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Code gnral des Impts

Livre des procdures fiscales


et
Textes fiscaux
1997
A jour au 15 mai 1997
Code gnral des Impts
Livre des procdures fiscales
et
Textes fiscaux
Plan de l'ouvrage
Page
Code gnral des Impts 3
Livre des procdures fiscales 167
Appendice 1 Textes non codifis 189
Appendice 2 Textes complmentaires 224
Appendice 3 Fiscalit communale 258
Appendice 4 Code des investissements 266
Appendice 5 Convention fiscale avec la France 290
Index alphabtique 301
Avant-propos
La rglementation fiscale est constitue par le Code gnral des Impts,
le Livre des procdures fiscales et un ensemble de textes qui compltent les
dispositions du Code ou qui rgissent des taxes qui ne figurent pas dans le
Code.
Le Code gnral des Impts actuel rsulte, dans sa majeure partie, de la
loi n63-524 du 26 dcembre 1963 qui a intgr dans un seul code les diffrents
codes qui taient jusqu'alors en vigueur en Cte d'Ivoire et qui ont form les
Livres du Code. Des annexes compltent les dispositions de certains livres. Ces
annexes sont des textes lgislatifs qui font partie du Code. Dans la prsente
dition, les annexes figurent la suite immdiate des Livres auxquels elles se
rapportent.
Le Livre des procdures fiscales a t introduit dans la lgislation par la
loi n97-244 du 25 avril 1997.
Au Code gnral des Impts proprement dit s'ajoutent des textes
lgislatifs et rglementaires que nous avons rpartis en quatre appendices.
Le premier reproduit les textes non codifis intressant directement les
matires contenues dans le Code ; le second, des textes rgissant des taxes,
contributions, prlvements qui s'ajoutent aux contributions et taxes du Code ; le
troisime, les textes relatifs la fiscalit communale; le quatrime, le Code des
investissements.
La Convention fiscale avec la France figure dans l'ouvrage, bien qu'elle
ne soit que l'une des conventions liant la Cte d'Ivoire d'autres Etats.
Le prsent ouvrage est jour des textes parus au Journal officiel la date
du 15 mai 1997.
CODE GNRAL DES IMPOTS
TABLE ANALYTIQUE
LIVRE PREMIER IMPTS DIRECTS N article
PREMIRE PARTIE
IMPOTS SUR LES REVENUS
Chapitre premier - Impts cdulaires
TITRE PREMIER - BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
ET BNFICES AGRICOLES
Section 1. Exploitations imposables1-3
Section II . Exemptions 4
Section III Bnfices imposables 5-15
Section IV. Rgime du bnfice rel 16-19
Section V. Abrog 20-22
Section Vbis. Paiement de l'impt minimum
forfaitaire 22bis- 22sexies
Section Vter. Paiement de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux - Acomptes
provisio
nnels
22septie
s
Section VI. Rgime du bnfice rel simplifi 23-25bis
Section VII. Personnes imposables 26 quater
Section V.III Calcul de l'impt 27-28
Section IX. Abrog 29-30
Section X. Cession ou cessation d'entreprise 31
Section XI. Fusion de socits
et apports partiels d'actifs 32
Section XII. Rgime
de l'impt synthtique 32bis - 32sexies
TITRE DEUXIME - BNFICES NON COMMERCIAUX
Section I. Activits imposables 33
Section II. Bnfice imposable 34-36
Section III. Personnes imposables 37
Section IV. Calcul de l'impt 38
Section V. Dclarations 39-40
Section Vbis. Paiement de l'impt
minimum forfaitaire 40bis - 40 quinquies
Section VI. Contrle des dclarations 41-43
Section VII. Abrog 44-45
Section VIII. Cessation de l'exercice de la profession 46
TITRE TROISIME - IMPT SUR LES TRAITEMENTS, N article
SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGRES
Section I. Revenus soumis l'impt 47-48
Section II. Personnes imposables
et bases d'imposition 49-52
Section III. Mode de perception de l'impt 53
Section IV. Obligations des employeurs
et dbirentiers 54-59
Section V. Obligations des bnficiaires
de revenus imposables perus
hors de Cte d'Ivoire 60
Section VI. Rgularisation 61
Section VII. Abrog 62-65
Section VIII. Disposition spciale
visant les contribuables en cong
hors de Cte d'Ivoire 66
TITRE QUATRIME
CONTRIBUTION LA CHARGE DES EMPLOYEURS
Section 1. Bases de l'impt 67-68
Section Il. Mode de perception 69
Section Ill. Obligations des employeurs 70-72
Section IV. Rgularisation 73
Section V. Abrog 74-75
TITRE CINQUIME
DISPOSITIONS SPCIALES VISANT LES IMPTS CDULAIRES
Section 1. Imposition des contribuables
disposant de revenus professionnels
provenant de sources diffrentes 76-77
Section Il. Rductions pour charge de famille 78
Section 111. Abrog 79
Section IV. Dclaration des commissions,
courtages, ristournes, honoraires, des droits
d'auteur, des rmunrations
d'associs et de parts de bnfices 80-81
Section V. Liste des entreprises agricoles et des catgories
professionnelles vises
aux articles 48-8 et 67 du Code 82
Section VI. Imposition des plus-values
de cession 83
Section VII. Rductions d'impts cdulaires
en cas d'investissement de
bnfices en Cte d'Ivoire 84
Section VIII. Crdit d'impt emploi 84bis
Chapitre Il - Impt gnral sur le revenu N article
Section 1. Personnes imposables 85-88
Section Il. Revenu imposable 89-95
Section III. Calcul de l'impt 96-100
Section IV. Dclarations-Contrle 101-107
Section V. Majoration d'impt et pnalit
pour dfaut ou insuffisance
de dclaration 108-109
Section VI. Impositions des rmunrations
occultes 110
Section VII. Rduction d'I.G.R en cas
d'investissement de revenu
en Cte d'Ivoire
Chapitre III - Dispositions gnrales
visant les impts sur les revenus
Section I. Imposition de droits omis 112
Section II. Rpression des abus de droit 113
Section III. Recouvrement 114-123
Section IV. Rclamations - Secret
professionnel 124-128
Section V. Droit de communication
(Administrations publiques) 129
Section VI. Droit de communication
(Entreprises prives) 130
Section VII. Amendes fiscales 131-132
Section VIII. Contrle des revenus mobiliers 133-134
Section IX. Doubles impositions 135
Section X. Prorogation de dlai 135 bis
DEUXIME PARTIE
ANCIENNES CONTRIBUTIONS
Chapitre Premier - Impts d'Etat
TITRE PREMIER - IMPTS FONCIERS
Section 1. Contribution foncire
des proprits bties 136-147
Section II. Contribution foncire
des proprits non bties 148-153
Section III. Surtaxe foncire sur les
proprits insuffisamment bties 154-159
Section IV. Taxe des biens de mainmorte
Taxe supprime 160-172
Section V. Dispositions communes
aux Impts fonciers 73-180 bis
Section VI. Taxe de voirie, d'hygine
et d'assainissement 180 bis
TITRE DEUXIME - PATENTES ET LICENCES.
Section I. Contributions des patentes 181-210
Section II. Contribution des licences 211-214
Section III. Prorogation de dlai 214 bis
Chapitre I - Impts communaux
TITRE PREMIER
PARTS DES COMMUNES ET CENTIMES ADDITIONNELs2l5-216
TITRE DEUXIME
TAXES COMMUNALES PERUES SUR RLES.
Taxes supprimes 217-223
Annexes du Livre Premier Page
Annexe l Contribution des patentes et des
licences - Tableau des exemptions 48
Annexe 2 Tarif des patentes et des licences 49
Annexe au chapitre 2 : Taxes communales 56
LIVRE DEUXIME N article
TAXES INDIRECTES
Chapitre premier - Taxes sur le chiffre d'affaires
Section 1. Affaires imposables 224-227
Section Il. Taxe sur la valeur ajoute
1) Dfinition des assujettis 228-229
2) Oprations imposables 230-231
3) Obligations relatives
l'tablissement des factures 232
4) Obligations spciales 233
Section III. Taxe sur les prestations
de services 234
Section IV. Exonrations 235-236
Section V. Assiette des taxes 237-238
Section VI. Fait gnrateur 239
Section VII. Application de la T.V.A.
l'importation 240-242
Chapitre II - Taxe de consommation
sur les produits ptroliers 243-251
Chapitre II bis - Taxe spciale
sur la consommation d'eau 250 bis
Chapitre II ter - Taxe sur la publicit 250 ter
Chapitre III - Taxe spciale frappant certains produits
252-258
Chapitre IV- Dispositions communes 259-271quinquies
Rgime simplifi d'impt en
matire de TVA 265-265-5
Annexes du Livre Deuxime
Page
Annexe 1 Liste des produits et des affaires
passibles de la TVA au taux rduit, 76
Annexe II Modalits d'application de l'art. 231 -B 77
Annexe III Supprime
Annexe IV Liste des produits exonrs de TVA 79
Annexe V Liste des produits passibles
du taux rduit de la TVA 85
LIVRE TROISIME
DROITS D'ENREGISTREMENT
Chapitre premier - De l'enregistrement des droits
et de leur application
Gnralits. Dispositions dpendantes
et indpendantes 272-279
Enregistrement sur minutes, brevets
ou originaux 280-282
Minimum de perception 283-285
Mode de liquidation du droit. Mutations
simultanes de meubles et immeubles
Preuves des mutations 286-291
Chapitre II - Des valeurs sur lesquelles sont
assis le droit proportionnel et le droit progressif
Divers 292-310
Mutations par dcs 311-332
Chapitre III - Des dlais pour l'enregistrement
des actes et dclarations
Actes publics et sous signature prive 333-339
Testaments 340
N article
Actes divers 341-342
Mutations verbales 343-347
Mutations par dcs 348-353
Dispositions Communes 354-356
Chapitre IV - Des bureaux o les actes et mutations doivent tre
enregistrs
Actes entre vifs 357-362
Mutations par dcs 363
Chapitre V - Du paiement des droits et de
ceux qui doivent les acquitter 364-379
Chapitre VI - Des peines pour dfaut d'enregistrement des actes et
dclarations dans les dlais et omissions et fausses dclarations ou
attestations de dettes 380-401
Chapitre Vit - Des insuffisances et des dissimulations
Insuffisances 402-412
Dissimulations 413-419
Chapitre VIII - Des obligations des officiers publics et
ministriels, des juges et des parties et des receveurs 420-473
Chapitre IX - Des droits acquis et des prescriptions,
restitutions ou remboursements 474-480
Chapitre X - Des poursuites et instances 481-491
Chapitre XI - De la fixation des droits 492
Droits fixes 493-500
Droits proportionnels et progressifs 501-569
Chapitre XII - Des actes qui doivent tre enregistrs
en dbet ou soumis un visa spcial 570-587
Chapitre XIII - Des exemptions 588-676
Chapitre XIV - Taxe sur les contrats d'assurances 677-694
LIVRE QUATRIME
DROITS DE TIMBRE
Chapitre premier - Dispositions gnrales. Dbiteurs
des droits. Prohibitions diverses. Droits de communication 695-719
Chapitre II - Timbre de dimension
Modes de perception. Tarifs
Actes qui y sont soumis 720-732
Rgles spciales aux copies d'exploits 733-737
Prescriptions et prohibitions diverses 738
Chapitre III - Timbre proportionnel
Effets ngociables et non ngociables
Tarif des droits. Mode de perception
Pnalits 739-762
Rgles spciales aux warrants 763-765
Chapitre IV - Timbre des quittances
Tarifs. Dbiteurs des droits. Pnalits
Dispositions spciales 766-776
N article
Chapitre V - Timbre des chques
et ordres de virement 777-782
Chapitre VI - Timbre des contrats de transport
Lettres de voiture. Rcpisss de chemin de fer 783-789
Colis postaux 790
Transports maritimes, connaissements 791-794
Transports ariens, fluviaux et lagunaires 795-796
Dispositions spciales au chemin de fer 797-800
Chapitre VII - Timbre des passeports 801-804
Chapitre VIII - Timbre des casiers judiciaires 805
Chapitre IX - Timbre de certains actes
de nature particulire 806-809
Chapitre X - Visa pour timbre en dbet 810-821
Chapitre XI - Exemptions 822-921
LIVRE CINQUIME
IMPOTS SUR LE REVENU
DES CAPITAUX MOBILIERS
Chapitre premier - Impt sur le revenu
des valeurs mobilires, (IRVM) 922-934
Chapitre deuxime - Impt sur le revenu
des crances, (IRC) 935-949
Chapitre troisime - Dispositions communes 950-955
Chapitre quatrime - Exemptions 956-976
LIVRE SIXIME
FISCALIT PETROLIRE
Chapitre premier - Dispositions gnrales 977-979
Chapitre deuxime- Dispositions relatives
aux loyers et bonus 980-982
Chapitre troisime - Dispositions relatives aux redevances,
l'impt sur les BIC et au partage de production
vers en espces 983-987
Chapitre quatrime - Dispositions relatives aux
rglements en nature 988-991
Chapitre cinquime - Dispositions finales 922-1009
LIVRE SIXIME
RVALUATION DES BILANS 1010-1018
LIVRE PREMIER
IMPOTS DIRECTS
PREMIRE PARTIE
IMPTS SUR LES REVENUS
CHAPITRE PREMIER
IMPTS cdulaires
TITRE PREMIER
Bnfices industriels et commerciaux
et bnfices agricoles
SECTION I
Exploitations imposables
Article premier. - Il est tabli un impt annuel sur les
bnfices des professions commerciales, industrielles, artisanales, des
exploitations forestires ou agricoles et des entreprises minires.
Les bnfices tirs des activits de recherche,
d'exploitation, de production et de vente d'hydrocarbures naturels, y
compris les oprations de transport en Cte d'Ivoire qui en sont
l'accessoire, sont soumis l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux au taux de 50 %. Si des rgles spciales concernant la
dtermination du bnfice imposable et les modalits d'assiette et de
recouvrement de l'impt sont spcifies dans les Conventions d'octroi
de titres miniers, les dispositions du prsent Code et des autres textes
fiscaux ne s'appliqueront aux activits susvises que dans la mesure o
ces dispositions ne sont pas modifies par lesdites conventions. (1)
Ord. n 70-501 du 12 aot 1970, art. 7- 1.
Art. 2. - L'impt est d, raison des bnfices raliss en Cte
d'ivoire.
En ce qui concerne la dfinition du territoire voir Appendice .1
Art. 3. - Les socits par actions, les socits responsabilit
limite et les socits en commandite simple ayant exerc l'option
prvue l'article 94 ci-aprs sont soumises l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, quel que soit leur objet, et raison des
bnfices viss dans les articles 2 et 33 du Code.
Loi n77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 5.
Sont galement passibles dudit impt
(1). Le taux de l'impt applicable aux activits de recherches et d'exploitation
d'hydrocarbures est le taux de droit commun prvu l'article 27 (voir appendice
1, Texte n 88).
1 Les socits coopratives de consommation, lorsqu'elles possdent des
tablissements, boutiques ou magasins pour la vente ou la livraison de denres,
produits ou marchandises ;
2 Les socits coopratives et unions de coopratives d'artisans
;
3 Les socits coopratives ouvrires de production
4 Les personnes et socits se livrant des oprations d'intermdiaires
pour l'achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce ou qui,
habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre et
les Socits de Crdit Foncier ;
5 Les personnes et socits qui procdent au lotissement et la vente de
terrains leur appartenant ;
6 Les personnes et socits qui donnent en location un tablissement
commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaires son
exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des lments
incorporels du fonds de commerce ou d'industrie ;
7 Les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux
8 Les tablissements publics, les organismes de l'Etat, des dpartements
ou des communes condition qu'ils jouissent de l'autonomie financire et se
livrent une activit de caractre industriel ou commercial et des oprations de
caractre lucratif ;
9 Les socits civiles, quelle que soit leur forme, lorsqu'elles se livrent
une exploitation ou des oprations prsentant un caractre industriel ou
commercial ;
1 Les socits civiles ayant opt avant le 1er janvier 1969 pour le rgime
d'imposition des socits par actions dans les conditions prvues l'article 94.
Cette option entrane l'application aux dites socits de l'ensemble des
dispositions auxquelles sont soumises les socits par actions.
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 9.
SECTION II
Exemptions
Art. 4. - Sont affranchis de l'impt
11 Les socits coopratives de consommation qui se bornent grouper les
commandes de leurs adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt les
denres, produits ou marchandises qui ont fait l'objet de ces commandes
2 Les offices d'habitations conomiques
3 Les Caisses de Crdit Agricole Mutuel
4 Les socits de prvoyance, socits mutuelles de production rurale,
socits coopratives agricoles, associations d'intrt gnral agricole, socits
d'assurances et de rassurances mutuelles agricoles, fonctionnant conformment
leurs statuts ;
5 Les socits de secours mutuels
6 Abrog Loi n95-620 du 3 aot 1995, art. 26
7 Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la cinquime anne qui suit
celle de la mise en marche effective, les bnfices provenant exclusivement de
l'exploitation d'un gisement de substances minrales concessibles en Cte
d'Ivoire, soit par une entreprise minire dj tablie dans ce territoire, soit par une
entreprise nouvelle, condition que :
A. - Cette activit porte sur un titre d'exploitation rgulirement attribu ;
B. - Que l'entreprise possde une comptabilit rgulire permettant de
faire ressortir les rsultats de l'exploitation de ce gisement.
Est considr comme constituant la mise en marche effective d'un
gisement, la premire ralisation ou exportation du produit marchand objet de
l'exploitation, l'exclusion de l'utilisation ou de l'exportation de lots destins
des essais.
8 Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la vingt cinquime anne
qui suit celle de la construction, les bnfices provenant exclusivement de la
location d'immeubles construits par les entreprises immobilires agres comme
prioritaires.
Toutefois, lorsque le dcret d'agrment aura t pris postrieurement au 31
dcembre 1 984, l'entreprise ne bnficiera que des avantages fiscaux prvus par
la loi n84-1230 du 8 novembre 1984 portant nouveau Code des Investissements.
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale., art. 9.
9 En ce qui concerne les entreprises agres comme prioritaires, un arrt
fixera pour chaque entreprise le point de dpart de l'exemption vise au 61 du
prsent article.
(1). Ancienne rdaction :
"Art. 4. - Sont affranchis de l'impt
6 Jusqu' latin de l'exercice clos au cours de la cinquime anne suivant
celle de la mise en marche effective, si l'usine est installe dans la rgion
d'Abidjan (dpartements d'Abidjan, d'Aboisso, d'Adzop et d'Agboville) ou de la
septime anne pour les autres rgions, les bnfices provenant exclusivement de
l'exploitation d'une usine nouvelle, condition que sa cration ait fait l'objet d'une
demande spciale d'exemption et que l'entreprise exploitante possde une
comptabilit rgulire permettant de faire ressortir exactement les rsultats de
l'usine nouvelle.
La demande vise l'alina prcdent doit tre accompagne d'une fiche
comportant la prsentation de l'entreprise, le lieu de son implantation, la
description sommaire des matriels utiliss, la nature des objets fabriqus et la
capacit annuelle de production, le nombre des nouveaux emplois crs, ainsi que
le montant total des investissements. Elle est adresse, au plus tard, trois mois
avant le dmarrage effectif de l'usine au Directeur des Impts sur les Revenus.
Ce dernier notifie au Chef d'Entreprise l'admission ou le rejet de la demande dans
les trois mois de la rception de celle-ci. A dfaut de notification dans ce dlai, la
demande sera considre comme accepte.
La prsente exemption peut tre transfre un tiers en cas de cession,
d'apport en socit ou de fusion de socits."
10 La Rgie du Chemin de Fer Abidjan-Niger en ce qui concerne les
bnfices provenant des transports ferroviaires.
Loi n 71-683 du 28 dc. 1971, an. fiscale., art. 1 l.: La RAN est
dnomme S.I. C. F. (dcret 89-613 du 24 mai 1989).
11 Les institutions financires caractre mutualiste ou coopratif.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, an. 3 1.
Voir galement Appendice 1.
SECTION III
Bnfices imposables
Art. 5. - A l'exception des tablissements bancaires et financiers et des
compagnies d'assurances qui sont tenus d'arrter leur exercice comptable le 31
dcembre de chaque anne, les contribuables ne sont pas autoriss clore leur
exercice comptable une date autre que celle du 30 septembre, sauf en cas de
cession ou de cessation d'activit en cours d'anne.
Les contribuables qui commencent leur activit entre le 1er juillet et le 30
septembre sont autoriss arrter leur premier exercice le 30 septembre de
l'anne suivante.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale., art. 5; loi n 96-238 du 13
mars 1996, an. fiscale., art. 30-2.
Art. 6-1. Sous rserve de la dduction des revenus mobiliers prvus
l'article 11 ci-aprs, le bnfice imposable est le bnfice net, dtermin d'aprs
les rsultats d'ensemble des oprations de toute nature effectues par les
entreprises, y compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif,
soit en cours, soit en fin d'exploitation,
Il. Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif
net la clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de
base l'impt, diminue des supplments d'apport et augmente des prlvements
effectus au cours de cette priode par l'exploitant ou par les associs. L'actif net
s'entend de l'excdent des valeurs d'actif sur le total form au passif par les
crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis.
III. Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges,
celles-ci comprenant notamment :
Al) Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et de
main-d'oeuvre, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire. Toutefois,
les rmunrations ne sont admises en dduction que dans la mesure o elles
correspondent un travail effectif et ne sont pas excessives eu gard
l'importance du service rendu. Cette disposition s'applique toutes les
rmunrations directes ou indirectes, y compris les indemnits, allocations,
avantages en nature et remboursement de frais.
Les appointements que les exploitants individuels prlvent sur leurs
recettes professionnelles titre de rmunration de leur travail personnel sont
exclus des charges dductibles. Il en est de mme des dpenses exposes dans
l'intrt personnel de l'exploitant.
Le salaire du conjoint de l'exploitant individuel peut, la demande du
contribuable, tre dduit du bnfice imposable, dans la mesure o il correspond
un travail effectif, et n'est pas excessif eu gard l'importance du service rendu,
la condition qu'il soit justifi que ce salaire adonn lieu aux prlvements sociaux
et fiscaux en vigueur.
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 4.
A2)Les intrts servis aux associs raison des sommes qu'ils laissent ou
mettent la disposition de la socit en sus de leur part de capital, quelle que soit
la forme de la socit, dans la double limite suivante :
- Le montant de ces sommes ne peut excder pour
l'ensemble desdits associs le montant du capital de la
Socit ;
- Le taux des intrts ne peut dpasser celui des avances de la
BCEAO major de trois points.
Loi n84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 4.
Bl) Les amortissements rellement effectus par l'entreprise, dans la limite
de ceux qui sont gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature
d'industrie, de commerce ou d'exploitation, y compris ceux qui ont t
rgulirement comptabiliss en application des dispositions de l'alina ci-aprs,
mais rputs diffrs en priode dficitaire ces derniers amortissements doivent
obligatoirement tre inscrits un compte spcial amortissements diffrs puis
prlevs sur les rsultats des premiers exercices suivants, laissant apparatre un
bnfice suffisant en plus de l'annuit affrente ces bnfices et du report
ventuel des dficits antrieurs dans la limite prvue par l'article 14 ci-aprs.
A la clture de chaque exercice, la somme des amortissements
effectivement pratiqus depuis l'acquisition ou la cration d'un lment donn doit
tre gale au montant cumul des amortissements calculs suivant le mode
linaire et rpartis sur la dure normale d'utilisation.
A dfaut de se conformer aux obligations figurant dans les deux
prcdents alinas, l'entreprise perd dfinitivement le droit de dduire la fraction
d'amortissements qui n'a pas t rgulirement comptabilise ou prleve.
Ord. n 76-722 du 15 dc. 1976, art. 1.
Les biens donns en location dans le cadre d'une opration de crdit-bail
sont obligatoirement amortissables sur la dure de location prvue dans le contrat.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 1-4.
B2) Pourront toutefois faire l'objet d'un amortissement acclr les
matriels et outillages neufs remplissant la fois la double condition :
a) D'tre utiliss exclusivement pour les oprations industrielles de
fabrication, de manutention, de transport ou d'exploitation agricole ;
b) D'tre normalement utilisables pendant plus de cinq ans. Pour ces
matriels et outillages, le montant de la premire annuit d'amortissement, calcul
d'aprs leur dure d'utilisation normale, pourra tre double, cette dure tant alors
rduite d'une anne ;
B3) Sous rserve de l'agrment d'une demande dpose au service des
Contributions directes dans les mmes formes que celles dfinies l'article 84-50
du prsent code, les entreprises peuvent opter pour l'application leurs matriels
et outillages neufs d'un amortissement dgressif.
Cette dgressivit est obtenue par l'affectation au taux d'amortissement
linaire de coefficients de majoration fixs par arrt du Ministre de l'Economie
et des Finances.
Loi n84-1232 du 8 nov. 1984, art. 4. Voir arrt n 102 MEF
DGI CT du 4 fvr. 1985, Appendice 1.
C) Un amortissement acclr de 40 % du prix de revient des
immeubles affects au logement du personnel des entreprises industrielles et
commerciales pourra tre pratiqu la clture du premier exercice suivant la date
d'achvement de ceux de ces immeubles construits en dur, comportant les
conditions de salubrit et de confort fixes par les rglements d'hygine et dont la
valeur d'immobilisation correspondant un logement de trois pices habitables
avec cuisine, douchire, water-closets et, dans les localits o elles existent,
installations d'eau et d'clairage lectrique, ne dpassera pas quatre millions cinq
cent mille francs.
Loi n81- 150 du 27 fvr. 1981, an. fiscale, art. 14.
L'amortissement de la valeur rsiduelle des immeubles en cause sera
effectu dans les conditions ordinaires et bas sur leur dure normale d'utilisation.
Les immeubles ou portions d'immeubles qui, au cours de cette dure
normale d'amortissement, seraient affects un usage autre que le logement du
personnel de l'entreprise, cesseront d'avoir droit au bnfice des dispositions ci-
dessus et le service des contributions sera fond procder au rajustement des
amortissements dont ils auront t l'objet en vue de rintgrer dans les bnfices
imposables les amortissements excdentaires.
D) Les impts la charge de l'entreprise mis en recouvrement au cours
de l'exercice l'exception de l'impt cdulaire sur les bnfices. Si les
dgrvements sont ultrieurement accords sur les impts dductibles, leur
montant entre dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'exploitant est avis
de ces dgrvements.
E) Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou
charges nettement prcises et que les vnements en cours rendent probables,
condition qu'elles aient t effectivement constates dans les critures de
l'exercice et figurent au relev des provisions prvu l'article 17 ci-aprs.
L'indemnit pour congs pays revt du point de vue fiscal le caractre
d'un salaire de substitution qui constitue une charge normale de l'exercice au
cours duquel le salari prend le cong correspondant et ne peut donc faire l'objet
d'une provision fiscalement dductible du bnfice imposable.
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 4.
Les pertes de change ne peuvent donner lieu constitution de provisions
dductibles.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 16.
F) Les tablissements de banque ou de crdit effectuant des prts
moyen ou long terme, ainsi que les socits se livrant des oprations de crdit
foncier, pourront constituer, en franchise d'impt, une provision destine faire
face aux risques particuliers affrents ces prts ou oprations.
La dotation annuelle de la provision prvue ci-dessus peut atteindre 5 %
du bnfice comptable de chaque exercice, sans que le montant de ladite
provision puisse excder 5 % du total des crdits moyen et long terme
effectivement utiliss.
G) Les tablissements de banque ou de crdit qui acceptent d'effectuer
des oprations de rescompte d'effets souscrits auprs des Caisses de Crdit
Agricole sont autoriss constituer en franchise de l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux une provision destine faire face aux risques
particuliers qui pourraient rsulter de ces oprations.
Le montant annuel de cette provision ne pourra dpasser 10 % des
utilisations de la fiche de rescompte dont le plafond est limit 250 millions de
francs.
La constitution de cette provision cessera lorsque le montant cumul des
provisions constitues annuellement aura atteint 50 % de la limite susvise, soit
125 millions de francs.
Les pertes provenir de l'irrcouvrabilit ventuelle des effets
rescompts seront imputes sur le montant de la provision ainsi constitue.
Lorsqu'il sera mis fin aux oprations de rescompte vises ci-dessus, le
reliquat de la provision sera rapport au bnfice imposable de l'exercice au cours
duquel elle sera devenue sans objet.
Les tablissements de banques agrs comme banque de dveloppement
sont autoriss constituer en franchise d'impt une provision gale 5 % du
montant de leur encours par exercice social ; le montant cumul des provisions
ainsi constitues ne pourra dpasser 10 % du montant total de l'encours.
Loi n 71-683 du 28 dc. 1971, an. fiscale, ail. 18.
Les provisions vises aux paragraphes E, F et G ci-dessus qui, en tout ou
en partie, reoivent un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans
objet au cours d'un exercice ultrieur, sont rapportes aux recettes dudit exercice,
sauf disposition rglementaire contraire. Lorsque le rapport n'a pas t effectu
par l'entreprise elle-mme, l'Administration peut procder aux redressements
ncessaires ds qu'elle constate que les provisions sont devenues sans objet. Dans
ce cas, ces provisions sont, s'il y a lieu, rapportes aux recettes du plus ancien des
exercices soumis vrification.
H) Les dons et libralits consentis aux associations sportives reconnues
par le ministre de la Jeunesse et des Sports et dsignes par arrt conjoint du
ministre charg des Finances et du ministre de la Jeunesse et des Sports, aux
organismes de recherche scientifique dsigns par arrt conjoint du ministre
charg des Finances et du ministre de la Recherche Scientifique, et aux
associations et organismes oeuvrant dans les domaines de la Sant Publique et de
l'Action Sociale, dsigns par arrt conjoint du ministre charg des Finances et
du ministre de la Sant et de la Protection sociale.
Les versements effectus sont dductibles sous la double limite de 50 %
de leur montant et de 1 pour 1 000 du chiffre d'affaires. La limite de 1 pour 1 000
est porte 2 pour 1 000 pour les dons et libralits consentis aux associations et
organismes dclars d'utilit publique qui oeuvrent dans les domaines de la Sant
Publique et de l'Action sociale.
Le bnfice des dispositions prcdentes est subordonn la condition
que soient jointes la dclaration des rsultats les pices justificatives attestant du
montant et de la date des versements, ainsi que de l'identit du bnficiaire. A
dfaut, les sommes dduites sont rintgres d'office au rsultat imposable sans
notification de redressement pralable.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 9.
IV. - Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature
mises la charge des contrevenants la rglementation rgissant les prix, le
ravitaillement, la rpartition de divers produits et l'assiette, la liquidation et le
recouvrement des impts, contributions, taxes et tous droits d'entre, de sortie, de
circulation ou de consommation, ne sont pas admis en dduction des bnfices
soumis l'impt.
Voir galement Appendice 1.
Art. 7. - Les dpenses d'tudes et de prospection exposes en vue de
l'installation l'tranger d'un tablissement de vente, d'un bureau d'tudes ou d'un
bureau de renseignements ainsi que les charges vises au paragraphe 111 de
l'article 6 ci-dessus, supportes pour le fonctionnement dudit tablissement ou
bureau pendant les trois premiers exercices, peuvent tre admises en dduction
pour la dtermination du bnfice net imposable affrent ces trois exercices.
Les sommes dduites des bnfices par application de l'alina prcdent,
devront faire l'objet d'un relev spcial
dtaill annex la dclaration annuelle dont la production est prvue par
l'article 16 du prsent Code.
Elles seront rapportes par fractions gales aux bnfices imposables des
cinq exercices conscutifs partir du quatrime suivant celui de la cration de
l'tablissement ou du bureau.
Art. 8. - Par drogation aux dispositions du premier alina de l'article 6,
les plus-values provenant de la cession, en cours d'exploitation, d'lments de
l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice
au cours duquel elles ont t ralises, si, dans la dclaration des rsultats dudit
exercice, le contribuable prend l'engagement de rinvestir en immobilisations
dans ses entreprises en Cte d'Ivoire, avant l'expiration d'un dlai de trois ans
partir de la clture de l'exercice, une somme gale au montant de ces plus-values
ajoute au prix de revient des lments cds.
Pour l'application des dispositions qui prcdent, les valeurs constituant le
portefeuille sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis
lorsqu'elles sont entres dans le patrimoine de l'entreprise cinq ans au moins avant
la date de la cession.
D'autre part, sont assimiles des immobilisations les acquisitions
d'actions ou de parts ayant pour effet d'assurer l'exploitant la pleine proprit de
30 % au moins du capital d'une tierce entreprise.
Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values
distraites du bnfice imposable viennent en dduction du prix de revient des
nouvelles immobilisations, soit pour le calcul des amortissements s'il s'agit
d'lments d'actif amortissables, soit pour le calcul des plus-values ralises
ultrieurement. Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable
de l'exercice au cours duquel a expir le dlai ci-dessus.
Les entreprises ont la possibilit de calculer et de dduire l'amortissement
normal du nouveau bien condition de procder la rintgration au rsultat final
de la partie de la plus-value correspondant l'excdent d'amortissement ainsi
dgag.
Toutefois, si le contribuable vient cesser sa profession ou cder son
entreprise au cours du dlai ci-dessus, les plus values rinvestir seront
immdiatement taxes dans les conditions fixes par l'article 31 ci-aprs.
Art. 9. - Sont galement exonres de l'impt sur les bnfices industriels
et commerciaux, en ce qui concerne les socits ayant pour objet la construction
d'immeubles en vue de leur division, les plus-values rsultant de l'attribution
exclusive aux associs, par voie de partage en nature titre pur et simple, de la
fraction des immeubles construits par celles-ci et pour laquelle ils ont vocation.
Le bnfice de ces exonrations est subordonn toutefois la condition
que le procs-verbal de l'Assemble gnrale approuvant le projet de partage soit
enregistr avant l'expiration d'un dlai de 7 ans, compter de la date de
constitution de la socit.
L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr, au plus tard, un an aprs
l'enregistrement du procs-verbal de la dlibration de l'Assemble gnrale
approuvant le projet de partage.
Art. 1 0. - Dans le cas de dcs de l'exploitant, la taxation de la plus-value
du fonds de commerce (lments corporels et incorporels) est, lorsque
l'exploitation est continue par les hritiers en ligne directe ou par le conjoint,
reporte au moment de la cession ou de la cessation de l'exploitation par ces
derniers, condition qu'aucune augmentation ne soit apporte aux valuations des
lments de l'actif figurant au dernier bilan dress par le dfunt.
Cette disposition reste applicable, lorsqu' la suite du partage de la
succession, l'exploitation est poursuivie par le ou les hritiers en ligne directe ou
par le conjoint attributaire du fonds, de mme que dans le cas o les hritiers en
ligne directe et le conjoint constituent exclusivement entre eux une Socit en
nom collectif ou en commandite simple, condition que les valuations des
lments d'actif existant au dcs ne soient pas augmentes l'occasion du
partage ou de la transformation de l'entreprise en socit.
Art. 11. - Le bnfice imposable est obtenu en dduisant du bnfice net
total dtermin comme il est dit aux articles prcdents :
1 Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 17 a).
2 Dans la proportion de cinquante pour cent, le revenu net des valeurs et
capitaux mobiliers figurant l'actif des entreprises redevables de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux aux nouveaux taux fixs par les articles 9 et
1 0 de l'Annexe la loi 67-588 du 31 dcembre 1967.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 15-21.
Sont toutefois exclus de la dduction prvue ci-dessus, les produits des
prts non reprsents par des titres ngociables ainsi que les produits des dpts et
comptes courants, lorsqu'ils sont encaisss par et pour le compte des banquiers ou
d'tablissements de banques, des entreprises de placement ou de gestion de
valeurs mobilires, ainsi que des Socits ou compagnies autorises par le
Gouvernement faire des oprations de crdit foncier.
La proportion de 50 % vise ci-dessus est porte 90 % en ce qui
concerne :
a) Les dividendes rgulirement mis en paiement par les socits
cotes la Bourse des Valeurs ;
b) Les intrts et tous autres produits des emprunts obligataires mis
par l'Etat ivoirien, les dpartements et les communes, les Etablissements publics
ivoiriens et les socits cotes la Bourse des Valeurs.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 14-31.
c) les intrts et tous produits des autres effets publics ivoiriens ;
d) les intrts des emprunts mis par le Fonds National d'investissement.
e) les produits, lots et primes de remboursement des obligations
mises en Cte d'Ivoire et remboursables en cinq ans au moins.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 25.
La proportion de 50 % vise ci-dessus est porte 95 % en ce qui
concerne les socits bnficiant du rgime fiscal des socits-mres dfini par
l'article II bis ci-aprs.
Art. II bis. - Le rgime fiscal des socits - mres est applicable aux
socits ivoiriennes par actions ou responsabilit limite qui dtiennent, dans le
capital d'autres socits revtant l'une de ces formes, des participations
satisfaisant aux conditions ci-aprs :
a) Les titres de participations doivent revtir la forme nominative ou tre
dposs dans un tablissement dsign par l'Administration ;
b) ils doivent reprsenter au moins 10 % du capital de la socit mettrice
;
Ce pourcentage s'apprcie la date de la mise en paiement des produits de
la participation.
Toutefois, aucun pourcentage minimal n'est exig pour les titres reus en
rmunration d'apports partiels admis au rgime fiscal des f usions non plus que
pour les participations dont le prix de revient excde 1 milliard de francs CFA.
c) Les titres de participations doivent avoir t souscrits l'mission. A
dfaut, la personne morale participante doit avoir pris l'engagement de
les conserver pendant un dlai de deux ans.
En cas d'absorption par une tierce socit d'une socit dtenant une
participation satisfaisant aux conditions exiges par le prsent article, le bnfice
du rgime fiscal des socits-mres est transport de plein droit de la socit
absorbe la socit absorbante ou nouvelle. De mme, une socit participante
demeure fonde se prvaloir du rgime de faveur lorsque la socit dont elle
dtient les actions ou parts absorbe une tierce socit ou est absorbe par celle-ci,
sous rserve que la fusion ne soit pas ralise pour faire chec aux conditions
susvises et sans que la participation puisse bnficier d'un traitement plus
favorable que si l'opration n'avait pas eu lieu
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 7.
Art. 12. - En ce qui concerne les socits responsabilit limite, les
rmunrations alloues aux associs-grants majoritaires et portes dans les frais
et charges seront admises en dduction du bnfice de la socit pour
l'tablissement de l'impt, condition que ces rmunrations correspondent un
travail effectif et soient soumises au nom de ces derniers, l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux au taux prvu pour les particuliers aprs
dduction des frais professionnels supports.
Pour l'application de la prsente disposition, les grants qui n'ont pas
personnellement la proprit de parts sociales sont considrs comme associs, si
leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit d'associ.
Dans ce cas, comme dans celui o le grant est associ, les parts
appartenant en toute proprit ou en usufruit au conjoint et aux enfants non
mancips du grant sont considres comme possdes par ce dernier.
Art. 13. - Sont admis en dduction:
l En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les
bonis provenant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers
au prorata de la commande de chacun d'eux;
2 En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production,
la part des bnfices nets qui est distribue aux travailleurs.
Art. 14. - En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est
considr comme une charge de l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis
pendant ledit exercice. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction
puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement
sur les exercices suivants jusqu'au cinquime exercice qui suit l'exercice
dficitaire.
Loi n 95-05 du 11 janv. ld95, an. fiscale, art. 11.
Art. 14 bis. - En cas de fusion-absorption de socits de droit ivoirien, les
dficits fiscaux reportables non prescrits ainsi que les amortissements rputs
diffrs non encore dduits de la socit absorbe, sont admis en dduction
partielle ou totale des rsultats de la socit absorbante sous rserve d'un
agrment pralable du ministre en charge de l'Economie et des Finances et dans
la mesure dfinie par cet agrment.
Ord. n94-48,7 du ler sept 1994.
date de clture de leur exercice, le montant de leur bnfice
ou dficit.
Loi n82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 6 ;Loi n 94-201 du 8
avril 1994, an. fiscale, art. 5; Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 30-
1.
Art. 17. - Les contribuables viss l'article prcdent sont tenus de
fournir, en mme temps que leur dclaration, copie de leur bilan, un rsum de
leur compte d'exploitation faisant ressortir le montant de leur chiffre d'affaires et
de leur bnfice brut, un rsum de leur compte de profits et pertes, la liste
dtaille par catgorie des frais gnraux, un relev de leurs amortissements et
des provisions constitues par prlvement sur les bnfices avec l'indication
prcise de l'objet de ces amortissements et provisions.
Les socits y joignent une copie des actes modificatifs des statuts et des
comptes rendus des dlibrations des assembles statutaires, tablis au cours de
l'exercice faisant l'objet de la dclaration.
Les entreprises d'assurance ou rassurance, de capitalisation ou d'pargne
remettent, en outre, un double du compte rendu dtaill et des tableaux annexes
par elles fournis la Direction des Assurances.
Les entreprises dont le sige social est situ hors de la Cte d'Ivoire
remettent, en outre, un exemplaire de leur bilan gnral.
Les documents viss au premier alina du prsent article sont fournir en
double exemplaire.
Ces documents doivent galement tre remis dans les mmes dlais d'une
part, la Comptabilit nationale, d'autre part, la Banque des Donnes
financires
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale., art. 15.
Art. 18. - Les contribuables susviss doivent, le cas chant, indiquer le
nom et l'adresse du ou des comptables ou experts chargs de tenir leur
comptabilit ou d'en dterminer ou contrler les rsultats gnraux, en prcisant si
ces techniciens font ou non partie du personnel salari de leur entreprise. Ils
peuvent joindre leur dclaration les observations essentielles et les conclusions
qui ont pu leur tre remises par les experts-comptables ou les comptables agrs
chargs par eux, dans les limites de leur comptence, d'tablir, contrler ou
apprcier leur bilan et leur compte de profits et pertes.
Art. 19. - Le dclarant est tenu de reprsenter, toute rquisition du
fonctionnaire charg de l'assiette de l'impt, tous documents comptables,
inventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses, de nature
justifier l'exactitude des rsultats indiqus dans sa dclaration.
Si la comptabilit est tenue en une langue autre que la langue officielle,
une traduction certifie par un traducteur asserment doit tre reprsente toute
rquisition de l'Administration.
SECTION V
Contrle des dclarations
Art. 20. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n
97244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 21. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n
97244 du 25 avril 1997 poilant Livre des procdures fiscales.
Art. 22. - Pour l'tablissement de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux d par les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent
le contrle d'entreprises situes hors de Cte d'ivoire, les bnfices indirectement
transfrs ces dernires soit par la majoration ou la diminution des prix d'achat
ou de vente, soit par tout autre moyen, seront incorpors aux rsultats. Il est
procd de mme l'gard des entreprises qui sont sous la dpendance d'une
entreprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes
hors de Cte d'ivoire.
A dfaut d'lments prcis pour oprer les redressements prvus l'alina
prcdent, les produits imposables seront dtermins par comparaison avec ceux
des entreprises similaires exploites normalement.
Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts
et cautionnements, les redevances de cession ou concession de licences
d'exploitation, de brevets d'invention, de marques de fabrique, procds ou
formules de fabrication et autres droits analogues ou les rmunrations de
services pays ou dus par une personne physique ou morale domicilie ou tablie
en Cte d'ivoire des personnes physiques ou morales qui sont domicilies ou
tablies hors de Cte d'ivoire, ne sont admis comme charges dductibles pour
l'tablissement de l'impt que si le dbiteur apporte la preuve que ces dpenses
correspondent des oprations relles et qu'elles ne prsentent pas un caractre
anormal ou exagr.
Loi n 81-1127 du 30 dc. 1981, an. fiscale, art. 9.
SECTION V BIS
Paiement de l'impt minimum forfaitaire
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 6.
Art. 22 bis. - Un impt minimum forfaitaire frappe les personnes
physiques ou morales soumises au rgime du bnfice rel.
1 La cotisation due au titre d'un exercice comptable donn est gale
0,5% du chiffre d'affaires, toutes taxes comprises, de cet exercice. Cette
cotisation ne peut tre infrieure un montant de 2.000.000 francs qui constitue
un minimum de perception. Ce minimum est fix 500 000 francs pour les
stations-service.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 12.
Sans prjudice de l'exigibilit du minimum de perception, le taux de
l'impt minimum forfaitaire est fix :
- 0,10 % pour les entreprises de production, transformation et ventes
de produits ptroliers, et pour les entreprises de production et de distribution d'eau
et d'lectricit ;
- 0, 1 5 % pour les tablissements bancaires et financiers et les
entreprises d'assurance et de rassurance.
Le maximum de perception de l'impt minimum forfaitaire est fix
30 000 000 de francs.
2 Le chiffre d'affaires s'entend de l'ensemble des recettes et produits
acquis dans le cadre de l'exercice de l'activit, y compris toutes les sommes
provenant des activits annexes et accessoires ou de la gestion de l'actif
commercial, quelle que soit leur situation fiscale au regard des taxes sur le chiffre
d'affaires.
3 La cotisation exigible doit tre acquitte spontanment auprs de la
recette des impts du lieu d'exercice de l'activit dans les mmes conditions et
sous les mmes sanctions que l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux.
Art. 22 ter. - Le montant de l'impt minimum forfaitaire d en application
de l'article 22 bis, l'exclusion des pnalits, vient en dduction de la cotisation
d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux exigible au titre du mme
exercice comptable.
La fraction de l'impt minimum forfaitaire qui excde, le cas chant, le
montant de la cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux
exigible est dfinitivement acquise au Trsor public.
Cette fraction de l'impt minimum forfaitaire constitue une charge
d'exploitation dductible pour la dtermination du rsultat imposable dudit
exercice.
Art. 22 quater. - Les entreprises nouvelles sont exonres de l'impt
minimum forfaitaire au titre de leur premier exercice comptable.
Art. 22 quinquies. - Les personnes physiques ou morales qui bnficient
d'un rgime d'exonration totale ou partielle d'impt sur les bnfices industriels
et commerciaux sont exonres, dans les mmes conditions et quotits, de l'impt
minimum forfaitaire.
Art. 22 sexies. - Les dispositions des articles 22 bis et suivants
s'appliquent pour la premire fois au titre des exercices comptables clos aprs le
31 aot 1993.
SECTION V TER
Paiement de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux
Acomptes provisionnels
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 9.
Art. 22 septies A. - L'impt sur les bnfices industriels et commerciaux
et l'impt minimum forfaitaire sont payables spontanment en un seul versement
qui doit intervenir au plus tard le 20 dcembre de chaque anne.
Le paiement est effectu auprs de la recette des impts du lieu d'exercice
de l'activit au vu d'un bordereau avis de versement tabli en triple exemplaire.
La date de paiement de l'impt BIC et de l'impt minimum forfaitaire des
tablissements bancaires et financiers et des compagnies d'assurances est fixe au
20 mars de chaque anne.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 30-3.
Article 22 septies B Les contribuables sont tenus
d'acquitter spontanment, au plus tard le 30 mars et le 30juin de chaque anne,
deux acomptes provisionnels.
Chaque acompte est gal au tiers de la cotisation d'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, ou de la cotisation d'impt minimum forfaitaire
lorsque celle-ci excde la cotisation d'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux, exigible au titre du dernier exercice comptable clos.
Les acomptes des contribuables bnficiant au titre de leur dernier
exercice comptable clos d'une exonration totale ou partielle d'impt sur les
bnfices, sont calculs en fonction du pourcentage d'exonration auquel ils ont
droit au titre de l'exercice au cours duquel les acomptes sont exigibles. Ce
pourcentage s'applique la cotisation d'impt du dernier exercice comptable clos
avant exonration.
Les paiements sont effectus auprs de la recette des impts du lieu
d'exercice de l'activit au vu d'un bordereau avis de versement tabli en triple
exemplaire.
Les sommes qui ne sont pas acquittes dans les dlais prcits font l'objet
des sanctions prvues par l'ordonnance n 68-57 du 2 fvrier 1968.
Le montant des acomptes acquitts vient, l'exclusion des pnalits, en
dduction de la cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux,
ou de la cotisation d'impt minimum forfaitaire, exigible au titre de l'exercice
comptable clos au titre de la mme anne.
Les dates de paiement des acomptes provisionnels des tablissements
bancaires et financiers et des compagnies d'assurances sont fixes au 20
septembre et au 20 dcembre de chaque anne.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 30-4
Article 22 septies C. - Par drogation aux dispositions de l'article 22
septies B, les contribuables qui estiment, sous leur propre responsabilit, que le
montant de leur cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux,
ou d'impt minimum forfaitaire, due au titre de leur exercice comptable en cours
sera infrieur au montant cumul des deux acomptes provisionnels, peuvent
limiter le montant de leur deuxime acompte au solde de leur cotisation
provisionnelle.
L'exercice de cette facult est subordonn la production, l'appui de leur
bordereau avis de versement, d'un compte de rsultats prvisionnel.
Les insuffisances de versement constates au titre du deuxime acompte
provisionnel seront passibles des sanctions prvues par l'ordonnance n68 57 du 2
fvrier 1968.
Art. 22 septies D. - A titre de mesures transitoires, et par drogation aux
dispositions de l'article 22 septies B, un acompte provisionnel unique gal au
quart de la cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, ou de
la cotisation d'impt minimum forfaitaire, due au titre de l'exercice comptable
clos le 30 septembre 1994 est exigible.
Le paiement de cet acompte doit tre effectu au plus tard le 30 septembre
1995.
La cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, ou
d'impt minimum forfaitaire, exigible au titre de l'exercice comptable clos le 30
septembre 1995, aprs imputation de l'acompte provisionnel acquitt, est payable
en deux versements gaux qui doivent tre effectus respectivement au plus tard
le 20 dcembre 1995 et le 30 mars 1996.
Les dates de paiement des acomptes provisionnels exigibles au titre de
l'anne 1996 sont fixes pour le premier acompte au 30 juin 1996 et pour le
second au 30 septembre 1996.
SECTION VI
Rgime du bnfice rel simplifi
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 3
1. - PERSONNES IMPOSABLES
Art. 23. - Sous rserve des dispositions de l'article 23 2, le rgime du
bnfice rel simplifi s'applique :
1 Aux exploitants individuels dont le commerce principal est de vendre
des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur
place, ou de fournir le logement, et aux exploitants agricoles, planteurs et leveurs
lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 30 et
1 00 millions de francs ;
2 Aux exploitants individuels exerant d'autres activits lorsque leur
chiffre d'affaires annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 1 5 et 50 millions
de francs;
3 Les exploitants individuels qui exercent simultanment des activits
relevant des deux catgories vises aux paragraphes premier et 2 ne sont soumis
au rgime du rel simplifi que si aucune des deux limites de 100 millions et 50
millions de francs n'est dpasse ;
4 Les exploitants individuels dont le chiffre d'affaires s'abaisse au
dessous des limites prvues aux paragraphes premier, 2 et 3 ne sont soumis au
rgime de l'impt synthtique, sauf option pour le rgime simplifi d'imposition,
que lorsque leur chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois
exercices conscutifs ;
5 Les chiffres limites prvus aux paragraphes premier, 2 et 3 sont ajusts
au prorata du temps d'exploitation pour les contribuables qui commencent ou
cessent leurs activits en cours d'anne -1
6 Aux exploitants individuels exclus du rgime de l'impt synthtique
par l'article 32 ter 1, lorsqu'ils satisfont aux conditions fixes par les paragraphes
1, 2 3,4 et 5 ci-dessus.
II. - OPTION POUR LE RGIME REL SIMPLIFI
Art. 23. 1 - Les exploitants individuels qui remplissent les conditions
pour tre imposs sous le rgime de l'impt synthtique peuvent opter, avant le
1er novembre de chaque anne, pour le rgime du rel simplifi. Cette option
n'est rvocable qu'aprs trois ans et sur autorisation expresse des services de la
Direction gnrale des Impts. Elle prend effet compter du 1er octobre de
l'anne au cours de laquelle elle est exerce.
III. - EXCLUSIONS DU RGIME REL SIMPLIFI
Art. 23. 2. - Sont exclus du rgime rel simplifi, quelque soit le montant
de leur chiffre d'affaires annuel :
- Les personnes morales quelle que soit leur forme juridique, y compris
les socits de fait, les indivisions et les associations en participation ;
- Les marchands de biens et les lotisseurs.
IV. - PRIODE D'IMPOSITION
Art. 23 bis. - L'impt est tabli chaque anne sur les rsultats du dernier
exercice comptable. Les contribuables ne sont pas autoriss clore leur exercice
une date autre que le 30 septembre de chaque anne, sauf en cas de cession ou
cessation d'activit en cours d'anne.
Toutefois, les entreprises qui commencent exercer leur activit entre le
1er juillet et le 30 septembre sont autorises arrter leur premier exercice le 30
septembre de l'anne suivante.
V. -DTERMINATION DES RSULTATS
Art. 23 bis 1. - Sauf dispositions contraires, les rsultats imposables sont
dtermins dans les conditions et sous les procdures et sanctions prvues par les
articles 5 et suivants du prsent Code pour les entreprises soumises au rgime du
bnfice rel.
Les dispositions de l'article 6 en ce qu'elles se rapportent aux
amortissements dgressifs, acclrs et rputs diffrs en priode dficitaire et
aux provisions ne sont pas applicables pour la dtermination des rsultats
imposables sous le rgime du rel simplifi.
Les amortissements qui doivent tre calculs selon la mthode linaire
obissent aux rgles fixes par l'article 6.
Toutefois, la dure normale d'utilisation des biens et les taux
d'amortissement correspondants sont fixs conformment au tableau ci-aprs:
Immobilisations Dure Taux
amortissables d'utilisation d'amortissement
- Frais d'tablissement 2 ans 50%
- Construction usage
commercial, artisanal
et agricole 20 ans 5%
- Matriel de transport 3 ans 33,33%
- Matriel et outillage 5 ans 20%
- Mobilier et
matriel de bureau 10 ans 10%
- Installations agencements
et amnagements 10 ans 10%
VI. - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
Art. 23 bis 2. - Les contribuables ont la facult au plan fiscal de tenir une
comptabilit simplifie comportant obligatoirement :
- Un livre des achats
- Un livre des frais gnraux
- Un livre des salaires et des charges sociales
- Un livre des ventes et des prestations ralises
- Un livre de caisse, tenu au jour le jour, retraant toutes les recettes et
les dpenses, et tous les apports et prlvements effectus par
l'exploitant ;
- Un livre d'inventaire des stocks, des immobilisations, des crances et
des dettes.
Les documents comptables et les pices justificatives, notamment les
factures d'achat, de frais gnraux et de vente, les pices de recettes et de
dpenses, doivent tre conservs pendant les cinq annes qui suivent celle au
cours de laquelle les oprations auxquelles ils se rapportent ont t constates
dans les critures.
VII. - DCLARATION DES RSULTATS
Art. 23 bis 30. - Les contribuables sont tenus de dclarer le montant de
leur bnfice ou dficit au service des impts du lieu d'exercice de leur activit
avant le 31 dcembre suivant la date de clture de l'exercice comptable. Cette
dclaration doit tre tablie sur un imprim conforme au modle prescrit par
l'Administration.
VIII. - CALCUL DES IMPOTS
Art. 24. - Le taux de l'impt est fix 25 %. Pour le calcul de l'impt, le
bnfice net imposable est arrondi la centaine de franc infrieure.
IX. - PAIEMENT DE L'IMPOT
Art. 24 bis. - Le montant de l'impt exigible doit tre acquitt
spontanment la recette des impts du lieu d'exercice de l'activit, au vu d'un
bordereau avis de versement souscrit en triple exemplaire, avant le 31 dcembre
de chaque anne.
Les cotisations ou fractions de cotisation non acquittes dans le dlai
prcit font l'objet des sanctions prvues par l'ordonnance n68-57 du 2 fvrier
1968.
X. -IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE
Art. 25. - Un impt minimum forfaitaire frappe les contribuables soumis
au rgime du bnfice rel simplifi de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux.
1 La cotisation due au titre d'une anne dtermine est gale 2 % du
chiffre d'affaires toutes taxes comprises de l'exercice comptable clos au cours de
l'anne prcdente.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.31-art. ler.
2 Le chiffre d'affaires s'entend de l'ensemble des recettes et produits
acquis dans le cadre de l'exercice de l'activit, y compris toutes les sommes
provenant des activits annexes et accessoires ou de la gestion de l'actif
commercial, quelle que soit leur situation fiscale au regard des taxes sur le chiffre
d'affaires.
3 La cotisation exigible doit tre acquitte spontanment auprs de la
recette des impts du lieu d'exercice de l'activit au vu d'un bordereau avis de
versement tabli en triple exemplaire.
Elle fait l'objet de trois versements gaux qui doivent intervenir
respectivement au plus tard les 31 mars, 30 juin et 30 septembre de chaque anne.
Les sommes qui ne sont pas acquittes dans les dlais prcits font l'objet
des sanctions prvues par l'ordonnance n'68-57 du 2 fvrier 1968.
Art. 25. 11. - Le montant de l'impt minimum forfaitaire d en
application de l'article 25 l'exclusion des pnalits, vient en dduction de la
cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux exigible en totalit
le 31 dcembre de la mme anne. La fraction de l'impt minimum forfaitaire qui
excde, le cas chant, le montant de la cotisation d'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux exigible est dfinitivement acquise au Trsor public.
Cette fraction de l'impt minimum forfaitaire constitue une charge d'exploitation
dductible pour la dtermination du rsultat imposable de l'exercice considr.
Art 25. 2. - Le montant des versements exigibles des entreprises
nouvelles, au titre de l'anne de leur dbut d'activit, est fix par l'Administration
en fonction du chiffre d'affaires normalement ralisable au cours de la priode
allant du ler jour du commencement de l'activit au 30 septembre de la mme
anne.
Le montant des versements exigibles au titre de leur deuxime anne
d'activit des contribuables qui ont dbut leur activit aprs le ler juillet sans
clore leur exercice comptable au 30 septembre, est dtermin sur la base du
chiffre d'affaires ralis au cours de la priode allant du premier jour du
commencement de l'activit au 31 dcembre de la mme anne.
Le montant des versements exigibles des contribuables imposs l'anne
prcdente sous le rgime de l'impt synthtique est fix par l'Administration.
XI. - ENTRE EN VIGUEUR DU RGIME REL SIMPLIFI
Art. 25. 31. - 11 Le rgime simplifi d'imposition s'applique pour la
premire fois aux rsultats des exercices comptables ouverts compter du ler
octobre 1993, ou le cas chant, compter du ler juillet 1993 pour les
contribuables qui ont dbut leur activit aprs le ler juillet 1993 sans clore leur
exercice le 30 septembre 1993.
2 Le rgime simplifi d'imposition s'applique pour la premire fois aux
oprations ralises compter du premier janvier 1994 en ce qui concerne les
contribuables imposs au titre de l'anne 1993 sous le rgime du forfait.
3 Les contribuables relevant du rgime simplifi d'imposition doivent
pour la premire anne acquitter spontanment au plus tard les 31 mai, 31 aot et
31 octobre 1994 les trois versements de l'impt minimum forfaitaire calculs dans
les conditions prvues par les articles 25 et suivants.
Le montant des versements exigibles en 1994 des contribuables imposs
au titre de l'anne 1993 sous le rgime du forfait est fix par l'Administration.
Art. 25 bis. - Est peru forfaitairement et par anticipation en mme
temps que la patente, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux d par
les transporteurs, les marchands forains et les acheteurs de produits viss aux
articles 194 et 195 ci-aprs. En ce qui concerne les entreprises de transports
publics, la patente et l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux sont
perus en trois fractions gales, dans les conditions fixes l'article 199 du
prsent Code.
Loi n 67-538 du 31 dc. 1967, an. fiscale, art. 22,- Loi n 94-201 du 8
avril 1994, an. fiscale, art. 11.
Les bases forfaitaires d'imposition l'impt sur les BIC d par les
transporteurs, les marchands forains et acheteurs de produits sont fixes comme
suit:
Loi n 87-1476, an. fiscale, art. 6.
Montant des droits de patente Base forfaitaire d'imposition
l'impt sur les BIC
infrieur 36001 300000
de 36 001 72000 400000
de 72 001 110000 500000
suprieur 110000 600000
Les rductions trimestrielles prvues en matire de patente par l'article
198-10 du Code s'appliquent l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux peru dans les conditions nonces au prsent article.
En ce qui concerne les socits, les transporteurs de grumes et les
acheteurs de produits, la base impose par anticipation est dductible du bnfice
dclar en application des articles 16 19 ci-dessus ; cette dduction ne peut
toutefois aboutir la cration d'un dficit reportable ni donner droit au
remboursement de l'impt peru par anticipation.
En ce qui concerne les autres particuliers, le ou les versements de l'impt
sur les bnfices industriels et commerciaux effectus par anticipation sont
libratoires.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 15.
Les dispositions spciales faisant l'objet de l'article 25bis du Code gnral
des impts ne sont plus applicables compter du ler janvier 1969 aux transports
effectus par des exploitants de service public selon des tarifs homologus par
l'autorit administrative. (Article premier de l'ann. fisc. la loi n 70-200 du 20
mars 1970).
SECTION VII
Personnes imposables
Art. 26. - L'impt est tabli au nom de chaque exploitant pour l'ensemble
de ses entreprises exploites en Cte d'Ivoire, au sige de la direction des
entreprises ou, dfaut, au lieu du principal tablissement.
Les socits de personnes, de capitaux, ou les socits mixtes, dont le
sige social est situ l'tranger sont assujetties l'impt au lieu de leur principal
tablissement en Cte d'Ivoire d'aprs les rsultats des oprations qu'elles y ont
ralises.
Dans les socits anonymes, responsabilit limite ou en commandite
par actions, l'impt est tabli au nom de la socit.
Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est
personnellement impos pour sa part respective de bnfices et, pour le surplus,
au nom de la socit.
Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de
chacun des commandits pour sa part respective de bnfices et, pour le surplus,
au nom de la socit.
Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom des associs n'en
demeurent pas moins des dettes sociales.
Toutefois, en ce qui concerne les socits en commandite simple qui ont
exerc l'option prvue l'article 94, l'imposition est tablie sous une cote unique
au nom de la socit.
Dans les associations en participation, y compris les syndicats financiers,
et dans les socits de copropritaires de navires, si les participants ou
copropritaires exploitent dans le territoire, titre personnel une entreprise dans
les produits de laquelle entre leur part de bnfices, cette part est comprise dans le
bnfice imposable de ladite entreprise. Dans le cas contraire, chacun des grants
connus des tiers est imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de
l'association et les bnfices revenant aux autres co-participants ou
copropritaires sont imposs collectivement au nom des grants et au lieu de la
direction de l'exploitation commune.
Art. 26 bis. - 1 Les importateurs, fabricants, grossistes et demi-grossistes
qui versent des ristournes, commissions ou remises leurs revendeurs principaux
sont tenus de prlever la source pour le compte du Trsor, une retenue de 25 %
assise sur 30 % des sommes brutes mises en paiement.
2 a) Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'un
mois donn doivent tre verses au plus tard le 15 du mois suivant la Recette
des Impts dont dpend la partie versante.
b) l Le paiement des retenues s'effectue au moyen d'un bordereau avis de
versement en triple exemplaire. A l'appui de ce bordereau doivent tre joints des
tats nominatifs devant obligatoirement comporter l'es indications suivantes, pour
chaque bnficiaire des sommes verses
- Nom et prnom ;
- Adresse gographique, postale et tlphonique
- Montant mis en paiement
- Date de paiement
- Montant de la retenue effectue.
b) 2 Les tats nominatifs numrs au l ci-dessus doivent tre
accompagns, pour chaque bnficiaire, d'une attestation individuelle de retenue
tablie conformment au modle prescrit par l'Administration ;
b) 3 Les attestations individuelles vises par le receveur des impts
comptent sont remises par la partie versante aux bnficiaires pour leur
permettre de faire valoir ultrieurement les retenues qu'ils ont subies. Les
retenues sont imputables sur les cotisations d'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux ou d'impt minimum forfaitaire. Elles ne sont en aucun cas
restituables ;
3 a) Les omissions ou insuffisances constates dans les retenues sont
sanctionnes d'une part, par une pnalit gale au montant des retenues non
effectues et d'autre part, par la non dductibilit des sommes verses.
Le dfaut de versement partiel ou total dans le dlai lgal des retenues
effectues est sanctionn par une pnalit de 100 %. Cette pnalit est toutefois
ramene a 30 % si le retard de paiement n'excde pas un mois ;
b) Sera considr comme un dlit d'escroquerie et sanctionn conformment
aux dispositions de l'article 7 de l'annexe fiscale la Loi n 67-588 du 31
dcembre 1967 portant loi de finances pour la gestion 1968, le fait pour tout
importateur, fabricant, grossiste ou demi-grossiste de ne pas reverser au Trsor
Public les retenues effectivement opres
c) Le refus ou le dfaut de production des tats viss au 2-
est sanctionn par une amende de 100-000 francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non produits.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 15.
Art. 26 ter. - 1 Les entrepreneurs du btiment et des travaux publics, sont
tenus de prlever la source pour le compte du Trsor Public, une retenue de
25 % assise sur 30 % des sommes brutes mises en paiement au profit des sous-
traitants, architectes, mtreurs, gomtres et autres professionnels auxquels ils ont
recours pour l'excution de leurs marchs.
2 Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de l'article 26 bis sont
applicables mutatis mutandis la retenue institue par le prsent article.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 16.
Art. 26 quater. - 1 Les exportateurs de caf ou de cacao sont tenus de
prlever la source pour le compte du Trsor Public une retenue de 25 % assise
sur 30 % des sommes brutes mises en paiement au profit de leurs traitants.
2 Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de l'article 26 bis sont
applicables mutatis mutandis la retenue institue par le prsent article.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 18.
SECTION VIII
Calcul de l'impt
Art. 27. - Le taux applicable est fix 25 % pour les particuliers et 35%
pour les socits par actions et en commandite simple ayant exerc l'option
prvue par l'article 94, les socits responsabilit limite et la part du bnfice
net correspondant, soit aux droits des commanditaires dans les socits en
commandite simple n'ayant pas opt, soit ceux des associs dont les noms et
adresses n'ont pas t indiqus l'Administration en ce qui concerne les
associations en participation y compris les syndicats financiers et les socits de
copropritaires de navires.
Toute fraction du bnfice imposable infrieure 1 000 francs est nglige.
Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an. fiscale, art. 21.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 16-4.
Art. 28. - Par drogation aux dispositions de l'article prcdent, sont taxs
sur la base de la moiti du bnfice net, au taux prvu pour les particuliers
industriels et commerants :
1 Les ouvriers travaillant chez eux, soit la main, soit l'aide de la force
motrice, que les instruments de travail soient ou non leur proprit, lorsqu'ils
oprent exclusivement faon pour le compte d'industriels ou de commerants,
avec des matires premires fournies par ces derniers et lorsqu'ils n'utilisent pas
d'autres concours que celui de leur femme, de leur mre et pre, de leurs enfants
et petits-enfants, d'un compagnon et d'un apprenti de moins de dix-huit ans, avec
lequel un contrat rgulier d'apprentissage a t pass ;
2 Les artisans travaillant chez eux ou au dehors qui se livrent
principalement la vente du produit de leur propre travail et qui n'utilisent pas
d'autres concours que celui des personnes numres au paragraphe prcdent.
SECTION IX
Taxations d'office et majorations d'impt
Art. 29.-Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25 avril
1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 30. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
SECTION X
Dbut d'activit, cession
et cessation d'entreprise
Art. 31. - Toute personne qui entreprend l'exercice d'une profession
l'assujettissant l'impt prvu au prsent titre doit en faire la dclaration auprs
du service des Contributions dans les dix jours du commencement de ses
oprations. Pour les socits, la dclaration doit tre accompagne d'une copie
des statuts, et pour les socits anonymes, de la dclaration de souscription et de
versement.
Le dfaut de dclaration est puni d'une amende fiscale de cent mille francs.
Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie, d'une
entreprise, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, d raison des
bnfices qui n'ont pas encore t taxs, est immdiatement tabli.
Les redevables doivent, dans un dlai de dix jours dtermin comme il est
indiqu ci-aprs, aviser le Service des Contributions de la cession ou de la
cessation et lui faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective, ainsi
que, s'il y a lieu, les noms, prnoms et adresse du cessionnaire.
Ils sont, en outre, tenus de faire parvenir au Service, dans le mme dlai, la
dclaration de leur bnfice rel accompagne des pices indiques l'article 17.
Le dlai de dix jours dont il est question commence courir :
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du jour
o la vente o la cession a t publie dans un journal d'annonces lgales ;
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres entreprises, du jour o
l'acqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations ;
- lorsqu'il s'agit de la cessation d'entreprise, du jour de la fermeture dfinitive
des tablissements.
Si les contribuables ne produisent pas les renseignements viss aux
quatrime et cinquime alinas du prsent article ou si, invits fournir l'appui
de la dclaration de leur bnfice rel les justifications ncessaires, ils
s'abstiennent de les donner dans les dix jours qui suivent la rception de l'avis qui
leur est adress cet effet, les bases d'imposition sont arrtes d'office et il est fait
application de la majoration de droit prvue l'article 29.
En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les
renseignements fournis l'appui de la dclaration du bnfice rel, l'impt est
major ainsi qu'il est prvu l'article 30.
Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont
immdiatement exigibles pour la totalit.
En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, qu'il
s'agisse d'une vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu
responsable, solidairement avec le cdant, du paiement des impts affrents aux
bnfices raliss parce dernier pendant l'anne ou l'exercice de la cession
jusqu'au jour de celle-ci, ainsi qu'aux bnfices de
l'anne ou de l'exercice prcdent lorsque, la cession tant intervenue
pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars par le
cdant avant la date de la cession.
Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix
du fonds de commerce, si la cession a t faite titre onreux, ou de la valeur
retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs, si elle a eu lieu titre
gratuit, et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai de trois mois qui
commence courir du jour de la dclaration prvue aux deuxime et troisime
alinas du prsent article, si elle est faite dans le dlai imparti par lesdits alinas,
ou du dernier jour de ce dlai, dfaut de dclaration.
Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de
l'exploitant. Les renseignements ncessaires pour l'tablissement de l'impt sont
alors produits par les ayants droit du dfunt dans les six mois de la date du dcs.
SECTION XI
Fusion de socits
et apports partiels d'actifs
Art. 32. - Les plus-values, autres que celles ralises sur les marchandises,
rsultant de l'attribution d'actions ou de parts sociales (parts de capital) la suite
de fusions de socits anonymes, en commandite par actions ou responsabilit
limite, sont exonres de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.
Il en est de mme des plus-values, autres que celles ralises sur les
marchandises, rsultant de l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales la
suite de l'apport par une socit anonyme, en commandite par actions ou
responsabilit limite, une autre socit constitue sous l'une de ces formes,
d'une partie de ses lments d'actif, condition que la socit bnficiaire de
l'apport ait son sige social en Cte d'Ivoire.
Toutefois, l'application des dispositions des deux alinas prcdents est
subordonne l'obligation constate dans l'acte de fusion ou d'apport pour la
socit absorbante ou nouvelle ou pour la bnficiaire de l'apport de calculer, en
ce qui concerne les lments autres que les marchandises comprises dans l'apport,
les amortissements annuels prlever sur les bnfices, ainsi que les plus-values
ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments d'aprs le prix de revient
qu'ils comportaient pour les socits fusionnes ou pour la socit apporteuse,
dduction faite des amortissements dj raliss par elles.
SECTION XII
Rgime de l'impt synthtique
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 2.
Art. 32 bis. - Il est tabli un impt synthtique qui se substitue la patente,
l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux et la taxe sur la valeur
ajoute, ainsi qu' l'impt gnral sur le revenu.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 27.
1. - PERSONNES IMPOSABLES
Art. 32 ter. - Sous rserve des dispositions des articles 32 ter1 et 32 ter 2,
sont soumis au rgime de l'impt synthtique :
l Les exploitants individuels dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur
place, ou de fournir le logement, et les exploitants agricoles, planteurs et leveurs,
lorsque leur chiffre d'affaires annuel toutes taxes incluses n'excde pas 30
millions de francs ;
2Les exploitants individuels exerant d'autres activits, lorsque leur chiffre
d'affaires annuel toutes taxes incluses n'excde pas 15 millions de francs ;
3 Les exploitants individuels qui exerant simultanment des activits
relevant des deux catgories vises aux paragraphes premier et 2 ne sont soumis
l'impt synthtique que dans la mesure o aucune des deux limites de 30 et 15
millions de francs n'est dpasse ;
4 Les exploitants individuels dont le chiffre d'affaires s'abaisse au dessous
des chiffres limites de 30 et 15 millions de francs prvus aux paragraphes premier
et 2 ne sont soumis au rgime de l'impt synthtique que lorsque leur chiffre
d'affaires est rest infrieurs ces limites pendant trois annes conscutives ;
5 Les chiffres limites prvus aux paragraphes premier et 2 sont ajusts au
prorata du temps d'exploitation pour les exploitants qui commencent ou cessent
leurs activits en cours d'anne.
IL. -EXCLUSIONS DU RGIME DE L'IMPT SYNTHTIQUE
Art. 32 ter 1. - Sont exclus du rgime de l'impt synthtique, quel que soit
le montant de leur chiffre d'affaires annuel :
- Les personnes morales quelle que soit leur forme juridique, y compris les
socits de fait, les indivisions et les associations en participation ;
- Les commissionnaires, courtiers et autres intermdiaires ;
- Les marchands de biens, lotisseurs, administrateurs de biens, grants
d'affaires et agents immobiliers ,
- Les commerants de gros et demi-gros
- Les pharmaciens;
- Les boulangers utilisant des procds mcaniques de fabrication ;
- Les commerants de biens d'quipement lectro-mnager ;
- Les exploitants d'tablissements hteliers de plus de quinze chambres ;
- Les exploitants de salles de spectacles et de divertissements, notamment
salles de cinmas, thtres, dancings, l'exception des "night-clubs" et cabarets ;
- Les exploitants de restaurants, dbits de boissons et salons de th, quips
d'un ou plusieurs appareils de climatisation, ou offrant plus de trente places
assises et servant des repas dont le menu est suprieur 500 francs ;
- Les pompistes et exploitants de stations-service;
- Les loueurs de biens meubles corporels et incorporels;
- Les personnes qui ralisent des oprations et affaires occasionnelles ;
- Les transporteurs, les marchands forains et les acheteurs de produits dont le
rgime fiscal est fix par l'article 25 bis.
Art. 32 ter 2. - Sont galement exclus du rgime de l'impt synthtique, les
personnes ci-aprs - dsignes qui relvent de plein droit de la taxe forfaitaire
municipale institue par l'ordonnance n 61-123 du 14 avril 1961:
- Vendeurs en ambulance
- Vendeurs en talage dans les rues et sur les marchs l'exception toutefois
des bouchers chevillards, des vendeurs de pagnes, tissus et articles d'habillement;
- Cordonniers, vulcanisateurs, rparateurs de vhicules deux roues et
blanchisseurs, lorsqu'ils n'emploient aucun salari et n'utilisent qu'un petit
outillage main ;
- Coiffeurs dont le tarif de la coupe n'excde pas 500 francs ;
- Boulangers n'utilisant pas de procds mcaniques de fabrication ;
- Exploitants de moulins mas, ou arachides
- Photographes sans local
- Colporteurs ;
- Rparateurs de montres sans employ
- Vendeurs de journaux et de caf exerant dans des installations
sommaires ;
Tailleurs ne possdant qu'une machine coudre.
III. - OPTION POUR LE RGIME DU REL SIMPLIFI
Art. 32 ter 3. - Les contribuables relevant du rgime de l'impt synthtique
peuvent opter, avant le 1er novembre de chaque anne, pour le rgime du rel
simplifi.
L'option exerce prend effet compter du 1er octobre de l'anne au cours de
laquelle elle est exerce. Elle n'est rvocable qu'aprs trois ans et sur autorisation
expresse des services de la Direction Gnrale des Impts.
IV . - TARIF DE L'IMPOT SYNTHTIQUE
Art. 32 quater. - Le montant de l'impt synthtique exigible, dtermin dans
le tableau ci-aprs est gal au produit d'une cotisation de base par un coefficient
multiplicateur dtermin en fonction de la situation du redevable au regard de la
TVA. Le coefficient multiplicateur est gal
- 1,00 pour les contribuables non assujettis la TVA;
- 1,17 pour les contribuables totalement ou partiellement assujettis la TVA.
Chiffre d'affaires Cotisation Non assujettis Assujettis
de base TVA TVA
infrieur 1million 70 000 F 70 000 F 81 900 F
de1 2 millions 140 000 F 140 000 F 163 800 F
de 2 3 millions 210 000 F 210 000 F 245 700 F
de 3 4 millions 280 000 F 280 000 F 327 600 F
de 4 5 millions 350 000 F 350 000 F 409 500 F
de 5 6 millions 420 000 F 420 000 F 491 400 F
de 6 7 millions 490 000 F 490 000 F 573 300 F
de 7 8 millions 560 000 F 560 000 F 655 200 F
de 8 9 millions 630 000 F 630 000 F 737 100 F
de 9 10 millions 700 000 F 700 000 F 819 000 F
de 10 11 millions 770 000 F 770 000 F 900 900 F
de 11 12 millions 840 000 F 840 000 F 982 800 F
de 12 13 millions 910 000 F 910 000 F 1064 700 F
de 13 14 millions 980 000 F 980 000 F 1 146 600 F
de 14 15 millions 1050 000 F 1050 000 F 1228 500 F
de 15 16 millions 1120 000 F 1120 000 F 1310 400 F
de 16 17 millions 1190 000 F 1190 000 F 1392 300 F
de 17 18 millions 1260 000 F 1260 000 F 1 474 200 F
de 18 19 millions 1330 000 F 1330 000 F 1556 100 F
de 19 20 millions 1400 000 F 1400 000 F 1638 000 F
de 20 21 millions 1470 000 F 1470 000 F 1719 900 F
de 21 22 millions 1540 000 F 1540 000 F 1801 800 F
de 22 23 millions 1610 000 F 1610 000 F 1883 700 F
de 23 24 millions 1680 000 F 1680 000 F 1965 600 F
de 24 25 millions 1750 000 F 1750 000 F 2047 500 F
de 25 26 millions 1820 000 F 1820 000 F 2129 400 F
de 26 27 millions 1890 000 F 1890 000 F 2211 300 F
de 27 28 millions 1960 000 F 1960 000 F 2293 200 F
de 28 29 millions 2 030 000 F 2 030 000 F 2375 100 F
de 29 30 millions 2 100 000 F 2 100 000 F 2 457 000 F
Pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas 10 000
000 de francs, des coefficients particuliers seront appliqus la cotisation de
l'impt synthtique exigible figurant aux tarifs de l'impt synthtique, dans les
conditions suivantes :
- 0,3 pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas
3 000 000 de francs ;
- 0,5 pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas
5 000 000 de francs ;
- 0,8 pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas
10 000 000 de francs.
Ord. n 94-488 du ler sept. 1994.
V. -ETABLISSEMENT DE L'IMPT SYNTHTIQUE
Art.32 quater 1.-1 Le montant de l'impt d par chaque exploitant est
arrt forfaitairement chaque anne par le service des impts du lieu d'exercice de
l'activit au cours des oprations de recensement et de contrle.
La dtermination du montant du chiffre d'affaires annuel servant de base la
fixation de l'impt exigible est opre au moyen de tous les lments en la
possession du service des impts, notamment des chiffres d'affaires raliss au
cours des annes prcdentes, de l'importance des locaux, du matriel
d'exploitation et du personnel utiliss, du montant des achats, des frais gnraux,
des stocks, des marges pratiques, de la nature de l'activit et de la clientle, et du
train de vie de l'exploitant.
2 Lorsqu'un contribuable exploite simultanment, dans une mme localit
ou dans des localits diffrentes, plusieurs tablissements, boutiques, magasins,
ateliers, chantiers et autres lieux d'exercice d'une activit, chacun d'entre eux est
considr comme une entreprise ou exploitation distincte faisant dans tous les cas
l'objet d'une imposition spare, ds lors que le chiffre d'affaires total ralis au
titre de l'ensemble des activits exerces ne place pas de plein droit le
contribuable sous le rgime du rel simplifi ou du rel.
3 La cotisation d'impt synthtique tablie dans les conditions qui
prcdent ne fait l'objet d'aucune imputation au titre de l'acompte sur divers
impts (ASDI) institu par la loi 90-434 du 29 mai 1990. Par contre, cette
imputation est admise pour la retenue la source sur les sommes mises en
paiement par le Trsor public institue par la loi 90-435 du 29 mai 1990.
VI - Paiement de l'impt synthtique
Art. 32 quater 2. - 1 Ds fixation du montant de la cotisation exigible, le
service des impts remet aux contribuables une formule de versement au vu de
laquelle les paiements sont effectus. Elle est marge par le receveur des impts
aprs chaque paiement.
2 Les contribuables sont tenus d'effectuer spontanment la recette des
impts du lieu d'exercice de leur activit, avant le 15 de chaque mois, un
versement gal au douzime du montant de leur impt annuel exigible.
3 Jusqu' la fixation de leur impt annuel, les contribuables doivent
acquitter des versements mensuels gaux au douzime de leur impt annuel
prcdent.
Ces versements provisionnels doivent tre rgulariss
spontanment ds fixation de l'impt de l'anne considre.
4 Le retard dans le paiement de l'impt synthtique est sanctionn
conformment aux dispositions de l'alina premier de l'article 266.
5 Trente jours francs aprs la signification d'un commandement de payer, le
receveur des impts peut procder la saisie ou la fermeture des magasins,
boutiques ou ateliers.
il est dress procs-verbal de saisie ou de fermeture.
Pour la fermeture des magasins, boutiques ou ateliers, l'agent de poursuites
est assist sa demande par les autorits ayant pouvoir de police. Le contribuable
est dsign en qualit de gardien.
Les ventes d'objets saisis ne peuvent s'effectuer qu'en vertu d'une
autorisation spciale du directeur gnral des Impts, dlivre sur la demande du
receveur des impts.
Les ventes ne peuvent avoir lieu que vingt et un jours aprs la saisie ou
fermeture des magasins, boutiques ou ateliers.
L'application des mesures de saisie ou de fermeture peut tre leve
moyennant le versement pralable, outre le montant de l'impt exigible, des
intrts de retard prvus l'article 266 et des frais de poursuites, d'une pnalit
variant entre 25 % et 50 % de l'impt en principal, ou en cas de rcidive 100 % de
cet impt.
VII. - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
Art. 32 quinquies. - La formule de versement dlivre chaque anne par le
service des impts du lieu d'exercice de l'activit vaut titre de patente.
Elle doit tre affiche en permanence par les contribuables d'une manire
telle qu'elle soit normalement visible de toute personne trangre l'exploitation.
Le dfaut d'affichage est passible d'une amende de 25 000 francs.
Art. 32 quinquies 1. - Les contribuables soumis au rgime de l'impt
synthtique doivent tenir les livres et documents comptables suivants:
- Livre des achats ;
- Livre des ventes et des prestations ralises
- Livre d'inventaire des stocks.
Les livres comptables et les pices justificatives, notamment les factures
d'achat, de frais gnraux et de vente, les pices de recettes et de dpenses doivent
tre conservs pendant trois ans et tre prsents toute rquisition du service des
impts, en particulier pour la dtermination du chiffre d'affaires annuel au cours
des oprations de recensement.
Le dfaut de tenue des livres et documents comptables, ou leur non
production, est passible d'une amende de 50.000 francs.
Art. 32 quinquies 2. - Les contribuables soumis au rgime de l'impt
synthtique ne sont pas autoriss facturer la taxe sur la valeur ajoute, ni
transmettre un droit dduction au titre de cette taxe.
Art. 32 quinquies 3. - Pour les exploitants qui dbutent leur activit, le
service des impts peut leur prescrire de se conformer pendant leur premire
anne d'activit aux obligations comptables et dclaratives exiges des
contribuables soumis au rgime du rel simplifi d'imposition.
VIII.- ENTRE EN VIGUEUR DU RGIME DE L'IMPT SYNTHTIQUE
Art. 32 sexies. - Le rgime de l'impt synthtique s'applique pour la
premire fois aux oprations ralises compter du 1er janvier 1 994.
Le montant de l'impt synthtique exigible au titre de l'anne 1994 sera fix
au cours des oprations de recensement qui se drouleront durant l'anne 1994.
Les versements provisionnels mensuels se rapportant la priode allant du
ler janvier 1994 la date de fixation de l'impt synthtique devront tre acquitts
spontanment ds notification du montant de la cotisation annuelle exigible.
Jusqu' la date de la fixation du montant de leur cotisation d'impt
synthtique, les contribuables prcdemment soumis au rgime du forfait seront
tenus d'acquitter leurs chances d'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux et de taxe sur la valeur ajoute exigibles d'aprs leur dernier forfait
fix. Les sommes ainsi verses seront imputes sur les chances mensuelles de
l'impt synthtique.
TITRE II
Bnfices non commerciaux
SECTION I
Activits imposables
Art. 33 Il est tabli un impt annuel sur les bnfices non commerciaux.
Sont considrs comme provenant de l'exercice d'une profession non
commerciale ou comme revenus assimils aux bnfices non commerciaux les
bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires n'ont
pas la qualit de commerants et de toutes occupations, exploitations lucratives et
sources de profits ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou de
revenus.
2. Ces bnfices comprennent notamment les rmunrations de toute nature
payes :
a) pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre
littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques et de
tlvision ;
b) pour l'usage ou la concession de l'usage d'un brevet, d'une marque de
fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule
ou d'un procd secrets, ainsi que d'un quipement industriel, commercial ou
scientifique ne constituant pas un bien immobilier ;
c) pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le
domaine industriel, commercial ou scientifique.
Art. 33 bis. - Contribuables n'ayant pas en Cte d'Ivoire d'installation
professionnelle.
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 5.
1. Assiette de l'impt
a) Sont passibles de l'impt sur les bnfices non commerciaux, sous rserve
des dispositions des conventions internationales, les personnes et socits n'ayant
pas d'installation professionnelle en Cte d'Ivoire, raison des sommes qu'elles
peroivent en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en
Cte d'Ivoire.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fisc., art. 7.
b) En ce qui concerne les rmunrations vises au paragraphe 2 de l'article
33, les dispositions de l'alina prcdent s'appliquent que le bnficiaire de ces
droits ou produits soit l'crivain, le compositeur ou l'inventeur lui mme ou qu'il
les ait acquis titre gratuit ou onreux. Les mmes dispositions s'appliquent
galement que le bnficiaire des droits ou produits soit une personne physique
ou une socit, quelle que soit dans ce cas la forme de la socit.
c) Les dispositions de l'alina -a- prcdent s'appliquent galement aux
artistes de thtre ou de music hall, musiciens et autres artistes non domicilis en
Cte d'Ivoire et qui y organisent ou y font organiser occasionnellement des
reprsentations ou des concerts.
d) Le montant net des sommes imposables est dtermin en appliquant aux
encaissements bruts une dduction de 201/.. En ce qui concerne les produits des
reprsentations et concerts viss l'alina -c- prcdent, les encaissements bruts
sont au pralable diminus des droits et taxes frappant les entres ; il en est de
mme du produit des oprations greves d'une taxe sur le chiffre d'affaires.
2. Recouvrement de l'impt
a) Il est fait application du taux de 25 %
b) Retenue la source - Les particuliers, socits et associations qui paient
en rmunration d'une activit dploye en Cte d'ivoire dans l'exercice d'une
profession vise l'article 33 des personnes ou socits n'ayant pas d'installation
professionnelle en Cte d'ivoire des sommes soumises l'impt en application du
prsent article, ou qui versent des bnfices, revenus, produits et redevances
raliss en Cte d'ivoire par ces mmes personnes ou socits sont tenus de
percevoir l'impt pour le compte du Trsor par voie de retenue opre sur le
montant net des sommes imposables dtermin dans les conditions spcifies par
le paragraphe 1 -d- du prsent article, au moment o le paiement est effectu et de
verser au Receveur des Impts sur les Revenus dans les quinze premiers jours de
chaque mois le produit des retenues affrentes aux paiements qu'ils ont fait au
cours du mois prcdent.
c) Paiement au comptant - En ce qui concerne les contribuables viss au
paragraphe 1 -c- du prsent article, l'impt est acquitt au mme moment que la
taxe sur le chiffre d'affaires dans les conditions prvues par l'article 269 - 30 du
Code.
Art. 33 ter 1. - Les personnes morales, les organismes publics ou privs
quels que soient leur forme juridique, leur nationalit et leur rgime fiscal, et les
personnes physiques relevant de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux, de l'impt sur les bnfices non commerciaux et de l'impt sur les
bnfices agricoles qui versent des honoraires, vacations et autres rmunrations
des personnes non salaries exerant une profession mdicale ou paramdicale,
sont tenus de prlever la source pour le compte du Trsor, une retenue de
25 % assise sur 80 % des sommes brutes mises en paiement.
2 a) Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'une
mois donn doivent tre verses au plus tard le 15 du mois suivant la Recette
des Impts dont dpend la partie versante.
b) 1 Le paiement des retenues s'effectue au moyen d'un bordereau avis de
versement en triple exemplaire. A l'appui de ce bordereau doivent tre joints des
tats nominatifs devant obligatoirement comporter les indications suivantes, pour
chaque bnficiaire des sommes verses
- Nom et prnoms;
- Profession ;
- Adresse gographique, postale et tlphonique
- Nature des prestations rmunres
- Montant mis en paiement;
- Date du paiement ;
- Montant de la retenue effectue.
2 Les tats nominatifs numrs au 1 ci-dessus doivent tre accompagns,
pour chaque bnficiaire, d'une attestation individuelle de retenue tablie
conformment au modle prescrit par l'Administration.
3 Les attestations individuelles vises par le receveur des Impts comptent
sont remises par la partie versante aux bnficiaires pour leur permettre de faire
valoir ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
3 a) Les omissions ou insuffisances constates dans les retenues sont
sanctionnes d'une part par une pnalit gale au montant des retenues non
effectues et d'autre part par la non dductibilit des sommes verses.
Le dfaut de versement partiel ou total dans le dlai lgal des retenues
effectues est sanctionn par une pnalit de 100 %. Cette pnalit est toutefois
ramene 30 % si le retard de paiement n'excde pas un mois.
b) Sera considr comme un dlit d'escroquerie et sanctionn conformment
aux dispositions de l'article 7 de l'annexe fiscale la loi n 67-588 du 31
dcembre 1967 portant loi de finances pour la gestion 1968, le fait pour une
personne ou tout organisme de ne pas reverser au Trsor public les retenues
effectivement opres.
c) Le refus ou le dfaut de production des tats viss au 20
b) est sanctionn par une amende de 1 00 000 francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non produits.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 7.
Art. 33 quater. - Les personnes et organismes se livrant l'organisation de
jeux de hasard, loterie, de paris mutuels hippiques, quels que soient leur forme
juridique, leur nationalit et leur rgime fiscal, qui versent des commissions,
honoraires et autres rmunrations des personnes non salaries, notamment aux
revendeurs de billets, courtiers et autres intermdiaires, sont tenues de prlever
la source pour le compte du Trsor Public, une retenue de 25 % sur 60 % des
sommes brutes mises en paiement.
La retenue est recouvre dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que celles prvues l'article 33 ter - II et III du
prsent Code.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 14.
SECTION II
Bnfice imposable
Art. 34. - L'impt est tabli, chaque anne, raison du bnfice net de
l'anne prcdente.
Ce bnfice est constitu par l'excdent des recettes totales sur les dpenses
ncessites par l'exercice de la profession. Il tient compte des gains ou des pertes
provenant, soit de la ralisation des lments d'actif affects l'exercice de la
profession, soit des cessions de charges ou d'offices. Il tient compte galement de
toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la
profession ou du transfert d'une clientle.
Les dpenses dductibles comprennent notamment :
l Le loyer des locaux professionnels;
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. ler.
2 Les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire
d'impts sur les bnfices industriels et commerciaux.
Toutefois, l'impt sur les bnfices non commerciaux n'est pas comprendre
dans les dpenses dductibles.
Les dispositions prvues au paragraphe Al de l'article 6III ci-dessus,
relatives au salaire de l'exploitant individuel et de son conjoint sont applicables,
mutatis mutandis, l'impt sur les bnfices non commerciaux.
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, art. 4.
Les dispositions prvues l'article 6 111 H relatives la franchise d'impt
sur les dons et libralits sont applicables pour la dtermination de l'impt sur les
bnfices non commerciaux.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 9.
Art. 35. - Si, pour une anne dtermine, les dpenses dductibles dpassent
les recettes, l'excdent peut tre report sur les bnfices des annes suivantes
jusqu' la troisime anne, dans les conditions prvues l'article 14 ci-dessus
pour les entreprises industrielles et commerciales.
Art. 36. - En ce qui concerne la production littraire, scientifique et artistique
dont les revenus ne sont pas recueillis annuellement, le bnfice imposable peut,
la demande des intresss, tre dtermin en retranchant de la moyenne des trois
annes prcdentes la moyenne des dpenses de ces mmes annes. Les
contribuables qui adoptent ce mode d'valuation pour une anne quelconque ne
peuvent revenir sur leur option pour les annes suivantes.
SECTION III
Personnes imposables
Art. 37. - L'impt est tabli au nom des bnficiaires des revenus
imposables, au lieu de l'exercice de la profession ou, le cas chant, du principal
tablissement.
Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est personnellement
impos pour la part des bnfices sociaux correspondant ses droits dans la
socit.
Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de chacun
des commandits pour sa part respective de bnfice et, pour le surplus, au nom
de la socit.
Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom des associs n'en
demeurent pas moins des dettes sociales.
En ce qui concerne les associations en participation, si les participants
exercent, titre personnel, une profession dans les produits de laquelle entre leur
part de bnfices, cette part est comprise dans le bnfice imposable de ladite
profession. Dans le cas contraire, chacun des grants connus des tiers est
imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de l'association et les
bnfices revenant aux autres coparticipants sont imposs collectivement au nom
des grants et au lieu de l'exercice de la profession commune.
SECTION IV
Calcul de l'impt
Art. 38. - Toute fraction du revenu n'excdant pas 1 000 francs est nglige.
Il est fait application du taux de 25 %.
Ord. n 76-187 du 11 mars 1976. art. 3.
Les intrts des bons de caisse mis par les banques et les tablissements
financiers donnent lieu au moment de leur paiement l'application d'une retenue
la source de 25 %. Ce prlvement est libratoire de tout autre impt.
Loi n 81-1127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 23.
SECTION V
Dclarations
Art.39.-Toute personne passible de l'impt raison des bnfices raliss
dans l'une des professions ou des revenus provenant de l'une des sources vises
l'art. 33 est tenue de produire, dans les deux premiers mois de chaque anne, une
dclaration indiquant le montant de ses recettes brutes, celui de ses dpenses
professionnelles et le chiffre de son bnfice net de l'anne prcdente.
Art. 40. - La dclaration est adresse au Service des Contributions Directes.
Section V bis
Paiement de l'impt
Impt minimum forfaitaire
Art 40 bis. - Un impt minimum forfaitaire frappe les contribuables relevant
de l'impt sur les bnfices non commerciaux.
1 La cotisation due au titre d'une anne dtermine est gale 5 % des
recettes brutes toutes taxes comprises de l'anne prcdente.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.3 1-art. 2.
2 Cette cotisation doit tre acquitte spontanment auprs de la recette des
impts du lieu d'exercice de l'activit au vu d'un bordereau avis de versement
tabli en triple exemplaire.
La cotisation exigible fait l'objet de trois versements gaux qui doivent
intervenir respectivement au plus tard les 30 avril, 31 juillet et 30 octobre de
chaque anne.
Les sommes qui ne sont pas acquittes dans les dlais prcits font l'objet
des sanctions prvues par l'ordonnance n 68-57 du 2 fvrier 1968.
Art. 40 ter. - Le montant de l'impt minimum forfaitaire d en application
de l'article 40 bis, l'exclusion des pnalits, vient en dduction de la cotisation
d'impt sur les bnfices non commerciaux exigible en totalit le 28 fvrier de
l'anne suivant l'anne d'imposition.
La fraction de l'impt minimum forfaitaire qui excde, le cas chant le
montant de la cotisation d'impt sur les bnfices non commerciaux exigible est
dfinitivement acquise au Trsor public.
Cette fraction de l'impt minimum forfaitaire constitue une charge
d'exploitation dductible pour la dtermination du rsultat imposable de l'anne
considre.
Art. 40 quater. - Le montant des versements exigibles au titre de l'anne du
dbut d'activit est fix par l'Administration en fonction des recettes brutes
normalement ralisables au cours de la priode allant du 1er jour du
commencement de l'activit au 31 dcembre de la mme anne.
Art. 40 quinquies. - L'impt minimum forfaitaire exigible des personnes
relevant de l'impt sur les bnfices non commerciaux s'appliquent pour la
premire fois en 1994.
Elles doivent acquitter spontanment les 31 mai, 31 aot
et 31 octobre 1994, en fonction des recettes brutes de
l'anne 1993, les trois versements de l'impt minimum forfaitaire.
Le montant des versements exigibles en 1994 des personnes soumises au
rgime du forfait au titre de l'anne 1993, est fix par l'Administration.
SECTION VI
Contrle des dclarations
Droit de communication
Art. 41. -Abrog. Ord. n96-214du9mars 1996 et Loi n 97244 du 25 avril
1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 42. - Les contribuables soumis l'impt sur les bnfices des
professions non commerciales sont tenus d'avoir un livre-journal servi au jour le
jour et prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles.
Pour les professions assujetties au secret professionnel, le livre-journal
comporte en regard de la date, le dtail des sommes encaisses ainsi que la nature
de l'acte effectu ou de la prestation fournie.
Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale, art. 10.
Le Service des Contributions peut demander communication des livres et
toutes pices justificatives.
Art. 43. - Abrog. Loi n97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION VII
Taxation d'office et majoration d'impt
Art. 44. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-
244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 45. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
SECTION VIII
Dbut d'activit, cessation de
l'exercice de la profession
Art. 46. - Toute personne qui entreprend l'exercice d'une profession
l'assujettissant l'impt prvu au prsent Titre doit en faire la dclaration auprs
du Service des Contributions dans les dix jours du commencement de ses
oprations.
Le dfaut de dclaration est puni d'une amende fiscale de cent mille francs.
Dans le cas de cessation de l'exercice de la profession, l'impt sur les
bnfices des professions non commerciales d en raison des bnfices qui n'ont
pas encore t taxs, y compris ceux qui proviennent de crances acquises et non
encore recouvres, est immdiatement tabli.
Les contribuables sont tenus de faire parvenir au Service des Contributions,
dans un dlai de dix jours, dtermin comme il est indiqu ci-aprs, la dclaration
prvue l'article 39.
Le dlai de dix jours commence courir
- lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exercice d'une profession autre que
l'exploitation d'une charge ou d'un office, du jour o la cessation a t effective ;
- lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exploitation d'une charge ou d'un office,
du jour o a t publie au "Journal Officiel" la nomination du nouveau titulaire
de la charge ou de l'office, ou du jour de la cessation effective, si elle est
postrieure cette publication.
Si les contribuables ne produisent pas la dclaration vise au quatrime
alina du prsent article, les bases d'imposition sont arrtes d'office et il est fait
application de la majoration de droits prvue l'article 44.
En cas d'insuffisance d'au moins un dixime dans les bnfices dclars ou
d'inexactitude constate dans les documents et renseignements crits fournis
l'appui de la dclaration, les contribuables sont passibles, suivant le cas, de l'une
ou de l'autre des majorations prvues l'article 45.
Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont
immdiatement exigibles pour la totalit.
En cas de cession titre onreux, le successeur du contribuable peut tre
rendu responsable, solidairement avec son prdcesseur, du paiement des impts
affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne de la cession
jusqu'au jour de celle-ci, ainsi qu'aux bnfices de
l'anne prcdente lorsque, la cession tant intervenue pendant le dlai
normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars avant la date de la
cession.
Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs du
contribuable. Dans ce cas, les renseignements ncessaires pour l'tablissement de
l'impt sont produits par les ayants droit du dfunt dans les six mois de la date du
dcs.
TITRE III
Impt sur les traitements, salaires,
pensions et rentes viagres
SECTION I
Revenus soumis l'impt
Art. 47. - 1. - Il est tabli un impt sur les revenus provenant des traitements
publics et privs, des soldes, des indemnits et moluments, des salaires, des
pensions et des rentes viagres.
II. - Les traitements et salaires sont imposables:
l Lorsque le bnficiaire est domicili en Cte d'Ivoire alors mme que
l'activit rmunre s'exerce hors du territoire de l'Etat ou que l'employeur est
domicili ou tabli hors de celui-ci ;
2 Lorsque le bnficiaire est domicili hors de Cte d'Ivoire, ds lors que
l'activit rtribue est exerce dans le territoire de l'Etat.
Loi n 81- 150 du 27 fvr. 198 1, an. fiscale, art. 13.
III. - Les pensions et rentes viagres sont imposables
1 Lorsque le bnficiaire est domicili en Cte d'Ivoire, alors mme que le
dbiteur serait domicili ou tabli hors de Cte d'Ivoire ;
2 Lorsque le bnficiaire est domicili hors de Cte d'Ivoire la condition
que le dbiteur soit domicili ou tabli en Cte d'ivoire.
Pour l'application de la prsente disposition en ce qui concerne les pensions
publiques, le dbiteur s'entend du comptable assignataire.
Les dispositions des paragraphes II - 2 et III - 2 du prsent article ne sont
applicables que sous rserve des dispositions des conventions internationales.
Art. 48. - Sont affranchis de l'impt :
l Dans la limite du dixime de la rmunration totale (indemnits
comprises) perue par le contribuable, les allocations spciales destines couvrir
les frais inhrents la fonction ou l'emploi et effectivement utilises
conformment leur objet ;
Loi n 81- 150 du 27 fvr. 1981, an. fiscale, art. 13.
2 Les allocations familiales, allocations d'assistance la famille, les
majorations de soldes, d'indemnits ou de pensions attribues en considration de
la situation ou des charges de famille ;
3 Les pensions servies en vertu de la loi du 31 mars 1919 l'exclusion de la
partie des pensions mixtes vises l'article 60 (paragraphe 2) de ladite loi, qui
correspond la dure des services ;
4 Les pensions servies en vertu de la loi du 24 juin 1919 aux victimes
civiles de la guerre et leurs ayants droit ;
5 Les rentes viagres et indemnits temporaires attribues aux victimes
d'accidents du travail
6 La retraite du combattant institue par les articles 197 199 de la loi du
16 avril 1930 ;
7 Les appointements des personnels diplomatiques pour l'exercice de leurs
fonctions dans la mesure o les pays qu'ils reprsentent accordent des avantages
analogues aux personnels diplomatiques ivoiriens ;
8 Les salaires verss par les entreprises agricoles et assimiles vises
l'article 82-1, aux travailleurs classs dans les catgories professionnelles fixes
l'article 82-11.
9 Sous la double limite du dixime de la rmunration mensuelle brute
imposable, hors avantages en nature, et d'un montant mensuel de 300 000 francs,
les cotisations patronales verses par les employeurs des organismes de retraite
et de prvoyance complmentaires.
SECTION II
Personnes imposables et bases d'imposition
Art.49.-L'imptestdparlesbnficiairesdesrevenus imposables.
Il porte chaque anne sur les traitements, soldes, indemnits, moluments,
salaires, pensions et rentes viagres pays aux intresss au cours de la mme
anne, et sur le salaire fiscal tel qu'il est dfini aux articles 27 et 38.
Art. 5. - Pour la dtermination des bases d'imposition, il est tenu compte du
montant total brut des traitements, y compris les sommes mandates au titre du
pcule, indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes viagres, ainsi que
de tous les avantages en argent ou en nature accords aux intresss en sus des
traitements, soldes, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres
proprement dits. Les avantages en argent comprennent notamment les cotisations
patronales verses par les employeurs des organismes de retraite et de
prvoyance complmentaires, sous rserve des dispositions de l'article 48.90 du
prsent Code.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 10; Loi n 97-08 du 6 janv.
1997, an. fiscale, art. 9- 11.
Pour l'application de l'alina prcdent, l'estimation des rmunrations
alloues sous forme d'avantages en nature est opre selon les rgles fixes par
arrt du ministre charg des Finances. Les avantages en nature qui ne sont pas
viss par l'arrt ministriel prcit sont retenus, pour la dtermination des bases
d'imposition, pour leur montant rel.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 8.
Art. 51. - Le montant net du revenu imposable est le total des rmunrations
tel qu'il est dfini l'article prcdent, dduction faite d'un abattement forfaitaire
de 20 %
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9-21.
Art. 52. - Pour le calcul de l'impt, toute fraction de revenu annuel
n'excdant pas 1 000 francs est nglige.
Le taux de l'impt est fix 1,50 %. Il est appliqu sans aucun abattement au
montant du revenu net imposable dfini l'article 51 ci-dessus.
Voir galement Appendice 1.
SECTION III
Mode de perception de l'impt
Art. 53. - A. - Traitements et salaires.
1 Lorsque l'employeur est domicili en Cte d'Ivoire, l'impt est peru par
voie de retenue opre pour le compte du Trsor au moment de chaque paiement
effectu en ce qui concerne
a) Tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire;
b) Tout bnficiaire domicili hors de Cte d'Ivoire, lorsque
l'activit rtribue s'exerce en Cte d'Ivoire.
Les retenues portent sur le montant net du revenu imposable dtermin dans
les conditions indiques l'article 51 du Code.
2 Les contribuables domicilis en Cte d'ivoire qui reoivent de
particuliers, socits ou Collectivits publiques et prives, domicilis ou tablis
hors de Cte d'ivoire, des traitements, soldes, indemnits, moluments, salaires,
sont tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont
payes, majores des avantages en nature et de verser le montant de cet impt la
Recette des Impts du lieu de leur domicile dans les conditions et dlais fixs en
ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs.
B. - Pensions et rentes viagres
1 Lorsque le dbirentier est domicili en Cte d'ivoire, l'impt est peru par
voie de retenue opre pour le compte du Trsor au moment de chaque paiement
effectu en ce qui concerne :
a) Tout bnficiaire domicili en Cte d'ivoire
b) Tout bnficiaire domicili hors de Cte d'ivoire.
2 Les contribuables domicilis en Cte d'Ivoire qui reoivent de
particuliers, socits ou associations domicilis hors de Cte d'Ivoire, des
pensions ou rentes viagres sont tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux
sommes qui leur sont payes et de verser le montant de cet impt la Recette des
Impts du lieu de leur domicile dans les conditions et dlais fixs en ce qui
concerne les retenues oprer par les dbirentiers.
C. - Modalits pratiques
Les retenues priodiques ainsi que la rgularisation annuelle obligatoire
prvue l'article 61 ci-aprs du prsent Code sont effectues par les employeurs
l'aide de barmes qui sont mis leur disposition par l'Administration ; ces
barmes donnent directement le montant des diffrents impts retenir.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 9-3.
SECTION IV
Obligations des employeurs et dbirentiers
Les dispositions relatives la dclaration d'existence prvues en matire de
contributions indirectes par l'article 260 du Code sont applicables l'impt sur
les traitements et salaires (foi n 66-37 du 7 mars 1966, annexe 1, deuxime
partie, art. premier).
Art. 54. - Toute personne physique ou morale qui paie des sommes
imposables aux bnficiaires viss aux alinas a) et b) des paragraphes A et B de
l'article prcdent est tenue d'effectuer pour le compte du Trsor la retenue de
l'impt .
Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement imposable, mentionner sur
son livre, fichier ou autre document destin l'enregistrement de la paie ou
dfaut, sur un livre spcial, la date, la nature et le montant de ce paiement y
compris l'valuation des avantages en nature, le montant des retenues opres, la
rfrence du bordereau de versement prvu l'article 55 ci-aprs.
Les documents sur lesquels sont enregistrs les paiements et les retenues
effectues doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la troisime anne suivant
celle au titre de laquelle les retenues sont faites, ils doivent toute poque et sous
peine de sanctions prvues l'article 130 du Code tre communiqus, sur leur
demande, aux agents des contributions
Les employeurs ou dbirentiers sont tenus de dlivrer chaque bnficiaire
de paiement, ayant support les retenues, une pice justificative mentionnant le
montant des dites retenues.
Art. 55. - Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois
dtermin doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois suivant au
service des Contributions, traitements et salaires Abidjan.
Les versements pourront tre effectus par chque bancaire ou chque
postal.
Lorsque le montant des retenues mensuelles n'excde pas 1000 francs, le
versement peut n'tre effectu que dans les quinze premiers jours des mois de
juillet et de janvier pour le semestre coul. Si pour un mois dtermin, le
montant des retenues vient excder 1000 francs toutes les retenues faites depuis
le dbut du semestre en cours doivent tre verses dans les quinze premiers jours
du mois suivant.
Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les retenues effectues
doivent tre immdiatement verses.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, les retenues opres
doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois suivant celui du
dcs.
Chaque versement est accompagn d'une dclaration d'un modle
rglementaire, date et signe par la partie versante et indiquant la priode au
cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, l'adresse et la
profession de la personne, socit, association ou administration qui les a opres
et le montant total des retenues effectues.
Les employeurs seront approvisionns, sur leur demande, en dclarations
rglementaires par la Direction des Contributions.
Le montant des versements constats au nom de chaque employeur fera
l'objet par la Direction des Contributions, au fur et mesure d'un relev nominatif
tenant lieu de rle provisoire et donnera lieu chaque fin de mois
l'tablissement d'un rle de rgularisation dans les conditions prvues par l'article
160 du dcret du 30 dcembre 1912 sur le rgime financier.
Des instructions rgleront les modalits d'application des dispositions du
prsent article.
Art. 56. - Tous particuliers et toutes socits ou associations occupant des
employs, commis, ouvriers ou auxiliaires, moyennant traitement, salaire ou
rtribution, sont tenus de remettre dans le courant du mois de janvier de chaque
anne au Directeur des Contributions, un tat prsentant pour chacune des
personnes qu'ils ont occupes au cours de l'anne prcdente les indications
suivantes
1 Noms, prnoms, emploi et adresse ;
2 Montant des traitements, salaires et rtributions pays, soit en argent, soit
en nature pendant ladite anne avant et aprs dduction des retenues pour la
retraite ;
3 Montant des retenues effectues au titre de l'impt sur les traitements et
salaires, pensions et rentes viagres ;
4 La priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure
une anne ;
5 Nombre d'enfants indiqus par l'intress comme tant sa charge ;
6 Montant des indemnits pour frais d'emploi ou de service.
Les ordonnateurs-dlgus ou sous-ordonnateurs des budgets de l'Etat, des
dpartements, des communes ou tablissements publics sont tenus de fournir dans
le mme
dlai les mmes renseignements concernant le Personnel qu'ils administrent.
Additionnellement l'tat vis ci-dessus, les employeurs sont tenus de
fournir la liste de leurs employs ayant quitt dfinitivement l'entreprise,
mentionnant pour chacun d'eux la date du dpart, le montant du salaire d'activit,
la dure du pravis et celle du cong, la nature et le montant de toutes les
rmunrations perues l'occasion du dpart dfinitif.
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 10.
Art. 57. - En ce qui concerne les personnes rtribues par un seul
employeur, la dclaration prvue l'article prcdent n'est exige que pour celles
dont les traitements, salaires ou rtributions y compris les avantages en nature
ramens l'anne excdent 235 000 francs.
La dclaration doit tre produite quel que soit le montant ramen l'anne
des rmunrations qui leur ont t verses, pour les personnes qui remplissent des
fonctions susceptibles d'tre exerces simultanment auprs de plusieurs
entreprises, telles que les fonctions de membre ou secrtaire de comit ou conseil
de direction, de gestion ou de surveillance, quelle qu'en soit la dnomination,
commissaire aux comptes, trsorier, reprsentant de commerce, etc.
Art. 58. - Tous particuliers et toutes socits ou associations payant des
pensions ou rentes viagres sont tenus, dans les conditions prvues l'article 56
ci-dessus, de fournir les indications relatives aux titulaires de ces pensions ou
rentes, lorsqu'elles dpassent 20 000 francs.
Art. 59. - Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de
l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis l'article 56
ci-dessus doit tre produit, en ce qui concerne les rmunrations payes pendant
l'anne de la cession ou de la cessation
dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu aux articles 31 et
46.
Il en est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours de
l'anne prcdente s'il n'a pas encore t produit.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la dclaration des
traitements, salaires, pensions ou rentes viagres, pays par le dfunt pendant
l'anne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les hritiers dans
les six mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois s'tendre au-del du 31 janvier
de l'anne suivante.
SECTION V
Renseignements fournir
par les bnficiaires de traitements, salaires,
pensions ou rentes viagres
de source trangre la Cte d'ivoire
Art. 6. - Les contribuables domicilis en Cte d'ivoire, qui reoivent de
dbiteurs domicilis ou tablis hors de Cte d'ivoire des traitements, indemnits,
moluments, salaires, pensions ou rentes viagres, doivent produire, en ce qui les
concerne, les renseignements exigs par les articles 56 58 ci-dessus.
SECTION VI
Rgularisation
Art. 61. - Les retenues effectues sur les traitements, salaires, pensions ou
rentes viagres sont rgularises la
diligence de l'employeur ou celle de l'Administration dans les conditions
ci-aprs.
Loi n 67-588 du 31 dc., 1967, an. fiscale, art. 25.
1. Rgularisation par l'employeur: les retenues effectues en cours d'anne
par un mme employeur ou dbirentier sont obligatoirement rgularises
l'expiration de l'anne civile ainsi qu'en cas de dpart du salari ou crdirentier ou
de fermeture de l'entreprise. Dans ce but les sommes imposables de toute nature
verses chaque redevable au cours de l'anne considre sont totalises ainsi
que les retenues qu'elles ont supportes. Si le montant des retenues effectues
diffre de celui de l'impt lgalement d, l'employeur ou dbirentier ajuste la
dernire retenue en consquence et au besoin procde au remboursement du trop
peru.
2. Rgularisation par l'Administration : indpendamment de la rgularisation
prvue au paragraphe prcdent les traitements, salaires, pensions ou rentes
viagres verss chaque redevable par des employeurs ou dbirentiers diffrents
ainsi que les retenues qu'ils ont supportes sont cumuls et compars l'impt
effectivement d, l'insuffisance ou l'excdent d'impt dgag tant suivant le cas
mis en recouvrement par voie de rle, imput sur l'impt gnral mis
simultanment ou allou d'office en dgrvement.
SECTION VII
Sanctions
Art. 62. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 63. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 64. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 65. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Section VIII
Disposition spciale aux contribuables
en cong hors de Cte d'Ivoire
Art. 66. - Pour l'application des dispositions des articles 53 et 61 ci-dessus,
la Cte d'Ivoire demeure le domicile fiscal des salaris qui, l'occasion d'un
cong hors de Cte d'Ivoire, continuent tre rtribus par l'employeur pour qui
ils travaillent en Cte d'Ivoire avant leur dpart en cong.
TITRE IV
Contribution la charge
des employeurs
SECTION 1
Bases de l'impt
Art. 67. - Les sommes payes au titre de traitements, salaires, soldes,
indemnits et moluments, y compris la valeur des vantages en nature, donnent
lieu un versement gal 2,5 % de leur montant, la charge des employeurs qui
paient ces sommes, que ceux-ci soient ou non installs en Cte d'Ivoire.
Loin' 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 5.
En ce qui concerne le taux et la rpartition de la contribution voir
Appendice 2- Contributions la charge de l'employeur.
L'tablissement, ou l'organisme rsident de la Cte d'Ivoire auprs duquel les
salaris d'un employeur non rsident en Cte d'Ivoire sont dtachs, est
solidairement responsable du paiement de la contribution due par cet employeur.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 7.
Le montant qui sert d'assiette ce versement est celui dfini l'art. 51 ci-
dessus.
Ne donnent toutefois pas lieu ce versement, les sommes payes pendant la
priode d'exploration par tout titulaire de permis de recherche de substances
minrales utiles classes en rgime minier.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 8.
Art. 68. - Abrog.
SECTION II
Mode de perception
Art. 69. - Les redevables de la contribution doivent verser dans les quinze
premiers jours de chaque mois, au Service des Contributions Traitements et
Salaires Abidjan, les sommes dues sur les salaires verss et les avantages en
nature consentis, dans le courant du mois prcdent, leur personnel.
Les versements pourront tre effectus par chque bancaire ou chque
postal.
Lorsque le montant de la contribution n'excde pas 1000 francs le versement
peut n'tre effectu que dans les quinze premiers jours des mois de juillet et de
janvier pour le semestre coul. Si pour un mois dtermin, le montant du
versement vient excder 1000 francs toutes les sommes dues depuis le dbut du
semestre en cours doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois
suivant.
Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, le versement des sommes
dues doit tre effectu immdiatement.
En cas de dcs de l'employeur, le versement doit tre effectu dans les
quinze premiers jours du mois suivant celui du dcs.
Les modalits de versement, de comptabilisation et d'tablissement des rles
de rgularisation sont celles fixes par l'article 55.
Les employeurs seront approvisionns sur leur demande, en dclarations
rglementaires, par la Direction des Contributions.
SECTION III
Obligations des employeurs
Art. 7. - Toute personne physique ou morale qui paie des sommes
imposables doit pouvoir justifier du montant du versement effectu chaque mois
l'aide des documents prvus par l'article 54.
Art. 71. - Les redevables de la contribution sont tenus de remettre dans le
courant du mois de janvier de chaque anne, au Directeur des Contributions, un
tat rcapitulatif indiquant les bases et le montant des versements effectus
mensuellement au cours de l'anne prcdente.
Art. 72. - Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de
l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis l'article ci-
dessus doit tre produit en ce qui concerne les versements de l'anne de la cession
ou de la cessation dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu aux
articles 31 et 46.
Il en est de mme de l'tat concernant les versements effectus au cours de
l'anne prcdente s'il n'a pas encore t produit.
En cas de dcs du redevable, l'tat rcapitulatif des versements effectus
pendant l'anne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrit par les
hritiers dans les six mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois s'tendre au-del
du 31 janvier de l'anne suivante.
SECTION IV
Rgularisation
Art. 73. - Si le montant des versements effectus pendant une anne
dtermine est suprieur aux sommes rellement dues, le redevable peut obtenir
par voie de rclamation adresse au Directeur des Contributions avant le 1er avril
de l'anne suivante, la restitution des droits qu'il a supports en trop. Dans le cas
contraire, les droits ou complments de droits exigibles sont perus au moyen de
rles qui sont tablis et mis en recouvrement dans les conditions et dlais prvus
par l'article 112.
Peuvent galement tre rpares par voie de rles, dans les mmes
conditions et dlais, toutes omissions totales ou partielles ainsi que toutes erreurs
commises dans l'application du calcul du versement.
Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis
au lieu du domicile des redevables intresss.
SECTION V
Sanctions
Art. 74. -Abrog. ord. n 96-214 du9mars 1996etLoi n 97-244 du 25 avril
1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 75. -Abrog. Ord. n96-214 du9mars 1996 et Loi n97244 du 25 avril
1997 portant Livre des procdures fiscales.
TITRE V
Dispositions spciales visant
les impts cdulaires
SECTION I
Imposition des contribuables
disposant de revenus professionnels
provenant de sources diffrentes
Art. 76. - Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son
activit des oprations relevant de la cdule des professions non commerciales,
les rsultats de ces oprations, dtermins suivant les rgles propres l'impt sur
les bnfices industriels et commerciaux, sont compris dans les bases du dit
impt.
Art. 77. - Lorsqu'un contribuable a dispos au cours de la mme anne de
revenus de sources diffrentes passibles de plusieurs impts cdulaires, chaque
catgorie de revenu est, sous rserve de l'application de l'article 76 ci-dessus,
taxe d'aprs le taux et les rgles qui lui sont propres. Mais le total des
abattements applicables ces diffrentes catgories de revenus est limit au
montant de l'abattement prvu pour celui des impts cdulaires correspondant qui
comporte l'abattement le plus lev.
Dans cette limite, les abattements prvus par les articles 27 et 38 ci-dessus
sont accords sur les revenus des catgories correspondantes en commenant par
celle qui est taxe d'aprs le taux le plus lev et dans l'ordre dcroissant des taux.
SECTION II
Rductions pour charges de famille
Art. 78. - Abrog (Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an.
fiscale, art. 21)
SECTION III
Tableaux des salaires fiscaux
Art. 79. - Abrog (Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an. fiscale, art. 21).
SECTION IV
Dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires, des
droits d'auteur, des rmunrations d'associs et de parts de bnfices
Art. 80. - 1 Les chefs d'entreprises ainsi que les contribuables relevant de
l'impt sur les bnfices des professions non commerciales qui, l'occasion de
l'exercice de leur profession versent des tiers ne faisant pas partie de leur
personnel salari, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres
vacations, honoraires occasionnels ou non, gratifications et autres rmunrations,
doivent dclarer ces sommes dans les conditions prvues par l'article 56
lorsqu'elles dpassent 10 000 francs par an pour un mme bnficiaire.
2 Les entreprises, socits ou associations, qui procdent l'encaissement et
au versement des droits d'auteur ou d'inventeur, sont tenues de dclarer dans les
conditions prvues par l'article 56 le montant des sommes dpassant
1 0. 000 francs par an qu'elles versent leurs membres ou leurs mandants.
Les sommes vises aux paragraphes 1 et 20 ci-dessus, sont cotises au nom
du bnficiaire l'impt cdulaire correspondant la nature d'activit au titre de
laquelle il les a perues.
Les parties versantes, dsignes aux paragraphes prcdents qui n'ont pas
satisfait aux obligations dfinies, perdent le droit de les porter parmi leurs frais
professionnels pour l'tablissement de leurs propres impositions. L'application de
cette sanction ne met pas obstacle celle de l'amende prvue au paragraphe 30
suivant, ni l'imposition des mmes sommes au nom du bnficiaire,
conformment la disposition nonce l'alina prcdent.
3 Toute infraction aux prescriptions du prsent article entrane l'application
d'une amende fiscale de 500 francs par omission ou inexactitude dans les
renseignements exigs. Le montant de cette amende ne peut toutefois tre
infrieur 1000 francs par dclaration errone ou incomplte.
Lorsque la dclaration n'a pas t fournie dans le dlai prvu, l'amende est
majore de 50 % si le retard excde un mois sans dpasser deux mois, double s'il
est compris entre deux et trois et triple s'il est suprieur trois mois.
Cette amende est constate par le Service des Contributions Directes et
comprise dans un rle comme en matire d'impts sur les revenus. Elle est
immdiatement exigible en totalit.
Le contentieux est rgl comme en matire d'impts sur les revenus.
Art. 81. - A) Les grants des socits en nom collectif ou en commandite
simple sont tenus de fournir au Service des Contributions Directes, en mme
temps que la dclaration annuelle du bnfice social prvue par les articles 16 et
39 ci-dessus, un tat indiquant :
1 Les noms, prnoms et domiciles des associs;
2 La part des bnfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de
l'anne prcdente correspondant aux droits de chacun des associs en nom
collectif ou commandit dans la socit
3 En ce qui concerne les Socits en commandite simple, le montant des
bnfices distribus aux commanditaires au cours de l'anne prcdente.
B) Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de
dclarer, dans les conditions prvues au paragraphe 1er ci-dessus, outre les noms,
prnoms et domiciles des associs :
l Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit
chaque associ ;
2 Les sommes verses chacun des associs au cours de l'exercice
prcdent titre, soit de traitements, moluments, indemnits et autres
rmunrations, soit d'intrts, dividendes ou autres produits de leurs parts
sociales.
C) Les grants des associations en participation et des socits de
copropritaires de navires sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au
paragraphe 1 susvis, un tat indiquant :
l Les noms, prnoms, professions et domiciles des associs grants et des
coparticipants ;
2 Les parts des bnfices de l'exercice prcdent revenant chaque associ
grant, ainsi qu' chaque coparticipant exploitant personnellement une entreprise
ou exerant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de
bnfices ;
3 Le montant des bnfices distribus aux autres coparticipants au cours de
l'anne prcdente.
D) Les socits anonymes sont tenues de dclarer, dans les conditions
prvues par l'article 80 ci-dessus, le montant des tantimes et jetons de prsence
verss au cours de l'anne prcdente aux membres de leur Conseil
d'administration et passibles de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires.
Les socits en commandite par actions sont tenues de dclarer dans les
mmes conditions les sommes alloues aux associs grants titre de
rmunration de leurs fonctions ou de leurs apports, dans la mesure o ces
apports ne sont pas reprsents par des actions ou parts bnficiaires.
SECTION V
Liste des entreprises agricoles
et des catgories professionnelles
vises aux articles 48-80 et 67 du Code
Art. 82. - 1. Liste des entreprises agricoles et assimiles dont les salaris,
compris dans les catgories numres au deuxime paragraphe ci-dessous sont
exonrs de l'impt sur les traitements et salaires, et qui sont soumises la
contribution de 2 % la charge des employeurs.
1 Exploitations de quelque nature qu'elles soient
2 Exploitations des bois.
Travaux d'abattage, d'branchage, de transport en fort et lorsqu'ils sont
excuts sur par-terre de la coupe, travaux de dbit, de faonnage, de sciage,
d'empilage et carbonisation;
3 Exploitations d'levage, de dressage, d'entranement,
des haras ;
4 Bureaux, dpts et magasins de vente se rattachant des exploitations
agricoles, lorsque l'exploitation agricole constitue le principal tablissement ;
5 Coopratives agricoles de culture et de stockage en commun ou de
motoculture, l'exclusion des autres coopratives qui sont soumises aux
dispositions de l'alina premier de l'article 112 de la loi du 15 dcembre 1952
6 Entreprises de marais salants;
7 Entrepreneurs ou particuliers occupant des travailleurs agricoles
l'entretien ou la mise en tat des jardins.
II - Liste des catgories professionnelles pour les manoeuvres, ouvriers,
conducteurs de vhicules automobiles et employs travaillant dans les entreprises
agricoles et assimiles vises au premier paragraphe ci-dessus.
A. - Manoeuvres et ouvriers.
Premire catgorie. - Manoeuvres saisonniers, sans spcialit, ayant moins
d'un an de prsence dans l'entreprise, chargs des travaux divers courants, tels que
:
Entretien des plantations par sarclage et binage, rcolte et transport sur aire
des produits, travaux de drainage et d'irrigation, paillage et transport
d'amendements, pandage d'engrais, fumier et composts, application de
fongicides et insecticides ;
Abattage, dessouchage, dbardage, brlage des taillis et futaies ;
Piquetage, trouaison, plantation, semis, repiquage, arrosage ;
Ebranchage, lagage
Elevage et soins aux animaux domestiques
Emballage et ensachage des produits
Entretien du petit outillage agricole ;
Confection d'accessoires de culture et d'emballage
Entretien des appareils agricoles et forestiers
Triage, surveillance des schoirs.
2e catgorie. - Manoeuvres ayant plus d'un an de prsence dans l'entreprise,
chargs des mmes travaux que ceux numrs ci-dessus ; Travailleurs excutant
certains travaux exigeant une certaine exprience, tels que
Taillage, oeilletonnage ;
Trononnage mcanique
Conduite des machines caf fixe
Grimpeurs rcolteurs
Abatteurs forestiers
Gardiens.
3e catgorie. - Ouvriers agricoles spcialiss dans des travaux agricoles, tels
que
Saigneurs d'hvas;
Empaqueteurs de rgimes de bananes
Coupeurs, rcolteurs de bananes ;
Chefs-manoeuvres dirigeant un groupe de vingt manoeuvres au plus ;
Equarisseurs.
4e catgorie. - Ouvriers agricoles spcialiss dans des travaux agricoles, tels
que:
Nageurs ;
Ravitailleurs
Chefs-manoeuvres dirigeant plusieurs groupes de manoeuvres ;
Prospecteurs avant deux ans de pratique
Conducteurs de petits tracteurs agricoles, sans permis, utiliss uniquement
dans l'exploitation ;
Aides-ouvriers d'art de techniques non agricoles (mcanique gnrale,
lectricit, btiment, menuiserie).
5e catgorie. - Ouvriers professionnels agricoles; spcialistes de techniques
agricoles ncessitant initiative et apprciation :
Prospecteurs aprs deux ans de pratique;
Ouvriers d'art ordinaires, avant deux ans de pratique, de techniques non
agricoles (mcanique gnrale, lectricit, btiment, menuiserie).
6e catgorie. - Ouvriers d'art ordinaires aprs deux ans de pratique, de
techniques non agricoles (mcanique gnrale, lectricit, btiment, menuiserie)
Elves diplms de l'Ecole d'agriculture de Bingerville, avant un an de
pratique.
7e catgorie. - Ouvriers d'art qualifis de techniques non agricoles
(mcanique, lectricit, btiment, menuiserie)
Elves diplms de l'Ecole d'agriculture de Bingerville, aprs un an de
pratique.
B. - Conducteurs de vhicules automobiles.
Catgorie A. - Conducteur de voiture de tourisme, de petits tracteurs
routiers, de vhicules de moins de 3 tonnes.
Catgorie B. - Conducteur de vhicules poids lourds de 3 5 tonnes de
charge utile.
Catgorie C. - Conducteur de vhicules poids lourds dpassant 5 tonnes de
charge utile ou de tracteur attel remorque semi-porte, conducteur chenilles
de plus de 40 CV.
C. - Employs.
1re catgorie. - Peseur, marqueur illettrs.
2e catgorie. - Pointeur de personnel, distributeur de matriel, outillage et
vivres.
3e catgorie. - Commis-magasinier, commis susceptible de tenir tous les
registres d'employeur et de faire la paye, dactylographe faisant moins de 30 mots
la minute.
4e catgorie. - Dactylographe capable de dactylographier 30 mots la
minute avec une prsentation et une orthographe parfaites. Employ de
comptabilit.
5e catgorie. - Stnodactylographe capable de prendre en stnographie 90
mots la minute et de dactylographier 30 mots la minute avec une orthographe
et une prsentation parfaites, comptable de la dfinition de la 5 catgorie
Scimpex (convention collective du 24 fvrier 1958).
6e catgorie. - Employ qualifi responsabilit tendue ayant des
connaissances techniques agricoles.
SECTION VI
Impositions des plus-values de cession
Art. 83. - A) Sous rserve des dispositions de l'article 8, les plus-values
provenant de la cession d'lments d'actif immobiliss en fin d'exploitation ou en
cas de cession partielle d'entreprise et les indemnits reues en contrepartie de la
cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle sont
comptes, dans les bnfices commerciaux et les bnfices des professions non
commerciales imposables, pour la moiti de leur montant.
Toutefois, lorsque la cession, le transfert ou la cessation intervient plus de
cinq ans aprs la cration ou l'achat du fonds, de l'office ou de la clientle, la plus-
value n'est retenue dans les bnfices imposables que pour le tiers de son
montant.
Le dlai fix l'alina qui prcde n'est pas opposable au conjoint survivant,
ni aux hritiers en ligne directe, lorsque la cession, le transfert ou la cessation de
l'exercice de la profession est la consquence du dcs de l'exploitant.
B) Abrog (Loi n 6.7-588 du 31 dc. 1967, art. 26).
SECTION VII
Rductions d'impts cdulaires en cas
d'investissement de bnfices en Cte d'Ivoire
Art. 84. - Les personnes morales ou physiques qui investissent en Cte
d'Ivoire tout ou partie de leurs bnfices peuvent obtenir dans les conditions ci
aprs, une rduction sur le montant de l'impt sur les bnfices industriels,
commerciaux ou agricoles.
1 Peuvent bnficier des dispositions du prsent article, les entreprises
industrielles ou agricoles qui ralisent un programme d'investissement, hors biens
exclus, au moins gal 10 millions de francs hors taxe sur la valeur ajoute
rcuprable et qui gnre au titre de chacun des quatre exercices comptables
suivant celui de l'achvement du programme, une augmentation du chiffre
d'affaires de l'entreprise au moins gale 15 %.
Le programme d'investissement doit porter sur une activit nouvelle ou sur
le dveloppement d'une activit existante.
Le dveloppement d'activit est la ralisation par l'entreprise d'un projet
d'extension, de diversification ou de modernisation dans les conditions dfinies
ci-aprs :
- L'extension est l'accroissement de la capacit de production ;
- La diversification est la fabrication d'un produit nouveau ;
- La modernisation est le renouvellement des quipements de production en
vue d'adapter l'entreprise l'volution de la demande ou au progrs
technologique.
2 Sont exclus du bnfice de la rduction d'impt
- Les immeubles et les biens d'quipement acquis d'occasion ;
- Les vhicules de toute nature, l'exception des engins de manutention et de
travaux publics, des aronefs, des bateaux et des navires autres que de plaisance ;
- Le mobilier et le matriel de bureau, l'exception du matriel
informatique.
3 Le programme d'investissement doit tre ralis dans un dlai de deux ans
compter du 31 dcembre de l'anne au cours de laquelle il est agr.
4 Les investissements envisags doivent faire l'objet d'un programme
fournissant toutes prcisions indispensables sur la nature, l'importance et le prix
de revient des dpenses prvues et prsentant les donnes du compte
d'exploitation prvisionnel attendu de ces investissements.
Le programme dont le dpt doit tre antrieur aux premires oprations
d'investissement, peut tre prsent toute poque de l'anne.
Le programme, accompagn de toutes les justifications ncessaires est
adress, sous pli recommand, au directeur gnral des Impts.
Le ministre charg des Finances prononce l'admission ou le rejet, total ou
partiel, du programme sur proposition du directeur gnral des Impts aprs avis
ventuel des services conomiques comptents.
La dcision du ministre ne donne lieu aucun recours, elle est notifie au
contribuable sous pli recommand par le directeur gnral des Impts.
5 A la demande des contribuables intresss, une dduction peut tre
impute, dans la limite de 50 % des bnfices de chacun des exercices considrs,
sur les rsultats des quatre exercices suivant celui de l'achvement du programme
agr.
Cette dduction est selon les rgions du territoire concernes, plafonne :
- 25 % du montant des sommes rellement investies pour la rgion d'Abidjan
(dpartements d'Abidjan, d'Aboisso, d'Adzop et d'Agboville);
- 30 % pour les autres rgions.
Si, en raison de la limitation de 50 %, il subsiste un reliquat non dductible
des bnfices d'un exercice, ce reliquat sera report sur le ou les exercices de la
priode quadriennale restant courir sans que la dduction puisse jamais excder
50 % des bnfices de l'exercice ou des exercices de report.
6 Si au cours de l'excution du programme, le contribuable envisage
l'extension de l'investissement primitivement prvu et admis, il pourra prsenter
un nouveau programme affrent une deuxime tranche d'investissement.
En ce qui concerne l'application des dductions et des dlais d'excution, les
divers programmes admis seront considrs isolment, sans toutefois que le total
des dductions conscutives aux paiements effectus pendant un exercice ou une
anne dtermine et aux reliquats ventuellement reportables, dans les conditions
prvues au paragraphe 50 ci-dessus, puisse excder 50 % du montant des
bnfices nets taxables correspondants.
7 Seules les entreprises qui tiennent une comptabilit rgulire et complte
susceptible de faire foi devant la juridiction contentieuse et qui prsentent une
situation fiscale rgulire, peuvent se prvaloir des dispositions ci-dessus.
Elles doivent joindre leurs dclarations annuelles toutes justifications
utiles, d'une part, du montant des paiements effectus au titre des investissements
admis, et d'autre part, de l'augmentation du chiffre d'affaires d'au moins 15 %.
8 Ne peuvent ouvrir droit au bnfice des dispositions qui prcdent :
- Les investissements raliss dans le cadre de l'article 8 du prsent Code ;
- Les investissements raliss par les entreprises qui bnficient des
dispositions du Code des Investissements et du Code minier.
9 Les alinations totales ou partielles de biens ayant donn lieu une
rduction d'impt dans les conditions prvues au prsent article, entraneront
l'exigibilit immdiate de l'impt non acquitt dans la proportion de
l'amortissement restant courir au moment de l'alination.
100 Toutefois, en cas de fusion ou d'oprations assimiles ralises dans les
conditions prvues aux articles 560 et 561 du Code gnral des Impts, les
transferts de biens ou de titres reprsentatifs de ces biens ne seront pas considrs
comme des alinations totales ou partielles.
Les droits rduction d'impt acquis dans les conditions prvues au prsent
article raison de biens compris dans les apports raliss l'occasion d'oprations
de fusion ou de scission de socits ou d'apports partiels d'actif raliss dans les
conditions prvues aux articles 560 et 561 du Code gnral des Impts mais non
utiliss la date de l'apport, pourront tre transfrs la socit bnficiaire des
apports, condition que l'acte constatant ces apports comporte la mention de
l'option pour le transfert des droits rduction, en faveur de la socit bnficiaire
des apports.
La priode de quatre annes, prvue l'alina premier du paragraphe 5 du
prsent article continuera courir partir de la mme date que celle laquelle les
droits rduction concernant les biens transfrs avaient t prcdemment
acquis.
Les alinations totales ou partielles de biens ayant donn lieu au transfert de
droits rduction dans les conditions ci-dessus indiques entraneront l'exigibilit
immdiate de l'impt non acquitt par la socit bnficiaire des apports dans la
proportion de l'amortissement restant courir au moment de l'alination.
1l Les socits de crdit-bail peuvent tre autorises par le directeur gnral
des Impts transfrer leur client investisseur rel, leur droit rduction
d'impt dcoulant de l'article 84 du Code gnral des Impts. Cette autorisation
ne peut tre accorde qu'aprs transfert de proprit ou de la construction la fin
du contrat de crdit-bail.
II. - Les dispositions susmentionnes s'appliquent aux programmes
d'investissement non encore expressment agrs la date de leur entre en
vigueur.
Loi n96-2 1 8 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 33.
SECTION VIII
Crdit d'impt emploi
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 17.
Art. 84 bis. - Les personnes physiques ou morales passibles de l'impt sur
les bnfices peuvent bnficier d'un crdit d'impt annuel de 100.000 francs par
emploi net cr par l'embauche de personnes de nationalit ivoirienne en qute
d'emploi.
Le nombre d'emplois nets crs s'apprcie au 31 dcembre de chaque anne
par comparaison du nombre mensuel moyen de salaris temps complet de
nationalit ivoirienne de l'anne considre, avec celui de l'anne prcdente.
La dtermination du nombre mensuel moyen de salaris temps complet
s'opre de la manire suivante.
Le nombre mensuel de salaris correspond au nombre de travailleurs
temps complet ayant travaill tout le mois, qui sont compts pour une unit,
auquel s'ajoute le nombre de travailleurs temps complet embauchs ou
dbauchs en cours de mois. Ce nombre de salaris temps complet embauchs
ou dbauchs au cours du mois est obtenu, en divisant par la dure mensuelle
lgale d'heures de travail, le total des heures de travail effectues par les salaris
occups seulement une fraction de cette priode.
Le nombre mensuel moyen de l'anne est gal la moyenne arithmtique du
nombre mensuel de salaris temps complet.
Le crdit d'impt annuel est gal au produit de la somme de 100.000 francs
par l'accroissement du nombre mensuel moyen de salaris temps complet de
l'anne considre par rapport l'anne prcdente.
. La dtermination du crdit d'impt est effectue au moyen d'une
dclaration rglementaire qui doit tre certifie conforme par la Caisse nationale
de Prvoyance sociale
La dclaration ainsi certifie doit tre dpose auprs du centre des Impts
du lieu d'exercice de l'activit au plus tard le 28 fvrier.
Le crdit d'impt est imputable sur les cotisations d'impt sur les bnfices
exigibles au cours de l'anne de son obtention.
En ce qui concerne les contribuables relevant de l'impt synthtique, le
crdit d'impt s'impute sur les cotisations d'impt sur salaires exigibles au cours
de l'anne de son obtention
Les crdits d'impt ne sont ni reportables, ni restituables.
CHAPITRE II
Impt gnral sur le revenu
SECTION 1
Personnes imposables
Art. 85. - Il est tabli un impt gnral sur le revenu qui frappe le revenu net
global annuel des personnes imposables dfinies ci-dessous.
A) Sous rserve des dispositions des conventions internationales et de
celles des articles 86, 87 et 110 ci-aprs, l'impt est d par toutes les personnes
physiques ayant en Cte d'Ivoire une rsidence habituelle.
Sont considrs comme ayant une rsidence habituelle en Cte d'Ivoire :
l Les personnes qui y possdent une habitation leur disposition titre de
propritaire, usufruitier ou locataire lorsque, dans ce dernier cas, la location est
conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour une
priode continue d'au moins une anne.
2 Les personnes qui, sans disposer en Cte d'Ivoire d'une habitation dans
les conditions dfinies l'alina prcdent, ont nanmoins en Cte d'Ivoire le lieu
de leur sjour principal.
3 Les salaris qui, pendant leur cong hors de Cte d'Ivoire, continuent
tre rtribus par l'employeur pour lequel ils travaillaient en Cte d'Ivoire. Dans
ce cas, l'impt est tabli dans les conditions indiques par l'article 102.
B) Sont galement passibles de l'impt gnral sur le revenu en l'absence
de rsidence en Cte d'Ivoire, les personnes physiques ivoiriennes ou trangres,
mais seulement raison des bnfices ou revenus perus ou raliss en Cte
d'Ivoire.
Art. 86. - l Chaque chef de famille est imposable tant en raison de ses
revenus personnels que de ceux de sa femme et de ses enfants mineurs habitant
avec lui ;
2 Toutefois, le contribuable peut rclamer des impositions
distinctes pour ses enfants mineurs, lorsqu'ils tirent un revenu de leur propre
travail ou d'une fortune indpendante de
la sienne ;
3 Par ailleurs, la femme marie fait l'objet d'une imposition distincte :
a) lorsqu'elle est spare de biens et ne vit pas avec son mari ;
b) lorsqu'elle rside sparment de son mari, dans les conditions prvues par
l'article 236 du Code civil ;
c) lorsque ayant t abandonne par son mari ou ayant abandonn elle-mme
le domicile conjugal, elle dispose de revenus distincts de ceux de son mari.
Les filles majeures sont personnellement imposables pour les revenus dont
elles peuvent disposer jusqu' la date de leur mariage.
Art. 87. - Sont exempts de l'impt :
l Les personnes dont le revenu net imposable, divis par le nombre de parts
correspondant leur situation de famille, tel qu'il est fix l'article 97 ci-aprs,
n'excde pas la somme de 300 000 francs ;
2 Les personnels diplomatiques de nationalit trangre, mais seulement
dans la mesure o les pays qu'ils reprsentent concdent des avantages analogues
aux personnels diplomatiques ivoiriens.
Art. 88. - Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au lieu
de cette rsidence.
Si le contribuable possde plusieurs rsidences, il est assujetti l'impt au
lieu o il est rput possder son principal tablissement et sa principale
rsidence.
Dans le cas prvu l'article 85-B, l'impt est tabli au lieu d'origine du
revenu ou du bnfice, ou Abidjan si le contribuable intress bnficie de
plusieurs sources de revenus diffremment localises.
SECTION II
Revenu imposable
Art. 89. - L'impt est tabli d'aprs le montant total du revenu net annuel
dont dispose chaque contribuable. Ce revenu net est dtermin eu gard aux
proprits et aux capitaux que possde le contribuable, aux professions qu'il
exerce, aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres dont il jouit, ainsi
qu'aux bnfices de toutes oprations lucratives auxquelles il se livre, sous
dduction des charges ci-aprs, lorsqu'elles n'entrent pas en compte pour
l'valuation des revenus cdulaires :
l Intrts des emprunts et dettes la charge du contribuable ;
2 Arrrages des rentes payes par lui titre obligatoire et gratuit ;
3 Tous impts directs et taxes assimiles, acquitts par lui ou se rapportant
aux dclarations par lui souscrites dans les dlais lgaux au cours de l'anne
prcdente et de l'anne mme en ce qui concerne l'impt gnral sur le revenu,
l'exception des majorations de droits pour dfaut et inexactitude de dclarations.
Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur les impts dductibles, leur
montant est rapport aux revenus de l'anne au cours de laquelle le contribuable
est avis de ces dgrvements ;
4 En cas de cession ou de cessation d'entreprise, les dficits affectant
l'exercice de liquidation, compte tenu, s'il y a lieu, des pertes des trois annes
prcdentes qui n'auraient pu tre imputes sur le revenu cdulaire ;
5 Les versements volontaires pour la constitution de retraite et les primes
d'assurance sur la vie, dans la limite de 6 % du revenu net professionnel qui n'a
pas dj subi de retenues obligatoires; le maximum de la dduction autorise est
fix 200 000 francs, augment de 40 000 francs par enfant charge, lorsque les
contrats comportent la garantie d'un capital en cas de vie, la condition toutefois
que la dure de ces contrats soit au moins gale dix ans.
6. - Les versements effectus au profit :
a) Des associations sportives vises l'article 6 3 h)
b) Des organismes de recherche scientifique viss
l'article 6 3h) ;
c) Des associations et organismes oeuvrant dans les domaines de la Sant
Publique et de l'Action Sociale viss l'article 6 3 h).
La dduction s'effectue dans la proportion de 50 % des montants verss et
dans la limite de 0,50 % du revenu brut dclar. La limite de 0,50 % est porte
2 % pour les dons et libralits consentis aux associations et organismes dclars
d'utilit publique qui oeuvrent dans les domaines de la Sant publique et de
l'Action sociale.
Le bnfice des dispositions prcdentes est subordonn la condition que
soient jointes la dclaration de revenus, les pices justificatives attestant du
montant et de la date des versements, ainsi que de l'identit du bnficiaire. A
dfaut,
les sommes dduites sont rintgres d'office au revenu
imposable sans notification de redressement pralable.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 9.
Art. 90. - N'entrent pas en compte pour la dtermination du revenu net global
:
1 Les intrts des bons du Trsor et des bons de la Dfense nationale
chance de trois ans au plus ou ceux dont l'exonration de l'impt est accorde
par dcret ;
2 Les intrts des obligations mises par la Caisse Autonome
d'Amortissement ;
3 Les lots, ainsi que les primes de remboursement attachs aux bons et
obligations mis avec l'autorisation du Ministre des Finances ;
4Les pensions, prestations et allocations exonres de l'impt cdulaire ;
5 Les lots de loterie nationale ou organises avec l'autorisation de l'Etat ;
6 Sous rserve des dispositions du 30 alina de l'article 83 ci-dessus, les
plus-values provenant de la cession d'lments d'actif immobilis et les
indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou
du transfert de la clientle, lorsque la cession, le transfert ou la cessation
intervient plus de cinq ans aprs la cration ou l'achat du fonds, de l'office ou de
la clientle ;
Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an. fiscale, art. 26.
7 Les plus-values rpondant aux conditions fixes par l'article 9 du Code ;
8 Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1.
9 Les intrts et dividendes provenant d'actions ou obligations cotes la
Bourse d'Abidjan ou mises par appel public l'pargne prive dans les
conditions prvues par le Dcret 73-26 du 17 janvier 1973, dans une limite de 300
000 francs par dclaration et condition que le revenu imposable avant
abattement soit infrieur cinq millions de francs CFA par part.
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977 an. fiscale, art. 6.
10 Dans la limite d'un livret par personne, les intrts des comptes
d'pargne populaire ainsi que ceux des caisses d'pargne et de crdit caractre
mutuel.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 5 a).
Voir galement Appendice 1.
Art. 91. - 1 Le revenu net correspondant aux diverses sources de revenus
numres l'article 89 est dtermin, chaque anne, d'aprs leur produit respectif
pendant la prcdente anne.
Il est constitu par l'excdent du produit brut effectivement ralis, y
compris la valeur des produits et avantages dont le contribuable a joui en nature,
sur les dpenses effectues en vue de l'acquisition et de la conservation du revenu
2 Abrog ;
3 Les revenus des capitaux mobiliers comprennent notamment sous rserve
des dispositions de l'article 93-C du prsent Code toutes les distributions passibles
de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires. Les revenus de cette nature qui
ne sont pas passibles de l'impt cdulaire sont nanmoins soumis l'impt
gnral, s'ils ne sont pas exonrs de ce dernier impt par une disposition
spciale.
Les revenus viss au prsent paragraphe sont soumis l'impt gnral sur le
revenu au titre de l'anne de leur paiement en espces ou par chques, ou de leur
inscription au crdit d'un compte
4 Les bnfices des professions industrielles, commerciales, artisanales et
ceux de l'exploitation minire, les bnfices de l'exploitation agricole, ainsi que
les bnfices tirs de l'exercice d'une profession non commerciale, sont
dtermins dans les mmes conditions que pour l'assiette des impts cdulaires
qui leur sont respectivement applicables, sans toutefois tenir compte des
dductions spciales pour investissements prvues l'article 84 ci-dessus ;
5 Les revenus provenant de traitements publics et privs, soldes, indemnits
et moluments, salaires, pensions et rentes viagres, sont dtermins comme en
matire d'impt cdulaire.
Le montant net du revenu imposable est obtenu partir du revenu imposable
vis l'alina prcdent, par dductions successives de l'impt sur les traitements
et salaires, de la contribution nationale y affrente, d'un abattement forfaitaire de
15 %, puis de l'impt gnral lui-mme.
Les abattements et dductions prvus l'alina prcdent sont limitatifs et
exclusifs de toutes autres dductions, y compris celle des retenues faites par
l'employeur en matire de couverture des garanties sociales et familiales et en vue
de la constitution de pension et de retraite.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9-4.
Art. 92. - Sauf justification contraire fournie par le contribuable, le revenu
imposable ne peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant
certains lments du train de vie des contribuables le barme ci-aprs.
Elments du train de vie Revenu Forfaitaire
correspondant
Valeur locative de la rsidence princi-
pale et ventuellement des rsidences Trois fois
secondaires en Cte d'Ivoire ou hors la valeur
de la Cte d'Ivoire locative
Domestiques, quel que soit le sexe :
gardien - jardinier 240 000 F
gens de maison 360 000 F
cuisinier 540 000 F
Voitures automobiles destines au transport
des personnes :
a) d'une puissance gale ou suprieure
15 CV de moins de 2 ans d'ge et d'une 150 000 F
valeur vnale suprieure 1 800 000 f par CV
b) d'une puissance gale ou suprieure 75 000 F
11 CV, par CV
c) d'une puissance infrieure 11 CV 45 000 F
ou ayant plus de dix ans d'ge par CV
Yachts ou bateaux de plaisance voiles :
a) jusqu' 3 tonneaux 200 000 F
b) par tonneau au-dessus de 3 jusqu'
10 tonneaux 50 000 F
c) par tonneau au-dessus de
10 tonneaux 100 000 F
Bateaux de plaisance moteur fixe
ou hors-bord :
a) pour les 20 premiers chevaux 250 000 F
b) par CV supplmentaire 10 000 F
Avions de tourisme 25 000 F
par CV
Les lments dont il est fait tat pour le calcul du revenu minimum, sont
ceux dont le contribuable, sa femme et les autres membres de sa famille qui
habitent avec lui ont dispos pendant l'anne dont les revenus sont imposs.
La valeur locative retenir pour les rsidences principales ou secondaires est
celle servant de base pour l'tablissement de contribution foncire des proprits
bties.
Sont dduits du revenu global forfaitaire, dtermin en vertu du prsent
article, tous les revenus qui sont affranchis un titre quelconque de l'impt
gnral sur le revenu et dont le contribuable justifie avoir dispos au cours de
ladite anne.
Art. 93. - A) Sont exonrs de l'impt gnral sur le revenu : les
remboursements et amortissements totaux ou partiels effectus par les socits sur
le montant de leurs actions, parts d'intrts ou commandites avant leur dissolution
ou leur mise en liquidation, lorsque ces remboursements sont exempts de l'impt
sur le revenu des capitaux mobiliers aux termes des textes rglementant cet impt.
Sont galement exonrs de l'impt gnral sur le revenu, en cas de distributions
de rserves sous formes d'augmentation de capital ou de fusion de socits,
l'attribution gratuite d'actions, de parts bnficiaires, de parts sociales ou
d'obligations, ou les plus-values rsultant de cette attribution dans la mesure o
elles bnficient les unes ou les autres de l'exemption de l'impt sur le revenu des
capitaux mobiliers. Toutefois, dans les cas de dchance, ces attributions ou plus-
values sont considres comme un revenu imposable au titre de l'anne qui suivra
celle de la dchance pour les porteurs de titre qui ont bnfici personnellement
des immunits accordes par le prsent texte.
Les plus-values rsultant de fusions de socits, ralises dans les conditions
prvues par l'arrt codifiant l'impt sur les revenus des capitaux mobiliers et
enregistrs avant le 1er janvier 1943, restent soumises l'impt gnral sur le
revenu au titre de l'anne qui suivra l'anne de la dissolution de la socit
absorbante nouvelle ou l'anne du remboursement, total ou partiel, sous quelque
forme qu'il soit effectu, des actions, parts bnficiaires, parts sociales ou
obligations attribues gratuitement.
B) Le boni attribu, lors de la liquidation d'une socit, aux titulaires de
droits sociaux en sus de la valeur nominale de leurs parts ou actions, n'est compris
dans les bases de l'impt gnral sur le revenu que jusqu' concurrence de
l'excdent du prix de remboursement des droits sociaux annuls sur le prix
d'acquisition de ces droits, dans le cas o ces derniers sont suprieurs la valeur
nominale ; la mme rgle est applicable dans le cas o la socit rachte, au cours
de son existence, les droits de certains associs actionnaires ou porteurs de parts
bnficiaires.
C) - 1 Sont exonrs de l'impt gnral sur le revenu
- Les dividendes rgulirement mis en paiement par les
socits cotes la Bourse des Valeurs ;
- Les produits des obligations mises dans les pays membres de l'Union
conomique et montaire Ouest Africaine.
Les exonrations prcites sont subordonnes la condition que les
dividendes et les produits des obligations aient effectivement support l'impt
gnral sur le revenu des valeurs mobilires ;
2 L'impt sur le revenu des valeurs mobilires peru sur les revenus, autres
que ceux viss au paragraphe premier du prsent article, est dductible de l'impt
gnral sur le revenu d par le bnficiaire rel du revenu, sans pouvoir donner
lieu remboursement.
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 6-8; Loi n 97-08 du 6 janv.
1997, an. fiscale, art. 14-21.
Art. 94. - 1 Les associs-grants des socits en, commandite par actions
sont rputs ne disposer que de la quote-part leur revenant dans les bnfices
sociaux affects la constitution de rserves qu'au moment de la mise en
distribution desdites rserves. Mais les sommes qui leur sont alloues titre de
rmunration de leurs fonctions ou de leurs apports sont comprises dans les bases
de l'impt gnral, mme si les rsultats de l'exercice social sont dficitaires ;
2 Lorsque le montant de la commandite dpasse 25 % du capital social, les
associs en commandite simple peuvent opter pour le rgime applicable aux
socits en commandite par actions et leurs membres en matire d'impts
cdulaires et d'impt gnral sur le revenu. Dans ce cas, l'impt gnral d par
les associs grants est tabli suivant les rgles au paragraphe 1 0 du prsent
article.
Le bnfice du rgime rsultant de l'option prvue au prsent paragraphe est
retir aux socits qui, ayant ouvert un ou plusieurs de leurs associs des
comptes courants ou des comptes d'avances ou de prts, leur consentent un
dcouvert excdant le quart de leur part dans le capital social. Dans ce cas, les
rserves constitues sous ce rgime sont comprises dans les bases de l'impt
gnral d par les associs-grants au titre de l'anne suivante. Il en est de mme
lorsque le montant de la commandite cesse d'tre suprieur 25 % du capital
social.
L'option prvue au prsent paragraphe est notifie la Direction des
Contributions. La notification indique la dsignation de la socit et l'adresse du
sige social, les noms, prnoms et adresses de chacun des associs-grants, ainsi
que la rpartition du capital social entre les grants et les commanditaires. Elle
est signe par tous les associs-grants. L'option est irrvocable.
En ce qui concerne les socits existant au ler janvier 1960, les dispositions
du prsent paragraphe ne s'appliquent qu' celles qui ont notifi leur option dans
les trois premiers mois de 1960. En ce qui concerne les socits cres
postrieurement, la notification doit tre faite dans les trois premiers mois de
l'anne suivant celle de leur cration.
Art. 95. - Lorsque au cours d'une anne un contribuable a ralis un revenu
exceptionnel, tel que la plus-value d'un fonds de commerce ou la distribution de
rserves d'une socit, et que le montant de ce revenu exceptionnel dpasse la
moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable a t soumis l'impt
gnral au titre des trois dernires annes, l'intress peut demander qu'il soit
rparti pour l'tablissement de l'impt gnral sur l'anne de sa ralisation et les
annes antrieures non couvertes par la prescription. Cette disposition est
applicable pour l'imposition de la plus-value d'un fonds de commerce la suite du
dcs de l'exploitant.
La mme facult est accorde au contribuable qui, par suite de circonstances
indpendantes de sa volont, a eu, au cours d'une mme anne, la disposition de
revenus correspondant par la date normale de leur chance une priode de
plusieurs annes.
En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur
la priode antrieure leur chance normale, la date laquelle le contribuable
a acquis les biens ou exploitations ou entrepris l'exercice de la profession
gnrateurs desdits revenus.
Art. 95 bis. - Lorsqu'un associ, actionnaire, commanditaire ou porteur de
parts bnficiaires cde un tiers, pendant la dure de la socit, tout ou partie de
ses droits sociaux, l'excdent du prix de cession sur le prix d'acquisition est tax
exclusivement l'impt gnral sur le revenu pour le tiers de son montant.
Toutefois l'imposition de la plus-value ainsi ralise est subordonne aux
deux conditions suivantes :
l Que l'intress ou son conjoint, ses ascendants ou descendants exercent ou
aient exerc, un moment quelconque, au cours des cinq dernires annes, des
fonctions d'administrateur ou de grant dans la socit et que les droits des
mmes personnes dans les bnfices sociaux aient dpass ensemble 25 % de ces
bnfices un moment quelconque de ladite priode.
2 Que le montant de la plus-value ralise dpasse 1 00.000 francs.
SECTION III
Calcul de l'impt
Art. 96. - Pour le calcul de l'impt, le revenu imposable arrondi au millier de
francs infrieur est divis en un certain nombre de parts fix conformment
l'article 97 ci-aprs, d'aprs la situation et les charges de famille du contribuable.
Le revenu correspondant une part entire est tax par application d'un tarif
progressif.
L'impt d par le contribuable est gal au produit de la cotisation ainsi
obtenue par le nombre de parts.
Le montant de l'impt d par les contribuables viss aux trois premiers
paragraphes de l'article 102 ci-aprs, sera calcul proportionnellement au temps
pass en Cte d'Ivoire, sur le revenu de la priode considre rapport l'anne
entire.
Art. 97. - Le nombre de paris prendre en considration pour la division du
revenu imposable prvue l'article prcdent est fix comme suit :
Clibataire, divorc ou veuf sans enfant charge 1
Mari sans enfant charge 2
Clibataire ou divorc ayant un enfant charge 2
Mari ou veuf ayant un enfant charge 2,5
Clibataire ou divorc ayant deux enfants charge 2,5
Mari ou veuf ayant deux enfants charge 3
Clibataire ou divorc ayant trois enfants charge 3
Mari ou veuf ayant trois enfants charge 3,5
Clibataire ou divorc ayant quatre enfants charge 3,5
et ainsi de suite en augmentant d'une demi-part par enfant la charge du
contribuable. L'enfant majeur infirme donne toutefois droit une part.
En cas d'imposition spare des poux par application du paragraphe 3 de
l'article 86 ci-dessus, chaque poux est considr comme un clibataire ayant sa
charge les enfants dont il a la garde.
Le veuf qui a sa charge un ou plusieurs enfants non issus de son mariage
avec le conjoint dcd est trait comme un clibataire ayant sa charge le mme
nombre d'enfants.
Toutefois, le nombre de parts prendre en considration pour le calcul de
l'impt ne pourra en aucun cas dpasser cinq.
Pour pouvoir bnficier du nombre de parts correspondant aux enfants dont
elle a la charge, la mre clibataire doit produire les extraits d'acte de naissance de
ces enfants, les copies des dcisions du Tribunal lui en attribuant la puissance
paternelle et une attestation de l'employeur du pre des enfants, contresigne par
celui-ci, certifiant que lesdits enfants ne sont pas pris en compte pour le calcul de
l'IGR du pre.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 4.
L'employeur du pre est tenu obligatoirement de dlivrer cette attestation sur
prsentation de la dcision du Tribunal attribuant la tutelle des enfants la mre.
Par drogation aux dispositions qui prcdent, le nombre de part prendre
en considration par l'employeur en matire de retenue la source de l'impt
gnral sur les salaires d'une pouse ou d'un enfant mineur n'ayant pas la qualit
de chef de famille est de un.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9-5.
Art. 98. - Par drogation aux dispositions qui prcdent, le revenu imposable
des contribuables clibataires, divorcs ou veufs n'ayant pas d'enfants leur
charge est divis par 1,5 lorsque ces contribuables :
a) Ont un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant l'objet d'une imposition
distincte ;
b) Ont eu un ou plusieurs enfants qui sont morts, la condition que l'un
d'eux au moins ait atteint l'ge de seize ans ou que l'un d'eux au moins soit dcd
par suite de faits de guerre ;
c) Sont titulaires d'une pension d'invalidit de 40 % au moins, soit de
guerre, soit d'accident de travail, ou d'une pension de veuve de guerre
d) Ont adopt un enfant.
Art. 99. - Sont considrs comme tant la charge du contribuable, la
condition de n'avoir pas de revenus distincts de ceux qui concourent la base
d'imposition de ce dernier, les enfants lgitimes, les enfants naturels reconnus et
les enfants lgalement adopts qui sont mineurs ou gs de moins de 25 ans
lorsqu'ils poursuivent leurs tudes.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 4.
Pour l'application des dispositions des articles 97, 98, 99 et 102 du prsent
code, la situation retenir est celle existant au 1er janvier de l'anne d'acquisition
du revenu. Toutefois, en cas de mariage du contribuable ou d'augmentation de
ses charges de famille en cours d'anne, il est fait tat de la situation au 31
dcembre de ladite anne ou la date de dpart ou de dcs pour ce qui concerne
les impositions tablies en vertu de l'article 102 ci-aprs.
Art. 100. - Les taux applicables au revenu imposable sur une part sont fixs,
d'une faon progressive, pour chaque tranche de revenu dtermine comme suit,
aprs dfalcation de la somme de 300 000 francs, totalement exonre Loi n 78-
1096 du 30 dc. 1978, an. fiscale, art. 6.
301.000 et 525.000 francs 10%
526.000 et 900.000 francs 15%
901.000 et1.350.000 francs 20%
1.351.000 et2.250.000 francs 25%
2.251.000 et3.750.000 francs 35%
3.751.000 et7.500.000 francs 45%
7.501.000 et au-dessus 60%
Des taux majors pourront tre prvus pour les contribuables divorcs ou
veufs n'ayant pas d'enfants leur charge et n'entrant pas dans l'un des cas
numrs par l'article 98 ci-dessus.
SECTION IV
Dclarations - Contrle
Art. 101. - 1) Tout contribuable passible de l'impt gnral sur le revenu est
tenu de souscrire chaque anne, avant le 1er mars, une dclaration de ses revenus
acquis au cours de l'anne prcdente, avec l'indication, par nature de revenu, des
lments qui le composent.
Cette dclaration, tablie sur une formule rglementaire mise la disposition
des intresss, doit tre signe et adresse au Centre des Impts du lieu du
domicile.
Cette dclaration doit comporter l'indication prcise des
lments du train de vie numrs l'article 92 ;
2) En matire de retenue la source de l'impt gnral sur les
traitements, salaires, pensions et rentes viagres, la dclaration annuelle prvue au
paragraphe prcdent est obligatoire, et l'imposition tablie dans les conditions
dfinies par les articles 85 111 de ce mme Code, lorsque l'employeur a omis
totalement ou partiellement d'effectuer les retenues ou lorsque l'un des membres
de la famille dont les revenus doivent tre compris dans la dclaration :
l Se trouve rtribu par plusieurs employeurs installs en Cte d'Ivoire ou
par un ou plusieurs employeurs tablis hors de Cte d'Ivoire ;
2* Bnficie de revenus non salariaux
La dclaration annuelle obligatoire pourra ne porter que sur des revenus du
membre de la famille dont la situation personnelle est l'origine de l'obligation de
dclarer ; dans cette hypothse, le nombre de parts prendre en considration est
celui qui dcoulerait de l'application du rgime de la retenue la source.
L'imposition par voie de dclaration annuelle peut tre demande par le
salari :
a) Lorsqu'il est susceptible de bnficier des dispositions de l'article 111 du
Code ;
b) Lorsque l'application du rgime de retenue aboutit une imposition
suprieure celle dcoulant du rgime gnral tel qu'il est dfini par les articles
85 111 du Code gnral des Impts.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9-6.
Art. 102. - 1 Le contribuable prcdemment domicili hors de Cte d'Ivoire
et qui y transfre en cours d'anne son domicile ne doit tre soumis l'impt
gnral sur le revenu au titre de l'anne suivant celle de son installation en Cte
d'Ivoire que pour les revenus dont il a dispos compter du jour de son arrive
dans le territoire.
Ces revenus doivent tre dclars dans le dlai ordinaire prvu par l'article 1
01 ci-dessus.
2 Le contribuable qui, domicili en Cte d'Ivoire postrieurement au 1er
janvier transfre son domicile l'tranger avant le 31 dcembre, est passible de
l'impt gnral sur le revenu au titre de ladite anne pour les revenus dont il a
dispos du jour de son arrive au jour de son dpart de Cte d'ivoire.
Ces revenus doivent tre dclars et sont taxs dans les
conditions indiques ci-aprs pour les contribuables transfrant leur domicile
hors de Cte d'Ivoire.
3 Le contribuable domicili en Cte d'Ivoire qui transfre son domicile
l'tranger est passible de l'impt gnral sur le revenu raison des revenus dont il
a dispos pendant l'anne de son dpart jusqu' la date de celui-ci, des bnfices
industriels et commerciaux qu'il a raliss depuis la fin du dernier exercice tax et
de tous revenus qu'il a acquis sans en avoir la disposition antrieurement son
dpart.
Les revenus viss au prsent article sont imposs d'aprs les rgles
applicables au 1er janvier de l'anne du dpart, sous rserves des dispositions du
dernier alina de l'article 99 ci-dessus.
Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du prsent
article est produite dans les dix jours qui prcdent la date du dpart. Elle est
soumise aux rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Elle
peut tre complte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration des trois premiers mois de
l'anne suivant celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative souscrite
dans ce dlai, la dclaration provisoire est considre comme confirme par
l'intress. Les cotisations dues sont calcules ds rception de la dclaration
provisoire.
Elles sont immdiatement exigibles et recouvres par anticipation, selon la
procdure prvue par l'article 11 de l'annexe II la loi 64-485 du 21 dc. 1964.
4 Toutefois, lorsque le transfert de rsidence s'effectue dans un des Etats
membres du Conseil de l'Entente, le contribuable est passible de l'impt gnral
sur le revenu, au lieu de rsidence au 1er janvier de l'anne de l'imposition,
raison des revenus dont il a dispos pendant l'anne prcdente dans tous les Etats
membres du Conseil de l'Entente.
5 Les revenus dont le contribuable a dispos pendant l'anne de son dcs et
les bnfices industriels et commerciaux qu'il a raliss depuis la fin du dernier
exercice tax sont imposs d'aprs les rgles applicables au 1
er
janvier de l'anne
du dcs sous rserve des dispositions du dernier alina de l'article 99 ci-dessus.
Il en est de mme des revenus dont la distribution ou le versement rsultent du
dcs du contribuable, s'ils n'ont pas t prcdemment imposs, et de ceux qu'il a
acquis sans en avoir la disposition antrieurement son dcs.
La dclaration du revenu imposable susvise est produite par les ayants droit
du dfunt dans les six mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles et
sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Les demandes
d'claircissements et justifications, ainsi que les notifications prvues aux articles
103 et 104 ci-aprs, peuvent tre valablement adresses l'un quelconque des
ayants droit ou des signataires de la dclaration de succession.
Art. 103. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 104. - Abrog. ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n97-244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 105. - Abrog. ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 106. - Abrog. ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 107. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
SECTION V
Majoration d'impt et pnalit pour
dfaut ou insuffisance de dclaration
Art. 108.-Abrog. Ord n 96-214du9mars 1996 et Loi n 97-
244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 109. - Le contribuable qui, encaissant directement ou indirectement des
revenus l'tranger, ne les a pas mentionns dans sa dclaration, est rput les
avoir omis et il est tenu de verser le supplment d'impt correspondant, ainsi que
la majoration du droit en sus.
SECTION VI
Impositions des rmunrations occultes
Art. 110. - Les socits par actions, les socits responsabilit limite et
les socits en commandite simple, qui, directement ou indirectement versent
des personnes, dont elles ne rvlent pas l'identit, des commissions, courtages,
ristournes commerciales ou non, gratifications et toutes autres rmunrations, sont
assujetties l'impt gnral sur le revenu raison du montant global de ces
sommes.
La taxation est tablie sous une cote unique et porte chaque anne sur les
sommes payes au cours de la priode retenue pour l'assiette de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux dus au titre de la mme anne.
La dclaration des sommes taxables est faite en mme temps que celle
relative l'impt sur les bnfices industriels ou commerciaux.
Les articles 101 et 105, 108 112 s'appliquent aux impositions tablies en
vertu du prsent article.
Il est fait application la totalit des sommes ainsi imposes du taux le plus
lev prvu pour l'impt gnral sur le revenu sans aucun abattement ; il en est de
mme des rmunrations occultes verses par une personne physique.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 3.
SECTION VII
Rduction d'impt gnral en cas
d'investissement de revenu dans
le territoire de la Cte d'Ivoire
Art. 111. - Les contribuables qui ne sont redevables ni de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux, ni de l'impt sur les bnfices des
professions non commerciales, mais sont cependant imposables l'impt gnral
sur le revenu et qui investissent en Cte d'Ivoire tout ou partie de leur revenu
global imposable, peuvent bnficier, dans les conditions fixes ci-aprs, d'une
rduction sur le montant de l'impt gnral sur le revenu.
1 Donnent lieu l'application des dispositions prvues ci-dessus, les
programmes de construction d'immeubles constituant la premire habitation
principale du contribuable en qualit de propritaire.
2 Le programme d'investissement doit tre ralis dans un dlai de 2 ans
compter du 31 dcembre de l'anne au cours de laquelle il est agr.
3 Le contribuable intress doit produire la direction gnrale des Impts
tous documents, pices, prcisions et justifications indispensables sur la nature,
l'importance et le prix de revient des investissements prvus.
Le programme, accompagn de toutes les justifications ncessaires, est
adress, sous pli recommand, au directeur gnral des Impts.
Le ministre charg des Finances, prononce l'admission ou le rejet total ou
partiel, du programme sur proposition du directeur gnral des Impts aprs avis
ventuel des services conomiques comptents.
La dcision du ministre ne donne lieu aucun recours; elle est notifie au
contribuable sous pli recommand par le directeur gnral des Impts.
4 Sur demande des contribuables intresss, il leur sera accord, sur
justification du montant des sommes rellement payes au titre des
investissements prvus au programme admis et pendant chacune des trois annes
suivant celle du
dpt de ce programme, une rduction d'impt gnral sur le revenu gale
1 0 % du montant de ces sommes.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 34.
Cette dduction sera toutefois limite 10 % de la moiti du revenu net
passible de l'impt gnral sur le revenu au titre de chacune de ces annes.
Si en raison de cette limitation, il subsiste un reliquat non dductible des
revenus d'une anne dtermine, ce reliquat pourra tre report sur les annes
suivantes restant courir jusqu' la troisime inclusivement, sans que la dduction
totale oprer de ce chef puisse excder 1 0 % de la moiti du revenu net
imposable de chacune de ces annes.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 7.
CHAPITRE III
Dispositions gnrales visant
les impts sur les revenus
SECTION 1
Imposition de droits omis
Art. 112. -Abrog. Ord. n 96-214 du9mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
SECTION II
Rpression des abus de droit
Art. 113.-Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant
Livre des procdures fiscales.
SECTION III
Recouvrement
Art. 1 14. - Les rles des impts viss aux chapitres 1 et II ci-dessus sont
tablis nominativement et le recouvrement en est poursuivi conformment aux
dispositions de la loi 64485 du 21 dcembre 1964 en son annexe II. 1
Art. 115.- Les hritiers d'un contribuable dcd dans le cours de l'anne
sont tenus de payer le montant des cotisations portes au nom du de cujus.
Art. 116. - Les impts viss aux chapitres 1 et 11 ci-dessus (impts sur les
bnfices et impt gnral sur le revenu) sont exigibles en totalit ds la mise en
recouvrement du rle.
Dans les cas prvus l'article 11 de l'annexe II de la loi 64-485 du 21
dcembre 1964, ainsi qu'en cas de rappels conscutifs une vrification, les droits
et amendes fiscaux sont exigibles immdiatement et peuvent faire l'objet de la
procdure du titre provisoire de recouvrement ; ces titres sont rgulariss par voie
de rle. 1
Art. 117. - La femme spare de biens et vivant avec son mari est
solidairement responsable du paiement de l'impt sur le revenu tabli au nom de
ce dernier. Toutefois, sa responsabilit est limite la proportion correspondant
celle de ses revenus propres par rapport l'ensemble des revenus du mnage au
cours de l'anne dont les revenus ont
1) La loi cite a t abroge du fait de l'entre en vigueur de la loi n 97-
244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales. Voir LPF art. 89 et
suivants.
servi de base l'imposition, si l'intress a produit une dclaration spciale
indiquant le montant des revenus dont elle a personnellement dispos pendant
ladite anne.
Cette dclaration doit tre adresse dans les conditions fixes l'article 101.
Art. 118. - Par drogation aux dispositions de l'article 116 du prsent Code :
Les impts viss au chapitre II ci-dessus, donnent lieu chaque anne au
versement d'acomptes imputer sur les impts dus au titre de ladite anne sur les
revenus de l'anne prcdente.
L'impt gnral sur le revenu exigible sur les traitements, salaires, pensions
et rentes viagres est retenu la source selon les mmes procdures, sanctions et
srets que l'impt sur les traitements et salaires qui fait l'objet des articles 47
66 du Code gnral des Impts.
Les retenues effectues sont libratoires et dispensent le salari de dposer la
dclaration prvue l'article 101-2 du prsent Code, sauf dans les cas prvus au
paragraphe 2 du mme article.
Dans les cas de rgularisation vise l'article 101-2 du prsent Code, les
retenues effectues sont considres comme des acomptes et admises en
dduction de l'impt exigible d'aprs la dclaration dpose.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9- 7.
Art. 119. - Les acomptes doivent tre verss dans les quinze premiers jours
des mois de fvrier et mai la Caisse du Percepteur du lieu d'imposition dfini
par l'article 88 du prsent Code.
Chaque acompte est gal au tiers de l'impt d au titre de l'anne prcdente.
Le montant des acomptes est arrondi au millier de francs infrieur. Les
acomptes d'un montant infrieur 5ooo francs ne sont pas exigs.
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 27.
Art. 120. - Il est tabli un avertissement par imposition de rfrence,
toutefois le dfaut de rception d'un avertissement ne dispense pas le redevable de
verser l'acompte correspondant.
Art. 121. - Le redevable qui estime que le montant de l'acompte dj vers
au titre d'un exercice est gal ou suprieur la cotisation dont il sera finalement
redevable pour cet exercice, peut se dispenser d'effectuer un nouveau versement
d'acompte en remettant au percepteur, quinze jours avant la date d'exigibilit du
prochain versement effectuer, une dclaration date et signe.
Art. 122. - Si l'imposition mise en recouvrement par voie de rles est
infrieure au total des acomptes verss par le contribuable au titre de la mme
anne, l'excdent vers est imput sur les exercices suivants ou rembours si le
redevable cesse d'tre imposable en Cte d'Ivoire.
Art. 1 23. - Abrog. Loi n 97-244 du25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION IV
Rclamations, secret professionnel
Art. 124.-Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant
Livre des procdures fiscales.
Art. 125. - Abrog. Loi n97-244 du25avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 126. -Abrog. Loi n97-244 du 25avrit 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 127. -Abrog. Loi n97-244 du25avrit 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 128. -Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION V
Droit de communication auprs
des administrations publiques
Art. 129.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION VI
Droit de communication auprs
des entreprises prives
Art. 1 30. - Abrog. Loi n97-244 du 25 avril 1997portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION VI I
Amendes fiscales
Art. 1 31. - Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 132. - Abrog. Ord. n96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
SECTION VIII
Contrle des revenus mobiliers
Art. 133. - 1 Toute personne ou socit, qui fait profession de payer des
intrts, dividendes, revenus et autres produits de valeurs mobilires ou dont la
profession comporte titre accessoire des oprations de cette nature, ne peut
effectuer de ce chef aucun paiement, ni ouvrir aucun compte sans exiger du
requrant la justification de son identit et l'indication de son domicile rel.
Elle est, en outre, tenue de remettre au Service des Contributions le relev
des sommes payes par elle, sous quelque forme que ce soit, sur prsentation ou
remise de coupons ou d'instruments reprsentatifs de coupons. Ce relev indique
pour chaque requrant ses nom et prnoms, son domicile rel et le montant net
des sommes par lui touches.
Les mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes et
intrts de leurs propres actions, parts ou obligations qu'elles payent des
personnes ou socits autres que celles qui sont charges du service de leurs
coupons.
Les personnes et socits, soumises aux prescriptions du prsent article et
qui ne s'y conforment pas ou qui portent sciemment des renseignements inexacts
sur les relevs fournis par elles l'Administration, sont passibles d'une amende
fiscale de 1 000 francs pour chaque omission ou inexactitude.
2 Les coupons prsents sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du
requrant. Dans le cas o celui-ci prsente des coupons pour le compte de tiers, il
a la facult de remettre l'tablissement payeur une liste indiquant, outre ses
nom, prnoms et domicile rel, les nom, prnoms et domicile rel des
propritaires vritables, ainsi que le montant des coupons appartenant chacun
d'eux.
L'tablissement payeur annexe cette liste au relev fourni en excution du
deuxime alina du paragraphe ler du prsent article. Quiconque est convaincu
d'avoir encaiss sous son nom des coupons appartenant des tiers, en vue de faire
chapper ces derniers l'application de l'impt gnral sur le revenu, est passible
des amendes fiscales prvues l'article 132.
Les livres, pices et documents de nature permettre la vrification des
relevs prvus au prsent article, qui ne sont pas soumis un dlai de
conservation plus tendu, doivent, sous les sanctions dictes par l'article 131,
tre conservs dans le bureau, l'agence ou la succursale o ils ont t tablis, la
disposition des agents des Contributions, jusqu' la fin de la quatrime anne
suivant celle au cours de laquelle les paiements correspondants ont t effectus.
Art. 134. - Les socits ou compagnies, changeurs, banquiers, escompteurs,
officiers publics ou ministriels et toutes personnes, socits ou associations
recevant habituellement en dpt des valeurs mobilires sont tenus d'adresser au
Service des Contributions avis de l'ouverture et de la clture de tout compte de
dpt de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances, compte courant ou autre.
Les avis sont tablis sur des formules dont le modle est arrt par
l'Administration ; ils indiquent les noms, prnoms et adresses des titulaires des
comptes. lis sont envoys dans les dix premiers jours du mois qui suit celui de
l'ouverture ou de la clture des comptes. Il en est donn rcpiss.
Chaque anne, avant le ler fvrier, les tablissements viss au premier alina
du prsentatrice sont tenus d'adresser au Service des Contributions le relev des
coupons ports, au cours de l'anne prcdente, au crdit des titulaires des
comptes de dpt, de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances, comptes
courants ou autres.
Les contraventions aux dispositions du prsent article sont punies d'une
amende fiscale de 1 000 francs par omission ou inexactitude.
SECTION IX
Doubles impositions
Art. 135. - Tout contribuable qui prouve que l'application de la
rglementation fiscale en vigueur entrane pour lui une double imposition, peut
demander la remise ou la modration des cotisations inscrites son nom, dans les
conditions fixes par l'article 124.
SECTION X
Prorogation de dlais
Art. 135 bis. - Les dlais prvus au Livre premier, premire partie, du
prsent Code pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont
prorogs jusqu'au premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai
est un jour non-ouvrable.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 28- 1.
DEUXIME PARTIE
ANCIENNES CONTRIBUTIONS
Livre Premier - Impts directs
CHAPITRE PREMIER
Impts d'Etat
TITRE PREMIER
Impts fonciers
SECTION 1
Contribution foncire des
proprits bties
1. - PROPRITS IMPOSABLES
Art. 136. - Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits bties,
telles que maisons, fabriques, manufactures, usines et, en gnral, tous les
immeubles construits en maonnerie, fer ou bois, fixs au soi demeure,
l'exception de ceux qui en sont expressment exonrs par les dispositions du
prsent Code.
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale art. 7.
Art. 137. - Sont galement soumis la contribution foncire des proprits
bties :
l Les terrains non cultivs employs usage commercial ou industriel, tels
que chantiers, lieux de dpt de marchandises et autres emplacements de mme
nature, soit que les propritaires les occupent soit qu'ils les fassent occuper par
d'autres titre gratuit ou onreux ;
2 L'outillage des tablissements industriels attach au fonds perptuelle
demeure, dans les conditions indiques au Code civil, ou reposant sur des
fondations spciales faisant corps avec l'immeuble, ainsi que toutes installations
commerciales ou industrielles assimiles des constructions.
3 Les bateaux utiliss en un point fixe et amnags pour l'habitation, le
commerce ou l'industrie, mme s'ils sont seulement retenus par des amarres.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale art. 27.
II. - EXEMPTIONS PERMANENTES
Art. 138. - Sont exempts de la contribution foncire des
proprits bties :
l Les immeubles, btiments ou constructions appartenant l'Etat, aux
dpartements, aux communes et aux tablissements publics, lorsqu'ils sont
affects un service public ou d'utilit gnrale et sont improductifs de revenus;
2 Les installations qui dans les ports maritimes, fluviaux ou ariens, et sur
les voies de navigation intrieure font l'objet de concessions d'outillage public
accordes par l'Etat des Chambres de Commerce, d'Agriculture ou d'industrie,
ou des municipalits et sont exploites dans les conditions fixes par un cahier
des charges ;
(1) Le produit des impts viss aux articles 136 214 du Code sont dvolus
aux communes. Voir art. 215.
3 Les ouvrages tablis pour la distribution de l'eau potable ou de l'nergie
lectrique et appartenant l'Etat, des dpartements ou des communes ;
4 Les difices servant l'exercice public des cultes
Voir dcision 1319/DI/DIR du 22 dc. 1969. Appendice 1.
5 Les immeubles usage scolaire non productifs de revenus fonciers ;
6 Les immeubles affects des oeuvres d'assistance mdicale ou
d'assistance sociale ;
7 Les immeubles servant aux exploitations agricoles pour loger les animaux
et serrer les rcoltes
8 Les cases en paille ;
9 Abrog (Loi n 91-997du 27dc. 1991, an. fiscale, art. 13-l').
10 Les btiments et installations des Chemins de fer de l'Etat.
1l Les immeubles, btiments ou constructions appartenant l'Etat, situs en
zone portuaire, et affects aux ports ivoiriens pour la ralisation de leurs missions,
l'exclusion de ceux qui sont donns en location.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32.
12 Les immeubles, btiments ou constructions appartenant aux ports
ivoiriens et utiliss pour les besoins directs de l'exercice de leurs activits,
l'exclusion de ceux qui sont donns en location.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32.
III. - EXEMPTIONS TEMPORAIRES
Art. 139. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-1).
Art. 140. - Abrog (Loi n91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-1).
Art. 141. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-1).
IV.- BASE DE L'IMPOSITION REVENU IMPOSABLE
Art. 142. - La contribution foncire des proprits bties est calcule en
raison de la valeur locative de ces proprits au 1er janvier de l'anne
d'imposition.
La valeur locative des sols, des btiments de toute nature et des terrains
formant une dpendance indispensable et immdiate des constructions entre, le
cas chant, dans l'estimation du revenu servant de base la contribution foncire
des proprits bties affrente ces constructions.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 13- 1.
V. - VALEUR LOCATIVE
Art. 143. - La valeur locative est le prix que le propritaire retire de ses
immeubles lorsqu'il les donne bail, ou, s'il les occupe lui-mme, celui qu'il
pourrait en tirer en cas de location.
La valeur locative est dtermine au moyen de baux authentiques ou de
locations verbales passes dans des conditions normales. En l'absence d'actes de
l'espce, l'valuation est tablie par comparaison avec des locaux dont le loyer
aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu.
Si aucun de ces procds n'est applicable, la valeur locative est dtermine
par voie d'apprciation directe : valuation de la valeur vnale, dtermination du
taux moyen d'intrts des placements immobiliers dans la rgion considre pour
chaque nature de proprit, application du taux d'intrt la valeur vnale.
La valeur locative des terrains usage industriel ou commercial est
dtermine raison de l'usage auquel ils sont affects y compris la valeur locative
du sol.
VI. - PERSONNES IMPOSABLES
ET DBITEURS DE L'IMPT
Art. 144. - La contribution foncire des proprits bties est due pour
l'anne entire par le propritaire ou le possesseur au ler janvier de l'anne de
l'imposition, sauf le cas prvu par l'article 147 du prsent Code.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 12.
En cas d'usufruit, l'imposition est due par l'usufruitier dont le nom doit
figurer sur le rle la suite de celui du propritaire.
En cas de bail emphytotique, le preneur ou emphytote est entirement
substitu au bailleur.
Art. 145. - Lorsqu'un propritaire de terrain ou d'un immeuble portant une
construction sans grande valeur loue le fonds bail, charge par le locataire de
construire ses frais un immeuble bti de valeur ou de consistance donne devant
revenir sans indemnits et libre de toutes charges au bailleur, l'expiration du
bail, la contribution foncire des proprits bties est due, raison de l'immeuble
construit, par le propritaire du sol.
La valeur locative imposable au nom du propritaire sera considre pendant
toute la dure du bail comme quivalente l'annuit correspondant la somme
ncessaire pour amortir, pendant la dure du bail, le prix des travaux excuts et
des charges imposes au preneur.
Dans le cas considr, la contribution foncire est due par le propritaire
partir du 1er janvier de l'anne qui suit celle de l'achvement de la construction
difie par le locataire, sauf application des dispositions de l'article 139 relatives
l'exemption temporaire.
Le locataire est solidairement responsable du paiement de l'impt.
VII - TAUX DE: L'IMPT
Art. 146.-Letauxdelacontributionfonciredesproprits bties est fix
15 % de la valeur locative. Il est ramen :
- 9 % pour les btiments actuellement sous exemption temporaire et jusqu'
expiration de ce rgime ;
- 4 % pour une seule habitation occupe par leur propritaire titre
d'habitation principale ;
- 4 % pour les immeubles vacants au sens des dispositions de l'article 147 du
prsent Code.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 13- 11.
4 % pour les immeubles, btiments ou constructions viss aux 111 et 121 de
l'article 138 du prsent Code qui sont donns en location.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32.
- 4% pour les immeubles des associations et fondations caritatives reconnues
d'utilit publique, qui sont donns en location.
Cette disposition ne s'applique qu'aux associations et fondations reconnues
d'utilit publique agissant sans but lucratif et dont la gestion est dsintresse.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 34.
VIII. - REMISES ET MODRATIONS POUR PERTES DE REVENU
Art. 147. - En cas de vacance de maisons ou de chmage d'tablissements
commerciaux et industriels, les propritaires peuvent obtenir l'application du taux
rduit prvu l'article 146 du Code lorsqu'il est tabli que la vacance ou le
chmage, qu'ils soient totaux ou partiels sont indpendants de leur volont et que
la dure totale de l'inoccupation est de douze mois conscutifs. Lorsque
l'inoccupation n'a t que de six mois conscutifs, le taux prvu l'article 146 est
ramen 7,5 %. Le point de dpart de ces priodes est le premier jour du mois
suivant l'ouverture de la vacance ou du chmage.
Les rclamations pour vacance de maison ou pour chmage d'tablissements
commerciaux et industriels doivent tre adresses la direction gnrale des
Impts dans le mois qui suit l'expiration de la priode pour laquelle le
dgrvement est susceptible d'tre obtenu. Lorsqu'un immeuble ayant dj fait
l'objet d'un prcdent dgrvement continue d'tre inhabit ou inexploit, le
propritaire ne peut reproduire utilement sa demande qu'aprs l'expiration d'une
nouvelle priode d'inoccupation ou chmage (six mois). Toutefois, si la vacance
ou l'inexploitation viennent cesser au cours d'une priode de six mois suivant
celle pour laquelle un dgrvement a dj t accord, la rclamation sera
recevable pour la fraction de priode de vacance ou d'inexploitation dans le mois
qui suivra la cessation de celle-ci.
Dans le cas de destruction totale ou partielle ou dmolition volontaire, en
cours d'anne, de leurs maisons ou usines, les propritaires peuvent demander la
remise ou une modration de la contribution foncire frappant ces immeubles.
Les demandes doivent tre adresses la direction gnrale des Impts dans
le mois de la destruction ou de l'achvement de la dmolition.
Le dgrvement est accord partir du premier jour du mois suivant la
destruction ou l'ouverture des travaux de dmolition.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1.
SECTION II
Contribution foncire des
proprits non bties
1. - PROPRITS IMPOSABLES
Art. 148. - Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits non
bties.
Art. 149. - Pour l'assiette de la contribution foncire des proprits non
bties, les immeubles sont rpartis en deux catgories :
l Les immeubles urbains, imposables.
Sont considrs Comme immeubles urbains:
a) Les terrains situs dans l'tendue d'une agglomration dj existante ou en
voie de formation et compris dans les limites des plans de lotissement
rgulirement approuvs ;
b) Ceux qui, se trouvant en dehors du primtre des agglomrations vises
au paragraphe prcdent, sont destins l'tablissement de maisons d'habitation,
factoreries, comptoirs avec leurs aisances et dpendances, lorsque lesdites
constructions ne se rattachent pas une exploitation agricole ;
2 Les immeubles ruraux, non imposables.
II. - BASE D'IMPOSITION
Art. 150. - Les immeubles urbains sont imposables en raison de leur valeur
vnale au ler janvier de l'anne de l'imposition.
La valeur vnale est dtermine
- en ce qui concerne les terrains urbains viss l'article 149 - l a) ci-dessus,
conformment aux dispositions de l'article 157 ci-dessous ;
- en ce qui concerne les autres terrains imposables, au moyen des actes
translatifs de proprit concernant les terrains imposables ou les terrains voisins,
ou dfaut d'actes translatifs, par voie d'estimation directe.
III. - EXEMPTIONS
Art. 151. - Sont exempts de la contribution foncire des proprits non
bties, outre les terrains viss l'article 158 ci-aprs, les sols et dpendances
immdiats des proprits bties ainsi que les terrains affects usage commercial
et industriel dont la valeur locative entre dans l'valuation servant de base la
contribution foncire des proprits bties.
Les terrains urbains considrer comme dpendances immdiates des
constructions sont exclusivement les emplacements attenants et servant d'accs ou
de dgagement auxdites constructions et d'une tendue au plus gale au lot y
relatif du plan de lotissement urbain ou douze fois celle recouverte par
l'lvation si ledit lot atteint une tendue suprieure.
Les lotisseurs sont affranchis de la contribution foncire des proprits non
bties pendant une dure de trois ans partir de l'anne suivant l'expiration du
dlai prvu par l'arrt d'autorisation de lotir vis l'article 17 du dcret n, 67-18
du 11 janvier 1967.
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 16.
IV. - PERSONNES IMPOSABLES
Art. 152. - La contribution foncire des proprits non bties est due pour
l'anne entire par le propritaire, par le concessionnaire ou par le dtenteur du
droit de superficie au 1er janvier de l'anne de l'imposition. Dans le cas d'usufruit
ou de bail emphytotique, les impositions sont tablies ainsi qu'en matire de
proprits bties.
V. - TAUX DE L'IMPOT
Art. 153. - Le taux de la contribution foncire des proprits non bties est
fix un pourcentage de la valeur vnale dtermine conformment aux
dispositions de l'article 150.
A compter du 1er janvier 1964, les taux sont fixs comme suit :
- 4 % pendant les deux annes suivant celle de l'achat du terrain ou de la
ralisation de la voirie publique d'accs audit terrain
- 5 % pour la troisime anne ;
- 6 % pour la quatrime anne et les annes suivantes.
Pour l'application du prsent tarif, les terrains non btis sont tous considrs
comme imposables compter du 1er janvier 1961.
SECTION III
Surtaxe foncire sur les proprits
insuffisamment bties
1. - PROPRITS IMPOSABLES
Art. 154. - Il est tabli une surtaxe foncire annuelle sur les proprits
insuffisamment bties. Elle est tablie raison des lments imposables existant
au 1er janvier de l'anne de l'imposition.
Art. 155.- La sur taxe est due sur tous les terrains urbains insuffisamment
btis.
Est considr comme terrain urbain tout terrain situ dans l'tendue d'une
agglomration et compris dans les limites d'un plan de lotissement rgulirement
approuv.
Est considr comme insuffisamment bti tout terrain bti dont la valeur
vnale est suprieure trois fois la valeur locative retenue pour le calcul de la
contribution foncire des proprits bties.
II. - BASE D'IMPOSITION
Art. 156. - La base d'imposition est gale la diffrence entre la valeur
vnale du terrain nu et le triple de la valeur locative considre l'article
prcdent.
Sur dcision du Directeur des Contributions, un abattement de spcialisation
pouvant aller jusqu' 30 % sera effectu au vu des justifications appropries sur la
valeur vnale des terrains supportant des locaux industriels, hangars, entrepts et
amnagements professionnels spciaux.
Art. 157. - La valeur vnale des terrains imposables est fixe pour chaque
anne d'imposition, au cours des deux derniers mois de l'anne prcdente, par
des commissions communales nommes par arrt du ministre des Finances,
composes et statuant dans des conditions qui seront fixes par dcret pris en
Conseil des ministres.
Voir Appendice 1.
III. - EXEMPTIONS
Art. 158. - Sont exempts de la surtaxe:
a) Les terrains faisant l'objet d'une interdiction gnrale absolue de
construire rsultant par application de textes rglementaires de leur situation
topographique et ceux qui font l'objet d'une interdiction temporaire ou
conditionnelle rsultant d'une dcision particulire des autorits locales ne
provenant pas du fait du propritaire ;
b) Les terrains dont le propritaire se trouve priv temporairement de la
jouissance par suite d'une situation de fait indpendante de sa volont ;
c) Les terrains appartenant l'Etat, aux dpartements, aux communes,
affects ou non un usage public, mais improductifs de revenus ;
d) Les ppinires et jardins d'essai crs par l'Administration ou par les
socits d'intrt collectif agricole et les centres de coopration et coordination
agricoles dans un but de slection et d'amlioration des plants ;
e) Les terrains usage scolaire, usage du culte ou utiliss par des
tablissements d'assistance mdicale ou sociale ou par des socits reconnues
d'utilit publique et
agres comme socits d'ducation physique ou de prparation militaire ;
f) Les terrains remis en change de terrains ou immeubles rquisitionns,
durant les cinq annes suivant celle de leur attribution ;
g) Les terrains borns concds provisoirement, durant les deux annes
suivant celle de l'octroi de concession.
- TAUX DE L'IMPT
Art. 159.-Lasurtaxeestcalcule en appliquant la base d'imposition
dtermine conformment l'article 156 ci-dessus les taux suivants :
4% pendant les deux premires annes d'imposition 5% pendant la troisime
anne ; 6 % pour la quatrime anne et les annes suivantes.
Pour l'application du prsent tarif, les terrains insuffisamment btis seront
tous considrs comme imposables compter du 1er janvier 1961.
SECTION IV
Taxe des biens de mainmorte
A - TAXE DES BIENS DE MAINMORTE
SUR LES BIENS DES MISSIONS RELIGIEUSES
1. - MATIRE IMPOSABLE:
Art. 160. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13- l).
Art. 161. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-1).
II. - BASES D'IMPOSITION
Art. 162. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-1).
III. - DCLARATION
Art. 163. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13- l).
IV. - LIEU DE L'IMPOSITION
Art. 164. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13- l).
V. - TAUX DE L'IMPT
Art. 165. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13-1).
VI. - TAXATION D'OFFICE
Art. 166. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-l).
Art. 167. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-1).
B - TAXE DES 13IFNS DE MAINMORTE DES COLLECTIVITS
AUTRES QUE LES MISSIONS RELIGIEUSES
1. - COLLECTIVITS ET SOCITS IMPOSABLES
Art. 168. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-l).
Art. 169. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1).
II. - EXEMPTIONS
Art. 170. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-1).
III. - PROPRITS IMPOSABLES
Art. 171. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-10).
IV. - TAUX DE LA TAXE
Art. 172. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-l).
SECTION V
Dispositions communes
aux impts fonciers
Art. 173. - Les dispositions qui font l'objet de la prsente section sont
applicables aux impts fonciers rglements par les articles 136 159.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 13- 1
1. - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
DCLARATIONS
Art. 174. - Pour la dtermination des valeurs locatives et des valeurs vnales
servant de base au calcul des impts fonciers et taxes annexes, les propritaires et,
en cas de sous-location, les locataires principaux ou, en leur lieu et place, les
grants d'immeubles, sont tenus de fournir pour chaque immeuble et par crit au
Service des Contributions Directes, chaque anne entre le 1er et le 15 novembre,
une dclaration, en double exemplaire, indiquant au jour de sa production :
l L'emplacement de l'immeuble : localit, quartier, rue, numro du lot et du
titre foncier
2 La superficie totale du terrain en prcisant ventuellement la surface btie
;
3 La date d'achvement de chaque tranche de construction ;
4 La nature et la consistance des diffrents locaux y compris les locaux
vacants ou occups par le dbiteur de l'impt ;
5Les noms et prnoms usuels de chaque propritaire ou locataire, ainsi que
le numro de leur bote postale et, s'il y a lieu, leur adresse principale ;
6 Les noms et prnoms de chaque occupant titre gratuit;
7 La nature et la dure de la location ;
8 Le montant du loyer annuel, y compris les charges non
locatives ;
9 Les modifications envisages entre la date lgale de
dpt de la dclaration et le 1er janvier de l'anne suivante;
1 Les terrains pour lesquels se trouve dpose simultanment une demande
concernant l'une des exemptions prvue l'article 158 a), b) ou c), la ptition en
cause devant tre accompagne de toutes les justifications ncessaires.
Voir galement Appendice 1.
II. - ETABLISSEMFNT DES IMPOSITIONS
RECOUVREMENT
Art. 175. - Les rles sont tablis par la direction gnrale des Impts partir
des valeurs vnales, des valeurs locatives et des valeurs brutes dtermines
conformment aux dispositions des articles 142, 143, 145, 150, 156, 157 et 162
du prsent Code. Les rles sont rendus excutoires et mis en recouvrement dans
les formes prescrites par la loi 64-485 du 21 dcembre 1964 en son annexe Il. 1
Les impositions d'un montant infrieur 21 000 francs ne seront pas mises
en recouvrement.
Loi n 71-683, du 28 dc. 1971, an. fiscale, ari.2.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1.
Art. 176. -Abrog. Loi n 97-244 du25avril 1997porlant Livre des
procdures fiscales.
Art. 177. - L'impt foncier est exigible dans les conditions prvues par
l'article 199 en ce qui concerne la contribution des patentes.
Dans le cas o le dbiteur lgal ne peut tre atteint, l'impt est exigible de
tout locataire ou sous-locataire jusqu' concurrence de la somme due par lui
l'intress.
III. - RCLAMATIONS
Art.178.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril l997 portant Livre
des procdures fiscales.
Art. 179. - Les mutations foncires sont effectues la diligence des parties
intresses.
Elles peuvent cependant tre appliques d'office dans les rles par les agents
chargs de l'assiette, d'aprs les documents certains dont ils ont pu avoir
communication.
Tant que la mutation n'a pas t faite, l'ancien propritaire continue tre
impos au rle, et lui, ses ayants droit ou ses hritiers naturels peuvent tre
contraints au paiement de la contribution foncire, sauf leur recours contre le
nouveau propritaire
V. - PNALITS
Art. 180. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n
97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
VI. - Prorogation de dlai
Art. 180 bis. - Les dlais prvus au Livre premier, deuxime partie du
prsent Code, pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont
prorogs jusqu'au premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai
est un jour non-ouvrable.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 28-2.
SECTION VI
Taxes de voirie, d'hygine et d'assainissement
Art. 180 bis. - Il est tabli une taxe dite taxe de voirie, d'hygine et
d'assainissement la charge des propritaires exonrs de la contribution foncire
des proprits bties.
Le taux de la taxe est fix 2 %.
La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes procdures,
sanctions et srets que la contribution foncire des proprits bties. Le produit
de cette taxe pour services rendus est affect aux communes.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 9.
(1 ) La loi cite a t abroge du fait de l'entre en vigueur de la loi n 97-
244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales. Voir LPF art. 89 et
suivants.
TITRE II
Patentes et licences
SECTION 1
Contributions des patentes
1. - DISPOSITIONS GNRALES
Art. 181. - Toute personne physique ou morale, ivoirienne ou trangre qui
exerce en Cte d'Ivoire un commerce, une industrie, une profession non compris
dans les exemptions dtermines par le prsent Code est assujettie la
contribution des patentes.
Art. 182. - La contribution des patentes se compose d'un droit fixe et d'un
droit proportionnel.
Art. 183. - Ces droits sont rgls conformment aux tableaux et B
annexs au prsent titre.
Pour l'tablissement du droit fixe du tableau A, le territoire est divis en
deux zones, soit :
Premire zone : Commune d'Abidjan Deuxime zone : Reste de la Cte
d'Ivoire.
Art. 184. - Les commerces, industries et professions non compris dans les
exemptions et non dnomms dans les tableaux A et B prcits n'en sont pas
moins assujettis la patente. Les droits auxquels ils doivent tre soumis sont
rgls d'aprs l'analogie des oprations ou des objets du commerce par dcision
du directeur des Contributions.
En cas de contestation, l'assimilation devra tre prononce par arrt du
ministre des Finances, aprs avis de la Chambre de Commerce ou de la Chambre
d'industrie.
II. - DROIT FIXE
Art. 185. - a) Le patentable qui, dans le mme tablissement, exerce
plusieurs commerces, industries ou professions du tableau A, ne peut tre soumis
qu' un seul droit fixe. Ce droit est le plus lev de ceux qu'il aurait payer s'il
tait assujetti autant de droits fixes qu'il exerce de professions. Le loueur de
fonds est toutefois soumis autant de droits fixes qu'il loue de fonds.
b) Lorsque les professions exerces dans le mme tablissement sont
toutes inscrites au tableau B, le patentable est assujetti aux taxes variables d'aprs
tous les lments d'imposition affrents aux professions exerces, mais il ne
paiera que la plus leve des taxes dtermines.
c) Si le patentable exerce la fois des professions des tableaux A et B, il
doit le plus lev des droits qui rsulte de l'application du tarif du tableau A, ou
des taxes dtermines du tableau B, d'une part, et d'autre part la totalit des taxes
variables du tableau B.
Art. 186. - Le patentable ayant plusieurs tablissements, boutiques ou
magasins de mme espce ou d'espce diffrente est, quel que soit le tableau
auquel il appartient comme patentable, passible d'un droit fixe en raison du
commerce, de l'industrie ou de la profession exerce dans chacun de ces
tablissements, boutiques ou magasins.
Art. 187. - Le patentable qui exploite un tablissement industriel est exempt
du droit fixe pour le magasin spar dans lequel sont vendus exclusivement en
gros les seuls produits de sa fabrication, condition de ne pas effectuer galement
la vente de ses produits dans l'tablissement industriel.
Toutefois, si la vente a lieu dans plusieurs magasins,
l'exemption de droit fixe accorde par le paragraphe prcdent n'est
applicable qu' celui de ces magasins qui est le plus rapproch du centre de
l'tablissement de fabrication.
Les autres sont imposs conformment aux dispositions de l'article 186 ci-
dessus.
Art. 188. - Dans les tablissements raison desquels le droit fixe de patente
est rgl d'aprs le nombre des ouvriers, les individus au-dessous de seize ans et
au-dessus de soixante-cinq ans ne sont compts que pour la moiti de leur nombre
dans les lments de cotisation.
III. - DROIT PROPORTIONNEL
Art. 189. - Le droit proportionnel est tabli sur la valeur locative des
bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers,
garages, terrains de dpt, et autres locaux et emplacements servant l'exercice
de la profession, y compris les installations de toute nature passibles de la
contribution foncire des proprits bties.
Il est d lors mme que les locaux occups sont concds titre gratuit.
La valeur locative est dtermine soit au moyen de baux authentiques ou de
dclarations de locations verbales, passs dans des conditions normales, soit par
comparaison avec des locaux dont le loyer aura t rgulirement constat ou sera
notoirement connu et dfaut de ces bases par voie d'apprciation.
Le droit proportionnel pour les usines et tablissements
industriels est calcul sur la valeur locative de ces tablissements pris dans
leur ensemble et munis de tous leurs moyens matriels de production.
Le droit proportionnel est fix un pourcentage de cette valeur locative, ce
taux tant fix conformment aux tableaux A et B. Toutefois, le droit
proportionnel ne peut tre infrieur au tiers du droit fixe du tableau A ou au tiers
de la taxe dtermine du tableau B, dont est redevable le patentable.
A l'gard des patentables sans domicile fixe, le droit proportionnel est fix
uniformment une somme gale au tiers du droit fixe.
En ce qui concerne les loueurs de fonds, le droit proportionnel est tabli sur
la valeur locative des locaux lous.
Sont galement passibles du droit proportionnel, sur la valeur locative de
leurs locaux professionnels, telle que dfinie aux alinas ci-dessus :
- Les armateurs et compagnies de navigation maritime
- Les entrepreneurs de transports publics
- Les entrepreneurs de vidange
- Les entrepreneurs de pche ;
- Les exploitants de docks flottants
- Les exploitants forestiers
- Les acheteurs de produits
- Les exportateurs d'or ;
- Les exploitants de clinique
- Les fabricants de cordes et ficelles
- Les transitaires.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 10.
Art. 190. - Le patentable qui exerce dans un mme local ou dans des locaux
distincts plusieurs industries ou professions passibles d'un droit proportionnel
diffrent paye le droit proportionnel d'aprs le taux applicable la profession qui
comporte le taux le plus lev.
Dans le cas o les locaux sont distincts, il paye pour chaque local le droit
proportionnel attribu l'industrie ou la profession qui y est spcialement
exerce.
IV. - EXEMPTIONS PERMANENTES
Art. 191. - Ne sont pas assujettis la patente les collectivits ou particuliers
exerant les professions numres au tableau des exemptions annex au prsent
titre lorsqu'ils exercent dans les conditions prvues audit tableau.
V. - EXEMPTIONS TEMPORAIRES
Art. 192. - Abrog. Loi n 95-260 du 3 aot 1995, art. 26
Art. 193. - Pour bnficier des exemptions temporaires prvues l'article
prcdent, les patentables devront souscrire auprs du Directeur des Patentes et
Impts divers une dclaration spciale, identique celle exige par l'article 4 6
du prsent Code, et dans les mmes dlais.
Le Directeur des Patentes et Impts divers notifie au Chef d'entreprise
l'admission ou le rejet de la demande d'exonration dans les trois mois de la
rception de celle-ci. A dfaut de notification dans ce dlai la demande sera
considre comme accepte.
Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale, art. 9.
A dfaut de dclaration en temps opportun, l'imposition sera tablie ds
l'anne o ils ont commenc exercer, l'exemption tant toutefois accorde pour
les annes suivantes en cas de rclamation valant dclaration ou en cas de
dclaration tardive.
Dernier alina abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 19.).
1) Le texte tait rdig ainsi
Art. 192. - 11 Sont exonrs des droits de patente pendant l'anne o ils
commencent exercer et pendant les quatre annes suivantes (Rgion d'Abidjan :
dpartements d'Abidjan, d'Aboisso, d'Adzop et Agboville) ou les six annes
suivantes: (autres rgions) les contribuables qui installent une usine nouvelle dont
l'objet figure au tableau B sous les rubriques suivantes :
Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale, art. 9; Loi 84-1232 du 8 nov.
1984, art. 4.
- Actylne ou oxygne (usine pour la fabrication de l)
- Cordes ou ficelles (fabrique de)
- Fabricant
- Imprimeur
- Brasserie (exploitant)
- Dcortiquer (exploitant de machines )
- Exploitant de scierie mcanique
- Huilerie ;
- Filature de coton
- Fabricant mtier pour le tissage du coton
- Exploitant une usine pour la production ou la transformation de
l'nergie lectrique
- Savonnerie,
2 Une exonration de cinq ans est galement accorde
- Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 19);
- aux entreprises agres comme prioritaires, autres que les entreprises
immobilires; le point de dpart de l'exemption est en ce cas fix par arrt
ministriel.
Art. 193 bis-Abrog. Loi n 95-260 du 3 aot 1995, art. 26
VI. - DISPOSITIONS SPCIALES AUX MARCHANDS
FORAINS ET ENTREPRENEURS DE TRANSPORT PUBLIC
Art. 194. - Tout individu qui transporte au moyen d'un vhicule automobile
des marchandises de ville en ville, est tenu alors mme qu'il vend pour le compte
d'autres marchands ou fabricants, d'avoir une patente personnelle de marchand
forain.
Art. 195. - Les entrepreneurs de transport public et les marchands forains
avec vhicule automobile sont tenus leur diligence de se faire dlivrer autant de
formules de patentes qu'ils ont de vhicules en service. Les duplicata de la
formule initiale dlivre sans frais cette catgorie de contribuables mentionner
ont expressment le vhicule auquel ils s'appliquent ; ils devront tre produits
toute rquisition des agents de l'autorit.
VII - OBLIGATIONS DES REDEVABLES
Art. 196. - 10 Ceux qui entreprennent une profession sujette la patente
sont tenus d'en faire la dclaration par crit au Service des Contributions Directes
dans les dix jours du commencement de leurs oprations. Aprs justification du
paiement intgral des droits et taxes annexes, il est remis aux intresss un
rcpiss de leur dclaration qui tient lieu de formule jusqu' la rception de
l'avertissement.
Sont galement tenus dans les mmes dlais de souscrire une dclaration, les
contribuables qui apportent des changements leurs oprations entranant une
modification des droits exigibles, notamment les patentables viss l'article 198
ci-aprs.
Les contribuables dont l'accroissement du Chiffre d'Affaires TTC de
l'exercice est susceptible d'entraner leur sur classement au tarif des patentes sont
tenus d'en faire la dclaration avant le 31 Janvier de l'anne suivante.
Loi n 78-1096 du 30 dc. 1978, an. fiscale, art. 7.
Les contribuables viss l'article 192 ci-dessus sont tenus de souscrire une
dclaration avant le 31 Janvier suivant l'expiration de la priode quinquennale
d'exonration.
(1) L'article tait rdig ainsi
Art. 193 bis - l- A condition de dclarer leur existence dans les formes et
dlais prvus par ailleurs, et sous rserve des dispositions du 3 ci-aprs, les
entreprises dfinies au 2 sont exonres. de patente pour l'anne civile de leur
cration si celle-ci est infrieure 3 millions de francs sur une base annuelle. Le
montant de la patente calcul et non recouvr est communiqu au redevable.
2 - Pour bnficier de cette exonration, les critres suivants doivent tre
respects au moment de la cration et au premier janvier suivant :
a) capitaux investis et immobiliss infrieurs 200 millions de francs hors
taxes ;
b) personnel rmunr infrieur 50;
c) chiffre d'affaires de l'anne civile de dbut d'activit infrieur
500 millions de francs.
3 - L'exonration prvue au l est suspensive et ne devient dfinitive
qu'aprs paiement de la patente relative la deuxime anne civile d'exercice. En
cas de cession ou cessation au cours de la premire anne, la patente devient
immdiatement exigible et recouvrable par les voies normales.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 9.
2 A dfaut de comptabilit complte, les commerants en gros, demi-gros
ou au dtail viss dans les diffrentes classes du tableau A de l'annexe 2 ci-aprs
ainsi que les exportateurs et importateurs viss dans la premire partie du tableau
B de la mme annexe, devront obligatoirement tenir un livre de recettes et
dpenses enregistrant journellement, sans blanc ni rature, chaque opration
commerciale. Ce livre devra tre prsent toute rquisition des agents
commissionns des rgies financires.
VIII. - ETABLISSEMENTS DES IMPOSITIONS
RECOUVREMENT
Art. 197. - Les rles sont tablis par le Service des Contributions Directes
partir des dclarations vises l'article prcdent et de tous les renseignements
recueillis lors du recensement annuel ou grce au droit de communication prvu
aux articles 129 et 130 ci-dessus.
Les rles sont rendus excutoires et mis en recouvrement dans les formes
prescrites par la Loi 64-485 du 21 Dcembre 1964, en son annexe II.
Les rles tablis au titre d'une anne pourront tre mis en recouvrement
jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivante.
Art. 198. - La contribution des patentes est due pour l'anne entire par
toutes les personnes physiques ou morales exerant au 1er Janvier un commerce,
une industrie ou une profession.
Sont imposables par voie de rles supplmentaires:
l Ceux qui entreprennent dans le cours de l'anne une profession sujette
patente, mais ils ne doivent la contribution qu' partir du premier jour du trimestre
dans lequel ils ont commenc d'exercer.
Toutefois, les patentes d'acheteurs de produits locaux et de marchands
forains avec vhicule automobile sont dues pour l'anne entire sans
fractionnement, quelle que soit l'poque laquelle le patentable entreprend ou
cesse son commerce ;
2 Les patents qui, dans le cours de l'anne, entreprennent une profession
comportant un droit fixe plus lev que celui qui tait affrent la profession
qu'ils exeraient d'abord ;
3 Il est galement d un supplment de droit proportionnel par les
patentables qui prennent des maisons ou locaux d'une valeur locative suprieure
celle des maisons ou locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs, et
par ceux qui entreprennent une profession passible d'un droit proportionnel plus
lev.
Les supplments seront dus compter du premier jour du trimestre dans
lequel les changements prvus auront t oprs ;
4 Sont galement imposables, au moyen de rles supplmentaires, les
individus omis au rle primitif qui exeraient avant le 1er Janvier de l'anne de
l'imposition de ces rles une profession, un commerce ou une industrie sujets
patente, ou qui, antrieurement la mme poque, avaient apport dans leur
profession, commerce ou industrie, des changements donnant lieu des
augmentations de droits.
Art. 198 bis. - S'agissant des ventes au dtail de produits ptroliers, la
patente est tablie au nom du propritaire des installations de distribution.
Les propritaires de ces installations sont lgalement autoriss se faire
rembourser le montant des cotisations acquittes en lieu et place des exploitants.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 3.
Art. 199.- l La contribution des patentes est exigible en un seul terme ds la
mise en recouvrement des rles. Toutefois, des acomptes provisionnels seront
exigibles dans les conditions dfinies aux articles 119 123 du prsent Code.
Pour le cas particulier des entrepreneurs de transports publics, le montant de
la cotisation exigible est pay en trois fractions gales, dans les conditions
suivantes:
- Le premier tiers au plus tard le 15 fvrier
- Le deuxime tiers au plus tard le 15 mai
- Le dernier tiers au plus tard le 15 aot.
En ce qui concerne les entreprises de transports publics nouvellement cres,
la patente au titre de la premire anne civile d'activit est due d'avance et en un
seul terme, sans fractionnement.
Les marchands forains avec vhicules, les acheteurs de produits locaux et
tous les patents dont la profession n'est pas exerce demeure fixe sont tenus de
payer d'avance et en une seule fois les droits dont ils sont redevables.
2 Sera majore de 10 % toute somme non rgle le dernier jour du mois
suivant celui de la date de mise en recouvrement ou, en ce qui concerne les
acomptes provisionnels, aux dates vises l'article 123 du prsent Code.
Pour les patentables viss l'alina 2 du paragraphe 1 du prsent article, la
majoration est porte 25 % pour toute somme non rgle aux dates indiques.
Loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 11.
Art. 200. - Lorsque les patentables viss au dernier alina de l'article
prcdent font une des dclarations prvues l'article 196, 1, il leur est remis une
fiche indiquant le montant des droits exigibles.
Le percepteur reoit en totalit la somme mentionne sur la fiche qu'il
conserve comme titre provisoire de recouvrement.
Au vu du rcpiss, le contribuable reoit une formule de patente qui est
tire d'un registre souche. Les impositions tablies dans ces conditions sont
ensuite portes sur un rle spcial de rgularisation.
Art. 201. - En cas de dmnagement hors du ressort de la perception,
comme en cas de vente volontaire ou force, la contribution est immdiatement
exigible pour la totalit. En cas de cession de fonds de commerce, qu'elle ait lieu
titre onreux ou titre gratuit, le dtenteur demeure responsable solidairement
avec le contribuable du paiement de la contribution des patentes due au titre de
l'anne de la cession, tant que n'a pas t produite la demande de transfert prvue
l'article 208 ci-aprs.
IX. - FORMULES DE PARENTES
Art. 202. - Tout patentable est tenu dans son tablissement d'exhiber sa
patente ou le rcpiss prvu l'article 1 96, lorsqu'il en est requis par les agents
de l'Administration et tous officiers ou agents de police judiciaire.
Art. 203. - L'avertissement tabli par le Service des Contributions Directes,
et dlivr aux contribuables par l'agent de perception, tient lieu de formule de
patente. Toutefois, les contribuables viss aux articles 194 et 195 du prsent
Code ne pourront justifier de leur imposition que par la production de la formule
spciale prvue auxdits articles. Ladite formule ne leur sera remise que lors du
paiement intgral des droits de patente.
Art. 204. - Le patent qui aura gar sa patente et qui sera dans le cas d'en
justifier hors de son domicile pourra se faire dlivrer par le chef du Service des
Contributions Directes un certificat. Ce certificat fera mention des motifs qui
obligent le patent le rclamer.
Art. 205. - Les contribuables viss au dernier alina de l'article 199 sont
tenus de justifier toute rquisition de leur imposition la patente peine de
saisie ou squestre leurs frais des marchandises par eux mises en vente et des
instruments servant l'exercice de leur profession, moins qu'ils ne donnent
caution suffisante jusqu' la reprsentation de la patente. Ils ne pourront justifier
valablement de leur imposition que par la production de la formule prvue
l'article 195 du prsent Code.
Art. 206. - Les patentables de toutes catgories qui ne pourront justifier de
leur imposition seront astreints au paiement de la contribution pour l'anne entire
sans prjudice des pnalits qui font l'objet de l'article 210 ci-aprs.
X. - RCLAMATIONS
DEMANDES DE DGRVEMENT
Art. 207. - Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 208. - La contribution des patentes est due jusqu'au 31 dcembre de
l'anne de l'imposition.
Toutefois, en cas de cession de fonds de commerce, la patente sera, sur la
demande tablie d'un commun accord par le cdant et le cessionnaire, transfre
ce dernier ; la demande sera recevable dans le dlai de trois mois partir de la
cession de l'tablissement. La mutation de cote sera rgle par dcision du
directeur des Contributions.
Art. 209. - En cas de fermeture des tablissements, magasins, boutiques et
ateliers, par suite de dcs, de liquidation judiciaire ou faillite dclare,
d'expropriation ou d'expulsion, les droits ne seront dus que pour les trimestres
couls et le trimestre en cours. Sur la rclamation des parties intresses, il sera
accord dcharge du surplus de la taxe.
Pour tre recevable, la demande devra tre prsente dans les trois mois
ayant suivi la fermeture dfinitive de l'tablissement et, au plus tard, dans les trois
mois de la mise en recouvrement du rle, si cette mise en recouvrement a lieu
postrieurement la fermeture.
XI. - PNALITS
Art.210.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril l997portant Livre
des procdures fiscales.
SECTION II
Contributions des licences
Art. 211. - Toute personne ou toute socit se livrant la vente en gros ou
en dtail des boissons alcooliques ou fermentes, soit consommer sur place, soit
emporter, est assujettie un droit de licence pour chaque tablissement de
vente, sans rduction pour les succursales.
Les droits sont rduits des deux tiers pour les personnes vendant uniquement
du vin et de la bire.
Est assimile la vente toute remise de boissons alcooliques faite
l'occasion de transactions commerciales, que ce soit titre d'change, de troc ou
mme de cadeau.
Toutefois, la licence n'est pas due par le commerant qui se borne vendre
exclusivement emporter de l'alcool de menthe pharmaceutique et tous autres
produits mdicamenteux alcooliss.
Ne sont pas assujettis la contribution des licences, les points de vente
exonrs de la contribution des patentes en vertu du 28me paragraphe du tableau
des exemptions ci-aprs.
Art. 212. - Le droit de licence est tabli suivant la nature des oprations
conformment au tableau C ci-annex, comprenant trois classes.
Les droits affrents aux deux premires classes sont rduits des trois quarts
pour les cercles et autres associations rcratives lorsqu'ils sont exempts de la
contribution des patentes.
Art. 213. - La licence est indpendante de la patente et l'imposition l'une
ne dispense pas du paiement de l'autre. Dans le cas o plusieurs des professions
comprises au tableau C sont exerces dans le mme tablissement, le droit le plus
lev est seul exigible.
Art. 214. - Toutes les dispositions concernant l'assiette et le recouvrement
des patentes, les dclarations que sont tenus de faire les contribuables, la
production des formules de patentes et demandes de dgrvement, les pnalits
prvues en matire de patentes sont applicables la contribution des licences.
Toutefois, le droit de licence est d pour l'anne entire, quelle que soit
l'poque laquelle l'assujetti entreprend ou cesse ses oprations.
SECTION III
Prorogation de dlai
Art. 214 bis. - Les dlais prvus au Livre premier, deuxime partie, titre III
du prsent Code, pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont
prorogs jusqu'au premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai
est un jour non-ouvrable.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 28-3
CHAPITRE II
Impts communaux
TITRE: PREMIER
Parts des communes et
centimes additionnels
Art. 21 5. - Le produit des impts viss aux articles 136 214 ci-dessus et
dont l'assiette est assure sur le territoire des communes et de la Ville d'Abidjan
est dvolu en totalit ces collectivits.
Loi n 81- 1127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 26.
Art. 216. - Abrog (Loi n8 1- 1 127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 26).
TITRE II
Taxes communales perues sur rles
Art. 217. - Abrog (Loi n81-1130 du 30 dc. 1981, art.76)-
1. - TAXES ADDITIONNELLES AUX IMPTS FONCIERS
Art. 218. - Abrog (Loi n81-1 130 du 30 dc. 1981, art.
76).
Art. 219. - Abrog (Loi n81-1130 du 30 dc. 1981, art. 76).
Art. 220. - Abrog (Loi n81- 1 130 du 30 dc. 198 1, art. 76).
II. - TAXE ADDITIC)NNELLF LA PATENTE
Art. 22 1. - Abrog (Loi n 81-1130 du 30 dc. 198 1, art. 76).
III. - AUTRES TAXES COMMUNALES
Art. 222. - Abrog (Loi n81-1130 du 30 dc. 1981, art.76).
Art. 223. - Abrog (Loi n81-1130 du 30 dc. 1981, art. 76).
ANNEXES DU LIVRE PREMIER
ANNEXE I
CONTRIBUTION DES PATENTES ET DES LICENCES
TABLEAU DES EXEMPTIONS
Ne sont pas assujettis la patente :
1. L'Etat, les dpartements, les communes et les tablissements publics
pour les services publics d'utilit gnrale ;
2. Les fonctionnaires et employs salaris par ces services ou
tablissements en ce qui concerne seulement l'exercice de leur fonction ;
3. Les matres ouvriers des corps de troupe, sous la mme rserve ;
4. Les peintres, sculpteurs, dessinateurs et graveurs considrs comme
artistes et ne vendant que le produit de leur art;
5. Les professeurs de belles lettres et sciences, les instituteurs primaires,
les chefs d'institution et matres de pension ;
6. Les diteurs de feuilles priodiques, les artistes lyriques et
dramatiques ;
7. Les cultivateurs seulement pour la vente et la manipulation des rcoltes
et fruits provenant des terrains qui leur appartiennent ou par eux exploits et les
leveurs seulement pour la vente des produits de leurs levages
Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 8.
8. Les concessionnaires de mines et carrires pour le seul fait de
l'extraction et de la vente des matires par eux extraites, l'exemption ne pouvant
en aucun cas tre tendue la transformation des matires extraites ;
9. Les propritaires ou fermiers de marais salants
10. Les propritaires ou locataires louant accidentellement
en meubl une partie de leur habitation personnelle, lorsque d'ailleurs cette
location ne prsente aucun caractre priodique ;
11. Les loueurs d'une chambre meuble
12. Les pcheurs ou piroguiers, lors mme que la barque qu'ils montent
leur appartient, l'exception de ceux viss aux tableaux A et B ci-aprs -.
13. Les associs des socits en nom collectif, en commandite ou
anonymes
14. Les caisses d'pargne et de prvoyance administres gratuitement ;
15. Les capitaines de navires de commerce ne naviguant pas pour leur
compte, les pilotes ;
16. Les cantiniers attachs l'arme lorsqu'ils ne vendent pas de boissons
alcooliques ;
17. Les tablissements publics ou privs ayant pour but de recueillir les
enfants pauvres et de leur donner une profession ,
18. Les voyageurs, reprsentants et placiers de commerce et d'industrie
qu'ils travaillent pour le compte d'une ou plusieurs maisons, qu'ils soient
rmunrs par des remises proportionnelles ou des appointements fixes, la
condition qu'ils ne fassent aucune opration pour leur compte personnel et qu'ils
n'aient pas de personnalit professionnelle indpendante de celle des
commerants dont ils placent les produits ;
19. Les traitants qui se livrent, en vue de la vente, au concassage
mcanique des graines de palmes
20. Les porteurs d'eau ;
21. Les socits coopratives agricoles de production et
leurs unions pour les oprations qui, entrant dans les usages normaux de
l'agriculture, ne donneraient pas lieu l'application de la patente si elles taient
effectues dans les mmes conditions par chacun des adhrents desdites socits -
,
22. Les socits coopratives de consommation quand elles se bornent
grouper les commandes de leurs adhrents et distribuer dans de simples
magasins de dpt les marchandises ayant fait l'objet de ces commandes ou bien
lorsque ne vendant qu' leurs socitaires, leurs bonis sont l'exclusion de tout
autre emploi rpartis entre ces socitaires ou verss des oeuvres d'intrt
gnral, ou consacrs des rserves qui ne sont pas destines tre rparties entre
les porteurs d'actions. Ne perdront pas cependant les droits l'exemption les
socits dont les statuts prvoient l'attribution au capital social d'un intrt fixe
n'excdant pas la limite de 6 %;
23. Les syndicats agricoles et les socits de crdit agricole;
24. Les planteurs vendant du bois de chauffe provenant exclusivement du
dbroussement pour la mise en valeur de leurs plantations ;
25. Les socits de secours et de prts mutuels agricoles ;
26. Les redevables de la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans,
et les vendeurs en ambulance exonrs du paiement de ladite taxe ;
27. Les transporteurs domicilis et rgulirement patents dans la
Rpublique du Mali lorsqu'ils transportent :
- des marchandises ou matriels dbarqus Abidjan destination du Mali,
- ou des produits du cru, en provenance du Mali, devant tre embarqus
Abidjan.
28. Les institutions financires caractre mutualiste ou coopratif agres
dans le cadre strict de leur activit.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 3 1.
ANNEXE II
TARIF DES PATENTES ET DES LICENCES
TABLEAU A
Premire zone : Commune d'Abidjan.
Deuxime zone : Reste de la Cte d'Ivoire.
Hors classe
Commerants en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel des
transactions est :
Droit fixe Droit
l re zone 2e zone Proportionnel
- Suprieur ou gal
un milliard de francs 700000 560000 10%
- infrieur un milliard
et suprieur ou gal
cinq cents millions
de francs 600000 480000 10%
- Infrieur cinq cents
millions et suprieur
ou gal cent millions
de francs 300000 240000 10%
Premire classe
Droit fixe
Premire zone 150000
Deuxime zone 120000
Droit proportionnel 10%
Acconier ;
Architecte
Avocat-dfenseur
Boucher en gros, chevillard
Cabaret de nuit, dancing ;
Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel des
transactions est suprieur ou gal 20 000 000 et infrieur 100 000 000 de
francs Concessionnaire d'entrept
Courtier en diamant ;
Etablissement ayant pour objet l'achat ou la vente d'immeubles ou autres
spculations immobilires Exploitant de cinma Abidjan ;
Exploitant de magasins gnraux
Marchand de bois en grumes non exploitant forestier,
non exportateur
Mdecin
Notaire
Pharmacien;
Prestataires de services en informatique ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986,
an. fiscale, art.5
Prestataires de services ptroliers " Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an.
fiscale, art.5
Recruteur de main-d'oeuvre ayant un ou plusieurs sous-agents.
Deuxime classe
Droit fixe :
Premire zone 110000
Deuxime zone 90000
Droit proportionnel 10%
Acheteur, expditeur de colas
Agent d'assurances ;
Approvisionneur de navires
Boucher dtaillant de 1re classe ; Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an.
fiscale, ari.23
Cafetier ou dbitant de boissons alcooliques consommer sur place ;
Coiffeur vendant de la parfumerie
Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel des
transactions est infrieur 20 000 000 et suprieur ou gal 5 000 000 de francs
Commissionnaire en marchandises
Consignataire de navires Courtier
Dentiste
Entrept (Entreprise d')
Expert comptable ayant un ou plusieurs employs Exploitant de cinma en
dehors d'Abidjan (ayant une installation fixe) ;
Htelier disposant de plus de 20 chambres Maison d'dition ;
Marchand de bois dbit non exploitant de scierie, non exportateur ;
Reconditionnement (Entreprise de
Restaurateur servant des repas dont le menu est gal ou suprieur 600
francs.
Troisime classe
Classe modifie par art. 21 de l'annexe fiscale la loi de finances pour
1983.
Droit fixe :
Premire zone 72000
Deuxime zone 54000
Droit proportionnel 10%
Agence de gestion immobilire
Agence de presse ;
Agence de voyages
Agent d'affaires sans employ
Artisan, faonnier, ouvrier domicile...............................et travailleur
indpendant; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5 Bijoutier ;
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5 Boulanger par procds
mcaniques ;
Boucher dtaillant de deuxime classe ; Loi n 67-588
du 31 dc. 1967, an. fiscale, art.23
Bureau d'tudes ;
Coiffeur dont le chiffre d'affaires est gal ou suprieur deux millions de
francs ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5
Commissionnaire en douane
Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel des
transactions est infrieur 5 000 000 et suprieur ou gal 2 000 000 de francs;
Commissaire priseur;
Cordonnier dont le chiffre d'affaires est gal ou suprieur deux millions de
francs ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5
Entrepreneur de maonnerie, de menuiserie, de charpente,
de peinture (lorsqu'il occupe 25 ouvriers au plus); Loi n 861383 du 19 dc.
1986, an. fiscale, art.5
Entrepreneur de reproduction de plans et de photocopies Entrepreneur de
spectacles, concerts, bals ou amusements publics (sdentaire ou non)
Esthticienne ;
Expert automobile
Expert comptable n'ayant pas d'employ
Expert maritime ayant un ou plusieurs employs
Exploitant de cinma ambulant
Exploitation d'auto-cole ;
Gardiennage (entreprise de)
Gomtre
Huissier ;
Htelier disposant de 20 chambres au plus
1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 5
Infirmier ;
Ingnieur-conseil (tenant un cabinet)
Loueur de fonds de commerce
Loueur de matriel industriel
Manucure pdicure ;
Marchand ambulant ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an.
Loi n 86-1383 dc, an fiscale, art.5
fiscale, art.5
Marchand de btail au-dessus de 100 boeufs, de 20 chevaux ou nes, de 500
moutons ou chvres ;
Mcanicien vendant des vhicules d'occasion ou des accessoires automobiles
ptissier ou confiseur
Pcheur la senne ctire
Pdicure ;
Photographe ayant un ou plusieurs employs
Professeur de culture physique
Professeur de danse ;
Professeur d'quitation
Prothsiste ;
Publicit (Agence de)
Recruteur de main-d'oeuvre sans sous-agent (imposables en cette qualit :
les sous-agents) ;
Reprsentant de commerce ; Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982,
an. fisc. art. 21.
Restaurateur servant des repas dont le menu est gal ou suprieur 350
francs et infrieur 600 francs Sage-femme ;
Technicien du froid ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an.
fiscale, art.5
Tailleur, couturier, modliste ayant assortiment d'toffes et possdant
boutique ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5.
Quatrime classe
Supprime du tarif des patentes par la loi 82-1157 du 21
dcembre 1982, an. fisc. art. 21.
Les patentables viss au tableau A ci-dessus dont le montant des
recettes, transactions ou honoraires dpasse le chiffre d'affaires limite fix
pour les commerants figurant dans la mme classe sont imposs en tant que
commerants et rangs dans la classe correspondant au montant de leurs
affaires.
Annexes du Livre premier
TABLEAU B (l re Partie)
Acheteur de produits
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 120 000
Droit proportionnel 10 % 1
Observations : Les droits sont rduits au tiers pour l'acheteur qui a une
installation fixe dans la sous-prfecture. La patente d'acheteur de produits est due
pour une priode de douze mois allant de du 1er aot au 31 juillet de l'anne
suivante (art.7 de l'annexe fiscale la loi 70-209 du 20 mars 1970)
Activits des ports ivoiriens
Elments du droit fixe:
50 centimes par 1 00 francs
de chiffres d'affaires annuel
Droit proportionnel Exempt
Armateurs et compagnie de navigation
au long cours ayant des tablissements terre
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 168 000
Taux du droit proportionnel 10 %
Observations : Les armateurs sont exempts du droit proportionnel pour les
hangars o ils dposent leurs marchandises le temps de les embarquer ou
dbarquer ou de laisser la douane procder ses oprations.
Assurances (entrepreneurs d')
Elments du droit fixe
Taxe par branche d'activit:
Branche incendie 36 000
Branche vie 36 000
Branche groupant les autres
risques d'incendie ou vie 36 000
Taux du droit proportionnel 10%
Dock flottant (Exploitant)
Elments du droit fixe 120 000
Droit proportionnel 10%
Eau (Concessionnaire de la distribution d')
Elments du droit fixe
50 centimes par 100 francs du montant annuel
des recettes eau
Droit proportionnel Exempt
Enlvement des ordures mnagres (Entrepreneur de l)
Elments du droit fixe
50 centimes par 100 francs du montant annuel
de la rmunration
Droit proportionnel Exempt
Exportateur d'or
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 72 000
Droit proportionnel 10 % 1
Fabricant
Elments du droit fixe
Taxe dtermine en raison du montant annuel du chiffre
d'affaires total
Chiffre d'affaires total Taxe dtermine
- Suprieur ou gal un milliard de F 700000
- Infrieur un milliard et suprieur ou
gal 500 millions de F 600000
- Infrieur 500 millions et suprieur ou
gal 100 millions de F 300000
- Infrieur 1 00 millions et suprieur ou
gal 20 millions de F 150000
- Infrieur 20 millions et suprieur ou
gal 5 millions de F 110000
- Infrieur 5 millions et suprieur ou
gal 1 million de F 72000
Taux du droit proportionnel 10%
Observations : Fabricant : celui dont la profession consiste dans un travail
de fabrication ou de confection.
Fabricant mtier pour le tissage du coton
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 120 000
Taux du droit proportionnel 10 %
Observations : Les droits sont rduits de moiti pour le fabricant travaillant
exclusivement faon.
Fabricant
Importateur ou exportateur
Elments du droit fixe
Taxe dtermine en raison du montant annuel du chiffre
des importations et exportations.
Chiffre import-export Taxe dtermine
Suprieur ou gal un milliard de F 780000
Infrieur un milliard et suprieur ou
gal 500 millions de F 660000
- Infrieur 500 millions et suprieur ou
gal 250 millions de F 396000
- Infrieur 250 millions et suprieur ou
gal 100 millions de F 266000
- Infrieur 1 00 millions et suprieur ou
gal 10 millions de F 192000
- Infrieur 1 0 millions et suprieur ou
gal 5 millions de F 156000
- Infrieur 5 millions et suprieur ou
gale 500 000 francs 112000
Taux du droit proportionnel 10%
Observations : Le chiffre des importations et exportations s'entend :
- pour les importations de la valeur C.A.F.
(cot, assurance, fret),
- pour les exportations de la valeur au point de sortie.
Le montant annuel de ce chiffre est celui des 12 mois de l'anne prcdant
celle de l'imposition. Lorsque la profession est entreprise en cours d'anne, le
montant annuel (1 2 mois) est dtermin d'aprs les rsultats d'une priode plus
courte et mme d'aprs les rsultats probables de l'anne en cours.
Loueur de plusieurs chambres meubles
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 8000
Taxe variable par chambre 2400
Taux du droit proportionnel 10%
Marchand forain avec vhicule automobile
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 108 000
Droit proportionnel Exempt
Observations : Cette patente autorise le titulaire vendre toutes
marchandises, l'exclusion des produits du cru soumis au conditionnement ; elle
ne permet dans aucun cas l'achat des produits du cru conditionns.
TABLEAU B (2me partie)
Actylne ou oxygne (Usine pour la fabrication de l')
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 12000
Taxe variable par ouvrier 720
Taux du droit proportionnel 10%
Banque, tablissement financier et de crdit, socit de crdit-bail
("Socit de crdit-bail" a t ajoute par l'article 5, 3 de l'ordonnance 74.173
du 19.04.74).
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 120000
Taxe variable par employ l'exclusion des manoeuvres,
plantons et gardiens 2400
Taux du droit proportionnel 10%
Observations : Rduction : En ce qui concerne les succursales et bureaux
secondaires, les droits sont rduits:
- des 3/4 en cas d'ouverture limite 1 ou 2 jours par semaine,
- de moiti en cas d'ouverture limite 3 ou 4 jours par semaine (article 2 de
l'ordonnance 76-722 du 15/09/ 1976).
Blanchisserie
EIments du droit fixe
Taxe dtermine 48000
Taxe variable par ouvrier 480
Taux du droit proportionnel 10%
Clinique (Exploitant de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 72000
Taxe variable par personne employe 480
Droit proportionnel 10%
Corde ou ficelle (Fabrique de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 36000
Taxe variable par ouvrier 720
Taux du droit proportionnel 10% (1)
Entrepreneur de btiment ou de travaux publics
Elments du droit fixe
Taxe dtermine :
- de 25 50 ouvriers 120000
- de 51 100 ouvriers 168000
Taxe variable au-dessus de 1 00
ouvriers par ouvrier 1200
Taux du droit proportionnel 10%
Sous-location d'appartements ou locaux non meubls
(Entrepreneur de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 8 000
Taux du droit proportionnel 10 %
________________
(1) Voir art.189
Tlgraphie et tlphonie par cble ou sans fil (Entrepreneur de)
Elments du droit fixe
60 centimes par 100 francs du montant annuel des recettes.
Droit proportionnel Exempt
Imprimeur
Elrnents du droit fixe
Taxe dtermine 72000
Taxe variable par ouvrier 720
Taux du droit proportionnel 10%
Mcanicien garagiste (Rparations automobiles)
Occupant plus de 10 ouvriers:
Elments du droit fixe
Taxe dtermine pour les 10 premiers ouvriers 80000
Pour chaque ouvrier en sus du dixime 1200
Taux du droit proportionnel 10%
Observations : Les mcaniciens garagistes occupant au plus 10 ouvriers sont
imposs aux droits du tableau A en qualit d'artisan.
Scheur ou fumeur de poissons
Elments du droit fixe
Par personne employe indistinctement la pche ou aux oprations de
conservation 2 400
Taux du droit proportionnel 10 %
Observations : Sont exempts les pcheurs traitant le produit de leur pche
condition que la totalit du poisson trait soit livr la consommation en Cte
d'Ivoire.
Wagons-lits ou wagons restaurants sur les lignes de chemin de fer
(Exploitant de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 48000
Taxe variable par personne employe au service ou la
surveillance 1200
Taux du droit proportionnel 10%
Observations : La taxe dtermine n'est prvue qu'une fois sur l'ensemble
des voitures en circulation.
TABLEAU B (3me partie)
Armateur et compagnie de navigation maritime ou cabotage et au
bornage et sur les fleuves, rivires et lagunes
Flments du droit fixe
Taxe dtermine 24000
Taxe variable par bateau 10800
Droit proportionnel 10%
Brasserie (Exploitant de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 120000
Taxe variable p. hectolitre de la capacit des chaudires 720
Taux du droit proportionnel 10%
Dcortiquer (Exploitant de machines )
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 72000
Taxe variable par machine 12000
Taux du droit proportionnel 10%
Entrepreneur de transports publics, terrestres, fluviaux, maritimes ou
lagunaires
1 Transport de personnes:
a) Transport terrestre
Elments du droit fixe
Par voiture 24000
+ 1 200 francs par place, celle du conducteur non comprise ;
Droit proportionnel 10%
b) Transports fluviaux, maritimes ou lagunaires :
Elments du droit fixe
Par bateau 36000
+ 480 francs par place, celle du conducteur non comprise ;
Droit proportionnel Exempt
2 Transport des marchandises:
Elments du droit fixe
Par voiture ou tracteur 18000
+ 480 francs par tonne de charge utile au-dessus de 2 tonnes
Droit proportionnel 10% (1)
Observations : Les droits par voiture et par place sont rduits des 3/4 pour
les assujettis utilisant des vhicules traction animale.
Pour les transports mixtes, les taxes variables par place et par tonne sont
cumules.
Exploitant ou concessionnaire de chemin de fer
Elments du droit fixe
2800 francs par kilomtre pour les lignes ou portion de lignes double voie.
1400 francs par kilomtre pour les lignes ou portions de lignes simple voie.
Taux du droit proportionnel 10 %
Observations : Ne seront comptes dans les lignes double voie que les
parties pourvues de deux voies et reliant au moins 2 stations entre elles.
Exploitant forestier
l Exportateur :
Elments du droit fixe
mme taxe dtermine que pour les exportateurs (tableau B, lre
partie).
Taxe variable par chantier 9600
Taux du droit proportionnel 10%
2 Vendant sur place
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 80000
Taxe variable par chantier 9600
Taux du droit proportionnel 10%
3 Bois de chauffage
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 36000
Taxe variable par chantier 4000
Taux du droit proportionnel 10%1
____________________
(1) Voir art. 189
Observations : Instruction administrative du 9 fvrier 1972 "En vue
d'uniformiser l'imposition la patente des exploitants forestiers exportateurs, les
dispositions suivantes seront dsormais appliques.
1- Une patente "d'exploitant forestier-exportateur" (tableau B - 3me partie)
sera tablie au sige social de l'entreprise, c'est--dire dans la quasi totalit des
cas, Abidjan.
2 - Les seules taxes variables par chantier seront mises par chacune des
Inspections des Contributions diverses concernes. Dans ce cas, le chef
d'inspection devra exiger dfaut de la copie de l'avertissement, une attestation
du chef de service des Patentes certifiant la constatation Abidjan de la taxe
dtermine de patente "d'exploitant forestier exportateur".
3 - Lorsque les intresss exploiteront en outre une scierie, ils seront soumis
ce titre une patente distincte (tableau B - 3me partie) comportant la
taxe dtermine, les taxes variables et impositions annexes, cette imposition
tant tablie par l'inspecteur comptent ratione loci."
Exploitant de scierie mcanique pour le sciage des bois de construction,
de menuiserie et d'bnisterie
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 84000
Taxe variable:
Production Taxe variable par
annuelle lame de scie de
de bois dbit machine primaire
(scie grumes)
infrieure 1 000 m3 16800
Comprise entre 1 000
et 3 000 m3 3600
Suprieure 3 000 m3 80000
Taxe variable par lame de scie de machine secondaire ou par
machine mortaiser, raboter, 7200
rainer et autres machines
outils analogues
Taux du droit proportionnel 10%
Observations : Les machines-outils multiples seront comptes pour une
nombre d'lments gal au nombre de machines simples qu'elles remplacent.
Exploitant une usine pour la production ou la transformation de
l'nergie lectrique
lments du droit fixe
48 francs par kilowatt ou fraction de kilowatt de la puissance utile des
machines ou appareils de production ou de transformation non compris les
machines ou appareils de secours.
Taux du droit proportionnel 10%
Filature de coton
lments du droit fixe
Taxe dtermine 120 000
Taxe variable par broche des mtiers filer ou des bancs broche
prparatoires 80
Taux du droit proportionnel 10%
Huilerie
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 120000
Taxe variable par tonne l'heure
de la capacit de chaque presse 12000
Taux du droit proportionnel 10%
Loueur d'automobiles
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 30000
Taxe variable par voiture 14000
Taux du droit proportionnel 10%
Pche (Entrepreneur de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 100000
Taxe variable par bateau moteur 100000
jaugeant plus de 5 tonneaux
Taux du droit proportionnel 10% (1)
___________________
(1) Voir art. 189
Pompe de distribution d'essence (Exploitant de)
Elments du droit fixe
Taxe variable :
- par bouche 16 000
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 11 .
Taxe dtermine :
- avec ventes d'accessoires auto
(pneus, chambres air, batteries) 16000
- avec ventes d'accessoires et
station-service 24000
Taux du droit proportionnel 10%
Observations : Le droit proportionnel n'est tabli que s'il y a exigibilit d'une
taxe dtermine.
Remorqueurs (Entrepreneur de bateaux)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 48000
Taxe variable par remorqueur 48000
Taux du droit proportionnel 10%
Savonnerie
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 72000
Taxe variable par hectolitre de la
capacit brute des chaudrons ou
cuves pour le mlange et la cuisson 480
Taux du droit proportionnel 10%
Transitaire
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 80000
Taxe variable par voiture, tracteur ou grue 12000
Droit proportionnel 10% (1)
Observations : Lorsque le transitaire ne se limite pas ses oprations de
commissionnaire de transport, mais agit galement en qualit d'entrepreneur de
transport, les taxes variables relatives aux deux professions ne sont pas cumules.
________________
(1) Voir art.189
Transports ariens (Entrepreneur de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 120 000
(sera applique la principale agence)
Taxe variable par tonne de la charge marchande
utile des appareils, seuls tant retenus les appareils ayant
la Cte d'Ivoire comme point d'attache 720
Taux du droit proportionnel 10%
Vidange (Entrepreneur de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 60000
Taxe variable par vhicule en sus du premier 10000
Droit proportionnel 10% (1)
TABLEAU C
CONTRIBUTION DES LICENCES
lre classe - Etablissement de nuit servant des boissons alcooliques
consommer sur place (ouvert aprs 1 heure du matin plus de quatre fois par mois).
Premire zone 320 000 F Deuxime zone 220 000 F
2me classe - Autres tablissements servant des boissons alcooliques
consommer sur place (y compris wagons-restaurants passibles des droits de la
premire zone).
Premire zone 96 000 F
Deuxime zone 66 000 F
3me classe - fabrication, ventes en gros ou au dtail emporter des
boissons alcooliques.
Premire zone 50 000 F
Deuxime zone 36 000 F
Nota - En application de l'article 211, 2 alina, les droits sont
rduits des deux tiers pour les personnes vendant uniquement
du vin et de la bire.
Taxe complmentaire
la contribution des patentes
et la contribution des licences
Art. 39 de l'annexe fiscale la loi de finances pour la gestion 1984.
" Il est cr au profit du budget gnral de l'Etat une taxe complmentaire
la Contribution des Patentes et la contribution des Licences.
Le montant de la taxe complmentaire est gal celui du droit fixe de la
contribution des patentes figurant, en Annexe Il, aux Tableaux A (droit fixe seul)
B premire partie (taxe dtermine seule) et B deuxime partie, et troisime partie
(taxe dtermine plus taxes variables) ou au droit de licence figurant au tableau C.
S'y ajoute, le cas chant, le droit proportionnel prvu l'article 189 du Code
gnral des Impts, retenu pour 25 % de son montant seulement. Ord. n 87-261
du 25 fvrier 1987.
Ladite taxe n'entre pas dans la base de calcul du droit proportionnel de la
contribution des patentes ni de la contribution nationale affrente aux
contributions des patentes et des licences".
ANNEXE
AU CHAPITRE II
TAXES COMMUNALES
Loi n 81-1127 du 30 dcembre 1981
annexe fiscale, article 27
"En application des dispositions des lois portant respectivement organisation
financire et fiscale des communes et de la ville d'Abidjan - pour. celles d'entre
elles qui doivent obligatoirement faire l'objet d'une inscription annuelle la Loi
de Finances - il est cr au Code Gnral des Impts une annexe au chapitre Il
(articles 215 223 du Code Gnral des Impts) consacre aux taxes communales
perues par voie de rles ou sur titres de recettes, et fixant chaque anne les taux
et tarifs, la part forfaitaire de dduction sur taxes portuaires et aroportuaires
acquises aux compagnies maritimes et ariennes pour frais de collecte, ainsi que
la quotit du versement obligatoire de chaque commune son fonds
d'investissement.
I.- Pour l'anne 1982, les taux et les tarifs maxima des taxes communales
perues sur rles (numres et analyses aux articles 218 223 du Code Gnral
des Impts) ou directement perues sur titre titres de recettes par les communes et
la ville d'Abidjan, sont arrtes comme suit
Taxes communales
perues par voie de rles
1 - Taxe sur le revenu net des proprits bties
Abrog (Loi n 91-997du27dc. 198 1, an. fiscale, art. 13).
2 - Taxe de voirie et d'hygine :
Abrog (Loi n 91-997du27dc. 1981, an. fiscale, art. 13).
3 - Taxe sur la valeur vnale des proprits non bties :
0,5 % de la valeur vnale.
4 - Taxe sur la valeur locative des locaux professionnels
50 % du droit proportionnel des patentes.
51 - Taxe sur les locaux lous en garnis
a) -Taux de remplissage de l'tablissement
Taux plafond
- Taux de remplissage infrieur ou gal 20 % 1%
- Taux de remplissage compris entre 20 et 40 % 2%
- Taux de remplissage compris entre 40 et 60 % 3%
- Taux de remplissage compris entre 60 et 80 % 4%
- Taux de remplissage suprieur 75 % 5%
L'application de ces taux est strictement subordonne la justification par
l'tablissement du coefficient de remplissage accus.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 23: Loi n 831421 du 30
dc. 1983, an. fiscale art. 10.
b) - La taxe est perue mensuellement.
Loi n82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, an. 23 ; Loi n831421 du 30 dc.
1983, an. fiscale art. 10.
Taxes communales
perues sur titre de recettes
1 - Taxe communale d'quipement:
1 % de la valeur de la construction.
Art. 13, an. fiscale, loi n83-1421 du 30 dc. 1983.
2 - Taxes portuaires et aroportuaires communales
a) - Sur les marchandises
Voir tarif, page 61.
b) - Sur les passagers
Droit forfaitaire s'ajoutant au prix du billet :
- Pour chaque embarquement destination
de l'tranger 1 000
- Pour chaque embarquement destination
intrieure 300
Pour l'anne 1982, la quotit de la part forfaitaire pour frais de recouvrement
qui vient en dduction du produit des taxes portuaires et aroportuaires
communales collectes au profit des commune et de la ville d'Abidjan par les
compagnies maritimes et ariennes, est fixe 5 %.
3 - Taxe sur les pompes distributrices de carburant
Par bouche et par mois :
- Dans les communes de moins de
20 000 habitants 2500
- Dans les communes de 20 001
50 000 habitants 5000
- Dans les communes de 50 001
200 000 habitants 7500
- Dans les communes de plus de
200 000 habitants, ainsi que dans
toutes les communes composant
la Ville d'Abidjan 10000
4 - Taxe sur les taxis
Par taxi et par trimestre
- Dans les communes de
moins de 20 000 habitants 5000
- Dans les communes de 20 001
50 000 habitants 10000
- Dans les communes de 50 001
200 000 habitants 15000
- Dans les communes de plus de
200 000 habitants et pour la ville d'Abidjan 20000
5 - Taxe sur les charrettes
Par mois :
- Pour les charrettes bras 1000
- Pour les charrettes traction animale 1500
- Pour les charrettes moteur 2000
6 - Taxe sur l'exploitation des embarcations
Par mois :
- Pour les embarcations sans moteur 4000
- Pour les embarcations moteur 6000
7- Taxe sur les embarcations de plaisance
Par trimestre :
Pour les embarcations moteur
- D'une puissance infrieure 55 chevaux 3000
- D'une puissance comprise
entre 56 et 75 chevaux 6000
- D'une puissance comprise
entre 76 et 120 chevaux 12000
- D'une puissance comprise
entre 121 et 240 chevaux 18000
- D'une puissance suprieure
240 chevaux 25000
Pour les embarcations voile
- D'une longueur hors tout
infrieure 4 mtres 3000
- D'une longueur hors tout
comprise entre 4 et 8 mtres 6000
- D'une longueur hors tout
comprise entre 8 et 12 mtres 12000
- D'une longueur hors tout
suprieure 12 mtres 25000
8 - Taxe sur la publicit
Dans les communes de moins de 50 000 habitants
1. - Pour les affiches sur papier ordinaire
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 50
2. - Pour les affiches peintes ou protges par une vitre :
Par mois et par mtre carr
ou fractions de mtre carr 250
3. - Pour les annonces lumineuses
et les affiches claires la nuit
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 1000
4. - Pour les banderoles :
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 1000
5. - Pour la publicit par tract
Par opration ou par jour 2500
6. - Pour la publicit sonore
Par opration ou par jour 5000
Dans les communes de 50 001 200 000 habitants
1. - Pour les affiches sur papier ordinaire:
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 100
2. - Pour les affiches peintes ou protges par une vitre :
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 500
3. - Pour les annonces lumineuses
et les affiches claires la nuit
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 2 000 (4)
4. - Pour les banderoles :
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 2 500
5. - Pour la publicit par tract
Par opration ou par jour 5 000
6. - Pour la publicit sonore :
Par opration ou par jour 10 000
Dans les communes de plus de 200 000 habitants et Abidjan :
1. - Pour les affiches sur papier ordinaire Par mois et par mtre carr ou
fraction de mtre carr
2. - Pour les affiches peintes ou protges par une vitre :
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 200
3. - Pour les annonces lumineuses
et les affiches claires la nuit
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 3000
Tarif modifi par la toi 82-1157
du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.23.
4. - Pour les banderoles :
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 5000
5. - Pour la publicit par tract
Par opration ou par jour 10000
6. - Pour la publicit sonore :
Par opration ou par jour 15000
Ces montants sont doubls lorsque la publicit concerne le tabac (ou des
produits destins tres fums), les boissons alcoolises ainsi que les films et
spectacles interdits aux moins de 13 ans. Ils sont tripls lorsqu'elle concerne des
films et spectacles interdit aux moins de 18 ans.
9 Taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives :
10 % de la recette brute.
10 Taxe sur la location et l'exploitation de terrains et installations de sport :
10 % du produit brut de la location ou de l'exploitation.
11 Taxe sur les spectacles et galas :
20 % de la recette brute.
12 Taxe sur les spectacles cinmatographiques 1 0 % de la recette brute.
13 Taxe sur les tablissements de nuit
Tarif modifi par la loi 82-1157 du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.
23.
Par mois :
- Dans les communes de moins
de 20 000 habitants
Pour les tablissements dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans 10 000
- Dans les communes
de 20 001 200 000 habitants 20 000
- Dans les communes
de plus de 200 000 habitants 30 000
Par mois:
Dans les communes de moins de 20 000 habitants
- Pour les tablissement dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans. 1 000
- Pour les tablissements dont l'activit principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente 7 000
- Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets, et dont les
exploitants sont
assujettis la patente 10 000
Dans les communes de 20 001 200 000 habitants
- Pour les tablissements dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans 1 000
- Pour les tablissements dont l'activit principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente 14 000
- Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets et dont les
exploitants sont
assujettis la patente 20 000
Dans les communes de plus de 200 000 habitants, ainsi que dans toutes les
communes composant la Ville d'Abidjan :
- Pour les tablissement dont les exploitants sont assujettis la taxe
forfaitaire des petits
commerants et artisans 1 000
- Pour les tablissements dont l'activit principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente 21 000
Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets et dont les
exploitants
sont assujettis la patente 30 000
II. - Pour l'anne 1982, la quotit du versement obligatoire au Fonds
d'investissement, institu par la loi portant rgime financier des communes et de
la ville d'Abidjan, est fix 1 0% du montant total des recettes portes au titre 1
du budget de la commune ou de la ville, compte non tenu des prlvements sur le
Fonds de rserve ordinaire et des subventions d'quilibre ventuelles,,.
Taxes portuaires et aroportuaires
communales sur les marchandises
Tarit
(En francs par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Actate 100
Actylne (Bouteilles de gaz
comprim) 700
Acide gras de suif 100
Acides 100
Acier pour fabrication de matchettes 100
Acroline 100
Agaves 100
Agglomr de houille 50
Albtre 900
Alcali 100
Alcalodes 100
Alcool gras 100
Alcool (autres) 1 200
Aldhydes 100
Alginates 100
Algues 100
Alliage ferro-nickel ou ferro-silicium 140
Alcs (rsine) 32
Aluminates 100
Aluminium en rouleaux pour
construction 100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Ameublement 900
Amides 100
Amines 100
Ammoniac 100
Ananas frais 50
Anhydride 100
Aniline 100
Animaux vivants 130
Antimoniate 100
Appareils photographiques 1200
Appareillage de sport 900
Appareils de climatisation 700
Appareils de levage 700
Appareils de radiologie 1200
Appareils lectromnagers et pices
dtaches 900
Appareils radio 1200
Appareils sanitaires 700
Aquariums 900
Arachides 32
Arbres et arbustes 900
Argenterie 1200
(Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Argile 140
Armes et munitions 900
Armoires fortes 900
Armoires frigorifiques 900
Arsenic, arseniates et arsenates 100
Articles de bureau 700
Articles de classe 700
Articles de confection 1200
Articles de fumeurs 1200
Articles de librairie 700
Articles de mercerie 1 200
Articles de mode 1 200
Articles de papeterie divers 700
Articles de pche 900
Articles de publicit 700
Articles de sports 900
Articles scolaires 700
Articles de toilette 1 200
Asbeste 100
Asphalte 40
Attaches en matire plastique 140
Automotive gasoil 700
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Autorails 700
Azotate de potassium ou de sodium 100
Azote (Bouteilles de gaz comprim) 700
Bches 900
Bagues et bouchons 420
Bambous 100
Bananes (fraches ou sches) 44
Barriques vides 420
Baryte 100
Bateaux et pices dtaches 700
Btonnets filtre fabr. cigarettes 1200
Bensols 100
Bentonite 100
Benzne 100
Benzine 100
Bibelots 1200
Biberons 900
Bichromates 100
Bijouterie 1 200
Bimbeloterie 1 200
Bioxydes 100
Bitume 40
Bitume tanche en rouleaux 100
Blanc de craie 100
Bl 27
Bobines pour fil mtallique 140
Bocaux en verres vides 420
Bois contreplaqus 50
Bois de chauffage 50
Bois de plaquage 50
Bois dbits 50
Bois en grumes 106
Bois en tranches 50
Boissons alcoolises 1 200
Boissons non alcoolises 130
Bonneterie 900
Borate 100
Borax 100
Boulonnerie 700
Bouteilles de gaz comprim 700
Bouteilles vides 420
Brai 40
Braisette de forge 50
Briquettes de charbon 50
Brome 100
Bronze 140
Buses embottables pour construction 100
Butane 140
Cables d'acier (autres) 700
Cacao en beurre, fves, en masse, en
pte, en pousses, en poudre (en vrac
ou en sacs) 120
Caf en grains 120
Caf soluble 140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Caf torrfi, moulu ou non 130
Camions et camionnettes avec ou sans
benne et Pices dtaches 700
Campche (bois de) 900
Canalisations en fonte 140
Cannes 1200
Cannes pche 900
Cantines mtalliques vides 700
Caoutchouc 100
Caoutchouc synthtique pour
chaussures 900
Capsules de bouteilles 420
Carbonate de chaux 100
Carbonate de potassium 100
Carbure 100
Carcasse d'animaux 130
Cars 700
Cartes mcanographiques 700
Carton d'amiante 100
Carton fibrine 700
Cartonnages d'emballage 420
Cellophane 100
Cramique (carreaux) 100
Cercueils 140
Crales importes 27
Chambres air 700
Chanvre (fibre textile) 100
Chapeaux 1200
Charbon 50
Charbon coques de coco ou
de palmiste 50
Charbon de bois 50
Chariots 700
Charpentes (en bois ou mtalliques) 100
Chassis vitrs 700
Chaudires 140
Chaudronnerie 140
Chauffe-bain ou chauffe-eau
lectrique ou gaz 900
Chaussures 900
Chaux hydrates 100
Chaux ordinaires en sac 100
Chaux vive 100
Chiffons 140
Chlorates 100
Chlore en bouteilles ou en tubes 100
Chlorure d'ammonium 100
Chlorure de chaux 100
Chromates 100
Chrome 140
Cigares et cigarettes 1200
Ciment 50
Cinema (matriel de) 1200
Cirages et crmes chaussures 700
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Citernes mtalliques 140
Citrates 100
Climatiseurs 700
Clinkers 22
Coaltar 40
Cocorap 32
Cocons de vers soie 700
Coffres-forts 900
Coke de charbon 50
Colas AKL 40
Colifichets 1200
Colis postaux 700
Colles et produits d'encollage 700
Colorants 700
Compresseurs 700
Compteurs et pices dtaches 1200
Comptoirs rfrigrs 900
Condensateurs 700
Confection 1200
Confiserie 130
Congelateurs et conservateurs
frigorifiques 900
Constructions dmontables en bois 100
Contreplaques en bois 50
Coprah 32
Cordages textiles 700
Cordeaux dtonants 900
Cornires mtalliques 100
Corps gras vgtaux (autres) en vrac 32
Cosmtiques 1200
Cossettes de manioc 100
Coton lustrer 700
Coton gren 100
Coton en fibres 100
Coton en graines 27
Coton hydrophile pharmacie 700
Couches-culottes 900
Coudes, manchettes, raccords en fonte 140
Couteaux pour industriels 700
Couveuses 700
Craie en poudre 100
Crpe brut 100
Cresoi 40
Crin vgtal 100
Cristallerie, verres et vaisselle 900
Crocs et crochets 700
Cuir brut 140
Cuir synthtique pour chaussures 900
Cuir tann pour chaussures 900
Cuivre 140
Cutback 40
Cycles 900
DDT poudre 700
ANNEXE
AU CHAPITRE II
TAXES COMMUNALES
Loi n 81-1127 du 30 dcembre 1981
annexe fiscale, article 27
En application des dispositions des lois portant respectivement organisation
financire et fiscale des communes et de la ville d'Abidjan - pour. celles d'entre
elles qui doivent obligatoirement faire l'objet d'une inscription annuelle la Loi
de Finances - il est cr au Code Gnral des Impts une annexe au chapitre II
(articles 215 223 du Code Gnral des Impts) consacre aux taxes communales
perues par voie de rles ou sur titres de recettes, et fixant chaque anne les taux
et tarifs, la part forfaitaire de dduction sur taxes portuaires et aroportuaires
acquises aux compagnies maritimes et ariennes pour frais de collecte, ainsi que
la quotit du versement obligatoire de chaque commune son fonds
d'investissement.
I.- Pour l'anne 1982, les taux et les tarifs maxima des taxes communales
perues sur rles (numres et analyses aux articles 218 223 du Code Gnral
des Impts) ou directement perues sur titre titres de recettes par les communes et
la ville d'Abidjan, sont arrtes comme suit
Taxes communales
perues par voie de rles
1 - Taxe sur le revenu net des proprits bties
Abrog (Loi n 91-997du27dc. 198 1, an. fiscale, art. 13).
2 - Taxe de voirie et d'hygine :
Abrog (Loi n 91-997du 27 dc. 198 1, an. fiscale, art. 13).
.3 - Taxe sur la valeur vnale des proprits non bties :
0,5 % de la valeur vnale.
4 - Taxe sur la valeur locative des locaux professionnels :
50 % du droit proportionnel des patentes.
5 - Taxe sur les locaux lous en garnis
a)-Taux de remplissage de l'tablissement
Taux plafond
- Taux de remplissage infrieur ou gal 20 % 1%
- Taux de remplissage compris entre 20 et 40 % 2%
- Taux de remplissage compris entre 40 et 60 % 3%
- Taux de remplissage compris entre 60 et 80 % 4%
- Taux de remplissage suprieur 75 % 5%
L'application de ces taux est strictement subordonne la justification par
l'tablissement du coefficient de remplissage accus.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 23: Loi n831421 du 30
dc. 1983, an. fiscale art. 10.
b) - La taxe est perue mensuellement.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 23 ; Loi n 831421 du 30
dc. 1983, an. fiscale art. 10.
Taxes communales
perues sur titre de recettes
1 - Taxe communale d'quipement:
1 % de la valeur de la construction.
Art. 13, an. fiscale, toi n 83-1421 du 30 dc. 1983.
2 - Taxes portuaires et aroportuaires communales
a) - Sur les marchandises
Voir tarif, page 61.
b) - Sur les passagers
Droit forfaitaire s'ajoutant au prix du billet
- Pour chaque embarquement destination
de l'tranger 1 000
- Pour chaque embarquement destination intrieure 300
Pour l'anne 1982, la quotit de la part forfaitaire pour frais de recouvrement
qui vient en dduction du produit des taxes portuaires et aroportuaires
communales collectes au profit des commune et de la ville d'Abidjan par les
compagnies maritimes et ariennes, est fixe 5 %.
3 - Taxe sur les pompes distributrices de carburant
Par bouche et par mois :
- Dans les communes de moins de
20 000 habitants 2500
- Dans les communes de 20 001
50 000 habitants 5000
- Dans les communes de 50 001
200 000 habitants 7500
- Dans les communes de plus de
200 000 habitants, ainsi que dans
toutes les communes composant
la Ville d'Abidjan 10000
4 - Taxe sur les taxis
Par taxi et par trimestre
- Dans les communes de
moins de 20 000 habitants 5000
- Dans les communes de 20 001
50 000 habitants 10000
- Dans les communes de 50 001
200 000 habitants 15000
- Dans les communes de plus de
200 000 habitants et pour la ville d'Abidjan 20000
5 - taxe sur les charrettes
Par mois :
- Pour les charrettes bras 1000
- Pour les charrettes traction animale 1500
- Pour les charrettes moteur 2000
6 - Taxe sur l'exploitation des embarcations
Par mois:
- Pour les embarcations sans moteur 4000
- Pour les embarcations moteur 6000
7- Taxe sur les embarcations de plaisance
Par trimestre :
Pour les embarcations moteur
- D'une puissance intrieure 55 chevaux 3000
- D'une puissance comprise
entre 56 et 75 chevaux 6000
- D'une puissance comprise
entre 76 et 120 chevaux 12000
- D'une puissance comprise
entre 121 et 240 chevaux 18000
D'une puissance suprieure
240 chevaux 25000
Pour les embarcations voile
- D'une longueur hors tout
infrieure 4 mtres 3 000
- D'une longueur hors tout
comprise entre 4 et 8 mtres 6000
- D'une longueur hors tout
comprise entre 8 et 12 mtres 12000
D'une longueur hors tout
suprieure 12 mtres 25000
8- Taxe sur la publicit :
Dans les communes de moins de 50 000 habitants
1. - Pour les affiches sur papier ordinaire
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 50
2. - Pour les affiches peintes ou protges par une vitre :
Par mois et par mtre carr
ou fractions de mtre carr 250
3. - Pour les annonces lumineuses
et les affiches claires la nuit
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 1000
4. - Pour les banderoles :
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 1000
5. - Pour la publicit par tract
Par opration ou par jour 2500
6. - Pour la publicit sonore
Par opration ou par jour 5000
Dans les communes de 50 001 200 000 habitants:
1 - Pour les affiches sur papier ordinaire
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 100
2. - Pour les affiches peintes ou protges par une vitre -.
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 500
3. - Pour les annonces lumineuses
et les affiches claires la nuit
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 2 000 (4)
4. - Pour les banderoles :
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 2 500
5. - Pour la publicit par tract
Par opration ou par jour 5 000
6. - Pour la publicit sonore :
Par opration ou par jour 10 000
Dans les communes de plus de 200 000 habitants et Abidjan :
1. - Pour les affiches sur papier ordinaire
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 200
2. - Pour les affiches peintes ou protges par une vitre :
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 1000
3. - Pour les annonces lumineuses
et les affiches claires la nuit
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 3000
Tarif modifi par la loi 82-1157
du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.23.
4. - Pour les banderoles : Par mois et par mtre carr ou fraction de mtre
carr
5. - Pour la publicit par tract Par opration ou par jour
6. - Pour la publicit sonore :
Par opration ou par jour
Ces montants sont doubls lorsque la publicit concerne le tabac (ou des
produits destins tres fums), les boissons alcoolises ainsi que les films et
spectacles interdits aux moins de 13 ans. lis sont tripls lorsqu'elle concerne des
films et spectacles interdit aux moins de 18 ans.
9 taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives :
10 % de la recette brute.
10 Taxe sur la location et l'exploitation de terrains et installations de sport:
1 0 % du produit brut de la location ou de l'exploitation.
11 Taxe sur les spectacles et galas 20 % de la recette brute.
12 Taxe sur les spectacles cinmatographiques 10 % de la recette brute.
13 Taxe sur les tablissements de nuit
Tarif modifi par la loi 82-1157 du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.
23.
Par mois:
- Dans les communes de moins
de 20 000 habitants
Pour les tablissements dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans 10 000
- Dans les communes
de 20 001 200 000 habitants 20 000
- Dans les communes
de plus de 200 000 habitants 30 000
Par mois :
Dans les communes de moins de 20 000 habitants
- Pour les tablissement dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans. 1 000
- Pour les tablissements dont l'activit
principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente 7 000
- Pour les tablissements, tels que discothques
ou cabarets, et dont les exploitants sont
assujettis la patente 10 000
Dans les communes de 20 001 200 000 habitants:
- Pour les tablissements dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans 1 000
- Pour les tablissements dont l'activit
principale est de servir des boissons et
dont les exploitants sont assujettis
la patente 14 000
- Pour les tablissements, tels que discothques
ou cabarets et dont les exploitants sont
assujettis la patente 20 000
Dans les communes de plus de 200 000 habitants, ainsi que dans toutes les
communes composant la Ville d'Abidjan :
- Pour les tablissement dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans 1 000
- Pour les tablissements dont l'activit
principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente 21 000
- Pour les tablissements, tels que discothques
ou cabarets et dont les exploitants
sont assujettis la patente 30 000
II. - Pour l'anne 1982, la quotit du versement obligatoire au Fonds
d'investissement, institu par la loi portant rgime financier des communes et de
la ville d'Abidjan, est fix 1 0% du montant total des recettes portes au titre 1
du budget de la commune ou de la ville, compte non tenu des prlvements sur le
Fonds de rserve ordinaire et des subventions d'quilibre ventuelles,,.
Taxes portuaires et aroportuaires
communales sur les marchandises
Tarif
(En francs
par tanne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Actate 100
Actylne (Bouteilles de gaz
comprim) 700
Acide gras de suif 100
Acides 100
Acier pour fabrication de matchettes 100
Acroline 100
Agaves 100
Agglomr de houille 50
Albtre 900
Alcali 100
Alcalodes 100
Alcool gras 100
Alcool (autres) 1 200
Aldhydes 100
Alginates 100
Algues 100
Alliage ferro-nickel ou ferro-silicium 140
Alcs (rsine) 32
Aluminates 100
Aluminium en rouleaux pour
construction 100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Ameublement 900
Amides 100
Amines 100
Ammoniac 100
Ananas frais 50
Anhydride 100
Aniline 100
Animaux vivants 130
Antimoniate 100
Appareils photographiques 1 200
Appareillage de sport 900
Appareils de climatisation 700
Appareils de levage 700
Appareils de radiologie 1 200
Appareils lectromnagers et pices
dtaches 900
Appareils radio 1 200
Appareils sanitaires 700
Aquariums 900
Arachides 32
Arbres et arbustes 900
Argenterie 1 200
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Argile 140
Armes et munitions 900
Armoires fortes 900
Armoires frigorifiques. 900
Arsenic, arseniates et arsenates 100
Articles de bureau 700
Articles de classe 700
Articles de confection 1 200
Articles de fumeurs 1 200
Articles de librairie 70
Articles de mercerie 1 200
Articles de mode 1 200
Articles de papeterie divers 700
Articles de pche 900
Articles de publicit 700
Articles de sports 900
Articles scolaires 700
Articles de toilette 1 200
Asbeste 100
Asphalte 40
Attaches en matire plastique 140
Automotive gasoil 700
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Autorails 700
Azotate de potassium ou de sodium 100
Azote (Bouteilles de gaz comprim) 700
Bches 900
Bagues et bouchons 420
Bambous 100
Bananes (fraches ou sches) 44
Barriques vides 420
Baryte 100
Bateaux et pices dtaches 700
Btonnets filtre tabr. Cigarettes 1 200
Bensols 100
Bentonite 100
Benzne 100
Benzine 100
Bibelots 1 200
Biberons 900
Bichromates 100
Bijouterie 1 200
Bimbeloterie 1 200
Bioxydes 100
Bitume 40
Bitume tanche en rouleaux 100
Blanc de craie 100
Bl 27
Bobines pour fil mtallique 140
Bocaux en verres vides 420
Bois contreplaqus 50
Bois de chauffage 50
Bois de plaquage 50
Bois dbits 50
Bois en grumes 106
Bois en tranches 50
Boissons alcoolises 1 200
Boissons non alcoolises 130
Bonneterie 900
Borate 100
Borax 100
Boulonnerie 700
Bouteilles de gaz comprim 700
Bouteilles vides 420
Brai 40
Braisette de forge 50
Briquettes de charbon 50
Brome 100
Bronze 140
Buses embottables pour construction 100
Butane 140
Cables d'acier (autres) 700
Cacao en beurre, fves, en masse, en
pte, en pousses, en poudre (en vrac
ou en sacs) 120
Caf en grains 120
Caf soluble 140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Caf torrfi, moulu ou non 130
Camions et camionnettes avec ou sans
benne et pices dtaches 700
Campche (bois de) 900
Canalisations en fonte 140
Cannes 1200
Cannes pche 900
Cantines mtalliques vides 700
Caoutchouc 100
Caoutchouc synthtique pour
chaussures 900
Capsules de bouteilles 420
Carbonate de chaux 100
Carbonate de potassium 100
Carbure 100
Carcasse d'animaux 130
Cars 700
Cartes mcanographiques 700
Carton d'amiante 100
Carton fibrine 700
Cartonnages d'emballage 420
Cellophane 100
Cramique (carreaux) 100
Cercueils 140
Crales importes 27
Chambres air 700
Chanvre (fibre textile) 100
Chapeaux 1200
Charbon 50
Charbon coques de coco ou
de palmiste 50
Charbon de bois 50
Chariots 700
Charpentes (en bois ou mtalliques) 100
Chassis vitrs 700
Chaudires 140
Chaudronnerie 140
Chauffe-bain ou chauffe-eau
lectrique ou gaz 900
Chaussures 900
Chaux hydrates 100
Chaux ordinaires en sac 100
Chaux vive 100
Chiffons 140
Chlorates 100
Chlore en bouteilles ou en tubes 100
Chlorure d'ammonium 100
Chlorure de chaux 100
Chromates 100
Chrome 140
Cigares et cigarettes 1200
Ciment 50
Cinema (matriel de) 1200
Cirages et crmes chaussures 700
Annexes du Livre Premier
Tarif
En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Citernes mtalliques 140
Citrates 100
Climatiseurs 700
Clinkers 22
Coaltar 40
Coco rap 32
Cocons de vers soie700
Coffres-forts 900
Coke de charbon 50
Colas AKL 40
Colifichets 1 200
Colis postaux 700
Colles et produits d'encollage 700
Colorants 700
Compresseurs 700
Compteurs et pices dtaches 1 200
Comptoirs rfrigrs 900
Condensateurs 700
Confection 1 200
Confiserie 130
Congelateurs et conservateurs
frigorifiques 900
Constructions dmontables en bois 100
Contreplaques en bois 50
Coprah 32
Cordages textiles 700
Cordeaux dtonants 900
Cornires mtalliques 100
Corps gras vgtaux (autres) en vrac 32
Cosmtiques 1 200
Cossettes de manioc 100
Coton lustrer 700
Coton gren 100
Coton en fibres 100
Coton en graines 27
Coton hydrophile pharmacie 700
Couches-culottes 900
Coudes, manchettes,
raccords en fonte 140
Couteaux pour industriels 700
Couveuses 700
Craie en poudre 100
Crpe brut 100
Cresoi 40
Crin vgtal 100
Cristallerie, verres et vaisselle 900
Crocs et crochets 700
Cuir brut 140
Cuir synthtique pour chaussures 900
Cuir tann pour chaussures 900
Cuivre 140
Cutback 40
Cycles 900
DDT poudre 700
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Dalles en verre 100
Dame-jeannes vides 420
Dchets de caoutchouc 100
Dchets de papier, cartons 140
Dcoration (articles de) 1 200
Dentelle 1 200
Dentifrices 700
Dpouilles mortelles 140
Drivs de produits ptroliers(autres) 180
Dsinfectants industriels 700
Dtergents 700
Dtonateurs 900
Diesel Dit 180
Diluant pour peinture 700
Disques 1 200
Dissolvants 700
Dolomie 100
Draisines 700
Droguerie 700
Dynamite 900
Eau distille 700
Eau oxygne 700
Eau minrale 130
Effets personnels (bagages, cantines) 140
Electro-aimants 700
Electrodes 700
Electrolyte 100
Electrophones et pices dtaches 1200
Elingues 700
Emballages autres que papier
et carton 420
Embarcations et pices dtaches 700
Encres d'imprimerie 700
Enduits 700
Engins flottants 700
Engins de travaux publics 700
Engins destins la SIVENG
et la STEPC 60
Engrais non destins la SIVENG
et la STEPC 100
Epicerie 130
Essence 180
Essence destine aux ports
de Cote d'Ivoire 38
Etain 140
JEthyls 100
Etiquettes commerciales 420
Etoffes 900
Etoupe de coton 100
Explosifs civils, allumeurs, amorces 900
Extincteurs 700
Extrait tannants 700
Faence (carreaux) 100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Fardeaux de fer-blanc
pour emballages 140
Farine (aliment pour le btail) 25
Farine d'importation en vrac ou en sacs 24
Farine de fabrication locale
pour l'exportation 100
Fer bton 100
Ferraille 40
Ferrures pour meubles 700
Fers (autres) pour construction 100
Fers profils 100
Feuilles bitumes 100
Feuilles de placage 50
Feutre 100
Feutre bitum 100
Feutre textile 900
Feux d'artifice 900
Fibranne viscose 100
Fibrannes 900
Fibre de polyester 100
Fil d'acier en rouleaux 700
Fil de cuivre brut pour sicable 140
Fil de cuivre nu 700
Fil de fer en rouleaux 100
Fil de fer galvanis 100
Fil lectrique 700
Fil de nylon 140
Filets de pche 140
Fil de polyester 140
Flacons de verre vides 420
Fleurs (artificielles et naturelles) 900
Flinkote 40
Fluor et fluorures 100
Fonds de corps de botes en fer-blancl4O
Fontaines rfrigrantes 900
Fonte 140
Fourches 700
Fourchettes lvatrices 700
Fourgons bagages 700
Frigorifiques 900
Friperie 140
Fruits frais ou secs 130
Fuel domestique 180
Fuel oil 180
Fulminates 100
Fuses 900
Gaacol 700
Galipot 32
Gants pour industries 700
Gas Oil 180
Gas Oil desints aux ports
de Cte d'Ivoire 38
Gasoline 180
Gaz butane 140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Gaz carbonique, gaz comprim 700
Gaz propane 140
Glucose 20
Gomme arabique 32
Gommes 32
Goudrons 40
Graines olagineuses 32
Granuls de laitier 22
Graviers 100
Gravures 900
Grs (carreaux) 100
Grillages mtalliques 100
Gruaux 130
Guano et guanides 100
Gypse 22
Habillement 1 200
Hameons 900
Horlogerie et pices dtaches 1 200
Houblon 27
Houille 50
Huile d'arachide en vrac 32
Huile de lin pour peinture 700
Huile de palme en vrac 40
Huiles lubrifiantes 180
Huiles vgtales (autres) en vrac 32
Hydrates 100
Hydrazine 100
Hydrogne (bouteilles
de gaz comprim) 700
Hydroxydes 100
Hyposulfite de sodium 1 200
Insecticide conditionn 700
Insecticides agricoles 100
Insecticides en bombes 700
Insecticides non agricoles 700
Insignes de dcoration 1 200
Instruments de musique 900
Interphones et pices dtaches 1200
Iodates et iodures 100
Isolateurs 700
Ivoire 1 200
Jauges 1 200
Jerricans vides 420
Jeux et jouets 900
Joaillerie 1 200
Joints pour construction 100
Journaux et priodiques, revues 700
Jute 100
Kaolin 100
Kapok 100
Karit 32
Karit en beurre 32
Kenaf en fibres 100
Krozne 180
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Lactates 100
Lactose 130
Lames de jalousie en verre 100
Landeaux d'enfants 900
Laques 32
Lattes en bois 100
Lgumes dshydrats, en conserve,
frais ou secs 130
Lessives glycrineuses 140
Levure 130
Librairie (articles divers) 700
Lige 100
Limes 700
Lin en fibres 100
Linge de corps 900
Linge de maison 1200
Lingots de zinc pour galvanisation 140
Linters de coton 100
Liqueurs 1200
Liquide de plastique 140
Liquide-, lustrer 700
Literie (sauf lits) 1200
Livres divers 700
Lubrifiants 180
Macadam 40
Machines coudre lectriques 1200
Machines crire 1200
Machines lectriques
et pices dtaches 1200
achines lectromcaniques
et Pices dtaches 1200
Machines lectroniques et pices
dtaches 1200
Machines-outils et Pices dtaches 700
Magnsie 100
Magnsium 140
Magntophones et pices dtaches l 200
Magntos 700
Magntoscopes et Pices dtaches l 200
malles vides 700
Manioc en cassettes 100
Manioc frais 130
Mannequins de couture 1200
Marbre construction 100
Marbre pour dcoration 900
Marine Diesel Oil 180
Maroquinerie 1200
Masques folkloriques 900
Masques gaz 700
Masques de soudure 700
Massicot (oxyde de plomb) 100
Matriaux de construction (autres) 100
Matriaux isolants (autres) 100
Matriel de branchement sanitaire 700
Matriel de bureau et de classe 700
Matriel de cinma 1200
Matriel de forage 700
Matriel de laboratoire et pices dtaches 1200
Matriel de mesure 1200
Matriel de photo 1200
Matriel de prcision 1200
Matriel de voie de chemin de fer 100
Matriel de travaux publics et pices dtaches 700
Matriel lectrique 700
Matriel mdical, d'analyse et de chirurgie 1200
Matriel naval 700
Matriel optique 1200
Matriel radio et pices dtaches 1200
Matriel tlphonique et pices dtaches 1200
Matriel tlvision et Pices dtaches 1200
Matires premires chimiques pour
les industries de Cte d'Ivoire 100
Matires plastiques 140
Matires premires pour SIVENG et STEPC 60
Matires vgtales (autres) 100
Mette de zinc 140
Mazout 180
Mdicaments 700
Mlinite 900
Mnagers (cuillers, fourchettes) 900
Menuiserie en aluminium ou en bois 70
Mercerie 1200
Mercure 1200
Mtaux divers de construction 100
Mtaux prcieux 1200
Mthane 100
Mthanol 100
Meubles en importation 900
Meubles en dmnagement 140
Minerais (autres) 40
Minium 700
Miroirs 900
Molybdne 140
Monnaies 1200
Moteurs lectriques 700
Motoculteurs, motofaucheuses et Pices dtache 700
Motocycles et Pices dtaches 900
Moufles de cordage 700
Moulures 900
Mousse de cacao 32
Mousse de latex 140
Moustiquaires 1200
Munitions 900
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Musique (instruments) 900
Nattes 140
Non (bouteilles gaz comprim) 700
Nickel 140
Nitrates et nitrites 100
Noix de coco 32
Noix de cola 100
Oignons de fleurs 900
Olagineux (autres) en vrac 32
Optique 1200
Orfvrerie 1200
Ouate de cellulose 100
Outillage main-outils divers 700
Oxychlorures 100
Palletes en bois 140
Palmistes 32
Panneaux latts 50
Panneaux stratifis 90
Papeterie diverse 700
Papier d'emballage 210
Parfumerie 120
Parquets 100
Passementerie 1200
Pte de cellulose 100
Peaux brutes 140
Peintures 700
Pelures de cacao (aliment pour btail) 25
Perchlorates 100
Peroxydes 100
Persiennes en bois ou mtalliques 700
Ptards 900
Ptrole 180
Ptrole destination des ports
de Cte d'Ivoire 38
Ptrole lampant 700
Pharmacie (produits de) 700
Phnol 700
Phnols 100
Phnyle 100
Phosphate d'ammonium 100
Phosphate de calcium 700
Phosphates 100
Phosphore 100
Phosphure 100
Piassava 100
Pieds coulisse 1200
Pierres brutes pour construction 100
Pierres prcieuses 1200
Piles lectriques 700
Piles sches 700
Piquets en bois 140
Pistolets pour industries 700
Plantes diverses 900
Plants 900
Tarif
(En francs
Par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Plaques de zinc lectrolytique 140
Plastic explosif 900
Plastique liquide 140
Pltre en sacs 50
Plomb 140
Poids de pesage 1200
Poissons congels (autres) dbarqus 140
Poissons frais (autres) dbarqus 140
Portails et portes (en bois ou mtalliques) 700
Potasse caustique 100
Poteaux en bois supportant les lignes
lectriques 100
Pots en verre vides 420
Produits alimentaires et dittiques 130
Produits ptroliers autres que ceux de la SIR 60
Produits (autres) des minoteries
l'importation 24
Produits capillaires 1200
Produits chimiques de base 100
Produits de beaut 1200
Produits pharmaceutiques 700
Produits xylophone 700
Profils 100
Propane 140
Propylne 100
Prothses 1200
Protoxydes 100
Provendes 25
Publicit (matriel de) affiches, banderoles, enseignes,
prospectus, tracts 700
Prussiates 100
Pulpes de betteraves 25
Pylnes pour charpentes mtalliques 100
Quincaillerie 700
Raccords en fonte 140
Ramie 100
Raphia 100
Reliure 700
Rsine d'alos et autres rsine 32
Revtements de soi 100
Riz en vrac ou en sacs 20
Robinetterie 700
Rotin 100
Sable 100
Sacs d'emballage 420
Savons, mdicinaux ou non 700
Sel en vrac ou en sacs 20
Semelles de chaussures 900
Semences (graines) 140
Semoule en vrac ou en sacs 24
Ssame 32
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Siccatifs 700
Silice 100
Silicones 700
Simili-cuir pour Chaussures 900
Sisal 100
Solvants 700
Soufre 100
Spcialits Pharmaceutiques 700
Spiritueux 1200
Staff 100
Stavoiet K 40
Stearine 100
Stuc 100
Sucre en vrac ou en sacs 20
Suif 32
Sulfamides 700
Sulfates 100
Sulfites 100
Sulfures 100
Superphosphates 100
Tabacs 1 200
Talc industriel 100
Tapis et tapisseries 900
Teintures 700
Tlphones et Pices dtaches 1 200
Tlvisions et Pices dtaches 1 200
Tentes 900
Terebenthine (essence) 700
Terres aurifres 140
Terres colorantes 700
Terres rfractaires 50
Ttines 700
Textiles 900
Thon congel dbarqu 370
Thon frais dbarqu 140
Tiges brutes d'allumettes 140
Tissus 900
Titane 140
Toile de confection de sacs d'emballage 140
Tles 100
Tolunes 700
Tourteaux 25
Tracteurs et Pices dtaches 700
Tranchages de bois 50
Trinitrotolune 900
Tubes gaz (tuyaux, conduits) 100
Tubes de matire plastique 140
Tubes Pour chambres air et dissolution 900
Tuiles 100
Turbines 700
Turbo-pompes 700
Tuyaux de caoutchouc 700
Tarif
(En francs
Par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Tuyaux de fonte 140
Ustensiles de cuisines 700
Ustensiles en verre 900
Vaisselle 900
Vannerie (dcoration ou mobilier) 900
Vaporisateurs industriels 700
Vaseline en fts 1200
Vases dcoratifs 900
Vhicules de tourisme et pices dtache 700
Vhicules utilitaires et pices dtaches 700
Vlomoteurs 900
Vlos 900
Vernis 700
Verrerie 900
Verres vitres 100
Vessies de ballons 900
Vtements de confection ou Professionnels 1200
Viandes congeles 370
Vieux cartons 140
Vieux papiers 140
Vin conditionn ou non 1200
Vinaigre d'alcool ou de vin 130
Viscose 100
Vitres 700
Vitrines frigorifiques 900
Vivres frais 130
Volets en bois 700
Zinc 140
LIVRE DEUXIME
TAXES INDIRECTES
CHAPITRE PREMIER
Taxes sur le chiffre d'affaires
SECTION 1
Affaires imposables
Art. 224. - Les affaires faites en Cte d'ivoire par les personnes qui,
habituellement, ou occasionnellement achtent pour revendre ou accomplissent
des actes relevant d'une activit autre que salarie ou agricole sont soumises :
1 En ce qui concerne les importations, les ventes, les travaux immobiliers, les
travaux de pose et d'imprimerie, les louages de choses ou de services, les affaires
portant sur la consommation sur place, les affaires ralises par les lotisseurs, les
marchands de biens et assimils ainsi que toute autre opration, la taxe sur la
valeur ajoute.
2 En ce qui concerne les oprations, qui se rattachent aux activits bancaires,
financires et d'une manire gnrale, au commerce des valeurs et de l'argent, la
taxe sur les prestations de services.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1.
Art. 225. - a) Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est de 16,67 % sur
une base TTC. Des taux particuliers (rduits et majors) peuvent tre appliqus
en vertu des dispositions prvues aux annexes du livre deuxime du Code Gnral
des Impts.
b) Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est applicable aux locations
de biens faisant l'objet d'une opration de crdit-bail.
Toutefois, lorsque le preneur est un exploitant agricole, les locations sont
soumises au taux lgalement applicable au bien. Le taux est nul lorsque le bien
est exonr.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 1 - l .
c) Le taux de la TPS sur les agios bancaires est fix 9,09 %.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1.
Ord. n 94-28 du 19janv. 1994.
Art. 226. - Une ai faire est rpute faite en Cte d'ivoire, s'il s'agit d'une vente,
lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison de la marchandise en Cte
d'ivoire ; s'il s'agit de toute autre affaire, lorsque la prestation est effectue ou
rendue en Cte d'ivoire, que le prestataire y dispose ou non d'un tablissement
stable ou d'une base fixe.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 17
Art. 227. - Sont galement soumises la taxe sur la valeur ajoute
1 Les livraisons faites lui-mme, par un assujetti la taxe sur la valeur
ajoute, de produits extraits ou fabriqus par lui et qu'il utilise soit Pour ses
besoins ou ceux de ses diverses exploitations, soit dans une affaire de
prestation de services ou de vente consommer sur place ;
2 Les livraisons qu'un dbitant se fait lui-mme, en vue de la vente de
boissons qu'il a fabriques.
3 Les prestations de services et oprations assimiles rendues par des
personnes tablies hors de Cte d'ivoire, sur ordre ou pour compte d'un
tablissement ou d'une succursale implant en Cte d'ivoire, lorsque leur cot
constitue pour cet tablissement ou cette succursale une charge d'exploitation,
l'exception des prestations qui concourent directement et exclusivement la
ralisation d'exportations ou oprations assimiles.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 17.
SECTION II
Taxe sur la valeur ajoute
1. - DFINITION DES ASSUJETTIS
Art. 228. 1. - Sont assujettis la taxe sur la valeur ajoute :
Ord. n 87-823 du 11 aot 1987; Loi n 87-1478 du 18 dc. 1987.
1 Les producteurs ;
2 Les entrepreneurs de travaux immobiliers, y compris les entrepreneurs de
pose et les imprimeurs ainsi que les prestataires de services, l'exclusion des
personnes exerant des activits bancaires ou financires ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, art. 1a) 3, an. fiscale.
3 Les commerants qui revendent en gros ou au dtail des produits imports
ou achets des producteurs ou d'autres commerants tablis en Cte d'ivoire
l'exception des revendeurs de tabacs, cigares, cigarettes et produits ptroliers.
Pour ces produits particuliers seuls sont assujettis
- en ce qui concerne les tabacs, cigares et cigarettes, les fabricants et
importateurs qui sont chargs de collecter en lieu et place de leurs revendeurs
(grossistes, demi-grossistes, dtaillants ) ; la taxe est exigible sur toute la marge
de distribution au taux d'usage ;
Loi n89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 17; Loi n91-270 du 29 avril
1991, an. fiscale, art. 12-6.
- en ce qui concerne les produits ptroliers, les entreprises de distribution.
Loi n 89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 17; Loi n 91-270 du 29 avril
1991, an. fiscale, art. 12-6.
II. - Peuvent opter pour leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute, les
producteurs de noix de coco, de plantes et fleurs, de bananes et d'ananas, lorsque
leur chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises excde 30 millions de francs.
L'option est irrvocable. Elle prend effet compter du 1er jour du mois suivant
celui au cours duquel elle est exerce.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. la) 4 ;
Loi n 94201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 20.
III. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale art. la) 5).
Art. 229. - Par producteur, il faut entendre
a) Les personnes ou socits qui, titre principal ou titre accessoire,
fabriquent les produits ou leur font subir des faons comportant ou non l'emploi
d'autres matires, soit pour la fabrication des produits, soit pour leur prsentation
commerciale ;
b) Les personnes ou socits qui se substituent en fait au fabricant pour
effectuer, soit dans ses usines, soit mme en dehors de ses usines, toutes
oprations se rapportant la fabrication ou la prsentation commerciale
dfinitive des produits (mise en paquetage ou rcipients, expditions, dpt), que
ceux-ci soient ou non vendus sous la marque ou au nom de ceux qui font ces
oprations ;
c) Les personnes ou socits qui font effectuer par des tiers les oprations
vises aux alinas a) et b) ci-dessus.
Ne sont cependant pas considrs comme producteurs, sauf option contraire, les
commerants qui, sans effectuer de fabrications assurent seulement la mise en
bouteille du vin ou de l'huile comestible ainsi que des gaz de ptrole
commercialement dnomms butane ou propane, qu'ils achtent.
2. - OPRATIONS IMPOSABLES
Art. 230. - La taxe sur la valeur ajoute est perue
1 sur les affaires effectues par les assujettis
2 sur les importations ;
3 sur la totalit des marchs de livraison de matriaux extraits en Cte d'ivoire,
transport inclus.
Loi n 87-1478 du 18 dc. 1987.
Art. 231. - 1 Ouvrent droit dduction, dans les conditions prvues l'article
238 du prsent Code :
A) Les achats et les importations portant sur
- les matires premires et produits entrs intgralement ou pour une partie de
leurs lments dans la composition de produits ou objets passibles de la taxe sur
la valeur ajoute et les marchandises destines tre revendues en l'tat ;
- les matires ou produits ne constituant pas un outillage qui, normalement et
sans entrer dans le produit fini, sont dtruits ou perdent leurs qualits spcifiques
au cours d'une seule opration de fabrication.
Pour les produits ptroliers seuls ouvrent droit dduction, dans la limite de
60% pour compter du 1
er
janvier 1992, 70 % pour compter du 1er janvier 1993,
80 % pour compter du 1
er
janvier 1994, 90 % pour compter du 1
er
janvier 1995, 1
00 % pour compter du 1
er
janvier 1996 des taxes acquittes, les produits noirs
(gas-oil, fuel-oil 180, distillats, diesel-oil) destins aux industries dont l'activit
les classe dans les branches 05 22 incluses de la nomenclature des activits
conomiques de la Cte d'Ivoire tablie par la Comptabilit Nationale et
assujetties la TVA, l'exclusion des produits utiliss comme carburant dans les
vhicules de transport.
Loi n 91-270 du 29 avril 199 1, an. fiscale, art. 12-8.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 3.
B) Les achats, importations et livraisons soi-mme portant sur des biens
autres que ceux viss au paragraphe 1A) ci-dessus oprs pour les besoins de
l'exploitation: les biens donnant lieu ces dductions sont inscrits dans la
comptabilit de l'entreprise pour leur prix d'achat ou de revient diminu des
dductions y affrentes.
Les modalits d'application des dispositions du prsent paragraphe sont
dtermines l'annexe Il qui fixe galement les exclusions et restrictions qui
peuvent tre apportes aux dductions prvues par ces dispositions.
21 Ouvrent galement droit dduction :
- Dans les mmes conditions et sous les mmes rserves, les achats et
importations oprs par des personnes effectuant des livraisons l'exportation ;
- Dans les conditions prvues l'article 238, les prestations sous rserve des
exclusions prvues par l'article 7 de l'annexe Il au livre deuxime du prsent
Code.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. la) 61.
30 Abrog (Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4).
41 Les socits de crdit-bail rgulirement agres sont autorises dduire
de la taxe sur la valeur ajoute dont ils sont redevables sur leurs loyers, la taxe sur
la valeur ajoute ayant grev le matriel cd, mme si ce dernier se trouve
rglementeraient exclu du droit dduction ; la prsente disposition ne peut avoir
pour effet de diminuer le montant de la taxe normalement exigible si le matriel
tait vendu directement.
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 24.
50 Les entreprises de location de vhicules sont autorises exercer un droit
dduction l'occasion de l'acquisition ou de l'entretien de vhicules
exclusivement destins la location.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 2.
3. - OBLIGATIONS RELATIVES
L' TABLISSEMENT DES FACTURES
Art. 232. - Tout redevable de la T.V.A. qui livre des biens ou rend des
services un autre redevable est tenu de lui dlivrer une facture.
Les factures doivent obligatoirement faire apparatre distinctement :
Ord. n 87-823 du ler Aot 1987;Loi n 87-1478du 18dc. 1987.
- les prix hors T.V.A. des biens livrs ou des services rendus ;
- le taux et le montant de la T.V.A.
- l'identification prcise du redevable qui dlivre la facture, notamment ses
raison sociale, nom, adresse, numros d'immatriculation au registre du commerce,
rfrences bancaires et numro de compte contribuable attribu par
l'Administration ;
- l'identification du client, notamment ses nom et adresse et numro de
compte contribuable.
Le vendeur qui mentionne cette taxe, lorsqu'elle n'est pas effectivement
paye, en est rput personnellement dbiteur et tombe sous le coup des pnalits
dictes par l'article 266 du prsent Code.
Ord. n 87-823 du ler Aot 1987; Loi n 87-1478 du 18 dc. 1987.
La mise en circulation de factures irrgulirement libelles est punie d'une
amende fiscale de 10.000 francs l00.000 francs par facture.
4. - OBLIGATIONS SPCIALES
Art. 233. - Abrog (Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4.).
SECTION III
Taxe sur les prestations de services
Art. 234. - Les obligations relatives l'tablissement des factures prvues
par l'article 232 ci-dessus, sont applicables aux redevables de la taxe sur les
prestations de services.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1 a) 71.
SECTION IV
Exonrations
Art. 235. - Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute vise l'art. 224-
l' du prsent Code les oprations numres ci-aprs :
L'tendue et les limites d'application de cette disposition sont les suivantes :
- Les personnes qui effectuent des oprations exonres de la TVA ne sont
pas assujetties cette taxe raison des affaires qu'elles ralisent dans le cadre de
ces activits. A ce titre, elles ne facturent pas la taxe de leurs clients ;
- Cette exonration s'exerce en aval, c'est--dire au stade des oprations
effectues avec la clientle. Elle ne concerne pas les taxes (TVA et TPS) que
ces entreprises acquittent en amont, sur achats et sur frais de tous ordres, auprs
des fournisseurs et de toutes les autres personnes avec lesquelles elles sont en
relations d'affaires. Ces taxes dont la TVA qui ouvre normalement droit des
dductions physiques et financires, ne sont pas rcuprables faute d'imputation
possible. Elles ne font par ailleurs, l'objet d'aucun remboursement de la part de
l'Etat ;
S'il s'agit d'un produit exonr de TVA sur le march intrieur, son
exportation ne confre pas l'entreprise le bnfice du remboursement par l'Etat
de la taxe acquitte en amont. Il n'est pas fait ici application de la drogation
prvue par l'article 238-2 du Code Gnral des Impts ;
- Pour les redevables qui traitent la fois des marchs taxables et des
marchs exonrs, il est fait application des dispositions de l'article 238-30 dudit
Code aux termes desquelles les dductions sont alors rduites au prorata de la
valeur des produits passibles de la TVA.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 9.
1 Les ventes de timbres ou de papiers timbrs
2 Les ventes ou cessions faites par des services ou
organismes administratifs ;
3 Les affaires effectues par les socits ou compagnies d'assurances et
tous autres assureurs, quelle que soit la nature des risques assurs, et qui sont
soumises la taxe prvue au chapitre XIV du livre troisime du prsent Code
ainsi que les commissions des intermdiaires d'assurances
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an fiscale, art. 12
4 Les oprations ayant pour objet la transmission de proprit ou
d'usufruit de biens immeubles, de fonds de commerce ou de clientle etc., vises
aux articles 336 et 343 du prsent Code, l'exclusion des oprations de mme
nature vises l'article 339 du mme Code et l'article 234 C) ;
5 Les agios affrents la mobilisation par voie de rescompte ou de
pension, des effets publics ou privs figurant dans le portefeuille des banques,
des tablissements financiers et des organismes publics ou semi-publics,
habilits raliser des oprations d'escompte, ainsi que ceux affrents la
premire ngociation des effets destins mobiliser les prts consentis par les
mmes organismes ;
6 Les recettes provenant de la composition, de l'impression ou de la vente
des journaux et priodiques, l'exception des recettes affrentes la publicit ;
7 Les ventes de livres, ainsi que les travaux de composition, d'impression
et toutes oprations de faon ncessaires la fabrication des livres ;
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 3.
7 bis Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 2) ;
8 Abrog (Loi n 87-1478 du 18 dc. 1987));
9Abrog (Ord. n 87-823du 11 aot 1987; Loi n 88-1358 du 15 dc.
1988, an. fiscale, art 4) ;
10 Les services rendus sans but lucratif, par les associations de sport
ducatif, de tourisme, d'ducation et de culture populaire ;
11 Les transports routiers, ferroviaires, fluviaux, maritimes, ariens et
lagunaires de voyageurs et de marchandises l'exception des transports viss
l'article 230-3 et des transports spcialiss tels que convoyages de fonds,
remorquages de vhicules accidents ou en panne, transports rapides de
documents et colis ;
Ord. n 68-413 du 3 aot 1968, art. 15, Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an.
fiscale, art. 8.
12 Les ventes ou fournitures de produits alimentaires naturels destins la
consommation en Cte d'Ivoire y compris le poisson simplement congel ;
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 26; Loi n 88-1358 du 15
dc. 1988, an. fiscale, art. 14.
13 Les affaires de vente, commission, courtage et faon portant sur le
pain, les farines de crales quelconques et les crales destines la fabrication
de ces farines ;
14 Les affaires de vente, commission et courtage ralises en vue de
l'coulement du produit de leur pche, par les pcheurs et armateurs la pche
ainsi que les socits ou associations groupant exclusivement des pcheurs et
armateurs la pche ;
Ord. n 68-413 du 3 sept. 1968, art. 16.
15 Les ventes effectues par les aviculteurs, les horticulteurs, et les
pisciculteurs des produits de leur exploitation l'exception des entreprises
d'levage industriel de crustacs ;
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 20; Loi n 88-1358 du 15
dc. 1988, an. fiscale, art. 4.
16 a) Les oprations effectues par les exploitants ou concessionnaires de
services publics selon les tarifs homologus par l'autorit administrative,
l'exclusion de celles relevant de l'lectricit, de l'eau et des tlcommunications ;
Loi n 90-439 du 29 mai 1990. ; Loi n 91-997 du 27 dc.. 1991, art. 1a)
91, an fiscale; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 16.
b) Les services de collecte des ordures mnagres et de balayage des rues
rendus aux communes ;
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an, fiscale, art. 38.
7 Les travaux d'tudes et les travaux d'amnagement hydro-lectriques
effectus pour le compte des socits d'conomie mixte ainsi que les livraisons de
produits extraits, imports ou fabriqus, effectues l'occasion de ces travaux ;
Loi n 81-150 du 27 fvr. 1981, an. fiscale, art. 17.
18 Les affaires portant sur la glace hydrique (eau congele) ;
19 Les affaires effectues pour la ralisation de son objet, par l'Agence pour
la scurit de la navigation arienne en Afrique et Madagascar (ASECNA) ;
20 Abrog (Ord. n 79-190 du 2 mars 1979, art. 2);
21 Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fisc. art. 2)
22 Les affaires portant sur les engrais ;
23 Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fisc. art. 1);
24 Les affaires portant sur les aliments destins l'alimentation du btail et
des animaux de basse-cour;
25 Abrog (Loi n 91-992 du 27 dc. 199 1, an. fiscale)
26 Les affaires de vente portant sur les bois en grume effectues par les
exploitants forestiers ;
27 Les affaires de vente portant sur le latex naturel brut
Loi n 75- 781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. 17; Loi n 91-277 du 29
avril 1991, art. 2..
28 Les affaires portant sur:
- abrog (Loi n 66-37du 7mars 1966, annexe 1; Loi n 92-
944 du 23 dc. 1992) ;
- les cendres d'orfvre, dbris et dchets d'or;
- les monnaies d'or ;
- abrog (Loi n 66-37du 7mars 1966, annexe 1, Loi n 88-
1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4) ;
29 Les affaires portant sur les diamants bruts
Loi n 66-37 du 7 mars 1966, annexe 1; Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an.
fiscale, an. 4.
30 Abrog ( Loi n 66-37 du 7 mars 1966, annexe1; Ord. 76-722 du 19
sept. 1976, art. 4) ;
31 Les intrts ou revenus des titres mis l'occasion de la conclusion de
conventions de travaux paiement diffr, par la Caisse Autonome
d'Amortissement et, le cas chant, par les organismes publics ou para-publics
dont la liste sera fixe par dcret ;
Ord. n 68-413 du 3 sept. 1968, art. 4.
32 Les commissions encaisses par les agences de voyage au titre de leurs
ventes de billets de transport ou de voyages touristiques condition qu'il s'agisse
de transport ou voyages l'tranger ou de transports internationaux exonrs ;
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 21.
33 Les oprations de conglation portant sur le poisson
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 26.
34 Les affaires de fournitures de logement et de ventes consommer sur
place effectues pour le compte de groupes de touristes et factures des agences
de voyages agres
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 33.
35 Les honoraires des membres du corps mdical ainsi
que les soins prsentant un caractre mdical ;
a) sont considres comme membres du corps mdical les personnes
exerant les professions de :
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, ail. 34; Loi n 91-270 du 29 avril
1991, an. fiscale, art. 6.
- Mdecin - Masseur
- Vtrinaire - Kinsithrapeute
- Dentiste - Exploitant de laboratoires
- Infirmier d'analyses mdicales
- Sage-femme - Exploitant de centres de radiologie
- Soigneur
- Garde malade
b) Par soins prsentant un caractre mdical, il faut entendre ceux qui
sont susceptibles de faire l'objet de prescriptions par un praticien.
Les soins d'esthtique et de beaut sont en tout tat de cause exclus du
bnfice de l'exonration ;
36 - L'activit d'enseignement l'exclusion des oprations accessoires telles
que les ventes de biens, fournitures de logement et nourriture dans les internats ;
- La formation professionnelle continue agre par le Conseil de gestion du
fonds national de rgulation pour la formation professionnelle continue,
l'exclusion de toutes autres oprations accessoires ;
Loi n 791-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 4
37 Abrog (Loi n72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 22 ; Loi n 84-
1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 5.
38 Les affaires portant sur les fibres de jute et de sisal.
Ord. n 74-173 du 19 avril, art. 8; Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an.
fiscale, art. 1 ; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 22.
39 Abrog (Loi n 90-438 du 29 mai 1990, ati.1) ;
40 Les affaires portant sur les viandes fraches et congeles ;
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. 3.
41 Abrog (Loi n 90-588 du 25 juil. 1990);
42 Les ventes de produits et spcialits pharmaceutiques l'exception du
coton hydrophile, bandes et compresses de coton et articles analogues ;
Il en est de mme des intrants concourant la fabrication en Cte d'Ivoire
des produits et spcialits pharmaceutiques figurant au Chapitre 30 de la
nomenclature douanire tarifaire, ainsi que des emballages servant leur
conditionnement.
Loi n 81-150 du 27 fv. 1981, an. fiscale, art. 17. ; Loi n 88-1358 du 15
dc. 1988, an. fiscale, art. 4 ; Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 2 ;
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 4.
43 Les ventes aux enchres publiques d'oeuvres d'art originales. Sont
rputes oeuvres d'art originales, les ralisations numres ci-aprs :
Loi n 81-150 du 27 fv. 1981, an. fiscale, art. 17.
1. Tableaux, peintures, dessins, aquarelles, gouaches, pastels, monotypes,
entirement excuts de la main de l'artiste ;
2. Gravures, estampes et lithographies, tires en nombre limit directement
de planches entirement excutes la main de l'artiste, quelle que soit la matire
employe ;
3. Productions, en toutes matires, de l'art statuaire ou de la sculpture et
assemblages, ds lors que ces productions et assemblages sont excuts
entirement de la main de l'artiste ; fontes de sculpture tirage limit huit
exemplaires et contrl par l'artiste ou ses ayants-droit
4. Tapisseries tisses entirement la main, sur mtier de haute ou de basse
lisse, ou excutes l'aiguille, d'aprs maquettes ou cartons d'artistes, et dont le
tirage, limit huit exemplaires, est contrl par l'artiste ou ses ayants-droit ;
5. Exemplaires uniques de cramique entirement excuts la main de
l'artiste et signs par lui ;
6. Emaux sur cuivre, entirement excuts la main, dans la limite de huit
exemplaires numrots et comportant la
signature de l'artiste ou de l'atelier d'art ;
Sont exclus du rgime des oeuvres d'art originales
1. Les articles d'orfvrerie, de bijouterie et de joaillerie
2. Les objets manufacturs fabriqus par des artisans ou
des industriels dits Partisans ou industriels d'art,,.
44 La fabrication de plateaux oeufs en cellulose moule ;
Loi n 8 1- 1127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 13.
45 Les bacs de fermentation et les bches de schage, fabriqus en
polythylne, destins au traitement du cacao, exclusivement vendus des
agriculteurs ;
Loi n 81-1127 du 30 dc. 1981, an. fiscale, art. 14.
46 Les agios sur les lignes de crdits ou prts consentis par les banques
trangres aux banques ivoiriennes, la condition que ces mmes crdits ou prts
ne soient pas utiliss pour ses besoins personnels par ladite banque ivoirienne
ainsi que les intrts des prts et avances que les banques locales s'accordent entre
elles. Il en est de mme pour ceux consentis ces mmes banques par la Banque
centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest ;
Loi n 84-908du 18juit. 1984; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art.
25.
Les prts consentis par les institutions financires caractre mutualiste ou
coopratif agres, leurs adhrents.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 3 1.
47 1) Les prts court terme dit " Prts de soudure" d'un montant
maximum cumul de 35 000 F par bnficiaire accords aux petits agriculteurs
qui mettent leur exploitation directement en valeur ;
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 18.
2) Les prts dits "prts acqureurs" en vue de l'accession la proprit de
logements conomiques et sociaux. Cette exonration ne peut tre acquise que
dans le cadre des dispositions de l'article 17 de l'annexe fiscale la loi de finances
n 71-683 du 28 dcembre 1971 ou de l'article 9 de l'annexe fiscale la loi de
finances n 83-1421 du 30 dcembre 1983 ;
Loi n86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 15.
48Les ventes d'insecticides, fongicides, antirongeurs, herbicides, inhibiteurs
de germination, rgulateurs de croissance pour plantes et produits similaires
fabriqus en Cte d'ivoire, figurant dans le tarif des Douanes aux sous-positions
38-11-29, 38-11-49, 38-11-70 et 38-11-90;
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 2.
Sont exonrs de TVA tant l'importation que sur le march intrieur, les
intrants concourant la fabrication en Cte d'ivoire et les emballages servant au
conditionnement des insecticides et produits similaires figurant dans le tarif des
Douanes aux sous-positions 38-11-29,38-11-49, 38-1 1 70 et 38-11-90.
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 2. ; Loi n 86-1383 du 19 dc.
1986, an. fiscale, art. 6.
Il en est de mme des intrants concourant la fabrication des engrais et les
emballages servant a leur conditionnement.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 23.
49 Les ventes faites ou services rendus toute personne titulaire de permis
de recherche de substances minrales utiles classes en rgime minier, en phase
d'exploration, dans le cadre strict de ses oprations de prospection et de recherche
l'exclusion de toute activit d'exploitation. Dans tous les cas, pour bnficier de
cette disposition, un secteur d'activit distinct devra tre cr par l'entreprise dans
sa comptabilit.
Les fournisseurs de biens ou services doivent obligatoirement joindre la
dclaration mensuelle de taxes sur le chiffre d'affaires, la liste nominative de leurs
clients bnficiant de cette exonration, ainsi que les montants facturs.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 8.
Les biens et services n'ouvrant pas droit dduction en application des
dispositions prvues par les articles 224 et suivants du Code gnral des Impts
sont exclus du bnfice de l'exonration.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 3.
50 Sur autorisation expresse du Chef de l'Etat, les dons destins aux
oeuvres de solidarit nationales ou internationales ou l'Etat.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 7.
51 Abrog (Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 19-1).
52 Les produits ptroliers dnomms Heavy Vacuum Oil (HVO),
le fuel-oil 380 et le gaz naturel destins aux centrales thermiques.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 25.
Art. 236. - Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe sur les
prestations de service vises l'article 224 du prsent Code, les affaires
s'appliquant des oprations de vente, de commission ou de courtage qui portent
sur des objets ou marchandises exports.
Sont assimils des exportations :
a) Les affaires consistant soit dans la construction, la rparation, la
transformation et l'affrtement des btiments de mer ivoiriens et trangers de la
marine marchande ou affects la pche professionnelle maritime, soit dans la
fourniture de tous articles et produits destins tre incorpors dans ces mmes
btiments
Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale, art. 16; Loi n 81-150 du 27
fvr. 1981, an. fiscale, art. 17; Loi 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 11.
b) Les affaires consistant dans la vente d'engins et filets de pche ainsi que la
fourniture de tous les articles et produits destins tre incorpors dans les
bateaux pratiquant la pche professionnelle maritime ;
c) Supprim (loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 26)
d) Les oprations de manutention, de magasinage et d'acconage portant sur
les marchandises manifestes en transit et en transbordement ;
Loi n 91-992 du 27 dc. 1991.
e) Les prestations de services effectues par les ports ivoiriens pour les
besoins directs des navires de commerce maritime, des bateaux utiliss pour
l'exercice d'une activit industrielle en haute mer, des bateaux de sauvetage et
d'assistance en mer.
La liste de ces prestations est fixe comme suit - Pilotage ;
- Amarrage;
- Remorquage;
- Location des portiques
- Sjour des bateaux ;
- Utilisation des installations portuaires
- Assistance et sauvetage de navires et de bateaux.
Toutes les autres prestations des ports ivoiriens restent soumises la taxe sur
la valeur ajoute conformment aux dispositions des articles 224 et suivants du
prsent Code Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32.
f) Les prestations de services directement lies des oprations
d'exportations de biens ou produits rendues par les banques et les tablissements
financiers aux entreprises relevant de l'impt sur les bnfices industriels,
commerciaux et agricoles, l'exception des intrts pour prts ou avances qui
demeurent taxables ;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 17.
g) Les ventes de sacs de jute et de sisal aux exportateurs de caf et de
cacao et la Caisse de Stabilisation et de Soutien des Prix des Productions
Agricoles, qui sont exclusivement destins au conditionnement des produits
effectivement exports ;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 22.
h) Les prestations de services non utilises en Cte d'Ivoire effectues pour
le compte d'entreprises n'ayant pas d'installation professionnelle en Cte d'Ivoire
ou de particuliers non rsidents en Cte d'Ivoire.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 5.
Autres exonrations : Voir Appendice 1.
SECTION V
Assiette des taxes
Art. 237. - 1 Pour la liquidation de l'impt, le chiffre d'affaires est constitu
par le montant des ventes, fournitures ou services, tous frais et frais de taxes
compris ou par la valeur des objets remis en paiement. Toutefois, les taxes
prvues au chapitre 111 ci-dessous, ne sont pas comprises dans la valeur
imposable des produits fabriqus en Cte d'Ivoire.
Ord. n 68-413 du 3 sept. 1968, art. 17; Loi n 91-271 du 29 avril 1991, an.
fiscale art. 12-7.
2 Les ristournes, remises et rabais accords par notes d'avoir par les
fabricants, les importateurs, les grossistes et demi-grossistes sont rputs nets de
taxe sur la valeur ajoute. Ils ne constituent donc pas une diminution du chiffre
d'affaires imposable la taxe sur la valeur ajoute.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 14-l.
3 En ce qui concerne les livraisons soi-mme vises l'article 227-l ci-
dessus, la valeur imposable est dtermine par le prix normal de vente en gros des
produits similaires.
4 En ce qui concerne les livraisons soi-mme vises l'article 227.30 du
prsent Code, la base d'imposition est constitue par le montant de la prestation
facture par le prestataire, y compris la taxe sur la valeur ajoute ou la taxe sur les
prestations de services exigible au titre de la livraison soi-mme.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 17.
5 La base d'imposition des ventes faites par les ngociants de biens
d'occasion, d'oeuvres d'art, d'objets de collection ou d'antiquit est constitue
parla diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat de chaque bien exprims
toutes taxes comprises.
S'agissant des biens imports, le prix d'achat s'entend de la valeur dclare
en Douane majore des droits et taxes acquitts.
Les cessions de biens usags faites par les personnes qui les ont utiliss pour
les besoins de leur exploitation sont passibles de la taxe sur la valeur ajoute sur
leur prix de
vente toutes taxes comprises lorsque lesdits biens ont ouvert droit
dduction totale ou partielle de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev leur
acquisition.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 4- 1.
6 En ce qui concerne les oprations de crdit-bail, lorsqu'en fin de contrat
l'option d'achat est leve par le preneur, l'assiette de la taxe est constitue par le
prix de cession convenu, et par le prix de cession en cas de vente un tiers.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 1-2.
Art. 238. - 1 Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont autoriss,
aprs que la taxe soit devenue exigible au sens des dispositions de l'article 239 du
prsent Code, dduire chaque mois de la taxe sur la valeur ajoute applicable
leurs oprations :
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. la) 121.
- Le montant de celle qui figure sur leurs factures d'achat de matires ou
produits viss l'article 231 ou qui a t acquitte lors de l'importation des mmes
matires ou produits ;
- Le montant de la taxe sur les prestations de services sur agios bancaires
pour les besoins de leur exploitation.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. la) 12.
Un tat prsentant le dtail des dductions effectues sera joint la
dclaration prvue l'article 262 du prsent Code. Cet tat fera ressortir :
a) En ce qui concerne les acheteurs sur place et les prestations de
services : le nom et le numro de compte contribuable du fournisseur, les
rfrences et le montant de la facture, le montant de la taxe dductible acquitte
par le fournisseur et mentionne sur ladite facture en application de l'article 232
du prsent Code.
Ord. n 87-823 du 11 aot 1987, art. ler.
b) En ce qui concerne les importations : le numro de la dclaration de
mise la consommation ou de sortie d'entrept, les rfrences de la quittance
dlivre par le Service des Douanes et le montant de la taxe sur la valeur ajoute
mentionn sur cette quittance.
2 Les dductions susvises ne peuvent aboutir un remboursement mme
partiel de la taxe ayant grev un produit dtermin, sauf dans les quatre cas
suivants
a) Affaires d'exportation des produits ;
b) Affaires passibles de la taxe au taux rduit prvu
l'article 225 du prsent Code l'exception des entreprises prestataires de
services;
c) Cessation d'entreprise
d) Investissements raliss par les entreprises industrielles assujetties
la taxe sur la valeur ajoute ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 4; Loi n 94-201 du 8 avril
1994, an. fiscale, art. 21.
a) Oprations de crdit-bail.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 1-3.
3 En ce qui concerne les redevables qui ne sont pas passibles de la taxe sur
la valeur ajoute sur la totalit de leurs affaires, ces dductions sont rduites au
prorata de la valeur des produits soumis cette taxe ou exports.
4 Dans le cas o le fournisseur de biens ou de services n'acquitterait pas la
taxe porte sur ses factures, le bnficiaire de la dduction sera considr comme
solidairement responsable du paiement des droits s'il s'avre que ledit fournisseur
n'est pas identifi au rpertoire de la Direction des Contributions Indirectes.
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 11.
5 Par drogation aux dispositions qui prcdent, les producteurs de plantes
et fleurs, de bananes et d'ananas, assujettis la TVA par option dans les
conditions prvues par l'article 228-21. sont exclus du rgime des droits
dduction rels, tel que fix par les paragraphes premier 4 du prsent article,
lorsque leur chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises n'excde pas l00
millions de francs.
Leurs droits dduction mensuels sont fixs forfaitairement un
pourcentage du montant de leur chiffre d'affaires toutes taxes comprises
effectivement ralis et dclar au titre de chaque mois.
Ce pourcentage est fix
- 6 % pour les plantes et fleurs
- 5 % pour les bananes;
- 5,5 % pour les ananas.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 20.
238 bis. - Les dductions de taxes qui n'auraient pas t effectues dans le
dlai fix par l'article 238 ci-dessus, peuvent nanmoins l'tre dans les douze
mois compter de la date de facturation.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 2.
238 ter. - Les ngociants de biens d'occasion, d'oeuvres d'art, d'objets de
collection ou d'antiquit ne sont autoriss exercer des droits dduction, dans
les conditions prvues aux articles 231 et suivants du prsent Code, qu'en ce qui
concerne leurs acquisitions d'une part de biens constituant des immobilisations
et d'autre part de biens meubles corporels utiliss exclusivement pour la
rparation et la remise en tat des biens vendus.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 4-21.
SECTION VI
Fait gnrateur
Art. 239. - 1 Le fait gnrateur de la taxe se produit
a) Pour les ventes de biens meubles corporels, lors de la livraison des
biens
b) Pour les prestations de services, les travaux immobiliers et les ventes
consommer sur place, lors de l'excution des services et des travaux ;
c) Pour les prestations de services qui donnent lieu l'tablissement de
dcomptes ou des encaissements successifs, au moment de l'expiration des
priodes auxquelles ces dcomptes ou encaissements se rapportent. 20 La taxe
est exigible :
a) Pour les ventes de biens meubles corporels, lors de la livraison des
biens ;
b) Pour les prestations de services, les travaux immobiliers, les ventes
consommer sur place, les ventes ou fournitures d'eau, d'lectricit et de
tlcommunications, lors de l'encaissement des avances, des acomptes, du prix
ou de la rmunration.
c) Les redevables qui ralisent des oprations pour lesquelles
l'exigibilit est constitue par l'encaissement peuvent, sur autorisation expresse
du directeur gnral des Impts, tre autoriss acquitter la taxe d'aprs leurs
dbits.
Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4 Loi n 91-270 du 29
avril 199l, an. fiscale, art.11;Loi n 92-948 du 23 dc. 1992,an. fiscale, art. 3 ;
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 5.
SECTION VII
Application de la taxe sur la
valeur ajoute l'importation
Art. 240. - Sous rserve des dispositions de l'article 242 ci-aprs, les
importations en Cte d'ivoire sont soumises la taxe sur la valeur ajoute en ce
qui concerne les marchandises passibles de cette taxe en vertu de l'article 224 du
prsent Code.
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est alors l'importation ; le
redevable est le dclarant en douane.
Art. 241. - A l'importation, la valeur imposable est celle qui est retenue par
le Service des Douanes pour la perception des droits d'entre, addition faite
desdits droits, des taxes perues avec les droits de douane ainsi que de la taxe sur
la valeur ajoute effectivement acquitte au moment de l'importation.
La taxe sur la valeur ajoute est perue un taux calcul pour tre appliqu
la valeur imposable de la marchandise, taxe sur la valeur ajoute non comprise ;
ce taux est arrondi l'unit infrieure lorsque le chiffre des dcimes est gal ou
infrieur 5 et l'unit suprieure dans le cas contraire.
Sont assimiles des importations toutes les mises la consommation en
Cte d'ivoire de marchandises issues de l'un des rgimes suspensifs de droits de
douane (usine exerce, entrept, admission temporaire, transit, transbordement,
etc.).
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12- 71
Art. 242. - Les produits viss l'article 235 ci-dessus sont, l'importation,
exempts dans les mmes conditions et sous les mmes rserves, de la taxe sur la
valeur ajoute.
Sont en outre, exonrs de cette taxe, l'importation :
1 Les marchandises places sous l'un des rgimes suspensifs de droits de
douane ci-aprs ; entrept, admission temporaire, transit, transbordement, ainsi
que sous le rgime du dpt de douane ;
2 Les produits dont la liste est donne l'annexe IV ci-aprs.
CHAPITRE II
Taxe de consommation
sur les produits ptroliers
Art. 243. - Il est peru en Cte d'ivoire une taxe de consommation sur toutes
les importations et cessions effectues titre onreux ou titre gratuit et ralises
aux conditions de livraison en Cte d'ivoire portant sur les produits ptroliers.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12- 101.
Art. 244. - Sont notamment imposables les cessions effectues par les
maisons principales leurs entrepts ou organismes de dtail.
Sont assimils des cessions les prlvements effectus par les commerants
pour leurs besoins propres.
Sont assimiles des importations les cessions effectues par les usines de
raffinage bnficiant du rgime d'usine exerce aux entreprises de distribution de
produits ptroliers.
Loi n 91-270 du 29 avril 199 1, an. fiscale, art. 12-11.
Art. 245. - La taxe est due l'importation ou ds la premire cession dans
les conditions fixes aux articles 243 et 244 ci-dessus.
Le fait gnrateur de la taxe est constitu, soit par la mise la
consommation en cas d'importation soit par la livraison en cas de cession
proprement dite soit par le prlvement en cas de livraison soi-mme.
Pour les produits imports, la taxe est perue par le service des douanes
dans les mmes conditions et sous les mmes srets que les droits de douanes.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12-12.
Art. 246. - La base imposable est dtermine d'aprs le
nombre de litres ou de kilos vendus, livrs ou imports.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12-13.
Art. 247. - Les tarifs de la taxe de consommation sur les produits ptroliers
sont les suivants :
DESIGNATION Montant
Par litre 15C - Super carburant et
essences spciales
- Essence auto
Gaz-oil
- Carburacteur
- Ptrole lampant
- Essence pour arodynes
- Huiles minrales
155 francs
139 francs
49,2 francs
0 francs
0,5 francs
0 francs
15 francs
Par Kilo - Diesel-Oil (DODO)
- Diesel-Oil exonr (DDO ad)
- Fuel-oil domestique
57 francs
1,5 francs
1,5 francs
- Fuel-oil lger
- Fuel-oil lourd I (FO 180)
es consistantes
1,5 francs
1,5 francs
15 francs
Ordonnance n 97-218 du 16 avril 1997
Art. 248. - Sont exempts:
1 Les produits imposables ayant dj support la taxe en Cte d'Ivoire ;
2 Les produits non numrs l'article prcdent
3 Les fuels Ordoil et Bunker C livrs et consomms
en l'tat ;
4 Le distillate diesel oil utilis dans les centrales thermiques de l'E.E.C.I. ;
5 Le white spirit et les essences spciales destines un usage industriel et
ne pouvant tre utilises comme carburants ;
6 Les carburants livrs aux Ambassades trangres en Rpublique de Cte
d'Ivoire dans la limite du contingent qui leur est fix annuellement.
Loi n 78-1096 du 31 dc. 1978, an. fiscale, art. 18.
Art. 249. - Tout redevable doit tenir un livre comptable paraph par un
inspecteur du Service des Contributions faisant ressortir nettement en nature et
quantit
1 Il Les stocks au 1er janvier de chaque anne 21, Les entres inscrites au
jour le jour ; 30 Les sorties galement inscrites au jour le jour.
Art. 250. - Les organismes qui font profession de stocker les carburants
pour le compte des assujettis sont tenus de fournir au Service des Contributions,
avant le 15 de chaque
mois, les renseignements suivants concernant les oprations ralises au
cours du mois prcdent par chacun de leurs clients :
1 Quantit de carburant reue :
a) essence,
b) gas-oil et fuel-oil,
c) ptrole lampant ;
2 Quantit de carburant livre
a) essence ;
b) gas-oil et fuel-oil
c) ptrole lampant
3 Stock comptable a) essence ;
b) gaz-oil et fuel-oil
c) ptrole lampant.
CHAPITRE II BIS
Taxe spciale
sur la consommation d'eau
Art. 250 bis. -1 Il est institu partir du ler avril 1994, une taxe dite taxe
spciale sur la consommation d'eau, se substituant la surtaxe et la redevance
dveloppement prvues par le dcret n 93-874 du 17 novembre 1993 portant
fixation du prix et du tarif de vente de l'eau et dtermination des conditions
d'application du rgime des branchements sociaux ;
2 Le tarif de la taxe est fix par dcret (1);
3 La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que la taxe sur la valeur ajoute ;
4 Le produit de la taxe, recouvr conformment aux dispositions du
paragraphe 3 prcdent, et vers sur deux comptes spciaux ouverts dans les
livres de la Caisse autonome d'Amortissement, sera destin d'une part, couvrir
les investissements en travaux neufs, les travaux de renouvellement des
installations et rseaux concds et les frais d'tablissement des branchements
sociaux et d'autre part, assurer le service de la dette du secteur de l'eau et le
rglement des dpenses relatives l'entretien des rseaux d'assainissement.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 40.
CHAPITRE II TER
Taxe sur la publicit
Art. 250 ter. - Il est institu, une taxe spciale dite taxe sur la publicit,
quels qu'en soient le support et le mode de financement.
La taxe est due par les rgisseurs des messages publicitaires ou dfaut,
par les personnes qui en assurent la diffusion. Elle est assise sur le message
publicitaire au tarif de 3 francs par 100 francs.
La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que la taxe sur la valeur ajoute laquelle elle
ne se substitue pas.
Le produit de la taxe, recouvr conformment aux dispositions du
paragraphe prcdent, et vers sur un compte
Dcret voir Appendice 1 - Texte 92.
ouvert dans les Livres de la Caisse Autonome d'Amortissement, sera
affect un fonds de soutien et de dveloppement de la presse ivoirienne.
Les modalits de fonctionnement et d'utilisation dudit fonds seront
dtermines par arrt conjoint des ministres en charge des Finances et de la
Communication.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 10.
CHAPITRE III
Taxe spciale frappant
certains produits
Art. 251. - Il est peru en Cte d'Ivoire quelle que soit la situation des
personnes imposables au regard de l'article 224 du prsent Code une taxe
spciale sur les livraisons effectues titre onreux ou titre gratuit et portant
sur les produits numrs dans l'article 255 ci-aprs.
Le produit de la taxe spciale est affect la Caisse autonome
d'amortissement.
Art. 252. - Les importations ou introductions en Cte d'Ivoire ainsi que les
prlvements effectus par tout fabricant pour ses besoins propres sont
considrs comme oprations imposables.
En ce qui concerne les importations ou introductions, le dbiteur lgal est le
dclarant en douane.
Art. 253. - Sont exempts de la taxe :
- Les produits ayant dj support la taxe en Cte d'Ivoire
- Les produits expdis hors de Cte d'Ivoire ;
- Les produits destins tre incorpors dans un produit
fabriqu lui-mme passible de la taxe.
Dans ces deux derniers cas, les produits imports ou introduits en Cte
d'Ivoire devront tre accompagns d'un acquit caution dans les conditions
prvues par les rglements douaniers.
Art. 254. - Le fait gnrateur de la taxe est constitu par la livraison, le
prlvement, l'importation, l'introduction ou, en ce qui concerne les produits
taxables fabriqus en Cte d'Ivoire, la sortie d'usine.
Art. 255. - Le tableau ci-dessous numre les produits imposables et les
tarifs qui leur sont applicables
DESIGNATION DES PRODUITS
1. - Boissons alcoolises
Taxe spciale ( CAA) Taxe additionnelle (BG)
1 Vins
- Champagne
- Vins AC et assimils
- Vins mousseux
- Vins ordinaires (1)
2 Bires
- Maximum 45
- plus de 45
3 Cidres
4 Autres boissons
alcoolises (2)
1350 f
500 f
400 f
77 f
20 f
24 f
75 f
2.220 f 2 600f
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 8. Ord. n 95-108 du
10 fv. 1995.
Pour l'application des tarifs ci-dessus, les boissons obtenues partir d'un
mlange d'alcool et de boisson sucre, dont la teneur en alcool n'excde pas 90,
sont considres comme des bires plus de 405 d'alcool.
Loi n 89-1232 du 26 dc. 1989, an fiscale, art. 16
II. - Boissons non alcoolises
Loi n 81-1127 du 30 dc. 1981, an. fisc., art. 3.
Taxe spciale (CAA) 25
III. - Tabacs
- Cigares et cigarillos : 3.500 Francs le kilogramme
- Autres tabacs et succdans de tabacs
Tranches de prix de revient Tarif
Infrieur ou gal 12500 francs le
kilogramme
Suprieur 12500 francs et infrieur ou
gale 15000 francs le kilogramme
Suprieur 15000 francs le kilogramme
et infrieur ou gal 17500 francs le
kilogramme
Suprieur 17500 francs le kilogramme
2000 francs le kilogramme, soit 40
francs le paquet
3000 francs le kilogramme, soit 60
francs le paquet
4500 francs le kilogramme, soit 90
francs le paquet
6000 francs le kilogramme, soit
120 francs le paquet
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 6.
Pour l'application des tarifs ci-dessus, sont considrs comme tabacs de
fabrication locale, ceux fabriqus en Cte d'Ivoire ou dans un Etat li la Cte
d'Ivoire par un accord d'union douanire.
Pour l'application de la disposition prcdente, le prix de revient s'entend
comme suit :
- Pour les produits imports: le prix CAF augment de tous les droits et taxes
de douane ( l'exclusion de la TVA) ;
- Pour les produits fabriqus localement: le prix de revient hors taxe sortie
usine. Loi n 89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 17.
IV. - Cartouches
Cartouche charge, douille amorce ou amorce: 12 F3
(1) Sont considrs comme vins ordinaires de grande consommation, les vins
imports en emballages de plus de cinq litres et remplissent les deux conditions
suivantes 11 ne pas titrer plus de 121 ;
2 avoirunevaleurCAFinfrieure65FIelitre(arrt 380 MEF-DGI du 29 avril
1975).
(2) La taxe additionnelle sur les alcools de bouche prvue par l'article 31.1 de
l'annexe fiscale la loi no 72-866 du 31 dcembre 1972, portant loi de finances
pour la gestion 1973, tel que modifi par l'ordonnance no 94-25 du 19 janvier
1994, est rduite de moiti pour les "autres boissons alcoolises". produites
localement. (Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 7)
(3) Article 19 de l'an. fiscale la loi 70-209 du 20 mars 1970 :
Art. 19. - 1 Le tarif de la taxe spciale sur les cartouches prvu l'article 255 du
Code gnral des Impts est port de 10 12 francs.
2 Le sixime du produit de la taxe sur les cartouches sera ristourn aux sous-
prfectures dans des conditions qui seront dfinies par arrt du ministre de
l'Economie et des Finances.
Art. 256. - La base imposable est dtermine
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 22- 11 ; Ord. n 82267 du 31
juil. 1982, art. 2; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 28.
1 - a) Pour les Vins, Bires, Cidres et boissons non alcoolises importes et
eaux minrales: d'aprs le nombre de litres ; cependant :
- les bouteilles et rcipients n'excdant pas un litre sont compts pour un litre. Il
en va de mme pour toute fraction supplmentaire de litre pour les rcipients
d'une contenance suprieure au litre ;
- les bouteilles et rcipients d'une contenance gale ou infrieure 50 centilitres
supportent le demi-tarif ;
- les bouteilles et rcipients d'une contenance gale ou infrieure 10 centilitres
supportent le dixime du tarif.
Toutefois en ce qui concerne les bires d'importation, les bouteilles et rcipients
d'une contenance gale ou infrieure 50 centilitres sont taxs 8 francs.
b) Pour les autres boissons alcoolises: d'aprs le volume d'alcool pur exprim
en litres.
c) Pour les eaux minrales produites en Cte d'Ivoire d'aprs la contenance
relle, exprime en litres et fractions de litres, des bouteilles et rcipients.
2 - Pour les tabacs : d'aprs le poids net. Les cigarettes
sont comptes pour un gramme l'unit.
3 - Pour les cartouches: d'aprs le nombre de cartouches charges, douilles
amorces ou amorces.
Art. 257. - Sont exonrs :
Ord. n 82-267 du 31 juil. 1982, art. 9. ; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an.
fiscale, art. 28.
- Les produits mdicamenteux alcooliss
- Les boissons non alcoolises produites en Cte d'Ivoire autres que les eaux
minrales ;
- A concurrence de la moiti des quantits imposables, les bires fabriques en
Cte d'Ivoire ;
- A concurrence des deux tiers des quantits imposables les eaux minrales
produites en Cte d'Ivoire ;
- Les cartouches destines aux forces militaires et de police ;
- A concurrence des trois quarts des quantits imposables les cartouches
bosquettes et de 22 court et long rifle.
Art. 258. - Les fabricants redevables de la taxe spciale doivent tenir un livre
comptable paraph par un inspecteur du Service des Contributions faisant
ressortir par catgorie de produits taxables :
1 Les stocks au 1er janvier de chaque anne;
2 Les fabrications inscrites au jour le jour ;
3 Les sorties galement inscrites au jour le jour.
Chaque anne, avant le 1er mars, ils sont tenus de remettre au Service des
Contributions un tat rcapitulatif rsumant les critures de ce livre comptable et
prsentant :
a) le relev par mois ds quantits de produits taxables sorties d'usine au cours
de l'anne prcdente ;
b) le montant des droits correspondants et les dates et rfrences des
versements effectus affrents ces droits.
Dans le cas du dcs du redevable, de mme que dans ceux de cession ou de
cessation en totalit ou en partie de l'entreprise, l'tat prvu au paragraphe
prcdent doit tre produit dans les six mois de la date du dcs ou les dix jours
de la cession ou de la cessation.
Les fabricants de tabacs doivent communiquer avant toute mise en oeuvre au
Service des Contributions, la composition des mlanges utiliss dans leur
fabrication.
CHAPITRE IV
Dispositions communes
Art. 259. - 1 - Les taxes prvues par le Livre II du prsent Code doivent tre
acquittes par les personnes qui ralisent les oprations imposables.
II - Lorsqu'une personne n'ayant pas d'tablissement stable en Cte d'Ivoire et
n'y rsidant pas, y effectue ou y fait effectuer des oprations imposables, celles-ci
sont imposables en Cte d'Ivoire.
La taxe est acquitte par la personne intervenant en quelque qualit que ce soit
pour le non-rsident ou, dfaut, par l'acheteur ou le bnficiaire de la prestation
de service qui sont solidairement responsables de son paiement.
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 8.
Art. 260. - Toute personne assujettie l'une des taxes prvues au prsent Code
doit adresser, dans les quinze jours du commencement de ces oprations, au
Service des Contributions, une dclaration indiquant
- Le nom ou la raison sociale ;
- L'adresse exacte du sige de l'entreprise et ventuellement de ses divers
magasins, entrepts et succursales, ainsi que le numro de la bote postale ;
- Les diffrentes activits commerciales exerces
- Les noms et adresses des comptables ou experts comptables non salaris,
employs par l'entreprise.
Tout changement qui aurait pour rsultat de modifier les indications de cette
dclaration initiale devra tre port, dans les quinze jours, la connaissance du
Service des Contributions.
Une dclaration est galement obligatoire en cas de cessation d'entreprise.
Le dfaut de dclaration est puni d'une amende fiscale de 100 000 F.
Art. 261. - Toute personne assujettie l'une ou plusieurs des taxes prvues au
livre deuxime du prsent Code devra tenir une comptabilit rgulire ou
dfaut, un livre journal cot et paraph par le Service des Contributions, sur
lequel elle inscrit jour par jour, sans blanc ni rature, le montant de chacune de ses
oprations, en distinguant au besoin ses oprations taxables et celles qui ne le sont
pas. Le montant des oprations est totalis en fin de mois.
La tenue de cette comptabilit ou de ce livre journal ne dispense pas les
redevables des taxes spciales des obligations dictes par les articles 249 et 258
ci-dessus.
Les livres ou pices justificatives, notamment les factures d'achats, doivent tre
conservs pendant un dlai de trois ans compter de la date de la dernire
opration mentionne sur le livre ou de la date laquelle les pices ont t
tablies.
Les affaires faites entre commerants et industriels donneront lieu
obligatoirement la dlivrance d'une facture faisant apparatre d'une manire
distincte le montant de la taxe ou des taxes incluses dans le prix total.
Art. 262. - Tout redevable de l'une des taxes prvues au livre deuxime du
prsent Code est tenu de remettre avant le 15 de chaque mois au Service des
Contributions une
dclaration indiquant le montant de ses oprations imposables et non
imposables, le dtail des dductions rglementaires effectues et le montant des
taxes exigibles au titre du mois prcdent.
Les bases imposables aux taxes sur le chiffre d'affaires sont arrondies au millier
de franc infrieur.
Lorsque la taxe due mensuellement est infrieure 25 000 francs, les
contribuables sont admis dposer leur relev par trimestre.
Art. 263. - Tout redevable qui n'a pas dpos dans les dlais lgaux les
dclarations vises aux articles 262, 2653 et265-4 est tax d'office. Il est fait
application en ce cas des pnalits fixes par l'article 266 du prsent Code.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 15.
Art. 264. - Les redevables sont tenus de joindre aux dclarations prvues aux
articles 262, 265-3 et 265-4 un chque bancaire barr ou un chque postal, tabli
l'ordre du receveur des Impts, d'un montant gal celui des taxes exigibles.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 15.
Rgime simplifi d'imposition en matire de TVA
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 15.
1. - PERSONNES IMPOSABLES
Art. 265. - Les exploitants individuels soumis au rgime du rel simplifi
d'imposition en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux sont
soumis en matire de taxe sur la valeur ajoute un rgime simplifi
d'imposition.
II. - ASSIETTE - FAIT GNRATEUR - EXIGIBILIT - DROITS
DDUCTION - ETABLISSEMENT DES FACTURES - PROCDURES -
CONTRLE - SANCTIONS
Art. 265-1. - Sauf dispositions contraires, les rgles fixes par les articles 224
et suivants sont applicables au rgime simplifi d'imposition.
III. - OBLIGATIONS COMPTABLES
Art. 265-2. - Les redevables soumis au rgime simplifi ont la facult de tenir
la comptabilit simplifie prvue l'article 23 bis 20.
Ils doivent obligatoirement tenir un livre cot et paraph par la direction
gnrale des Impts sur lequel ils inscrivent jour par jour, sans blanc ni rature, le
montant de chacune de leurs oprations en faisant apparatre d'une manire
distincte :
- Les oprations non soumises la taxe sur la valeur ajoute ;
- Les oprations soumises la taxe sur la valeur ajoute, ventiles par taux
d'imposition.
Chaque inscription doit indiquer la date, la dsignation sommaire des objets
vendus, du service rendu ou de l'opration imposable, ainsi que le prix.
Pour chaque opration ayant donn lieu l'mission d'une facture ou d'un
document en tenant lieu et comportant mention de la taxe sur la valeur ajoute,
l'indication de la date et du numro de la facture, du nom et de l'adresse du client,
du montant hors taxe de l'opration, du montant de la taxe sur la valeur ajoute au
taux exigible factur, et du montant taxe comprise de l'opration est obligatoire.
Chaque acquisition de biens, services et travaux doit donner lieu l'indication de
son montant, de la taxe sur la valeur ajoute correspondante, ainsi que le nom,
l'adresse et le numro de compte contribuable du fournisseur.
IV. - OBLIGATIONS DCLARATIVES ET PAIEMENT DE L'IMPT
Art. 265-30. - Les redevables sont tenus de souscrire au plus tard le 15 octobre
de chaque anne, une dclaration conforme au modle prescrit par
l'Administration et d'acquitter spontanment dans le mme dlai l'impt net
exigible.
Cette dclaration rcapitule les oprations ralises et dtermine le montant de la
taxe nette due au titre de l'exercice comptable clos le 30 septembre dans les
mmes conditions et sous les mmes sanctions que celles qui rgissent le rgime
du rel prvu aux articles 224 et suivants du Code.
Les redevables doivent en outre produire dans les 20 premiers jours de chaque
trimestre civil une dclaration conforme au modle prescrit par l'Administration
qui indique le chiffre d'affaires ralis et les dductions du trimestre coul. Ces
dclarations trimestrielles qui ne donnent lieu aucun paiement servent
l'tablissement de la dclaration rcapitulative annuelle prvue par le prsent
article.
V. - RGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS
Art. 265-4. - 1 Les redevables sont tenus d'acquitter spontanment au plus tard
le 15 de chacun des mois, de novembre septembre inclus, des acomptes
provisionnels.
Les versements sont accompagns d'une dclaration conforme au modle
prescrit par l'Administration.
Ces acomptes provisionnels sont calculs partir de coefficients s'appliquant
un chiffre d'affaires mensuel moyen exprim toutes taxes incluses, y compris la
taxe sur la valeur ajoute.
La taxe affrente aux biens constituant des immobilisations qui ouvrent droit
dduction est imputable sur le montant des acomptes provisionnels exigibles. Il
en est de mme pour les acomptes sur divers impts (ASDI) et le prlvement de
10 % institus respectivement par les lois n 90-434 et 90-435 du 29 mai 1990.
Le chiffre d'affaires mensuel moyen servant de base au calcul des acomptes
provisionnels est gal au douzime du chiffre d'affaires taxable ralis, et le cas
chant rectifi par l'Administration, au cours de l'exercice comptable prcdent.
Pour les entreprises dont l'exercice comptable de rfrence est infrieur une
anne, le chiffre d'affaires taxable ralis est extrapol sur une priode de douze
mois pour le calcul du chiffre d'affaires mensuel moyen.
Les taux applicables au chiffre d'affaires mensuel moyen pour le calcul des
acomptes provisionnels sont fixs comme suit :
1 Redevables ralisant exclusivement des oprations passibles du taux rduit : 2
% ;
2 Redevables ralisant concomitamment des oprations passibles du taux rduit
et du taux normal : 3,5 % ;
3 Redevables ralisant des oprations passibles du taux normal : 5 %.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.32.
2 Les manquements aux obligations dclaratives et de paiement de l'impt sont
sanctionns dans les conditions prvues par les articles 263 et suivants du prsent
code.
3 Les acomptes acquitts dans les conditions vises au paragraphe 1 du prsent
article s'imputent l'exclusion des pnalits, sur le montant de la taxe nette due au
titre du mme exercice, telle que dtermine par la dclaration annuelle prvue
l'article 265-3.
4 Pour les redevables qui se livrent totalement ou partiellement des oprations
d'achat-revente, les acomptes qui excdent le montant de la taxe nette due,
dtermine avant imputation de la TVA ayant grev l'acquisition de biens
constituant des immobilisations, sont ni reportables, ni restituables.
Pour les autres redevables, la fraction excdentaire des acomptes provisionnels
est reportable jusqu' puisement sur les acomptes des mois suivants dans la
limite de 50 % des acomptes mensuels exigibles.
5 Pour l'exercice de leur dbut d'activit le chiffre d'affaires mensuel moyen des
entreprises nouvelles est fix par l'Administration en fonction de tous les
lments d'information en sa possession, notamment les conditions d'exploitation,
locaux, stocks, personnel employ.
Le chiffre d'affaires mensuel moyen des redevables prcdemment soumis
l'impt synthtique est arrt par l'administration dans les mmes conditions que
pour les entreprises nouvelles.
L'Administration peut toutefois prescrire ces nouveaux assujettis au rgime
simplifi d'imposition de se conformer, pour leur premier exercice, aux
obligations dclaratives exiges des redevables soumis au rgime du rel.
VI. - ENTRE EN VIGUEUR DU RGIME REL SIMPLIFI
Art. 265 - 5. - Les dispositions du rgime rel simplifi en matire de taxe sur
la valeur ajoute s'appliquent aux oprations dont le fait gnrateur fix par
l'article 239 se situe postrieurement au 31 dcembre 1993 mme si elles ont
donn lieu facturation antrieurement au ler janvier 1994.
Pour les redevables soumis au rgime du forfait au titre de l'anne 1993, le
chiffre d'affaires mensuel moyen servant de base au calcul des acomptes
provisionnels est arrt dans les conditions prvues l'article 265-4 paragraphe 5.
Art. 266. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996, et Loi
n 97-244 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 267. - Abrog. Loi n 97-244 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 268. - Abrog. Loi n 97-244 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 269. - Rgles exceptionnelles de perception
1 La perception de la taxe spciale frappant les boissons alcoolises, les tabacs
et les cartouches, imports ou introduits en Cte d'Ivoire est assure comme en
matire de douane.
En ces diffrents cas, comme en celui de la taxe sur la valeur ajoute perue
l'importation, les infractions sont punies, les poursuites effectues et les instances
instruites et juges comme en matire de douane et par les tribunaux comptents
en cette matire.
2 Le montant des pnalits et transactions consenties en application de l'article
267 sera exceptionnellement vers un compte postal ouvert Abidjan au nom
du Service des Contributions pour permettre de surveiller le respect des
conditions de la transaction -. si ces conditions ne sont pas respectes, la pnalit
rglementaire fixe par l'article 266 redevient exigible, elle est alors porte sur
tat de liquidation dans les conditions prvues l'article prcdent.
Le solde du compte postal est apur chaque mois selon des rgles fixes par
dcret.
3 Les taxes dues au titre d'oprations occasionnelles effectues partout
redevable et notamment par les entrepreneurs ambulants de spectacles, sont
exigibles au comptant.
Le montant peut en tre fix forfaitairement en cas de
rglement anticip.
Art. 270. - Abrog. Loi n 97-244 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 271. - Les redevables ou assujettis sont tenus de communiquer aux agents
commissionns du Service des Contributions, les livres dont la tenue est prescrite
par le Code du Commerce, ainsi que tous les livres et documents annexes, pices
de recettes et de dpenses.
Le refus de communication de ces documents sera puni d'une amende fiscale de
100 000 francs sans prjudice des sanctions pnales encourues.
Art. 271 bis. - Est considr comme un dlit d'escroquerie, aprs qu'une
contrainte ait t dcerne, le fait pour un redevable de la T.V.A. ou de la T.P.S.
de ne pas reverser au Trsor public la taxe qu'il aura facture ses clients, ainsi
que le fait pour un non assujetti de mentionner ces taxes sur les factures qu'il
dlivre ses clients assujettis la T.V.A.
Le dlinquant pourra tre poursuivi, la requte du Ministre des Finances,
devant le Tribunal d'instance sigeant en matire correctionnelle.
Les sanctions pnales prononces par le tribunal sont indpendantes des
pnalits fiscales dont le recouvrement sera poursuivi dans les conditions
habituelles.
Loi n 87-1476 du 17 dc. 1987, an. fiscale, art. 10.
Art. 271 ter. - Les entrepreneurs en btiment et travaux publics, sont tenus de
prlever la source, pour le compte du Trsor Public, la taxe sur la valeur ajoute
exigible raison des biens et services qui leur sont fournis et rendus par des sous-
traitants, architectes, mtreurs, gomtres et autres professionnels auxquels ils ont
recours pour l'excution de leurs marchs.
La taxe sur la valeur ajoute ainsi prcompte, qui s'ajoute la taxe sur la valeur
ajoute brute exigible au titre du mois considr, est verse avant le 15 du mois
suivant, aprs imputation de la taxe sur la valeur ajoute qui ouvre droit
dduction dans les conditions fixes par les articles 238 et suivants du Code
gnral des Impts.
A l'appui de la dclaration mensuelle de taxe sur la valeur ajoute, doivent tre
joints des tats nominatifs devant obligatoirement comporter les indications
suivantes pour chaque fournisseur de biens et de services ayant fait l'objet de la
retenue la source :
- Nom et prnoms ou raison sociale et forme juridique
- Profession ou activit ;
- Adresse gographique, postale et tlphonique
- Nature des biens et services fournis
- Montant factur ou pay ;
- Date de la facture ou du paiement
- Montant de la retenue effectue.
Les tats nominatifs doivent tre accompagns, pour chaque bnficiaire, d'une
attestation individuelle de retenue tablie conformment au modle prescrit par
l'Administration.
Les attestations individuelles vises parle Receveur des impts comptent sont
remises par l'entrepreneur aux bnficiaires pour leur permettre de faire valoir
ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
Les omissions ou insuffisances constates dans les retenues sont sanctionnes
d'une part, par une pnalit gale au montant des retenues non effectues, et,
d'autre part, par la dchance du droit dduction affrent aux biens et services
fournis.
Le refus ou le dfaut de production des tats nominatifs est sanctionn par une
amende de 100.000 francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non produits.
Le montant des retenues subies qui excde la TVA nette exigible, peut faire
l'objet d'un remboursement au titre du mois de dcembre de chaque anne.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 5.
Art. 271 quater. - Les personnes assujetties la taxe sur la valeur ajoute dont
le montant des exportations reprsente au moins 90 % du montant de leur chiffre
d'affaires annuel toutes taxes comprises, sont tenues de prlever la source pour
le compte du Trsor Public, la taxe sur la valeur ajoute exigible raison des
biens et des services qui leur sont fournis et rendus.
La taxe sur la valeur ajoute ainsi prcompte, qui s'ajoute la taxe sur la
valeur ajoute brute exigible au titre du mois considr, est verse avant le 15 du
mois suivant, aprs imputation de la taxe sur la valeur ajoute qui ouvre droit
dduction dans les conditions fixes par les articles 238 et suivants du Code
gnral des Impts.
Les dispositions qui prcdent sont galement applicables aux redevables qui
bnficient du rgime de l'usine exerce.
A l'appui de la dclaration mensuelle de taxe sur la valeur ajoute doivent tre
joints des tats nominatifs devant obligatoirement comporter les indications
suivantes pour chaque fournisseur de biens et services ayant fait l'objet de la
retenue la source
- Nom et prnoms ou raison sociale et forme juridique
- Profession ou activit ,
- Adresse gographique, postale et tlphonique
- Nature des biens et services fournis
- Montant factur ou pay ;
- Date de la facture ou du paiement
- Montant de la retenue effectue.
Les tats nominatifs doivent tre accompagns, pour chaque bnficiaire, d'une
attestation individuelle de retenue tablie conformment au modle prescrit par
l'Administration.
Les attestations individuelles vises par le Receveur des impts comptent sont
remises par l'exportateur aux bnficiaires pour leur permettre de faire valoir
ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
Les omissions ou insuffisances constates sont sanctionnes par la dchance
du droit dduction affrent aux biens et services fournis. Le refus ou le dfaut
de production des tats nominatifs est sanctionn par une amende de 1 00.000
francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non produits.
Le montant des retenues subies qui excde la TVA nette exigible, peut faire
l'objet d'un remboursement au titre du mois de dcembre de chaque anne.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 6.
VII. - PROROGATION DE DELAI
Art. 271 quinquies. - Les dlais prvus au Livre deuxime du prsent Code
pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont prorogs jusqu'au
premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai est un jour non-
ouvrable.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 28-4
ANNEXES DU LIVRE DEUXIEME
ANNEXE I
1 Liste des produits et des affaires passibles de la taxe sur la valeur ajoute
au taux rduit vis l'article 225 du Code :
Ord. 87-823 du 11 aot 1987, art. ler,- Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 1)
- Bateaux destins la navigation intrieure et jaugeant plus de 150 tonneaux,
l'exclusion des bateaux de plaisance ou de sport ;
- Matriels d'quipement viss par la dlibration 664 GC du 19 janvier 1957 et
les dlibrations subsquentes, l'exclusion des matires premires vises dans
ces mmes textes ;
- Appareils rcepteurs de tlvision ; Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale,
art. 18.
- Oprations effectues par les socits de crdit-bail ou de leasing dans les
conditions prvues aux articles 225 et 228 du Code et portant sur les matriels
d'quipement viss ci-dessus;
Loi n 70-209 du 20 mars 1970, an. fiscale, art. 10.31.
- Tissus figurant dans les sous-positions 55-09-41 et 55.09.52 du tarif des
douanes ;
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. ler.
Dsinfectants, insecticides, fongicides, antirongeurs, herbicides, inhibiteurs de
germination, rgulateurs de croissance pour plantes et produits similaires de la
position 38-11 du Tarif des Douanes, l'exception des sous-positions 3811-10,38-
11-29,38-11-49,38-11-60,38-11-70et38-11-90
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 2.3.
- Ciment hydraulique ;
- Matriaux de construction en terre cuite fabriqus
localement : briques, briquettes, hourdis et claustrais ;
- Margarines base d'huile de palme ou de coprah
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 18.
- Produits (ronds bton) de la sous-position 73-10-90
du Tarif des Douanes;
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, 4.3.
- Appareils de correction auditive (appareils lectroacoustiques, prothses
ossiculaires, implants) constituant le prolongement direct de soins dispenss par
un membre du corps mdical et fournis par son intermdiaire ;
Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 3.
- Fculents dshydrats ;
Loi n 89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 9.2.
- Ventes ou fournitures d'lectricit, d'eau et de tlcommunications,
l'exclusion des oprations connexes ;
Loi n 90-438 du 29 mai l990, art.2; Loi n94-201 du 8 avril l994,
an. fiscale, art. 16.
Abrog (Loi n 84-1232 du 8 nov. 1984 an. fiscale, art. 4; loi n87-1476 du 18
dc. 1988, art. 16).
- Les affaires portant sur le sucre sous toutes ses formes l'exclusion des
prparations base de sucre
Loi n 90-588 du 25 juin. 1990.
- Pte d'arachide ;
Loi n 91-271 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 5.
Charbon de bois
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 2.
Laits concentrs sucrs et non sucrs ;
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 5.
- Les affaires portant sur le coton fibre et les graines de coton ;
Loi n 91-277 du 29 avril 1991.
- Le lait sous toutes ses formes ainsi que les yaourts, les yoghourts, les crmes
de lait, l'exclusion des laits dont la vente est rserve exclusivement aux
pharmaciens
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 2.
- Sous rserve qu'il s'agisse de prestations servies par des tablissements
reconnus de tourisme, agrs par le Ministre charg du tourisme :
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1.
- fournitures de logement et de nourriture par les htels et restaurants ;
- ventes consommer sur place l'exception de celles effectues par les
tablissements assujettis au droit de licence de 1 re classe qui sont passibles
du taux normal de la taxe ;
- organisation des loisirs - les recettes des exploitations cinmatographiques
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1.
- Le coton hydrophile, les bandes et compresses de coton et article analogues
(sous positions du tarif des douanes 30.04) ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 2.
- Les ventes de disques de commerce enregistrs et autres supports enregistrs
(cassettes radio et vido enregistres notamment) ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 2.
- Les oprations de filature, tissage et impression ralises par l'industrie textile ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 2.
- La fourniture de logement et de nourriture par les cliniques et cabinets
mdicaux.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 2.
- Les locations et ventes de dcodeurs de programmes tlvisuels ;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
- Les rmunrations payes par les chanes de tlvision pour l'acquisition,
l'usage ou la concession de l'usage d'oeuvres ou de programmes ;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
- Les abonnements pays par les usagers des chanes de tlvision ;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
- Les machettes ;
Loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
- Huiles de palme, de coton et de soja brutes et raffines, mayonnaise,
margarine, savons de mnage et de toilette et dtergents ;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
- Huiles de coprah et palmistes raffines et pulpe de graines de palme ;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
- Confitures d'ananas, de mangue, de papaye, de banane et de goyave ;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
- Conserves de gombo, de piment et d'aubergines
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
Plantes et fleurs
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 20.
- Bananes;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 20.
- Ananas;
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 20.
- Noix de coco et coprah ;
Loi n 95-05 du 11 janvier 1995, an. fiscale, art. premier. - Les seringues
usages unique.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.. 19-21.
- Le diesel-oil exonr (DDO ad)
- Le fuel-oil 180 ;
- Le ptrole lampant
- Le gaz butane.
Ordonnance n 96-689 du 12 septembre 1996.
2 Liste des marchandises passibles de la taxe sur la valeur ajoute au taux
major vis l'article 225 du Code:
Le taux major a t supprim par l'ordonnance n 94-23 du 19 janvier 1994.
3 Abrog (Ord. n 87-823 du 11 aot 1987, art. ler)
4 Abrog (Loi n 95-05 du 11 janvier 1995, an. fiscale, art. premier).
Modalits d'application de l'article 231-l B du Code
Article premier. - 1 Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont
autoriss dduire du montant de cette taxe affrente leurs oprations la taxe
sur la valeur ajoute ayant grev les achats et les importations de biens acquis
pour les besoins de leurs exploitations, et qu'ils affectent exclusivement la
fabrication et la vente de produits soumis la mme taxe ou exports ;
2 Ces assujettis ne peuvent bnficier d'aucune dduction du chef
d'acquisition de biens et services affects la fabrication et la vente de
produits exonrs ou placs hors du champ d'application de la taxe sur la
valeur ajoute, mme si ces produits sont exports ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1982, an. fiscale, art. 1c) 1.
3 En ce qui concerne les biens affects concurremment la fabrication
et la vente de l'une ou de l'autre des catgories de produits dfinis aux
paragraphes prcdents, la dtaxation est rduite au prorata de la valeur
des seuls produits viss au paragraphe 10 du prsent article. Cette valeur
est value en fonction des oprations de l'exercice pendant lequel les
biens ont t acquis. Sous rserve de rgularisation, elle peut tre
provisoirement value en fonction des oprations de l'exercice
prcdent.
Art. 2. - Le bnfice de la dduction est rserv aux redevables
lgalement assujettis la taxe sur la valeur ajoute ainsi qu'aux
redevables ayant opt pour l'assujettissement cette taxe; conformment
aux dispositions de l'article 228. 11, du prsent Code.
Les biens ouvrant droit dduction comprennent :
les investissements et quipements mobiliers ou immobiliers inscrits en
comptabilit un compte d'immobilisations ;
- les services, et autres biens directement ou indirectement utiliss pour les
fabrications ou l'occasion des ventes et dont l'acquisition constitue des charges
de l'entreprise.
Ne sauraient toutefois ouvrir droit dduction les catgories de biens dfinies
l'article 7 de la prsente annexe.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. lc) 2.
Art. 3. - l La dduction est opre dans les conditions et selon les modalits
prescrites par l'article 238 du Code.
Elle porte, sous rserve de ce qui est dit au paragraphe 30 de l'article premier
de la prsente annexe :
a) Sur la totalit de la taxe sur la valeur ajoute mentionne distinctement sur
les factures d'achat ou acquitte lors
du ddouanement des biens imports directement par les
utilisateurs ;
b) Sur la totalit de la taxe acquitte, le cas chant, lors de la livraison faite
lui-mme par un assujetti d'un bien utilis pour les besoins de son exploitation.
Toutefois, dans la mesure o il s'agit d'un bien dfini au paragraphe 10 de l'article
premier de la prsente annexe, l'assujetti est par drogation aux dispositions de
l'article 227, 11 du Code, dispens d'acquitter la taxe sur la valeur du bien. Dans
cette hypothse, la dduction porte sur la taxe ayant grev l'achat ou l'importation
des matires premires et produits utiliss sa fabrication
2 Abrog (Loi n 91-997du 27dc. 1982, an. fiscale, art. lc)3).
Art. 4. - 1 Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute oprent les dductions
sous leur responsabilit et sont tenus de justifier de l'affectation relle des biens
dont l'acquisition a ouvert droit dduction.
Toute dduction injustifie donnera lieu rptition du montant de la taxe
irrgulirement impute sans prjudice, le cas chant, de l'application des
pnalits prvues l'article 266 du Code ;
2 Lorsque, par suite d'une modification intervenue dans l'activit de l'entreprise,
les conditions prvues l'article premier de la prsente annexe ne se trouvent plus
runies, et notamment en cas de cessation d'entreprise, de cession spare, titre
onreux ou gratuit, d'lments de l'actif, d'abandon de la qualit d'assujetti la
taxe sur la valeur ajoute, d'affectation d'un bien une destination n'ouvrant pas
droit ou n'ouvrant plus droit dduction, les redevables auront reverser :
- s'il s'agit de biens non soumis amortissement, le montant de la taxe sur la
valeur ajoute impute lors de l'acquisition de ces biens, concurrence de la
partie de ces biens demeurant en stock lors de l'vnement motivant la rptition
de la taxe ;
- s'il s'agit d'un bien soumis amortissement, une fraction de la mme taxe
calcule au prorata du temps d'amortissement restant courir.
En cas de cession globale de l'entreprise, le reversement de taxe indiqu ci-
dessus ne sera pas exig du cdant, mais le cessionnaire sera tenu, en ses lieu et
place, des mmes obligations en ce qui concerne les biens cds ayant ouvert
droit dduction au profit du cdant.
Le reversement est effectu par le redevable la date fixe pour son plus
prochain versement de taxes sur le chiffre d'affaires, ou, au plus tard, le 15 du
mois suivant l'vnement. Tout retard ou toute irrgularit sera sanctionn dans
les conditions prvues l'article 266 du Code ;
3 Les redevables qui prennent la position d'assujetti la taxe sur la valeur
ajoute sont autoriss dduire dans les conditions prvues l'article premier de
la prsente annexe, une part calcule au prorata du temps d'amortissement.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art.1c) 5.
Les biens dj amortis, ainsi que les autres biens ne donnant pas lieu
amortissement, dtenus la date de la prise de position d'assujetti, n'ouvrent droit
aucune dduction.
Art. 5. - Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont tenus d'indiquer
distinctement sur la dclaration qu'ils souscrivent pour le payement de cette taxe,
la valeur nette des biens soumis amortissement et pour lesquels ils ont bnfici
de la dduction de taxe.
Art. 6. - Les dispositions des articles premier 5 de la prsente annexe sont
applicables dans les mmes conditions et sous les mmes rserves, aux achats et
importations de biens affects la ralisation de prestations de services places
sous le rgime de la taxe sur la valeur ajoute.
Art. 7. - N'ouvrent pas droit au bnfice des dductions vises l'article 231 du
C.G.I.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1982, an. fiscale, art. 15.
- les immeubles autres que :
Les btiments et locaux usage industriel et assimils
et les btiments administratifs et commerciaux acquis compter du ler janvier
1995
les vhicules, autres que les moyens internes de manutention, les vhicules
spciaux ;
. et les vhicules utilitaires dont la charge utile est gale ou suprieure 3,5
tonnes acquis compter du ler janvier 1995.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 2.
- les objets de mobiliers
- les oprations bancaires effectues titre personnel pour le compte des
dirigeants de l'entreprise ;
- les services se rattachant des biens exclus: location, entretien et rparation de
matriel, locaux, objets ou vhicules n'ouvrant pas droit dduction ;
- les frais d'htel et de restaurant
- les frais de reprsentation.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1982, an. fiscale, art. lc)5.
- les ventes ou fournitures d'lectricit d'eau et de tlcommunications aux
personnes dont l'activit ne relve pas des branches 05 22 et 26-12 26-13 de la
nomenclature des Activits conomiques de la Cte d'ivoire tablie par la
Comptabilit nationale.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 16.
ANNEXE III
Supprime (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1e)
ANNEXE IV
Liste des produits exonrs de
la taxe sur la valeur ajoute en application
de l'article 242, 2 du Code (1).
Les contestations relatives au classement des marchandises sont rgles
conformment la loi tarifaire.
Numro de Dsignation
nomenclature des produits
tarifaire
CHAPITRE PREMIER
ANIMAUX VIVANTS
01.01. Chevaux, nes, mulets et bardots vivants
Chevaux:
01.01.10Reproducteurs de race pure
01.01.30Anes, mulets et bardots
01.02 Animaux vivants de l'espce bovine, y compris les animaux du
genre buffle :
Reproducteurs de race pure
01.02.01 Zbus
01.02.02 Taurins ou mers
01.02.09 Autres
Autres
01.02.11 Zbus
01.02.12 Taurins ou mers
01.02.19 Autres
01.03 Animaux vivants de l'espce porcine
01.03.10 Reproducteurs de race pure
01.03.90 Autres
01.04 Animaux vivants des espces ovine et caprine:
Ovins:
01.04.01 Reproducteurs de race pure
01.04.09 Autres
01.04.10 Caprins
01.05 Volailles vivantes de basse-cour:
01.05.10 Reproducteurs de race pure
01.05.20 Poussins dits "d'un jour" et autres volailles
vivantes de basse-cour d'un poids unitaire n'excdant pas 185 grammes
01.06 Autres animaux vivants :
Des espces destines principalement l'alimentation humaine :
Lapins domestiques
01.06.01 Reproducteurs de race pure
(1) Ordonnance 76-722 du 5 sept. 1976 ; Loi n91-977 du 27 dc. 1991,
an. fiscale, art. lg).
CHAPITRE 2
VIANDES ET ABATS COMESTIBLES
02.01 Viandes et abats comestibles des animaux repris aux n01.01 01.04
inclus, frais, rfrigrs ou congels:
Viandes :
02.01.01 Des espces chevaline, asine et mulassire
02.01.02 De l'espce bovine
02.01.03 De l'espce porcine
02.01.04 Des espces ovine et caprine
Abats prsents isolment :
02.01.11 Des espces chevaline, asine et mulassire
02.01.12 De l'espce bovine
02.01.13 De l'espce porcine
02.01.14 Des espces ovine et caprine
CHAPITRE 3
POISSONS, CRUSTACS ET MOLLUSQUES
03-01 Poissons frais (vivants ou morts), rfrigrs ou congels :
D'eau douce
03.01.01Alevins
03.01.09Autres
De mer
03.01.10 Thons
03.01.20 Sardines
03.01.30 Sardinelles
03.01.40 Maquereaux
03.01.50 Soles
03.01.90 Autres
CHAPITRE 4
LAITS ET PRODUITS DE LA LAITERIE - OEUFS D'OISEAUX -
MIEL NATUREL -
PRODUITS COMESTIBLES D'ORIGINE ANIMALE NON
DENOMMS NI COMPRIS AILLEURS
04.02 Lait et crme de lait, conservs, concentrs ou sucrs:
A l'tat liquide ou pteux
Lait non concentr :
04.02.01Dont la vente est rserve exclusivement aux pharmaciens
04.02.10Crme de lait conserve
Lait concentr ou vapor
Sucr :
04.02.21Dont la vente est rserve exclusivement aux pharmaciens
Non sucr
04.02.31Dont la vente est rserve exclusivement aux pharmaciens
04.02.59 Autres laits l'tat solide
Conditionn en emballage de moins de 25 kg:
Lait en poudre ou en granuls Dont l'emballage immdiat est
d'un contenu net infrieur ou gal 2,5 kg
04.02.61Dont la vente est rserve exclusivement aux pharmaciens
Loi n 91-997 du 21 dc. 1991, an. fiscale, art. 2. (Voir galement
Annexe 1 du livre deuxime, 1).
04.03 Beurre :
04.03.10Graisse butyrique (butter oil)
CHAPITRE 6
PLANTES VIVANTES ET PRODUITS
DE LA FLORICULTURE
06.01 Bulbes, oignons, tubercules, racines, tubreuses, griffes et rhizomes,
en repos vgtatif, en vgtation ou en fleur:
06.01.10 En repos vgtatif
En vgtation ou en fleur:
06.01.21Orchides
06.01.29Autres
06.02 Autres plantes et racines vivantes, y compris les boutures et greffons :
Arbres, arbustes, arbrisseaux
06.02.01Des espces forestires
06.02.02Des espces fruitires
06.02.03 D'ornement
Plantes de toutes espces
06.02.11 D'ornement
06.02.19 Autres
06.02.20 Boutures non racines et greffons
06.02.90 Autres
CHAPITRE 7
LGUMES - PLANTES - RACINES ET
TUBERCULES ALIMENTAIRES
07.01 Lgumes et plantes potagres, l'tat frais ou rfrigr.:
Pommes de terre
07.01.01 De semence
07.01.09 Autres
07.01.10 Tomates
07.01.15 Choux de toutes varits
07.01.20 Epinards, oseille, chicore, laitue et salades diverses
Pois, haricots et autres lgumes cosse (en grains ou en cosse)
07.01.31 Haricots verts
07.01.39 Autres
07.01.40 Carottes, navets, radis et autres racines comestibles similaires
07.01.45 Poireaux, oignons, chalotes et potagers
07.01.50 Asperges
07.01.55 Artichauts
07.01.60 Olives et cpres
07.01.65 Courges, courgettes, aubergines, concombres et cornichons, piments
ou poivrons doux
07.01.70 Champignons comestibles et truffes
07.01.90 Autres
07.05 Lgumes cosse secs, cosss, mme dcortiqus ou casss:
07.05.10 De semence
Autres
07.05.21 Haricots
07.05.22 Pois
07.05.23 Lentilles
07.05.29 Autres
07.06 Racines de manioc, d'arrow-root et de salep, topinambours, patates douces
et autres racines et tubercules similaires haute teneur en amidon ou en
inuline, mme schs ou dbits en morceaux : moelle du
sagoutier:
07.06.10 Racines de manioc
07.06.20 Racines d'arrow-root et de salep
07.06.30 Patates douces
07.06.40 Ignames
07.06.90 Autres
CHAPITRE 8
FRUITS COMEST1BLES - ECORCES
D'AGRUMES ET DE MELONS
08.01 Dattes, bananes, ananas, mangoustes, avocats, goyaves, noix de coco,
noix du Brsil, noix de cajou (d'acajou ou d'anacarde), frais ou secs,
avec ou sans
coques:
08.01.01 Bananes fraches dites bananes plantains,,
08.01.09 Autres bananes fraches
08.01.10 Bananes sches sous toutes formes
08.01.20 Ananas
08.01.25 Avocats
08.01.35 Noix de coco ( l'exclusion de la pulpe dshydrate)
08.01.40 Noix de cajou et noix du Brsil
Mangues:
08.01.51 Greffes
08.01.52 Non greffes
08.01.60 Goyaves
08.01.65 Dattes
08.01.90 Autres fruits, frais ou secs
08.02 Agrumes, frais ou secs:
Frais :
08.02.01 Oranges douces
08.02.02 Oranges amres
08.02.03 Mandarines
08.02.04 Clmentines
08.02.05 Citrons
08.02.06 Pamplemousses (grape-fruits) et pomelos
08.02.09 Autres
08.03 Figues, fraches ou sches:
08.03.01 Figues fraches
08.04 Raisins, frais ou secs:
08.04.10 Frais
08.06 Pommes, poires et coings, frais:
08.06.10 Pommes
08.06.20 Poires et coings
08.07.00 Fruits noyau, frais
08.08.00 Baies fraches
08.09.00 Autres fruits frais
CHAPITRE 10
CRALES
10.01 Froment et mteil:
10.01.10 Froment (bl) dur
10.01.20 Froment (bl) tendre et mteil
10.02.00 Seigle
10.03.00 Orge
10.04.00Avoine
10.05 Mais :
10.05.10 Destin l'ensemencement
10-05.90 Autres
10.06 Riz
10-06.10 Destin l'ensemencement
Autres riz :
En paille ou en grains, non pels
10.06.21 En sacs de 45 kg et plus
10.06.29 Autrement prsents
En grains entiers, pels, mme glacs ou polis :
10.06.31 En emballages immdiats de 5 kg et moins
10.06.39 Autrement prsents
En brisures :
10.06.41En sacs de 45 kg et plus
10.06.49 Autrement prsents
10.07 Sarrasin, millet, alpiste et sorgho; autres crales:
10.07.10 Mil, millet et alpiste
10.07.20 Sorgho
10.07.90 Autres
CHAPITRE II
PRODUITS DE LA MINOTEFIIE - MALT -
AMIDONS ET FCULES - GLUTEN - INULINE
11.01. Farines de crales:
11.01.10De froment ou de mteil
11.01.20 De mi ou de sorgho
11.01.30De mas
11.01.90 D'autres crales
11.02 Gruaux, semoules; grains monds, perls, concasss, aplatis (y
compris les flocons), l'exception du riz pel, poli ou en brisures:
germes de crales entiers, aplatis, en flocons ou moulus:
Gruaux et semoules
11.02.01 De froment ou de mteil
11.02.02 D'avoine ou d'orge
11.02.03 De mais
11.02.09 D'autres crales Grains monds, perls, concasss,
aplatis (y compris les flocons) ; germes de crales entiers, aplatis, en
flocons ou moulus:
11.02.11 De froment ou de mteil
11.02.12 D'avoine ou d'orge
11.02.13 De mas
11.02.19 D'autres crales
11.06 Farines et semoules de sagou, de manioc, d'arrowroot, de salep et
racines et tubercules repris au n 07.06:
11.06.10Farines et semoule de manioc
CHAPITRE 12
GRAINES ET FRUITS OLAGINEUX - GRAINES,
SEMENCES ET FRUITS DIVERS - PLANTES
INDUSTRIELLES ET MDICINALES -
PAILLES ET FOURRAGES
12.01 Graines et fruits olagineux, mme concasss:
12.01.10Destins l'ensemencement Destins d'autres usages
Arachides non grilles
En coques
12.01.21 D'huilerie
12.01.22 De bouche
12.01.29 Autres
Dcortiques:
12.01.31 D'huilerie
12.01.32 De bouche
12.01.39 Autres
12.01.40 Coprah
12.01.45Noix et amandes de palmiste
12.01.50 Fves de soja
12.01.55Graines de lin
12.01.60 Graines de coton
12.01.65Graines de ricin
12.01.70Graines de ssame
12.01.75Graines de karit
12.01.80Graines de bref
12.01.90 Autres graines et fruits olagineux
12.03.00Graines, spores et fruits ensemencer
12.04 Betteraves sucre (mme en cassettes) fraches, sches ou en
poudre; cannes sucre:
12.04.10Betteraves sucre
12.04.20 Cannes sucre
CHAPITRE 17
SUCRES ET SUCRERIES
17.01 Sucres de betterave et de canne, l'tat
solide:
17.01.10 Bruts
Raffins
17.01.21Prsents en poudre, en granuls ou cristalliss
17.01.22 Agglomrs en morceaux, lingots, tablettes y compris les candis
CHAPITRE 19
PRPARATIONS BASE DE CRALES, DE FAFTINES,
D'AMIDONS OU
DE FCULES, PATISSERIES
19.02 Prparations pour l'alimentation des enfants ou pour usages
dittiques ou culinaires, base de farines, semoules, amidons, fcules
ou extraits de malt, mme additionnes de cacao dans une proportion
Infrieure 50 % en poids :
Sans cacao:
19.02.02 Farines lactes, sucres ou non
19.02.03 A base d'extraits de malt
19.02.09 Autres
19.04 Tapioca, y compris celui de fcule de pommes de terre :
19.04.20 Tapioca de manioc
19.04.90 Autres
19.07 Pains, biscuits de mer et autres produits de la boulangerie
ordinaire, sans addition de sucre, de miel, d'oeufs, de matires
grasses, de fromage ou de fruits
19.07.01Biscuits de mer
19.07.10Pains de consommation courante
CHAPITRE 21
PRPARATIONS ALIMENTAIRES DIVERSES
21.6 Levures naturelles, vivantes ou mortes
levures artificielles prpares:
21.06.10Levures naturelles, vivantes, fraches, de panification
21.07 Prparations alimentaires non dnommes ni comprises ailleurs:
21.07.70Lait prpar en poudre pour l'alimentation des enfants ou pour usage
dittique
CHAPITRE 22
BOISSONS, LIQUIDES ALCOOLIQUES ET VINAIGRES
22.01 Eau, eaux minrales, eaux gazeuses, glace et neige
22.01.40Glace et neige
CHAPITRE 25
SEL - SOUFRE - TERRES ET PIERRES
PLAL-RES - CHAUX ET CIMENTS
25.01 Sel gemme, sel de saline, sel marin, sel prpar pour la table; chlorure
de sodium pur; eaux-mres de saline; eaux de mer :
Sel gemme, sel de saline, sel marin, sel prpar pour la table :
25.01.10Sels dnaturs, sels destins des usages industriels ( l'exclusion de
l'industrie de la conservation ou de la prparation de produits destins
l'alimentation humaine)
Sels propres l'alimentation humaine:
25.01.21En emballages immdiats d'un contenu net de 2 kg ou moins
25.01.29Autrement prsents
25.01.30Sels destins l'alimentation du btail, sous forme de blocs comprims
25.18 Dolomie, brute, dgrossie ou simplement dbite par sciage ; dolomie,
mme fritte ou calcine ; pis de dolomie :
Dolomie crue
25.18.21Broye
25.18.22Moulue
Dolomie fritte ou calcine
25.18.31Broye
25.32 Carbonate de strontium (strontianite) mme calcin, l'exclusion de
l'oxyde de strontium; matires minrales non dnommes ni
comprises ailleurs; dbris et tessons de poteries :
Autres matires minrales non dnommes ni comprises ailleurs
25.32.25Kieserite broye
CHAPITRE 27
COMBUSTIBLES MINRAUX, HUILES MINRALES ET
PRODUITS DE LEUR DISTILLATION -
MATIRES BITUMINEUSES -CIRES MINRALES
27.10 Huiles de ptrole ou de minraux bitumineux (autres que les huiles
brutes); prparations non dnommes ni comprises ailleurs
contenant en poids une proportion d'huile de ptrole ou de
minraux bitumineux suprieure ou gale 70 % et dont ces huiles
constituent l'lment de base :
Huiles lourdes:
27.10.55Fuel-oil lourd II.
CHAPITRE 37
PRODUITS PHOTOGRAPHIQUES
ET CINMATOGRAPHIQUES
37.07 Autres films cinmatographiques impressionns et dvelopps, muet
ou comportant la fois l'enregistrement de l'image et du son, ngatifs
ou positifs:
Positifs :
37.07.21Destins aux salles de spectacle
CHAPITRE 48
PAPIER ET CARTONS - OUVRAGES EN PATE
DE CELLULOSE, EN PAPIER ET EN CARTON
1 - Papiers et cartons en rouleaux ou en feuilles
48.01 Papiers et cartons fabriqus mcaniquement, y compris l'ouate de
cellulose, en rouleaux ou en feuilles:
48.01.05Papier journal
48.01.59Autres papiers de presse
CHAPITRE 49
ARTICLES DE LIBRAIRIE ET PRODUITS
DES ARTS GRAPHIQUES
49.1 Livres, brochures et imprims similaires, mme sur feuillets
Isols :
49.01.10Livres scolaires (enseignement primaire, secondaire et technique)
49.01.20Livres scientifiques, professionnels et techniques, y compris les
livres pratiques (bricolage, cuisine, etc.), et les livres de mdecine
49.01.30 Livres de sciences humaines, y compris le droit, l'conomie
politique et la religion
49.01.40 Livres de littrature gnrale y compris l'histoire et la gographie
49.01.50 Encyclopdies et dictionnaires
49.01.60 Livres de beaux-arts (architecture, urbanisme, etc.)
49.01.70 Livres pour la jeunesse, l'exception des ouvrages repris au
n 49.03
49.01.89 Autres ouvrages non dnomms ailleurs
49.01.90 Parties de livres, de brochures, etc. ; sur feuilles isoles
49.02 Journaux et publications priodiques Imprims, mme
Illustrs
49.02.10 Quotidiens
49.02.90 Autres publications priodiques
49.03.00Albums ou livres d'images et albums dessiner ou colorier,
cartonns ou relis, pour enfants
49.04.00Musique manuscrite ou Imprime, illustre ou non, mme relie
49.05 Ouvrages cartographiques de tous genres, y compris les cartes
murales et les plans topographiques, Imprims ; globes (terrestres
ou clestes) imprims
49.05.10Globes (terrestres ou clestes) imprims
49.05.90Autres ouvrages cartographiques
49.07 Timbres-poste, timbres fiscaux et analogues, non oblitrs, ayant
cours ou destins avoir cours dans le pays de destination : papier
timbr, billets de banque, titres d'actions ou d'obligation et autres
titres similaires, y compris les carnets de chques et analogues
49.07.10Timbres-poste, timbres fiscaux et analogues
49.07.20Billets de banque
Papier timbr, titres d'actions et autres titres similaires, y compris
les carnets de chques .
49.07.31Signs et numrots
CHAPITRE 57
AUTRES FIBRES TEXTIBLES VGTALES
FILS DE PAPIER ET TISSUS DE FILS DE PAPIER
57.01.00 Chanvre (canabis sativa) brut, roui, teill, peign ou autrement
trait, mais non fil; toupes et dchets, de chanvre (y compris les
effilochs)
57.02.00 Abaca (chanvre de manille ou musa textilis) brut, en filasse ou
travaill, mais non fil; toupes et dchets, d'abaca (y compris les
effilochs)
57.03 Jute et autres fibres textiles libriennes non dnomms ni comprises
ailleurs, bruts, dcortiqus ou autrement traits, mais non fils; toupes
et dchets de ces fibres (y compris les effilochs)
57.03.10Jute non fil
57.03.20Knaf ou dah (hibiscus cannabinus ou hibiscus sabdariffa) non fil
57.03.39Autres fibres textiles libriennes non files
57.03.49Etoupes, dchets et effilochs de jute et autres fibres textiles libriennes
57.04 Autres fibres textiles vgtales brutes ou travailles, mais non files ;
dchets de ces fibres (y compris les effilochs) :
57.04.10Fibres de sisal ; dchets et effilochs de sisal
CHAPITRE 59
OUATES ET FEUTRES - CORDAGES ET ARTICLES
DE CORDERIE - TISSUS SPCIAUX, TISSUS
IMPRIMS OU ENDUITS - ARTICLES TECHNIQUES
EN MATIRES TEXTILES
59.05 Filets, fabriqus l'aide des matires reprises au no 59.04, en nappes en
pices ou en forme; filets en forme pour la pche, en fils, ficelles ou
cordes
Pour la pche :
59.05.01En matires textiles synthtiques
59.05.09En autres matires textiles
CHAPITRE 71
PERLES FINES, PIERRES GEMMES ET SIMILAIRES,
MTAUX PRCIEUX, PLAQUES OU DOHLES
DE MTAUX PRCIEUX ET OUVRAGES
EN CES MATIRES - BIJOUTERIE DE FANTAISIE
1 - Perles fines, pierres gemmes et similaires
71.02 Pierres gemmes (prcieuses ou fines) brutes, tailles ou autrement
travailles, non serties ni montes, mme enfiles pour la facilit du
transport, mais non assorties :
Diamants
Pour usages industriels
71.02.01 Bruts
Pour usages autres qu'industriels
71.02.11 Bruts
II - Mtaux prcieux, plaques ou doubles de
mtaux prcieux, bruts ou mi-ouvrs
71.05 Argent et alliages d'argent (y compris l'argent dor ou vermeil et
l'argent platin), bruts ou mi-ouvrs:
71.05.10 Bruts, en masses, lingots, grenailles, argent natif
71.05.20 Mi-ouvrs
71.06.00 Plaqu ou doubl d'argent, brut ou mi-ouvr
71.07 Or et alliages d'or (y compris l'or platin), bruts ou mi-ouvrs
Bruts :
71.07.01 En lingots
71.07.09 Autres qu'en lingots
71.07.10 Mi-ouvrs
71.11 Cendres d'orfvre, dbris et dchets de mtaux prcieux :
71.11.10Cendres et dbris d'or
CHAPITRE 72
MONNAIES
72.01 Monnaies
72.01.10D'or
D'argent
72.01.21Ayant cours lgal dans leur pays d'origine
De cuivre, de billon ou autres :
72.01.31Ayant cours lgal dans leur pays d'origine
CHAPITRE 73
FONTE, FER, ACIER
73.13 Tles de fer ou d'acier, lamines chaud ou froid
Autres tles:
Etames:
73.13.31 Fer-blanc
Autrement faonnes ou ouvres
73.13.91 Fer blanc autrement faonn ou ouvr
CHAPITRE 87
VOITURES AUTOMOBILES,
TRACTEURS, CYCLES ET AUTRES
VHICULES TERRESTRES
87.08.00 Chars et automobiles blinds de combat, arms ou non ; leurs parties
et pices dtaches
CHAPITRE 89
NAVIGATION MARITIME ET FLUVIALE
89.01 Bateaux non repris sous les ns 89.02
89.04:
89.01-10Navires de guerre de tous types
Autres bateaux :
Pour la navigation maritime
D'une jauge brute de plus de
300 tonneaux:
89.01.21 Paquebots
89.01.22 Bateaux citernes
89.01.23 Bateaux frigorifiques
89.01.24 Chalutiers et autres bateaux de pche
89.01.27 Bateaux pour le transport d'autres marchandises y compris les
bateaux mixtes
89.01.29 Autres, non dnomms ailleurs
D'une jauge brute de 300 tonneaux
et moins
89-01.31 Paquebots
89.01.41 Bateaux citernes
89.01.42 Bateaux frigorifiques
Chalutiers et autres bateaux
de pche :
89.01.43 Equips d'une installation de conglation du produit de leur pche
Autres :
89.01.45 D'une jauge brute de moins de 40 tonneaux
89.01.46 Autres chalutiers et bateaux de pche
89.01.48 Bateaux pour le transport d'autres marchandises y compris les
bateaux mixtes
89.01.49 Autres, non dnomms ailleurs
CHAPITRE 92
INSTRUMENTS DE MUSIQUE - APPAREILS POUR
L'ENREGISTREMENT ET LA REPRODUCTION DU
SON OU POUR L'ENREGISTREMENT ET LA
REPRODUCTION EN TLVISION, PAR
PROCD MAGNETIQUE, DES IMAGES
ET DU SON PARTIES ET ACCESSOIRES
DE CES INSTRUMENTS ET APPAREILS
92.12 Supports de son pour les appareils du n 9 2 . 11 ou pour
enregistrements analogues : disques, cylindres, cires, bandes, films,
fils, etc., prpars pour l'enregistrement ou enregistrs ;
matrices et moules galvaniques pour la fabrication des
disques :
92.12.20 Disques du commerce, enregistrs
92.1.2.29 Autres supports de son, enregistrs
CHAPITRE 93
ARMES ET MUNITIONS
93.03.00 Armes de guerre (autres que celles reprises aux ns
93.01 et 93.02
93.6 Partie et pices dtaches pour armes, autres que celles du
n 93-01 (y compris les bauches pour canon d'armes feu):
93.06.10Parties et pices dtaches d'armes de guerre
93.07 Projectiles et munitions, y compris les mines, parties et pices
dtaches, y compris les chevrotines, plombs de chasse et bourres
pour cartouches:
93.07.10Projectiles et munitions de guerre y compris les mines
93.07.20Parties et pices dtaches de projectiles et munitions de guerre
ANNEXE V
Liste des produits passibles
du taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute
en application de l'article 225 du Code (1)
CHAPITRE 4
LAITS ET PRODUITS DE LA LAITERIE
04.01 Lait et crme de lait frais, non concentrs ni sucrs:
04.01.10 Lait frais complet ou crm
04.02 Lait et crme de lait, conservs, concentrs ou sucrs
04.02.39 Autres
A l'tat solide : conditionn en emballage de 25 kg et plus
04.02.51 Lait en poudre ou en granuls
04.02.69 Autres
04.02.90Autres laits l'tat solide
CHAPITRE 25
SEL - SOUFRE - TERRES ET PIERRES -
PLATRES - CHAUX ET CIMENTS
25.03 Soufres de toute espce, l'exclusion du soufre sublim, du
soufre prcit et du soufre collieidal:
25.03.10 Soufres bruts
25.03.20 Soufres raffins
25.10 Phosphates de calcium naturels; phosphates alumlno-
calciques naturels, apatite et craie phosphates;
Phosphates de calcium naturels:
25.10.01 Moulus
25.10.02Non moulus
Phosphates alumino-calciques naturels
25.10.11Moulus
25.10.12Non moulus
Autres phosphates
25.10.91Moulus
25.10.92 Non moulus
25.23 Ciments hydrauliques (y compris les ciments non pulvriss
ditsclinkers),
mme colors:
25.23.10Ciments non pulvriss (clinkers)
CHAPITRE 26
MINERAIS MTALLURGIQUES, SCORIES ET CENDRES
26.01 Minerais mtallurgiques, mme enrichis pyrites de fer
grilles (cendres de pyrites)
26.01.01 Pyrites de fer grilles
26.01.09 Minerais de fer, autres que les pyrites de fer grilles
26.01.11 Minerais de cuivre
26.01.12 Minerais de nickel
26.01.13 Minerais d'aluminium
26.01.14 Minerais de plomb
Ann. V. - (1)Ord. n 76-722 du 15 sept. 1976 Loi n 91-997 du 27 dc.
1991, an. fiscale, art. 2-41.
26.01.15 Minerais de zinc
26.01.16 Minerais d'tain
26.01.17 Minerais de manganse
26.01.18 Minerais de chrome
26.01.21 Minerais de tungstne
26.01.22 Minerais de cobalt
26.01.23 Minerais de titane, de vanadium, de molybdne, de tantale et de
zirconium
26.01.49 Minerais de mtaux communs autres
26.01.50 Minerais d'argent, de platine et des mtaux de la mine du platine
26.01.60 Minerais d'uranium et de thorium
26.01.70 Minerais d'or
CHAPITRE 29
PRODUITS CHIMIQUES ORGANIQUES
1 - Hydrocarbures, leurs drivs halogns, suifons, nitrs, nitross :
29.02.0 Drivs halogns des hydrocarbures
IV - Ether-oxydes, proxydes d'alcools, proxydes d'thers, poxydes
alpha et bta, acetais et hemi-actals et leurs drivs halo gns, sulfons, nitrs,
nitross
29.09.00 Epoxydes, poxy alcools, poxy-phnols et poxythers (alpha
ou bta); leurs drivs halogns, sulfons, nitrs, nitross
VI - Composs fonction ctone ou fonction quinone
29.13.00 Ctones, ctones-alcools, ctones-phnols, ctonesaldhydes,
quinones, quinones-alcools, quinonesphnols, quinones-
aldhydes et autres actones et quinones fonctions oxygnes
simples ou complexes, et leurs drivs halogns, sulfons, nitrs,
nitross
VIII - Esters des acides minraux et leurs sels, et leurs drivs halogns,
suifons, nitrs, nitross
29.21.00 Autres esters des acides minraux ( l'exclusion des esters des
acides halogns) et leurs sels, et leurs drivs halogns, sulfons,
nitrs, nitross IX - Composs fonctions azotes
29.24.00 Sels et hydrates d'ammonium quaternaires, y compris les
lcithines et autres phospho-aminolipides
X - Composs organo-minraux et composs hterocycliques
29.34 Autres composs organo-minraux
29.34.90Autres
29.35.00Composs htrocycliques, y compris les acides nucliques
CHAPITRE 31
ENGRAIS
31.01 Guano et autres engrais naturels d'origine animale ou vgtale, mme
mlangs entre eux, mais non labors chimiquement:
31.01.10Guano
31.01.90Autres
31.02 Engrais minraux ou chimiques azots
31.02.05Nitrate de sodium
31.02.10Nitrate d'ammonium
31.02.15Sulfonitrate d'ammonium
31.02.20Sulfate d'ammonium
31.02.25Nitrate de calcium
31.02.30Nitrate de calcium et de magnsium
31.02.35Cyanamide calcique
31.02.40 Ure
31.02.45Ammonitrates
31.02.90Autres
31.03 Engrais minraux ou chimiques phosphats:
31.03.10Scories de dphosphoration
31.03.20Phosphates de calcium dsagrgs
31.03.30Phosphates alumino-calciques naturels traits thermiquement
31.03.40Superphosphates
31.03.50Phosphate bicalcique
31.03.90Autres
31.04 Engrais minraux ou chimiques potassiques:
31.04.10Sels de potassium naturels bruts
31.04.20Salins de betteraves
31.04.30Chlorure de potassium
31.04.40Sulfate de potassium
31.04.50Sulfate de magnsium et de potassium
31.04.90Autres
31.05 Autres engrais ; produits du prsent chapitre prsents soit en
tablettes, pastilles et autres formes similaires, soit en emballages d'un
poids brut maximum de 10 kg :
31.05.10Orthophosphates mono et diammoniques,
mme purs et mlanges de ces produits entre eux
31.05.20 Engrais composs ou complexes (autres que de constitution
chimique dfinie prsents solment)
31.05.90 Autres engrais non dnomms ailleurs
31.05.99 Tous produits du prsent chapitre prsents soit en tablettes,
pastilles et autres formes similaires soit en emballages d'un poids
brut maximum de 10 kgs
CHAPITRE 38
PRODUITS DIVERS DES
INDUSTRIES CHIMIQUES
38.11 Dsinfectants, insecticides, fongicides, herbicides, inhibiteurs de
germination, antirongeurs, antiparasitaires et similaires prsents
l'tat de prparations ou dans des formes ou emballages de vente au
dtail ou prsents sous forme d'articles tels que rubans, mches et
bougies soufrs et papiers tue-mouches :
Prsents dans des formes propres la vente au dtail ou en
emballages d'une contenance nette de 1 kg ou moins, ou bien sous
forme d'articles Insecticides :
38.11.21 Rubans, mches ou serpentins agissant par combustion
38.11.29 Autres
38.11.49 Autres
Prsents autrement
38.11.70 Insecticides
38.11.90 Autres
CHAPITRE 55
COTON
55.09 Autres tissus de coton :
Contenant au moins 85 % en poids de coton :
Imprims:
Par un procd la cire
55.09.51 A armure toile pesant 200 g ou moins au m2 et d'une largeur
suprieure 115 cm
Autrement imprims :
A armure toile, pesant 200 g ou moins au m2:
55.09.54 D'une largeur suprieure 115 cm
CHAPITRE 73
FONTE ET ACIER
73.01 Fontes (y compris la fonte spiegel), brutes, en lingot, gueuses,
saumons ou masses
73.01.10 Fonte spiegel
73.01.90 Autres
73.02 Ferro-alliages:
73.02.10 Ferro-manganse ( l'exclusion de la fonte spiegel)
73.02.90 Autres
73.03.00Ferrailles, dchets et dbris d'ouvrages de fonte, fer ou d'acier
73.04.00 Grenailles de fonte, de fer ou d'acier, mme concasses ou calibres
73-05 Poudre de fer ou d'acier fer et acier spongieux (ponge)
73.05.10 Poudre de fer ou d'acier
73.05.20 Fer et acier spongieux
73.06 Fer et acier en massiaux, lingots ou masses:
73.06.10 En massiaux ou en masse
73.06.20 En lingots
73.07.00 Fer et acier en blooms, billettes, brames et largets; fer et acier
simplement dgrossis par forgeage ou par martelage (bauches de
forges)
73.08.00 Ebauches en rouleaux pour tles, en fer ou en acier
73.09.00 Larges plats en fer ou en acier
73.10 Barres en fer ou en acier, lamines ou files chaud ou forges (y
compris le fil machine) ; barres en fer ou en acier obtenues ou
paracheves froid; barres creuses en acier pour le forage des
mines
73.10.10 Fil machine
73.10.20 Barres creuses en acier pour le forage des mines
73.11 Profils en fer ou en acier, lamins ou fils chaud, forgs, ou bien
obtenus ou parachevs froid ; palplanches en fer ou en acier, mme
perces ou faites d'lments assembls
Profils :
73.11.01De 80 mm ou plus
73.15 Aciers allis et acier fin au carbone sous les forme indiques aux
ns 73.06 73.14 inclus
73.15.10 Lingots, bloorns, billettes, brames, largets et bauches de forge
73.15.20 Ebauches en rouleaux pour tles
73.15.30 Fil machine
Barres y compris les barres creuses, pour le forage des mines :
73.15.41Barres creuses pour le forage des mines
73.16 Elments de voies ferres en fonte, fer ou acier; rails, contre- rails,
aiguilles, pointes de coeur, croisements et changements de voies,
tringles d'aiguillage, crmaillres, traverses, clisses, coussinets et
coins, selles d'assise, plaques de serrage, plaques et barres
d'cartement et autres pices spcialement conues pour la pose, le
jointement ou la fixation des rails
73.16.10 Rails
73.16.20 Contre-rails, crmaillres, traverses, clisses, selles d'assise, plaques
de serrage, plaques et barres d'cartement
73.17 Tubes et tuyaux en fonte :
73.17.10 Pour canalisations sous pression
73.18 Tubes et tuyaux (y compris leurs bauches) en fer ou en acier,
l'exclusion des articles du n 73-19 :
Tubes embotement, brides ou file ts pour canalisations sous
pression :
73.18.21 D'un diamtre extrieur suprieur ) 60 mm et d'un diamtre intrieur
suprieur 45 mm
73.19.00Conduites forces en acier, mme frettes, du type utilis pour les
installations hydro-lectriques
73.20 Accessoires de tuyauterie en fonte, fer ou acier (raccords,
coudes, joints, manchons, brides, etc.)
En fonte non mallable :
73.20.01 Pour canalisations sous pression
Coudes et manchons filets en fer ou en acier :
73.20.21 D'un diamtre extrieur de plus de 60 mm et d'un diamtre intrieur
de plus de 45 mm
73.21 Constructions et parties de constructions (hangars, ponts et lments
de ponts, portes d'cluses, tours pylnes, piliers, colonnes, charpentes,
toitures, cadres de portes et fentres, rideaux de fermeture,
balustrades, grilles, etc., en fonte, fer ou acier; tles, feuillards,
barres, profils, tubes, etc., en fonte, fer ou acier, prpars en vue de
leur utilisation dans la construction :
Pour le transport de l'nergie lectrique :
73.21.03 Pylnes tubulaires tlescopiques en acier spcial
73.21.10 Poteaux d'clairage (ou candlabres) d'une hauteur de feu gale ou
suprieure 8 mtres
73.21.20 Vannes d'entre en charpentes mtalliques pour l'alimentation en eau
des centrales lectriques
73.21.30 Portes blindes fermeture tanche pour chambre de prise d'eau des
vannes et des turbines.
CHAPITRE 74
CUIVRE
74.1 Mattes de cuivre : cuivre brut (cuivre pour affinage et cuivre affin):
74.01.10 Malles de Cuivre
74.01.20 Dchets et dbris de cuivre
Cuivre
74.01.31 Pour affinage
74.01-32 Affin
74.02.00Cupro-alliages
74.03.00Barres, profils et fils de section pleine, en cuivre
74.10 Cbles, cordages, tresses et similaires, en fils de cuivre l'exclusion
des articles isols pour, l'lectricit
Cbles et tresses en cuivre lectrolyte que pour le transport de
l'nergie lectrique et le court-circuitage d'installations lectriques :
74-10-01 D'une section gale ou suprieure 19 mm2
CHAPITRE 75
NICKEL
75.01 Mattes, speiss et autres produits Intermdiaires de la mtallurgie du
nickel brut ( l'exclusion des anodes du n75-05) ; dchets et dbris
de nickel :
75.01-10Mattes, speiss et autres produits intermdiaires de la mtallurgie du
nickel
75-01.20Dchets et dbris de nickel
75.01.30Nickel brut
75.02.0 Barres, profils et fils de section pleine, en nickel
CHAPITRE 76
ALUMINIUM
76.01 Aluminium brut ; dchets et dbris d'aluminium:
76.01.10Aluminium brut
76.01.20Dchets et dbris d'aluminium
76.02.00 Barres, profils et fils de section pleine, en aluminium
76.12 Cbles, cordages, tresses et similaires, en fils d'aluminium,
l'exclusion des articles isols pour l'lectricit :
76.12.10Cbles non isols un ou plusieurs conducteurs en aluminium ou en
aluminium alli acier pour le transport de l'nergie lectrique, d'une
section gale ou suprieure 19 mm carr par conducteur.
CHAPITRE 77
MAGNESIUM - BERYLLIUM (GLUCINIUM)
77.01 Magnsium brut ; dchets et dbris de magnsium (y compris les
tournures non calibres):
77.01.10Magnsium brut
77.01.20 Dchets et dbris de magnsium
77.04 Bryllium (glucinium), brut ou ouvr
77.04.10Bryllium brut
CHAPITRE 78
PLOMB
78.01 Plomb brut (mme argentifre) ; dchets et dbris de plomb :
78-01.10 Plomb brut
78.01.20 Dchets et dbris de plomb
78.02.00 Barres, profils et fils de section pleine, en plomb
CHAPITRE 79
ZINC
79.01 Zinc brut; dchets et dbris de zinc:
79.01.10 Zinc brut
79.01.20 Dchets et dbris de zinc
79.02.00 Barres, profils et fils de section pleine, en zinc
CHAPITRE 80
ETAIN
80.01 Etain brut; dchets et dbris d'tain
80.01.10 Etain brut
80.01.20 Dchets et dbris d'tain
80.02.00 Barres, profils et fils de section pleine, en tain
CHAPITRE 81
AUTRES MTAUX COMMUNS
81.01 Tungstne (wolfram), brut ou ouvr:
81.01.10 Brut
81.02 Molybdne brut ou ouvr:
81.02.10 Brut
81.03 Tantale, brut ou ouvr:
81.03.01 Brut
81.04 Autres mtaux communs, bruts ou ouvrs; cermets,
bruts ou ouvrs :
81.04.29 Autres mtaux communs, bruts
81.04.40 Cermets bruts
CHAPITRE 82
OUTILLAGE - ARTICLES DE COUTELLERIE
ET COUVERTS DE TABLE, EN MTAUX COMMUNS
82.5 Outils Interchangeables pour machines-outils et pour outillage
main, mcaniques ou non ( emboutir, estamper, tarauder, fileter, fraiser,
mandriner, tailler, tourner, visser, etc.) y compris les filires d'tirage et
de filage chaud des mtaux, ainsi que les outils de forage :
82.05.20 Outils de forage et de sordage (fleurets de mine, couronnes, trpans,
etc.)
CHAPITRE 84
CHAUDIRES, MACHINES,
APPAREILS ET ENGINS MCANIQUES
84.01 Gnrateurs de vapeurs d'eau ou d'autres vapeurs (chaudires
vapeur) ; chaudires dites eau sur-chauffe:
84.01.10 Chaudires marines
84.01.20 Parties et pices dtaches de chaudires marines
84.01.39 Autres chaudires vapeur
84.01.90 Parties et pices dtaches des autres chaudires vapeur
84.05 Machines vapeur d'eau ou autres vapeurs, spares de leurs
chaudires :
84.05.10 Machines alternatives vapeur
84.05.30 Turbines vapeur
84.05.40 Parties et pices dtaches de turbines vapeur
84.06 Moteurs explosions ou combustion Interne, pistons :
84.06.10 Moteurs pour arodynes rpondant la dfinition de la note
complmentaire 1 du prsent chapitre
Autres moteurs explosion ou combustion interne, pistons,
d'une puissance :
84.06.63 De 110 kw inclus 300 kw exclus
84.06.69 De 300 kw et plus
Parties et pices dtaches
84.06.71 Pour moteurs d'arodynes
84.07 Roues hydrauliques, turbines et autres machines motrices
hydrauliques :
84.07.10 Turbines hydrauliques
84.07.20 Parties et pices dtaches de turbines hydrauliques
84.08 Autres moteurs et machines motrices:
84.08.10 Turboracteurs et autres propulseurs raction
84.08.20 Turbopropulseurs
84.08.30 Turbines gaz autres que les turbopropulseurs
Parties et pices dtaches
84.08.61 De propulseurs raction et de turbopropulseurs
84.08.62 De turbines gaz
84.09 Rouleaux compresseurs propulsion mcanique:
84.09.10 Rouleaux compresseurs
84.09.20 Parties et pices dtaches
84.10 Pompes, motopompes et turbo pompes pour liquides, y
compris les pompes non mcaniques et les pompes
distributrices comportant un dispositif mesureur; lvateurs
liquides ( chapelet, godets, bandes souples, etc.):
Pompes avec moteur incorpor, d'une puissance :
84.10.49 Egale ou suprieure 10 kw
Autres pompes d'un poids unitaire
84.10.59 Egal ou suprieur 50 kg
84.11 Pompes, motopompes et turbopompes air et vide;
compresseurs, moto compresseurs et turbo-compresseurs d'air
et d'autres gaz ; gnrateurs pistons libres ; ventilateurs et
similaires :
Pompes et compresseurs:
Compresseurs, motocompresseurs et turbocompresseurs frigorifiques, pour
l'industrie du montage des groupes frigorignes
84.11.11 Hermtiques
84.11.12 Semi-hermtiques
Autres pompes et compresseurs sans moteur:
84.11.29 D'un poids gal ou suprieur 50 kg
Autres motopompes, turbopompes, motocompresseurs et
turbocompresseurs :
84.11.39 D'une puissance gale ou suprieure 40 kw
84.11.50 Gnrateurs pistons libres
84.11.60 Parties et pices dtaches de gnrateurs pistons libres
84.11.70 Ventilateurs et similaires, autres que ceux du chapitre 85
84.11.80 Parties et pices dtaches de ventilateurs du n84.11.70
84.14 Fours Industriels ou de laboratoires, l'exclusion des fours
lectriques du n 85.11 :
84.14.10Fours de boulangerie, de ptisserie, de biscuiterie
84.14.39 Autres fours industriels et de laboratoires
84.15 Matriel, machines et appareils pour la production du froid,
quipement lectrique ou autre:
Matriels, machines et appareils pour la production du froid autres qu'
usage domestique :
84.15.11 A compression, la puissance du compresseur tant gale ou suprieure
7,5 kw
84.16 Calandres et laminoirs, autres que les laminoirs mtaux et les
machines laminer le verre ; cylindres pour ces machines :
84.16.10 Calandres et laminoirs
84.16.20 Parties et pices dtaches
84.17 Appareils et dispositifs, mme chauffs lectriquement, pour le
traitement de matires par des oprations impliquant un changement de
temprature, telles que le chauffage, la cuisson, la torrfaction, la
distillation, la rectification, la strilisation, la pasteurisation, l'tuvage, le
schage, l'vaporation, la vaporisation, la condensation, le refroidissement,
etc., l'exclusion des appareils domestiques ; chauffe-eau et chauffe-bains
non lectriques:
84.17.30 Echangeurs de temprature
Schoirs :
84.17.41 Chauffs lectriquement
84.17.49 Autres
Autres appareils et dispositifs
84.17.51 Pour la liqufaction d'air ou de gaz
84.17.52 Pour l'industrie laitire
84.17.53 Pour l'industrie des graisses et huiles alimentaires
84.17.54 Pour l'industrie sucrire
84.17.55 Pour les industries de la chocolaterie et de la confiserie
84.17.56 Pour la malterie et la brasserie
84.17.57 Pour la minoterie
84.17.58 Pour la distillation des boissons
84.17.61 Pour le traitement d'autres produits des industries alimentaires
84.17.62 Pour l'industrie de la savonnerie
84.17.63 Pour les industries des ptes papier, papiers et cartons
84.17.64 Pour l'industrie chimique
84.17.65 Pour l'industrie du caoutchouc et des matires plastiques artificielles
84.17.69 Autres appareils et dispositifs non dnomms ailleurs
Parties et pices dtaches
84.17.72 De schoirs chauffs lectriquement
84.17.79 Des autres appareils et dispositifs de la position n 84-17
84.18 Centrifugeuses et essoreuses centrifuges ; appareils pour la filtration
ou l'puration des liquides ou des gaz:
Machines et appareils centrifuges
84.18.03 Ecrmeuses et clarificateurs pour le traitement du lait
84.18.09 Autres
84.18.10 Parties et pices dtaches de machines et appareils centrifuges
Filtres et purateurs de liquides
84.18.49 Autres
84.19 Machines et appareils servant nettoyer ou scher les bouteilles et
autres rcipients ; remplir, fermer, tiqueter ou capsuler les
bouteilles, botes, sacs et autres contenants ; empaqueter ou
emballer les marchandises ; appareils gazifier les boissons
appareils laver la vaisselle :
Machines et appareils
84.19.20 A remplir, fermer, tiquer ou capsuler les bouteilles, boites, sacs et
autres rcipients
A empaqueter et emballer les marchandises:
84.19.31 Machines combines assurant la fabrication des emballages qu'elles
remplissent et conditionnent, machines combines dcoupant en formant par
moulage, compression, etc., les produits qu'elles emballent et conditionnent
84.19.32 Machines et appareils pour empaqueter et emboter les tabacs et les
allumettes
84.20 Appareils et Instruments de pesage y compris les bascules et balances
vrifier les pices usines mais l'exclusion des balances sensibles un
poids de 50 cg et moins; poids pour toutes balances:
84.20.10Ponts-bascules et autres plates-formes fixes de pesage
84.20.20Bascules pesage continu sur transporteur
84.20.30Bascules peses constantes, balances et bascules ensacheuses
84.21 Appareils mcaniques (mme main), projeter, disperser ou
pulvriser des matires liquides ou en poudre; extincteurs, chargs
ou non pistolets arographes et appareils similaires ; machines et
appareils jet de sable, jet de vapeur et appareils jet similaires
:
Appareils mcaniques projeter des produits insecticides,
fongicides, herbicides et similaires
84.21.01 A moteur
84.21.09 Autres
Appareils mcaniques pour l'arrosage
84.21.11 A moteur
84.21.19 Autres
Autres appareils mcaniques projeter, disperser ou pulvriser des
matires liquides ou en poudre
84.21.21 A moteur
84.21.29 Autres
84.21.50 Machines et appareils jet de sable, jet de vapeur et appareils jet
similaires
Parties et pices dtaches
84.21.69 Pour les autres appareils de la position n84.21
84.22 Machines et appareils de levage, de chargement, de dchargement et de
manutention (ascenseurs, skips, treuils, crics, palans, grues, ponts
roulants, transporteurs tlphriques, etc.), l'exclusion des machines et
appareils du n 84.23 :
Appareils de levage et de manutention complexes:
Grues :
84.22.31 Automobiles sur chenilles ou sur roues ne pouvant circuler sur rail
84.22.40 Ponts-roulants, portiques, chariots-transbordeurs, dfourneuses-
repaleuses, chargeurs de fours Siemens-Martin, manipulateurs de
forges ou de laminoirs, pousseuses pour fours
84.22.45 Ascenseurs, monte-charges et descenseurs, installations de
manutention par skips
84.22.55Transporteurs ou convoyeurs mcaniques action continue, autres que
par cble
84.22.60Transporteurs ariens sur cble ; tlphriques
Pelleteuses
84.22.66 Automobiles ne pouvant circuler sur rails
84.22.69 Autres
Autres appareils de levage et manutention :
84.22.71 Pour l'agriculture
84.22.79 Autres
Parties et pices dtaches des machines et appareils de la position
n 84.22:
84.22.81 Bennes preneuses, pinces et grappins articuls utilisables pour la
manutention des matires en vrac
84.23 Machines et appareils, fixes ou mobiles, d'extraction, de
terrassement, d'excavation ou de forage du sol (pelles
mcaniques, haveuses, excavateurs, dcapeurs, niveleuses,
bulldozers, scrapers, etc.) ; sonnettes de battage; chasse-neige,
autres que les voitures chasse-neige du n 87.03 :
Machines et appareils autopropulss ne pouvant pas circuler sur
rails Pelles mcaniques:
84.23.01 D'un poids gal ou suprieur 120 t
84.23.02 D'un poids infrieur 120 t
Excavateurs continus
84.23.05 D'un poids gal ou suprieur 120 t
84.23.06 D'un poids infrieur 120 t
Matriels d'abattage pour mines et carrires
84.23.11 D'un poids suprieur ou gal 4 t
84.23.12 D'un poids infrieur 4 t
Chargeuses
84.23.15 De mines
84.23.19 Autres
84.23.20 Niveleuses
Bulldozers, angledozers
84.23.25 Sur chenilles
84.23.26 Surroues
84.23.30 Machines dcapeuses (scrapers)
84.23.25 Matriel de forage et de sondage
84.23.39 Autres
Machines et appareils non automobiles :
84.23.40 Matriel de forage et de sondage
84.23.45 Matriel d'abattage pour mines et carrires, haveuses, chargeuses
84.23.50 Pelles mcaniques et excavateurs continus
84.23.55 Niveleuses
84.23.60 Bulldozers, angledozers
84.23.65 Machines dcapeuses (scrapers)
84.23.70 Rouleaux compresseurs et rouleaux compacleurs, machines damer
84.23.79 Autres
84.23.80 Sonnettes de battage
84.23.85 Chasse-neige non automobiles
84.23.90 Parties et pices dtaches des machines et appareils de la position
n 84.23
84.24 Machines, appareils et engins agricoles et horticoles pour la
prparation et le travail du sol et pour la culture, y compris les
rouleaux pour pelouses et terrains de sports :
Machines, appareils et engins
84.24.02 Charrues socs et disques et autres engins agricoles socs et
disques
84.24.09 Autres
84.24.90 Parties et pices dtaches des machines, appareils et engins de la
position n 84.24
84.25 Machines, appareils et engins pour la rcolte et le battage des
produits agricoles presses paille et fourrage, tondeuses
gazon tarares et machines similaires pour le nettoyage des
grains, trieurs oeufs, fruits et autres produits agricoles,
l'exclusion des machines et appareils de minoterie du no 84.29
Machines et appareils :
84.25.01 Tarares et machines similaires
84.25.02 Trieurs oeufs et autres produits agricoles
Autres :
84.25.11 A main, traction animale
84.25.19 Autres
84.25.90 Parties et pices dtaches des machines, appareils et engins de la
position n 84.25
84.28 Autres machines et appareils pour l'agriculture, l'horticulture,
l'aviculture et l'apiculture, y compris les germoirs comportant des
dispositifs mcaniques ou thermiques et les couveuses et leveuses
pour l'aviculture :
Machines et appareils:
84.28.01 Pour l'agriculture et l'horticulture
84.28.02 Pour l'aviculture et l'apiculture
84.28.90 Pices dtaches des machines et matriels du n 84.28
84.29 Machines, appareils et engins pour la minoterie et le traitement
des crales et lgumes secs, l'exclusion des machines, appareils et
engins du type fermier
Machines, appareils et engins :
84.29.01 Pour la minoterie, pour la prparation des grains avant mouture
84.29.09 Autres
84.29.90 Parties et pices dtaches des machines, appareils et engins de la
position no 84.29
84.30 Machine et appareils non dnomms ni compris dans d'autres
positions du prsent chapitre, pour les Industries de la boulangerie,
de la ptisserie, de la biscuiterie, des ptes alimentaires, de la
confiserie, de la chocolaterie, de la sucrerie, de la brasserie et pour le
travail des viandes, poissons, lgumes et fruits des fins alimentaires
Machines et appareils
Pour les industries de la boulangerie,
de la ptisserie et de la biscuiterie
84.30.01 Machines et appareils pour la biscuiterie industrielle
84.30.09 Autres
84.30.10 Pour la fabrication des ptes alimentaires
Pour les industries de la confiserie et de la chocolaterie :
84.30.21 Pour la fabrication du cacao et du chocolat
84.30.30 Pour la fabrication et le raffinage du sucre
84.30.40 Pour la malterie et la brasserie
84.30.50 Pour le travail des viandes
84.30.60 Pour la prparation des poissons, crustacs et coquillages
84.30.70 Pour la prparation des fruits et des lgumes
84.30.90 Parties et pices dtaches des machines et appareils de la position
n 84.30
84.31 Machines et appareils pour la fabrication de la pte cellulosique
(pte papier) et pour la fabrication et le finissage du papier et du
carton :
Machines et appareils:
84.31.10 Pour la fabrication de la pte cellulosique,-
84.31.20 Pour la fabrication du papier et du carton
84.31.30Pour le finissage du papier et du carton
84.31.90 Parties et pices dtaches des machines et appareils de la position
n 84.31
84.33 Autres machines et appareils pour le travail de la pte papier, du
papier et du carton, y compris les coupeuses de tout genre :
84.33.10 Machines et appareils de la position n 84.33
84.33.90 Parties et pices dtaches
84.34 Machines fondre et composer les caractres machines, appareils et
matriels de clicherie, de strotypie et similaires; caractres
d'imprimerie, clichs, planches, cylindres et autres organes imprimante ;
pierres lithographiques, planches et cylindres prpars pour les arts
graphiques (plans, grens, polis, etc.) :
Types, clichs et autres organes imprimants :
84.34.01 Caractres d'imprimerie et types isols similaires
84.34.02 Clichs typographiques et clichs pour photogravures
84.34.09 Planches, plaques, cylindres et autres organes similaires y compris
les pierres lithographiques
Matriel main et machines fondre et composer les
caractres et fabriquer les clichs:
84.34.11 Machines fondre et composer les caractres
84.34.12 Machines composer, sans dispositif tondre, par procd
photographique
84.34.13 Machines crire dites composer-
84.34.19Autres machines composer
84.34.20 Flans et coquilles impressionns
84.34.89 Autres matriels non dnoncs de la position n 84.34
Parties et pices dtaches
84.34.91 Des machines et appareils repris aux souspositions ns 84.34.11,
84.34.12, 84.34.13 et
84.34.19
84.34.99 Autres
84.35 Machines et appareils pour l'imprimerie et les arts graphiques,
margeurs, plieuses et autres appareils auxiliaires d'imprimerie:
84.35.10 Machines imprimer
84.35.20 Parties et pices dtaches de machines imprimer
84.35.30 Appareils auxiliaires d'imprimerie
84.35.90 Parties et pices dtaches d'appareils auxiliaires
d'imprimerie
84.36 Machines et appareils pour le filage (extrusion) des matires textiles
synthtiques et artificielles; machines et appareils pour la
prparation des matires textiles; machines et mtiers pour la
filature et le retordage des matires textiles ; machines bobiner (y
compris les canetires), mouliner et dvider les matires textiles :
84.36.10 Pour le filage (extrusion) des matires textiles synthtiques et
artificielles
84.36.20 Cardes
84.36.30 Peigneuses
84.36.40 Autres machines et appareils pour la prpara lion des matires
textiles
84.36.50 Machines et mtiers pour la filature et le retordage des matires
textiles
84.36.60 Machines bobiner (y compris les canetires) mouliner et
dvider les matires textiles
84.37 Mtiers tisser, bonneterie, tulle, dentelle, broderie,
passementerie et filet; appareils et machines prparatoires pour le
tissage, la bonneterie, etc. (ourdissoirs, encolieuses, etc.):
84.37.10 Mtiers broder
84.37.90 Autres
84.38 Machines et appareils auxiliaires pour les machines du n 84.37
(ratires, mcaniques Jacquard, cassechanes et casse-trames,
mcanismes de changement de navettes, etc.) ; pices dtaches et
accessoires reconnaissables comme tant exclusivement ou
principalement destins aux machines et appareils de la prsente position
et ceux des ns 84. 36 et 84.37 (broches, ailettes, garnitures de cardes,
peignes, barrettes, filires, navettes, lisses et lames, aiguilles, platines,
crochets, etc.) :
84.38.10 Machines et appareils auxiliaires pour les machines du n 84.37
84.38.90 Pices dtaches et accessoires reconnaissables comme tant
destins aux machines des n 84.36, 84.37 et 84.38.10
84.39.00 Machines et appareils pour la fabrication et le finissage du
feutre, en pice ou en forme, y compris les machines de chapellerie et
les formes de chapellerie
84.40 Machines et appareils pour le lavage, le nettoyage, le schage, le
blanchiment, la teinture, l'apprt et le finissage des fils, tissus et
ouvrages en matires textiles (y compris les appareils lessiver le
linge, repasser et presser les confections, enrouler, plier, couper ou
denteler les tissus); machines pour le revtement des tissus et autres
supports en vue de la fabrication de couvre-parquets, tels que
linoum, etc.; machines des types utiliss pour l'impression des fils,
tissus, feutre, cuir, papier de teinture, papier d'emballage et
couvreparquets (y compris les planches et cylindres gravs pour ces
machines):
84.40.50 Machines et appareils pour le lavage, le nettoyage, le schage, le
blanchiment, la teinture, l'apprt et le finissage des fils, tissus et
ouvrages en matires textiles pour l'industrie textile
84.40.55 Machines et appareils enrouler, plier, couper ou denteler les tissus
84.40.60 Machines pour le revtement des tissus et autres supports en vue de
la fabrication des couvreparquets
84.40.65 Machines des types utiliss pour l'impression des fils, tissus, feutre,
cuir, papier de tenture, papier d'emballage et couvre-parquets
Autres parties et pices dtaches
84.40.99Pour les autres machines et appareils de la position no 84.40
84.41 Machines coudre (les tissus, les cuirs, les chaussures, etc.) y
compris les meubles pour machines coudre ; aiguilles pour ces
machines :
Machines coudre et ttes de machines coudre :
Industrielles:
84.41.01 Machines
84.41.02Ttes
84.42 Machines et appareils pour la prparation et le travail des cuirs et
peaux et pour la fabrication des chaussures et autres ouvrages en
cuir ou en peau, l'exclusion des machines coudre du no 84.41 :
84.42.10Pour la prparation et le travail des cuirs et peaux
84.42.20Pour la fabrication des chaussures et autres ouvrages en cuir, peaux
ou pelleteries
84.42.90 Parties et pices dtaches des machines et appareils de la position
n 84-42.
84.43 Convertisseurs, poches de coule, lingotires et machines
couler (mouler) pour acirie, fonderie et mtallurgie :
84.43.10Machines et appareils de la position n 84.43
84.43.90Parties et pices dtaches
83.44 Laminoirs, trains de laminoirs et cylindres de laminoirs :
83.44.10Laminoirs et trains de laminoirs
84.44.20Cylindres de laminoirs
84.44.90Pices dtaches de laminoirs l'exclusion des cylindres
84.45 Machines-outils pour le travail des mtaux et des carbures
mtalliques, autres que celles des n 84.49 et 84.50 :
84.45.05Oprant par lectro-rosion
84.45.10Oprant par d'autres phnomnes lectriques
84.45.15Oprant par ultrasons
Travaillant par enlvement de mtal ou de carbures mtalliques
Tours parallles
84.45.21De 150 kg et plus
84.45.22Moins de 150 kg
84.45.25Tours semi-automatiques tourelle revolver
84.45.26Tours verticaux
84.45.27Tours automatiques
84.45.29Autres tours non dnomms
84.45.30Machines alser
84.45.32Machines alser et fraiser
84.45.34Machines raboter
84.45.36Etaux-limeurs
84.45.38Machines scier ou trononner
84.45.40Machines brocher
84.45.42Machines mortaiser
84.45.44Machines fraiser
Machines percer
84.45.46Radiales
84.45.49Autres
84.45.50Machines barber, meuler, polir, rder (ou oprations similaires)
travaillant l'aide de meules, d'abrasifs ou de produits de polissage
84.45..52 Machines affter, rectifier, dresser, surfacer (Ou oprations
similaires) travaillant l'aide demeules, d'abrasifs ou de produits de
polissage
84.45.54 Machines pointer et diviser
84.45-56 Machines tailler les engrenages
Travaillant par dformation
Presses
84.45-61 Hydrauliques
84.45.69 Autres
84.45.70 Machines rouler, cintrer, plier, planer
84.45.72 Machines cisailler, poinonner, gruger et grignoter
84.45-74 Machines forger et estamper
84.45.76 Machines trfiler, dresser, cambrer le fil, fabriquer les
ressorts, tisser les grillages et toiles mtalliques et autres machines
pour le travail des mtaux en fils
84.45.78 Machines rtreindre agrafer, sertir, river et machines
multiples pour la fabrication des emballages mtalliques
84-45.80 Machines (ou bancs) tirer les tubes
84-45-90 Autres machines-outils pour le travail des mtaux et des carbures
84.46 Machines-outils pour le travail de la pierre, des produits
cramiques, du bton, de l'amiante-ciment et d'autres matires
minrales similaires et pour le travail froid du verre, autres que
celles du no 84-49 :
84.46.10 Pour le travail de la pierre, des produits cramiques, du bton, de
l'amiante-ciment et d'autres matires minrales similaires.
84.46.20 Pour le travail froid du verre
84.47 Machines-outils, autres que celles du n 84.49, pour le travail du
bois, du lige, de l'os, de l'bonite, des matires plastiques
artificielles et d'autres matires dures similaires :
Scies pour le dbitage du bois en grumes
84.47.01 Alternatives
84.47.02 A rubans
84.47.19 Autres machines scier
84.47.20 Machines dgauchir, raboter
84.47.25 Machines profiler, moulurer, bouveter ou rainurer
84.47.30 Machines percer, ou mortaiser
84.47.35 Tours de tous types, toupies
84.47.40 Machines poncer meuler ou polir
84.47.45 Machines trancher ou drouler les grumes en feuilles minces
84.47.50 Machines dcouper les bois en copeaux et en rubans, machines
fabriquer la laine de bois
84.47.55 Machines assembler y compris les presses
84-47.60 Presses coller pour l'industrie du contreplaqu
84-47-65 Machines combines
84.47.90 Autres machines-outils
84.48 Pices dtaches et accessoires reconnaissables comme tant
exclusivement ou principalement destins aux machines-outils des n
84.45 84.47 inclus, y compris les porte-pices et porte-outils, les
filires dclenchement automatique, les dispositifs diviseurs et
autres dispositifs spciaux se montant sur les machines-outils ;
porte-outils destins aux outillages et machines-outils pour emploi
la main, de toute espce :
84.48.10 Mandrins et plateaux non magntiques
84.48.20 Autres porte-pices et porte-outils
84.48.30 Dispositifs diviseurs et autres dispositifs spciaux pour machines-
outils
Autres pices dtaches et accessoires
84.48.41 Pour machines-outils du n 84.45
84.48.42 Pour machines-outils du n 84.46
84.48.43 Pour machines-outils du n 84.47
84.56 Machines et appareils trier, cribler, laver, concasser, broyer,
mlanger les terres, pierres, minerais et autres matires minrales
solides ; machines et appareils agglomrer, former ou mouler les
combustibles m 1 nraux solides, les ptes cramiques, le ciment, le
pltre et autres matires minrales en poudre ou en pte machines
former les moules de fonderie en sable
Machines et appareils:
84.56.10 A trier, cribler, classer ou laver
84.56.20 A concasser, broyer ou pulvriser
84.56 A mlanger ou malaxer:
84.56.31 Btonnires
84.56.39 Autres
84.56.40 A agglomrer, former, mouler ou filer, y compris les machines
former les noyaux et les moules de fonderie en sable
84.56.90 Parties et pices dtaches des machines et appareils de la position
n 84.56
84.57 Machines et appareils pour la fabrication et le travail chaud
du verre et des ouvrages en verre ; machines pour
l'assemblage des lampes, tubes et valves lectriques,
lectroniques et similaires :
Machines et appareils
84.57.10 Pour la fabrication des verres plats
84.57.20 Pour le travail chaud du verre
84.57.30 Pour l'assemblage des lampes, tubes et valves lectriques,
lectroniques, lectroniques et similaires
84.57.90 Taches des machines et appareils de la position n 84.57
84.58.00 Appareils de vente automatiques dont le fonctionnement ne
repose pas sur l'adresse ou le hasard, tels que distributeurs
automatiques de timbres-poste, cigarettes, chocolats,
comestibles, etc.
84.59 Machines, appareils et engins mcaniques, non dnomms ni
compris dans d'autres positions du prsent chapitre :
84.59.01 Racteurs nuclaires
84.59.09 Parties et pices dtaches pour racteurs nuclaires
84.59.11 Presses pour l'huilerie, la savonnerie et l'industrie des graisses
alimentaires
84.59.12 Autres machines et appareils pour l'huilerie, la savonnerie et
l'industrie des graisses alimentaires
84.59.15 Presses pour l'industrie des matires plastiques artificielles, du
caoutchouc et autres matires similaires
84-59.16 Autres machines et appareils pour l'industrie
des matires plastiques artificielles, du caoutchouc et autres matires
similaires
84.59.21 Machines et appareils spciaux pour la prparation des fils et cbles
lectriques
84.59.25 Machines et appareils de vannerie, de sparterie, de brasserie et de
pincellerie
84.59.31 Mlangeurs, malaxeurs pour les travaux publics, le btiment et
travaux analogues
84.59.32 Vibrateurs bton
84.59.33 Machines automotrices profiteuses et rgleuses pour la confection
des revtements routiers
84.59.38 Autres machines automotrices pour les travaux publics, le btiment
et travaux analogues
84.59.39 Autres machines et appareils non dnomms dans d'autres positions
du prsent chapitre pour les travaux publics, le btiment et travaux
analogues
84.59.49 Machines et appareils pour le traitement des mtaux non dnomms
dans d'autres positions du prsent chapitre
84.59.51 Presses pour le traitement du bois et autres matires similaires
84.59.52 Autres machines et appareils pour le traitement du bois et autres
matires similaires non dnomms dans d'autres positions du
prsent chapitre
84.59.55 Machines et appareils pour l'industrie du tabac et des allumettes
84.59.61 Machines de corderie et de cblerie pour fils textiles ou pour fils
mtalliques
84.59.65 Cuves et autres rcipients, y compris les cuves et bacs
d'lectrolyse, quips de dispositifs mcaniques, non dnomms ni
compris dans d'autres positions du prsent chapitre
84.59.68 Autres presses non dnommes ni comprises dans d'autres
positions du prsent chapitre
84.59.69 Autres broyeurs, concasseurs, mlangeurs et malaxeurs non
dnomms ni compris dans d'autres positions du prsent chapitre
84.59.71 Machines et appareils poser les oeillets ou rivets tubulaires sur
diverses matires, machines poser les agrafes sur les courroies de
transmission
84.59.81 Dmarreurs d'aviation, non lectriques
84.59.91 Machines enrouler les rubans de cardes sur les tambours de
cardes
84.59.93 Machines, appareils et engins mcaniques autres, non dnomms ni
compris ailleurs
84.59.95 Parties et pices dtaches pour presses de la position du n 84.59
84.61 Articles de robinetterie et autres organes similaires (y compris
les dtendeurs et les vannes thermostatiques) pour tuyauteries,
chaudires, rservoirs, cuves et autres contenants similaires
84.61.10 Vannes d'un diamtre suprieur ou gal 70 mm
Parties et pices dtaches
84.61.91 Des vannes de la position n 84.61.10.
CHAPITRE 85
MACHINES ET APPAREILS LECTRIQUES
ET OBJETS SERVANT DES USAGES
LECTROTECHNIQUES
85.01 Machines gnratrices, Moteurs; convertisseurs rotatifs ou
statiques (redresseurs, etc.), transformateurs;
bobines de ractance et selfs:
Machines gnratrices, moteurs (mme avec rducteur, variateur ou
multiplicateur de vitesses) et convertisseurs rotatifs:
Machines gnratrices:
85.01.09 D'une puissance gale OU Suprieure 75 kw
moteurs lectriques :
85.01.19 D'une puissance suprieure 20 kW
85.01-30 Convertisseurs rotatifs
Transformateurs et convertisseurs statiques, bobines de
ractance et self:
Transformateurs statiques :
Autres :
85.01.69 D'une puissance gale ou suprieure 40 kw
Convertisseurs statiques y compris
les redresseurs et convertisseurs vibreurs :
85.01.71 Redresseurs d'une force gale ou su 5 kw
85.02 Etectro-aimants; aimants permanents, magntiss ou
non; plateaux, mandrins et autres dispositifs
magntiques ou lectromagntiques similaires de
fixation; accouplements embrayages, variateurs de
vitesse et freins lectromagntiques; ttes de levage
lectromagntiques :
85.02.20 Ttes de levage lectromagntiques
85.08 Appareils et dispositifs lectriques d'allumage et de
dmarrage pour moteurs explosion ou combustion
interne (magntos, dynamos-magntos, bobines d'allumage,
bougies d'allumage et de chauffage, dmarreurs, etc.);
gnratrices (dynamos et alternateurs) et conioncteurs-
disioncteurs utiliss avec ces moteurs: Magntos (y compris les
dynamos-magntos et volants magntiques)
85.08.01 Destines l'aviation
Dmarreurs (y compris les conjoncteurs disjoncteurs) .
85.0 8.11 Destins l'aviation
Autres dispositifs lectriques d'allumage et de dmarrage :
85.08.81 Destins l'aviation
85.11 Fours lectriques Industriels ou de laboratoires, y compris les
appareils pour le traitement thermique des matires par
Induction ou par pertes dilectriques ; machines et appareils
lectriques souder, braser ou couper:
Fours lectriques y compris les appareils pour le traitement
thermique des matires par induction ou par pertes
dilectriques
85.11-01 Industriels
Machines et appareils lectriques souder, braser ou couper
:85.11.11 Pour le soudage des matires thermoplastiques
85.11.12 A arc
85.13 Appareils lectriques pour la tlphonie et la tlgraphie
par fil, y compris les appareils de tlcommunication par
courant porteur :
85.13.10 Standards tlphoniques de plus de 80 postes intermdiaires
85.15 Appareils de transmission et de rception pour la
radiotlphonie et la radiotlgraphie; appareils
d'mission et de rception pour la radio-diffusion et la
tlvision (y compris les rcepteurs combins avec un
appareil d'enregistrement ou de reproduction du son) et
appareils de prises de vues pour la tlvision, appareils de
radioguidage, de radio dtection, de radiosondage et de radio-
tlcommande :
Appareils rcepteurs :
De radiodiffusion :
85-15.35 Entirement en pices dtaches, imports pour l'industrie du
montage
85.15.40 De tlvision.
85.19 Appareillage pour la coupure, le sectionnement, la protection, le
branchement ou la connexion des circuits lectriques (interrupteurs,
commutateurs, relais coupe-circuits, parafoudres, taleurs d'onde, prises de
courant, douilles pour lampes, botes de jonction, etc.); rsistances non-
chauffantes, potentiomtres et rhostats; circuits imprims ; tableaux de
commande ou de ;distribution :
Appareillage pour la coupure, le sectionnement, la protection ; le
branchement et la connexion des circuits lectriques :
85.19.01 Disjoncteurs, sectionneurs et interrupteurs de 1 kw et plus
85.19.02 Appareils pour la protection, le branchement et la connexion des
circuits lectriques de 1 kw et plus.
85.23 Fils, tresses, cbles (y compris les cbles coaxiaux), bandes,
barres et similaires, isols pour l'lectricit (mme laqus ou
oxyds anodiquement) munis ou non de pices de connexion :
Cbles isols un ou plusieurs conducteurs pour le transport de
l'nergie lectrique, dont la moyenne des sections des conducteurs est
gale ou suprieure 19 mm2.
85.23.01 En cuivre lectrolytique
85.23.02 En aluminium ou aluminium-acier
85.24 Pices et objets en charbon ou en graphite, avec ou sans mtal, pour
usages lectriques ou lectrotechniques, tels que balais pour machines
lectriques, charbons pour lampes, piles ou microphones, lectrodes pour
fours, pour appareils de sondage ou insta11ations d'lectrolyse, etc...
Electrodes en charbon
85.24.11 Pour fours
85.24.13 Pour installations d'lectrolyse
85.25 Isolateurs en toutes matires
85.25.10 Pour tension gale ou suprieure 15.000 volts
CHAPITRE 86
VHICULES ET MTRIEL POURVOIES FER ES
APPAREILS DE SIGNALISATION NON LECTRIQUES
POUR VOIES DE COMMUNICATION
86.01.00 Locomotives et locotracteurs vapeurs; tenders
86.02.00 Locomotives et locotracteurs lectriques ( accumulateurs ou source
extrieure d'nergie)
86.03.00 Autres locomotives et locotracteurs
86.07.00 Wagons et wagonnets pour le transport sur rail des
marchandises
86.10 Matriel fixe de voles ferres, appareils mcaniques non lectriques
de signalisation, de scurit, de contrle et de commande pour
toutes voles de communication; leurs parties et pices dtaches :
86.10.10 Plaques et ponts tournants ; leurs parties et pices dtaches.
CHAPITRE 87
VOITURES AUTOMOBILES,TRACTEURS, CYCLES ET
AUTRES VHICULES TERRESTRES
87.01 Tracteurs, y compris les tracteurs-treuils
Tracteurs chenilles :
87.01.01 D'une puissance infrieure 66 kw
87.01.02 D'une puissance de 66, kw inclus 100 kw exclus
87.01.09 D'une puissance de 110 kw et plus
Tracteurs roues pour semi-remorques:
87.01.11 D'une puissance infrieure 110 kw
87.01.19 D'une puissance de 110 kw et plus Tracteurs agricoles roues :
87.01.21 D'une puissance infrieure 30 kw
87.01.22 D'une puissance de 30 kw inclus 55 kw exclus
87.01.29 D'une puissance de 55 kw et plus
87.01.30 Motoculteurs
Autres tracteurs roues
87.01.91 D'une puissance infrieure 66 kw
87.01.92 D'une puissance de 66 kw inclus 110 kW exclus
87.01.99 D'une puissance de 110 kw et plus
87.02 Voitures automobiles tous moteurs pour le transport des
personnes (y compris les voitures de sport et les trolleybus) ou des
marchandises :
Vhicules prsents neufs:
Voitures pour le transport des marchandises :
Vhicules benne-basculante:
87.02.23 D'une puissance de 110 kw inclus 300 kw exclus
87.02.29 D'une puissance de 300 kw et plus
Autres
D'une puissance de 100 kw inclus 300 kw exclus :
87.02.35 Prsents sans ridelles
87.02.36 Autres
D'une puissance de 300 kw et plus:
87-02.37 Prsents sans ridelles
87-02.38 Autres
Vhicules prsents usags:
Pour le transport de marchandises
87.02.63 D'une puissance de 1 00 kw inclus 300 kw exclus
87.02.69 D'une puissance de 300 kw et plus
87.4 Chssis des vhicules automobiles repris aux n87.01 87.03
Inclus, avec moteur:
Chssis destins l'industrie du montage :
87.04.10 Des vhicules des n 87.02.01, 87.02.02 et 87.02.03,
87.04.20 Des vhicules des n 87.01.11 et 87.01.19
Des vhicules pour le transport des marchandises :
87.04.37 D'une puissance infrieure 66 kw
87.04.32 D'une puissance de 66 kw
87.04.33 D'une puissance de 110 kW inclus 300 kW exclus
87.04.39 D'une puissance de 300 kW et plus
87.05 Carrosseries des vhicules automobiles repris aux n 87.01 87.03
Inclus, y compris les cabines :
Carrosseries destines l'industrie du montage :
87.05.10 Des vhicules des n 87.02.01, 87.02.02 et 87.02.03,
87.05.20 Des vhicules des n 87.01.11 et 87.01.19
87.05.30 Des vhicules pour le transport des marchands ses
87.14 Autres vhicules non automobiles et remorques pour tous vhicules ;
leurs parties et pices dtaches
Vhicules traction animale:
87.14.02 Charrettes
Parties et pices dtaches
87.14.11 Essieux pour charrettes :
Remorques et semi-remorques
Pour le transport des marchands
ses:
87.14.30 Pour le transport des bois en grumes
CHAPITRE 88
NAVIGATION ARIENNE
88.01.00 Arostats
88.02 Arodynes (avions, hydravions, cerfs-volants, planeurs,
autogires, hlicoptres, ornithoptres, etc.); rotochutes :
88.02.10 Arodynes sans machine propulsive
88.02.20 Hlicoptres
Avions
D'un poids vide de 2 000 kg ou
moins :
88.02.31 Assurant un service de transport en commun ou destins un
aroclub
88.02.39 Autres
D'un poids vide de plus de 2 000 kg :
88.02.41 Assurant un service de transport en commun ou destins un
aroclub
88.02.41 Autres
88.02.90 Autres arodynes non dnomms
88.03 Parties et pices dtaches des appareils des n 88.01
et 88.02
88.03.10 D'arostats
Voitures, empennages et leurs parties
88.03.21 Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.29 Pour autres appareils
Fuselages, fuseaux et leurs parties
88.03.31 Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.39 Pour autres appareils
Hlices, leurs parties et pices dtaches :
88.03.41 Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.49 Pour autres appareils
Terrain d'atterrissage, avec ou sans dispositifs de
commande et d'amortis sage, roues et leurs pices
dtaches
88.03.51 Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.59 Pour autres appareils
Rservoirs et radiateurs d'huile ou de liquide avec ou sans
protection avec ou sans organe de commande :
88.03.61 Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.69 Pour autres appareils
Autres pices dtaches d'arodyne non dnommes:
88.03.91 Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.99 Pour autres appareils
88.04.00 Parachutes et leurs parties, pices dtaches et accessoires
88.05 Catapultes et autres engins de lancement similaires appareils
au sol d'entranement au vol; leurs parties et pices dtaches:
88.05.10 Catapultes et autres engins de lancement similaires ; leurs
parties et pices dtaches.
88.05.20 Appareils au sol d'entranement au vol, leurs parties et pices
dtaches.
CHAPITRE 89
NAVIGATION MARITIME
ET FLUVIALE
89.01 Bateaux non repris sous les n 89.02 89.04:
Autres bateaux :
Pour la navigation autre que maritime (lacs,
lagunes, canaux, fleuves et rivires)
Autres :
A propulsion mcanique, d'une jauge
brute de :
Plus de 500 tonneaux
89.01.61 Pour le transport des personnes
Pour le transport des marchandises
89.01.64 Bateaux citernes
89.01.66 Autres
89.01.69 Autres non dnomms ailleurs 500 tonneaux et moins:
89.01.71 Pour le transport des personnes
Pour le transport des marchandises :
Bateaux citernes
89.01.73 De plus de 100 tonneaux
Autres :
89.01.76 De plus de 100 tonneaux A propulsion non mcanique
Pour le transport des marchandises y compris les bateaux
citernes :
89.01.81 De plus de 100 tonneaux de jauge brute
89.02 Bateaux spcialement conus pour le remorquage
(remorqueurs) ou le poussage d'autres bateaux:
Remorqueurs :
Pour la navigation maritime
89.02.01 D'une puissance gale ou suprieure 750 CV Bateaux
pousseurs :
89.02.21 Pour la navigation maritime
89.3 Bateaux-phares, bateaux-pompes, bateaux-dragueurs de tous
types, pontons grues et autres bateaux pour lesquels la
navigation n'est qu'accessoire par rapport la fonction
principale ; docks flottants:
89.03.10 Pour la navigation maritime
89.03.90 Autres
89.04.00 Bateaux dpecer
89.05.00 Engins flottants divers, tels que rservoirs, caissons,
coffres d'amarrage, boues, balises et similaires.
ANNEXE VI
Liste des produits passibles
du taux major de la taxe sur la valeur ajoute
en application de l'article 225 du Code
Le taux major a t supprim par l'ordonnance n94-23 du 19 janvier 1994
Les produits concerns sont passibles du taux normal
LIVRE TROISIME DROITS D'ENREGISTREMENT
CHAPITRE PREMIER
De l'enregistrement des droits
et de leur application
Gnralits
Art.272.-Les droits d'enregistrements ont perus d'aprs les bases et suivant
les rgles dtermines par la prsente codification.
Art. 273. - Les droits d'enregistrement sont fixes, proportionnels ou
progressifs, suivant la nature des actes et mutations qui y sont assujettis.
La perception des droits est rgle d'aprs la forme extrieure des actes et la
substance de leurs dispositions, sans gard leur validit, ni aux clauses
quelconques de rsolution ou d'annulation ultrieures, sauf les exceptions prvues
par le prsent rglement.
Art. 274. - Le droit fixe s'applique aux actes qui ne constatent ni
transmission de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens, meubles ou
immeubles, ni marchs, ni condamnation de sommes et valeurs, ni apport en
mariage, ni apport en socit, ni partage de biens, meubles ou immeubles et, d'une
faon gnrale, tous autres actes, mme exempts de l'enregistrement qui sont
prsents volontairement la formalit.
Il est peru aux taux rgls par les articles 493 500 de la prsente
codification.
Art. 275. - Le droit proportionnel ou le droit progressif est tabli pour les
transmissions de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens, meubles ou
immeubles, soit entre vifs, soit par dcs, les condamnations de sommes de
valeurs, ainsi que pour les actes constatant un apport en mariage, un apport en
socit, un partage de biens, meubles ou immeubles.
Les quotits du droit proportionnel et du droit progressif
sont fixes par les articles 502 569 de la prsente codification.
Ces droits sont assis sur les valeurs.
Art. 276. - En ce qui concerne les mutations et conventions affectes d'une
condition suspensive, les tarifs applicables et les valeurs imposables sont
dtermins en se plaant la date de la ralisation de la condition.
Toutefois, et sans prjudice des dispositions qui prcdent, l'existence d'une
condition suspensive ne fait pas obstacle l'exigibilit immdiate du droit
proportionnel en ce qui concerne les actes portant mutation d'immeubles.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 21.
Dispositions dpendantes ou Indpendantes
Art. 277. - Lorsqu'un acte renferme deux dispositions tarifes diffremment,
mais qui, raison de leur corrlation, ne sont pas de nature donner ouverture
la pluralit des droits, la disposition qui sert de base la perception est celle qui
donne lieu au tarif le plus lev.
Art. 278. - Mais, lorsque dans un acte quelconque, soit civil, soit judiciaire
ou extrajudiciaire, il y a plusieurs dispositions indpendantes ou ne drivant pas
ncessairement les unes des autres, il est d pour chacune d'elles et selon son
espce, un droit particulier.
La quotit des divers droits est dtermine par l'article du prsent rglement,
dans lequel la disposition se trouve classe ou auquel il se rapporte.
Art. 279. - Sont affranchies de la pluralit dicte par l'article qui prcde
dans les actes civils, judiciaires ou extrajudiciaires, les dispositions indpendantes
et non sujettes au droit proportionnel.
Lorsqu'un acte contient plusieurs dispositions indpendantes donnant
ouverture, les unes au droit proportionnel, les autres un droit fixe, il n'est rien
peru sur ces dernires dispositions, sauf application du droit fixe le plus lev
comme minimum de perception, si le montant des droits proportionnels exigibles
est infrieur.
Enregistrement sur minutes, brevets ou originaux
Art. 280. - Les actes civils et extrajudiciaires sont enregistrs sur les
minutes, brevets ou originaux.
Art. 281. - Tous actes judiciaires en matire civile, tous jugements, en
matire criminelle, correctionnelle ou de police sont galement, sans exception,
soumis l'enregistrement sur les minutes ou originaux.
Art. 282. - Il n'est d aucun droit d'enregistrement pour les extraits, copies
ou expditions des actes qui doivent tre enregistrs sur les minutes ou originaux.
Minimum de perception
Art. 283. - Il ne peut tre peru moins de 6000 francs pour l'enregistrement
des actes et mutations dont les sommes et valeurs ne produiraient pas 6 000 francs
de droit proportionnel ou de droit progressif, sous rserve de ce qui est dit
l'article 284 ci-aprs.
Art. 284. - Le minimum du droit percevoir pour les jugements et arrts des
cours d'appel est dtermin conformment aux articles 495 et 499.
Art. 285. - Sont fixes 6 000 francs les amendes dictes par la prsente
codification et les droits en sus dont le montant serait infrieur ce chiffre.
Mode de liquidation du droit proportionnel
ou du droit progressif
Art. 286. - Pour la perception du droit proportionnel ou du droit progressif et
des taxes proportionnelles de toute nature prvus par le Code, il est fait
abstraction des fractions de sommes et valeurs infrieures 1 000 francs.
Art. 287. - Lorsque la liquidation des sommes perues par le Service de
l'Enregistrement quelque titre et pour quelque cause que ce soit fait apparatre
des fractions de francs, les sommes rsultant de cette liquidation sont arrondies au
franc le plus voisin.
Lorsque la recette intresse plusieurs comptes, lignes, articles ou rubriques
ouverts dans la comptabilit des receveurs de l'Enregistrement, l'arrondissement
au franc le plus voisin porte sur chaque somme faisant l'objet d'une imputation
distincte.
Ne sont pas soumises aux prescriptions des alinas prcdents les recettes
correspondant une dbite de timbres mobiles, papiers et impressions timbrs.
Mutations simultanes de meubles et immeubles
prix unique
Art. 288. - Lorsqu'un acte translatif de proprit ou d'usufruit comprend des
meubles et immeubles, le droit d'enregistrement est peru sur la totalit du prix,
au taux rgl par les immeubles, moins qu'il ne soit stipul un prix particulier
pour les objets mobiliers et qu'ils ne soient dsigns et estims article par article
dans le contrat.
Preuves des mutations
Art. 289. - La mutation d'un immeuble en proprit ou usufruit est
suffisamment tablie pour la demande du droit d'enregistrement et la poursuite du
paiement contre le nouveau possesseur, soit par l'inscription de son nom au rle
des contributions et des paiements par lui faits d'aprs ce rle, soit par des baux
par lui passs, ou enfin par des transactions ou autres actes constatant sa proprit
ou son usufruit.
Art. 290. - La mutation de proprit des fonds de commerce ou des
clientles est suffisamment tablie, pour la demande et la poursuite des droits
d'enregistrement et des amendes, par les actes ou crits qui rvlent l'existence de
la mutation ou qui sont destins la rendre publique, ainsi que par l'inscription au
rle des contributions du nom du nouveau possesseur et des paiements faits en
vertu de ces rles, sauf preuve contraire.
Art. 291. - La jouissance titre de ferme ou de location d'un immeuble sera
aussi suffisamment tablie, pour la demande et la poursuite du paiement des
droits des baux non enregistrs, par des actes qui la font connatre ou par des
paiements de contributions imposes aux fermiers ou locataires.
CHAPITRE II
Des valeurs sur lesquelles sont assis le
droit proportionnel et le droit progressif
Art. 292. - La valeur de la proprit et de la jouissance des biens de toute
nature ou les sommes servant d'assiette l'impt sont dtermines, pour la
liquidation et le paiement du droit proportionnel ou du droit progressif, ainsi qu'il
est dit aux articles ci-aprs.
Baux et locations
Art. 293. - 1. - Pour les baux, sous-baux et prorogations de baux, de biens
meubles, fonds de commerce et immeubles, la valeur vise l'article 292 est
dtermine par le prix annuel exprim en y ajoutant les charges imposes au
preneur.
2. - Si le prix du bail ou de la location est stipul payable en nature ou sur
la base du cours de certains produits, le droit proportionnel est liquid d'aprs la
valeur des produits au jour du contrat, dtermine par une dclaration estimative
des parties.
3. - Si le montant du droit est fractionn comme il est prvu l'article 372
ci-aprs, cette estimation ne vaudra que pour la premire priode. Pour chacune
des priodes ultrieures, les parties seront tenues de souscrire une nouvelle
dclaration estimative de la valeur des produits au jour du commencement de la
priode qui servira de base la liquidation des droits.
Les droits affrents aux priodes commences aprs l'entre en vigueur du
prsent rglement seront liquids d'aprs les rgles qui prcdent, quelle que soit
la date du bail auquel elles se rapportent.
4. - Les dispositions des paragraphes 2 et 3 ci-dessus sont applicables aux
baux portion de fruits, pour la part revenant au bailleur, dont la quotit sera
pralablement dclare.
Art. 294. - Pour les baux dont la dure est illimite, la valeur vise l'article
292 est dtermine par un capital form de vingt fois la rente ou le prix annuel et
les charges aussi annuelles, en y ajoutant galement les autres charges en capital
et les deniers d'entre, s'il en est stipul.
Les objets en nature s'valuent comme il est prescrit l'article prcdent.
Art. 295. - Pour les baux vie, sans distinction de ceux faits sur une ou
plusieurs ttes, la valeur est dtermine par un capital form de dix fois le prix et
les charges annuels, en y ajoutant de mme le montant des deniers d'entre et des
autres charges, s'il s'en trouve d'exprime.
Les objets en nature s'valuent pareillement, comme il est prescrit l'article
293 ci-dessus.
Contrats de mariage
Art. 296. - Pour les contrats de mariage, le droit est liquid sur le montant
net des apports personnels des futurs poux.
Crances
Art. 297. - Pour les crances terme, leurs cessions et transports et autres
actes obligatoires, la valeur est dtermine par le capital exprim dans l'acte et qui
en fait l'objet.
Echanges d'immeubles
Art. 298. - Pour la liquidation et le paiement des droits sur les changes, les
immeubles, quelle que soit leur nature, sont estims d'aprs leur valeur vnale
relle la date de la transmission, d'aprs la dclaration estimative des parties.
Nanmoins, si, dans les deux annes qui auront prcd ou suivi l'acte
d'change, les immeubles transmis ont fait l'objet d'une adjudication, soit par
autorit de justice, soit volontaire, avec admission des trangers, ces droits
exigibles ne pourront tre calculs sur une forme infrieure au prix de
l'adjudication, en y ajoutant toutes les charges en capital, moins qu'il ne soit
justifi que la consistance des immeubles a subi, dans l'intervalle, des
transformations susceptibles d'en modifier la valeur.
Partage
Art. 299. - Pour les partages de biens, meubles et immeubles, entre
copropritaires, cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, le droit est
liquid sur le montant de l'actif net partag.
Rentes
Art. 300. - Pour les crations de rentes, soit perptuelles, soit viagres, ou de
pensions titre onreux, la valeur est dtermine par le capital constitu et alin.
Art. 301. - Pour les cessions ou transports desdites rentes ou pensions et
pour leur amortissement ou rachat, ladite valeur est dtermine par le capital
constitu, quel que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.
Art. 302. - 1. - Pour les rentes et pensions cres sans expression de
capital, leurs transports et amortissements, ladite valeur est dtermine raison
d'un capital form de vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre
ou la pension, quel que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.
2. - Toutefois, lorsque l'amortissement ou le rachat d'une rente ou pension
constitue titre gratuit est effectu moyennant l'abandon d'un capital suprieur
celui form de vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre ou la
pension, un supplment de droit de donation est exigible sur la diffrence entre ce
capital et la valeur impose lors de la constitution.
3. - Il ne sera fait aucune distinction entre les rentes viagres et pensions
cres sur une tte et celles cres sur plusieurs ttes, quant l'valuation.
4. - Les rentes et pensions stipules payables en nature ou sur la base du
cours de certains produits sont values aux mmes capitaux d'aprs une
dclaration estimative de la valeur des produits la date de l'acte.
Socits
Art. 303. - Pour les actes de formation et de prorogation de socits qui ne
contiennent ni obligation, ni libration, ni transmission de biens, meubles ou
immeubles, entre les associs ou autres personnes, le droit est liquid sur le
montant total des apports mobiliers et immobiliers, dduction faite du passif.
Transmission titre onreux et titre gratuit
Dispositions gnrales
Art. 304. - Pour les ventes et autres transmissions titre onreux de biens
meubles, la valeur vise l'article 292 est dtermine par le prix exprim et le
capital des charges qui peuvent ajouter aux prix ou par une estimation des parties
si la valeur relle est suprieure au prix augment des charges.
Art. 305. - Pour les transmissions de biens meubles entre vifs, titre gratuit,
et celles de ces mmes biens qui s'oprent par dcs, ladite valeur est dtermine
par la dclaration dtaille et estimative des parties, sans distraction des charges
sauf ce qui est dit aux articles 308, 309, 311, 312 et 314 ci-aprs.
Art. 306. - Pour les ventes, adjudications, cessions, rtrocessions, licitations
et tous autres actes civils ou judiciaires portant translation de proprit ou
d'usufruit d'immeubles titre onreux, la valeur est dtermine par le prix
exprim en y ajoutant toutes les indemnits stipules au profit du cdant,
quelque titre et pour quelque cause que ce Soit, ou par une estimation d'experts,
dans les cas autoriss par la prsente codification ou par la valeur vnale relle du
bien cd lorsque cette valeur est suprieure au prix exprim.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, Art 35- 11.
Lorsque la mutation porte la fois sur des immeubles par nature et sur des
immeubles par destination, ces derniers doivent faire l'objet d'un prix particulier
et d'une dsignation dtaille.
Les constructions, plantations ou ouvrages, faits sur un terrain faisant l'objet
d'une concession provisoire ou acquis sous condition rsolutoire de mise en
valeur et mis en valeur sans accord des autorits comptentes par d'autres que le
concessionnaire ou l'acqureur sous condition rsolutoire, sont prsums tre la
proprit de ces derniers.
Pour la liquidation des droits de mutation exigibles lors de la cession du
terrain, aucune preuve ne pourra tre invoque, tant par le vendeur que par le
nouvel acqureur, contre la prsomption qui prcde. Les droits seront perus sur
la valeur du terrain majore de celle des constructions, plantations ou ouvrages
sauf le cas o le vendeur dclarerait se rserver la proprit desdits constructions,
plantations ou ouvrages auquel cas la valeur du terrain seulement servira de base
la liquidation des droits.
Art. 307. - Pour la liquidation et le paiement des droits sur les mutations
titre gratuit entre vifs et par dcs, la valeur est dtermine d'aprs la dclaration
dtaille et estimative des parties sans distraction des charges, sous rserve en ce
qui concerne celles-ci des dispositions des articles 314 et suivants, ou par la
valeur vnale relle du bien transmis lorsque cette valeur est suprieure la
valeur dclare par les parties.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, Art 35-21.
Nanmoins, si, dans les deux annes qui auront prcd ou suivi, soit l'acte
de donation, soit le point de dpart des dlais pour souscrire la dclaration de
succession, les immeubles transmis ont fait l'objet d'une adjudication, soit par
autorit de justice, soit volontaire, avec admission des trangers, les droits
exigibles ne pourront tre calculs sur une somme infrieure au prix de
l'adjudication, en y ajoutant toutes charges en capital, moins qu'il ne soit justifi
que la consistance des immeubles a subi dans l'intervalle, des transformations
susceptibles d'en modifier la valeur.
Dispositions spciales aux transmissions
de valeurs mobilires
Art. 308. - Pour les valeurs mobilires de toute nature admises une cote
officielle ou une cote de courtiers en valeurs mobilires, le capital servant de
base la liquidation et au paiement des droits de mutation titre gratuit entre vifs
ou par dcs est dtermin par le cours moyen de la Bourse d'Abidjan au jour de
la transmission .
Loi n 81-1127 du 30 dc. 1981, an. fiscale, art. 15.
S'il s'agit de valeurs non cotes en Bourse, le capital est dtermin par la
dclaration estimative des parties conformment l'article 305, sauf application
de l'article 409.
Art. 309. - Sont assujettis aux droits de mutation par dcs les fonds publics,
actions, obligations, parts d'intrts, crances et gnralement toutes valeurs
mobilires trangres, de quelque nature qu'ils soient, dpendant d'une succession
rgie par les lois de la Cte d'Ivoire ou dpendant de la succession de personnes
domicilies en Cte d'Ivoire, quelle que soit la nationalit de ces derniers.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9..
Art. 310. - Lorsqu'elles s'oprent par acte pass en Cte d'Ivoire ou par acte
pass hors de Cte d'Ivoire et dont il est fait usage en Cte d'Ivoire, les
transmissions entre vifs titre gratuit ou titre onreux de biens mobiliers sis
hors de Cte d'Ivoire, corporels ou incorporels, sont soumises aux droits de
mutation dans les mmes conditions que si elles ont pour objet des biens de mme
nature sis en Cte d'Ivoire.
Mutations par dcs - Rgles gnrales
Art. 311. - 1. - Pour la liquidation et le paiement des droits de mutation par
dcs, la valeur de la proprit des biens meubles est dtermine, sauf preuve
contraire :
1 Par le prix exprim dans les actes de vente, lorsque cette vente a lieu
publiquement dans les deux annes du dcs ;
2, A dfaut d'actes de vente, par l'estimation contenue dans les inventaires,
s'il en est dress dans les formes prescrites par l'article 943 du Code de procdure
civile, et dans les cinq annes du dcs pour les meubles meublants, et par
l'estimation contenue dans les inventaires et autres actes, s'il en est pass dans le
mme dlai, pour les autres biens meubles, sauf les dispositions ci-aprs du
paragraphe 2 ;
3 A dfaut des bases d'valuation tablies par les deux alinas prcdents,
par la dclaration dtaille et estimative des parties ; toutefois, pour les meubles
meublants, et sans que l'Administration ait en justifier l'existence, la valeur
imposable ne peut tre infrieure 5% de l'ensemble des autres valeurs
mobilires et immobilires de la succession, la preuve contraire tant aussi
rserve.
2. - En ce qui concerne les bijoux, pierreries, objets d'art ou de collection,
la valeur imposable ne peut, sous rserve de ce qui est dit au paragraphe 1, tre
infrieure 60% de l'valuation faite dans les contrats ou conventions d'assurance
contre le vol ou contre l'incendie en cours au jour du dcs et conclus par le
dfunt, son conjoint ou ses auteurs moins de dix ans avant l'ouverture de la
succession, sauf preuve contraire.
S'il existe plusieurs polices susceptibles d'tre retenues pour l'application du
forfait, celui-ci est calcul sur la moyenne des valuations figurant dans ces
polices.
3. - Les dispositions du prsent article ne sont applicables ni aux crances,
ni aux rentes, actions, obligations, effets publics et autres biens meubles, dont la
valeur et le mode d'valuation sont dtermins par des dispositions spciales.
Art. 312. - Les dispositions des paragraphes 1 et 3 de l'article prcdent sont
applicables la liquidation et au paiement des droits de mutation entre vifs titre
gratuit toutes les fois que les meubles transmis sont vendus dans les deux ans de
l'acte de donation, ou que, s'agissant de bijoux, de pierreries, d'objets d'art ou de
collection, ils font l'objet d'une assurance contre le vol ou contre l'incendie en
cours la date de cet acte et conclue par le donateur, son conjoint ou ses auteurs
depuis moins de dix ans.
Art. 313. - Par drogation l'article ci-dessus, les droits de mutation titre
gratuit entre vifs ou par dcs sont liquids d'aprs la dclaration estimative des
parties, en ce qui concerne les crances dont le dbiteur se trouvera en tat de
faillite, liquidation judiciaire ou de dconfiture au moment de l'acte de donation
ou de l'ouverture de la succession.
Toute somme recouvre sur le dbiteur de la crance postrieurement
l'valuation et en sus de celle-ci devra faire l'objet d'une dclaration. Seront
applicables ces dclarations les principes qui rgissent les dclarations de
mutation par dcs en gnral, notamment au point de vue des dlais, des
pnalits de retard et de la prescription, l'exigibilit de l'impt seulement reporte
au jour du recouvrement de tout ou partie de la crance transmise.
Art. 314. - Lorsque les hritiers et lgataires universels sont grevs de legs
particuliers et sommes d'argent non existantes dans la succession et qu'ils ont
acquitt le droit sur l'intgralit des biens de cette mme succession, le mme
droit n'est pas d pour ce legs ; consquemment, les droits dj pays par les
lgataires particuliers doivent s'imputer sur ceux dus par les hritiers ou lgataires
universels.
Dduction des dettes et charges
Art. 315. - Pour la liquidation et le paiement des droits de mutation par
dcs, seront dduites les dettes la charge du dfunt dont l'existence au jour de
l'ouverture de la succession sera dment justifie par tous les modes de preuve
compatibles avec la procdure crite.
S'il s'agit de dettes commerciales, l'Administration pourra exiger, sous peine
de rejet, la production des livres de commerce du dfunt.
Ces livres seront dposs pendant cinq jours au bureau qui reoit la
dclaration et ils seront, s'il y a lieu, communiqus une fois, sans dplacement,
aux agents du Service pendant les deux annes qui suivront la dclaration, sous
peine d'une amende gale aux droits qui n'auraient pas t perus par suite de la
dduction du passif.
L'Administration aura le droit de puiser dans les titres ou livres produits, les
renseignements permettant de contrler la sincrit de la dclaration de l'actif
dpendant de la succession et, en cas d'instance, la production de ces titres ou
livres ne pourra tre refuse.
S'il s'agit d'une dette grevant une succession dvolue une personne pour la
nue-proprit et une autre pour l'usufruit, le droit de mutation sera peru sur
l'actif de la succession diminu du montant de la dette, dans les conditions de
l'article 329 ci-aprs.
Art. 316. - Abrog (Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11).
Art. 317. - Abrog (Loi de finances n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale,
art. 11).
Art. 318. - Les dettes dont la dduction est demande sont dtailles, article
par article, dans un inventaire sur papier non timbr, qui est dpos au bureau lors
de la dclaration de la succession et certifi par le dposant.
A l'appui de leur demande en dduction, les hritiers ou leurs reprsentants
devront indiquer, soit la date de l'acte, le nom et la rsidence de l'officier public
qui l'a reu, soit la date du jugement et la juridiction dont il mane, soit la date du
jugement dclaratif de la faillite ou de la liquidation judiciaire, ainsi que la date
du procs-verbal des oprations de vrification et d'affirmation de crances ou du
rglement dfinitif de la distribution par contribution.
Ils devront prsenter les autres titres, actes ou crits que le crancier ne peut
sous peine de dommages et intrts refuser communiquer sans rcpiss.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Art. 319. - Toute dette, au sujet de laquelle l'agent de l'Administration aura
jug les justifications insuffisantes, ne sera pas retranche de l'actif de la
succession pour la perception du droit, sauf aux parties se pourvoir en
restitution, s'il y a lieu, dans les deux annes, compter du jour de la dclaration.
Nanmoins, toute dette constate par acte authentique et non chue au jour
de l'ouverture de la succession, ne pourra tre carte par l'Administration tant
que celle-ci n'aura pas fait juger qu'elle est simule. L'action pour prouver la
simulation sera prescrite aprs cinq ans, compter du jour de la dclaration.
Les hritiers ou lgataires seront admis dans le dlai de deux ans, compter
du jour de la dclaration, rclamer, sous les justifications prescrites ci-dessus, la
dduction des dettes tablies par les oprations de la faillite ou de la liquidation
judiciaire ou par le rglement dfinitif de la distribution par contribution
postrieure la dclaration et obtenir le remboursement des droits qu'ils auraient
pays en trop.
Art. 320. - L'agent de l'Administration aura, dans tous les cas, la facult
d'exiger de l'hritier la production de l'attestation du crancier certifiant
l'existence de la dette l'poque de l'ouverture de la succession. Cette attestation,
qui serait sur papier non timbr, ne pourra tre refuse, sous peine de dommages-
intrts toutes les fois qu'elle sera lgitimement rclame.
Le crancier qui attestera l'existence d'une dette dclarera, par une mention
expresse, connatre les dispositions de l'article 396 relatives aux peines en cas de
fausse attestation.
Art. 321. - Toutefois ne sont pas dduites
1 Les dettes chues depuis plus de trois mois avant l'ouverture de la
succession, moins qu'il ne soit produit une attestation du crancier en certifiant
l'existence cette poque, dans la forme et suivant les rgles dtermines
l'article 320 ;
2, Les dettes consenties par le dfunt au profit de ses hritiers ou de
personnes interposes.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Sont rputes personnes interposes, les personnes dsignes ci-aprs :
a) Les pre, mre, enfants, descendants et l'pouse de l'hritier donataire ou
lgataire
b) les enfants de l'poux survivant issus d'un autre mariage et les parents
dont cet poux est l'hritier prsomptif.
Nanmoins, lorsque la dette aura t consentie par un acte authentique ou
par acte sous-seing priv ayant date certaine avant l'ouverture de la succession
autrement que par le dcs d'une des parties contractantes, les hritiers, donataires
et lgataires et les personnes rputes interposes auront le droit de prouver la
sincrit de cette dette et son existence au jour de l'ouverture de la succession ;
3 Les dettes reconnues par testament
4 Les dettes hypothcaires garanties par une inscription prime depuis plus
de trois mois, moins qu'il ne s'agisse d'une dette non chue et que l'existence
n'en soit atteste par le crancier dans les formes prvues l'article 320 ; si
l'inscription n'est pas prime, mais si le chiffre en a t rduit, l'excdent sera
seul dduit s'il y a lieu ;
5 Les dettes rsultant de titres passs ou de jugements rendus l'tranger
moins qu'ils n'aient t rendus excutoires en Cte d'Ivoire ; celles qui sont
hypothques exclusivement sur les immeubles situs l'tranger, celles enfin,
qui grvent des successions d'trangers, moins qu'elles n'aient t contractes en
Cte d'Ivoire et envers des personnes domicilies en Cte d'Ivoire ou envers des
socits et compagnies mme trangres ayant une succursale en Cte d'Ivoire
6 Les dettes en capital et intrts pour lesquelles le dlai de prescription est
accompli, moins qu'il ne soit justifi que la prescription a t interrompue.
Art. 322. - L'inexactitude des dclarations ou attestations de dettes pourra
tre tablie par tous les moyens de preuve admis par le droit commun, except le
serment.
Art. 323. - Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 14).
Art. 324. - Sont rputs, au point de vue fiscal, faire partie, jusqu' preuve
du contraire, de la succession de l'usufruitier toute valeur mobilire, tout bien
meuble ou immeuble appartenant pour l'usufruit au dfunt et, pour la nue-
proprit, ses prsomptifs hritiers ou descendants d'eux, mme exclus par
testament, ou ses donataires ou lgataires institus mme par testament
postrieur, ou des personnes interposes, moins qu'il n'y ait eu donation
rgulire et que cette donation, si elle n'est pas constate dans un contrat de
mariage, ait t consentie plus de trois mois avant le dcs.
Sont rputes personnes interposes les personnes dsignes l'article 321
ci-dessus.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Toute rclamation de ce chef sera prescrite dans un dlai de cinq ans,
compter de l'ouverture de la succession.
Toutefois, si la nue-proprit provient l'hritier, au donataire, au lgataire
ou a la personne interpose, d'une vente ou d'une donation lui consentie par le
dfunt, les droits de mutations acquitts par le nu-propritaire, et dont il est
justifi, sont imputs sur l'impt de transmission par dcs exigible raison de
l'incorporation des biens dans la succession.
Art. 325. - Sont prsums, jusqu' preuve contraire, faire partie de la
succession, pour la liquidation et le paiement des droits de mutation par dcs,
des titres et les valeurs dont le dfunt a peru les revenus ou raison desquels il a
effectu des oprations quelconques moins d'un an avant son dcs.
Art. 326. - Tous les titres, sommes ou valeurs, existant chez les dpositaires
dsigns au paragraphe 1er de l'article 460 et faisant l'objet de comptes indivis ou
collectifs avec solidarit, sont considrs, pour la perception des droits de
mutation par dcs, comme appartenant conjointement aux dposants et
dpendant de la succession de chacun d'eux pour une part virile, sauf preuve
contraire rserve tant l'Administration qu'aux redevables et rsultant pour ces
derniers, soit des nonciation du contrat de dpt, soit des titres prvus par
l'article 321-2.
Art. 327. - Les sommes, titres ou objets trouvs dans un coffre-fort lou
conjointement plusieurs personnes sont rputs, dfaut de preuve contraire et
seulement pour la perception des droits, tre la proprit conjointe de ces
personnes et dpendre pour une part virile de la succession.
Cette disposition est applicable aux plis cachets et caissettes fermes, remis
en dpt aux banquiers, changeurs, escompteurs et toute personne recevant
habituellement des plis de mme nature.
Art. 328. - Abrog (Ord. n 62-88 du 3 avril 1962).
Valeur de la nue-proprit et de l'usufruit
Art. 329. - La valeur de la nue-proprit et de l'usufruit des biens meubles et
immeubles est dtermine, pour la liquidation et le paiement des droits, ainsi qu'il
suit, savoir:
1 Pour les transmissions titre onreux de biens autres que crances, rentes
ou pensions, par le prix exprim, en y ajoutant toutes les charges en capital, sauf
application des articles 402 et 415 ;
2 Pour les apports en mariage, les dlivrances de legs, ainsi que pour les
transmissions entre vifs titre gratuit ou celles qui s'oprent par dcs des mmes
biens, par une valuation faite de la manire suivante :
- si l'usufruitier a moins de vingt ans rvolus, l'usufruit est estim aux sept
diximes et la nue-proprit aux trois diximes de la proprit entire, telle qu'elle
doit tre value d'aprs les rgles sur l'enregistrement. Au-dessus de cet ge,
cette proportion est diminue pour l'usufruit et augmente pour la nue-proprit
d'un dixime pour chaque priode de dix ans, sans fraction. A partir de soixante-
dix ans rvolus de l'ge de l'usufruitier, la proportion est fixe un dixime pour
l'usufruit et neuf diximes pour la nue-proprit. Pour dterminer la valeur de
la nue-proprit, il n'est tenu compte que des usufruits ouverts au jour de la
mutation de cette nue-proprit.
Toutefois, dans le cas d'usufruits successifs, l'usufruit ventuel venant
s'ouvrir, le nu-propritaire aura droit la restitution d'une somme gale ce qu'il
aurait pay en moins, si le droit acquitt par lui avait t calcul d'aprs l'ge de
l'usufruitier ventuel.
L'action en restitution ouverte au profit du nu-propritaire se prescrit en deux
ans compter du jour du dcs du prcdent usufruitier.
L'usufruit constitu pour une dure fixe est estim aux deux diximes de la
valeur de la proprit entire pour chaque priode de dix ans de la dure de
l'usufruit, sans fraction et sans gard l'ge de l'usufruitier.
3 Pour les crances terme, les rentes perptuelles ou non perptuelles et
les pensions cres ou transmises quelque titre que ce soit et pour
l'amortissement de ces rentes ou pensions, par une quotit de la valeur de la
proprit entire, tablie suivant les rgles indiques au paragraphe prcdent
d'aprs le capital dtermin par les articles 297 et 302.
Il n'est rien d pour la runion de l'usufruit la proprit, lorsque cette
runion a lieu par le dcs de l'usufruitier ou l'expiration du temps fix pour la
dure de l'usufruit.
Art. 330. - Les actes et dclarations, rgis par les dispositions des deux
derniers paragraphes de l'article prcdent, feront connatre, sous les sanctions
dictes par l'article 398 en cas d'indications inexactes, la date et le lieu de
naissance de l'usufruitier, et, si la naissance est arrive hors de Cte d'Ivoire, il
sera, en outre, justifi de cette date avant l'enregistrement ; dfaut de quoi, il
sera peru les droits les plus levs qui pourraient tre dus au Trsor, sauf
restitution du trop-peru dans le dlai de deux ans, sur la reprsentation de l'acte
de naissance, dans le cas o la naissance aurait lieu hors de Cte d'Ivoire.
Dispositions communes
Art. 331. - Dans tous les cas o les droits sont perus d'aprs une dclaration
estimative des parties, la dclaration et l'estimation doivent tre dtailles.
Art. 332. - Si les sommes et valeurs ne sont pas dtermines dans un acte ou
un jugement donnant lieu au droit proportionnel ou progressif, les parties sont
tenues d'y suppler, avant l'enregistrement, par une dclaration estimative
certifie et signe au pied de l'acte.
CHAPITRE III
Des dlais pour l'enregistrement
des actes et dclarations
Actes publics et sous signature prive
Art. 333. - Les actes des notaires doivent tre enregistrs dans le dlai d'un
mois.
Art. 334. - Doivent galement tre enregistrs dans le dlai d'un mois,
compter de leur date, les procs-verbaux de conciliation dresss par les juges, les
sentences arbitrales en cas d'ordonnance d'exequatur, les sentences arbitrales et
les accords survenus en cours d'instance, ou en cours, ou en suite de la procdure
prvue par l'article 429 du Code de procdure civile, les ordonnances de rfrs,
ainsi que les jugements et arrts en premier ou en dernier ressort contenant des
dispositions dfinitives en toutes matires.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 10.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 7.
Art. 335. - Les exploits autres que ceux relatifs une instance en toute
matire, jusque et y compris les significations des jugements dfinitifs ou une
conciliation devant les juges et qui ne contiennent aucune disposition pouvant
donner lieu au droit proportionnel ou au droit progressif d'enregistrement, doivent
tre prsents dans un dlai de quinze jours, compter de leur date, soit au bureau
de la rsidence de l'huissier-rdacteur, soit au bureau du lieu o ils ont t faits.
Les actes ci-dessus sont assujettis une taxe de 6 000 F dont les modalits
de perception sont fixes par les articles 468 et 469, contre paiement de laquelle
ils sont dispenss des droits de timbre exigibles tant sur l'original que sur les
extraits, copies ou expditions.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 336. - l.- Les actes portant transmission de proprit d'usufruit des
biens immeubles, de fonds de commerce ou de clientles, ou cession de droit un
bail, ou au bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un
immeuble, doivent tre enregistrs dans le dlai d'un mois, compter de leur date.
2. - Les dispositions de la prsente codification applicables aux mutations
titre onreux de fonds de commerce ou de clientle sont tendues toute
convention titre onreux, ayant pour effet de permettre une personne d'exercer
une profession, une fonction ou un emploi occup par un prcdent titulaire,
mme lorsque ladite convention conclue avec ce titulaire ou ses ayants cause ne
s'accompagne pas d'une cession de clientle.
Les droits sont exigibles sur toutes les sommes dont le paiement est impos
du chef de la convention, sous quelque dnomination que ce soit, au successeur,
ainsi que sur toutes les charges lui incombant au mme titre.
Art. 337. - Doivent tre enregistrs dans le dlai d'un mois, compter de
leur date, les actes portant mutation de proprit ou d'usufruit de biens meubles.
Art. 338. - Sont assujettis l'enregistrement dans le dlai d'un mois,
compter de leur date, les actes portant mutation de jouissance de biens meubles et
immeubles.
Marchands de biens
Art. 339. - Tous les mandats, promesses de ventes, actes translatifs de
proprit et, d'une manire gnrale,
tous actes se rattachant la profession d'intermdiaire pour l'achat et la vente
des immeubles ou des fonds de commerce, ou la qualit de propritaire acquise
par l'achat habituel des mmes biens en vue de les revendre, sont assujettis
l'enregistrement dans le dlai de vingt jours de leur date; il n'est pas drog aux
dispositions de l'article 333 pour le cas o ces actes auraient t rdigs par acte
public.
Testaments
Art. 340. - Les testaments dposs chez les notaires ou par eux reus sont
enregistrs dans les trois mois du dcs des testateurs, la diligence des hritiers,
donataires, lgataires ou excuteurs testamentaires.
Actes divers
Art. 341. - Sont assujettis l'enregistrement dans le dlai d'un mois,
compter de leur date :
1 Les actes portant acceptation ou rpudiation de successions, legs ou
communauts;
2 Les certificats de proprit
3 Les inventaires de meubles, objets mobiliers, titres et papiers et les
prises de meubles ;
4 Tous actes ou crits constatant la nature, la consistance ou la valeur des
biens appartenant chacun des poux lors de la clbration du mariage ;
5 Tous actes constatant la formation, la prorogation, la transformation ou la
dissolution d'une socit, l'augmentation, l'amortissement ou la rduction de son
capital ;
6 Les actes constatant un partage de biens meubles et immeubles, quelque
titre que ce soit ;
7 Les actes constatant des adjudications et marchs de toute nature.
Le dlai pour l'enregistrement de ceux de ces derniers actes assujettis avant
de recevoir excution l'approbation de l'autorit suprieure ne prendra cours
qu' compter de la date laquelle la dcision sera parvenue au fonctionnaire qui
doit rester dpositaire de la minute ou de l'original. Ce fonctionnaire devra
mentionner cette date en marge de l'acte par une attestation dment signe.
Art. 342. - Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 14).
Mutations verbales
Art. 343. - A dfaut d'actes, les mutations vises l'article 336 font l'objet,
dans le mois de l'entre en possession, de dclarations dtailles et estimatives sur
des formules spciales dlivres par l'Administration.
Dclaration des locations verbales d'immeubles
Art. 344. - 1. - A dfaut de conventions crites, les mutations, ainsi que les
prorogations conventionnelles ou lgales de jouissance de biens immeubles, font
l'objet de dclarations dtailles et estimatives qui sont dposes dans les trois
premiers mois de chaque anne au bureau de l'Enregistrement de la situation de
l'immeuble lou.
Les dclarations sont tablies par les formules spciales fournies par
l'Administration. Elles s'appliquent la priode courue du ler janvier au 31
dcembre de l'anne prcdente.
2. - Les dclarations sont souscrites par la personne qui est propritaire ou
usufruitire de l'immeuble lou au premier jour du dlai fix au premier alina du
paragraphe1 ci-dessus, quelles que soient les mutations de proprit intervenues
en cours d'anne.
En cas de sous-location, une dclaration est, en outre, souscrite par chacun
des sous-bailleurs, locataires principaux ou cessionnaires.
3. - Chaque immeuble fait l'objet d'une dclaration particulire qui
mentionne obligatoirement :
a) Les noms, prnoms, professions et domiciles des propritaires ou
usufruitiers de l'immeuble pendant la priode d'imposition ;
b) Les noms, prnoms et professions des divers locataires ayant occup
l'immeuble pendant la priode d'imposition, la consistance des locaux lous
chacun d'eux ;
c) Le montant pour chaque locataire des loyers, charges comprises, pendant
la priode envisage ;
d) Le point de dpart de chaque location et sa dure
e) Le montant total des loyers, charges comprises, pour l'ensemble des
locataires pendant la priode d'imposition.
4. - Le dclarant est tenu au paiement des droits exigibles, sauf son recours
contre le preneur. Nanmoins, les parties restent solidaires pour le recouvrement
du droit simple.
Dclaration de locations verbales de fonds de commerce
Art. 345. - 1. - A dfaut de conventions crites, les mutations, ainsi que les
prorogations conventionnelles ou lgales de jouissance de fonds de commerce,
font l'objet, par le bailleur, de dclarations dtailles et estimatives qui sont
dposes dans le dlai d'un mois, compter de l'entre en jouissance, au bureau
de l'Enregistrement de la situation du fonds de commerce lou.
Les dclarations sont tablies en triple exemplaire sur des formules spciales
fournies par l'Administration.
2. - La dclaration mentionne obligatoirement
a) Les noms, prnoms, profession, domicile, date et lieu de naissance
du bailleur et, le cas chant, de son conjoint ;
b) Les noms, prnoms, profession, domicile, date et lieu de naissance
du preneur ou du grant libre, et, le cas chant, de son conjoint ;
c) La nature, la situation du fonds de commerce lou et, le cas chant,
la valeur des marchandises reprises ;
d) Le point de dpart de la location et de sa dure
e) Le montant dtaill du loyer ou redevance et des charges ;
f) La date de la dernire mutation du fonds ou, dfaut, celle de sa
cration ;
g) Le montant des bnfices (rels ou forfaitaires, suivant le cas) des
trois dernires annes.
3. - Le dclarant est tenu au paiement des droits exigibles, saut son recours
contre le preneur. Nanmoins, les parties restent solidaires pour le recouvrement
des droits simples.
Art. 346. - Il n'y a pas de dlai de rigueur pour l'enregistrement de tous
autres actes que ceux mentionns dans les articles 333 338, 341 343 et 345 ci-
dessus.
Art. 347. - Abrog (Ord. n 62-88 du 3 avril 1962).
Mutations par dcs
Art. 348. - Les dlais pour l'enregistrement des dclarations, que les
hritiers, donataires ou lgataires auront passer, des biens eux chus ou
transmis par dcs, courant compter du jour du dcs et seront, savoir:
1 De six mois, lorsque le dcs sera arriv en Cte d'Ivoire
2 D'un an, lorsque le dcs sera arriv hors de Cte d'Ivoire.
Art. 349. - Le dlai de six mois ne court que du jour de la mise en
possession pour la succession d'un condamn, si ses biens sont squestrs, celle
qui aurait t squestre pour tout autre cause, celle d'un militaire ou d'un marin,
ou d'un employ civil, s'il est mort en activit de service hors de la Cte d'Ivoire,
ou enfin, celle qui serait recueillie par indivis avec le Gouvernement de la
Rpublique de Cte d'Ivoire.
Art.350.- Si, avant les derniers six mois des dlais fixs pour les
dclarations de successions de personnes dcdes hors de Cte d'Ivoire, les
hritiers prennent possession des biens, il ne restera d'autre dlai courir, pour
passer dclaration, que celui de six mois, compter du jour de la prise de
possession.
Art. 351. - Les hritiers, lgataires et tous autres, appels exercer les droits
subordonns au dcs d'un individu dont l'absence est dclare, sont tenus de
faire, dans les six mois du jour de l'envoi en possession provisoire, la dclaration
laquelle ils seraient tenus s'ils taient appels par effet de la mort et d'acquitter
les droits sur la valeur entire des biens ou droits qu'ils recueillent.
Art. 352. - A l'gard de tous les biens lgus l'Etat, aux collectivits
locales ou tous autres tablissements publics ou d'utilit publique, le dlai pour
le paiement des droits de mutation par dcs ne court contre les hritiers ou
lgataires saisis de la succession qu' compter du jour o l'autorit comptente a
statu sur la demande en autorisation d'accepter le legs, sans que le paiement des
droits puisse tre diffr au-del de deux annes, compter du jour du dcs.
Art. 353. - Doivent tre entendues comme s'appliquant toute succession
comprenant des biens lgus l'Etat, aux collectivits locales et autres
tablissements publics ou d'utilit publique, les dispositions de l'article prcdent
relatives au dlai dans lequel les hritiers ou lgataires saisis de la succession sont
tenus de payer les droits de mutation par dcs sur ces biens. Ce dlai ne court
pour chaque hritier qu' compter du jour o l'autorit comptente a statu sur la
demande en autorisation d'accepter le legs, sans que le paiement des droits puisse
tre diffr au-del de deux annes, compter du dcs de l'auteur de la
succession.
Dispositions communes
Art. 354. - Dans les dlais fixs par les articles prcdents pour
l'enregistrement des actes et des dclarations, le jour de la date de l'acte ou celui
de l'ouverture de la succession ne sera point compt.
Art. 355. - Les bureaux de l'Enregistrement, des Domaines et du Timbre
sont ouverts au public de 8 heures 12 heures, tous les jours l'exception
a) Des dimanches ;
b) Des jours fris reconnus par la loi
c) Des jours rputs fris ;
Les jours et heures d'ouverture et de fermeture sont affichs la porte de
chaque bureau.
Art. 356. - Les dlais fixs par le prsent rglement pour l'enregistrement
des actes, ainsi que pour le paiement de tous les impts dont le recouvrement
incombe l'Administration de l'Enregistrement, ou pour le dpt des dclarations
qui s'y rfrent, sont prorogs jusqu'au premier jour ouvrable
qui suit, lorsque le dernier jour de dlai expire un des jours de fermeture
prvus par l'article 355.
CHAPITRE IV
Des bureaux o les actes et mutations
doivent tre enregistrs
Art.357.-l.- Les notaires ne pourront faire enregistrer leurs actes qu'aux
bureaux dans l'arrondissement desquels ils rsident.
2. - Les huissiers et tous autres ayant pouvoir de faire des exploits, procs-
verbaux ou rapports, feront enregistrer leurs actes, soit au bureau de leur
rsidence, soit au bureau du lieu o ils les auront faits.
3. - Les greffiers et les secrtaires des administrations locales et
municipales feront enregistrer les actes qu'ils sont tenus de soumettre cette
formalit au bureau dans l'arrondissement duquel ils exercent leurs fonctions.
Les marchs administratifs soumis l'approbation de l'autorit suprieure
seront prsents la formalit au bureau dans le ressort duquel rside le
fonctionnaire qui reste dpositaire de la minute ou de l'original.
Art. 358. - Par drogation l'article qui prcde, les procs-verbaux de
contravention aux lois postales sont enregistrs aux bureaux dans
l'arrondissement desquels rsident les contrevenants.
Art. 359. - L'enregistrement des actes sous seing priv soumis
obligatoirement cette formalit aura lieu, pour les actes portant transmission de
proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens immeubles, de fonds de commerce
ou de clientle, ainsi que pour les actes de cession d'un droit un bail ou du
bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble, au
bureau de la situation des biens, et, pour tous autres actes au bureau du domicile
de l'une des parties contractantes.
Art. 360. - Les dclarations de mutations verbales d'immeubles, de fonds de
commerce, ou de clientle, ainsi que les dclarations de cessions verbales d'un
droit bail ou du bnfice d'une promesse de bail, portant sur tout ou partie d'un
immeuble, doivent tre faites au bureau de la situation des biens.
Art. 361. - Les actes sous signature prive, autres que ceux viss l'article
359, et les actes passs en pays trangers pourront tre enregistrs dans tous les
bureaux indistinctement.
Art. 362. - Les testaments faits hors de Cte d'Ivoire ne peuvent tre
excuts sur les biens situs en Cte d'ivoire, qu'aprs avoir t enregistrs au
bureau du domicile du testateur, s'il en a conserv un, sinon, au bureau de son
dernier domicile connu en Cte d'ivoire, et, dans le cas o le testament contient
des dispositions d'immeubles qui y sont situs, il doit tre, en outre, enregistr au
bureau de la situation de ces immeubles, sans qu'il puisse tre exig un double
droit.
Tous actes constatant ou emportant formation, prorogation, transformation
ou dissolution d'une socit, l'augmentation, l'amortissement ou la rduction de
son capital, doivent tre enregistrs au bureau du sige social de cette socit.
Mutations par dcs
Art. 363. - Les mutations par dcs seront enregistres au bureau du
domicile du dcd, quelle que soit la situation des valeurs mobilires ou
immobilires dclarer.
A dfaut de domicile en Cte d'Ivoire, la dclaration sera passe au bureau
du lieu du dcs ou, si le dcs n'est pas survenu en Cte d'Ivoire, au bureau de
l'Enregistrement d'Abidjan.
CHAPITRE V
Du paiement des droits et de ceux qui
doivent les acquitter
Paiement des droits avant l'enregistrement
Art. 364. - Les droits des actes et ceux des mutations par dcs seront pays,
avant l'enregistrement, aux taux et quotits rgls par le prsent rglement.
Nul ne pourra en attnuer ni diffrer le paiement, sous le prtexte de
contestation sur la quotit, ni pour quelque autre motif que ce soit, sauf se
pourvoir en restitution s'il y a lieu.
Actes civils, extrajudiciaires et judiciaires
Obligation au paiement
Art. 365. - Les droits des actes enregistrer seront acquitts, savoir :
1. - Par les notaires, pour les actes passs devant eux
2. - Par les huissiers et autres ayant pouvoir de faire des exploits et procs-
verbaux, pour ceux de leur ministre ;
3. - Par les greffiers, pour les actes et jugements (sauf le cas prvu par
l'article 384 ci-aprs) et ceux passs et reus aux greffes ;
4. - Par les particuliers pour les actes administratifs soumis la formalit
de l'enregistrement. Toutefois, pour les adjudications en sance publique les
droits seront acquitts par les secrtaires administratifs, sauf le cas prvu
l'article 384
5. - Par les parties, pour les actes sous signature prive et ceux passs hors
de Cte d'Ivoire, qu'elles auront faire enregistrer; pour les ordonnances sur
requtes ou mmoires, et les certificats qui leur sont immdiatement dlivrs par
les juges; et pour les actes et dcisions qu'elles obtiennent des arbitres, si ceux-ci
ne les ont pas fait enregistrer ;
6. - Et par les hritiers, lgataires et donateurs, leurs tuteurs et curateurs, et
les excuteurs testamentaires, pour les testaments et autres actes de libralit
cause de mort.
Art. 366. - Les greffiers ne seront personnellement tenus de l'acquittement
des droits que dans les cas prvus par l'article 382. Ils continueront de jouir de la
facult accorde par l'article 384 pour les jugements et actes y noncs.
Art. 367. - Les parties sont solidaires vis--vis du Trsor pour le paiement
des droits simples et en sus exigibles sur les jugements ou arrts.
Toutefois, le demandeur est seul dbiteur de l'impt, si le jugement ou arrt
le dboute entirement de sa demande.
Sont galement seules dbitrices des droits, les parties condamnes aux
dpens, lorsque le jugement ou l'arrt alloue une indemnit, une pension, une
rente ou des dommages-intrts en matire d'accidents.
Art. 368. - Les sentences arbitrales et les accords entrant dans les prvisions
de l'article 334 doivent faire
l'objet d'un procs-verbal, lequel est dpos au greffe du tribunal comptent
dans le dlai d'un mois et enregistr.
Les pices sont annexes au procs-verbal. Les droits exigibles sont
acquitts par le greffier.
Toute contravention aux dispositions du prsent article est punie d'une
amende gale au montant du droit exigible, sans pouvoir tre infrieure 2 000
francs.
Contribution au paiement
Art. 369. - Les officiers publics qui, aux termes des articles 365 et 366 ci-
dessus, auraient fait pour les parties l'avance des droits d'enregistrement, pourront
en poursuivre le paiement conformment aux dispositions de la loi du 24
dcembre 1897, relative au recouvrement des frais dus aux notaires, avous et
huissiers.
Art. 370. - Les droits des actes civils et judiciaires, comportant transmission
de proprit ou d'usufruit de meubles ou immeubles, seront supports par les
nouveaux possesseurs ; et ceux de tous les autres actes le seront par les parties
auxquelles les actes profiteront, lorsque dans ces divers cas il n'aura pas t
stipul de dispositions contraires dans les actes.
Art. 371. - Lorsqu'il aura t rendu un jugement sur une demande en
reconnaissance d'obligation sous seing priv, forme avant l'chance ou
l'exigibilit de ladite obligation, les frais d'enregistrement seront la charge du
dbiteur tant dans le cas o il aura dni sa signature que lorsqu'il aura refus de
se librer aprs l'chance ou l'exigibilit de la dette.
Baux de meubles et d'immeubles,
fractionnement des droits
Art. 372. - l.- Le droit proportionnel exigible sur les mutations de
jouissance d'immeubles et de fonds de commerce est peru lors de
l'enregistrement de l'acte ou de la dclaration.
2. - Toutefois, le montant du droit est fractionn
a) S'il s'agit d'un bail dure fixe, en autant de paiements qu'il y a de
priodes triennales dans la dure du bail ;
b) S'il s'agit d'un bail priodes, en autant de paiements que le bail comporte
de priodes.
Chaque paiement reprsente le droit affrent au loyer et aux charges
stipules pour la priode laquelle il s'applique sauf aux parties, si le bail est
priodes et si la priode dpasse trois ans, requrir le fractionnement prvu ci-
dessus.
Le droit affrent la premire priode du bail est seul acquitt lors de
l'enregistrement de l'acte ou de la dclaration ; celui affrent aux priodes
suivantes est pay dans le mois du commencement de la nouvelle priode la
diligence du propritaire et du locataire, sous la peine dicte l'article 392. Il est
peru d'aprs le tarif en vigueur au commencement de la priode.
Les rgles de perception fixes au prsent paragraphe s'appliquent aux baux
de pturage et nourriture d'animaux, aux baux cheptel ou reconnaissance de
bestiaux.
3. - Le droit proportionnel exigible sur les actes portant baux de meubles,
autres que les fonds de commerce ou baux nourriture de personne lorsque la
dure est limite, est peru lors de l'enregistrement de ces actes, pour toute la
dure du bail. Pour les locations infrieures une anne, et renouvelables par
tacite reconduction, le droit est peru pour une anne au moins.
Toutefois, les personnes se livrant habituellement la location de biens
meubles peuvent tre autorises acquitter le droit proportionnel de bail
annuellement sur tat, suivant les modalits fixes par un arrt du ministre des
Finances. Dans ce cas, la formalit de l'enregistrement, laquelle l'acte de
location reste soumis, donne lieu la perception du droit fixe des actes innoms.
L'arrt du ministre des Finances dtermine galement les conditions que
doivent remplir les personnes appeles bnficier de ce rgime spcial, les
garanties exiger le cas chant et, d'une manire gnrale, les modalits
d'application.
Marchs, fractionnement des droits
Art. 373. - Le droit proportionnel exigible sur les marchs est fractionn
d'office :
a) S'il s'agit d'un march dure fixe, en autant de paiements qu'il y a
de priodes triennales dans la dure du march ;
b) S'il s'agit d'un march priodes, en autant de paiements qu'il y a de
priodes.
Si le march est priodes et si la priode dpasse trois ans, le
fractionnement triennal peut tre requis pour chaque priode.
Chaque paiement reprsente le droit affrent aux prestations stipules pour la
priode laquelle il s'applique.
Le droit affrent la premire priode du march est seul acquitt lors de
l'enregistrement de l'acte, celui affrent chacune des priodes suivantes est pay
dans le mois du commencement de la nouvelle priode la diligence de l'une ou
l'autre des parties. Il est peru d'aprs le tarif en vigueur au commencement de la
priode.
Socits, droit d'apport major, fractionnement
Art. 374. - Le paiement du droit proportionnel prvu l'article 562 lorsqu'il
excde 5 000 000 de francs, peut, sur la demande expresse de la socit dbitrice,
formule et signe au pied de l'acte constatant l'augmentation du capital, tre
acquitt en trois versements gaux.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Le premier versement est seul acquitt lors de l'enregistrement de l'acte.
Les autres fractions majores des intrts au taux lgal sont exigibles d'anne
en anne et doivent tre payes dans les trente jours qui suivent chaque chance
annuelle.
La demande de fractionnement n'est recevable que si elle est accompagne
d'une offre de garanties suffisantes.
Ces garanties indpendantes du privilge confr par le dcret du 15 juillet
1939 consistent, soit dans des hypothques sur immeubles immatriculs, soit dans
des nantissements de fonds de commerce ou de valeurs mobilires. Leur valeur
doit tre gale au moins au montant des droits diffrs. Elles doivent, peine de
dchance, tre ralises dans un dlai maximum de six mois, compter de
l'enregistrement de l'acte.
Les srets ci-dessus prvues peuvent tre remplaces par l'engagement
personnel, d'acquitter les droits diffrs, par un ou plusieurs tablissements
bancaires agrs par l'Administration.
Art. 374 bis. - Les dispositions relatives au fractionnement prvues par
l'article 374 sont tendues au cas de rachat simultan du fonds de commerce et
des biens immeubles d'une entreprise par une socit. Ce fractionnement
pourra s'appliquer la totalit des droits d'enregistrement dus au titre des
articles 515 et 564 du prsent code lorsqu'ils excdent le cumul de 50 millions de
francs.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 11.
Art. 375. - Le paiement des droits proportionnels prvus par l'article 558
lorsqu'il excde 25 millions de francs, peut, sur la demande expresse de la socit
dbitrice formule et signe au pied de l'acte, tre acquitt en trois versements
gaux.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Le premier versement est seul acquitt lors de l'enregistrement de l'acte.
Les autres fractions qui ne seront pas majores de l'intrt au taux lgal sont
exigibles d'anne en anne et doivent tre payes dans les trente jours qui suivent
chaque chance annuelle.
La demande de fractionnement n'est recevable que si elle est accompagne
d'une offre de garanties suffisantes.
Ces garanties, indpendantes du privilge confr par le dcret du 15 juillet
1939 consistent, soit dans des hypothques sur immeubles immatriculs, soit dans
des nantissements de fonds de commerce ou de valeurs mobilires. Leur valeur
doit tre gale au moins au montant des droits diffrs. Elles doivent, peine de
dchance, tre ralises dans un dlai maximum de six mois, compter de
l'enregistrement de l'acte.
Les srets ci-dessus prvues peuvent tre remplaces par l'engagement
personnel d'acquitter les droits diffrs par un ou plusieurs tablissements
bancaires agrs par l'Administration ou par une ou plusieurs socits
participantes l'acte condition que ces socits aient leur sige en Cte d'Ivoire,
et un capital quivalent trois milliards de francs CFA.
Ventes de maisons individuelles bon march
Fractionnement des droits
Art. 376. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Mutations par dcs
Art. 377. - Les droits des dclarations des mutations par dcs seront pays
par les hritiers, donataires ou lgataires. Les cohritiers seront solidaires.
Art. 378. - L'action solidaire pour le recouvrement des droits de mutation
par dcs, confrs au Trsor par l'article qui prcde, ne peut tre exerce
l'encontre des cohritiers auxquels profite l'exemption prvue par l'article 534.
Paiement fractionn ou diffr
Art. 379. - 1. - Sur la demande de tout lgataire ou donataire ou de l'un
quelconque des cohritiers solidaires, le montant des droits de mutation par dcs
peut tre acquitt en plusieurs versements gaux dont le premier a lieu au plus
tard trois mois aprs la date de la dcision accordant le dlai de paiement sollicit
sans que le paiement pour solde puisse intervenir plus de cinq ans aprs
l'expiration du dlai pour souscrire la dclaration de succession.
2. - Le nombre de ces versements est fix par la dcision accordant
l'autorisation, sans que leur nombre, puisse en aucun cas tre suprieur dix ans.
Dans les conditions prvues au prsent article, l'Administration pourra
autoriser le paiement des droits de mutation par dcs exigibles dans les
successions en ligne directe et entre poux en Plusieurs versements semestriels
gaux dont le nombre sera dtermin d'aprs l'importance de ces droits et sans
qu'il puisse tre suprieur 20, lorsque l'actif hrditaire comprend concurrence
de 50 % au moins, des biens non liquides numrs ci-aprs
- Brevet d'invention
- Clientle ;
- Crances non exigibles au dcs
- Droits d'auteur ;
- Fonds de commerce, y compris le matriel et les marchandises qui en
dpendent;
- Immeubles ;
- Matriels agricoles
- Parts d'intrts dans les socits dont le capital n'est pas divis en action ;
- Valeurs mobilires non cotes en bourse.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11
3. - Les intrts sur les droits diffrs sont calculs au taux lgal et ajouts
chaque versement sous les imputations de droit.
4. - La demande de dlai est adresse au receveur de l'Enregistrement du
bureau o la succession doit tre dclare. Elle n'est recevable que si elle est
accompagne d'une dclaration de succession complte et rgulire et si les
redevables fournissent des garanties suffisantes.
Ces garanties consistent, soit en hypothque de premier rang sur des
immeubles immatriculs, soit en nantissement de valeurs mobilires cotes en
bourse d'une valeur au moins gale au double de la crance du Trsor.
La valeur des titres de rente sur l'Etat et des actions et obligations est
dtermine par leur cours moyen la Bourse d'Abidjan la date de la demande de
dlai.
Les srets ci-dessus prvues peuvent tre remplaces par l'engagement
personnel d'acquitter les droits diffrs, contracts par un ou plusieurs
tablissements bancaires agrs par l'administration.
L'Administration peut tout moment exiger un complment de garantie. Si
le redevable ne satisfait pas, dans le dlai d'un mois, la demande qui lui est
adresse cet effet par lettre recommande, les droits deviennent immdiatement
exigibles.
Loi n86-1383 du 19 dc. 1986, art. 9, an. fiscale.
5. - Les actes constatant la constitution des garanties, la mainleve des
inscriptions d'hypothques, la dclaration ou la restitution des valeurs mobilires
donnes en gage sont signs pour l'Administration par le receveur au bureau
duquel les droits sont exigibles. lis sont dispenss des droits de timbre et
d'enregistrement.
6. - En cas de retard dans le paiement de l'un quelconque des termes chus,
les droits en suspens deviennent immdiatement exigibles sans aucune mise en
demeure.
7. - Les dispositions du prsent article ne s'appliquent pas aux droits dus
raison des omissions ou insuffisances constates.
8. - Les droits diffrs peuvent tre acquitts par anticipation. Dans ce cas,
les intrts ne sont dus que jusqu'au jour du paiement .
CHAPITRE VI
Des peines pour dfaut d'enregistrement des actes et dclarations dans les
dlais et pour omissions et fausses dclarations ou attestations de dettes
Actes publics
Art. 380. - Les notaires qui n'auront pas fait enregistrer leurs actes dans les
dlais prescrits paieront personnellement, titre d'amende et pour chaque
contravention, une somme de 6000 francs, s'il s'agit d'un acte. sujet au droit fixe,
ou d'une somme gale au montant du droit s'il s'agit d'un acte sujet au droit
proportionnel, sans que, dans ce dernier cas, la peine puisse tre au dessous de 6
000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Ils seront tenus, en outre, au paiement des droits, sauf recours contre les
parties pour ces droits seulement.
Art. 381. - La peine contre un huissier ou un autre ayant pouvoir de faire des
exploits ou procs-verbaux est, pour un exploit ou procs-verbal non prsent
l'enregistrement dans le dlai, d'une somme de 6 000 francs et, de plus, une
somme quivalente au montant du droit de l'acte non enregistr.
Ces dispositions, relativement aux exploits et procs verbaux, ne s'tendent
pas aux procs-verbaux de vente de meubles et autres objets mobiliers, ni tout
autre acte du ministre des huissiers, sujet au droit proportionnel.
La peine pour ceux-ci sera d'une peine gale au montant du droit, sans
qu'elle puisse tre au-dessous de 6 000 francs. Le contrevenant paiera, en outre,
le droit d pour l'acte, sauf son recours contre la partie pour ce droit seulement.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 382. - Les greffiers qui auront nglig de soumettre l'enregistrement
dans le dlai fix les actes qu'ils sont tenus de prsenter cette formalit paieront
personnellement, titre d'amende et pour chaque contravention, une somme gale
au montant des droits, sans que l'amende puisse tre infrieure 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Ils acquitteront en mme temps le droit, sauf leur recours, pour ce droit
seulement, contre la partie.
Art. 383. - Les dispositions de l'article prcdent s'appliquent galement aux
secrtaires des administrations centrales et municipales pour chacun des actes
qu'il leur est prescrit de faire enregistrer, s'ils ne les ont pas soumis
l'enregistrement dans le dlai.
Art. 384. - Il est nanmoins fait exception aux dispositions des deux articles
prcdents, quant aux jugements rendus l'audience, qui doivent tre enregistrs
sur les minutes, et aux actes d'adjudication passs en sance publique des
administrations, lorsque les parties n'auront pas consign aux mains des greffiers
et des secrtaires, dans le dlai prescrit pour l'enregistrement, le montant des
droits fixs par le prsent rglement. Dans ce cas, le recouvrement en sera
poursuivi contre les parties par les receveurs et elles supporteront, en outre, la
peine du droit en sus.
Pour cet effet, les greffiers et les secrtaires fourniront aux receveurs de
l'Enregistrement, dans la dcade qui suivra l'expiration du dlai, des extraits par
eux certifis des actes et jugements, dont des droits ne leur auront pas t remis
par les parties, peine d'une amende de 6 000 francs pour
chaque acte et jugement, et d'tre, en outre, personnellement contraints au
paiement des doubles droits.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Il sera dlivr aux greffiers, par les receveurs de l'Enregistrement, des
rcpisss, sur papier non timbr, des extraits de jugements qu'ils doivent fournir
eh excution de l'alina prcdent. Ces rcpisss seront inscrits sur leurs
rpertoires.
Art. 385. - La disposition de l'article 384, qui autorise pour les adjudications
en sance publique seulement la remise d'un extrait au receveur de
l'Enregistrement pour la dcharge du secrtaire, lorsque les parties n'ont pas
consign les droits en ses mains, est tendue aux autres actes assujettis
obligatoirement la formalit.
Testaments
Art. 386. - Les testaments non enregistrs dans le dlai sont soumis au
double droit d'enregistrement.
Actes sous seing priv et mutations verbales
Art. 387. - A dfaut d'enregistrement ou de dclaration dans les dlais fixs
par les articles 336 338 et 343 ci-dessus des actes et mutations viss dans lesdits
articles, l'ancien et le nouveau possesseur, le bailleur et le preneur sont tenus
solidairement d'un droit en sus, lequel ne peut-tre infrieur 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 388. - A dfaut de dclaration dans le dlai fix par l'article 344 ci-
dessus, des mutations de jouissance d'immeubles vises audit article, le bailleur
est tenu personnellement et sans recours, nonobstant toute stipulation contraire,
d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 389. - A dfaut de dclaration dans le dlai fix par l'article 345 ci-
dessus des mutations verbales de jouissance de fonds de commerce vises audit
article, le bailleur est tenu personnellement et sans recours, nonobstant toute
stipulation contraire, d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 390. - A dfaut d'enregistrement dans le dlai fix par l'article 341 ci-
dessus, des actes ou crits viss audit article, les parties sont tenues solidairement
au paiement d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 391. - A dfaut d'enregistrement dans le dlai fix par l'article 339 des
actes viss audit article, il est peru un droit en sus avec minimum de perception
de 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 392. - 1. - En ce qui concerne les baux ayant donn lieu au
fractionnement prvu au paragraphe 2 de l'article 372, le paiement des droits
affrents aux priodes autres que la premire a lieu dans le dlai fix au
paragraphe 2 dudit article 372 peine pour chacune des parties d'un droit en sus
gal au droit simple, sans pouvoir tre infrieur 6 000 francs.
Loi n83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
2. - A dfaut de paiement du droit proportionnel dans le dlai fix par
arrt prvu au paragraphe 3 de l'article 372 les personnes se livrant
habituellement la location des biens meubles et bnficiant des dispositions du
paragraphe 3 dudit article 372 sont passibles personnellement et sans recours,
nonobstant toute stipulation contraire, d'un droit en sus, lequel ne peut tre
infrieur 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43,
Mutations par dcs
Art. 393. - Les hritiers, donataires ou lgataires qui n'ont pas fait, dans les
dlais prescrits, les dclarations des biens eux transmis par dcs, paient, titre
d'amende, 1 % par mois ou fraction de mois de retard du droit qui est d pour la
mutation.
Cette amende ne peut excder en totalit la moiti du droit simple qui est d
pour la mutation, ni tre infrieure 6 000 francs. Si la dclaration ne donne
ouverture aucun droit et sauf en ce qui concerne les successions vises l'article
534, les hritiers, donataires ou lgataires paieront une amende fixe de
6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Les tuteurs et curateurs supporteront personnellement la peine ci-dessus,
lorsqu'ils auront nglig de faire les dclarations dans les dlais.
Omissions
Art. 394. - La peine pour les omissions qui seront reconnues avoir t faites
dans les dclarations de biens transmis par dcs sera d'un droit en sus de celui
qui se trouvera d pour les objets omis, sans que ces droits en sus puissent tre
infrieurs 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Dans tous les cas o l'omission prsentera le caractre d'une dissimulation
frauduleuse, la peine sera du double droit en sus de celui qui sera d pour les
objets omis.
Les tuteurs et curateurs supporteront personnellement les peines ci-dessus,
lorsqu'ils auront fait des omissions ou des dissimulations frauduleuses.
Art. 395. - Une amende fixe de 6 000 francs est applicable aux omissions
constates dans les dclarations de successions n'ayant donn ouverture aucun
droit, lorsque la rparation de ces irrgularits n'entrane pas l'exigibilit des
pnalits prvues l'article qui prcde.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Lorsqu'au contraire la rparation desdites irrgularits rend applicables les
sanctions dictes par cet article, celles-ci ne peuvent, en aucun cas, tre
infrieures 10 % du montant total des sommes rintgres.
Fausses dclarations ou attestations de dettes
Art. 396. - Toute dclaration souscrite pour le paiement des droits de
mutation par dcs ayant indment entran la dduction d'une dette sera punie
d'une amende gale au triple du supplment de droit exigible, sans que cette
amende puisse tre infrieure 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Le prtendu crancier qui en aura faussement attest l'existence sera tenu
solidairement avec le dclarant au paiement de l'amende et en supportera
dfinitivement le tiers.
Art. 397. - Est punie de la peine prvue au premier alina de l'article
prcdent toute contravention aux prescriptions des articles 524 et 530 de la
prsente codification.
Il est fait application du minimum de 6 000 francs dans le cas o aucun
supplment de droit n'est exigible du fait de la contravention.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Indication inexacte de la date de naissance des usufruitiers
Art. 398. - L'indication inexacte de la date de naissance de l'usufruitier dans
les actes et dclarations rgis par les dispositions des numros 2 et 3 de l'article
329 est passible, titre d'amende, d'un droit en sus gal au supplment de droit
simple exigible, sans pouvoir tre infrieur 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Le droit le plus lev devient exigible si l'inexactitude de la dclaration porte
sur le lieu de naissance, sauf restitution si la date de naissance est reconnue
exacte.
Indication inexacte des liens de parent
Art. 399. - L'indication inexacte dans un acte de donation entre vifs ou dans
une dclaration de mutation par dcs du lien de parent entre le donateur ou le
dfunt et les donataires, hritiers ou lgataires, ainsi que toute indication inexacte
du nombre d'enfants du dfunt ou de l'hritier, donataire ou lgataire, est passible,
titre d'amende, d'un double droit en sus de celui qui sera d titre
supplmentaire.
Les tuteurs, curateurs ou administrateurs lgaux supporteront
personnellement la peine du double droit en sus lorsqu'ils auront pass une
dclaration inexacte.
Ouverture du coffre-fort aprs dcs
Art. 400. - Toute personne qui ayant connaissance du dcs, soit du locataire
d'un coffre-fort ou compartiment de coffre-fort, soit de l'un des locataires, soit du
conjoint de ce locataire ou colocataire, s'il n'y a pas entre eux sparation de corps,
l'a ouvert ou fait ouvrir sans observer les prescriptions de l'article 464, est tenue
personnellement des droits de mutation par dcs et des pnalits exigibles en
raison des sommes, titres ou objets contenus dans le coffre-fort, sauf son recours
contre le redevable de ces droits et pnalits, s'il y a lieu, et est, en outre, passible
d'une amende de 36 000 3 600 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Il en est de mme en cas d'ouverture irrgulire des plis cachets et caissettes
fermes viss l'article 465.
Les mmes sanctions atteindront encore toute personne qui aura sciemment
commis une inexactitude dans la dclaration prvue l'article 463-30.
L'hritier, donataire ou lgataire est tenu au paiement de l'amende
solidairement avec les contrevenants viss aux trois alinas prcdents s'il omet,
dans sa dclaration, les titres, sommes ou objets en cause.
Le bailleur du coffre-fort ou dpositaire des plis et caissettes qui a laiss
ouvrir ceux-ci hors de la prsence du notaire ou greffier-notaire est, s'il avait
connaissance du dcs, tenu personnellement la mme obligation et passible
galement d'une amende de 10 000 1 million de francs.
Chaque contravention aux dispositions de l'article 466 est sanctionne par
une amende de 5 000 francs 50 000 francs.
Art. 401. - La preuve des contraventions vises l'article prcdent peut tre
tablie par tous les modes de preuve de droit commun.
CHAPITRE VII
Des insuffisances et des dissimulations de
la manire dont elles sont tablies et des
peines auxquelles elles donnent lieu
PREMIRE SECTION
Des insuffisances
Art. 402. - Si le prix ou l'valuation ayant servi de base la perception du
droit proportionnel ou progressif parat infrieur la valeur vnale relle des
biens transmis ou noncs, l'Administration peut, lorsque l'accord sur l'estimation
ne s'est pas fait l'amiable, dfrer le redevable devant la Commission de
conciliation, institue par l'article 403, en vue de fixer la valeur taxable.
Le recours cette Commission est autoris pour tous les actes ou
dclarations constatant la transmission ou l'nonciation :
1 De la proprit, de l'usufruit ou de la jouissance de biens, immeubles, de
fonds de commerce, y compris les marchandises neuves qui en dpendent, de
clientle, de navires ou de bateaux ;
2 D'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail portant sur tout
ou partie d'un immeuble.
Art. 403. - l.- Il est institu une commission de conciliation compose :
1 Du Chef de Service de l'Enregistrement 20 Du Chef du Service des
Domaines ;
3 Du Chef du Service des Contributions directes
4 D'un ingnieur des Travaux publics ;
5 De trois reprsentants des contribuables, savoir:
- Deux titulaires et deux supplants dsigns par la Chambre de Commerce
(ou, quand il existe une Chambre d'Agriculture distincte de la Chambre de
Commerce, raison d'un titulaire et d'un supplant par chacune de ces
assembles), d'un titulaire et deux supplants dsigns par l'association ou le
syndicat des propritaires de la rgion ou dfaut d'un notable, autant que
possible, propritaire foncier dsign par le maire.
Ces reprsentants doivent tre ivoiriens, gs de vingt-cinq ans au moins et
jouir de leurs droits civils.
2. - La Commission est prside par le Chef du Service de l'Enregistrement
ou son dlgu.
Un fonctionnaire de l'Enregistrement, autre que le Chef du Service, remplit
les fonctions de secrtaire et assiste aux sances avec voix consultative.
3. - Les membres non fonctionnaires de la Commission sont nomms pour
un an et leur mandat est renouvelable. lis sont soumis aux obligations du secret
professionnel.
4. - La Commission se runit sur convocation du Prsident.
Art. 404. - Le contribuable est cit par simple avis recommand devant la
Commission de conciliation.
La citation qui est interruptive de prescription doit tre adresse dans les
trois ans, compter du jour de l'Enregistrement de l'acte ou de la dclaration. Ce
dlai est rduit un an en matire de fonds de commerce.
Les contribuables intresss sont convoqus un mois avant la date de la
runion. Ils sont invits se faire entendre ou faire parvenir leurs observations
crites. Ils peuvent se faire assister par une personne de leur choix ou dsigner un
mandataire dment habilit.
Art. 405. - Si l'accord ne peut s'tablir entre l'Administration et les parties ou
si ces dernires ne comparaissent pas, ne se font pas reprsenter ou n'ont pas fait
parvenir leurs observations crites, la Commission met un avis qui est notifi par
lettre recommande.
Art. 406. - Dans le dlai d'un mois compter de la notification de l'avis de la
Commission institue par l'article 403, l'Administration et les parties peuvent
saisir d'une requte en expertise le Tribunal civil ou la Justice de paix
comptence tendue dans le ressort duquel les biens sont situs.
Lorsqu'il y a lieu de requrir l'expertise d'un immeuble ou d'un corps de
domaine ne formant qu'une seule exploitation situe dans le ressort de plusieurs
tribunaux, la demande sera porte au tribunal dans le ressort duquel se trouve le
chef-lieu de l'exploitation ou, dfaut du chef-lieu, la partie des biens prsentant
le plus grand revenu d'aprs la matrice du rle.
Art. 407. - 1. - L'expertise est ordonne dans le mois de la demande et il y
est procd par un seul expert, qui est nomm par le tribunal statuant en Chambre
de Conseil. Toutefois, si le contribuable ou l'Administration le requiert,
l'expertise pourra tre confie trois experts.
2. - Si l'Administration ou les parties n'acceptent pas les conclusions de
l'expert, il peut tre procd une contre-expertise. La demande en est faite par
la partie la plus diligente et par simple requte au Tribunal civil, notifie la
partie adverse, sous peine de dchance, dans le mois qui suit la notification que
fera le greffier, par lettre recommande, du dpt du rapport d'expertise au greffe
du tribunal.
3. - La contre-expertise est ordonne dans les mmes conditions et suivant
les mmes formes que la premire expertise ; toutefois, si l'une des parties le
requiert expressment, cette contre-expertise sera confie trois experts.
4. - Le procs-verbal d'expertise ou de contre-expertise est rapport au plus
tard dans les trois mois qui suivent la remise l'expert de la dcision de justice.
5. - Il sera statu sur l'expertise ou la contre-expertise par le tribunal
jugeant en matire sommaire.
Art. 408. - Indpendamment du droit simple exigible sur le complment
d'estimation, les parties acquittent solidairement, savoir:
1 Si l'insuffisance est reconnue amiablement avant citation des redevables
devant la Commission ou au cours de la procdure de conciliation, un demi-droit
en sus ;
2 Si l'insuffisance est reconnue amiablement aprs la notification de l'avis
de la Commission, mais avant le dpt au greffe du rapport d'expertise, un droit
en sus et les frais de toute nature auxquels ont donn lieu les procdures ;
3 Dans tous les autres cas, un double droit en sus et les frais de toute nature
des procdures. Toutefois, aucune pnalit n'est encourue et les frais de
procdure restent la charge de l'Administration lorsque l'insuffisance est
infrieure au huitime du prix exprim ou de la valeur dclare.
En aucun cas, les frais de procdure susceptibles d'tre mis la charge de
l'Administration ne comprennent les frais engags par le redevable pour se faire
assister ou reprsenter devant la Commission de conciliation.
Les dispositions des articles 403 et suivants ne sont pas applicables aux
insuffisances pour lesquelles une requte
en expertise a t signifie avant l'entre en vigueur de la prsente
codification.
Art. 409. - Concurremment, le cas chant, avec la procdure prvue
l'article 403 ci-dessus et dans un dlai de trois ans compter de l'acte ou de la
dclaration, l'Administration est autorise tablir, par tous les moyens de preuve
compatibles avec la procdure spciale en matire d'enregistrement, l'insuffisance
des prix exprims et des valuations fournies, dans les actes ou dclarations
passibles du droit proportionnel ou du droit progressif.
Indpendamment du complment de droits simples exigibles, la peine est
d'un droit en sus pour les insuffisances ainsi tablies, mais elle ne s'applique que
lorsque l'insuffisance est gale ou suprieure un huitime du prix exprim ou de
la valeur dclare.
Les tuteurs et curateurs supportent personnellement la peine lorsqu'ils ont
fait des estimations d'une insuffisance gale ou suprieure la quotit fixe par le
texte.
Art. 410. - Pour les biens dont la valeur doit tre dtermine conformment
l'article 311, la peine du droit en sus ne s'applique que si l'insuffisance dans
l'estimation des biens dclars rsulte d'un acte antrieur la dclaration. Si, au
contraire, l'acte est postrieur cette dclaration, il n'est peru qu'un droit simple
sur la diffrence existant entre l'estimation des parties et l'valuation contenue
dans les actes.
Art. 411. - Toute contravention aux deux premiers alinas de l'article 308
entrane, indpendamment du complment de droits simples exigibles,
l'application d'un droit en sus encouru personnellement par le rdacteur de l'acte
ou, en cas de dclaration de succession, par les personnes dsignes l'article
450.
Droit de premption
Art. 412. - Ainsi qu'il est prvu par le dcret du 24 avril 1947, pendant un
dlai de six mois, compter du jour de l'enregistrement en Cte d'Ivoire de l'acte
ou de la dclaration, l'Administration de l'Enregistrement peut exercer au profit
du Trsor, un droit de premption sur les immeubles, droits immobiliers, fonds de
commerce ou clientle, droit un bail ou au bnfice d'une promesse de bail
portant surtout ou partie d'un immeuble dont elle estime le prix de vente
insuffisant, en offrant de verser aux ayants droit le montant de ce prix major d'un
dixime.
SECTION II
Des dissimulations
Art. 413. - 1. - Est nulle et de nul effet, toute convention ayant pour but de
dissimuler partie du prix de vente d'immeuble ou d'une cession de fonds de
commerce ou de clientle, et de tout ou partie de la soulte d'un change ou d'un
partage comprenant des biens immeubles, un fonds de commerce ou une clientle.
2. - La dissimulation du prix peut tre tablie conformment l'article 415
ci-aprs ;
3. - Toute dissimulation dans le prix d'une vente d'immeubles ou d'une
cession de fonds de commerce ou de clientle dans la soulte d'un change ou d'un
partage, est punie d'une amende gale la moiti de la somme dissimule et
paye solidairement par les parties, sauf la rpartir entre elles par gale part.
4. - Le notaire qui reoit un acte de vente, d'change ou de partage est tenu
de donner lecture aux parties du prsent
article et de l'article 415 ci-aprs, peine d'une amende de 6 000 francs. Il
mentionnera cette lecture dans l'acte et y affirmera, sous la mme sanction, qu'
sa connaissance cet acte n'est modifi ou contredit par aucune contre-lettre
contenant une augmentation du prix ou de la soulte.
Loi n83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
5. - Quiconque aura t convaincu de s'tre, d'une faon quelconque, rendu
complice de manoeuvres destines luder le payement de l'impt sera
personnellement passible, indpendamment de sanctions disciplinaires s'il est
officier public ou ministriel, d'une amende gale ou double de la somme dont le
Trsor aura t frustr, sans que cette amende puisse tre infrieure 100 000
francs en principal.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
En cas de rcidive dans les dix ans d'une dcision disciplinaire antrieure
devenue dfinitive, l'officier public ou ministriel convaincu de s'tre, d'une faon
quelconque, rendu complice de manoeuvres destines luder le payement de
l'impt, sera frapp de destitution, sans prjudice des peines portes l'article 303
du Code pnal, en cas de complicit du dlit spcifi en l'article 427 bis du Code
gnral des Impts.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Art. 414. - La disposition du 4me alina de l'article prcdent ne s'applique
pas aux adjudications publiques en tant qu'elle est relative la lecture aux parties
des 3me et 4me alinas de cet article et de l'article 415 ci-aprs et la mention
de cette lecture dans les actes.
Art. 415. - Les dissimulations vises au paragraphe1 de l'article 413 peuvent
tre tablies par tous les modes de preuves admis en matire d'enregistrement.
Art. 416. - Rserv.
Art. 417. - Les dispositions des articles 413 et 415 sont applicables aux
contrats de cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail
portant sur tout ou partie d'un immeuble.
Art. 41 8. - Lorsqu'est constate l'existence d'une contre-lettre sous signature
prive, autre que celles relatives aux dissimulations vises aux articles 413 et 417
et qui aurait pour objet une augmentation du prix stipul dans un acte public ou
dans un acte sous signature prive prcdemment enregistr, il y a lieu d'exiger,
titre d'amende, une somme triple du droit qui aurait eu lieu sur les sommes et
valeurs ainsi stipules.
Art. 419. - Lorsqu'il est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le
vritable caractre des stipulations d'un contrat ou d'une convention a t
dissimul sous l'apparence de stipulations donnant ouverture des droits moins
levs, il est d un double droit en sus. Cette pnalit est due solidairement par
toutes les parties contractantes.
CHAPITRE VIII
Des obligations des notaires, huissiers,
greffiers, secrtaires, juges, arbitres,
administrateurs et autres officiers
ou fonctionnaires publics ou assujettis divers,
des parties et des receveurs
Actes en consquence
Art. 420. - Les notaires, huissiers, greffiers, avocats ou autres officiers
publics et les autorits administratives ne peuvent faire ou rdiger un acte soumis
obligatoirement l'enregistrement sur la minute ou l'original, l'annexer leurs
minutes, le recevoir en dpt, ni le dlivrer en brevet, extrait, copie ou expdition,
avant qu'il ait t enregistr, alors mme que le dlai pour l'enregistrement ne
serait pas encore expir, peine de 6000 francs d'amende et de rpondre
personnellement du droit.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Sont excepts les exploits et autres actes de cette nature qui se signifient
partie ou par affiches et proclamations.
De mme, les greffiers des juridictions de simple police ou correctionnelle
pourront, sans encourir l'amende prvue au 1er alina ci-dessus, dlivrer aux
Parquets avant l'enregistrement, expdition des actes par eux reus, sous rserve
que la relation de l'enregistrement soit inscrite sur ces expditions la diligence
des Parquets avant utilisation.
Les notaires peuvent toutefois faire des actes en vertu ou en consquence
d'actes dont le dlai d'enregistrement n'est pas encore expir, mais sous la
condition que chacun de ces actes soit annex celui dans lequel il se trouve
mentionn, qu'il soit soumis en mme temps que lui la formalit de
l'enregistrement et que les notaires soient personnellement responsables, non
seulement des droits d'enregistrement et de timbre, mais encore des amendes
auxquelles cet acte peut se trouver assujetti.
Art. 421. - Il est dfendu, sous peine de 6 000 francs d'amende, tout
notaire ou greffier de recevoir aucun acte en dpt sans dresser acte du dpt,
sont exempts les testaments dposs chez les notaires par les testateurs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 422. - Il est fait mention dans toutes les expditions des actes publics,
civils ou judiciaires, qui doivent tre enregistrs sur les minutes, de la quittance
des droits par une transcription littrale et entire de cette quittance.
Pareille mention est faite dans les minutes des actes publics, civils,
judiciaires ou extrajudiciaires, qui se font en vertu d'actes sous signature prive
ou passs hors de Cte d'Ivoire et qui sont soumis l'enregistrement.
Chaque contravention est punie d'une amende de 6.000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 423. - Dans le cas de fausse mention d'enregistrement, soit dans une
minute, soit dans une expdition, le dlinquant est poursuivi par la partie publique
sur la dnonciation du faux qui est faite par le prpos de la Rgie.
Art. 424. - Tout acte portant sous-bail, subrogation, cession ou rtrocession
de bail doit, peine d'une amende de 6 000 francs, contenir la reproduction
littrale de la mention d'enregistrement du bail cd en totalit ou en partie.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 425. - Toutes les fois qu'une condamnation est rendue sur un acte
enregistr, le jugement ou la sentence arbitrale en fait mention et nonce le
montant du droit pay, la date du paiement et le nom du bureau o il a t
acquitt; en cas d'omission et s'il s'agit d'un acte soumis la formalit dans un
dlai dtermin, le receveur exige le droit, si l'acte n'a pas t enregistr dans son
bureau, sauf restitution dans le dlai prescrit s'il est ensuite justifi de
l'enregistrement de l'acte sur lequel le jugement a t prononc.
Actes sous seing priv
Art. 426. - Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis
l'enregistrement dans un dlai dtermin, doivent en tablir un double sur une
formule fournie par l'Administration, revtue des mmes signatures que l'acte lui-
mme et qui reste dpos au bureau de l'Enregistrement lorsque la formalit est
requise.
En outre, deux exemplaires dispenss de droits d'enregistrement et de timbre
doivent tre fournis.
A dfaut, la formalit de l'enregistrement est refuse.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 4- 11.
Affirmations de sincrit
Art. 427. - Toute dclaration de mutation par dcs, souscrite par les
hritiers, donataires et lgataires, leurs maris, tuteurs, curateurs ou administrateurs
lgaux sera termine par une mention ainsi conue : "Le dclarant affirme sincre
et vritable la prsente dclaration ; il affirme en outre, sous les peines dictes
par l'article 427 bis, que cette dclaration comprend l'argent comptant, les
crances et toutes autres valeurs mobilires franaises ou trangres qui, sa
connaissance appartenaient au dfunt, soit en totalit, soit en partie.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Lorsque le dclarant affirmera ne savoir ou ne pouvoir signer, le receveur lui
donnera lecture de la mention prescrite au paragraphe qui prcde, ainsi que de
l'article 427 ter et certifiera au pied de la dclaration que cette formalit a t
accomplie et que le dclarant a affirm l'exactitude complte de sa dclaration.
Loi n 87-1476 du 18 dec. 1987, an. fiscale, art. 11.
Dans tout acte ou dclaration ayant pour objet, soit une vente d'immeubles,
soit une cession de fonds de commerce, soit un change ou un partage
comprenant des immeubles ou un fonds de commerce, chacun des vendeurs,
acqureurs, changistes, co-partageants, leurs maris, tuteurs ou administrateurs
lgaux seront tenus de terminer l'acte ou la dclaration par une mention ainsi
conue ; La partie soussigne affirme, sous les peines dictes par l'article 427
bis, que le prsent acte (ou la prsente dclaration) exprime l'intgralit du prix ou
de la soulte convenue,,.
Les mentions prescrites par les deux alinas qui prcdent devront tre
crites de la main du dclarant ou de la partie l'acte, si ce dernier est sous
signature prive.
Art. 427 bis. - Celui qui aura formul frauduleusement les affirmations
prescrites par l'article qui prcde sera puni des peines portes l'article 303 du
Code pnal.
Lorsque l'affirmation juge frauduleuse manera d'un ou plusieurs des
cohritiers solidaires, ou que la dclaration aura t souscrite par un mandataire,
les autres hritiers solidaires ou le mandant seront passibles des mmes peines,
s'il est tabli qu'ils ont eu connaissance de la fraude et s'ils n'ont pas complt la
dclaration dans les dlais de six mois.
Les peines correctionnelles dictes parle paragraphe qui prcde se
cumulent avec les peines dont la rglementation fiscale frappe les omissions et les
dissimulations.
Les articles 27, 30 et 118 du Code pnal sont applicables au dlit spcifi au
prsent article.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Art. 427 ter. - Les poursuites seront engages la requte de
l'Administration dans les trois ans qui suivront l'affirmation juge frauduleuse.
Elles seront portes devant le tribunal correctionnel dans le ressort duquel se
trouve le bureau de l'Enregistrement o les droits sont dus.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Art. 428. - Indpendamment de l'obligation qui lui est impose par l'article
413 40 ci-dessus, le notaire qui reoit un acte de vente, d'change ou de partage,
est tenu de donner lecture aux parties des dispositions de l'article 427 ci-dessus,
de l'article 427 bis et de l'article 303 du Code pnal.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Mention expresse de cette lecture sera faite dans l'acte peine d'une amende
de 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 429. - Les dispositions des articles 427 et 428 sont applicables aux
contrats de cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail
portant sur tout ou partie d'un immeuble.
Art. 430. - Le notaire qui dresse un inventaire aprs dcs est tenu, avant la
clture d'affirmer qu'au cours des oprations il n'a constat l'existence d'aucune
valeur ou crances autres que celles portes dans l'acte, ni d'aucun compte en
banque hors de Cte d'Ivoire et qu'il n'a dcouvert l'existence hors de Cte
d'Ivoire, soit d'un compte individuel de dpt de fonds ou de titres, soit un compte
indivis ou collectif avec solidarit.
L'officier public qui a sciemment contrevenu aux dispositions qui prcdent
ou souscrit une affirmation incomplte ou inexacte est passible, sans prjudice
des sanctions disciplinaires, d'une amende de 6 000 30 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Assistance judiciaire - Dpens
Transmissions de l'excutoire au receveur
Art. 431. - Les greffiers sont tenus, dans le mois du jugement contenant
liquidation des dpens ou de la taxe des frais par le juge, de transmettre au
receveur de l'Enregistrement sous peine de 6 000 francs d'amende par chaque
extrait de jugement ou chaque excutoire non transmis dans ledit dlai.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Droit de communication
Art. 432. - Les dpositaires des registres de l'tat civil, ceux des rles des
Contributions et tous autres chargs des archives et dpts de titres publics sont
tenus de les communiquer, sans dplacer, aux prposs de l'Enregistrement
toute rquisition et de leur laisser prendre, sans frais, les renseignements, extraits
et copies qui leur seront ncessaires pour les intrts du Trsor, peine de 6 000
francs d'amende pour refus constat par procs-verbal du prpos, qui se fera
accompagner, ainsi qu'il est prescrit par l'article 445, chez les dtenteurs et
dpositaires qui auront fait refus.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Ces dispositions s'appliquent aussi aux notaires, huissiers, greffiers et
secrtaires d'Administrations centrales et municipales, pour les actes dont ils sont
dpositaires, sauf les restrictions rsultant de l'alina suivant et de l'article 433.
Sont excepts les testaments et autres actes de libralit cause de mort, du
vivant des testateurs.
Les communications ci-dessus ne pourront tre exiges les jours de repos, et
les sances, dans chaque autre jour ne pourront durer plus de quatre heures, de la
part des prposs, dans les dpts o ils feront leurs recherches.
Art. 433. - Les seuls actes dont les prposs pourront demander
communication dans les Administrations centrales et municipales sont ceux
portant transmission de proprit, d'usufruit ou de jouissance.
Art. 434. - Les dpositaires de registres des magasins gnraux sont tenus de
les communiquer aux prposs de l'Enregistrement, selon le mode prescrit par
l'article 432 et sous les peines y annexes.
Art. 435. - Toutes les socits, mme trangres, de quelque nature qu'elles
soient, toutes compagnies, tous entrepreneurs pour entreprises de toute nature,
tous assureurs pour les oprations d'assurance de toute nature sont assujettis aux
vrifications de l'Administration de l'Enregistrement et sont tenus de
communiquer aux agents de ladite Administration, tant au sige social que dans
les succursales et agences, leurs livres, registres, titres, polices, pices de recette,
de dpense et de comptabilit et tous autres documents, tels que dlibrations,
comptes rendus d'assembles, effets en portefeuille, bordereaux de coupons,
correspondances, etc., afin que les agents s'assurent de l'excution des rglements
de l'enregistrement.
Tout refus de communication sera constat par procs-verbal.
Art. 436. - L'amende encourue pour refus de communication dans les
conditions prvues par l'article prcdent sera de 6 000 francs.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Indpendamment de cette amende, tous assujettis aux vrifications des
agents de L'Enregistrement devront, en cas d'instance, tre condamns prsenter
les pices ou documents non communiqus, sous une astreinte de 6 000 francs au
minimum par chaque jour de retard. Cette astreinte commencera courir de la
date de la signature par les parties ou de la notification du procs-verbal qui sera
dress pour constater le refus d'excuter le jugement rgulirement signifi ; elle
ne cessera que du jour o il sera constat, au moyen d'une mention inscrite par un
agent de contrle sur un des principaux livres de la socit ou de l'tablissement,
que l'Administration a t mise mme d'obtenir la communication ordonne.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11
Le recouvrement de l'astreinte sera suivi comme en matire
d'enregistrement.
Art. 437. - Les personnes ou socits vises par l'article 441 doivent se
conformer pour l'exercice du droit de communication des agents de
l'Administration de l'Enregistrement aux dispositions des articles 435 et 436, sous
les sanctions dictes par ce dernier article.
Art. 438. - 1. - Les pouvoirs appartenant aux agents de l'Enregistrement
par application de l'article 435 ci-dessus l'gard des socits peuvent tre
exercs l'gard de toutes personnes ou de tous tablissements exerant le
commerce de banque, en vue du contrle du paiement des impts dus tant par ces
derniers que par des tiers.
2. - Il en est de mme l'gard de tous officiers publics et ministriels et
de tout commerant faisant un chiffre d'affaires suprieur 100 000 francs par an.
Art. 439. - En aucun cas, les administrations de l'Etat, des communes, ainsi
que des entreprises concdes ou contrles par ces collectivits publiques, de
mme que tous les tablissements ou organismes quelconques soumis au contrle
de l'autorit administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents
de l'Administration de l'Enregistrement ayant au moins le grade de contrleur ou
d'inspecteur adjoint, qui, pour tablir les impts institus par le prsent rglement,
leur demandent communication des documents de service qu'elles dtiennent.
Etat de frais
Indication du montant des droits pays au Trsor
Art. 440. - Les tats de frais dresss par les avocats dfenseurs, huissiers,
greffiers, notaires-commis, doivent faire ressortir distinctement, dans une colonne
spciale et pour chaque dbours, le montant des droits de toute nature pays au
Trsor.
Toute contravention cette disposition est punie d'une amende de 6 000
francs qui est recouvre comme en matire d'enregistrement.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Marchands de biens et de fonds de commerce
Obligations particulires
Art. 441. - Toute personne ou socit se livrant des oprations
d'intermdiaire pour l'achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce
ou qui, habituellement, achte en son nom les mmes biens dont elle devient
propritaire en vue de les revendre, doit :
1 En faire la dclaration dans le dlai d'un mois, compter du
commencement des oprations ci-dessus vises, au bureau de l'Enregistrement de
sa rsidence et, s'il y a lieu de chacune de ses succursales ou agences ;
2 Tenir deux rpertoires colonnes, non sujets au timbre,
prsentant jour par jour, sans blanc ni interligne et par ordre de numros,
tous les mandats, promesses de vente, actes translatifs de proprit et, d'une
manire gnrale, tous actes se rattachant sa profession d'intermdiaire ou sa
qualit de propritaire ; l'un des rpertoires est affect aux oprations
d'intermdiaire ; l'autre, aux oprations effectues en qualit de propritaire ;
3 Se conformer, pour l'exercice du droit de communication des agents de
l'Administration de l'Enregistrement, aux prescriptions de l'article 437.
Toute infraction aux dispositions du prsent article est punie d'une amende
de 18 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Rpertoire des notaires, huissiers, greffiers, secrtaires, commissaires-
priseurs et courtiers de commerce
Art. 442. - Les notaires, huissiers, greffiers et les secrtaires des
administrations locales et municipales tiendront des rpertoires colonnes sur
lesquels ils inscriront jour par jour, sans blanc ni interligne et par ordre de
numros, savoir :
1 Les notaires, tous les actes et contrats qu'ils recevront, mme ceux qui
seront passs en brevet, peine de 6 000 francs d'amende pour chaque omission;
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
2 Les huissiers, tous les actes et exploits de leur ministre, sous peine d'une
amende de 6 000 francs pour chaque omission
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
3 Les greffiers, tous les actes et jugements qui, aux termes du prsent
rglement, doivent tre enregistrs sur les minutes, peine d'une amende de 6 000
francs pour chaque omission ;
Loi n83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
4 Et les secrtaires, les actes des administrations centrales et municipales
dnomms dans les articles 336. 1, 337 et 338 du prsent Code, peine d'une
amende de 6 000 francs pour chaque omission.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 443. - Chaque article du rpertoire contiendra
1 Son numro ;
2 La date de l'acte
3 Sa nature ;
4 Les noms et prnoms des parties et leur domicile
5 L'indication des biens, leur situation et le prix ; lorsqu'il s'agira d'actes qui
auront pour objet la proprit, l'usufruit ou la jouissance de biens fonds ;
6 La relation de l'enregistrement.
Art. 444. - Les notaires, huissiers, greffiers et les secrtaires des
administrations centrales et municipales prsenteront tous les mois leurs
rpertoires aux receveurs de l'Enregistrement de leur rsidence, qui les viseront et
qui nonceront dans leur visa le nombre des actes inscrits. Cette prsentation
aura lieu, chaque anne dans la premire dcade de chacun des mois de janvier,
avril, juillet et octobre, peine d'une amende unique de 6 000 francs quelle que
soit la dure de retard.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 445. - Indpendamment de la reprsentation ordonne par l'article
prcdent, les notaires, huissiers, greffiers et secrtaires seront tenus de
communiquer leur rpertoires, toute rquisition, aux prposs de
l'Enregistrement qui se prsenter ont chez eux pour les vrifier, peine d'une
amende de 6 000 francs en cas de refus.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Le prpos, dans ce cas, requerra l'assistance du maire, du Prfet ou de leur
dlgu, pour dresser en sa prsence, procs-verbal du refus qui lui aura t fait.
Art. 446. - Les rpertoires seront cots et paraphs, savoir: ceux des
notaires, par le prsident, ou, dfaut, par un juge du tribunal civil de la rsidence
; ceux des huissiers et greffiers des justices de paix comptence tendue, par le
juge de leur domicile ; ceux des huissiers et greffiers des cours et tribunaux, par le
prsident ou le juge qu'il aura commis cet effet, et ceux des secrtaires des
administrations, par le prsident de l'administration.
Art. 447. - Les dispositions relatives la tenue et au dpt des rpertoires
sont applicables aux commissaires priseurs et aux courtiers de commerce, mais
seulement pour les procs-verbaux de vente de meubles et de marchandises, et
pour les actes faits en consquence de ces ventes.
Art. 448. - Indpendamment des obligations qui leur incombent en vertu des
articles 442 et suivants, les huissiers et les greffiers tiendront sur registre non
timbr, ct et paraph par le prsident du tribunal civil ou le juge de paix
comptence tendue, des rpertoires colonnes sur lesquels ils inscriront, jour par
jour, sans blanc ni interligne et par ordre de numros, tous les actes, exploits,
jugements et arrts qui sont dispenss des formalits du timbre et de
l'enregistrement.
Chaque article du rpertoire contiendra
1 Son numro ;
2 La date de l'acte 30 Sa nature ;
4 Les noms et prnoms des parties et leur domicile. Chaque acte port sur
ce rpertoire devra tre annot de son numro d'ordre.
Art. 449.- Les huissiers et les greffiers prsenteront sous les sanctions
prvues l'article 442 ce rpertoire au visa du receveur de leur rsidence, qui le
visera et qui noncera dans son visa le numro du dernier acte inscrit.
Cette prsentation aura lieu le 16 de chaque mois.
Si le jour fix pour le visa est un jour fri, le visa sera appos le lendemain.
Les greffiers seront tenus, sous peine d'une amende de 6.000 francs pour
chaque omission, d'inscrire au rpertoire spcial, prvu l'article prcdent, les
bulletins n3 du casier judiciaire par eux dlivrs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Obligations spciales
concernant les mutations par dcs
Forme des dclarations
Art. 450. - Les hritiers, lgataires ou donataires, leurs tuteurs ou curateurs
seront tenus de souscrire une dclaration dtaille et de la signer sur une formule
imprime fournie par l'Administration.
Toutefois, en ce qui concerne les immeubles situs dans la circonscription de
bureaux autres que celui o est passe la dclaration, le dtail sera prsent non
dans cette dclaration, mais distinctement pour chaque bureau de la situation des
biens, sur une formule fournie par l'Administration et signe par le dclarant.
Art. 451. - La dclaration prvue l'article prcdent doit mentionner les
noms, prnoms, date et lieu de naissance:
1 De chacun des hritiers, lgataires ou donataires ;
2 De chacun des enfants des hritiers, donataires ou lgataires vivant au
moment de l'ouverture des droits de ces derniers la succession.
Si la naissance est arrive hors de Cte d'Ivoire, il est, en outre, justifi de
cette date avant l'enregistrement de la dclaration; dfaut de quoi, il sera peru
les droits les plus levs qui pourraient tre dus au Trsor, sauf restitution du trop
peru s'il y a lieu.
Les dispositions des articles 399 sont applicables toute indication inexacte
dans les mentions prvues au prsent article.
Art. 452. - Les agents du service de l'Enregistrement peuvent demander aux
hritiers et aux autres ayants droit des claircissements, ainsi que toutes
justifications au sujet des titres et valeurs mobilires non noncs dans la
dclaration et rentrant dans les prvisions de l'article 325.
Lorsque la demande de justification aura t formule par lettre
recommande avec accus de rception, il devra y tre satisfait dans le dlai fix
par le service de l'Enregistrement et qui ne pourra tre infrieur trente jours.
A dfaut de rponse dans le dlai assign ou si la rponse constitue un refus
de rpondre, la preuve contraire rserve par l'article 325 ne sera plus recevable,
sous rserve des restitutions qui apparatraient ultrieurement justifies.
Immeubles et fonds de commerce
Obligations des acqureurs, des notaires, des
conservateurs des hypothques et de la proprit
foncire et des greffiers.
Art. 453. - 1 0 - Tout acqureur de droits rels immobiliers ou de fonds de
commerce situs en Cte d'Ivoire et dpendant d'une succession ne pourra se
librer du prix d'acquisition si ce n'est sur la prsentation d'un certificat dlivr
sans frais par le receveur de l'Enregistrement et constatant, soit l'acquittement,
soit la non exigibilit de l'impt de mutation par dcs, moins qu'il ne prfre
retenir la garantie du Trsor et conserver, jusqu' la prsentation du certificat du
receveur, une somme gale au montant de l'impt calcul sur le prix.
2 - Quiconque aura contrevenu aux dispositions du paragraphe1 ci-dessus
sera personnellement tenu des droits et pnalits exigibles, sauf recours contre le
redevable et passible, en outre, d'une amende de 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
3 - Le notaire qui aura reu un acte constatant l'acquisition de droits rels
immobiliers ou de fonds de commerce dpendant d'une succession sera
solidairement responsable des droits, pnalits et amendes viss au paragraphe 2
ci-dessus.
4 - La transcription la conservation des hypothques d'actes ou crits
constatant la transmission par dcs de droits rels immobiliers ou l'inscription
aux livres fonciers de mutations par dcs de ces mmes droits, ou l'inscription au
registre du commerce de la transmission des fonds ne pourra tre effectue que
sur la prsentation d'un certificat dlivr sans frais par le receveur de
L'Enregistrement, constatant l'acquittement ou la non exigibilit de l'impt de
mutation par dcs.
5 - Le conservateur ou le greffier du tribunal de commerce qui aura
contrevenu aux dispositions du paragraphe 4 ci-dessus, sera personnellement tenu
des droits et pnalits exigibles, sauf recours contre le redevable, et passible, en
outre, d'une amende de 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
6 - Dans les actes et dclarations soumis l'enregistrement, la dsignation
des immeubles situs dans les centres urbains dots d'un cadastre comporte les
numros parcellaires; de mme dans les actes, le sige social des socits est
dtermin par l'adresse topographique complte et par la dsignation de la bote
postale. Toute infraction aux prsentes dispositions est sanctionne par une
amende de cinq mille francs mise la charge des notaires ou des parties si ces
dernires sont seules intervenir.
Notice de dcs
Art. 454. - Les maires, administrateurs-maires, ou autres fonctionnaires
comptents pour recevoir les actes de l'tat civil, fourniront chaque trimestre aux
receveurs de l'Enregistrement les relevs par eux certifis des actes de dcs. Ces
relevs seront dlivrs sur papier non timbr et remis dans les mois de janvier,
avril, juillet et octobre.
Il en sera tir rcpiss, aussi sur papier non timbr.
contrat d'assurance contre le vol ou contre l'incendie, en cours au jour du
dcs ou de l'acte et, au cas de l'affirmative, indiquer la date du contrat, le nom ou
la raison sociale et le domicile de l'assureur, ainsi que le montant des risques.
Toute contravention aux dispositions qui prcdent est punie d'une amende
gale au double du droit dont le Trsor a t frustr.
II. - Avis donner par les assureurs
Art. 459. - Les socits, compagnies d'assurances et tous autres assureurs
trangers, qui auraient assur contre le vol ou contre l'incendie, en vertu d'un
contrat ou d'une convention en cours l'poque du dcs, des bijoux, pierreries,
objets d'art ou de collection situs en Cte d'Ivoire, et dpendant d'une succession
qu'ils sauraient ouverte ou appartenant au conjoint d'une personne qu'ils sauraient
dcde, doivent, dans la quinzaine qui suit le jour o ils ont connaissance du
dcs, adresser au receveur de l'Enregistrement de leur rsidence une notice
faisant connatre :
1 Le nom ou la raison sociale et le domicile de l'assureur;
2 Les noms, prnoms et domicile de l'assur, ainsi que la date de son dcs
ou du dcs de son conjoint ;
3 Le numro, la date et la dure de la police et la valeur des objets assurs.
Il en est donn rcpiss.
Quiconque a contrevenu aux dispositions qui prcdent est passible d'une
amende de 18 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Obligations des dpositaires ou dbiteurs
de sommes dues raison du dcs
Art. 460. - 1. - Les administrations publiques, les tablissements ou
organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit administrative, les
socits ou compagnies, banquiers, escompteurs, officiers publics ou ministriels
ou agents d'affaires, qui seraient dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de titres,
sommes ou valeurs dpendant d'une succession qu'ils sauraient ouverte, doivent
adresser soit avant le paiement, la remise ou le transfert, soit dans la quinzaine qui
suit ces oprations, au receveur de l'Enregistrement de leur rsidence, la liste de
ces titres, sommes ou valeurs.
il en est donn rcpiss.
2. - Les socits, compagnies, caisses ou organismes d'assurances
trangers, ainsi que leurs tablissements, agences, succursales, directions
rgionales ou locales en Cte d'Ivoire, ne peuvent se librer des sommes, rentes
ou moluments quelconques dus par eux raison ou l'occasion du dcs de
l'assur tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire ou hors de Cte d'Ivoire, si
ce n'est sur la prsentation d'un certificat dlivr sans frais par l'inspecteur de
l'Enregistrement, constatant l'acquittement du droit de mutation par dcs.
Ils peuvent toutefois, sur la demande crite des bnficiaires tablie sur
papier non timbr, verser tout ou partie des sommes dues par eux en l'acquit des
droits de mutation par dcs, l'inspecteur comptent pour recevoir la dclaration
de succession.
Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables lorsque les
sommes, rentes ou moluments quelconques dus raison ou l'occasion du dcs
de l'assur n'excdent pas 50 000 francs et reviennent au conjoint survivant ou
des successibles en ligne directe n'ayant pas hors de Cte d'Ivoire un domicile de
fait ou de droit.
3. - Quiconque a contrevenu aux dispositions du prsent article est
personnellement tenu des droits et pnalits exigibles, sauf recours contre le
redevable, et passible, en outre, d'une amende de 18 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 461. - Les prescriptions des deux premiers alinas du paragraphe 2 de
l'article 460 sont applicables aux administrations publiques, aux tablissements,
organismes, socits, compagnies ou personnes dsignes au paragraphe 1 du
mme article qui seraient dpositaires, dtentrices ou dbitrices de titres, sommes
ou valeurs dpendant d'une succession qu'elles sauraient ouverte et dvolue un
ou plusieurs hritiers, lgataires ou donataires, ayant hors de Cte d'Ivoire leur
domicile de fait ou de droit.
Quiconque a contrevenu aux dispositions du prsent article est
personnellement tenu des droits et pnalits exigibles, sauf recours contre le
redevable, et passible, en outre, d'une amende de 5 000 francs.
Art. 462. - Les dpositaires dsigns au paragraphe1 de l'article 460 doivent,
dans les trois mois au plus tard de l'ouverture d'un compte indivis ou collectif
avec solidarit, faire connatre au receveur de l'Enregistrement de leur rsidence
les nom, prnoms et domicile de chacun des dposants, ainsi que la date de
l'ouverture du compte, sous peine d'une amende de 18 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Ils doivent de plus, dans la quinzaine de la notification qui leur est faite par
l'Administration de l'Enregistrement du dcs de l'un des dposants et sous la
sanction dicte par le dernier paragraphe dudit article 460 adresser au receveur
de l'Enregistrement de leur rsidence la liste des titres, sommes ou valeurs
existant au jour du dcs au crdit des cotitulaires du compte.
Art. 463. - Toute personne ou socit qui se livre habituellement la
location de coffres-forts ou de compartiments de coffres-forts doit :
1 En faire la dclaration au bureau de l'Enregistrement de sa rsidence et,
s'il y a lieu, celui de chacune de ses succursales ou agences louant des coffres-
forts ;
2 Tenir un rpertoire alphabtique non sujet au timbre prsentant, avec
mention des pices justificatives produites, les nom, prnoms, profession,
domicile et rsidence rels de tous les occupants de coffres-forts et le numro du
coffre-fort lou.
Ce rpertoire est tenu sur fiches ; les dates et heures d'ouverture des coffres-
forts sont mentionnes sur la fiche de chaque locataire dans l'ordre chronologique.
3 Inscrire sur registre ou carnet tabli sur papier non timbr, avec indication
de la date et de l'heure auxquelles elle se prsente, les nom, adresse et qualit de
toute personne qui veut procder l'ouverture d'un coffre-fort et exiger que cette
personne appose sa signature sur ledit registre ou carnet aprs avoir certifi, sous
les sanctions prvues par l'article n400 3me alina en cas d'affirmation inexacte
:
a) Si elle est personnellement locataire du coffre-fort, qu'elle n'a
connaissance d'aucun dcs rendant applicables les dispositions de l'article 400
(dcs de son propre conjoint non spar de corps, et, dans le cas o la location
n'est pas exclusive, d'un de ses colocataires ou du conjoint non spar de corps de
l'un de ses colocataires)
b) Si elle n'est pas personnellement locataire du coffre-fort, queue n'a pas
connaissance du dcs soit du locataire ou de l'un des colocataires, soit du
conjoint non spar de corps du locataire ou de l'un de ses colocataires.
4 Reprsenter et communiquer lesdits rpertoires registres ou carnets
toutes demandes des agents de l'administration de l'Enregistrement.
Art. 464. - Aucun coffre-fort ou compartiment de coffre-fort tenu en
location ne peut tre ouvert par qui que ce soit aprs le dcs soit du locataire ou
de l'un des locataires, soit de son conjoint, s'il n'y a pas entre eux sparation de
corps, qu'en prsence d'un notaire ou greffier-notaire requis cet effet par tous les
ayants droit la succession ou du notaire ou greffier-notaire dsign par le
prsident du tribunal civil ou juge de paix comptence tendue, en cas de
dsaccord, et sur demande de l'un des ayants droit.
Avis des lieu, jour et heure de l'ouverture est donn par le notaire quinze
jours francs l'avance par lettre recommande ou tlgramme adress au chef du
service de l'Enregistrement qui dsigne pour assister l'ouverture soit l'inspecteur
de l'Enregistrement si le coffre ou compartiment de coffre est situ la rsidence
de cet agent, soit le Prfet ou le sous-Prfet dans le cas contraire.
Le procs-verbal constate l'ouverture du coffre-fort et contient l'numration
complte et dtaille de tous les titres, sommes ou objets quelconques qui y sont
contenus.
S'il est trouv des testaments ou autres papiers cachets ou s'il s'lve des
difficults au cours de l'opration, le notaire ou greffier-notaire procde
conformment aux articles 916, 918, 919. 920, 921 et 922 du Code de procdure
civile.
Les procs-verbaux sont exempts de timbre et enregistrs gratis mais il ne
peut pas en tre dlivr expdition ou copie et il ne peut pas en tre fait usage en
justice, par acte public ou par devant toute autorit constitue sans que les droits
de timbre et d'enregistrement aient t acquitts.
Ces procs-verbaux sont reus en brevet toutes les fois qu'ils sont dresss par
un notaire ou greffier-notaire autre que celui choisi ou dsign pour rgler la
succession.
Art. 465. - Les dispositions contenues dans les articles 400 et 464 sont
applicables aux plis cachets et caissettes fermes, remis en dpt aux banquiers,
changeurs, escompteurs, et toutes personnes recevant habituellement les plis de
mme nature.
Lesdites personnes sont soumises aux obligations dictes l'article 463.
Les plis et caissettes sont remis et pour contenu inventori dans les formes et
conditions prvues pour les coffres-forts.
Art. 466. - Les personnes et socits vises aux articles 463, ler alina, 465
ler alina et 460 1, sont tenues d'adresser au directeur de l'Enregistrement du
dpartement de leur rsidence :
1 Avis de toute location de coffre-fort qui ne fait pas suite une location
antrieure pour laquelle un avis a dj t fourni ;
2 Avis de cessation de toute location laquelle une location nouvelle ne fait
pas immdiatement suite.
Les avis sont tablis sur des formules imprimes, dlivres sans frais par
l'Administration ; ils indiquent les nom et prnoms des locataires, la date et le lieu
de leur naissance, leur domicile, les nom et prnoms de leur conjoint, s'ils sont
maris, la dure de la location, et, suivant le cas, la date de cette dernire ou celle
de la cessation. Les avis sont envoys dans la quinzaine de cette date ; il en est
donn rcpiss.
Formalit de l'enregistrement
Art. 467. - Les notaires, huissiers, greffiers et autorits administratives sont
tenus, chaque fois qu'ils prsentent des actes, jugements ou arrts la formalit
de l'enregistrement de dposer au bureau un bordereau rcapitulatif de ces actes,
jugements ou arrts, tabli par eux en double exemplaire sur des formules
imprimes qui leur sont fournies par l'Administration.
En outre, les notaires sont tenus de fournir deux exemplaires dispenss de
droit d'enregistrement et de timbre, des actes rcapituls sur le bordereau.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 4-2.
A dfaut, la formalit de l'enregistrement est refuse.
La mme obligation incombe aux huissiers lorsqu'ils prsentent au bureau de
l'Enregistrement des actes exempts de la formalit, mais soumis la taxe tablie
par l'article 335 de la prsente codification.
Art. 468. - Pour les actes extrajudiciaires dispenss de la formalit de
l'enregistrement, mais soumis la taxe tablie par l'article 335, la quittance de
cette taxe est donne pour l'ensemble des actes prsents en mme temps au
bureau de l'Enregistrement, sur l'un des exemplaires du bordereau de dpt vis
l'article 467 qui est restitu l'huissier.
Art. 469. - 1. - La taxe sur les actes extrajudiciaires dispenss de la
formalit de l'enregistrement est soumise aux rgles qui gouvernent l'exigibilit,
la restitution et le recouvrement des droits d'enregistrement ; elle est perue au vu
du bordereau dposer conformment aux dispositions de l'article 467. Il est
obligatoirement fait mention sur les actes, extraits,
copies ou expditions, de la date du bordereau et du numro d'inscription sur
lequel figurent les actes audit bordereau.
2. - L'enregistrement du bordereau prvu au paragraphe prcdent n'est pas
de nature faire courir la prescription dicte par l'article 479 de la prsente
codification.
3. - Toute contravention aux dispositions de l'article 335 et du paragraphe
1 ci-dessus est punie d'une amende de 18.000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
4. - Les exemptions, dont bnficient en vertu de la rglementation en
vigueur les exploits viss l'article 335, sont applicables la taxe institue par cet
article. Les dispositions relatives l'enregistrement en dbet lui sont galement
applicables.
Obligations des receveurs
Art. 470. - Les receveurs de l'Enregistrement ne pourront sous aucun
prtexte, lors mme qu'il y aurait lieu la procdure prvue par les articles 402 et
suivants diffrer l'enregistrement des actes et mutations dont les droits auront t
pays aux taux rgls par le prsent rglement.
Ils ne pourront non plus suspendre ou arrter le cours des procdures en
retenant des actes ou exploits; cependant, si un acte dont il n'y a pas de minute ou
un exploit contient des renseignements dont la trace puisse tre utile pour la
dcouverte des droits dus, le receveur aura la facult de tirer copie et de la faire
certifier conforme l'original par l'officier qui l'aura prsent. En cas de refus, il
pourra rserver l'acte pendant vingt-quatre heures seulement pour s'en procurer
une collation en forme, ses frais, sauf rptition, s'il y a lieu.
Cette disposition est applicable aux actes sous signature prive qui seront
prsents l'enregistrement.
Art. 471. - La quittance de l'enregistrement sera mise sur l'acte enregistr ou
sur l'extrait de la dclaration du nouveau possesseur.
Le receveur y exprimera la date de l'enregistrement, le folio du registre, le
numro et, en toutes lettres, la somme des droits perus.
Lorsqu'un acte renfermera plusieurs dispositions oprant chacune un droit
particulier, le receveur les indiquera sommairement dans sa quittance et y
noncera distinctement la quotit de chaque droit peru.
Art. 472. - Les receveurs de l'Enregistrement ne pourront dlivrer d'extraits
de leurs registres que sur ordonnance du juge, lorsque ces extraits ne seront pas
demands par quelqu'une des parties contractantes ou leurs ayants cause.
Il leur sera pay 500 francs par rle de moyen papier, contenant quarante
lignes la page vingt syllabes la ligne, pour chaque extrait ou copie
d'enregistrement ou d'acte dpos, outre le papier timbr, tout rle commenc est
d en entier.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Art. 473. - 1. - Aucune autorit publique, ni la Rgie, ni ses prposs ne
peuvent accorder de remise ou modration des droits tablis par la prsente
codification, ni en suspendre ou faire suspendre le recouvrement sans en devenir
personnellement responsable.
2. - Toutefois, le ministre des Finances est habilit dcider, par mesure
de rciprocit, l'exonration ou le remboursement des droits exigibles ou perus
par application de la prsente codification sur des actes passs au nom d'Etats
trangers par leurs agents diplomatiques ou consulaires, lorsqu'il est justifi que
les actes de mme nature passs dans ces Etats trangers par le Gouvernement
ivoirien bnficient de la mme exonration.
3. - Les inspecteurs ou inspecteurs adjoints de l'Enregistrement ont
dlgation pour statuer sur les demandes formules par les redevables l'effet
d'obtenir la remise d'amendes, de droits ou de demi-droits en sus, par eux
encourus, lorsque les pnalits qui font l'objet de la demande n'excdent pas 100
000 francs.
Le chef du service de l'Enregistrement statue sur la remise ou la rduction
des mmes pnalits lorsqu'elles n'excdent pas 1 000 000 de francs.
Le ministre des Finances statue sur la remise ou la modration des mmes
pnalits lorsqu'elles sont d'un montant suprieur 1 000 000 de francs.
CHAPITRE IX
Des droits acquis et des prescriptions,
restitution ou remboursement des droits
Dispositions gnrales
Art. 474. - Ne sont pas sujets restitution les droits rgulirement perus sur
les actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des
articles 46 50 de la loi n 64-380 du 7 Octobre 1964 et des articles 1183, 1654
et 1659 du Code Civil.
Loi n86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
En cas de rescision d'un contrat pour cause de lsion ou d'annulation d'une
vente pour cause de vices cachs et, au surplus dans tous les cas o il y a lieu
annulation, les droits perus sur l'acte annul, rsolu ou rescind, ne sont
restituables que si l'annulation, la rsolution ou la rescision a t prononce par
un jugement ou un arrt pass en force de chose juge.
L'annulation, la rvocation, la rsolution ou la rescision prononce, pour
quelque cause que ce soit, par jugement ou arrt ne donne pas lieu la perception
du droit proportionnel de mutation.
Dispositions particulires
Art. 475. - En cas de retour de l'absent, les droits pays conformment
l'article 351 ci-dessus seront restitus, sous la seule dduction de celui auquel
aura donn lieu la jouissance des hritiers.
Art. 476. - 1. - Toute dette, au sujet de laquelle l'agent de l'Administration
aura jug les justifications insuffisantes, ne sera pas retranche de l'actif pour la
perception du droit, sauf aux parties se pourvoir en restitution, s'il y a lieu, dans
les deux annes compter du jour de la dclaration.
2. - Les hritiers ou lgataires seront admis dans le dlai de deux ans,
compter du jour de la dclaration rclamer, sous les justifications prescrites
l'article 318, la dduction des dettes tablies par les oprations de la faillite ou de
la liquidation judiciaire ou par le rglement dfinitif de la distribution par
contribution postrieure la dclaration et obtenir le remboursement des droits
qu'ils auraient pays en trop.
Art. 477. - Dans le cas d'usufruits successifs, l'usufruit ventuel venant
s'ouvrir, le nu-propritaire aura droit la restitution d'une somme gale ce qu'il
aurait pay en moins si le droit acquitt par lui avait t calcul d'aprs l'ge de
l'usufruitier ventuel.
Art. 478. - A dfaut des indications ou justifications prescrites par l'article
330, les droits les plus levs seront perus conformment au mme article, sauf
restitution du trop-peru dans le dlai de deux ans, sur la prsentation de l'acte de
naissance, dans le cas o la naissance aurait eu lieu hors de la Cte d'Ivoire.
Dans le cas d'indication inexacte du lieu de naissance de l'usufruitier, le droit
le plus lev deviendra exigible, comme il est dit l'article 398, sauf restitution si
la date de naissance est reconnue exacte.
Prescriptions
Actions de l'Administration
Art. 479. - Il y a prescription pour la demande des droits et pnalits aprs
un dlai de cinq ans compter du jour de l'Enregistrement d'un acte ou d'un autre
document ou dclaration qui rvlerait suffisamment l'exigibilit de ces droits
sans qu'il soit ncessaire de recourir des recherches ultrieures.
Dans le cas contraire, la prescription de droit commun s'applique compter
de la date de l'acte ou de l'vnement qui motive la perception des droits et
pnalits.
Actions des parties
Art. 480. - L'action en restitution des sommes indment ou irrgulirement
perues par suite d'une erreur des parties ou de l'Administration est prescrite aprs
un dlai de deux ans, partir du paiement.
En ce qui concerne les droits devenus restituables, par suite d'un vnement
postrieur, l'action en remboursement sera prescrite aprs une anne, compter
du jour o les droits sont devenus restituables et au plus tard, en tout tat de
cause, cinq ans compter de la perception.
Les prescriptions seront interrompues par des demandes signifies aprs
ouverture du droit au remboursement.
L'action en restitution, ouverte au profit du nu-propritaire dans les
conditions dtermines par l'article 329, se prescrit par deux ans, compter du
jour du dcs du prcdent usufruitier.
CHAPITRE X
Des poursuites pour le
recouvrement des divers impts
Art. 481. - Les droits, taxes, redevances et, en gnral, toutes impositions et
sommes quelconques, dont la perception incombe au service de l'Enregistrement,
seront recouvrs suivant les formes ci-aprs.
Art. 482. - Ces crances feront, dfaut de paiement, l'objet d'un titre de
perception individuel ou collectif tabli par les agents du service comptent, vis
et dclar excutoire sans frais par le prsident du tribunal ou le juge de paix
comptence tendue ou un juge dlgu cet effet de la circonscription judiciaire
o le bureau de perception est tabli.
Ce titre de perception est notifi par lettre recommande
avec accus de rception. La notification a lieu par extrait, s'il s'agit d'un
titre de perception collectif.
La notification du titre de perception interrompt la prescription courant
contre l'Administration et y substitue la prescription du droit commun.
La prescription de l'action en restitution est interrompue par une demande
motive adresse par le contribuable au percepteur du bureau o les droits ont t
perus, par lettre recommande avec accus de rception.
Art. 483. - Le redevable qui conteste le bien-fond de la rclamation ou la
quotit des sommes rclames peut former opposition dans les trois mois de la
rception de la notification.
L'opposition est motive avec assignation devant le tribunal civil ou la
justice de paix comptence tendue dans le ressort duquel se trouve le bureau de
l'Enregistrement o les droits sont dus.
L'assignation devra contenir lection de domicile dans la localit o sige la
juridiction.
L'opposition n'interrompt pas l'excution du principal du titre de perception ;
les amendes, pnalits, droits en sus et tous accessoires sont rservs jusqu'
dcision de justice. Toutefois, le redevable peut surseoir au paiement de la
somme principale conteste, s'il le demande dans son opposition, en fixant le
montant du dgrvement auquel il prtend ou en prcisant les bases.
A dfaut de garanties, le redevable qui a rclam le bnfice de la prsente
disposition peut tre poursuivi jusqu' la saisie inclusivement pour la partie
conteste en principal, sans qu'il y ait lieu d'attendre la dcision de la juridiction
comptente.
Art. 484. - Pour les impts perus par l'Administration de l'Enregistrement
qui ne sont pas majors de pnalits de retard par la rglementation en vigueur, il
est ajout, compter de la date de la notification prvue l'article 482 des intrts
moratoires calculs au taux lgal sur la somme reconnue exigible. Tout mois
commenc
Art. 485. - Les poursuites Procdant du titre de perception peuvent tre
engages quinze jours aprs la notification de ce titre, dfaut de paiement ou de
constitution de garanties dans les conditions prvues l'article 482.
Elles ont lieu par ministre d'huissier, de porteur de contraintes ou de tout
autre agent habilit exercer des poursuites pour le compte du Trsor public, la
requte du comptable charg du recouvrement.
Quand elles ont lieu par ministre d'huissier, les actes sont soumis, au point
de vue de la forme, aux rgles du droit commun.
Quand elles ont lieu par porteur de contraintes ou tout autre agent habilit
exercer des poursuites pour le compte du Trsor public, elles sont soumises aux
formes prvues en matire d'impts directs et taxes assimiles.
Dans tous les cas, les commandements peuvent tre notifis par la poste, par
lettre recommande avec demande d'avis de rception; ces actes de poursuite
chappent, alors, aux conditions gnrales de validit des exploits telles qu'elles
sont fixes par le Code de Procdure civile.
Art. 486. - La solution des difficults qui peuvent s'lever relativement la
perception des impts avant l'introduction des instances appartient au ministre des
Finances.
Art. 487. - L'introduction et l'instruction des instances ont lieu devant les
tribunaux civils de la situation du bureau charg de la rception.
L'instruction se fait par simples mmoires respectivement notifis
amiablement ou signifis.
Les parties ne sont point obliges d'employer le ministre des avocats
dfenseurs. Il n'y a d'autres frais supporter pour la partie qui succombe que
ceux de papier timbr des significations ventuelles et du droit d'enregistrement
des jugements.
Les tribunaux accordent, soit aux parties, soit aux prposs de la Rgie qui
suivent les instances, le dlai qu'ils leur demandent pour produire leur dfense, il
ne peut nanmoins tre de plus de trois dcades.
Les jugements sont rendus sur le rapport d'un juge fait en audience publique,
et sur les conclusions du reprsentant du Ministre public. Toutes les voies de
recours prvues par le Code de procdure sont ouvertes aux parties.
Art. 488. - Dans toute instance engage la suite d'une opposition au titre de
perception dcern par l'Administration de l'Enregistrement, le redevable a le
droit de prsenter par lui-mme ou par le ministre d'un avocat dfenseur des
explications orales. La mme facult appartient l'Administration.
Art. 489. - Les frais de poursuite pays par les prposs de l'Enregistrement,
pour des articles tombs en non-valeur pour cause d'insolvabilit reconnue des
parties condamnes, leur sont rembourss sur l'tat qu'ils en rapportent l'appui
de leurs comptes. L'Etat est tax sans frais par le prsident du tribunal civil ou un
juge et appuy des pices justificatives.
Art. 490. - Conformment aux dispositions du dcret du 15 juillet 1939 pour
les recouvrements confis au Service de l'Enregistrement en vertu du prsent
rglement, autres que celui des droits en sus, amendes et pnalits, le Trsor aura
un privilge sur tous les meubles et effets mobiliers des redevables.
Ce privilge s'exercera immdiatement aprs celui de l'impt sur le chiffre
d'affaires, cr par dcret du 9 fvrier 1933.
Art. 491. - Tous fermiers, locataires, receveurs, conomes et autres
dpositaires et dbiteurs de deniers provenant du chef des redevables et affects
au privilge du Trsor sont tenus, sur la demande qui leur en est faite, de payer en
l'acquit des redevables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou qui sont entre
leurs mains, jusqu' concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces
derniers.
Les quittances des receveurs de l'Enregistrement et des Domaines pour les
sommes lgitimement dues leur sont alloues en compte. Les dispositions du
prsent article s'appliquent galement aux grants, administrateurs, directeurs et
liquidateurs des socits pour les impts dus par celles-ci.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 16.
Les personnes vises, qui requises de payer en l'acquit des redevables
s'abstiendront de le faire, deviendront solidairement responsables des sommes
dont les redevables auront lud le versement.
La demande vise au premier alina du prsent article s'tendra galement aux
crances conditionnelles ou terme que le contribuable possde l'encontre du
tiers dbiteur, quelle que soit la date o ces crances deviendront effectivement
exigibles.
CHAPITRE XI
De la fixation des droits
Art.492.- Les droits percevoir pour l'enregistrement des actes et mutations
sont fixs aux taux et quotits tarifs par les articles 493 569.
DROITS FIXES
Art. 493. - Sont enregistrs au droit de 3 000 francs:
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
1 Les renonciations pures et simples successions, legs ou communauts ;
2 Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.9).
3 Les inventaires de meubles, objets mobiliers, titres et papiers.
Il est d un droit pour chaque vacation.
Toutefois, les inventaires dresss aprs faillite, dans les cas prvus par les
articles 455, 457 et 459 du Code de Commerce ne sont assujettis chacun qu' un
seul droit fixe d'enregistrement de 3000 francs quel que soit le nombre des
vacations.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
4 Les cltures d'inventaires
5 Les prises de meubles.
Art. 494. - Sont enregistrs au droit fixe de 6 000 francs
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
1 Les actes de dissolution de socit qui ne portent aucune transmission de
biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres personnes ;
2 Les adjudications la folle enchre, lorsque le prix n'est pas suprieur celui
de la prcdente adjudication si elle a t enregistre ;
3 Les dclarations ou lections de command ou d'ami, lorsque la facult d'lire
command a t rserve dans l'acte d'adjudication ou le contrat de vente et que la
dclaration est faite par acte public et notifie dans les vingt quatre heures de
l'adjudication ou du contrat
4 Les runions d'usufruit la proprit opres par actes de cession lorsque la
cession n'est pas faite pour un prix suprieur celui sur lequel le droit a t peru
lors de l'alination de la proprit
5 Les jugements en matire gracieuse.
- Les jugements rendus sur incidents au cours d'instances et sur les exceptions
prvues aux articles 115 de la Loi n72-833 du 21 dcembre 72.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
- Les arrts sur appels d'ordonnance de toute nature, lorsqu'ils ne peuvent donner
lieu au droit proportionnel ou au droit progressif ou lorsqu'ils donnent ouverture
moins de 6 000 francs de droits ;
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
6, Les cessions, subrogations, rtrocessions et rsiliations de baux de biens de
toute nature ;
7 Les procs-verbaux de conciliation dresss par les juges, desquels il ne
rsulte aucune disposition donnant lieu au droit proportionnel ou au droit
progressif ou dont le droit proportionnel ou le droit progressif ne s'lve pas
6 000 francs ;
8 Les jugements de la police ordinaire et des juges de paix, les ordonnances de
rfr, lorsque ces jugements et ordonnances ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel ou au droit progressif ou donnant ouverture moins de 6 000 francs
de droit proportionnel ou de droit progressif.
Alina abrog (Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11).
9 Les contrats de mariage ne contenant que la dclaration du rgime adopt par
les futurs, sans constater de leur part aucun accord ou qui constatent des apports
donnant ouverture un droit proportionnel moins lev ;
10 Les testaments ou tous autres actes de libralits qui ne contiennent que des
dispositions soumises l'vnement du dcs et les dispositions de mme nature
qui sont faites par contrats de mariage entre les futurs ou par d'autres personnes ;
11 Et gnralement tous actes qui ne se trouvent tarifs par aucun autre article
de la prsente codification et qui ne peuvent donner lieu au droit proportionnel ou
au droit progressif ;
12 Les acceptations pures et simples de successions, legs et communauts ;
13 Les certificats de proprit.
Art. 495. - Sont enregistrs au droit fixe de 18 000 francs :
1 Les jugements de police correctionnelle et les jugements de premire instance
en premier ou en dernier ressort, contenant les dispositions dfinitives qui ne
peuvent donner lieu au droit proportionnel ou au droit progressif ou donnent
ouverture moins de 18 000 francs de droit proportionnel ou de droit progressif.
2 Les arrts sur les jugements en matire gracieuse ainsi que les arrts sur les
jugements rendus sur incident au cours de l'instance et sur les exceptions prvues
aux articles 115 122 de la loi 72-833 du 21 dcembre 1972, lorsqu'ils ne
peuvent donner lieu au droit proportionnel ou au droit progressif ou lorsqu'ils
donnent ouverture moins de 18 000 francs de droit proportionnel ou de droit
progressif.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
3 Les actes constatant des apports faits aux socits de crdit-bail vises par le
dcret 70-06 du 7 janvier 1970.
4 Les jugements viss l'article 14 de la loi 83-795 du 2 aot 1983.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Art. 496. - Les jugements des tribunaux en matire de contributions publiques
ou locales et autres sommes dues aux collectivits publiques sont assujettis aux
mmes droits d'enregistrement que ceux rendus entre particuliers.
Les dcisions judiciaires auxquelles sont parties soit l'agence judiciaire du
Trsor, soit le service d'apurement des comptes spciaux du Trsor, sont
enregistres en dbet.
Les droits d'enregistrement liquids par les receveurs sont assimils pour le
recouvrement, les poursuites, la procdure et la prescription, au principal de la
condamnation.
Toutefois, si le Trsor est condamn, il est dispens du
paiement des droits.
Art. 497. - Sont enregistrs au droit fixe de 24 000 francs : Les jugements des
tribunaux criminels et les arrts des cours d'appel contenant des dispositions
dfinitives qui ne peuvent donner lieu au droit proportionnel ou au droit
progressif ou donner ouverture moins de 24 000 francs de droit proportionnel
ou de droit progressif ainsi que les arrts viss l'article 14 de la loi 83-795 du 2
aot 1983.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Art. 498. - Les sentences arbitrales, les accords survenus en cours d'instance,
en cours ou en suite d'expertise ou d'arbitrage donnent ouverture aux droits
prvus par les articles qui prcdent pour les jugements et arrts selon le degr
de la juridiction saisie du litige ou normalement comptente pour connatre de
l'affaire, soit en premier, soit en dernier ressort.
Art. 499. - Les jugements de premire instance et les arrts des cours d'appel
prononant un divorce sont soumis au droit fixe de 18 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 500. - Sont assujettis au droit fixe de 90 000 francs:
- les demandes de riritgration dans la nationalit ivoirienne ;
- les demandes d'autorisation de perdre la nationalit ivoirienne.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
DROITS PROPORTIONNELS ET PROGRESSIFS
Art. 501. - Les actes et mutations compris sous les articles 502 et suivants sont
enregistrs et les droits pays suivant les quotits fixes dans lesdits articles.
Abandonnements
(pour faits d'assurance ou grosse aventure)
Art. 502. - Les abandonnements pour faits d'assurance ou grosse aventure sont
assujettis un droit de 3 francs par cent francs.
Le droit est peru sur la valeur des objets abandonns. En temps de guerre, il n'est
d qu'un demi-droit.
Actions, obligations et parts d'intrts,
crances cessions
Art. 503. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991.An. fiscale, art. 16-6 et ;-
).
Art. 504. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-6 et
7).
Art. 505. - Les cessions d'actions d'apports et de parts de fondateurs
effectues pendant la priode de non ngociabilit sont considres, au point de
vue fiscal, comme ayant pour objet les biens en nature prsents par les titres
cds.
Pour la perception de l'impt, chaque lment d'apport est valu
distinctement avec indication des numros des actions attribues en
rmunration chacun d'eux.
A dfaut de ces valuations et indications, les droits sont perus au tarif
immobilier.
Les dispositions qui prcdent sont applicables aux cessions de parts d'intrts
dans les socits dont le capital n'est pas divis en actions, quand ces cessions
interviennent dans les trois ans de la ralisation dfinitive de l'apport fait la
socit.
Dans tous les cas o une cession d'actions ou de parts a donn lieu la
perception du droit de mutation en vertu du prsent article, l'attribution pure et
simple la dissolution de la socit des biens reprsents par les titres cds ne
donne ouverture au droit de mutation que si elle est faite un autre que le
cessionnaire.
Baux
Art. 506. - Sont assujettis au droit de 2,5 % lorsque la dure est limite, les
baux, les sous-baux et prorogations conventionnelles ou lgales de baux
d'immeubles, de fonds de commerce ainsi que les baux de pturage et
nourriture d'animaux, les baux cheptel ou reconnaissance de bestiaux et les
baux nourriture de personnes.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 13.
Loi n 83- 1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Le droit est peru sur le montant cumul de toutes les annes, sauf ce qui est
dit l'article 372. Les baux des biens domaniaux sont assujettis aux mmes
droits.
Art. 507. - Les baux de biens meubles quelle que soit leur dure sont
assujettis un droit fixe de 6 000 francs.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 13.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 508. - Les baux vie de biens immeubles et ceux dont la dure est
illimite sont assujettis un droit de 10
Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-91.
Art. 509. - Toute cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse
de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble, quelle que soit la forme qui lui
est donne par les parties, qu'elle soit qualifie cession de pas de porte,
indemnit de dpart ou autrement, est soumise un droit d'enregistrement de
10%
Loi n 91-270 du 29 avril 199 1. An. fiscale, art. 16-9.
Ce droit est peru sur le montant de la somme ou indemnit stipule par le
cdant son profit ou sur la valeur vnale relle du droit cd, dtermine par
une dclaration estimative des parties, si la convention ne contient aucune
stipulation expresse d'une somme ou indemnit au profit du cdant ou si la
somme ou indemnit stipule est infrieure la valeur vnale relle du droit
cd.
Le droit ainsi peru est indpendant de celui qui peut tre d pour la
jouissance des biens lous.
Les dispositions du prsent article sont applicables toutes conventions ayant
pour effet de rsilier un bail portant sur tout ou partie d'un immeuble pour le
remplacer par un nouveau bail au profit d'un tiers.
Command (Elections de, dclarations de)
Art. 510. - Les lections ou dclarations de command ou d'ami sur l'adjudication
ou contrat de vente de biens meubles, lorsque l'lection est faite aprs les vingt-
quatre heures ou sans que la facult d'lire un command ait t rserve dans
l'acte d'adjudication ou du contrat de vente, sont assujetties au droit fixe de 6 000
francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 511. - Les lections ou dclarations de command ou d'ami par suite
d'adjudications ou contrats de vente de biens immeubles, si la dclaration est faite
aprs les vingt-quatre heures de l'adjudication ou du contrat, ou lorsque la facult
d'lire un command n'y a pas t rserve, sont assujetties au droit de mutation
immobilire titre onreux.
Art. 512. - Le dlai de vingt-quatre heures prvu dans l'article prcdent est
port trois jours en ce qui concerne les adjudications ou ventes de biens
domaniaux.
Contrats de mariage
Art. 513. - Les contrats de mariage, qui ne contiennent d'autres dispositions que
des dclarations, de la part des futurs, de ce qu'ils apportent eux-mmes en
mariage et se constituent sans aucune stipulation avantageuse pour eux, sont
assujettis un droit de 50 centimes par 100 francs.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 13.
La reconnaissance y nonce, de la part du futur d'avoir reu la dot apporte par
la future ne donne pas lieu un droit particulier.
Si les futurs sont dots parieurs ascendants ou s'il leur est fait des donations par
des collatraux ou autres personnes non parentes par leur contrat de mariage, les
droits, dans ce cas, sont perus ainsi qu'ils sont rgls sous la rubrique des
mutations entre vifs titre gratuit.
Donnent ouverture au droit fix par le premier alina ci-dessus tous actes ou
crits qui constatent la nature, la consistance et la valeur des biens appartenant
chacun des poux lors de la clbration du mariage.
Echanges d'immeubles
Art. 514. - Les changes de biens immeubles sont assujettis un droit de 6
francs par 100 francs.
Le droit est peru sur la valeur d'une des parts lorsqu'il n'y a aucun retour. S'il y
a retour, le droit est pay raison de 5 francs par 1 00 francs sur la moindre
portion et comme pour vente sur le retour ou la plus-value au tarif prvu pour les
mutations immobilires titre onreux .
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Cessions de fonds de commerce
Art. 515. - Les mutations de proprit titre onreux de fonds de commerce ou
de clientle sont soumises un droit de 10 %.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 16-9.
Ce droit est peru sur le prix de la vente de l'achalandage de la cession du droit
au bail et des objets mobiliers ou autres servant l'exploitation du fonds,
l'exclusion des marchandises neuves.
Ces objets doivent donner lieu un inventaire dtaill et estimatif dans un tat
distinct dont trois exemplaires rdigs sur des formules spciales fournies par
l'Administration doivent rester dposs au bureau o la formalit est requise.
Jugements - Droit de condamnation et droit de titre
Art. 516.- Les ordonnances de rfr, les jugements, les sentences arbitrales et
les arrts sont passibles sur le montant des condamnations prononces d'un droit
de 5 francs par 100 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43., Loi n 91-997 du 27 dc.;
1991, an. fiscale, art. 10; Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 7.
Art. 517. - Le droit prvu l'article prcdent n'est pas exigible :
1 Sur les jugements, sentences arbitrales et arrts, en tant qu'ils ordonnent le
paiement d'une pension titre d'aliments ;
2 Sur les ordonnances de rfr rendues au cours de la procdure de sparation
de corps ou de divorce, ainsi que sur les arrts de cours d'appel statuant sur les
ordonnances prises par le prsident du tribunal civil au cours des mmes
procdures.
Loi n 91-997 du 27 dc.,- 1991, an. fiscale, art. 10; Loi n 92-948 du 23 dc.
1992, an. fiscale, art. 7.
Art. 518. - Lorsqu'une condamnation est rendue sur une demande non tablie
par un titre enregistr et susceptible de l'tre, le droit auquel l'objet de la demande
aurait donn lieu, s'il avait t convenu par acte public, est peru
indpendamment du droit d pour l'acte ou le jugement qui a prononc la
condamnation.
Loi n 91-997 du 27 dc.; 1991, an. fiscale, art. 10; Loi n 92-948 du 23 dc.
1992, an. fiscale, art. 7.
Art. 519. - Dans le cas prvu par le 3e alina de l'article 367, les parties non
condamnes aux dpens peuvent faire enregistrer les dcisions moyennant le
paiement du droit fixe prvu pour l'enregistrement des jugements non sujets au
droit proportionnel. A cet effet, le greffier doit certifier en marge de la minute
que la formalit est requise par la partie non condamne aux dpens.
La dcision ainsi enregistre au droit est rpute non enregistre l'gard des
parties condamnes aux dpens qui ne peuvent lever la dcision sans acquitter le
complment des droits. Les obligations et sanctions qui incombent aux greffiers
en matire de dlivrance de grosses ou d'expditions sont applicables.
Le droit fixe, acquitt conformment aux dispositions du premier alina du
prsent article, est imput sur les droits dus par les parties condamnes aux
dpens.
Art. 520. - Les dcisions de la Cour suprme sont assujetties au timbre et
l'enregistrement. Elles donnent ouverture au droit fixe de 6 000 francs prvu par
l'article 495 ci-dessus et, le cas chant, au droit proportionnel tabli par l'article
516.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 521. - Les parts et portions acquises par licitation de biens meubles indivis
sont assujetties au droit fixe de 6.000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 522. - Les parts et portions indivises de biens immeubles acquises par
licitation sont assujetties au droit de mutation immobilire titre onreux.
Art. 522 bis. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-8).
Mutations titre gratuit
1. - Dispositions concernant les mutations entre vifs
Art. 523. - Les droits d'enregistrement des donations entre vifs sont perus
selon les quotits et suivant les modalits fixes par les articles 528, 531, 532,
535 et 540 pour la perception des droits de mutation par dcs.
Pour le calcul des abattements et rductions dicts par les articles 531 et 532,
il est tenu compte, aussi bien en cas de donations que de successions, des
abattements et des rductions effectus sur les donations antrieures consenties
par la mme personne.
Les droits liquids conformment aux dispositions qui prcdent sont rduits
de 25 % en cas de donation par contrat de mariage et de donation-partage faite
conformment l'article 1075 du Code civil.
Art. 524. - Pour permettre l'application du tarif progressif suivant les
modalits fixes par les articles 528 et suivants, les parties sont tenues de faire
connatre dans tout acte constatant une transmission entre vifs titre gratuit s'il
existe ou non des donations antrieures consenties par le donateur un titre et
sous forme quelconque et dans l'affirmative le montant de ces donations, les
noms, qualits et rsidences des officiers ministriels qui ont reu les actes de
donation et la date de l'enregistrement de ces actes.
La perception est effectue en ajoutant la valeur des biens compris dans la
donation celle des biens qui ont fait l'objet de donations antrieures, en
considrant ceux des biens, dont la transmission n'a pas t encore assujettie au
droit de mutation titre gratuit entre vifs, comme inclus dans les tranches les
plus leves de l'actif imposable.
Art. 525. - Les parties sont tenues de dclarer, dans tout acte constatant une
transmission entre vifs titre gratuit, les noms, prnoms, date et lieu de
naissance des enfants vivants du donateur et des donataires, ainsi que des
reprsentants de ceux prdcds.
Les dispositions de l'article 399 sont applicables toute indication inexacte
dans les mentions prvues au prsent article.
Art. 526. - Les actes renfermant, soit la dclaration par le donataire ou ses
reprsentants, soit la reconnaissance judiciaire d'un don manuel, sont sujets au
droit de donation.
Art. 527. - Le bnfice des dispositions des articles 531 et 532 (ler alina) est
subordonn la production d'un certificat de vie dispens du timbre et de
l'enregistrement pour chacun des enfants vivants du donateur ou des donataires
et des reprsentants de ceux prdcds.
Ce certificat ne pourra pas tre antrieur de plus d'un mois l'acte constatant
la mutation auquel il devra rester annex.
II. - Dispositions concernant les mutations par dcs
Art. 528. - Les droits de mutation par dcs sont fixs aux tarifs ci-aprs pour
la part nette recueillie par chaque ayant droit :
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
1. En ligne directe et entre poux
Fraction de part nette taxable Tarif applicable
N'excdant pas 2 500 000 4%
Comprise entre 2 500 000 et 10 000 000 10%
Comprise entre 1 0 000 000 et 50 000 000 15%
Au-del de 50 000 000 20%
II. En ligne collatrale et entre non parents
Fraction de part nette taxable Tarif applicable
- Entre frres et soeurs
n'excdant pas 1 0 000 000 25%
- Suprieure 10 000 000 35%
- Entre parents jusqu'au 4me degr 40%
- Entre parents au-del de 4me degr
et entre personnes non parentes 45%
Art. 529. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Art. 530. - Toute dclaration de succession doit renfermer les indications
prvues par l'article 524 (premier alina ci-avant).
Les dispositions du deuxime alina du mme article sont applicables la
liquidation des droits de mutation par dcs.
Art. 531. - Pour la perception des droits de mutation titre gratuit, il est
effectu un abattement de 12 000 000 de francs sur la part de chacun des enfants
vivants ou reprsents, sur la part de chacun des ascendants et sur la part du
conjoint survivant.
Entre les reprsentants des enfants prdcds, cet abattement se divise d'aprs
les rgles de la dvolution lgale.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Art. 532. - Lorsqu'un hritier, donataire ou lgataire a trois enfants ou plus,
vivants ou reprsents au moment de l'ouverture de ses droits la succession, il
bnficie sur l'impt sa charge liquid, conformment aux dispositions des
articles 528 et 531, d'une rduction de 100 % qui ne peut toutefois excder 100
000 francs par enfant en sus du deuxime.
Loi n 86-1383 du 19 dc.,- 1986, an. fiscale, art. 9.
Le maximum de 100 000 francs que la rduction vise ci-dessus ne peut
dpasser, est port 400 000 francs en ce qui concerne les donations et
successions en ligne directe et entre poux .
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Le bnfice de cette disposition est subordonn la production, soit d'un
certificat de vie dispens de timbre et de l'enregistrement pour chacun des
enfants vivants des hritiers, donataires et lgataires et des reprsentants de ceux
prdcds, soit d'une expdition de l'acte de dcs de tout enfant dcd depuis
l'ouverture de la succession.
Art. 533. - Les hritiers, donataires ou lgataires acceptants sont tenus, pour les
biens leur advenant par l'effet d'une renonciation une succession, un legs ou
une donation, d'acquitter, au titre des droits de mutation par dcs, une somme
qui, nonobstant tous abattements, rductions ou exemptions, ne peut tre
infrieure celle que le renonant aurait paye s'il avait accept.
Les tarifs dicts par les articles 536 et 537 sont seuls applicables aux biens
qui, par suite de renonciation, reviennent aux collectivits bnficiant desdits
tarifs, pour les legs leur profitant personnellement et leur confrant le droit
l'accroissement.
Art. 534. - Sont exemptes de l'impt de mutation par dcs, les successions
des militaires ivoiriens dcds pendant la dure d'une guerre ou dans l'anne de
la cessation des hostilits auxquelles ils ont particip, de blessures ou de
maladies contractes pendant la guerre.
L'exemption de l'impt n'entrane pas la dispense de la dclaration des
successions. Elle est subordonne la production d'un certificat de l'autorit
militaire, dispens du timbre, et constatant que la mort a t cause par une
blessure reue ou une maladie contracte pendant la guerre.
Art. 535. - Sous rserve des exceptions prvues par le prsent rglement, les
legs faits aux tablissements d'utilit publique sont soumis au tarif fix par
l'article 528 pour les successions entre parents jusqu'au 4me degr.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
III - Dispositions communes aux mutations entre
vifs et aux mutations par dcs.
Art. 536. - Sont soumis un droit de 2 francs pour 100 francs, les dons et les
legs faits aux socits de secours mutuel et toute socit reconnue d'utilit
publique dont les ressources sont affectes des oeuvres d'assistance.
Il est statu sur le caractre de bienfaisance de la disposition par le texte qui en
autorise l'acceptation.
Art. 537. - Sont galement soumis un droit de 2 francs par 100 francs :
1 Les dons et les legs faits aux associations d'enseignement reconnues d'utilit
publique et aux socits d'ducation populaire reconnues d'utilit publique
subventionnes par l'Etat ou par une collectivit publique ;
2 Les dons et les legs faits aux tablissements pourvus de la personnalit civile
avec obligation pour les bnficiaires de consacrer ces libralits l'achat
d'oeuvres d'art, de monuments ou d'objets ayant un caractre historique, de livres,
d'imprims ou de manuscrits destins figurer dans une collection publique ou
l'entretien d'une collection publique ;
3 Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
4 Les dons et les legs aux tablissements d'utilit publique dont les ressources
sont exclusivement affectes des oeuvres scientifiques caractre dsintress ;
5 Les dons et les legs faits l'Office national ou aux offices rgionaux des
mutils, combattants, victimes de la guerre et pupilles de la nation ;
6 Les dons et les legs faits aux associations culturelles, aux unions
d'associations culturelles, aux congrgations autorises et aux conseils
d'administration des missions religieuses.
Art. 538. - Les dons et legs faits aux mutils de guerre frapps d'une invalidit
de 50 % au minimum bnficient sur les premiers 2 500 000 francs du tarif rduit
de 2 % dict par l'article 536.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Art. 539. - Pour la perception des droits de mutations titre gratuit, il n'est pas
tenu compte du lien de parent rsultant de l'adoption.
Cette disposition n'est pas applicable aux transmissions entrant dans les
prvisions des articles 20 et 22 de la loi 64378 du 7 octobre 1964, ainsi qu' celles
faites en faveur:
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
1 D'enfants issus d'un premier mariage du conjoint de l'adoptant ;
2 De pupilles de la nation ou de l'Assistance publique, ainsi que d'orphelin d'un
pre mort pour la Cte d'ivoire
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
3 D'adopts qui, dans leur minorit et pendant six ans au moins, auront reu de
l'adoptant des secours et des soins non interrompus ;
4 D'adopts dont le ou les adoptants ont perdu, morts pour la Cte d'Ivoire, tous
leurs descendants en ligne directe ;
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
5 D'adopts dont les liens de parent avec la famille naturelle ont t dclars
rompus en application des dispositions de l'article 28 de la loi 64-378 du 7
octobre 1964
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
6 Des successibles en ligne directe descendante des personnes vises aux n1
5 ci-dessus.
Art. 540. - Est compt comme enfant vivant ou reprsent du donateur ou du
dfunt, pour l'application des articles 523 et 528 et de l'hritier, donataire ou
lgataire, pour l'application de l'article 532 l'enfant qui :
1 Est dcd aprs avoir atteint l'ge de seize ans rvolus;
2 Etant g de moins de seize ans, a t tu par l'ennemi au cours des hostilits
ou est dcd des suites de guerre, soit durant les hostilits, soit dans l'anne
compter de leur cessation.
Le bnfice de cette disposition est subordonn la production, dans le premier
cas, d'une expdition de l'acte de dcs de l'enfant et dans le second cas, d'un acte
de notorit dlivr sans frais par le juge du Tribunal d'instance du domicile du
dfunt et tablissant les circonstances de la blessure ou de la mort.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Art. 541. - Sous rserve de traits de rciprocit qui existent actuellement ou qui
seront passs entre la Cte d'Ivoire et les pays trangers, les rductions d'impts
ou de taxes, les dgrvements la base, les dductions accordes par les textes en
vigueur pour des raisons de charges de famille ne sont applicables qu'aux citoyens
ivoiriens.
Partages
Art. 542. - Les partages de biens meubles et immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, pourvu qu'il en soit justifi,
sont assujettis un droit de 1 franc par 100 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
S'il y a retour, le droit sur ce qui en sera l'objet sera peru au taux rgl pour les
ventes, conformment l'article ci-aprs.
Art. 543. - Les retours de partage de biens meubles sont assujettis au droit de
6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Les retours de partage de biens immeubles sont assujettis au droit de mutation
immobilire titre onreux.
Art. 544. - Les rgles de perception concernant les soultes de partage sont
applicables aux donations portant partage, faites par actes entre vifs par les pre et
mre ou autres ascendants, ainsi qu'aux partages testamentaires galement
autoriss par l'article 1075 du Code civil.
Art. 545 554. - Disponibles.
Art. 555. - Dans les partages de succession comportant l'attribution un seul
des copartageants de tous les biens meubles ou immeubles composant une
exploitation agricole unique d'une valeur n'excdant pas un million de francs, la
valeur des parts et portions de ces biens acquises par le copartageant attributaire
est exonre des droits de soulte et de retour si, lors de l'ouverture de la
succession, l'attributaire habitait l'exploitation et participait effectivement la
culture.
Toutefois, si, dans le dlai de 5 ans, l'attributaire vient cesser
personnellement la culture ou dcder sans que ses hritiers la continuent, ou si
l'exploitation est vendue par lui ou par ses hritiers dans le mme dlai, en totalit
ou pour une fraction excdant le quart de la valeur totale au moment du partage,
les droits de mutation deviennent exigibles.
Rentes
Art. 556. - Sous rserve de ce qui est dit l'article 557, les constitutions de
rentes, soit perptuelles, soit viagres, et de pensions titre onreux, ainsi que les
cessions, transports et autres mutations qui en sont faits au mme titre, sont
assujettis un droit de 1 franc par 100 francs.
Il en est de mme des remboursements ou rachats de rentes et redevances de
toute nature, sauf ce qui est stipul l'article 302-2.
Art. 557. - Les contrats de rentes viagres passs par les socits, compagnies
d'assurances et tous autres assureurs, ainsi que tous actes ayant exclusivement
pour objet la formation, la modification ou la rsiliation amiable de ces contrats,
sont soumis aux dispositions du chapitre XIV ci-dessous.
Socits
Art. 558. - Les actes de formation et de prorogation de socits, qui ne
contiennent ni obligation, ni libration, ni transmission de biens meubles ou
immeubles, entre les associs ou autres personnes, sont assujettis un tarif
dgressif fix comme suit :
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43. Valeur imposable :
De zro cinq milliards............................................... 0,6 % Au-del de cinq
milliards............................................. 0,2 %
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 19.
En cas d'augmentation de capital soumise au tarif ci-dessus, pour l'application de
ce tarif, il sera tenu compte du capital primitif et des augmentations prcdentes
soumises au mme tarif.
Toutefois, les actes notaris portant ou constatant des augmentations de capital
des socits ayant leur sige social hors de Cte d'Ivoire ne donnent ouverture
qu'au droit fixe dict par l'article 494 lorsqu'il est justifi que ces actes ont dj
support un droit proportionnel d'enregistrement hors du territoire.
Les apports immobiliers, qui sont faits aux associations constitues
conformment la loi du ler juillet 1901 et du livre 111 du Code du travail
(syndicats professionnels), sont soumis aux mmes droits que les apports aux
socits civiles ou commerciales.
Le droit tabli par le prsent article est rduit de moiti pour les actes viss aux
articles 559, 560 et 561.
Art. 559. - En cas de fusion de socit anonyme. en commandites par actions ou
responsabilit limite, la prise en charge par la socit absorbante ou par la
socit nouvelle de tout ou partie du passif des socits anciennes
ne donne ouverture qu'au droit fixe dict l'article 494.
La formalit de publicit la Conservation Foncire ne donne pas lieu la
perception de la taxe prvue l'article 4 A - 2 de l'ordonnance 60-47 du 13
janvier 1960.
Le bnfice de ces dispositions est subordonn la condition que la socit
absorbante ou nouvelle ait son sige social en Cte d'Ivoire.
Art. 560. - Sont assimils une fusion de socit les actes qui constatent
l'apport par une socit anonyme, en commandite par actions ou responsabilit
limite une autre socit existante ou constitue sous l'une de ces formes d'une
partie de ses lments d'actif, la condition
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. 13.
1 - que la socit absorbante ou nouvelle ait son sige social en Cte d'Ivoire ;
2 - que la socit apporteuse et la socit bnficiaire de l'apport aient
expressment manifest la volont dans l'acte d'apport de bnficier de cette
assimilation.
Art. 561. - Est soumise au rgime des fusions de socits institu par le prsent
rglement, l'opration par laquelle une socit anonyme, en commandite par
actions ou responsabilit limite apporte l'intgralit de son actif deux ou
plusieurs socits constitues cette fin, sous l'une de ces formes, condition
que :
1 Les socits bnficiaires des apports aient leur sige social en Cte d'Ivoire
2 Les apports rsultent de conventions prenant effet la mme date pour les
diffrentes socits qui en sont bnficiaires et entranent, ds leur ralisation, la
dissolution immdiate de la socit apporteuse.
Art. 562. - Le droit tabli par l'article 558 ci-dessus est peru au taux de 6 %
lorsqu'il s'applique :
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
1 Aux actes portant augmentation, au moyen de l'incorporation de bnfices,
de rserves ou de provisions de toute nature, du capital des socits soumises
l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers ;
2 Aux actes de fusion desdites socits.
Le droit d'apport en socit demeure exigible au taux prvu l'article 558
lorsque les bnfices, rserves ou provisions incorpors au capital ont dj
support l'impt sur les bnfices industriels ou l'impt gnral sur le revenu.
Pour les actes de fusion, le droit proportionnel d'apport en socit n'est peru
au taux de 6% que sur la partie de l'actif apport par le ou les socits fusionnes
qui excde le capital appel et non rembours de ces socits.
Art. 563. - Sont enregistrs au droit fixe de 6.000 francs Loi n83-1421 du 30
dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
1 Les actes ayant pour objet la constitution des socits de construction vises
par le dcret du 23 fvrier 1949, tendant rgler le statut de la coproprit des
immeubles diviss par appartements et qui ne portent aucune transmission de
biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres personnes.
L'application de cette mesure est tendue, sous les mmes conditions, la
coproprit des immeubles constitus de maisons individuelles accoles ou
spares.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 37.
2 Les actes par lesquels les socits vises au 1 ci-dessus font leurs
membres par voie de partage en nature titre pur et simple attribution exclusive
en proprit de la fraction des immeubles qu'elles ont construite et pour laquelle
ils ont vocation condition que l'attribution intervienne dans les 7 annes de la
constitution desdites socits. Cette attribution ne donne lieu, en ce cas,
aucune autre perception au profit du Trsor ;
3 Les actes prvus au paragraphe 2 ci-dessus qui concernent les socits de
construction vises au dcret du 23 fvrier 1949 et constitues antrieurement
la date d'entre en vigueur de dlibration du 16 octobre 1954, n 358-54 GC.
L'application du droit fixe de 6 000 francs est subordonne la condition que
les socits dont il s'agit fassent enregistrer le procs-verbal de la dlibration de
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage avant l'expiration d'un dlai
de sept ans compter de la date de leur constitution.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr au plus tard un an aprs
l'enregistrement du procs-verbal de dlibration de l'Assemble approuvant le
projet de partage.
Ventes et autres actes translatifs de proprit
ou d'usufruit de biens immeubles titre onreux
Art. 564. - Sous rserve de ce qui est dit aux articles 564 bis et 567, les
adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, les retraits exercs aprs
l'expiration des dlais convenus par les contrats de vente sous facult de rmr,
et tous autres actes civils et judiciaires translatifs de proprit ou d'usufruit de
biens immeubles titre onreux sont assujettis un droit de 1 0 %.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, Art. 16-9 ; foi n 96218 du 13
mars 1996, an. fiscale, art. 7-l.
N'est toutefois pas soumise au droit toute acquisition d'immeuble par les
tablissements bancaires ou financiers au terme d'une procdure d'adjudication
qu'ils ont eux mmes engage et qui est demeure infructueuse, sous rserve que
l'immeuble saisi soit vendu dans le dlai maximum prvu par la rglementation
bancaire en vigueur.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 6.
Le droit de mutation est rduit de moiti pour les acquisitions d'immeubles
effectues par les associations et fondations caritatives reconnues d'utilit
publique, agissant sans but lucratif, et dont la gestion est dsintresse au sens
de l'article 146 du Code gnral des Impts.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 34.
Les cessions d'actions ou de parts d'intrts confrant leur possesseur le droit
la jouissance ou la proprit d'immeubles ou fractions d'immeubles autres
que les premires pratiques dans le cadre du dcret n49-259 du 23 fvrier
1949, sont assujetties au droit proportionnel prvu par le prsent article.
Ce droit proportionnel s'applique galement aux cessions titre onreux de
valeurs mobilires ou de droits sociaux de socits prpondrance immobilire
qui ne sont pas admises la cote officielle de la Bourse des Valeurs d'Abidjan
ou d'une bourse trangre.
Sont considres comme socits prpondrance immobilire, les socits
dont l'actif est constitu pour plus de 75 % de sa valeur par des immeubles ou
des droits portant sur des immeubles.
Ne sont pas pris en considration, les immeubles directement affects par la
socit sa propre exploitation industrielle, commerciale, agricole ou
l'exercice d'une profession non commerciale. Ces immeubles s'entendent
exclusivement des moyens permanents d'exploitation l'exclusion des
immeubles donns en location, des immeubles en stock et de ceux qui
correspondent un placement de capitaux.
Pour l'apprciation du pourcentage de 75 %, les lments d'actif sont estims
leur valeur vnale la date de la cession.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 7-2.
Art. 564 bis. - Les acquisitions d'immeubles usage industriel et
commercial ou usage de bureau effectues par les personnes physiques ou
morales relevant de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux,
selon le rgime du bnfice rel, sont assujetties un droit de 7,5 %.
Ce droit rduit ne s'applique qu'aux immeubles btis, directement et
exclusivement affects l'exploitation.
Les acqureurs doivent s'engager dans l'acte affecter les immeubles un
usage industriel, commercial ou de bureau pendant une dure de dix ans. Le
non respect de cet engagement est sanctionn par la dchance du taux rduit
et l'exigibilit d'une majoration de 50 % du complment de droit.
Ne sont pas considrs comme affects l'exploitation, les immeubles
donns en location.
Loi n 95-05 du 1l janv. 1995, an. fiscale, art. 18. ; loi n 96-218 du 13
mars, 1996, an. fiscale, art. 36.
Art. 565. - Les adjudications la folle enchre de biens de mme nature sont
assujettis au mme droit de 10 %, mais
seulement sur ce qui excde le prix de la prcdente adjudication, si le droit
a t acquitt.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, Art. 16-9.
Art. 566. - Abrog (Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 13).
Art. 567. - Les actes translatifs de proprit, d'usufruit ou de jouissance de
biens d'immeubles situs en pays trangers sont assujettis un droit de 1,5
franc par 100 francs.
Ce droit est liquid sur le prix exprim, en y ajoutant toutes les charges en
capital.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Ventes et autres actes translatifs de proprit
titre onreux de meubles et objets mobiliers
Art. 568. - Sous rserve de toutes autres dispositions particulires du prsent
rglement les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs,
traits et tous autres actes, soit civils, soit judiciaires, translatifs de proprit,
titre onreux, de meubles, rcoltes de l'anne sur pied, coupes de bois taillis et de
hautes futaies et autres objets mobiliers gnralement quelconques, mme les
ventes de biens de cette nature faites par l'administration, sont assujettis un droit
fixe de 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 569. - Sont assujetties un droit de 2 000 francs
1 Les ventes d'animaux, rcoltes, engrais instruments et autres objets mobiliers
dpendant d'une exploitation agricole ;
2 Les ventes de meubles et marchandises qui sont faites conformment
l'article 486 du Code de commerce;
3 Les ventes volontaires aux enchres, en gros et dans les formes prvues par la
loi du 28 mai 1858, des marchandises comprises au tableau annex ladite loi ;
4 Les ventes publiques de marchandises en gros autorises ou ordonnes,
comme il est dit aux articles 1 et 2 de la loi du 3 juillet 1861 ;
5 Les ventes publiques d'objets donns en gage, prvues par le paragraphe 2
de l'article 93 du Code de commerce, modifi par la loi du 23 mai 1863;
6 Les ventes opres en vertu de l'article 11 de la loi du 30 avril 1806 sur les
warrants agricoles ;
7 Les ventes de marchandises avaries par suite d'vnements de mer et de
dbris de navires naufrags.
CHAPITRE XII
Des actes qui doivent tre enregistrs en
dbet ou soumis a un visa spcial tenant
lieu de l'enregistrement en dbet
ACTES ENREGISTRS EN DBET, AUTRES QUE CEUX
RELATIFS L'ASSISTANCE JUDICIAIRE
Art. 570. - En dehors des actes dsigns par une loi ou par un dcret, les seuls
actes enregistrer en dbet sont ceux numrs aux articles 571 582 ci-aprs
Alins
Art. 571. - La requte, le jugement et les autres actes auxquels peuvent donner
lieu les rclamations prvues par la rglementation en vigueur contre
l'internement des alins sont enregistrs en dbet.
Casier judiciaire - Rectifications
Art. 572. - Les actes, jugements et arrts relatifs la procdure organise par la
loi pour la rectification des mentions portes au casier judiciaire sont enregistrs
en dbet.
Communes - Actions en responsabilit
Art. 573. - Les communes sont dispenses provisoirement du paiement des
sommes dues au Trsor pour droits d'enregistrement raison des actions en
responsabilit civile vises par la loi municipale du 5 avril 1884, en ce qui
concerne les dgts et dommages rsultant des crimes et dlits commis force
ouverte ou par violence sur leur territoire par des attroupements ou des
rassemblements arms et non arms. Les actes de procdure faits la requte
des communes, les jugements dont l'enregistrement leur incombe, les actes et
titres produits par elles pour justifier de leurs droits et qualits, sont enregistrs
en dbet.
Les droits dont le paiement a t diffr deviennent exigibles ds que les
dcisions judiciaires sont dfinitives l'gard des communes qui s'en librent, le
cas chant, conformment aux dispositions de l'article 106 nouveau de la loi
susvise de 1884.
Recours contre les actes
des autorits administratives
Art. 574. - Sont enregistrs en dbet et jugs sans autres frais que les droits de
timbre :
1 Les recours pour excs de pouvoirs contre les actes des diverses autorits
administratives ;
2 Les requtes contre la concession et le refus de pension;
3 Les requtes diriges contre les dcisions rendues par les tribunaux
statuant sur les litiges relatifs la nomination, l'avancement, la discipline,
aux moluments, aux pensions des fonctionnaires et gnralement sur tous
litiges d'ordre individuel concernant les fonctionnaires ;
4 Les recours pour excs de pouvoir ou violation de la loi forms en matire
de pension devant la Chambre comptente de la Cour suprme.
Faillite - Jugement dclaratif
Insuffisance de deniers
Art. 575. - Lorsque les deniers appartenant la faillite ne peuvent suffire
immdiatement aux frais de jugement de dclaration de faillite, d'affiche et
d'insertion de ce jugement dans les journaux, d'apposition, de garde et de leve
des scells, d'arrestation et d'incarcration du failli, l'avance de ces frais est
faite, sur ordonnance du juge-commissaire, par le Trsor public qui en est
rembours par privilge sur les premiers recouvrements, sans prjudice du
privilge de propritaire.
Cette disposition est applicable la procdure d'appel du jugement de faillite.
Police simple et correctionnelle
Art. 576. - Les jugements et arrts en matire de simple police ou de police
correctionnelle sont enregistrs en dbet.
Rvisions des procs criminels et correctionnels
Art. 577. - Les frais des instances en rvision des procs criminels et
correctionnels faits postrieurement l'arrt de recevabilit sont avancs par le
Trsor.
ACTES SOUMIS UN VISA SPCIAL TENANT LIEU
DE L'ENREGISTREMENT EN DBET
Art. 578. - La formalit de l'enregistrement en dbet est remplace, en ce qui
concerne les actes numrs dans les articles ci-aprs, par un visa dat et sign
du receveur de l'Enregistrement comptent.
Ce visa contient le dtail des droits postrieurement exigibles, libells en
chiffres, et le total de ces droits en toutes lettres.
Les actes soumis au visa prvu au premier alina du prsent article doivent
tre prsents ce visa dans les dlais impartis pour la formalit de
l'enregistrement, sous les sanctions dictes par les textes en vigueur.
Art. 579. - Sont soumis au visa prvu par l'article 307:
1 Les procs-verbaux dresss en excution des textes concernant les
contraventions aux rglements sur les appareils et bateaux vapeur;
2 Les procs-verbaux dresss en vertu du dcret du 9 mai 1937 sur la police
des chemins de fer,
3 Les procs-verbaux rapports la requte de l'Administration des
Contributions diverses, sauf cette administration poursuivre contre les
contrevenants le recouvrement des droits d'enregistrement ;
4 Les procs-verbaux dresss en vertu des textes sur les lignes tlgraphiques
ou tlphoniques ou des textes concernant les distributions d'nergie ;
5 Les procs-verbaux dresss pour constater les contraventions en matire de
pche fluviale ou maritime ;
6 Les procs-verbaux relatifs la vrification des poids et mesures, sauf
suivre le recouvrement des droits contre le condamn.
Art. 580. - Sont galement soumis au visa prvu l'article 578, sous rserve de
ce qui est dit l'article 576, les actes faits la requte du ministre public prs
les tribunaux, ainsi que les actes et procs-verbaux des huissiers, gendarmes
prposs, gardes-champtres ou forestiers (autres que ceux des particuliers) et
gnralement tous actes et procs-verbaux concernant la simple police ou la
police correctionnelle et qui ont pour objet la poursuite et la rpression des dlits
et contraventions aux rglements gnraux de police et d'impositions, sauf
suivre le recouvrement des droits contre les parties condamnes aux dpens.
Art. 581. Sont galement soumis au visa prvu l'article 578
1 Les procs-verbaux relatifs la police du roulage et des messageries
publiques ;
2 Les procs-verbaux dresss pour constater les contraventions aux textes sur
le classement des places de guerre et des postes militaires et sur les servitudes
imposes la proprit autour des ouvrages militaires, magasins poudre ou
munitions de l'arme de terre, de l'air ou de la marine.
Les droits exigibles sont pays par le contrevenant aprs jugement dfinitif de
condamnation. La rentre de ces droits est suivie par les agents de
l'Enregistrement.
ASSISTANCE JUDICIAIRE
Art. 582. - 1 - Conformment aux dispositions du dcret 75-319 du 9 mai
1975 organisant l'Assistance judiciaire, l'assist est dispens provisoirement des
sommes dues au Trsor pour droits d'enregistrement et de greffe ainsi que toute
consignation d'amendes.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
2. - Il est aussi dispens provisoirement du paiement des sommes dues aux
greffiers et aux officiers ministriels pour droits, moluments et honoraires.
3. - Les actes de la procdure faite la requte de l'assist sont soumis au
visa prvu l'article 578. Toutefois, les jugements et arrts sont enregistrs en
dbet.
4. - Sont pareillement enregistrs en dbet les actes et titres produits par
l'assist pour justifier de ses droits et qualits.
5. - Si les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits sont du nombre de ceux dont la rglementation fiscale ordonne
l'enregistrement dans un dlai dtermin, les droits d'enregistrement deviennent
exigibles immdiatement aprs le jugement dfinitif.
6. - Si ces actes et titres ne sont pas du nombre de ceux dont la
rglementation fiscale ordonne l'enregistrement dans un dlai dtermin, les
droits d'enregistrement de ces actes et titres sont assimils ceux des actes de la
procdure.
7. - L'enregistrement en dbet ou le visa spcial en tenant lieu doit
mentionner la date de la dcision qui admet au bnfice de l'assistance
judiciaire; il n'a d'effet quant aux actes et titres produits par l'assist que pour le
procs dans lequel la production a eu lieu.
8. - Les frais de transport des juges, des officiers ministriels et des experts,
les honoraires de ces derniers, les taxes des tmoins dont l'audition a t
autorise par le tribunal ou le juge, et en gnral, tous les frais dus des tiers
non officiers ministriels, sont avancs par le Trsor, sur excutoire dlivr par
le prsident de chaque juridiction. Le paragraphe 5 du prsent article s'applique
au recouvrement de ces avances.
Art- 583. - En cas de condamnation aux dpens prononce contre l'adversaire
de l'assist, la taxe comprend tous les droits, frais de toute nature, honoraires et
moluments auxquels l'assist aurait t tenu s'il n'y avait pas eu l'assistance
judiciaire.
Art. 584. - 1. - Dans le cas prvu par l'article prcdent, la condamnation est
prononce et l'excutoire est dlivr au nom du Chef de l'Etat.
Le recouvrement en sera poursuivi, comme en matire d'enregistrement, par le
Service de l'Enregistrement pour le compte du budget, sauf le droit pour l'assist
de concourir aux actes de poursuite, conjointement avec ledit service, lorsque
cela est utile pour excuter les dcisions rendues et en conserver les effets.
2. - Les frais, faits sous le bnfice de l'assistance judiciaire, des procdures
d'excution et des instances relatives cette excution entre l'assist et la partie
poursuivie, qui auraient t discontinues ou suspendues pendant plus d'une
anne, sont rputs dus par la partie poursuivie, sauf justifications ou dcisions
contraires. L'excutoire est dlivr conformment au paragraphe 1 qui prcde.
3. - Il est dlivr un excutoire spar au Chef de l'Etat pour les droits qui, ne
devant pas tre compris dans l'excutoire dlivr contre la partie adverse, restent
dus par l'assist au Trsor, conformment au paragraphe 5 de l'article 582.
4. - Le Service de l'enregistrement fait immdiatement aux divers ayants droit
la distribution des sommes recouvres.
Les sommes revenant aux officiers ministriels pour les honoraires leur sont
mandates sur les crdits du budget gnral.
Les sommes reprsentant les droits d'enregistrement et de timbre dont la
perception a t diffre restent acquises au budget gnral.
5. - La crance du Trsor, en premier lieu pour les avances qu'il a faites, en
second lieu pour tous droits de greffe, d'enregistrement et de timbre, la
prfrence sur celles des autres ayants droit.
Art. 585. - En cas de condamnation aux dpens prononce contre l'assist, il
est procd, conformment aux rgles traces par l'article prcdent, au
recouvrement des sommes dues au Trsor, en vertu des paragraphes 5 et 8 de
l'article 582.
Art. 586. - Le retrait de l'assistance judiciaire a pour effet de rendre
immdiatement exigibles les droits, honoraires, moluments et avances de toute
nature, dont l'assist avait t dispens.
Dans tous les cas o l'assistance judiciaire est retire, le secrtaire de bureau est
tenu d'en informer immdiatement le receveur qui procdera au recouvrement et
la rpartition suivant les rgles traces en l'article 584 ci-dessus.
Art. 587. - L'action tendant au recouvrement de l'excutoire dlivr au Service
de l'Enregistrement, soit contre l'assist, soit contre la partie adverse, se prescrit
par dix ans.
CHAPITRE XIII
Des exemptions
Art. 588. - En dehors des actes dsigns par la loi ou par des dcrets, les actes
numrs aux articles 589 676 sont seuls enregistrs gratis ou exempts de la
formalit de l'enregistrement.
Accidents du travail
Art. 589. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement, les actes faits en
vertu et pour l'excution des textes relatifs aux accidents du travail,
l'exception des procs verbaux de conciliation et des dcisions dfinitives des
juridictions saisies, lesquels actes sont enregistrs gratis.
Acquisitions changes, partages et
autres actes faits par les collectivits publiques
Art. 590. - Les acquisitions et changes faits par les collectivits publiques,
les partages de biens entre ces collectivits et les particuliers et, en gnral,
tous autres actes dont les droits seraient supports par ces collectivits sont
enregistrs gratis.
Art. 591. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Art. 592. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Actes administratifs
Art. 593. - 1. - Sont exempts de formalit de l'enregistrement tous les
actes, arrts et dcisions des autorits administratives autres que ceux
dnomms dans les articles 336-10, 337 et 338.
2. - Sont assimils au point de vue de la perception des droits
d'enregistrement et de timbre ceux des entreprises prives les actes passs :
1 Par les tablissements publics des diffrentes collectivits publiques, autres
que les tablissements publics scientifiques, d'enseignements, d'assistance et de
bienfaisance et les caisses de crdit municipal ;
2 Par les rgies des collectivits publiques exploitant des services caractre
industriel ou commercial.
Actes de l'tat civil
Art. 594. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les actes de
naissance, dcs et mariage reus par les officiers de l'tat civil, et les extraits
qui en sont dlivrs.
Art. 595. - Sont galement exempts de la formalit de l'enregistrement les
actes de procdure ( l'exception des jugements) faits la requte du ministre
public ayant pour objet :
1 De rparer les omissions et faire les rectifications sur les registres de l'tat
civil d'actes qui intressent les individus notoirement indigents ;
2 De remplacer les registres de l'tat civil perdus ou incendis et de suppler
aux registres qui n'auraient pas t tenus.
Sont enregistrs gratis les jugements la requte du ministre public ayant le
mme objet.
Art. 596. - Sont enregistrs gratis les jugements rendus et les procdures
introduites la requte du ministre public et ayant pour objet de reconstituer
les registres de l'tat civil dtruits, perdus ou disparus par suite de sinistres.
Affirmation de procs-verbaux
Art. 597. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement, les affirmations
de procs-verbaux des employs, gardes et agents salaris par
l'Administration, faits dans l'exercice de leurs fonctions.
Affrtement
Art. 598. - La convention d'affrtement au voyage est dispense
d'enregistrement.
Allocations familiales
Art. 599. - Sont dispenss de l'enregistrement toutes pices relatives
l'application de la rglementation sur les allocations familiales, ainsi que les
jugements et arrts et gnralement tous actes de procdure relatifs cette
mme rglementation.
Les actes d'acquisitions immobilires titre onreux ou titre gratuit, que
fera pour son fonctionnement la Caisse Nationale de prvoyance sociale
seront enregistrs gratis.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Amendes et condamnations pcuniaires
Art. 600. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement, les actes et
pices relatifs aux commandements, saisies et ventes, ayant pour objet le
recouvrement des amendes et condamnations pcuniaires dont le
recouvrement est confi au Service du Trsor.
Apprentissage
Art. 601. - Le contrat d'apprentissage constat par crit est exempt de la
formalit de l'enregistrement.
Est assimile dans tous ses effets un contrat crit d'apprentissage la
dclaration que le pre, la mre ou le reprsentant d'un mineur sont tenus de
faire quand ils entendent employer ce mineur comme apprenti.
Arbitrage entre patrons et ouvriers
Art. 602. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement tous les actes
faits en excution des dispositions de la lgislation du travail et de la
prvoyance sociale en matire de diffrends collectifs entre patrons et
ouvriers ou employs.
Il en est de mme de tous les actes ncessits par l'application des textes sur les
procdures de conciliation et d'arbitrage.
Arme
Art. 603. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les
engagements, enrlements, congs, certificats, cartouches, passeports,
quittances de prts et fournitures, billets d'tape, de subsistance et de
logement, tant pour le service de terre que pour le service de mer, et tous les
autres actes de l'une et l'autre administration non compris dans les articles
prcdents et suivants.
Les rles d'quipage et les engagements de matelots et gens de mer de la
marine marchande.
Les actes faits en excution de la loi sur le recrutement de l'arme.
Assistance la famille et aux femmes en couches
Art. 604. - Les demandes, certificats, recours, quittances et autres actes,
faits, en vertu des textes relatifs la famille et ayant exclusivement pour objet
le service de l'assistance la famille, sont dispenss de la formalit de
l'enregistrement.
Le Pourvoi, vis par les textes sur le repos des femmes en couches, est jug
sans frais.
Assistance mdicale gratuite
Art. 605. - Les certificats, significations, jugements, contrats, quittances et
autres actes, faits en vertu de la loi du 15 juillet 1893 et exclusivement relatifs au
service de l'assistance mdicale, sont dispenss de la formalit de
l'enregistrement, sans prjudice du bnfice des dispositions des textes sur
l'assistance judiciaire.
Associations
Art. 606. - Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1981 , an. fiscale, art. 14).
Assurances mutuelles agricoles
Art. 607. - Les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles constitues
conformment la loi sont exemptes des droits d'enregistrement.
Art. 608. - Les actes de prts aux socits d'assurances et de rassurances
mutuelles agricoles sont dispenss du droit d'enregistrement.
Avertissements en justice de paix
Art. 609. - Les cdules ou avertissements pour citer soit devant la justice de
paix, soit devant le bureau de conciliation, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement, sauf le droit sur la signification.
Avocats dfenseurs
Art. 610. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement les actes de
procdure d'avocat avocat devant les juridictions de tous ordres, ainsi que les
exploits de signification de ces mmes actes.
Caisse centrale de la Coopration conomique
Art. 611. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement les actes, pices et
crits de toute nature concernant la Caisse centrale de la Coopration
conomique.
Caisse d'assurance
Art. 612. - Les certificats, actes de notorit et autres pices exclusivement
relatives l'excution de la loi du 11 juillet 1868, portant cration de deux
caisses d'assurances, l'une en cas de dcs et l'autre en cas d'accident rsultant de
travaux agricoles et industriels, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement.
Caisse d'pargne
Art. 613. - Les pouvoirs donner par les porteurs de livrets, qui veulent vendre
leurs inscriptions dans les cas prvus par la loi du 21 novembre 1848, sont
exempts de l'enregistrement.
Les autres pices produire pour la vente dans certains cas, telles que
certificats de proprit, intituls d'inventaire, etc., sont aussi exempts de la
formalit de l'enregistrement.
Art. 614. - Les imprims, crits et actes de toute espce ncessaire pour le
service des caisses d'pargne sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Les certificats de proprit et actes de notorit, exigs par les caisses
d'pargne pour effectuer le remboursement, le transfert ou le renouvellement des
livrets appartenant aux titulaires dcds ou dclars absents, sont exempts de
la formalit de l'enregistrement.
Caisse de retraite pour la vieillesse
Art. 615. - Les certificats, actes de notorit et autres pices exclusivement
relatives l'excution des lois du 18 juin 1850 et du 20 juillet 1886, relatives la
caisse nationale des retraites pour la vieillesse, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement.
Casier judiciaire
Art. 616. - Le bulletin n3 du casier judiciaire, dlivr la personne qu'il
concerne, est dispens de la formalit de l'enregistrement.
Comptes - Pices justificatives
Art. 617. - Les quittances de fournisseurs, ouvriers, matres de pension et autres
de mme nature, produites comme pices justificatives du compte, sont
dispenses de l'enregistrement.
Ordonnance portant condamnation
Art. 618. - Sont dispenses de la formalit de l'enregistrement les dcisions des
juridictions de l'ordre judiciaire et les sentences arbitrales relatives au
recouvrement des crances.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 10 ; Loi n 92-948 du 23 dc.
1992, an. fiscale, art. 7.
Conseils de famille
Art. 619. - Les procurations vises par l'article 75 de la loi 70-483 du 3 aot
1970 sont exemptes de la formalit de l'enregistrement.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Contentieux administratif
Art. 620. - Sont jugs sans frais et sans ncessit de recourir l'intervention d'un
avocat, les recours exercs devant la Chambre comptente de la Cour suprme en
matire de :
1 De contributions directes et de taxes assimiles des contributions pour le
recouvrement
2 D'lections ;
3 De contraventions aux lois et rglements sur la grande voirie et autres
contraventions dont la rpression appartient aux tribunaux administratifs.
En cas d'expertises, la prestation de serment du ou des experts de l'expdition du
procs-verbal ne donne lieu aucun droit d'enregistrement.
Art. 621. - Sont dispenss d'enregistrement les actes de procdure, les jugements
et tous actes ncessaires leur excution dans les procdures devant les conseils
de Prud'hommes ou les juridictions en tenant lieu en Cte d'Ivoire (dcret du 15
septembre 1937).
Cette disposition est applicable aux causes portes en appel ou devant la
Chambre comptente de la Cour suprme, jusque et y compris les significations
des arrts dfinitifs.
Conseils municipaux
Art. 622. - Est jug sans frais le recours exerc contre la dcision ayant statu
sur une rclamation formule contre les oprations lectorales municipales.
Contributions et taxes
Sommes dues aux collectivits publiques
Art. 623. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement:
1 Les actes et pices relatifs aux commandements saisies et ventes, ayant
pour objet le recouvrement des contributions directes et des taxes assimiles ;
2 Tous actes de poursuites ou autres, tant en demande qu'en dfense, ayant
pour objet le recouvrement des contributions publiques et de toutes autres
sommes dues aux collectivits publiques, quelque titre et pour quelque objet
que ce soit, quand il s'agit de cotes de 1 500 francs et au-dessous ou de droits et
crances n'excdant pas au total la somme de 1 500 francs, le tout sans
prjudice de ce qui est dit au prcdent ;
3 Les quittances des contributions, droits, crances et revenus pays aux
administrations locales ou municipales ;
4 Les ordonnances de dcharge ou de rduction, remise
ou modration d'imposition, les quittances y relatives et extraits d'iceux ;
5 Les rcpisss dlivrs aux collecteurs, aux receveurs de deniers publics et
de contributions locales et les comptes des recettes ou gestions publiques.
Crdit agricole
Art. 624. - Tous les actes, contrats et prts et en rgle gnrale, toutes les
pices tablies par la Banque Nationale pour le Dveloppement Agricole sont
exonrs de tous droits d'enregistrement.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Croix Rouge
Art. 625. - Les dons et legs de toute nature consentis au bnfice de
l'association La Croix Rouge Ivoirienne,, sont exempts de tous droits
d'enregistrement.
Sont galement exonres de tous droits d'enregistrement l'acquisition et la
location par la Croix Rouge Ivoirienne des immeubles ncessaires son
fonctionnement.
Dpenses publiques
Art. 626. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les prescriptions,
mandats et ordonnances de paiement sur les caisses nationales ou locales, leurs
endossements et acquits.
Les quittances des fonctionnaires et employs salaris par l'Administration,
pour leurs traitements et moluments.
Dommages la proprit prive
Art. 627. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les plans, procs-
verbaux, certificats, significations, contrats et autres actes faits en vertu des
textes sur les dommages causs la proprit prive par l'excution des travaux
publics.
Dons et legs
Art. 628. - Les collectivits publiques, les tablissements publics et
hospitaliers et les bureaux de bienfaisance sont dispenss de droit de mutation
titre gratuit sur les biens qui leur adviennent par donation ou succession.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Art. 629. - Sont exempts des droits de mutation par dcs ou des droits
d'enregistrement des donations entre vifs, les dons et les legs d'oeuvres d'art, de
monuments ou d'objets ayant un caractre historique, de livres, d'imprims ou
de manuscrits faits aux tablissements pourvus de la personnalit civile, autres
que ceux viss l'article 628, si ces oeuvres et objets sont destins figurer
dans une collection publique.
Art. 630. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Art. 631. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les procs-
verbaux rapports la requte de l'Administration des Douanes et les
soumissions en tenant lieu.
Effets de commerce
Art. 632. - Les endossements et acquits de lettres de change, billets ordre et
tous autres effets ngociables sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Elections
Art. 633. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les actes de la
procdure relatifs aux inscriptions sur les listes lectorales, ainsi qu'aux
rclamations et aux recours tant contre ces inscriptions que contre les
oprations lectorales.
Expropriation pour cause d'utilit publique
Art. 634. - Les plans, procs-verbaux, certificats, significations, contrats et
autres actes faits en vertu des textes sur l'expropriation pour cause d'utilit
publique sont exempts de la formalit de l'enregistrement, l'exception des
jugements, des contrats de vente, des actes fixant l'indemnit, qui sont
enregistrs gratis lorsqu'il y a lieu la formalit.
Art. 635. - Les dispositions de l'article 634 sont applicables :
1 A tous les actes ou contrats relatifs l'acquisition de terrains, mme clos
ou btis, poursuivis en excution d'un plan d'alignement rgulirement
approuv pour l'ouverture, l'largissement des rues ou places publiques, des
chemins vicinaux et chemins ruraux reconnus ;
2 A tous les actes et contrats relatifs aux terrains pour la voie publique par
simple mesure de voirie.
Faillites et liquidations judiciaires
Art. 636. - Sont affranchis de la formalit de l'enregistrement les actes rdigs
en excution des lois relatives aux faillites et liquidations judiciaires et dont
l'numration suit: les dclarations de cessation de paiement, les bilans, les
dpts de bilans, les affiches et certificats d'insertion relatifs la dclaration de
faillite ou aux convocations de cranciers, les actes de dpt des inventaires,
des transactions et autres actes, les procs-verbaux d'assembles, de dires,
d'observations et dlibrations de cranciers; les tats des crances prsumes,
les actes de produits, les requtes adresses au juge-commissaire, les
ordonnances et dcisions de ce magistrat ; les rapports et comptes des syndics ;
les tats de rpartition, les procs-verbaux de vrification et d'affirmation de
crances, concordats ou atermoiements. Toutefois, ces diffrents actes
continueront rester soumis la formalit du rpertoire.
Guerre
Mutils - Procuration
Art. 637. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Reconstruction
Art. 638. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Successions des militaires
Art. 639. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Hypothques - Dpt au greffe
Art. 640. - Est effectu sans frais le dpt au greffe d'un tribunal d'un des
doubles du registre tenu par le conservateur de la proprit foncire.
Indigents
Art. 641. - Les extraits des registres de l'tat civil, les actes de notorit, de
consentement, de publication, les dlibrations de conseils de famille, la
notification, s'il y a lieu, les certificats de libration du service militaire, les
dispenses pour cause de parent, d'alliance ou d'ge, les actes de reconnaissance
des enfants naturels, les certificats constatant la clbration civile du mariage, les
actes de procdure, les ordonnances, jugements et arrts dont la production sera
ncessaire dans les cas prvus par la loi ayant pour objet de faciliter le mariage
des indigents, la lgitimation de leurs enfants naturels et le retrait de ces enfants
dposs dans les hospices et autres tablissements similaires, sont dispenss
d'enregistrement.
Les actes, extraits, copies ou dlibrations dlivrs mentionnent expressment
qu'ils sont destins servir la clbration d'un mariage entre indigents, la
lgitimation ou au retrait de leurs enfants naturels dposs dans les hospices.
Ils ne peuvent servir d'autres fins sous peine d'une amende de 6 000 francs
outre le paiement des droits, contre ceux qui en font usage ou qui les ont
indment dlivrs ou reus.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Les avis de parents de mineurs, dont l'indigence est constate officiellement,
sont affranchis de droits de toute nature.
Mme dispense est concde aux actes ncessaires pour la convocation et la
constitution des conseils de famille et l'homologation des dlibrations prises
dans ces conseils dans le cas d'indigence des mineurs. Ces actes sont exempts
de la formalit de l'enregistrement, l'exclusion des procs-verbaux de
dlibration et des dcisions accordant ou refusant l'homologation. Les dcisions
et procs-verbaux ainsi excepts sont enregistrs gratis.
Les personnes dont l'interdiction est demande et les interdits sont dans le mme
cas assimils aux mineurs.
Art. 642. - Sont applicables aux actes et jugements ncessaires pour
l'organisation et la surveillance de la tutelle des enfants naturels, les dispositions
et dispenses de droits dtermines, en ce qui concerne la tutelle des enfants
lgitimes et interdits, par l'article prcdent.
Banque centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest
Art. 643. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement les actes, pices ou
crits de toute nature dont les droits seraient supports par la Banque centrale des
Etats de l'Afrique de l'Ouest.
Justice militaire
Art. 644. - Toutes assignations, citations et notifications aux tmoins, inculps,
vises par le Code de justice militaire, faites par la Gendarmerie ou par tous
autres agents de la force publique, sont exemptes d'enregistrement.
Livres de commerce
Art. 645. - Les procs-verbaux de cote et paraphe des livres de commerce,
quelle qu'en soit la forme, sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Marchs
Art. 645 bis. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement :
1 Les marchs de constructions, de transformations, de rparations ou
d'entretien de navires ainsi que les marchs d'approvisionnement et de fournitures
destines permettre l'excution desdits travaux ;
2 Les marchs de toutes natures dont le prix doit tre pay par les services et
tablissements nationaux ou communaux d'assistance ou de bienfaisance ;
3 Les actes de concession de la production, du transport et de la distribution
d'eau, du gaz, et de l'lectricit passs par l'Etat, les communes ou tablissements
publics avec des socits d'conomie mixte constitues cet effet.
Mariages
Art. 646. - Les certificats de contrats de mariage, remis aux parties par les
notaires pour tre prsents l'officier de l'tat civil avant la clbration du
mariage sont dlivrs sans frais.
Nantissements de fonds de commerce
Art. 647. - Les bordereaux d'inscription, ainsi que les tats ou certificats et
copies d'actes de vente sous seing priv, dlivrs par les greffiers en excution des
textes relatifs la vente et au nantissement des fonds de commerce, sont exempts
de la formalit de l'enregistrement.
Art. 648. - Sont enregistrs gratis les actes de location, d'change ou de ventes
d'immeubles btis dont le prix n'excde pas quinze millions de francs toutes taxes
comprises, effectus par les personnes physiques ou morales qui se consacrent,
avec l'agrment et sous le contrle de l'Administration, au dveloppement de
l'habitat conomique et social.
L'enregistrement gratis est subordonn la mention expresse, dans l'acte, de
l'agrment administratif qui est dlivr dans les mmes conditions et formes que
celles prvues par la loi n71-683 du 28 dcembre 1971, annexe fiscale article 17,
en matire d'impts sur les bnfices, de taxe sur la valeur ajoute, et de patente.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 22.
Passeports
Art. 649. - Les passeports dlivrs par l'Administration publique sont exempts
de la formalit de l'enregistrement.
Police gnrale
Art. 650. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement tous les actes et
procs-verbaux (autres que ceux des huissiers et gendarmes) et jugements
concernant la Police gnrale et de sret et la vindicte publique.
Art. 651. - Sont galement exempts de la formalit de l'enregistrement, les
actes des huissiers et gendarmes en matire criminelle, ceux concernant la Police
gnrale et de sret et la vindicte publique, les actes de la procdure d'assises,
l'exception des actes soumis l'enregistrement en dbet par suite de l'existence
d'une partie civile.
Poste et Tlcommunications
Art. 652. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement les actes, pices et
crits de toute nature dont les droits seraient la charge de l'Office National des
Postes et de l'Office National des tlcommunications.
Loi n86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9
Prestation de serment
Art. 653. - Les actes de prestation de serment des agents salaris par les
collectivits publiques sont dispenss de l'enregistrement.
Proprit Industrielle
Art. 654. - Les certificats de dpt de dessins et modles dlivrs par les
greffiers ou secrtaires des Conseils de Prud'hommes, en excution des textes sur
la proprit industrielle, sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Pupilles de la nation
Art. 655. - Tous les actes ou pices ayant exclusivement pour objet la protection
des pupilles de la nation sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Reconnaissance d'enfants naturels
Art. 656. - Les reconnaissances d'enfants naturels, quelle qu'en soit la forme,
sont exemptes de la formalit de l'enregistrement.
Rhabilitation
Art. 657. - La procdure de rhabilitation des faillis, prvue par les articles 604
et 612 du Code de commerce, est dispense d'enregistrement.
Rquisitions
Art. 658. - Les procs-verbaux, certificats, significations, jugements, contrats,
quittances et autres actes, faits en vertu de la loi du 3 juillet 1877, sur les
rquisitions militaires et exclusivement relatifs aux rglements de l'indemnit,
sont enregistrs gratis lorsqu'il y a lieu la formalit de l'enregistrement.
Les procs-verbaux, certificats, significations, jugements, contrats, quittances,
dresss en vertu de l'article 14 de la mme loi du 3 juillet 1877 (modifie par la
loi du 20 juillet 1918) et relatifs aux dgts et dommages causs aux proprits
par les troupes et aux rquisitions militaires, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement.
Saisie-arrt des petits salaires
et petits traitements
Art. 659. - Tous les actes, dcisions et formalits, viss dans l'article 72 du livre
premier du Code du Travail et de la Prvoyance sociale en matire de saisie-arrt
sur les petits salaires et petits traitements, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement, l'exception des jugements qui sont enregistrs gratis.
Les lettres recommandes, les procurations du saisi et tiers-saisi et les quittances
donnes au cours de la procdure, sont exemptes de la formalit de
l'enregistrement.
Les parties peuvent se faire reprsenter par un avocat rgulirement inscrit ou
par tout autre officier ministriel du ressort, dispens de procuration, ou encore
partout mandataire de leur choix, auquel cas les procurations donnes par le
crancier saisissant doivent tre spciales pour chaque affaire.
Art. 660. - Les dispositions de l'article 659 sont applicables en matire de saisie-
arrt et de cession :
a) Des salaires, appointements et traitements des fonctionnaires civils ;
b) Des soldes nettes des officiers et assimils et des militaires solde
mensuelle des armes de terre et de mer en activit, en disponibilit, en non-
activit, en rforme, et des officiers gnraux du cadre de rserve ;
c) Des soldes nettes des officiers mariniers etassimils en fonctions au-del de
la dure lgale de service, lorsque ces salaires, appointements, traitements et
soldes rentrent dans les prvisions de la loi du 27 juillet 1921.
Scells, dlgation au greffe
Art. 661. - La dlgation du juge de paix au greffier pour les oprations de
scells, prvue l'article 907 du Code de procdure civile, complte par la loi du
2 juillet 1909, est affranchie de l'enregistrement.
Socits coopratives agricoles
Art. 662. - 1. - Ne donnent lieu aucune perception au profit du Trsor :
1 Les actes de constitution des syndicats agricoles ou des socits coopratives
agricoles ;
2 La dvolution faite des oeuvres d'intrt gnral agricole de l'excdent de
l'actif net sur le capital social des socits coopratives agricoles dissoutes.
2. - S'effectue sans autres frais que la rmunration du greffier, le dpt au
greffe de la copie de la dlibration de l'assemble gnrale constitutive des
socits coopratives agricoles, ou des unions de socits coopratives agricoles
ainsi que du double ou de l'expdition de l'acte de socit.
Art. 663. - Sont dispenss de droits d'enregistrement tous les actes concernant
les fusions de socits coopratives agricoles, ainsi que les dissolutions de
syndicats professionnels agricoles comportant ventuellement dvolution de
l'excdent d'actif des socits coopratives agricoles.
Socits d'Etat ou d'conomie mixte de crdit
Art. 664. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement, les actes, pices et
crits de toute nature concernant les socits d'Etat ou d'conomie mixte cres en
vertu de l'article 2 de la loi du 30 avril 1946 et qui ont pour objet le crdit aux
petites entreprises de toute nature, aux socits coopratives et associations de
prvoyance et l'habitat et dont les droits seraient supports par lesdites socits.
Art. 664 bis - Sont exempts de tous droits d'enregistrement, les actes constitutifs
et d'augmentation de capital concernant les socits d'Etat.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 13.
Socits mutualistes
Art. 665. - Sont exempts du droit d'enregistrement, l'exclusion de ceux
portant transmission de proprits d'usufruit ou de jouissance de biens meubles ou
immeubles, les actes dont ces droits seraient supports par les socits mutualistes
ou de secours mutuel.
Socits mutuelles de productions rurales
Art. 666. - Sont exempts d'enregistrement tous actes ou transmissions passs
par les socits mutuelles de production rurale et dont les droits seraient
supports par lesdites socits.
Socits par actions
Art. 667. - Les actes ou pices exclusivement relatifs l'excution de la loi du
13 novembre 1933, rglementant le droit de vote dans les assembles des
actionnaires des socits par actions, sont dispenss des droits d'enregistrement
l'exclusion du droit d'apport dict par l'article 558 ci-dessus.
Art. 668. - Les actes de constitution ou d'augmentation de capital des socits
immobilires d'conomie mixte cres par application de la loi du 30 avril 1946,
ayant pour objet d'amliorer les conditions de l'habitat, soit en facilitant la
construction, l'achat ou l'assainissement des maisons d'habitation dites
conomiques ou bon march, soit en construisant elles-mmes ces habitations
en vue de la vente ou de la location, sont dispenss de timbre et enregistrs
gratis. Les apports immobiliers faits ces socits sont exempts de droits
perus la conservation foncire ou la conservation des hypothques au profit
du budget. Sont considres comme maisons conomiques ou bon march, les
maisons dont la valeur locative n'excde pas un certain chiffre et destines des
personnes peu fortunes, notamment des travailleurs vivant principalement de
leur salaire. Cette valeur locative maxima est tablie par arrt du ministre des
Finances.
Art. 669. - Sont dispenss de tous droits d'enregistrement les transferts de
portefeuilles de contrats et des rserves mobilires ou immobilires affrentes
ces contrats lorsqu'ils sont faits en vertu des dispositions des articles 11 et 47
(alina 2) de la loi 62-232 du 29 juin 1962.
Loi n 72- 866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 12.
Socits responsabilit limite
Art. 670. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Art. 671. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement tous actes ou
transmissions passs par les organismes de coordination ou mutualits agricoles
et dont les droits seraient la charge de ces organismes.
Successions
Art. 672. - Abrog (Loi no 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Art. 673. - Sont exemptes de la dclaration de mutation, les successions
comportant un actif brut infrieur 300.000 francs.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Travail
Art. 674. - Le contrat de travail entre les chefs ou directeurs des tablissements
industriels ou commerciaux, des exploitations agricoles ou forestires et leurs
ouvriers est exempt d'enregistrement.
Sont galement exempts d'enregistrement les certificats de travail dlivrs aux
ouvriers, employs ou serviteurs encore qu'ils contiennent d'autres mentions que
celles prvues par la loi, toutes les fois que ces mentions ne contiennent ni
obligation ni quittance, ni aucune autre convention donnant lieu au droit
proportionnel.
La formule - libre de tout engagement,, et toute autre constatant l'expiration
rgulire du contrat de travail, les qualits professionnelles et les services
rendus, sont comprises dans l'exemption,
Tribunaux coutumiers
Art. 675. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Warrants
Art. 676. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement les lettres et
accuss de rception, les renonciations, acceptations et consentements prvus
aux articles 2, 3, 10 et 11 de la loi du 30 avril 1906, sur les warrants agricoles,
le registre sur lequel les warrants sont inscrits, la copie des inscriptions
d'emprunts, le certificat ngatif et le certificat de radiation mentionns aux
articles 6 et 7 de la mme loi.
CHAPITRE XIV
Contrats d'assurances
assurances passes par les assureurs
taxe spciale, assiette de la taxe
Art. 677. - 10 Toute convention d'assurance ou de rente viagre, conclue avec
une socit ou compagnie d'assurances ou avec tout autre assureur ivoirien ou
tranger est soumise, quels que soient le lieu et la date auxquels elle est ou a t
conclue, une taxe annuelle et obligatoire, moyennant le paiement de laquelle
tout crit qui constate sa formation, sa modification ou sa rsiliation amiable
ainsi que les expditions, extraits ou copies qui en sont dlivrs, sont quel que
soit le lieu o ils sont ou ont t rdigs, dispenss du droit de timbre et
enregistrs gratis lorsque la formalit est requise.
La taxe est perue sur le montant des sommes stipules au profit de l'assureur
et de tous accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du
fait de l'assur.
2 La perception de la taxe unique tablie par le paragraphe 10 ci-dessus
couvre le droit de timbre de quittance exigible sur les reus dlivrs
exclusivement pour constater le versement des primes ou des accessoires.
Tarif
Art. 678. - Le tarif de la taxe est fix
1 - 7 % pour les assurances contre les risques de toute nature de navigation
maritime, fluviale ou arienne
2 - 25 % pour les assurances contre l'incendie
30 - 4 % pour les assurances sur la vie et assimiles, y compris les contrats de
rente diffre de trois ans et plus (1) ;
4 - 5 % pour les contrats de rente viagre, y compris les
contrats de rente diffre de moins de trois ans ;
5 - 0,l % pour les assurances des crdits l'exportation;
6 - 14,5 % pour le risque automobile
7 - 14,5 % pour tous autres risques.
Les risques d'incendie couverts par les assurances ayant pour objet des risques
de transport sont compris dans les risques viss au no 10 ou au 60 du prsent
article, suivant qu'il s'agit de transports par eau ou de transports terrestres.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 12.
(1) Les contrats d'assurances sur la vie sont exempts - Voir article 679-51
Art. 679. - Sont exonrs de la taxe
1 Les rassurances, sous rserve de ce qui est dit l'art. 680 ;
2 Les assurances bnficiant, en vertu de dispositions exceptionnelles, de
l'exonration des droits de timbre et d'enregistrement (notamment les actes contre
les accidents du travail, les actes ayant exclusivement pour objet le service de
l'assistance aux familles nombreuses et ncessiteuses ; les actes exclusivement
relatifs au service de l'assistance mdicale gratuite, les actes intressant les
socits de secours mutuels approuves, les unions de socits de secours
mutuels, les actes intressant les syndicats professionnels) ; les assurances passes
par les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles et garantissant les
risques agricoles. Pour ce qui concerne ces dernires, il est prcis que sont,
d'une manire gnrale, considres comme prsentant le caractre de risques
agricoles, les assurances de tous les risques des personnes physiques ou morales
exerant exclusivement ou principalement une profession agricole ou connexe
l'agriculture, tels que leveur, exploitant de bois, entrepreneur de travaux
agricoles, pisciculteur, ainsi que les assurances des risques des membres de leur
famille et de leur personnel et les assurances des risques qui parieurnature sont
spcifiquement agricoles ou connexes ;
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 13.
3 Les contrats d'assurance de toute nature passs au bnfice des socits de
prvoyance et des socits mutuelles de production rurale ;
4 Les contrats d'assurance sur corps et facults de navires de commerce,
souscrits contre les risques de toute nature de navigation maritime.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 13.
5 Les contrats d'assurance sur la vie et assimils, y compris les contrats de rente
diffre et trois ans et plus.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 4.
Dispense de la taxe
Art. 680. - Sont dispenss de la taxe
1 Les contrats d'assurances sur la vie ou de rentes viagres souscrits par des
personnes n'ayant en Cte d'Ivoire, ni domicile, ni rsidence habituelle ;
2 Tous autres contrats, si et dans la mesure o le risque se trouve situ hors de
Cte d'Ivoire ou ne se rapporte pas un tablissement industriel, commercial ou
agricole sis en Cte d'Ivoire ; dfaut de situation matrielle certaine ou de
rapport certain avec un tablissement industriel, commercial ou agricole, les
risques sont rputs situs au lieu du domicile ou du principal tablissement du
souscripteur.
Mais il ne peut tre fait usage en Cte d'Ivoire de ces contrats, soit par acte
public, soit en justice ou devant toute autre autorit constitue, s'ils n'ont t
pralablement soumis la formalit du visa pour timbre et de l'enregistrement.
Cette formalit est donne moyennant le paiement de la taxe sur l'ensemble des
sommes stipules au profit de l'assureur affrentes aux annes restant courir.
Les rassurances de risques viss aux n1 et 2 sont soumises aux dispositions du
prsent article. Toutefois, l'enregistrement des contrats pralablement leur
usage en Cte d'Ivoire ne motive la perception que si et dans la mesure o il n'est
pas justifi du paiement de la taxe sur les contrats d'assurances correspondants.
Liquidation et paiement de la taxe
Art. 681. - Pour les Conventions conclues avec les assureurs ivoiriens ou
trangers ayant en Cte d'Ivoire, soit leur sige social, soit un tablissement, une
agence, une succursale ou un reprsentant responsable, la taxe exigible est due
par l'assureur ou son reprsentant responsable, ou par l'apriteur de la police si le
contrat est souscrit par plusieurs assureurs. Le montant des taxes affrentes aux
primes et accessoires encaisss au cours d'un mois donn doit tre vers avant le
15 du mois suivant auprs de la Recette des Impts dont dpend le lieu du
principal tablissement au vu d'une dclaration conforme au modle prescrit par
l'Administration.
Les primes ou fractions de primes rembourses aux assurs conscutivement
l'annulation ou la rsiliation de contrats viennent en dduction des sommes
encaisses au cours du mme mois. Le montant des sommes rembourses qui
excde le cas chant le montant des sommes encaisses est reportable sur les
oprations du ou des mois suivants.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 15.
Art. 682. - Abrog.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Art. 683. - Pour les conventions avec les assureurs n'ayant en Cte d'Ivoire, ni
tablissement, ni agence, ni succursale, ni reprsentant responsable, conclues par
l'intermdiaire d'un courtier ou de toute autre personne qui, rsidant en Cte
d'Ivoire, prte habituellement ou occasionnellement son entremise pour des
oprations d'assurances, la taxe est perue pour le compte du Trsor, par
l'intermdiaire pour toute la dure ferme de la convention et verse par lui au
bureau de l'Enregistrement de sa rsidence sauf, s'il y a lieu, son recours contre
l'assureur; le versement est effectu dans les vingt premiers jours du trimestre
qui suit celui au cours duquel la convention est conclue, sur production du relev
du rpertoire prvu l'article 688.
Toutefois, pour les conventions qui, ayant une dure ferme excdant une anne,
comportent la stipulation au profit de l'assureur de sommes ou accessoires
venant chance au cours des annes autres que la premire, la taxe peut tre
fractionne par anne, si les parties l'ayant requis, il est fait mention de cette
rquisition sur le rpertoire prvu l'article 688 et sur le relev dudit rpertoire.
L'intermdiaire n'est alors tenu au paiement que de la taxe affrente aux sommes
stipules en faveur de l'assureur et de leurs accessoires qui viennent chance
au cours de la premire anne.
Art. 684. - Dans les autres cas ceux viss aux articles 681 683 ainsi que pour
les annes et priodes pour lesquelles, dans les cas viss l'article 683,
l'intermdiaire n'est pas tenu au paiement de la taxe, celle-ci est verse par
l'assur au bureau de ['Enregistrement du lieu de son domicile ou de sa
rsidence, ou du lieu de la situation matrielle ou prsume du risque, suivant
les distinctions rsultant de l'article 680, dans les trois premiers mois de l'anne
qui suit celle o se place chaque chance des sommes stipules au profit de
l'assureur, sur dclaration faisant connatre la date, la nature et la dure de la
convention, l'assureur, le montant du capital assur, celui des sommes stipules
au profit de l'assureur et de leurs accessoires et la date de leurs chances.
Solidarit des redevables
Art. 685. - Dans tous les cas et nonobstant les dispositions des articles 682
683, les assureurs, leur reprsentant responsable, leurs agents, directeurs
d'tablissement ou de succursales ou leurs reprsentants, les courtiers et
intermdiaires et les assurs sont tenus solidairement pour le paiement de la taxe
et des pnalits.
Obligations des assureurs
Art. 686. - Les socits et compagnies d'assurances et tous autres assureurs, les
courtiers et tous autres intermdiaires viss l'article 683 sont tenus de faire au
bureau de l'Enregistrement du lieu o ils ont le sige de leur principal
tablissement ou de leur rsidence, avant de commencer leurs oprations, une
dclaration nonant la nature de ces oprations et les noms du directeur de la
socit ou du chef de l'tablissement.
Les socits et compagnies d'assurances ayant plusieurs agences sont tenues de
faire une dclaration distincte au bureau de l'Enregistrement du sige de chaque
agence, en prcisant le nom de l'agent.
Art. 687. - Les assureurs trangers sont tenus, en outre, de faire agrer par
l'Administration de l'Enregistrement un reprsentant ivoirien personnellement
responsable de la taxe et des pnalits.
Les agrments et les retraits des reprsentants responsables sont publis au
Journal officiel, la diligence de l'Administration de l'Enregistrement.
L'administration publie en principe, chaque anne, au Journal officiel" une liste
des assureurs trangers ayant un reprsentant responsable la date du 31
dcembre prcdent.
Art. 688. - Les courtiers et intermdiaires viss l'article 683 sont tenus d'avoir
un rpertoire non sujet au timbre, mais cot, paraph et vis, soit par un des juges
du Tribunal de commerce, soit par un juge de paix, sur lequel ils consignent, jour
par jour, par ordre de date et sous une srie ininterrompue de numros, toutes les
oprations passes par leur entremise ; ils y mentionnent la date de l'assurance, sa
dure, le nom de l'assureur, le nom et adresse de l'assur, la nature des risques,
leur situation relle ou prsume selon les distinctions prvues l'article 680, le
montant des capitaux assurs ou des rentes constitues, celui des sommes
stipules au profit de l'assureur et de leurs accessoires, les chances desdites
sommes, le montant de la taxe qu'ils ont verser au Trsor ou le motif pour lequel
ils n'ont pas verser ladite taxe, et, le cas chant, la rquisition de
fractionnement prvue par le deuxime alina de l'article 683 ; pour les
conventions comportant une clause de reconduction, il est fait mention de ladite
clause dans la colonne, de la dure. Les avenants, polices d'aliment ou
d'application y portent une rfrence la police primitive.
A la fin de chaque trimestre, le courtier ou intermdiaire tablit un relev du
rpertoire concernant le trimestre entier et dpose ce relev l'appui du versement
prvu l'article 683.
Droit de communication
Art. 689. - Les socits, compagnies, assureurs, agents, reprsentants
responsables, courtiers et intermdiaires sont tenus de prsenter, toute
rquisition des prposs de l'Enregistrement, les livres dont la tenue est prescrite
tant par le titre II du Code de commerce que par la lgislation relative au contrle
et la surveillance des assurances, les polices ou copies de polices concernant les
conventions en cours, y compris celles renouveles par tacite reconduction ou
venues expiration de puis moins de six ans, ler pertoire prvu l'article 688,
ainsi que tous autres livres ou documents pouvant servir au contrle de la taxe.
Les assurs auprs d'assureurs n'ayant en Cte d'Ivoire ni tablissement, ni
agence, ni succursale, ni reprsentant responsable, sont tenus de communiquer
toute rquisition des mmes fonctionnaires, leurs polices concernant des
conventions en cours, y compris celles renouveles par tacite reconduction ou
venues expiration depuis moins de six ans.
Le refus de reprsentation ou de communication, ainsi que la dclaration que les
livres, contrats ou documents ne sont pas tenus ou ont t dtruits, sont constats
par un procs verbal et soumis aux sanctions dictes par l'article 436.
Pnalits
Art. 690. - La taxe sur les contrats d'assurance est assise, liquide, contrle et
recouvre selon les mmes procdures, sanctions et srets que les taxes sur le
chiffre d'affaires.
Loi n97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15- 1.
Prescription
Art. 691. - Abrog. Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Art. 692. - Abrog. Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Poursuites et instances
Art. 693. - Abrog. Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Art. 694. - Les dispositions du prsent chapitre ne portent pas atteinte aux
dispositions en vigueur relatives au contrle et la surveillance des assurances.
LIVRE QUATRIME
DROITS DE TIMBRE
CHAPITRE PREMIER
Dispositions gnrales
Gnralits
Art. 695. - La contribution du timbre est tablie sur tous les papiers destins
aux actes civils et judiciaires et aux critures qui peuvent tre produites en
justice et y faire foi.
Il n'y a d'autres exceptions que celles nommment exprimes dans une loi, un
dcret ou le prsent rglement.
Art. 696. - Dans les divers cas o, en matire d'impts, le paiement est attest
par l'apposition de timbres, vignettes ou marques, l'Administration peut, sous
certaines conditions, autoriser les redevables, soit acquitter les droits sur tats
ou d'aprs un systme forfaitaire, soit substituer aux figurines des empreintes
imprimes l'aide de machines spciales pralablement soumises son
agrment.
Le ministre des Finances est autoris consentir aux contribuables, en matire
d'impts perus par l'Administration de l'Enregistrement, une remise de 0,50 %
sur le montant des taxes perues par l'apposition d'empreintes au moyen de
machines.
Dbiteurs des droits
Art. 697. - Sans prjudice des dispositions particulires relates dans le prsent
rglement, sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et des amendes,
tous les signataires, pour les actes synallagmatiques; les prteurs et les
emprunteurs, pour les obligations ; les officiers ministriels qui ont reu ou
rdig des actes nonant des actes ou livres non timbrs.
Art. 698. - Le timbre de tous actes entre les collectivits publiques et les
citoyens est la charge de ces derniers.
Restrictions et prohibitions diverses
Art. 699. - Aucune personne ne peut vendre ou distribuer des timbres, papiers
ou impressions timbres qu'en vertu d'une commission de l'Administration.
Toutefois, les prposs du Trsor, agents spciaux, receveurs ou grants de
bureaux de poste et agents des douanes sont habilits de plein droit vendre ou
distribuer ces papiers et impressions.
Les timbres, papiers et impressions timbrs saisis chez ceux qui s'en permettent
le commerce, en contravention aux dispositions de l'alina qui prcde, sont
confisqus au profit du Trsor.
Art. 700. - L'empreinte du timbre ne peut tre couverte d'criture ni altre.
Art. 701. - Le papier timbr qui a t employ un acte quelconque ne peut
servir pour un autre acte, quand mme le premier n'aurait pas t achev.
Art. 702. - Il ne peut tre fait ni expdier deux actes la suite l'un de l'autre sur
la mme feuille de papier timbr, nonobstant tout usage ou rglement contraire.
Sont excepts : les ratifications des actes passs en l'absence des parties, les
quittances des prix de ventes et celles de remboursements de contrats de
constitution et obligation, les inventaires, procs-verbaux et autres actes qui ne
peuvent tre consomms dans un mme jour et dans la mme vacation, les
procs-verbaux de reconnaissance et leve de scells qu'on peut faire la suite
du procs-verbal d'apposition, et les significations des huissiers qui peuvent tre
galement crites la suite des jugements et autres pices dont il est dlivr
copie. Il peut tre donn plusieurs quittances authentiques ou dlivres par les
comptables de deniers publics, sur une mme feuille de papier timbr, pour
acompte d'une seule et mme crance ou d'un seul terme de fermage ou loyer.
Toutes autres quittances qui sont donnes sur une feuille de papier timbr n'ont
pas plus d'effet que si elles taient sur papier non timbr.
Art. 703. - Il est fait dfense aux notaires, huissiers, greffiers, arbitres et
experts d'agir, aux juges de prononcer aucun jugement et aux administrations
publiques de rendre aucun arrt sur un acte, registre ou effet de commerce non
crit sur papier timbr du timbre prescrit ou non vis pour timbre.
Art. 704. - Les tats de frais dresss par les avocats, huissiers, greffiers,
notaires-commis doivent faire ressortir distinctement dans une colonne spciale
et pour chaque dbours, le montant des droits pays au Trsor.
Art. 705. - Lorsqu'un effet, titre, livre, bordereau ou tout autre acte sujet au
timbre et non enregistr est mentionn dans un acte public, judiciaire ou extra-
judiciaire et ne doit pas tre reprsent au receveur lors de l'enregistrement de
cet acte, l'officier public ou l'officier ministriel est tenu de dclarer
expressment dans l'acte si le titre est revtu du timbre prescrit et d'noncer le
montant du droit de timbre pay.
En cas d'omission, les notaires, avocats, greffiers, huissiers et autres officiers
publics sont passibles d'une amende de 6 000 francs par chaque contravention.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 706. - Il est galement fait dfense tout receveur de l'Enregistrement :
1 D'enregistrer aucun acte qui ne serait pas sur papier timbr du timbre prescrit
ou qui n'aurait pas t vis pour timbre ;
2 D'admettre la taxe ou la formalit de l'enregistrement des protts d'effets
ngociables sans se faire reprsenter ces effets en bonne forme.
Art. 707. - 1. - A moins qu'il n'en soit autrement stipul dans les articles
suivants, toute contravention aux dispositions du livre quatrime de la prsente
codification relative l'impt du timbre ainsi qu'aux arrts prvus pour leur
excution est passible d'une amende de 6 000 francs lorsqu'elle n'a pas entran
le dfaut de paiement, dans le dlai lgal, de tout ou partie de l'impt.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Dans le cas contraire, la contravention est passible d'une amende gale au
montant de l'impt exigible et qui ne peut tre infrieur 2 000 francs.
2. - Sans prjudice des dispositions particulires relate dans la prsente
codification, sont solidaires pour le paiement de l'amende encourue :
- toutes les parties un acte ou crit non timbr ou insuffisamment timbr ;
- les prteurs et les emprunteurs pour les obligations
- les officiers ministriels qui ont reu ou rdig des actes nonant des actes
ou livres non timbrs.
Art. 708. - Toute infraction aux textes qui rglementent le paiement des droits
de timbre en compte avec le Trsor est passible d'une amende de
18 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 709. - Tout acte pass en pays tranger est soumis au timbre avant qu'il
puisse en tre fait aucun usage en Cte d'Ivoire, soit dans un acte public, soit
dans une dclaration quelconque, soit devant une autorit judiciaire ou
administrative.
Poursuites et Instance - Prescriptions
Art. 710. - Les prposs du Service de L'Enregistrement sont autoriss
retenir les actes, registres, effets ou pices quelconques en contravention la
rglementation du timbre, qui leur sont prsents, pour les joindre aux procs-
verbaux qu'ils en rapportent, moins que les contrevenants ne consentent
signer lesdits procs-verbaux ou acquitter sur-le-champ l'amende encourue et
le droit de timbre.
Art. 711. - Les prposs des Douanes et des Contributions diverses ont, pour
constater les contraventions au timbre des actes ou crits sous signature prive
et pour saisir les pices en contravention, les mmes attributions que les
prposs de l'Enregistrement.
Art. 712. - Le recouvrement des droits de timbre et des amendes de
contravention y relatives est poursuivi par voie de titre de perception et, en cas
d'opposition, les instances sont instruites et juges selon les formes prescrites
par les articles 482, 487 et 488 du prsent Code.
Pour les droits de timbre perus par le Service de l'Enregistrement qui ne sont
pas majors de pnalits de retard par les textes en vigueur, il est ajout,
compter de la date de la notification du titre de perception, des intrts
moratoires calculs au taux lgal sur la somme reconnue exigible. Tout mois
commenc est compt pour un mois entier.
Art. 713. - La prescription de cinq ans tablie par l'article 479 du prsent
Code s'applique aux amendes pour contravention la rglementation du
timbre. Cette prescription court du jour o les prposs ont t mis porte de
constater les contraventions au vu de chaque acte soumis l'enregistrement.
Art. 714. - Conformment aux dispositions du dcret du 15 juillet 1939 pour
les recouvrements des droits de timbre autres que les droits en sus, amendes et
pnalits, le Trsor aura un privilge sur tous les meubles et effets mobiliers
des redevables. Ce privilge s'exercera immdiatement aprs celui de l'impt
sur le chiffre d'affaires, cr par dcret du 9 fvrier 1933.
Droits de communication
Art.715.-Toutes les socits ivoiriennes ou trangres, de quelque nature
qu'elles soient, toutes compagnies, tous entrepreneurs pour les entreprises de
toute nature, toutes socits d'assurances ou assureurs ivoiriens ou trangers
pour les oprations d'assurances de toute nature sont assujettis aux vrifications
des agents de l'Enregistrement et sont tenus de communiquer auxdits agents,
ayant au moins le grade d'inspecteur adjoint, tant au sige social que dans les
succursales, leurs livres, registres, titres, polices, pices de recettes, de
dpenses et de comptabilit et tous autres documents, tels que dlibrations,
comptes rendus d'assembles, bordereaux de coupons, correspondances, etc.,
afin qu'ils s'assurent de l'excution des rglements sur le timbre.
Art. 716. - L'amende encourue pour refus de communication dans les conditions
prvues par l'article qui prcde est de 5 000 francs.
Tout refus de communication est constat par procs verbal.
Indpendamment de l'amende dicte ci-dessus, les socits ou compagnies
ivoiriennes ou trangres et tous autres assujettis aux vrifications des agents de
l'Enregistrement doivent, en cas d'instance, tre condamns reprsenter les
pices ou documents non communiqus, sous une astreinte de 1 000 francs au
minimum par chaque jour de retard. Cette astreinte commence courir de la date
de la signature par les parties ou de la notification du procs-verbal dress pour
constater le refus d'excuter le jugement rgulirement signifi ; elle ne cesse que
du jour o il est constat, au moyen d'une mention inscrite par un agent de
contrle sur un des principaux livres de la socit ou de l'tablissement, que
l'Administration a t mise mme d'obtenir la communication ordonne.
Le recouvrement de l'astreinte est suivi comme en matire d'enregistrement.
Art. 717. - Les pouvoirs appartenant aux agents de l'Enregistrement, par
application de l'article 71 5 ci-dessus, l'gard des socits, peuvent tre exercs
l'gard de toutes personnes ou de tous tablissements exerant le commerce de
banque, en vue du contrle de paiement des droits de timbre dus tant par ces
derniers que par des tiers.
Art. 718. - Il en est de mme l'gard de tous officiers publics et ministriels et
de tout commerant faisant un chiffre d'affaires suprieur 1 00 000 francs par
an.
Art. 719. - En aucun cas, les administrations publiques, ainsi que les entreprises
concdes ou contrles par les collectivits publiques, de mme que tous les
tablissements ou organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit
administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents de
l'administration des Finances ayant au moins le grade de contrleur qui, pour
tablir les impts institus par les textes existants, leur demandent communication
des documents des services qu'elles dtiennent.
Art. 719. bis - 1. - La peine contre ceux qui abuseraient des timbres pour
timbrer et vendre frauduleusement du papier timbr sera la mme que celle qui est
prononce par le Code pnal contre les contrefacteurs de timbres.
Loi 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 11.
2. - Ceux qui ont sciemment employ, vendu ou tent de vendre des timbres
mobiles ayant dj servi sont poursuivis devant le tribunal correctionnel et punis
d'une amende de 1 00 000 1 000 000 de francs.
En cas de rcidive, la peine sera d'un emprisonnement de cinq jours un mois et
l'amende sera double.
Il pourra tre fait application de l'article 118 du Code pnal.
Les dispositions du prsent article sont applicables dans tous les cas o un
impt, une taxe ou un droit quelconque recouvr par l'Administration fiscale
est acquitt au moyen de l'application de timbres mobiles.
CHAPITRE II
Timbre de dimension
Mode de perception
Art. 720. - Les papiers timbrs dbits par le service de l'Enregistrement
de la Cte d'Ivoire sont des papiers rectangulaires dans les dimensions ci-aprs
:
Hauteur ...............................Largeur
Papier registre 0,42................................. 0,594
Papier normal 0,297............................... 0,42
Demi-feuille de papier normal.. 0,297........... 0,21
Ils portent un filigrane particulier, imprim dans la pte mme la
fabrication.
Art. 721. - L'empreinte sur les papiers dbits par le Service est applique
en haut de la partie gauche de la feuille (non dploye) ou de la demi-feuille.
Art. 722. - Les contribuables qui veulent se servir de papiers autres que
les papiers timbrs de l'Administration de l'Enregistrement sont admis les
timbrer eux-mmes, avant d'en faire usage, au moyen de timbres mobiles
portant la mention " C.I.". Ils sont autoriss galement les faire timbrer
l'extraordinaire, avant usage, par l'Administration de l'Enregistrement, qui
emploie pour ce service les empreintes y relatives.
Art. 723. - Les timbres mobiles dont l'emploi est autoris par l'article 722
sont colls sur la premire page de chaque feuille. Ils sont immdiatement
oblitrs par l'apposition l'encre, en travers du timbre, de la signature des
contribuables ou de l'un quelconque d'entre eux et de la date de l'oblitration.
Cette signature peut tre remplace par un cachet appos l'encre grasse,
faisant connatre le nom ou la raison sociale du contribuable et la date de
l'oblitration.
L'oblitration doit tre faite de telle manire que partie de la signature et
de la date ou du cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier sur
lequel le timbre est appos.
Art. 724. - Les receveurs de l'Enregistrement peuvent suppler la
formalit du visa au moyen de l'apposition des timbres dont l'emploi est
autoris par l'article 722.
Ces timbres sont apposs et annuls immdiatement au moyen du cachet-
dateur du bureau.
Art. 725. - Sont considrs comme non timbrs les actes ou crits sur
lesquels le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans
l'accomplissement des conditions prescrites ou sur lesquels a t appos un
timbre ayant dj servi.
Tarif
Art. 726. - Le prix des nouveaux papiers timbrs que fournira la Rgie et
le droit de timbre des papiers que les contribuables sont autoriss timbrer
eux-mmes ou qu'ils feront timbrer, sont fixs ainsi qu'il suit raison de la
dimension du papier:
Papier registre 4 000 francs
Papier normal 2 000 francs
Demi-feuille de papier normal.............................................1 000 francs
Loi n 90-438 du 29 mai 1990
Art. 727. - Si les papiers ou le parchemin que les contribuables sont admis
timbrer dans les conditions prvues l'article 722 et ceux prsents au
timbrage se trouvent tre de dimensions diffrentes de celles des papiers
timbrs fournis par la Rgie, le timbre, quant au droit tabli en raison de la
dimension, est pay au prix du format suprieur.
Art. 728. - Il est cr un modle unique de timbre mobile pour
l'acquittement :
1 Des droits de timbres de dimensions
2 Des droits de timbre proportionnel ;
3 Du droit de timbre fixe des effets de commerce domicilis
4 Des droits de timbre des quittances reus ou dcharges de sommes,
titres, valeurs ou objets ;
5 Des droits de timbre sur les bulletins de bagages
6 Des droits de timbre des lettres de voiture ;
7 Des rcpisss des expditions faites par voie ferre, par voie
lagunaire ou par voie arienne ;
8 Des droits de timbre des colis postaux
9 Des droits de timbre sur les passeports et les visas des passeports ;
10 En gnral, pour toutes les taxes ou contributions dont la perception
sera autorise par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 729. - La srie du timbre fiscal unique imprim sur les vignettes
comprendra des timbres de 2 francs, 4 francs, 5 francs, 10 francs, 15 francs, 20
francs, 25 francs, 30 francs, 40 francs, 50 francs, 100 francs, 120 francs, 125
francs, 200 francs, 240 francs, 480 francs, 500 francs, 1 000 francs, 5.000
francs et 10.000 francs.
Le stock de timbres fiscaux actuellement en usage continuera cependant
tre utilis, les vignettes pouvant tre surcharges aux taux ci-dessus par simple
dcision du ministre des Finances.
Actes soumis au timbre de dimension
1. - Rgles gnrales
Art. 730. - 1. - Sont assujettis au droit de timbre tabli en raison de la
dimension, tous les papiers employer pour les actes et critures, soit publics,
soit privs, savoir:
1 Les actes des notaires et les extraits, copies et expditions qui en sont
dlivrs
2 Ceux des huissiers, qui ne sont pas dj assujettis la taxe institue par
l'article 335 de la codification de l'enregistrement, et les copies et expditions
qu'ils en dlivrent ;
3 Les actes et procs-verbaux des gardes et de tous les autres employs et
agents ayant droit de verbaliser et les copies qui en sont dlivres ;
4 Les actes et jugements de la justice de paix, des bureaux de paix et de
conciliation, de la police ordinaire, des tribunaux et des arbitres, et les extraits,
copies et expditions qui en seront dlivrs ;
5 Les actes particuliers des juges de paix et de leurs greffiers, ceux des
autres juges et ceux reus aux greffes ou par les greffiers, ainsi que les extraits,
copies et expditions qui s'en dlivrent ;
6 Les actes des avocats et mandataires agrs prs les tribunaux et les
copies ou expditions qui en sont faites ou signifies ;
7 Les actes des autorits constitues administratives qui sont assujettis
l'enregistrement ou qui se dlivrent aux citoyens, et toutes les expditions et
extraits des actes, arrts et dlibrations desdites autorits, qui sont dlivrs
aux citoyens
8 Les actes des autorits administratives et des tablissements publics,
portant transmission de proprit, d'usufruit et de jouissance ;
9 Les actes entre particuliers sous signature prive et les doubles des
comptes de recette ou gestion particulire ;
10 Et gnralement tous actes et critures, extraits, copies et expditions,
soit publics, soit privs, devant ou pouvant faire titre ou tre produits pour
obligation, dcharge, justification, demande ou dfense.
11. - 1 Les registres de l'autorit judiciaire o s'crivent des actes sujets
l'Enregistrement sur les minutes et les rpertoires des greffiers en matire civile et
commerciale ;
2 Ceux des administrations centrales et municipales tenus pour objets qui
leur sont particuliers et n'ayant point de rapport l'Administration gnrale, et les
rpertoires de leurs secrtaires ;
3 Ceux des notaires, huissiers et autres officiers publics et ministriels, et
leurs rpertoires ;
4 Ceux des compagnies et socits d'actionnaires
5 Ceux des tablissements particuliers et maisons particulires d'ducation ;
6 Ceux des agents d'affaires, directeurs, rgisseurs, syndics de cranciers et
entrepreneurs de travaux et fournitures ;
7, Ceux des banquiers, ngociants, armateurs, marchands, fabricants,
commissaires, agents de change, courtiers ;
8 Et gnralement tous livres, registres et minutes de lettres qui sont de
nature tre produits en justice et dans le cas d'y faire foi, ainsi que les extraits,
copies et expditions qui sont dlivrs desdits livres et registres.
Art. 731. - Les seuls actes dont il doit tre tenu rpertoire sur papier timbr
dans les administrations centrales et municipales sont ceux dnomms l'article
prcdent, paragraphe 1, n 8.
II. - Applications particulires
Art. 732. - Sont notamment soumis au timbre de dimension :
1 Les expditions, destines aux parties, des ordonnances de nomination
des notaires, avocats-dfenseurs, greffiers, huissiers, courtiers et commissaires-
priseurs ;
2 L'un des deux exemplaires de la dclaration que tout officier public doit
dposer au bureau de l'Enregistrement avant de procder une vente publique et
par enchres d'objets mobiliers ; l'exemplaire soumis au timbre est celui destin
tre annex au procs-verbal de la vente ;
3 Les recours des contribuables en matire de contributions directes et taxes
assimiles ;
4 Les mandats affrents aux rclamations introduites ou soutenues pour
autrui en matire de contributions directes ;
5 Le recours contre les arrts rendus sur les rclamations en matire de
contributions ;
6 Les rcpisss prvus par la loi du 28 mai 1858 sur les ngociations
concernant les marchandises dposes dans les magasins gnraux
7 ...
8 Les procurations donnes par le crancier saisissant en vertu de l'article
73 du livre premier du Code du travail et de la prvoyance sociale
9 Les certificats de parts non ngociables des socits de caution mutuelle
dont les statuts et le fonctionnement sont reconnus conformes aux dispositions
lgislatives en vigueur;
10 Les recours ports devant la Chambre comptente de la Cour suprme,
contre les actes des autorits administratives pour incomptence ou excs de
pouvoir ;
l1 Les recours contre les dcisions portant refus de liquidation ou contre des
liquidations de pensions.
Rgles spciales aux copies d'exploits
Art. 733. - Les exploits des huissiers assujettis la taxe spciale, institue
par l'article 335 ci-dessus, sont dispenss du droit de timbre, tant sur l'original que
sur les extraits ou expditions.
Les exploits relatifs une instance, jusque et y compris les significations des
jugements dfinitifs ou une conciliation devant les juges et qui ne contiennent
aucune disposition pouvant donner lieu au droit proportionnel, sont galement
dispenss d'enregistrement, mais demeurent assujettis au droit de timbre de
dimension (original et copies).
Ce droit est acquitt au moyen de timbres mobiles apposs par l'officier
ministriel avant toute signification de copie la marge gauche de la premire
page de l'original de l'exploit et sont oblitrs par lui au moyen de sa griffe.
Sauf en matire pnale les huissiers sont tenus d'tablir leurs actes, exploits
et procs-verbaux en double original. Le second original dispens de timbre et de
la formalit, sauf reproduire le cas chant la mention de l'enregistrement porte
sur le premier original, est conserv par l'huissier qui peut en dlivrer expdition
celle des parties qui en fait la demande.
Art. 734. - Le papier employer pour la rdaction des copies d'exploits doit
tre de mmes dimensions que la demi-feuille de papier normal vis l'article
720.
Art. 735. - Indpendamment des mentions prescrites par le Code de
procdure civile, les huissiers sont tenus d'indiquer distinctement au bas de
l'original et des copies de chaque exploit relatif une instance jusques et y
compris les significations des jugements dfinitifs :
1 Le nombre de feuilles de papier employes tant pour les copies de
l'original que pour les copies des pices signifies;
2 Le montant des droits de timbres d raison de la dimension de ces
feuilles .
Art. 736. - Les copies des exploits, celles des significations de tous
jugements, actes ou pices doivent tre correctes, lisibles et sans abrviations.
Les papiers employs des expditions ou des copies d'exploits, qui seront
de la dimension de 27 centimtres pour la hauteur et de 21 centimtres ou 42
centimtres pour la largeur, ne sont soumis aucune limitation du nombre des
lignes et des syllabes.
Art. 737. - Lorsqu'ils usent de la facult accorde par l'article 722, les
notaires, huissiers, greffiers, avocats dfenseurs et autres officiers ministriels,
ainsi que les arbitres et dfenseurs officieux, sont tenus d'employer des papiers de
qualit quivalente celui du papier timbr dbit par la Rgie.
Les notaires et autres officiers publics peuvent nanmoins timbrer ou faire
timbrer l'extraordinaire du parchemin, lorsqu'ils sont dans le cas d'en employer.
Prescriptions et prohibitions diverses
Art. 738. - 1. - Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues
par un moyen photographique, tablies pour tenir lieu des expditions, extraits
ou copies viss l'article 736 sont soumises un droit de timbre gal celui
peru sur les crits reproduits.
2. - Le droit est acquitt par l'apposition de timbres mobiles. Sauf ce qui
est dit l'article 733, ces timbres sont apposs et oblitrs comme en matire de
timbres de quittances par l'officier ou le fonctionnaire public, la date o il revt
la pice d'une mention d'authentification.
3. - Les minutes et originaux des actes destins tre reproduits par
photocopie peuvent tre tablis sur une seule face du papier, l'autre face tant
annule par un procd indlbile; dans ce cas, le droit de timbre est rduit de
moiti lorsque la minute ou l'original comporte plus d'une page.
CHAPITRE III
Timbre proportionnel
Section 1.
Effets ngociables et non ngociables
Actes soumis au timbre proportionnel
Art. 739. - Sous rserve des exceptions prvues aux articles 742 et 748 sont
assujettis au droit de timbre, en raison des sommes et valeurs, les billets ordre
ou au porteur, les prescriptions, mandats, retraites, mandements, ordonnances et
tous autres effets ngociables ou de commerce, mme des lettres de change
tires par seconde, troisime et duplicata, et ceux faits en Cte d'Ivoire et
payables hors de Cte d'Ivoire.
Art. 740. - Les billets et obligations non ngociables, les reconnaissances
de dettes commerciales et les mandats terme ou de place place sont assujettis
au droit proportionnel, comme il en est us pour les billets ordre, lettres de
change et autres effets ngociables.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 20.
Art. 741. - Sont soumis au droit de timbre proportionnel indiqu aux deux
articles prcdents les billets, obligations, dlgations et tous mandats non
ngociables, quelles que soient d'ailleurs leur forme et leur dnomination,
servant procurer une remise de fonds de place place.
Cette disposition est applicable aux crits ci-dessus, souscrits en Cte
d'Ivoire et payables hors du territoire de la Rpublique et rciproquement.
Art. 742. - Les lettres de change tires par seconde, troisime ou quatrime
peuvent, quoique tant crites sur papier non timbr, tre prsentes aux agents
de l'Enregistrement dans le cas de prott, sans qu'il y ait lieu au droit de timbre
et l'amende, pourvu que la premire, crite sur papier au timbre proportionnel,
soit reprsente conjointement l'inspecteur de l'Enregistrement.
Toutefois, si la premire timbre ou vise pour timbre n'est pas jointe
celle mise en circulation et destine recevoir les endossements, le timbre ou
visa pour timbre doit toujours tre appos sur cette dernire, sous les peines
prescrites par le prsent chapitre.
Art. 743. - Les effets venant de l'tranger et payables en Cte d'Ivoire, sont,
avant qu'ils puissent tre ngocis, accepts ou acquitts, soumis au timbre ou au
visa pour timbre.
Art. 744. - Sont galement soumis au timbre les effets tirs sur l'tranger
et ngocis, endosss, accepts ou acquitts en Cte d'Ivoire.
Tarifs des droits
Art. 745. - Est fix 10 francs par 1000 francs, ou fraction de 1000 francs,
le tarif de droit proportionnel de timbre applicable :
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
1 Aux lettres de change, billets ordre ou au porteur, et tous effets
ngociables ou de commerce ;
2 Aux billets et obligations non ngociables
3Aux dlgations et tous mandats non ngociables, quelles que soient leur
forme et leur dnomination.
Art. 746. - Les lettres de change, billets ordre ou au porteur, retraites et
tous autres effets ngociables ou de commerce tirs de l'tranger sur l'tranger et
circulant en Cte d'ivoire, de mme que tous les effets de mme nature tirs de
l'tranger et payables en Cte d'Ivoire ne sont assujettis qu' un droit de timbre
proportionnel fix 5 francs par 2 000 francs ou par fraction de 2 000 francs.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Ces effets sont valablement timbrs au moyen de timbres mobiles en usage
en Cte d'Ivoire.
Art. 747. - Celui qui reoit du souscripteur un effet non timbr,
conformment l'article 745, est tenu de le faire viser pour timbre dans les
quinze jours de sa date, ou avant l'chance si cet effet a moins de quinze jours
de date et, dans tous les cas, avant toute ngociation.
Ce visa pour timbre est soumis un droit port au triple de celui qui et t
exigible s'il avait t rgulirement acquitt et qui s'ajoute au montant de l'effet
nonobstant toute stipulation contraire.
Art. 748. - Ne sont passibles que d'un droit de timbre fixe de 10 francs les
effets de commerce revtus, ds leur cration, d'une mention de domiciliation
dans un tablissement de crdit ou un bureau de chques postaux.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Les effets qui, tirs hors de Cte d'Ivoire, sont susceptibles de donner lieu
la perception du droit de timbre proportionnel, conformment aux articles 743 et
744, bnficient du mme rgime la condition d'tre, au moment o l'impt
devient exigible en Cte d'Ivoire, revtus d'une mention de domiciliation
rpondant aux prescriptions de l'alina qui prcde.
Mode de perception
Art. 749. - Le droit de timbre proportionnel applicable aux crits dsigns
dans les articles 739 741 est peru par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 750. - Ces timbres sont colls indiffremment au recto ou verso de
l'effet, savoir :
1 Sur les effets crs en Cte d'Ivoire, au moment de la souscription ;
2 Sur les effets venant de l'extrieur et payables en Cte d'ivoire, au
moment de l'acceptation ou de l'aval, ou, dfaut d'acceptation ou d'aval au
moment du premier endossement en Cte d'Ivoire ou de l'acquit.
Chaque timbre mobile est oblitr au moment mme de son apposition,
savoir:
- Par le souscripteur, pour les effets crs en Cte d'Ivoire;
Par le signataire de l'acceptation, de l'aval, de l'endossement ou de l'acquit,
s'il s'agit d'effets crs hors de Cte d'Ivoire.
Art. 751. - L'oblitration consiste dans l'inscription l'encre sur le timbre
mobile :
1 Du lieu o l'oblitration est effectue
2 De la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
3 De la signature, suivant les cas prvus l'article prcdent, du signataire
de l'effet, de l'acceptation, de l'aval, de l'endossement ou de l'acquit.
En cas de prott, faute d'acceptation, d'un effet cr hors de Cte d'Ivoire, les
timbres sont colls par le porteur et oblitrs par lui avant prsentation du prott
l'enregistrement.
Les contribuables, les socits, compagnies, maisons de banque ou de
commerce peuvent, pour l'oblitration, faire usage d'une griffe appose sur le
timbre l'encre grasse et faisant connatre le nom ou la raison sociale, le lieu o
l'oblitration est opre, enfin la date (quantime, mois, millsime) laquelle elle
est effectue.
Art. 752. - La date et la signature, en cas d'oblitration manuscrite, doivent
tre apposes sur deux lignes distinctes dbordant l'une et l'autre sur la feuille de
papier, de chaque ct du timbre mobile.
L'oblitration au moyen d'une griffe doit galement porter partie sur le
timbre et partie sur le papier.
Lorsque l'impt est acquitt au moyen de plusieurs timbres mobiles, chacun
des timbres doit tre coll isolment et spar des autres par une marge suffisante
pour permettre l'gard de chacun d'eux une oblitration rgulire compltement
distincte de l'oblitration des timbres voisins.
Art. 753. - Sont considrs comme non timbrs
1 Les effets viss l'article 749 sur lesquels le timbre mobile aurait t
appos sans l'accomplissement des conditions prescrites par les articles 751 et
752 ou sur lesquels aurait t appos un timbre mobile ayant dj servi ;
2 Les actes, pices et crits autres que ceux mentionns ci-dessus et sur
lesquels un timbre mobile aurait t indment appos.
En consquence, toutes les dispositions pnales et autres concernant les actes
ou crits non timbrs peuvent leur tre appliques.
Pnalits
Art. 754. - En cas de contraventions aux articles 739, 743, 747 et 748, le
souscripteur, l'accepteur, le bnficiaire ou premier endosseur de l'effet non
timbr ou non vis pour timbre sont passibles chacun de l'amende prvue
l'article 707.
A l'gard des effets compris en l'article 743, outre l'application, s'il y a lieu,
du paragraphe prcdent, le premier des endosseurs rsidant en Cte d'Ivoire, et
dfaut d'endossement en Cte d'Ivoire, le porteur est passible de cette amende.
Les dispositions qui prcdent sont applicables aux lettres de change, billets
ordre ou autres effets souscrits en Cte d'Ivoire et payables hors de Cte
d'Ivoire.
Art. 755. - Le porteur d'une lettre de change non timbre ou non vise pour
timbre, conformment aux articles 743, 745, 747 et 748 ne pourra, jusqu'
l'acquittement des droits de timbre et des amendes encourues, exercer aucun des
recours qui lui sont accords par la loi contre le tireur, les endosseurs et les autres
obligs.
Sera galement suspendu jusqu'au paiement des droits de timbre et des
amendes encourues, l'exercice des recours appartenant au porteur de tout autre
effet sujet au timbre et non timbr ou non vis pour timbre.
Toutes stipulations contraires seront nulles (dcret du 18 dcembre 1936).
Art. 756. - Les contrevenants sont soumis solidairement au paiement du
droit de timbre et des amendes prononces par l'article 754. Le porteur fait
l'avance de ce droit et de ces amendes, sauf son recours contre ceux qui en sont
passibles. Ce recours s'exerce devant la juridiction comptente pour connatre de
l'action en remboursement de l'effet.
Art. 757. - Il est interdit toutes personnes, toutes socits, tous
tablissements publics d'encaisser ou de faire encaisser pour leur compte ou pour
le compte d'autrui, mme sans leur acquit, des effets de commerce ou toutes
autres valeurs vises l'article 741 non timbrs ou non viss pour timbre.
Art. 758. - Toute mention ou convention de retour sans frais, soit sur le titre,
soit en dehors du titre, est nulle si elle est relative des effets non timbrs ou non
viss pour timbre.
Art. 759. - Les dispositions des articles 747 et 754 758 sont applicables
aux lettres de change, billets ordre ou autres effets souscrits dans le territoire de
la Cte d'Ivoire et payables hors de ce territoire.
Art. 760. - Pour les billets ou obligations non ngociables viss par l'article
740, en cas de contravention, le souscripteur et le premier cessionnaire encourent
chacun l'amende prvue l'article 707.
Art. 761. - Les effets, billets et obligations crits sur papier portant le timbre
de dimension ne sont assujettis aucune amende, si ce n'est pas dans le cas
d'insuffisance du prix du timbre et dans la proportion ci-dessus fixe.
Art. 762. - Pour les billets et obligations non ngociables viss l'article
741, en cas de contravention, le souscripteur, le bnficiaire et le porteur sont
passibles chacun de l'amende prvue l'article 707.
Section Il.
Rgles spciales aux warrants
Art. 763. - Sont applicables aux warrants, dlivrs par les magasins
gnraux et endosss sparment des rcpisss, les dispositions des articles 739,
742, 745, 747, 748 et 754 759.
L'endossement d'un warrant spar du rcpiss non timbr ou non vis pour
timbre, ne peut tre transcrit ou mentionn sur les registres du magasin, sans que
l'Administration du magasin encoure la sanction prvue l'article 707.
Les dpositaires des registres des magasins gnraux sont tenus de les
communiquer aux prposs de l'Enregistrement selon le mode prescrit par l'article
715 du prsent Code et sous les peines y nonces.
Art. 764. - Le droit de timbre auquel les warrants endosss sparment des
rcpisss sont soumis par l'article prcdent peut tre acquitt par l'apposition
sur ces effets de timbres mobiles.
Ces timbres sont apposs sur les warrants au moment du premier
endossement et oblitrs par le premier endosseur.
L'oblitration est faite dans les conditions prvues par les articles 751 et 752
ci-dessus.
1. 765. - Le warrant agricole est passible du droit de timbre des effets de
commerce.
CHAPITRE IV
Timbre des quittances
Tarif
Art. 766. - 1. - Est fix :
30 francs, quand les sommes sont comprises entre 100 francs et 50 000
francs ;
Loi n90-438 du 29 mai 1990.
- 80 francs, quand les sommes sont comprises entre1000 francs et
1 00 000 francs
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
- Et au-del, 60 francs en sus, par fraction de 100 000 francs, le droit de
timbre des titres de quelque nature qu'ils soient, signs ou non signs, faits sous
signatures prives, qui emportent libration ou qui constatent des paiements ou
des versements de somme.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
2. - Sont frapps d'un droit de timbre-quittance uniforme de 30 francs, les
reus constatant un dpt d'espces effectu chez un banquier, un tablissement
de banque, entreprise et tablissement financier, un courtier en valeurs mobilires
ou une caisse de crdit agricole.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Art. 767. - Le droit est d pour chaque acte, reu, dcharge ou quittance.
Il n'est applicable qu'aux actes faits sous signature prive et ne contenant pas
de dispositions autres que celles spcifies l'article prcdent.
Art. 768. - Sont dispenses du droit de timbre dict par l'article 766, les
quittances de toute nature donnes ou reues par les comptables publics.
La dlivrance des quittances dans les cas viss l'alina prcdent n'en
demeure pas moins obligatoire.
Modes de perception
Art. 769. - Le droit de timbre quittance peut tre acquitt par l'apposition de
timbres mobiles sur les crits passibles de l'impt.
Art. 770. - Ces timbres mobiles sont colls et immdiatement oblitrs par
l'apposition l'encre, en travers du timbre, de la signature du crancier ou de celui
qui a donn reu ou dcharge, ainsi que de la date de l'oblitration.
Cette signature peut tre remplace par une griffe appose l'encre grasse
faisant connatre la rsidence, le nom ou la raison sociale du crancier et la date
de l'oblitration du timbre.
Art. 771. - Les socits, compagnies et particuliers qui, pour s'affranchir de
l'obligation d'apposer et d'oblitrer les timbres mobiles, veulent soumettre au
timbre l'extraordinaire des formules imprimes pour quittances, reus ou
dcharges, sont tenus de dposer ces formules et d'acquitter les droits au bureau
de l'Enregistrement de leur rsidence ou celui qui sera dsign par
l'Administration, s'il existe plusieurs bureaux dans la mme ville.
Il n'est accord aucune remise titre de dchet.
Art- 772. - Les billets de place dlivrs par les compagnies et entrepreneurs
dont le prix excde 100 francs peuvent, si la demande en est faite, n'tre revtus
d'aucun timbre, mais ces compagnies et entrepreneurs sont tenus de se
conformer aux modes de justification et aux poques de paiement dtermins
par l'Administration.
Art. 773. - Sont considrs comme non timbrs
1 Les actes, pices ou crits sur lesquels le timbre mobile aurait t appos
sans l'accomplissement des conditions prescrites par les articles 770 772 ci-
dessus ou sur lesquels aurait t appos un timbre ayant dj servi ;
2 Les actes, pices ou crits sur lesquels un timbre mobile aurait t
appos en dehors des cas prvus par les articles 766 et 767.
Dbiteurs des droits, pnalits, poursuites
Art. 774. - Le droit de timbre est la charge du dbiteur; nanmoins, le
crancier qui a donn quittance, reu ou dcharge, en contravention aux
dispositions des articles 766 et 767 est tenu personnellement et sans recours,
nonobstant toute stipulation contraire, du montant des droits, frais et amendes.
Art. 755. - La contravention est suffisamment tablie par la reprsentation
des pices non timbres et annexes aux procs-verbaux que les employs de
l'Enregistrement, les officiers de la Police judiciaire, les agents de la force
publique, les prposs des Douanes, des Contributions indirectes et ceux des
octrois sont autoriss dresser, conformment l'article 710.
Les instances sont instruites et juges selon les formes prescrites par
l'article 712.
Dispositions spciales au chemin de fer Abidjan-Niger
Art. 776. - 1. - Le montant des droits de timbre de quittance sur les billets
de voyageurs et les bulletins de bagages verser au Trsor par le Chemin de fer
Abidjan-Niger, est dtermin forfaitairement par l'application au nombre total
des billets et au nombre total des bulletins de bagages d'un taux unitaire moyen
calcul :
a) Pour les billets de voyageurs, d'aprs le montant exact des droits de
timbre-quittance grevant tous les billets dlivrs pendant une priode choisie
d'un commun accord entre le ministre des Finances et le directeur du Chemin de
fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
b) Pour les bulletins de bagages, d'aprs le montant exact des droits de
timbre-quittance grevant tous les bulletins de bagages dlivrs pendant une
priode choisie d'un commun accord entre le ministre des Finances et le
directeur du Chemin de fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
2. - Les taux moyens prvus par le paragraphe prcdent pourront tre
rviss la demande, soit du ministre des Finances, soit du directeur du Chemin
de fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
Ils seront obligatoirement rviss tous les cinq ans.
3. - Un arrt du ministre des Finances fixera les modalits d'application
du prsent article.
CHAPITRE V
Timbre des chques
et des ordres de virement
Art. 777. - Les chques sont soumis aux dispositions rglementaires ci-aprs
:
Art.778. - Le chque ne peut tre tir que sur un banquier, un agent de
change, le caissier-payeur central du Trsor public, le caissier gnral de la Caisse
des dpts et consignations, les trsoriers-payeurs ou les receveurs particuliers
des Finances, les tablissements de crdit municipal et les caisses du Crdit
agricole.
Les titres tirs et payables en Cte d'Ivoire sous forme de chque sur toute
personne autre que celles vises l'alina prcdent ne sont pas valables comme
chque.
Art. 779. - Par drogation l'article 851 ci-aprs, sont passibles du droit
proportionnel dict par l'article 745 :
1 Le chque tir pour le compte d'un tiers, lorsqu'il est mis et payable en
Cte d'Ivoire et qu'il intervient en rglement d'oprations commerciales
comportant un dlai de paiement.
Les dispositions des articles 754 758 sont applicables en cas de dfaut ou
d'insuffisance de timbre ,
2 Le chque tir de Cte d'Ivoire, s'il n'est pas souscrit conformment aux
prescriptions de l'article premier de la loi du 14 juin 1865, modifi par l'article
premier du dcret du 30 octobre 1935, unifiant le droit en matire de chques.
Dans ce cas, le bnficiaire, le premier endosseur, le porteur ou le tir sont tenus
de le faire timbrer avant tout usage en Cte d'Ivoire, sous peine d'une amende de
6 %, et sont solidaires pour le recouvrement des droits et de l'amende.
Art. 780. - Le tireur qui met un chque ne portant pas l'indication du lieu de
l'mission ou sans date, celui qui revt un chque d'une fausse date, celui qui tire
un chque sur une personne ou un tablissement n'entrant pas dans l'une des
catgories vises par le premier alina de l'article 778 est passible d'une amende
de 6 % de la somme pour laquelle le chque est tir, sans que cette amende puisse
tre infrieure 6 000 francs. La mme amende est due personnellement et sans
recours par le premier endosseur ou le porteur d'un chque sans indication du lieu
d'mission, ou sans date, ou portant une date postrieure celle laquelle il est
endoss ou prsent. Cette amende est due, en outre, par celui qui paie ou reoit
en compensation un chque sans indication du lieu d'mission ou sans date.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 781. - Celui qui met un chque sans provision pralable et disponible
est passible de la mme amende.
Si la provision est infrieure au montant du chque, l'amende ne porte que
sur la diffrence entre le montant de la provision et le montant du chque.
Les personnes et tablissements sur lesquels des chques peuvent tre tirs
qui dlivrent leur crancier des formules de chques en blanc, payables leur
caisse, doivent sous peine de l'amende prvue l'article 707 par contravention,
mentionner sur chaque formule, le nom de la personne laquelle cette formule est
dlivre.
Art. 782. - En matire de timbres, toutes les dispositions rglementaires
concernant les chques tirs en Cte d'Ivoire sont applicables aux chques tirs
hors de Cte d'Ivoire, et payables ou circulant en Cte d'Ivoire.
CHAPITRE VI
Timbre des contrats de transport
A - Transports par route, lettre de voiture
Art. 783. - Le droit de timbre applicable aux lettres de voiture et tous les
autres crits ou pices en tenant lieu est fix comme suit, y compris le droit de la
dcharge donne par le destinataire et quelle que soit la dimension du papier
employ.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990
Dsignation des lettres
de voiture
Jusqu' Au-del de
10 tonnes de 10 tonnes de
charge utile charge
L.V. nationale
"Hydrocarbures" 1 000 F CFA 2000 F CFA
L.V. nationale Produits
relevant de la Caisse
Gnrale de Prquation 1 000 F CFA 1500 F CFA
L.V. nationale
Autres marchandises 2 000 F CFA 4000 F CFA
Ce timbre est appos sur les crits passibles de l'impt et immdiatement
oblitr par l'apposition l'encre en travers du timbre de la signature, soit de
l'expditeur, soit de l'entrepreneur de transport, commissionnaire ou voiturier,
ainsi que la date et le lieu de l'oblitration.
Cette signature peut tre remplace par une griffe appose l'encre grasse,
faisant connatre la rsidence, le nom ou la raison sociale de l'auteur de
l'oblitration du timbre ainsi que la date de cette oblitration.
Art. 784. - Les redevables qui, pour s'affranchir de l'obligation d'apposer et
d'oblitrer les timbres mobiles, veulent soumettre au timbre l'extraordinaire les
formules destines la rdaction des lettres de voiture ou autres crits en tenant
lieu, sont tenus de dposer ces formules et d'acquitter les droits au bureau de
l'Enregistrement de leur rsidence ou celui qui est dsign par l'Administration,
s'il existe plusieurs bureaux dans la mme ville.
B - Transports par chemin de fer
Art. 785. - Sont soumis un droit de timbre de 20 francs les bulletins de
bagages constatant les paiements suprieurs 100 francs dlivrs aux voyageurs
par les administrations des voies ferres.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Art. 786. - Est fix 20 francs, y compris le droit de la dcharge donne par
le destinataire et pour chacun des transports dont le cot est suprieur 100
francs, effectus, en grande ou petite vitesse, le droit de timbre des rcpisss, '
bulletins d'expdition ou autres pices en tenant lieu, dlivrs par les
administrations des voies ferres ou compagnies de transport aux expditeurs,
lorsque ces derniers ne demandent pas de lettres de voiture.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le rcpiss nonce la nature, le poids et la dsignation des colis, le nom et
l'adresse du destinataire, le prix total du transport et le dlai dans lequel ce
transport doit tre effectu.
Un double du rcpiss accompagne l'expdition et est remis au destinataire.
Toute expdition non accompagne d'une lettre de voiture doit tre
constate sur un registre souche timbr sur la souche et sur le talon. Les
prposs de l'Enregistrement sont autoriss prendre communication de ce
registre et des pices relatives aux transports qui y sont noncs.
La communication a lieu selon le mode prescrit par l'article 432 et sous les
peines y portes.
Art. 787. - Une mme expdition ne peut comprendre que le chargement
d'un seul wagon, moins qu'il ne s'agisse d'envois indivisibles ou qu'il n'existe
pas, pour certains trafics, des prescriptions particulires.
Art. 788. - Les rcpisss dlivrs par les chemins de fer, en excution des
dispositions de l'article 786, pour chacun des transports effectus autrement
qu'en grande vitesse, peuvent servir de lettre de voiture pour les transports qui,
indpendamment des voies ferres, empruntent les routes ou la voie fluviale.
Les modifications qui pourraient survenir en cours d'expdition, tant dans
la destination que dans le prix et les conditions du transport, peuvent tre crites
sur ces rcpisss.
Paiement des droits de timbre sur tats
Art. 789. - Les administrations, socits et compagnies de transport
pourront tre autorises par le ministre des Finances effectuer sur tats
mensuels le paiement des droits de timbre-quittance exigibles sur les billets de
passage ou de transport des personnes par air, sur mer, sur les cours d'eau ou sur
terre, ainsi que le paiement des droits de timbre sur bulletins de bagages ou
feuilles d'expdition de marchandises.
Les billets de passage et bulletins de bagages seront, en ce cas dispenss de
l'apposition matrielle des vignettes. Il y sera suppl par une mention
imprime en caractres apparents Droits de timbre perus en compte avec le
Trsor,,.
Transport des colis postaux
Art. 790. - Le droit de timbre des rcpisss, bulletins d'expdition ou
autres pices en tenant lieu, dlivrs pour les transports prvus par les
conventions relatives l'organisation du service des colis postaux, est fix, y
compris le droit de la dcharge donne par le destinataire, 20 francs pour
chaque expdition de colis, quel qu'en soit le poids.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le service des Postes est charg d'assurer le timbrage rgulier des bulletins
ou feuilles d'expdition au moyen de timbres fiscaux de la srie unique qu'il
oblitrera par le cachet de son service.
Transports maritimes - Connaissements
Art. 791. - Les connaissements tablis l'occasion d'un transport par mer
sont assujettis un droit de timbre dont le taux et les modalits de paiement sont
fixs comme suit :
Les quatre originaux prescrits par l'article 282 du Code de commerce sont
prsents simultanment la formalit du timbre : celui des originaux qui est
destin tre remis au capitaine est soumis un droit de timbre de 1 000 francs,
les autres originaux sont timbrs gratis ; ils ne sont revtus que d'une estampille
sans indication de prix.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit de 1 000 francs est rduit 500 francs pour les expditions par le
petit cabotage d'un port l'autre de la Cte d'Ivoire.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit de timbre des connaissements crs en Cte d'Ivoire peut tre
acquitt par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 792. - Les connaissements venant de l'tranger sont soumis, avant tout
usage en Cte d'Ivoire, des droits de timbre quivalents ceux tablis sur les
connaissements crs en Cte d'Ivoire.
Il est peru sur le connaissement en la possession du capitaine un droit
minimum de 500 francs, reprsentant le timbre du connaissement ci-dessus
dsign et celui du consignataire de la marchandise.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Ce droit est peru par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 793. - S'il est cr plus de quatre connaissements ces connaissements
supplmentaires sont soumis chacun un droit de 250 francs. Ces droits
supplmentaires sont perus au moyen de timbres. Ils sont apposs sur le
connaissement existant entre les mains du capitaine et en nombre gal celui
des originaux qui auraient t rdigs et dont le nombre doit tre mentionn
conformment l'article 1325 du Code civil.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Dans le cas o cette mention ne serait pas faite sur l'original prsent par le
capitaine, il est peru un droit triple de celui indiqu l'article 791.
Art. 794. - Les contraventions sont constates par les employs des
Douanes, par ceux des Contributions indirectes et par tous autres agents ayant
qualit pour verbaliser en matire de timbre.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Les capitaines de navires ivoiriens ou trangers doivent exhiber aux agents
des Douanes soit l'entre, soit la sortie, les connaissements dont ils sont
porteurs.
Chaque contravention cette prescription est punie de l'amende prvue
l'article 12 du dcret du ler juin 1932, portant rglementation du service des
Douanes.
Transport par air
Art. 795. - Le contrat de transport de marchandises par air est constat par
une lettre de voiture ou un rcpiss. Ce titre doit contenir, outre les
nonciations prvues par l'article 102 du Code de commerce, l'indication que le
transport est effectu par aronef.
Transport par fleuve ou par lagune
Art. 796. - Les feuilles d'expdition de marchandises et gnralement
toutes pices justificatives de transport de marchandises par vole fluviale ou
lagunaire sont passibles d'un droit de timbre de 30 francs, y compris le droit de
la dcharge donne par le destinataire.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit est peru par l'apposition d'un timbre mobile sur l'original de la
feuille d'expdition ou de l'crit justificatif du transport.
Ce timbre est oblitr dans les conditions prvues l'article 783. Les autres
accompagnant la mme expdition sont exempts du droit.
Dispositions spciales au chemin de fer
Abidjan-Niger
Art. 797. - Le montant des droits de timbre verser au Trsor par le Chemin
de fer Abidjan-Niger en application de l'article 786 est dtermin forfaitairement
par l'application au nombre total d'expditions d'un taux unitaire moyen calcul
d'aprs le montant exact des droits de timbre grevant toutes les expditions
effectues au cours d'une priode choisie d'un commun accord entre le ministre
des Finances et le directeur du Chemin de fer Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Art. 798. - Le montant des droits de timbre affrents aux bulletins de dpt
de bagages verser au Trsor par le Chemin de Fer Abidjan-Niger, en excution
de l'article 785, est dtermin forfaitairement par l'application au nombre total
des dpts d'un taux unitaire moyen calcul d'aprs le montant exact des droits
de timbre grevant tous les dpts effectus au cours d'une priode choisie d'un
commun accord entre le ministre des Finances et le directeur du Chemin de fer
Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Art. 799. - Le taux unitaire moyen prvu aux articles 797 et 798 pourra tre
rvis la demande, soit du ministre des Finances, soit du directeur du Chemin
de fer Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Il sera obligatoirement rvis tous les cinq ans.
Art. 800. - Un arrt du ministre des Finances fixera, le reprsentant du
Chemin de fer Abidjan-Niger entendu, les modalits d'application des
dispositions des articles 797 799.
CHAPITRE VII
Timbre des passeports
Art.801.- La dure de validit des passeports ordinaires dlivrs en Cte
d'Ivoire est fixe trois ans. Le prix en est de 20 000 francs y compris les frais de
papier et de timbre et tous frais d'expdition.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990; Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale,
ail. 14-l.
Ce prix est acquitt au moyen de l'apposition sur les formules sans valeur
fiscale d'un timbre mobile.
Sont dispenss du paiement du prix fix au paragraphe prcdent : les
passeports dlivrs aux fonctionnaires se rendant en mission l'tranger.
Art. 802. - Abrog (Loi 77-1003 du 30 dc. 1977), an. fiscale, art. 12.
Chaque visa de passeport tranger donne lieu la perception d'un droit de
10 000 francs, si le visa est valable pour l'aller et le retour, et 6 000 francs s'il
n'est valable que pour la sortie.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
La validit du visa est d'un an ; elle peut exceptionnellement tre d'une
dure moindre. Cette validit n'implique nullement un droit quelconque de
sjour ou d'tablissement pour une dure gale sur le territoire de l'tat qui a
dlivr le visa.
Art. 803. - Les droits de visa de passeports trangers sont perus au moyen
de l'apposition de timbres mobiles. Ces timbres seront apposs sur le passeport
ct de la mention du visa et sous la responsabilit de l'autorit administrative
charge de ce visa. lis sont oblitrs par l'apposition d'une griffe l'encre grasse
portant la date de l'oblitration
celle-ci sera faite de telle manire que partie de l'empreinte dborde de
chaque ct du timbre mobile.
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 12.
Art. 804. - Quand un passeport ou un visa sera accord gratuitement par
l'autorit administrative, aprs justification de l'indigence des intresss, la
gratuit sera expressment mentionne sur le passeport ou ct du visa.
CHAPITRE VIII
Timbre des casiers judiciaires
Art. 805. - Le bulletin n3 du casier judiciaire dlivr la personne qu'il
concerne est soumis un droit de timbre de 100 francs. Ce droit est peru par
greffiers au moment de la dlivrance desdits bulletins aux personnes qui les
rclament.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
La perception se fait par l'apposition trs apparente sur l'angle suprieur
gauche du bulletin d'une mention portant ces mots: Droit de timbre 100 francs
pay en compte avec le Trsor et faisant connatre le numro sous lequel ce
bulletin a t inscrit au rpertoire spcial institu par l'article
448 du prsent Code. Le greffier tablit la date du 15 de chaque mois un
extrait du rpertoire spcial prvu par l'article 448 prcit. L'extrait fait connatre :
1 Le nombre de bulletins dlivrs pendant la priode laquelle il s'applique
;
2 Les numros sous lesquels ces extraits figurent au rpertoire spcial ;
3 Le montant des droits perus.
Cet extrait est certifi par le greffier. L'extrait est dpos le 16 de chaque
mois au bureau de l'Enregistrement prs le Tribunal.
Le dpt est accompagn du versement des droits perus d'aprs les
indications de l'extrait.
Toute contravention aux dispositions ci-dessus est punie d'une amende de 6
000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
CHAPITRE IX
Timbre de certains actes
de nature particulire
Taxes de timbre relatives
la circulation routire
Art. 806. - La dlivrance de titres relatifs la circulation routire donnent
lieu la perception des taxes prvues par la loi 90-438 du 29 mai 1990, fixant les
nouveaux droits pour la dlivrance des permis de conduire, cartes grises et cartes
jaunes et les rceptions de vhicules automobiles (1).
Taxes de dlivrance
de carte d'identit et de sjour
Art. 807. - Taxes de dlivrance de carte d'identit et de sjour:
- La taxe affrente la dlivrance de carte d'identit de ressortissants
ivoiriens est de 2 000 francs ;
Art. 806. - (1) Pour l'application de l'article 806, voir Appendice 1, Texte 1.
La taxe affrente la dlivrance de cartes de sjour pour les trangers
ressortissants des tats de la C.E.A.0 et de la C.E.D.E.A.0 est de 5 000 francs ;
- La taxe affrente la dlivrance de cartes de sjour pour les autres
trangers est de 50 000 francs ;
- Le timbre est appos sur la demande rdige en vue d'obtenir la carte
d'identit ou de sjour. Il est immdiatement oblitr dans les conditions fixes
l'article 723 ci-dessus. En aucun cas la remise du rcpiss de la demande de
carte son titulaire ne peut avoir lieu avant que le timbrage et l'oblitration
aient t effectus.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990; Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an.
fiscale, art. 14-21
Art. 808. - Chaque exemplaire de la dclaration en vue d'acqurir,
dcliner ou rpudier la nation ' alit ivoirienne doit tre revtu d'un timbre
fiscal de 500 francs.
Les certificats de nationalit sont tablis sur papier revtu d'un timbre
fiscal de 500 francs.
Art. 809. - 1 Les courtiers, les concessionnaires ainsi que les
reprsentants de commerce, lis leurs commettants, soit par un contrat de
travail, soit par un mandat commercial, sont tenus de souscrire sur un imprim
spcial une dclaration auprs du service de l'Enregistrement.
La dclaration devra tre effectue par les intresss avant le 31 janvier de
chaque anne ou ds leur arrive en Cte d'Ivoire et pralablement toute
opration de dmarchage, s'ils rsident 1-tranger.
2 La dclaration devra contenir les indications ci-aprs
- nom,
- prnom,
- date et lieu de naissance,
- nationalit,
- domicile ou rsidence en Cte d'Ivoire,
- nature exacte des activits professionnelles,
- nom ou raison sociale et adresse des entreprises reprsentes.
3 Il sera dlivr au dclarant un rcpiss de sa dclaration sur papier
timbr cinq mille francs.
4 Le dfaut de dclaration ou le dpt tardif de dclaration est passible
d'une amende de cinquante mille francs.
5 Pour l'anne 1968, le dlai prvu au paragraphe premier ci-dessus est
prorog jusqu'au 31 aot 1968.
Art. 809 bis. - La requte vise l'article 4 de la loi 83795 du 2 aot 1983
est assujettie un droit de timbre de 5 000 francs.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
CHAPITRE X
Actes viss pour timbre en dbet
ou soumis un visa spcial tenant lieu du
visa pour timbre en dbet
Actes viss pour timbre en dbet
autres que ceux relatifs l'assistance judiciaire
Art. 810. - En dehors des actes dsigns par la loi ou par des dcrets, les
actes numrs sous les articles 811 821 sont seuls viss pour timbre en
dbet.
Alins
Art. 811. - Sont viss pour timbre en dbet la requte, le jugement et les
autres actes auxquels peuvent donner lieu les rclamations prvues par la
rglementation en vigueur contre l'internement des alins.
Casier judiciaire
Art. 812. - Les actes, jugements et arrts relatifs la procdure organise
par la loi pour la rectification des mentions portes aux casiers judiciaires, sont
viss pour timbre en dbet.
Communes (responsabilit civile)
Art. 813. - Les communes sont dispenses provisoirement du paiement des
sommes dues au Trsor pour droits de timbre raison des actions en
responsabilit civile vises par la loi municipale du 5 avril 1884, en ce qui
concerne les dgts et dommages rsultant des crimes et dlits commis force
ouverte ou par violence sur leur territoire par des attroupements ou des
rassemblements arms et non arms. Les actes de procdure faits la requte
des communes, les jugements dont l'enregistrement leur incombe, les actes et
titres produits par elles pour justifier de leurs droits et qualits sont viss pour
timbre en dbet.
Les droits dont le paiements t diffr deviennent exigibles ds que les
dcisions judiciaires sont dfinitives l'gard des communes qui s'en librent, le
cas chant, conformment aux dispositions de l'article 106 nouveau de la loi
susvise de 1884.
Faillites
Art. 814. - Lorsque les deniers appartenant la faillite ne peuvent suffire
immdiatement aux frais du jugement de dclaration de la faillite, d'insertion et
d'affiche de ce jugement dans les journaux, d'apposition de scells, d'arrestation
et d'incarcration du failli, l'avance de ces frais est faite, sur ordonnance du juge-
commissaire, par le Trsor public qui en est rembours par privilge sur les
premiers recouvrements, sans prjudice du privilge du propritaire.
Cette disposition est applicable la procdure d'appel du jugement de
faillite.
Police simple et correctionnelle
Jugements et arrts
Art. 815. - Les jugements et arrts en matire de simple police ou de police
correctionnelle sont viss pour timbre en dbet.
Rvision des procs criminels et correctionnels
Art. 816. - En matire de rvision des procs criminels et correctionnels,
les frais de l'instance en rvision, postrieurs l'arrt de recevabilit, sont
avancs par le Trsor.
Le demandeur en rvision qui succombe dans son instance est condamn
tous les frais.
Actes soumis un visa spcial
tenant lieu du visa pour timbre en dbet
Art. 817. - La formalit du visa pour timbre en dbet est remplace, en ce
qui concerne les actes numrs dans les articles ci-aprs, par un visa dat et
sign du receveur de ['Enregistrement comptent.
Ce visa contient le dtail des droits postrieurement exigibles, libell en
chiffres, et le total de ces droits en toutes lettres.
Les actes soumis au visa indiqu au prsent article doivent tre prsents
ce visa dans les dlais prvus pour la formalit de l'enregistrement par les textes
en vigueur et sous les sanctions dictes par lesdits textes.
Art. 818. - Sont soumis au visa prvu l'article 817
1, Les procs-verbaux dresss pour contravention aux rglements sur les
appareils et bateaux vapeur
2 Les procs-verbaux dresss en vertu du dcret du 9 mai 1937 sur la police
des chemins de fer ;
3 Les procs-verbaux rapports la requte de l'Administration des
contributions diverses, sauf cette administration poursuivre contre les
contrevenants le recouvrement des droits de timbre ;
4 Les procs-verbaux dresss en vertu des textes en vigueur concernant les
lignes tlgraphiques ou tlphoniques, ou des textes concernant les distributions
d'nergie ;
5 Les procs-verbaux dresss pour constater les contraventions en matire
de pche fluviale ou maritime ;
6 Les procs-verbaux dresss en excution des textes relatifs la
vrification des poids et mesures, sauf suivre le recouvrement des droits contre
le condamn.
Art. 819. - Sont galement soumis au visa prvu l'article 817, sous rserve
de ce qui est dit l'article 815, les actes faits la requte du ministre public prs
les tribunaux, ainsi que les actes et procs-verbaux des huissiers, gendarmes,
prposs, gardes-champtres ou forestiers (autres que ceux des particuliers) et
gnralement, tous actes et procs-verbaux concernant la simple police ou la
police correctionnelle et qui ont pour objet la poursuite ou la rpression des dlits
et contraventions aux rglements gnraux de police et d'impositions, sauf
suivre le recouvrement des droits contre les parties condamnes aux dpens.
Art. 820. Sont galement soumis au visa prvu l'article 817:
1 Les procs-verbaux dresss par les gardes du Gnie, en vertu des textes
sur le classement des places de guerre et des postes militaires et sur les servitudes
imposes la proprit autour des fortifications ;
2 Les procs-verbaux dresss par les gardes d'artillerie, en vertu des textes
tablissant des servitudes autour des magasins poudre de la guerre et de la
marine.
Les droits de timbre exigibles sont payer par le contrevenant aprs le
jugement dfinitif de condamnation. La rentre de ces droits est suivie par les
agents de l'Enregistrement.
Actes relatifs l'assistance judiciaire
Art. 821. - En matire d'assistance judiciaire, l'assist est dispens
provisoirement du paiement des sommes dues au Trsor pour droit de timbre.
Les actes de la procdure faite la requte de l'assist sont soumis au visa
prvu l'article 817. Toutefois, les jugements et arrts sont viss pour timbre en
dbet.
Sont pareillement viss pour timbre en dbet :
1 Les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits ;
2, Les actes d'excution, sous les conditions prvues au dcret du 20
dcembre 1911, organisant l'assistance judiciaire.
Si les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits sont en contravention la rglementation du timbre, les sommes dues de
ce chef deviennent exigibles immdiatement aprs le jugement dfinitif.
Le visa pour timbre en dbet ou le visa spcial en tenant lieu doit mentionner
la date de la dcision qui admet au bnfice de l'assistance judiciaire ; il n'a
d'effet, quant aux actes et titres produits par l'assist, que pour le procs dans
lequel la production a lieu.
CHAPITRE XI
Exemptions
Art. 822. - En dehors des actes dsigns par la loi ou par des dcrets, les
actes numrs aux articles 823 921 sont seuls exempts du droit de timbre.
Dans tous les cas o le texte prvoit une exemption des droits de timbre,
cette exemption comporte galement dispense de la formalit.
Accidents du travail
Art. 823. - Sont exempts de la formalit du timbre, les actes faits en
vertu et pour l'excution des textes relatifs aux accidents du travail,
l'exception des procs-verbaux de conciliation et des dcisions dfinitives des
juridictions saisies ; les actes ainsi excepts sont viss pour timbre gratis.
Acquisition d'utilit publique
Art. 824. - Les acquisitions et changes faits par les collectivits
publiques, les partages de biens entre ces collectivits et les particuliers et en
gnral tous autres actes dont les droits seraient supports par ces collectivits
sont exempts de timbre.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 10.
Actes administratifs
Art. 825. - Tous les actes, arrts et dcisions des autorits
administratives, non dnomms dans l'article 730
(paragraphe 1, 70 et 80) et dans l'article 732-1 1 0 sont exempts de timbre.
Sont galement exonrs les registres de toutes les administrations
publiques.
Actes de l'tat civil
Art. 826. - Sont exempts de la formalit du timbre les actes de procdure
la requte du ministre public, ayant pour objet :
1 De rparer les omissions et faire les rectifications sur les registres de l'tat
civil d'actes qui intressent les individus notoirement indigents ;
2 De remplacer les registres de l'tat civil perdus ou incendis et de
suppler aux registres qui n'auraient pas t tenus.
Sont viss pour timbre gratis les jugements la requte du ministre
public ayant le mme objet.
Art. 827. - Sont exempts du timbre tous les actes relatifs aux procdures
introduites la requte du ministre public et ayant pour objet de reconstituer
les registres de l'tat civil dtruits, perdus ou disparus par suite de sinistres.
Les jugements sur ces procdures sont viss pour timbre gratis.
Adjudications et marchs
Art. 828. - Sont dispenss de timbre les adjudications au rabais et
marchs pour constructions, rparations, entretien, approvisionnements et
fournitures dont le prix doit tre pay par les collectivits publiques.
Allocations familiales
Art - 829. - Sont dispenss du timbre toutes pices relatives l'application
de la rglementation sur les allocations familiales, ainsi que les jugements et
arrts, leurs extraits, copies, grosses ou expditions et gnralement tous actes
de procdure relatifs cette mme rglementation et les actes d'acquisitions
immobilires titres onreux, ou titre gratis, faits dans les conditions prvues
l'article 599.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 10.
Amendes et condamnations pcuniaires
Art. 830. - Sont exempts de la formalit du timbre, les actes et pices
relatifs aux commandements, saisies et ventes, ayant pour objet le
recouvrement des amendes et condamnations pcuniaires dont le recouvrement
est ou sera confi aux percepteurs ou trsoriers-payeurs.
Apprentissage
Art. 831. - Le contrat d'apprentissage, qui doit tre constat par crit, soit
par acte authentique, soit par acte sous seing priv, est exempt de la formalit
du timbre. S'il est rdig par acte sous seing priv, expdition peut en tre
dlivre sur papier libre par le secrtaire du Conseil des Prud'hommes ou le
greffier de la Justice de Paix.
Art. 832. - Est assimile dans tous ses effets un contrat crit
d'apprentissage la dclaration que le pre, la mre ou le reprsentant d'un
mineur sont tenus de faire quand ils entendent employer ce mineur comme
apprenti.
Arbitrage entre patrons et ouvriers
Art. 833. - Tous actes faits en excution des dispositions de la lgislation
du travail et de la prvoyance sociale en matire de diffrends collectifs entre
patrons et ouvriers ou employs sont dispenss de la formalit du timbre.
Il en est de mme de tous les actes ncessits par l'application des textes
sur les procdures de conciliation et d'arbitrage.
Arme
Art. 834. - Sont exempts du timbre les engagements, enrlements,
congs, certificats, cartouches, passeports, billets d'tapes, de subsistance et de
logement, quittances pour prts et fournitures et autres pices ou critures
concernant les gens de guerre, tant pour le service de terre que pour le service
de mer.
Les actes faits en excution de la loi sur le recrutement de l'arme sont
galement exempts de la formalit du timbre.
Assistance la famille et aux femmes en couches
Art. 835. - Les demandes, certificats, recours, significations, jugements,
contrats, quittances et autres actes faits en vertu des textes relatifs la famille
et ayant exclusivement pour objet le service de l'assistance la famille sont
dispenss de la formalit du timbre.
Le pourvoi vis par les textes sur le repos des femmes en couches est jug
sans frais et dispens du timbre.
Assistance judiciaire
Art. 836. - La demande d'une personne qui sollicite l'assistance judiciaire
est crite sur papier libre.
Assistance mdicale gratuite
Art. 837. - Les certificats, significations, jugements, contrats, quittances
et autres actes faits en vertu de la loi du 15 juillet 1893 et exclusivement
relatifs au service de l'assistance mdicale sont dispenss de la formalit du
timbre, sans prjudice du bnfice des dispositions des textes sur l'assistance
judiciaire.
Associations un % de Fonds publics
Art. 838. - Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 14).
Assurances mutuelles agricoles
Art. 839. - Les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles sont
exemptes de tous droits de timbre autres que le droit de timbre des quittances.
Les actes de prts aux socits d'assurances et de rassurances mutuelles
agricoles sont dispenss du droit de timbre.
Avocats-dfenseurs
Art. 840. - Sont dispenss de la formalit du timbre les actes de procdure
d'avocat avocat devant les juridictions de tous ordres, ainsi que les exploits de
signification de ces mmes actes.
Bateaux
Art. 841. - Ne donne lieu la perception d'aucun droit de timbre, la
dlivrance prvue par la rglementation en vigueur :
l Du certificat de jaugeage , 20 Du permis de navigation ;
3 Du certificat de capacit pour la conduite des bateaux propulsion
mcanique.
Caisse centrale de Coopration conomique
Art. 842. - Sont dispenss du droit de timbre les actes, pices ou crits
concernant la Caisse centrale de Coopration conomique, exempts du droit
d'enregistrement en vertu de l'article 611.
Caisse d'assurances
Art. 843. - Les certificats, actes de notorit et autres pices
exclusivement relatives l'excution de la loi du 11 juillet 1868, portant
cration de deux caisses d'assurances, l'une en