AUDITORIA

FORENSE II
BARQUISIMETO, 2014
Lcdo. JOSE ANGEL
MEDINA
MARCO LEGAL DE ACTUACION PROFESIONAL
I.S.L.R
IVA
CODIGO DE
ETICA
LEY DE
EJERCICIO
OTRAS LEYES
CPC
CODIGO
ORGANICO
TRIBUTARIO
CODIGO
CIVIL
CODIGO
DE COMERCIO
COPP
C.R.B.V
NIC-NIIF
PAPELES DE TRABAJO
• Mediante papeles de trabajo, el Contador Público dejará
constancia de las labores realizadas para emitir su juicio
profesional. Tales papeles que son propiedad exclusiva del
Contador Público, se prepararán para conforme a las normas
de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo
constituyen soportes documentales y material recogido que
evidencian el trabajo desarrollado, su amplitud y
recomendaciones finales, a de más todo el que nos sirva de
apoyo para el conocimiento, confrontación, y verificación.




Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal dejar
constancia de los procedimientos por él seguidos, de las comprobaciones y de la
información obtenida, constituyen una compilación de la evidencia y cumplen los
siguientes objetivos fundamentales:

• Facilitar la preparación del informe.

• Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho
trabajo.
• Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del
Revisor Fiscal.
• Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de cuentas,
rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en relación con el
examen o para efectos posteriores a la realización del mismo, como futuras
Auditorías.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO




La preparación adecuada de los papeles de trabajo,
requiere una cuidadosa planeación antes y durante
el curso del trabajo.
A medida que se va desarrollando el proceso de
verificación la persona debe revisar el material por
cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de
trabajo que presente la evidencia en la forma más
efectiva.

PLANEACION Y CONTENIDO DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deberán
adecuarse a cada trabajo en
particular.

También los papeles de trabajo
deben demostrar que la eficiencia
del sistema de control interno.

El respaldo o soporte de los
papeles de trabajo.

¿CUALES SON LOS REQUISITOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO?
ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

SE CLASIFICAN DESDE DOS PUNTOS
DE VISTA
Por su uso
Por su contenido
Por su contenido: Hoja de trabajo

CÉDULA SUMARIA


CÉDULA ANALÍTICA

CÉDULA SUB-ANALÍTICA

CÉDULA FORENSE


CÉDULA FORENSE


CÉDULA FORENSE


CÉDULA FORENSE


CÉDULA FORENSE


CÉDULA FORENSE

• Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador
público, la circunstancia de que los papeles de trabajo sean
de naturaleza confidencial exige que éstos deban ser
protegidos en forma permanente. Los papeles de trabajo
son preparados en las oficinas del ente, de los registros del
ente, y a expensas del ente; pero aún así, estos papeles de
trabajo son propiedad exclusiva del contador público.
Aspecto legal
PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCION DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
MARCAS
Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el
auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de
las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar
con mayor facilidad una auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos que dejar
constancia del trabajo realizado, facilitar el trabajo y ayudar a que se
aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir
detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias
partidas, agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de
inmediato el trabajo realizado, Identificar y clasificar las técnicas y
procedimientos utilizados en la auditoria.
MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
INDICES DE AUDITORIA
•1. Los índices de auditoría deberán anotarse con color rojo, en el extremo
superior derecho de la cédula de trabajo y quedar a la vista después de
que se efectúen los dobleces correspondientes a la hoja.
•2. Las marcas y llamadas de auditoría deberán indicarse con rojo y
anotarse inmediatamente después de la(s) cifra(s) o concepto(s) a que se
refieran.
•3. Los índices, marcas y llamadas de auditoría deberán anotarse en el
momento en que se realice el análisis o examen para evitar, en lo posible,
la repetición de papeles de trabajo (cédulas maestra, sumaria y analítica;
tabla; cuadro; concentrado; etc.), procedimientos o análisis, y la pérdida
de fuentes, aclaraciones, información o datos que puedan ser relevantes.
POLITICAS EN MARCAS E INDICES
DE AUDITORIA
• 5. Para la utilización del "conector de datos", en la misma cédula deberá
anotarse una letra mayúscula y/o número de referencia; podrán
utilizarse tantas letras, números o combinaciones como sea necesario.
• 6. La "fuente de datos" deberá indicarse, invariablemente y con toda
exactitud, al calce de cada cédula.
• 7. El "índice cruzado" que se anote a la izquierda de una cifra o
concepto indicará que estos provienen de la cédula a que se refiera el
índice .
• 8. El "índice cruzado" que se anote a la derecha de una cifra o concepto
indicará que estos son fuente de otra cédula y pasan a otro papel de
trabajo.
POLITICAS EN MARCAS E INDICES
DE AUDITORIA
•9. Al realizar el cruce de información, además de anotar el número de
índice, se deberá incluir el folio correspondiente.
•10. Todas las cédulas de información o de contenido homogéneo se
numerarán en forma consecutiva, con azul, abajo del índice; por ejemplo,
si el análisis del capítulo de servicios personales comprende 30 cédulas,
éstas deberán indicarse de la siguiente manera: 1/30, 2/30, 3/30, 30/30.
•11. Cuando el oficio de respuesta del sujeto fiscalizado contenga
información específica sobre algún punto de la revisión, se incluirá en el
índice correspondiente y se elaborará una cédula de trabajo con los
principales datos del oficio. La cédula se anexará, referenciando el oficio
con la cédula de auditoría.
POLITICAS EN MARCAS E INDICES
DE AUDITORIA
• 12. Cuando queden puntos pendientes en el desarrollo
de la auditoría, se elaborará una “Cédula o Minuta de
Puntos Pendientes por Aclarar”, la cual tendrá los
respectivos índices cruzados
• 13. Las claves de los índices de auditoría se integran por
una sección alfabética o alfanumérica, que identifica el
grupo o concepto general, y el número consecutivo que
corresponda.
• 14. A los índices incluidos en los papeles de trabajo se les
asignarán números progresivos y se atenderán en lo
posible las claves para la identificación propuestas en
esta guía, sin que ello constituya una limitación.
POLITICAS EN MARCAS E INDICES
DE AUDITORIA
Objetivos de la Auditoria Forense
Objetivos de la Auditoria Forense
Determinación de la Materialidad
Plan Especifico del
Trabajo de Auditoria Forense
Plan Especifico del
Trabajo de Auditoria Forense
Ejecucion de la Auditoria Forense
Definición y Reconocimiento del
Problema
Definición y Reconocimiento del
Problema
Análisis de la Información
Financiera
Análisis del Control Interno
Análisis del Manejo de los Activos
Análisis de los Documentos
Evaluación del Riesgo Forense
Es Necesario
Evaluar los
siguientes
Factores de
Riesgo
Evaluación del Riesgo Forense
Evaluación del Riesgo Forense
Evaluación del Riesgo Forense
Evaluación del Riesgo Forense
Evaluación del Riesgo Forense
Matriz del Riesgo Forense
Matriz del Riesgo Forense
Ejecucion de Técnicas de Auditoria
Ejecucion de Técnicas de Auditoria
Ejecucion de Técnicas de Auditoria
Ejecucion de Técnicas de Auditoria
Cuestionario de Control Interno
Cuestionario de Control Interno
cheomedina2010@gmail.com
GRACIAS POR LA
ATENCIÓN PRESTADA
Si pudiéramos saber
primero en donde
estamos y a donde nos
dirigimos, podríamos
juzgar mejor que hacer
y como hacerlo.
Lincoln

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