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OBJETIVO GENERAL DE UNA AUDITORA FINANCIERA

El objetivo de una auditoria de estados financieros es la expresin de una opinin sobre la


imparcialidad con que se presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la
posicin financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Objetivos generales
Identificar las caractersticas que en forma general se han planteado para el trabajo del
auditor. Por ejemplo al llevar a cabo un trabajo en el rea de informtica se plantea un
objetivo general: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en el rea de
informtica. Es decir los objetivos generales abarcan todo el contexto a evaluar dentro de la
estructura de la empresa.
Objetivos especficos
Dentro de los objetivos generales se plantean caractersticas del contexto global, en los
objetivos especficos se quiere llegar a definir una o unas caractersticas a lo que se quiere
llegar. Por ejemplo: Determinar la confiabilidad del sistema de procesamiento evaluando los
controles de entrada, proceso y salida, o Comprobar si los controles promueven la eficiencia
de las operaciones y tiene la confianza para prevenir e identificar riesgos.
Objetivos relacionados con las transacciones
Los objetivos de la auditora relacionados con operaciones, tienen como objetivo formar un
marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los suficientes datos requeridos segn el
criterio del trabajo de campo y decidir el tipo de datos que ha de acumular para las clases de
operaciones que tenga, dadas las circunstancias de su trabajo. Los objetivos son los mismos
para una auditora u otra, pero la evidencia vara, dependiendo de las circunstancias.

Una vez que se conocen los objetivos de auditora generales relacionados con las operaciones,
pueden utilizarse para elaborar objetivos de auditora especficos relacionados con
operaciones para cada clase de operaciones que se auditen. A continuacin se exponen los seis
objetivos de auditora relacionados con operaciones:
1. Existencia: existen operaciones registradas
2. Integridad: se registran las operaciones existentes
3. Precisin o exactitud: las operaciones registradas estn asentadas con los montos correctos.
4. Clasificacin: las operaciones incluidas en los Diarios de los clientes estn clasificadas en
forma adecuada.
5. Tiempo: las operaciones se registran en las formas correctas
6. Asentamiento y resumen: las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en los
archivos maestros y se resumen de manera apropiada.
A continuacin desarrollaremos algunos conceptos relacionados con el riesgo
Estos son:
Evaluacin y Valoracin del Riesgo Organizacional y su Administracin
Administracin de Riesgos
Fraudes
Responsabilidad del Auditor frente al Fraude
Definicin y Naturaleza del Riesgo.
El riesgo se halla de forma implcita asociado a toda actividad. El riesgo acompaa a todo
cambio e implica eleccin e incertidumbre. El trmino riesgo es un concepto cuyo significado
es del dominio comn, sin embargo, para mejor precisin, se expone su definicin, de acuerdo
con el diccionario de la Real Academia Espaola, riesgo significa contingencia o proximidad de
un dao, Peligro: Probabilidad de que algo ocurra.
La declaracin No. 9 sobre las normas para la prctica profesional de la auditoria interna (SIAS
9), emitida por el Instituto Americano de Auditores Internos, seala al riesgo, como la
posibilidad de que un evento o accin pueda afectar en forma adversa a la organizacin.


Evaluacin y Valoracin del Riesgo Organizacional y su Administracin
Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez ms competido, por tanto deben
dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razn frente a muchos retos de hoy en da a la
necesidad de lograr la eficiencia productiva.
Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que
afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos,
explosiones, atentados, daos intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales
(inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos
hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminucin en ventas y deterioro de su
patrimonio, etc.

Identificados los riesgos que pueden afectar la organizacin, la administracin debe valorar
esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo

Evaluacin y Valoracin del Riesgo Organizacional y su Administracin
Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez ms competido, por tanto deben
dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razn frente a muchos retos de hoy en da a la
necesidad de lograr la eficiencia productiva.
Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que
afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos,
explosiones, atentados, daos intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales
(inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos
hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminucin en ventas y deterioro de su
patrimonio, etc.

Identificados los riesgos que pueden afectar la organizacin, la administracin debe valorar
esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo

Evaluacin y Valoracin del Riesgo Organizacional y su Administracin
Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez ms competido, por tanto deben
dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razn frente a muchos retos de hoy en da a la
necesidad de lograr la eficiencia productiva.
Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que
afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos,
explosiones, atentados, daos intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales
(inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos
hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminucin en ventas y deterioro de su
patrimonio, etc.

Identificados los riesgos que pueden afectar la organizacin, la administracin debe valorar
esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo

Administracin de Riesgos
Definicin
Es un proceso de identificacin, medicin, control, monitoreo, evaluacin y optimizacin de
todas las situaciones que representan riesgos para la organizacin. Permite conocer, evaluar y
administrar los riesgos de negocios en todos los niveles de la operacin. La administracin de
riesgos hace posible la previsin de riesgos que pueden acabar con el negocio y facilita
alternativas de administracin consideradas de mejor prctica.
La administracin de riesgos es una parte integral del proceso de administracin, es un
proceso multifactico de aspectos apropiados los cuales son a menudo llevados a cabo mejor
por un equipo multidisciplinario. Es un proceso interactivo de mejora continua.

En relacin a este tema de fraudes, analizaremos los siguientes aspectos:
Definicin
Algunos fraudes
Estrategia sobre el fraude en las organizaciones
Responsabilidad del auditor.


Definicin de Fraude
Del latn Fraus, un fraude es una accin que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El
fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organizacin (como el Estado
o una Empresa).
El concepto de fraude esta asociado al de estafa, que es un delito contra el patrimonio o a la
propiedad. Consiste en un engao para obtener un bien patrimonial, haciendo creer a la
persona o a la empresa que paga que obtendr algo que, en realidad, no existe. Se puede
afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin, etc. El fraude
por tanto esta penado por la ley.

El trmino fraude se refiere al acto intencional de la Administracin, personal o terceros, que
da como resultado una representacin equivocada de los estados financieros, pudiendo
implicar:
acin de registros o documentos.





DEFINICIN
Si bien el fraude es un concepto legal amplio, en el contexto de la auditoria de estados
financieros, el fraude se define como un error intencional en los estados financieros, por lo
que el auditor deber planear la auditora de modo de que exista una expectativa razonable de
detectar anomalas importantes resultantes del fraude y el error. Se sugieren procedimientos
que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error.


La malversacin de activos a menudo es acompaada por registros o documentos falsos o
engaosos para ocultar el hecho de que faltan los activos o de que se han comprometido sin la
autorizacin apropiada.
La perdida de activos, perdida de dinero, inventarios, fondos fijos perdidos, etc.


El desafo al que se enfrentan las organizaciones es que no existe una nica clave para detener
el fraude. Las organizaciones deben desarrollar una estrategia que les permita implementar las
medidas necesarias para administrar este riesgo que va en aumento. La estrategia deber ser
propiedad de los responsables de la gerencia, de lo contrario no prosperar, y debe involucrar
a individuos de toda la organizacin. La mayora de las grandes organizaciones posee funciones
desarrolladas de asesoramiento legal, cumplimiento y auditora interna. Pero estas funciones
no cuentan con las herramientas adecuadas cuando sobreviene el fraude o el comportamiento
ilcito. El personal de operaciones de primera lnea y de finanzas debe convertirse en la
primera y segunda lnea efectiva de defensa.


como se describe en la NIA 200, Objetivo y principios generales que gobiernan una auditora
de estados financieros, el objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al
auditor el expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de
todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera
aplicable. Debido a las limitaciones inherentes de una auditora, hay un riesgo inevitable de
que no se detecten algunas representaciones errneas de importancia relativa de los estados
financieros, aun cuando se planee la auditora de manera apropiada y se desempee de
acuerdo con las NIA.

Respecto al tema de control, se revisaran los siguientes puntos:
Conceptos de Control Interno
Funcin del control interno
Caractersticas del control interno
Responsables del control interno en la organizacin
Modelos estndar de Control
Componentes del Control Interno
Mtodos para evaluar el Control Interno

Conceptos de control
La importancia del control hoy en da toma una gran importancia relevante ante cualquier
actividad que a diario vivimos.
El control es todo aquello que nos ayuda a disminuir un riesgo, por lo que debemos estar
preparados para cualquier tipo de eventualidad que se nos pueda presentar en nuestras
actividades diarias.
Control es la verificacin, comprobacin, intervencin o fiscalizacin de una actividad o
proceso, es todo aquello que nos ayuda a disminuir un riesgo o que tiende a causar la
reduccin de los mismos, ya sea en una persona o en una institucin. El control tambin
implica la medicin de lo logrado en relacin con lo previsto, as como la deteccin y
correccin de las desviaciones, para asegurar el logro de las metas y objetivos propuestos.
El control es un principio que aplica a todo el ambiente que nos rodea, la naturaleza, el
cosmos, la sociedad, el individuo, las empresas. El control ha existido siempre en todas las
actividades como ayuda excepcional para realizarlas, siguiendo normas legales, personales o
morales, proyectadas a la familia, la sociedad, la empresa o a la persona misma.

Conceptos de Control Interno
El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y
procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad, se desarrolla eficazmente segn las
directrices marcadas por la administracin.

Funcin del control interno
La funcin del control interno es la de asegurar que las distintas operaciones que se realizan en
la entidad se encuentren cumpliendo los planes, objetivos y programas determinados.


Responsables del control interno en la organizacin
Otra caracterstica hace referencia a la responsabilidad del mismo dentro de la institucin
sobre: Quin lo implanta, quien lo aplica y quien lo evala?
El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad
de la administracin del ente, que debe someterlo a una continua supervisin para determinar
que funciona segn est prescrito, modificndolo si fuera preciso, de acuerdo con las
circunstancias.
Corresponde a la mxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la
naturaleza, estructura y misin de la organizacin. En cada rea de la organizacin, el
funcionario encargado de dirigirla es responsable por el control interno ante su jefe inmediato
de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.
La oficina de Auditora interna, en el sector privado, o la unidad de control interno, en las
oficinas del Estado, o quien haga sus veces es la encargada de evaluar en forma independiente
el sistema de control interno de la entidad y proponer al representante legal del respectivo
organismo las recomendaciones para mejorarlo.

Todas las transacciones de la entidad debe registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de
forma tal que permita preparar informes operativos administrativos y financieros, sobre este
aspecto la responsabilidad recae sobre los directos responsables de la operacin.

El Control Interno contribuye mucho a proteger contra los errores y fraude, adems de
garantizar la confiabilidad de los datos contables. Con todo, es muy importante reconocer la
existencia de algunas limitaciones intrnsecas.

Modelos estndar de Control
En un ambiente de evolucin permanente, determinado por las actuales tendencias
mundiales, las cuales se centran en el plano econmico soportadas por la evolucin
tecnolgica, surge la necesidad de que la funcin de auditora pretenda el mejoramiento de su
gestin.
En la evolucin de la teora del control interno se defini en principio a los controles como
mecanismos o prcticas para prevenir o identificar actividades no autorizadas, ms tarde se
incluy el concepto de lograr que las cosas se hagan, la corriente actual define al control como
cualquier esfuerzo que se realice para aumentar las posibilidades de que se logren los
objetivos de la organizacin. Dentro de esta evolucin, surgen nuevos estndares de control
que van a ayudar, tanto a la administracin de una organizacin como a los entes de control de
las mismas.
Modelos de control como COSO, COBIT, COCO, SAC permitirn tener los elementos necesarios
para una nueva visin del Control Interno para las organizaciones.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin de informacin respecto a
la organizacin y de los procedimientos prescritos y pretende servir como base para las
pruebas de control y para la evaluacin del sistema. La informacin requerida para este objeto
normalmente se obtiene a travs de entrevistas con el personal apropiado del cliente y
referencia a la documentacin tal como manuales de procedimientos, descripcin de puestos,
diagramas de flujo y cuadros de decisin.
En una auditora financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control
interno. (Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividade


Mtodos para evaluar el Control Interno
Por lo general se utilizan tres mtodos para obtener y documentar su conocimiento y diseo
de control Interno: Las narrativas, los diagramas de flujo y los cuestionarios de control interno.
Cuestionarios de control interno.
En un cuestionario de control interno se hace una serie de preguntas referentes a los controles
en cada rea de la auditoria como medio para indicar al auditor los aspectos de la estructura
del control interno que puedan ser inadecuados. En la mayora de los casos, los cuestionarios
requieren una respuesta como si o no, en donde una respuesta con NO indica deficiencias
potenciales de control interno.

Diagramas de Flujo.
Un diagrama de flujo de control interno es una representacin simblica y en diagrama de los
documentos del cliente y su flujo secuencial en la empresa. Un diagrama de flujo adecuado
incluye las mismas cuatro caractersticas identificadas para las narrativas. Los diagramas de
flujo representan una ventaja, principalmente porque proporcionan una idea concisa del
sistema del cliente, lo cual es til para el auditor como instrumento analtico en la evaluacin.

Narrativas.
Es una descripcin por escrito de la estructura del control interno del cliente. Una narrativa
adecuada de un sistema de contabilidad y los procesos de control relacionados incluye cuatro
caractersticas:
El origen de cada documento y registro en el sistema.
Como se lleva a cabo todo el procesamiento.
La disposicin de cada documento y registro del sistema.
Una indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin del riesgo de
control.