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MUNICIPALIDAD DE

VILLA EL SALVADOR

GERENCIA DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

www.munives.gob.pe
LOS INGRESOS
MUNICIPALES
COMO ELEMENTO
DE
SOSTENIBILIDAD
1RA. PREMISA

NINGUN PAIS PROGRESA
SIN TRIBUTACION
* CULTURA TRI BUTARI A
La municipalidad es por definicin el organo nato de gobierno
local por tanto promueve el desarrollo y la economa local y la
prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad. Para
cumplir con estas funciones y responsabilidades necesita de
recursos econmicos.
De acuerdo a la constitucin y a las leyes es obligacin de todos
pagar los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada
quien. Si no tributamos con que recursos el gobierno local realiza
sus fines y funciones y no estaria en la capacidad de cumplir con
las funciones que le son propias (construcciones de obras,
prestacin de servicios, recursos para atender emergencias, etc)
La educacin es el medio ms eficaz para desarrollar una
conciencia tributaria.
La tributacin nos permite tener una vida en sociedad organizada
y que el estado y el gobierno local nos provea de servicios.
El sistema tributario est constituido por el
conjunto de tributos vigentes en un pas en
determinada poca.
El xito de un sistema tributario descansa en la
eficiencia de su administracin tributaria y en la
conciencia tributaria de los ciudadanos. El
contribuyente debe saber que si le asigna un
determinado rol al Estado, debe dotarlo de los
recursos necesarios para que pueda cumplirlos.
* SI STEMA TRI BUTARI O
Segn el art. 74 de la constitucin de 1993 solamente
el gobierno nacional puede crear impuestos para
financiar a los gobiernos regionales y locales.
Tomando en cuenta el art.74 de la constitucin,
modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los
gobiernos regionales se encuentran habilitados para
crear contribuciones y tasas.
Para estos efectos los gobiernos regionales deben
recurrir al instrumento normativo conocido como
ordenanza regional.
Es decir ahora los gobiernos regionales gozan de
potestad tributaria originaria, limitada a la creacin,
modificacin, supresin, exoneracin solo de dos tipos
de tributos: i) Las contribuciones, ii) Las tasas
TRIBUTACIN
NACIONAL
TRIBUTACIN
REGIONAL
TRIBUTACIN
MUNICIPAL
SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
* SI STEMA TRI BUTARI O NACI ONAL
TRIBUTOS NACIONALES
CREADOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LAS MUNICIPALIDADES
MUNICIPALIDADES
SISTEMA TRIBUTARIO
MUNICIPAL
* SI STEMA TRI BUTARI O MUNI CI PAL
* Ordenanza
Municipal

* Leyes
* D.L.
* D.S.
Art.74 y 195 Const.
Art. 60 DL.776
Poder
Tributario
Municipal
TASAS
IMPUESTOS
CREADAS POR
LEY
CONTRIBUCIONES
CREADOS POR LAS
MUNICIPALIDADES
TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LAS MUNICIPALIDADES
Concepto:
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no
origina una contraprestacin de servicio.
Tipos:
Impuesto predial
Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)
Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo).
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas,
Pinball, etc.
Impuesto a las apuestas 20% (Hipica 12%).


* I MPUESTOS MUNI CI PALES
IMPUESTO PREDIAL
GRAVA: Valor de los predios urbanos y rsticos

Predios urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados y
destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin
urbano y que cuente con los servicios generales propios del
centro poblado.
Predios rsticos.- Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a
uso agrcola, pecuario, forestal
PREDIO: Terreno + Edificaciones + Instalaciones Fijas y
Permanentes.
Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ros y otros espejos de
agua.
Contribuyentes
- Propietarios
- Condominios (cualquiera copropietarios)
- Responsables tributarios (Poseedores o Tenedores) a cualquier ttulo
(cuando no se determine al propiet).
Excepciones: Titulares de concesiones.(D.S. N059-96-PCM)
Valor del predio: Precios de la Construccin + Valor
arancelario del terreno. (fijados por la CONATA)
Base Imponible: Valor total del predio o predios del
contribuyente ubicados en el distrito.
Monto del impuesto: Escala progresiva acumulativa.
- Hasta: 15UIT S/. 51,000 - 0.2 %
- De: 15 a 60 UIT, 51,001 a S/.204,000 - 0.6 %
- Ms de: 60 UIT, S/. 204,001 a ms - 1.0 %
Impuesto Mnimo: 0.6% de la U.I.T. (S/. 20.40)
PAGO DE IMPUESTO:
Al contado hasta el ltimo da hbil de Febrero.
Fraccionado en 4 cuotas trimestrales (Febrero-Mayo-Agosto y
Noviembre) reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
Indice Precio Mayor (IPM) publicado por el INEI
PREDIOS INAFECTOS:
Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales.
Los gobiernos extranjeros, y predios organ. Internacionales
Sociedades de Beneficencia
Entidades religiosas.
Entidades pblicas que brinden servicios mdicos asistenciales
Cuerpo general de Bomberos
Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva.
Universidades y centros educativos debidamente reconocidos.
Las concesiones en predios forestales del estado.
Monumentos histricos de patrimonio cultural de la nacin
Partidos u organizaciones polticas, discapacitados, sindicatos.
Incorporacion y/o rect.nombre
REQUI SI TOS:
Solicitud unica
Copia documento de Identidad
Documento de propiedad: Titulo Propiedad, Registro
Pblico, Predial o ficha catastral.
Declaracin Jurada de propietario o posesionario (PU-
HR)con firma fedateada.
Copia recibo de pago de multa tributaria en caso de
presentacin extempornea. (S/.136.00 personas
naturales y S/.340.00 personas jurdicas.).
Codificacin catastral para predios sin habilitacin
urbana de ser el caso.
Derecho de trmite (gratuito)
IMPUESTO DE ALCABALA
Grava: Las transferencias de inmuebles urbanos y
rsticos.
Contribuyentes: Comprador o Adquirente
Base Imponible:
- Valor de la transferencia, el cual no debe ser menor
al autoavaluo ajustado por el indice de precios al por
mayor (IPM) al mes precedente que fija el I.N.E.I.
Tasa: 3% (inafecto las primeras 10 UIT)
Fecha de Pago: Ultimo dia hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de transferencia
Forma de pago: Al contado
Uso del Recurso:
- 50% para el distrito
- 50% para la Municipalidad provincial.
ESPECTCULOS PUBLICOS
NO DEPORTIVOS
Grava: El precio de las entradas a los espectculos pblicos no deportivos
en locales o parques cerrados. (excepto espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos msica clsica,opera, ballet,etc calificados como
culturales por el INC)
Contribuyente: La persona que adquiere las entradas
Receptor: El dueo u organizador del evento.
Base Imponible: El valor de las Entradas.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin
se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, la base imponible en
ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor total.
Tasa:
- Espectculos taurinos: 5% para aquellos cuyo valor de entrada sea
superior al 0.5% de la UIT.
- Carrera de caballos 15%
- Espectculos Cinematogrficos 10%
- Otros Espectculos 15%
Forma de Pago: Al Contado
- Espect permanentes. 2 da hbil de cada semana
- Espect.temporales, 2 dia hbil del evento
IMPUESTO A LOS JUEGOS
Grava: Actividades como Loteras, Bingos,
Rifas, Sorteos, Pimball, obtencin de premios
en juegos de azar.
Contribuyente: Empresa o institucin que
realiza las actividades, as como los que
obtienen los premios.
Tasa:
a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del cartn.
b) Juegos pimball,juegos videos, 10%
c) Loteras y otros juegos de azar 10%

Que es: Son los tributos cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un
servicio pblico o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la ley orgnica de
municipalidades.
Tipos:
a) Arbitrios. Limpieza pblica, parques y jardines, serenazgo
b) Derechos: Por trmites administrativos.
c) Licencias Aperturas: ( Establecimientos Comerciales -
industriales y servicios) por nica vez.
d) Tasas por estacionamiento de vehculos (parqueo)
e) Tasa de transporte pblico a los que prestan servicios de
transporte pblico urbano.
f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal
extraordinario. Solo una ley expresa del congreso puede
autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.
* TASAS MUNI CI PALES
2DA. PREMISA

CUANTO REPRESENTA EL
FONCOCUM EN EL PRESUPUESTO
MUNICIPAL.
(Fondo de Compensacin Municipal)
Definicin:. Fondo establecido en la constitucin
poltica del Per con el objeto de promover la inversin
en las diferentes municipalidades, con un criterio
redistributivo a favor de las zonas ms alejadas y
deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades
rurales y urbano-marginales del pas.
Base legal:
Art.86 del DL. 776 Ley de tributacin municipal crea
el Foncomun.
Numeral 4 del art.193 de la Constitucin del Per,
establece que los recursos asignados del Foncomun
constituyen rentas de las municipalidades.
Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.
D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignacin del FONCOMUN

Composicin:
Impuesto de Promocin Municipal (IPM).- Grava
con el 2% las operaciones afectas al rgimen del
I.G.V. (comprende el 93.95% del Foncomun)
Impuesto al rodaje.-
Impuesto a las embarcaciones de recreo.-Grava con
el 5% sobre el valor original de adquisicin de todo
tipo de embarcacin a motor y/o vela, incluida la
motonatica. (fiscalizado y recaudado por la SUNAT)
Distribucin: Entre todas las municipalidades
distritales y provinciales con criterios de equidad y
compensacin.

Criterios de asignacin: Determinado con el voto
del Consejo de Ministros y refrendado por el Ministro de
Economa y finanzas con opinin tcnica del Consejo
Nacional de Descentralizacin (CND)
a) Indicadores de pobreza, demografa, territorio.
b) Tasa de mortalidad.
c) Nivel de necesidades bsicas.
d) Tasa de ruralidad (resto del pais)

El 20% del monto provincial a favor del municipio
provincial.
El 80% restante entre todas las municipalidades
distritales de la provincia incluida la provincial.
Los recursos mensuales que perciben las
municipalidades por FONCOMUN no ser inferior a 8
UIT. Vigentes a la fecha de aprobacin del
presupuesto del sector pblico de cada ao.
2005 2006
%del Foncomun en el
Presupuesto Municipal.
36.42% 36.88%
Presupuesto Municipal 29,788,111 33,379,410
FONCOMUN 10,848,587 12,311,211
GASTOS CORRIENTES 4,990,350 5,863,121
Gastos operativos y de
personal 3,384,759 3,595,719
Gastos Actividades
especiales 1,605,591 2,267,402
-Serenazgo 586,041 993,122
-Limpieza pblica 818,851 1,137,556
-Areas Verdes 200,699 136,724
GASTOS DE INVERSION 5,858,237 6,448,090
* Gastos de Inversin 4,558,237 3,732,562
* Servicios de la Deuda 1,300,000 2,715,528
FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO MUNICIPAL
* PORCENTAJ E DEL FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO
MUNI CI PAL.
3RA. PREMISA

LA ALTA TASA DE MOROSIDAD
EN EL DISTRITO
La tasa de morosidad se obtiene dividiendo el nmero de
contribuyentes morosos entre el total de contribuyentes
de cada grupo residencial, o zona.

Los municipios, en su mayora, asumen directamente la
cobranza de los arbitrios por ventanilla municipal o a
travs de entidades bancarias autorizadas, pero en la
prctica no ejercen ninguna presin para hacerla
efectiva, quedando el pago librado a la buena voluntad
del contribuyente. Esto, junto al bajo nivel de conciencia
tributaria de la poblacin, son causa de los alarmantes
niveles de morosidad.

* QUE ES TASA DE MOROSI DAD
TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES
AL 31-12-05
TASA DE MOROSIDAD
UBICACIN
Cant.
Contr
PREDIAL
LIMPIEZA
PUBLICA
AREAS
VERDES
SERENAZGO
TERRITORIO 01 10,336 71.72% 70.07% 86.09% 90.15%
TERRITORIO 02 9,772 65.30% 70.86% 87.52% 88.89%
TERRITORIO 03 8,514 81.03% 69.64% 85.02% 89.69%
TERRITORIO 04 17,696 74.63% 69.09% 83.04% 91.67%
TERRITORIO 05 4,329 35.70% 72.28% 79.15% 84.45%
TERRITORIO 06 7,016 79.02% 77.00% 94.89% 93.93%
TERRITORIO 07 7,487 86.80% 77.53% 90.45% 94.53%
TERRITORIO 08 3,177 91.45% 84.24% 94.40% 93.82%
TERRITORIO 09 1,151 59.20% 69.12% 89.01% 88.55%
Total de
contribuyentes 69,478
* TASA DE MOROSI DAD POR TERRI TORI O
TASA DE MOROSIDAD POR TERRITORIOS (MONTOS AL 31-12-05)
0.00%
10.00%
20.00%
30.00%
40.00%
50.00%
60.00%
70.00%
80.00%
90.00%
100.00%
PREDIAL LIMPIEZA
PUBLICA
AREAS
VERDES
SERENAZGO
RUBRO
P
O
R
C
E
N
T
A
J
E
TERRITORIO 01 TERRITORIO 02 TERRITORIO 03 TERRITORIO 04 TERRITORIO 05
TERRITORIO 06 TERRITORIO 07 TERRITORIO 08 TERRITORIO 09
TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES
AL 31-12-05
TASA DE MOROSIDAD
UBICACIN
Cant.
Contr
PREDIAL
LIMPIEZA
PUBLICA
AREAS
VERDES
SERENAZGO
TERRITORIO 01 10,336 61.24% 52.92% 75.77% 88.80%
TERRITORIO 02 9,772 58.18% 54.16% 78.93% 87.18%
TERRITORIO 03 8,514 62.81% 55.18% 78.70% 87.79%
TERRITORIO 04 17,696 67.96% 54.83% 72.34% 89.18%
TERRITORIO 05 4,329 62.81% 72.28% 74.97% 87.61%
TERRITORIO 06 7,016 70.64% 62.50% 90.65% 92.93%
TERRITORIO 07 7,487 77.90% 61.42% 78.46% 90.21%
TERRITORIO 08 3,177 80.39% 71.07% 87.23% 91.86%
TERRITORIO 09 1,151 44.66% 58.67% 86.42% 85.52%
Total de
contribuyentes 69,478
TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES
(AL 31-12-05)
0.00%
10.00%
20.00%
30.00%
40.00%
50.00%
60.00%
70.00%
80.00%
90.00%
100.00%
PREDIAL LIMPIEZA
PUBLICA
AREAS
VERDES
SERENAZGO
RUBRO
P
O
R
C
E
N
T
A
J
E
TERRITORIO 01 TERRITORIO 02 TERRITORIO 03 TERRITORIO 04 TERRITORIO 05
TERRITORIO 06 TERRITORIO 07 TERRITORIO 08 TERRITORIO 09
MONTO DE DEUDAS DE AOS ANTERIORES
(Miles de soles) AL 31-12-05
MONTOS EN SOLES AL AO 2004
UBICACIN
Cant.
Contr
PREDIAL
LIMPIEZA
PUBLICA
AREAS
VERDES
SERENA
ZGO
TERRITORIO 01 10,336 6,496,173.33 1,771,063.69 88,951.96 0.00
TERRITORIO 02 9,772 6,294,329.17 1,820,398.02 103,599.54 0.00
TERRITORIO 03 8,514 5,058,323.48 1,509,264.99 70,781.00 0.00
TERRITORIO 04 17,696 6,408,862.88 2,989,586.16 135,798.44 0.00
TERRITORIO 05 4,329 4,516,214.19 752,515.40 28,708.50 0.00
TERRITORIO 06 7,016 2,749,123.60 1,317,719.37 64,331.00 0.00
TERRITORIO 07 7,487 1,770,090.45 1,221,834.53 44,819.00 0.00
TERRITORIO 08 3,177 723,458.27 282,762.72 18,028.15 0.00
TERRITORIO 09 1,151 1,560,801.48 330,139.34 38,835.50 0.00
Total de
contribuyentes 69,478 35,577,376.85 11,995,284.22 593,853.09 0.00
* DEUDA ACTUAL A COBRAR POR LA MUNI CI PALI DAD
MONTO DE DEUDAS DE AOS ANTERIORES
(Miles de soles ) AL 31-12-05
0.00
500,000.00
1,000,000.00
1,500,000.00
2,000,000.00
2,500,000.00
3,000,000.00
3,500,000.00
4,000,000.00
4,500,000.00
5,000,000.00
5,500,000.00
6,000,000.00
6,500,000.00
PREDIAL LIMPIEZA
PUBLICA
AREAS
VERDES
SERENAZGO
RUBRO
P
O
R
C
E
N
T
A
J
E
TERRITORIO 01 TERRITORIO 02 TERRITORIO 03 TERRITORIO 04 TERRITORIO 05
TERRITORIO 06 TERRITORIO 07 TERRITORIO 08 TERRITORIO 09
4TA. PREMISA

LOS AVANCES
DE LA
RECAUDACION
(A) (B) (B)/(A)
AO GENERADO COBRADO
deuda por
cobrar
Tasa de
morosidad
2001 4,091,515.90 1,309,942.37 2,781,573.53 67.98%
2002 4,372,705.49 1,302,152.96 3,070,552.53 70.22%
2003 4,458,741.10 1,580,390.67 2,878,350.43 64.56%
2004 5,116,534.22 1,974,195.72 3,142,338.50 61.42%
2005 5,523,441.07 2,330,158.30 3,193,282.77 57.81%
IMPUESTO PREDIAL 2001 - 2005
Morosidad Predial - Anual
* TASA DE MOROSI DAD ANUAL
(A) (B) (B)/(A)
AO GENERADO COBRADO
DEUDA POR
COBRAR
Tasa de
morosidad
2003 4,004,233.37 1,077,343.29 2,926,890.08 73.09%
2004 4,185,246.61 1,196,708.92 2,988,537.69 71.41%
2005 4,252,698.94 1,178,195.73 3,074,503.21 72.30%
Fuente: Asesoria tcnica al 26/01/06
LIMPIEZA PUBLICA 2003 - 2005
Morosidad limpieza - Anual
(A) (B) (B)/(A)
AO GENERADO COBRADO
DEUDA POR
COBRAR
Tasa de
morosidad
2004 707,636.13 118,778.64 588,857.49 83.21%
2005 955,545.45 156,630.58 798,914.87 83.61%
Fuente: Asesoria tcnica al 11/07/06
AREAS VERDES 2004 - 2005
Areas Verdes - Anual
(A) (B) (B)/(A)
AO GENERADO COBRADO
DEUDA POR
COBRAR
Tasa de
morosidad
2005 1,514,997.30 182,385.00 1,332,612.30 87.96%
Fuente: Asesoria tcnica al 11/07/06
SERENAZGO 2005
Serenazgo - Anual
REFLEXI ON:
LA EDUCACI ON TRI BUTARI A EN LA
I NCORPORACI ON DE LOS PROYECTOS
RELACI ONADOS A LI MPI EZA PUBLI CA,
AREAS VERDES Y SERENAZGO

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