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Libro de inventario y balances - Contabilidad Pgina 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SANTA



TEMA:
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
ESCUELA PROFESIONAL:
Derecho y Ciencias Polticas
CICLO:
III
PROFESOR:
NAZARETH VELSQUEZ PERALTA
CURSO:
CONTABILIDAD GENERAL
INTEGRANTES:
Algarate Sanchez Angell
Azaedo Clavijo Blessy
Lopez Capa Marjorie
Sing Snchez Melani



NUEVO CHIMBOTE, 01 DE JULIO 2014



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AGRADECIMIENTO
Este trabajo es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el
grupo de trabajo. Por eso agradecemos a nuestra profesora del curso de
Contabilidad General, a nuestros compaeros de aula. A nuestros padres quienes
a lo largo de todo el transcurso de nuestras vidas nos han apoyado y motivado a
seguir siempre adelante, que creyeron en nosotras en todo momento y no
dudaron de nuestras habilidades. A nuestros profesores quienes da a da nos
transmiten ms conocimientos para ser unos grandes profesionales, gracias a su
paciencia y enseanza y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa
universidad la cual abri sus puertas a jvenes como nosotros, preparndonos para
un futuro competitivo y formndonos como personas de bien.












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DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado a Dios, nuestros padres y a nuestro profesor
que es quien nos dio esa fuerza para poder seguir con este trabajo.



















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PRESENTACIN
Prof. Nazareth Velsquez Peralta, dada la tarea asignada, como grupo nos ha
tocado desarrollar el tema tan importante como es el libro de inventario y
balances. Nuestro trabajo se aboca a trabajar de manera general dicho tema
asignado. Presentamos entonces este trabajo que esperamos sea de claro
entendimiento para usted y nuestros compaeros.

El grupo.












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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DEFINICIN
Es un libro principal y obligatorio de filiacin simple, su finalidad principal es de
mostrar la situacin econmica de la empresa. En este libro se registran todos los
activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al
ao, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del ao llamado Inventario Inicial)
y otro al finalizar el periodo
Por su aspecto legal y tcnico este libro es obligatorio y principal de foliacin simple
(enumeracin de folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la
empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la
empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo.
CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Art. 37 del C.C.
El Art. 37 de Cdigo de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se
iniciara reflejando el INVENTARIO que deber formar el comerciante o propietario del
negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:
El libro de inventarios y balances, empezar por el inventario que deber formar el
comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendr:
a. La relacin exacta del dinero, valores, crditos, efectos al cobro, bienes muebles e
inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases, apreciados en su valor real y
que constituyan su activo.
b. La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las
tuviere, y que formen su pasivo.
c. Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el
capital con que principia sus obligaciones.
ASPECTO LEGAL: De acuerdo al cdigo de comercio todo comerciante empezar sus
operaciones con el inventario inicial el cual contendr:

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A. Relacin exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciadas en su
valor real, constituyendo de esta forma el Activo.
B. Relacin exacta de todas las deudas y obligaciones contradas,
constituyendo de esta forma el pasivo.
C. Se fijar la diferencia entre el activo y el pasivo dando como resultado el
patrimonio.

Es obligatorio para toda persona jurdica, as como para algunas personas
naturales, segn los ingresos brutos medidos en unidades impositivas tributarias
(UIT) tal como lo establece el Artculo 65 del Impuesto a la Renta. Este libro debe
ser legalizado ante un Notario Pblico o Juez de Paz Letrado.

RAYADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
El rayado para el registro contable del libro de Inventarios y Balances es el siguiente:
Para el Inventario:
a. Se anota el ttulo y la fecha. Puede decir: Inventario Inicial al 1 de Enero del 2010
b. Se anota el cdigo de la cuenta a nivel de 2 dgitos.
c. Se anota el sub-cdigo de las subcuentas a nivel de 3 dgitos.
d. Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes al Activo,
Pasivo as como tambin las cantidades fsicas.
e. Llamada columna falsa sirve para anotar unitarios.
f. Llamada columna auxiliar destinada al registro de importes parciales de las
subcuentas. As como el resumen correspondiente.
g. Columna que sirve para anotar los valores totales correspondientes a cada cuenta.
Tambin se anota el valor total del activo y pasivo.

Para el Balance del Inventario:
h. Se anota el ttulo y la fecha. Puede decir Balance de Inventario al 1 de Enero del
2010
i. Se anota el cdigo de las cuentas correspondientes al Activo, Pasivo y Patrimonio.
j. Se anota el sub-cdigo de la sub-cuenta correspondiente cada cuenta.
k. Se anota el nombre de las cuentas y sub-cuentas correspondientes al Activo,
Pasivo y Patrimonio.

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l. Se anota el importe de las subcuentas.
m. Columna del Debe. Se coloca el importe de las cuentas del Activo.
n. Columna del Haber. Se coloca el importe de las cuentas del Pasivo y Capital
(Patrimonio).
El rayado para registro contable del libro de inventarios y Balances es el siguiente:




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CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS
1.1. INVENTARIO FISICO: Conteo e inspeccin de los Activos, viene a ser
la relacin detallada de todos los bienes y valores de los derechos y
obligaciones que poseen los comerciantes o las empresas en general al
empezar sus actividades econmicas y comerciales

1.2. INVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las informaciones previa
documentacin.

1.3. INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones
comerciales, para empresas que por primera vez inician actividades se
realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa
en marcha se deber efectuar al inicio del periodo econmico (02 de

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Enero de cada ao).

1.4. INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que se practica en
cualquier poca del ao, esencialmente por circunstancias especiales
como por ejemplo: robo, sustracciones, prdidas, desastres naturales,
etc.

1.5. INVENTARIO FINAL O DEL EJERCICIO.- Es aquel que se realiza al
finalizar el periodo econmico (31 de Diciembre de cada ao) y es el
que nos sirve para determinar las ganancias o las prdidas y
consecuentemente el incremento del capital con las ganancias o la
disminucin con las prdidas, tambin nos sirve para la reapertura de
los Libros para el ejercicio siguiente.

1.6. INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL.- Es la misma relacin
de los valores bienes y derechos de las deudas y obligaciones que
tiene la empresa al iniciar o finalizar un ejercicio econmico tomadas
del Libro principal de Inventarios y Balances en hojas sueltas y
preparadas especialmente con la finalidad d presentar a las diversas
reparticiones Pblicas o Privadas quienes tienen que ver con el
funcionamiento y desarrollo de nuestra actividad comercial.
Cuando se efecta un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles
siguientes:

* Dimensiones
* Elementos que conforman parte de su estructura o elaboracin
* Marca
* Modelo
* Color
* Nmero
* Serie, etc.
FASES PARA LA PREPARACIN DEL INVENTARIO

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Para preparar un el inventario se debe realizar una cuidadosa labor Administrativa,
que comprende las siguientes fases:
a. Determinacin de todos los elementos, activos, pasivos, y patrimonio.
b. Descripcin de dichos elementos, caracterizando su individualidad.
c. Valorizacin de cada elemento.
d. Agrupacin conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de
homogeneidad contable.
e. Suma de valores por grupos homogneos y totalizacin separada del activo y del
pasivo.
f. Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto.
g. Comparacin con el neto anterior para conocer las variaciones globales
experimentadas durante el perodo.

PARTES DEL INVENTARIO
1. ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa
posee para su funcionamiento y desarrollo.
Se divide en dos partes:
1.1. ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa en un ejercicio contable, es
decir del 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao. El activo corriente
comprende:
1.1.1. Activo Circulante o Disponible: Agrupa el dinero en efectivo y cheques a
favor que la empresa posee y que puede utilizar cualquier momento del
perodo econmico. Comprende la cuenta: CAJA Y BANCOS; del Plan
Contable General Empresarial.
Caja (dinero en efectivo)
Fondos Fijos
Efectivo en trnsito
Cta. Cte. En instituciones financiera.
1.1.2. Activo Exigible: Se agrupa en esta clase de activo a todos los
documentos que se tenga que cobrar. Ejemplo:
Clientes (Facturas por cobrar, Letras por cobrar)

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Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y
gerentes.
Cuentas por Cobrar Diversas terceros.
1.1.3. Activo Realizable: Constituido por las existencias y realizando una
transaccin operacional se puede convertir en efectivo. Comprende las
cuentas:
Mercadera
Productos Terminados
Subproductos, Desechos y Desperdicios.
Productos en Proceso
Materias Primas
Materiales auxiliares y repuestos
Embases y embalajes
Existencias por Recibir
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
Agrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempo comprendido en
ms de un ejercicio econmico contable. El activo no corriente comprende:
1.2.1. Activo Fijo: Son conjuntos de bienes duraderos que tiene la empresa,
con los cuales realiza su negocio y que no son cambiables
constantemente.
Ejemplo:
Muebles, Terrenos, Edificios, Maquinarias, equipos, etc. Comprende las
ctas.
Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
Valorizacin Adicional del Inmueble, Maquinarias y Equipos.
1.2.2. Activo Diferido: Este activo se registra en el Debe por los gastos que no
corresponden aplicar como carga del ejercicio, sujetos a liquidacin
futura, entonces diremos que es todo anticipo que la empresa posee
para tener beneficios con posterioridad.
Ejemplo:
Adelanto de alquilares, pago de seguros por adelantado, etc.
Comprende la cta.
Cargas Diferidas. Del PCGE.

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1.2.3. Otros Activos o Inversiones: Conformado por: Acciones, Bonos,
Patentes y Marcas, Gastos de Investigacin. Comprende las cuentas:
Valores
Intangibles del PCGE.
2. PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente
a terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la
ejecucin de funcionamiento y desarrollo; obligaciones que pueden ser valoradas y
afecten o puedan afectar al conjunto del patrimonio (compromisos a cumplir);
riesgos y responsabilidades asumidas por la empresa, en conclusin el pasivo
demuestra la financiacin de las inversiones u origen de los fondos (dinero y
crdito) que se han adscrito a la empresa.
Se divide en dos partes:

2.1. PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
2.1.1. Pasivo Exigible: Representa la deuda contrada cancelable solo dentro
de un perodo econmico.
Ejemplo:
Sobregiros Bancarios (div. 10.4)
Tributos por pagar (cta. 40)
Remuneraciones (cta. 41)
Proveedores (cta. 42)
Cuentas por pagar Diversas (cta. 46)
Dividendos por pagar (una vez al ao) (cta. 45)
.T.S. (Depsito semestral) (cta. 47)

2.2. PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
2.2.1. Pasivo No Exigible: Agrupa las deudas, obligaciones y compromisos
que contrae una empresa en ms de un ejercicio contable. (Deudas a
largo plazo, Prstamos recibidos a largo plazo, provisin para prdidas
en ventas a futuro, Intereses Diferidos, etc. Comprende las cuentas:
42 Proveedores
46 Cuentas por Pagar Diversas

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3. PATRIMONIO
Conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos por cualquier ttulo que
comprende la clase 5 del PCGR, estas cuentas son:
50 Capital
55 Acciones de Inversin
56 Capital Adicional
57 Excedente de Revaluacin
58 Reservas
59 Resultados Acumulados


CLASIFICACIN DEL PATRIMONIO:

De acuerdo a las ecuaciones descritas anteriormente podemos clasificar el
patrimonio en:
A. Patrimonio Positivo: Cuando el activo es mayor que el pasivo.
Activo Pasivo = Patrimonio
100 40 = 60
B. Patrimonio Negativo: Cuando el activo es menor que el pasivo.
Activo Pasivo = Patrimonio
70 80 = -10
C. Patrimonio Neto: Cuando el activo es igual que el pasivo.
Activo Pasivo = Patrimonio
50 50 = 0


4. RESUMEN.- Es el tercer paso que incluye en el Inventario y que viene a ser la
comparacin del Total Activo con el Total Pasivo cuya diferencia nos determina el
Capital, de la empresa o negocio.

Viene a ser el resultado entre el Activo y el Pasivo:
As tenemos: Activo Pasivo = Patrimonio (Capital)

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De cuya frmula se puede deducir:
Pasivo + Patrimonio = Activo
Activo Patrimonio = Pasivo

Qu es el patrimonio? Pues bien ahora conceptualizaremos lo que significa el
patrimonio. Como se ha podido apreciar en la ecuacin:
Activo Pasivo = Patrimonio
Se reemplaz la palabra Capital (como muchos autores lo nombran) por el de
Patrimonio en vista de que el PCGR al Capital lo considera como una cuenta
principal del Patrimonio, en otras palabras el Patrimonio es el todo y el Capital la
parte. El Capital representa el conjunto de valores mensurables en dinero u
objetos de que se dispone para dar inicio a las operaciones de la empresa, por
consiguiente:
El Patrimonio est representado por todos los derechos y obligaciones que toda
actividad econmica adquiere. Est conformado en s por el conjunto de bienes
econmicos materiales e inmateriales pertenecientes a una unidad econmica.
Algunos autores consideran al Capital igual que al Patrimonio aqu lo tenemos
que tratar desde un punto de vista econmico, el cual hace que ambos trminos
sean diferentes.
El Patrimonio de la empresa entraa pues, en trminos contables, un conjunto
productivo que podemos describir atendiendo a su significado instrumental o
genuinamente econmico (ACTIVO) o atendiendo al origen de los valores, es
decir las fuentes de financiamiento u obligaciones (PASIVO).
El patrimonio viene a representar la deuda u obligaciones que la empresa contrae
con los dueos del capital. De lo descrito podemos determinar que:

Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)

Por lo tanto llegamos a la conclusin que:
Lo que posee = Lo que debe la empresa + Lo que debe la Empresa
la Empresa o terceros a los dueos del capital

De hecho puede parecer una anomala que el patrimonio figure como lo que debe
la empresa, pero esta impresin desaparece si se examina la cuestin

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detenidamente. En efecto la cuenta capital representa a la persona que puso el
capital en la empresa, por lo tanto la cuenta capital se convierte en acreedor y la
empresa en s es deudora, por ello que contablemente es preciso separar la
personalidad del dueo y la personalidad de la empresa considerndolos
conceptos distintos. Como sea que un inventario es inventario de la empresa y no
de los dueos, por tanto la cuenta capital debe configurar como deuda de la
empresa hacia los dueos:

Si tomamos en cuenta la empresa Velarde S.R.Ltda., anteriormente tratada,
diremos que el dinero que el seor Velarde aport a la empresa considerada
como Capital, es decir que la empresa Velarde S.R.Ltda., le debe al Seor
Velarde S/. 20,000 soles a pesar de que ste ltimo es el gestor o propietario del
negocio.
El inventario final de la Empresa Velarde S.R.Ltda, tomando en cuenta el Activo,
Pasivo y Resumen sera:

I. Activo:

Dinero en Cuenta Corriente S/. 3,000
Mercadera S/. 4,500
Inmuebles S/. 12,500
Camioneta S/. 3,000
TOTAL ACTIVO S/. 23,000

II. Pasivo:

Deuda contrada con el Banco Continental S/. 3,000
TOTAL PASIVO 3,000

III. Resumen:
Activo: S/. 23,000
(-) Pasivo: S/. 3,000
Patrimonio (Capital) 26,000

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Segn nuestro caso se tiene un patrimonio positivo de S/. 20000. Por
consiguiente la ecuacin quedara as:
Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)
23000 = 3000 + 20000

5. BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en forma resumida las
cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo
como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a
fin de reflejar el principio de la partida doble.
Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono)
porque el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de
apertura en el Libro Diario, lo cual se efecta aplicando los principios de la partida
doble lo que estudiaremos ms adelante.
















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FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
BALANCE GENERAL" (1)





EJERCICIO:


RUC:



APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:





EJERCICIO
O

EJER
CICIO
O

PERIODO

PERIO
DO




ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO






ACTIVO CORRIENTE


PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos


Sobregiros y Pagars Bancarios

Valores Negociables


Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales


Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Vinculadas


Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar


Parte Corriente de las Deudas a
Largo Plazo
Existencias


TOTAL PASIVO
CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado




TOTAL ACTIVO
CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE




Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE


Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo


Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
a Largo Plazo

Impuesto a la Renta y
Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo

TOTAL PASIVO
NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes




Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(neto de depreciacin acumulada)

TOTAL
PASIVO
Activos Intangibles (neto de
amortizacin acumulada)





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Impuesto a la Renta y
Participaciones Diferidos Activo

Contingencias

Otros Activos


Inters minoritario

TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE






PATRIMONIO NETO




Capital




Capital Adicional




Acciones de Inversin




Excedentes de Revaluacin



Reservas Legales



Otras Reservas



Resultados Acumulados



TOTAL
PATRIMONIO NETO




TOTAL
ACTIVO

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO NETO

(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con
registrar la informacin mnima requerida para este Formato.

















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BIBLIOGRAFA

GIRALDO JARA, Demetrio (2009). Contabilidad bsica general l. Lima: ADESA
CALDERN BOQUILLAZA, Jos .G Contabilidad general 1(2009).
GIRALDO JARA, Demetrio - contabilidad bsica general l (2009) Ediciones
ADESA Lima Per.
GMEZ RONDON, Francisco Contabilidad I semestre "Teora y Prctica"
Ediciones Fragor
HARRY A. FINNEY, Herbert E. Miller Curso de Contabilidad Introduccin
PALOMINO GUILLEN, Rosa Mara contabilidad comercial(2008) Lima Per
PINGO ROLANDO, F. Manual de Control de Inventario (2011)
SNCHEZ NAVARRO , Fortunato contabilidad general y finanzas de empresas
(1998)

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