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(Disposicin

Vigente)
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo
RCL 2004\602
HACIENDAS LOCALES. Aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales (RCL 1988\2607 y RCL 1989\1851).
MINISTERIO HACIENDA
BOE 9 marzo 2004, nm. 59, [pg. 10284] ; rect. BOE 13 marzo 2004, nm. 63, [pg.
11385](castellano) ;
SUMARIO
- Sumario
- I
- II
- III
- Artculo nico. Aprobacin del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales
- Disposicin adicional primera. Remisiones normativas
- Disposicin adicional segunda. Rgimen especial de los municipios de gran
poblacin
- Disposicin transitoria primera. Regulacin anterior a 1 de enero de 2004
- Disposicin transitoria segunda. Ley 58/2003, de 17 de diciembre (RCL 2003, 2945),
General Tributaria
- Disposicin transitoria tercera. Ley 47/2003, de 26 de noviembre (RCL 2003, 2753),
General Presupuestaria
- Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa
- Disposicin final nica. Entrada en vigor
- Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales [arts. 1 a 223]
- TTULO PRELIMINAR. mbito de aplicacin [art. 1]
- Artculo 1. mbito de aplicacin
- TTULO I. Recursos de las haciendas locales [arts. 2 a 55]
- CAPTULO I. Enumeracin [art. 2]
- Artculo 2. Enumeracin de los recursos de las entidades locales
- CAPTULO II. Ingresos de derecho privado [arts. 3 a 5]
- Artculo 3. Definicin
- Artculo 4. Rgimen jurdico
- Artculo 5. Limitacin de destino
- CAPTULO III. Tributos [arts. 6 a 38]
- SECCIN 1. Normas generales [arts. 6 a 14]
- Artculo 6. Principios de tributacin local
- Artculo 7. Delegacin
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- Artculo 8. Colaboracin
- Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin
- Artculo 10. Recargos e intereses de demora
- Artculo 11. Infracciones y sanciones tributarias
- Artculo 12. Gestin
- Artculo 13. Consultas
- Artculo 14. Revisin de actos en va administrativa
- SECCIN 2. Imposicin y ordenacin de tributos locales [arts. 15 a 19]
- Artculo 15. Ordenanzas fiscales
- Artculo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales
- Artculo 17. Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales
- Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos
provisionales
- Artculo 19. Recurso contencioso-administrativo
- SECCIN 3. Tasas [arts. 20 a 27]
- Subseccin 1. Hecho imponible [arts. 20 a 22]
- Artculo 20. Hecho imponible
- Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin
- Artculo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales
- Subseccin 2. Sujetos pasivos [art. 23]
- Artculo 23. Sujetos pasivos
- Subseccin 3. Cuanta y devengo [arts. 24 a 27]
- Artculo 24. Cuota tributaria
- Artculo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe
tcnico-econmico
- Artculo 26. Devengo
- Artculo 27. Gestin
- SECCIN 4. Contribuciones especiales [arts. 28 a 37]
- Subseccin 1. Hecho imponible [arts. 28 a 29]
- Artculo 28. Hecho imponible
- Artculo 29. Obras y servicios pblicos locales
- Subseccin 2. Sujeto pasivo [art. 30]
- Artculo 30. Sujeto pasivo
- Subseccin 3. Base imponible [art. 31]
- Artculo 31. Base imponible
- Subseccin 4. Cuota y devengo [arts. 32 a 33]
- Artculo 32. Cuota tributaria
- Artculo 33. Devengo
- Subseccin 5. Imposicin y ordenacin [arts. 34 a 35]
- Artculo 34. Acuerdos de imposicin y de ordenacin
- Artculo 35. Gestin y recaudacin
- Subseccin 6. Colaboracin ciudadana [arts. 36 a 37]
- Artculo 36. Colaboracin ciudadana
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- Artculo 37. Asociacin administrativa de contribuyentes
- SECCIN 5. Impuestos y recargos [art. 38]
- Artculo 38. Impuestos y recargos
- CAPTULO IV. Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades
Autnomas [art. 39]
- Artculo 39. Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades
Autnomas
- CAPTULO V. Subvenciones [art. 40]
- Artculo 40. Subvenciones
- CAPTULO VI. Precios pblicos [arts. 41 a 47]
- SECCIN 1. Concepto [arts. 41 a 42]
- Artculo 41. Concepto
- Artculo 42. Servicios y actividades excluidas
- SECCIN 2. Obligados al pago [art. 43]
- Artculo 43. Obligados al pago
- SECCIN 3. Cuanta y obligacin de pago [arts. 44 a 45]
- Artculo 44. Cuanta
- Artculo 45. Gestin
- SECCIN 4. Cobro [art. 46]
- Artculo 46. Cobro
- SECCIN 5. Fijacin [art. 47]
- Artculo 47. Fijacin
- CAPTULO VII. Operaciones de crdito [arts. 48 a 55]
- Artculo 48. mbitos subjetivo y objetivo
- Artculo 49. Finalidad, instrumentos y garantas reales y financieras
- Artculo 50. Inclusin de las operaciones de crdito en el presupuesto
aprobado
- Artculo 51. Operaciones de crdito a corto plazo
- Artculo 52. Concertacin de operaciones de crdito: rgimen jurdico y
competencias
- Artculo 53. Operaciones de crdito a largo plazo: rgimen de autorizacin
- Artculo 54. Operaciones de crdito a largo plazo de organismos autnomos y
sociedades mercantiles
- Artculo 55. Central de informacin de riesgos
- TTULO II. Recursos de los municipios [arts. 56 a 130]
- CAPTULO I. Enumeracin [art. 56]
- Artculo 56. Recursos de los municipios
- CAPTULO II. Tributos propios [arts. 57 a 110]
- SECCIN 1. Tasas [art. 57]
- Artculo 57. Tasas
- SECCIN 2. Contribuciones especiales [art. 58]
- Artculo 58. Contribuciones especiales
- SECCIN 3. Impuestos [arts. 59 a 110]
- Subseccin 1. Disposicin general [art. 59]
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- Artculo 59. Enumeracin de impuestos
- Subseccin 2. Impuesto sobre Bienes Inmuebles [arts. 60 a 77]
- Artculo 60. Naturaleza
- Artculo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujecin
- Artculo 62. Exenciones
- Artculo 63. Sujeto pasivo
- Artculo 64. Afeccin real en la transmisin y responsabilidad solidaria en
la cotitularidad
- Artculo 65. Base imponible
- Artculo 66. Base liquidable
- Artculo 67. Reduccin en base imponible
- Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin
- Artculo 69. Valor base de la reduccin
- Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales
- Artculo 71. Cuota ntegra y cuota lquida
- Artculo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso
residencial desocupados con carcter permanente
- Artculo 73. Bonificaciones obligatorias
- Artculo 74. Bonificaciones potestativas
- Artculo 75. Devengo y perodo impositivo
- Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario
- Artculo 77. Gestin tributaria del impuesto
- Subseccin 3. Impuesto sobre Actividades Econmicas [arts. 78 a 91]
- Artculo 78. Naturaleza y hecho imponible
- Artculo 79. Actividad econmica gravada
- Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada
- Artculo 81. Supuestos de no sujecin
- Artculo 82. Exenciones
- Artculo 83. Sujetos pasivos
- Artculo 84. Cuota tributaria
- Artculo 85. Tarifas del impuesto
- Artculo 86. Coeficiente de ponderacin
- Artculo 87. Coeficiente de situacin
- Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas
- Artculo 89. Perodo impositivo y devengo
- Artculo 90. Gestin tributaria del impuesto
- Artculo 91. Matrcula del impuesto
- Subseccin 4. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica [arts. 92 a
99]
- Artculo 92. Naturaleza y hecho imponible
- Artculo 93. Exenciones
- Artculo 94. Sujetos pasivos
- Artculo 95. Cuota
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- Artculo 96. Perodo impositivo y devengo
- Artculo 97. Gestin tributaria del impuesto
- Artculo 98. Autoliquidacin
- Artculo 99. Justificacin del pago del impuesto
- Subseccin 5. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras [arts.
100 a 103]
- Artculo 100. Naturaleza y hecho imponible
- Artculo 101. Sujetos pasivos
- Artculo 102. Base imponible, cuota y devengo
- Artculo 103. Gestin tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas
- Subseccin 6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana [arts. 104 a 110]
- Artculo 104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin
- Artculo 105. Exenciones
- Artculo 106. Sujetos pasivos
- Artculo 107. Base imponible
- Artculo 108. Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida
- Artculo 109. Devengo
- Artculo 110. Gestin tributaria del impuesto
- CAPTULO III. Cesin de recaudacin de impuestos del Estado [arts. 111 a 117]
- SECCIN 1. Alcance y Condiciones Generales de la Cesin [arts. 111 a 114]
- Artculo 111. mbito subjetivo
- Artculo 112. Objeto de la cesin
- Artculo 113. Rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes objeto
de cesin
- Artculo 114. Revisin
- SECCIN 2. Alcance y condiciones especficas de la cesin [arts. 115 a 117]
- Artculo 115. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas
- Artculo 116. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre
el Valor Aadido
- Artculo 117. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos
Especiales sobre fabricacin
- CAPTULO IV. Participacin de los Municipios en los tributos del Estado [arts.
118 a 126]
- SECCIN 1. Fondo complementario de financiacin [arts. 118 a 121]
- Artculo 118. mbito subjetivo
- Artculo 119. Regla general para determinar la participacin en el Fondo
Complementario de Financiacin
- Artculo 120. Regla para determinar la participacin en el Fondo
Complementario de Financiacin del ao base
- Artculo 121. ndice de evolucin
- SECCIN 2. Participacin del resto de municipios [arts. 122 a 125]
- Artculo 122. mbito subjetivo
- Artculo 123. Determinacin del importe total de la participacin
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- Artculo 124. Distribucin del importe total de la participacin
- Artculo 125. Municipios tursticos
- SECCIN 3. Revisin del modelo descrito en este captulo [art. 126]
- Artculo 126. Revisin
- CAPTULO V. Precios pblicos [art. 127]
- Artculo 127. Precios pblicos
- CAPTULO VI. Prestacin personal y de transporte [arts. 128 a 130]
- SECCIN 1. Normas comunes [art. 128]
- Artculo 128. Normas comunes
- SECCIN 2. Prestacin personal [art. 129]
- Artculo 129. Prestacin personal
- SECCIN 3. Prestaciones de transporte [art. 130]
- Artculo 130. Prestaciones de transporte
- TTULO III. Recursos de las provincias [arts. 131 a 149]
- CAPTULO I. Enumeracin [art. 131]
- Artculo 131. Recursos de las Provincias
- CAPTULO II. Recursos tributarios [arts. 132 a 134]
- SECCIN 1. Tasas [art. 132]
- Artculo 132. Tasas
- SECCIN 2. Contribuciones especiales [art. 133]
- Artculo 133. Contribuciones especiales
- SECCIN 3. Recargos de las provincias [art. 134]
- Artculo 134. Recargo de las Provincias sobre el Impuesto sobre Actividades
Econmicas
- CAPTULO III. Cesin de recaudacin de impuestos del Estado [arts. 135 a 139]
- SECCIN 1. Alcance y condiciones generales de la cesin [arts. 135 a 136]
- Artculo 135. mbito subjetivo
- Artculo 136. Objeto de la cesin
- SECCIN 2. Alcance y condiciones especficas de la cesin [arts. 137 a 139]
- Artculo 137. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas
- Artculo 138. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre
el Valor Aadido
- Artculo 139. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos
Especiales sobre Fabricacin
- CAPTULO IV. Participacin de las Provincias en los tributos del Estado [arts.
140 a 146]
- SECCIN 1. Participacin en el fondo complementario de financiacin [arts.
140 a 143]
- Artculo 140. mbito subjetivo
- Artculo 141. Regla general para determinar la participacin en el Fondo
complementario de financiacin
- Artculo 142. Regla para determinar la participacin en el Fondo
Complementario de Financiacin correspondiente al ao base
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- Artculo 143. ndice de evolucin
- SECCIN 2. Financiacin de la asistencia sanitaria [art. 144]
- Artculo 144. Financiacin de la asistencia sanitaria
- SECCIN 3. Participacin del resto de provincias y entes asimilados [arts.
145 a 146]
- Artculo 145. mbito subjetivo
- Artculo 146. Determinacin del importe de la participacin
- CAPTULO V. Subvenciones [art. 147]
- Artculo 147. Subvenciones
- CAPTULO VI. Precios pblicos [art. 148]
- Artculo 148. Precios pblicos
- CAPTULO VII. Otros recursos [art. 149]
- Artculo 149. Otros recursos
- TTULO IV. Recursos de otras entidades locales [arts. 150 a 156]
- CAPTULO I. Recursos de las entidades supramunicipales [arts. 150 a 155]
- SECCIN 1. Normas comunes [arts. 150 a 152]
- Artculo 150. Recursos de las entidades supramunicipales
- Artculo 151. Contribuciones especiales
- Artculo 152. Ingresos tributarios
- SECCIN 2. reas metropolitanas [art. 153]
- Artculo 153. Recursos de las reas metropolitanas
- SECCIN 3. Entidades municipales asociativas [art. 154]
- Artculo 154. Recursos de las entidades municipales asociativas
- SECCIN 4. Comarcas y otras entidades supramunicipales [art. 155]
- Artculo 155. Recursos de las comarcas
- CAPTULO II. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio
[art. 156]
- Artculo 156. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al
municipio
- TTULO V. Regmenes especiales [arts. 157 a 161]
- CAPTULO I. Balears [art. 157]
- Artculo 157. Financiacin
- CAPTULO II. Canarias [art. 158]
- Artculo 158. Financiacin
- CAPTULO III. Ceuta y Melilla [art. 159]
- Artculo 159. Financiacin
- CAPTULO IV. Madrid [art. 160]
- Artculo 160. Rgimen financiero especial
- CAPTULO V. Barcelona [art. 161]
- Artculo 161. Rgimen financiero especial
- TTULO VI. Presupuesto y gasto pblico [arts. 162 a 223]
- CAPTULO I. De los presupuestos [arts. 162 a 193]
- SECCIN 1. Contenido y aprobacin [arts. 162 a 171]
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- Artculo 162. Definicin
- Artculo 163. mbito temporal
- Artculo 164. Contenido del presupuesto general
- Artculo 165. Contenido de los presupuestos integrantes del presupuesto
general
- Artculo 166. Anexos al presupuesto general
- Artculo 167. Estructura de los estados de ingresos y gastos
- Artculo 168. Procedimiento de elaboracin y aprobacin inicial
- Artculo 169. Publicidad, aprobacin definitiva y entrada en vigor
- Artculo 170. Reclamacin administrativa: legitimacin activa y causas
- Artculo 171. Recurso contencioso-administrativo
- SECCIN 2. De los crditos y sus modificaciones [arts. 172 a 182]
- Artculo 172. Especialidad y limitacin de los crditos
- Artculo 173. Exigibilidad de las obligaciones, prerrogativas y limitacin de
los compromisos de gasto
- Artculo 174. Compromisos de gasto de carcter plurianual
- Artculo 175. Bajas por anulacin de crditos
- Artculo 176. Temporalidad de los crditos
- Artculo 177. Crditos extraordinarios y suplementos de crdito
- Artculo 178. Crditos ampliables
- Artculo 179. Transferencias de crdito: lmites formales y competencia
- Artculo 180. Transferencias de crdito: lmites objetivos
- Artculo 181. Generaciones de crdito
- Artculo 182. Incorporaciones de crdito
- SECCIN 3. Ejecucin y liquidacin [arts. 183 a 193]
- Artculo 183. Rgimen jurdico
- Artculo 184. Fases del procedimiento de gestin de los gastos
- Artculo 185. Competencias en materia de gestin de gastos
- Artculo 186. Ordenacin de pagos
- Artculo 187. Plan de disposicin de fondos
- Artculo 188. Responsabilidad personal
- Artculo 189. Requisitos previos a la expedicin de rdenes de pago
- Artculo 190. Pagos a justificar. Anticipos de caja fija
- Artculo 191. Cierre y liquidacin del presupuesto
- Artculo 192. Cierre y liquidacin del presupuesto de organismos autnomos
- Artculo 193. Liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera
negativo. Remisin a otras Administraciones pblicas
- CAPTULO II. De la tesorera de las entidades locales [arts. 194 a 199]
- Artculo 194. Definicin y rgimen jurdico
- Artculo 195. Control y rgimen contable
- Artculo 196. Funciones
- Artculo 197. Caja y cuentas bancarias
- Artculo 198. Medios de ingreso y de pago
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- Artculo 199. Gestin de la tesorera
- CAPTULO III. De la contabilidad [arts. 200 a 212]
- SECCIN 1. Disposiciones generales [arts. 200 a 207]
- Artculo 200. Rgimen jurdico
- Artculo 201. Rendicin de cuentas
- Artculo 202. Ejercicio contable
- Artculo 203. Competencia
- Artculo 204. Funcin contable de la Intervencin
- Artculo 205. Fines de la contabilidad pblica local
- Artculo 206. Soporte de las anotaciones contables
- Artculo 207. Informacin peridica para el Pleno de la corporacin
- SECCIN 2. Estados de cuentas anuales de las entidades locales [arts. 208 a
212]
- Artculo 208. Formacin de la cuenta general
- Artculo 209. Contenido de la cuenta general de las entidades locales
- Artculo 210. Competencia
- Artculo 211. Memorias que acompaan a la cuenta general
- Artculo 212. Rendicin, publicidad y aprobacin de la cuenta general
- CAPTULO IV. Control y fiscalizacin [arts. 213 a 223]
- Artculo 213. Control interno
- Artculo 214. mbito de aplicacin y modalidades de ejercicio de la funcin
interventora
- Artculo 215. Reparos
- Artculo 216. Efectos de los reparos
- Artculo 217. Discrepancias
- Artculo 218. Informes sobre resolucin de discrepancias
- Artculo 219. Fiscalizacin previa
- Artculo 220. mbito de aplicacin y finalidad del control financiero
- Artculo 221. Control de eficacia
- Artculo 222. Facultades del personal controlador
- Artculo 223. Control externo
- Disposicin adicional primera. Potestad tributaria de las Comunidades Autnomas
sobre materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica y por el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de
aprovechamiento de cotos de caza y pesca
- Disposicin adicional segunda. Exigencia de tasa peridica como consecuencia de
la variacin del servicio o de la actividad que se realiza
- Disposicin adicional tercera. Beneficios fiscales
- Disposicin adicional cuarta. Deudas de las entidades locales con acreedores
pblicos: modo de compensacin y responsabilidad
- Disposicin adicional quinta. Subvenciones a las entidades locales por servicios de
transporte colectivo urbano
- Disposicin adicional sexta. Actualizacin de la estructura de los presupuestos de
las entidades locales
- Disposicin adicional sptima. Aplicacin a las Comunidades Autnomas
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uniprovinciales
- Disposicin adicional octava. Rgimen especial de los Territorios Histricos del
Pas Vasco en materia municipal
- Disposicin adicional novena. Esfuerzo fiscal
- Disposicin adicional dcima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas
- Disposicin adicional undcima. Entidades locales canarias
- Disposicin adicional duodcima. Aplicacin temporal en el Impuesto sobre
Actividades Econmicas de las bonificaciones potestativas y de la exencin
contemplada en el artculo 82.1.b) de esta Ley
- Disposicin transitoria primera. Rgimen de los beneficios fiscales anteriores a la
Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales
- Disposicin transitoria segunda. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
- Disposicin transitoria tercera. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles
- Disposicin transitoria cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas
- Disposicin transitoria quinta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Vehculos
de Traccin Mecnica
- Disposicin transitoria sexta. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios
- Disposicin transitoria sptima. Rgimen financiero de Madrid y Barcelona
- Disposicin transitoria octava. Tributacin de los bienes inmuebles de
caractersticas especiales
- Disposicin transitoria novena. Base liquidable de los bienes inmuebles rsticos
- Disposicin transitoria dcima. Procedimientos en tramitacin
- Disposicin transitoria undcima. Ordenanzas fiscales y plazos de aprobacin del
tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de
valores, de notificacin de valores catastrales y de entrega de los padrones
catastrales
- Disposicin transitoria duodcima . Determinacin de la base liquidable del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
- Disposicin transitoria decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en el
Impuesto sobre Actividades Econmicas
- Disposicin transitoria decimocuarta. Exenciones en el Impuesto sobre Vehculos
de Traccin Mecnica derivadas del artculo 94 de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, en su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre
- Disposicin transitoria decimoquinta. Tipos de gravamen del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles por usos
- Disposicin transitoria decimosexta. Notificaciones
- Disposicin transitoria decimosptima. Gestin censal e inspeccin del Impuesto
sobre Actividades Econmicas
- Disposicin transitoria decimoctava. Rgimen de base liquidable y de bonificacin
de determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles
- Disposicin transitoria decimonovena . Justificacin del pago del Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica
- Disposicin final nica. Potestad reglamentaria
I.
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La disposicin adicional quinta de la Ley 19/2003, de 4 de julio , sobre rgimen jurdico de los movimientos de
capitales y de las transacciones econmicas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevencin del
blanqueo de capitales, aade una disposicin adicional decimotercera a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre , de
reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre , Reguladora de las Haciendas Locales, estableciendo que el
Gobierno elaborar y aprobar en el plazo de un ao a partir de la entrada en vigor de esta Ley el Texto
Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
El plazo de esta habilitacin fue ampliado a 15 meses por la disposicin final decimosexta de la Ley 62/2003,
de 30 de diciembre , de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, que modifica la disposicin
adicional decimotercera de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.
Esta habilitacin tiene por finalidad dotar de mayor claridad al sistema tributario y financiero aplicable a las
entidades locales mediante la integracin en un nico cuerpo normativo de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
y de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, en particular determinadas disposiciones adicionales y transitorias de
esta ltima, contribuyendo con ello a aumentar la seguridad jurdica de la Administracin tributaria y,
especialmente, de los contribuyentes.
No obstante, esta delegacin legislativa tiene el alcance ms limitado de los previstos en el apartado 5 del
artculo 82 de la Constitucin , ya que se circunscribe a la mera formulacin de un texto nico y no incluye
autorizacin para regularizar, aclarar y armonizar los textos legales a refundir.
II.
La Ley 39/1988, de 28 de diciembre , publicada en el Boletn Oficial del Estado de 30 de diciembre de 1988,
aprob una nueva normativa reguladora de las haciendas locales, en su vertiente tributaria y financiera. No
obstante, desde su entrada en vigor, dicha Ley ha experimentado diversas modificaciones, entre las que pueden
destacarse, por su carcter reciente y su trascendencia, las llevadas a cabo por la Ley 50/1998, de 30 de
diciembre , de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, y por la ya comentada Ley 51/2002, de 27
de diciembre, la cual ha supuesto la modificacin de mltiples preceptos de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
y una reforma de gran trascendencia en todo el rgimen tributario y financiero propio de las haciendas locales.
El Texto Refundido aprobado por este Real Decreto Legislativo integra la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
tanto su articulado como las disposiciones adicionales y transitorias cuya incorporacin resulta pertinente, y
determinadas disposiciones adicionales y transitorias de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre , en particular
aquellas cuya incorporacin al Texto Refundido resulta procedente para dotarle de una mayor claridad en la
conjuncin entre la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y la Ley 51/2002, de 27 de diciembre.
Tambin se han incorporado las modificaciones que los artculos 15 y 64 de la Ley 62/2003, de 30 de
diciembre , de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, realizan a la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.
En concreto, se incorporan al Texto Refundido las disposiciones adicionales primera, segunda, sptima y
octava y las disposiciones transitorias primera, segunda, tercera, cuarta, quinta, sexta, sptima, octava, dcima,
undcima y duodcima, todas ellas de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, en algunos casos con las
adaptaciones adaptaciones de redaccin precisas para darles el sentido que tuvieron en su incorporacin a la
Ley citada.
Asimismo, en el Texto Refundido se recogen ya expresamente en euros las cuotas del Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica, as como la cuanta de los gastos menores no sometidos a intervencin previa,
con aplicacin de las reglas de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre , sobre la introduccin del euro.
III.
Este Real Decreto Legislativo contiene un artculo por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, dos disposiciones adicionales: la primera regula las remisiones
normativas a los textos derogados, y la segunda hace referencia a la aplicacin del rgimen especial previsto en
el Ttulo X de la Ley 7/1985, de 2 de abril , Reguladora de las Bases del Rgimen Local; tres disposiciones
transitorias que regulan, la participacin de las entidades locales en los tributos del Estado para ejercicios
anteriores al 1 de enero de 2004 y la aplicacin de las referencias a la nueva Ley General Tributaria y General
Presupuestaria hasta su entrada en vigor; una disposicin derogatoria que prev la derogacin de la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, y de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, y una disposicin final de entrada en
vigor.
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El Texto Refundido se estructura en un ttulo preliminar, seis ttulos, 223 artculos, 12 disposiciones
adicionales, 17 disposiciones transitorias y una disposicin final. Asimismo, se incluye un ndice de su articulado,
cuyo objeto es facilitar la utilizacin de la norma por sus destinatarios mediante una rpida localizacin y
ubicacin sistemtica de sus preceptos.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberacin
del Consejo de Ministros en su reunin del da 5 de marzo de 2004, dispongo:
Artculo nico.
Aprobacin del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
Se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, que se incluye a
continuacin.
Disposicin adicional primera.
Remisiones normativas
Las referencias normativas efectuadas en ordenanzas y en otras disposiciones a la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, y a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la
anterior, se entendern efectuadas a los preceptos correspondientes de este Texto Refundido.
Disposicin adicional segunda.
Rgimen especial de los municipios de gran poblacin
Las disposiciones de esta Ley se aplicarn sin perjuicio del rgimen especial previsto para los municipios de
gran poblacin en el ttulo X de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local.
Disposicin transitoria primera.
Regulacin anterior a 1 de enero de 2004
La participacin de las entidades locales en los tributos del Estado, correspondiente a los ejercicios iniciados
con anterioridad al 1 de enero de 2004, se regir por la legislacin derogada por este Real Decreto Legislativo.
Disposicin transitoria segunda.
Ley 58/2003, de 17 de diciembre , General Tributaria
Hasta el 1 de julio de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, las referencias efectuadas en el Texto Refundido que aprueba este Real Decreto Legislativo a la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, se entendern realizadas a los correspondientes de la Ley 230/1963, de 28 de
diciembre , General Tributaria, y de la Ley 1/1998, de 26 de febrero , de Derechos y Garantas de los
Contribuyentes, en los trminos que dispona la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas
Locales.
Disposicin transitoria tercera.
Ley 47/2003, de 26 de noviembre , General Presupuestaria
Hasta el 1 de enero de 2005, fecha de entrada en vigor de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General
Presupuestaria, las referencias efectuadas en el Texto Refundido que aprueba este Real Decreto Legislativo a la
Ley 47/2003, de 26 de noviembre, se entendern realizadas a los correspondientes del Texto Refundido de la
Ley General Presupuestaria, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre , en los
trminos que dispona la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.
Disposicin derogatoria nica.
Derogacin normativa
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1. Quedan derogadas todas las disposiciones de igual o de inferior rango que se opongan a esta Ley y, en
particular, las siguientes:
a) La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, excepto las disposiciones
adicionales primera , octava y decimonovena .
b) La Ley 51/2002, de 27 de diciembre , de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las
Haciendas Locales, con excepcin de las disposiciones adicionales tercera , cuarta, quinta, sexta, dcima ,
undcima y duodcima, as como de la disposicin transitoria novena.
2. Lo previsto en esta disposicin derogatoria no perjudicar los derechos de la Hacienda pblica respecto a
las obligaciones devengadas durante su vigencia.
Disposicin final nica.
Entrada en vigor
1. El presente Real Decreto Legislativo y el Texto Refundido que aprueba entrarn en vigor el da siguiente al
de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.
2. No obstante lo anterior, el modelo de financiacin de las entidades locales descrito en los captulos III y IV
del ttulo II y en los captulos III y IV del ttulo III del Texto Refundido adjunto entrar en vigor el 1 de enero de
2004 y ser objeto de desarrollo anual por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, de conformidad
con las directrices recogidas en el citado Texto Refundido.
Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
TTULO PRELIMINAR.
mbito de aplicacin
Artculo 1.
mbito de aplicacin
1. Tienen la consideracin de bases del rgimen jurdico financiero de la Administracin local, dictadas al
amparo del artculo 149.1.18 de la Constitucin, los preceptos contenidos en esta Ley, con excepcin de los
apartados 2 y 3 del artculo 186 , salvo los que regulan el sistema tributario local, dictados en virtud de lo
dispuesto en el artculo 133 de la Constitucin y los que desarrollan las participaciones en los tributos del Estado
a que se refiere el artculo 142 de la Constitucin; todo ello sin perjuicio de las competencias exclusivas que
corresponden al Estado en virtud de lo dispuesto en el artculo 149.1.14 de la Constitucin.
2. Esta Ley se aplicar en todo el territorio nacional, sin perjuicio de los regmenes financieros forales de los
Territorios Histricos del Pas Vasco y Navarra.
3. Igualmente, esta Ley se aplicar sin perjuicio de los tratados y convenios internacionales.
TTULO I.
Recursos de las haciendas locales
CAPTULO I.
Enumeracin
Artculo 2.
Enumeracin de los recursos de las entidades locales
1. La hacienda de las entidades locales estar constituida por los siguientes recursos:
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a) Los ingresos procedentes de su patrimonio y dems de derecho privado.
b) Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos y los recargos exigibles
sobre los impuestos de las Comunidades Autnomas o de otras entidades locales.
c) Las participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autnomas.
d) Las subvenciones.
e) Los percibidos en concepto de precios pblicos.
f) El producto de las operaciones de crdito.
g) El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias.
h) Las dems prestaciones de derecho pblico.
2. Para la cobranza de los tributos y de las cantidades que como ingresos de derecho pblico, tales como
prestaciones patrimoniales de carcter pblico no tributarias, precios pblicos, y multas y sanciones pecuniarias,
debe percibir la hacienda de las entidades locales de conformidad con lo previsto en el apartado anterior, dicha
Hacienda ostentar las prerrogativas establecidas legalmente para la hacienda del Estado, y actuar, en su
caso, conforme a los procedimientos administrativos correspondientes.
CAPTULO II.
Ingresos de derecho privado
Artculo 3.
Definicin
1. Constituyen ingresos de derecho privado de las entidades locales los rendimientos o productos de
cualquier naturaleza derivados de su patrimonio, as como las adquisiciones a ttulo de herencia, legado o
donacin.
2. A estos efectos, se considerar patrimonio de las entidades locales el constituido por los bienes de su
propiedad, as como por los derechos reales o personales, de que sean titulares, susceptibles de valoracin
econmica, siempre que unos y otros no se hallen afectos al uso o servicio pblico.
3. En ningn caso tendrn la consideracin de ingresos de derecho privado los que procedan, por cualquier
concepto, de los bienes de dominio pblico local.
4. Tendrn tambin la consideracin de ingresos de derecho privado el importe obtenido en la enajenacin de
bienes integrantes del patrimonio de las entidades locales como consecuencia de su desafectacin como bienes
de dominio pblico y posterior venta, aunque hasta entonces estuvieran sujetos a concesin administrativa. En
tales casos, salvo que la legislacin de desarrollo de las Comunidades Autnomas prevea otra cosa, quien fuera
el ltimo concesionario antes de la desafectacin tendr derecho preferente de adquisicin directa de los bienes
sin necesidad de subasta pblica.
Artculo 4.
Rgimen jurdico
La efectividad de los derechos de la hacienda local comprendidos en este captulo se llevar a cabo con
sujecin a las normas y procedimientos del derecho privado.
Artculo 5.
Limitacin de destino
Los ingresos procedentes de la enajenacin o gravamen de bienes y derechos que tengan la consideracin
de patrimoniales no podrn destinarse a la financiacin de gastos corrientes, salvo que se trate de parcelas
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sobrantes de vas pblicas no edificables o de efectos no utilizables en servicios municipales o provinciales.
CAPTULO III.
Tributos
SECCIN 1.
Normas generales
Artculo 6.
Principios de tributacin local
Los tributos que establezcan las entidades locales al amparo de lo dispuesto en el artculo 106.1 de la Ley
7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local, respetarn, en todo caso, los siguientes
principios:
a) No someter a gravamen bienes situados, actividades desarrolladas, rendimientos originados ni gastos
realizados fuera del territorio de la respectiva entidad.
b) No gravar, como tales, negocios, actos o hechos celebrados o realizados fuera del territorio de la Entidad
impositora, ni el ejercicio o la transmisin de bienes, derechos u obligaciones que no hayan nacido ni hubieran
de cumplirse en dicho territorio.
c) No implicar obstculo alguno para la libre circulacin de personas, mercancas o servicios y capitales, ni
afectar de manera efectiva a la fijacin de la residencia de las personas o la ubicacin de empresas y capitales
dentro del territorio espaol, sin que ello obste para que las entidades locales puedan instrumentar la ordenacin
urbanstica de su territorio.
Artculo 7.
Delegacin
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 106.3 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las
Bases del Rgimen Local, las entidades locales podrn delegar en la Comunidad Autnoma o en otras
entidades locales en cuyo territorio estn integradas, las facultades de gestin, liquidacin, inspeccin y
recaudacin tributarias que esta Ley les atribuye.
Asimismo, las entidades locales podrn delegar en la Comunidad Autnoma o en otras entidades locales en
cuyo territorio estn integradas, las facultades de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los restantes
ingresos de Derecho pblico que les correspondan.
2. El acuerdo que adopte el Pleno de la corporacin habr de fijar el alcance y contenido de la referida
delegacin y se publicar, una vez aceptada por el rgano correspondiente de gobierno, referido siempre al
Pleno, en el supuesto de Entidades Locales en cuyo territorio estn integradas en los Boletines Oficiales de la
Provincia y de la Comunidad Autnoma, para general conocimiento.
3. El ejercicio de las facultades delegadas habr de ajustarse a los procedimientos, trmites y medidas en
general, jurdicas o tcnicas, relativas a la gestin tributaria que establece esta Ley y, supletoriamente, a las que
prev la Ley General Tributaria. Los actos de gestin que se realicen en el ejercicio de dicha delegacin sern
impugnables con arreglo al procedimiento que corresponda al ente gestor, y, en ltimo trmino, ante la
Jurisdiccin Contencioso-Administrativa.
Las facultades delegadas sern ejercidas por el rgano de la entidad delegada que proceda conforme a las
normas internas de distribucin de competencias propias de dicha entidad.
4. Las entidades que al amparo de lo previsto en este artculo hayan asumido por delegacin de una entidad
local todas o algunas de las facultades de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de todos o algunos de
los tributos o recursos de derecho pblico de dicha entidad local, podrn ejercer tales facultades delegadas en
todo su mbito territorial e incluso en el de otras entidades locales que no le hayan delegado tales facultades.
Artculo 8.
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Colaboracin
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 106.3 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las
Bases del Rgimen Local, las Administraciones tributarias del Estado, de las Comunidades Autnomas y de las
entidades locales colaborarn en todos los rdenes de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los
tributos locales.
De igual modo, las Administraciones a que se refiere el prrafo anterior colaborarn en todos los rdenes de
gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los restantes ingresos de derecho pblico de las entidades
locales.
2. En particular, dichas Administraciones:
a) Se facilitarn toda la informacin que mutuamente se soliciten y, en su caso, se establecer, a tal efecto la
intercomunicacin tcnica precisa a travs de los respectivos centros de informtica.
b) Se prestarn recprocamente, en la forma que reglamentariamente se determine, la asistencia que interese
a los efectos de sus respectivos cometidos y los datos y antecedentes que se reclamen.
c) Se comunicarn inmediatamente, en la forma que reglamentariamente se establezca, los hechos con
trascendencia para los tributos y dems recursos de derecho pblico de cualquiera de ellas, que se pongan de
manifiesto como consecuencia de actuaciones comprobadoras e investigadoras de los respectivos servicios de
inspeccin.
d) Podrn elaborar y preparar planes de inspeccin conjunta o coordinada sobre objetivos, sectores y
procedimientos selectivos.
Lo previsto en este apartado se entiende sin perjuicio del rgimen legal al que estn sometidos el uso y la
cesin de la informacin tributaria.
3. Las actuaciones en materia de inspeccin o recaudacin ejecutiva que hayan de efectuarse fuera del
territorio de la respectiva entidad local en relacin con los ingresos de derecho pblico propios de sta, sern
practicadas por los rganos competentes de la correspondiente Comunidad Autnoma cuando deban realizarse
en el mbito territorial de sta, y por los rganos competentes del Estado en otro caso, previa solicitud del
presidente de la corporacin.
4. Las entidades que, al amparo de lo previsto en este artculo, hayan establecido frmulas de colaboracin
con entidades locales para la gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos y dems ingresos de
derecho pblico propios de dichas entidades locales, podrn desarrollar tal actividad colaboradora en todo su
mbito territorial e incluso en el de otras entidades locales con las que no hayan establecido frmula de
colaboracin alguna.
Artculo 9.
Beneficios fiscales, rgimen y compensacin
1. No podrn reconocerse otros beneficios fiscales en los tributos locales que los expresamente previstos en
las normas con rango de ley o los derivados de la aplicacin de los tratados internacionales.
No obstante, tambin podrn reconocerse los beneficios fiscales que las entidades locales establezcan en sus
ordenanzas fiscales en los supuestos expresamente previstos por la Ley. En particular, y en las condiciones que
puedan prever dichas ordenanzas, stas podrn establecer una bonificacin de hasta el cinco por ciento de la
cuota a favor de los sujetos pasivos que domicilien sus deudas de vencimiento peridico en una entidad
financiera, anticipen pagos o realicen actuaciones que impliquen colaboracin en la recaudacin de ingresos.
2. Las leyes por las que se establezcan beneficios fiscales en materia de tributos locales determinarn las
frmulas de compensacin que procedan; dichas frmulas tendrn en cuenta las posibilidades de crecimiento
futuro de los recursos de las Entidades Locales procedentes de los tributos respecto de los cuales se
establezcan los mencionados beneficios fiscales.
Lo anterior no ser de aplicacin en ningn caso cuando se trate de los beneficios fiscales a que se refiere el
prrafo segundo del apartado 1 de este artculo.
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3. Cuando el Estado otorgue moratorias o aplazamientos en el pago de tributos locales a alguna persona o
entidad, quedar obligado a arbitrar las frmulas de compensacin o anticipo que procedan en favor de la
entidad local respectiva.
Artculo 10.
Recargos e intereses de demora
En la exaccin de los tributos locales y de los restantes ingresos de derecho pblico de las entidades locales,
los recargos e intereses de demora se exigirn y determinarn en los mismos casos, forma y cuanta que en la
exaccin de los tributos del Estado.
Cuando las ordenanzas fiscales as lo prevean, no se exigir inters de demora en los acuerdos de
aplazamiento o fraccionamiento de pago que hubieran sido solicitados en perodo voluntario, en las condiciones
y trminos que prevea la ordenanza, siempre que se refieran a deudas de vencimiento peridico y notificacin
colectiva y que el pago total de stas se produzca en el mismo ejercicio que el de su devengo.
Artculo 11.
Infracciones y sanciones tributarias
En materia de tributos locales, se aplicar el rgimen de infracciones y sanciones regulado en la Ley General
Tributaria y en las disposiciones que la complementen y desarrollen, con las especificaciones que resulten de
esta Ley y las que, en su caso, se establezcan en las Ordenanzas fiscales al amparo de la Ley.
Artculo 12.
Gestin
1. La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales se realizar de acuerdo con lo
prevenido en la Ley General Tributaria y en las dems leyes del Estado reguladoras de la materia, as como en
las disposiciones dictadas para su desarrollo.
2. A travs de sus ordenanzas fiscales las entidades locales podrn adaptar la normativa a que se refiere el
apartado anterior al rgimen de organizacin y funcionamiento interno propio de cada una de ellas, sin que tal
adaptacin pueda contravenir el contenido material de dicha normativa.
Artculo 13.
Consultas
En relacin con la gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales, la competencia para
evacuar las consultas a que se refiere el artculo 88 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
corresponde a la entidad que ejerza dichas funciones.
Artculo 14.
Revisin de actos en va administrativa
1. Respecto de los procedimientos especiales de revisin de los actos dictados en materia de gestin
tributaria, se estar a lo dispuesto en el artculo 110 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del
Rgimen Local y en los prrafos siguientes:
a) La devolucin de ingresos indebidos y la rectificacin de errores materiales en el mbito de los tributos
locales se ajustarn a lo dispuesto en los artculos 32 y 220 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria.
b) No sern en ningn caso revisables los actos administrativos confirmados por sentencia judicial firme.
Los actos dictados en materia de gestin de los restantes ingresos de derecho pblico de las entidades
locales, tambin estarn sometidos a los procedimientos especiales de revisin conforme a lo previsto en este
apartado.
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2. Contra los actos de aplicacin y efectividad de los tributos y restantes ingresos de derecho pblico de las
entidades locales, slo podr interponerse el recurso de reposicin que a continuacin se regula.
a) Objeto y naturaleza.Son impugnables, mediante el presente recurso de reposicin, todos los actos
dictados por las entidades locales en va de gestin de sus tributos propios y de sus restantes ingresos de
derecho pblico. Lo anterior se entiende sin perjuicio de los supuestos en los que la ley prev la posibilidad de
formular reclamaciones econmico-administrativas contra actos dictados en va de gestin de los tributos
locales; en tales casos, cuando los actos hayan sido dictados por una entidad local, el presente recurso de
reposicin ser previo a la reclamacin econmico-administrativa.
b) Competencia para resolver.Ser competente para conocer y resolver el recurso de reposicin el rgano
de la entidad local que haya dictado el acto administrativo impugnado.
c) Plazo de interposicin.El recurso de reposicin se interpondr dentro del plazo de un mes contado desde
el da siguiente al de la notificacin expresa del acto cuya revisin se solicita o al de finalizacin del perodo de
exposicin pblica de los correspondientes padrones o matrculas de contribuyentes u obligados al pago.
d) Legitimacin.Podrn interponer el recurso de reposicin:
1 Los sujetos pasivos y, en su caso, los responsables de los tributos, as como los obligados a efectuar el
ingreso de derecho pblico de que se trate.
2 Cualquiera otra persona cuyos intereses legtimos y directos resulten afectados por el acto administrativo
de gestin.
e) Representacin y direccin tcnica.Los recurrentes podrn comparecer por s mismos o por medio de
representante, sin que sea preceptiva la intervencin de abogado ni procurador.
f) Iniciacin.El recurso de reposicin se interpondr por medio de escrito en el que se harn constar los
siguientes extremos:
1 Las circunstancias personales del recurrente y, en su caso, de su representante, con indicacin del
nmero del documento nacional de identidad o del cdigo identificador.
2 El rgano ante quien se formula el recurso.
3 El acto administrativo que se recurre, la fecha en que se dict, nmero del expediente y dems datos
relativos a aquel que se consideren convenientes.
4 El domicilio que seale el recurrente a efectos de notificaciones.
5 El lugar y la fecha de interposicin del recurso.
En el escrito de interposicin se formularn las alegaciones tanto sobre cuestiones de hecho como de
derecho. Con dicho escrito se presentarn los documentos que sirvan de base a la pretensin que se ejercita.
Si se solicita la suspensin del acto impugnado, al escrito de iniciacin del recurso se acompaarn los
justificantes de las garantas constituidas de acuerdo con el prrafo i) siguiente.
g) Puesta de manifiesto del expediente.Si el interesado precisare del expediente de gestin o de las
actuaciones administrativas para formular sus alegaciones, deber comparecer a tal objeto ante la oficina
gestora a partir del da siguiente a la notificacin del acto administrativo que se impugna y antes de que finalice
el plazo de interposicin del recurso.
La oficina o dependencia de gestin, bajo la responsabilidad de su jefe, tendr la obligacin de poner de
manifiesto al interesado el expediente o las actuaciones administrativas que se requieran.
h) Presentacin del recurso.El escrito de interposicin del recurso se presentar en la sede del rgano de la
entidad local que dict el acto administrativo que se impugna o en su defecto en las dependencias u oficinas a
que se refiere el artculo 38.4 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre , de Rgimen Jurdico de las
Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.
i) Suspensin del acto impugnado.La interposicin del recurso de reposicin no suspender la ejecucin del
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acto impugnado, con las consecuencias legales consiguientes, incluso la recaudacin de cuotas o derechos
liquidados, intereses y recargos. Los actos de imposicin de sanciones tributarias quedarn automticamente
suspendidos conforme a lo previsto en la Ley General Tributaria.
No obstante, y en los mismos trminos que en el Estado, podr suspenderse la ejecucin del acto impugnado
mientras dure la sustanciacin del recurso aplicando lo establecido en el Real Decreto 2244/1979, de 7 de
septiembre , por el que se reglamenta el recurso de reposicin previo al econmico-administrativo, y en el Real
Decreto 391/1996, de 1 de marzo , por el que se aprueba el Reglamento de Procedimiento en las
Reclamaciones Econmico-Administrativas, con las siguientes especialidades:
1 En todo caso ser competente para tramitar y resolver la solicitud el rgano de la entidad local que dict el
acto.
2 Las resoluciones desestimatorias de la suspensin slo sern susceptibles de impugnacin en va
contencioso-administrativa.
3 Cuando se interponga recurso contencioso-administrativo contra la resolucin del recurso de reposicin, la
suspensin acordada en va administrativa se mantendr, siempre que exista garanta suficiente, hasta que el
rgano judicial competente adopte la decisin que corresponda en relacin con dicha suspensin.
j) Otros interesados.Si del escrito inicial o de las actuaciones posteriores resultaren otros interesados
distintos del recurrente, se les comunicar la interposicin del recurso para que en el plazo de cinco das
aleguen lo que a su derecho convenga.
k) Extensin de la revisin.La revisin somete a conocimiento del rgano competente, para su resolucin,
todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas en el recurso.
Si el rgano estima pertinente examinar y resolver cuestiones no planteadas por los interesados, las expondr
a los que estuvieren personados en el procedimiento y les conceder un plazo de cinco das para formular
alegaciones.
l) Resolucin del recurso.El recurso ser resuelto en el plazo de un mes a contar desde el da siguiente al de
su presentacin, con excepcin de los supuestos regulados en los prrafos j) y k) anteriores, en los que el plazo
se computar desde el da siguiente al que se formulen las alegaciones o se dejen transcurrir los plazos
sealados.
El recurso se entender desestimado cuando no haya recado resolucin en plazo.
La denegacin presunta no exime de la obligacin de resolver el recurso.
m) Forma y contenido de la resolucin.La resolucin expresa del recurso se producir siempre de forma
escrita.
Dicha resolucin, que ser siempre motivada, contendr una sucinta referencia a los hechos y a las
alegaciones del recurrente, y expresar de forma clara las razones por las que se confirma o revoca total o
parcialmente el acto impugnado.
n) Notificacin y comunicacin de la resolucin.La resolucin expresa deber ser notificada al recurrente y a
los dems interesados, si los hubiera, en el plazo mximo de 10 das desde que aqulla se produzca.
) Impugnacin de la resolucin.Contra la resolucin del recurso de reposicin no puede interponerse de
nuevo este recurso, pudiendo los interesados interponer directamente recurso contencioso-administrativo, todo
ello sin perjuicio de los supuestos en los que la ley prev la interposicin de reclamaciones
econmico-administrativas contra actos dictados en va de gestin de los tributos locales.
SECCIN 2.
Imposicin y ordenacin de tributos locales
Artculo 15.
Ordenanzas fiscales
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1. Salvo en los supuestos previstos en el artculo 59.1 de esta Ley, las entidades locales debern acordar la
imposicin y supresin de sus tributos propios, y aprobar las correspondientes ordenanzas fiscales reguladoras
de stos.
2. Respecto de los impuestos previstos en el artculo 59.1, los ayuntamientos que decidan hacer uso de las
facultades que les confiere esta Ley en orden a la fijacin de los elementos necesarios para la determinacin de
las respectivas cuotas tributarias, debern acordar el ejercicio de tales facultades, y aprobar las oportunas
ordenanzas fiscales.
3. Asimismo, las entidades locales ejercern la potestad reglamentaria a que se refiere el apartado 2 del
artculo 12 de esta Ley, bien en las ordenanzas fiscales reguladoras de los distintos tributos locales, bien
mediante la aprobacin de ordenanzas fiscales especficamente reguladoras de la gestin, liquidacin,
inspeccin y recaudacin de los tributos locales.
Artculo 16.
Contenido de las ordenanzas fiscales
1. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 1 del artculo anterior contendrn, al menos:
a) La determinacin del hecho imponible, sujeto pasivo, responsables, exenciones, reducciones y
bonificaciones, base imponible y liquidable, tipo de gravamen o cuota tributaria, perodo impositivo y devengo.
b) Los regmenes de declaracin y de ingreso.
c) Las fechas de su aprobacin y del comienzo de su aplicacin.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrn contener, en su caso, las normas a que se refiere el apartado 3
del artculo 15.
Los acuerdos de aprobacin de estas ordenanzas fiscales debern adoptarse simultneamente a los de
imposicin de los respectivos tributos.
Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas debern contener la nueva redaccin de las normas
afectadas y las fechas de su aprobacin y del comienzo de su aplicacin.
2. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 2 del artculo anterior contendrn, adems de los
elementos necesarios para la determinacin de las cuotas tributarias de los respectivos impuestos, las fechas de
su aprobacin y el comienzo de su aplicacin.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrn contener, en su caso, las normas a que se refiere el apartado 3
del artculo 15.
Los acuerdos de aprobacin de ordenanzas fiscales debern adoptarse simultneamente a los de fijacin de
los elementos regulados en aqullas.
Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas se ajustarn a lo dispuesto en el ltimo prrafo del
apartado anterior.
Artculo 17.
Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales
1. Los acuerdos provisionales adoptados por las corporaciones locales para el establecimiento, supresin y
ordenacin de tributos y para la fijacin de los elementos necesarios en orden a la determinacin de las
respectivas cuotas tributarias, as como las aprobaciones y modificaciones de las correspondientes ordenanzas
fiscales, se expondrn en el tabln de anuncios de la Entidad durante treinta das, como mnimo, dentro de los
cuales los interesados podrn examinar el expediente y presentar las reclamaciones que estimen oportunas.
2. Las entidades locales publicarn, en todo caso, los anuncios de exposicin en el boletn oficial de la
provincia, o, en su caso, en el de la Comunidad Autnoma uniprovincial. Las diputaciones provinciales, los
rganos de gobierno de las entidades supramunicipales y los ayuntamientos de poblacin superior a 10.000
habitantes debern publicarlos, adems, en un diario de los de mayor difusin de la provincia, o de la
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Comunidad Autnoma uniprovincial.
3. Finalizado el perodo de exposicin pblica, las corporaciones locales adoptarn los acuerdos definitivos
que procedan, resolviendo las reclamaciones que se hubieran presentado y aprobando la redaccin definitiva de
la ordenanza, su derogacin o las modificaciones a que se refiera el acuerdo provisional. En el caso de que no
se hubieran presentado reclamaciones, se entender definitivamente adoptado el acuerdo, hasta entonces
provisional, sin necesidad de acuerdo plenario.
4. En todo caso, los acuerdos definitivos a que se refiere el apartado anterior, incluyendo los provisionales
elevados automticamente a tal categora, y el texto ntegro de las ordenanzas o de sus modificaciones, habrn
de ser publicados en el boletn oficial de la provincia o, en su caso, de la Comunidad Autnoma uniprovincial, sin
que entren en vigor hasta que se haya llevado a cabo dicha publicacin.
5. Las diputaciones provinciales, consejos, cabildos insulares y, en todo caso, las dems entidades locales
cuando su poblacin sea superior a 20.000 habitantes, editarn el texto ntegro de las ordenanzas fiscales
reguladoras de sus tributos dentro del primer cuatrimestre del ejercicio econmico correspondiente.
En todo caso, las entidades locales habrn de expedir copias de las ordenanzas fiscales publicadas a quienes
las demanden.
Artculo 18.
Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales
A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, tendrn la consideracin de interesados:
a) Los que tuvieran un inters directo o resulten afectados por tales acuerdos.
b) Los colegios oficiales, cmaras oficiales, asociaciones y dems entidades legalmente constituidas para
velar por los intereses profesionales, econmicos o vecinales, cuando acten en defensa de los que les son
propios.
Artculo 19.
Recurso contencioso-administrativo
1. Las ordenanzas fiscales de las entidades locales a que se refiere el artculo 17.3 de esta Ley regirn
durante el plazo, determinado o indefinido, previsto en ellas, sin que quepa contra ellas otro recurso que el
contencioso-administrativo que se podr interponer, a partir de su publicacin en el boletn oficial de la provincia,
o, en su caso, de la Comunidad Autnoma uniprovincial, en la forma y plazos que establecen las normas
reguladoras de dicha jurisdiccin.
2. Si por resolucin judicial firme resultaren anulados o modificados los acuerdos locales o el texto de las
ordenanzas fiscales, la entidad local vendr obligada a adecuar a los trminos de la sentencia todas las
actuaciones que lleve a cabo con posterioridad a la fecha en que aqulla le sea notificada. Salvo que
expresamente lo prohibiera la sentencia, se mantendrn los actos firmes o consentidos dictados al amparo de la
ordenanza que posteriormente resulte anulada o modificada.
SECCIN 3.
Tasas
Subseccin 1.
Hecho imponible
Artculo 20.
Hecho imponible
1. Las entidades locales, en los trminos previstos en esta Ley, podrn establecer tasas por la utilizacin
privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico local, as como por la prestacin de servicios
pblicos o la realizacin de actividades administrativas de competencia local que se refieran, afecten o
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beneficien de modo particular a los sujetos pasivos.
En todo caso, tendrn la consideracin de tasas las prestaciones patrimoniales que establezcan las entidades
locales por:
A) La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico local.
B) La prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una actividad administrativa en rgimen de derecho
pblico de competencia local que se refiera, afecte o beneficie de modo particular al sujeto pasivo, cuando se
produzca cualquiera de las circunstancias siguientes:
a) Que no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los administrados. A estos efectos no se considerar
voluntaria la solicitud o la recepcin por parte de los administrados:
Cuando venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias.
Cuando los bienes, servicios o actividades requeridos sean imprescindibles para la vida privada o social del
solicitante.
b) Que no se presten o realicen por el sector privado, est o no establecida su reserva a favor del sector
pblico conforme a la normativa vigente.
2. Se entender que la actividad administrativa o servicio afecta o se refiere al sujeto pasivo cuando haya
sido motivado directa o indirectamente por ste en razn de que sus actuaciones u omisiones obliguen a las
entidades locales a realizar de oficio actividades o a prestar servicios por razones de seguridad, salubridad, de
abastecimiento de la poblacin o de orden urbanstico, o cualesquiera otras.
3. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las entidades locales podrn establecer tasas por
cualquier supuesto de utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico local, y en particular
por los siguientes:
a) Sacas de arena y de otros materiales de construccin en terrenos de dominio pblico local.
b) Construccin en terrenos de uso pblico local de pozos de nieve o de cisternas o aljibes donde se recojan
las aguas pluviales.
c) Balnearios y otros disfrutes de aguas que no consistan en el uso comn de las pblicas.
d) Vertido y desage de canalones y otras instalaciones anlogas en terrenos de uso pblico local.
e) Ocupacin del subsuelo de terrenos de uso pblico local.
f) Apertura de zanjas, calicatas y calas en terrenos de uso pblico local, inclusive carreteras, caminos y
dems vas pblicas locales, para la instalacin y reparacin de caeras, conducciones y otras instalaciones,
as como cualquier remocin de pavimento o aceras en la va pblica.
g) Ocupacin de terrenos de uso pblico local con mercancas, materiales de construccin, escombros,
vallas, puntales, asnillas, andamios y otras instalaciones anlogas.
h) Entradas de vehculos a travs de las aceras y reservas de va pblica para aparcamiento exclusivo,
parada de vehculos, carga y descarga de mercancas de cualquier clase.
i) Instalacin de rejas de pisos, lucernarios, respiraderos, puertas de entrada, bocas de carga o elementos
anlogos que ocupen el suelo o subsuelo de toda clase de vas pblicas locales, para dar luces, ventilacin,
acceso de personas o entrada de artculos a stanos o semistanos.
j) Ocupacin del vuelo de toda clase de vas pblicas locales con elementos constructivos cerrados, terrazas,
miradores, balcones, marquesinas, toldos, paravientos y otras instalaciones semejantes, voladizas sobre la va
pblica o que sobresalgan de la lnea de fachada.
k) Tendidos, tuberas y galeras para las conducciones de energa elctrica, agua, gas o cualquier otro fluido
incluidos los postes para lneas, cables, palomillas, cajas de amarre, de distribucin o de registro,
transformadores, rieles, bsculas, aparatos para venta automtica y otros anlogos que se establezcan sobre
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vas pblicas u otros terrenos de dominio pblico local o vuelen sobre ellos.
l) Ocupacin de terrenos de uso pblico local con mesas, sillas, tribunas, tablados y otros elementos
anlogos, con finalidad lucrativa.
m) Instalacin de quioscos en la va pblica.
n) Instalacin de puestos, barracas, casetas de venta, espectculos, atracciones o recreo, situados en
terrenos de uso pblico local as como industrias callejeras y ambulantes y rodaje cinematogrfico.
) Portadas, escaparates y vitrinas.
o) Rodaje y arrastre de vehculos que no se encuentren gravados por el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica.
p) Trnsito de ganados sobre vas pblicas o terrenos de dominio pblico local.
q) Muros de contencin o sostenimiento de tierras, edificaciones o cercas, ya sean definitivas o provisionales,
en vas pblicas locales.
r) Depsitos y aparatos distribuidores de combustible y, en general, de cualquier artculo o mercanca, en
terrenos de uso pblico local.
s) Instalacin de anuncios ocupando terrenos de dominio pblico local.
t) Construccin en carreteras, caminos y dems vas pblicas locales de atarjeas y pasos sobre cunetas y en
terraplenes para vehculos de cualquier clase, as como para el paso del ganado.
u) Estacionamiento de vehculos de traccin mecnica en las vas de los municipios dentro de las zonas que
a tal efecto se determinen y con las limitaciones que pudieran establecerse.
4. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las entidades locales podrn establecer tasas por
cualquier supuesto de prestacin de servicios o de realizacin de actividades administrativas de competencia
local, y en particular por los siguientes:
a) Documentos que expidan o de que entiendan las Administraciones o autoridades locales, a instancia de
parte.
b) Autorizacin para utilizar en placas, patentes y otros distintivos anlogos el escudo de la entidad local.
c) Otorgamiento de licencias o autorizaciones administrativas de autotaxis y dems vehculos de alquiler.
d) Guardera rural.
e) Voz pblica.
f) Vigilancia especial de los establecimientos que lo soliciten.
g) Servicios de competencia local que especialmente sean motivados por la celebracin de espectculos
pblicos, grandes transportes, pasos de caravana y cualesquiera otras actividades que exijan la prestacin de
dichos servicios especiales.
h) Otorgamiento de las licencias urbansticas exigidas por la legislacin del suelo y ordenacin urbana.
i) Otorgamiento de las licencias de apertura de establecimientos.
j) Inspeccin de vehculos, calderas de vapor, motores, transformadores, ascensores, montacargas y otros
aparatos e instalaciones anlogas de establecimientos industriales y comerciales.
k) Servicios de prevencin y extincin de incendios, de prevencin de ruinas, construcciones y derribos,
salvamentos y, en general, de proteccin de personas y bienes, comprendindose tambin el mantenimiento del
servicio y la cesin del uso de maquinaria y equipo adscritos a estos servicios, tales como escalas, cubas,
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motobombas, barcas, etctera.
l) Servicios de inspeccin sanitaria as como los de anlisis qumicos, bacteriolgicos y cualesquiera otros de
naturaleza anloga y, en general, servicios de laboratorios o de cualquier otro establecimiento de sanidad e
higiene de las entidades locales.
m) Servicios de sanidad preventiva, desinfectacin, desinsectacin, desratizacin y destruccin de cualquier
clase de materias y productos contaminantes o propagadores de grmenes nocivos para la salud pblica
prestados a domicilio o por encargo.
n) Asistencias y estancias en hospitales, clnicas o sanatorios mdicos quirrgicos, psiquitricos y especiales,
dispensarios, centros de recuperacin y rehabilitacin, ambulancias sanitarias y otros servicios anlogos, y
dems establecimientos benfico-asistenciales de las entidades locales, incluso cuando los gastos deban
sufragarse por otras entidades de cualquier naturaleza.
) Asistencias y estancias en hogares y residencias de ancianos, guarderas infantiles, albergues y otros
establecimientos de naturaleza anloga.
o) Casas de baos, duchas, piscinas, instalaciones deportivas y otros servicios anlogos.
p) Cementerios locales, conduccin de cadveres y otros servicios fnebres de carcter local.
q) Colocacin de tuberas, hilos conductores y cables en postes o en galeras de servicio de la titularidad de
entidades locales.
r) Servicios de alcantarillado, as como de tratamiento y depuracin de aguas residuales, incluida la vigilancia
especial de alcantarillas particulares.
s) Recogida de residuos slidos urbanos, tratamiento y eliminacin de stos, monda de pozos negros y
limpieza en calles particulares.
t) Distribucin de agua, gas, electricidad y otros abastecimientos pblicos incluidos los derechos de enganche
de lneas y colocacin y utilizacin de contadores e instalaciones anlogas, cuando tales servicios o suministros
sean prestados por entidades locales.
u) Servicio de matadero, lonjas y mercados, as como el acarreo de carnes si hubiera de utilizarse de un
modo obligatorio; y servicios de inspeccin en materia de abastos, incluida la utilizacin de medios de pesar y
medir.
v) Enseanzas especiales en establecimientos docentes de las entidades locales.
w) Visitas a museos, exposiciones, bibliotecas, monumentos histricos o artsticos, parques zoolgicos u
otros centros o lugares anlogos.
x) Utilizacin de columnas, carteles y otras instalaciones locales anlogas para la exhibicin de anuncios.
y) Enarenado de vas pblicas a solicitud de los particulares.
z) Realizacin de actividades singulares de regulacin y control del trfico urbano, tendentes a facilitar la
circulacin de vehculos y distintas a las habituales de sealizacin y ordenacin del trfico por la Polica
Municipal.
Artculo 21.
Supuestos de no sujecin y de exencin
1. Las entidades locales no podrn exigir tasas por los servicios siguientes:
a) Abastecimiento de aguas en fuentes pblicas.
b) Alumbrado de vas pblicas.
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c) Vigilancia pblica en general.
d) Proteccin civil.
e) Limpieza de la va pblica.
f) Enseanza en los niveles de educacin obligatoria.
2. El Estado, las Comunidades Autnomas y las entidades locales no estarn obligados al pago de las tasas
por utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico por los aprovechamientos inherentes a
los servicios pblicos de comunicaciones que exploten directamente y por todos los que inmediatamente
interesen a la seguridad ciudadana o a la defensa nacional.
Artculo 22.
Compatibilidad con las contribuciones especiales
Las tasas por la prestacin de servicios no excluyen la exaccin de contribuciones especiales por el
establecimiento o ampliacin de aqullos.
Subseccin 2.
Sujetos pasivos
Artculo 23.
Sujetos pasivos
1. Son sujetos pasivos de las tasas, en concepto de contribuyentes, las personas fsicas y jurdicas as como
las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:
a) Que disfruten, utilicen o aprovechen especialmente el dominio pblico local en beneficio particular,
conforme a alguno de los supuestos previstos en el artculo 20.3 de esta Ley.
b) Que soliciten o resulten beneficiadas o afectadas por los servicios o actividades locales que presten o
realicen las entidades locales, conforme a alguno de los supuestos previstos en el artculo 20.4 de esta Ley.
2. Tendrn la condicin de sustitutos del contribuyente:
a) En las tasas establecidas por razn de servicios o actividades que beneficien o afecten a los ocupantes de
viviendas o locales, los propietarios de dichos inmuebles, quienes podrn repercutir, en su caso, las cuotas
sobre los respectivos beneficiarios.
b) En las tasas establecidas por el otorgamiento de las licencias urbansticas previstas en la normativa sobre
suelo y ordenacin urbana, los constructores y contratistas de obras.
c) En las tasas establecidas por la prestacin de servicios de prevencin y extincin de incendios, de
prevencin de ruinas, construcciones y derribos, salvamentos y, en general, de proteccin de personas y bienes,
comprendindose tambin el mantenimiento del servicio, las entidades o sociedades aseguradoras del riesgo.
d) En las tasas establecidas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial por entradas de
vehculos o carruajes a travs de las aceras y por su construccin, mantenimiento, modificacin o supresin, los
propietarios de las fincas y locales a que den acceso dichas entradas de vehculos, quienes podrn repercutir,
en su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios.
Subseccin 3.
Cuanta y devengo
Artculo 24.
Cuota tributaria
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1. El importe de las tasas previstas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio
pblico local se fijar de acuerdo con las siguientes reglas:
a) Con carcter general, tomando como referencia el valor que tendra en el mercado la utilidad derivada de
dicha utilizacin o aprovechamiento, si los bienes afectados no fuesen de dominio pblico. A tal fin, las
ordenanzas fiscales podrn sealar en cada caso, atendiendo a la naturaleza especfica de la utilizacin
privativa o del aprovechamiento especial de que se trate, los criterios y parmetros que permitan definir el valor
de mercado de la utilidad derivada.
b) Cuando se utilicen procedimientos de licitacin pblica, el importe de la tasa vendr determinado por el
valor econmico de la proposicin sobre la que recaiga la concesin, autorizacin o adjudicacin.
c) Cuando se trate de tasas por utilizacin privativa o aprovechamientos especiales constituidos en el suelo,
subsuelo o vuelo de las vas pblicas municipales, a favor de empresas explotadoras de servicios de suministros
que resulten de inters general o afecten a la generalidad o a una parte importante del vecindario, el importe de
aqullas consistir, en todo caso y sin excepcin alguna, en el 1,5 por 100 de los ingresos brutos procedentes
de la facturacin que obtengan anualmente en cada trmino municipal las referidas empresas.
A estos efectos, se incluirn entre las empresas explotadoras de dichos servicios las empresas distribuidoras
y comercializadoras de stos.
No se incluirn en este rgimen especial de cuantificacin de la tasa los servicios de telefona mvil.
Este rgimen especial de cuantificacin se aplicar a las empresas a que se refiere este prrafo c), tanto si
son titulares de las correspondientes redes a travs de las cuales se efectan los suministros como si, no siendo
titulares de dichas redes, lo son de derechos de uso, acceso o interconexin a stas.
A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se entender por ingresos brutos procedentes de la facturacin
aquellos que, siendo imputables a cada entidad, hayan sido obtenidos por sta como contraprestacin por los
servicios prestados en cada trmino municipal.
No se incluirn entre los ingresos brutos, a estos efectos, los impuestos indirectos que graven los servicios
prestados ni las partidas o cantidades cobradas por cuenta de terceros que no constituyan un ingreso propio de
la entidad a la que se aplique este rgimen especial de cuantificacin de la tasa. Asimismo, no se incluirn entre
los ingresos brutos procedentes de la facturacin las cantidades percibidas por aquellos servicios de suministro
que vayan a ser utilizados en aquellas instalaciones que se hallen inscritas en la seccin 1 o 2 del Registro
administrativo de instalaciones de produccin de energa elctrica del Ministerio de Economa, como materia
prima necesaria para la generacin de energa susceptible de tributacin por este rgimen especial.
Las empresas que empleen redes ajenas para efectuar los suministros deducirn de sus ingresos brutos de
facturacin las cantidades satisfechas a otras empresas en concepto de acceso o interconexin a sus redes. Las
empresas titulares de tales redes debern computar las cantidades percibidas por tal concepto entre sus
ingresos brutos de facturacin.
El importe derivado de la aplicacin de este rgimen especial no podr ser repercutido a los usuarios de los
servicios de suministro a que se refiere este prrafo c).
Las tasas reguladas en este prrafo c) son compatibles con otras tasas que puedan establecerse por la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades de competencia local, de las que las empresas a que se
refiere este prrafo c) deban ser sujetos pasivos conforme a lo establecido en el artculo 23.1.b) de esta Ley,
quedando excluida, por el pago de esta tasa, la exaccin de otras tasas derivadas de la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial constituido en el suelo, subsuelo o vuelo de las vas pblicas municipales.
2. En general, y con arreglo a lo previsto en el prrafo siguiente, el importe de las tasas por la prestacin de
un servicio o por la realizacin de una actividad no podr exceder, en su conjunto, del coste real o previsible del
servicio o actividad de que se trate o, en su defecto, del valor de la prestacin recibida.
Para la determinacin de dicho importe se tomarn en consideracin los costes directos e indirectos, inclusive
los de carcter financiero, amortizacin del inmovilizado y, en su caso, los necesarios para garantizar el
mantenimiento y un desarrollo razonable del servicio o actividad por cuya prestacin o realizacin se exige la
tasa, todo ello con independencia del presupuesto u organismo que lo satisfaga. El mantenimiento y desarrollo
razonable del servicio o actividad de que se trate se calcular con arreglo al presupuesto y proyecto aprobados
por el rgano competente.
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3. La cuota tributaria consistir, segn disponga la correspondiente ordenanza fiscal, en:
a) La cantidad resultante de aplicar una tarifa,
b) Una cantidad fija sealada al efecto, o
c) La cantidad resultante de la aplicacin conjunta de ambos procedimientos.
4. Para la determinacin de la cuanta de las tasas podrn tenerse en cuenta criterios genricos de capacidad
econmica de los sujetos obligados a satisfacerlas.
5. Cuando la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial lleve aparejada la destruccin o deterioro del
dominio pblico local, el beneficiario, sin perjuicio del pago de la tasa a que hubiera lugar, estar obligado al
reintegro del coste total de los respectivos gastos de reconstruccin o reparacin y al depsito previo de su
importe.
Si los daos fueran irreparables, la entidad ser indemnizada en cuanta igual al valor de los bienes destruidos
o el importe del deterioro de los daados.
Las entidades locales no podrn condonar total ni parcialmente las indemnizaciones y reintegros a que se
refiere el presente apartado.
Artculo 25.
Acuerdos de establecimiento de tasas: informe tcnico-econmico
Los acuerdos de establecimiento de tasas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del
dominio pblico, o para financiar total o parcialmente los nuevos servicios, debern adoptarse a la vista de
informes tcnico-econmicos en los que se ponga de manifiesto el valor de mercado o la previsible cobertura del
coste de aqullos, respectivamente.
Artculo 26.
Devengo
1. Las tasas podrn devengarse, segn la naturaleza de su hecho imponible y conforme determine la
respectiva ordenanza fiscal:
a) Cuando se inicie el uso privativo o el aprovechamiento especial, o cuando se inicie la prestacin del
servicio o la realizacin de la actividad, aunque en ambos casos podr exigirse el depsito previo de su importe
total o parcial.
b) Cuando se presente la solicitud que inicie la actuacin o el expediente, que no se realizar o tramitar sin
que se haya efectuado el pago correspondiente.
2. Cuando la naturaleza material de la tasa exija el devengo peridico de sta, y as se determine en la
correspondiente ordenanza fiscal, el devengo tendr lugar el 1 de enero de cada ao y el perodo impositivo
comprender el ao natural, salvo en los supuestos de inicio o cese en la utilizacin privativa, el
aprovechamiento especial o el uso del servicio o actividad, en cuyo caso el perodo impositivo se ajustar a esa
circunstancia con el consiguiente prorrateo de la cuota, en los trminos que se establezcan en la
correspondiente ordenanza fiscal.
3. Cuando por causas no imputables al sujeto pasivo, el servicio pblico, la actividad administrativa o el
derecho a la utilizacin o aprovechamiento del dominio pblico no se preste o desarrolle, proceder la
devolucin del importe correspondiente.
Artculo 27.
Gestin
1. Las entidades locales podrn exigir las tasas en rgimen de autoliquidacin.
2. Las entidades locales podrn establecer convenios de colaboracin con entidades, instituciones y
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organizaciones representativas de los sujetos pasivos de las tasas, con el fin de simplificar el cumplimiento de
las obligaciones formales ymateriales derivadas de aqullas, o los procedimientos de liquidacin o recaudacin.
SECCIN 4.
Contribuciones especiales
Subseccin 1.
Hecho imponible
Artculo 28.
Hecho imponible
Constituye el hecho imponible de las contribuciones especiales la obtencin por el sujeto pasivo de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos, de carcter local, por las entidades respectivas.
Artculo 29.
Obras y servicios pblicos locales
1. Tendrn la consideracin de obras y servicios locales:
a) Los que realicen las entidades locales dentro del mbito de sus competencias para cumplir los fines que
les estn atribuidos, excepcin hecha de los que aqullas ejecuten a ttulo de dueos de sus bienes
patrimoniales.
b) Los que realicen dichas entidades por haberles sido atribuidos o delegados por otras entidades pblicas y
aquellos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con la Ley.
c) Los que realicen otras entidades pblicas, o los concesionarios de stos, con aportaciones econmicas de
la entidad local.
2. No perdern la consideracin de obras o servicios locales los comprendidos en el prrafo a) del apartado
anterior, aunque sean realizados por organismos autnomos o sociedades mercantiles cuyo capital social
pertenezca ntegramente a una entidad local, por concesionarios con aportaciones de dicha entidad o por
asociaciones de contribuyentes.
3. Las cantidades recaudadas por contribuciones especiales slo podrn destinarse a sufragar los gastos de
la obra o del servicio por cuya razn se hubiesen exigido.
Subseccin 2.
Sujeto pasivo
Artculo 30.
Sujeto pasivo
1. Son sujetos pasivos de las contribuciones especiales las personas fsicas y jurdicas y las entidades a que
se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, especialmente beneficiadas
por la realizacin de las obras o por el establecimiento o ampliacin de los servicios locales que originen la
obligacin de contribuir.
2. Se considerarn personas especialmente beneficiadas:
a) En las contribuciones especiales por realizacin de obras o establecimiento o ampliacin de servicios que
afecten a bienes inmuebles, sus propietarios.
b) En las contribuciones especiales por realizacin de obras o establecimiento o ampliacin de servicios a
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consecuencia de explotaciones empresariales, las personas o entidades titulares de stas.
c) En las contribuciones especiales por el establecimiento o ampliacin de los servicios de extincin de
incendios, adems de los propietarios de los bienes afectados, las compaas de seguros que desarrollen su
actividad en el ramo, en el trmino municipal correspondiente.
d) En las contribuciones especiales por construccin de galeras subterrneas, las empresas suministradoras
que deban utilizarlas.
Subseccin 3.
Base imponible
Artculo 31.
Base imponible
1. La base imponible de las contribuciones especiales est constituida, como mximo, por el 90 por 100 del
coste que la entidad local soporte por la realizacin de las obras o por el establecimiento o ampliacin de los
servicios.
2. El referido coste estar integrado por los siguientes conceptos:
a) El coste real de los trabajos periciales, de redaccin de proyectos y de direccin de obras, planes y
programas tcnicos.
b) El importe de las obras a realizar o de los trabajos de establecimiento o ampliacin de los servicios.
c) El valor de los terrenos que hubieren de ocupar permanentemente las obras o servicios, salvo que se trate
de bienes de uso pblico, de terrenos cedidos gratuita y obligatoriamente a la entidad local, o el de inmuebles
cedidos en los trminos establecidos en el artculo 145 de la Ley 33/2003, de 3 de noviembre , del Patrimonio de
las Administraciones Pblicas.
d) Las indemnizaciones procedentes por el derribo de construcciones, destruccin de plantaciones, obras o
instalaciones, as como las que procedan a los arrendatarios de los bienes que hayan de ser derruidos u
ocupados.
e) El inters del capital invertido en las obras o servicios cuando las entidades locales hubieran de apelar al
crdito para financiar la porcin no cubierta por contribuciones especiales o la cubierta por stas en caso de
fraccionamiento general de aqullas.
3. El coste total presupuestado de las obras o servicios tendr carcter de mera previsin. Si el coste real
fuese mayor o menor que el previsto, se tomar aqul a efectos del clculo de las cuotas correspondientes.
4. Cuando se trate de obras o servicios a que se refiere el artculo 29.1.c) , o de las realizadas por
concesionarios con aportaciones de la entidad local a que se refiere el apartado 2 del mismo artculo, la base
imponible de las contribuciones especiales se determinar en funcin del importe de estas aportaciones, sin
perjuicio de las que puedan imponer otras Administraciones pblicas por razn de la misma obra o servicio. En
todo caso, se respetar el lmite del 90 por 100 a que se refiere el apartado 1 de este artculo.
5. A los efectos de determinar la base imponible, se entender por coste soportado por la entidad la cuanta
resultante de restar a la cifra del coste total el importe de las subvenciones o auxilios que la entidad local
obtenga del Estado o de cualquier otra persona, o entidad pblica o privada.
6. Si la subvencin o el auxilio citados se otorgasen por un sujeto pasivo de la contribucin especial, su
importe se destinar primeramente a compensar la cuota de la respectiva persona o entidad. Si el valor de la
subvencin o auxilio excediera de dicha cuota, el exceso reducir, a prorrata, las cuotas de los dems sujetos
pasivos.
Subseccin 4.
Cuota y devengo
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Artculo 32.
Cuota tributaria
1. La base imponible de las contribuciones especiales se repartir entre los sujetos pasivos, teniendo en
cuenta la clase y naturaleza de las obras y servicios, con sujecin a las siguientes reglas:
a) Con carcter general se aplicarn conjunta o separadamente, como mdulos de reparto, los metros
lineales de fachada de los inmuebles, su superficie, su volumen edificable y el valor catastral a efectos del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b) Si se trata del establecimiento y mejora del servicio de extincin de incendios, podrn ser distribuidas entre
las entidades o sociedades que cubran el riesgo por bienes sitos en el municipio de la imposicin,
proporcionalmente al importe de las primas recaudadas en el ao inmediatamente anterior. Si la cuota exigible a
cada sujeto pasivo fuera superior al cinco por ciento del importe de las primas recaudadas por ste, el exceso se
trasladar a los ejercicios sucesivos hasta su total amortizacin.
c) En el caso de las obras a que se refiere el apartado 2.d) del artculo 30 de esta Ley, el importe total de la
contribucin especial ser distribuido entre las compaas o empresas que hayan de utilizarlas en razn al
espacio reservado a cada una o en proporcin a la total seccin de aqullas, aun cuando no las usen
inmediatamente.
2. En el supuesto de que las leyes o tratados internacionales concedan beneficios fiscales, las cuotas que
puedan corresponder a los beneficiarios no sern distribuidas entre los dems contribuyentes.
3. Una vez determinada la cuota a satisfacer, la corporacin podr conceder, a solicitud del sujeto pasivo, el
fraccionamiento o aplazamiento de aqulla por un plazo mximo de cinco aos.
Artculo 33.
Devengo
1. Las contribuciones especiales se devengan en el momento en que las obras se hayan ejecutado o el
servicio haya comenzado a prestarse. Si las obras fueran fraccionables, el devengo se producir para cada uno
de los sujetos pasivos desde que se hayan ejecutado las correspondientes a cada tramo o fraccin de la obra.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, una vez aprobado el acuerdo concreto de imposicin y
ordenacin, la entidad local podr exigir por anticipado el pago de las contribuciones especiales en funcin del
importe del coste previsto para el ao siguiente. No podr exigirse el anticipo de una nueva anualidad sin que
hayan sido ejecutadas las obras para las cuales se exigi el correspondiente anticipo.
3. El momento del devengo de las contribuciones especiales se tendr en cuenta a los efectos de determinar
la persona obligada al pago de conformidad con lo dispuesto en el artculo 30, aun cuando en el acuerdo
concreto de ordenacin figure como sujeto pasivo quien lo sea con referencia a la fecha de su aprobacin y de
que este hubiera anticipado el pago de cuotas, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del presente
artculo. Cuando la persona que figure como sujeto pasivo en el acuerdo concreto de ordenacin y haya sido
notificada de ello, transmita los derechos sobre los bienes o explotaciones que motivan la imposicin en el
perodo comprendido entre la aprobacin de dicho acuerdo y el del nacimiento del devengo, estar obligada a
dar cuenta a la Administracin de la transmisin efectuada, dentro del plazo de un mes desde la fecha de sta,
y, si no lo hiciera, dicha Administracin podr dirigir la accin para el cobro, contra quien figuraba como sujeto
pasivo en dicho expediente.
4. Una vez finalizada la realizacin total o parcial de las obras, o iniciada la prestacin del servicio, se
proceder a sealar los sujetos pasivos, la base y las cuotas individualizadas definitivas, girando las
liquidaciones que procedan y compensando como entrega a cuenta los pagos anticipados que se hubieran
efectuado. Tal sealamiento definitivo se realizar por los rganos competentes de la entidad impositora
ajustndose a las normas del acuerdo concreto de ordenacin del tributo para la obra o servicio de que se trate.
5. Si los pagos anticipados hubieran sido efectuados por personas que no tienen la condicin de sujetos
pasivos en la fecha del devengo del tributo o bien excedieran de la cuota individual definitiva que les
corresponda, el ayuntamiento practicar de oficio la pertinente devolucin.
Subseccin 5.
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Imposicin y ordenacin
Artculo 34.
Acuerdos de imposicin y de ordenacin
1. La exaccin de las contribuciones especiales precisar la previa adopcin del acuerdo de imposicin en
cada caso concreto.
2. El acuerdo relativo a la realizacin de una obra o al establecimiento o ampliacin de un servicio que deba
costearse mediante contribuciones especiales no podr ejecutarse hasta que se haya aprobado la ordenacin
concreta de stas.
3. El acuerdo de ordenacin ser de inexcusable adopcin y contendr la determinacin del coste previsto de
las obras y servicios, de la cantidad a repartir entre los beneficiarios y de los criterios de reparto. En su caso, el
acuerdo de ordenacin concreto podr remitirse a la ordenanza general de contribuciones especiales, si la
hubiera.
4. Una vez adoptado el acuerdo concreto de ordenacin de contribuciones especiales, y determinadas las
cuotas a satisfacer, stas sern notificadas individualmente a cada sujeto pasivo si ste o su domicilio fuesen
conocidos, y, en su defecto, por edictos. Los interesados podrn formular recurso de reposicin ante el
ayuntamiento, que podr versar sobre la procedencia de las contribuciones especiales, el porcentaje del coste
que deban satisfacer las personas especialmente beneficiadas o las cuotas asignadas.
Artculo 35.
Gestin y recaudacin
1. Cuando las obras y servicios de la competencia local sean realizadas o prestados por una entidad local
con la colaboracin econmica de otra, y siempre que se impongan contribuciones especiales con arreglo a lo
dispuesto en la Ley, su gestin y recaudacin se har por la entidad que tome a su cargo la realizacin de las
obras o el establecimiento o ampliacin de los servicios, sin perjuicio de que cada entidad conserve su
competencia respectiva en orden a los acuerdos de imposicin y de ordenacin.
2. En el supuesto de que el acuerdo concreto de ordenacin no fuera aprobado por una de dichas entidades,
quedar sin efecto la unidad de actuacin, adoptando separadamente cada una de ellas las decisiones que
procedan.
Subseccin 6.
Colaboracin ciudadana
Artculo 36.
Colaboracin ciudadana
1. Los propietarios o titulares afectados por las obras podrn constituirse en asociacin administrativa de
contribuyentes y promover la realizacin de obras o el establecimiento o ampliacin de servicios por la entidad
local, comprometindose a sufragar la parte que corresponda aportar a sta cuando su situacin financiera no lo
permitiera, adems de la que les corresponda segn la naturaleza de la obra o servicio.
2. Asimismo, los propietarios o titulares afectados por la realizacin de las obras o el establecimiento o
ampliacin de servicios promovidos por la entidad local podrn constituirse en asociaciones administrativas de
contribuyentes en el perodo de exposicin al pblico del acuerdo de ordenacin de las contribuciones
especiales.
Artculo 37.
Asociacin administrativa de contribuyentes
Para la constitucin de las asociaciones administrativas de contribuyentes a que se refiere el artculo anterior,
el acuerdo deber ser tomado por la mayora absoluta de los afectados, siempre que representen, al menos, los
dos tercios de las cuotas que deban satisfacerse.
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SECCIN 5.
Impuestos y recargos
Artculo 38.
Impuestos y recargos
1. Las entidades locales exigirn los impuestos previstos en esta Ley sin necesidad de acuerdo de
imposicin, salvo los casos en los que dicho acuerdo se requiera por sta.
2. Fuera de los supuestos expresamente previstos en esta Ley las entidades locales podrn establecer
recargos sobre los impuestos propios de la respectiva Comunidad Autnoma y de otras entidades locales en los
casos expresamente previstos en las leyes de la Comunidad Autnoma.
CAPTULO IV.
Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autnomas
Artculo 39.
Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autnomas
1. Las entidades locales participarn en los tributos del Estado en la cuanta y segn los criterios que se
establecen en esta Ley.
2. Asimismo, las entidades locales participarn en los tributos propios de las Comunidades Autnomas en la
forma y cuanta que se determine por las leyes de sus respectivos Parlamentos.
CAPTULO V.
Subvenciones
Artculo 40.
Subvenciones
1. Las subvenciones de toda ndole que obtengan las entidades locales, con destino a sus obras y servicios
no podrn ser aplicadas a atenciones distintas de aquellas para las que fueron otorgadas, salvo, en su caso, los
sobrantes no reintegrables cuya utilizacin no estuviese prevista en la concesin.
2. Para garantizar el cumplimiento de lo dispuesto en el apartado anterior, las entidades pblicas otorgantes
de las subvenciones podrn verificar el destino dado a stas. Si tras las actuaciones de verificacin resultase
que las subvenciones no fueron destinadas a los fines para los que se hubieran concedido, la entidad pblica
otorgante exigir el reintegro de su importe o podr compensarlo con otras subvenciones o transferencias a que
tuviere derecho la entidad afectada, con independencia de las responsabilidades a que haya lugar.
CAPTULO VI.
Precios pblicos
SECCIN 1.
Concepto
Artculo 41.
Concepto
La entidades locales podrn establecer precios pblicos por la prestacin de servicios o la realizacin de
actividades de la competencia de la entidad local, siempre que no concurra ninguna de las circunstancias
especificadas en el artculo 20.1.B) de esta Ley.
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Artculo 42.
Servicios y actividades excluidas
No podrn exigirse precios pblicos por los servicios y actividades enumerados en el artculo 21 de esta Ley.
SECCIN 2.
Obligados al pago
Artculo 43.
Obligados al pago
Estarn obligados al pago de los precios pblicos quienes se beneficien de los servicios o actividades por los
que deban satisfacerse aqullos.
SECCIN 3.
Cuanta y obligacin de pago
Artculo 44.
Cuanta
1. El importe de los precios pblicos deber cubrir como mnimo el coste del servicio prestado o de la
actividad realizada.
2. Cuando existan razones sociales, benficas, culturales o de inters pblico que as lo aconsejen, la entidad
podr fijar precios pblicos por debajo del lmite previsto en el apartado anterior. En estos casos debern
consignarse en los presupuestos de la entidad las dotaciones oportunas para la cobertura de la diferencia
resultante si la hubiera.
Artculo 45.
Gestin
Las entidades locales podrn exigir los precios pblicos en rgimen de autoliquidacin.
SECCIN 4.
Cobro
Artculo 46.
Cobro
1. La obligacin de pagar el precio pblico nace desde que se inicie la prestacin del servicio o la realizacin
de la actividad, si bien las entidades podrn exigir el depsito previo de su importe total o parcial.
2. Cuando por causas no imputables al obligado al pago del precio, el servicio o la actividad no se preste o
desarrolle, proceder la devolucin del importe correspondiente.
3. Las deudas por precios pblicos podrn exigirse por el procedimiento administrativo de apremio.
SECCIN 5.
Fijacin
Artculo 47.
Fijacin
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1. El establecimiento o modificacin de los precios pblicos corresponder al Pleno de la corporacin, sin
perjuicio de sus facultades de delegacin en la Comisin de Gobierno, conforme al artculo 23.2.b) de la Ley
7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Rgimen Local.
2. Las entidades locales podrn atribuir a sus organismos autnomos la fijacin de los precios pblicos, por
ella establecidos, correspondientes a los servicios a cargo de dichos organismos, salvo cuando los precios no
cubran su coste. Tal atribucin podr hacerse, asimismo y en iguales trminos, respecto de los consorcios, a
menos que otra cosa se diga en sus estatutos.
En ambos supuestos, los organismos autnomos y los consorcios enviarn al ente local de que dependan
copia de la propuesta y del estado econmico del que se desprenda que los precios pblicos cubren el coste del
servicio.
CAPTULO VII.
Operaciones de crdito
Artculo 48.
mbitos subjetivo y objetivo
En los trminos previstos en esta Ley, las entidades locales, sus organismos autnomos y los entes y
sociedades mercantiles dependientes podrn concertar operaciones de crdito en todas sus modalidades, tanto
a corto como a largo plazo, as como operaciones financieras de cobertura y gestin del riesgo del tipo de
inters y del tipo de cambio.
Artculo 49.
Finalidad, instrumentos y garantas reales y financieras
1. Para la financiacin de sus inversiones, as como para la sustitucin total o parcial de operaciones
preexistentes, las entidades locales, sus organismos autnomos y los entes y sociedades mercantiles
dependientes, que presten servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente con ingresos de
mercado, podrn acudir al crdito pblico y privado, a largo plazo, en cualquiera de sus formas.
2. El crdito podr instrumentarse mediante:
a) Emisin pblica de deuda.
b) Contratacin de prstamos o crditos.
c) Cualquier otra apelacin al crdito pblico o privado.
d) Conversin y sustitucin total o parcial de operaciones preexistentes.
3. La deuda pblica de las entidades locales y los ttulos-valores de carcter equivalente emitidos por stas
gozarn de los mismos beneficios y condiciones que la deuda pblica emitida del Estado.
4. Para los casos excepcionales previstos en los artculos 177.5 y 193.2 de esta Ley, el crdito slo podr
instrumentarse mediante prstamos o crditos concertados con entidades financieras.
5. El pago de las obligaciones derivadas de las operaciones de crdito podr ser garantizado en la siguiente
forma:
A) Tratndose de operaciones de crdito a corto plazo:
a) En el supuesto previsto en el artculo 51.a) mediante la afectacin de los recursos tributarios objeto del
anticipo, devengados en el ejercicio econmico, hasta el lmite mximo de anticipo o anticipos concedidos.
b) En las operaciones de prstamo o crdito concertadas por organismos autnomos y sociedades
mercantiles dependientes, con avales concedidos por la corporacin correspondiente. Cuando la participacin
social sea detentada por diversas entidades locales, el aval deber quedar limitado, para cada partcipe, a su
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porcentaje de participacin en el capital social.
c) Con la afectacin de ingresos procedentes de contribuciones especiales, tasas y precios pblicos.
B) Tratndose de operaciones de crdito a largo plazo:
a) Con la constitucin de garanta real sobre bienes patrimoniales.
b) Con el instrumento previsto en el apartado A).b) anterior.
c) Con la afectacin de ingresos procedentes de contribuciones especiales, tasas y precios pblicos, siempre
que exista una relacin directa entre dichos recursos y el gasto a financiar con la operacin de crdito.
d) Cuando se trate de inversiones cofinanciadas con fondos procedentes de la Unin Europea o con
aportaciones de cualquier Administracin pblica, con la propia subvencin de capital, siempre que haya una
relacin directa de sta con el gasto financiado con la operacin de crdito.
6. Las corporaciones locales podrn, cuando lo estimen conveniente a sus intereses y a efectos de facilitar la
realizacin de obras y prestacin de servicios de su competencia, conceder su aval a las operaciones de crdito,
cualquiera que sea su naturaleza y siempre de forma individualizada para cada operacin, que concierten
personas o entidades con las que aqullas contraten obras o servicios, o que exploten concesiones que hayan
de revertir a la entidad respectiva.
7. Las corporaciones locales tambin podrn conceder avales a sociedades mercantiles participadas por
personas o entidades privadas, en las que tengan una cuota de participacin en el capital social no inferior al 30
por 100.
El aval no podr garantizar un porcentaje del crdito superior al de su participacin en la sociedad.
8. Las operaciones a que se refieren los dos apartados anteriores estarn sometidas a fiscalizacin previa y
el importe del prstamo garantizado no podr ser superior al que hubiere supuesto la financiacin directa
mediante crdito de la obra o del servicio por la propia entidad.
Artculo 50.
Inclusin de las operaciones de crdito en el presupuesto aprobado
La concertacin de cualquiera de las modalidades de crdito previstas en esta Ley, excepto la regulada en el
artculo 149 , requerir que la corporacin o entidad correspondiente disponga del presupuesto aprobado para el
ejercicio en curso, extremo que deber ser justificado en el momento de suscribir el correspondiente contrato,
pliza o documento mercantil en el que se soporte la operacin, ante la entidad financiera correspondiente y
ante el fedatario pblico que intervenga o formalice el documento.
Excepcionalmente, cuando se produzca la situacin de prrroga del presupuesto, se podrn concertar las
siguientes modalidades de operaciones de crdito:
a) Operaciones de tesorera, dentro de los lmites fijados por la Ley, siempre que las concertadas sean
reembolsadas y se justifique dicho extremo en la forma sealada en el prrafo primero de este artculo.
b) Operaciones de crdito a largo plazo para la financiacin de inversiones vinculadas directamente a
modificaciones de crdito tramitadas en la forma prevista en los apartados 1, 2, 3 y 6 del artculo 177 .
Artculo 51.
Operaciones de crdito a corto plazo
Para atender necesidades transitorias de tesorera, las entidades locales podrn concertar operaciones de
crdito a corto plazo, que no exceda de un ao, siempre que en su conjunto no superen el 30 por 100 de sus
ingresos liquidados por operaciones corrientes en el ejercicio anterior, salvo que la operacin haya de realizarse
en el primer semestre del ao sin que se haya producido la liquidacin del presupuesto de tal ejercicio, en cuyo
caso se tomar en consideracin la liquidacin del ejercicio anterior a este ltimo. A estos efectos tendrn la
consideracin de operaciones de crdito a corto plazo, entre otras las siguientes:
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a) Los anticipos que se perciban de entidades financieras, con o sin intermediacin de los rganos de gestin
recaudatoria, a cuenta de los productos recaudatorios de los impuestos devengados en cada ejercicio
econmico y liquidados a travs de un padrn o matrcula.
b) Los prstamos y crditos concedidos por entidades financieras para cubrir desfases transitorios de
tesorera.
c) Las emisiones de deuda por plazo no superior a un ao.
Artculo 52.
Concertacin de operaciones de crdito: rgimen jurdico y competencias
1. En la concertacin o modificacin de toda clase de operaciones de crdito con entidades financieras de
cualquier naturaleza, cuya actividad est sometida a normas de derecho privado, vinculadas a la gestin del
presupuesto en la forma prevista en la seccin 1 del captulo I del ttulo VI de esta Ley, ser de aplicacin lo
previsto en el artculo 3.1.k) del Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio , por el que se aprueba el Texto
Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Pblicas.
En caso de que no existan previsiones presupuestarias al efecto, ser de aplicacin, en todo caso, el artculo
9.1 y 3 del mencionado Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Pblicas, salvo que se
realice la oportuna adaptacin del presupuesto o de sus bases de ejecucin, como condicin previa a la
viabilidad de los compromisos adquiridos para suscribir la correspondiente operacin de crdito. Dicha
modificacin deber realizarse por acuerdo del Pleno de la corporacin, en cualquier caso.
2. La concertacin o modificacin de cualesquiera operaciones deber acordarse previo informe de la
Intervencin en el que se analizar, especialmente, la capacidad de la entidad local para hacer frente, en el
tiempo, a las obligaciones que de aqullas se deriven para sta.
Los presidentes de las corporaciones locales podrn concertar las operaciones de crdito a largo plazo
previstas en el presupuesto, cuyo importe acumulado, dentro de cada ejercicio econmico, no supere el 10 por
100 de los recursos de carcter ordinario previstos en dicho presupuesto. La concertacin de las operaciones de
crdito a corto plazo le correspondern cuando el importe acumulado de las operaciones vivas de esta
naturaleza, incluida la nueva operacin, no supere el 15 por 100 de los recursos corrientes liquidados en el
ejercicio anterior.
Una vez superados dichos lmites, la aprobacin corresponder al Pleno de la corporacin local.
Artculo 53.
Operaciones de crdito a largo plazo: rgimen de autorizacin
1. No se podrn concertar nuevas operaciones de crdito a largo plazo, incluyendo las operaciones que
modifiquen las condiciones contractuales o aadan garantas adicionales con o sin intermediacin de terceros, ni
conceder avales, ni sustituir operaciones de crdito concertadas con anterioridad por parte de las entidades
locales, sus organismos autnomos y los entes y sociedades mercantiles dependientes, que presten servicios o
produzcan bienes que no se financien mayoritariamente con ingresos de mercado sin previa autorizacin de los
rganos competentes del Ministerio de Hacienda o, en el caso de operaciones denominadas en euros que se
realicen dentro del espacio territorial de los pases pertenecientes a la Unin Europea y con entidades
financieras residentes en alguno de dichos pases, de la Comunidad Autnoma a que la entidad local
pertenezca que tenga atribuida en su Estatuto competencia en la materia, cuando de los estados financieros
que reflejen la liquidacin de los presupuestos, los resultados corrientes y los resultados de la actividad ordinaria
del ltimo ejercicio, se deduzca un ahorro neto negativo.
A estos efectos se entender por ahorro neto de las entidades locales y sus organismos autnomos de
carcter administrativo la diferencia entre los derechos liquidados por los captulos uno a cinco, ambos inclusive,
del estado de ingresos, y de las obligaciones reconocidas por los captulos uno, dos y cuatro del estado de
gastos, minorada en el importe de una anualidad terica de amortizacin de la operacin proyectada y de cada
uno de los prstamos y emprstitos propios y avalados a terceros pendientes de reembolso.
El importe de la anualidad terica de amortizacin, de cada uno de los prstamos a largo plazo concertados y
de los avalados por la corporacin pendientes de reembolso, as como la de la operacin proyectada, se
determinar en todo caso, en trminos constantes, incluyendo los intereses y la cuota anual de amortizacin,
cualquiera que sea la modalidad y condiciones de cada operacin.
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20 de abril de 2009 Thomson Aranzadi 36
Se considera ahorro neto en los organismos autnomos de carcter comercial, industrial, financiero o anlogo
los resultados corrientes del ejercicio y, en las sociedades mercantiles locales, los resultados de la actividad
ordinaria, excluidos los intereses de prstamos o emprstitos, en ambos casos, y minorados en una anualidad
terica de amortizacin, tal y como se define en el prrafo anterior, igualmente en ambos casos.
En el ahorro neto no se incluirn las obligaciones reconocidas, derivadas de modificaciones de crditos, que
hayan sido financiadas con remanente lquido de tesorera.
No se incluirn en el clculo de las anualidades tericas, las operaciones de crdito garantizadas con
hipotecas sobre bienes inmuebles, en proporcin a la parte del prstamo afectado por dicha garanta.
Si el objeto de la actividad del organismo autnomo o sociedad mercantil local, es la construccin de
viviendas, el clculo del ahorro neto se obtendr tomando la media de los dos ltimos ejercicios.
Cuando el ahorro neto sea de signo negativo, el Pleno de la respectiva corporacin deber aprobar un plan de
saneamiento financiero a realizar en un plazo no superior a tres aos, en el que se adopten medidas de gestin,
tributarias, financieras y presupuestarias que permitan como mnimo ajustar a cero el ahorro neto negativo de la
entidad, organismo autnomo o sociedad mercantil. Dicho plan deber ser presentado conjuntamente con la
solicitud de la autorizacin correspondiente.
2. Precisarn de autorizacin de los rganos citados en el apartado 1 anterior, las operaciones de crdito a
largo plazo de cualquier naturaleza, incluido el riesgo deducido de los avales, cuando el volumen total del capital
vivo de las operaciones de crdito vigentes a corto y largo plazo, incluyendo el importe de la operacin
proyectada, exceda del 110 por 100 de los ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio
inmediatamente anterior o, en su defecto, en el precedente a este ltimo cuando el cmputo haya de realizarse
en el primer semestre del ao y no se haya liquidado el presupuesto correspondiente a aqul, segn las cifras
deducidas de los estados contables consolidados de las entidades citadas en el apartado 1 de este artculo.
El clculo del porcentaje regulado en el prrafo anterior se realizar considerando las operaciones de crdito
vigentes, tanto a corto como a largo plazo, valoradas con los mismos criterios utilizados para su inclusin en el
balance. El riesgo derivado de los avales se computar aplicando el mismo criterio anterior a la operacin
avalada.
3. No ser precisa la presentacin del plan de saneamiento financiero a que se refiere el apartado 1 anterior
en el caso de autorizacin de operaciones de crdito que tengan por finalidad la sustitucin de operaciones de
crdito a largo plazo concertadas con anterioridad, en la forma prevista por la Ley, con el fin de disminuir la
carga financiera o el riesgo de dichas operaciones, respecto a las obligaciones derivadas de aquellas pendientes
de vencimiento.
4. No obstante lo previsto en los apartados 1 y 2 anteriores, las entidades locales de ms de 200.000
habitantes podrn optar por sustituir las autorizaciones en ellos preceptuadas por la presentacin de un
escenario de consolidacin presupuestaria, para su aprobacin por el rgano competente.
El escenario de consolidacin presupuestaria contendr el compromiso por parte de la entidad local, aprobado
por su Pleno, del lmite mximo del dficit no financiero, e importe mximo del endeudamiento para cada uno de
los tres ejercicios siguientes.
El rgano competente para aprobar el escenario de consolidacin presupuestaria, ser aquel a quien
corresponde la autorizacin de las operaciones de endeudamiento, previo informe del Ministerio de Hacienda en
el caso de que la competencia sea de la Comunidad Autnoma. En el caso de que el escenario de consolidacin
presupuestaria contenga alguna operacin de las enumeradas en el apartado 5 de este artculo, la autorizacin
corresponder al Ministerio de Hacienda, previo informe, en su caso, de la Comunidad Autnoma con
competencia en la materia.
5. En todo caso precisarn de la autorizacin del Ministerio de Hacienda las operaciones de crdito a corto y
largo plazo, la concesin de avales, y las dems operaciones que modifiquen las condiciones contractuales o
aadan garantas adicionales, con o sin intermediacin de terceros, en los siguientes casos:
a) Las que se formalicen en el exterior o con entidades financieras no residentes en Espaa, cualquiera que
sea la divisa que sirva de determinacin del capital de la operacin proyectada, incluidas las cesiones a
entidades financieras no residentes de las participaciones, que ostenten entidades residentes, en crditos
otorgados a las entidades locales, sus organismos autnomos y los entes y sociedades mercantiles
dependientes, que presten servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente con ingresos de
mercado.
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b) Las que se instrumenten mediante emisiones de deuda o cualquier otra forma de apelacin al crdito
pblico, sin perjuicio de lo previsto en la Ley 24/1988, de 28 de julio , del Mercado de Valores.
En relacin con lo que se prev en el prrafo a) anterior, no se considerarn financiacin exterior las
operaciones denominadas en euros que se realicen dentro del espacio territorial de los pases pertenecientes a
la Unin Europea y con entidades financieras residentes en alguno de dichos pases. Estas operaciones habrn
de ser, en todo caso, comunicadas previamente al Ministerio de Hacienda.
6. En los casos en que, de acuerdo con las reglas establecidas en este artculo, se precise autorizacin para
concertar la operacin de endeudamiento, no podrn adquirir firmeza los compromisos de gasto vinculados a tal
operacin, hasta tanto no se disponga de la correspondiente autorizacin.
7. Para el otorgamiento de la autorizacin de las operaciones a que se refieren los apartados anteriores el
rgano autorizante tendr en cuenta, con carcter preferente, el cumplimiento del principio de estabilidad
presupuestaria establecido en la Ley General de Estabilidad Presupuestaria .
Asimismo, se atender a la situacin econmica de la entidad, organismo autnomo o sociedad mercantil
local peticionarios, deducida al menos de los anlisis y de la informacin contable a la que se hace referencia en
el apartado 1 de este artculo, incluido el clculo del remanente de tesorera, del estado de previsin de
movimientos y situacin de la deuda y, adems, el plazo de amortizacin de la operacin, a la futura rentabilidad
econmica de la inversin a realizar y a las dems condiciones de todo tipo que conlleve el crdito a concertar o
a modificar.
8. Los rganos competentes del Ministerio de Hacienda habrn de tener conocimiento de las operaciones de
crdito autorizadas por las Comunidades Autnomas, as como de las que no requieran autorizacin, en la
forma en que reglamentariamente se establezca.
9. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn, anualmente, fijar lmites de acceso al crdito de
las entidades locales cuando se den circunstancias que coyunturalmente puedan aconsejar tal medida por
razones de poltica econmica general.
Artculo 54.
Operaciones de crdito a largo plazo de organismos autnomos y sociedades mercantiles
Los organismos autnomos y los entes y sociedades mercantiles dependientes, precisarn la previa
autorizacin del Pleno de la corporacin e informe de la Intervencin para la concertacin de operaciones de
crdito a largo plazo.
Artculo 55.
Central de informacin de riesgos
1. El Ministerio de Hacienda mantendr una central de riesgos que provea de informacin sobre las distintas
operaciones de crdito concertadas por las entidades locales y las cargas financieras que supongan. Los
bancos, cajas de ahorros y dems entidades financieras, as como las distintas Administraciones pblicas
remitirn los datos necesarios a tal fin, que tendrn carcter pblico en la forma que por aqul se seale.
2. El Banco de Espaa colaborar con los rganos competentes del Ministerio de Hacienda con el fin de
suministrar la informacin que se reciba a travs de su Servicio Central de Informacin de Riesgos, establecido
en virtud del artculo 16 del Decreto-ley 18/1962, de 7 de junio , de Nacionalizacin y Reorganizacin del Banco
de Espaa, sobre endeudamiento de las corporaciones locales en la forma y con el alcance y periodicidad que
se establezca.
3. Con independencia de lo anterior, los rganos competentes del Ministerio de Hacienda podrn requerir al
Banco de Espaa la obtencin de otros datos concretos relativos al endeudamiento de las corporaciones locales
con entidades financieras declarantes al Servicio Central de Informacin de Riesgos en los trminos que se fijen
reglamentariamente.
4. Igualmente, las corporaciones locales informarn a los rganos competentes del Ministerio de Hacienda
sobre el resto de su endeudamiento y cargas financieras, en la forma y con el alcance, contenido y periodicidad,
que reglamentariamente se establezca.
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TTULO II.
Recursos de los municipios
CAPTULO I.
Enumeracin
Artculo 56.
Recursos de los municipios
La hacienda de los municipios estar constituida por los recursos enumerados en el artculo 2 de esta Ley en
los trminos y con las especialidades que se recogen en este ttulo.
CAPTULO II.
Tributos propios
SECCIN 1.
Tasas
Artculo 57.
Tasas
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir tasas por la prestacin de servicios o la realizacin de
actividades de su competencia y por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial de los bienes del
dominio pblico municipal, segn las normas contenidas en la seccin 3 del captulo III del ttulo I de esta Ley.
SECCIN 2.
Contribuciones especiales
Artculo 58.
Contribuciones especiales
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir contribuciones especiales por la realizacin de obras o por el
establecimiento o ampliacin de servicios municipales, segn las normas contenidas en la seccin 4 del
captulo III del ttulo I de esta Ley.
SECCIN 3.
Impuestos
Subseccin 1.
Disposicin general
Artculo 59.
Enumeracin de impuestos
1. Los ayuntamientos exigirn, de acuerdo con esta Ley y las disposiciones que la desarrollan, los siguientes
impuestos:
a) Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b) Impuesto sobre Actividades Econmicas.
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c) Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
2. Asimismo, los ayuntamientos podrn establecer y exigir el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y
Obras y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, de acuerdo con esta
Ley, las disposiciones que la desarrollen y las respectivas ordenanzas fiscales.
Subseccin 2.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Artculo 60.
Naturaleza
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es un tributo directo de carcter real que grava el valor de los bienes
inmuebles en los trminos establecidos en esta Ley.
Artculo 61.
Hecho imponible y supuestos de no sujecin
1. Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes
inmuebles rsticos y urbanos y sobre los inmuebles de caractersticas especiales:
a) De una concesin administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios pblicos a que se hallen
afectos.
b) De un derecho real de superficie.
c) De un derecho real de usufructo.
d) Del derecho de propiedad.
2. La realizacin del hecho imponible que corresponda de entre los definidos en el apartado anterior por el
orden en l establecido determinar la no sujecin del inmueble urbano o rstico a las restantes modalidades en
el mismo previstas. En los inmuebles de caractersticas especiales se aplicar esta misma prelacin, salvo
cuando los derechos de concesin que puedan recaer sobre el inmueble no agoten su extensin superficial,
supuesto en el que tambin se realizar el hecho imponible por el derecho de propiedad sobre la parte del
inmueble no afectada por una concesin.
3. A los efectos de este impuesto, tendrn la consideracin de bienes inmuebles rsticos, de bienes
inmuebles urbanos y de bienes inmuebles de caractersticas especiales los definidos como tales en las normas
reguladoras del Catastro Inmobiliario.
4. En caso de que un mismo inmueble se encuentre localizado en distintos trminos municipales se
entender, a efectos de este impuesto, que pertenece a cada uno de ellos por la superficie que ocupe en el
respectivo trmino municipal.
5. No estn sujetos a este impuesto:
a) Las carreteras, los caminos, las dems vas terrestres y los bienes del dominio pblico martimo-terrestre e
hidrulico, siempre que sean de aprovechamiento pblico y gratuito.
b) Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que estn enclavados:
Los de dominio pblico afectos a uso pblico.
Los de dominio pblico afectos a un servicio pblico gestionado directamente por el ayuntamiento, excepto
cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros mediante contraprestacin.
Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros mediante contraprestacin.
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Notas de vigencia
Ap. 2 modificado por disp. adic. 10.1 de Ley 16/2007, de 4 julio RCL\2007\1311.
Artculo 62.
Exenciones
1. Estarn exentos los siguientes inmuebles:
a) Los que sean propiedad del Estado, de las Comunidades Autnomas o de las entidades locales que estn
directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios educativos y penitenciarios, as como los del
Estado afectos a la defensa nacional.
b) Los bienes comunales y los montes vecinales en mano comn.
c) Los de la Iglesia Catlica, en los trminos previstos en el Acuerdo entre el Estado Espaol y la Santa Sede
sobre Asuntos Econmicos, de 3 de enero de 1979 , y los de las asociaciones confesionales no catlicas
legalmente reconocidas, en los trminos establecidos en los respectivos acuerdos de cooperacin suscritos en
virtud de lo dispuesto en el artculo 16 de la Constitucin.
d) Los de la Cruz Roja Espaola.
e) Los inmuebles a los que sea de aplicacin la exencin en virtud de convenios internacionales en vigor y, a
condicin de reciprocidad, los de los Gobiernos extranjeros destinados a su representacin diplomtica,
consular, o a sus organismos oficiales.
f) La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento reglamentariamente determinadas,
cuyo principal aprovechamiento sea la madera o el corcho, siempre que la densidad del arbolado sea la propia o
normal de la especie de que se trate.
g) Los terrenos ocupados por las lneas de ferrocarriles y los edificios enclavados en los mismos terrenos,
que estn dedicados a estaciones, almacenes o a cualquier otro servicio indispensable para la explotacin de
dichas lneas. No estn exentos, por consiguiente, los establecimientos de hostelera, espectculos, comerciales
y de esparcimiento, las casas destinadas a viviendas de los empleados, las oficinas de la direccin ni las
instalaciones fabriles.
2. Asimismo, previa solicitud, estarn exentos:
a) Los bienes inmuebles que se destinen a la enseanza por centros docentes acogidos, total o parcialmente,
al rgimen de concierto educativo, en cuanto a la superficie afectada a la enseanza concertada.
Esta exencin deber ser compensada por la Administracin competente.
b) Los declarados expresa e individualizadamente monumento o jardn histrico de inters cultural, mediante
real decreto en la forma establecida por el artculo 9 de la Ley 16/1985, de 25 de junio , del Patrimonio Histrico
Espaol, e inscritos en el registro general a que se refiere su artculo 12 como integrantes del Patrimonio
Histrico Espaol, as como los comprendidos en las disposiciones adicionales primera, segunda y quinta de
dicha Ley.
Esta exencin no alcanzar a cualesquiera clases de bienes urbanos ubicados dentro del permetro
delimitativo de las zonas arqueolgicas y sitios y conjuntos histricos, globalmente integrados en ellos, sino,
exclusivamente, a los que renan las siguientes condiciones:
En zonas arqueolgicas, los incluidos como objeto de especial proteccin en el instrumento de planeamiento
urbanstico a que se refiere el artculo 20 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol.
En sitios o conjuntos histricos, los que cuenten con una antigedad igual o superior a cincuenta aos y estn
incluidos en el catlogo previsto en el Real Decreto 2159/1978, de 23 de junio , por el que se aprueba el
Reglamento de planeamiento para el desarrollo y aplicacin de la Ley sobre Rgimen del Suelo y Ordenacin
Urbana, como objeto de proteccin integral en los trminos previstos en el artculo 21 de la Ley 16/1985, de 25
de junio.
c) La superficie de los montes en que se realicen repoblaciones forestales o regeneracin de masas
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arboladas sujetas a proyectos de ordenacin o planes tcnicos aprobados por la Administracin forestal. Esta
exencin tendr una duracin de 15 aos, contados a partir del perodo impositivo siguiente a aquel en que se
realice su solicitud.
3. Las ordenanzas fiscales podrn regular una exencin a favor de los bienes de que sean titulares los
centros sanitarios de titularidad pblica, siempre que estn directamente afectados al cumplimiento de los fines
especficos de los referidos centros. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de esta
exencin se establecer en la ordenanza fiscal.
4. Los ayuntamientos podrn establecer, en razn de criterios de eficiencia y economa en la gestin
recaudatoria del tributo, la exencin de los inmuebles rsticos y urbanos cuya cuota lquida no supere la cuanta
que se determine mediante ordenanza fiscal, a cuyo efecto podr tomarse en consideracin, para los primeros,
la cuota agrupada que resulte de lo previsto en el apartado 2 del artculo 77 de esta Ley.
Artculo 63.
Sujeto pasivo
1. Son sujetos pasivos, a ttulo de contribuyentes, las personas naturales y jurdicas y las entidades a que se
refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre , General Tributaria, que ostenten la titularidad del
derecho que, en cada caso, sea constitutivo del hecho imponible de este Impuesto.
En el caso de bienes inmuebles de caractersticas especiales, cuando la condicin de contribuyente recaiga
en uno o en varios concesionarios, cada uno de ellos lo ser por su cuota, que se determinar en razn a la
parte del valor catastral que corresponda a la superficie concedida y a la construccin directamente vinculada a
cada concesin. Sin perjuicio del deber de los concesionarios de formalizar las declaraciones a que se refiere el
artculo 76 de esta Ley, el ente u organismo pblico al que se halle afectado o adscrito el inmueble o aquel a
cuyo cargo se encuentre su administracin y gestin, estar obligado a suministrar anualmente al Ministerio de
Economa y Hacienda la informacin relativa a dichas concesiones en los trminos y dems condiciones que se
determinen por orden.
Para esa misma clase de inmuebles, cuando el propietario tenga la condicin de contribuyente en razn de la
superficie no afectada por las concesiones, actuar como sustituto del mismo el ente u organismo pblico al que
se refiere el prrafo anterior, el cual no podr repercutir en el contribuyente el importe de la deuda tributaria
satisfecha.
2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser de aplicacin sin perjuicio de la facultad del sujeto pasivo de
repercutir la carga tributaria soportada conforme a las normas de derecho comn.
Las Administraciones Pblicas y los entes u organismos a que se refiere el apartado anterior repercutirn la
parte de la cuota lquida del impuesto que corresponda en quienes, no reuniendo la condicin de sujetos
pasivos, hagan uso mediante contraprestacin de sus bienes demaniales o patrimoniales, los cuales estarn
obligados a soportar la repercusin. A tal efecto la cuota repercutible se determinar en razn a la parte del valor
catastral que corresponda a la superficie utilizada y a la construccin directamente vinculada a cada arrendatario
o cesionario del derecho de uso.
Notas de vigencia
Modificado por disp. adic. 10.2 de Ley 16/2007, de 4 julio RCL\2007\1311.
Notas de desarrollo
Ap. 1 aplicado por Orden EHA/821/2008, de 24 marzo RCL\2008\806. [ FEV 29-03-2008]
Artculo 64.
Afeccin real en la transmisin y responsabilidad solidaria en la cotitularidad
1. En los supuestos de cambio, por cualquier causa, en la titularidad de los derechos que constituyen el
hecho imponible de este impuesto, los bienes inmuebles objeto de dichos derechos quedarn afectos al pago de
la totalidad de la cuota tributaria, en rgimen de responsabilidad subsidiaria, en los trminos previstos en la Ley
General Tributaria. A estos efectos, los notarios solicitarn informacin y advertirn expresamente a los
comparecientes en los documentos que autoricen sobre las deudas pendientes por el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles asociadas al inmueble que se transmite, sobre el plazo dentro del cual estn obligados los
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interesados a presentar declaracin por el impuesto, cuando tal obligacin subsista por no haberse aportado la
referencia catastral del inmueble, conforme al apartado 2 del artculo 43 del Texto Refundido de la Ley del
Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias, sobre la afeccin de los bienes al pago de la cuota tributaria y,
asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentacin de declaraciones, el no
efectuarlas en plazo o la presentacin de declaraciones falsas, incompletas o inexactas, conforme a lo previsto
en el artculo 70 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias.
2. Responden solidariamente de la cuota de este impuesto, y en proporcin a sus respectivas participaciones,
los copartcipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria, si figuran inscritos como tales en el Catastro Inmobiliario. De no figurar inscritos,
la responsabilidad se exigir por partes iguales en todo caso.
Artculo 65.
Base imponible
La base imponible de este impuesto estar constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles, que se
determinar, notificar y ser susceptible de impugnacin conforme a lo dispuesto en las normas reguladoras
del Catastro Inmobiliario.
Artculo 66.
Base liquidable
1. La base liquidable de este impuesto ser el resultado de practicar en la base imponible la reduccin a que
se refieren los artculos siguientes.
2. La base liquidable se notificar conjuntamente con la base imponible en los procedimientos de valoracin
colectiva. Dicha notificacin incluir la motivacin de la reduccin aplicada mediante la indicacin del valor base
que corresponda al inmueble as como de los importes de dicha reduccin y de la base liquidable del primer ao
de vigencia del nuevo valor catastral en este impuesto.
Sin perjuicio de lo anterior, que ser aplicable en los procedimientos de valoracin colectiva de carcter
general, en los de carcter parcial y simplificado, la motivacin consistir en la expresin de los datos indicados
en el prrafo anterior, referidos al ejercicio en que se practique la notificacin.
3. Cuando se produzcan alteraciones de trminos municipales y mientras no se apruebe una nueva ponencia
de valores, los bienes inmuebles que pasen a formar parte de otro municipio mantendrn el mismo rgimen de
asignacin de bases imponibles y liquidables que tuvieran en el de origen.
4. En los procedimientos de valoracin colectiva la determinacin de la base liquidable ser competencia de
la Direccin General del Catastro y recurrible ante los Tribunales Econmico-Administrativos del Estado.
Artculo 67.
Reduccin en base imponible
1. La reduccin en la base imponible ser aplicable a aquellos bienes inmuebles urbanos y rsticos que se
encuentren en algunas de estas dos situaciones:
a) Inmuebles cuyo valor catastral se incremente, como consecuencia de procedimientos de valoracin
colectiva de carcter general en virtud de:
1 La aplicacin de la primera ponencia total de valores aprobada con posterioridad al 1 de enero de 1997.
2 La aplicacin de sucesivas ponencias totales de valores que se aprueben una vez transcurrido el perodo
de reduccin establecido en el artculo 68.1 de esta Ley.
b) Inmuebles situados en municipios para los que se hubiera aprobado una ponencia de valores que haya
dado lugar a la aplicacin de la reduccin prevista en el prrafo a) anterior y cuyo valor catastral se altere, antes
de finalizar el plazo de reduccin, por alguna de las siguientes causas:
1 Procedimientos de valoracin colectiva de carcter general.
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2 Procedimientos de valoracin colectiva de carcter parcial.
3 Procedimientos simplificados de valoracin colectiva.
4 Procedimientos de inscripcin mediante declaraciones, comunicaciones, solicitudes, subsanacin de
discrepancias e inspeccin catastral.
2. Tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales, la reduccin en la base imponible
nicamente proceder cuando el valor catastral resultante de la aplicacin de una nueva Ponencia de valores
especial supere el doble del que, como inmueble de esa clase, tuviera previamente asignado. En defecto de
este valor, se tomar como tal el 40 por 100 del que resulte de la nueva Ponencia.
3. Esta reduccin se aplicar de oficio sin necesidad de previa solicitud por los sujetos pasivos del impuesto y
no dar lugar a la compensacin establecida en el artculo 9 de esta Ley.
4. La reduccin establecida en este artculo no se aplicar respecto del incremento de la base imponible de
los inmuebles que resulte de la actualizacin de sus valores catastrales por aplicacin de los coeficientes
establecidos en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
Notas de vigencia
Ap. 2 aadido por disp. adic. 7.2 de Ley 16/2007, de 4 julio RCL\2007\1311.
Ap. 3 modificado y renumerado por disp. adic. 7.2 de Ley 16/2007, de 4 julio RCL\2007\1311. Su anterior
numeracin era ap. 2.
Ap. 4 modificado y renumerado por disp. adic. 7.2 de Ley 16/2007, de 4 julio RCL\2007\1311. Su anterior
numeracin era ap. 3.
Artculo 68.
Duracin y cuanta de la reduccin
1. La reduccin se aplicar durante un perodo de nueve aos a contar desde la entrada en vigor de los
nuevos valores catastrales, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 70 de esta Ley.
2. La cuanta de la reduccin ser el resultado de aplicar un coeficiente reductor, nico para todos los
inmuebles afectados del municipio, a un componente individual de la reduccin, calculado para cada inmueble.
3.El coeficiente reductor tendr el valor de 0,9 el primer ao de su aplicacin e ir disminuyendo en 0,1
anualmente hasta su desaparicin.
4. El componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva entre el nuevo valor
catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y su valor base. Dicha diferencia se
dividir por el ltimo coeficiente reductor aplicado cuando concurran los supuestos del artculo 67, apartado
1.b).2 y b).3 de esta Ley.
No obstante, tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales el componente individual de la
reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en
el primer ejercicio de su vigencia y el doble del valor a que se refiere el artculo 67.2 que, a estos efectos, se
tomar como valor base.
Notas de vigencia
Ap. 4 prr. 2 aadido por disp. adic. 7.3 de Ley 16/2007, de 4 julio RCL\2007\1311.
Artculo 69.
Valor base de la reduccin
El valor base ser la base liquidable del ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor del nuevo valor
catastral, salvo cuando concurran las siguientes circunstancias:
a) Para aquellos inmuebles en los que, habindose producido alteraciones susceptibles de inscripcin
catastral previamente a la modificacin del planeamiento o al 1 de enero del ao anterior a la entrada en vigor
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de los valores catastrales resultantes de las ponencias de valores a las que se refiere el artculo 67 , an no se
haya modificado su valor catastral en el momento de la aprobacin de stas, el valor base ser el importe de la
base liquidable que de acuerdo a dichas alteraciones corresponda al ejercicio inmediato anterior a la entrada en
vigor de los nuevos valores catastrales por la aplicacin a los mencionados bienes de la ponencia de valores
anterior a la ltima aprobada.
b) Para los inmuebles a los que se refiere el artculo 67, en su apartado 1.b).4, el valor base ser el resultado
de multiplicar el nuevo valor catastral por un cociente, determinado por la Direccin General del Catastro que,
calculado con sus dos primeros decimales, se obtiene de dividir el valor catastral medio de todos los inmuebles
de la misma clase del municipio incluidos en el ltimo padrn entre la media de los valores catastrales
resultantes de la aplicacin de la nueva ponencia de valores.
En los procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, una vez aprobada la correspondiente
ponencia de valores, la Direccin General del Catastro har pblicos el valor catastral medio de todos los
inmuebles de la clase de que se trate incluidos en el ltimo padrn del municipio y el valor catastral medio
resultante de la aplicacin de la nueva ponencia, antes de inicio de las notificaciones de los valores catastrales.
Los anuncios de exposicin pblica de estos valores medios se publicarn por edictos en el boletn oficial de la
provincia, indicndose el lugar y plazo, que no ser inferior a 15 das.
Asimismo, este valor base se utilizar para aquellos inmuebles que deban ser nuevamente valorados como
bienes de clase diferente de la que tenan.
Artculo 70.
Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales
1. En los casos contemplados en el artculo 67, apartado 1.b).1 se iniciar el cmputo de un nuevo perodo
de reduccin y se extinguir el derecho a la aplicacin del resto de la reduccin que se viniera aplicando.
2. En los casos contemplados en el artculo 67, apartados 1.b).2, 3 y 4 no se iniciar el cmputo de un
nuevo perodo de reduccin y el coeficiente reductor aplicado a los inmuebles afectados tomar el valor
correspondiente al resto de los inmuebles del municipio.
Artculo 71.
Cuota ntegra y cuota lquida
1. La cuota ntegra de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen a
que se refiere el artculo siguiente.
2. La cuota lquida se obtendr minorando la cuota ntegra en el importe de las bonificaciones previstas
legalmente.
Artculo 72.
Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial desocupados con carcter
permanente
1. El tipo de gravamen mnimo y supletorio ser el 0,4 por 100 cuando se trate de bienes inmuebles urbanos
y el 0,3 por 100 cuando se trate de bienes inmuebles rsticos, y el mximo ser el 1,10 por 100 para los urbanos
y 0,90 por 100 para los rsticos.
2. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles de caractersticas especiales, que tendr carcter
supletorio, ser del 0,6 por 100. Los ayuntamientos podrn establecer para cada grupo de ellos existentes en el
municipio un tipo diferenciado que, en ningn caso, ser inferior al 0,4 por 100 ni superior al 1,3 por 100.
3. Los ayuntamientos respectivos podrn incrementar los tipos fijados en el apartado 1 con los puntos
porcentuales que para cada caso se indican, cuando concurra alguna de las circunstancias siguientes. En el
supuesto de que sean varias, se podr optar por hacer uso del incremento previsto para una sola, algunas o
todas ellas:
Puntos porcentuales Bienes urbanos Bienes rsticos
A) Municipios que sean capital 0,07 0,06
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de provincia o Comunidad
Autnoma
B) Municipios en los que se
preste servicio de transporte
pblico colectivo de superficie
0,07 0,05
C) Municipios cuyos
ayuntamientos presten ms
servicios de aquellos a los que
estn obligados segn lo
dispuesto en el artculo 26 de
la Ley 7/1985, de 2 de abril
0,06 0,06
D) Municipios en los que los
terrenos de naturaleza rstica
representan ms del 80 por
100 de la superficie total del
trmino
0,00 0,15
4. Dentro de los lmites resultantes de lo dispuesto en los apartados anteriores, los ayuntamientos podrn
establecer, para los bienes inmuebles urbanos, excluidos los de uso residencial, tipos diferenciados atendiendo
a los usos establecidos en la normativa catastral para la valoracin de las construcciones. Cuando los inmuebles
tengan atribuidos varios usos se aplicar el tipo correspondiente al uso de la edificacin o dependencia principal.
Dichos tipos slo podrn aplicarse, como mximo, al 10 por 100 de los bienes inmuebles urbanos del trmino
municipal que, para cada uso, tenga mayor valor catastral, a cuyo efecto la ordenanza fiscal del impuesto
sealar el correspondiente umbral de valor para todos o cada uno de los usos, a partir del cual sern de
aplicacin los tipos incrementados.
Tratndose de inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados con carcter permanente, por
cumplir las condiciones que se determinen reglamentariamente, los ayuntamientos podrn exigir un recargo de
hasta el 50 por 100 de la cuota lquida del impuesto. Dicho recargo, que se exigir a los sujetos pasivos de este
tributo y al que resultarn aplicable, en lo no previsto en este prrafo, sus disposiciones reguladoras, se
devengar el 31 de diciembre y se liquidar anualmente por los ayuntamientos, una vez constatada la
desocupacin del inmueble, juntamente con el acto administrativo por el que sta se declare.
5. Por excepcin, en los municipios en los que entren en vigor nuevos valores catastrales de inmuebles
rsticos y urbanos, resultantes de procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, los ayuntamientos
podrn establecer, durante un perodo mximo de seis aos, tipos de gravamen reducidos, que no podrn ser
inferiores al 0,1 por 100 para los bienes inmuebles urbanos ni al 0,075 por 100, tratndose de inmuebles
rsticos.
6. Los ayuntamientos que acuerden nuevos tipos de gravamen, por estar incurso el municipio respectivo en
procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, debern aprobar dichos tipos provisionalmente con
anterioridad al inicio de las notificaciones individualizadas de los nuevos valores y, en todo caso, antes del 1 de
julio del ao inmediatamente anterior a aquel en que deban surtir efecto. De este acuerdo se dar traslado a la
Direccin General del Catastro dentro de dicho plazo.
7. En los supuestos a los que se refiere el apartado 3 del artculo 66 de esta Ley, los ayuntamientos aplicarn
a los bienes inmuebles rsticos y urbanos que pasen a formar parte de su trmino municipal el tipo de gravamen
vigente en el municipio de origen, salvo que acuerden establecer otro distinto.
Artculo 73.
Bonificaciones obligatorias
1. Tendrn derecho a una bonificacin de entre el 50 y el 90 por 100 en la cuota ntegra del impuesto,
siempre que as se solicite por los interesados antes del inicio de las obras, los inmuebles que constituyan el
objeto de la actividad de las empresas de urbanizacin, construccin y promocin inmobiliaria tanto de obra
nueva como de rehabilitacin equiparable a sta, y no figuren entre los bienes de su inmovilizado. En defecto de
acuerdo municipal, se aplicar a los referidos inmuebles la bonificacin mxima prevista en este artculo.
El plazo de aplicacin de esta bonificacin comprender desde el perodo impositivo siguiente a aquel en que
se inicien las obras hasta el posterior a su terminacin, siempre que durante ese tiempo se realicen obras de
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urbanizacin o construccin efectiva, y sin que, en ningn caso, pueda exceder de tres perodos impositivos.
2. Tendrn derecho a una bonificacin del 50 por 100 en la cuota ntegra del Impuesto, durante los tres
perodos impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificacin definitiva, las viviendas de proteccin oficial
y las que resulten equiparables a stas conforme a la normativa de la respectiva Comunidad Autnoma. Dicha
bonificacin se conceder a peticin del interesado, la cual podr efectuarse en cualquier momento anterior a la
terminacin de los tres perodos impositivos de duracin de aqulla y surtir efectos, en su caso, desde el
perodo impositivo siguiente a aquel en que se solicite.
Los ayuntamientos podrn establecer una bonificacin de hasta el 50 por 100 en la cuota ntegra del
impuesto, aplicable a los citados inmuebles una vez transcurrido el plazo previsto en el prrafo anterior. La
ordenanza fiscal determinar la duracin y la cuanta anual de esta bonificacin.
3. Tendrn derecho a una bonificacin del 95 por 100 de la cuota ntegra y, en su caso, del recargo del
impuesto a que se refiere el artculo 153 de esta Ley, los bienes rsticos de las cooperativas agrarias y de
explotacin comunitaria de la tierra, en los trminos establecidos en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre , sobre
Rgimen Fiscal de las Cooperativas.
4. Las ordenanzas fiscales especificarn los aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones indicadas
en los apartados anteriores, as como las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales.
Artculo 74.
Bonificaciones potestativas
1. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 90 por 100 de la cuota ntegra del
Impuesto a favor de los bienes inmuebles urbanos ubicados en reas o zonas del municipio que, conforme a la
legislacin y planeamiento urbansticos, correspondan a asentamientos de poblacin singularizados por su
vinculacin o preeminencia de actividades primarias de carcter agrcola, ganadero, forestal, pesquero o
anlogas y que dispongan de un nivel de servicios de competencia municipal, infraestructuras o equipamientos
colectivos inferior al existente en las reas o zonas consolidadas del municipio, siempre que sus caractersticas
econmicas aconsejen una especial proteccin.
Las caractersticas peculiares y mbito de los ncleos de poblacin, reas o zonas, as como las tipologas de
las construcciones y usos del suelo necesarios para la aplicacin de esta bonificacin y su duracin, cuanta
anual y dems aspectos sustantivos y formales se especificarn en la ordenanza fiscal.
2. Los ayuntamientos podrn acordar, para cada ejercicio, la aplicacin a los bienes inmuebles de una
bonificacin en la cuota ntegra del impuesto equivalente a la diferencia positiva entre la cuota ntegra del
ejercicio y la cuota lquida del ejercicio anterior multiplicada esta ltima por el coeficiente de incremento mximo
anual de la cuota lquida que establezca la ordenanza fiscal para cada uno de los tramos de valor catastral y, en
su caso, para cada una de las diversas clases de cultivos o aprovechamientos o de modalidades de uso de las
construcciones que en aqulla se fijen y en que se siten los diferentes bienes inmuebles del municipio.
Dicha bonificacin, cuya duracin mxima no podr exceder de tres perodos impositivos, tendr efectividad a
partir de la entrada en vigor de nuevos valores catastrales de bienes inmuebles de una misma clase, resultantes
de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general de mbito municipal. Asimismo, la ordenanza
fijar las condiciones de compatibilidad de esta bonificacin con las dems que beneficien a los mismos
inmuebles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, en el supuesto de que la aplicacin de otra bonificacin
concluya en el perodo inmediatamente anterior a aquel en que haya de aplicarse sobre ese mismo inmueble la
bonificacin a que se refiere este apartado, la cuota sobre la que se aplicar, en su caso, el coeficiente de
incremento mximo anual ser la cuota ntegra del ejercicio anterior.
Cuando en alguno de los perodos impositivos en los que se aplique esta bonificacin tenga efectividad un
cambio en el valor catastral de los inmuebles, resultante de alteraciones susceptibles de inscripcin catastral, del
cambio de clase del inmueble o de un cambio de aprovechamiento determinado por la modificacin del
planeamiento urbanstico, para el clculo de la bonificacin se considerar como cuota lquida del ejercicio
anterior la resultante de aplicar el tipo de gravamen de dicho ao al valor base determinado conforme a lo
dispuesto en el artculo 69 de esta Ley.
Las liquidaciones tributarias resultantes de la aplicacin de esta bonificacin se regirn por lo previsto en el
artculo 102.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que sea necesaria su notificacin
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individual en los casos de establecimiento, modificacin o supresin de aqulla como consecuencia de la
aprobacin o modificacin de la ordenanza fiscal.
2 bis) Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de hasta el 95 por 100 de la
cuota ntegra del impuesto a favor de inmuebles de organismos pblicos de investigacin y los de enseanza
universitaria.
3. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de hasta el 90 por 100 de la cuota
ntegra del impuesto a favor de cada grupo de bienes inmuebles de caractersticas especiales. La ordenanza
deber especificar la duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales relativos a esta
bonificacin.
4. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 90 por 100 de la cuota ntegra del
impuesto a favor de aquellos sujetos pasivos que ostenten la condicin de titulares de familia numerosa. La
ordenanza deber especificar la clase y caractersticas de los bienes inmuebles a que afecte, duracin, cuanta
anual y dems aspectos sustantivos y formales de esta bonificacin, as como las condiciones de compatibilidad
con otros beneficios fiscales.
5. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 50 por 100 de la cuota ntegra del
impuesto para los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas para el aprovechamiento trmico o
elctrico de la energa proveniente del sol. La aplicacin de esta bonificacin estar condicionada a que las
instalaciones para produccin de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologacin
por la Administracin competente. Los dems aspectos sustantivos y formales de esta bonificacin se
especificarn en la ordenanza fiscal.
Notas de vigencia
Ap. 2 bis aadido por disp. final 4 de Ley Orgnica 4/2007, de 12 abril RCL\2007\766.
Artculo 75.
Devengo y perodo impositivo
1. El impuesto se devengar el primer da del perodo impositivo.
2. El perodo impositivo coincide con el ao natural.
3. Los hechos, actos y negocios que deben ser objeto de declaracin o comunicacin ante el Catastro
Inmobiliario tendrn efectividad en el devengo de este impuesto inmediatamente posterior al momento en que
produzcan efectos catastrales. La efectividad de las inscripciones catastrales resultantes de los procedimientos
de valoracin colectiva y de determinacin del valor catastral de los bienes inmuebles de caractersticas
especiales coincidir con la prevista en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
Artculo 76.
Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario
1. Las alteraciones concernientes a los bienes inmuebles susceptibles de inscripcin catastral que tengan
trascendencia a efectos de este impuesto determinarn la obligacin de los sujetos pasivos de formalizar las
declaraciones conducentes a su inscripcin en el Catastro Inmobiliario, conforme a lo establecido en sus normas
reguladoras.
2. Sin perjuicio de la facultad de la Direccin General del Catastro de requerir al interesado la documentacin
que en cada caso resulte pertinente, en los municipios acogidos mediante ordenanza fiscal al procedimiento de
comunicacin previsto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario, las declaraciones a las que alude
este artculo se entendern realizadas cuando las circunstancias o alteraciones a que se refieren consten en la
correspondiente licencia o autorizacin municipal, supuesto en el que el sujeto pasivo quedar exento de la
obligacin de declarar antes mencionada.
3. Los ayuntamientos podrn exigir la acreditacin de la presentacin de la declaracin catastral de nueva
construccin para la tramitacin del procedimiento de concesin de la licencia que autorice la primera ocupacin
de los inmuebles. En el caso de que el ayuntamiento se hubiera acogido al procedimiento de comunicacin a
que se refiere el apartado anterior, en lugar de la acreditacin de la declaracin podr exigirse la informacin
complementaria que resulte necesaria para la remisin de la comunicacin.
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Notas de vigencia
Ap. 3 aadido por art. 11.1 de Ley 36/2006, de 29 noviembre RCL\2006\2130.
Artculo 77.
Gestin tributaria del impuesto
1. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin tributaria de este
impuesto, sern competencia exclusiva de los ayuntamientos y comprendern las funciones de reconocimiento y
denegacin de exenciones y bonificaciones, realizacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de
las deudas tributarias, emisin de los documentos de cobro, resolucin de los expedientes de devolucin de
ingresos indebidos, resolucin de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la
asistencia e informacin al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.
2. Los ayuntamientos podrn agrupar en un nico documento de cobro todas las cuotas de este impuesto
relativas a un mismo sujeto pasivo cuando se trate de bienes rsticos sitos en un mismo municipio.
3. Los ayuntamientos determinarn la base liquidable cuando la base imponible resulte de la tramitacin de
los procedimientos de declaracin, comunicacin, solicitud, subsanacin de discrepancias e inspeccin catastral
previstos en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
4. No ser necesaria la notificacin individual de las liquidaciones tributarias en los supuestos en que, de
conformidad con los artculos 65 y siguientes de esta Ley, se hayan practicado previamente las notificaciones
del valor catastral y base liquidable previstas en los procedimientos de valoracin colectiva.
Una vez transcurrido el plazo de impugnacin previsto en las citadas notificaciones sin que se hayan utilizado
los recursos pertinentes, se entendern consentidas y firmes las bases imponible y liquidable notificadas, sin
que puedan ser objeto de nueva impugnacin al procederse a la exaccin anual del impuesto.
5. El impuesto se gestiona a partir de la informacin contenida en el padrn catastral y en los dems
documentos expresivos de sus variaciones elaborados al efecto por la Direccin General del Catastro, sin
perjuicio de la competencia municipal para la calificacin de inmuebles de uso residencial desocupados. Dicho
padrn, que se formar anualmente para cada trmino municipal, contendr la informacin relativa a los bienes
inmuebles, separadamente para los de cada clase y ser remitido a las entidades gestoras del impuesto antes
del 1 de marzo de cada ao.
6. Los datos contenidos en el padrn catastral y en los dems documentos citados en el apartado anterior
debern figurar en las listas cobratorias, documentos de ingreso y justificantes de pago del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles.
7. En los supuestos en los que resulte acreditada, con posterioridad a la emisin de los documentos a que se
refiere el apartado anterior, la no coincidencia del sujeto pasivo con el titular catastral, las rectificaciones que
respecto a aqul pueda acordar el rgano gestor a efectos de liquidacin del impuesto devengado por el
correspondiente ejercicio, debern ser inmediatamente comunicadas a la Direccin General del Catastro en la
forma en que por sta se determine. Esta liquidacin tendr carcter provisional cuando no exista convenio de
delegacin de funciones entre el Catastro y el ayuntamiento o entidad local correspondiente.
En este caso, a la vista de la informacin remitida, la Direccin General del Catastro confirmar o modificar el
titular catastral mediante acuerdo que comunicar al ayuntamiento o entidad local para que se practique, en su
caso, liquidacin definitiva.
8. Las competencias que con relacin al Impuesto sobre Bienes Inmuebles se atribuyen a los ayuntamientos
en este artculo se ejercern directamente por aqullos o a travs de los convenios u otras frmulas de
colaboracin que se celebren con cualquiera de las Administraciones pblicas en los trminos previstos en la
Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local, con aplicacin de forma supletoria de lo
dispuesto en el ttulo I de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones
Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades locales reconocidas por las leyes y las Comunidades Autnomas
uniprovinciales en las que se integren los respectivos ayuntamientos asumirn el ejercicio de las referidas
competencias cuando as lo solicite el ayuntamiento interesado, en la forma y plazos que reglamentariamente se
establezcan.
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Subseccin 3.
Impuesto sobre Actividades Econmicas
Artculo 78.
Naturaleza y hecho imponible
1. El Impuesto sobre Actividades Econmicas es un tributo directo de carcter real, cuyo hecho imponible
est constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o
artsticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.
2. Se consideran, a los efectos de este impuesto, actividades empresariales las ganaderas, cuando tengan
carcter independiente, las mineras, industriales, comerciales y de servicios. No tienen, por consiguiente, tal
consideracin las actividades agrcolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras, no
constituyendo hecho imponible por el impuesto ninguna de ellas.
A efectos de lo previsto en el prrafo anterior, tendr la consideracin de ganadera independiente el conjunto
de cabezas de ganado que se encuentre comprendido en alguno de los casos siguientes:
a) Que paste o se alimente fundamentalmente en tierras que no sean explotadas agrcola o forestalmente por
el dueo del ganado.
b) El estabulado fuera de las fincas rsticas.
c) El trashumante o trasterminante.
d) Aquel que se alimente fundamentalmente con piensos no producidos en la finca en que se cre.
Artculo 79.
Actividad econmica gravada
1. Se considera que una actividad se ejerce con carcter empresarial, profesional o artstico, cuando suponga
la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin y de recursos humanos o de uno de ambos, con la
finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios.
2. El contenido de las actividades gravadas se definir en las tarifas del impuesto.
Artculo 80.
Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada
El ejercicio de las actividades gravadas se probar por cualquier medio admisible en derecho y, en particular,
por los contemplados en el artculo 3 del Cdigo de Comercio.
Artculo 81.
Supuestos de no sujecin
No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes actividades:
1. La enajenacin de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que hubieran figurado debidamente
inventariados como tal inmovilizado con ms de dos aos de antelacin a la fecha de transmitirse, y la venta de
bienes de uso particular y privado del vendedor siempre que los hubiese utilizado durante igual perodo de
tiempo.
2. La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios profesionales.
3. La exposicin de artculos con el fin exclusivo de decoracin o adorno del establecimiento. Por el contrario,
estar sujeta al impuesto la exposicin de artculos para regalo a los clientes.
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4. Cuando se trate de venta al por menor la realizacin de un solo acto u operacin aislada.
Artculo 82.
Exenciones
1. Estn exentos del impuesto:
a) El Estado, las Comunidades Autnomas y las entidades locales, as como los organismos autnomos del
Estado y las entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las Comunidades Autnomas y de las
entidades locales.
b) Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio espaol, durante los dos primeros
perodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle aqulla.
A estos efectos, no se considerar que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad cuando sta se
haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia que se entender que concurre, entre otros
supuestos, en los casos de fusin, escisin o aportacin de ramas de actividad.
c) Los siguientes sujetos pasivos:
Las personas fsicas.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del artculo 35.4 de
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que tengan un importe neto de la cifra de negocios
inferior a 1.000.000 de euros.
En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la exencin slo alcanzar a
los que operen en Espaa mediante establecimiento permanente, siempre que tengan un importe neto de la
cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
A efectos de la aplicacin de la exencin prevista en este prrafo, se tendrn en cuenta las siguientes reglas:
1 El importe neto de la cifra de negocios se determinar de acuerdo con lo previsto en el artculo 191 del
Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas, aprobado por Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22
de diciembre .
2 El importe neto de la cifra de negocios ser, en el caso de los sujetos pasivos del Impuesto sobre
Sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el del perodo impositivo
cuyo plazo de presentacin de declaraciones por dichos tributos hubiese finalizado el ao anterior al del
devengo de este impuesto. En el caso de las sociedades civiles y las entidades a que se refiere el artculo 35.4
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el importe neto de la cifra de negocios ser el que
corresponda al penltimo ao anterior al de devengo de este impuesto. Si dicho perodo impositivo hubiera
tenido una duracin inferior al ao natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevar al ao.
3 Para el clculo del importe de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se tendr en cuenta el conjunto de las
actividades econmicas ejercidas por l.
No obstante, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artculo 42 del
Cdigo de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referir al conjunto de entidades pertenecientes
a dicho grupo.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender que los casos del artculo 42 del Cdigo de
Comercio son los recogidos en la seccin 1 del captulo I de las normas para la formulacin de las cuentas
anuales consolidadas, aprobadas por Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre .
4 En el supuesto de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se atender al
importe neto de la cifra de negocios imputable al conjunto de los establecimientos permanentes situados en
territorio espaol.
d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social reguladas en la Ley
30/1995, de 8 de noviembre , de Ordenacin y Supervisin de los Seguros Privados.
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e) Los organismos pblicos de investigacin, los establecimientos de enseanza en todos sus grados
costeados ntegramente con fondos del Estado, de las Comunidades Autnomas o de las entidades locales, o
por fundaciones declaradas benficas o de utilidad pblica, y los establecimientos de enseanza en todos sus
grados que, careciendo de nimo de lucro, estuvieren en rgimen de concierto educativo, incluso si facilitasen a
sus alumnos libros o artculos de escritorio o les prestasen los servicios de media pensin o internado y aunque
por excepcin vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha enseanza,
siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine,
exclusivamente, a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento del establecimiento.
f) Las asociaciones y fundaciones de disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales, sin nimo de lucro, por las
actividades de carcter pedaggico, cientfico, asistenciales y de empleo que para la enseanza, educacin,
rehabilitacin y tutela de minusvlidos realicen, aunque vendan los productos de los talleres dedicados a dichos
fines, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine
exclusivamente a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento del establecimiento.
g) La Cruz Roja Espaola.
h) Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicacin la exencin en virtud de tratados o convenios
internacionales.
2. Los sujetos pasivos a que se refieren los prrafos a), d), g) y h) del apartado anterior no estarn obligados
a presentar declaracin de alta en la matrcula del impuesto.
3. El Ministro de Hacienda establecer en qu supuestos la aplicacin de la exencin prevista en el prrafo c)
del apartado 1 anterior exigir la presentacin de una comunicacin dirigida a la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria en la que se haga constar que se cumplen los requisitos establecidos en dicho prrafo
para la aplicacin de la exencin. Dicha obligacin no se exigir, en ningn caso, cuando se trate de
contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Los sujetos pasivos que hayan aplicado la exencin prevista en el prrafo b) del apartado 1 anterior
presentarn la comunicacin, en su caso, el ao siguiente al posterior al de inicio de su actividad.
A estos efectos, el Ministro de Hacienda establecer el contenido, el plazo y la forma de presentacin de dicha
comunicacin, as como los supuestos en que habr de presentarse por va telemtica.
En cuanto a las variaciones que puedan afectar a la exencin prevista en el prrafo c) del apartado 1 anterior,
se estar a lo previsto en el prrafo tercero del apartado 2 del artculo 90 de esta Ley.
4. Las exenciones previstas en los prrafos e) y f) del apartado 1 de este artculo tendrn carcter rogado y
se concedern, cuando proceda, a instancia de parte.
Artculo 83.
Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se refiere el
artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria siempre que realicen en territorio
nacional cualquiera de las actividades que originan el hecho imponible.
Artculo 84.
Cuota tributaria
La cuota tributaria ser la resultante de aplicar las tarifas del impuesto, de acuerdo con los preceptos
contenidos en esta Ley y en las disposiciones que la complementen y desarrollen, y los coeficientes y las
bonificaciones previstos por la ley y, en su caso, acordados por cada ayuntamiento y regulados en las
ordenanzas fiscales respectivas.
Artculo 85.
Tarifas del impuesto
1. Las tarifas del impuesto, en las que se fijarn las cuotas mnimas, as como la Instruccin para su
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aplicacin, se aprobarn por real decreto legislativo del Gobierno, que ser dictado en virtud de la presente
delegacin legislativa al amparo de lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin. La fijacin de las cuotas
mnimas se ajustar a las bases siguientes:
Primera. Delimitacin del contenido de las actividades gravadas de acuerdo con las caractersticas de los
sectores econmicos, tipificndolas, con carcter general, mediante elementos fijos que debern concurrir en el
momento del devengo del impuesto.
Segunda. Los epgrafes y rbricas que clasifiquen las actividades sujetas se ordenarn, en lo posible, con
arreglo a la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas.
Tercera. Determinacin de aquellas actividades o modalidades de estas a las que por su escaso rendimiento
econmico se les seale cuota cero.
Cuarta. Las cuotas resultantes de la aplicacin de las tarifas no podrn exceder del 15 por 100 del beneficio
medio presunto de la actividad gravada, y en su fijacin se tendr en cuenta, adems de lo previsto en la base
primera anterior, la superficie de los locales en los que se realicen las actividades gravadas.
Quinta. Asimismo, las tarifas del impuesto podrn fijar cuotas provinciales o nacionales, sealando las
condiciones en que las actividades podrn tributar por dichas cuotas y fijando su importe, teniendo en cuenta su
respectivo mbito espacial.
2. El plazo para el ejercicio de la delegacin legislativa concedida al Gobierno en el apartado 1 de este
artculo ser de un ao a contar desde la fecha de entrada en vigor de esta Ley.
3. No obstante lo dispuesto en el artculo 91.2 de esta Ley, la gestin tributaria de las cuotas provinciales y
nacionales que fijen las tarifas del impuesto corresponder a la Administracin tributaria del Estado, sin perjuicio
de las frmulas de colaboracin que, en relacin a tal gestin, puedan establecerse con otras entidades. Sobre
las referidas cuotas provinciales y nacionales no podr establecerse ni el coeficiente ni el recargo provincial
regulados, respectivamente, en los artculos 87 y 134 de esta Ley.
4. Las cuotas del impuesto se exaccionarn y distribuirn con arreglo a las normas siguientes:
A) La exaccin de las cuotas mnimas municipales se llevar a cabo por el ayuntamiento en cuyo trmino
municipal tenga lugar la realizacin de las respectivas actividades.
Cuando los locales, o las instalaciones que no tienen consideracin de tal, radiquen en ms de un trmino
municipal, la cuota correspondiente ser exigida por el ayuntamiento en el que radique la mayor parte de
aqullos, sin perjuicio de la obligacin de aqul de distribuir entre todos los dems el importe de dicha cuota, en
proporcin a la superficie que en cada trmino municipal ocupe la instalacin o local de que se trate, en los
trminos que se establezcan en la Instruccin para la aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas
reglamentarias.
En el caso de centrales hidrulicas de produccin de energa elctrica, las cuotas se distribuirn entre los
municipios en cuyo trmino radiquen las instalaciones de la central, sin incluir el embalse, y aquellos otros en
cuyo trmino se extienda el embalse, en los trminos que se establezcan en la Instruccin para la aplicacin de
las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias.
Tratndose de la actividad de produccin de energa elctrica en centrales nucleares, la cuota
correspondiente se exigir por el ayuntamiento en el que radique la central, o por aquel en el que radique la
mayor parte de ella. En ambos casos, dicha cuota ser distribuida, en los trminos que se establezcan en la
instruccin para la aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias, entre todos los
municipios afectados por la central, aunque en stos no radiquen instalaciones o edificios afectos a ella.
A tales efectos, se consideran municipios afectados por una central nuclear aquellos en cuyo trmino
respectivo radique el todo o una parte de sus instalaciones, as como aquellos otros, en los que no concurriendo
la circunstancia anterior, tengan parte o todo de su trmino municipal en un rea circular de 10 kilmetros de
radio con centro en la instalacin.
Las cuotas municipales correspondientes a actividades que se desarrollen en zonas portuarias que se
extiendan sobre ms de un trmino municipal sern distribuidas por el ayuntamiento exactor entre todos los
municipios sobre los que se extienda la zona portuaria de que se trate, en proporcin a la superficie de dicho
trmino ocupada por la zona portuaria.
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B) La exaccin de las cuotas provinciales se llevar a cabo por la Delegacin Provincial de la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial tenga lugar la realizacin de las actividades
correspondientes.
El importe de dichas cuotas ser distribuido por la Delegacin de la Agencia Estatal exactora entre todos los
municipios de la provincia y la diputacin provincial correspondiente, en los trminos que reglamentariamente se
establezcan.
C) La exaccin de las cuotas nacionales se llevar a cabo por la Delegacin Provincial de la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo.
El importe de las cuotas nacionales se distribuir entre todos los municipios y Diputaciones Provinciales de
territorio comn en los trminos que reglamentariamente se establezcan.
5. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn modificar las tarifas del impuesto, as como la
Instruccin para su aplicacin, y actualizar las cuotas en ellas contenidas.
Se autoriza al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicacin de
las tarifas e Instruccin del impuesto.
Artculo 86.
Coeficiente de ponderacin
Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del impuesto se aplicar, en todo
caso, un coeficiente de ponderacin, determinado en funcin del importe neto de la cifra de negocios del sujeto
pasivo.
Dicho coeficiente se determinar de acuerdo con el siguiente cuadro:
Importe neto de la cifra de negocios (euros) Coeficiente
Desde 1.000.000,00 hasta 5.000.000,00 1,29
Desde 5.000.000,01 hasta 10.000.000,00 1,30
Desde 10.000.000,01 hasta 50.000.000,00 1,32
Desde 50.000.000,01 hasta 100.000.000,00 1,33
Ms de 100.000.000,00 1,35
Sin cifra neta de negocio 1,31
A los efectos de la aplicacin del coeficiente a que se refiere este artculo, el importe neto de la cifra de
negocios del sujeto pasivo ser el correspondiente al conjunto de actividades econmicas ejercidas por l y se
determinar de acuerdo con lo previsto en el artculo 82.1.c) de esta Ley.
Artculo 87.
Coeficiente de situacin
1. Sobre las cuotas modificadas por la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el artculo
anterior, los ayuntamientos podrn establecer una escala de coeficientes que pondere la situacin fsica del local
dentro de cada trmino municipal, atendiendo a la categora de la calle en que radique.
2. Dicho coeficiente no podr ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8.
3. A los efectos de la fijacin del coeficiente de situacin, el nmero de categoras de calles que debe
establecer cada municipio no podr ser inferior a 2 ni superior a 9.
4. En los municipios en los que no sea posible distinguir ms de una categora de calle, no se podr
establecer el coeficiente de situacin.
5. La diferencia del valor del coeficiente atribuido a una calle con respecto al atribuido a la categora superior
o inferior no podr ser menor de 0,10.
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Artculo 88.
Bonificaciones obligatorias y potestativas
1. Sobre la cuota del impuesto se aplicarn, en todo caso, las siguientes bonificaciones:
a) Las cooperativas, as como las uniones, federaciones y confederaciones de aqullas y las sociedades
agrarias de transformacin tendrn la bonificacin prevista en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre
Rgimen Fiscal de las Cooperativas.
b) Una bonificacin del 50 por 100 de la cuota correspondiente, para quienes inicien el ejercicio de cualquier
actividad profesional, durante los cinco aos de actividad siguientes a la conclusin del segundo perodo
impositivo de desarrollo de aqulla. El perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco
aos desde la finalizacin de la exencin prevista en el artculo 82.1.b) de esta Ley.
2. Cuando las ordenanzas fiscales as lo establezcan, se aplicarn las siguientes bonificaciones:
a) Una bonificacin de hasta el 50 por 100 de la cuota correspondiente, para quienes inicien el ejercicio de
cualquier actividad empresarial y tributen por cuota municipal, durante los cinco aos de actividad siguientes a la
conclusin del segundo perodo impositivo de desarrollo de aqulla.
La aplicacin de la bonificacin requerir que la actividad econmica no se haya ejercido anteriormente bajo
otra titularidad. Se entender que la actividad se ha ejercido anteriormente bajo otra titularidad, entre otros, en
los supuestos de fusin, escisin o aportacin de ramas de actividad.
El perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco aos desde la finalizacin de la
exencin prevista en el prrafo b) del apartado 1 del artculo 82 de esta Ley.
La bonificacin se aplicar a la cuota tributaria, integrada por la cuota de tarifa ponderada por el coeficiente
establecido en el artculo 86 y modificada, en su caso, por el coeficiente establecido en el artculo 87 de esta
Ley. En el supuesto de que resultase aplicable la bonificacin a que alude el prrafo a) del apartado 1 anterior,
la bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar la bonificacin del citado
prrafo a) del apartado 1.
b) Una bonificacin por creacin de empleo de hasta el 50 por 100 de la cuota correspondiente, para los
sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que hayan incrementado el promedio de su plantilla de
trabajadores con contrato indefinido durante el perodo impositivo inmediato anterior al de la aplicacin de la
bonificacin, en relacin con el perodo anterior a aqul.
La ordenanza fiscal podr establecer diferentes porcentajes de bonificacin, sin exceder el lmite mximo
fijado en el prrafo anterior, en funcin de cul sea el incremento medio de la plantilla de trabajadores con
contrato indefinido.
La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el
apartado 1 de este artculo y el prrafo a) anterior.
c) Una bonificacin de hasta el 50 por 100 de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que tributen
por cuota municipal y que:
Utilicen o produzcan energa a partir de instalaciones para el aprovechamiento de energas renovables o
sistemas de cogeneracin.
A estos efectos, se considerarn instalaciones para el aprovechamiento de las energas renovables las
contempladas y definidas como tales en el Plan de Fomento de las Energas Renovables. Se considerarn
sistemas de cogeneracin los equipos e instalaciones que permitan la produccin conjunta de electricidad y
energa trmica til.
Realicen sus actividades industriales, desde el inicio de su actividad o por traslado posterior, en locales o
instalaciones alejadas de las zonas ms pobladas del trmino municipal.
Establezcan un plan de transporte para sus trabajadores que tenga por objeto reducir el consumo de energa
y las emisiones causadas por el desplazamiento al lugar del puesto de trabajo y fomentar el empleo de los
medios de transporte ms eficientes, como el transporte colectivo o el compartido.
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La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el
apartado 1 de este artculo y los prrafos a) y b) anteriores.
d) Una bonificacin de hasta el 50 por 100 de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que tributen
por cuota municipal y tengan una renta o rendimiento neto de la actividad econmica negativos o inferiores a la
cantidad que determine la ordenanza fiscal, la cual podr fijar diferentes porcentajes de bonificacin y lmites en
funcin de cul sea la divisin, agrupacin o grupo de las tarifas del impuesto en que se clasifique la actividad
econmica realizada.
La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el
apartado 1 de este artculo y los prrafos anteriores de este apartado.
3. La ordenanza fiscal correspondiente especificar los restantes aspectos sustantivos y formales a que se
refiere el apartado anterior. Entre otras materias, la ordenanza fiscal determinar si todas o algunas de las
citadas bonificaciones son o no aplicables simultneamente.
Artculo 89.
Perodo impositivo y devengo
1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta, en
cuyo caso abarcar desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del ao natural.
2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo y las cuotas sern irreducibles, salvo cuando,
en los casos de declaracin de alta, el da de comienzo de la actividad no coincida con el ao natural, en cuyo
supuesto las cuotas se calcularn proporcionalmente al nmero de trimestres naturales que restan para finalizar
el ao, incluido el del comienzo del ejercicio de la actividad.
Asimismo, y en el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las cuotas sern prorrateables por
trimestres naturales, excluido aquel en el que se produzca dicho cese. A tal fin los sujetos pasivos podrn
solicitar la devolucin de la parte de la cuota correspondiente a los trimestres naturales en los que no se hubiera
ejercido la actividad.
3. Tratndose de espectculos, cuando las cuotas estn establecidas por actuaciones aisladas, el devengo
se produce por la realizacin de cada una de ellas, debindose presentar las correspondientes declaraciones en
la forma que se establezca reglamentariamente.
Artculo 90.
Gestin tributaria del impuesto
1. El impuesto se gestiona a partir de la matrcula de ste. Dicha matrcula se formar anualmente para cada
trmino y estar constituida por censos comprensivos de las actividades econmicas, sujetos pasivos, cuotas
mnimas y, en su caso, del recargo provincial. La matrcula estar a disposicin del pblico en los respectivos
ayuntamientos.
2. Los sujetos pasivos estarn obligados a presentar las correspondientes declaraciones censales de alta
manifestando todos los elementos necesarios para su inclusin en la matrcula en los trminos del artculo 90.1
de esta Ley y dentro del plazo que reglamentariamente se establezca. A continuacin se practicar por la
Administracin competente la liquidacin correspondiente, la cual se notificar al sujeto pasivo, quien deber
efectuar el ingreso que proceda.
Asimismo, los sujetos pasivos estarn obligados a comunicar las variaciones de orden fsico, econmico o
jurdico que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que tengan trascendencia a efectos de
este impuesto, y las formalizarn en los plazos y trminos reglamentariamente determinados.
En particular, los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicacin la exencin prevista en el prrafo c) del
apartado 1 del artculo 82 de esta Ley, debern comunicar a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el
importe neto de su cifra de negocios. Asimismo, los sujetos pasivos debern comunicar las variaciones que se
produzcan en el importe neto de su cifra de negocios cuando tal variacin suponga la modificacin de la
aplicacin o no de la exencin prevista en el prrafo c) del apartado 1 del artculo 82 de esta Ley o una
modificacin en el tramo a considerar a efectos de la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el
artculo 86 de esta Ley. El Ministro de Hacienda establecer los supuestos en que debern presentarse estas
comunicaciones, su contenido y su plazo y forma de presentacin, as como los supuestos en que habrn de
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presentarse por va telemtica.
3. La inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los censos, resultantes de las actuaciones
de inspeccin tributaria o de la formalizacin de altas y comunicaciones, se considerarn acto administrativo, y
conllevarn la modificacin del censo. Cualquier modificacin de la matrcula que se refiera a datos obrantes en
los censos requerir, inexcusablemente, la previa alteracin de estos ltimos en el mismo sentido.
4. Este impuesto podr exigirse en rgimen de autoliquidacin, en los trminos que reglamentariamente se
establezcan.
Artculo 91.
Matrcula del impuesto
1. La formacin de la matrcula del Impuesto, la calificacin de las actividades econmicas, el sealamiento
de las cuotas correspondientes y, en general, la gestin censal del tributo se llevar a cabo por la Administracin
tributaria del Estado.
Sin perjuicio de ello, la notificacin de estos actos puede ser practicada por los ayuntamientos o por la
Administracin del Estado, juntamente con la notificacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de
las deudas tributarias.
Tratndose de cuotas municipales, las funciones a que se refiere el prrafo primero de este apartado, podrn
ser delegadas en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades
reconocidas por las leyes y Comunidades Autnomas que lo soliciten, en los trminos que reglamentariamente
se establezca.
2. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin tributaria de este
impuesto se llevar a cabo por los ayuntamientos y comprender las funciones de concesin y denegacin de
exenciones y bonificaciones, realizacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas
tributarias, emisin de los instrumentos de cobro, resolucin de los expedientes de devolucin de ingresos
indebidos, resolucin de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la informacin
y asistencia al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.
3. La inspeccin de este impuesto se llevar a cabo por los rganos competentes de la Administracin
tributaria del Estado, sin perjuicio de las delegaciones que puedan hacerse en los ayuntamientos, diputaciones
provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades locales reconocidas por las leyes y Comunidades
Autnomas que lo soliciten, y de las frmulas de colaboracin que puedan establecerse con dichas entidades,
todo ello en los trminos que se disponga por el Ministro de Hacienda.
4. En todo caso el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos de gestin censal
dictados por la Administracin tributaria del Estado a que se refiere el prrafo primero del apartado 1 de este
artculo, as como los actos de igual naturaleza dictados en virtud de la delegacin prevista en el prrafo tercero
del mismo apartado, corresponder a los Tribunales Econmico-Administrativos del Estado.
De igual modo, corresponder a los mencionados Tribunales Econmico-Administrativos el conocimiento de
las reclamaciones que se interpongan contra los actos dictados en virtud de la delegacin prevista en el
apartado 3 de este artculo que supongan inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los censos
del impuesto.
Subseccin 4.
Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica
Artculo 92.
Naturaleza y hecho imponible
1. El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica es un tributo directo que grava la titularidad de los
vehculos de esta naturaleza, aptos para circular por las vas pblicas, cualesquiera que sean su clase y
categora.
2. Se considera vehculo apto para la circulacin el que hubiera sido matriculado en los registros pblicos
correspondientes y mientras no haya causado baja en stos. A los efectos de este impuesto tambin se
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considerarn aptos los vehculos provistos de permisos temporales y matrcula turstica.
3. No estn sujetos a este impuesto:
a) Los vehculos que habiendo sido dados de baja en los Registros por antigedad de su modelo, puedan ser
autorizados para circular excepcionalmente con ocasin de exhibiciones, certmenes o carreras limitadas a los
de esta naturaleza.
b) Los remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin mecnica cuya carga til no sea
superior a 750 kilogramos.
Artculo 93.
Exenciones
1. Estarn exentos del impuesto:
a) Los vehculos oficiales del Estado, Comunidades Autnomas y entidades locales adscritos a la defensa
nacional o a la seguridad ciudadana.
b) Los vehculos de representaciones diplomticas, oficinas consulares, agentes diplomticos y funcionarios
consulares de carrera acreditados en Espaa, que sean sbditos de los respectivos pases, externamente
identificados y a condicin de reciprocidad en su extensin y grado.
Asimismo, los vehculos de los organismos internacionales con sede u oficina en Espaa y de sus
funcionarios o miembros con estatuto diplomtico.
c) Los vehculos respecto de los cuales as se derive de lo dispuesto en tratados o convenios internacionales.
d) Las ambulancias y dems vehculos directamente destinados a la asistencia sanitaria o al traslado de
heridos o enfermos.
e) Los vehculos para personas de movilidad reducida a que se refiere el apartado A del anexo II del
Reglamento General de Vehculos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre .
Asimismo, estn exentos los vehculos matriculados a nombre de minusvlidos para su uso exclusivo. Esta
exencin se aplicar en tanto se mantengan dichas circunstancias, tanto a los vehculos conducidos por
personas con discapacidad como a los destinados a su transporte.
Las exenciones previstas en los dos prrafos anteriores no resultarn aplicables a los sujetos pasivos
beneficiarios de ellas por ms de un vehculo simultneamente.
A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se considerarn personas con minusvala quienes tengan esta
condicin legal en grado igual o superior al 33 por 100.
f) Los autobuses, microbuses y dems vehculos destinados o adscritos al servicio de transporte pblico
urbano, siempre que tengan una capacidad que exceda de nueve plazas, incluida la del conductor.
g) Los tractores, remolques, semirremolques y maquinaria provistos de Cartilla de Inspeccin Agrcola.
2. Para poder aplicar las exenciones a que se refieren los prrafos e) y g) del apartado 1 de este artculo, los
interesados debern instar su concesin indicando las caractersticas del vehculo, su matrcula y la causa del
beneficio. Declarada la exencin por la Administracin municipal, se expedir un documento que acredite su
concesin.
En relacin con la exencin prevista en el segundo prrafo del prrafo e) del apartado 1 anterior, el interesado
deber aportar el certificado de la minusvala emitido por el rgano competente y justificar el destino del vehculo
ante el ayuntamiento de la imposicin, en los trminos que ste establezca en la correspondiente ordenanza
fiscal.
Artculo 94.
Sujetos pasivos
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Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se refiere el
artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a cuyo nombre conste el vehculo en el
permiso de circulacin.
Artculo 95.
Cuota
1. El Impuesto se exigir con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:
Potencia y clase de vehculo Cuota

Euros
A) Turismos:
De menos de ocho caballos fiscales 12,62
De 8 hasta 11,99 caballos fiscales 34,08
De 12 hasta 15,99 caballos fiscales 71,94
De 16 hasta 19,99 caballos fiscales 89,61
De 20 caballos fiscales en adelante 112,00
B) Autobuses:
De menos de 21 plazas 83,30
De 21 a 50 plazas 118,64
De ms de 50 plazas 148,30
C) Camiones:
De menos de 1.000 kilogramos de carga til 42,28
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til 83,30
De ms de 2.999 a 9.999 kilogramos de carga
til
118,64
De ms de 9.999 kilogramos de carga til 148,30
D) Tractores:
De menos de 16 caballos fiscales 17,67
De 16 a 25 caballos fiscales 27,77
De ms de 25 caballos fiscales 83,30
E) Remolques y semirremolques arrastrados
por vehculos de traccin mecnica:
De menos de 1.000 y ms de 750 kilogramos
de carga til
17,67
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til 27,77
De ms de 2.999 kilogramos de carga til 83,30
F) Vehculos:
Ciclomotores 4,42
Motocicletas hasta 125 centmetros cbicos 4,42
Motocicletas de ms de 125 hasta 250
centmetros cbicos
7,57
Motocicletas de ms de 250 hasta 500
centmetros cbicos
15,15
Motocicletas de ms de 500 hasta 1.000
centmetros cbicos
30,29
Motocicletas de ms de 1.000 centmetros
cbicos
60,58
2. El cuadro de cuotas podr ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
3. Reglamentariamente se determinar el concepto de las diversas clases de vehculos y las reglas para la
aplicacin de las tarifas.
4. Los ayuntamientos podrn incrementar las cuotas fijadas en el apartado 1 de este artculo mediante la
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aplicacin sobre ellas de un coeficiente, el cual no podr ser superior a 2.
Los ayuntamientos podrn fijar un coeficiente para cada una de las clases de vehculos previstas en el cuadro
de tarifas recogido en el apartado 1 de este artculo, el cual podr ser, a su vez, diferente para cada uno de los
tramos fijados en cada clase de vehculo, sin exceder en ningn caso el lmite mximo fijado en el prrafo
anterior.
5. En el caso de que los ayuntamientos no hagan uso de la facultad a que se refiere el apartado anterior, el
impuesto se exigir con arreglo a las cuotas del cuadro de tarifas.
6. Las ordenanzas fiscales podrn regular, sobre la cuota del impuesto, incrementada o no por la aplicacin
del coeficiente, las siguientes bonificaciones:
a) Una bonificacin de hasta el 75 por 100 en funcin de la clase de carburante que consuma el vehculo, en
razn a la incidencia de la combustin de dicho carburante en el medio ambiente.
b) Una bonificacin de hasta el 75 por 100 en funcin de las caractersticas de los motores de los vehculos y
su incidencia en el medio ambiente.
c) Una bonificacin de hasta el 100 por 100 para los vehculos histricos o aquellos que tengan una
antigedad mnima de veinticinco aos, contados a partir de la fecha de su fabricacin o, si sta no se
conociera, tomando como tal la de su primera matriculacin o, en su defecto, la fecha en que el correspondiente
tipo o variante se dej de fabricar.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refieren los
prrafos anteriores se establecer en la ordenanza fiscal.
Artculo 96.
Perodo impositivo y devengo
1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, salvo en el caso de primera adquisicin de los vehculos.
En este caso el perodo impositivo comenzar el da en que se produzca dicha adquisicin.
2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo.
3. El importe de la cuota del impuesto se prorratear por trimestres naturales en los casos de primera
adquisicin o baja definitiva del vehculo. Tambin proceder el prorrateo de la cuota en los mismos trminos en
los supuestos de baja temporal por sustraccin o robo de vehculo, y ello desde el momento en que se produzca
dicha baja temporal en el Registro pblico correspondiente.
Artculo 97.
Gestin tributaria del impuesto
La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin
tributaria corresponde al ayuntamiento del domicilio que conste en el permiso de circulacin del vehculo.
Artculo 98.
Autoliquidacin
1. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de autoliquidacin.
2. En las respectivas ordenanzas fiscales los ayuntamientos dispondrn la clase de instrumento acreditativo
del pago del impuesto.
Artculo 99.
Justificacin del pago del impuesto
1. Quienes soliciten ante la Jefatura Provincial de Trfico la matriculacin o la certificacin de aptitud para
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circular de un vehculo, debern acreditar previamente el pago del impuesto.
2. Las Jefaturas Provinciales de Trfico no tramitarn el cambio de titularidad administrativa de un vehculo en
tanto su titular registral no haya acreditado el pago del impuesto correspondiente al perodo impositivo del ao
anterior a aquel en que se realiza el trmite.
3. A efectos de la acreditacin anterior, los Ayuntamientos o las entidades que ejerzan las funciones de
recaudacin por delegacin, al finalizar el perodo voluntario, comunicarn informticamente al Registro de
Vehculos de la Direccin General de Trfico el impago de la deuda correspondiente al perodo impositivo del
ao en curso. La inexistencia de anotaciones por impago en el Registro de Vehculos implicar, a los nicos
efectos de realizacin del trmite, la acreditacin anteriormente sealada.
Notas de vigencia
Modificado por art. 11.2 de Ley 36/2006, de 29 noviembre RCL\2006\2130.
Subseccin 5.
Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
Artculo 100.
Naturaleza y hecho imponible
1. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras es un tributo indirecto cuyo hecho imponible est
constituido por la realizacin, dentro del trmino municipal, de cualquier construccin, instalacin u obra para la
que se exija obtencin de la correspondiente licencia de obras o urbanstica, se haya obtenido o no dicha
licencia, siempre que su expedicin corresponda al ayuntamiento de la imposicin.
2. Est exenta del pago del impuesto la realizacin de cualquier construccin, instalacin u obra de la que
sea dueo el Estado, las Comunidades Autnomas o las entidades locales, que estando sujeta al impuesto,
vaya a ser directamente destinada a carreteras, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras hidrulicas,
saneamiento de poblaciones y de sus aguas residuales, aunque su gestin se lleve a cabo por organismos
autnomos, tanto si se trata de obras de inversin nueva como de conservacin.
Artculo 101.
Sujetos pasivos
1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a ttulo de contribuyentes, las personas fsicas, personas jurdicas o
entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sean dueos de la
construccin, instalacin u obra, sean o no propietarios del inmueble sobre el que se realice aqulla.
A los efectos previstos en el prrafo anterior tendr la consideracin de dueo de la construccin, instalacin u
obra quien soporte los gastos o el coste que comporte su realizacin.
2. En el supuesto de que la construccin, instalacin u obra no sea realizada por el sujeto pasivo
contribuyente tendrn la condicin de sujetos pasivos sustitutos del contribuyente quienes soliciten las
correspondientes licencias o realicen las construcciones, instalaciones u obras.
El sustituto podr exigir del contribuyente el importe de la cuota tributaria satisfecha.
Artculo 102.
Base imponible, cuota y devengo
1. La base imponible del impuesto est constituida por el coste real y efectivo de la construccin, instalacin u
obra, y se entiende por tal, a estos efectos, el coste de ejecucin material de aqulla.
No forman parte de la base imponible el Impuesto sobre el Valor Aadido y dems impuestos anlogos
propios de regmenes especiales, las tasas, precios pblicos y dems prestaciones patrimoniales de carcter
pblico local relacionadas, en su caso, con la construccin, instalacin u obra, ni tampoco los honorarios de
profesionales, el beneficio empresarial del contratista ni cualquier otro concepto que no integre, estrictamente, el
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coste de ejecucin material.
2. La cuota de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.
3. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder
del cuatro por cien.
4. El impuesto se devenga en el momento de iniciarse la construccin, instalacin u obra, aun cuando no se
haya obtenido la correspondiente licencia.
Artculo 103.
Gestin tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas
1. Cuando se conceda la licencia preceptiva o cuando, no habindose solicitado, concedido o denegado an
dicha licencia preceptiva, se inicie la construccin, instalacin u obra, se practicar una liquidacin provisional a
cuenta, determinndose la base imponible:
a) En funcin del presupuesto presentado por los interesados, siempre que hubiera sido visado por el colegio
oficial correspondiente cuando ello constituya un requisito preceptivo.
b) Cuando la ordenanza fiscal as lo prevea, en funcin de los ndices o mdulos que sta establezca al
efecto.
Una vez finalizada la construccin, instalacin u obra, y teniendo en cuenta su coste real y efectivo, el
ayuntamiento, mediante la oportuna comprobacin administrativa, modificar, en su caso, la base imponible a
que se refiere el apartado anterior practicando la correspondiente liquidacin definitiva, y exigiendo del sujeto
pasivo o reintegrndole, en su caso, la cantidad que corresponda.
2. Las ordenanzas fiscales podrn regular las siguientes bonificaciones sobre la cuota del impuesto:
a) Una bonificacin de hasta el 95 por 100 a favor de las construcciones, instalaciones u obras que sean
declaradas de especial inters o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histrico
artsticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de
la Corporacin y se acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora simple de sus
miembros.
b) Una bonificacin de hasta el 95 por 100 a favor de las construcciones, instalaciones u obras en las que se
incorporen sistemas para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa solar. La aplicacin de esta
bonificacin estar condicionada a que las instalaciones para produccin de calor incluyan colectores que
dispongan de la correspondiente homologacin de la Administracin competente.
La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, la bonificacin
a que se refiere el prrafo a) anterior.
c) Una bonificacin de hasta el 50 por 100 a favor de las construcciones, instalaciones u obras vinculadas a
los planes de fomento de las inversiones privadas en infraestructuras.
La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las
bonificaciones a que se refieren los prrafos a) y b) anteriores.
d) Una bonificacin de hasta el 50 por 100 a favor de las construcciones, instalaciones u obras referentes a
las viviendas de proteccin oficial.
La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las
bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores.
e) Una bonificacin de hasta el 90 por 100 a favor de las construcciones, instalaciones u obras que
favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados.
La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las
bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores.
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La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refiere este
apartado se establecer en la ordenanza fiscal. Entre otras materias, la ordenanza fiscal determinar si todas o
algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables simultneamente.
3. Las ordenanzas fiscales podrn regular como deduccin de la cuota ntegra o bonificada del impuesto, el
importe satisfecho o que deba satisfacer el sujeto pasivo en concepto de tasa por el otorgamiento de la licencia
urbanstica correspondiente a la construccin, instalacin u obra de que se trate.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la deduccin a que se refiere el prrafo
anterior se establecer en la ordenanza fiscal.
4. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de autoliquidacin.
5. Los ayuntamientos podrn establecer en sus ordenanzas fiscales sistemas de gestin conjunta y
coordinada de este impuesto y de la tasa correspondiente al otorgamiento de la licencia.
Subseccin 6.
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Artculo 104.
Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin
1. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un tributo directo que
grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la
transmisin de la propiedad de los terrenos por cualquier ttulo o de la constitucin o transmisin de cualquier
derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.
2. No est sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la
consideracin de rsticos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En consecuencia con ello, est sujeto
el incremento de valor que experimenten los terrenos que deban tener la consideracin de urbanos, a efectos de
dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles, con independencia de que estn o no contemplados como tales en el
Catastro o en el padrn de aqul. A los efectos de este impuesto, estar asimismo sujeto a ste el incremento
de valor que experimenten los terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de caractersticas
especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
3. No se producir la sujecin al impuesto en los supuestos de aportaciones de bienes y derechos realizadas
por los cnyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y en pago de ellas se verifiquen y
transmisiones que se hagan a los cnyuges en pago de sus haberes comunes.
Tampoco se producir la sujecin al impuesto en los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles entre
cnyuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento de sentencias en los casos de nulidad,
separacin o divorcio matrimonial, sea cual sea el rgimen econmico matrimonial.
Artculo 105.
Exenciones
1. Estarn exentos de este impuesto los incrementos de valor que se manifiesten como consecuencia de los
siguientes actos:
a) La constitucin y transmisin de derechos de servidumbre.
b) Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del permetro delimitado como Conjunto
Histrico-Artstico, o hayan sido declarados individualmente de inters cultural, segn lo establecido en la Ley
16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol, cuando sus propietarios o titulares de derechos reales
acrediten que han realizado a su cargo obras de conservacin, mejora o rehabilitacin en dichos inmuebles. A
estos efectos, la ordenanza fiscal establecer los aspectos sustantivos y formales de la exencin.
2. Asimismo, estarn exentos de este impuesto los correspondientes incrementos de valor cuando la
obligacin de satisfacer aqul recaiga sobre las siguientes personas o entidades:
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a) El Estado, las Comunidades Autnomas y las entidades locales, a las que pertenezca el municipio, as
como los organismos autnomos del Estado y las entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las
Comunidades Autnomas y de dichas entidades locales.
b) El municipio de la imposicin y dems entidades locales integradas o en las que se integre dicho
municipio, as como sus respectivas entidades de derecho pblico de anlogo carcter a los organismos
autnomos del Estado.
c) Las instituciones que tengan la calificacin de benficas o de benfico-docentes.
d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social reguladas en la Ley
30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenacin y Supervisin de los Seguros Privados.
e) Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los terrenos afectos a stas.
f) La Cruz Roja Espaola.
g) Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exencin en tratados o convenios
internacionales.
Artculo 106.
Sujetos pasivos
1. Es sujeto pasivo del impuesto a ttulo de contribuyente:
a) En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de derechos reales de goce limitativos
del dominio a ttulo lucrativo, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita
el derecho real de que se trate.
b) En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de derechos reales de goce limitativos
del dominio a ttulo oneroso, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que transmita el terreno, o que constituya o transmita el
derecho real de que se trate.
2. En los supuestos a que se refiere el prrafo b) del apartado anterior, tendr la consideracin de sujeto
pasivo sustituto del contribuyente, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o
transmita el derecho real de que se trate, cuando el contribuyente sea una persona fsica no residente en
Espaa.
Artculo 107.
Base imponible
1. La base imponible de este impuesto est constituida por el incremento del valor de los terrenos, puesto de
manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un perodo mximo de 20 aos.
A efectos de la determinacin de la base imponible, habr de tenerse en cuenta el valor del terreno en el
momento del devengo, de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 de este artculo, y el porcentaje que
corresponda en funcin de lo previsto en su apartado 4.
2. El valor del terreno en el momento del devengo resultar de lo establecido en las siguientes reglas:
a) En las transmisiones de terrenos, el valor de stos en el momento del devengo ser el que tengan
determinado en dicho momento a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
No obstante, cuando dicho valor sea consecuencia de una ponencia de valores que no refleje modificaciones
de planeamiento aprobadas con posterioridad a la aprobacin de la citada ponencia, se podr liquidar
provisionalmente este impuesto con arreglo a aqul. En estos casos, en la liquidacin definitiva se aplicar el
valor de los terrenos una vez se haya obtenido conforme a los procedimientos de valoracin colectiva que se
instruyan, referido a la fecha del devengo. Cuando esta fecha no coincida con la de efectividad de los nuevos
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valores catastrales, stos se corregirn aplicando los coeficientes de actualizacin que correspondan,
establecidos al efecto en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
Cuando el terreno, aun siendo de naturaleza urbana o integrado en un bien inmueble de caractersticas
especiales, en el momento del devengo del impuesto, no tenga determinado valor catastral en dicho momento,
el ayuntamiento podr practicar la liquidacin cuando el referido valor catastral sea determinado, refiriendo dicho
valor al momento del devengo.
b) En la constitucin y transmisin de derechos reales de goce limitativos del dominio, los porcentajes
anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del valor definido en el prrafo
a) anterior que represente, respecto de aqul, el valor de los referidos derechos calculado mediante la aplicacin
de las normas fijadas a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados.
c) En la constitucin o transmisin del derecho a elevar una o ms plantas sobre un edificio o terreno, o del
derecho de realizar la construccin bajo suelo sin implicar la existencia de un derecho real de superficie, los
porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del valor definido en
el prrafo a) que represente, respecto de aqul, el mdulo de proporcionalidad fijado en la escritura de
transmisin o, en su defecto, el que resulte de establecer la proporcin entre la superficie o volumen de las
plantas a construir en vuelo o subsuelo y la total superficie o volumen edificados una vez construidas aqullas.
d) En los supuestos de expropiaciones forzosas, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este
artculo se aplicarn sobre la parte del justiprecio que corresponda al valor del terreno, salvo que el valor
definido en el prrafo a) del apartado 2 anterior fuese inferior, en cuyo caso prevalecer este ltimo sobre el
justiprecio.
3. Cuando se modifiquen los valores catastrales como consecuencia de un procedimiento de valoracin
colectiva de carcter general, se tomar, como valor del terreno, o de la parte de ste que corresponda segn
las reglas contenidas en el apartado anterior, el importe que resulte de aplicar a los nuevos valores catastrales la
reduccin que en cada caso fijen los respectivos ayuntamientos. Dicha reduccin se aplicar respecto de cada
uno de los cinco primeros aos de efectividad de los nuevos valores catastrales.
La reduccin tendr como lmite mnimo el 40 por 100 y como lmite mximo el 60 por 100, aplicndose, en
todo caso, en su lmite mximo en los municipios cuyos ayuntamientos no fijen reduccin alguna. Los
ayuntamientos podrn fijar un tipo de reduccin distinto para cada uno de los cinco aos de aplicacin de la
reduccin.
La reduccin prevista en este apartado no ser de aplicacin a los supuestos en los que los valores
catastrales resultantes del procedimiento de valoracin colectiva a que aqul se refiere sean inferiores a los
hasta entonces vigentes.
El valor catastral reducido en ningn caso podr ser inferior al valor catastral del terreno antes del
procedimiento de valoracin colectiva.
4. Sobre el valor del terreno en el momento del devengo, derivado de lo dispuesto en los apartados 2 y 3
anteriores, se aplicar el porcentaje anual que determine cada ayuntamiento, sin que aqul pueda exceder de
los lmites siguientes:
a) Perodo de uno hasta cinco aos: 3,7.
b) Perodo de hasta 10 aos: 3,5.
c) Perodo de hasta 15 aos: 3,2.
d) Perodo de hasta 20 aos: 3.
Para determinar el porcentaje, se aplicarn las reglas siguientes:
1 El incremento de valor de cada operacin gravada por el impuesto se determinar con arreglo al
porcentaje anual fijado por el ayuntamiento para el perodo que comprenda el nmero de aos a lo largo de los
cuales se haya puesto de manifiesto dicho incremento.
2 El porcentaje a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo ser el resultante de
multiplicar el porcentaje anual aplicable a cada caso concreto por el nmero de aos a lo largo de los cuales se
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haya puesto de manifiesto el incremento del valor.
3 Para determinar el porcentaje anual aplicable a cada operacin concreta conforme a la regla 1 y para
determinar el nmero de aos por los que se ha de multiplicar dicho porcentaje anual conforme a la regla 2,
slo se considerarn los aos completos que integren el perodo de puesta de manifiesto del incremento de
valor, sin que a tales efectos puedan considerarse las fracciones de aos de dicho perodo.
Los porcentajes anuales fijados en este apartado podrn ser modificados por las Leyes de Presupuestos
Generales del Estado.
Artculo 108.
Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida
1. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder
del 30 por 100.
Dentro del lmite sealado en el prrafo anterior, los ayuntamientos podrn fijar un solo tipo de gravamen o
uno para cada uno de los perodos de generacin del incremento de valor indicados en el apartado 4 del artculo
anterior.
2. La cuota ntegra del impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.
3. La cuota lquida del impuesto ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra, en su caso, la bonificacin
a que se refiere el apartado siguiente.
4. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 95 por 100 de la cuota ntegra del
impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisin o constitucin de derechos reales de goce
limitativos del dominio, realizadas a ttulo lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y
adoptados, los cnyuges y los ascendientes y adoptantes.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la bonificacin a que se refiere el prrafo
anterior se establecer en la ordenanza fiscal.
Artculo 109.
Devengo
1. El impuesto se devenga:
a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a ttulo oneroso o gratuito, entre vivos o por causa de
muerte, en la fecha de la transmisin.
b) Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del dominio, en la fecha en que
tenga lugar la constitucin o transmisin.
2. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resolucin firme haber tenido lugar la
nulidad, rescisin o resolucin del acto o contrato determinante de la transmisin del terreno o de la constitucin
o transmisin del derecho real de goce sobre aqul, el sujeto pasivo tendr derecho a la devolucin del impuesto
satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la
devolucin en el plazo de cinco aos desde que la resolucin qued firme, entendindose que existe efecto
lucrativo cuando no se justifique que los interesados deban efectuar las recprocas devoluciones a que se refiere
el artculo 1295 del Cdigo Civil. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisin o
resolucin se declarase por incumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no habr lugar a
devolucin alguna.
3. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no proceder la devolucin
del impuesto satisfecho y se considerar como un acto nuevo sujeto a tributacin. Como tal mutuo acuerdo se
estimar la avenencia en acto de conciliacin y el simple allanamiento a la demanda.
4. En los actos o contratos en que medie alguna condicin, su calificacin se har con arreglo a las
prescripciones contenidas en el Cdigo Civil. Si fuese suspensiva no se liquidar el impuesto hasta que sta se
cumpla. Si la condicin fuese resolutoria, se exigir el impuesto desde luego, a reserva, cuando la condicin se
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cumpla, de hacer la oportuna devolucin segn la regla del apartado anterior.
Artculo 110.
Gestin tributaria del impuesto
1. Los sujetos pasivos vendrn obligados a presentar ante el ayuntamiento correspondiente la declaracin
que determine la ordenanza respectiva, conteniendo los elementos de la relacin tributaria imprescindibles para
practicar la liquidacin procedente.
2. Dicha declaracin deber ser presentada en los siguientes plazos, a contar desde la fecha en que se
produzca el devengo del impuesto:
a) Cuando se trate de actos inter vivos, el plazo ser de treinta das hbiles.
b) Cuando se trate de actos por causa de muerte, el plazo ser de seis meses prorrogables hasta un ao a
solicitud del sujeto pasivo.
3. A la declaracin se acompaar el documento en el que consten los actos o contratos que originan la
imposicin.
4. Los ayuntamientos quedan facultados para establecer el sistema de autoliquidacin por el sujeto pasivo,
que llevar consigo el ingreso de la cuota resultante de aqulla dentro de los plazos previstos en el apartado 2
de este artculo. Respecto de dichas autoliquidaciones, el ayuntamiento correspondiente slo podr comprobar
que se han efectuado mediante la aplicacin correcta de las normas reguladoras del impuesto, sin que puedan
atribuirse valores, bases o cuotas diferentes de las resultantes de tales normas.
En ningn caso podr exigirse el impuesto en rgimen de autoliquidacin cuando se trate del supuesto a que
se refiere el prrafo tercero del artculo 107.2.a) de esta Ley.
5. Cuando los ayuntamientos no establezcan el sistema de autoliquidacin, las liquidaciones del impuesto se
notificarn ntegramente a los sujetos pasivos con indicacin del plazo de ingreso y expresin de los recursos
procedentes.
6. Con independencia de lo dispuesto en el apartado 1 de este artculo, estn igualmente obligados a
comunicar al ayuntamiento la realizacin del hecho imponible en los mismos plazos que los sujetos pasivos:
a) En los supuestos contemplados en el prrafo a) del artculo 106 de esta Ley, siempre que se hayan
producido por negocio jurdico entre vivos, el donante o la persona que constituya o transmita el derecho real de
que se trate.
b) En los supuestos contemplados en el prrafo b) de dicho artculo, el adquirente o la persona a cuyo favor
se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
7. Asimismo, los notarios estarn obligados a remitir al ayuntamiento respectivo, dentro de la primera
quincena de cada trimestre, relacin o ndice comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados en el
trimestre anterior, en los que se contengan hechos, actos o negocios jurdicos que pongan de manifiesto la
realizacin del hecho imponible de este impuesto, con excepcin de los actos de ltima voluntad. Tambin
estarn obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relacin de los documentos privados comprensivos de los
mismos hechos, actos o negocios jurdicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimacin de
firmas. Lo prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboracin establecido en
la Ley General Tributaria.
En la relacin o ndice que remitan los notarios al ayuntamiento, stos debern hacer constar la referencia
catastral de los bienes inmuebles cuando dicha referencia se corresponda con los que sean objeto de
transmisin. Esta obligacin ser exigible a partir de 1 de abril de 2002.
Los notarios advertirn expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen sobre el plazo
dentro del cual estn obligados los interesados a presentar declaracin por el impuesto y, asimismo, sobre las
responsabilidades en que incurran por la falta de presentacin de declaraciones.
CAPTULO III.
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Cesin de recaudacin de impuestos del Estado
Notas de redaccin
Tngase en cuenta que segn ladisp. final nica.2de este Real Decreto, este captulo entrar en vigor el 1 de
enero de 2004 y ser objeto de desarrollo anual por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, de
conformidad con las directrices recogidas en este Texto Refundido.
SECCIN 1.
Alcance y Condiciones Generales de la Cesin
Artculo 111.
mbito subjetivo
Con el alcance y condiciones establecidas en este captulo, se cede en la proporcin establecida en el artculo
112 el rendimiento obtenido por el Estado en los impuestos relacionados en aqul, en favor de los municipios en
los que concurra alguna de las siguientes condiciones:
a) Que sean capitales de provincia, o de Comunidad Autnoma, o
b) Que tengan poblacin de derecho igual o superior a 75.000 habitantes. A estos efectos, se considerar la
poblacin resultante de la actualizacin del Padrn municipal de habitantes vigente a la entrada en vigor del
modelo regulado en la presente seccin.
Artculo 112.
Objeto de la cesin
1. A cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo antes fijado se le cedern los siguientes
porcentajes de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesin a las Comunidades Autnomas, obtenidos
en los impuestos estatales que se citan:
a) El 1,6875 por 100 de la cuota lquida del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
b) El 1,7897 por 100 de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido imputable a cada
municipio.
c) El 2,0454 por 100 de la recaudacin lquida imputable a cada municipio por los Impuestos Especiales
sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre Alcohol y Bebidas
Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre Labores de Tabaco.
2. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes anteriores se determinarn con
arreglo a lo dispuesto en el artculo 113 siguiente.
3. Los municipios no podrn asumir, en ningn caso, competencias normativas, de gestin, liquidacin,
recaudacin e inspeccin de los tributos cuyo rendimiento se les cede, as como tampoco en materia de revisin
de los actos dictados en va de gestin de dichos tributos, cuya titularidad y ejercicio corresponder
exclusivamente al Estado.
Artculo 113.
Rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes objeto de cesin
1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, se entender por importe de la cuota
lquida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas:
1 La parte estatal de las cuotas lquidas que los residentes en el territorio del municipio hayan consignado en
la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas presentada e ingresada dentro de los plazos
establecidos por la normativa reguladora del Impuesto, minorada en la parte correspondiente de las deducciones
por doble imposicin de dividendos y doble imposicin internacional.
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2 La parte estatal de las cuotas lquidas de los contribuyentes residentes en el territorio del municipio que no
estn obligados a declarar y soliciten devolucin, minorada en la parte correspondiente de la deduccin por
doble imposicin de dividendos.
3 El resultado de aplicar el 67 por 100 sobre las retenciones soportadas por los contribuyentes residentes en
el territorio del municipio que no estn obligados a declarar, que no hayan solicitado devolucin y que obtengan
rentas superiores a 6.010,12 euros.
4 La parte de la deuda tributaria que, correspondiente al Estado, sea ingresada por actas de inspeccin,
liquidaciones practicadas por la Administracin y declaraciones presentadas fuera de los plazos establecidos por
la normativa reguladora del impuesto. A estos efectos, se entender por deuda tributaria la constituida por la
cuota lquida ms los conceptos a que se refiere el apartado 2 del artculo 58 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria, con excepcin de los recargos previstos en sus prrafos c) y d). Esta partida se
minorar en el importe de las devoluciones por ingresos indebidos que deban imputarse al Estado, incluidos los
intereses legales.
2. A los mismos efectos sealados en el apartado anterior, se entender por importe de recaudacin lquida
en el Impuesto sobre el Valor Aadido, en los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas
Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos, y sobre
las Labores del Tabaco, el porcentaje no cedido a las Comunidades Autnomas del conjunto de ingresos
lquidos de la Hacienda estatal por los conceptos que integran cada uno de dichos impuestos, con criterio de
caja, obtenidos una vez descontadas de la recaudacin bruta las devoluciones y las transferencias o ajustes
(positivos o negativos) establecidas en el concierto y convenio con las haciendas forales del Pas Vasco y
Navarra, respectivamente.
Artculo 114.
Revisin
Con carcter cuatrienal, se revisar el conjunto de municipios que se incluirn en el modelo de cesin descrito
en este captulo, teniendo en cuenta el cumplimiento en el momento de la revisin de los requisitos establecidos
para la delimitacin del mbito subjetivo regulado en el artculo 111 de esta Ley.
SECCIN 2.
Alcance y condiciones especficas de la cesin
Artculo 115.
Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo del artculo 111 el 1,6875 por 100
del rendimiento no cedido a las Comunidades Autnomas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
producido en su territorio, definido en el apartado 1 del artculo 113 anterior.
2. Se considera producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en aqul.
3. Cuando los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en municipios
distintos y optasen por la tributacin conjunta, el rendimiento que se cede se entender producido en el territorio
del municipio donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de
acuerdo con las reglas de individualizacin del impuesto.
4. A efectos de lo dispuesto en este captulo, se considerar que las personas fsicas residentes en territorio
espaol lo son en el territorio de un municipio cuando permanezcan en su territorio un mayor nmero de das del
perodo impositivo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias temporales.
Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en el territorio de un municipio
cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, definindose sta conforme a lo dispuesto en la
normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
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5. Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el apartado anterior, se considerarn
residentes en el territorio del municipio donde tenga su principal centro de intereses, se considerar como tal el
territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, determinada por los siguientes componentes de renta:
a) Rendimientos del trabajo, que se entendern obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si
existe.
b) Rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivadas de bienes inmuebles, que se
entendern obtenidos en el lugar en que radiquen stos.
c) Rendimientos derivados de actividades econmicas, ya sean empresariales o profesionales, que se
entendern obtenidos donde radique el centro de gestin de cada una de ellas.
d) Bases imputadas en el rgimen de transparencia profesional, que se entendern obtenidas en el lugar en
el que se desarrolle la actividad profesional.
6. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en los dos apartados
anteriores, se considerarn residentes en el lugar de su ltima residencia declarada a efectos del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas.
7. Las personas fsicas residentes en territorio espaol que no permanezcan en dicho territorio ms de ciento
ochenta y tres das durante el ao natural, se considerarn residentes en el territorio del municipio en que
radique el ncleo principal o la base de sus actividades o de sus intereses econmicos.
8. Las personas fsicas residentes en territorio espaol por aplicacin de la presuncin prevista en el prrafo
segundo del artculo 9.1.b) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre , del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, se considerarn residentes en el territorio del municipio en el que residan habitualmente el cnyuge no
separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas.
Artculo 116.
Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor Aadido
1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo definido en el artculo 111 el 1,7897
por 100 del rendimiento no cedido a las Comunidades Autnomas del Impuesto sobre el Valor Aadido que se
impute producido en su territorio.
2. Esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo de la Comunidad Autnoma
a la que pertenezca cada municipio a la recaudacin lquida que corresponda al Estado, en los trminos del
apartado 2 del artculo 113 anterior, ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito de la
respectiva Comunidad Autnoma, de la poblacin de derecho del municipio, en los siguientes trminos:
PIVAtm = 0,017897 RLIVAt ICti (Ptm/Pti)
Representando:
El trmino PIVAtm el importe del rendimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido cedido al municipio m en el
ao t.
El trmino RLIVAt la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido correspondiente al Estado en
el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las Comunidades Autnomas.
El trmino ICti el ndice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de Estadstica y elaborado a
efectos de la asignacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por Comunidades Autnomas, determinado para la
Comunidad Autnoma i a la que pertenece el municipio m, para el ao t.
Los trminos Ptm y Pti las poblaciones de derecho del municipio m y de la Comunidad Autnoma i,
respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes vigente a 31 de diciembre del ao t.
Artculo 117.
Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre fabricacin
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1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo definido en el artculo 111 el 2,0454
por 100 de los rendimientos no cedidos a las Comunidades Autnomas de los Impuestos sobre la Cerveza,
sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
2. En cuanto a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos
Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del
ndice de consumo territorial de la Comunidad Autnoma a la que pertenezca cada municipio a la recaudacin
lquida que corresponda al Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 anterior, por cada uno de los
Impuestos Especiales citados, ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito de la respectiva
Comunidad Autnoma, de la poblacin de derecho del municipio.
Por lo que se refiere a los impuestos citados en el prrafo anterior, el mtodo de clculo vendr determinado
por la siguiente formulacin:
PIIEE(h)tm = 0,020454 RL IIEE(h)t ICti (h) (Ptm/Pti)
Representando:
El trmino PIIEE(h)tm el importe del rendimiento cedido por el Impuesto Especial h al municipio m en el ao t.
Correspondiendo h a los impuestos a los que se refiere este apartado.
El trmino RL IIEE(h)t la recaudacin lquida por el Impuesto Especial h correspondiente al Estado en el ao t,
que no haya sido objeto de cesin a las Comunidades Autnomas.
El trmino ICti (h) el ndice de consumo territorial, certificado por el Instituto Nacional de Estadstica, de la
Comunidad Autnoma i a la que pertenece el municipio m, para el ao t, y elaborado a efectos de la asignacin
del Impuesto Especial h por Comunidades Autnomas.
Los trminos Ptm y Pti las poblaciones de derecho del municipio m y de la Comunidad Autnoma i,
respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes vigente a 31 de diciembre del ao t.
3. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, se considerar producido en el territorio de un
municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al ndice de las entregas de
gasolinas, gasleos y fuelleos en el trmino municipal respectivo, segn datos del Ministerio de Economa,
ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
Asimismo, se considerar producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre
las Labores del Tabaco que corresponda al ndice de ventas a expendeduras de tabaco en el trmino municipal
respectivo, segn datos del Comisionado para el Mercado de Tabacos, ponderadas por los correspondientes
tipos impositivos.
4. En el supuesto de que no estuvieren disponibles, en el mbito municipal, los ndices citados en el apartado
anterior, se aplicar, en su caso, como mtodo de determinacin del rendimiento cedido a los municipios, la
formulacin recogida en el apartado 2 de este artculo, considerando, a estos efectos, y segn proceda, como
ndices de consumo los de entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos o los de ventas a expendeduras de
tabacos, correspondientes a las Comunidades Autnomas.
CAPTULO IV.
Participacin de los Municipios en los tributos del Estado
Notas de redaccin
Tngase en cuenta que segn ladisp. final nica.2de este Real Decreto, este captulo entrar en vigor el 1 de
enero de 2004 y ser objeto de desarrollo anual por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, de
conformidad con las directrices recogidas en este Texto Refundido.
SECCIN 1.
Fondo complementario de financiacin
Artculo 118.
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mbito subjetivo
Participarn en los tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin los municipios a los que
se refiere el artculo 111 de esta Ley.
Artculo 119.
Regla general para determinar la participacin en el Fondo Complementario de Financiacin
La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin se determinar, para cada ejercicio y para cada
municipio, aplicando un ndice de evolucin a la participacin que le corresponda, por este concepto, en el ao
base del nuevo modelo, segn esta frmula general:
PFCtm = PFC2004m IEt/2004
Siendo:
PFCtm y PFC2004m, la Participacin en el Fondo Complementario de Financiacin del municipio m en el ao
t y en el ao 2004, respectivamente.
IEt/2004 el ndice de evolucin entre el ao base y el ao t.
A estos efectos, se entender por ao base el primero de aplicacin de este modelo, es decir el ao 2004.
Artculo 120.
Regla para determinar la participacin en el Fondo Complementario de Financiacin del ao base
1. La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin correspondiente al ao base se calcular
deduciendo el importe correspondiente a la cesin del rendimiento de impuestos estatales, con arreglo a lo
dispuesto en el captulo III de este ttulo, de la participacin total que resultara de incrementar la participacin
en tributos del Estado del ao 2003 en el ndice de evolucin establecido con arreglo a lo dispuesto en el
artculo 121:
PIE2004m = PIE2003m IE2004/2003
pfc2004m = PIE2004m # PIRPF2004m # PIVA2004m # # PIIEE(h)2004m
Representando:
PIE2003m y PIE2004m la participacin total en los ingresos del Estado correspondiente al municipio m en el
ltimo ao de aplicacin del modelo anterior, ao 2003, y en el ao base del nuevo modelo, ao 2004,
respectivamente.
IE2004/2003 el ndice de evolucin entre los aos 2003 y 2004.
PFC2004m la participacin del municipio m en el Fondo Complementario de Financiacin en el ao 2004.
PIRPF2004m, PIVA2004m y PIIEE(h)2004m importes de los rendimientos cedidos al municipio m en relacin
con los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas, sobre el Valor Aadido y con el conjunto de
Impuestos Especiales sobre fabricacin correspondientes al ao 2004 y determinadas con arreglo a lo dispuesto
en los artculos 115 , 116 y 117 .
2. La participacin en tributos del Estado del ao 2003, se entender a estos efectos en trminos brutos,
incluyendo, en relacin con cada uno de estos municipios, todos los elementos y considerando las
particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres, cuatro y cinco del artculo 65 y en el
apartado tres del artculo 72 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre , de Presupuestos Generales del Estado
para el ao 2003.
Artculo 121.
ndice de evolucin
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El ndice de evolucin se determinar, en todo caso, por el incremento que experimenten los ingresos
tributarios del Estado (ITE) entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base, en los siguientes
trminos:
IEt/2004 = ITEt/ITE2004
Los ingresos tributarios del Estado (ITE) estn constituidos por la recaudacin estatal, excluida la susceptible
de cesin a las Comunidades Autnomas, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el Impuesto
sobre el Valor Aadido y los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas,
sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores de
Tabaco. Para su concrecin se estar a lo dispuesto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre , por la que se
regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades
Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
SECCIN 2.
Participacin del resto de municipios
Artculo 122.
mbito subjetivo
Participarn en tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin los municipios no incluidos
en el artculo 111 de esta Ley.
Artculo 123.
Determinacin del importe total de la participacin
1. La participacin total para cada ejercicio se determinar aplicando un ndice de evolucin a la
correspondiente al ao base, en los siguientes trminos:
PIEt* = PIE2004* IEt/2004
Siendo:
PIEt* y PIE2004* la participacin total en ingresos del Estado en el ao t y en el ao 2004, respectivamente,
correspondiente a los municipios a los que se les aplica este modelo.
IEt/2004 el ndice de evolucin entre el ao base y el ao t.
2. A estos efectos, el ndice de evolucin se determinar por el incremento que experimenten los ingresos
tributarios del Estado entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base, en los trminos del artculo
121 anterior, es decir
IEt/2004 = ITEt/ITE2004
3. La participacin total correspondiente al ao base se determinar incrementando en dicho ndice de
evolucin la participacin en tributos del Estado que resulte en 2003 para el conjunto de municipios
mencionados en el artculo anterior.
PIE2004* = PIE2003* # ITE2004/2003
4. La participacin en tributos del Estado del ao 2003, se entender a estos efectos en trminos brutos,
incluyendo, en relacin con el citado grupo de municipios, todos los elementos y considerando las
particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres, cuatro y cinco del artculo 65 de la Ley
52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003.
Artculo 124.
Distribucin del importe total de la participacin
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1. La participacin total determinada con arreglo a lo dispuesto en el anterior artculo se distribuir entre los
municipios incluidos en este modelo de financiacin con arreglo a los siguientes criterios:
a) El 75 por 100 en funcin del nmero de habitantes de derecho de cada municipio, segn las cifras de
poblacin aprobadas por el Gobierno, que figuren en el ltimo Padrn municipal vigente, ponderadas por los
siguientes coeficientes multiplicadores:
Estrato Nmero de habitantes Coeficientes
1 De ms de 50.000 1,40
2 De 20.001 a 50.000 1,30
3 De 5.001 a 20.000 1,17
4 Hasta 5.000 1,00
b) El 12,5 por 100 en funcin del esfuerzo fiscal medio de cada municipio obtenido en el segundo ejercicio
anterior al de la Ley de Presupuestos Generales del Estado correspondiente, ponderado por el nmero de
habitantes de derecho.
A estos efectos, se entender por esfuerzo fiscal medio de cada municipio el que para cada ejercicio
determinen las Leyes de Presupuestos Generales del Estado en funcin de la aplicacin que por los municipios
se haga de los tributos contenidos en esta Ley.
c) El 12,5 por 100 en funcin del inverso de la capacidad tributaria en los trminos que establezcan las Leyes
de Presupuestos Generales del Estado.
2. En ningn caso, la financiacin de ningn municipio, determinada con arreglo a lo dispuesto en esta
seccin, podr ser inferior a la que resulte, en trminos brutos, de la liquidacin definitiva de la participacin en
los tributos del Estado del ao 2003, entendindose sta en los mismos trminos recogidos en el ltimo
apartado del artculo precedente. De la aplicacin de esta regla no se podr derivar, para cada ejercicio, un
importe total superior al que resulte de lo dispuesto en el artculo 123 de esta Ley.
Artculo 125.
Municipios tursticos
1. Se considerarn municipios tursticos, a efectos de lo dispuesto en este artculo, aquellos que,
encontrndose comprendidos en el mbito subjetivo que se define en el artculo 122 , cumplan, adems, dos
condiciones:
a) Tener una poblacin de derecho superior a 20.000 habitantes.
b) Que el nmero de viviendas de segunda residencia supere al nmero de viviendas principales, de acuerdo
con los datos oficiales del ltimo Censo de Edificios y Viviendas.
2. La participacin total de cada uno de los municipios tursticos en los tributos del Estado se determinar con
arreglo a lo dispuesto en el apartado 4 siguiente y, para su clculo, se tendrn en cuenta los siguientes
elementos:
a) Cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco, en la
forma dispuesta en el apartado siguiente.
b) Participacin en tributos del Estado, en la forma prevista en el apartado 1 del artculo 124 de esta Ley.
3. A cada uno de los municipios tursticos se le ceder el 2,0454 por 100 de los rendimientos que no hayan
sido objeto de cesin a las Comunidades Autnomas por los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores
del Tabaco.
A estos efectos, se entender por rendimiento cedido la recaudacin lquida imputable a cada municipio por
los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que no hayan sido objeto de cesin a las
Comunidades Autnomas.
Las bases o rendimientos sobre los que se aplicar el porcentaje, as como el alcance y condiciones
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especficas de la cesin, se determinarn con arreglo a lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 113 y el
artculo 117 , respectivamente. A los municipios tursticos les ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado 3 del
artculo 112 .
4. Una vez efectuado el reparto de la participacin en los tributos del Estado en la forma dispuesta en el
apartado 1 del artculo 124, la participacin individual de cada municipio turstico se reducir en la cuanta
resultante de evolucionar, con el ndice definido en el apartado 2 del artculo 123 , la cuanta de la cesin de la
recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco calculada en el ao base
2004 para dicho municipio.
La participacin en los tributos del Estado, reducida en la forma descrita en el prrafo anterior, se
incrementar en la cuanta calculada de la cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y
sobre las Labores del Tabaco que corresponda para el ao de que se trate.
SECCIN 3.
Revisin del modelo descrito en este captulo
Artculo 126.
Revisin
Con carcter cuatrienal, se revisar el conjunto de municipios que se incluirn en cada uno de los modelos
regulados en las dos secciones anteriores, teniendo en cuenta el cumplimiento en el momento de la revisin de
los requisitos establecidos para la delimitacin de los mbitos subjetivos regulados en los artculos 118 y 122 .
CAPTULO V.
Precios pblicos
Artculo 127.
Precios pblicos
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir precios pblicos por la prestacin de servicios o la realizacin
de actividades de competencia municipal, segn las normas contenidas en el captulo VI del ttulo I de esta Ley.
CAPTULO VI.
Prestacin personal y de transporte
SECCIN 1.
Normas comunes
Artculo 128.
Normas comunes
1. Los ayuntamientos con poblacin de derecho no superior a 5.000 habitantes podrn imponer la prestacin
personal y de transporte para la realizacin de obras de la competencia municipal o que hayan sido cedidas o
transferidas por otras entidades pblicas.
2. Las prestaciones personal y de transporte son compatibles entre s, pudiendo ser aplicables
simultneamente, de forma que, cuando se d dicha simultaneidad, los obligados a la de transporte podrn
realizar la personal con sus mismos elementos de transporte.
3. La falta de concurrencia a la prestacin, sin la previa redencin, obligar, salvo caso de fuerza mayor, al
pago del importe de sta ms una sancin de la misma cuanta, exigindose ambos conceptos por va ejecutiva
para su recaudacin.
4. El ayuntamiento tendr en cuenta para fijar los perodos de la prestacin que stos no coincidan con la
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20 de abril de 2009 Thomson Aranzadi 75
poca de mayor actividad laboral en el trmino municipal.
5. La imposicin y la ordenacin de las prestaciones a que se refiere este artculo se ajustar a las
prescripciones de esta Ley en materia de recursos tributarios.
SECCIN 2.
Prestacin personal
Artculo 129.
Prestacin personal
1. Estarn sujetos a la prestacin personal los residentes del municipio respectivo, excepto los siguientes:
a) Menores de dieciocho aos y mayores de cincuenta y cinco.
b) Disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales.
c) Reclusos en establecimientos penitenciarios.
d) Mozos mientras permanezcan en filas en cumplimiento del servicio militar.
2. El ayuntamiento de la imposicin cubrir el riesgo por accidentes que puedan acaecer a los obligados a
esta prestacin.
3. La prestacin personal no exceder de 15 das al ao ni de tres consecutivos y podr ser redimida a
metlico por un importe del doble del salario mnimo interprofesional.
SECCIN 3.
Prestaciones de transporte
Artculo 130.
Prestaciones de transporte
1. La obligacin de la prestacin de transporte es general, sin excepcin alguna, para todas las personas
fsicas o jurdicas, residentes o no en el municipio, que tengan elementos de transporte en el trmino municipal
afectos a explotaciones empresariales radicadas en ste.
2. La prestacin de transportes, que podr ser reducida a metlico, por importe de tres veces el salario
mnimo interprofesional, no exceder, para los vehculos de traccin mecnica, de cinco das al ao, sin que
pueda ser consecutivo ninguno de ellos. En los dems casos su duracin no ser superior a 10 das al ao ni a
dos consecutivos.
TTULO III.
Recursos de las provincias
CAPTULO I.
Enumeracin
Artculo 131.
Recursos de las Provincias
La Hacienda de las provincias estar constituida por los recursos expresados en el artculo 2 de esta Ley en
los trminos y con las especialidades que se recogen en el presente ttulo.
CAPTULO II.
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Recursos tributarios
SECCIN 1.
Tasas
Artculo 132.
Tasas
1. Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir tasas por la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades de su competencia, y por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial de
bienes del dominio pblico provincial segn las normas contenidas en la seccin 3 del captulo III del ttulo I de
esta Ley, salvo lo dispuesto en el prrafo tercero del artculo 24.1 .
2. Las Diputaciones Provinciales seguirn editando y publicando el Boletn Oficial de la provincia, pudiendo
a tal efecto establecer y exigir tasas y precios por la insercin de anuncios y edictos, y la suscripcin y venta de
ejemplares.
SECCIN 2.
Contribuciones especiales
Artculo 133.
Contribuciones especiales
Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir contribuciones especiales por la realizacin de obras
o por el establecimiento o ampliacin de servicios, segn las normas contenidas en la seccin 4 del captulo III
del ttulo I de esta Ley.
SECCIN 3.
Recargos de las provincias
Artculo 134.
Recargo de las Provincias sobre el Impuesto sobre Actividades Econmicas
1. Las Diputaciones Provinciales podrn establecer un recargo sobre el Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
2. Dicho recargo se exigir a los mismos sujetos pasivos y en los mismos casos contemplados en la
normativa reguladora del impuesto y consistir en un porcentaje nico que recaer sobre las cuotas municipales
modificadas por la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el artculo 86 de esta Ley y su tipo no
podr ser superior al 40 por 100.
3. La gestin del recargo se llevar a cabo, juntamente con el impuesto sobre el que recae, por la entidad que
tenga atribuida la gestin de ste.
4. El importe de la recaudacin del recargo provincial se entregar a las respectivas Diputaciones en la forma
que reglamentariamente se determine, teniendo en cuenta la frmula de gestin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
5. El Estado, a instancia de las Administraciones pblicas acreedoras, podr retener con cargo a la
participacin de los municipios en los tributos del Estado las cantidades necesarias para satisfacer las deudas
firmes que stos hubieran contrado con las diputaciones provinciales, cabildos y consejos insulares,
Comunidades Autnomas uniprovinciales por cuenta del recargo provincial del Impuesto sobre Actividades
Econmicas, cuando su recaudacin no se haya entregado en la forma prevista reglamentariamente.
A estos efectos, se entender que la deuda es firme cuando conste certificacin acreditativa de su cuanta
expedida por el Interventor local correspondiente a peticin de parte interesada.
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Los importes retenidos sern entregados por el Estado a la Administracin Pblica respectiva dentro del mes
siguiente a aquel en que se hubieren verificado las retenciones.
Dichos importes no podrn, en su conjunto, y como mximo, exceder del porcentaje que cada ao se
establece en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado para las compensaciones de las deudas de los
municipios.
CAPTULO III.
Cesin de recaudacin de impuestos del Estado
Notas de redaccin
Tngase en cuenta que segn ladisp. final nica.2de este Real Decreto, este captulo entrar en vigor el 1 de
enero de 2004 y ser objeto de desarrollo anual por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, de
conformidad con las directrices recogidas en este Texto Refundido.
SECCIN 1.
Alcance y condiciones generales de la cesin
Artculo 135.
mbito subjetivo
Con el alcance y condiciones establecidas en este captulo, se cede en la proporcin establecida en el artculo
136 de esta Ley el rendimiento obtenido por el Estado en los impuestos relacionados en aqul, en favor de las
provincias as como de las Comunidades Autnomas uniprovinciales que, a la entrada en vigor de esta Ley, no
hubiesen integrado su participacin en tributos del Estado como entidad anloga a las provincias en la que les
pudiere corresponder con arreglo a su naturaleza institucional como Comunidad Autnoma.
Artculo 136.
Objeto de la cesin
1. A cada una de las provincias y entes asimilados incluidos en el mbito subjetivo antes fijado se le cedern
los siguientes porcentajes de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesin a las Comunidades
Autnomas, obtenidos en los impuestos estatales que se citan:
a) El 0,9936 por 100 de la cuota lquida del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
b) El 1,0538 por 100 de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido imputable a cada
provincia o ente asimilado.
c) El 1,2044 por 100 de la recaudacin lquida imputable a cada provincia o ente asimilado por los Impuestos
Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el
Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco.
2. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes anteriores se determinarn con
arreglo a lo dispuesto en el artculo 113 para los municipios, debiendo entenderse a las provincias las
referencias que dicho precepto realice a los municipios.
3. Las provincias y entes asimilados no podrn asumir, en ningn caso, competencias normativas, de gestin,
liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos cuyo rendimiento se les cede, as como tampoco en materia
de revisin de los actos dictados en va de gestin de dichos tributos, cuya titularidad y ejercicio corresponde
exclusivamente al Estado.
SECCIN 2.
Alcance y condiciones especficas de la cesin
Artculo 137.
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Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
1. Se cede a cada una de las provincias y entes asimilados incluidos en el mbito subjetivo del artculo 135 el
0,9936 por 100 del rendimiento no cedido a las Comunidades Autnomas del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas producido en su territorio, definido en el apartado 1 del artculo 113 de esta Ley. Las
menciones que en este ltimo artculo se realizan a los municipios se entendern hechas a las provincias y
entes asimilados.
2. Se considera producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el rendimiento cedido del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su
residencia habitual en aqul.
3. En cuanto a la regla general de determinacin de la residencia habitual de las personas fsicas,
presunciones y normas aplicables en supuestos especficos, se estar a lo dispuesto en los apartados 3 a 8 del
artculo 115 de esta Ley. Se entendern realizadas a las provincias y entes asimilados las referencias que estos
apartados incluyan a los municipios.
Artculo 138.
Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor Aadido
1. Se cede a cada una de las provincias y entes asimilados incluidos en el mbito subjetivo del artculo 135 el
1,0538 por 100 del rendimiento no cedido a las Comunidades Autnomas del Impuesto sobre el Valor Aadido
que se impute producido en su territorio.
2. Esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo territorial de la Comunidad
Autnoma a la que pertenezca cada provincia y ente asimilado a la recaudacin lquida que corresponda al
Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 de esta Ley, ponderando el resultado por la
representatividad, en el mbito de la respectiva Comunidad Autnoma, de la poblacin de derecho de la
provincia y ente asimilado, en los siguientes trminos:
PIVAtp = 0,010538 RLIVAt ICti (Ptp/Pti)
Representando:
El trmino PIVAtp el importe del rendimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido cedido a la provincia p en el
ao t.
El trmino RLIVAt la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido correspondiente al Estado en
el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las Comunidades Autnomas.
El trmino ICti el ndice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de Estadstica y elaborado a
efectos de la asignacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por Comunidades Autnomas, determinado para la
Comunidad Autnoma i a la que pertenece la provincia p, para el ao t.
3. Los trminos Ptp y Pti las poblaciones de derecho de la provincia p y de la Comunidad Autnoma i,
respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes vigente a 31 de diciembre del ao t.
Artculo 139.
Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre Fabricacin
1. Se cede a cada una de las provincias y entes asimilados incluidos en el mbito subjetivo del artculo 135 el
1,2044 por 100 de los rendimientos no cedidos a las Comunidades Autnomas de los Impuestos sobre la
Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas
Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores de Tabaco que se imputen producidos en su territorio.
2. En cuanto a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos
Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del
ndice de consumo territorial de la Comunidad Autnoma a la que pertenezca cada provincia a la recaudacin
lquida que corresponda al Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 de esta Ley, por cada uno de
los Impuestos Especiales citados, ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito de la respectiva
Comunidad Autnoma, de la poblacin de derecho de la provincia. El mtodo de clculo vendr determinado por
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la siguiente formulacin:
PIIEE(h)tp = 0,012044 RL IIEE(h)t ICti(h) (Ptp/Pti)
Representando:
El trmino PIIEE(h)tp el importe del rendimiento cedido por el Impuesto Especial h a la provincia p en el ao t.
Correspondiendo h a los impuestos a los que se refiere este apartado.
El trmino RL IIEE(h)t la recaudacin lquida por el Impuesto Especial h correspondiente al Estado en el ao t,
que no haya sido objeto de cesin a las Comunidades Autnomas.
El trmino ICti (h) el ndice de consumo territorial, certificado por el Instituto Nacional de Estadstica, de la
Comunidad Autnoma i a la que pertenece la provincia p, para el ao t, y elaborado a efectos de la asignacin
del Impuesto Especial h por Comunidades Autnomas.
Los trminos Ptp y Pti las poblaciones de derecho de la provincia p y de la Comunidad Autnoma i,
respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes vigente a 31 de diciembre del ao t.
3. Se considerar producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el rendimiento cedido del
Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al ndice de las entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos en
dicho territorio, segn datos del Ministerio de Economa, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
Asimismo, se considerar producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el rendimiento cedido del
Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al ndice de ventas a expendeduras de tabaco en
dicho territorio, segn datos del Comisionado para el Mercado de Tabacos, ponderadas por los
correspondientes tipos impositivos.
4. En el supuesto de que no estuvieren disponibles, en el mbito provincial, los ndices citados en el apartado
anterior, se aplicar, en su caso, como mtodo de determinacin del rendimiento cedido a las provincias y entes
asimilados, la formulacin recogida en el apartado 2 de este artculo, considerando, a estos efectos, y segn
proceda, como ndices de consumo los de entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos o los de ventas a
expendeduras de tabacos, correspondientes a las Comunidades Autnomas.
CAPTULO IV.
Participacin de las Provincias en los tributos del Estado
Notas de redaccin
Tngase en cuenta que segn ladisp. final nica.2de este Real Decreto, este captulo entrar en vigor el 1 de
enero de 2004 y ser objeto de desarrollo anual por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, de
conformidad con las directrices recogidas en este Texto Refundido.
SECCIN 1.
Participacin en el fondo complementario de financiacin
Artculo 140.
mbito subjetivo
Participarn en el modelo regulado en esta seccin las provincias, as como las Comunidades Autnomas
uniprovinciales, que, a la entrada en vigor de esta Ley, no hubieren integrado su participacin en tributos del
Estado como entidad anloga a las provincias en la que les pudiera corresponder con arreglo a su naturaleza
institucional como Comunidad Autnoma, a las que se ha hecho referencia en el artculo 135 de esta Ley.
Artculo 141.
Regla general para determinar la participacin en el Fondo complementario de financiacin
La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin se determinar, para cada ejercicio y para cada
provincia, aplicando un ndice de evolucin a la participacin que le corresponda, por este concepto, en el ao
base del nuevo modelo, en los mismos trminos establecidos para los municipios en el artculo 119 de esta Ley.
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A estos efectos, se entender por ao base el primero de aplicacin de este modelo, es decir, el ao 2004.
Artculo 142.
Regla para determinar la participacin en el Fondo Complementario de Financiacin correspondiente al
ao base
1. La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin correspondiente al ao base se calcular
deduciendo el importe que resulte del bloque de participacin definido en el apartado anterior de la participacin
total que resulte de incrementar la participacin en tributos del Estado del ao 2003 en el ndice de evolucin
establecido para los municipios, todo ello en los mismos trminos recogidos en el apartado 1 del artculo 120 de
esta Ley.
2. La participacin en tributos del Estado del ao 2003 se entender a estos efectos en trminos brutos,
incluyendo, en relacin con cada una de las entidades a las que se refiere esta seccin, todos los elementos y
considerando las particularidades a las que se hace referencia en los apartados cuatro y seis del artculo 66 de
la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003.
Artculo 143.
ndice de evolucin
El ndice de evolucin se determinar, en todo caso, por el incremento que experimenten los ingresos
tributarios del Estado (ITE) entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base, en idnticos trminos
a los definidos para los municipios, en el artculo 121 de esta Ley.
SECCIN 2.
Financiacin de la asistencia sanitaria
Artculo 144.
Financiacin de la asistencia sanitaria
1. Los Presupuestos Generales del Estado incluirn un crdito para dar cobertura a las asignaciones
destinadas a las entidades referidas en el artculo 140 anterior para el mantenimiento de sus centros sanitarios
de carcter no psiquitrico.
2. Estas cuantas se determinarn para cada ejercicio y para cada entidad aplicando el ndice de evolucin
definido en el artculo 143 de esta Ley a la financiacin que, por este concepto, les corresponda en el ao base.
3. La participacin de las precitadas entidades, correspondiente al ao base, se determinar incrementando
en dicho ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado que resulte a su favor en 2003 por este
mismo concepto, determinada con arreglo a lo dispuesto en el apartado tres del artculo 66 de la Ley 52/2002,
de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003.
SECCIN 3.
Participacin del resto de provincias y entes asimilados
Artculo 145.
mbito subjetivo
Participarn en tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin las entidades no incluidas
en el artculo 135 de esta Ley.
Artculo 146.
Determinacin del importe de la participacin
1. La participacin de cada una de las entidades citadas en el artculo precedente, para cada ejercicio, se
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determinar aplicando un ndice de evolucin a la correspondiente al ao base.
A estos efectos, el ndice de evolucin se determinar por el incremento que experimenten los ingresos
tributarios del Estado entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base, en los trminos del artculo
121 de esta Ley.
2. La participacin de las precitadas entidades, correspondiente al ao base, se determinar incrementando
en dicho ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado que les corresponda en 2003 en concepto de
financiacin incondicionada, calculada segn lo dispuesto en los apartados cuatro, cinco y siete del artculo 66
de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003.
CAPTULO V.
Subvenciones
Artculo 147.
Subvenciones
1. Se comprendern entre las subvenciones acordadas por el Estado y las Comunidades Autnomas,
conforme al artculo 40 de esta Ley, en favor de las diputaciones, las destinadas a financiar los Planes
provinciales de cooperacin a las obras y servicios de competencia municipal, a que se refiere el artculo 36.2 de
la Ley 7/1985, de 2 de abril.
2. Participan de la naturaleza de las subvenciones las participaciones que las Diputaciones Provinciales
tienen actualmente en las Apuestas Mutuas Deportivas del Estado.
CAPTULO VI.
Precios pblicos
Artculo 148.
Precios pblicos
Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir precios pblicos por la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades de su competencia, segn las normas contenidas en el captulo VI del ttulo I de esta
Ley.
CAPTULO VII.
Otros recursos
Artculo 149.
Otros recursos
1. Cuando las diputaciones provinciales gestionen servicios propios de las Comunidades Autnomas, stas,
de acuerdo con su legislacin, podrn fijar mdulos de funcionamiento y financiacin y niveles de rendimiento
mnimo, otorgando al respecto las correspondientes dotaciones econmicas. Las diputaciones provinciales
podrn mejorar estos mdulos y niveles utilizando sus propias disponibilidades presupuestarias.
2. Cuando las diputaciones provinciales asuman por cuenta de los ayuntamientos de su mbito territorial la
recaudacin de los Impuestos sobre Bienes Inmuebles y sobre Actividades Econmicas, regulados en el ttulo II
de esta Ley, podrn concertar, con cualesquiera entidades de las enumeradas en el artculo 48 , operaciones
especiales de tesorera con el exclusivo objeto de anticipar a los ayuntamientos, anualmente, hasta el 75 por
100 del importe de las presumibles recaudaciones por dichos tributos.
Las operaciones a que se refiere el prrafo anterior debern quedar canceladas antes de finalizar cada
ejercicio, no debern suponer carga financiera alguna para las diputaciones y no se computarn a los efectos de
los lmites previstos en los artculos 51 , 52 y 53 de esta Ley.
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TTULO IV.
Recursos de otras entidades locales
CAPTULO I.
Recursos de las entidades supramunicipales
SECCIN 1.
Normas comunes
Artculo 150.
Recursos de las entidades supramunicipales
1. Constituyen recursos de las entidades supramunicipales los previstos en sus respectivas normas de
creacin y los establecidos en esta Ley y en las disposiciones que la desarrollen.
2. Sern de aplicacin a las entidades supramunicipales lo dispuesto en esta Ley respecto de los recursos de
los ayuntamientos, con las especialidades que procedan en cada caso.
Artculo 151.
Contribuciones especiales
1. En los supuestos de establecimiento de contribuciones especiales por las entidades supramunicipales con
motivo de la realizacin de obras o del establecimiento o ampliacin de servicios que afecten a uno o varios
trminos municipales, el rgano superior de gobierno de aqullas, al determinar las zonas afectadas por la obra
o concretar el beneficio especial que representa para cada una de dichas zonas, podr distinguir entre el inters
directo de los contribuyentes y el que sea comn en un trmino municipal o en varios.
2. En este caso, los ayuntamientos afectados que estn integrados en dichas entidades tendrn el carcter
de contribuyente, al objeto del pago de las cuotas individuales correspondientes, que sern recaudadas por
aqullos, de acuerdo con las normas reguladoras de este tributo municipal.
3. Las cuotas sealadas a los ayuntamientos, en calidad de contribuyentes, sern compatibles con las que
los propios ayuntamientos puedan imponer con motivo de los gastos ocasionados por las subvenciones, auxilios
o cualquier otra forma de cooperacin que hayan prestado a las obras pblicas, instalaciones o servicios de las
entidades a que pertenezcan.
Artculo 152.
Ingresos tributarios
1. Las comarcas, reas metropolitanas, entidades municipales asociativas y dems entidades
supramunicipales podrn establecer y exigir tasas, contribuciones especiales y precios pblicos, de conformidad
con lo previsto en sus respectivas normas de creacin y en los trminos establecidos en esta Ley y
disposiciones que la desarrollen.
2. El rgimen financiero de las entidades supramunicipales no alterar el propio de los ayuntamientos que las
integren.
SECCIN 2.
reas metropolitanas
Artculo 153.
Recursos de las reas metropolitanas
1. Las reas metropolitanas podrn contar con los siguientes recursos:
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a) Las reas metropolitanas podrn establecer un recargo sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles sitos en
el territorio de la entidad. Dicho recargo se exigir a los mismos sujetos pasivos y en los mismos casos
contemplados en la normativa reguladora de este impuesto, y consistir en un porcentaje nico que recaer
sobre la base imponible de ste, y su tipo no podr ser superior al 0,2 por 100.
b) Las subvenciones de carcter finalista que se podrn fijar en los Presupuestos Generales del Estado para
la financiacin de aquellos servicios especficos que constituyan el objeto de las reas metropolitanas y cuya
cuanta, perceptor y forma de distribucin se determina anualmente.
2. Las leyes de las Comunidades Autnomas que, de acuerdo con lo dispuesto en sus Estatutos, creen en su
territorio reas metropolitanas determinarn los recursos de sus respectivas haciendas de entre los enumerados
en el prrafo a) del apartado anterior de este artculo y en el artculo 152 .
SECCIN 3.
Entidades municipales asociativas
Artculo 154.
Recursos de las entidades municipales asociativas
Las mancomunidades y dems entidades municipales asociativas dispondrn, adems de los recursos citados
en el artculo 151 , de las aportaciones de los municipios que integren o formen parte de aqullas, determinadas
de acuerdo con lo establecido en los estatutos de creacin respectivos.
SECCIN 4.
Comarcas y otras entidades supramunicipales
Artculo 155.
Recursos de las comarcas
1. Las comarcas no podrn exigir ninguno de los impuestos y recargos regulados en esta Ley ni percibir
participacin en los tributos del Estado.
2. Las leyes de las Comunidades Autnomas que, de acuerdo con lo dispuesto en sus estatutos, creen en su
territorio comarcas u otras entidades que agrupen varios municipios determinarn los recursos econmicos que
se les asignen.
CAPTULO II.
Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio
Artculo 156.
Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio
1. Las entidades locales de mbito territorial inferior al municipio no podrn tener impuestos propios ni
participacin en los tributos del Estado, pero s en los del municipio a que pertenezcan.
2. Las leyes de las Comunidades Autnomas sobre rgimen local que regulen las entidades de mbito
territorial inferior al municipio determinarn los recursos integrantes de sus respectivas haciendas, de entre los
previstos en esta Ley para los municipios, incluso la prestacin personal y de transporte, salvo cuando la tuviera
acordada el ayuntamiento con carcter de generalidad.
3. Sern aplicables a los recursos citados en los apartados anteriores las disposiciones de esta Ley
correspondientes a la hacienda municipal, con las adaptaciones derivadas del carcter de ingresos propios de
sus entidades titulares.
TTULO V.
Regmenes especiales
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CAPTULO I.
Balears
Artculo 157.
Financiacin
Los consejos insulares de las Illes Balears dispondrn de los mismos recursos que en esta Ley se reconocen
a las diputaciones provinciales.
CAPTULO II.
Canarias
Artculo 158.
Financiacin
Las entidades locales canarias dispondrn de los recursos regulados en esta Ley, sin perjuicio de las
peculiaridades previstas en la legislacin del rgimen econmico fiscal de Canarias. A estos efectos, los
cabildos insulares de las islas Canarias tendrn el mismo tratamiento que las diputaciones provinciales.
En concreto, a los municipios de las islas Canarias a los que se refiere el artculo 111 de esta Ley, as como a
los cabildos insulares, nicamente se les ceder el porcentaje correspondiente del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas y de los Impuestos Especiales sobre Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre
Alcohol y Bebidas Derivadas, y, en consecuencia, estas cuantas son las nicas que sern objeto de deduccin
a efectos de lo dispuesto en los artculos 120 y 142 de esta Ley.
CAPTULO III.
Ceuta y Melilla
Artculo 159.
Financiacin
1. Las ciudades de Ceuta y Melilla dispondrn de los recursos previstos en sus respectivos regmenes
fiscales especiales.
2. Las cuotas tributarias correspondientes a los impuestos municipales regulados en esta Ley sern objeto de
una bonificacin del 50 por 100.
3. La participacin de Ceuta y de Melilla en los tributos del Estado se determinar aplicando las normas
contenidas en la seccin 2 del captulo IV del ttulo II de esta Ley por lo que se refiere a los municipios. A estos
efectos, el esfuerzo fiscal a que se refiere el artculo 124.1.b) de esta Ley se calcular tomando en consideracin
las cuotas ntegras de los impuestos municipales determinadas antes de aplicar la bonificacin prevista en el
apartado anterior. Asimismo, aquella participacin se determinar aplicando las normas recogidas en la seccin
3 del captulo IV del ttulo III de esta Ley por lo que se refiere a las provincias.
CAPTULO IV.
Madrid
Artculo 160.
Rgimen financiero especial
El municipio de Madrid tendr un rgimen financiero especial, del que ser supletorio lo dispuesto en esta Ley.
CAPTULO V.
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Barcelona
Artculo 161.
Rgimen financiero especial
El municipio de Barcelona tendr un rgimen financiero especial, del que ser supletorio lo dispuesto en esta
Ley.
TTULO VI.
Presupuesto y gasto pblico
CAPTULO I.
De los presupuestos
SECCIN 1.
Contenido y aprobacin
Artculo 162.
Definicin
Los presupuestos generales de las entidades locales constituyen la expresin cifrada, conjunta y sistemtica
de las obligaciones que, como mximo, pueden reconocer la entidad, y sus organismos autnomos, y de los
derechos que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio, as como de las previsiones de ingresos y
gastos de las sociedades mercantiles cuyo capital social pertenezca ntegramente a la entidad local
correspondiente.
Artculo 163.
mbito temporal
El ejercicio presupuestario coincidir con el ao natural y a l se imputarn:
a) Los derechos liquidados en el ejercicio, cualquiera que sea el perodo de que deriven; y
b) Las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
Artculo 164.
Contenido del presupuesto general
1. Las entidades locales elaborarn y aprobarn anualmente un presupuesto general en el que se integrarn:
a) El presupuesto de la propia entidad.
b) Los de los organismos autnomos dependientes de sta.
c) Los estados de previsin de gastos e ingresos de las sociedades mercantiles cuyo capital social
pertenezca ntegramente a la entidad local.
2. Los organismos autnomos de las entidades locales se clasifican, a efectos de su rgimen presupuestario
y contable, en la forma siguiente:
a) Organismos autnomos de carcter administrativo.
b) Organismos autnomos de carcter comercial, industrial, financiero o anlogo.
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Las normas de creacin de cada organismo autnomo debern indicar expresamente su carcter.
Artculo 165.
Contenido de los presupuestos integrantes del presupuesto general
1. El presupuesto general atender al cumplimiento del principio de estabilidad en los trminos previstos en la
Ley 18/2001, General de Estabilidad Presupuestaria, y contendr para cada uno de los presupuestos que en l
se integren:
a) Los estados de gastos, en los que se incluirn, con la debida especificacin, los crditos necesarios para
atender al cumplimiento de las obligaciones.
b) Los estados de ingresos, en los que figurarn las estimaciones de los distintos recursos econmicos a
liquidar durante el ejercicio.
Asimismo, incluir las bases de ejecucin, que contendrn la adaptacin de las disposiciones generales en
materia presupuestaria a la organizacin y circunstancias de la propia entidad, as como aquellas otras
necesarias para su acertada gestin, estableciendo cuantas prevenciones se consideren oportunas o
convenientes para la mejor realizacin de los gastos y recaudacin de los recursos, sin que puedan modificar lo
legislado para la administracin econmica ni comprender preceptos de orden administrativo que requieran
legalmente procedimiento y solemnidades especficas distintas de lo previsto para el presupuesto.
2. Los recursos de la entidad local y de cada uno de sus organismos autnomos y sociedades mercantiles se
destinarn a satisfacer el conjunto de sus respectivas obligaciones, salvo en el caso de ingresos especficos
afectados a fines determinados.
3. Los derechos liquidados y las obligaciones reconocidas se aplicarn a los presupuestos por su importe
ntegro, quedando prohibido atender obligaciones mediante minoracin de los derechos a liquidar o ya
ingresados, salvo que la Ley lo autorice de modo expreso.
Se exceptan de lo anterior las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por tribunal o autoridad
competentes.
4. Cada uno de los presupuestos que se integran en el presupuesto general deber aprobarse sin dficit
inicial.
Artculo 166.
Anexos al presupuesto general
1. Al presupuesto general se unirn como anexos:
a) Los planes y programas de inversin y financiacin que, para un plazo de cuatro aos, podrn formular los
municipios y dems entidades locales de mbito supramunicipal.
b) Los programas anuales de actuacin, inversiones y financiacin de las sociedades mercantiles de cuyo
capital social sea titular nico o partcipe mayoritario la entidad local.
c) El estado de consolidacin del presupuesto de la propia entidad con el de todos los presupuestos y
estados de previsin de sus organismos autnomos y sociedades mercantiles.
d) El estado de previsin de movimientos y situacin de la deuda comprensiva del detalle de operaciones de
crdito o de endeudamiento pendientes de reembolso al principio del ejercicio, de las nuevas operaciones
previstas a realizar a lo largo del ejercicio y del volumen de endeudamiento al cierre del ejercicio econmico, con
distincin de operaciones a corto plazo, operaciones a largo plazo, de recurrencia al mercado de capitales y
realizadas en divisas o similares, as como de las amortizaciones que se prevn realizar durante el mismo
ejercicio.
2. El plan de inversiones que deber coordinarse, en su caso, con el programa de actuacin y planes de
etapas de planeamiento urbanstico, se completar con el programa financiero, que contendr:
a) La inversin prevista a realizar en cada uno de los cuatro ejercicios.
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b) Los ingresos por subvenciones, contribuciones especiales, cargas de urbanizacin, recursos patrimoniales
y otros ingresos de capital que se prevean obtener en dichos ejercicios, as como una proyeccin del resto de
los ingresos previstos en el citado perodo.
c) Las operaciones de crdito que resulten necesarias para completar la financiacin, con indicacin de los
costes que vayan a generar.
3. De los planes y programas de inversin y financiacin se dar cuenta, en su caso, al Pleno de la
Corporacin coincidiendo con la aprobacin del presupuesto, debiendo ser objeto de revisin anual, aadiendo
un nuevo ejercicio a sus previsiones.
Artculo 167.
Estructura de los estados de ingresos y gastos
1. El Ministerio de Hacienda establecer con carcter general la estructura de los presupuestos de las
entidades locales teniendo en cuenta la naturaleza econmica de los ingresos y de los gastos, las finalidades u
objetivos que con estos ltimos se propongan conseguir y de acuerdo con los criterios que se establecen en los
siguientes apartados de este artculo.
2. Las entidades locales podrn clasificar los gastos e ingresos atendiendo a su propia estructura de acuerdo
con sus reglamentos o decretos de organizacin.
3. Los estados de gastos de los presupuestos generales de las entidades locales aplicarn las clasificaciones
funcional y econmica de acuerdo con los siguientes criterios:
a) La clasificacin funcional, en la que estar integrada, en su caso, la de por programas, constar de tres
niveles: el primero relativo al grupo de funcin, el segundo a la funcin y el tercero a la subfuncin. Esta
clasificacin podr ampliarse en uno o dos niveles, relativos al programa y subprograma respectivamente.
En todo caso, los niveles de grupo de funcin y funcin habrn de ser los mismos que los establecidos para la
Administracin del Estado.
b) La clasificacin econmica presentar con separacin los gastos corrientes y los gastos de capital, de
acuerdo con los siguientes criterios:
En los crditos para gastos corrientes se incluirn los de funcionamiento de los servicios, los de intereses y las
transferencias corrientes.
En los crditos para gastos de capital, los de inversiones reales, las transferencias de capital y las variaciones
de activos y pasivos financieros.
c) La clasificacin econmica constar de tres niveles, el primero relativo al captulo, el segundo al artculo y
el tercero al concepto. Esta clasificacin podr ampliarse en uno o dos niveles, relativos al subconcepto y la
partida respectivamente.
En todo caso, los niveles de captulo y artculo habrn de ser los mismos que los establecidos para la
Administracin del Estado.
4. La partida presupuestaria cuya expresin cifrada constituye el crdito presupuestario vendr definida, al
menos, por la conjuncin de las clasificaciones funcional y econmica, a nivel de subfuncin y concepto
respectivamente.
En el caso de que la entidad local opte por utilizar la clasificacin orgnica, sta integrar asimismo la partida
presupuestaria.
El control contable de los gastos se realizar sobre la partida presupuestaria antes definida y el fiscal sobre el
nivel de vinculacin determinado conforme dispone el artculo 172 de esta Ley.
5. Las entidades locales de menos de 5.000 habitantes podrn presentar y ejecutar sus presupuestos a nivel
de grupo de funcin y artculo.
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Notas de desarrollo
Ap. 1 desarrollado por Orden EHA/3565/2008, de 3 diciembre RCL\2008\2060. [ FEV 11-12-2008]
Artculo 168.
Procedimiento de elaboracin y aprobacin inicial
1. El presupuesto de la entidad local ser formado por su presidente y a l habr de unirse la siguiente
documentacin:
a) Memoria explicativa de su contenido y de las principales modificaciones que presente en relacin con el
vigente.
b) Liquidacin del presupuesto del ejercicio anterior y avance de la del corriente, referida, al menos, a seis
meses del ejercicio corriente.
c) Anexo de personal de la entidad local.
d) Anexo de las inversiones a realizar en el ejercicio.
e) Un informe econmico-financiero, en el que se expongan las bases utilizadas para la evaluacin de los
ingresos y de las operaciones de crdito previstas, la suficiencia de los crditos para atender el cumplimiento de
las obligaciones exigibles y los gastos de funcionamiento de los servicios y, en consecuencia, la efectiva
nivelacin del presupuesto.
2. El presupuesto de cada uno de los organismos autnomos integrantes del general, propuesto inicialmente
por el rgano competente de aqullos, ser remitido a la entidad local de la que dependan antes del 15 de
septiembre de cada ao, acompaado de la documentacin detallada en el apartado anterior.
3. Las sociedades mercantiles, incluso de aquellas en cuyo capital sea mayoritaria la participacin de la
entidad local, remitirn a sta, antes del da 15 de septiembre de cada ao, sus previsiones de gastos e
ingresos, as como los programas anuales de actuacin, inversiones y financiacin para el ejercicio siguiente.
4. Sobre la base de los presupuestos y estados de previsin a que se refieren los apartados 1 y 2 anteriores,
el presidente de la entidad formar el presupuesto general y lo remitir, informado por la Intervencin y con los
anexos y documentacin complementaria detallados en el apartado 1 del artculo 166 y en el presente artculo,
al Pleno de la corporacin antes del da 15 de octubre para su aprobacin, enmienda o devolucin.
5. El acuerdo de aprobacin, que ser nico, habr de detallar los presupuestos que integran el presupuesto
general, no pudiendo aprobarse ninguno de ellos separadamente.
Artculo 169.
Publicidad, aprobacin definitiva y entrada en vigor
1. Aprobado inicialmente el presupuesto general, se expondr al pblico, previo anuncio en el boletn oficial
de la provincia o, en su caso, de la Comunidad Autnoma uniprovincial, por 15 das, durante los cuales los
interesados podrn examinarlos y presentar reclamaciones ante el Pleno. El presupuesto se considerar
definitivamente aprobado si durante el citado plazo no se hubiesen presentado reclamaciones; en caso
contrario, el Pleno dispondr de un plazo de un mes para resolverlas.
2. La aprobacin definitiva del presupuesto general por el Pleno de la corporacin habr de realizarse antes
del da 31 de diciembre del ao anterior al del ejercicio en que deba aplicarse.
3. El presupuesto general, definitivamente aprobado, ser insertado en el boletn oficial de la corporacin, si
lo tuviera, y, resumido por captulos de cada uno de los presupuestos que lo integran, en el de la provincia o, en
su caso, de la Comunidad Autnoma uniprovincial.
4. Del presupuesto general definitivamente aprobado se remitir copia a la Administracin del Estado y a la
correspondiente Comunidad Autnoma. La remisin se realizar simultneamente al envo al boletn oficial a
que se refiere el apartado anterior.
5. El presupuesto entrar en vigor, en el ejercicio correspondiente, una vez publicado en la forma prevista en
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el apartado 3 de este artculo.
6. Si al iniciarse el ejercicio econmico no hubiese entrado en vigor el presupuesto correspondiente, se
considerar automticamente prorrogado el del anterior, con sus crditos iniciales, sin perjuicio de las
modificaciones que se realicen conforme a lo dispuesto en los artculos 177 , 178 y 179 de esta Ley y hasta la
entrada en vigor del nuevo presupuesto. La prrroga no afectar a los crditos para servicios o programas que
deban concluir en el ejercicio anterior o que estn financiados con crdito u otros ingresos especficos o
afectados.
7. La copia del presupuesto y de sus modificaciones deber hallarse a disposicin del pblico, a efectos
informativos, desde su aprobacin definitiva hasta la finalizacin del ejercicio.
Artculo 170.
Reclamacin administrativa: legitimacin activa y causas
1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, tendrn la consideracin de interesados:
a) Los habitantes en el territorio de la respectiva entidad local.
b) Los que resulten directamente afectados, aunque no habiten en el territorio de la entidad local.
c) Los colegios oficiales, cmaras oficiales, sindicatos, asociaciones y dems entidades legalmente
constituidas para velar por intereses profesionales o econmicos y vecinales, cuando acten en defensa de los
que les son propios.
2. nicamente podrn entablarse reclamaciones contra el presupuesto:
a) Por no haberse ajustado su elaboracin y aprobacin a los trmites establecidos en esta Ley.
b) Por omitir el crdito necesario para el cumplimiento de obligaciones exigibles a la entidad local, en virtud
de precepto legal o de cualquier otro ttulo legtimo.
c) Por ser de manifiesta insuficiencia los ingresos con relacin a los gastos presupuestados o bien de stos
respecto a las necesidades para las que est previsto.
Artculo 171.
Recurso contencioso-administrativo
1. Contra la aprobacin definitiva del presupuesto podr interponerse directamente recurso
contencioso-administrativo, en la forma y plazos que establecen las normas de dicha jurisdiccin.
2. El Tribunal de Cuentas deber informar previamente a la resolucin del recurso cuando la impugnacin
afecte o se refiera a la nivelacin presupuestaria.
3. La interposicin de recursos no suspender por s sola la aplicacin del presupuesto definitivamente
aprobado por la corporacin.
SECCIN 2.
De los crditos y sus modificaciones
Artculo 172.
Especialidad y limitacin de los crditos
1. Los crditos para gastos se destinarn exclusivamente a la finalidad especfica para la cual hayan sido
autorizados en el presupuesto general de la entidad local o por sus modificaciones debidamente aprobadas.
2. Los crditos autorizados tienen carcter limitativo y vinculante. Los niveles de vinculacin sern los que
vengan establecidos en cada momento por la legislacin presupuestaria del Estado, salvo que
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reglamentariamente se disponga otra cosa.
Artculo 173.
Exigibilidad de las obligaciones, prerrogativas y limitacin de los compromisos de gasto
1. Las obligaciones de pago slo sern exigibles de la hacienda local cuando resulten de la ejecucin de sus
respectivos presupuestos, con los lmites sealados en el artculo anterior, o de sentencia judicial firme.
2. Los tribunales, jueces y autoridades administrativas no podrn despachar mandamientos de ejecucin ni
dictar providencias de embargo contra los derechos, fondos, valores y bienes de la hacienda local ni exigir
fianzas, depsitos y cauciones a las entidades locales, excepto cuando se trate de bienes patrimoniales no
afectados a un uso o servicio pblico.
3. El cumplimiento de las resoluciones judiciales que determinen obligaciones a cargo de las entidades
locales o de sus organismos autnomos corresponder exclusivamente a aqullas, sin perjuicio de las
facultades de suspensin o inejecucin de sentencias previstas en las leyes.
4. La Autoridad administrativa encargada de la ejecucin acordar el pago en la forma y con los lmites del
respectivo presupuesto. Si para el pago fuere necesario un crdito extraordinario o un suplemento de crdito,
deber solicitarse del Pleno uno u otro dentro de los tres meses siguientes al da de notificacin de la resolucin
judicial.
5. No podrn adquirirse compromisos de gastos por cuanta superior al importe de los crditos autorizados en
los estados de gastos, siendo nulos de pleno derecho los acuerdos, resoluciones y actos administrativos que
infrinjan la expresada norma, sin perjuicio de las responsabilidades a que haya lugar.
6. No obstante lo previsto en el apartado anterior, la disponibilidad de los crditos presupuestarios quedar
condicionada, en todo caso, a:
a) La existencia de documentos fehacientes que acrediten compromisos firmes de aportacin, en caso de
ayudas, subvenciones, donaciones u otras formas de cesin de recursos por terceros tenidos en cuenta en las
previsiones iniciales del presupuesto a efecto de su nivelacin y hasta el importe previsto en los estados de
ingresos en orden a la afectacin de dichos recursos en la forma prevista por la Ley o, en su caso, a las
finalidades especficas de las aportaciones a realizar.
b) La concesin de las autorizaciones previstas en el artculo 53 , de conformidad con las reglas contenidas
en el captulo VII del ttulo I de esta Ley, en el caso de que existan previsiones iniciales dentro del captulo IX del
estado de ingresos.
Artculo 174.
Compromisos de gasto de carcter plurianual
1. La autorizacin o realizacin de los gastos de carcter plurianual se subordinar al crdito que para cada
ejercicio autoricen los respectivos presupuestos.
2. Podrn adquirirse compromisos por gastos que hayan de extenderse a ejercicios posteriores a aquel en
que se autoricen, siempre que su ejecucin se inicie en el propio ejercicio y que, adems, se encuentren en
alguno de los casos siguientes:
a) Inversiones y transferencias de capital.
b) Los dems contratos y los de suministro, de consultora, de asistencia tcnica y cientfica, de prestacin de
servicios, de ejecucin de obras de mantenimiento y de arrendamiento de equipos no habituales de las
entidades locales, sometidos a las normas del Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se
aprueba el Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Pblicas, que no puedan ser
estipulados o resulten antieconmicos por un ao.
c) Arrendamientos de bienes inmuebles.
d) Cargas financieras de las deudas de la entidad local y de sus organismos autnomos.
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e) Transferencias corrientes que se deriven de convenios suscritos por las corporaciones locales con otras
entidades pblicas o privadas sin nimo de lucro.
3. El nmero de ejercicios a que pueden aplicarse los gastos referidos en los prrafos a), b) y e) del apartado
anterior no ser superior a cuatro. Asimismo, en los casos incluidos en los prrafos a) y e), el gasto que se
impute a cada uno de los ejercicios futuros autorizados no podr exceder de la cantidad que resulte de aplicar al
crdito correspondiente del ao en que la operacin se comprometi los siguientes porcentajes: en el ejercicio
inmediato siguiente, el 70 por 100; en el segundo ejercicio, el 60 por 100, y en el tercero y cuarto, el 50 por 100.
4. Con independencia de lo establecido en los apartados anteriores, para los programas y proyectos de
inversin que taxativamente se especifiquen en las bases de ejecucin del presupuesto, podrn adquirirse
compromisos de gastos que hayan de extenderse a ejercicios futuros hasta el importe que para cada una de las
anualidades se determine.
A estos efectos, cuando en los crditos presupuestarios se encuentren incluidos proyectos de las
caractersticas sealadas anteriormente, los porcentajes a los que se refiere el apartado 3 de este artculo se
aplicarn sobre dichos crditos una vez deducida la anualidad correspondiente a dichos proyectos.
5. En casos excepcionales el Pleno de la corporacin podr ampliar el nmero de anualidades as como
elevar los porcentajes a que se refiere el apartado 3 de este artculo.
6. Los compromisos a que se refiere el apartado 2 de este artculo debern ser objeto de adecuada e
independiente contabilizacin.
Artculo 175.
Bajas por anulacin de crditos
Los crditos para gastos que el ltimo da del ejercicio presupuestario no estn afectados al cumplimiento de
obligaciones ya reconocidas quedarn anulados de pleno derecho, sin ms excepciones que las sealadas en el
artculo 182 de esta Ley.
Artculo 176.
Temporalidad de los crditos
1. Con cargo a los crditos del estado de gastos de cada presupuesto slo podrn contraerse obligaciones
derivadas de adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones o gastos en general que se realicen en el ao
natural del propio ejercicio presupuestario.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, se aplicarn a los crditos del presupuesto vigente, en el
momento de su reconocimiento, las obligaciones siguientes:
a) Las que resulten de la liquidacin de atrasos a favor del personal que perciba sus retribuciones con cargo
a los presupuestos generales de la entidad local.
b) Las derivadas de compromisos de gastos debidamente adquiridos en ejercicios anteriores, previa
incorporacin de los crditos en el supuesto establecido en el artculo 182.3 .
Artculo 177.
Crditos extraordinarios y suplementos de crdito
1. Cuando haya de realizarse algn gasto que no pueda demorarse hasta el ejercicio siguiente, y no exista en
el presupuesto de la corporacin crdito o sea insuficiente o no ampliable el consignado, el presidente de la
corporacin ordenar la incoacin del expediente de concesin de crdito extraordinario, en el primer caso, o de
suplemento de crdito, en el segundo.
2. El expediente, que habr de ser previamente informado por la Intervencin, se someter a la aprobacin
del Pleno de la corporacin, con sujecin a los mismos trmites y requisitos que los presupuestos. Sern
asimismo, de aplicacin, las normas sobre informacin, reclamacin y publicidad de los presupuestos a que se
refiere el artculo 169 de esta Ley.
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3. Si la inexistencia o insuficiencia de crdito se produjera en el presupuesto de un organismo autnomo, el
expediente de crdito extraordinario o de suplemento de crdito propuesto inicialmente por el rgano
competente del organismo autnomo a que aqul corresponda, ser remitido a la entidad local para su
tramitacin conforme a lo dispuesto en el apartado anterior.
4. El expediente deber especificar la concreta partida presupuestaria a incrementar y el medio o recurso que
ha de financiar el aumento que se propone.
Dicho aumento se financiar con cargo al remanente lquido de tesorera, con nuevos o mayores ingresos
recaudados sobre los totales previstos en el presupuesto corriente, y mediante anulaciones o bajas de crditos
de gastos de otras partidas del presupuesto vigente no comprometidos, cuyas dotaciones se estimen reducibles
sin perturbacin del respectivo servicio. En el expediente se acreditar que los ingresos previstos en el
presupuesto vengan efectundose con normalidad, salvo que aqullos tengan carcter finalista.
5. Excepcionalmente, y por acuerdos adoptados con el qurum establecido por el artculo 47.3 de la Ley
7/1985, de 2 de abril, se considerarn recursos efectivamente disponibles para financiar nuevos o mayores
gastos, por operaciones corrientes, que expresamente sean declarados necesarios y urgentes, los procedentes
de operaciones de crdito en que se den conjuntamente las siguientes condiciones:
Que su importe total anual no supere el cinco por ciento de los recursos por operaciones corrientes del
presupuesto de la entidad.
Que la carga financiera total de la entidad, incluida la derivada de las operaciones proyectadas, no supere el
25 por 100 de los expresados recursos.
Que las operaciones queden canceladas antes de que se proceda a la renovacin de la Corporacin que las
concierte.
6. Los acuerdos de las entidades locales que tengan por objeto la habilitacin o suplemento de crditos en
casos de calamidades pblicas o de naturaleza anloga de excepcional inters general, sern inmediatamente
ejecutivos, sin perjuicio de las reclamaciones que contra ellos se promovieran, las cuales debern sustanciarse
dentro de los ocho das siguientes a la presentacin, entendindose desestimadas de no notificarse su
resolucin al recurrente dentro de dicho plazo.
Artculo 178.
Crditos ampliables
No obstante lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 172 de esta Ley tendrn la condicin de ampliables
aquellos crditos que de modo taxativo y debidamente explicitados se relacionen en las bases de ejecucin del
presupuesto, y, en su virtud, podr ser incrementada su cuanta, previo cumplimiento de los requisitos exigidos
por va reglamentaria, en funcin de la efectividad de los recursos afectados.
Artculo 179.
Transferencias de crdito: lmites formales y competencia
1. Las entidades locales regularn en las bases de ejecucin del presupuesto el rgimen de transferencias
estableciendo, en cada caso, el rgano competente para autorizarlas.
2. En todo caso, la aprobacin de las transferencias de crdito entre distintos grupos de funcin
corresponder al Pleno de la corporacin salvo cuando las bajas y las altas afecten a crditos de personal.
3. Los organismos autnomos podrn realizar operaciones de transferencias de crdito con sujecin a lo
dispuesto en los apartados anteriores.
4. Las modificaciones presupuestarias a que se refiere este artculo, en cuanto sean aprobadas por el Pleno,
seguirn las normas sobre informacin, reclamaciones, recursos y publicidad a que se refieren los artculos 169 ,
170 y 171 de la Ley.
Artculo 180.
Transferencias de crdito: lmites objetivos
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1. Las transferencias de crditos de cualquier clase estarn sujetas a las siguientes limitaciones:
a) No afectarn a los crditos ampliables ni a los extraordinarios concedidos durante el ejercicio.
b) No podrn minorarse los crditos que hayan sido incrementados con suplementos o transferencias, salvo
cuando afecten a crditos de personal, ni los crditos incorporados como consecuencia de remanentes no
comprometidos procedentes de presupuestos cerrados.
c) No incrementarn crditos que como consecuencia de otras transferencias hayan sido objeto de
minoracin, salvo cuando afecten a crditos de personal.
2. Las anteriores limitaciones no afectarn a las transferencias de crdito que se refieran a los programas de
imprevistos y funciones no clasificadas ni sern de aplicacin cuando se trate de crditos modificados como
consecuencia de reorganizaciones administrativas aprobadas por el Pleno.
Artculo 181.
Generaciones de crdito
Podrn generar crdito en los estados de gastos de los presupuestos, en la forma que reglamentariamente se
establezca, los ingresos de naturaleza no tributaria derivados de las siguientes operaciones:
a) Aportaciones o compromisos firmes de aportacin de personas fsicas o jurdicas para financiar,
juntamente con la entidad local o con alguno de sus organismos autnomos, gastos que por su naturaleza estn
comprendidos en sus fines u objetivos.
b) Enajenaciones de bienes de la entidad local o de sus organismos autnomos.
c) Prestacin de servicios.
d) Reembolso de prstamos.
e) Reintegros de pagos indebidos con cargo al presupuesto corriente, en cuanto a reposicin del crdito en la
correspondiente cuanta.
Artculo 182.
Incorporaciones de crdito
1. No obstante lo dispuesto en el artculo 175 de esta Ley, podrn incorporarse a los correspondientes
crditos de los presupuestos de gastos del ejercicio inmediato siguiente, siempre que existan para ello los
suficientes recursos financieros:
a) Los crditos extraordinarios y los suplementos de crditos, as como las transferencias de crdito, que
hayan sido concedidos o autorizados, respectivamente, en el ltimo trimestre del ejercicio.
b) Los crditos que amparen los compromisos de gasto a que hace referencia el apartado 2.b) del artculo
176 de esta Ley.
c) Los crditos por operaciones de capital.
d) Los crditos autorizados en funcin de la efectiva recaudacin de derechos afectados.
2. Los remanentes incorporados segn lo prevenido en el apartado anterior podrn ser aplicados tan slo
dentro del ejercicio presupuestario al que la incorporacin se acuerde y, en el supuesto del prrafo a) de dicho
apartado, para los mismos gastos que motivaron, en cada caso, su concesin y autorizacin.
3. Los crditos que amparen proyectos financiados con ingresos afectados debern incorporarse
obligatoriamente, salvo que se desista total o parcialmente de iniciar o continuar la ejecucin del gasto.
SECCIN 3.
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Ejecucin y liquidacin
Artculo 183.
Rgimen jurdico
La ejecucin de los crditos consignados en el presupuesto de gastos de las entidades locales se efectuar
conforme a lo dispuesto en la presente seccin y, complementariamente, por las normas que dicte cada entidad
y queden plasmadas en las bases de ejecucin del presupuesto.
Artculo 184.
Fases del procedimiento de gestin de los gastos
1. La gestin del presupuesto de gastos se realizar en las siguientes fases cuyo contenido se establecer
reglamentariamente:
a) Autorizacin de gasto.
b) Disposicin o compromiso de gasto.
c) Reconocimiento o liquidacin de la obligacin.
d) Ordenacin de pago.
2. Las entidades locales podrn en la forma que reglamentariamente se establezca abarcar en un solo acto
administrativo dos o ms fases de ejecucin de las enumeradas en el apartado anterior.
Artculo 185.
Competencias en materia de gestin de gastos
1. Dentro del importe de los crditos autorizados en los presupuestos corresponder la autorizacin y
disposicin de los gastos al presidente o al Pleno de la entidad de acuerdo con la atribucin de competencias
que establezca la normativa vigente.
2. Corresponder al presidente de la corporacin el reconocimiento y liquidacin de las obligaciones
derivadas de compromisos de gastos legalmente adquiridos.
3. Las facultades a que se refieren los apartados anteriores podrn desconcentrarse o delegarse en los
trminos previstos por el artculo 23 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, que debern recogerse para cada ejercicio,
en las bases de ejecucin del presupuesto.
4. En los organismos autnomos las facultades indicadas se ejercern en los trminos expuestos
anteriormente, correspondiendo a los rganos de aquellos a los que sus estatutos atribuyan dichas
competencias.
Artculo 186.
Ordenacin de pagos
1. Competen al presidente de la entidad local las funciones de ordenacin de pagos.
2. El Pleno de la entidad local, a propuesta del presidente, podr crear una unidad de ordenacin de pagos
que, bajo la superior autoridad de ste, ejerza las funciones administrativas de la ordenacin de pagos.
3. El Pleno de las entidades locales de ms de 500.000 habitantes de derecho, a propuesta del presidente,
podr asimismo crear una unidad central de tesorera que, bajo la superior autoridad de ste, ejerza las
funciones de la ordenacin de pagos.
4. La ordenacin de pagos en los organismos autnomos la ejercer el rgano de stos que, por estatutos, la
tenga atribuida.
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Artculo 187.
Plan de disposicin de fondos
La expedicin de las rdenes de pago habr de acomodarse al plan de disposicin de fondos de la tesorera
que se establezca por el presidente que, en todo caso, deber recoger la prioridad de los gastos de personal y
de las obligaciones contradas en ejercicios anteriores.
Artculo 188.
Responsabilidad personal
Los ordenadores de gastos y de pagos, en todo caso, y los interventores de las entidades locales, cuando no
adviertan por escrito su improcedencia, sern personalmente responsables de todo gasto que autoricen y de
toda obligacin que reconozcan, liquiden o paguen sin crdito suficiente.
Artculo 189.
Requisitos previos a la expedicin de rdenes de pago
1. Previamente a la expedicin de las rdenes de pago con cargo a los presupuestos de la entidad local y de
sus organismos autnomos habr de acreditarse documentalmente ante el rgano que haya de reconocer las
obligaciones la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor de conformidad con los acuerdos que en
su da autorizaron y comprometieron el gasto.
2. Los perceptores de subvenciones concedidas con cargo a los presupuestos de las entidades locales y de
los organismos autnomos vendrn obligados a acreditar, antes de su percepcin, que se encuentran al
corriente de sus obligaciones fiscales con la entidad, as como, posteriormente, a justificar la aplicacin de los
fondos recibidos.
Artculo 190.
Pagos a justificar. Anticipos de caja fija
1. Las rdenes de pago cuyos documentos no se puedan acompaar en el momento de su expedicin, segn
previene el artculo anterior, tendrn el carcter de a justificar y se aplicarn a los correspondientes crditos
presupuestarios.
2. Las bases de ejecucin del presupuesto podrn establecer, previo informe de la Intervencin, las normas
que regulen la expedicin de rdenes de pago a justificar con cargo a los presupuestos de gastos, determinando
los criterios generales, los lmites cuantitativos y los conceptos presupuestarios a los que sean aplicables.
Los perceptores de estas rdenes de pago quedarn obligados a justificar la aplicacin de las cantidades
percibidas en el plazo mximo de tres meses, y sujetos al rgimen de responsabilidades que establece la
normativa vigente.
En ningn caso podrn expedirse nuevas rdenes de pago a justificar, por los mismos conceptos
presupuestarios, a perceptores que tuviesen an en su poder fondos pendientes de justificacin.
3. Para las atenciones de carcter peridico o repetitivo, los fondos librados a justificar podrn tener el
carcter de anticipos de caja fija. Los perceptores de estos fondos quedarn obligados a justificar la aplicacin
de las cantidades percibidas a lo largo del ejercicio presupuestario en que se constituy el anticipo.
Artculo 191.
Cierre y liquidacin del presupuesto
1. El presupuesto de cada ejercicio se liquidar en cuanto a la recaudacin de derechos y al pago de
obligaciones el 31 de diciembre del ao natural correspondiente, quedando a cargo de la Tesorera local los
ingresos y pagos pendientes, segn sus respectivas contracciones.
2. Las obligaciones reconocidas y liquidadas no satisfechas el ltimo da del ejercicio, los derechos
pendientes de cobro y los fondos lquidos a 31 de diciembre configurarn el remanente de tesorera de la
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entidad local. La cuantificacin del remanente de tesorera deber realizarse teniendo en cuenta los posibles
ingresos afectados y minorando de acuerdo con lo que reglamentariamente se establezca los derechos
pendientes de cobro que se consideren de difcil o imposible recaudacin.
3. Las entidades locales debern confeccionar la liquidacin de su presupuesto antes del da primero de
marzo del ejercicio siguiente.
La aprobacin de la liquidacin del presupuesto corresponde al presidente de la entidad local, previo informe
de la Intervencin.
Artculo 192.
Cierre y liquidacin del presupuesto de organismos autnomos
1. La liquidacin de los presupuestos de los organismos autnomos se ajustar a lo dispuesto en el apartado
1 del artculo anterior. Reglamentariamente se regularn las operaciones de cierre del ejercicio econmico y de
liquidacin de los presupuestos, atendiendo al carcter de los citados organismos.
2. La liquidacin de los presupuestos de los organismos autnomos, informada por la Intervencin
correspondiente y propuesta por el rgano competente de stos, ser remitida a la entidad local para su
aprobacin por su presidente y a los efectos previstos en el artculo siguiente.
Artculo 193.
Liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo. Remisin a otras Administraciones
pblicas
1. En caso de liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo, el Pleno de la corporacin o
el rgano competente del organismo autnomo, segn corresponda, debern proceder, en la primera sesin que
celebren, a la reduccin de gastos del nuevo presupuesto por cuanta igual al dficit producido. La expresada
reduccin slo podr revocarse por acuerdo del Pleno, a propuesta del presidente, y previo informe del
Interventor, cuando el desarrollo normal del presupuesto y la situacin de la tesorera lo consintiesen.
2. Si la reduccin de gastos no resultase posible, se podr acudir al concierto de operacin de crdito por su
importe, siempre que se den las condiciones sealadas en el artculo 177.5 de esta Ley.
3. De no adoptarse ninguna de las medidas previstas en los dos apartados anteriores, el presupuesto del
ejercicio siguiente habr de aprobarse con un supervit inicial de cuanta no inferior al repetido dficit.
4. De la liquidacin de cada uno de los presupuestos que integran el presupuesto general y de los estados
financieros de las sociedades mercantiles dependientes de la entidad, una vez realizada su aprobacin, se dar
cuenta al Pleno en la primera sesin que celebre.
5. Las entidades locales remitirn copia de la liquidacin de sus presupuestos a la Administracin del Estado
y a la Comunidad Autnoma antes de finalizar el mes de marzo del ejercicio siguiente al que corresponda.
La falta de remisin de la liquidacin en el plazo sealado facultar a la Administracin para utilizar como
actuales, a cualquier efecto, los datos que conozca relativos a la entidad de que se trate.
CAPTULO II.
De la tesorera de las entidades locales
Artculo 194.
Definicin y rgimen jurdico
1. Constituyen la tesorera de las entidades locales todos los recursos financieros, sean dinero, valores o
crditos, de la entidad local, tanto por operaciones presupuestarias como extrapresupuestarias.
2. Los preceptos contenidos en el presente captulo sern de aplicacin, asimismo, a los organismos
autnomos.
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3. La tesorera de las entidades locales se regir por lo dispuesto en el presente captulo y, en cuanto les
sean de aplicacin, por las normas del captulo tercero del ttulo cuarto de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre,
General Presupuestaria.
Artculo 195.
Control y rgimen contable
Las disponibilidades de la tesorera y sus variaciones quedan sujetas a intervencin y al rgimen de la
contabilidad pblica.
Artculo 196.
Funciones
1. Son funciones encomendadas a la tesorera de las entidades locales:
a) Recaudar los derechos y pagar las obligaciones.
b) Servir al principio de unidad de caja, mediante la centralizacin de todos los fondos y valores generados
por operaciones presupuestarias y extrapresupuestarias.
c) Distribuir en el tiempo las disponibilidades dinerarias para la puntual satisfaccin de las obligaciones.
d) Responder de los avales contrados.
e) Realizar las dems que se deriven o relacionen con las anteriormente numeradas.
2. Las funciones enumeradas en el apartado anterior se ejercern, en su caso, por la unidad central de
tesorera a que hace referencia el artculo 186 de esta Ley.
Artculo 197.
Caja y cuentas bancarias
1. Las entidades locales podrn concertar los servicios financieros de su tesorera con entidades de crdito y
ahorro, mediante la apertura de los siguientes tipos de cuentas:
a) Cuentas operativas de ingresos y pagos.
b) Cuentas restringidas de recaudacin.
c) Cuentas restringidas de pagos.
d) Cuentas financieras de colocacin de excedentes de tesorera.
2. Asimismo las entidades locales podrn autorizar la existencia de cajas de efectivo, para los fondos de las
operaciones diarias, las cuales estarn sujetas a las limitaciones que reglamentariamente se establezcan.
Artculo 198.
Medios de ingreso y de pago
1. Las entidades locales podrn dictar reglas especiales para el ingreso del producto de la recaudacin de los
recursos que podrn realizarse en las cajas de efectivo o en las entidades de crdito colaboradoras mediante
efectivo, transferencias, cheques o cualquier otro medio o documento de pago, sean o no bancarios, que se
establezcan.
2. Las entidades locales podrn asimismo pagar sus obligaciones por cualquiera de los medios a que se
refiere el apartado anterior.
Artculo 199.
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Gestin de la tesorera
1. Las entidades locales, de acuerdo con lo establecido en el artculo 51 de esta Ley, podrn concertar, con
cualesquiera entidades financieras, operaciones de tesorera para cubrir dficit temporales de liquidez derivados
de las diferencias de vencimientos de sus pagos e ingresos.
2. Igualmente, las entidades locales podrn rentabilizar sus excedentes temporales de tesorera mediante
inversiones que renan las condiciones de liquidez y seguridad.
CAPTULO III.
De la contabilidad
SECCIN 1.
Disposiciones generales
Artculo 200.
Rgimen jurdico
1. Las entidades locales y sus organismos autnomos quedan sometidos al rgimen de contabilidad pblica
en los trminos establecidos en esta Ley.
2. Las sociedades mercantiles en cuyo capital tengan participacin total o mayoritaria las entidades locales
estarn igualmente sometidas al rgimen de contabilidad pblica, sin perjuicio de que se adapten a las
disposiciones del Cdigo de Comercio y dems legislacin mercantil y al Plan General de Contabilidad vigente
para las empresas espaolas.
Artculo 201.
Rendicin de cuentas
La sujecin al rgimen de contabilidad pblica lleva consigo la obligacin de rendir cuentas de las respectivas
operaciones, cualquiera que sea su naturaleza, al Tribunal de Cuentas.
Artculo 202.
Ejercicio contable
El ejercicio contable coincidir con el ejercicio presupuestario.
Artculo 203.
Competencia
1. Corresponder al Ministerio de Hacienda a propuesta de la Intervencin General de la Administracin del
Estado:
a) Aprobar las normas contables de carcter general a las que tendr que ajustarse la organizacin de la
contabilidad de los entes locales y sus organismos autnomos.
b) Aprobar el Plan General de Cuentas para las entidades locales, conforme al Plan General de Contabilidad
Pblica.
c) Establecer los libros que, como regla general y con carcter obligatorio, deban llevarse.
d) Determinar la estructura y justificacin de las cuentas, estados y dems documentos relativos a la
contabilidad pblica.
2. A los efectos previstos en el apartado anterior, sern objeto de tratamiento contable simplificado aquellas
entidades locales cuyas caractersticas as lo requieran y que sern fijadas reglamentariamente por el Ministerio
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de Hacienda.
Artculo 204.
Funcin contable de la Intervencin
1. A la Intervencin de las entidades locales le corresponde llevar y desarrollar la contabilidad financiera y el
seguimiento, en trminos financieros, de la ejecucin de los presupuestos de acuerdo con las normas generales
y las dictadas por el Pleno de la corporacin.
2. Asimismo, competer a la Intervencin la inspeccin de la contabilidad de los organismos autnomos y de
las sociedades mercantiles dependientes de la entidad local, de acuerdo con los procedimientos que establezca
el Pleno.
Artculo 205.
Fines de la contabilidad pblica local
La contabilidad de los entes locales estar organizada al servicio de los siguientes fines:
a) Establecer el balance de la entidad local, poniendo de manifiesto la composicin y situacin de su
patrimonio, as como sus variaciones.
b) Determinar los resultados desde un punto de vista econmico-patrimonial.
c) Determinar los resultados analticos poniendo de manifiesto el coste y rendimiento de los servicios.
d) Registrar la ejecucin de los presupuestos generales de la entidad, poniendo de manifiesto los resultados
presupuestarios.
e) Registrar los movimientos y situacin de la tesorera local.
f) Proporcionar los datos necesarios para la formacin de la cuenta general de la entidad, as como de las
cuentas, estados y documentos que deban elaborarse o remitirse al Tribunal de Cuentas.
g) Facilitar la informacin necesaria para la confeccin de estadsticas econmico-financieras por parte del
Ministerio de Hacienda.
h) Facilitar los datos y dems antecedentes que sean precisos para la confeccin de las cuentas econmicas
del sector pblico y las nacionales de Espaa.
i) Rendir la informacin econmica y financiera que sea necesaria para la toma de decisiones, tanto en el
orden poltico como en el de gestin.
j) Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad, financiero y de eficacia.
k) Posibilitar el inventario y el control del inmovilizado material, inmaterial y financiero, el control del
endeudamiento y el seguimiento individualizado de la situacin deudora o acreedora de los interesados que se
relacionen con la entidad local.
Artculo 206.
Soporte de las anotaciones contables
1. La contabilidad pblica se llevar en libros, registros y cuentas segn los procedimientos tcnicos que sean
ms convenientes por la ndole de las operaciones y de las situaciones que en ellos deban anotarse y de forma
que facilite el cumplimiento de los fines sealados en el artculo anterior.
2. En los citados libros, registros y cuentas, se contabilizarn la totalidad de los actos u operaciones de
carcter administrativo, civil o mercantil, con repercusin financiera, patrimonial o econmica en general.
Artculo 207.
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Informacin peridica para el Pleno de la corporacin
La Intervencin de la entidad local remitir al Pleno de la entidad, por conducto de la presidencia, informacin
de la ejecucin de los presupuestos y del movimiento de la tesorera por operaciones presupuestarias
independientes y auxiliares del presupuesto y de su situacin, en los plazos y con la periodicidad que el Pleno
establezca.
SECCIN 2.
Estados de cuentas anuales de las entidades locales
Artculo 208.
Formacin de la cuenta general
Las entidades locales, a la terminacin del ejercicio presupuestario, formarn la cuenta general que pondr de
manifiesto la gestin realizada en los aspectos econmico, financiero, patrimonial y presupuestario.
Artculo 209.
Contenido de la cuenta general de las entidades locales
1. La cuenta general estar integrada por:
a) La de la propia entidad.
b) La de los organismos autnomos.
c) Las de las sociedades mercantiles de capital ntegramente propiedad de las entidades locales.
2. Las cuentas a que se refieren los prrafos a) y b) del apartado anterior reflejarn la situacin
econmico-financiera y patrimonial, los resultados econmico-patrimoniales y la ejecucin y liquidacin de los
presupuestos.
Para las entidades locales con tratamiento contable simplificado, se establecern modelos simplificados de
cuentas que reflejarn, en todo caso, la situacin financiera y la ejecucin y liquidacin de los presupuestos.
3. Las cuentas a que se refiere el apartado 1.c) anterior sern, en todo caso, las que deban elaborarse de
acuerdo con la normativa mercantil.
4. Las entidades locales unirn a la cuenta general los estados integrados y consolidados de las distintas
cuentas que determine el Pleno de la corporacin.
Artculo 210.
Competencia
El contenido, estructura y normas de elaboracin de las cuentas a que se refieren los prrafos a) y b) del
apartado 1 del artculo anterior, se determinarn por el Ministerio de Hacienda, a propuesta de la Intervencin
General de la Administracin del Estado.
Artculo 211.
Memorias que acompaan a la cuenta general
Los municipios de ms de 50.000 habitantes y las dems entidades locales de mbito superior acompaarn
a la cuenta general:
a) Una memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios pblicos.
b) Una memoria demostrativa del grado en que se hayan cumplido los objetivos programados con indicacin
de los previstos y alcanzados, con su coste.
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Artculo 212.
Rendicin, publicidad y aprobacin de la cuenta general
1. Los estados y cuentas de la entidad local sern rendidas por su presidente antes del da 15 de mayo del
ejercicio siguiente al que correspondan. Las de los organismos autnomos y sociedades mercantiles cuyo
capital pertenezca ntegramente a aqulla, rendidas y propuestas inicialmente por los rganos competentes de
stos, sern remitidas a la entidad local en el mismo plazo.
2. La cuenta general formada por la Intervencin ser sometida antes del da 1 de junio a informe de la
Comisin Especial de Cuentas de la entidad local, que estar constituida por miembros de los distintos grupos
polticos integrantes de la corporacin.
3. La cuenta general con el informe de la Comisin Especial a que se refiere el apartado anterior ser
expuesta al pblico por plazo de 15 das, durante los cuales y ocho ms los interesados podrn presentar
reclamaciones, reparos u observaciones. Examinados stos por la Comisin Especial y practicadas por sta
cuantas comprobaciones estime necesarias, emitir nuevo informe.
4. Acompaada de los informes de la Comisin Especial y de las reclamaciones y reparos formulados, la
cuenta general se someter al Pleno de la corporacin, para que, en su caso, pueda ser aprobada antes del da
1 de octubre.
5. Las entidades locales rendirn al Tribunal de Cuentas la cuenta general debidamente aprobada.
CAPTULO IV.
Control y fiscalizacin
Artculo 213.
Control interno
Se ejercern en las entidades locales con la extensin y efectos que se determina en los artculos siguientes
las funciones de control interno respecto de su gestin econmica, de los organismos autnomos y de las
sociedades mercantiles de ellas dependientes, en su triple acepcin de funcin interventora, funcin de control
financiero y funcin de control de eficacia.
Artculo 214.
mbito de aplicacin y modalidades de ejercicio de la funcin interventora
1. La funcin interventora tendr por objeto fiscalizar todos los actos de las entidades locales y de sus
organismos autnomos que den lugar al reconocimiento y liquidacin de derechos y obligaciones o gastos de
contenido econmico, los ingresos y pagos que de aqullos se deriven, y la recaudacin, inversin y aplicacin,
en general, de los caudales pblicos administrados, con el fin de que la gestin se ajuste a las disposiciones
aplicables en cada caso.
2. El ejercicio de la expresada funcin comprender:
a) La intervencin crtica o previa de todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos u
obligaciones de contenido econmico o movimiento de fondos de valores.
b) La intervencin formal de la ordenacin del pago.
c) La intervencin material del pago.
d) La intervencin y comprobacin material de las inversiones y de la aplicacin de las subvenciones.
Artculo 215.
Reparos
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Si en el ejercicio de la funcin interventora el rgano interventor se manifestara en desacuerdo con el fondo o
con la forma de los actos, documentos o expedientes examinados, deber formular sus reparos por escrito antes
de la adopcin del acuerdo o resolucin.
Artculo 216.
Efectos de los reparos
1. Cuando la disconformidad se refiera al reconocimiento o liquidacin de derechos a favor de las entidades
locales o sus organismos autnomos, la oposicin se formalizar en nota de reparo que, en ningn caso,
suspender la tramitacin del expediente.
2. Si el reparo afecta a la disposicin de gastos, reconocimiento de obligaciones u ordenacin de pagos, se
suspender la tramitacin del expediente hasta que aqul sea solventado en los siguientes casos:
a) Cuando se base en la insuficiencia de crdito o el propuesto no sea adecuado.
b) Cuando no hubieran sido fiscalizados los actos que dieron origen a las rdenes de pago.
c) En los casos de omisin en el expediente de requisitos o trmites esenciales.
d) Cuando el reparo derive de comprobaciones materiales de obras, suministros, adquisiciones y servicios.
Artculo 217.
Discrepancias
1. Cuando el rgano a que afecte el reparo no est de acuerdo con ste, corresponder al presidente de la
entidad local resolver la discrepancia, siendo su resolucin ejecutiva. Esta facultad no ser delegable en ningn
caso.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, corresponder al Pleno la resolucin de las discrepancias
cuando los reparos:
a) Se basen en insuficiencia o inadecuacin de crdito.
b) Se refieran a obligaciones o gastos cuya aprobacin sea de su competencia.
Artculo 218.
Informes sobre resolucin de discrepancias
El rgano interventor elevar informe al Pleno de todas las resoluciones adoptadas por el presidente de la
entidad local contrarias a los reparos efectuados, as como un resumen de las principales anomalas detectadas
en materia de ingresos.
Artculo 219.
Fiscalizacin previa
1. No estarn sometidos a intervencin previa los gastos de material no inventariable, contratos menores, as
como los de carcter peridico y dems de tracto sucesivo, una vez intervenido el gasto correspondiente al
perodo inicial del acto o contrato del que deriven o sus modificaciones, as como otros gastos menores de
3.005,06 euros que, de acuerdo con la normativa vigente, se hagan efectivos a travs del sistema de anticipos
de caja fija.
2. El Pleno podr acordar, a propuesta del presidente y previo informe del rgano interventor, que la
intervencin previa se limite a comprobar los siguientes extremos:
a) La existencia de crdito presupuestario y que el propuesto es el adecuado a la naturaleza de gasto u
obligacin que se proponga contraer.
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En los casos en que se trate de contraer compromisos de gastos de carcter plurianual se comprobar,
adems, si se cumple lo preceptuado en el artculo 174 de esta Ley.
b) Que las obligaciones o gasto se generan por rgano competente.
c) Aquellos otros extremos que, por su trascendencia en el proceso de gestin, se determinen por el Pleno a
propuesta del presidente.
El rgano interventor podr formular las observaciones complementarias que considere conveniente, sin que
stas tengan, en ningn caso, efectos suspensivos en la tramitacin de los expedientes correspondientes.
3. Las obligaciones o gastos sometidos a la fiscalizacin limitada a que se refiere el apartado 2 de este
artculo sern objeto de otra plena con posterioridad, ejercida sobre una muestra representativa de los actos,
documentos o expedientes que dieron origen a la referida fiscalizacin, mediante la aplicacin de tcnicas de
muestreo o auditora, con el fin de verificar que se ajustan a las disposiciones aplicables en cada caso y
determinar el grado del cumplimiento de la legalidad en la gestin de los crditos.
Los rganos de control interno que realicen las fiscalizaciones con posterioridad debern emitir informe escrito
en el que hagan constar cuantas observaciones y conclusiones se deduzcan de ellas. Estos informes se
remitirn al Pleno con las observaciones que hubieran efectuado los rganos gestores.
4. Las entidades locales podrn determinar, mediante acuerdo del Pleno, la sustitucin de la fiscalizacin
previa de derechos por la inherente a la toma de razn en contabilidad y por actuaciones comprobatorias
posteriores mediante la utilizacin de tcnicas de muestreo o auditora.
Artculo 220.
mbito de aplicacin y finalidad del control financiero
1. El control financiero tendr por objeto comprobar el funcionamiento en el aspecto econmico-financiero de
los servicios de las entidades locales, de sus organismos autnomos y de las sociedades mercantiles de ellas
dependientes.
2. Dicho control tendr por objeto informar acerca de la adecuada presentacin de la informacin financiera,
del cumplimiento de las normas y directrices que sean de aplicacin y del grado de eficacia y eficiencia en la
consecucin de los objetivos previstos.
3. El control financiero se realizar por procedimientos de auditora de acuerdo con las normas de auditora
del sector pblico.
4. Como resultado del control efectuado habr de emitirse informe escrito en el que se haga constar cuantas
observaciones y conclusiones se deduzcan del examen practicado. Los informes, conjuntamente con las
alegaciones efectuadas por el rgano auditado, sern enviados al Pleno para su examen.
Artculo 221.
Control de eficacia
El control de eficacia tendr por objeto la comprobacin peridica del grado de cumplimiento de los objetivos,
as como el anlisis del coste de funcionamiento y del rendimiento de los respectivos servicios o inversiones.
Artculo 222.
Facultades del personal controlador
Los funcionarios que tengan a su cargo la funcin interventora as como los que se designen para llevar a
efecto los controles financiero y de eficacia, ejercern su funcin con plena independencia y podrn recabar
cuantos antecedentes consideren necesarios, efectuar el examen y comprobacin de los libros, cuentas y
documentos que consideren precisos, verificar arqueos y recuentos y solicitar de quien corresponda, cuando la
naturaleza del acto, documento o expediente que deba ser intervenido lo requiera, los informes tcnicos y
asesoramientos que estimen necesarios.
Artculo 223.
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Control externo
1. La fiscalizacin externa de las cuentas y de la gestin econmica de las entidades locales y de todos los
organismos y sociedades de ellas dependientes es funcin propia del Tribunal de Cuentas, con el alcance y
condiciones que establece su Ley Orgnica Reguladora y su Ley de Funcionamiento.
2. A tal efecto, las entidades locales rendirn al citado Tribunal, antes del da 15 de octubre de cada ao, la
cuenta general a que se refiere el artculo 209 de esta Ley correspondiente al ejercicio econmico anterior.
3. Una vez fiscalizadas las cuentas por el Tribunal, se someter a la consideracin de la entidad local la
propuesta de correccin de las anomalas observadas y el ejercicio de las acciones procedentes, sin perjuicio,
todo ello, de las actuaciones que puedan corresponder al Tribunal en los casos de exigencia de responsabilidad
contable.
4. Lo establecido en el presente artculo se entiende sin menoscabo de las facultades que, en materia de
fiscalizacin externa de las entidades locales, tengan atribuidas por sus Estatutos las Comunidades Autnomas.
Disposicin adicional primera.
Potestad tributaria de las Comunidades Autnomas sobre materia imponible gravada por el Impuesto
sobre Vehculos de Traccin Mecnica y por el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su
modalidad de aprovechamiento de cotos de caza y pesca
1. Conforme al artculo 6.3 de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre , de Financiacin de las
Comunidades Autnomas, stas podrn establecer y exigir un impuesto sobre la materia imponible gravada por
el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
2. La Comunidad Autnoma que ejerza dicha potestad establecer las compensaciones oportunas a favor de
los municipios comprendidos en su mbito territorial que revestirn una o varias de las siguientes frmulas:
a) Subvenciones incondicionadas.
b) Participacin en los tributos de la Comunidad Autnoma de que se trate, distinta de las previstas en el
artculo 142 de la Constitucin.
3. Las compensaciones a que se refiere el apartado anterior no podrn suponer minoracin de los ingresos
que vengan obteniendo los ayuntamientos por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica, ni merma en
sus posibilidades de crecimiento futuro por dicho impuesto.
4. El ejercicio de la potestad a que se refiere el apartado 1 de esta disposicin adicional supone la creacin
de un tributo nuevo, propio de la Comunidad Autnoma correspondiente, y la supresin del Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica regulado en esta Ley respecto de los municipios comprendidos en el mbito
territorial de aqulla.
5. En aquellos casos en que las Comunidades Autnomas supriman el impuesto propio que hubieren
establecido al amparo de lo dispuesto en la presente disposicin adicional, los ayuntamientos integrados en los
territorios respectivos de aqullas vendrn obligados a exigir automticamente el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica.
6. Asimismo, y conforme el artculo 6.3 a que se refiere el apartado 1 anterior, las Comunidades Autnomas
podrn establecer y exigir un impuesto propio sobre la materia imponible gravada por el Impuesto Municipal
sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de aprovechamiento de cotos de caza y pesca.
El impuesto que establezcan las Comunidades Autnomas al amparo de esta facultad ser compatible con el
impuesto municipal, si bien la cuota de este ltimo se deducir de la de aqul.
Disposicin adicional segunda.
Exigencia de tasa peridica como consecuencia de la variacin del servicio o de la actividad que se
realiza
Cuando por la prestacin de un servicio o la realizacin de una actividad se est exigiendo el pago de un
precio pblico de carcter peridico, y por variacin de las circunstancias en que el servicio se presta o la
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actividad se realiza deba exigirse el pago de una tasa, no ser preciso realizar la notificacin individual a que se
refiere el artculo 102 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, siempre que el sujeto pasivo y
la cuota de la tasa coincidan con el obligado al pago y el importe del precio pblico al que sustituye.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin aun en el supuesto en el que la cuota de la tasa resulte
incrementada respecto del importe del precio pblico al que sustituya, siempre que tal incremento se
corresponda con una actualizacin de carcter general.
Disposicin adicional tercera.
Beneficios fiscales
Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn establecer beneficios fiscales en los tributos locales
regulados en esta Ley, sin perjuicio de lo dispuesto en su artculo 9.2 .
Disposicin adicional cuarta.
Deudas de las entidades locales con acreedores pblicos: modo de compensacin y responsabilidad
El Estado podr compensar las deudas firmes contradas con ste por las entidades locales con cargo a las
rdenes de pago que se emitan para satisfacer su participacin en los tributos del Estado.
Igualmente se podrn retener con cargo a dicha participacin las deudas firmes que aqullas hayan contrado
con los organismos autnomos del Estado y la Seguridad Social a efectos de proceder a su extincin mediante
la puesta en disposicin de las citadas entidades acreedoras de los fondos correspondientes.
A los efectos previstos en los prrafos precedentes se declara la responsabilidad solidaria de las
corporaciones locales respecto de las deudas tributarias o con la Seguridad Social, contradas por las entidades
a que se refieren los prrafos b) y c) del apartado 3 del artculo 85 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora
de las Bases del Rgimen Local, as como de las que en su caso se contraigan por las mancomunidades,
comarcas, reas metropolitanas, entidades de mbito inferior al municipio y por cualesquiera instituciones
asociativas voluntarias pblicas en las que aqullas participen, en proporcin a sus respectivas cuotas y sin
perjuicio del derecho de repetir que les pueda asistir, en su caso.
Notas de desarrollo
Aplicada por art. 94 de Ley 2/2004, de 27 diciembre RCL\2004\2651. [ FEV 01-01-2005]
Disposicin adicional quinta.
Subvenciones a las entidades locales por servicios de transporte colectivo urbano
Los Presupuestos Generales del Estado de cada ao incluirn crdito en favor de aquellas entidades locales
que, cualquiera que sea la forma de gestin, tengan a su cargo el servicio de transporte colectivo urbano.
La distribucin del crdito, que estar determinada por las correspondientes leyes, podr efectuarse a travs
de alguna de las siguientes frmulas:
a) Establecimiento de contratos-programa.
b) Subvenciones destinadas a la financiacin de inversiones de infraestructura de transporte.
c) Subvenciones finalistas para el sostenimiento del servicio, otorgadas en funcin del nmero de usuarios de
ste y de su especfico mbito territorial.
Disposicin adicional sexta.
Actualizacin de la estructura de los presupuestos de las entidades locales
El Ministerio de Hacienda modificar tanto la estructura de los presupuestos de las entidades locales como los
criterios de clasificacin a la que hace referencia el artculo 167 de esta Ley con objeto de adaptarlos a los
establecidos para el sector pblico estatal en cada momento.
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Disposicin adicional sptima.
Aplicacin a las Comunidades Autnomas uniprovinciales
Las previsiones establecidas en esta Ley para las diputaciones provinciales sern de aplicacin a las
Comunidades Autnomas uniprovinciales, en tanto no se opongan a lo establecido en su Estatuto de
Autonoma.
Disposicin adicional octava.
Rgimen especial de los Territorios Histricos del Pas Vasco en materia municipal
Los Territorios Histricos del Pas Vasco continuarn conservando su rgimen especial en materia municipal
en lo que afecta al rgimen econmico-financiero en los trminos de la Ley del Concierto Econmico , sin que
ello pueda significar un nivel de autonoma de las corporaciones locales vascas inferior al que tengan las dems
corporaciones locales, sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora
de las Bases del Rgimen Local, y de las competencias que a este respecto puedan corresponder a la
Comunidad Autnoma.
Disposicin adicional novena.
Esfuerzo fiscal
Las bases imponibles del Impuesto sobre Bienes Inmuebles a considerar en el clculo del esfuerzo fiscal, a
efectos de distribuir la financiacin por porcentaje de participacin en los tributos del Estado a favor de los
ayuntamientos, se correspondern con el importe de los valores catastrales minorados en la cuanta de la
reduccin establecida en esta Ley que, en su caso, corresponda a los inmuebles del municipio en cada ejercicio
econmico.
Disposicin adicional dcima.
Referencias en el Impuesto sobre Actividades Econmicas
Todas las referencias normativas efectuadas al coeficiente y al ndice de situacin regulados mediante la
redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de los artculos 88 y 89 de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, se entendern efectuadas al coeficiente regulado en el
artculo 87 de este Texto Refundido.
Disposicin adicional undcima.
Entidades locales canarias
La participacin en los tributos del Estado de las entidades locales canarias regulada en los captulos III y IV
del ttulo II , captulos III y IV del ttulo III y captulo II del ttulo V de esta Ley, se determinar respetando lo
establecido en su peculiar rgimen econmico y fiscal.
Disposicin adicional duodcima.
Aplicacin temporal en el Impuesto sobre Actividades Econmicas de las bonificaciones potestativas y
de la exencin contemplada en el artculo 82.1.b) de esta Ley
1. Las bonificaciones potestativas previstas para el Impuesto sobre Actividades Econmicas en esta Ley,
sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 2004.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en la disposicin transitoria decimotercera de esta Ley, la exencin prevista en
el prrafo b) del apartado 1 del artculo 82 de esta Ley slo ser de aplicacin a los sujetos pasivos que inicien
el ejercicio de su actividad a partir del 1 de enero de 2003.
Si la actividad se hubiera iniciado en el perodo impositivo 2002, el coeficiente de ponderacin aplicable en el
ao 2003 ser el menor de los previstos en el cuadro que se recoge en el artculo 86 de esta Ley.
Disposicin transitoria primera.
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Rgimen de los beneficios fiscales anteriores a la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las
Haciendas Locales
A partir del 31 de diciembre de 1989, quedarn suprimidos cuantos beneficios fiscales estuvieren establecidos
en los tributos locales con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora
de las Haciendas Locales, tanto de forma genrica como especfica, en toda clase de disposiciones distintas de
las de rgimen local, sin que su vigencia pueda ser invocada respecto de ninguno de los tributos regulados en
este texto refundido; lo anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones transitorias
tercera, cuarta y quinta de este Texto Refundido.
Disposicin transitoria segunda.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles comenzar a exigirse en todo el territorio nacional, a partir del da 1 de
enero de 1990. Respecto de los bienes inmuebles urbanos el impuesto se exigir aplicando los valores
catastrales vigentes en la fecha indicada a efectos de la Contribucin Territorial Urbana, hasta tanto no se
proceda a su determinacin con arreglo a las normas reguladoras del Catastro. Respecto de los bienes
inmuebles rsticos, y hasta tanto no se produzca esta ltima circunstancia, el impuesto se exigir aplicando
como valor catastral el que resulte de lo dispuesto en la disposicin transitoria segunda del Texto Refundido de
la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias.
Disposicin transitoria tercera.
Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles
1. Los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles reconocidos a la entrada en vigor de la Ley
51/2002, de 27 de diciembre, cuyos supuestos de disfrute se encuentren recogidos en este Texto Refundido, se
mantendrn sin que, en caso de que tengan carcter rogado, sea necesaria su solicitud. Se mantendrn hasta la
fecha de su extincin aquellos beneficios fiscales reconocidos en dicho Impuesto cuyos supuestos de disfrute no
se recogen en este Texto Refundido, con excepcin de la exencin prevista en el prrafo k) del artculo 64 de la
Ley Reguladora de las Haciendas Locales, en su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, que
queda extinguida a su entrada en vigor.
2. Los ayuntamientos que a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, vinieran aplicando la
bonificacin establecida en el artculo 74.5 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas
Locales, en la redaccin que le proporcion la Ley 14/2000, de 29 de diciembre , de Medidas Fiscales,
Administrativas y del Orden Social, podrn continuar aplicando dicha bonificacin hasta la fecha que determine
la respectiva ordenanza fiscal.
3. Hasta el momento en que adquieran efectividad los valores catastrales determinados mediante la
aplicacin de ponencias de valores totales o especiales aprobadas de conformidad con lo dispuesto en las
normas reguladoras del Catastro Inmobiliario, mantienen su vigencia los artculos segundo , tercero , cuarto ,
quinto y sexto de la Ley 53/1997, de 27 de noviembre , por la que se modifica parcialmente la Ley 39/1988, de
28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, y se establece una reduccin en la base imponible del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles, as como el artculo 69.3 de la citada Ley reguladora de Haciendas Locales,
en su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, respecto a los inmuebles rsticos, urbanos y de
caractersticas especiales situados en municipios en los que se viniera aplicando dicha reduccin.
Disposicin transitoria cuarta.
Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econmicas
Quienes a la fecha de comienzo de aplicacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas gozaran de
cualquier beneficio fiscal en la Licencia Fiscal de Actividades Comerciales e Industriales o en la Licencia Fiscal
de Actividades Profesionales y de Artistas continuarn disfrutando de ellos en el impuesto citado en primer lugar
hasta la fecha de su extincin, y si no tuvieran trmino de disfrute, hasta el 31 de diciembre de 1994, inclusive.
Disposicin transitoria quinta.
Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica
Quienes a la fecha de comienzo de aplicacin del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica gozaran
de cualquier clase de beneficio fiscal en el Impuesto Municipal sobre Circulacin de Vehculos, continuarn
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disfrutando de ellos en el impuesto citado en primer lugar hasta la fecha de su extincin y, si no tuvieran trmino
de disfrute, hasta el 31 de diciembre de 1992, inclusive.
Disposicin transitoria sexta.
Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios
A partir del 1 de enero de 1991 los ayuntamientos podrn continuar exigiendo el Impuesto Municipal sobre
Gastos Suntuarios, en lo referente, exclusivamente, a la modalidad de ste que grava el aprovechamiento de
cotos de caza y pesca. A tal fin, permanecen vigentes todas las disposiciones, tanto legales como
reglamentarias, por las que se rige el impuesto de referencia en su modalidad d), del artculo 372 del Texto
Refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de rgimen local, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 781/1986, de 18 de abril . Asimismo, permanecen vigentes las ordenanzas fiscales municipales
reguladoras del mencionado impuesto y modalidad. Las restantes modalidades de este impuesto quedan
suprimidas, desde el 1 de enero de 1991.
Disposicin transitoria sptima.
Rgimen financiero de Madrid y Barcelona
En tanto no se aprueben las leyes a que se refieren los artculos 160 y 161 , sern de aplicacin directa a los
municipios de Madrid y Barcelona los preceptos contenidos en esta Ley.
Disposicin transitoria octava.
Tributacin de los bienes inmuebles de caractersticas especiales
Los bienes inmuebles de caractersticas especiales que a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, estuviesen inscritos en el Catastro Inmobiliario conforme a su anterior naturaleza, mantendrn hasta
el 31 de diciembre de 2005 la reduccin en la base imponible que tuvieran conforme a la normativa anterior, y
les sern de aplicacin los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles previstos para dichos
bienes en este texto refundido. Los restantes bienes inmuebles de caractersticas especiales empezarn a
tributar en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles el da 1 de enero del ao inmediatamente posterior al de su
inscripcin en el Catastro Inmobiliario.
Notas de vigencia
Ampliado plazo por disp. adic. 32.3 de Ley 2/2004, de 27 diciembre RCL\2004\2651.
Disposicin transitoria novena.
Base liquidable de los bienes inmuebles rsticos
Lo establecido en esta Ley respecto a la fijacin de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
queda en suspenso respecto a los bienes inmuebles rsticos hasta que mediante Ley se establezca la fecha de
su aplicacin.
Disposicin transitoria dcima.
Procedimientos en tramitacin
A los procedimientos iniciados antes de la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, no les ser
de aplicacin lo dispuesto en este Texto Refundido, y se regirn por la normativa anterior.
Disposicin transitoria undcima.
Ordenanzas fiscales y plazos de aprobacin del tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
y de las ponencias de valores, de notificacin de valores catastrales y de entrega de los padrones
catastrales
1. Con efectos exclusivos para el ejercicio de 2003, los ayuntamientos que decidan aplicar, en uso de su
capacidad normativa, las modificaciones establecidas en la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, en los tributos
peridicos con devengo el 1 de enero de dicho ao debern aprobar el texto definitivo de las nuevas ordenanzas
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fiscales y publicarlas en el boletn oficial correspondiente, todo ello con arreglo a lo dispuesto en el artculo 17 de
este Texto Refundido, antes de 1 de abril de 2003.
En el supuesto de que para el Impuesto sobre Bienes Inmuebles no se haga uso de la autorizacin contenida
en el prrafo anterior, el tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles de caractersticas especiales ser el
correspondiente a los bienes inmuebles urbanos.
2. Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2003, el plazo general establecido en esta Ley para aprobar los
tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles se ampla hasta el 31 de octubre de 2003 en aquellos
municipios afectados por procedimientos de valoracin colectiva que deban surtir efecto el 1 de enero de 2004.
De los correspondientes acuerdos se dar traslado a la Direccin General del Catastro dentro de dicho plazo.
Asimismo, y en relacin a los indicados municipios, se ampla tambin hasta el 31 de octubre de 2003 el plazo
para la publicacin de las ponencias de valores y hasta el 1 de marzo del ao 2004 el plazo para la notificacin
individual de los valores catastrales resultantes, sin perjuicio de su efectividad en el ao 2004.
En estos municipios la entrega del correspondiente padrn catastral se podr diferir hasta el da 1 de mayo del
ao 2004.
Disposicin transitoria duodcima .
Determinacin de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Hasta el 31 de diciembre de 2010 la determinacin de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles, atribuida a los ayuntamientos en el apartado 3 del artculo 77 de esta Ley, se realizar por la
Direccin General del Catastro, salvo que el ayuntamiento comunique a dicho centro directivo que la indicada
competencia ser ejercida por l. Esta comunicacin deber realizarse antes de que finalice el mes de febrero
del ao en el que asuma el ejercicio de la mencionada competencia.
Notas de vigencia
Modificada Con efectos de 1 de enero de 2009 y vigencia indefinida por disp. final 12 de Ley 2/2008, de 23
diciembre RCL\2008\2146.
Disposicin transitoria decimotercera.
Bonificaciones por inicio de actividad en el Impuesto sobre Actividades Econmicas
En relacin con los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Econmicas respecto de los cuales, a la
entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, no estando exentos del pago del impuesto con arreglo a
lo dispuesto en sta, se estuvieran aplicando las bonificaciones en la cuota por inicio de actividad anteriormente
reguladas en la nota comn 2 a la seccin primera y en la nota comn 1 a la seccin segunda , de las tarifas
aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre , continuarn aplicndose dichas
bonificaciones, en los trminos previstos en las citadas notas comunes, hasta la finalizacin del correspondiente
perodo de aplicacin de la bonificacin.
Disposicin transitoria decimocuarta.
Exenciones en el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica derivadas del artculo 94 de la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, en su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre
Los vehculos que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, resultando
exentos del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica por aplicacin de la anterior redaccin del artculo
94.1.d) de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, no cumplan los requisitos
fijados para la exencin en la nueva redaccin dada por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, a dicho precepto,
continuarn teniendo derecho a la aplicacin de la exencin prevista en la redaccin anterior del citado
precepto, en tanto el vehculo mantenga los requisitos fijados en aqulla para tal exencin.
Disposicin transitoria decimoquinta.
Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles por usos
En tanto no se aprueben las nuevas normas reglamentarias en materia de valoracin catastral, la
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diferenciacin de tipos de gravamen por usos en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles prevista en esta Ley se
realizar atendiendo a los establecidos en el cuadro de coeficientes del valor de las construcciones recogido en
la norma 20 del anexo al Real Decreto 1020/1993, de 25 de junio , por el que se aprueban las normas tcnicas
de valoracin y el cuadro marco de valores del suelo y de las construcciones para determinar el valor catastral
de los bienes inmuebles de naturaleza urbana, teniendo en cuenta las siguientes especialidades:
1. Cuando los inmuebles tengan atribuidos varios usos, las normas para la identificacin del uso de la
edificacin o dependencia principal sern las siguientes:
a) A los inmuebles no sometidos al rgimen de propiedad horizontal que estn integrados por varias
edificaciones o dependencias se les asignar el uso residencial cuando la suma de las superficies de este uso
represente al menos el 20 por 100 de la superficie total construida del inmueble, una vez descontada la
destinada a plazas de estacionamiento; en otro caso, se asignar el uso de mayor superficie, descontada
asimismo la destinada a plazas de estacionamiento. En este ltimo supuesto, si coincidieran varios usos con la
misma superficie, se atender al siguiente orden de prevalencia: residencial, oficinas, comercial, espectculos,
ocio y hostelera, industrial, almacn-estacionamiento, sanidad y beneficencia, deportes, cultural y religioso y
edificio singular.
b) En los inmuebles sometidos a rgimen de propiedad horizontal, cuando varios elementos privativos formen
parte de un nico bien inmueble, la dependencia principal ser la destinada a uso residencial. Si ninguna de
ellas tuviera este uso, se atender a la prevalencia citada en el prrafo a).
2. Para la identificacin del uso de las edificaciones o dependencias que tengan la consideracin de bien
inmueble se seguirn las siguientes reglas:
a) Los garajes y trasteros que se ubiquen en edificios de uso residencial, as como los edificios destinados
exclusivamente a garajes y estacionamientos, tendrn asignado el uso almacn-estacionamiento.
b) Los bares musicales, salas de fiestas, discotecas, cines, teatros, restaurantes, bares y cafeteras ubicados
en locales comerciales en edificios destinados a otros usos, as como los locales comerciales en estructura,
tendrn asignado el uso comercial.
c) Los camping tendrn asignado el uso ocio y hostelera.
d) Los campos de golf tendrn asignado el uso deportivo.
e) Los silos y depsitos para slidos, lquidos y gases tendrn asignado el uso industrial.
f) Los edificios o inmuebles monumentales y ambientales o tpicos se clasificarn en el uso correspondiente a
la actividad que en ellos se desarrolle.
g) Las obras de urbanizacin y las obras de jardinera no se considerarn, a estos efectos, construcciones.
Disposicin transitoria decimosexta.
Notificaciones
Con efectos exclusivos para el ao 2003, las alteraciones que experimenten los elementos determinantes de
las deudas tributarias de cobro peridico por recibo, como consecuencia de las modificaciones introducidas por
la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, o por las ordenanzas fiscales, se notificarn colectivamente mediante
edicto, no siendo necesaria su notificacin individual.
Disposicin transitoria decimosptima.
Gestin censal e inspeccin del Impuesto sobre Actividades Econmicas
1. Las entidades que, de acuerdo con el artculo 22 del Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero , por el que
se dictan normas para la gestin del Impuesto sobre Actividades Econmicas y se regula la delegacin de
competencias en materia de gestin censal de dicho impuesto, puedan solicitar la delegacin de competencias
en materia de gestin censal y que deseen asumir dicha competencia en 2003, debern adoptar el oportuno
acuerdo y presentar la correspondiente solicitud ante el Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria antes del 15 de abril de 2003.
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo
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La solicitud deber presentarse incluso en los casos en que la entidad tenga asumida la competencia citada
en 2002, entendindose en otro caso que se renuncia, con efectos de 1 de julio de 2003, al ejercicio por
delegacin de dicha competencia. Las entidades podrn solicitar la delegacin de la gestin censal incluso
cuando no hayan asumido por delegacin en ejercicios anteriores la inspeccin del impuesto, siempre que para
2003 soliciten tambin la delegacin de la inspeccin.
La Orden del Ministro de Hacienda que conceda la delegacin de la gestin censal para 2003 se publicar en
el Boletn Oficial del Estado antes del 1 de julio de 2003. En tanto no se publique la Orden citada, la gestin
censal del impuesto se continuar ejerciendo por la entidad que haya ejercido efectivamente dicha competencia
en 2002.
2. La delegacin de la inspeccin para 2003 se solicitar en el plazo establecido en el apartado anterior al
Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, sin que
en este caso sea necesario presentar una nueva solicitud cuando ya se hubiese ejercido dicha competencia por
delegacin en 2002. El mismo plazo se aplicar si se desea renunciar al ejercicio de la competencia por
delegacin en 2003.
La Orden del Ministro de Hacienda que conceda la delegacin de la inspeccin se publicar en el Boletn
Oficial del Estado antes del 1 de julio de 2003.
Disposicin transitoria decimoctava.
Rgimen de base liquidable y de bonificacin de determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles
A los inmuebles rsticos valorados conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de la disposicin transitoria
primera del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004,
de 5 de marzo, les ser de aplicacin, hasta la realizacin de un procedimiento de valoracin colectiva de
carcter general para inmuebles de esa clase, la reduccin a la que se refiere el artculo 67 y, en su caso, la
bonificacin que hubiera acordado el ayuntamiento conforme al artculo 74.2. En ambos casos, estos beneficios
fiscales se aplicarn nicamente sobre la primera componente del valor catastral, de acuerdo con lo descrito en
la citada disposicin transitoria primera.
A efectos de lo establecido en el prrafo anterior, el componente individual de la reduccin a que se refiere el
artculo 68 de esta Ley ser, en cada ao, la diferencia positiva entre la primera componente del valor catastral
del inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y su valor base. Este valor base ser el resultado de
multiplicar la citada primera componente del valor catastral del inmueble por el coeficiente, no inferior a 0,5 ni
superior a 1, que se establezca en la ordenanza fiscal del impuesto. En defecto de determinacin por la
ordenanza, se aplicar el coeficiente 0,5.
Notas de vigencia
Modificada por art. 11.3 de Ley 36/2006, de 29 noviembre RCL\2006\2130.
Disposicin transitoria decimonovena .
Justificacin del pago del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica
En tanto la Direccin General de Trfico no habilite los procedimientos informticos necesarios para permitir la
comunicacin a que se refiere el artculo 99.3 de esta Ley, las Jefaturas Provinciales de Trfico exigirn, para la
realizacin del trmite de cambio de titularidad administrativa, el recibo que acredite el pago del impuesto
correspondiente al ao inmediatamente anterior a aquel en que se realiza el trmite.
Notas de vigencia
Aadida por art. 11.4 de Ley 36/2006, de 29 noviembre RCL\2006\2130.
Disposicin final nica.
Potestad reglamentaria
1. Se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y ejecucin de
esta Ley.
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo
20 de abril de 2009 Thomson Aranzadi 112
2. En particular, se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y
aplicacin de las tarifas e instruccin del Impuesto sobre Actividades Econmicas.
3. Se faculta al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de comunicacin a efectos de la aplicacin de
la exencin en el Impuesto sobre Actividades Econmicas determinada en funcin del importe neto de la cifra de
negocios del sujeto pasivo y de la aplicacin del coeficiente de ponderacin de aqulla, as como para
determinar los plazos y la forma de presentacin de las comunicaciones y los supuestos en los cuales no ser
necesaria dicha presentacin.
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