-' x 4,D G 4"'56 lei
:as &" =eterminarea E.C colectat
5&
E.C colectat G 4"''' x 4-6 x4,D F 46'' x &-6x 4,D G ,,(-6 lei
:as #" =eterminarea E.C de plat sau de recuperat
Cum E.C deductibil L E.C colectat E.C de recuperat G 4"'56 ? ,,(-6 G
= 476 lei
160. * persoan juridic nregistrat n scop de E.C ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n
luna iunie &''$ urmtoarele operaiuni:
< ac/iziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim $6'"''' pre fr E.C;
< ac/iziii de materiale consumabile n valoare de &6'"'''- pre fr E.C;
< nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de &6"'''- fr E.C;
< ac/iziioneaz produse alcoolice 3i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 46"''' fr E.C;
< livreaz produse finite mobilier) n valoare de 4"56'"''' lei- pre cu E.C"
=eterminai E.C aferent lunii iunie &''$" Wtiind c la sf1r3itul lunii mai &''$ societatea raportase E.C de recuperat
n valoare de &"6'' lei- determinai care este valoarea E.C pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la
sf1r3itul lunii iunie" Eoate operaiunile se desf3oar pe plan intern- furnizorii 3i clienii fiind persoane nregistrate n
scop de E.C"
RKspuns:
:entru determinarea E.C deductibil vom analiza fiecare tip de ac/iziie:
< ac/iziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un E.C deductibil 3i un E.C colectat n valoare de $6'"''' 4,D
G 424"6'' lei;vezi art"42'<masuri de simplificare)
< ac/iziiile de materiale consumabile genereaz un E.C deductibil de &6'"''' x 4,D G 5("6'' lei;
< prestarea de servicii de cazare se impoziteaz cu cota de ,D- deci- E.C<ul deductibil generat de aceste facturi va fi
de &6"'''x ,D G &"&6' lei;
< pentru ac<i5i4ionarea de produse alcoolice Bi din tutun destinate acti'it34ii de protocol societatea nu are
dreptul de deducere a &EA P nu se 7nre+istrea53 &EA deducti2il
=eci- E.Cdeductibil G 424"6'' F 5("6'' F &"&6' G &44"&6' lei
:entru determinarea E.C colectat vom analiza fiecare operiune:
< ac/iziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un E.C deductibil 3i un E.C colectat n valoare de
$6'"''' x 4,D G 424"6'' lei
< pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de E.C recalculat: E.C colectat G 4"56'"''' x 4,%44,) G
&#4"64&-24 lei
=eci- E.Ccolectat G 424"6'' F &#4"64&-24 G #,#"'4&-24 lei
:as #" =eterminarea E.C de plat sau de recuperat aferent lunii iunie &''$
E.C colectat L E.C deductibil E.C de plat G #,#"'4&-24 ? &44"&6' G 4$4"(2&-24 lei
:as 5" =eterminarea E.C de plat la bugetul statului
E.C de plat la buget G 4$4"(2&-24 ? &"6'' G 4(,"&2&-24 lei
161. >n luna iulie &''$ o persoan juridic pltitoare de E.C realizeaz operaiunile:
< livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de &&'"''' fr E.C- E.C 4,D;
< prest3ri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere 7n 'aloare de 44'"''' lei;
< prest3ri de servicii pe piaa intern scutite f3r3 drept de deducere 7n 'aloare de 4$'"''' lei;
< ac/iziii de mrfuri n valoare de 4''"''' fr E.C- E.C 4,D- destinate 7n 7ntre+i,e opera4iunilor cu
drept de deducereP
< ac/iziii de materiale consumabile 3i servicii n valoare de 4,'"''' lei fr E.C- E.C 4,D- din care 70"
sunt destinate acti'it34ilor cu drept de deducere Bi 30" acti'it34ilor f3r3 drept de deducere.
=eterminai E.C de plat n luna iulie &''$
R0spuns:
>ntruc1t societatea a inut evidena aprovizionrilor separat pentru activitile cu drept de deducere 3i pentru activitile
fr drept de deducere vom lua n calculul E.C<ului deductibil numai acele ac/iziii destinate realizrii operaiunilor
cu drept de deducere- nefiind necesar utilizarea pro-ratei#
E.C deductibil G 4''"''' x 4,D F 4,'"''' x ('D x 4,D) G 55"&(' lei
E.C colectat G &&'"'''x 4,D G 54"$'' lei
:as #" determinarea E.C de plat sau de recuperat aferent lunii iulie &''$
E.C colectat O E.C deductibil E.C de recuperat G 55"&(' ? 54"$'' G 2.470 lei
5#
162. >n luna august &''$ o societate pltitoare de E.C realizeaz urmtoarele operaiuni:
< e.porturi (7n afara *o,unit34ii) n valoare de 5''"''' lei;
< livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de &6'"''' lei fr E.C- E.C 4,D;
< prestri de servicii pe piaa intern scutite f3r3 drept de deducere 7n 'aloare de &''"''' lei;
< ac/iziii de materii prime 3i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 2''"''' lei fr E.C-
E.C 4,D- destinate realizrii activitilor firmei;"
< 2eneficia53 de prestri servicii de la teri n valoare de 62'"''' lei- pre cu E.C- E.C 4,DGL ac/izitie serv)
=eterminai E.C de plat ctre bugetul statului n luna august &''$"
RKspuns:
>ntruc1t societatea nu a reflectat separat ac/iziiile destinate operaiunilor cu drept de deducere 3i cele destinate
operaiunilor fr drept de deducere- vom calcula E.C deductibil aferent tuturor ac/iziiilor 3i apoi- pe baza proratei-
E.C ce poate fi dedus "
E.C deductibil G 2''"'''ac/iz mp x 4,D F 62'"''' x 4,%44,) G &'#"544-(( lei
1ro rata = (li'r3ri cu drept de deducere) / (total li'r3ri) G 5''"''' F &6'"''') % 5''"''' F &6'"''' F &''"''') G
26'"''' % $6'"''' G 76647"
E.C ce poate fi dedus G &'#"544-(( x (2-5(D G 466"65$-,$ lei
!a export E.C G '
E.C colectat G &6'"''' livr bunuri x 4,D G 5("6'' lei
E.C colectat O E.C ce poate fi dedus G E.C de recuperat G 466"65$-,$ ? 5("6'' G 4'$"'5$-,$ lei
163. Cgentul economic B ac/iziioneaz de la productorul H o cantitate de 4"''' perec/i de pantofi la preul de
producie de &6' lei % perec/e- pre fr E.C" :roductorul H decide acordarea unui discount de 10D pentru aceast
comand" Cgentul economic B aplic un adaos co,ercial de #'D la preul de ac/iziie al pantofilor dup care vinde
$'' de perec/i agentului economic [ 3i &'' de perec/i agentului economic A" >ntruc1t agentul economic [ este un
vec/i client- B decide s<i acorde un discount de 6D la v1nzarea celor $'' perec/i de pantofi"
Wtiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de E.C Rom1nia- iar toate operaiunile
au loc n Rom1nia- determinai E.C de plat sau de recuperat pentru agentul economic B"
Raspuns:
:re de producie pantofi G &6' lei % perec/e
=iscount G 4'D
:re de ac/iziie fr E.C G &6' ? &6' x 4'D G &&6 lei % perec/e
E.C deductibil G &&6 x 4"''' x 4,D G 5&"(6' lei
:re ac/iziie G &&6 lei % perec/e
Cdaos comercial G &&6x #'D G 2(-6 lei % perec/e
:re v1nzare fr E.C G &,&-6 lei % perec/e
:entru v1nzarea ctre [: :re v1nzare G &,&-6 lei%perec/e
=iscount G 6D x &,&-6 G 45-2# lei%perec/e
:re v1nzare fr E.C G &((-$( lei % perec/e
E.C colectat G &((-$(x $'' x4,D G 5&"&#2-&5 lei
:entru v1nzarea ctre A: :re v1nzare G &,&-6 lei % perec/e
E.C colectat G &,&-6 x &'' x4,D G 44"446 lei
E.C colectat G 5&"&#2-&5 F 44"446 G 6#"#64-&5 lei " 6#"#64 lei
E.C colectat L E.C deductibil E.C de plat G 6#"#64 ? 5&"(6' G 4'"2'4 lei
164. * societate comercial ac/iziioneaz un mijloc fix pentru care plte3te un avans de #'D din valoare n luna iulie
&''$- urm1nd ca restul de ('D s fie ac/itat n luna septembrie- atunci c1nd mijlocul fix i este livrat" +actura este
fcut pentru ntraga valoare n luna iulie &''(" =ac valoarea mijlocului fix este de 6''"''' lei- pre fr
E.C- determinai E.C<ul deductibil aferent lunii iulie &''$"
RKspuns:
55
E.C devine exigibil la data facturii astfel c societatea 3i nregistreaz n luna iulie &''$ un E.C deductibil de
6''"'''x 4,D G ,6"''' lei"
16. * societate comercial ac/iziioneaz n luna martie mrfuri n valoare de 5'"''' lei fr E.C pe care le ac/it
n proporie de 2'D n luna martie 3i 5'D n luna aprilie" Eot n luna martie ea factureaz ctre clieni mrfuri n
valoare de 6'"''' lei pre fr E.C pentru care va primi contravaloarea integral n luna aprilie" =eterminai E.C
de plat sau de recuperat aferent lunii aprilie- 3tiind c toate operaiunile au loc n Rom1nia- ntre persoane
nregistrate n scop de E.C n Rom1nia"
RKspuns:
E.C devine exigibil la data livrrii sau data facturrii" Cstfel- E.C<ul aferent ac/iziiilor este exigibil n luna martie-
iar E.C<ul aferent livrrilor este exigibil tot n luna martie - pentru luna aprilie societatea nu are de pltit sau de
recuperat- ntruc1t ea nu a desf3urat operaiuni impozabile cu exigibilitate n luna aprilie"
166. >n cadrul unei societi comerciale nregistrate n scop de E.C n Rom1nia au loc urmtoarele operaiuni n luna
iunie &''$:
< emiterea de facturi n valoare de #'"''' lei fr E.C- cota 4,D pentru livrarea de bunuri n Rom1nia;
< emiterea de facturi n valoare de 4'"''' lei fr E.C- cota 4,D pentru prestarea de servicii av1nd locul n Rom1nia;
< ac/iziia din Rom1nia- de la furnizorii interni- de bunuri n valoare de &6"''' lei- cota E.C 4,D;
< primirea facturii de 4"6'' lei fr E.C privind rata 46 de plat aferent ac/iziionrii unui utilaj cu plata n rate de
pe piaa intern contractul a fost nc/eiat n &''2);
< primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat n luna februarie
&''( prin leasing extern din +rana- n valoare de &$' euro- inclusiv E.C francez n cot de 4,-2D" Conform
contractului- data de plat este de 46 a fiecrei luni"
Cursul de sc/imb este #-# lei%euro
=eterminai:
a) E.C deductibil;
b) E.C colectat;
c) E.C de plat sau de recuperat"
RKspuns:
a) =eterminarea E.C deductibil
1entru 2unurile ac<i5i4ionate 7n rate prin contracte 7nc<eiate 7nainte de 31.12.20066 &EA de'ine e.i+i2il3 la
data pl34ii fiec3rei rate (*od Fiscal6 art. 1616 alin (1)).
:entru operaiunile leasing extern pentru mijloace de transport- locul prestrii este unde este stabilit prestatorul Cod
+iscal- art" 4##- alin 4))"
E.C deductibil G &6"''' x 4,D F 4"6'' x 4,D G G 6"'#6 lei
b) =eterminarea E.C colectat
E.C colectat G #'"''' x 4,D F 4'"'''x 4,D G ("2'' lei
c) =eterminarea E.C de plat
E.C de plat G ("2'' ? 6"'#6 G &"626 lei
167. 0electai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care se aplic cota redus de E.C de,D:
< prestri de servicii medicale;
< livrri de produse ortopedice;
< livrrile de organe- de s1nge 3i de lapte de provenien uman;
< livrarea de manuale 3colare;
< activitatea de nvm1nt;
< dreptul de intrare la muzee;
< cazarea n cadrul sectorului /otelier;
RKspuns:
*peraiunile pentru care se aplic cota redus de ,D sunt:
< livrri de produse ortopedice;
< livrarea de manuale 3colare;
< dreptul de intrare la muzee;
< cazarea n cadrul sectorului /otelier"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45'- alin &
56
168. * societate comercial C produce o cantitate de &"''' sticle de vin spumos a '-(6 l%sticl la un pre de producie
de $ lei%sticl" 0ocietatea C vinde ctre societatea 8 cele &"''' de sticle n luna aprilie &''$" .aloarea accizei
specifice pentru vinul spumos este de #5-'6 euro%/l" produs- iar cursul de sc/imb este de #-# lei%euro"
=eterminai valoarea accizei 3i a E.C aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare societatea ? la administraia
financiar- dac 8 nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna aprilie &''$"
RKspuns:
0ocietatea 8 este comerciant- nu productor- ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce prive3te accizele"
:entru determinarea E.C<ului de declarat trebuie s determinm preul fr E.C la care 8 va cumpra de la C" Ccest
pre G 1re4 de produc4ie - Acci5a
:re de ac/iziie fr E.C G &"'''x $) F #5-'6x #-# x &"'''x '-(6 % 4'') G 42"''' F 42$6-5$ G 4("2$6-5$ lei
E.C deductibil G 4("2$6-5$ x 4,D G #"#2' lei
=eci societatea trebuie s declare un E.C de recuperat de #"#2' lei"
0au $ lei F '-$5 acciza G $"$5 cost pe sticla de '"(6l

16#. !a inventarierea de la sf1r3itul exerciiului financiar &''( se constat lipsa unui mijloc fix n valoare de&'"''' lei
care a fost amortizat n proporie de #'D-lipsa nefiind imputabila" ;xplicai tratamentul fiscal din punct de vedere al
E.C"
RKspuns:
8unul constatat lips n gestiune 3i neimputabil este o livrare ctre sine pentru care societatea comercial trebuie s
colecteze E.C"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4&$ 5)- art" 466 &) 3i QG 55%&''5 privind
9ormele de Cplicare a Codului +iscal- cu modificrile 3i completrile ulterioare- Eitlul .7 <E.C-
pct" (' 4) 3i &)"
=reptul de ajustare de deducere) dispare dupa 6 ani
:ot exista & situatii :
C) ) fix a fost utilizat pe o perioada mai O decat cea stabilita in codul fiscal de bun de capital 6 sau &' de ani)
in acest caz societatea fiind obligate sa procedeze la ajustarea dreptului de deducere astfel :\
&'a ded de la ac<i5 / dur pre' cf *odului Fiscal ( sau 20 de ani ) = aJustarea anuala
1t fiecare din anii ra,asi de neutili5are se 'a colecta &EA afferent
63 = 4427 (aJustare anuala )
*al si inre+ se fac lunar
?) ;aca 2u,ul a fost scos din +estiune dupa trecerea celor ani respecti'e 20 nu ,ai e.ista i,plicatii
dpdp' al &EA $QDQI
170. Jn furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial" 0 se determine E.C
aferent mrfurilor v1ndute de ctre furnizor- cunosc1nd urmtoarele:
:re de v1nzare """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
Rabat 4'D acordat mrfurilor v1ndute"
RKspuns: G#5& lei
:re de v1nzare """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
Rabat 4'D &"''' lei x 4'D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
8aza de impozitare E.C"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"$'' lei
&"''' lei ? &'' lei G 4"$'' lei)
E.C 4,D 4"$'' lei x 4,D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""342 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art"4#( #)"
171. Jn furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale"
0 se calculeze E.C aferent mrfurilor v1ndute de ctre furnizor- cunosc1nd urmtoarele:
:re de v1nzare """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
Rabat 4'D 3i remiz 6D acordate mrfurilor v1ndute"
RKspuns: #&6 lei
:re de v1nzare """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
<Rabat 4'D &"''' lei x 4'D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei)
.C! C*);RC7C!C"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"$'' lei&"''' lei ? &'' lei G 4"$'' lei)
<Remiz 6D 4"$'' lei x 6D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""",' lei)
52
.C! C*);RC 9;EC P"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"(4' lei 4"$'' lei ? ,' lei G 4"(4' lei)
E.C 4,D 4"(4' lei x 4,D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""32 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4#( #)"
172. 0e import din 0JC produse finite spre a fi comercializate"
0 se calculeze E.C datorat n vam- n condiiile n care se cunosc urmtoarele date:
.aloarea n vam a mrfurilor """"""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei;
Eaxe vamale 4'D- comision vamal '-6D"
7mportatorul nu beneficiaz de certificat de am1nare la plata E.C n vam"
RKspuns: &'",,6 lei
.aloarea n vam a mrfurilor """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
Eax vamal4'D 4''"''' lei x 4'D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"'''lei
Comision vamal '-6D 4''"''' lei x '-6D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""6'' lei
Eotal baz de impozitare E.C"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""44'"6'' lei
E.C 4,D 44'"6'' lei x 4,D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&',,6 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4#,
173. 0e import din 0JC produse finite spre a fi comercializate" 0 se calculeze E.C datorat n vam- n condiiile
n care se cunosc urmtoarele date:
.aloarea n vam a mrfurilor """""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4''"''' lei;
Eaxe vamale 4'D- comision vamal '-6"6 acci5a #'D
7mportatorul nu beneficiaz de certificat de am1nare la plata E.C n vam"
RKspuns:
.aloarea n vam a mrfurilor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
Eax vamal4'D 4''"''' lei x 4'D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
Comision vamal '-6D 4''"''' lei x '-6D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'' lei
Eotal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""44'"6'' lei
Acci5a 30" 44'"6'' lei x #'D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""##"46' lei
Eotal baz de impozitare &EA..........................................................45#""26' lei
E.C 4,D 45#"26' lei x 4,D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&("&,5 lei
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4#,
174. * societate comercial realizeaz din producia intern artcole de cristal"
0 se calculeze E.C- cunosc1nd urmtoarele date: pre de livrare- mai puin accizele- al produselor &'"''' lei- acciza
66D"
RKspuns: 6"$,' lei
:re de livrare al produselor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'"''' lei
Ccciza aplicabil 66D &'"''' lei x 66D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""44"''' lei
Eotal baz de impozitare E.C"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#4"''' lei
E.C 4,D #4"''' lei x 4,D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6"$,' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4#(
17. 0 se determine pro<rata cunosc1ndu<se urmtoarele date:
.enituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 446"''' lei;
.enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 6("6'' lei"
RKspuns: 2(D
.enituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere""""""""""""""""446"''' lei
.enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere""""""""""""" 6("6'' lei"
:ro<rata" G446"'''%446"''' F6("6'')"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2(D
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45( 2) 3i ()"
176. 0 se determine E.C de dedus aplic1nd pro<rata- cunosc1nd urmtoarele date:
.enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 6("6'' lei;
8unuri 3i servicii ac/iziionate at1t pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere- c1t 3i de operaiuni
care nu dau drept de deducere 4"4,' lei- din care E.C 4,' lei"
5(
RKspuns: 4&( lei
7" =eterminarea pro<rata
:ro<rata"446"'''%446"''' F6("''') """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2(D
77" =eterminarea E.C de dedus""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&( lei
4,' lei x 2(D G 4&( lei E.C de dedus
4,' lei x ##D G 2# lei E.C nedeductibil
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45( 2) < 44)
177. 0 se determine E.C de plat- cunosc1nd urmtoarele date:
.enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 6("6'' lei;
8unuri 3i servicii ac/iziionate at1t pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere- c1t 3i de operaiuni
care nu dau drept de deducere 4"4,' lei- din care E.C 4,' lei;
8unuri 3i servicii ac/iziionate destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere 44,"''' lei- din
care E.C 4,"''' lei;
RKspuns: &"(&# lei
7" =eterminarea pro<rata
:ro<rata"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2(D
77" =eterminarea E.C de dedus"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&( lei
4,' lei x 2(D G 4&( lei E.C de dedus
4,' lei x ##D G 2# lei E.C nedeductibil
777" =eterminarea E.C de plat
E.C colectat" 446"''' lei x 4,D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&4"$6' lei
E.C deductibil"4,"''' lei F 4&( lei )""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4,"4&( lei
E.C de plat &4"$6' lei ? 4,"4&( lei G &"(&# lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"(&# lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45( 2) < 44) 3i art" 45(4
178. !a data de #4 martie &''( din evidenele contabile s<au centralizat urmtoarele date:
E.C de rambursat recuperat) din decontul lunii precedente""""""""""""""""""""""""""#"&#' lei
E.C colectat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("52' lei
E.C deductibili """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"$6' lei
9ocietatea o24ine numai 'enituri din opera4iuni care dau drept de deducere" 0 se calculeze E.C care rezult din
regularizarea datelor la sf1r3itul lunii"
RKspuns: 4"#$' lei
55&(G ("52' lei
55&2G &"$6' lei
E.C de plat n luna martie &''( G 5"24' lei
E.C de rambursat recuperat) din decontul lunii precedente""""""""""""""""""""""""""#"&#' lei
E.C de plat la #4 martie &''( : 5"24' lei ? #"&#' lei) G 4"#$' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45(4
17#. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a E.C@
Raspuns:
>n sfera de aplicare a Eva n Rom1nia intr: livrrile de bunuri la intern- intracomunitare- exportul)- ac/iziiile
intracomunitare- prestrile de servicii 3i importul"
180. Care sunt cotele de E.C n Rom1nia@
Raspuns:
5$
Cotele de E.C sunt 4,D 3i ,D" )ai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere- precum 3i operaiuni
neimpozabile n Rom1nia"
181. C1nd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul ac/iziiilor intracomunitare@
Raspuns:<art"4#6 ali &) si#) din codul fiscal
<alin"&):Sin cazul unei ac(iziii intracomunitare de bunuri- e1igibilitatea ta1ei intervine in cea de-a " zi a lunii
urmatoare celei in care a intervenit faptul generator2#
<alin #):Sprin e1ceptie de la prevederile alin 2-e1igibilitatea ta1ei intervine la data emiterii facturii prevazuta in
legislatia altui stat membru la articolul ec(ivalent art#"6"3- daca aceasta este emisa inainte de cea de-a " zi a
lunii urmatoare faptului generator#
Cota de impozit este de 42D 3i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare
categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a) activiti independente;
b) salarii;
c) cedarea folosinei bunurilor;
d) investiii;
e) pensii;
f) activiti agricole;
PPPPPP""!70:0C :C9C !C &4& PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP""
182 9* ADFA (RIMA@IA) EI@;N DQI ?N&A (Q@FARIA ) FRQ*&N *e operat tre2 real de ADFa si
conditiile pt care alfa sa facture5e scutit cu drept de deducere L
Clfa : pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R*
8eta: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in Qu
transport : Ro<<<<<<] Qu
9* ADFA din RI == reali5ea5a Di'rare intraco,unitara pentru ca 2unurile sunt transportate din Ro in Ou
== 6 nei,po5a2il in Ro6 scutit cu drept de deducere
*onditii de scutire:$ ?eta co,unica cod de &EA din OQ
- 2unurile sunt transportate din Ro in Ou
183 transport de la ?u5au la Iradea
alfa : pers impozabila- inreg" in scop de tva in ro
8eta: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in Qu dar are un sediu permanent in *radea
Raspuns: @Q este Di'rare Inter*o,unitara$ se facturea5a cu &EA deoarece 2unurile nu sunt transportate din
Ro in OQ ci sunt transportate la sediul ?eta din Iradea. .
Iperatiunea ar fi scutita cu drept de deducerea daca 2unurile ar fi trnsportate din Ro in Ou si 9* ?eta
co,unica cod de Ou.
184 transport : Ro<<<<<<] +ranta
8eta: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in Ou C; ERC90)7E; C*=J! =; E.C =79 J9GCR7C
@u este corecta factura. &re2uia facuta factura fara &EA deoarece sunt indeplinite conditiile de scutire:
1. 2unurile sunt transportate din Ro in Fr.
2. 2eneficiarul a co,unicat cod de &EA din alt 9&A&MNM?RQ ( Ou)6 cu toate ca 2unurile au fost
transportate in Franta
In aceasta situatie are loc o Di'rare Inter*o,unitara in Ro si o Ac<i5itie interco,unitara in Franta unde 9*
?eta din OQ 'a tre2ui ulterior sa se inre+istre5e si sa declare Ac<i5itie interco,unitara in Franta .
In ca5ul li'rarii interco, locul li'rarii este locul unde incepe transportul si locul Ac<i5itie interco,unitara este
locul unde se ter,ina transportul. Intre 9M diferite
Earianta corecta ar fi sa facture5e fara &EA cu ,entiunea W scutit cu drept de deducereH
18 care sunt con in care sc +a,a (portu) a fact cu cond Wscutit cu dr de ded W
Gama: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in :ortugalia
transport : :ortugalia<<<<<<] R*
*onditiile sunt indeplinite pentru ca 9* Fa,a din 1ortu+alia sa facture5e scutit cu drept de deducere catre
9* Alfa din Ro daca :
a. Alfa co,unica cod de &EA din RI unde are loc AI*
2. ?unurile sunt transportate din 1ortu+alia in Ro.
5,
186
9* Alfa 9RD face o AI* in Ro. 1ri,este factura fara &EA de la 9* Fa,a din 1ortu+alia unde are loc DI*.
In Ro 9* Alfa aplica ta.area in'ersa 4426=44276 cu 4426 deducti2il inte+ral pentru ca 2unurile sunt destinate
reali5arii de operatiuni ta.a2ileP inre+istrea5a &EA in ;econtul de &EA la rindurile corespun5atoare AI* ( 4
si 14) si depune ;eclaratia recapitulati'a 3#0.

187
In Ro 9* ADFA face AI* la care aplica ta.area in'ersa si o declara in ;econt 300 si ;eclaratia recapitulati'a
3#0. ( ?unurile sunt transportate din 1ort. in Ro)
188
B : pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R*
A: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in Germania
transport : R*<<<<<<] Germania
Iperatiunea de li'rare din Ro de la 9* S6 in Fer,ania la 9* R repre5inta DI*6 nei,po5a2ila in Ro si factura
se 'a e,ite fara &EA6 scutit cu drept de deducere6 daca sunt indeplinite ur,atoarele conditii:
< 2unurile sunt transportate din Ro in Fer,.
< 9c R a co,unicat codul de &EA din Fer,.
;aca 9* R nu co,unica cod de &EA din Fer,ania dar sti, ca e.ista transport6 9* S 'a e,ite factura cu &EA
din Ro de 1#"6 &EA inscris pe factura 1#00 ( 10000!1#")
18#
Clfa : pers neimpozabilaGintreprindere mica in R* aplica reg"special de scutire- CCO #6''' euro-Grupul G5)
8eta: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in Germania
9* Alfa 9RD$ 'a e,ite factura fara &EA deoarece nu este inre+istrata in scopuri de &EA.
$ are cod fiscal fara Ro ( nu este inre+. in scopuri de &EA)
1#0
8eta 0R! 8uc"cu cod de E.C vinde televizore catre 0C Gama din +ranta care este inregistrata si in Ro"
Eelevizoarele in val" de &''"''' lei sunt transportate din 8ucuresti la un depozit al 0C Gama din 7asi"
@Q are loc o DI* pentru ca 2unurile nu sunt transportate in alt 9M. 9e 'a face factura cu &EA de 1# " pentru
ca are loc o li'rare pe teritoriul Ro. ?unurile sunt puse la dispo5itia 2eneficiarului in Ro. Docul li'rarii este in
Ro. 9u,a &EA inscrisa pe factura 38.000 lei ( 200000!1#")
1#1
888: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in +ranta
In Ro are loc o DI* de la sediul 9* Alfa din Ro catre ??? care a co,unicat cod de &EA din Franta dar
2unurile sunt transportate in Fer,ania.
9* Alfa e,ite factura fara &EA6 scutit cu drept de deducere .
;aca 2unurile nu ar fi transportate sau daca ??? nu ar fi co,unicat cod de &EA din alt 9M atunci
operatiunea ar fi cu &EA si su,a &EA inscrisa pe factura ar fi de 38.000 lei ( 200000!1#")
1#2
6'
Gama: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in Ro
Clfa : pers neimpozabilaGintreprindere mica in QJGLGrupul G5
transport : R*<<<<<<] QJ
9* Fa,a face o li'rare din Ro in Ou cu &EA pentru ca 2eneficiarul din OQ nu co,unica cod de &EA ( nu
sunt indeplinite conditiile de scutire). 9u,a &EA inscrisa pe factura 280lei (1000
-1000.1#"=1000-280&EA)
1#3
A: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in )area 8ritanie
transport : )area 8ritanie<<<<<<] R*
9* S 9RD din Ro tre2uie sa co,unice 9* R din Marea ?ritanie codul de inre+. in scopuri de &EA in Ro.
In F? are loc DI* iar in Ro are loc AI*.
1#4
A: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in Germania
transport : Germania<<<<] R*
9* R din Fer,ania face factura fara &EA6 este DI* in Fer,ania6 scutita cu drept de deducere pentru ca sunt
indeplinite cond de scutire : $ S co,unica cod de Ro
$ 2unurile sunt transportate din Fer,. In Ro.
In Ro are loc AI* 6 9* S inre+istrea5a 4426=4427 su,a de 6840 lei ( 10000 euro !366!1#"= 6840)

1#.
0C B 0R! din R* ac/izitioneaza piese de la 0C BHA din QJ care este inreg" si in Ro
Eransportul bunurilor de la 0atu )are depozitul 0C BHA din QJ) la 0C B din :loiesti"
Are loc o li'rare pe teritoriul Ro6 cu &EA Ro de 1# "6 pentru ca 2unurile sunt transportate de la 9atu Mare la
1loiesti
9u,a &EA inscrisa pe factura e,isa de 9* SXR din Ou este de 3420 lei ( 000 euro !366! 1#")
1#6
8eta : pers neimpozabilaGintreprindere mica in R*- neinreg" in scop de E.C in R*GLGrupul G5 - ac/izitioneaza
mobilier de &6''' euro
Clfa: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in +ranta
transport : +ranta<<<<] R*
?eta
$ intreprindere ,ica in RI6 neinre+. in scop de &EA in RI depaseste plafonul pentr ac<i5itii de 10000euro/an
==tre2uie sa se inre+. in scop de &EA in RI pentru AI* confor, art. 13Y1 din *F .
$ co,unica codul de &EA RI la 9* Alfa din Franta care 'a e,ite factura fara &EA fiind indeplinite conditiile
de scutire de &EA la li'rare( co,unicare cod 2eneficiar si transport).
In Ro 9* ?eta depune ;econt special 301 si plateste &EA de 1# " in su,a de 17100 lei ( 2000!3.6!1#"=
17100).
9* ?eta nu poate aplica ta.area in'ersa pentru ca este inre+istrata in scopuri de &EA nu,ai pentru AI*.
;epune si ;eclaratia recapit. 3#0
1#7
Gama : pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R*- # imprimante la expozitie
transport : R*<<<<] +ranta<<<<] R*
64
DA 9* Fa,a are loc un nontransfer fara tran5actie :(DI* neasi,ilata ) .?unurile tre2uie e'identiate in
re+istrul nontransferurilor in ,o,entul e.peditiei si la intorcere . @u sunt o2li+atii declarati'e din p.d.' al
&EA in ;econt si ;ecl. 3#0.
;aca 2unurile nu se intorc non transferul de'ine transfer( DI* asi,ilata ).
1#8
Clfa: se infiinteaza la data de 4,"'2"&''$- intreprindere mica GL pers" neimpozabila GLnu plateste E.C
< la 31.12.2008 *A=72000:363817 212#1606euro
3000!3.3817=1183# lei / 12 luni
$ pe 7 luni : 1183#:12!7=6#043 lei ( 20416 euro)
20416 euroC212#1 euro (6#.043lei C72000 lei) care repre5inta *A reali5ata 6 re5ulta ca a depasit plafonul si
tre2uie sa se inre+istre5e in scopuri de &EA in ter,en de 10 5ile de la data depasirii. ;e'ine platitor de &EA cu
data de 1 a lunii ur,atoare celei in care s$a inre+istrat in scopuri de &EA .
1##
Clfa: 4,"'2"&''$- intreprindere mica GL pers" neimpozabila GLnu plateste E.C
31.12.2008 *A=60000:363817=1774266euro == 18000euro pt 7 luni
12luni$$$$$$S
7luni........18000
S=12.18000/7= 3087614 ==3087 C3000euro == poate pastra re+i,ul de intreprindere ,ica
200
9tructura de co,isionar : *o,isionarul6 ca persoana i,po5a2ila care actionea5a in nu,e propriu dar in
contul altei persoane6 este considerat din punct de 'edere al &EA cu,parator$re'an5ator al 2unurilor sau
prestarilor de ser'icii . Inter,ediarul care actionea5a in calitate de inter,ediar se considera ca el insisi a li'rat
2unurile sau a prestat ser'iciile ( art. 128.2 si 12#.2 din *F).
201
In ca5ul unei li'rari catre sine cf. art. 128 alin.4 din *F6 docu,entul pe 2a5a caruia se colectea5a &EA este
Autofactura
*F art. 1
1
: 1ersoana i,po5a2il3 sau persoana Juridic3 nei,po5a2il36 o2li+at3 la plata ta.ei6 tre2uie s3
autofacture5e6 p8n3 cel ,ai t8r5iu 7n a 1$a 5i lucr3toare a lunii ur,3toare celei 7n care ia naBtere faptul
+enerator al ta.ei6
202
Clfa : pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R* - servicii transport
Gama: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in :olonia
transport : 8ucuresti<<<<<<] Eimisoara
&ransportul de la ?ucuresti la &i,isoara are loc pe teritoriul Ro.
?eneficiarul a co,unicat codul sau de &EA din 1olonia dar 2unurile nu sunt transportate in alt 9M.
@u sunt indeplinite conditiile de scutire( cod 2eneficiar 9M si transport in alt 9M)
*a ur,are 9* Alfa 'a e,ite factura cu &EA 1#". 10000!1#"=1#00 lei &EA inre+istrat pe factura.
203
Clfa : pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R* - transport intracomunitar
Gama: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in :!
transport : 8ucuresti<<<<<<] 8erlin
9* Alfa face transport intraco,unitar cu locul de plecare din Ro si locul de sosire in ?erlin ( alt9M)
.Iperatiunea este scutita de &EA in Ro pentru ca 2eneficiarul a co,unicat un cod 'ala2il de &EA din alt 9M
( 1olonia) diferit de al prestatorului.
1e factura 9* Alfa 'a face ,entiunea W scutit cu drept de deucereH

6&
204
Clfa : pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R* - transport intracomunitar
Eeta: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R*
transport : 8ucuresti<<<<<<] 8erlin
Nste &I* cu locul de plecare in Ro si locul de sosire in Fer,ania.
Iperatiunea nu este scutita in Ro pentru ca 2eneficiarul nu co,unica prestatorului un cod 'ala2il de &EA din
alt 9M diferit de cel al prestatorului.
9* &eta din 1olonia a co,unicat cod Ro ca ur,are 'a pri,i de la 9* Alfa 9RD factura cu &EA in 'aloare de
1#00 lei (10000!1#")
20
Clfa : pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R* - consultanta contabila
Gama: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in :!- nu are sediu fix sau permanent in R*
Nste ser'iciu intan+i2il prestat de 9* Alfa 9RD din Ro catre o persoana i,po5a2ila din 1olonia (art.133.2.+).
9* Fa,a 6 persoana i,po5a2ila6 nu tre2uie sa co,unice codul sau de &EA din 9M.
9* Alfa face factura fara &EA6 pe factura 'a face ,entiunea scutit cu drept de deducere.
206
Clfa : pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R* - consultanta contabila
Gama: pers neimpozabilaGintreprinderi mici- nu are sediu fix sau permanent in :!
9* Alfa 9RD prestea5a ser'icii intan+i2ile ( art.133.2.+) catre o persoana i,po5a2ila din 1olonia. 9er'iciul 'a fi
facturat fara &EA c<iar daca 2eneficiarul6 persoana i,po5a2ila din 1olonia nu este inre+istrata in scopuri de
&EA in 1olonia. 1e factura e,isa de 9* Alfa 9RD se face ,entiunea W scutit cu drept de deducereH
nei,po5a2il in Ro.

207
Clfa : pers neimpozabila- neinreg" in scop de E.C in R* GL op" scutite fara drept de deducere
Gama: pers impozabila- stabilita :!- inreg" in scop de E.C in :!- nu are sediu fix sau permanent in R*- consultanta
contabila"
9* Alfa 9RD 2eneficia5a de ser'icii intan+i2ile prestate de 9* Fa,a din 1olonia care este pers.i,po5.
inre+istrata in scopuri de &EA in 1olonia. Docul prestarii in ca5ul ser'iciilor intan+i2ile este in Ro. unde
2eneficiarul 9* Alfa este sta2ilit. 9* Alfa pri,este factura fara &EA de la prestatorul din 1olonia dar 'a fi
o2li+ata la plata &EA in Ro. 9* Alfa 9RD depune ;econt special 301 si plateste &EA in Ro in su,a de 820.8
lei( 1200euro!3.6!1#"=820.8 lei)
208
Clfa: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R*- inc/iriaza cladire
8eta: pers impozabila- inreg" in scop de E.C in R*
Inspectorii nu au procedat corect pentru ca @or,ele de aplicare a *odului Fiscal6 art. 1606 pre'ad ca
depunerea cu intar5iere a notificarii nu anulea5a dreptul de deducere la 2eneficiar daca pe notificare a
,entionat data de la care optea5a pentru plata &EA la inc<irieri.
20#. Eermenele de depunere a declaratiei recapitulative de E.C
R3spuns :
;eclara4ia se depune de c3tre persoanele 7nre+istrate 7n scopuri de &EA6 7n condi4iile art" 462"5 din Codul
+iscal- care au efectuat 7n tri,estrul de raportare li'r3ri6 ac<i5i4ii 7n 43rile ,e,2re ale Qniunii Nuropene6 sau
li'r3ri Bi ac<i5i4ii 7n cadrul unei opera4iuni triun+<iulare
;eclara4ia recapitulati'3 se depune tri,estrial6 p8n3 la data de 2 inclusi' a lunii ur,3toare 7nc<eierii
tri,estrului6 la or+anul fiscal co,petent. 1ersoanele i,po5a2ile 7nre+istrate 7n scopuri de &EA6 depun
6#
declara4ia recapitulati'3 nu,ai 7n tri,estrul de raportare 7n care ia naBtere e.i+i2ilitatea ta.ei pentru
li'r3rile/ac<i5i4iile intraco,unitare de 2unuri6 precu, Bi pentru li'r3rile Bi ac<i5i4iile de 2unuri 7n cadrul unei
opera4iuni triun+<iulare efectuate.
210" Cc/izitie combustibil in QJ< se declara @
R3spuns :
@u.pentru ca nu este AI* . In Ou a a'ut loc o li'rare locala cu &EA OQ pentru care directorul a pri,it un 2on
sau o factura cu &EA OQ care in Ro se inre+istrea5a pe c<eltuieli.
211.
pers fizica- R*- ac/izitie mijloace de transport din Germania si le revinde"
1ersoana fi5ica care ac<i5itionea5a in scopul re'an5arii autoturis,e si desfasoara acti'itati cu caracter de
continuitate de'ine persoana i,po5a2ila. ;upa depasirea plafonului de 3000 euro6 persoana fi5ica ( persoana
i,po5a2ila) este o2li+ata sa se inre+istre5e in scopuri de &EA .
212 Jn agent economic import din Cmerica de 0ud 4'"''' sticle alcool etilic concentraie 6'D- de '-6 l%sticl la pre
extern de 4'' euro%sticl- nefiind plasate n regim suspensiv" Ccciza specific pentru alcool etilic este de (6' euro%/l
alcool pur" Cursul de sc/imb este #-# lei%euro"
=eterminai valoarea accizei care trebuie pltit n vam
R3spuns:
Acci5a = 70 ! 363 ! T(10.000 ! 06) / 100U ! 0" = 61.87 lei
213. * societate comercial produce n luna mai &''$ &"''' pac/ete igri cu 4' igri n pac/et" Ccciza pentru igri
este de 6' euro%4''' igri- iar cursul de sc/imb este de #-# lei%euro" C1t este acciza datorat la bugetul de stat pentru
producia realizat- dac igrile sunt eliberate n consum n luna mai &''$@
R0spuns:
Ccciza G 6' x #-# x &"''' x 4')%4"''' G##'' lei
214. :recizai produsele pentru care se aplic accize armonizate"
RKspuns:
Cccizele armonizate se datoreaz pentru:
< bere;
< vinuri;
< buturi fermentate- altele dec1t berea 3i vinurile;
< produse intermediare;
< alcool etilic;
< tutun prelucrat;
< produse energetice;
< energie electric"
Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 42&
21. Jn agent economic import n &''$ din Rusia 5' buci articole din cristal al un pre de productor de 6'
euro%bucat" C/eltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 6'' euro" :entru aceste produse taxa
vamal este de &'D- comisionul vamal de '-6D- iar acciza de 66D" =eterminai valoarea accizei ce trebuie pltit n
vam- dac cursul de sc/imb este #-# lei%euro
R0spuns:
.aloarea n vam G 5' x 6' x #-# F 6'' x #-# G 2"2'' F 4"26' G $"&6' lei
Eaxa vamal G &'D x $"&6' G 4"26' lei
Comisionul vamal G '-6D x $"&6' G 54-&6 lei
Ccciza G 66D x $"&6' F 4"26' F 54-&6) G 6"52$ lei
216. * societate realizeaz din producia intern bijuterii din aur- cu excepia verg/etelor" :reul de livrare- mai puin
accizele- al produselor este de $"''' lei" Ccciza care se aplic conform Codului +iscal este de 46D"
0 se determine valoarea de facturare fr E.C a produselor- inclusiv acciza"
R0spuns: #.200 lei
65
8aza de impozitare ? :reul de livrare- mai puin accizele"""""""""""""""""""""""""""""""""$"''' lei
Ccciza aplicabil 46D x $"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"&'' lei
.aloarea de facturare fr E.C- inclusiv acciza """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" ""","&'' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &'$
217. 0e import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate"
0 se caluleze valoarea accizei n condiiile n care se cunosc umrtoarele date: .aloarea n vam 4$'"''' lei- tax
vamal 4'D- comision vamal '-6D- acciza #6D"
R0spuns: 6#.61 lei
.aloarea n vam a produselor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4$'"''' lei
Eax vamal4'D 4$'"''' lei x 4'D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4$"''' lei
Comision vamal '-6D 4$'"''' lei x '-6D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""",'' lei
Eotal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4,$",'' lei
Ccciza #6D 4,$",'' lei x #6D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2,"246 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &'$
218. >n luna martie &''$ un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 4'"''' /l- cu o
concentraie alcoolic de 5-6D 3i un numr de 2 grade :lato" 0tabilii acciza datorat de productor 3tiind c acciza
unitar este '-5# euro% 4 /l grad :lato- iar cursul de sc/imb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie &''2 este 4 euro
G #-5 lei"
C G 2 x '-5# x #-5 x 4'''' G $("(&' lei
21#. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Rom1nia@
0fera de aplicare a accizelor armonizate este urmtoarea::
a) berea;
b) vinurile;
c) buturile fermentate- altele dec1t berea 3i vinurile;
d) produsele intermediare;
e) alcoolul etilic;
f) tutunul prelucrat;
g) produsele energetice;
/) energia electric"
Crt"42& !6(4%&''# Cod fisc"
223. Ce document trebuie sa nsoeasca mi3carea produselor accizabile n regim suspensiv@
RKspuns:
=ocumentul administrativ de nsoire"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4,6&) a)"
224" Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita@
Rasuns:
+actura- precum si documentele de insotire simplificate- dupa caz
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4,6&) b)-c)"
*I; 1RI*N;QRA FI9*ADA
22. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor 3i taxelor datorate de
contribuabili- alii dec1t marii contribuabili@
R0spuns:
Cod de procedura fiscala- republicat in iulie &''(- art" ##- alin 4 : G4) :entru administrarea impozitelor- taxelor-
contribuiilor 3i a altor sume datorate bugetului general consolidat- competena revine acelui organ fiscal- judeean-
local sau al municipiului 8ucure3ti stabilit prin ordin al ministrului economiei 3i finanelor- la propunerea
pre3edintelui Cgeniei 9aionale de Cdministrare +iscal- n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
contribuabilului sau al pltitorului de venit- n cazul impozitelor 3i contribuiilor realizate prin stopaj la surs- n
condiiile legii"S
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul
contribuabilului 3i a primului organ fiscal"
66
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin 4
226. >n ce condiii un alt organ fiscal dec1t cel competent teritorial- potrivit legii- 3i anume cel n raza cruia
contribuabilul 3i are domiciliul fiscal- poate prelua competena pentru administrarea impozitelor 3i taxelor datorate de
respectivul contribuabil@
R0spuns:
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" ##- alin #- R#) :entru administrarea de ctre organele fiscale din
subordinea Cgeniei 9aionale de Cdministrare +iscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili- inclusiv de
sediile secundare ale acestora- competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dec1t cele prevzute la alin"
4)- prin ordin al ministrului economiei 3i finanelor- la propunerea pre3edintelui Cgeniei 9aionale de Cdministrare
+iscal"S
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin #
227. 0ocietatea RBS 0R! a depus la data de &6 Cprilie &''$ decontul de tax pe valoarea adugat aferent
trimestrului 7 &''$- solicit1nd totodat 3i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv- de 4'"''' lei
:entru soluionarea cererii de rambursare- organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide 3i
verificarea impozitului pe salariu
7nspecia fiscal se finalizeaz n data de 4' iunie &''$ 3i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la
impozitul pe salariu fa de cel datorat 3i declarat la &6 ianuarie- de 6"''' lei" *rganul fiscal competent emite nota de
compensare a E.C de rambursat cu diferena datorat la impozitul pe salariu n data de &' iunie &''("
0 se calculeze cuantumul majorrilor de nt1rziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de impozit pe
salariu- 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de '-4D pe zi"
R0spuns: 730 lei
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin 4- R4) )ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru
fiecare zi de nt1rziere- ncep1nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei
datorate- inclusiv" RCod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&&- alin 4- lit" b Rb) pentru compensrile din
oficiu- data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial- conform
notei de compensare ntocmite de ctre organul competent;S
:erioada pe care se calculeaz majorrile de nt1rziere: &2 7anuarie ? &' 7unie &''(
)ajorri de nt1rziere G 6"''' x 452 zile x '-4D G (#' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 4 3i art" 4&&- alin 4- lit" b

228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic@
R0spuns:
>n cazul creanelor fiscale administrate de )inisterul ;conomiei 3i +inanelor prin Cgenia 9aional de
Cdministrare +iscal- prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice- adresa unde 3i au domiciliul- potrivit legii- sau adresa unde locuiesc efectiv- n cazul n
care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desf3oar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere- sediul
activitii sau locul unde se desf3oar efectiv activitatea principal;
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin 4 lit" a 3i b
22#. =l" RCS- medic- cu domiciliul n 8ucure3ti- sectorul 4- are un cabinet individual pentru acordarea de
consultaii medicale n 8ucure3ti- sectorul #- av1nd program n 5 zile din sptm1n" =l" RCS mai deine un cabinet de
consultaii medicale 3i n ora3ul 8uftea- jude3ul 7lfov- la acesta din urm av1nd program doar o zi pe sptm1n"
Care este domiciliul fiscal al domnului RCS@ ;xplicai"
R0spuns: ?ucuresti6 9ectorul 3
>n cazul creanelor fiscale administrate de )inisterul ;conomiei 3i +inanelor prin Cgenia 9aional de
Cdministrare +iscal- prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desf3oar activiti economice n
mod independent sau exercit profesii libere- sediul activitii sau locul unde se desf3oar efectiv activitatea
principal"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin 4 lit" b
230. 0ocietatea RBS 0R! calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului 7 &''$ n
sum de &'"''' lei" 0ocietatea vireaz la termenul legal ? &6 Cprilie &''$ ? impozitul datorat" =e asemenea- la
termenul din &6 Cprilie &''$ societatea depune =eclaraia 4'' la organul fiscal competent- ns omite s nscrie n
aceast declaraie impozitul pe microntreprinderi calculat- n sum de &'"''' lei"
62
Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra obligaiei de declarare a
acestuia@
R0spuns:
*bligaia de a depune declaraia fiscal se menine 3i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale" Cstfel-
c/iar dac plata a fost efectuat- nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" $4- alin #
231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cuno3tina organului fiscal orice
modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni"
>n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni@
R0spuns: n termen de #' de zile de la data producerii modificrii
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ((- alin 4
232. 0ocietatea RBS 0R! datoreaz impozit pe profit astfel:
a) Creane principale reprezent1nd impozit pe profit- conform declaraiei fiscale:
Erimestrul 7 &''(: 4"'''- scadente la &6 aprilie &''(;
Erimestrul 77 &''(: 4"6''- scadente la &6 iulie &''(;
Erimestrul 777 &''(: &''- scadente la &6 octombrie &''(;
Erimestrul 7. &''(: 4"(''- scadente la &6 ianuarie &''$"
b) Creane rezultate din inspecia fiscal- cu termen de plat- conform deciziei de impunere comunicat n data de &'
ianuarie &''$:
=iferen trimestrul 7 &''(: G5'' lei;
Cccesoriu aferent diferenei de 5'' calculat p1n la 46 ianuarie &''$ data finalizrii controlului):G4'' lei;
=iferen trimestrul 777 &''(:G 6'' lei;
Cccesoriu aferent diferenei de $'' lei calculat p1n la 46 ianuarie &''$ data finalizrii controlului):G 2' lei;
Eotal:
o :rincipal:G ,'' lei;
o Cccesoriu: G42'"lei
c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit:
Comunicat la data de 4' iulie &''(:G &'' lei;
Comunicat la data de 4' ianuarie &''$G: #'' lei"
0ocietatea efectueaz pentru impozitul pe profit o plat de #"6''- la data de 4' martie &''$"
0 se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii
privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal"
R0spuns:
data 9u,a dat. 9u,a acop pl.10.03 Ra,as de plata
10.03.08
2.04.07$princip. 1000 1000 0
10.07.07$accces. 200 200 0
2.07.07$princip. 100 100 0
2.10.07$princip. 200 200 0
10.01.08$acces. 300 300 0
2.01.08$princip. 1700 1700 0
&otal=#60 300 2460
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 446- alin & 3i #
233. Cum se stabile3te vec/imea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor@
R0spuns:
.ec/imea obligaiilor fiscale de plat se stabile3te astfel:
a) n funcie de scaden- pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii- pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente- precum 3i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative- pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 446- alin #
6(
234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n
care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare@
R0spuns:
Ca regul general- cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre
organul fiscal n termen de 56 de zile de la nregistrare"
>n situaiile n care- pentru soluionarea cererii- sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei-
acest termen se prelunge3te cu perioada cuprins ntre data solicitrii 3i data primirii informaiilor solicitate"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ('- alin 4 3i &
23. 0ocietatea RBS 0R! a stabilit 3i declarat la data de &6 7anuarie &''$ un impozit pe veniturile
microntreprinderilor aferent trimestrului 7. &''( n sum de 4&"''' lei" Jlterior- societatea constat c a calculat
gre3it impozitul- suma corect a acestuia fiind de 4'"''' lei" Ca urmare- societatea 3i exercit dreptul de a corecta
declaraia 3i depune n data de &6 Cprilie &''( declaraia rectificativ- dat la care efectueaz 3i plata sumei de 4'"'''
de lei n contul impozitului datotorat"
0 se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului pe
venitul micro1ntreprinderilor aferent trimestrului 7. &''(- 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de
nt1rziere de '-4D pe zi"
R0spuns:
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin 4- R4) )ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru
datorate- inclusiv"S
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin #- R#) >n situaia n care diferenele rezultate din
corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial- se
datoreaz majorri de nt1rziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare- ncep1nd cu ziua imediat
urmtoare scadenei 3i p1n la data stingerii acesteia inclusiv"
:erioada pe care se calculeaz majorrile de nt1rziere: &2 7anuarie ? &6 Cprilie &''$
0uma la care se datoreaz majorrile: 4'"'''
)ajorri de nt1rziere G 4'"''' x ,' zile x '-4D G ,'' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 4 3i &
236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a
impozitelor 3i taxelor@
R0spuns: Jn an de la data plii
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 445- alin
237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin
publicitate@
R0spuns: 46 zile de la data afi3rii anunului"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 55- alin #
238. Camera profesionala RCS- persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa desmembraminte
sedii secundare) fr personalitate juridic- denumite RfilialeS" :arte din aceste desmembrminte sedii secundare)-
neav1nd mai mult de 6 salariai- nu ndeplinesc condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru
pltitoare de impozit pe venitul din salarii 3i- pe cale de consecin- de a li se atribui cod de identificare propriu"
Cceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal- fr a primi cod de identificare propriu"
Cum se declar 3i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul sediilor
secundare care au mai puin de 6 salariai@
R0spuns:
=eclararea se face n termen de #' de zile de la nfiinarea sediilor secundare Cod procedur fiscal) prin
depunerea declaraiei privind sediile secundare *)+: 4#&,%&''5)" Competena teritorial pentru administrarea
acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie" Cod procedur fiscal)
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" #5 3i art" (5 3i *)+: 4#&,%&''5
23#" :1n la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal 3i- eventual- s modifice prin decizie de
impunere impozitul pe profit aferent trimestrului 7 &''5@ ;xplicai
R0spuns: 31 dece,2rie 200#
6$
8aza de impunere s<a constituit n trim 7 &''5- termenul de prescripie ncepe s curg de la '4 ianuarie &''6- deci
inspecia se poate efectua p1n la #4 decembrie &'',"
7nspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
=reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani- cu excepia cazului n care legea
dispune altfel"
Eermenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 4 ianuarie
a anului urmtor celui n care s<a nscut creana fiscal potrivit art" &#- dac legea nu dispune altfel"
=ac legea nu prevede altfel- dreptul de crean fiscal 3i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care-
potrivit legii- se constituie baza de impunere care le genereaz"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &#- art" ,4 3i art" ,$
240. 0ocietatea RBS 0R! face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 4' Cprilie &''( 3i se
finalizeaz la data de #' iunie &''(- dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor incluse n
Raportul de inspecie fiscal"
>n cursul discuiilor- reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili diferena
de 6'"''' lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul 7 &''&- declarat de societate la data de &6 Cprilie &''&"
7nvocarea are ca motivare n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se mpline3te Rn termen de
6 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada respectivS"
Cum va proceda organul fiscal@ .a emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 6"''' lei@ ;xplicai"
R0spuns: =C" .a emite decizia de impunere- ntruc1t- conform prevederilor legale R=reptul organului fiscal de a
stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani- cu excepia cazului n care legea dispune altfel"
a anului urmtor celui n care s<a nscut creana fiscalS"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ,4
241. 0ocietatea RBS 0R! depune la data de &6 aprilie &''$ declaraia 4'' privind obligaiile la bugetul de stat n care
declar un impozit pe profit datorat de #'"''' lei" !a aceea3i dat societatea depune 3i decontul cu sum negativ de
tax pe valoarea adugat n sum de 6'"''' lei- solicit1nd 3i rambursarea"
!a data de #' Cprilie &''$ societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii
reciproce"
*rganul fiscal- analiz1nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat- constat c soluionarea necesit
efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale" Ca urmare- se stabile3te prin decizie emis la data de 4' iunie &''$- c taxa
pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de &'"''' lei" !a data de 46 iunie &''$ se emite 3i nota
de compensare"
Contribuabilul- primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal- le accept 3i
efectueaz plata diferenei de 4'"''' lei n data de &5 iunie &''$"
0 se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorate de societate- n urma soluionrii celor dou cereri
depuse la organul fiscal- 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de '-4D pe zi"
R0spuns:
:entru suma de &'"''' lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada &2?#' Cprilie &''$
:entru suma de 4'"''' lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada &2 Cprilie ? &5 7unie &''$
)ajorri de nt1rziere G &'"''' x 6 zile x '-4D F 4'"''' x 2' zile x '-4D G 4'' F 2'' G ('' lei
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin 4 3i & R4) )ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru
datorate- inclusiv" &) :entru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau
modificarea unei decizii de impunere- majorrile de nt1rziere se datoreaz ncep1nd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care s<a stabilit diferena 3i p1n la data stingerii acesteia inclusiv"S
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&&- alin 4- lit" b Ra) pentru compensrile la cerere- data stingerii
este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;S
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 4 3i & 3i art" 4&&- alin 4- lit" b
242. 0ocietatea RBS 0R! depune la data de &6 aprilie &''$ declaraia 4'' privind obligaiile la bugetul de stat n care
declar un impozit pe profit datorat de #'"''' lei" !a aceea3i dat societatea depune 3i decontul cu sum negativ de
tax pe valoarea adugat n sum de 6'"''' lei- solicit1nd 3i rambursarea"
!a data de &6 Cprilie &''$ societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii
reciproce"
*rganul fiscal- analiz1nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat- constat c soluionarea necesit
efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale" Ca urmare- se stabile3te prin decizie emis la data de 4' iunie &''(- c taxa
6,
pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 5'"''' lei" !a data de 46 iunie &''( se emite 3i nota
de compensare"
Contribuabilul- primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal- le accept"
0 se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorate de societate- n urma soluionrii celor dou cereri
depuse la organul fiscal- 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de '-4D pe zi"
R0spuns:
9u se vor calcula majorri de nt1rziere"
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin 4 3i & R4) )ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru
datorate- inclusiv" &) :entru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau
modificarea unei decizii de impunere- majorrile de nt1rziere se datoreaz ncep1nd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care s<a stabilit diferena 3i p1n la data stingerii acesteia inclusiv"S
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&&- alin 4- lit" b- Ra) pentru compensrile la cerere- data stingerii
este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;S
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 4 3i & 3i art" 4&&- alin 4- lit" b
243. Jna dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal" !a ce se refer informaia coninut n
vestorul fiscal al unui contribuabil@
R0spuns:
.ectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare- potrivit legii"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ($- alin 4 lit" b
244. 0ocietatea RBS 0R! depune la data de &6 Cprilie &''$ decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n
sum de 5'"''' lei- fr a solicita 3i rambursarea acestei sume" !a aceea3i dat- societatea mai depune 3i declaraia
privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de #'"''' lei- dar pe care nu<l ac/it"
:oate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce@
R0spuns: 9J
*rganul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de c1te ori constat existena unor creane reciproce- cu
excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 442- alin 5
24" Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur
fiscal@
R0spuns: 56 de zile de la nregistrare
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ('- alin 4
246. 0ocietatea RBS 0C are datorii restante la bugetul de stat- pentru care organele fiscale au pornit executarea silit
prin poprire- at1t asupra disponibilitilor bne3ti din conturile bancare- c1t 3i asupra sumelor pe care alte societi le
datoreaz soicetii RBS" 0ocietatea se confrunt cu dificulti financiare 3i- pe fondul lipsei de disponibiliti n
conturile bancare- este n imposibilitate de a ac/ita salariile" :entru dep3irea situaiei- societatea solicit aplicarea
prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele: R4&) >n msura n care este necesar- pentru
ac/itarea sumei datorate la data sesizrii bncii- potrivit alin" 44)- sumele existente- precum 3i cele viitoare provenite
din ncasrile zilnice n conturile n lei 3i n valut sunt indisponibilizate" =in momentul indisponibilizrii- respectiv de
la data 3i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bne3ti- bncile nu vor proceda la
decontarea documentelor de plat primite- respectiv la debitarea conturilor debitorilor- 3i nu vor accepta alte pli din
conturile acestora p1n la ac/itarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi- cu excepia
sumelor necesare plii drepturilor salariale"S
:oate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit n favoarea
sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale@ ;xplicai"
R0spuns: 9J"
Eerul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului- c/iar 3i numai pentru plata drepturilor salariale ci poate
onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 45,- alin 4&
247. ;ste permis- conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dec1t
debitorul@
R0spuns: =C
2'
:lata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori- distinct pe fiecare impozit- tax- contribuie 3i alte sume
datorate bugetului general consolidat- inclusiv majorri de nt1rziere"
*bligatia poate fi ac/itata de orice persoana interesata- precum de un coobligat sau de un fidejusor"
*bligatia poate fi ac/itata c/iar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si
pentru ac/itarea debitorului- sau de lucreaza in numele ei propriu- sa nu se subroge in drepturile creditorului"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 445- alin & 3i Cod Civil- Crt" 4',#
248. Care este- potrivit Codului de procedur fiscal- momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a
dreptului organului fiscal de a stabili impozite 3i taxe 3i c1t este acest termen@
R0spuns: R=reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani- cu excepia cazului n
care legea dispune altfel"
a anului urmtor celui n care s<a nscut creana fiscalS"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ,4
24#. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale@
R0spuns: 0omaia
Crt" 456 4) ;xecutarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 456
20. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal@
R0spuns:
Contestaia se poate face n termen de 46 zile- sub sanciunea decderii- de la data c1nd:
a) contestatorul a luat cuno3tin de executarea ori de actul de executare pe care le contest- din comunicarea somaiei
sau din alt n3tiinare primit ori- n lipsa acestora- cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cuno3tin- potrivit lit" a)- de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de
executare;
c) cel interesat a luat cuno3tin- potrivit lit" a)- de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest"
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului
urmrit poate fi introdus cel mai t1rziu n termen de 46 zile dup efectuarea executrii"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4(#- alin" 4 3i &
21. =in momentul indisponibilizrii- respectiv de la data 3i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra
disponibilitilor bne3ti- bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite- respectiv la debitarea
conturilor debitorilor- 3i nu vor accepta alte pli din conturile acestora p1n la ac/itarea integral a obligaiilor fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi"
Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii@
R0spuns: sumele necesare plii drepturilor salariale"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 45,- alin 4&
22. Contribuabilul RBS- persoan fizic independent- a primit n data de '6 )artie &''( decizia de pli anticipate
pentru anul fiscal &''( n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
< 46 septembrie: 4"''' lei;
< 46 decembrie: 4"''' lei;
Contribuabilul nu plte3te ratele"
=up depunerea declaraiei de venit pe anul &''(- respectiv la data de 46 mai &''$- organul fiscal emite decizia de
impunere n care stabile3te un impozit anual de 5"''' lei" Contribuabilul ac/it acest din urm debit n data de &(
*ctombrie &''$"
0 se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorate de contribuabil 3tiut fiind c legea prevede un
nivel al majorrilor de nt1rziere de '-4D pe zi"
R0spuns:
)ajorri calculate n anul &''(:
:entru plata anticipat 4: 4"''' x &,4 zile x '-4D G &,4 lei
:entru plata anticipat &: 4"''' x 4,, zile x '-4D G 4,, lei
:entru plata anticipat #: 4"''' x 4'( zile x '-4D G 4'( lei
:entru plata anticipat 5: 4"''' x 42 zile x '-4D G 42 lei
24
)ajorri calculate n anul &''$: 5"''' x #'' x '-4D G 4"&'' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 2
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
Contribuabilul nu plte3te ratele"
impunere n care stabile3te un impozit anual de &"''' lei" Contribuabilul ac/it acest din urm debit n data de &(
*ctombrie &''$"
R0spuns:
:entru plata anticipat 4: 4"''' x &,4 zile x '-4D G &,4 lei
:entru plata anticipat &: 4"''' x 4,, zile x '-4D G 4,, lei
)ajorri calculate n anul &''$: &"''' x #'' x '-4D G 2'' lei
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
Contribuabilul plte3te doar primele trei rate"
impunere n care stabile3te un impozit anual de #"''' lei"
R0spuns:
)ajorri calculate n anul &''$: ' lei
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
impunere n care stabile3te un impozit anual de 6"''' lei" Contribuabilul ac/it n data de &( *ctombrie &''$-
respectiv n termenul de 2' de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual- stabilite de Codul fiscal pentru
ac/itarea diferenelor rmase de ac/itat fa de plile anticipate- ntreaga datorie de &"''' lei"
R0spuns:
)ajorri calculate n anul &''$: 4"''' x #'' x '-4D G #'' lei
2&
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
Contribuabilul plte3te doar primele dou rate"
impunere n care stabile3te un impozit anual de 5"''' lei" Contribuabilul ac/it datoria n data de &( *ctombrie &''$"
R0spuns:
)ajorri calculate n anul &''$: &"''' x #'' x '-4D G 2'' lei
pentru anul fiscal &''2 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
impunere n care stabile3te un impozit anual de 6"''' lei" Contribuabilul ac/it n data de #4 =ecembrie &''$-
dep3ind astfel cu 4'' de zile termenul de 2' de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual- stabilite de
Codul fiscal pentru ac/itarea diferenelor rmase de ac/itat fa de plile anticipate- ntreaga datorie de &"''' lei"
R0spuns:
)ajorri calculate n anul &''$: 4"''' x #26 x '-4D F 4"''' x 4'' x '-4D G #26 F 4'' G 526 lei
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
impunere n care stabile3te un impozit anual de ' lei 3i un drept la restituire de &"''' lei"
R0spuns:
)ajorri calculate n anul &''$: ' lei"
2#. 0ocietatea RBS 0R! a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume suplimentare de
plat n cuantum de 6'"''' lei" 0ocietatea nu este de acord 3i contest la organul fiscal competent suma de #'"''' lei"
2#
Eotodat- societatea se adreseaz 3i instanei competente de contencios administrativ- solicit1nd suspendarea
executrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenele de plat"
Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a executrii
deciziei@
R0spuns:
Cauiunea G &'D din suma contestat G &'D x #'"''' G 2"''' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &46- alin &
260. >n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal@
R0spuns:
>n situaia n care s<a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal- n temeiul !egii contenciosului
administrativ nr" 665%&''5- cu modificrile ulterioare" 7nstana competent poate suspenda executarea- dac se depune
o cauiune de p1n la &'D din cuantumul sumei contestate- iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n
bani- o cauiune de p1n la &"''' lei"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &46- alin &
de organele fiscale- numai dac termenii 3i condiiile acestora au fost respectate de contribuabilS Cod procedur
fiscal art 5&- alin 5) 0ocietatea poate s nu o aplice- contribuabilul fiind ns expus riscului fiscal
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 5&- alin 5
261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act
administrativ fiscal@
R0spuns:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt 3i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia- precum 3i 3tampila n cazul persoanelor juridice"
=ovada calitii de mputernicit al contestatorului- persoan fizic sau juridic- se face potrivit legii"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &'2- alin" 4
262. 0ocietatea RBS 0C- persoan juridic nerezident trebuie s execute- n baza unui contract nc/eiat cu o persoan
juridic rom1n- dou poriuni ale unei autostrzi" :rima poriune- ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu
permanent- strbate trei judee astfel: ncepe n judeul C- municipiul A- trece prin judeul 8 3i se sf1r3e3te n judeul C-
municipiul A" Cea de a doua poriune- ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal- se afl n
ntregime pe raza municipiului . din judeul ="
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea RBS 0C n Rom1nia"
;xplicai
R0spuns:
:entru sediul permanent 4: municipiul A- judeul C
:entru sediul permenent &: municipiul .- judeul =
>n cazul contribuabililor nerezideni care desf3oar activiti pe teritoriul Rom1niei prin unul sau mai multe sedii
permanente- competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent" >n
cazul n care activitatea unui sediu permanent se desf3oar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale- competena
revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin" &
263. 0ocietatea RBS 0R! este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neac/itate" >n acest scop- in1nd cont de
cuantumul sumelor datorate- organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare- sec/estr1nd prin proces
verbal cele cinci mijloace de transport aflate n folosina societii- ntre care dou sunt deinute de societate n baza
unor contracte de nc/iriere nc/eiate cu asociatul unic"
;ste corect aplicarea msurii de executare silit@ ;xplicai"
R0spuns: 9J"
0unt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului" Cele dou ma3ini ale asociatului nu aparin societii
debitoare- deci nu pot fi sec/estrate"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 464- alin" 4
25
264. 0ocietatea RBS 0C face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de plat
reprezent1nd impozit pe profit aferent trimestrului 7 &''$ n cuantum de 4'"''' lei" =ecizia de impunere prin care
organul fiscal stabile3te suma astfel datorat este comunicat societii n data de 4' iunie &''$" 0ocietatea ac/it
debitul la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal 3i menionat n decizie- respectiv 6 iulie &''$"
R0spuns:
)ajorri G 4'"''' x (4 x '-4D G (4' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'
26. 0ocietatea RBS 0R! face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite obligaii fiscale suplimentare
de plat" 0ocietatea formuleaz 3i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de
plat- dar pe care o retrage dup dou zile" Jlterior- societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea
favorabil a contestaiei 3i dore3te s depun contestaia reformulat"
Cre societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras@
R0spuns: =C"
:rin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului
general de depunere a acesteia"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &'$- alin" &
266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei" Care este acest termen 3i n
ce situaii se aplic@
R0spuns:
Eermenul general: #' de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;
Eermenul special: # luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal- dac actul administrativ fiscal nu conine
elementele obligatorii pe care trebuie s le conin- potrivit legii"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &'(
267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dob1nd pentru sumele de restituit sau de
rambursat de la buget- dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor
contribuabililor- termen stabilit de acelai act normativ"
Care este nivelul acestei dob1nzi@
R0spuns:
=ob1nda datorat este la nivelul majorrii de nt1rziere- respectiv de '-4D pentru fiecare zi de nt1rziere
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&5
268. Cum se stabile3te vec/imea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul aplicrii
regulilor cu privire la ordinea de stingere@
R0spuns:
>n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 446- alin" #- lit" c
26#. *rganul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de
primire- ns scrisoarea este napoiat de po3t cu meniunea Rnegsit la domiciliuS" Ca urmare- organul fiscal decide
comunicarea deciziei prin publicitate"
>n ce const comunicarea prin publicitate@
R0spuns:
:rin afi3area- concomitent- la sediul organului fiscal emitent 3i pe pagina de internet a Cgeniei 9aionale de
Cdministrare +iscal- a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 55- alin" #
270.Care este codul de identificare fiscala pt" persoanele fizice@
Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt" persoanele care nu detin cod numeric personal
Crt"2,4) *g ,&%&''#<Cod proced" fiscala"
271. Nste o2li+at declararea in Ro, a sed secundare din strainatate ale unui contri2 cu do, fisc in Ro,L 9i
daca da6 in ce ter,enL
26
R0spuns: =a- este obligat declararea in termen de #' zile de la nfiinarea de filiale si sedii secundare< Crt 75
272. *onfor, pre'ed le+ale nedepunerea decl fisc da dreptul or+ fiscal sa procede5a la sta2 din oficiu a i,p6 t.6
contri2 si a altor su,e dator la 2u+ +en consol. ;in ce ,o,ent are or+ fisc dr de sta2 din oficiu"" in ac sit@
R0spuns: 0tab din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 46 zile de la
instiintarea contribuabilului prvind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale" Crt $#- alin 5
273. In ce ter,en de la co,unicarea so,atiei t2 stins de2it pt ca proced de e.ec sa nu continueL
R0spuns: ;xecutarea silita ncepe prin comunicarea somaiei" =aca in termen de 46 zile de la comunicarea somaiei
nu se stinge debitul- se continua masurile de executare silita" 0omaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu
Crt 456
274. I,potri'a soc Alfa 9rl s$a e,is o deci5 de i,pun repre5 i,po5 pe prof afer 2007 de 2123000 lei. *are este
or+ co,petent la care societ poate introduce contest. I,potri'a deci5 de i,punL
R0spuns: Constestatia se depune la organul fiscal respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este
supusa taxelor de timbru" Contestatia se depune in termen de #' zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal
sub sanctiunea decderii" Crt &'( alin 4
22

Aplicatii - Fiscalitate s3

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Aplicatii - Fiscalitate s3

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Aplicatii Fiscalitate

1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

You might also like