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FACULTAD DE CIENCIAS
ECONÓMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
CURSO: ADMINISTRACIÓN
PRESUPUESTARIA
MARIO OSWALDO SILES NEYRA
DOCTOR EN ECONOMÍA Y GESTIÓN
LICENCIADO EN ADM. DE EMPRESAS
CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO
ECONOMISTA
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Índice
1
2
3
4
5
6
7
PRIMERA PARTE: ENTORNO EMPRESA PRESUPUESTO
SEGUNDA PARTE: PRESUPUESTO DE MARKETING
TERCERA PARTE : PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
CUARTA PARTE : PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
QUINTA PARTE : PRESUPUESTO DE TESORERIA
SEXTA PARTE : INTEGRACIÓN PRESUPUESTAL
SEPTIMA PARTE : EJERCICIOS
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SECUENCIA PRESUPUESTAL
• PRESUPUESTO DE VENTAS
• PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
• PRESUPUESTO DE COMPRAS
• PRESUPUESTO DE INVERSIONES
• PRESUPUESTO DE GASTOS
• PRESUPUESTO FINANCIERO
• INTEGRACIÓN PRESUPUESTAL
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SECUENCIA PRESUPUESTAL
PRESUPUESTO DE VENTAS
VENTAS OTROS INGRESOS
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
PRESUPUESTO DE APROVISIONAMIENTOS
COMPRAS ALMACENAMIENTO DESPACHO
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
INV. MATERIAL INV. INTELECTUAL
PRESUPUESTO DE GASTOS
PERSONAL OTROS GASTOS
PRESUPUESTO DE CAJA
ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS OTROS ESTADOS
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PRESUPUESTO DE VENTAS
• CONCEPTO.- el establecimiento anticipado de las ventas en
cantidad y valor teniendo en cuenta los entornos e interno
• FACTORES.-Se debe considerar los siguientes:
– Determinación de la cantidad de artículos que los clientes
están dispuestos a comprar
– Determinación del valor y el precio de venta para cada
bien o servicio
– desembolsos relacionados a publicidad,promoción y
distribución.
• IMPORTANCIA.-
– Las ventas de bienes y servicios constituyen fuente de
ingreso
– sirve de base para el establecimiento del presupuesto de
producción en una empresa industrial y el presupuesto
de compras en la comercial.
– Permite determinar las necesidades del personal
– cuando el presupuesto de ventas es a mediano o largo
plazo sirve como base para la formulación del
presupuesto de inversión
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TECNICAS DE PREVISIÓN DE VENTAS
• ANALISIS DE SERIES HISTORICAS
• METODO INCREMENTAL PORCENTUAL
• METODO DEL INCREMENTO ABSOLUTO
• METODO ECONOMICO ADMINISTRATIVO
• CRITERIO DEL PERSONAL DE VENTAS
• CRITERIO DE LOS EJECUTIVOS
• METODO DE LOS MINIMOS CUADRADOS
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ANÁLISIS DE SERIES HISTÓRICAS
• Consiste en analizar las ventas anteriores tomando
para ello los datos históricos de varios periodos .
PRODUCTOS JUL AGO SET OCT NOV DIC
MES PRODUCTO(A) 2 4 6 8 20 50
ACUMULADO 2 6 12 20 40 90
PROMEDIO ACUMULADO 2 3 4 5 8 18
MES PRODUCTO (B) 100 300 500 700 1900 1000
ACUMULADO 100 400 900 1600 3500 4500
PROMEDIO ACUMULADO 100 200 300 400 700 750
VENTAS EN UNIDADES DE JULIO A DICIEMBRE
PARA EL PRODUCTO (A)
mes de julio ....................2 un
mes de agosto................. 4 un
acumulado AGO.............6 un....
Mes SET .................6un...
Acumulado SET 12 un
promedio acumulado a SET. 12/3 = 4 .
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INFLUENCIA DE PERIODOS
ESTACIONALES
EN FE MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC TOTAL CIFRA DE
20 30 40 60 80 80 80 90 100 150 200 300 1230 VENTAS
VENTAS EN UNIDADES PRODUCTO (A) año 2008
INFLUENCIA ESTACIONAL
SUPONGAMOS QUE LAS VENTAS PARA EL PRÓXIMO AÑO VA HA
INCREMENTARSE EN UN 20% CON RELACIÓN AL AÑO ANTERIOR
1.- Total de ventas año 2008 1.230 unidades
2.- Ventas en el último trimestre 150+200+300=650
3.- 1230 - 650 = 580 7.- 150 + 200 + 300 = 650
4.- 580/9 = 65 65+65+65 = 195
5.- 65 X 12 =780 650-195 =455
6.- 780 + 20% = 936 8.- 936 + 455 = 1,391
Para el 2009 será de 1,391 unidades
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VENTAS SEGÚN CIFRA DE REPARTO
PARA EL AÑO 2009
AÑO 2007 AÑO 2008
MESES UNIDADES % CIFRAS DE VENTA
ENERO 20 1.62 23
FEBRE 30 2.43 34
MARZO 40 3.24 45
ABRIL 60 4.86 68
MAYO 80 6.48 90
JUNIO 80 6.48 90
JULIO 80 6.48 90
AGOS 90 7.32 102
SET 100 8.13 113
OCT 150 12.19 170
NOV 200 16.26 226
DIC 300 24.51 340
TOTAL 1230 100% 1.391
DEL CUAL SE DEPRENDE LO SIGUIENTE:
ENERO: 20 ES EL 1.62% DE 1.230
1.62% DE 1. 391 = 23 UNIDADES
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REPARTO DE CIFRAS DE VENTAS
POR ZONAS
EL PRESUPUESTO DE VENTAS, TANTO EN UNIDADES
MONETARIAS COMO FÍSICAS PUEDEN ESTAR REPARTIDOS
EN LA SIGUIENTE FORMA:
1. -POR PERIODO DE TIEMPO
2. -POR PRODUCTOS Y/O LÍNEAS DE PRODUCTOS
3. -POR VENDEDOR
4. -POR REGIONES ZONAS O TERRITORIOS DE VENTAS.
ZONAS CIFRAS DE VENTA %
ZONA I 4.000.000 20
ZONA II 8.000.000 40
ZONA III 3.000.000 15
ZONA IV 5.000.000 25
TOTAL 20.000.000 100
EL OBJETIVO DE VENTAS PARA EL AÑO 2009 ES DE S/ 24.000.000
ZONA I 25%
ZONA 2 42%
ZONA 3 14%
ZONA 4 19%..........100%
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CIFRAS DE VENTA CORRESPONDIENTES A
CADA ZONA:
ZONA 1.- = 20+25/2 = 22.5% = 5.400.000
ZONA 2.- = 40+42/2 = 41.0% = 9.840.000
ZONA 3.- = 15+14/2 = 14.5% = 3.480.000
ZONA 4.- = 25+19/2 = 22.0% = 5.280.000
100% 24.000.000
REPARTO DE CIFRAS DE VENTAS
POR ZONAS
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PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
INCREMENTAL PORCENTUAL
PRODUCTO A PRODUCTO B PRODUCTO C
AÑOS VENTAS % DE VARIA VENTAS %DE VARIA VENTAS % DE VARIA
2001 117 0 0 0 0 0
2002 118 0.85 150 0 0 0
2003 123 4.24 180 20 550 0
2004 132 7.32 200 11.11 600 9.09
2005 135 2.27 250 25 800 33.33
2006 145 7.41 350 40 1200 50
2007 160 10.34 500 42.86 1300 8.33
2008 200 25 800 60 1365 5
2009 ? 57.43 ? 198.97 ? 105.75
• Para el cálculo de las ventas por éste método se
averigua el porcentaje de variación de un periodo a
otro. Se basa en la experiencia pasada
PRODUCTO A.
PROMEDIO = 57.43/8 -1 = 57.43/7 = 8.20%.
AÑO 2009 = 200 X 8.20% = 216.
LA CIFRA DE VENTAS PARA EL PERIODO 2009 SERA DE 216 UNIDADES. ESTE MISMO
PROCEDIMIENTO APLICAMOS PARA LOS DEMAS PRODUCTOS.
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PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
DEL INCREMENTO ABSOLUTO
AÑOS VENTAS % DE VARIA VENTAS %DE VARIA VENTAS % DE VARIA
2001 117 0 0 0 0 0
2002 118 1 150 0 0 0
2003 123 5 180 30 550 0
2004 132 9 200 20 600 50
2005 135 3 250 50 800 200
2006 145 10 300 50 1200 400
2007 160 15 500 200 1300 100
2008 200 40 800 300 1365 65
2009 ? 83 ? 650 ? 815
PRODUCTO A
AÑO 01 = 0 (CERO)
AÑO 02 = 118 - 117 = 1
AÑO 03 = 123 - 118 = 5
AÑO 04 = 132 - 123 = 9
AÑO 05 = 135 - 132 = 3
AÑO 06 = 145 - 135 =10
AÑO 07 = 160 - 145 = 15
AÑO 08 = 200 - 160 = 40
PROMEDIO = 83 / 8 - 1 = 83 / 7 =12
AÑO 2009 = 200 + 12 = 212
LA CIFRA DE VENTAS PARA EL 2009 SERA DE 212 UNIDADES
ESTE MISMO PROCEDIMIENTO SE USA PARA LOS OTROS
PRODUCTOS
• Consiste en tomar un promedio de las variaciones
absolutas en una serie de datos luego ese
promedio adicionarlo a la última cifra realizada
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PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
ECONÓMICO ADMINISTRATIVO
• FACTORES QUE SE TOMAN EN CUENTA EN LA PREVISIÓN
DE VENTAS:
– Factores específicos de ventas .................................. ( F )
– Factores de fuerzas económicas generales............. ( E )
– factores de influencia administrativa.......................... ( A )
• SE SINTETIZA EN LA SIGUIENTE FORMULA
• DONDE:
– PV = PRESUPUESTO DE VENTAS
– VA = VENTAS DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR
– F = FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS
– E = FACTORES DE FUERZAS ECON. GENERALES
– A = FACTORES DE INFLUENCIA ADMINISTRATIVA
PV = VA + F + E + A
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• Con respecto a factores específicos de ventas se
considera:
– Cambios en la calidad del producto
– Cambios en los métodos de ventas
– Aumento en el prestigio de la empresa
– Cambios en la forma de producción.
• Con respecto a factores de las fuerzas económicas
– Ingreso per capita
– poder adquisitivo de la moneda
– PBI . producto nacional bruto
– Oferta, demanda , competencia
• Con respecto a las influencias administrativas
– Política de mercadeo y precios
– Sistemas de comercialización y ventas
– Políticas de racionalización administrativa
– Sistemas de información gerencial
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
ECONÓMICO ADMINISTRATIVO
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• VA = $ 600,000
• F = $ 50,000
• E = $ 3%
• A = $ 4%
• LA CIFRA DE VENTAS PARA EL PROXIMO AÑO :
– Ventas del ejercicio anterior............................... $ 600,000
– Factores específicos de ventas............................ $ 50,000
– Factores de fuerzas económicas generales......... $ 18,000
• (por asesoramiento económico las ventas crecerán
3% o sea 3% de 600,000 )
– Factores de influencias Administrativas............. $ 24,000
• Se estima un aumento del 4% o sea 4% de 600,000
– CIFRA DE VENTAS PARA EL PROXIMO AÑO $ 692,000
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
ECONÓMICO ADMINISTRATIVO EJ.
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• Generalmente de una investigación de mercado se obtiene
datos de OFERTA Y DEMANDA y los relativos a:
– Universo del mercado - Consumidores potenciales
– Consumidores reales - Consumidores insatisfechos
Distribución geográfica - Aceptación de productos
– Características de la clientela - Motivos de compra
– Características de la oferta - Segmentos de mercado
• VENTAJAS DEL METODO:
– Permite hacer previsiones
– Orienta la política comercial
• INCONVENIENTES:
– Calculo muestral
– Costoso
• EN RESUMEN LA INV. MCDO. SE OBTIENE DATOS DE OFERTA
, DEMANDA Y DE ESTOS SE PROYECTAN.
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
INVESTIGACIÓN DE MERCADOS
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PRESUPUESTO DE VENTAS:
CRITERIO DEL PERSONAL DE VENTAS
• Este método consiste en pedir a todo el personal de
ventas a que en relación a su experiencia histórica
formule las estimaciones
• VENTAJAS:
– Se dirige a la base es decir a los que realizan las ventas
– Suministra previsiones en cantidades, valores, por
vendedor, por zona, por productos, o por línea de
productos
• INCONVENIENTES:
– Esta influenciado por el factor psicológico.
– Está influenciado por el interés material (Cuota de venta)
– El vendedor ignora casi siempre la política comercial
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PRESUPUESTO DE VENTAS:
CRITERIO DE EJECUTIVOS

Se toma el promedio de los últimos datos reales lo que implica que
incremente o decremento Ej.:

Producto A Promedio de la última ejecución trimestral 135 unidades
• CRITERIOS:
– Supervisor de ventas = 5%
– Gerente de ventas estima = 1%
– Director de presupuesto = (2%)
LUEGO:
El supervisor de ventas : 135 + 5% = 142 Un
Gerente de ventas : 135 + 1% = 136 Un
Director de presupuesto : 135 - 2% = 132 Un
PROMEDIO.......................................................... = 410 / 3
VENTAS PROYECTADAS =137 Un
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PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
• Este método utiliza en los cálculos la técnica estadística y toma como
base las unidades vendidas en diferentes periodos anteriores
• Calcular las ventas en unidades para los próximos tres años :
– AÑO VENTAS
– 2005 60 UNIDADES
– 2006 75 UNIDADES
– 2007 82 UNIDADES
– 2008 88 UNIDADES
– 2009 96 UNIDADES
– Estos datos históricos se pueden graficar en un plano de coordenadas X y Y
dando como resultado un conjunto de puntos dispersos del product o A el
problema será ajustar esos puntos dispersos a una recta.
– La fórmula de la recta será: Y = a + bx
artificio............................... XY = ax + bx2
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• PRIMER PASO:
Y = a + bX Y = Na + bx
• SEGUNDO PASO:
Artificio se multiplica la ecuación por X
Y(X) = a(X) + bX(X)
YX = aX + bxª
• TERCER PASO:
Aplicando sumatoria a las funciones
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
¯ ¯ ¯
¯ ¯
+ =
+ =
2
X b X a XY
X b Na Y
Y = a + bX
V.DEPEND
INTERCEPTO
PENDIENTE
VARIABLE
INDEPENDIENTE
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• CUARTO PASO:
Despejando ecuaciones para encontrar el intercepto (a)
• QUINTO PASO:
Igualar ecuaciones para hallar la pendiente (b)
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
¯
¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯
¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯
÷
=
= + + =
÷
=
= + + =
X
X b XY
a
XY X b X a despejando X b X a XY
N
X b Y
a
Y X b Na despejando X b Na Y
2
2 2
...
..
.... .. . ..
( ) ( )
( )
¯ ¯ ¯ ¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯ ¯
¯
¯ ¯ ¯ ¯
÷ = ÷
÷ = ÷
÷
=
÷
2
2
2
2
X b Y X X Nb XY N
X b Y X X b XY N
X
X b XY
N
X b Y
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Despejando y factor común
• RESUMEN:
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
¯
¯ ¯ ¯ ¯
÷
=
÷
=
X
X b XY
a
N
X b Y
a
2
. .......... .
( ) ( )
( )
( )
( )
( ) | |
( )
¯ ¯
¯ ¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯ ¯
÷
÷
=
÷ = ÷
÷ = ÷
÷ = ÷
÷ = ÷
÷ = ÷
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
..
X X N
Y X XY N
b
Y X XY N X X N b
COMUN FACTOR
Y X XY N X b X Nb
X Nb XY N X b Y X
X b Y X X Nb XY N
X b Y X X b XY N
( )
¯ ¯
¯ ¯ ¯
÷
÷
=
2
2
X X N
Y X XY N
b
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• QUINTO PASO:
APLICANDO LA FORMULA
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
Y = a + bX
VENTAS
BASE
DE LA
RECTA
INCREMENTO
NORMALIZADO
AÑOS
PROYECTADOS
( )
X
X X N
Y X XY N
N
X b Y
Y
|
|
.
|

\
|
÷
÷
+
÷
=
¯ ¯
¯ ¯ ¯ ¯ ¯
2
2
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PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
AÑO X Y X2 Y2 XY
AÑOS VENTAS
2005 1 60 1 3,600 60
2006 2 75 4 5,625 150
2007 3 82 9 6,724 246
2008 4 88 16 7,744 352
2009 5 96 25 9,216 480
Sum. X = 15 Sum.Y =401 Sum.X2= 55 Sum.Y2= 32,909 Sum.XY= 1,288
Aplicando para hallar: b
5(1,228) - 15 (401) / 5 (55) - (15)ª
b = 6,440 -6,015 / 275 - 625 = 425 / 50 = 8.50
( )
¯ ¯
¯ ¯ ¯
÷
÷
=
2
2
X X N
Y X XY N
b
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PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
• APLICANDO LA ECUACION PARA HALLAR a


a = 401
- 8.50(15) / 5 = 401 -
127.50 / 5 = 273 / 5
• a = 54.70
• Por lo tanto la ecuación será Y = 54.70 + 8.50 X
• Para calcular las ventas para el periodo 2010 , 2011 , 2012
procedemos como sigue:
– año 2010 = 54.70 + 8.50 (6) = 105.7
– año 2011 = 54.70 + 8.50 (7) = 114.2
– año 2012 = 54.70 + 8.50 (8) = 122.7
– La tendencia muestra un incremento anual de 8.5 unidades
(122.70 - 114.20) = 8.5 ; 114.20 - 105.70 = 8.50) si se expresa
en miles de unidades sería 8,500 unidades
Periodo del año
Periodo del año SEIS
N
X b Y
a
¯ ¯
÷
= .
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PRESUPUESTO DE VENTAS: FIJACIÓN
DE PRECIOS
• Para estimar el precio comercial más adecuado se
debe considerar:
1.- Limites entre los cuales debe situarse el precio
del producto
2.- Analizar el efecto que tendría la suba del precio
del producto
• CALCULO DEL PRECIO PUNTO DE VISTA
CONTABLE:
1.- El costo total
2.- El costo de conversión
3.- El rendimiento sobre la inversión
4.- El costo directo
5.- El costo estándar
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PRECIOS EN FUNCIÓN ACOSTOS
INDUSTRIALES
• MANO DE OBRA DIRECTA +
• MATERIAL DIRECTO +
• COSTO PRIMO =
• MATERIAL INDIRECTO +
• MANO DE OBRA INDIREC +
• OTROS GASTOS INDIREC +
• COSTO DE FABRICACION =
• GASTOS DE OPERACIÓN +
• COSTO DE HACER Y VEND+
• UTILIDAD Y/O PERDIDA +
• VALOR DE VENTA =
• IGV O + ISC +
• PRECIO DE VENTA =
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PRECIO EN FUNCIÓN AL COSTO
EMPRESA COMERCIAL
• Costo del producto..........600.00
• % utilidad deseada.......... 20%
• Descuento al comprador. 10%
• Comisión al vendedor...... 5%
• Indice gastos Adm............ 8%
• Indice gastos de venta....... 12%
• Indice de gastos financie.. 1%
PROCEDIMIENTO
Supongamos una venta como........100
Hacemos un descuento de 10% .... 10
VENTA NETA............................... 90
Gastos a recuperar a venta bruta
Gast. Admin. 8% de 100................ 8
Gast. Venta 12% de 100................ 12
/./.Gatos fin.. 1% de 100.......... 1.0
Total........................................ 21.0
REMANENTE I...... 90 - 21 69.0
Comisión venta 5%de 90..........4.5
REMANENTE II..................... 64.5
Utilidad 20% de 100................20.0
REMANENTE FINAL............ 44.5
Factor de recargo (FR)
FR = 100/44.5 = 2.2471910
V.Vta = 600 X 2.2471910 = 1,348.31
DEDUCIENDO EL DESCUENTO
Valor de venta...................1,348.31
(-) descue10% .................. 134.83
Venta neta........................ 1,213.48
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Venta neta..............................1,213.48
IGV. 19%.............................. 230.56
PRECIO DE VENTA............ 1,444.04
Demostración de cálculos
Valor de Venta....................... 1.348.31
Descuento al Comp.10%....... 134.83
Venta neta............................. 1.213.48
GAST. POR REC. A VTA. BRUTA
Gts.Adm.8%de V:V107.86
Gts Vta.12%de V.V161.80
Gts Fin. 1%de V.V 13.48 (283.14)
REMANENTE I 930.34
GASTOS A REC. VTA NETA
Com. Vend.5%de 1213.48. 60.68
REMANENTE II 869.66
Costo del producto .............. 600.00
Utilidad 20% de1348.31...... 269.66
ESTADO DE GANANCIAS Y.
PERDIDAS
VENTAS BRUTAS........ 1.348.31
(-) DESCUENTOS.......... 134.83
VENTA NETA................ 1.213.48
(-) COSTO DE VENTAS 600.00
UTILIDAD BRUTA....... 613.00
(-) COMISION DE VEN. 60.68
GASTOS ADM................ 107.86
GASTOS DE VTA........... 161.80
GASTOS FIN................... 13.48
UTILIDAD NETA........... 269.66
PRECIO EN FUNCIÓN AL COSTO
EMPRESA COMERCIAL
31
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Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
Venta neta..............................1,213.48
IGV. 19%.............................. 230.56
PRECIO DE VENTA............ 1,444.04
Demostración de cálculos
Valor de Venta....................... 1.348.31
Descuento al Comp.10%....... 134.83
Venta neta............................. 1.213.48
GAST. POR REC. A VTA. BRUTA
Gts.Adm.8%de V:V107.86
Gts Vta.12%de V.V 161.80
Gts Fin. 1%de V.V 13.48 (283.14)
REMANENTE I 930.34
GASTOS A REC. VTA NETA
Com. Vend.5%de 1,213.48 60.68
REMANENTE II 869.66
Costo del producto .............. 600.00
Utilidad 20% de1348.31...... 269.66
ESTADO DE GANANCIAS Y.
PERDIDAS
VENTAS BRUTAS........ 1.348.31
(-) DESCUENTOS.......... 134.83
VENTA NETA................ 1.213.48
(-) COSTO DE VENTAS 600.00
UTILIDAD BRUTA....... 613.00
(-) COMISION DE VEN. 60.68
GASTOS ADM................ 107.86
GASTOS DE VTA........... 161.80
GASTOS FIN................... 13.48
UTILIDAD NETA........... 269.66
PRECIO EN FUNCIÓN AL COSTO
EMPRESA COMERCIAL
32
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Económico Adm.
PRECIOS EN BASE A COSTOS DE
CONVERSIÓN
• Supongamos que producimos 2 productos y que esperamos
ganar el 100% de utilidad sobre el costo de conversión
ART. A ART. M
MAT. PRIM. DIRECT. 15,00 5,55
MANO OBR. DIREC. 5,00 7,50
GASTOS DE FABR. 13,91 20,86
COSTO DE FABRI. 33,91 33,91
GASTOS VENTAS. 3,45 3,45
COSTO DE HAC. V. 37,36 37,36
ART. A ART. M
MANO DE OBRA D. 5,00 7,50
GASTOS DE FABR. 13,91 20,86
COSTO DE CONVER. 18,91 28,36
MARGEN 100% 18,91 28,36
TOTAL 37,82 56,72
MATERIA PRIMA 15,00 5,55
GASTOS OPERAC. 3,45 3,45
PRECIO DE VENTA 56,27 65,72
COSTO DE PRODUCCIÓN Y GASTOS OPERTIVOS SON IGUALES
MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACIÓN REQUIERN MAS EL PRODUCTO M
COSTO
DE
CONVER
.
33
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.
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Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRECIO BASADO EN EL
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN
• Una inversión es un sacrificio económico que espera
rentabilidad y garantice el costo de capital sujeto a riesgo
• El rendimiento que se espera obtener para financiar, producir
y distribuir es un índice clave de eficiencia
• Ej.. Suponiendo que las ventas y los costos totales fuesen:
ARTICULO A ARTICULO B
ventas netas................ 12.000.000 10.000.000
Costos totales y gastos...11.825.000 9.500.000
Utilidad neta................... 175.000 500.000
Porcentaje de rendimiento. 1.46% 5%
Aparentemente el producto más rentable es el B
X/Y
=
34
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Económico Adm.
PRECIO BASADO EN EL
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN
• ANALISIS TENIENDO EN CUENTA LA INVERSION
REALIZADA Y LOS RECURSOS QUE DISPONE.
ARTICULO A ARTICULO B
Bancos................................. 500.000 300.000
Cuentas por cobrar 1.250.000 1.000.000
Inventarios........................... 1.457.750 500.000
Inversiones.......................... 100.000
Activo fijo (Neto)............... 3.750.000 2.000.000
Capital................................ 7.057.750 3.800.000
Utilidad neta....................... 175.000 120.000
Rendimiento sobre la Inv... 2.48% 3.15%
utilidad sobre la Inversión = utilidad neta sobre el aporte
o inversión
=
35
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Económico Adm.
• Qué pasa si se requiere un rendimiento de del 32% se aplicaría:
porcentaje del margen = . Capital invertido X tasa de Rendimiento
sobre el costo Costos totales anual sobre el capital
= 7.057.750/11.825.000 X 32% = 19.1%
¿Cuanto vender si se desea obtener un 19.1% de utilidad sobre el
costo
Entonces = 19.1 X 11.825.000 = 2.258.575
Ventas .......................... = 11.825.000+2.258.575 = 14.083.575
- Costos......................... = 11.825.000
MARGEN...................... 2.258.575
PORCENTAJE DE RENDIMIENTO = 2.258,575/7.057.750 = 32%
PRECIO BASADO EN EL
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN
36
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.
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Económico Adm.
PRECIO BASADO EN EL
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN
• Forma a aplicar para determinar el precio de venta:
Precio = Costo + (%de rendimiento deseado X costo del Act. Fijo)/volumen
1 - (% Ren. deseado X % activo Cte. Sobre las ventas).
Que es = Costo total X (%de rendimiento deseado X total de Cap. Empleado
Volumen de ventas en unidades
11.825.000 +0.32 X 3.750.000)/285.000
1 - (0.32 X 3.307.750/12.000.000)
PRECIO = 50.11
• Forma a aplicar para determinar el precio de venta:
Precio = Costo + (%de rendimiento deseado X costo del Act. Fijo)/volumen
1 - (% Ren. deseado X % activo Cte. Sobre las ventas).
Que es = Costo total X (%de rendimiento deseado X total de Cap. Empleado
Volumen de ventas en unidades
11.825.000 +0.32 X 3.750.000)/285.000
1 - (0.32 X 3.307.750/12.000.000)
PRECIO = 50.11
37
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Económico Adm.
PRECIO BASADO EN EL COSTEO
DIRECTO
• SUPONGASE EN EL SIGUIENTE CASO:
– precio presupuestado $ 30
– Ventas presupuestadas $ 20.000 unidades
• Costos:
– Materiales 7.00 Mano de obra 2.00
– Gastos Fabri. Variables 1.00 Gastos variables 1.00
– Gastos Fab. Fijos 5.00 Gastos fijos 4.00
¿Que sucede si se reduce el precio en un 10% o se aumenta en 5%?
Ingresos netos (20.000 Un.) X 30 = 600.000
Costos variables
Materiales 7 140.000
Mano de obra 2 40.000
Gastos de Fabric. Variables 1 20.000
Gatos variables de distribución 1 20.000
Total costos variables 11 220.000
Ingreso marginal 19 380.000
• SUPONGASE EN EL SIGUIENTE CASO:
– precio presupuestado $ 30
– Ventas presupuestadas $ 20.000 unidades
• Costos:
– Materiales 7.00 Mano de obra 2.00
– Gastos Fabri. Variables 1.00 Gastos variables 1.00
– Gastos Fab. Fijos 5.00 Gastos fijos 4.00
¿Que sucede si se reduce el precio en un 10% o se aumenta en 5%?
Ingresos netos (20.000 Un.) X 30 = 600.000
Costos variables
Materiales 7 140.000
Mano de obra 2 40.000
Gastos de Fabric. Variables 1 20.000
Gatos variables de distribución 1 20.000
Total costos variables 11 220.000
Ingreso marginal 19 380.000
-
=
38
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Económico Adm.
• Costos fijos
• Costos de fabric. Fijos 5 $. 100.000
Gatos fijos de distribución 4 80.000
• Total costos fijos del periodo 9 180.000
• Utilidad neta 10 200.000
• SOLUCIÓN Decremento 10% e incremento 5% del precio
DATOS DISMINUCION PRECIO BASE AUMENTO
Precio unitario 27 30 31.50
Costos Variables 11 11 11.00
Ingreso marginal 16 19 20.50
Costos del periodo fijos 180.000 180.000 180.000
Utilidad presupuestada 200.000 200.000 200.000 200.000
Total Costos +Gan Ptda 380.000 380.000 380.000
Unidades a vender 23.750 20.000 18.537
En síntesis el procedimiento para fijar los precios de venta en función al
costo:
1.-Identificar los costos fijos
2.-Calcular el número de unidades a vender.
PRECIO BASADO EN EL COSTEO
DIRECTO /././.
X 20,000
9
entre
39
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Económico Adm.
• Si se relacionan estas dos variables (precio cantidad) se tiene:
INGRESO MARGINAL = costo del periodo = 180.000 = $. 9
Unidades a vender 20,000
Luego el precio de venta para el punto de equilibrio es:
Costos variables 11
Ingreso Marginal 9
P/V equilibrio 20
si el inversionista desea renta del 20% de un capital de 1.200.000 el precio:
Ingreso marginal = Costos del periodo + utilidad deseada
Unidades a vender
Ingreso marginal = 180 000 + 20% (1.200.000) = $ 21
20.000
El precio de venta sería :
Gatos variables 11
Ingreso marginal 21
Precio de venta 32
PRECIO BASADO EN EL COSTEO
DIRECTO
40
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Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRECIO UTILIZADO POR EL EXPERTO
EN MERCADO
• Cuando no se tiene un sistema de costeo se usa este método donde el
el experto fija precios de descreme y/o penetración
PASOS:
1.- Conocer el costo y el precio del producto ex fábrica
2.- Investigar al consumidor cuanto está dispuesto a pagar
3.- Determinar el margen utilitario de los intermediarios
EJEMPLO:
1.- Costo de producción unitarios
Materiales……………………….$ 45.00
Mano de obra………………….. 7.00
Gatos indirectos……………….. 13.91
2.- Costo de distribución unitario.... $ 10.00
3.- Ganancia del productor 24% sobre la venta (no es al costo)
4.- Mayoristas 20% de margen
5.- Minoristas 20% de margen
6.- Consumidor dispuesto a pagar ¿156.25?
¿cuál sería su estructura de precio para el producto?
= 75.91
41
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.
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Económico Adm.
Esquematización
1
2 2
4
4
MUCHOS
PRODUCTOR
MAYORISTA
MINORISTA
CLIENTES
COSTO = 75.91
P.V = 75.91/76%=100
P.C = 100
P.V = 100/80% = 125
P.C = 125
P.V = 125/80%= 156.25
P.V = 156.25
Esquematización
1
2 2
4
4
MUCHOS
PRODUCTOR
MAYORISTA
MINORISTA
CLIENTES
COSTO = 75.91
P.V = 75.91/76%=100
P.C = 100
P.V = 100/80% = 125
P.C = 125
P.V = 125/80%= 156.25
P.V = 156.25
PRECIO UTILIZADO POR EL EXPERTO
EN MERCADO
ganar de dejado
COSTO
PV
, , %
=
ESTO ES
75.91 = 76%
X = 100%
42
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Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRESUPUESTO DE VENTAS
•DONDE:
P.C = PRECIO DE COMPRA
P.V = PRECIO DE VENTA
P.V = COSTO
ganar de dejado
COSTO
Pv
deseado X
COSTO
Pv
.. . %.
%. % 100
=
÷
=
Esto quiere decir que el productor vende a s/. 100 su producto
y a medida que intervienen otros productos el precio se va
elevando. Esto debe conocerlo el fabricante
43
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Facultad de ciencias
Económico Adm.
FIJACIÓN DE PRECIOS
Fuentes de información
• M1: Margen de utilidad previsto sobre los costos de
producción y los gastos operacionales
• M2: Margen de utilidad previsto sobre los costos de
producción. los gastos operacionales y los gastos
financieros
• M3: Margen de utilidad previsto sobre los costos de
producción, los gastos operacionales, los gastos financieros
y los impuestos sobre la renta
• U1: Margen de utilidad operacional
• U2: Margen de utilidad antes de impuestos
• U3: Margen de utilidad neto de impuestos
• RS: Rentabilidad esperada sobre el capital social o
rendimiento mínimo establecido para que la inversión sea
atractiva
• RI : Rentabilidad esperada sobre la inversión total que como
mínimo, debe igualar los costos de capital ponderados
44
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Facultad de ciencias
Económico Adm.
• P : Precio, de cuyo valor dependerá la obtención de M1,
M2, M3 , U1 U2, U3 , RS , y RI.
• Q: Cantidades pronosticadas a vender
• CVu: Costo variable unitario
• CV Costos variables totales de la producción por
vender o costo variable de los bienes a comercializar
• CF : Castos fijos totales que involucran:
• El valor imputable directamente a cada producto y
concerniente a factores como la publicidad específica y las
comisiones por ventas
• Un valor imputable indirectamente a cada producto con
base en variables como las horas-hombre a invertir en la
producción o el criterio objetivo de la gerencia de ventas
sobre el esfuerzo administrativo que requerirá la
comercialización de cada artículo. Los costos fijos
considerados en este ítem son la remuneración de la labor
administrativa en ventas y los costos de producción
FIJACIÓN DE PRECIOS
45
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M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• V: Ventas totales ( P x Q)
• CG : Costos globales correspondientes a la
sumatoria de los costos fijos y variables: CV + CF
• GF : Castos financieros atribuibles a cada
producto según las expectativas de producción
o las ventas esperadas, teniendo en cuenta que
de éstas depende la demanda de capital de
trabajo, si se trata de créditos a corto plazo.
• %: Tasa impositiva sobre la venta
• I: Inversión pronosticada
• CS : Capital social pronosticado
FIJACIÓN DE PRECIOS
46
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Facultad de ciencias
Económico Adm.
FORMULAS DE CÁLCULO
• Determinación del precio P1 que permitiría generar
el margen de utilidad M1.
CF CV
CF CV V
ales Costosglob
eracional Utilidadop
M
+
÷ ÷
= =
1
( ) ( ) CF CV V CF CV M + ÷ + :
1
( ) ( ) CF CV Q P CF CV M + ÷ +
1 1
:
( ) ( ) Q P CF CV CF CV M
1 1
= + + +
( )( ) Q P M CF CV
1 1
1 = + +
( )( )
Q
M CF CV
P
1
1
1
+ +
=
47
Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P2 que permitiría
generar el margen de utilidad M2.
s financiero Gastos globales Costos
impuestos de antes Utilidad
2
+
= M
( )
GF CG
GF CG V
M
+
+ ÷
=
2
( ) ( ) GF CG V GF CG M + ÷ + :
2
( ) ( ) V GF CG GF CG M = + + +
2
( ) ( ) Q P M GF CG
2 2
1 = + + +
( )( )
Q
M GF CG
P
1
2
2
+ +
=
FORMULAS DE CÁLCULO
48
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Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P3 que permitiría
generar el margen de utilidad M2.
( ) ( )( )
( )( ) V GF CG
GF CG V
M
% % 1
% 1 % 1
3
+ ÷ +
÷ + ÷ ÷
=
Imporrenta s financiero Gastos globales Costos
impuesto del después neta Utilidad
3
+ +
= M
( ) ( ) | |
( ) | | ) ( %
%
3
GF CG V GF CG
GF CG V GF CG V
M
÷ ÷ + +
+ + ÷ + ÷
=
( ) ( )
( ) ( ) GF CG V GF CG
GF CG V GF CG V
M
+ ÷ + +
+ + ÷ + ÷
=
% %
% %
3
( )( ) | | ( )( ) ( ) % 1 % 1 % % 1
3
÷ = ÷ + + + ÷ + V GF CG V GF CG M
( )( ) ( )( ) ( ) % 1 : % 1 % 3 % 1
3
÷ ÷ + + + ÷ + V GF CG V M GF CG M
( )( ) ( )( ) ( ) V M V GF CG GF CG M % % 1 % 1 % 1
3 3
÷ ÷ = ÷ + + ÷ +
( )( ) | |( ) ( ) | | % % 1 1 % 1
3 3
M V M GF CG ÷ ÷ = + ÷ +
( )( ) | |( )
( ) | |
- = ÷ =
÷ ÷
+ ÷ +
Q P V V
M
M GF CG
3
3
3
como
% % 1
1 % 1
( )( ) | |( )
( ) | | % % 1
1 % 1
3
3
3
M Q
M GF CG
P
÷ ÷
+ ÷ +
=
FORMULAS DE CÁLCULO
49
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Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P4 que permitiría obtener
el margen de utilidad operacional U1.
V
CG V
U
÷
=
1
CG V V U ÷ = -
1
V CG V U = + -
1
( )
1
1 U V CG ÷ =
entonces , como
1
4
1
Q P V V
U
CG
= ÷ =
÷
V CG V U = + -
1
V U V CG - ÷ =
1
( )
1
4
1 U Q
CG
P
÷
=
FORMULAS DE CÁLCULO
50
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Católica de
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.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P5 que permitiría obtener
el margen de utilidad antes de impuestos U2.
V
GF CG V
U
÷ ÷
=
2
GF CG V V U ÷ ÷ = -
2
V GF CG V U = + + -
2
V U V GF CG - ÷ = +
2
( )
21
1 U V GF CG ÷ = +
: entonces , como
1
5
2
Q P V V
U
GF CG
= ÷ =
÷
+
( )
2
5
1 U Q
GF CG
P
÷
+
=
FORMULAS DE CÁLCULO
51
Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P6 que permitiría alcanzar el
margen de utilidad neto de impuestos U3.
( ) ( )
V
GF CG V GF CG V
U
÷ ÷ ÷ ÷ ÷
=
%
3
GF CG V GF CG V V U % % %
3
+ + ÷ ÷ ÷ = -
( ) ( ) ( ) % 1 % 1 % 1
3
÷ ÷ ÷ ÷ ÷ = - GF CG V V U
( ) ( )( ) GF CG V V U + ÷ ÷ ÷ = - % 1 % 1
3
( )( ) ( ) % 1 % 1
3
÷ = + ÷ + - V GF CG V U
( )( ) ( ) V U V GF CG · ÷ ÷ = + ÷
3
% 1 % 1
( )( ) ( ) | |
3
% 1 % 1 U V GF CG ÷ ÷ = + ÷
( )( )
( )
: entonces , como
% 1
% 1
6
3
Q P V V
U
GF CG
= ÷ =
÷ ÷
+ ÷
( )( )
( ) | |
3
6
% 1
% 1
U Q
GF CG
P
÷ ÷
+ ÷
=
FORMULAS DE CÁLCULO
52
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Católica de
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.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P7 exigido para alcanzar una
tasa de rentabilidad sobre la inversión anual: R1
( ) ( )
I
GF CG V GF CG V
R
÷ ÷ ÷ ÷ ÷
=
%
1
GF CG V GF CG V I R % % %
1
+ + ÷ ÷ ÷ = -
( ) ( ) ( ) % 1 % 1 % 1
1
÷ ÷ ÷ ÷ ÷ = - GF CG V I R
( ) ( )( ) GF CG V I R + ÷ ÷ ÷ = - % 1 % 1
1
( )( ) ( ) % 1 % 1
1
÷ = + ÷ + - V GF CG I R
( )( )
( )
: entonces , como
% 1
% 1
7
1
Q P V V
GF CG I R
= ÷ =
÷
+ ÷ + -
( )( )
( ) % 1
% 1
1
7
÷
+ ÷ + -
=
Q
GF CG I R
P
FORMULAS DE CÁLCULO
53
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Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P8 exigido
para lograr una lasa de rentabilidad
sobre el capital social: R2.
• Como la única variable que cambia es el
capital social, para calcular P8 se
remplaza I por CS, así
( )( )
( ) % 1
% 1
8
÷
+ ÷ + -
=
Q
GF CG CS RI
P
FORMULAS DE CÁLCULO
54
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.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Dr. Mario O. Siles Neyra
C.P.C. ECON. LIC.ADM.
55
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Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
• MARCO CONCEPTUAL
– La investigación de mercados culmina
con el presupuesto de ventas
– El presupuesto de ventas determina
varias decisiones :
• Plan manufacturero, Políticas fabriles
• Costo precio, sistema de producción
• DECISIONES FABRILES: Frentes de acción.-
– Selección y diseño de producto.
– Selección de los procesos y equipos.
– Diseño de tareas.
– Distribución interna de instalaciones
56
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Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
• DECISIONES COTIDIANAS
– Instauración de las políticas de
inventarios
– Planeamiento de la producción
– Distribución de la producción en el
tiempo.
– Plan del abastecimiento de los
consumos
– Programación de exigencias laborales
– Definición de políticas sobre el apoyo
logístico a la producción
57
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Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
• FRENTES DE TRABAJO
– ¿Qué debe producirse para satisfacer al
mercado de consumidores, y maximizar la
imagen empresarial y el rendimiento de los
recursos productivos?
– ¿Cómo producir y en qué cantidades si se
busca el cumplimiento estricto de las
especificaciones de los productos y de las
condiciones de compra acordadas con la
clientela?
– ¿Cómo deben programarse la producción,
los inventarios, las adquisiciones de
insumos y la plantilla laboral, de manera
que se minimicen los costos, los gastos y
las obligaciones presupuestales?
58
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M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
ESTUDIO DE
ABASTECIMIENTOS
Inicio
Estudio de mercados
Ÿ Potencial del mercado
Ÿ Oferta global del sector
Ÿ Ventas estimadas de la
empresa: V
Cuantificación de la
capacidad práctica de
producción: C
V ~ C
Determinación de la mezcla
óptima de productos
Métodos: Gráfico y símplex
Formulación política de
inventarios de productos
terminados
¿Estables o fluctuantes?
Distribución de las ventas
por subperiodos: mensual,
bimestral, trimestral
Métodos: Gráfico y símplex
Programación de la
producción Estable o
fluctuante
Establecimiento de planes
de producción basados en
el manejo de las variables
producción, inventarios y
operarios
Selección del plan de
producción
Cuantificación de los
costos de los planes de
producción sometidos a
estudio
Preparación presupuestos
mano de obra directa,
compra y consumo de
materias primas
Búsqueda congruencia
entre la demanda estimjada
y la capacidad productiva
Evaluación viabilidad
comercial, técnica y
financiera proyecto
inversión en ampliación de
la capacidad productiva
Capacidad productiva no
permitiría atender las
ventas proyectadas
Proyecto
viable
V > C
Análisis de estrategias que
pueden contribuir a la
mayor utilización de la
capacidad: Desarrollo o
innovación de productos
V <C
La empresa incurre en
costos de oportunidad por
desaprovechar la
existencia de mercados
que no puede atender
Preparación presupuestal
gastos indirectos de
fabricación
Control de calidad, mano
de obra indirecta,
materiales indirectos,
mantenimiento, consumo
energético
FIN: consolidación
presupuesto de producción
1
1


NO

NO
PROCESO PARA PRESUPUESTAR LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN
59
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Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
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Económico Adm.
DESARROLLO DE POLÍTICAS DE
INVENTARIOS
• EN MUCHAS EMPRESAS LOS INVENTARIOS SON
PARTE FUNDAMENTAL DE LA INVERSIÓN
– POR CONSIGUIENTE SU BUEN MANEJO SURGE:
• LA REDUCCIÓN DE LOS DIVERSOS COSTOS.
• DE IGUAL MANERA, LA ADMINISTRACIÓN DE
LOS INVENTARIOS ORIGINA CONFLICTOS
ORGANIZACIONALES que deben resolverse
mediante:
– SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y
– INSTRUMENTOS MATEMÁTICOS CONFIABLES.
– En la siguiente figura se presentan
posiciones encontradas con respecto a esta
situación.
60
Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
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Económico Adm.
PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Ahorros por descuentos en
grandes compras
Menores costos por
almacenamiento de
materias primas
Grandes lotes de
producción = menor costo
de preparación
Menor riesgo por daños u
obsolencia y menor costo
de manipulación
Promesas de entregas
rápidas y mejoramiento de
ventas
Menores espacios y
costos de almacenamiento
Compras
Altos
Finanzas
Bajos
Producción
Altos
Finanzas
Bajos
Ventas
Altos
Finanzas
Bajos
Materias
primas
Productos en
proceso
Productos
terminados


Ventajas
Niveles
Funciones
empresariales
Tipos
Factores considerados en la administración de inventarios
Seguros
Impuesto sobre
propiedad personal
Espacio para
almacenamiento
Manipulación y
traslado
Tasa de retorno sobre
la inversión deseada
Riesgos de obsolencia
Compras fortuitas no
aprovechadas
Costos extras de compras
y transporte
Pérdidas de prestigio ante
clientes
Costos extras por lotes de
producción antieconómicos
Márgenes de contribución
en ventas perdidas
Descuentos por cantidad
no aprovechados

Costos de mantener
Costos de no mantener
suficientes
Costos asociados a la administración de
inventarios
CONSIDERACIONES DE INTERESES ORGANIZACIONALES Y DE COSTOS A EVALUAR EN LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS
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Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
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Económico Adm.
PLANEAMIENTO DE INVENTARIOS
• un planeamiento de inventarios adecuado
proporciona los beneficios siguientes:
– Favorecer la independencia de las estaciones de
trabajo
– Cubrir las desviaciones presentadas en la demanda
respecto a su presupuestación:
– Proporcionar ventajas al planeamiento de la
producción
– Restringir las implicaciones del abastecimiento
inoportuno de materias primas
– Costos de mantenimiento: almacenamiento, seguros,
manipulación, impuestos, calefacción, luz, y
depreciación de almacenes.
– Costos de oportunidad: tienen lugar por ventas no
realizadas o por corridas de producción
antieconómicas
– Costos de adquisición: son los fondos invertidos en
los materiales
– Costos de capital: corresponden a la tasa de
rendimiento que podría alcanzarse
– Costos de preparación:
– Costos de formulación de pedidos:
62
Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
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Económico Adm.
PLANEAMIENTO DE INVENTARIOS
• Las estrategias de una producción estable o
fluctuante tienen que ampararse en sus efectos
sobre la inestabilidad o el sostenimiento de
inventarios de productos terminados en:
–Cantidades de productos a comercializar:
–Naturaleza perecedera de ciertas partidas del
inventario.
–Duración del periodo de producción
–Instalaciones de almacenamiento.
–Situación financiera requerida para respaldar la
inversión en inventarios
–Costos imputables a la administración de inventarios.
–Protección contra la escasez de materiales y
componentes directos.
–Protección contra el incremento en los precios de los
insumos
–Riesgos involucrados en el inventario
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Santa Maria
.
M.O.S.N
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Económico Adm.
POLÍTICA FINANCIERA DE INVENTARIOS
Figura 4.5
Capacidad
Almacenamiento
Productiva
Volumen
Periodicidad
Pronóstico de ventas
Proveedores
(dsiponibilidad)
Propio
(programación lotes)
Comportamiento
productivo
Financiamiento
inventarios
Necesidad de capital
Naturaleza de insumos
Periodo de vida
Rendimientos
Riesgos
Falta demanda
Absolencia
Venta
Producción
Compras
Finanzas
Congruencia intereses
funcionales
empresariales
Escalas compras
Fluctuación precios
Protección escasez
Previsión económica
abastaecimientos
Factores a considerar en el
estableciemiento de la política
Periodicidad
Volumen
Cuándo
comprar
Cuándo
comprar
Periodicidad
Volumen
Volumen
Cuándo
comprar
Descuentos x cantidad no
aprovechados
Costos extras lotes
antieconómicos producción
Pédida prestigio ante clientes
Compras fortuitas no a
provechadas
Costos extras de compra y
transporte
Emisión interna de órdenes
Cotización de precios y
selección de proveedores
Recibo y control mercancías
Procesamiento y pago
de
facturas
Emisión interna de órdenes
Cotización de precios y
selección de proveedores
Recibo y control mercancías
Procesamiento y pago de
facturas
Capital ocioso
invertido en bienes
de cambio
Ausencia de
existencias
Costo oportunidad por
ventas perdidas
Ausencia de
existencias
Costo oportunidad por
ventas perdidas
Colocación
de pedidos
Minimización
de costos
Decisión
financiera
Niveles
Pedidos
Objetivo: Obviar situaciones de insuficiencia o
saturación de existencias
Intrumentos: Lotes económicos de pedido y
producción, punto de recompra
POLÍTICA FINANCIERA DE INVENTARIOS
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Facultad de ciencias
Económico Adm.
PLANEAMIENTO DE LA PRODUCCIÓN
PLAN COMERCIAL
PLAN
ESTRATÉGICO
PLAN
FINANCIERO
INVESTIGACIÓN
DE MERCADO
PLANIFICACIÓN Y CONTROL
DE LA PRODUCCIÓN
PLAN DE
PRODUCCIÓN
A LARGO PLAZO
OTRAS FUENTES
DE DEMANDA
Almacén, otras
plantas, etc.
PLAN
AGREGADO DE
PRODUCCIÓN
Cartera de pedidos
de clientes
PROGRAMA
MAESTRO DE
PRODUCCIÓN
O
B
J
E
T
I
V
O
S
RECURSOS
DISPONIBLES
Capacidad
instalaciones
Mano de obra
11 2
10
8
12 11
7
9
10
6
4
11
5
12 4
3
12
1
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M.O.S.N
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Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
• SE CONSIDERA LOS SIGUIENTES TEMAS:
1. CLASIFICACIÓN DE LAS EXISTENCIAS
2. ELEMENTOS Y DIVISIÓN DEL COSTO
3. COSTO PRIMO, DE PRODUCCIÓN, DE
PRODUCTOS TERMINADOS Y COSTO DE
VENTAS.
4. COSTOS HISTÓRICOS Y PREDETERMINADOS
5. VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
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M.O.S.N
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Económico Adm.
DESARROLLO DE POLÍTICAS DE
INVENTARIOS
• ELEMENTOS DEL COSTO
– LA MATERIA PRIMA
– LA MANO DE OBRA DIRECTA
– LOS GASTOS DE FABRICACIÓN
• DIVISIÓN DEL COSTO
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Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
CLASIFICACIÓN DE LAS EXISTENCIAS
a) Materias primas o mercaderías
– En una Empresa industrial: artículos para proceso
manufactura, a convertirse en producto acabado.
– En una Empresa Comercial: las mercaderías
compradas para su reventa.
b) Productos en proceso: materias primas, cuyo
proceso de transformación le ha aumentado valor en
cierta cantidad, tanto por M.O.D aplicada como los
Gastos de Fabricación.
c) Partes terminadas: artículos completos en sí mismos
y que pueden venderse, usualmente se reúnen para
formar el producto acabado (producto terminado)
68
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Católica de
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.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
d) Productos terminados: que comprenden
los artículos manufacturados
e) Materiales o abastecimientos: artículos
usados en el proceso de manufactura
pero que no se convierten en parte de los
productos terminados, tales como
aceites, desperdicios, etc.
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Católica de
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.
M.O.S.N
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Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
MANO DE OBRA
DIRECTA
MATERIALES
DIRECTOS
COSTO PRIMO
DIRECTO O PRIMERO
COSTO DE
FABRICACIÓN
(DE PRODUCCIÓN Ó DE
MANUFACTURA)
COST. DE HACER
Y VENDER
(DE VENTAS O TOTAL)
GASTOS DE
FABRICACIÓN
GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y
FINANCIEROS
GASTOS DE
VENTA Y DE
DISTRIBUCION
I
N
D
I
R
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C
T
O
D
I
R
E
C
T
O
COSTO DE
PRODUCCIÓN
(BRUTO O COMERCIAL)
UTILIDAD O PÉRDIDA
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S

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I
Ó
N
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Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Son gastos de venta aquellos en que se incurre para obtener y as egurar órdenes de pedido.
Son gastos de distribución en que se incurren desde el momento que el producto está listo en los talleres,
hasta que llega al cliente.
-Sueldo y comisión de vendedores.
-Propaganda y publicidad.
-Almacén
-Transporte-Embalaje
-Gastos de correo
-Teléfono y telégrafo. Flete y acarreo. Envolturas.
UTILIDAD O PÉRDIDA
G
A
S
T
O
S

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P
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C
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N
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S
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U
C
I
Ó
N
Mano de obra que se paga para variar o alterar la composición, conducción o constitución del producto
Los materiales que forman parte del producto, y el costo de los cuales pueden ser calculados y cargados
Directamente al producto.
-Suministros
-Material consumible
-Lubricantes
-Sueldo de capataces, ingenieros
-Persona de Limpieza
-Trabajo defectuoso
-Inspección. Sueldos de Planeamiento y Control de Producción
-Almacenero del taller
-Alquiler de la planta
-Seguros del taller
-Depreciación de máquinas y edificios del taller.
-Energía eléctrica.
-Calefacción
-Diversos gastos del taller
-Herramientas consumibles y pequeñas
Todos los gastos incurridos en formular, dirigir y controlar la política, organización y administración de
la empresa y conseguir dinero.
-Sueldos de empleados de oficina y administración
-Alquiler de locales administrativos
-Gastos por asuntos legales y de auditoría
-Malos deudores
-Portes y comunicaciones: telex y telégrafo
-Teléfono
-Depreciación de edificios, muebles y enseres de oficina.
-Gastos diversos administrativos
T
o
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I
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N
T
A
Son gastos de venta aquellos en que se incurre para obtener y as egurar órdenes de pedido.
Son gastos de distribución en que se incurren desde el momento que el producto está listo en los talleres,
hasta que llega al cliente.
-Sueldo y comisión de vendedores.
-Propaganda y publicidad.
-Almacén
-Transporte-Embalaje
-Gastos de correo
-Teléfono y telégrafo. Flete y acarreo. Envolturas.
UTILIDAD O PÉRDIDA
G
A
S
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T
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C
I
Ó
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Mano de obra que se paga para variar o alterar la composición, conducción o constitución del producto
Los materiales que forman parte del producto, y el costo de los cuales pueden ser calculados y cargados
Directamente al producto.
-Suministros
-Material consumible
-Lubricantes
-Sueldo de capataces, ingenieros
-Persona de Limpieza
-Trabajo defectuoso
-Inspección. Sueldos de Planeamiento y Control de Producción
-Almacenero del taller
-Alquiler de la planta
-Seguros del taller
-Depreciación de máquinas y edificios del taller.
-Energía eléctrica.
-Calefacción
-Diversos gastos del taller
-Herramientas consumibles y pequeñas
Todos los gastos incurridos en formular, dirigir y controlar la política, organización y administración de
la empresa y conseguir dinero.
-Sueldos de empleados de oficina y administración
-Alquiler de locales administrativos
-Gastos por asuntos legales y de auditoría
-Malos deudores
-Portes y comunicaciones: telex y telégrafo
-Teléfono
-Depreciación de edificios, muebles y enseres de oficina.
-Gastos diversos administrativos
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Universidad
Católica de
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M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
MATERIA
PRIMA
DIRECTA
COSTO
PRIMO
COSTO
DE
PRODUCCIÓN
COSTO DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
MANO DE
OBRA
DIRECTA
GASTOS DE
FABRICACIÓN
EXISTENCIA
INICIAL DE
PRODUCTOS
EN PROCESO
EXISTENCIA
INICIAL DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
COSTO
PRIMO
COSTO DE
PRODUCCIÓN
EXISTENCIA
FINAL DE
PRODUCTOS
EN PROCESO
EXISTENCIA
FINAL DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
COSTOS DE
VENTAS
+
+
+
+
=
=
=
=
-
-
COSTOS DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
COSTO PRIMO, PRODUCCIÓN, PRODUCTOS
TERMINADOS, Y DE VENTAS
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Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
COSTOS HISTÓRICOS Y
PREDETERMINADOS
• COSTOS HISTÓRICOS
– Cálculo después de que la producción se haya
llevado a cabo (no pueden determinarse
oportunamente y algunas industrias necesitan
conocerlos antes de iniciar la producción, a fin
de establecer sus precios de venta.
• COSTOS PREDETERMINADOS
– Cálculo antes de que la producción se haya
efectuado.
– El volumen de producción para el siguiente
periodo (sobre el que debe basarse el costo
unitario) se calcula previamente y la materia
prima, la mano de obra directa, y los gastos de
fabricación se estiman en relación con el
precio, la demanda y el volumen de la
producción previstos.
73
Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE
Cantidad de unidades que se dan por acabadas de cada
proceso, pero teniendo en cuenta la fase del trabajo en que
se encuentran con relación a su terminación. Así pues, 200
unidades al 50% de su acabado, equivalen a 100 unidades
terminadas para fines de su valorización.
74
Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Valorización del consumo de materia prima, así como
de los niveles de existencias, al iniciarse o finalizar
un determinado periodo de producción, es muy
importante en la formulación del presupuesto de
producción.
• METODOS
– Método de Costo promedio
– Método P.E.P.S. (Primeras entradas, primeras
salidas).
– Método U.E.P.S. (Ultimas entradas, primeras
salidas).
– Identificación específica
– Valor de salidas a costo estándar
– Valuación a precio de costo o mercado, el más bajo.
– Inventario al detalle o por menor.
75
Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
COSTO PROMEDIO
COSTO PROMEDIO
Consiste en regular el costo de las salidas de existencias a base de un
costo promedio ponderado. El requisito fundamental del sistema obliga que
en cada caso de ingreso se tenga que establecer un nuevo costo promedio.
Los consumos se valorizan a base del último costo promedio calculado, el
cual va variando conforme varían los nuevos costos de adquisición. Ejem:
1939 4.73 410 473 4.73 100
2412 4.73 510 1200 4 300
1212 5.77 210 288 5.77 50
1500 5.77 260 1200 6 200
30 5 60 200 5 40
500 5 100 500 5 100
VALO
R
COST
O
UNIT.
CANT. VALO
R
COST
O
UNIT.
CANT. VALO
R
COST
O
UNIT.
CANT.
EXISTENCIAS (Saldos) SALIDAS INGRESOS
Las existencias quedan valorizadas al último costo promedio
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Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
MÉTODO PRIMERAS ENTRADAS
PRIMERAS EN SALIR
MÉTODO P.E.P.S. (Primeras Entradas, Primeras Salidas)
Este método consiste en valorizar las salidas teniendo en cuenta las primeras
compras, o sea que se supone que las primeras compras que se efectúan
teóricamente deben ser las primeras en salir (aunque en la práctica no sea
siempre así). Ejem.
1860 410 590 100
2450 510 1200 4 300
1250 210 250 5 50
1500 260 1200 6 200
30 5 60 200 5 40
500 5 100 500 5 100
VALOR COSTO
UNIT.
CANT. VALOR COSTO
UNIT.
CANT. VALOR COSTO
UNIT.
CANT.
EXISTENCIAS (Saldos) SALIDAS INGRESOS
La particularidad de este método es que las existencias finales quedan valorizadas a
los costos más recientes, que son los que se acercan más a los valores del mercado.
Por esta razón este método tiene gran aceptación en las empresas.
77
Universidad
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.
M.O.S.N
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Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
CONCEPTO
Previsión del volúmen de producción requerido para satisfacer las
ventas presupuestales y mantener el nivel de existencias,
satisfactorio para la empresa.
PLANTEAMIENTO:
Una fábrica ha vendido en los cuatros primeros meses del año las
siguientes unidades de un determinado producto:
Enero 400 unidades
Febrero 600 unidades
Marzo 900 unidades
Abril 1,800 unidades
Al finalizar el mes de abril, la existencia de productos terminados
es de 580 unidades.
El presupuesto de ventas para mayo es de 2,500 unidades. La
empresa tiene la política de mantener en stock un número de
unidades equivalente al promedio mensual de ventas en el último
trimestre. Pregunta: ¿Cuántas unidades deberán producirse en el
mes de mayo?
78
Universidad
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Santa Maria
.
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
VENTAS PRESUPUESTADAS PARA MAYO 2,500 unid.
(+) existencia final de productos terminados 1,100 unid.
(600 + 900+1800= 3,300/3 = 1,100) 3,600 unid.
(-) Existencia inicial de productos terminados 580 unid.
CANTIDAD A PRODUCIR EN MAYO 3,020 unid.
De lo que se deduce en la siguiente relación:
VER SIGUIENTE DIAPOSITIVA
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Producción = Costo de productos terminados
Ventas = Ventas al Costo o costos de ventas
Existencia final de productos terminados = Existencia de
productos terminados al finalizar el ciclo
productivo o periodo de producción.
Existencia final de productos terminados = Existencia de
productos terminados al iniciar el ciclo
productivo o periodo de producción.
PRODUCCIÓN
(COSTO DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
VENTAS
EXISTENCIA
FINAL DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
EXISTENCIA
INICIAL DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
O lo que es lo mismo:
VENTAS
EXISTENCIA
FINAL DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
EXISTENCIA
INICIAL DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
PRODUCCIÓN
(Costo de Prod.
Terminados)
=
+
+
-
-
=
80
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
De otro lado sabemos que:
PRODUCCIÓN
(Costo de prod.
Terminados)
COSTO
DE
PRODUCCIÓN
EXISTENCIA
INICIAL DE
PRODUCTOS EN
PROCESO
EXISTENCIA
FINAL DE
PRODUCTOS EN
PROCESO
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
DIRECTA
GASTOS DE
FABRICACIÓN
= +
+
+
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EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PLANTEA
• Definir las políticas concernientes a los niveles de existencias.
• Determinar la cantidad total de cada producto que deberá
producirse en el periodo presupuestal, de acuerdo con el
presupuesto de ventas.
• Calcular el costo de producción del periodo, para lo cual hay
que determinar.
- El consumo de materia prima.
- El uso de la mano de obra directa
- Los gastos de fabricación aplicados.
• Determinar los niveles de existencias de:
- Materia prima
- Productos en proceso
- Productos terminados
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
LAS POLÍTICAS CONCERNIENTES A LOS NIVELES
DE EXISTENCIAS TIENEN COMO OBJETIVO:
• Planificar el nivel óptimo de la inversión en existencias; y,
• A través de un efectivo control, mantener de manera razonable estos
niveles óptimos.
Las políticas sobre existencias deben incluir:
• El establecimiento de los niveles máximo y mínimo.
• La aplicación de técnicas y métodos que aseguren el cumplimiento
en el establecimiento de esos niveles.
Damos como ejemplo, en el cuadro siguiente la normatividad
utilizada por algunas empresas relativa a productos terminados.
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POLÍTICAS CONCERNIENTES
El índice de rotación ha de ser 2 (dos) en una
base mensual; esto es dos vueltas por mes.
Coeficiente de
rotación de
existencias
“M”
El índice de rotación ha de ser de 6 (seis)
anualizado; estos es de 6 vueltas por año.
Coeficiente de
rotación de
existencias
“W”
La existencia será igual a las ventas
presupuestales para el mes siguiente
Cantidad
específica
“L”
Las existencias serán equivalentes al doble de
las ventas del mes anterior.
Cantidad
específica
“K”
El límite máximo de existencia será de 1,500
unidades y el mínimo será de 500 unidades.
Límite máximo y
mínimo
“Z”
Las existencias no deberán de exceder de 2500
unidades
Límite máximo “Y”
Existencia para tres meses, basada en un
promedio mensual de ventas en el último
trimestre.
Existencia en
meses
“X”
NORMATIVIDAD MÉTODO PROD
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IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
1. El presupuesto de producción hace posible prever la disposición
de bienes o servicios para la satisfacción de la demanda de
dichos bienes o servicios, es decir que en toda empresa debe
existir una armonización entre los programas de producción y
las perspectivas del mercado.
2. Así como el presupuesto de ventas permite establecer el
presupuesto de producción (en una empresa industrial) o de
compras (en una empresa comercial);el presupuesto de
producción permite establecer la necesidad de abastecimiento
de la materia prima necesaria para cumplir con los objetivos
de producción de la empresa.
3. Permite establecer los niveles ideales de inversión en existencias
para poder atender los distintos volúmenes de producción
programados
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IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
4. Permite determinar las necesidades de personal a
emplearse en el proceso de manufactura y los gastos de
fabricación orientados a la utilización racional de los
recursos disponibles en la empresa.
5. Permite establecer las necesidades de implementar
proyectos de ampliación de la planta. Específicamente
esta necesidad puede ser determinada, relacionando la
capacidad instalada con la demanda total proyectada.
6. Puede decirse que el presupuesto de producción es una
constante confrontación entre dos limitaciones:
- Las posibilidades de absorción de la producción de la
empresa (mercados-aspecto comercial).
- Las posibilidades de fabricación (aspecto técnico).
* La empresa adapta sus posibilidades de producción a
las ventas.
* La empresa establece un programa de producción
que permite el pleno empleo de la capacidad instalada,
teniendo en cuenta los imperativos técnicos.
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CLASIFICACIÓN DE LOS
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Los presupuestos se pueden clasificar en:
-Presupuestos de operación de la gerencia de producción.
-Presupuesto de producción de bienes y servicios.
PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN DE LA GERENCIA DE
PRODUCCIÓN
El presupuesto de operación de la gerencia de producción se
refiere a la estimación de los gastos necesarios para llevar a cabo
las operaciones normales de la misma. Dichos gastos son , por
ejemplo:
-Sueldos
-Gastos de operación
-Gastos de viaje
-Correos y telecomunicaciones (teléfono, telegrama, télex,
etc.)
-Papelería y útiles de escritorio
-Suscripciones y cotizaciones
-Cursos de capacitación y entrenamiento
-Etc.
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE
BIENES Y SERVICIOS
La formulación del presupuesto de producción también debe
realizarse de acuerdo a las características propias de cada
empresa.
Muchos factores inciden, en la formulación del presupuesto de
producción por ejemplo:
•Capacidad instalada de la empresa
•Capacidad de almacenamiento de las existencias: materias
primas, suministros diversos, envases y embalajes, productos
en proceso, productos terminados.
•La incertidumbre de la empresa frente a sus productos y
mercados.
•La calidad durabilidad del producto.
•El tiempo de duración de los pedidos a proveedores.
•El tiempo de duración del proceso productivo.
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METODOLOGIA DEL PRESUPUESTO
DE PRODUCCIÓN
PASOS A TOMAR EN CUENTA:
• Determinación de la cantidad total de cada
producto que debe producirse en el período
presupuestal.
• Cálculo del costo de producción del periodo y
del costo de productos terminados.
- Presupuesto de consumo de materia prima.
- Presupuesto de mano de obra directa.
- Presupuesto de gastos de fabricación
• Presupuesto relacionado con niveles de
existencias (existencia inicial y existencia
final).
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DETERMINACIÓN DE LA CANTIDAD TOTAL DE CADA
PRODUCTO QUE DEBE PRODUCIRSE EN UN PERIODO
PRESUPUESTAL
ENE FEB. MARZ. ABR. MAY
PRODUCTO "A" 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00
PRODUCTO "B" 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00
Cálculo:
ENE FEB. MARZ. ABR. MAY
Ventas Presupuestadas 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00
+ existencia final de Productos Terminados 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00
NECESIDADES TOTALES 3,600.00 500.00 8,000.00 11,500.00 22,000.00
(-) existencia inicial de Productos Terminados 3,000.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00
CANTIDAD A PRODUCIR 600.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00
ENE FEB. MARZ. ABR. MAY
Ventas Presupuestadas 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00
+ Existencia final de Productos Terminados 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00
NECESIDADES TOTALES 20,000.00 20,000.00 25,000.00 32,000.00 43,000.00
(-) existencia inicial de Productos Terminados 20,000.00 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00
CANTIDAD A PRODUCIR .-.-.-.- 8,000.00 14,000.00 180,000.00 25,000.00
PRODUCTO "B"
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTO
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTO "A"
PRESUPUESTO DE VENTAS
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PERIODO PRESUPUESTAL
Para el caso de producto “A”, se supone que el
presupuesto de ventas continúa para el mes de Junio
con 15,000 unidades y para el producto “B” con
25,000 unidades.
Se conserva en los cálculos el criterio de que la
existencia final en cada mes es la inicial del mes
siguientes. Se trata de mantener lo estrictamente
necesario para las ventas del mes siguientes, sin
considerar pedidos ocasionales.
En el caso del producto “B”, no se producirá en el
mes de Enero porque la existencia inicial de 20,000
unidades cubre en demasía la venta de 8,000
unidades programadas para dicho mes.
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PERIODO PRESUPUESTAL
La estimación de la existencia inicial se basa en la
situación de las existencias a la fecha en que se
está preparando el presupuesto. Por ejemplo si el
presupuesto se prepara en el mes de Octubre y
deseamos determinar la existencia inicial para el
siguiente ejercicio, debemos partir de la existencia
actual y hacer ajustes necesarios según las
operaciones planificadas para el resto del año
(Octubre a Diciembre). Naturalmente dentro de los
límites razonables, no habrá dificultad para
estimar dichas existencias.
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN
UNIDADES PARA EL 2010
CONCEPTO ENE FEB MARZ ABRIL MAYO TOTAL
PRODUCTO "A"
Ventas Presupuestadas 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 18,600.00
+ Existencia final de Productos Terminados 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00 15,000.00
NECESIDADES TOTALES 3,600.00 5,500.00 8,000.00 11,500.00 22,000.00 33,600.00
(-) Existencia inicial de Productos Terminados 3,000.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 3,000.00
CANTIDAD A PRODUCIR 600.00 350.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00 30,600.00
PRODUCTO "B" ENE FEB MARZ ABRIL MAYO TOTAL
Ventas Presupuestadas 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 60,000.00
+ Existencia final de Productos Terminados 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00 25,000.00
NECESIDADES TOTALES 20,000.00 20,000.00 25,000.00 32,000.00 43,000.00 85,000.00
(-) Existencia inicial de Productos Terminados 20,000.00 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 20,000.00
CANTIDAD A PRODUCIR .-.-.-.- 8,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00 65,000.00
PRODUCTO "C"
Presentado por: ......................
Revisado por:..........................
Fecha: ....................................
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
• En el cuadro mostrado es un ejemplo de la
forma cómo se consignan los datos para un
presupuesto de producción en unidades. Se ha
tomado como base los datos de los dos productos
citados anteriormente.
• Determinada la cantidad de cada producto que
deberá producirse en el periodo presupuestal, se
procede a su valorización, teniendo en cuenta los
diferentes elementos del costo de producción.
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CALCULO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DEL
PERIODO Y DEL COSTO DE PRODUCTOS
TERMINADOS
Recordando que el costo de productos terminados está conformado
por los siguientes elementos:
Materia prima (consumo) 100,000
Mano de obra directa 60,000
Costo primo 160,000
Gastos de Fabricación 30,000
Costo de Producción 190,000
+ Existencia Inic. de productos
en proceso 15,000
(-) Existencia Fin. de productos
en proceso. (9,000)
Costo de productos terminados 96,000
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CALCULO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DEL
PERIODO Y DEL COSTO DE PRODUCTOS
TERMINADOS
No necesariamente al iniciarse o al finalizar un
determinado periodo productivo, existen en el taller
productos en proceso. Cuando esto sucede; es
decir cuando no existen productos en proceso ni al
iniciar ni al finalizar un periodo productivo, el
COSTO DE PRODUCCIÓN será igual al COSTO
DE PRODUCTOS TERMINADOS, tal como se
deduce de los datos anteriores.
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PRESUPUESTO DE CONSUMO DE
MATERIA PRIMA
El consumo de materia prima, o dicho de otro modo, la materia
prima aplicada a la producción, está dado por la siguiente relación:
EXISTENCIA
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
EXISTENCIA
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
EXISTENCIA
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
EXISTENCIA
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
Existencia inicial de materia prima = Existencia de materia prima al iniciar
el ciclo productivo o periodo de producción.
Compra de materia prima = Compras de materia prima durante el ciclo
productivo o periodo de producción.
Existencia final de materia prima = Existencia de materia prima al
finalizar el ciclo productivo o periodo de producción.
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CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
El preveer las materias primas necesarias para la
producción supone determinar:
1.- Los niveles de existencias de materia prima tanto al
comenzar como al . . finalizar el periodo presupuestal.
2.-Las cantidades o número de unidades de cada materia prima
que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de
acuerdo a la cantidad de unidades (productos terminados) a
producir.
3.-Los costos unitarios de compra de cada materia prima y sus
valores totales correspondientes.
Los niveles de existencia juegan un papel importante
en la presupuestación general de la empresa. De acuerdo a la
capacidad del almacenaje, condiciones, características de la
materia prima y requerimiento, cada empresa fija sus propias
políticas y decide cuál es la cantidad que desea tener tanto al
finalizar como al comenzar el periodo presupuestal.
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Con respecto a la cantidad o unidades de cada
materia prima que se deberá adquirir, esto depende
del tipo de producto que se elabora.
Por ejemplo: La materia prima de una lata de conserva de
pescado (ovalada) está constituido por: pescado, aceite, sal,
salsa de tomate, envase, etiqueta, la principal materia prima de
una carretilla es el acero. Para el caso de la conserva de
pescado, habría que hacer una programación de compras de
cada uno de sus seis componentes.
La determinación del valor de compra de la materia prima es
difícil muchas veces, por el continuo incremento de precios:
Algunas empresas emplean estudios efectuados para fijar
precios estándar, pero a pesar de ello se presentan variaciones
en los cálculos.
UNIDADES DE MATERIAS PRIMAS A
ADQUIRIR
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PRESUPUESTO DE CONSUMO DE
MATERIA PRIMA EN UNIDADES
DESCRIPCIÓN ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO TOTAL
CANTIDAD A PRODUCIR
PRODUCTO "A" 600,00 3.500,00 4.500,00 7.000,00 15.000,00 30.600,00
PRODUCTO"B" .-.-.-.-.- 8.000,00 14.000,00 18.000,00 25.000,00 65.000,00
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA X:
PRODUCTO "A": 2Kg 1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg
PRODUCTO "B": 3Kg .-.-.- 40,000 Kg 70,000 Kg 90,000 Kg 125,000 Kg 325,000 Kg
TOTAL 1,200 Kg 47,000 Kg 79,000 Kg 104,000 Kg155,000 Kg 386,200 Kg
MATERIA PRIMA "Y"
PRODUCTO "A": 1 Kg 600 Kg 3,500 Kg 4,500 Kg 7,000 Kg 15,000 Kg 30,600 Kg
PRODUCTO "B": 3 Kg .-.-.- 24,000 Kg 42,000 Kg 54,000 Kg 75,000 Kg 195,000 Kg
TOTAL 600 Kg 27,500 Kg 46.500,00 61,000 Kg 90,000 Kg 255,600 Kg
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PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIA PRIMA
Determinada la cantidad de Materia Prima a consumir, se procede a determinar la cantidad de
materia prima que será necesario comprar para cumplir con lo programado, teniendo en cuenta el
stock inicial que posee la empresa al inicio del periodo presupuestal. Por ejemplo, para calcular la
cantidad de materia prima “X” que será necesario comprar correspondiente al producto “A”,
procederemos de la siguiente forma:
DESCRIPCIÓN ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO TOTAL
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg
Consumo de Materia Prima 1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg
+ existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 54,000Kg 54,000 Kg
NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 16,000 Kg 23,000 Kg 44,000 Kg 84,000 Kg 115,200 Kg
(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 4,500 Kg
CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 54,000 Kg 110,700 Kg
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
PRODUCTO “A”
MATERIA PRIMA X:
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PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIA PRIMA
Se ha supuesto una existencia inicial de 4,500 Kg
Se conserva en los cálculos el criterio de que la
existencia final en cada mes es la inicial del mes
siguiente.
Se supone también que el consumo de materia prima
continúa para el mes de junio con 54,000Kg
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PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIA PRIMA
El producto “A” materia prima “X” del cuadro anterior,tenemos a continuación el Cuadro
CANT.
COSTO
UNIT
VALOR
TOT.
CANTIDAD
COSTO
UNIT.
VALOR
TOT.
Consumo de Materia Prima 1,200 Kg S/.2 S/.2,400 7,000 Kg 17,700
+ Existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 17,700 9,000 Kg 3 27,000
NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 20,100 16,000Kg 44,700
(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 2 9,000 7,000 Kg 17,700
CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 3 11,100 9,000 Kg 3 27,700
CANT.
COSTO
UNIT.
VALOR
TOTAL
CANT.
COSTO
UNIT
Consumo de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4
+ Existencia Final de Materia Prima 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4
NECESIDADES TOTALES 23,000 Kg 83,000 44,000 Kg
(-) existencia inicial de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4
CANTIDAD A COMPRAR 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4
ABRIL
DESCRIPCIÓN
ENERO FEBR
MARZO
DESCRIPCIÓN
PRODUCTO “A”
MATERIA PRIMA X:
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Multiplicando la cantidad a comprar por su costo
unitario obtendremos los valores totales.
Cuando el costo unitario de la materia se prevé
variable a través del periodo presupuestal, los niveles
de existencia, tanto al finalizar como al iniciar el
periodo, así como el consumo, quedrán valorizados de
acuerdo al sistema de valorización de existencias
empleado, PEPS, Costo promedio, etc.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIA PRIMA
104
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ESTANDARES PARA PRESUPUESTAREL
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
Se calcula la cantidad normal requerida para la
elaboración de una sola unidad del producto,
utilizándose diferentes tipos de información, por
ejemplo:
- Los datos que suministra el servicio de contabilidad
(registro de periodos pasados).
- Cálculos matemáticos.
- Por lotes de prueba experimental.
- Seleccionando una cantidad media de materia prima
usada (promedio de todos los costos durante un periodo
determinado).
Si el producto es nuevo, el promedio lo fija el
departamento de ingeniería de producción.
Los estándares de los costos de adquisición son fijados
por el departamento de compras, estimando las
condiciones del mercado que prevalecerán en el periodo
presupuestal, de acuerdo con las cantidades a comprar y
los contratos a celebrar con los proveedores.
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PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIA PRIMA
En el cuadro:
Se supone que la existencia inicial está valorizada S/.2, el Kg, que la compra del mes
de Enero hará a S/.3 el Kg, y que a partir de Marzo subirá a S/.4. En la valorización se
utiliza el Sistema PEPS
Cálculos del mes de Enero:
-El consumo de Materia prima se ha valorizado a S/.2 la unidad (primeras entradas,
equivalente a la Existencia inicial):
CANT.
COSTO
UNIT
VALOR
TOT.
CANTIDAD
COSTO
UNIT.
VALOR
TOT.
Consumo de Materia Prima 1,200 Kg S/.2 S/.2,400 7,000 Kg 17,700
+ Existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 17,700 9,000 Kg 3 27,000
NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 20,100 16,000Kg 44,700
(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 2 9,000 7,000 Kg 17,700
CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 3 11,100 9,000 Kg 3 27,700
CANT.
COSTO
UNIT.
VALOR
TOTAL
CANT.
COSTO
UNIT
Consumo de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4
+ Existencia Final de Materia Prima 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4
NECESIDADES TOTALES 23,000 Kg 83,000 44,000 Kg
(-) existencia inicial de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4
CANTIDAD A COMPRAR 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4
ABRIL
DESCRIPCIÓN
ENERO FEBR
MARZO
DESCRIPCIÓN
PRODUCTO “A”
MATERIA PRIMA
X:
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Santa Maria
.
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Económico Adm.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
La existencia Final se ha valorizado así: VIENE DE EL
ANTERIOR CUADRO
3300 Kg a S/.2 = 6600
3700 Kg a S/.3 = 11100
7000 17700
Calculamos del mes de Febrero:
El consumo de materia Prima se ha valorizado en S/17,700 (primeras
entradas, equivalentes a la Existencia Inicial).
La existencia Final se ha valorizado así:
Existencia Inicial 7000 Kg 17,700
+ Compras 9000 Kg S/3 27,000
16000 Kg 44,700
(-) Consumo 7000 Kg 17,700
Existencia final 9000 Kg 27,000
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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
• Preveer la mano de obra directa necesaria para
la fabricación de un producto, supone prever.
• Las horas de mano de obra directa empleadas en
la producción (tiempo efectivo de trabajo).
• El Costo de esa mano de obra (tasas horarias de
remuneraciones).
• Es necesario conocer la cantidad de tiempo
requerido por los departamentos productivos y las
tarifas de salarios que prevalecen en cada
departamento.
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DETERMINACIÓN DE ESTANDARES
MANO DE OBRA DIRECTA
• El tiempo normalmente requerido para la
fabricación de un producto. Se determina fijando
la cantidad de horas-hombres u horas-máquina
que se necesita para cada operación en la
fabricación de cada producto, para así poder
determinar el total de horas hombre, u horas
máquina que requiere el programa de producción.
• La tarifa a pagar por unidad de tiempo empleado
en la fabricación, incluyéndose al menos el salario
básico más las cargas sociales.
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PROCEDIMIENTOS GENERALEMENTE ACEPTADOS
PARA DETERMINAR LA CANTIDAD DE MANO OBRA
DIRECTA
• Promediando las anotaciones registradas en las hojas de
costos de periodos anteriores.
• Haciendo lotes de prueba experimental de las operaciones
de fabricación con condiciones reales previstas.
• Haciendo estudios de tiempos y movimientos de las
diferentes operaciones de fabricación y del producto.
Si la empresa ha establecido ya sus estándares, bastará
con multiplicar las cantidades a fabricar por los tiempos
correspondientes a los productos.
En otros casos, ha que utilizar la experiencia pasada, que
permite establecer sobre la base de análisis estadísticos
las relaciones entre el volúmen de producción y la mano
de obra. Si la producción es muy diversificada habrá que
hacer diferentes análisis a nivel de distintos talleres,
secciones, centros de costo, etc.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
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PRESUPUESTO DE GASTOS DE
FABRICACIÓN
• Incluyen variedad de conceptos cuya
característica esencial es su heterogeneidad.
Pueden ser:
• Fijos
• variables.
• Los Gastos variables están relacionados
directamente con la producción (energía eléctrica
,consumo de agua, calefacción, reparaciones, etc.
• Los Gastos de fabricación fijos permanecen
constantes cualesquiera sea el volumen de
producción (alquileres, impuestos, seguros,
depreciaciones, etc):
• Los Gastos de fabricación son más difíciles de
presupuestar con exactitud sobre la base de costo
por unidad, que la materia prima o la mano de
obra directa.
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MÉTODOS PARA LA ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN
• El más conocido parece ser el que muestra la
predeterminación de los gastos de fabricación
para diferentes niveles de actividad.
Nivel de actividad o de capacidad productiva
• Se define como potencial máximo de producción
dentro de una planta determinada, expresado en
unidades producidas, horas de mano de obra
directa, horas máquina, u otra medida de
empleo de tiempo completo de los medios de
producción de la planta.
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(no se requiere entrevista)
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