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SEMANA 17
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Desde la perspectiva empresarial: Son los precios pactados entre empresas de un
mismo grupo empresarial a nivel local o mundial con objetivos de optimizacin fiscal y
econmica (penetracin de mercados, aprovechamiento de subsidios locales,
obtencin de ventajas competitivas, etc.)
Desde la perspectiva de las jurisdicciones fiscales: Lineamientos internacionales
aplicados por los pases para proteger la base gravable de las operaciones efectuadas
entre empresas multinacionales.
Evitar estrategias tendientes a dirigir las utilidades o
prdidas generadas en un pas, hacia otro con mayor
libertad en el manejo de cifras.
Evitar el traslado de utilidades o prdidas por medio
de operaciones artificiales como intereses,
dividendos, o en su caso, simplemente a travs de
los costos de oportunidad.
Cerrar brechas que permitan la manipulacin de
operaciones, a fin de cambiar la concepcin tributaria
de la operacin realizada.
Crear elementos que permitan verifica que las
operaciones de los contribuyentes sean reales y se
apeguen a las circunstancias que en el momento
influenciaron a celebrar una operacin por debajo de
los estndares normales.
OBJETIVOS
SEMANA No XVII
CAPACIDAD A DESARROLLAR
Describe la importancia de los precios de transferencia aplicados a la
economa nacional del pas.
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Presiones Internos y Externos en Precios de Transferencia:
1. OBLIGACION
Para las transacciones entre empresas vinculadas econmicamente, el que
normalmente se obtiene en las operaciones que la empresa realiza con terceros no
vinculados en condiciones iguales o similares, o en su defecto se considerar el valor
que se obtenga en una operacin entre sujetos no vinculados en condiciones iguales y
similares. Supletoriamente, la Administracin Tributaria aplicar el mtodo de
valoracin que resulte ms apropiado para reflejar la realidad econmica de la
operacin tales con los mtodos de costo incrementado y precio de reventa.
Mediante decreto supremo se regularn los mtodos de valoracin que la SUNAT
utilizar. Las normas de precios de transferencia sern de aplicacin a partir del
ejercicio 2004 cuando la valoracin convenida hubiera determinado un pago de
Impuesto de la Renta, en el pas, inferior al que hubiere correspondido por aplicacin
del valor de mercado.
1) Cuando se trate de operaciones internacionales en
donde concurran dos o ms pases o jurisdicciones
distintas.
2) Cuando se trate de operaciones nacionales en las
que, el menos, una de las partes sea un sujeto
inafecto, salvo el Sector Pblico Nacional; goce de
exoneraciones del Impuesto a la Renta, pertenezca
a regmenes diferenciales del Impuesto a la Renta o
tenga suscrito un convenio que garantiza la
estabilidad tributaria.
3) Cuando se trate de operaciones nacionales en la
que, al menos, una de las partes haya obtenido
prdidas en los ltimos 6 ejercicios gravables.
Supuestos
para preparar
el Estudio de
los PT en el
Per.
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2. PARTES RELACIONADAS
Son partes relacionadas las transacciones que entre empresas del grupo estn sujetas
a condiciones de precio, crdito, suministro, diferentes a los convenidos con otras
empresas con quienes la empresa informante efecta transacciones.
Se considera que dos o ms personas, empresas o entidades son partes vinculadas
cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administracin,
control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participan
directa o indirectamente en la direccin, control o capital de varias personas, empresas
o entidades.
Se define a las partes relacionadas de la empresa informante como aquellas entidades
o personas que individual o conjuntamente, directa o indirectamente:
a) Ejercen control o influencia sobre ella (subsidiaria o asociada).
b) Estn bajo su control o influencia significativa tenedora o controladora).
c) Estn bajo el mismo control o influencia significativa que ella (afiliadas).
Son partes relacionadas:
- Empresas controladoras, tenedoras, subsidiara, asociada y afiliadas.
- Otras personas fsicas y morales que tengan directa o indirectamente influencia
significativa que les permite influir en el proceso de decisiones.
- Directores, ejecutivos de alto nivel y las empresas en las que ellos tengan
poder de decisin o influencia en las decisiones operacionales y financieras.
El Art. 24 del reglamento de la LIR, establece hasta trece supuestos vinculacin
econmica, por las cuales se tiene de contar con estudio tcnico de precios de
transferencia.
2.1 TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS
Las transacciones con partes relacionadas son las transferencias de efectivo,
CONTROLADORA
SUBSIDIARIA
Control Directo S1
Posee el 90% acc.
CONTROLADORA
SUBSIDIARIA
Control Directo S2
Posee el 80% acc.
SUBSIDIARIA
Posee el 75 % acc.
(s1) se convierte EB c1 de S2
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derechos, bienes o servicios y obligaciones entre las partes independientemente de
que sean gratuitas. Algunos ejemplos son:
- Ventas o compras activos
- Uso o explotacin de activos.
- Arrendamiento, licencia, regalas, asistencia tcnica.
- Prestacin y recepcin de servicios.
- Prstamos y su efecto financiero.
- Avales y garantas
A continuacin se muestra una lista de las Operaciones pro las que se tendra que
preparar un Estudio de Precios de Transferencia Anual:
2.2 OPERACIONES COMPRENDIDAS DENTRO LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
OPERACIONES DE INGRESO
1. Venta de productos terminados -
Ingresos Netos.
2. Venta de productos en proceso -
Ingresos Netos
3. Venta de Materias primas y/o
suministros diversos - Ingresos Netos
4. Venta de mercaderas Ingresos
Netos
5. Servicios de Maquila Ingresos
Netos
6. Servicios de Administracin
Ingresos Netos
7. Servicios de Consultora-
Ingresos Netos
8. Seguros y reaseguros-Ingresos
Netos
9. Comisiones-Ingresos Netos
10. Regalas Ingresos Netos.
11. Asistencia tcnica Ingresos
Netos.
12. Intereses por prstamos
Ingresos Netos.
13. Intereses diversos Ingresos
Netos.
14. Arrendamiento o
subarrendamiento Ingresos Netos.
15. Publicidad Ingresos Netos.
16. Enajenacin de acciones
Ingresos Netos.
17. Venta de activos fijos
Ingresos fijos.
18. Otros ingresos netos.
39. Servicios financieros Ingresos
Netos.
40. Otros servicios Ingresos Netos.
41. Diversos cobros que no son
Ingresos Netos.
42. Venta de Otros intangibles
Ingresos Netos.