You are on page 1of 255

CFRM1163/1997**

ID intern unic: 326971


Fia actului juridic

Republica Moldova
PARLAMENTUL
COD Nr. 1163
din 24.04.1997
COD FISCAL
AL REPUBLICII MOLDOVA
Publicat : 25.03.2005 n Monitorul Oficial Nr. ed. spec.
** Republicat Monitorul Oficial al Republicii Moldova Ediie Special, 08 februarie 2007, pag.4
* Republicat Monitorul Oficial al Republicii Moldova Ediie Special, 25 martie 2005, pag.13
MODIFICAT
LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14
LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748
LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687
LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n vigoare 09.08.13
LP118 din 23.05.13, MO130-134/21.06.13 art.421
LP73 din 11.04.13, MO91/20.04.13 art.292

LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95


LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34
LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; n vigoare 11.02.13
LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869
LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812

LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750


LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; n vigoare 01.11.12
LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12
LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638; n vigoare 14.03.13

LP111 din 17.05.12, MO130/26.06.12 art.426


LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12
LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330
LP54 din 22.03.12, MO72-75/13.04.12 art.233
LP63 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.217
LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215
LP37 din 07.03.12, MO60-62/30.03.12 art.195

LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12


LP162 din 22.07.11, MO170-175/14.10.11 art.498
LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11
LP233 din 24.09.10, MO206-209/22.10.10 art.685
LP206 din 16.07.10, MO141-144/10.08.10 art.517
LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509
LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n vigoare 01.01.11

LP141 din 02.07.10, MO131-134/30.07.10 art.455


LP109 din 04.06.10, MO131-134/30.07.10 art.443
LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666

LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10


LP296-XVI din 25.12.08, MO1-2/13.01.09 art.8
LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6
LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543

LP145-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.500; n vigoare 01.01.09


LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09
LP139-XVI din 20.07.08, MO125-126/15.07.08 art.491
LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395
LP102-XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380

LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368


LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09
LP251-XVI din 22.11.07, MO25-27/05.02.08 art.69
Rectificarea MO18-20 din 29.01.08 pag.89
LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27
LP245-XVI din 16.11.07, MO184-187/30.11.07 art.721
LP231-XVI din 02.11.07, MO180-183/23.11.07 art.693
LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537
LP171-XVI din 19.07.07, MO112-116/03.08.07 art.510
LP144-XVI din 22.06.07, MO 94-97/06.07.07 art.424
LP130 -XVI din 07.06.07, MO 94-97/06.07.07 art. 418
LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300
LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279
LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173
LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161
LP437-XVI din 28.12.06, MO10-13/26.01.07 art.27
LP448-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.1001
LP441-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.997
LP318-XVI din 02.11.06, MO199-202/29.12.06 art.954
LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702
LP266-XVI din 28.07.06, MO126-130/11.08.06 art.643
LP64-XVI din 30.03.06, MO66-69/28.04.06 art.273
LP361-XVI din 23.12.05, MO21-24/03.02.06 art.99; n vigoare 01.01.06
LP372-XVI din 29.12.05, MO16-19/27.01.06 art.70
LP279-XVI din 04.11.05, MO164-167/09.12.05 art.814
LP287-XVI din 11.11.05, MO161-163/02.12.05 art.799
LP261-XVI din 27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782; n vigoare 01.01.06
LP235-XVI din 14.10.05, MO145-147/04.11.05 art.697
LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06
LP155-XVI din 21.07.05, MO107-109/12.08.05 art.525; n vigoare 01.01.06
LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431
LP38-XVI din 15.04.05, MO67-68/06.05.05 art.267
LP35-XVI din 15.04.05, MO67-68/06.05.05 art.263
LP22-XVI din 08.04.05, MO65-69/29.04.05 art.234
LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.05 art.234
NOT:
Cuvintele hrtii de valoare se nlocuiesc cu cuvintele valori mobiliare prin LP231-XVI din
02.11.07, MO180-183/23.11.07 art.693
n textul codului, termenul "dispoziie de plat trezorerial" se nlocuiete cu termenul "ordin de plat",
termenul "dispoziie incaso trezorerial" se nlocuiete cu termenul "ordin incaso", iar termenul
"dispoziie" se nlocuiete cu termenul "ordin" prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06
art.702
n textul codului, termenul "dispoziie de plat trezorerial" se nlocuiete cu termenul "ordin de plat",
termenul "dispoziie incaso trezorerial" se nlocuiete cu termenul "ordin incaso", iar la articolul 169

alineatul (3), termenul "dispoziie" se nlocuiete cu termenul "ordinului".


n cuprinsul codului, cuvintele "valoarea (fr T.V.A)" se substituie prin cuvintele "venitul din vnzri"
prin LP155-XVI din 21.07.05, MO107-109/12.08.05 art.525, n vigoare 01.01.06
INTERPRETARE conform LP174 din15.06.06, MO102-105/07.07.06 art.488
- Punctul 5 din Not la anexa la titlul IV al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2005, ediie special) se interpreteaz dup cum urmeaz:
Poziiile tarifare 271000260, 271000370 i 271000510 din punctul 5 al Notei la anexa la titlul IV al
Codului fiscal, la care se raport mrfurile utilizate n calitate de carburani n aviaia civil, snt identice
cu poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210, n redacia Legii nr.224-XV din 1 iulie 2004,
din anexa la titlul IV al Codului fiscal la care se raport mrfurile utilizate n calitate de carburani n
aviaia civil.
__________________________________________________
*Republicat n temeiul Hotrrii Parlamentului nr. 1546-XIII din 25.02.1998, Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 1998, nr. 26-27, art. 176
Modificat i completat prin legile Republicii Moldova:
1) Nr. 1570-XIII din 26.02.98 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 38-39, art. 272;
2) Nr. 112-XIV din 29.07.98 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 84, art. 557;
3) Nr. 251-XIV din 24.12.98 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr. 10-11, art. 49;
4) Nr. 701-XIV din 02.12.99 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr. 145-148, art. 717;
5) Nr. 704-XIV din 02.12.99 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr. 145-148, art. 719;
6) Nr. 923-XIV din 13.04.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr. 54-56, art. 361;
7) Nr. 1064-XIV din 16.06.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr. 127-129, art.
888;
8) Nr. 1389-XIV din 30.11.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr. 166-168, art.
1211;
9) Nr. 1428-XIV din 18.12.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 8-10, art. 25;
10) Nr. 1440-XIV din 18.12.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr. 169-176, art.
1252;
11) Nr. 288-XV din 21.06.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 78-80, art. 592;
12) Nr. 315-XV din 28.06.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 81-83, art. 616;
13) Nr. 415-XV din 26.07.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 112-113, art. 852;
14) Nr. 439-XV din 27.07.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 114-115, art. 856;
15) Nr. 494-XV din 04.10.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 130, art. 961;
16) Nr. 507-XV din 05.10.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 131-133, art. 971;
17) Nr. 646-XV din 16.11.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 161, art. 1299;
18) Nr. 697-XV din 30.11.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 161, art. 1305;
19) Nr. 732-XV din 13.12.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 161, art. 1309;
20) Nr. 757-XV din 21.12.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 17-19, art. 58;
21) Nr. 766-XV din 27.12.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 161, art. 1317;
22) Nr. 844-XV din 14.02.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 29-31, art. 162;
23) Nr. 965-XV din 05.04.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 53, art. 373;
24) Nr. 995-XV din 18.04.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 62, art. 457;
25) Nr. 1021-XV din 25.04.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 63-64, art. 495;
26) Nr. 1035-XV din 03.05.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 62, art. 461;
27) Nr. 1040-XV din 03.05.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 91-94, art. 666;
28) Nr. 1076-XV din 13.05.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 75, art. 633;
29) Nr. 1128-XV din 14.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 96-99, art. 703;
30) Nr. 1140-XV din 14.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 100-101, art. 745;
31) Nr. 1146-XV din 20.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 96-99, art. 707;
32) Nr. 1163-XV din 27.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 100-101, art. 747;
33) Nr. 1164-XV din 27.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 100-101, art. 749;
34) Nr. 1184-XV din 28.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 96-99, art. 719;
35) Nr. 1275-XV din 25.07.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 117-119, art. 956;
36) Nr. 1294-XV din 25.07.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 115-116, art. 928;
37) Nr. 1405-XV din 24.10.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 151-153, art. 1181;
38) Nr. 1440-XV din 08.11.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 178-181, art. 1354;

39) Nr. 1454-XV din 08.11.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 185-189, art. 1389;
40) Nr. 1527-XV din 12.12.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 190-197, art. 1441;
41) Nr. 1533-XV din 13.12.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 185-189, art. 1404;
42) Nr. 45-XV din 20.02.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 46-47, art. 174;
43) Nr. 173-XV din 10.04.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 87-90, art. 404;
44) Nr. 197-XV din 15.05.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 97-98, art. 436;
45) Nr. 206-XV din 29.05.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 149-152, art. 598;
46) Nr. 303-XV din 11.07.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 155-158, art. 637;
47) Nr. 357-XV din 31.07.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 170-171, art. 404;
48) Nr. 419-XV din 24.10.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 226-228, art. 898;
49) Nr. 430-XV din 24.10.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 239-242, art. 956;
50) Nr. 501-XV din 11.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 54;
51) Nr. 529-XV din 18.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 54;
52) Nr. 549-XV din 25.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 68;
53) Nr. 582-XV din 26.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 88;
54) Nr. 5-XV din 05.02.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 30-34, art. 171;
55) Nr. 6-XV din 05.02.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 30-34, art. 178;
56) Nr. 12-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 35-38, art. 190;
57) Nr. 146-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 119-122, art. 190;
58) Nr. 148-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 100-103, art. 518;
59) Nr. 174-XV din 03.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 104, art. 549;
60) Nr. 185-XV din 10.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 108-111, art. 574;
61) Nr. 186-XV din 10.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 119-122, art. 625;
62) Nr. 224-XV din 01.07.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 132-137, art. 700;
63) Nr. 294-XV din 28.07.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 138-146, art. 747;
64) Nr. 342-XV din 14.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 186-188, art. 838;
65) Nr. 350-XV din 21.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 208-211, art. 930;
66) Nr. 432-XV din 24.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 1-4, art. 24;
67) Nr. 448-XV din 30.12.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 20-23, art. 71;
68) Nr. 5-XV din 17.02.05 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 39-41, art. 135;
69) Nr. 11-XV din 17.02.05 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 46-50, art. 165.
Parlamentul adopt prezentul cod.
CUPRINS
Titlul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Articolul 3. Legislaia fiscal
Articolul 4. Acordurile (conveniile) internaionale
Articolul 5. Noiuni generale
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
Articolul 9. Administrarea fiscal
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
Titlul II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
Articolul 13. Subiecii impunerii
Articolul 14. Obiectul impunerii
Articolul 15. Cotele de impozit
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat


Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii
Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
Articolul 25. Deducerea dobnzilor
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
Capitolul 4 SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
Articolul 36. Alte deduceri
Capitolul 5 CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz
Articolul 42. Donaiile
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
Capitolul 6 REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii micului business, gospodriile rneti (de fermier),
cooperativele agricole de prestri servicii, rezidenii zonelor
economice libere
Articolul 491. Organizaiile din sfera tiinei i inovrii
Articolul 492. Faciliti fiscale pentru investiii
Articolul 50. Activitatea de asigurare
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit
Articolul 52. Organizaiile necomerciale scutite de impozit
Articolul 53. Afacerile auxiliare
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut ale cetenilor
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora
Capitolul 8 REGIMUL FISCAL N CAZUL LICHIDRII I REORGANIZRII
AGENILOR ECONOMICI
Articolul 55. Contribuiile la capital
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic

Capitolul 9 REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII


Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii
Articolul 61. Plile efectuate de societate
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii
Articolul 63. Fondurile de investiii
Capitolul 10 IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale calificate de pensii
Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmntelor
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal calificat de pensii
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
Capitolul 101 IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
Articolul 691. Activitatea notarial
Articolul 692. Subiectul impunerii
Articolul 693. Obiectul impunerii
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Articolul 695. Cota de impozit
Capitolul 11 SURSELE DE VENIT ALE NEREZIDENILOR
Articolul 70. Divizarea surselor de venit
Articolul 71. Venitul obinut n Republica Moldova
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Articolul 73. Divizarea venitului n cazul constatrii reflectrii lui incomplete
Articolul 74. Deducerile
Articolul 75. Venitul impozabil al nerezidenilor
Articolul 76. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident
Articolul 77. Trecerea n cont a impozitelor
Articolul 78. Prevederi pentru agenii economici nerezideni
Articolul 79. Veniturile din sursa aflat n strintate a deintorilor a 10%
Capitolul 12 ACHITAREA PREALABIL A IMPOZITULUI
Articolul 80. Achitarea prealabil a impozitului pe dividende
Capitolul 13 TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate pe venitul din investiii i pe venitul
financiar
Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL
PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL
SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului
cu privire la venitul societii
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului
Capitolul 15 REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi i royalty
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre
organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau
impozitele reinute
Titlul III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE
Articolul 93. Noiuni generale
Capitolul 2 SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE

Articolul 94. Subiecii impozabili


Articolul 95. Obiectele impozabile
Capitolul 3 MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia,
fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
Capitolul 4 LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
Capitolul 6 LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
Articolul 106. Livrrile efectuate de ctre ageni i angajai
Articolul 107. Transmiterea dreptului de desfurare a activitii de ntreprinztor
Capitolul 7 TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
Capitolul 8 LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
Articolul 113. Anularea nregistrrii
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise
Articolul 117. Factura fiscal
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
Titlul IV
ACCIZELE
Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE
Articolul 119. Noiuni
Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII
I BAZA IMPOZABIL
Articolul 120. Subiecii impunerii
Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil
Capitolul 3 COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE
I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate
Capitolul 4 NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA
MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ
(SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii
accizelor
Capitolul 5 ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
Titlul V
ADMINISTRAREA FISCAL

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE


Articolul 129. Noiuni
Articolul 130. Raporturile reglementate
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
Capitolul 2 ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal
Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal
Articolul 135. (Exclus).
Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal
Articolul 137. (Exclus).
Articolul 138. (Exclus).
Articolul 139. (Exclus).
Articolul 140. (Exclus).
Articolul 141. (Exclus).
Articolul 142. (Exclus).
Articolul 143. (Exclus).
Articolul 144. (Exclus).
Articolul 145. Ridicarea documentelor
Articolul 146. Postul fiscal
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali
Articolul 150. (Exclus).
Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui
Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Capitolul 4 EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
Articolul 165. Utilizarea codului fiscal
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare
Articolul 168. Anularea codului fiscal
Capitolul 5 OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare

Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie


Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituit
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale
Capitolul 6 RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea
obligaiei fiscale a contribuabilului
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului
obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele,
majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge
restana persoanei care i transmite proprietatea
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte,
disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de
exerciiu restrns
Capitolul 7 DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal
Capitolul 8 EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE
Not: n textul codului cuvintele hrtii de valoare se nlocuiesc cu cuvintele valori
mobiliare conform LP231-XVI din 02.11.07, MO180-183/23.11.07 art.693

Parlamentul adopt prezentul cod.


TITLUL I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica
Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile
reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile
evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru
nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale
persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce
privete impozitele i taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i
percepere a impozitelor i taxelor locale.
[Art.1 al.(2) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor


fiscale i ale altor relaii legate de acestea.
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a


principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de
prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fiscal
(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte autoriti de
specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei
publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin
prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i
prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului.
(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din domeniul fiscal, care
reglementeaz activitatea de ntreprinztor, Guvernul ntocmete actul de analiz a impactului de
reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai, actul de analiz a
impactului de reglementare va fi ntocmit de Guvern n procesul de avizare, conform unei
metodologii aprobate de acesta.
[Art.3 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit
pentru achitarea impozitelor i taxelor.
(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative
adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul
respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial.
[Art.3 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

Articolul 4. Tratatele internaionale


(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care
reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i
prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului
internaional.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost
ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt
persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu
are dreptul la faciliti fiscale.
Articolul 5. Noiuni generale
Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al
persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:
1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este
obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile
respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la
alt persoan i s achite la buget plile indicate.
3) Persoan fizic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;

b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv


ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu prevede
altfel.
4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie,
fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii, cu
excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a
formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei.
5) Rezident:
a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:
- se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare;
- este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul
funciunii peste hotare;
ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei
activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de
desfurare a activitii este Republica Moldova.
6) Nerezident:
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori, dei
corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:
- n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al
familiei unei asemenea persoane;
- n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului
internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui
asemenea colaborator;
- la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n
Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;
- exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii
Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu
corespunde cerinelor pct.5) lit.b).
7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar
activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic.
8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan
fizic, constituit n conformitate cu legislaia.
9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu
rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se
constituie n conformitate cu legislaia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor
societii, administreaz averea celor decedai;
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre
proprietarii capitalului.
10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe
aciuni.
11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice.
12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care
controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub
controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului;
copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele)
contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor;
strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile

prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate


(sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii
frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor)
contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea
soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane
interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n
acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital,
cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop
obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele
vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul
desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie
printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un
magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc
de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti
de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac
asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i
care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari
de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform
contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu
prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din
condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre
acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse
sau mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se
consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu
excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o
persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de
scopul activitii, se obine venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea
proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de
construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte
lucrri.
18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una
din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat
n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii
contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care
face obiectul leasingului.

Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar
al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici
una din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de
activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan
permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt
caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau
mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n
scopul depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n
scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre
nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de
informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de
ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a
nerezidentului;
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele
nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu
instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i
distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se
caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea
preurilor, formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile,
de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de
ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le
comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se
comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se
comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n
urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori
vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de
faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre
mai mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se
efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu
constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea
cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul
lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt
coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata.
Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai
cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei,
servesc:

a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea


preurilor; iar n cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei
publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia
c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au
avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n
cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs
informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia
despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre
preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul
s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active
financiare.
28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul
stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia
privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii
certificatului/deciziei de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a
codului fiscal.
[Art.5 pct.28) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial,
reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de
baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.5 pct.31) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat
insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc
(de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei,
bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei
datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze
obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul
individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie
stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie,
ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei
nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza
documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare
ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub
formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;

c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte


sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora
consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic,
educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor,
arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n
vigoare.
[Art.5 pct.37) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de
concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu
acordarea de cadouri, premii, ctiguri.
39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor
contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de
control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru pstrarea i
imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a
crui construcie nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de
imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor
neautorizate;
b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei
construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei gestionare i
financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cashin), prin canale digitale securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat,
asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate.
41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31
decembrie.

[Art.5 pct.41) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea n evidena
fiscal. Certificatul/decizia de nregistrare care atest identitatea numrului de identificare de stat
i a codului fiscal este recunoscut/recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a
codului fiscal.
[Art.5 pct.42) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.5 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.5 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

[Art.5 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]


[Art.5 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.5 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor


(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni
determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de
rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.

(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte
din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.
[Art.6 al.(4) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:


[Art.6 al.(5) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
a1) impozitul privat;
[Art.6 al.(6), lit.a1) introdus prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

b) taxele pentru resursele naturale;


c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale,
oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
[Art.6 al.(6), lit.m) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

[Art.6 lit.n) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.6 lit.o) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]
[Art.6 al.(6), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor;


[Art.6 al.(6), lit.r) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

s) taxa pentru dispozitivele publicitare.


(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se
reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale
investitorilor, capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile
arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare

contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management


financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii
similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor
legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli,
ct mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului
impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu
obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia
contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a
plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului
impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia,
sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider
faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i
ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau
la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe
venitul persoanelor fizice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor de
ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a
veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse
de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea impozitul pe venitul
persoanelor juridice (colectat pe teritoriul unitii teritoriale autonome), taxa pe valoarea
adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate
de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor,
fabricate pe teritoriul unitii date.
[Art.6 al.(10) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

[Art.6 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor
i taxelor de stat i locale
[Art.7 titlul modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv
prin modificarea i completarea prezentului cod.
[Art. 7 al.(1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de stat i
locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i
taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea
cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea
corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
[Art. 7 al.(2) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

[Art.7 al.(3) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
(3) Lista impozitelor i taxelor locale, precum i plafoanele acestora se aprob de
Parlament.
[Art.7 al.(3) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor


(comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei,
cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a
modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal
concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se
afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i pltesc impozite i
taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n
fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor.
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu
constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bugetul
unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei,
organizaiei.
[Art.7 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a
impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre
actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare
fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau
prin intermediul reprezentantului su;
[Art.8 al.(1), lit.d) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile


prevzute de prezentul cod;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de
rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu
atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe
perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a
activitii de ntreprinztor;
b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n
documentele de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal.

Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul
fiscal;
[Art.8 al.(2), lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s


ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor
locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de
eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n
numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu
numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al
cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas
i de control;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de
ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele
calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale
prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor
cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de
eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii
de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor,
s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul electronic de eviden
contabil;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de
rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie,
n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate
exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din
documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a
verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze
actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei
impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente
justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte
organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd
cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i
g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii,
n limitele competenei lor.
[Art.8 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.8 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

[Art.8 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.8 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.8 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.8 modificat prin LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395]
Articolul 9. Administrarea fiscal
Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile
de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor

n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de


existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt
reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale
acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu
legislaia.
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte
ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea
legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a
obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de
rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit
n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile
contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.
NOT:
n titlul i n cuprinsul capitolului 101 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul
public conform LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666

TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor
conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i
filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc
comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori
transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial,
comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor
(prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n
cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor,
aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n
cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial.

6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea
bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au
intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice
fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile
obinute n baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai
multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are
dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile
promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.
[Art.12 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.12 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.12 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.12 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.12 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.12 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe


venit
(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la
ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie
achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada
de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.
Articolul 13. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor
specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care
practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse
aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate
de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate
n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor
n Republica Moldova;

c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate


de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe
teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din
orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu
excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul
Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din
prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
[Art.13 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.13 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.13 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]

Articolul 14. Obiectul impunerii


(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de
persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de
patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n
Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele
fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova,
obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii
i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice
rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu
desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
[Art.14 al.(11) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.14 al.(11 ) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.14 al.(12) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.14 al.(12) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]

(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.


(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii
pentru ctigurile i veniturile specificate la art.90 1 alin. (3), (31), (33) i (34) este exclusiv acest
ctig i/sau venit.
[Art.14 al.(3) modificat prin LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687]
[Art.14 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]

[Art.14 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare


01.01.09]
[Art.14 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.14 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.14 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]

Articolul 15. Cotele de impozit


Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei;
[Art.15 lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 225 1
n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena
contabil de agentul economic.
[Art.15 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.15 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.15 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.15 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.15 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.15 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]

Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale


Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se
efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform
prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.901 i 91.
[Art.16 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului
decedat
(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca
atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).
(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se
consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care
a avut loc decesul;
b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei
de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
[Art.17 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI

Articolul 18. Sursele de venit impozabile


n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul
obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile
acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n
urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de
nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau
rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
[Art.18 lit.h) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova
este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i
coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor
cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile
prin care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de
concuren;
[Art.18 lit.m) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de
despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
[Art.18 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.18 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.18 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.18 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.18 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]

Articolul 19. Faciliti acordate de patron


Facilitile impozabile acordate de patron includ:
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale,
precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul
asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat, precum i a plilor
aferente cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile
profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern;

[Art.19 lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n


vigoare 01.01.14]
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat
de ctre patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit
pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a
anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic
monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata
dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5
ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n
funcie de termenul lor de acordare;
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri
personale:
- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n
procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de
proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548%
i V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru
obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.
[Art.19 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.19 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile


n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor
sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia
n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare,
exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident
de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme,
sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de
sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu:
pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul
Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i,
respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de
ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit
de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n
cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de
serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii
naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul
bugetului de stat, i anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de
comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor
familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu,
ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport

legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu,


precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau
mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de
nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i
echipament, n mrimea stabilit de Guvern;
d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul
cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n
proprietatea sau n posesia acestor persoane;
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce
le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti
naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes
public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la
nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n
conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt,
precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la
lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de
donaie sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
[Art.20 lit.k) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]

l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n


conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor
strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
[Art.20 lit.o1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.20 lit.p) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea
fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1);
[Art.20 lit.p1) introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.20 lit.p1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a
prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu
legislaia;

r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale
autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale
de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu
regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional
Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive
internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii
i participrii la competiiile internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive
naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i
internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei
i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n
actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i
concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
[Art.20 lit.v) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la
sondajele selective efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare i ambalajului
returnabil, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de
sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin
metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice
uzate;
[Art.20 lit.y) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.20 lit.y) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i horticultur
n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat,
efectuat n adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier);
[Art.20 lit.y1) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Art.20 lit.z1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute
sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform
destinaiei acestora;
[Art.20 lit.z2) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor
de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care
compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;

z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor
fizice n sistemul bancar;
[Art.20 lit.z8 abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
[Art.20 lit.z9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul
persoanelor fizice rezidente.
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din
domeniul literaturii i artei;
[Art.20 lit.z11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
z12) veniturile obinute din proiecte i granturi internaionale, care contribuie la dezvoltarea
durabil a sferei nvmntului i cercetrii.
[Art.20 lit.z12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.20 modificat prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]
[Art.20 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.20 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.20 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.20 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.20 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii
i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor
analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n
care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost
efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu
poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna
curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce
la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul
de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu
suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de
asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din
momentul n care a nceput plata anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile
suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor
poate stabili un curs de schimb mediu.
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este
exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru
ultima zi a anului fiscal.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider
venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:

a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma
calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.
5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.
[Art.21 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.21 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii
forate a proprietii
(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul
pierderii ei forate.
(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a
proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma
cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n
cazul pierderii forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus,
furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt
mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau
evenimentele menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri
sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o
proprietate de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a
produs pierderea.
[Art.22 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru
care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii
de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente
activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd
cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru
acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor
economici se permite n limitele stabilite de Guvern.
(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de
ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte
component a bugetului public naional.
[Art.24 al.(5) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz
uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru
nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent

economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist
justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii,
ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele
interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe
parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei
de ntreprinztor.
(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane
poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele
aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor.
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal
sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de
deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(151) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal
sub form de taxe de alocaii financiare destinate activitii sindicatelor. Plafonul de
deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
[Art.24 al.(151) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea
cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului
rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru
formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform
contractelor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n
vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru
ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor
(cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea mijloacelor fixe i a
altor active.
[Art.24 al.(18) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.24 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.24 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.24 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.24 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru
transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de
Guvern.

[Art.24 al.(19) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor
i mprumuturilor

(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate


cu art.24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut
de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor
financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita
ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe
termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin.
Rata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe
termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se
determin de ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia.
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial,
n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent
cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal.
[Art.25 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.25 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.25 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.25 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu
prezentul articol, cu art.24 i 27.
(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul
contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor,
a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de
exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei.
(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile
efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune,
concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul
cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe
respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului
stabilit la art.27 alin.(9).
(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca
proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de
proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui
contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator
n cazul leasingului operaional.
(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea
bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit
categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin.(8). Baza valoric a
mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la
nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma
corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul
altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria
respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la
sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune
precedente.
(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de
proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.
(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare
obiect;

b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin


aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la
categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul
unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul
stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.
(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Categoria de proprietate

Norma de uzur, %

II

III

12,5

IV

20

30

(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz


n felul urmtor:
a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura calculat se
deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului;
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se limiteaz la
suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200000 lei. Prevederea nu
se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint
acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n
conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
[Art.26 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.26 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.26 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum
i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i
asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea
mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu
excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente
acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric
a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nouprocurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la
alin.(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din
nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la
art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de
proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat
negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea
categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se
egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu
valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se

reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care


acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma
mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate
drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a
autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la
momentul punerii lor n exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1
ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n
acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se
efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui
mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau
suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2)
ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate
sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i
fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de
amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu
depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n
considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise
spre deducere n anul respectiv;
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii
depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric
a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru
recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de
proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite
deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.
(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform
contractului de arend (locaiune) cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului
nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n
limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale.
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu
prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute,
n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n
evidena contabil, n legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din
Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepia
cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al contribuabilului.

[Art.27 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

[Art.27 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare


13.01.12]
[Art.27 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.27 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.27 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale
Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil
(brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele industriale, contracte,
drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin
aplicarea metodei liniare.
[Art.28 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia
resurselor naturale irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite
n conformitate cu art.24 alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale,
suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la
creterea valorii resurselor naturale.
(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin
nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului
extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat
(n expresie natural).
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele
mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul
rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul
substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n
cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care
se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul
terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor
i amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor
i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i
pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect
contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast
datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.
(2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia reducerilor
pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate
conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru
organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4).
(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la
angajamente condiionale, calculate conform regulamentului aprobat de Banca Naional a
Moldovei.
(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate
acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al
cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu

privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor


pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente.
(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea
mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua
deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i
contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26
decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar.
(51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea mijloacelor
Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul
menionat, stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006.
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii
creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5%
din soldul mediu anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste creane
snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.

[Art.31 al.(6) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]
[Art.31 modificat prin LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; n vigoare 11.02.13]
[Art.31 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
(1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor
depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast
activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani.
(2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile
este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din
urmtorii doi ani.
[Art.32 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile
prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.
[Art.32 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n
sum de 9516 lei pe an.
[Art.33 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 14148 lei pe an pentru orice
persoan care:
[Art.33 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la
C.A.E. Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la
C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan;

d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii


teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica
Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
[Art.33 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.33 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.33 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.33 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.33 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire
suplimentar n sum de 9516 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire
personal.
[Art.34 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la
art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 14148 lei anual, cu condiia c
soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
[Art.34 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut
circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
[Art.34 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.34 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.34 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.34 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.34 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2124 lei
anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea
constituie 9516 lei anual.
[Art.35 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate
cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului)
contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de
gradul doi n linie colateral;
[Art.35 al.(2), lit.b) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) este ntreinut de contribuabil;
d) are un venit impozabil ce nu depete suma de 9516 lei anual.
[Art.35 al.(2), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire


suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat
sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.d).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei
acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
[Art.35 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.35 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.35 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.35 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.35 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 36. Alte deduceri
(1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe
parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din
venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua
n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol.
(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice
sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a
organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1) i la art.533, precum i n favoarea
caselor de copii de tip familial.
(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul
confirmrii lor n modul stabilit de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in
de:
a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n
scopul obinerii venitului din investiii;
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din
investiii.
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de
susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de
legislaie.
(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele
de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i a sumelor
primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate
conform legislaiei.
(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat
achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie.
[Art.36 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.36 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.36 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.36 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i
pierderilor de capital

(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt
form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin,
cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
[Art.37 al.(2), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) terenurile;
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce
depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat.
(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere
din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul
de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar.
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n
raport cu baza valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a
acestor active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a
creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul
anului fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni
care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului
economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod
corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia
contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea
dat sau dect preul de pia al obiectelor identice.
[Art.38 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de
capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1
ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din
reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.

[Art.38 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare


13.01.12]
[Art.38 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor
de capital
(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se
permite numai n limitele creterii de capital.
(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal
respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor.
(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic
persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii
ntre soi
(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii)
proprietii:
a) ntre soi; sau
b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea
mpririi proprietii comune n caz de divor.
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza
valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite.
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz
(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod locuinei de baz a
contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3).
(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina
care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei
locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz.
(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu
suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau
crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz.
Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea
estimat n modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii
care a servit ca locuin de baz.
Articolul 42. Donaiile
(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce
reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul
donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz
innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin.(1) i (2), separat pe fiecare obiect donat.
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat
n conformitate cu alin.(1).
(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan
care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin
motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe
urma creia este scutit de impozite).
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia.
(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal
cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;

b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate


utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu
excepia cazului prevzut la litera c);
c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier),
n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al
acestei gospodrii;
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt
impozabile pentru motenitori.
(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului
economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului
proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de
capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de
control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei
decedate.
(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a
mai muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile
alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti.
[Art.43 modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161]
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de
eviden:
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de
cas;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de
cas sau contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.
[Art.44 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia:
[Art.44 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub
form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu
excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii
corecte a venitului.
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia:
[Art.44 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate
cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie
raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
[Art.44 al.(4) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are dreptul s fac nici
un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan
interdependent care folosete contabilitatea de cas.
[Art.44 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, organul


fiscal este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea contabilitii de
angajamente.
[Art.44 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare Financiar
care nu contravin prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile
corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni
se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de
eviden duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de
aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea
metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii
doi ani.
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de
Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute n scopuri
fiscale.
(10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele Naionale de Contabilitate n
vigoare din 1 ianuarie 2014 nu se recunosc n scopuri fiscale.

[Art.44 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.44 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.44 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.44 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de
contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice
contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel
puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul
fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza
determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul
anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia
anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii
corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea
impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza
indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a
impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n
conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru
prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea
contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen
lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s-a ncheiat
executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
[Art.45 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri
i materiale

(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de
producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este
necesar pentru reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n
procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii
venitului.
(3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil
n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar.
[Art.46 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea
comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre
coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile,
pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n
venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor
economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la
livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor
economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de
50% din cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia
celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA
snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a
fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai
zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export;
d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA
snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a
fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai
zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export.
[Art.49 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.49 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.49 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.49 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.49 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]

[Art.49 modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161]


[Art.491 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.492 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.492 modificat prin LP162 din 22.07.11, MO170-175/14.10.11 art.498]
Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul
asigurrilor/reasigurrilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare,
precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea
asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu
contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice
i rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.
[Art.50 n redacia LP251-XVI din 22.11.07, MO25-27/05.02.08 art.69]
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice
scutite de impozit
Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public
naional.
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i
private
Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din
activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii
obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de
Asigurare Medical).
[Art.511 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 512. Administraia zonei economice libere
Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere
prevzute la art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice
libere.
[Art.512 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
Articolul 513. Instituiile de nvmnt
Instituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din livrarea serviciilor,
mrfurilor legate de procesul instructiv de producie i educativ cu condiia alocrii mijloacelor
obinute din livrarea acestor servicii, mrfuri n scopuri de instruire general.
[Art.513 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
Articolul 52. Organizaiile necomerciale
(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu
legislaia n vigoare.
(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care
corespund urmtoarelor cerine:
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n
corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de
constituire;
b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia
privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din
activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii
ei, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea
statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament
sau de alt document de constituire;

d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din


activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n
interesul unui angajat, cu excepia plilor salariale ndreptate n favoarea acestuia;
[Art.52 al.(2), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul
autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri
rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.
(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii
social-politice.
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de
ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire
ncepe cu perioada fiscal n care a fost depus cererea privind scutirea de plata impozitului pe
venit dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de 31
decembrie a anului fiscal de gestiune. Nu este necesar depunerea repetat a cererii n perioadele
ulterioare primei perioade fiscale.
[Art.52 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia
necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.
(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie
special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n
scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i
achit impozitul pe venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din suma utilizat contrar destinaiei.
[Art.52 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.52 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.52 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.52 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.53 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor,
surzilor i invalizilor
Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare
ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor.
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
[Art.532 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
[Art.533 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile
internaionale i personalul acestora
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, este
scutit de impozit venitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, membrii
personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv personalul administrativ,
tehnic i personalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei
(dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica
Moldova);

b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, membrii


personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt
ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova).
[Art.54 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de
acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la
care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al
organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii)
care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care
activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit,
dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena
tehnic, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de
Guvern.
[Art.54 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
Articolul 541. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
(2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31
decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din
activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de
prezentul capitol.
(3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, la situaia din data de 31 decembrie a
perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti
operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de impozitare prevzut de
prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit din momentul n
care snt nregistrai benevol n calitate de pltitori de T.V.A.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de
T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A.
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori
de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul
menionat la art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol
utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
[Art.541 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 541/1. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin
venitul din activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider
perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului economic din
Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform

prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data


nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de
T.V.A. i pn la sfritul anului calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 542. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de
declarare.
[Art.542 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 543. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra
venitului din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se efectueaz n
termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31 martie a
anului urmtor perioadei fiscale de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se
aprob de ctre Ministerul Finanelor.
[Art.544 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Capitolul 71 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
[Capitolul 8 denumirea modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07
art.537]
Articolul 55. Contribuiile la capital
(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie
n capitalul lui nu snt supuse impozitrii.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate
(aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului
economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie.
[Art.55 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform
cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se
ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut
acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia.
[Art.56 al.(2)-(3) excluse prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.56 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
[Art.57 al.(1) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) n cazul lichidrii agentului economic:

[Art.57 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea
distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia;
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de
participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a
proprietii obinute.
(3) La lichidarea filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare
creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic)
lichidate.
[Art.57 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit
controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2).
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum i alte
cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare acestuia se stabilesc n conformitate cu
legislaia.
[Art.57 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia),
dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care
acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelorpri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului
economic a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de
vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a
agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile
reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul
economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la agentul
economic supus reorganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza valoric a acestor
mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va reprezenta baza lor valoric,
nregistrat n evidena contabil a agentului economic supus reorganizrii la nceputul perioadei
de gestiune n care are loc reorganizarea.
[Art.58 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat
de organele fiscale.
[Art.58 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent
economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce
nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).
[Art.58 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii

agentului economic
(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor
operaiuni;
c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent
economic i a tuturor activelor sale;
d) dac organul fiscal stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu
snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea agentului economic poate
fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital.
[Art.59 al.(1), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) n cazul reorganizrii calificate:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a
acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n
reorganizare nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n
reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat
n folosul beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n
alt agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se
procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt
agent economic n cadrul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n reorganizarea
calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz.
[Art.59 al.(5) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I
FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor)
societii
(1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei
juridice care folosete n eviden contabilitatea de angajamente, cu excepia faptului c societii
nu i se permite:
[Art.60 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36;
b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32.
(2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelorpri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii
(sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n
anul respectiv se ine separat.
(3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de
capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca
distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu
distribuit.

(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor reglementeaz


prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena
fiecrei componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului
societii.
(5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde
cotei-pri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu
excepia cazurilor de lichidare a societii.
[Art.60 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 61. Plile efectuate de societate
(1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la
preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti.
(2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su (inclusiv
plile, n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete
baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total pltit la lichidarea
societii este mai mic dect baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept cotparte a acestui membru n pierderile societii n anul fiscal n care s-a ncheiat lichidarea.
[Art.61 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a
membrului societii
Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus
de el n societate:
a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n
venitul brut;
b) micorat cu suma plilor efectuate;
c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist temei
pentru aceasta).
Articolul 63. Fondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii,
activitate reglementat conform legislaiei.
(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si,
se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind
fondurile de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza
Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.
[Art.64 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.65 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
(1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal
n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut.
(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu
vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii.
[Art.66 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

[Art.66 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare


01.01.10]

Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor


(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma
dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul
fiscal.
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut
calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor
independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub
form de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal
de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din
acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului.
[Art.68 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia
Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu
legislaia statului strin.
(2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul
nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite
la art.67 alin.(1).
(3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un
lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui
durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc
din venitul lui brut, n limita de 15% din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n anul fiscal.
[Art.69 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.69 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Capitolul 101
IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
1
Articolul 69 . Activitatea notarial
Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena actelor
normative ce reglementeaz aceast activitate.
Articolul 692. Subiectul impunerii
Subiect al impunerii este notarul public.
Articolul 693. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul notarului public.
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii notariale,
cheltuielile aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnico-materiale, arendei i
ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului tehnic angajat.
Articolul 695. Cota de impozit
(1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod.
(2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime de
18% din venitul lunar impozabil.
[Art.695 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 11

IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE


PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor
de venit ale nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract
(acord) de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin
contract (acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al
nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat
la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n
Republica Moldova
(1)Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider:
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de
consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaionale, prestate
unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica
Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare
aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37-39;
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect
proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cumprtorul este
rezident, determinate conform art.37-39;
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent
economic rezident;
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune
de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a
obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau
conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune
de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale
acestei reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova;
k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport
feroviar ori rutier, precum i al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;

m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia
cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara
Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc
sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile
conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de
membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii
efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron
(beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de
cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul n
adresa crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venit;
[Art.71 lit.q) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele
prevzute la lit. q);
[Art.71 lit.r) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu
fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), veniturile nerezidenilor, cu excepia celor
care dispun de o reprezentan permanent n Republica Moldova, din transportul
internaional aerian obinute din efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri
obinute n Republica Moldova.

[Art.71 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14; alineatul unic devine al.(1)]
[Art.71 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.71 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.71 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice
componentelor venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
care nu desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de
deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea
decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz,
indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau
al subdiviziunilor lor n alte state.

(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o


reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi
supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau
scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i
locul achitrii venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
obinute de la alte persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele
menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota
specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71
lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la
art.71 lit.)-k), n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe
venit de sine stttor conform alin.(4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre
activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea
activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3),
documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, i s achite
impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru
veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor
venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexeaz copia contractului
(acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma
venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care
nu cad sub incidena art.73 i 75.
[Art.74 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.74 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care
desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
(1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent,
obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71 lit.)-m), r), t) i u).
(2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta
se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu venitul
obinut n Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu:
a) cheltuielile de conducere i generale de administrare, conform prevederilor standardelor
naionale de contabilitate sau ale standardelor internaionale de raportare financiar decontate de
nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a 10% din
salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente;
[Art.75 al.(2), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor
titlului II.
(3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se
efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V.

(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are


dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de:
a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau
a rezultatelor activitii sale intelectuale;
b) pli pentru serviciile prestate de acesta;
c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta;
d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica
Moldova;
e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului
(acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de persoanele fizice
nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice.
[Art.75 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan
pe teritoriul Republicii Moldova
(1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5
pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai
impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor
prevzute la alin.(2) i cu excepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat
conform art.88 i 90.
(2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de
Legea contabilitii i de standardele naionale de contabilitate sau de standardele internaionale
de raportare financiare i s prezinte anual organului fiscal de la locul de reziden, nu mai trziu
de 31 martie a anului imediat urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal aferent
activitii desfurate n Republica Moldova.
[Art.76 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe
teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu
privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se
prezint organului fiscal, specificat la alin.(3), dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de ctre
Guvern.
[Art.76 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate
pe antierul de construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul
Republicii Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic
i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a
cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror
funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale
cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii
statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv
la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale,
lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de
pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie,

inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i


altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri
dect cele ce in de acest antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei
pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de
subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui
antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de
subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de
lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i
antreprenorul general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe
acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a
acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din
urmtoarele date:
) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului
de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de
lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data
semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri
prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii
de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire
nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se
consider c antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se
consider finisate) la data finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care
se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta
snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce
depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele
competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea,
dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.
(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al
ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul
n care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns
legat de acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a
exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane
interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau
montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior
finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre
lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n
celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului
anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al
ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie,
lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor,
viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se
schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur
antier de construcie.

Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a


mai fi rezident sau care obine statut de
rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i
cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la
momentul cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la
determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident.
Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n
considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are
dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88.
[Art.791 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.792 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele
internaionale
(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce
reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale
i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz
asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de
impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic
cotele de impozitare mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale
ncheiate de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei
pentru evitarea dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a
prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de reziden eliberat de
autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb
strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n
limba englez sau n limba rus. Certificatul de reziden se prezint n original pentru fiecare
perioad fiscal n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul
venitului achitat. n cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada
fiscal respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova.
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de
reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit
sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia
fiscal din Republica Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie
de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n
acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova n
numele nerezidentului. Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n
cazul n care acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea
veniturilor din surse aflate n Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care
a fost reinut un impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente a
nerezidentului. Documentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor
competente pentru restituirea impozitului achitat n plus snt stabilite de Guvern.
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent
elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se
stabilesc de Guvern.

(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse
aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a
autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind
atestarea impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n
Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la
neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care
este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu
prezentul cod.
[Art.793 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.793 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup
impozitare.
[Art.80 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul
repartizrii dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe
parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anului
fiscal n curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca
impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a
fost fcut achitarea.
(3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate
cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat
conform modului stabilit n art.175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.801 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.801 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i
reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe
venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89
i 90;
[Art.81 al.(1), lit.b) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84;


d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n
conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a)
i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal
efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare conform art.175 i, dup caz, restituirea
la cont conform art.176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n
strintate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat
strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont
a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a
documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii
Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de
stat.
(2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi
suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul
respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova.
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL
PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL
SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul
pe venit i a documentului cu privire la venitul
societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind
achitarea impozitului;
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind
achitarea impozitului, dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin
venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care depete suma scutirii
personale de 9516 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 27852 lei pe an, cu
excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum
total depete 27852 lei pe an;
- obin venit impozabil care depete suma de 27852 lei pe an doar din plile primite
conform art.90;
[Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice,
indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, precum
i persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de prezena obligaiei
privind achitarea impozitului;
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena
obligaiei privind achitarea impozitului.

(3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui
reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de
societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele stabilite de
Guvern.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul
societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei
aprobate de acesta, i se prezint organului fiscal nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor
anului fiscal de gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de
ctre contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat organului fiscal sau n documentul cu
privire la venitul societii, a greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii
corectrilor n declaraia fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul
are dreptul s prezinte, n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat.
[Art.83 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe
venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, s prezinte o declaraie n care
vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei
fiscale.
[Art.83 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric
cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal,
persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii,
s informeze despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de
6 luni de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul
pe venit pentru ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic,
reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a
desfurat activitate de ntreprinztor.
[Art.83 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica
Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n
modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (n limite rezonabile)
termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se
admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru
prezentarea declaraiei.
[Art.83 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe
parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de
obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15),
n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului
teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada
fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii
perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu
mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal
unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.

(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21).
[Art.83 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.83 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.83 completat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.83 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.83 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.83 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.83 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30
septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru
anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
[Art.84 al.(11) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul
n rate conform alin.(1) i (11), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din
suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 30 septembrie i 3/4 din aceast sum pn la 31
decembrie ale anului fiscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii
administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor
administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori
partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform
datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.84 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.84 modificat prin LP63 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.217]
[Art.84 completat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.84 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului
titlu, urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate
cu regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.85 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept
dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe
contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie
semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere.

(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi
prezentate organului fiscal trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va
include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta
rspundere n conformitate cu legislaia.
[Art.85 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu
prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n
modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii
impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea organelor fiscale) achit impozitul pe
venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de
prelungirea termenului).
[Art.87 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern.
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal, suma impozitului,
penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre
contribuabil n termenul i modul general stabilit de prezentul cod i de actele normative
adoptate pentru executarea prezentului cod.
[Art.87 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Avizul sau cererea organului fiscal se nmneaz contribuabilului personal sau i se
expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.87 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.87 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate)
este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein
din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea
muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care
are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb
locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i
documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri
suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul,
acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc
schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a
unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea
penal prevzute de legislaie.

(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii
i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul
conform cotelor prevzute la art.15 lit.a).
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
(7) Persoanele fizice, cu excepia intreprinztorilor individuali i a gospodriilor
rneti (de fermier), pot dispune asupra destinaiei unei sume de pn la 2% din suma
calculat la buget a impozitului pe venit din salariu pentru susinerea organizaiilor
necomerciale de utilitate public i a instituiilor religioase. Mecanismul de repartizare
procentual i lista organizaiilor necomerciale de utilitate public i a instituiilor religioase
care beneficiaz de direcionarea unui cuantum procentual din impozitul pe venit achitat pe
parcursul unui an se stabilesc de Guvern.

[Art.88 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.88 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.88 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.88 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.88 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n
folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s
rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat.
[Art.89 n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.89 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.89 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.89 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul
rezidentului
Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de
patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20), reprezentan permanent,
instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca
parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu
excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), a cabinetului avocatului, a notarului public, a executorului
judectoresc, a biroului individual al mediatorului, pe veniturile obinute de ctre aceasta
conform art.18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul
persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 90 1 i 91, precum
i din suma arendei terenurilor agricole i/sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor
fizice ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj, ipotec
i/sau n cazurile de nstrinare forat a activelor de capital.
[Art.90 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.90 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.90 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele
tipuri de venit
1
[Art.90 al.(1) abrogat prin LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687]

[Art.901 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile
obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la
transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i
imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente
profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din
repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari
(asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus
n capitalul social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul
dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
[Art.901 al.(32) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n
mrime de:
- 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia ctigurilor de la campaniile
promoionale i/sau din loterii;
- 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care
valoarea fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1), dar nu
depete 50 mii lei;
- 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care
valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei.
[Art.901 al.(33) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i
transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune,
arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea
contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii
contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite.
Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea
imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data
de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma
impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget.
(35) Persoanele specificate la art. 90 rein un impozit n mrime de 2% din plile efectuate
n folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti
(de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente livrrii produciei din fitotehnie i
horticultur n form natural, inclusiv a nucilor i a produselor derivate din nuci, i a produciei
din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat.
[Art.901 al.(35) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul
ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33) , (34) i (35) de la includerea lor n
componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
[Art.901 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

[Art.901 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]


[Art.901 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.901 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
[Art.901 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.901 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.901 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.901 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.901 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.3008]
[Art.902 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.902 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.902 introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de:
- 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71,
cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia;
- 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e).
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n
Republica Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art.88.
[Art.91 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.91 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.91 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.91 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.91 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat
i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili
a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat
reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa
de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de
la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3),
pentru care este prevzut alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890 i 91 vor
prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal, o dare de
seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei
fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a
impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau
veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate
n folosul lor.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat
urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii
privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma

deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul
reinerii.
(5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol,
precum i modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul,
reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind
veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
(8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la
alin.(3).
(9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul Resurselor
Informaionale de Stat Registru, notarii publici prezint Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de
ctre persoane fizice.
[Art.92 al.(9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.92 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.92 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.92 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.92 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.92 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
[Art.92 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent persoanelor fizice
care au obinut restituirea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, n modul i n
forma stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

[Art.92 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(11) Casele de amanet (lombardurile) prezint organelor fiscale informaia privind
mprumuturile nerambursate acordate persoanelor fizice, conform modului stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

[Art.92 al.(11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n


vigoare 01.01.14]
(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, transmite
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat lista organizaiilor necomerciale n modul i n forma
stabilit de comun acord.

[Art.92 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

Titlul III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE

Articolul 93. Noiuni generale


n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit de stat care reprezint o
form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care
snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea
mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
[Art.93 pct.1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
2) Marf, valori materiale - rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg
consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri
imobiliare, activele nemateriale.
3) Livrare de mrfuri - transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea
salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea
mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza
contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului,
de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre comisionar
comitentului n cadrul realizrii contractului de comision.
[Art.93 pct.3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
4) Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i
nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri
contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii
i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri
contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre
administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar fondatorului
administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider
livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar
serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii
contractului de administrare fiduciar.
[Art.93 pct.4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.93 pct.4) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 0101.06]
5) Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa
de furnizor.
6) Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor
scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de
ntreprinztor.

[Art.93 pct.6) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]


[Art.93 pct.6) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n
vigoare 01.01.08]
7) Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea
necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
9) Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice
nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente
ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
10) Export de mrfuri - scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
11) Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale
Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de
servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit
subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru
subieci i circumstane analogice.
13) Cot zero - cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent - persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul
acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul
regulilor stabilite n art.110 i 111.

efecturii livrrii, determinat conform

16) Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de
hrtie sau n form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de ctre subiectul
impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.

[Art.93 pct.16) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n


vigoare 01.01.14]
17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori
materiale sau creia i se presteaz servicii.
[Art.93 pct.17) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n
legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizrii n
procesul de producie (prestare servicii/executare lucrri), care nu se reflect n rezultatele
perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung.

[Art.93 pct.18) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n


vigoare 01.01.14]
[Art.93 pct.18) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i


administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de
art.1181, se nregistreaz facturile fiscale.
[Art.93 pct.19) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94.Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii
care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul
reprezentanei permanente conform art. 5 pct. 15), care snt nregistrai sau trebuie s fie
nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.;
b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii
care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul
reprezentanei permanente conform art. 5 pct. 15), care import mrfuri, cu excepia
persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare nu
depete limita stabilit de legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii
care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul
reprezentanei permanente conform art. 5 pct. 15), care import servicii, indiferent de faptul
dac snt sau nu snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.

[Art.94 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]
[Art.94 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.94 modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.94 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare
01.01.08]
[Art.94 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare
01.01.06]
Articolul 95. Obiectele impozabile
(1) Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul
activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor, n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum
personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice.
[Art.95 al.(1), lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08
art.543]
c) importul serviciilor n Republica Moldova.

[Art.95 al.(1), lit.c) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09


art.609]
[Art.95 al.(1), lit.c) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08
art.543]
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau n
cadrul regimului de antrepozit vamal;

[Art.95 al.(2), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de
leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau
de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe
parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
[Art.95 al.(2), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
[Art.95 al.(2) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300,
190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405,
040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare
pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% - la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n
Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate
i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova , precum i medicamentele preparate n
farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane
medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la
poziiile tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70
000, 3707 90, 380894, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900, 9001
30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000;
- 8% - la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele
importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;

- 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din


zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs i/sau livrat pe teritoriul
Republicii Moldova;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul
Republicii Moldova;
[Art.96 lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 01.01.13]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP54 din 22.03.12, MO72-75/13.04.12 art.233]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07,MO117-126/10.08.07 art.534; n
vigoare 01.01.08]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05,MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau
care urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie
natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se
determin n conformitate cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i
taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.
(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei
fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n
conformitate cu art.225.
[Art.97 al.(31) introdus prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n
vigoare 01.01.09]
(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un
subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect
preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate,
determinat conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excepia
cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de
ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de funcii. Prevederile prezentului alineat nu se
aplic:

[Art.97 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n


vigoare 01.01.14]
[Art.97 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt
stabilite (reglementate) de stat;
n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor
acestora.
- pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form
natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i
sacrificat, efectuate de agenii economici productori agricoli.
[Art.97 al.(4), liniua 4) n redacia LP54 din 22.03.12, MO72-75/13.04.12 art.233]
[Art.97 al.(4) modificat prin LP233 din 24.09.10, MO206-209/22.10.10 art.685]
[Art.97 al.(4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint
valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de pia.
[Art.97 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a
livrrii impozabile
Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau
achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare,
dac:
a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii
preurilor;
b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil
care a efectuat livrarea;
c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului.
[Art.98 lit.c) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai
mic dect cel de pia, fr efectuarea
plii, n contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice
stabilite ntre furnizor i consumator sau din cauz c consumatorul este un angajat al
furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective
constituie valoarea ei de pia.
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale
de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat
angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului

impozabil, cu excepia celor prevzute la art. 24 alin. (19), se consider livrare impozabil.
Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
[Art.99 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale
de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau
snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect.
Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect
pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de
producie proprie - valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale
de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise altor persoane se consider livrare
impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate
constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii
sale de ntreprinztor.
(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale
de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii
angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate
constituie valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul
vnzrilor ei.
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal,
determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care
urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n
cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor
este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate
cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115,
i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A.,
care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de
ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate
sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor
(inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont
conform art.102.
[Art.101 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea
valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie
primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se
reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a

fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia


cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6).
[Art.101 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.101 al.(2) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431]
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte
i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie,
lapte i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A.,
nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul
stabilit de lege, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
[Art.101 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n
vigoare 01.01.09]
[Art.101 al.(3) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.72]
4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv
a plii prealabile pentru serviciul de import.
[Art.101 al.(4) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.101 al.(4) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.101 al.(4) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz
faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta
are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile
procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul
restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i
ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la art. 96 lit. a), sau cotei reduse a
T.V.A., stabilite la art. 96 lit. b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero.
Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de lege, ntr-un termen care nu depete
45 de zile.
[Art.101 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP233 din 24.09.10, MO206-209/22.10.10 art.685]
[Art. 101 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n
vigoare 01.01.09]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de
bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional,
diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea
acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un
termen ce nu va depi 45 de zile.

[Art.101 al.(6) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.101 al.(6) abrogat prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n
vigoare 01.01.11]
[Art.101 al.(6) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n
vigoare 01.01.09]
[Art.101 al.(6) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.101 al.(6) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431; al.(6)
devine (7)]
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn
la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care
import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A.
n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea
impozabil a mrfurilor).
[Art.101 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.101 al.(7) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n
caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de
bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
[Art.101 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.101 al.(8) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli)
capitale
[Art. 1011 titlul modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd
cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor
(cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321,
870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai n calitate de
pltitori de T.V.A.
[Art.1011 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art. 1011 al.(1) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art. 1011 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]

(2) Subiecii impozabili stipulai la alin. (1) care au o depire a sumei T.V.A. achitate
sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de
suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru
mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii
nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului bancar pentru
valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin.
(1). Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu
depete 45 de zile din data depunerii cererii. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele
depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea
valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de
ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n
declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal.
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.1011 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31
decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la
aceast dat.
[Art.1011 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(3) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului
economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la
contul bancar al agentului economic.
[Art.1011 al.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale
efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional.
[Art.1011 al.(5) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.1011 n redacia LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.1011 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534]
[Art.1012 abrogat
01.01.14]

prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare

[Art.1012 n redacia LP73 din 11.04.13, MO91/20.04.13 art.292]

[Art.1012 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare


01.01.13]
Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli)
capitale n autovehicule pentru transportul
a minimum 22 de persoane, cu excepia
oferului
(1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A. i
care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule
pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului, au dreptul la restituirea
sumei T.V.A. aferente acestor investiii, achitat la buget. Restituirea T.V.A. se efectueaz n
modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii
cererii.
[Art.1013 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului
economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la
contul bancar al agentului economic.
[Art.1013 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
01.01.13]
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile
materiale, serviciile procurate
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, inregistrai n calitate de
pltitori ai T.V.A. li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv
transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor
impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a
T.V.A.la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea
livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul
achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor
impunerii, nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei
T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente
cheltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe
cu destinaie de producie n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu
destinaie de producie n agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de
creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor.
[Art.102 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]

[Art.102 al.(1) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore
01.01.06]
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i
se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
[Art.102 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 01.01.13]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP261-XVI din 27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782; n
vigoare 01.01.06]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore
01.01.06]
(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA
se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma
TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care
snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se
determin prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia
avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n
cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor
scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile
materiale, serviciile n cauz.
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei
privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai
livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma
TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru
ultima perioad fiscal a anului.
[Art.102 al.(3) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore
01.01.06]
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile
materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au
constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost
supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuielile
perioadei.
[Art.102 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in
de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli.
Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i

timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru
desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i
serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori
urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la
mrfurile importate,
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
[Art.102 al.(6), lit.c) introdus prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat
subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (eliberat de organul
autorizat, n modul stabilit) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil.
[Art.102 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile
procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden
a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare,
trebuie s dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
c) declaraia vamal de export al mrfurilor;
d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor
efectuate prin intermediul potei;
e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export;
f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:
- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale
prestate;
- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de
export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
[Art. 102 al.(8), pct.1) lit.f) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12
art.644; n vigoare 14.09.12]
2) pentru livrri de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint
traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei);

b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului;


c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia
vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu:
a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor,
pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor;
c) transportul avia misiunea de zbor;
d) transport naval conosamentul;
[Art.102 al.(8), pct.3) lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13
art.871; n vigoare 01.01.14]
4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate
cu:
a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului
de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile
prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la
locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia
cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii;
b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului
vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de
gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S.
Calea Ferat din Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor
respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A);
c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a
mrfurilor n ara de destinaie;
d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest
prestarea serviciului de transport internaional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de
comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol
a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n
trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional
auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i
valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:
a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile
respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin
intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza
creia va fi posibil identificarea destinatarului strin;
b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre
beneficiar cu semntura olograf;

7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export:


a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor;
b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice
i a gazelor la adresa importatorului;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate
de subiectul impozabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
[Art.102 al.(8), pct.8) lit.e) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13
art.871; n vigoare 01.01.14]
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie,
precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate
documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei
documentele care atest livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la
ntreprinderile productoare actele de verificare ntre reelele de distribuie i productori,
n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm livrrile;
11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art. 104 lit. f) din prezentul
cod, cu art. 8 alin. (6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art.
5 alin. (3) din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti:
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor
n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
- de mrfuri factura fiscal, n cazul n care este indicat zona economic liber drept
punct de destinaie;
- de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de
livrare reprezint zona economic liber;
[Art.102 al.(8), pct.11) lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13
art.871; n vigoare 01.01.14]
12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing:
a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar;

c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing;


13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de
Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM):
a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din
resursele FISM;
b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de
implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM;
c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea
T.V.A. i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii restituirii
T.V.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate
realizrii proiectelor FISM;
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza
crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.);
14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free:
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free;
b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct
de destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free;
15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor,
utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce confirm
achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.;
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i
fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce
confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;
c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice
rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest
achitarea la organul fiscal a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de plat ce
atest beneficierea de aceste servicii;
[Art.102 al.(8), pct.15) lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13
art.871; n vigoare 01.01.14]
16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii
mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria
uoar:
a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub
regim vamal de perfecionare activ;
b) factura fiscal pentru serviciile prestate;
c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate;

d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia


acestea au fost executate;
e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate.
[Art.102 al.(8) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.102 al.(8), lit.e) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05
art.611; n vigoare 01.01.06, lit.e) devine lit. f)]
[Art.102 al.(8), lit.f) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07
art.537; n vigoare 01.01.08]
[Art.102 al.(8), lit.e) n redacia LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.05 art.234]
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i
utilizat n medicin, se trece n cont.
(10) La apariia condiiilor stabilite la art. 118 1, subiectul impozabil este n drept s
treac n cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe valorile
materiale, serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura fiscal este
nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale. n cazul n care furnizorul
mrfurilor, serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul general electronic
al facturilor fiscale sau a nregistrat-o cu depirea termenului stabilit la art. 1181 alin. (11),
cumprtorul (beneficiarul) va avea dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. n condiiile
stabilite de prezentul articol, cu informarea organului fiscal, n modul i n termenul stabilit
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre nerespectarea de ctre furnizor a
prevederilor art. 1181.
[Art.102 al.(10) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.102 al.(10) modificat prin LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n
vigoare 14.09.12]
[Art.102 al.(10) introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri,
servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu
excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
[Art.103 al.(1), pct.1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06
art.702]
2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele
alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100,
200710910, 200710990;

[Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
[Art.103 al.(1), pct.2) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de
locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru
extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice
(sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele
respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i
instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia
autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de
stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale;
lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare,
cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele
incluse n lista aprobat de Parlament;
[Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07
art.537; n vigoare 01.01.08]
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de
producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri,
servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n
cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor
sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare serviciile de pregtire
i perfecionare a cadrelor;
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic
taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru
acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate
de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i
notari, de ctre executori judectoreti; serviciile de nregistrare n registrul bunurilor
imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a
persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din
registrele de stat respective;
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638;
n vigoare 14.03.13]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP37 din 07.03.12, MO60-62/30.03.12 art.195]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]

7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu


excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i
cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe;
[Art.103 al.(1), pct.7) modificat prin LP111 din 17.05.12, MO130/26.06.12 art.426]
8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea
statului cu drept de succesiune, comorile;
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638;
n vigoare 14.03.13]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06
art.702]
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul
organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i
distribuite lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas,
materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea
medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor
cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele
de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice,
pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n
scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor;
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05
art.611; n vigoare 01.01.06]
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor
altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care
aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n
ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor
nevoiai din contul organizaiilor de binefacere;
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale
operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau
garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare,
legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont,
deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor);

b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere,


de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente
financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului,
din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i
arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i
livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a
valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor
de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienilor, de la lichidarea bunurilor
ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu
documentaia normativ;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.b) modificat prin LP60-XV din 28.04.05, MO92-94/08.07.05
at.431]
c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede jubiliare
i comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n valut strin
(inclusiv n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale i
valutei strine (inclusive operaiunile legate de folosirea acestora n scopuri numismatice),
precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre Banca Naional a
Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei cu aceste mrfuri;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12
art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) n redacia LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142145/08.9.06 art.702]
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori
mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare,
operaiile registratorilor independeni;
e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de
opiuni i de alte operaii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale
calificate de pensii;
g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a
acestora;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.g) n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07
art.537; n vigoare 01.01.08]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.g) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126/23.09.05
art.611; n vigoare 01.01.06]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.h) exclus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-14/08.09.06
art.702]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.h) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05
art.431]
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar
activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor

automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n
miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor;
loteriile;
[Art.103 al.(1), pct.15) exclus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06
art.70; pct.16)-28) devin pct.15)-27)]
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti
conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite
de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai;
nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor amenajarea i
ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de
organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea
i/sau livrarea sicrielor, coroanelor
[Art.103 al.(1), pct.(15) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului
locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea,
salubrizarea, folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
[Art.103 al.(1), pct.(17) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
[Art.103 al.(1), pct.17 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07
art.537; n vigoare 01.01.08]
[Art.103 al.(1), pct.19) exclus prin LP154 din /21.07.05, MO126/23.09.05; n vigoare
01.01.06, pct.20)-28) devin pct.19)-27)]
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de
acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar
i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i
serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu
caracterul menionat;
[Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n
conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea
total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor
cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
[Art.103 al.(1), pct.23) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644;

n vigoare 01.01.13]
[Art.103 al.(1), pct.23) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.231) abrogat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n
vigoare 04.04.11]
[Art.103 al.(1), pct.231) introdus prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484;
n vigoare 01.01.11]
[Art.103 al.(1), pct.(23) modificat
art.349; n vigoare 01.01.09]

prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08

[Art.103 al.(1), pct.23) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06


ar.702]
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323,
870324 870331, 870332, 870333);
241) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204, 854810;
[Art.103 al.(1), pct.241) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.25) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
[Art.103 al.(1), pct.25) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08
art.349; n vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(1), pct.251) exclus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08
art.543; n vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(1), pct.251 introdus prin LP245 -XVI din 16.11.07, MO184-187/30.11.07
art.721]
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul
Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional
Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea
sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a
acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
[Art.103 al.(1), pct.29) exclus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05
art.611; n vigoare 01.01.06, pct.30) devine pct. 28)]
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional
pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care
organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru
Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat
de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de
acreditare.
[Art.103 al.(1), pct.27) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08
art.543]

28) tractoarele agricole de la poziia tarifar 870190 i tehnica agricol de la poziiile


tarifare 842481910, 8432, 843320, 843330, 843340, 843351000, 843352000, 843353,
843359, 8436, 8437.
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale nu pot fi
comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pe
parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii fiscale.
n cazul n care aceste active materiale se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i
achita de la valoarea de intrare a acestora;
[Art.103 al.(1), pct.28) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la
prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar
(social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor
fiscale respective se stabilete de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la
prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se
raporteaz la costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilo rexecutate.
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale pe termen lung nu pot
fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar
pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii
fiscale. n cazul n care aceste active materiale pe termen lung se comercializeaz, se
transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la expirarea a
3 ani, T.V.A. se va calcula i achita de la valoarea de intrare a acestora;
[Art.103 al.(1), pct.29) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor fotovoltaice;
[Art.103 al.(1), pct.30) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
31) utilajul i tehnica pentru ntreprinderile din domeniul de colectare, prelucrare,
reciclare a deeurilor menajere, utilizate nemijlocit n domeniul de activitate al acestora.
[Art.103 al.(1), pct.31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
(2) T.V.A. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit,
transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i
abandon n folosul statului;"
b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai
stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit,
scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de
inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz;
[Art.103 al.(2), lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644;
n vigoare 01.01.13]

c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor


compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile
supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea
de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau
congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau
congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine,
cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea
i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau
congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre,
netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur,
uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau
cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi
(poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin,
altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din
trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la
care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un
termen ce nu va depi 30 de zile.
[Art.103 al.(3) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
(4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal
de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal.
T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile.
(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor importate, destinate acordrii de
asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale,
precum i pentru importul i/livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n
modul stabilit de Guvern.
[Art.103 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(5) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.
[Art.103 al.(6) n redacia LP171-XVI din 19.07.07, MO112-116/03.08.07 art.510]
[Art.103 al.(6) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
(7) T.V.A nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i
accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile
societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul
stabilit de Guvern.
[Art.103 al.(7) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n
vigoare 10.08.10]
(8) T.V.A nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe
lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane
handicapate.
[Art.103 al.(9) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]

[Art.103 al.(91) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.103 al. (91) introdus prin LP144-XVI din 22.06.07, MO 94-97/16.03.07 art.424]
(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art. 52, n
scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor
importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii
necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate.
[Art.103 al.(92) introdus prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n
vigoare 10.08.10]
(93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri
necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro.
n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A.
se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat
nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.103 al.(93) introdus prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
(94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor de
hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i
neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe
teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor
de ntreprinztor n Republica Moldova.
[Art. 103 al.(94) introdus prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]
(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care
desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei
militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul
Aprrii al Republicii Moldova.
[Art.103 al.(95) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(10) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(11) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(11) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.103 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de
mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor
naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz precum i serviciile operatorului aerodrom
(aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol

a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de


securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional;
[Art.104 lit.a) modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.104 lit.a) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.104 lit.a) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n
vigoare 01.01.08]
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu
destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri;
[Art.104 lit.b) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.104 lit.b) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
c) n baza principiului reciprocitii, importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii
Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice i
oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele organizaiilor
internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de
ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al
reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care
locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a cetenilor
strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei
zero a T.V.A. se stabilete de Guvern;
[Art.104 lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate:
proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre
organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte;
proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i
granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor
acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului),
precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget.
Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor de
asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu
garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare
internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), din contul granturilor acordate
instituiilor finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea
pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de
Guvern.
[Art.104 lit.c1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art. 104 lit.c1) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.104 lit.c1) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n
vigoare 01.01.09]
[Art.104 lit.d) exclus prin LP245 -XVI din 16.11.07, MO184-187/30.11.07 art.721]

[Art.104 lit.d) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.104 lit.d) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
[Art.104 lit.e) exclus prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.104 lit.e) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611]
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova,
precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii
Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova
n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor
care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii
se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei.
[Art.104 lit.g) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.
[Art.104 lit.h) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702]
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de
mrfuri.
(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de
mrfuri.
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de
mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de
servicii.
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii
contractului de mandat
(1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului
constituie livrare efectuat de mandant.
(2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea
mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului.
[Art.106 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii
contractului de comision i contractului

de administrare fiduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i
transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor
comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri.
(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent
comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor
mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii
impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al
impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre
comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac
acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
[Art.107 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de
mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri
efectuat de ctre furnizor comisionarului.
(4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii
contractului de comision constituie livrare de servicii.
(5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta
import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i
beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6)
lit.b).
(6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul
fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a
prestat serviciile n cauz.
(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al
impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a
serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a
serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de
ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de
administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar
dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
[Art.107 al.(7) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii constituie livrare de servicii.
(9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar
este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101 alin.(4) i dispune
de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea
ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu
T.V.A.
[Art.107 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale


(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data
predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7).
[Art.108 al.(1) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431]
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se
consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care
data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
[Art.108 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor
imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare.
[Art. 108 al.(3) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.108 al.(3) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii
facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n
ntregime, n dependen de ce re loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal este eliberat sau plata este primit pn la momentul
efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii
plii, n dependen de ce are loc mai nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de
timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data
primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.
(7) n cazul importului i livrrii de mrfuri i servicii care fac obiectul unui contract de
leasing operaional, data achitrii T.V.A. se consider data specificat n contract pentru
plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider
data ncasrii avansului.
[Art.108 al.(7) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.108 al.(7) introdus
04.04.11]

prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare

[Art.108 al.(7) abrogat prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n


vigoare 01.01.11]
[Art.108 al.(7) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431]
(8) n cazul unui contract de leasing financiar, data achitrii T.V.A. se consider data
importului mrfurilor care fac obiectul contractului de leasing (n cazul importului) sau data
ncheierii contractului (n cazul livrrii de mrfuri i servicii).
[Art.108 al.(8) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n

cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor,
termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de
frontier, iar data achitrii - data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un
ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial,
confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru
desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se
consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
[Art.109 al.(1) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.109 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute
de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a
fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie
achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu
respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia
vamal.
[Art. 109 al.(3) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.109 al.(3) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431]
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul
predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului (beneficiarului).
Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o
organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la
nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru export.
[Art.110 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii
lor.
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile - dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs la prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
- legate de bunurile mobile tangibile;
- prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului,
divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate;

culturii

fizice,

- legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea,


strmutarea;
[Art.111 al.(1), lit.c) modificat
art.609]

prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

d) locul utilizrii i posedrii serviciului - la darea n arend a bunurilor mobile tangibile;


e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete - domiciliul sau reedina beneficiarului
urmtoarelor servicii:
- de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de
produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor drepturi
similare;
- servicii de publicitate;
- servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor
i de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin centrele de
informare telefonic stabilite la subclasa 74.86.0 a Clasificatorului activitilor din economia
Moldovei aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr. 694-ST din 9
februarie 2000;
- servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul
mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor din
economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova
Standard nr. 694-ST din 9 februarie 2000;
- de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);
- servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane - pentru
serviciile enumerate la prezentul punct;
[Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644;
n vigoare 14.09.12]
[Art.111 al.(1), lit.e) modificat
art.609]

prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

[Art.111 al.(1), lit.e) modificat


art.702]

prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06

[Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.0 art.234]

f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe


teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal.
[Art. 111 al.(1), lit.f) modificat
art.609]

prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

(2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc
lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz:
- servicii de telefonie IP;
- alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).
[Art.111 al.(2) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Capitolul 9

ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor
publice, instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i
private, specificate la art. 511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se
nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a
efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor
scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial organul fiscal, completnd
formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc
depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a
avut loc depirea.
[Art.112 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n
vigoare 01.09.10]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze
n calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a
efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce
depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de
cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului
activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul
bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii
urmtoare celei n care a fost depus la organul fiscal cererea de nregistrare, cu excepia
cazurilor prevzute la alin. (1).
[Art.112 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.112 al.(2) n redacia LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173]
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat s-i elibereze
certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei nregistrrii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
[Art.112 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de servicii
de import a cror valoare fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate
pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei este obligat s se
nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1).
[Art.112 al.(4) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n
vigoare 01.09.10]

[Art. 112 al.(4) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]


[Art.112 al.(4) modificat prin LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173]
[Art.1121 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art. 1121 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.1121 introdus prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.1121 exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; comform
modificrii LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.1121 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 113. Anularea nregistrrii
(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s
informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se
efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.113 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Organul fiscal este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului
T.V.A. n cazul n care:
[Art.113 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare
perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 100000 lei;
b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad
fiscal.
c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul
impunerii este neveridic.
(3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect
care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru
care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s achite datoria la
T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea
ei de pia.
[Art.113 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului
de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal
privind anularea nregistrrii.
(5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n
vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de
suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). n
cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile
contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste
livrri.

[Art. 113 al.(5) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.113 modificat prin LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173]
[Art.113 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a
lunii.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care
a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la
anularea nregistrrii.
[Art.114 al.(2) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s
prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe
un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai trziu de ultima zi a lunii care
urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
[Art.115 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.115 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611;
vigoare 01.01.06]
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2 1).
[Art.115 al.(11) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
01.01.12]
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi
achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru
prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile
importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile
pentru serviciul de import.
[Art. 115 al.(2) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul
datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea
efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate
pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este
egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise
nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea
dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca

plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei
compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii
fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care
corespunde sumei datoriei compromise neachitate.
[Art.116 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 117. Factura fiscal
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este
obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz.
Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin
art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz
pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a).
[Art.117 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n
vigoare 01.01.09]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611]
(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii:
1) numrul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberrii facturii;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii;
5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului;
[Art.117 al.(2), pct.5) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
6) tipul livrrii;
7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii:
a) cantitatea mrfii;
a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul
livrrii mrfurilor social importante;
[Art.117 al.(2), pct.7) lit.a1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12
art.32; n vigoare 13.01.12]
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;
c) cota T.V.A.;

d) suma T.V.A. pe un articol de marf;


e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat;
f) suma total a T.V.A.
(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate,
cu plata n numerar i/sau cu card bancar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu
excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele
condiii:
[Art.117 al.(3) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau cu card
bancar la fiecare punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de cas i de
control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitrii sumei n numerar. La
sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de cas i control se nscriu datele raportului
de nchidere zilnic a mainii de cas i control;
[Art.117 al.(3), lit.a) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644;
n vigoare 14.09.12]
[Art.117 al.(3), lit.a) modificat
art.609]

prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma


total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale
procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau cu
card bancar.
[Art.117 al.(3), lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644;
n vigoare 14.09.12]
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale
electronic i achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli,
eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.
[Art.117 al.(5), lit.a) modificat prin LP287-XVI din 11.11.05, MO161-163/02.12.05
art.799]
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre
populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale
ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor
fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz.
[Art.117 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.117 al.(5) introdus prin LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6]
[Art.117 al.(3)-(7) modificate prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05
art.611; n vigoare 01.01.06]
[Art.117 al.(7) introdus prin LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.05 art.234]
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor
fiscale

(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data


eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor.
(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap,
gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n
care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului.
(21) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de distribuie,
productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie, elibereaz factura
fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat.
[Art.1171 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de
panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul
unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai
cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure
facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor (beneficiar) i
pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur
fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri.
[Art.1171 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1171 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren
agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda n
ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea
informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semntura
olograf a beneficiarilor.
[Art.1171 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se
elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea
folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor
are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv.
(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea
mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul
elibereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea
comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal.
[Art.1171 al.(6) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o
predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii
ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i
elibereaz factura fiscal.
(8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului
fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul) final,
administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii

serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului


administrrii factura fiscal.
[Art.1171 al.(8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu
excepia:
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor
alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care este
subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea
de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se n momentul
efecturii prealabile a plii;
[Art.1171 al.(9), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor
de publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil;
c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor de
alimentare sau suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care cumprtorul
(beneficiarul) pltete prin virament sau n numerar procurarea unui lot de produse
petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tichetelor ori a smart-cardurilor, factura
fiscal eliberndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii smart-cardului;
[Art.1171 al.(9), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd
factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile
acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd
separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care
livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin
eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli.
(11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n
momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei i
calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea
valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre
recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor
reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea
multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz
nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate.
[Art.1171 al.(11) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.1171 introdus prin LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6]

Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor

(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri,
servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n
sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor
mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii
i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei
fiscale privind T.V.A.
[Art.118 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
[Art.118 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau
numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
[Art.118 al.(2), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau
data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat;
[Art.118 al.(2), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
[Art.118 al.(2), lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A..
(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/livrate se nregistreaz n
registrele respective n ordinea primirii/eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate
se pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului);
[Art.118 al.(4), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.

(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care
include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A.
care urmeaz a fi trecut n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f) suma excesiv a T.V.A. reportat la perioada fiscal urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
[Art.118 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
Articolul 1181. Registrul general electronic al
facturilor fiscale
(1)
Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul
subiect al impuneriicu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii
impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei.
[Art.1181 al.(1) n redacia LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n
vigoare 09.08.13]
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic
al facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii. (2) Cumprtorul are
dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele
din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
[Art.1181 al.(11) n redacia LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n
vigoare 09.08.13]
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice.
[Art.1181 al.(3) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare
a formularelor de facturi fiscale
(1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri scrise,
n care se indic numrul de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de TVA la organul
fiscal n a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar n cazul marilor contribuabili
pltitori de TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i asigur
eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul
despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost
iniiat procedura de anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA.

(3) Prima zi a termenului stabilit la alin. (2) se consider urmtoarea zi lucrtoare ce


urmeaz dup ziua n care a fost depus cererea de eliberare a formularelor de facturi
fiscale.
[Art.1182 introdus prin LP118 din 23.05.13, MO130-134/21.06.13 art.421]

[Anexa exlus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare


01.01.06]

TITLUL IV
ACCIZELE
Not:
n cuprinsul titlului IV, cuvntul "(coniacurile)" se exclude, prin LP280-XVI din
14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349

Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 119. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Acciz impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
[Art.119 pct.1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]

2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului


impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu
mrfurile supuse accizelor.
3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv
cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate
n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se
expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.
4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din
ncperea de acciz.
5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de eviden a
produciei expediate (transportate).
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII
I BAZA IMPOZABIL
Articolul 120. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse
accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor.
[Art.120 lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil

(1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul
titlu.
(2) Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt
stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt
stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231;
[Art.121 lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale,


precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont
de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale
accizelor, cu excepia art.1231.
[Art.121 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE
I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
(1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau
de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.
(2) Cotele accizelor la produse petroliere importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii
Moldova de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100,
271011110271019290, 271019310271019490, 271019510, 271019610, 271019630,
271019650, 271019690, 271112, 271113, 271114000, 271119000, 290110000, 290124100,
290129000, 290211000, 290219, ex.290220000, 290230000, 290244000, 290290900,
290511000290513000, 290514, 290516, ex.290519000, 2909, 381400900, 381700500,
381700800 se indexeaz anual, la 1 ianuarie. Coeficientul de indexare constituie creterea anual
a produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul precedent.
[Art.122 modificat prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]
[Art.122 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare
a accizelor
(1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport) mrfuri
supuse accizelor din ncperea de acciz:
a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la
valoarea acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem n procente);
b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz
conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu.
(2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n
contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de
ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n
alt mod a mrfurilor din ncperea de acciz, achitarea accizelor se efectueaz n modul specificat
la alin.(1).
(3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii
specificai la art.120 lit.b) o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de
mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse
taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de
import.

(4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este
valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor justificative
specificate la art.125 alin.(4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a documentelor
specificate la art.125 alin.(4), subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n
mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.261 alin.(4) i art.228 alin.(2).
(5) Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca,
lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte vinuri din struguri proaspei, alte buturi
fermentate de la poziiile tarifare 2205 i 220600, divinurile, comercializate, transportate sau
depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei,
precum i mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, procurate de la
agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n
cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii
(transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a Timbrelor de
acciz este stabilit de ctre Guvern.
(51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la
agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale
cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a
mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii
(transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul i termenele de procurare, utilizare i de
circulaie a timbrelor de acciz se stabilete de Guvern.
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la
0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere
temporar, magazin duty free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de
ctre productor pentru export;
e) alcoolul etilic nedenaturat (poziiile tarifare 2207 i 2208) utilizat n scopuri medicale.
[Art.123 al.(6), lit.e) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

(7) Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe termen de un an de la data punerii
n aplicare a celor noi.
[Art.123 modificat prin LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; n vigoare
11.02.13]
[Art.123 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.123 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.123 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.123 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
[Art.123 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele


cu filtru

(1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum a accizei
determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n expresie
natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii
i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul
maxim de vnzare cu amnuntul.
(2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost vndut altor
persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele.
(3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se
stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldova (productorul local)
sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern.
(4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost
stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul.
(5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce
depete preul maxim de vnzare cu amnuntul.
[Art.1231 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n
cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 300 de euro, accizul
se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.124 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor:


a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern;
b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de
ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte.
Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten
tehnic se stabilete de Guvern;
[Art.124 al.(2), lit.c) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(21) n baza principiului reciprocitii, accizele nu se achit la importul i/sau livrarea pe
teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre
misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de
reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate
uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i
oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre
membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii
Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica
Moldova.
[Art.124 al.(21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(22) Accizele nu se achit pentru mrfurile consumabile importate de fora militar
strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului
exclusiv al forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de
ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.
[Art.124 al.(22) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor
acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de
organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii
proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget,
conform listei aprobate de Guvern.
(4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse
accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, cu condiia respectrii
prevederilor art.123 alin.(4).
(41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn,
proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune i pentru comori.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free
i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la
introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile
vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de
distrugere, abandon n folosul statului.
(6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea
acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri,
cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a
produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit de Guvern.
(7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal
admiterea temporar.
(8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i
reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor vamale.
(9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a
mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de
pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub
destinaie vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern.
(10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic
liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din
restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i
scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova.
(101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul
zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii
economici dintr-o zon economic liber n alt zon economic liber.
(11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului
vamal al Republicii Moldova se supun accizelor.
(111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane
juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de
100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat,
accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil
menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.124 al.(12) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

(13) n cazul nerespectrii prevederilor alin.(5)-(9) din prezentul articol i a condiiilor


regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii Moldova, subiectul impunerii i
persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din
Codul fiscal achit accizele conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu, o amend n
mrimile prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o penalitate n mrimea determinat conform
art.228.
[Art.124 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

[Art.124 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]


[Art.124 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.124 modificat prin LP141 din 02.07.10, MO131-134/30.07.10 art.455]
[Art.124 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.124 modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.124 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.124 modificat prin LP171-XVI din 19.07.07, MO112-116/03.08.07 art.510]

Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate


(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile
supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor
mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor
din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii de
mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la
expedierea (transportarea) lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea
accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt
depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n limitele
cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor,
la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de
acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse
accizelor.
(2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de
prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma
accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena
consumuri sau la cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse
accizelor din ncperea de acciz.
[Art.125 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(21) Suma accizelor achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de
prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri nesupuse accizelor se
reporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
[Art.125 al.(21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod
independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri supuse
accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele
economice libere, suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export,
se restituie n modul stabilit de Guvern, n termen de 45 de zile dup prezentarea documentelor
justificative specificate la alin.(4) din prezentul articol.
(4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate
pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul
impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative:
a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor
supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor supuse accizelor se
efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii

(comitentul) prezint organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision i contractul


(copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin;
b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului),
care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea
mrfurilor supuse accizelor partenerului strin;
c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de conductorul i de contabilulef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat
marfa pentru export.
(5) Restituirea accizelor conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa
datoriilor, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de
bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
[Art.125 al.(5) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

(6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite
fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate)
pentru export.
[Art.125 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.125 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]

Capitolul 4
NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA
NREGISTRRII SUBIECILOR IMPUNERII.
EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR
CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).
DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
[Capitolul IV denumirea modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13
art.871; n vigoare 01.01.14]

Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii


(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup
cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc
certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz.
(2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Guvern),
adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic:
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal
(codurile fiscale);
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal
(codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit
pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere;
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor
supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai
agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite.
(3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de
producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele
stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor.
(4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de
Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea, certificatul de acciz i anexa la acesta care
include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menionat devine
subiect al impunerii.

(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul
n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori
formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur
integritatea mrfurilor supuse accizelor.
(6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz
pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de
Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil
(responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu.
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n
certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului
Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.126 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii
subiecilor impunerii
(1) n cazul ncheierii activitii de prelucrare i/sau de fabricare a mrfurilor supuse
accizelor (cu excepia cazurilor dispunerii de mrfuri supuse accizelor aflate n stoc),
persoanele juridice i persoanele fizice nregistrate ca subieci ai impunerii cu accize snt
obligate s informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al
accizelor se efectueaz n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Data anulrii nregistrrii ca subiect al impunerii cu accize se consider data
ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al
organului fiscal privind anularea nregistrrii.
(3) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n
vigoare, nregistrarea n calitate de subiect al impunerii cu accize nu se anuleaz. n cazul
expedierii (transportrii) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz n perioada de
suspendare a activitii, obligaiile i drepturile subiectului impunerii cu accize se restabilesc
din momentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
[Art.1261 introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se


expediaz (se transport). Declararea achitrii
accizelor
(1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se
expediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i informaia ce
trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n registru se face pn la
expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
(2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle ntr-un loc
determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale
Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare.
(3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia privind
achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat
expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare
a acesteia se stabilesc de ctre Guvern.
(4) Declaraia menionat la alin.(3) se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.127 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

[Art.127 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]

Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale
i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite
exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i
mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care,
la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize.
Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze
ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist
bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea,
ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru
care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au
fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei
juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a
accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare
scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de
transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de
transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii,
accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n
conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.
[Art.128 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

PREEDINTELE PARLAMENTULUI

Chiinu, 16 iunie 2000.


Nr.1053-XIV.

Dumitru DIACOV

Anexa nr.1
Mrfurile supuse accizelor
Poziia tarifar

Denumirea
mrfii

Unitatea
de
msur

Cota
accizului

160430

Icre (caviar)
i nlocuitori
de icre

valoarea n lei

25%

220300

Bere
fabricat din

litru

2,02 lei

mal
2205

Vermuturi i
alte
vinuri
din struguri
proaspei,
aromatizate
cu plante sau
cu substane
aromatizante

litru

10,50 lei

220600

Alte buturi
fermentate
(de exemplu,
obinute din
suc de pere
proaspete,
cidru,
hidromel);
amestecuri
de
buturi
fermentate,
amestecuri
de
buturi
fermentate i
buturi
nealcoolice,
nedenumite
i necuprinse
n alt parte

litru

10,50 lei

2207

Alcool etilic
nedenaturat
cu
o
concentraie
de alcool de
80% vol. sau
mai
mare;
alcool etilic
i
alte
alcooluri
denaturate,
de
orice
concentraie

litru alcool absolut

73 lei

2208

Alcool etilic
nedenaturat
cu
o
concentraie
de alcool de
pn la 80%
volum,
distilate,
rachiuri,
lichioruri
i

litru alcool absolut

73 lei

alte buturi
alcoolice
240210000

igri de foi
(inclusiv cele
cu
capete
tiate)
i
trabucuri
(igri fine),
coninnd
tutun

240220

igarete care
conin tutun:
cu filtru
fr filtru

valoarea n lei

40%

1000 buci/ valoarea n lei

75 lei + 24%

1000 buci

50 lei

240290000

Alte igri de
foi, trabucuri
i
igarete,
coninnd
nlocuitori de
tutun

valoarea n lei

40%

2403

Alte tutunuri
i nlocuitori
de
tutun
fabricate;
tutunuri
omogenizat
e
sau
reconstituit
e; extracte
i esene de
tutun

Kg

104,30 lei

270710100

Benzoli
destinai
utilizrii
drept
carburani
sau
combustibili

tona

3500 lei

270720100

Toluoli
destinai
utilizrii
drept
carburani
sau
combustibili

tona

3500 lei

270730100

Xiloli
destinai

tona

3500 lei

utilizrii
drept
carburani
sau
combustibili
270750

Alte
amestecuri
de
hidrocarburi
aromatice,
care distil n
proporie de
minimum
65% (inclusiv
pierderile) la
250 grade C
dup metoda
ASTM D 86

tona

3500 lei

270900100

Condensat
de
gaz
natural

tona

3500 lei

271011110-271019290

Uleiuri
(distilate)
uoare
medii

tona

3500 lei

271019310-271019490

Motorin,
inclusiv
combustibil
(carburant)
diesel
i
combustibil
pentru
cuptoare

tona

1455 lei

271019510

Pcur
destinat a fi
supus unui
tratament
specific

tona

1455 lei

271019610

Pcur cu un
coninut de
sulf
de
maximum
1%
din
greutate

tona

1455 lei

271019630

Pcur cu un
coninut de
sulf
peste
1%
n

tona

1455 lei

greutate, dar
de maximum
2%
271019650

Pcur cu un
coninut de
sulf
peste
2%
n
greutate, dar
de maximum
2,8%

tona

1455 lei

271019690

Pcur cu un
coninut de
sulf de peste
2,8%
n
greutate

tona

1455 lei

271112

Propan

tona

2180 lei

271113

Butan

tona

2180 lei

271114000

Etilen,
propilen,
butilen
i
butadien

tona

2180 lei

271119000

Altele

tona

2180 lei

280430000

Azot

tona

109,50 euro

280440000

Oxigen

tona

121 euro

290110000

Hidrocarburi
aciclice
saturate

tona

3500 lei

290124100

Buta-1,3dien

tona

3500 lei

290129000

Alte
hidrocarburi
aciclice
nesaturate

tona

3500 lei

290211000

Ciclohexan

tona

3500 lei

290219

Alte
hidrocarburi
ciclanice,
ciclenice
i
cicloterpenic
e

tona

3500 lei

ex.290220000

Benzen
destinat a fi
utilizat drept

tona

3500 lei

carburant
sau
combustibil
290230000

Toluen

tona

3500 lei

290244000

Amestec
izomeri
xilenului

tona

3500 lei

290290900

Alte
hidrocarburi
ciclice

tona

3500 lei

290511000-290513000

Alcooli
monohidroxil
ici (metanol,
propanol,
butan-1-ol)

tona

3500 lei

290514

Ali butanoli

tona

3500 lei

290516

Octanol
(alcool
octilic)
i
izomerii lui

tona

3500 lei

ex.290519000

Pentanol
(alcool
amelic)

tona

3500 lei

2909

Eteri,
eteralcooli, eterfenoli, eteralcool-fenoli,
peroxizi
de
alcooli,
peroxizi
de
eteri,
peroxizi
de
cetone
(cu
compoziie
chimic
definit sau
nu)
i
derivaii lor
halogenai,
sulfonai,
nitrai
sau
nitrozai

tona

3500 lei

330300

Parfumuri i
ape
de
toalet

valoarea n lei

30%

381400900

Ali

tona

3500 lei

de
ai

solveni

i
diluani
organici
compui
nedenumii
i necuprini
n alt parte;
preparate
pentru
ndeprtarea
vopselelor
sau lacurilor
381700500

Achilbenzeni
lineari

tona

3500 lei

381700800

Altele

tona

3500 lei

ex.4303

mbrcmint
e din blan
(de
nurc,
vulpe polar,
vulpe,
samur)

valoarea n lei

25%

7113

Articole
de
bijuterie sau
de
giuvaiergerie
i pri ale
acestora, din
metale
preioase sau
din
metale
placate sau
dublate
cu
metale
preioase:

gramul

2,20 lei

din metale
preioase,
chiar
acoperite,
placate sau
dublate
cu
metale
preioase:
711311000

din
argint, chiar
acoperite,
placate sau
dublate
cu
alte metale

preioase
711319000

din alte
metale
preioase,
chiar
acoperite,
placate sau
dublate
cu
metale
preioase

gramul

33,40 lei

711320000

din metale
comune
placate sau
dublate
cu
metale
preioase

gramul

33,40 lei

8519

Aparate
de
nregistrare a
sunetului;
aparate
de
reproducere
a sunetului;
aparate
de
nregistrare
i
reproducere
a sunetului

valoarea n lei

15%

852110

Aparate
video
de
nregistrat
sau
de
reprodus,
chiar
ncorpornd
un receptor
de semnale
videofonice
cu
band
magnetic

valoarea n lei

5%

852190000

Alte aparate
video
de
nregistrat
sau
de
reprodus,
chiar
ncorpornd
un receptor
de semnale
videofonice

valoarea n lei

5%

8527

Aparate
de
recepie
pentru
radiotelefoni
e,
radiotelegrafi
e
sau
radiodifuziun
e,
chiar
combinate n
acelai corp,
cu un aparat
de
nregistrare
sau
de
reproducere
a
sunetului
sau cu un
ceas

valoarea n lei

5%

Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde
unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de acciz) se
efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz
recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz se expediaz
(transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se
aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii),
importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziia
tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit de Guvern, se restituie
conform Regulamentului aprobat de Guvern.
5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100,
270730100, 270750, 270900100, 271011110 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000,
290230000, 290244000, 290290900, 290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909, 3302, 321210,
321290, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect
cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul
agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal, n cazul
utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse
accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de
stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la
contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern.
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este
scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i
Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii snt scutite de plata accizului.
[Anexa nr.1 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Anexa nr.1 modificat prin LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n
vigoare 09.08.13]

[Anexa nr.1 modificat prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]


[Anexa nr.1 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]

[Anexa modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare


13.01.12]
[Anexa modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Anexa modificat prin LP206 din 16.07.10, MO141-144/10.08.10 art.517]
[Anexa modificat prin LP141 din 02.07.10, MO131-134/30.07.10 art.455]
[Anexa modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Anexa modificat prin LP296-XVI din 25.12.08, MO1-2/13.01.09 art.8]
[Anexa modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Anexa modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
[Anexa modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Anexa nr. 2
Cota accizului pentru mijloacele de transport
Poziia
tarifar

8703

Denumirea mrfii

Unitate Cota accizului n funcie de termenul


a
de exploatare a mijlocului de
de
transport
msur
07 ani
8
8 ani
9 ani
10 ani

Autoturisme
i
alte
autovehicule, n principal
concepute pentru transportul
persoanelor (altele dect cele
de la poziia tarifar 8702),
inclusiv mainile de tipul
break i mainile de curse:
Alte vehicule cu motor cu
piston
alternativ
cu
aprindere prin scnteie:

870321

870322

Cu capacitatea cilindric
de maximum 1000 cm3

cm3

Cu capacitatea cilindric

cm3

0,40 euro

0,42

0,44 euro

0,46 euro

0,57 euro

0,60 euro

euro
0,52

0,55

de peste 1000 cm3, dar de


maximum 1500 cm3
870323

870324

Cu capacitatea cilindric
de peste 1500 cm3, dar de
maximum 2000 cm3

cm3

Cu capacitatea cilindric
de peste 2000 cm3, dar de
maximum 3000 cm3

cm3

Cu capacitatea cilindric
de peste 3000 cm3

cm3

Euro

euro

0,80

0,84

Euro

euro

1,32

1,39

Euro

euro

2,00

2,00

Euro

euro

0,52

0,55

Euro

euro

1,32

1,39

Euro

euro

2,00

2,00
euro

0,89 euro

0,93 euro

1,46 euro

1,52 euro

2,00 euro

2,00 euro

0,57 euro

0,60 euro

1,46 euro

1,52 euro

2,00 euro

2,00 euro

Alte vehicule (autoturisme)


cu motor cu piston, cu
aprindere prin compresie
(diesel sau semidiesel):
870331

870332

870333

Cu capacitatea cilindric
de maximum 1500 cm3

cm3

Cu capacitatea cilindric
de peste 1500 cm3, dar de
maximum 2500 cm3

cm3

Cu capacitatea cilindric
de peste 2500 cm3

cm3

Euro

Note:
1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3;
de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3;
de la 7 la 8 ani cu 0,04 euro pentru fiecare cm3;
de la 8 la 9 ani cu 0,05 euro pentru fiecare cm3;
de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fiecare cm3;
de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm3.
2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat pentru fiecare
autovehicul de epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro.

[Anexa nr.2 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]

[Anexa nr.2 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul
fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este identic cu
noiunea organ fiscal teritorial.
11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea unor
atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de
activitate ori care deservete o anumit categorie de contribuabili.
2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor
fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare
fiscal, conform legislaiei fiscale.
3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial
i/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat.
4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia
public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat
n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public,
persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a
Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i
statutul funcionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei
procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform
legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de
exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea
calitatea de reprezentant.
51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de
svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n
legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus
controlului din partea lor.
6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca
impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut
obligaia fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n
care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale
organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima
zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul prezentrii drilor de seam n format
electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i termenele de
executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt
document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea,
achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor
ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie
prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor
de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau
amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A.

10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor


aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute,
conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de
eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena
contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele
contabile (sub orice form, inclusiv computerizat) etc.
11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia
fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub
aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de
prezentul cod.
111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea legislaiei
fiscale, cu caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general despre activitatea
contribuabilului.
[Art.129 pct.111) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire
neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale
participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu
prezentul cod.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit,
tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului
ncheiat conform art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu
contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei
inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al
contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici.
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru
perceperea forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de
valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin
efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea
bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia) din
Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al
Ministerului Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate)
i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect
cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau
inaciunilor n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/sau altor
pli n cuantum mai mic dect cel prevzut de legislaie.
[Art.129 pct.181) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare
fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia
informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale.

20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal (vicedirectorii


acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
[Art.129 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.129 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.129 modificat prin LP82-XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal, lemn,
hrtie sau alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o emblem, o inscripie sau un
alt semn distinctiv oficial, ca dovad a autenticitii.
[Art.129 pct.21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
22) Sigilare aplicarea sigiliului pe maina de cas i de control, pe uile unor
ncperi, mijloace de transport, pe recipiente, diferite produse, colete, coresponden, pe
bunurile debitorului, alte bunuri n scopul conservrii, identificrii, indisponibilizrii ori
evitrii desfacerii acestora de ctre persoane neautorizate.
[Art.129 pct.22) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

Articolul 130. Raporturile reglementate


Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale organele
vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe
abilitate, conform legislaiei.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor
respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza
nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac
schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele
competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul
de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte.
(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte informaiile de
care dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu
atribuii de administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de serviciu;
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de ctre
acestea a atribuiilor;
c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena
acestora;
d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau privind
nclcrile fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii funciilor
acesteia;

f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care


Republica Moldova esteparte;
g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten Juridic
Garantat de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten juridic garantat
de stat;
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre obiectele
impozabile ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor;
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii de
ctre acestea a atribuiilor;
k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind obligaiile
fiscale i alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este inut de organul fiscal;
l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la
bugetul public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul
intereselor legale ale organelor de drept i judiciare.
[Art.131 al.(5) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin. (5) poart rspundere, conform
legislaiei n vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii informaiei primite,
precum i pentru utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite.
[Art.131 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.131 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare
01.10.12]
[Art.131 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de
organizare a organului fiscal
(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii
legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor
obligaiilor fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare
inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat
primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi,
al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i
ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei
publice locale n limitele competenei.
(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i
inspectoratelor fiscale de stat specializate.

(4) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic


i a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire a gradelor de calificare
funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern.
(5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de
activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor, precum i
atribuiile de baz i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.132 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

Articolul 133. Atribuiile organului fiscal


(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n
continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii:
a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea
i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale;
a1) asigur organizarea i ndrumarea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate prin elaborarea ghidurilor, manualelor, normelor
metodologice ce in de aplicarea procedurilor de administrare fiscal, n scopul aplicrii unitare
i nediscriminatorii a legislaiei fiscale;
[Art.133 al.(1), lit.a) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

b) controleaz i/sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a


inspectoratelor fiscale de stat specializate, examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii lor;
[Art.133 al.(1), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;


d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte
petiii ale contribuabililor n modul stabilit;
d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam
fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscal pe suport de hrtie;
[Art.133 al.(1), lit.d1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la
contribuabili;
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i
verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.
(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i
serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente
propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat
legislaia fiscal;

h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care,
direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal
i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz
n modul stabilit de Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror
membru este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n
conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat
specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a
mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat specializat
exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu
excepia celor administrate de alte organe;
d) efectueaz controale fiscale;
d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n
conformitate cu instruciunile respective;
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale pe suport de
hrtie n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.133 al.(2), lit.g) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul
Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat
specializat poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea
conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
[Art.133 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.133 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.133 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare
04.04.11]

[Art.133 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n


vigoare 01.01.09]
[Art.133 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului


fiscal
(1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul:
a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s
efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile
de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului;
b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan
informaii, date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care
constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control;
c) s efectueze vizite fiscale;
d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor,
ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia domiciliului i
reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile,
altor obiecte, documentelor;
e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului;
f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam
fiscale ale contribuabilului;
g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul titlu;
g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n
numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform
art.145;
h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie;
i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor
privind:
- anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii;
- anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de
fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i
ncasarea veniturilor obinute de acestea;
- lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea
veniturilor obinute de acestea;
- alte aciuni n conformitate cu legislaia;
j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri
de constrngere;
k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze
metode i surse directe i indirecte;
l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi;
m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal;
n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n
conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil;
o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale
contribuabilului, cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor
persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor;
p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii,
persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena
documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii, pentru a depune
mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu

excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat. Neprezentarea
persoanei fizice citate la data i ora stabilit n citaie nu mpiedic efectuarea de ctre organul
fiscal a actelor procedurale fiscale.
[Art.134 al.(1), lit.p) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere


(penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare
(sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii acestora;
s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza tratatelor
internaionale la care Republica Moldova este parte;
t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea
contribuabililor fr acordul acestora din urm;
u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor
strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm;
v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale
autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n
domeniu;
x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea
legislaiei fiscale;
y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect
cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative.
(3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile
legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin
legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i ale inspectoratelor fiscale de stat
specializate care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal de Stat
poate contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai n domeniul solicitat pentru a
acorda asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor constatri.
[Art.134 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate
persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea,
violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor
lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea
prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau
privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului
fiscal.
[Art.134 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.134 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.135 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]

Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului


fiscal
Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii:

a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod


i cu alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
c) s popularizeze legislaia fiscal;
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea
acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre
modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal;
g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor
pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz
a fi restituite;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s
elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice
abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care
confirm nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. i accize. Formularul-tip al certificatelor
menionate se elaboreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care
reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el
(pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica
Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz
de ctre Guvern;
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri
fiscale i s le verifice, dup caz;
k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege;
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;
n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale
funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni;
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de
legislaia fiscal, decizia emis;
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine;
p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor
fiscale;
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
[Art.136 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.136 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.136 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
[Art.137-143 excluse prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
[Art.144 exclus prin LP144-XVI din 27.07.08,MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor
de cas i de control

(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile:


a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal;

b) probabilitii dispariiei acestora;


c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal.
(2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent
de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal.
(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena
persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de
ridicare, n prezena a doi martori asisteni.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se
ntocmete un proces-verbal, n care se indic:
a) data i locul ntocmirii;
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic
documentele i/sau mainile de cas i de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare
ale mainilor de cas i de control;
e) timpul i motivul ridicrii;
f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz.
(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au
ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana
de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesulverbal, n el se va consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate
sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n
acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
[Art.145 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 146. Postul fiscal


(1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de
nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n
scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal.
(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este
amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil,
asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului
controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i
stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la
determinarea obligaiei fiscale.
(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar
fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor
afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnicoinformaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii,
de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor fiscale,
stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de
comunicare electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. n cazul
crerii de posturi fiscale n locuri publice proprietate public, decizia se aduce la cunotin
organului executiv al administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul
unui agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare
exercitrii atribuiilor, precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de
comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic).
[Art.146 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

[Art.146 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare


13.01.12]

Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile


publice
(1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii
atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege.
(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de
rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Decizia
privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de
la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor de urgen.
(3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea
obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a
legislaiei fiscale.
(4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de
legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor
locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i
alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei.
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea
funcionarilor fiscali
(1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex,
confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au
studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu
cad sub incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public. ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire
la funcia public i statutul funcionarului public i legislaia muncii.
(2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul
n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt
supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia.
(3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat
gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de
Guvern.
(4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii,
al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl
sub ocrotirea statului.
(51) Funcionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist, auditor intern,
inspector superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector principal, specialist
principal sau auditor intern principal.
[Art.148 al.(51) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
6) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i aplicarea sanciunilor
disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se
efectueaz n conformitate cu legislaia.
[Art.148 al.(6) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Funcionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti remunerate, cu
excepia celor prevzute de art. 25 din Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public.

[Art.148 al.(7) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]
[Art.148 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali

(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare
prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de
Stat se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare conferite funcionarilor
fiscali

Consilier principal de stat n serviciul fiscal

Gradele de calificare prevzute de


Legea cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public
Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I

Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a
Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal

Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a

[Art.149 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare


13.01.12]

[Art.150 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]


Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor
fiscali
(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind
protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului
cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se
acord urmtoarele despgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el
li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n
funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a
exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma
calculat conform lit.a) n proporie de:
60% invalizilor de gradul I;
40% invalizilor de gradul II;
20% invalizilor de gradul III.
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale
sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor
n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior
de la persoanele vinovate.
[Art.151 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului


fiscal
(1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport,
tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu.

(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul


stabilit de legislaie.
(3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare
a asistenei sociale personalului organului fiscal.
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal.
Dreptul de a contesta aciunile lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n
modul prevzut de legislaie.
(3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de
contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
[Art.1531 exclus prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare
01.10.12]
[Art.1531 modificat prin LP139-XVI din 20.07.08, MO125-126/15.07.08 art.491]

Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale


(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod,
Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale
aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului
vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative
adoptate n conformitate cu acestea.
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente
trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal,
prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n
conformitate cu acestea, inclusiv obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre
modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei
fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod,
aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele
legitime ale funcionarului fiscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii
mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele
care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n
regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale
cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.

(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului


de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la
lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la
evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind
compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituite, executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru
nclcri fiscale snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal.
[Art.156 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a


impozitelor i taxelor locale
(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor
domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra
modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de
rigoare asupra problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere
(penaliti), de a ncasa n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau
amenzi, cu drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi
prevzute expres de legislaia fiscal.
(2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii
majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal.
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale
Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului
de activitate stabilit la art.156 alin.(1):
a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h) referitor la
obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el;
b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul
respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele
ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale
i n modul stabilit de Guvern;
c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s
distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale;
d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor
fiscale, precum i deciziile emise;
e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m);
f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern,
organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate;
g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor
i taxelor locale
(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i
taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile
prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n
modul stabilit de lege.
(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de
conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul
(pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de
ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).

Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de

colectare a impozitelor i taxelor locale


(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt
reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza
unui regulament-tip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu
avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor
n exercitarea atribuiilor.
(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul
primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de
cas.
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd
registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de
dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal
poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca
pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe.
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid
dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea
activitii respective;
[Art.161 al.(3), lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;


[Art.161 al.(3), lit.d) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

[Art.161 al.(3), lit.c)-d) excluse prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a
practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele,
data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal
le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat
cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect
sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei
subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a
inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru
transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare
de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului
fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la
eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
[Art.161 al.(7) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]

(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului
respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea
contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii, un duplicat al
certificatului pierdut.
[Art.161 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea


subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 60 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate
(posesie, locaiune), informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului su i/sau prezint
informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii
sale, precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii.
[Art.161 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.161 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.161 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 162. Atribuirea codului fiscal


(1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:
a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic;
[Art.162 al.(1), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid
care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau
care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care
dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n
conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute
de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
[Art.162 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire


a codului fiscal
(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre
inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul), indicat n
documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite
practicarea activitii, ori se afl obiectul impozabil.
(2) n cazurile prevzute la art.162 alin.(1) lit.a), numrul de identificare de stat indicat n
decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, sau n
documentul ce permite practicarea activitii reprezint codul fiscal al contribuabilului.
[Art.163 al.(3) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul/decizia de nregistrare, este
considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare
de stat, iar certificatul/decizia de nregistrare este recunoscut/ recunoscut i ca certificat de
atribuire a codului fiscal.
[Art.163 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(5) Prin derogare de la alin.(2) persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative,
precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul
fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de
la data depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n
cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare
eliberat de autoritatea public competent.
[Art.163 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal
indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al
ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate
reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul
certificatului de natere sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei
fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun
la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia
fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate,
respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile
consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor,
precum i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate
documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit
denaturate.
[Art.163 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.163 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 164. Registrul fiscal de stat


(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal,
n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal
este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat
se efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale
organelor fiscale.
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n
Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului
fiscal. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul
fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor
individuali i din Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor
fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n
Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i
ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de
nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm
actul lurii persoanei la eviden fiscal.
[Art.164 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal
de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre
organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li
se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n
legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;

b) codul fiscal atribuit;


c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele, prenumele persoanei) i
sediul (domiciliul);
[Art.164 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de


persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului
asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de
detectiv i de paz, a executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a
biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii
documentului ce permite desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport,
adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din
documentele de identificare n cazul organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
[Art.164 al.(4), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;
[Art.164 al.(4), lit.f) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a
practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii,
adresa, informaia de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint
numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament
aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor
incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat.
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza
informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de
atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i
completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur
de registrator.
[Art.164 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a
tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin
semntur de registrator.
[Art.164 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.164 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.164 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 165. Utilizarea codului fiscal


(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal dare de
seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte
organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere
acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu
comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate.

(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s


indice n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele
expediate lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz
codul fiscal al acesteia.
(6) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor fiscale
trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
[Art.165 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena
contribuabililor
(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal, sistematic,
o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul i n
modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1)
lit.a) este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective,
organului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii despre lichidarea sau reorganizarea
acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire.
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre
eliberarea sau anularea actelor de identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere
n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de
inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul
ieirii.
[Art.166 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n


evidena instituiilor financiare liceniate
Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de
3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia
iniial i, ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile financiare i filialele acestora,
participante la sistemul automatizat de pli interbancare.
[Art.1661 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii


sau nchiderii conturilor bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificatul de atribuire a
codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu
excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor
trezoreriale de venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s
informeze n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i
circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare.
[Art.167 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de
depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai
dup recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului
electronic, emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a

contului. Contul bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului
electronic, emis i remis de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care
confirm deschiderea contului. n cazul n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n
drept s nu elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul
electronic care confirm deschiderea contului i documentul electronic care confirm luarea la
eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin sistemul informaional
automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat ,
instituiile financiare i Banca Naional a Moldovei.
[Art.167 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi
bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii
Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la
art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea
evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele
fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de
obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s
deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale
Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei.
(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul
informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal
de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia
conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale
de venituri).
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data
deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul
i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz
contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
[Art.167 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.167 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 168. Anularea codului fiscal


(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut
de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat
de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de
paz, executorului judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, biroului individual al
mediatorului, biroului asociat de mediatori;
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr
veste sau emigrrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni
strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente.
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):
a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei
astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;
b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz;

c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel
constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel
constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al
persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se
anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii.
(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n
conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau
certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public
competent. La cerere se anexeaz certificatul de atribuire a codului fiscal.
[Art.168 al.(4), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii
cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute
fr veste;
c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea
legislaiei fiscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru
domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele
juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici
obligaii fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat
se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin
consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea
legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n
termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i
organele de statistic. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul
anulrii.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
[Art.168 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.168 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.168 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia
fiscal, ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil
care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce
constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine
obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii.

(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau
de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti
n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului,
responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al
contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita
mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei
fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de
modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat
obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare
sau executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac
prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate
avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv
prin intermediul cardului de plat, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar.
[Art.171 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor
sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel.
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal, autoritilor
administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor
sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor
i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au
ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n
aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale
din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot
stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o
alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit.
[Art.171 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea
obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n
ziua lucrtoare n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili
pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la buget n ziua lucrtoare n care au fost ncasate.
[Art.171 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.171 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.171 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare


Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau
individual, adoptate conform legislaiei.
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie

Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a


determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie n modul stabilit de
Guvern. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale
n urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii
organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n
cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre
consiliul local.
[Art.173 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul
persoan fizic:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat disprut fr veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns.
(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii
obligaii fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n mrimea prii
nestinse din obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n
urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare.
(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii
organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv,
inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este
imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin
scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n
cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul
local.
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale
prin scdere
(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de
pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere
contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n
condiiile prezentului articol.
(2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174 alin.(4),
n cazul n care stabilete n cumul c:
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale
i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de
seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar;
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei
fiscale prevzute de lege;
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei
fiscale.
(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se
prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
[Art.1741 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1741 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

[Art.1741 introdus prin LP145-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.500; n


vigoare 01.01.09]

Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare


(1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul
restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit.
(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului
dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la
primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete documentul de plat i l transmite
Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului de plat, Trezoreria de Stat trece,
dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget
sumele consemnate n documentul de plat. Dup executarea documentului de plat, Trezoreria
de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale
de venituri.
(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face
nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul
cel trziu a doua zi unitilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n
contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul
se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform
prevederilor art.101 alin.(8), art.1011 alin.(4) sau art.125 alin.(5), n cazul stingerii restanelor
fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de
pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional.
(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu
50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a
operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor,
precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera
stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru
care, la data examinrii contului personal generalizat al contribuabilului, documentele
trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i
remise organului corespunztor spre executare.
(9) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n modul stabilit de
Guvern.

[Art.175 al.(9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.175 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.175 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.175 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,


conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n

modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat
la art.175 se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus
i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei
infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la
restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la
ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de
achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de
contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan
juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan
fizic la conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea
privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului n care a fost
constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i
schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul
fiscal sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd,
calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca
Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la
operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii
cererii i data compensrii de ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n
conformitate cu alin.(1), dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz
la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate
de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul
fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul
n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
[Art.176 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.176 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.176 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit


Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul
fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal.
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
(1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider data la care sumele au fost
nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective. n cazul achitrii prin intermediul
cardurilor de plat, dat a stingerii obligaiei fiscale se consider data zilei lucrtoare n care a
fost debitat contul de card, din care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului
(deintorului de card) cu suma obligaiei fiscale. Debitarea contului de card respectiv se
confirm prin bonul (chitana) de plat cu card de plat perfectat la terminal POS sau la alt
dispozitiv de utilizare a cardurilor de plat, bon (chitan) ce se elibereaz deintorului de card.
[Art.178 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de
anulare.

(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n
care a expirat termenul de prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal
prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de
capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri;
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotrrii de
intentare a procesului de insolvabilitate.
[Art.178 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care
Trezoreria de Stat a executat documentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care
sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului
respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul
cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea
ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), organul fiscal este
n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1).
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a
obligaiei fiscale
(1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic);
b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate).
(2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul la amnare sau
ealonare pe parcursul a 24 de luni consecutive din ziua ncheierii contractului fr aplicarea unei
majorri de ntrziere.
[Art.180 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere se acord
contribuabilului n cazul:
a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor
circumstane excepionale i inevitabile;
b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-memorandum, ncheiat ntre contribuabil
i Consiliul Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile acestuia din urm;
b1) beneficierii de scutire personal stabilit la art.33 alin.(2);
c) altor circumstane prevzute de legislaie.
(4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n
perioada termenului de amnare sau de ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3) lit.b) i c), se
acord n baza unui contract-tip, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se ncheie
ntre organul fiscal i contribuabil. Modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i
de reziliere a contractului este prevzut n acesta.
(6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau
ealonare, acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru
ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calculeaz majorri de ntrziere.
(7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai
obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent.

(8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau
ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fiscale care este
obiect al contractului.
(9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de
modificare prin amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale.
[Art.180 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere
de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a
contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor
de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul
n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsabil de stingerea
obligaiei fiscale este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale
contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor
deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.

Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere


a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de
la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse
la buget
(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform legislaiei fiscale,
s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere
(penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i
taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i netransferate n
modul stabilit la buget dac:
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei;
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile)
i/sau amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contribuabil.
(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau
amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este obligat s le
rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele, taxele,
majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declarate
de persoana de la care trebuia s fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n
celelalte cazuri.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere
este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale contribuabilului pn la
stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
i/sau amenzilor de la alte persoane.

(4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii


prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o
proprietate de a stinge restana persoanei care i
transmite proprietatea
Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt
interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil de stingerea restanei n
mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru
ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale
persoanei n curs de lichidare
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei
bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaia,
persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting
n conformitate cu legislaia respectiv.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale
persoanei n cazul reorganizrii ei
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei
indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c persoana
reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fiscal.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a
obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei trec la
ntreprinderea nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta
organul fiscal, n raza cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal i determinarea
volumului de drepturi i obligaii succesoare ale persoanei nou-create.
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita
drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fiscale a
persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui
fiscal care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este
considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat
succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate
succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care sa constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei
reorganizate proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este
considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice
decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite
de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o
stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de
motenire.

(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se
stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate
cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele
sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu
prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de
exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica
majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de
exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n
termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat
s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate
de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat, dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se deservesc de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu,
Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul
Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia;
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia celor
specificai la lit.a).
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura, autentificat cu tampil, a
persoanelor responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura
contribuabilului (a reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n modul
stabilit de Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea
de date i informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete,
dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul
reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu


alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de
seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eliberat de organul fiscal,
avizul potal, o recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul informaional
al Serviciului Fiscal de Stat etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale,
inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia fiscal
nu prevede altfel.
[Art.187 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.187 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.187 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.187 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]

Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat


(1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente.
(2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o
greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal corectat, conform
formularului i modului de ntocmire n vigoare pentru darea de seam fiscal care se corecteaz.
[Art.188 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru
prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam
fiscal pentru perioada respectiv.
(4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi
modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat:
[Art.188 al.(4), lit.a) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]

b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise
cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam
prezentat greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
[Art.188 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.188 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre


organul fiscal
(1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma controalelor
fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri
prevzute de legislaia fiscal.
[Art.189 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate
la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme,
dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu
prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, organul
fiscal calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior

recalcularea lor dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea
documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii
Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de
estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
[Art.189 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I
A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de
sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul
obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile
contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte autoriti cu atribuii
de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora,
nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax,
cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform modului
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.190 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza
organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl
obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care organul fiscal
sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile
fiscale indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia
fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare
fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor
fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute
rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i
expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul
Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;

d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale;


e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul
de plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l-a
primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui.
[Art.191 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.191 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]

Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul


de stingere a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea
termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele indicate
n aviz.
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere
a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea ei n
termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit
avizul de plat.
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei
fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la
art.194 alin.(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n procedur de lichidare (dizolvare) sau n proces de
insolvabilitate conform prevederilor legislaiei n vigoare. Aceste prevederi nu se aplic
obligaiilor fiscale curente.
[Art.193 lit.d) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei
fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale
contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social);
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin;
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b);
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b)
i c).
(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a
contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar
aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze
aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia
fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n
modul prevzut de prezentul cod.
[Art.194 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]

Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale


(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n
conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.
(2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a
impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu
prevederile legislaiei n vigoare.
[Art.195 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.195 modificat prin LP139-XVI din 20.07.08, MO125-126/15.07.08 art.491]

Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei


fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i 22.00.
Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se
eschiveaz de la ea.
(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita
intervenia autoritilor publice competente.
(3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau
asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale se
remit acestuia n termen de pn la 10 zile lucrtoare n vederea continurii procedurii.
[Art.196 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administrativteritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden
sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul
aflrii bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului.
(5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a
obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b),
c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular
tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu.
(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de
stat, urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului.
[Art.196 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare


ale contribuabilului
(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre
apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente
executorii, la conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a conturilor bancare deschise
conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii
externi, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai
activitii de ntreprinztor) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal
le cunoate. Pentru toate categoriile de conturi bancare nscrise n Registrul fiscal de stat,
ordinele incaso se emit n moned naional. La executarea ordinului incaso emis n moneda
naional naintat la contul n valut strin al contribuabilului, instituia financiar efectueaz

operaiunea de cumprare a valutei strine contra monedei naionale aplicnd cursul valutar
stabilit de aceasta, cu transferarea leilor moldoveneti la bugetul public naional n aceeai zi.
[Art.197 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul incaso a organului fiscal n decursul a 24 de ore din momentul n care a fost primit.
[Art.197 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea
mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente
executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi
bancare, emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu
snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii
indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar
(sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i
distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite
de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n
scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau
documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a
stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.(2 1), instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso,
fcnd pe el meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii
operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului
a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se
stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor.
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(2 1) al prezentului articol se vor aplica prin
analogie dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(3 1) al prezentului
articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de executare,
executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile
i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de
prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce
snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest
sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i
creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului
pozitiv al organului fiscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n
acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind
obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre
organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al
contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n
limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita
creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.
[Art.197 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti


n numerar

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este
aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al activitii de
ntreprinztor.
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut
strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz
numerarul, precum i reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la
ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l
nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la
seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia
a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori
asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul
reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se
ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau
reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat
contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau
filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele
respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei
sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea
ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi
comercializat (de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se
pstreaz la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal
pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n
urmtoarea zi lucrtoare.
[Art.198 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]

Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor


(1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se
efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentantului
acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este
persoan fizic nenregistrat ca subiect al activitii de ntreprinztor a unui membru major al
familiei lui.
(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se
eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul
sau n absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia),
al persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care
se afl bunurile, precum i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni.
(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte
persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al
persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se
sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri, organul
fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de
executare silit a obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de
procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a
bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal
este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt

contestate, comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n


judecat se suspend pn la soluionarea cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de
pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri ale
contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n
vigoare.
[Art.199 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare
a executrii silite a obligaiei fiscale
(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt
pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor,
cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de
funcionarul fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia),
persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea
silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n
timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt
obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la
pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra
bunurilor, i s comunice n scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii
acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte
persoane la pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s
cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei
cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu snt
urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea
obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor
sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru
recuperarea cheltuielilor de executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n
momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n
conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform
legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui
cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de
sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i
alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n

domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se
determin conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup
un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare
foaie este semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i
valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date
cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul
de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de
participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii:
la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre
pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului
fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i
alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele,
precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor
sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana
creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data
aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor
comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A
refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n
cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al
doilea fiind expediat recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu
snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori
asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de
sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna
n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest
moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare
sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n
ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale
oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile,
funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care


se afl la alte persoane
(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de
mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza
documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de
sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor
contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le

transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate,
dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute
de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre
sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i
despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal.
Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul
fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va
verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea
bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru.
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole
nerecoltate (viitoare)
(1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia
celei prevzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a
produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n aceeai
zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei
fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii
sechestrului n Registrul produciei agricole sechestrate, conform modului i formularului
aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest
moment, contribuabilului i este interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de
nstrinare a produciei agricole nerecoltate sechestrate.
[Art.2011 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2011 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 202. Ridicarea sechestrului


(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a
cheltuielilor de executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare
silit prin alte modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii
restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se
ncalc procedura de sechestrare;
g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a
obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor legate de executarea
silit suportate anterior semnrii contractului;
h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului
dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut
la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, organul fiscal va dispune ridicarea
sechestrului de pe bunuri i imediat va aplica sechestru pe bunurile contribuabilului n
msur suficient pentru a asigura stingerea restanelor existente i compensarea

cheltuielilor de executare silit suportate sau eventuale, precum i a impozitelor i taxelor


aferente comercializrii bunurilor.

[Art.202 al.(3) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]
[Art.202 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n
conformitate cu prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia
celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul fiscal.
(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, inspectoratele
fiscale de stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n cazul n care bunurile au
fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat subdiviziunea responsabil,
selecteaz persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte
i le repartizeaz materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu
poate depi 10% din mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate.
[Art.203 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu
strigare nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul
fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a
nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se
efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect
preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract
similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord
privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri,
construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe
destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu
legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care
fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul de
privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre
Agenia Proprietii Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit pentru
privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz de ctre Bursa de valori
n modul stabilit de Comisia Naional a Pieei Financiare. n acest sens, organele fiscale vor
remite Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor mobiliare, iar Bursa de valori
va organiza comercializarea acestora.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin
intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, organului fiscal i se permite, fr acordul
proprietarului, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect
preul iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor
mijloacelor obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de
executare silit.
(11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz
succesiv recuperarea cheltuielilor de executare silit, plata restanelor la bugetele respective, n
modul stabilit de prezentul cod, a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor
sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii lor. Mijloacele

bneti se vireaz sau se vars la buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al
debitorului acestuia. n ordinul de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de
beneficiar bugetul respectiv, iar la destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod, n
contul crui contribuabil se efectueaz viramentul. Excedentul se ramburseaz contribuabilului.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea,
deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie.
Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la
care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele
normelor de perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i
livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea
obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au
putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de
nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va
anuna o licitaie repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac
bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea
bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000
lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate
drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au
fost expuse la bursa de mrfuri, dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse
din planul de licitaie conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul
unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului
menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat.
[Art.203 al.(15) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.203 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.203 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.203 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666]
[Art.203 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 204. Ridicarea bunurilor


(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului
lotului, organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin
derogare de la art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului
n conformitate cu legislaia fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor
sechestrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare
i de transportare a bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar.
(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia
din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu se vor
ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor.
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al
autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul ncheierii lor.
Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a
nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a
reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a
reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului

acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a


2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va
efectua ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista
bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal
materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este
nensemnat i cumprtorul le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se
va face separat pentru fiecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de
un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra
semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al
doilea exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat
bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului
de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt
obligai s remit organului fiscal sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la
bunurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu
sechestrarea bunurilor.
(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz
nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor
sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul
nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate.
Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica
Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea
termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi
folosite n baza documentelor menionate.
[Art.204 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare
(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face
n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune
organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte,
pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii
autohtoni n beneficiul contribuabililor strini.
(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane.
(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului
fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de
rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista
debitorilor trebuie s conin, dup caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de
contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare
(sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;
e) data ultimei verificri reciproce.
(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare
au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul
de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei,

asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul


obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal.
(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s
confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie.
Dac datoria este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost
infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare
de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului,
n modul corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194
alin.(1) lit.a), b) i c).
Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite
a obligaiei fiscal
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac:
a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile urmririi;
b) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau n procedur de insolvabilitate;
c) exist act judectoresc ce suspend executarea deciziei organului fiscal asupra cazului
de nclcare fiscal sau de executare silit pe perioada valabilitii actului de suspendare;
d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc potrivit
cruia perceperea restanei este imposibil.
(2) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituie:
a) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. a) perioada termenului de prescripie prevzut la
art. 265;
b) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. b) din data emiterii deciziei instanei de judecat
i pn la definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. c) i d) din data emiterii actului i pn la
expirarea valabilitii acestuia.
(3) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma
obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art. 174 alin. (1), (2) i (4) snt luate la o eviden
special, care este parte component a evidenei generale, n modul stabilit de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat. n cazurile prevzute la art. 186 alin. (5), sumele luate la eviden
special se restabilesc.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezint Ministerului Finanelor rapoarte
trimestriale i anuale privind suma obligaiei fiscale luate la eviden special.
(5) Din data expirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile fiscale, luate la eviden
special conform alin. (1) lit. c) se restabilesc n conturile contribuabilului cu data iniial a
actului de suspendare.
[Art.206 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.206 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.206 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]

Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei


fiscale
(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n modul
stabilit.
(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce
confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre
speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se
pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de sechestru,

procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu


contribuabilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz.
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate
(1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se pune n
sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale/inspectoratelor fiscale de stat specializate, iar n
cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n
sarcina subdiviziunii responsabile, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15) ale
art.203.
[Art.208 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor de
stat i ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse
n programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de specialitate
ale administraiei publice i autoritilor administraiei publice locale. n cazul nelurii de msuri
pentru achitare n termenul stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea i comercializarea
bunurilor sechestrate conform principiilor generale.
(3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de inspectoratele
fiscale de stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n cazul n care bunurile au
fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de subdiviziunea responsabil, pe
baz de concurs.
[Art.208 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, organul fiscal
aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie comercializate la licitaie.
(5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai finanrii
cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea bunurilor sechestrate,
aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate.
[Art.208 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 209. Organizarea licitaiilor


(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal
dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un procesverbal.
(2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni:
a) examineaz dosarele loturilor de bunuri;
b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i evaluarea
bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu;
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie;
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei;
e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei;
f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat;
g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor sale
n instana de judecat.
(3) Organul fiscal are dreptul:
a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i
comercializare a patrimoniului sechestrat;
b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor de
comercializare a patrimoniului sechestrat;
c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri ale
reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n cazul n care

cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie
cu strigare sau cu reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor spre
comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire
la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial al
Republicii Moldova i trebuie s conin:
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii
lor;
c) informaii despre proprietarul bunurilor;
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de
utilizare a terenului de ctre proprietar;
e) condiiile de comercializare a bunurilor;
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este
prevzut de organul fiscal;
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie;
h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie;
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la
licitaie;
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de
comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori ai
licitaiei;
l) alte informaii necesare.
(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului
informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a
crui raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s
asigure publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.
Articolul 210. Comisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie
n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai
autoritilor administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal
i ai autoritilor administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii
independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea
bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea
organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi
din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul
paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur
respectarea drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;

h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre


rezultatele licitaiei.
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de
participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10% din
preul iniial al bunurilor.
(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar
indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei;
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare.
(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul
acestora snt confideniale.
(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de
licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare, comisia de licitaie
nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge
cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la
prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre,
pe care o va comunica persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu
3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n
ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup
semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise
organului fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare.
(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise
organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal.
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de licitaie
va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de nceputul
procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii.
(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul
licitaiei.
(3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre
licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul
de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot
propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un
pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur
de ciocan faptul vnzrii lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal
privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze
procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast
licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a
refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi
scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui
maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul
reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul maxim.

(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de
a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul
propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere
lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o
lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul
cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de
ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere
trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la
licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la
care poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata
nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de
licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un
proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de
dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el.
Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va
ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi
admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu
li se va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare
i achitarea preului lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul
lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-verbal
privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de
ore, contribuabilului.
(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului
lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7
zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului
lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel
puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de
vnzare-cumprare, care nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast
perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit,
pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de
majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al
Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii
contractului de vnzare-cumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n
contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali participani
li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului
ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal are
dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare
sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.

(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat. Aceasta va
ncheia contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin
negocieri directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii
licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare,
cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la
o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan
judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului
fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de
organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul
fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat
prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea
total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin
contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului
fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu
depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2)
snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu
contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul
n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau
nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de
nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva
deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii
organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i
acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu
excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau
lichidarea contribuabilului, ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic
superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor
semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se
efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd
necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n
urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa
locului, n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate
servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.
[Art.214 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul
fiscal i/sau cele ale contribuabilului.

Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau


al altui organ cu atribuii de administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea
corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil,
care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente
de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n
verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu
funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de
serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
[Art.215 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor
prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta
contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea
nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la
faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu
atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor
art.216 alin.(6) i (8).
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului
(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de
contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii
acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu
atribuii de administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus
controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd
nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului
care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu
ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare.
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere
la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i
financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre
funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul.
(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i
mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui
singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i
aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la
faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup
efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin
contrapunere; cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la
solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu auditul
activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut
n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei.
[Art.216 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni
calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate
s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul.
Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii

controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv,
inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii
legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia
decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea
fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia
respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt
persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz
rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei
fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de
eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi
reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul
fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea
inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau
reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su,
este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la
efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de
dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice,
argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.
[Art.216 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 217. Verificarea faptic
(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n
observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii
contribuabilului.
(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu
rezult din documente.
Articolul 218. Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la
faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei
informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de
care dispune organul care exercit controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea total
(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor
actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor
fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal.
(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care
contribuabilul execut legislaia fiscal.
Articolul 220. Verificarea parial
Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra
executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificnduse, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematic
Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra

executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau
activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativ
(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-se
procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea
lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale.
(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac
se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult
timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal
pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui
la faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care
acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata
autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate.
Articolul 224. Cumprtura de control
(1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de
ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de
executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau
de a le comercializa. Cumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i n
valut strin.
(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei
persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale,
la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din
situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control
dup efectuarea acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor
materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite
funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie
contribuabilului.
[Art.224 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.224 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.224 exclus prin LP448-XV din 30.12.04, MO20-23/04.02.05 art.71]

Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei


obligaiei fiscale
(1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei
fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile prevzute la art.189
alin.(2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare
a obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor
fiscale n conformitate cu art.146.
(2) Metodele i sursele indirecte includ:
a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;
b) mrimea capitalului contribuabilului;
c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor
fiscale;
d) numrul de angajai ai contribuabilului;
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;
f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale altor
materiale procurate i ale celor folosite n producie;

g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului;


h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;
k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare cu cele
ale contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat sau
folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul
personalului ei casnic;
m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile
notariale, organele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i Cadastru, bursele
de valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el;
m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i cheltuieli;
m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare;
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei fiscale
a contribuabilului, prevzute n prezentul cod.
[Art.225 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.225 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.225 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n
vigoare 01.01.09]

Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca


urmare a instituirii posturilor fiscale
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile
zilnice de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a
urmtoarelor condiii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile calendaristice,
iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a
posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de
mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la
nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a
posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului
economic este mai mic de 70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
[Art.2251 introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]

Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar,


procedura de audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun
documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei fiscale.
Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta
documente.
(2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se indic
scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i
responsabilitatea ei.

(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:


a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat
trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac
urmeaz s fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de
prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;
f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente,
nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesuluiverbal.
(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile,
precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea
se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se
solicit s declare tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana
depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n
procesul-verbal, semnat de cel care le-a depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional automatizat de creare
i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare, n
care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori
pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile din conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.226 al.(6), lit.b) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]

c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care
contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este
cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale
ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel
mult 10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le
deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont
pentru perioada (perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.
[Art.226 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
1
Articolul 226 . Noiuni
n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat
prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, conform art. 2267 alin. (1).
[Art.2261 pct.1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii,
explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la

situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin
metode indirecte.
3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se
exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor
enumerate la art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional.
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor
indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau
nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau
transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul
deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului
nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin aflate n
proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile
financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate
cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul bunurilor,
lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau
n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se
consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mijloace bneti ale
persoanei fizice la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28 decembrie 2012 i
care nu poate fi prezentat dup termenul-limit de prezentare.
[Art.2261 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2261 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.2261 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea


venitului impozabil estimat
Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice
nu va depi termenul stabilit la art.264.
[Art.2262 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2262 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte


Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai
Republicii Moldova care:
a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obin proprieti (bunuri
imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma
de un milion de lei. Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a
nceput pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral s-a efectuat dup aceast
dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai referitor la bunurile imobiliare menionate;

b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli


individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 500 mii lei.
c) efectueaz, pe parcursul unui an fiscal, ieiri de bunuri, mijloace bneti, prestri
servicii ce depesc suma de 500 mii lei.
[Art.2263 lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.2263 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2263 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2263 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte


Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de subiecii estimrii
ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
[Art.2264 n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2264 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2264 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 2265. Modalitatea impozitrii


Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de legislaia
fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.
[Art.2265 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare


(1) Organul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a
venitului impozabil:
a) metoda cheltuielilor;
b) metoda fluxului de mijloace bneti;
c) metoda proprietii;
d) alte metode utilizate n practica internaional.
(2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n funcie de
situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile identificate i/sau documentele
obinute.
(3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie de
complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat.
(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele bneti
declarate conform art.2267, de veniturile neimpozabile conform art.20 obinute dup 1 ianuarie
2012 i de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. La determinarea venitului
impozabil estimat, veniturile obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv
cele ce snt transmise rudelor i afinilor de pn la gradul III, se vor considera ca neimpozabile
dac:
a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul
bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie 2012;
b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate.

(5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile veniturile


persoanelor fizice ce snt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) i/sau cele obinute pentru activitatea n
Republica Moldova.
(51) La determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea n baza patentei de
ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la art.18 alin.(3) din Legea nr.93-XIV din 15
iulie 1998 cu privire la patenta de ntreprinztor, proporional perioadei de activitate, se va
considera venit neimpozabil.
(6) Pentru subiecii estimrii care, la data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani mplinii i
care au fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform art.226 7, venitul impozabil
estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu 500 mii de lei. Pentru subiecii estimrii care
au depus declaraia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea
acestuia cu suma de mijloace bneti declarate.
(7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune
pe seama organului fiscal.
(8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza diferenei
pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat i impozitul pe venit
declarat de subiectul estimrii. n cazul n care n procesul aplicrii metodelor indirecte de
estimare pentru o perioad fiscal concret se vor stabili legturi cauzale cu alte perioade fiscale,
organul fiscal va examina fiecare perioad fiscal necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie
2012, n funcie de fiecare caz concret.
(9) Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n sarcina structurilor
organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are competen n aplicarea metodelor
indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntreg
teritoriul rii.
(10) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al
persoanelor fizice, organul fiscal:
a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de informaii enumerate la
art.22611, precum i de la Comisia Electoral Central, de la consiliile electorale de
circumscripie, de la Comisia Naional de Integritate, de la notari, executori judectoreti i de
la avocai;
b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la posibilii subieci ai
estimrii prin metode indirecte;
c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din declaraiile cu
privire la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei declaraii;
d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, explicaii, documente i alte probe de la
persoana fizic supus controlului fiscal i/sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are
raporturi economice sau juridice;
e) discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus controlului i/sau cu
reprezentantul legal al acesteia;
f) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevzute de
prezentul cod, precum i obligaiile fiscale corespunztoare acestuia;
g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile prezentului cod.
[Art.2266 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2266 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2266 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti

(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la 1 ianuarie 2012,
deine mijloace bneti n sum mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia n valut
strin are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau
reedinei ori la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu
privire la disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un
milion de lei, persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm
disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider neimpozabile i se vor lua n
considerare la determinarea venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup 1 ianuarie
2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin.(1), mijloacele
bneti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012 prin
intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova, la declaraie va fi
anexat originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n modul stabilit de legislaia
n vigoare.
(4) Drept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la alin.(1),
servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de mijloace
bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a primit
mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod obligatoriu, date despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa juridic);
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal);
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie 2012 sau la alt dat
stabilit de lege, cu indicarea numrului contului n cazul emiterii documentului de ctre
instituia financiar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2012 cu referire la
documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul bancar i la contractul de mprumut,
dac persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil n cazul
emiterii documentului de ctre mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein
cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. La declaraia privind
disponibilul de mijloace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu traducere n limba
de stat, autentificat notarial, cu excepia documentelor ntocmite n limba rus sau n limba
englez.
(7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie 2012,
dispuneau de mijloace bneti n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial n numerar,
pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora n conturile bancare deschise n
instituiile financiare din ar i obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n
cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de 28 decembrie 2012. Diferena dintre
disponibilul n numerar la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la
sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, dup caz, de 28 decembrie 2012 va fi luat n considerare
n cazul confirmrii documentare a sumei cheltuite.
[Art.2267 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2267 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2267 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 2268. Metoda cheltuielilor


(1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate de ctre
subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus verificrii.
(2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale i valorile elementelor expuse la
art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit
impozabil nedeclarat.
[Art.2268 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2268 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2268 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti


(1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de sume
n/din conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu sursele de venit i
utilizarea acestora.
(2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile de mijloace bneti n/din
conturile bancare i/sau intrrile/ieirile de sume n numerar i, pe de alt parte, valorile
elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit
impozabil nedeclarat.
[Art.2269 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2269 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 22610. Metoda proprietii


(1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd creterea
i, respectiv, descreterea proprietii subiectului estimrii.
(2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin
prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei. n
scopul aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra
creterii sau descreterii valorii proprietii, dac legea nu prevede altfel.
(3) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea valorii proprietii i,
pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art.226 6 alin.(4)(6) constituie venit impozabil
estimat. La stabilirea diferenei se va ine cont i de normele care reglementeaz impozitarea
creterii de capital.
(4) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit
impozabil nedeclarat.
[Art.22610 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.22610 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22610 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 22611. Surse indirecte de informaii


(1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse
indirecte:

a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), persoane care
desfoar activitate notarial, organe vamale, organe de drept, burse de valori i/sau alte organe
publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta,
precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n
condiii similare;
b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i
mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mijloacele bneti
sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii;
c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor speciale,
prin analize, msurri, comparri, cercetri;
e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere,
ct i de la persoana fizic supus verificrii.
(2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice enumerate
mai jos vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele informaii:
1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru:
a) informaia privind datele personale;
b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de
ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi deschise, inclusiv
rulajele (micrile) pe aceste conturi;
3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova;
4) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate;
5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare;
6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind
tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal;
7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a autorizat,
conform legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i rapoartele privind
conturile deschise n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi;
8) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial:
a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a bunurilor
imobiliare i mobiliare;
b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii;
c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital.
9) executorii judectoreti informaia privind realizarea drepturilor creditorilor
recunoscute printr-un document executoriu prezentat spre executare.
[Art.22611 al.(2), pct.9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]

(3) Persoanele indicate la alin. (2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n modul i
n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.22611 al.(3) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(4) Modul de prezentare i structura informaiei se stabilesc de Inspectoratul Fiscal


Principal de Stat.
(5) Informaiile vor conine date despre:
a) intrrile/ieirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace bneti n/din fiecare cont bancar
i/sau n/din conturile bancare ale unei persoane fizice n sume ce depesc 300 mii lei;
b) serviciile turistice procurate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror
valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei;
[Art.22611 al.(5), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13
art.871; n vigoare 01.01.14]

c) primele de asigurare achitate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror


valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei;
[Art.22611 al.(5), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fiscal a cror valoare
cumulativ depete suma de 100 mii lei pentru o persoan fizic;
[Art.22611 al.(5), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ
depete suma de 300 mii lei pe numele unei persoane fizice.
[Art.22611 al.(5), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an fiscal, care cumulativ
depesc suma de 300 mii lei pentru o persoan fizic.
[Art.22611 al.(5), lit.f) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.22611 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.22611 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22611 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare


Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se
va efectua n urmtoarele etape:
a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii;
b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice;
c) controlul fiscal.
[Art.22612 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care


urmeaz a fi supuse verificrii
(1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii,
organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni:
a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai nalt
nivel al riscurilor;
b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a identifica
riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n vederea selectrii
acestora pentru verificarea prealabil.
(3) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile,
organele fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea i gestionarea riscurilor de nedeclarare a
veniturilor impozabile ale persoanelor fizice.
(4) Activitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor operaiuni:
a) stabilirea surselor de informaii;
b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane;
c) formalizarea informaiei n structura necesar analizei;
d) stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor
persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil.
(5) Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei deinute de
organele fiscale cu privire la persoanele fizice i prin stabilirea necesarului de informaii care

trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate
organelor fiscale.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se realizeaz prin
oricare dintre urmtoarele modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare i schimb
de informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i persoanele deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei
deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse deschise accesului public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale organelor fiscale
sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
are acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6).
(8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a
veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali i
patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute din surse
directe i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de
vedere fiscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu fluxurile
mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii proprietii i a
cheltuielilor individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte,
veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia
fiscal;
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i veniturile
impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate n baza
situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este
o diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n sum de pn la 300 mii lei inclusiv se
va considera risc minim acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impozabile
declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, veniturile impozabile
estimate, organul fiscal va iniia verificarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se
face din lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnificative
(nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n vedere
valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ, cu respectarea
valorii riscului minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, organul fiscal identific existena
n lista prevzut la lit.a) a unor persoane care au calitatea de so/soie, rud sau afin pn la
gradul al III-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste
persoane;

c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i selectare a persoanelor


fizice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale prealabile.
[Art.22613 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22613 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil


(1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a
persoanei fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil estimat ce decurge din
situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. Verificarea fiscal prealabil
se efectueaz la sediul organului fiscal n baza informaiilor deinute de acesta.
(2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal:
a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele indirecte
disponibile;
b) cerceteaz minuios datele i probele obinute;
c) constat situaia fiscal prealabil.
(3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea persoanei fizice.
(4) Prin verificarea prealabil se stabilete:
a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia fiscal
prealabil constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic;
b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a
venitului impozabil estimat.
(5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de verificare
fiscal prealabil.
(6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de organul
fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau
de ncetare a procedurii de verificare. Dup examinarea raportului de verificare fiscal prealabil,
conductorul organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind
ncetarea procedurii de determinare a venitului impozabil estimat.
(7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru
control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil estimat i cel
declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale. Conductorul Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control n cazul
apariiei unor informaii suplimentare.
(8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile de la data ntiinrii privind
iniierea verificrii prealabil.
(9) Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ.
[Art.22614 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22614 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 22615. Controlul fiscal


(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana fizic
supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Citaia se va emite n
conformitate cu prevederile art.226 alin.(1)(3).
(2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal, declaraia
cu privire la proprietate conform formularului i modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre rezultatele
verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. n final se va ntocmi un procesverbal de ntiinare, n care se va meniona:

a) temeiul iniierii controlului fiscal;


b) data efecturii controlului fiscal;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal;
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.244;
f) materialele anexate la procesul-verbal;
g) alte date relevante.
(4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz:
a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care
au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal;
b) carta contribuabilului.
(5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un exemplar al
cruia, cu anexe, se nmneaz persoanei fizice.
(6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii procesuluiverbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului fiscal.
(7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la solicitarea
scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n solicitare persoana fizic
prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz, documentele justificative n
susinerea acestora.
(8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii acesteia.
Decizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n cazul n care cererea a fost
soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fost reprogramat iniierea controlului
fiscal.
(9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor
art.145 alin.(2)(6).
(10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului fiscal toate
documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare ce vizeaz
obiectul controlului fiscal.
(11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu poate depi 3
luni de la data iniierii verificrii prealabile. Persoana verificat poate solicita prelungirea
termenului de control cu 45 de zile.
(12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de
obiectul controlului:
a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe
suplimentare;
b) solicitarea efecturii expertizei;
c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii,
explicaii i/sau probe suplimentare;
d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective,
confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal.
Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o
singur dat.
(13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei fizice prin
decizia de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat,
data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte
de data relurii.
(14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima
fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de control fiscal.
(15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente, informaii,
explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizic supus
controlului. n acest caz, organul fiscal va sista, conform prevederilor alin.(12), efectuarea
controlului fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonabil, care

nu poate fi mai mic de 10 zile i nu poate depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea
documentelor, informaiilor, explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest
unele circumstane ce mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia
organului fiscal acesta poate fi prelungit.
(151) Pe parcursul desfurrii controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat poate
solicita instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau juridice documentele
i informaiile necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de control.
(152) La solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conductorii
instituiilor, autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i persoanele fizice au obligaia s
prezinte acestuia, n cel mult 15 zile lucrtoare, pe suport de hrtie sau n format electronic,
datele, informaiile, nscrisurile i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei.
(153) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru control snt
cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeaz:
a) situaia cheltuielilor individuale;
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu n cursul
perioadei verificate;
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale sau alte
entiti;
d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia persoanei fizice;
e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate;
f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de valoare;
g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni;
h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale.
(16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu
organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii i/sau
altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora, organul fiscal va
ntocmi un proces-verbal semnat de ambele pri.
(17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s efectueze
controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un
act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de judecat. Dup ce instana
de judecat emite o hotrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei,
va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii.
(18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de organul
fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea situaiei fiscale a
persoanei fizice.
(19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile i
consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile
art.216 alin.(5), (6) i (8), n care se vor meniona constatrile stabilite.
(20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor
stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor
efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod.
(22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana
fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau,
prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea
nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului
impozabil n baza probelor reale acumulate i va adopta decizia corespunztoare.
(23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile
fiscale estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va
fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale.
(24) Controlul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul cod.

(25) n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau venituri
comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este n drept s iniieze
procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale.
[Art.22615 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22615 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a


confidenialitii
(1) Declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 se depun, pe
suport de hrtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei de
ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.226 7. n cazul n care persoana fizic nu
dispune de domiciliu sau reedin, declaraia se prezint la organul fiscal teritorial n raza cruia
se deservete agentul economic care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice.
Persoanele fizice cu domiciliul sau reedina n unitile administrativ-teritoriale care nu au
relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova prezint declaraia la organul fiscal
teritorial corespunztor razei de deservire stabilite potrivit art.132 alin.(5).
(2) Declaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de hrtie, la Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.22615 alin.(2).
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemneaz prin ordin funcionarii fiscali,
inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsabili de recepionarea
declaraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i a declaraiilor cu
privire la proprietate, ncheind cu acetia contracte de asigurare a confidenialitii.
(4) Declaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor n termenul stabilit
la art.2267 alin.(1) i la art.22615 alin.(2).
(5) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atribuii:
a) primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, stabilite n modul
prevzut de prezentul cod;
b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat, recomand declarantului s
le rectifice;
c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul de mijloace
bneti la 1 ianuarie 2012 i n Registrul declaraiilor cu privire la proprietate, ale cror modele
snt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al crei model
este aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilor;
f) acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea n termen a
declaraiei;
g) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea prevederilor
legale privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice.
(6) n exercitarea atribuiilor prevzute la alin.(5), persoanele responsabile de recepionarea
declaraiilor se subordoneaz direct conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, care
rspunde de desfurarea n bune condiii a activitii acestora.
(7) Dup verificarea declaraiilor i anexelor la ele i nregistrarea lor n registrul respectiv,
persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le ndosariaz ntr-un dosar confidenial,
care se pstreaz ntr-un seif metalic.
(8) Pn la 15 ianuarie 2013, dosarele care conin declaraiile privind disponibilul de
mijloace bneti la 1 ianuarie 2012, cu anexele la ele, i lista documentelor cuprinse n ele se

nuruiesc, se sigileaz i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale


Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Dosarele menionate se transmit, printr-un act de
primire-predare, persoanei desemnate prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat.
(9) Declaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial al fiecrui
contribuabil n privina cruia s-a iniiat procedura de control.
(10) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor contribuabililor n privina
crora s-a iniiat procedura de control este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Orice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal i, prin derogare
de la art.131 alin.(5), este prezentat doar organelor de urmrire penal i instanelor
judectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal. Autoritile menionate vor
utiliza informaia numai n acest scop. Organul fiscal poate dezvlui informaia n procedurile
judectoreti publice sau n baza hotrrilor judiciare pe problemele legate de utilizarea
metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale
pot fi date publicitii doar dup expirarea tuturor cilor de atac.
(12) Funcionarii fiscali crora le-au devenit cunoscute date i informaii care constituie
secret fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n condiiile alin.(11), att n
perioada exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea prevederilor alin.(11)
atrage rspundere conform legislaiei.
(13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i cu privire la
proprietate a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim acceptat,
atrage rspundere conform legislaiei.
(14) eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine dreptul exclusiv de semnare a
citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a informaiei care este secret
bancar.
[Art.22616 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt
organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea
operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin
sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative
adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n
conformitate cu legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic
msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal.
[Art.227 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)


(1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul
impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau pltite, indiferent de faptul
dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat
majorrii de ntrziere este obligatorie, independent de forma de constrngere. Majorarea de
ntrziere reprezint o parte din obligaia fiscal i se percepe n modul stabilit pentru impunerea
fiscal.
(2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform legislaiei
fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat n conformitate cu alin.(3), pentru

perioada care ncepe dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua plii lor efective
inclusiv.
(21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care
contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate
greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale
suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere (penalitatea) n conformitate cu prezentul articol,
dar nu mai mult dect obligaia fiscal corespunztoare.
(3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de baz (rotunjit pn
la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului
precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt,
majorat cu 5 puncte.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de
administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penalitatea) se
calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii
de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de
conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele
administrate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile
reprezentative ale administraiei publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de
ntrziere (penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei
calculat pentru fiecare impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu
atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al
sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn la data
transferului efectiv, n limitele sumei achitate;
a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul
unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor
sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat,
bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile
obligatorii de asisten medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul
respectiv i pn la data transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din
contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la data
transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct
ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la
buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa
de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz
majorare de ntrziere (penalitate). Majorarea de ntrziere (penalitatea) se restabilete n
conturile contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate la art. 186 alin. (5).
[Art.228 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii
sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii
obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate)
pentru perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6).
[Art.228 al.(8) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz)
majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de la

buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor
aprobate.
[Art.228 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.228 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.228 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n
vigoare 01.01.09]
[Art.228 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare


(1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut, a
conturilor bancare deschise conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre
Republica Moldova i donatorii externi i a conturilor bancare provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i celor ale
persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor, este o msur prin care
organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau
se vor depune la conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o alt
instituie financiar (sucursal sau filial acesteia).
(2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului
poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute la art.253 alin.(1), la
art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n cazurile nestingerii, n termenul
stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier.
(21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului,
emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic
executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul
judectoresc. n acest sens, organul fiscal se va altura procedurii de executare conform art.92
din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare
respective.
(22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul judectoresc va
prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n modul
stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul
nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art.145 din Codul de
executare, n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc
responsabil se va aplica, n baza deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin.
(11) i (41) din prezentul cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a
distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul
respectiv.
(3) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care
este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat i are valoare de document executoriu.
(4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care
contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia ordinul privind suspendarea operaiunilor la
conturile lui bancare.
(5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat ordinul
privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o
primete, permind trecerea la scderi:
a) a oricror sume n contul bugetului;
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a
fost acordat mprumutul.

(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul
organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar.
(7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la
conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere
pentru aceste aciuni.
(8) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul
satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului
(debitorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de
garanii bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie
bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de
judecat sau a contractului de amnare i ealonare.
[Art.229 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.229 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.229 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 230. Sechestrarea bunurilor


Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau amenzilor
se exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9.
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru
nclcare fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn
aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa
de persoanele care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal.
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru
nclcare fiscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o
nclcare fiscal;
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o
nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de
exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii,
nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia
fiscal i de bunurile contribuabilului;
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan
cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal.
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere
pentru nclcare fiscal
(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n
vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd legea nou prevede
sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n
condiiile legii, rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu
legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de nclcare fiscal.

(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt
rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat de
obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie.
Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu
elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de
rspundere administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
[Art.233 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare


fiscal
(1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a fost deja
stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea
tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale.
Veridicitatea i autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau
la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau
dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art. 260 alin. (1), (2) i (3) nu se aplic n cazul n care nu apar
obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
[Art.234 al.(11) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50%
a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge
concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare
fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din
amenzile indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal prin compensare conform art. 175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat atest
executarea cerinelor prevzute la lit. a) i b), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind
nclcrile fiscale, de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare din data expirrii
termenului prevzut la lit. b), adopt o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
[Art.234 al.(2), lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile
privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie privind
reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea
amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b),
autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a
amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu
funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana
ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru
neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit
impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris de organul fiscal, snt
absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost
depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n
condiiile reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor
pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat.

[Art.234 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare


13.01.12]

Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale


(1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni
svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor
n spiritul respectrii legii.
(2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de amend.
Articolul 236. Amenda
(1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o
nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au fost
aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti)
calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate.
(2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit pentru
impunerea fiscal.
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care
contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate
greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale
suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic.
[Art.236 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.237 exclus prin LP1163-XV din 27.06.02, MO100-101/11.07.02 art.474]

Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale


(1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod,
n strict conformitate cu legislaia fiscal.
(2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea
fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu
excepia cazurilor prevzute la art.188 alin.(2).
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR
DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare
fiscal
Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n: clarificarea
prompt, multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care s-a produs, soluionarea
lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii deciziei, precum i stabilirea
cauzelor i condiiilor care au contribuit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor,
educarea n spiritul respectrii legilor i consolidarea legalitii.
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare
a cazului de nclcare fiscal
Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura
iniiat urmeaz a fi ncheiat dac:
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal;
b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal a fost
lichidat sau a decedat;
c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii
necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale.
[Art.240 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele


privind nclcrile fiscale

(1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale.
[Art.241 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciuni
fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal.
[Art.241 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.241 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare
01.10.12]
[Art.241 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la


rspundere pentru nclcare fiscal
Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin de dosarul
su, s dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri, s conteste decizia asupra cazului.
Ea poate beneficia de asistena unui avocat cruia i ncredineaz exercitarea, n numele su, a
drepturilor menionate.
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal la examinarea cazului
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la rspundere
pentru svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie) despre locul, data i ora
examinrii cazului.
(2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere
pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul stabilit
despre locul, data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat
de a fi amnat examinarea.
(3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal, printr-un
reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan juridic prin
intermediul conductorului sau al reprezentantului su.
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor
lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este
nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta
autoritii care examineaz cazul certificatul mputernicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate aciunile de care
are dreptul, cu restriciile prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr-o
procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia
ori mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul
primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva
mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl
pentru tratament, de comandantul (eful) unitii militare dac mandantul este militar sau de
eful locului de deteniune dac mandantul se afl n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul
acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de avocai.
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare
fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul
se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal.

[Art.245 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n


vigoare 01.01.14]
(2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s
examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal. Pronunarea deciziei poate fi
public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile
de la momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie.
[Art.245 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare
01.10.12]

Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare


fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data:
a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp;
b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat sau dac a
fost prezentat cu ntrziere.
(2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1) poate fi
prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal,
inclusiv n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru
nclcare fiscal, conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri, persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art.243 alin.(1), data examinrii cazului.
(21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a contribuabilului cu
meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fiscal
poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art.216
alin.(8).
[Art.246 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare


fiscal
Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice dac:
a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal;
b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de nclcare
fiscal;
c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului.
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie, care trebuie s
conin:
a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia;
b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia;
c) data i locul examinrii cazului;
d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal
(reprezentanilor lor);
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei care a
svrit nclcarea fiscal;
f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele
normative care au fost nclcate;
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea
fiscal;
h) decizia asupra cazului;
i) termenul i modul de contestare a deciziei;
j) alte date referitoare la caz;
k) semntura persoanei care a emis decizia.
Articolul 249. Tipurile de decizii

(1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii
privind:
a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate suplimentar, de
majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de rspundere
pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impozitului,
taxei, majorrii de ntrziere (penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare
fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea sumei impozitului,
taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea
acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s examineze cazurile de
nclcare fiscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac
exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi argumentate prin
probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar
al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea
examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un
exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor
svririi nclcrii fiscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care
examineaz cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de
infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire penal conform
competenei.
[Art.251 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare
01.10.12]

Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare


fiscal
(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n
termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea
majorrii de ntrziere.
(2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu se
suspend dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel.
(3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau nu a fost
constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este executat silit, n modul
prevzut de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau
asisten.
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal

(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n


depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt
destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului
fiscal, asupra problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se
sancioneaz cu amend de 10000 de lei.
(11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea informaiei
neautentice conform prevederilor art.197 alin.(32) i art.229 alin.(22) se sancioneaz cu amend
de 3000 de lei.
[Art.253 al.(2)-(3) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a


operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de
30% din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor.
(41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin.(3 2) i (33) i ale
art.229 alin.(22) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de 30% din
suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n contul stingerii obligaiei fiscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se
sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice n mrime de 10000 de
lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 10000 de lei.
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art. 226 11 alin. (5) de ctre
persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 2% din
suma indicat n informaia prezentat tardiv.

[Art.253 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) neautentice de ctre
persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din
diferena dintre suma care urma s fie indicat i cea indicat n informaie.

[Art.253 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) de ctre persoanele
indicate la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din suma care
urma s fie indicat n informaie.

[Art.253 al.(8) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.253 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.253 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas
i de control/terminalelor de
plat n numerar. Neeliberarea
biletelor de cltorie
(1) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa mainii de cas i de control, n
cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu amend de
10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.

(2) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr eliberarea bonului de cas emis de


maina de cas i de control se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fiecare caz
de nclcare.
(3) Neasigurarea emiterii la maina de cas i de control a bonului de cas de valoarea
sumei real ncasate/primite se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fiecare caz de
nclcare.
(4) Neasigurarea bilanului numerarului n maina de cas i de control care const n
formarea excedentului de numerar nejustificat documentar se sancioneaz cu amend de
7000 de lei pentru fiecare caz de nclcare. Sanciunea nu se aplic dac suma excedentului
nu depete 20 de lei.
(5) Utilizarea mainii de cas i de control defectate care const n neactivarea
memoriei fiscale sau imposibilitatea de identificare a softului instalat se sancioneaz cu
amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(6) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este sigilat de organul fiscal n
modul stabilit se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(7) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este nregistrat la organul fiscal n
modul stabilit se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(8) Utilizarea terminalului de plat n numerar care nu este nregistrat la organul fiscal
n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(9) Utilizarea terminalului de plat n numerar fr a emite documentul/ bonul fiscal se
sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(10) Desfurarea activitii de transportare a cltorilor cu mijloace de transport auto
pe rute regulate urbane, suburbane, interurbane i internaionale de ctre agentul
transportator fr procurarea i inerea evidenei blanchetelor biletelor de cltorie conform
legislaiei n vigoare (bilet de cltorie bon de cas emis de maina de cas i de control
sau document de strict eviden cu pre fixat, nregistrat la agentul transportator,
confecionat n mod tipografic, n conformitate cu actele normative n vigoare) i/sau fr
eliberarea ctre conductorii auto la ieirea n curs a numrului necesar de blanchete ori
transportarea cltorilor pe rute neregulate, inclusiv de taxi, de ctre agentul transportator
fr deinerea documentelor de plat care confirm achitarea serviciilor de ctre beneficiar,
inclusiv a bonului de cas emis de maina de cas i de control, sau a copiei dispoziiei de
plat se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fiecare caz de nclcare, aplicat
contribuabilului.

[Art.254 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]
[Art.254 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.254 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.254 modificat prin LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395]
[Art.254 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu


Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaii
neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui

se sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend subdiviziunile care corespund
noiunii indicate la art.5 pct.29).
[Art.255 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.255 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a


contribuabililor
[Art.256 al.(2)-(3) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor
art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a
contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului
social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie
sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau
nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la
termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei.
(6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni
pe contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului
social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a contului bancar deschis se
sancioneaz cu amend n proporie de 30% din sumele nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de subiect
al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri
impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii
amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a
informaiei despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime de
5.000 lei pentru fiecare cont bancar.
[Art.256 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.256 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.256 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile


i a evidenei n scopuri fiscale
[Art.257 al.(1) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]

(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act
normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau
strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor
economice nscrise n astfel de documente.
[Art.257 al.(3)-(4) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau
a benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil
efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea
impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
[Art.257 al.(6) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

(7) Prin derogare de la alin. (2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care
in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor Internaionale de
Raportare Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor
menionate.
[Art.257 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.257 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.257 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.257 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor


gajate
Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul gajist
nregistrat n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fiscale la comercializarea
mrfurilor gajate n numele acestuia.
[Art.2571 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.258 exclus prin LP1163-XV din 27.06.02, MO100-101/11.07.02 art.474]

Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare


(sucursale sau filialele acestora) a modului
de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n
conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din suma
nenregistrat n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea
de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se
conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din
suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i/sau a ordinului incaso
privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de
mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de
2% din suma care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate
de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma
nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a
mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n
mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional

n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei


pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
[Art.259 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire , de prezentare


i pstrare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale,
precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul
general electronic al facturilor fiscale
[Art.260 denumirea modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000
lei pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate
drile de seam fiscale neprezentate.
(2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de
200 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai mult de 2000 lei pentru
toate drile de seam fiscale prezentate tardiv.
(3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz
cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine
informaie neautentic, dar nu mai mult de 7000 lei pentru toate drile de seam fiscale
prezentate care conin informaii neautentice.
[Art.260 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 i 117 1 se sancioneaz
cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult
de 72000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite.
[Art.260 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se
sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar
nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite.
[Art.260 al.(41) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul
care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie 2008 31 decembrie 2011, se
aplic o amend n mrime de 15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil.
[Art.260 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.260 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.260 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat


a impozitelor i taxelor
[Art.261 al.(1) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
[Art.261 al.(2)-(3) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de
seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din
suma diminurii.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine stttor
darea de seam corectat n conformitate cu art.188, cu condiia ca aceasta s nu conin
informaii i date neveridice.

(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend


n mrimea impozitului, taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend
n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data
stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma
nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de
contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care
urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit
n anul precedent sau 80% din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se
trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care
impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic
contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele
fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
[Art.261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.261 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.261 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.261 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.261 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz
Lipsa Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie
sau utilizarea unor Timbre de acciz falsificate ori nevalabile se sancioneaz cu amend de
30000 de lei pentru fiecare caz, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport
sau depoziteaz mrfuri fr Timbre de acciz sau cu Timbre de acciz falsificate ori
nevalabile.

[Art.262 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]
[Art.262 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.262 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.262 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare


a igaretelor cu filtru
(1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind preurile
maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori
se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul
controlului, pornind de la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de
vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea preului maxim
de vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de
igarete cu filtru), se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru,
aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai
puin de 1000 de lei, cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de
igarete cu filtru) preul i data fabricrii.
[Art.2621 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit


a obligaiei fiscale
(1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a obligaiei
fiscale prin alte metode dect cele prevzute la alin.(2)-(4), persoanele fizice se sancioneaz cu
amend n mrime de 5000 de lei, iar agenii economici n mrime de 10000 de lei.
(2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana
lui cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se sancioneaz cu amend, aplicat
persoanei fizice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de lei.
(3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de ctre
persoana creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat s le asigure
integritatea, conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sechestrate,
care au fost delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite.
(4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea operaiunilor, se
sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i registratorului, a cte 20% din suma
operaiunii.
[Art.263 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.263 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Ruperea sau deteriorarea, n mod intenionat sau din neglijen, a unui sigiliu legal
aplicat se sancioneaz cu amend n mrime de 40000 de lei pentru fiecare caz de
nclcare.

[Art.2631 introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea
obligaiilor fiscale
(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n
urmtoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit
pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii
de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam
fiscale;
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani de la ultima
dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau
pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam
fiscale;
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani din data
svririi nclcrii fiscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac darea de
seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect
fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea
obligaiei fiscale
(1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la
art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu prezentul
titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal

sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea
obligaiei fiscale.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de
libertate pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe
perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din
Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe perioada
amnrii sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la
caducitatea hotrrii judectoreti;
f) contribuabilul se afl n procedur de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se aplic
obligaiilor fiscale curente.
[Art.265 al.(2), lit.f) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept
temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea
ori restituirea sumelor pltite n plus sau a
sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz
a fi restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6
ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este
nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor
prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de
restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de
prescripie prevzut la alin.(1).
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal
sau aciunea funcionarului fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de
persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei,
n modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut
de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie
persoanei care contesteaz.
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi
depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei
sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el
poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins
aciunea, de organul fiscal abilitat s examineze contestaia.
(2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n modul
prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului.

Articolul 269. Depunerea contestaiei


(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se
depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea.
(2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat competent. n caz de
adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este prezentat organului fiscal
emitent a deciziei, care este obligat ca, n termen de 3 zile, s o remit Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat, anexnd la ea materialele de control i deciziile de rigoare.
Articolul 270. Examinarea contestaiei
(1) Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile din data primirii,
cu excepia cazurilor n care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui
termen, fapt despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu
va depi 30 de zile.
(2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii, avnd
dreptul s depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n conformitate cu art.226
alin.(1), (2) i alin.(3) lit.a)-e). Cazul poate fi examinat n absena contribuabilului dac acesta a
fost citat n modul stabilit i, din motive nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat
examinarea contestaiei n absena sa.
(3) Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaiei
un exemplar al creia se remite contribuabilului.
[Art.270 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei


(1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una din
urmtoarele decizii privind:
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate;
b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate;
c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat.
(2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie
privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n
conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea
funcionarului fiscal.
Articolul 272. Executarea deciziei contestate
(1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe marginea
contestaiei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial.
(2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspend executarea deciziei contestate dac
legislaia nu prevede altfel.
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind
executarea silit a obligaiei fiscale
(1) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit a
obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu prezentul cod, numai de persoanele care
cad sub incidena executrii silite.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal privind
executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10
zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate. Depunerea
contestaiei la organul fiscal nu sisteaz executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu
prezentul cod, cu excepia comercializrii bunurilor sechestrate.

Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei


organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal

Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul stabilit de
legislaie, i n instan judectoreasc.
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
(1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s
emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale.
(2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul Justiiei.
(4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.

TITLUL VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 276. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la
buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi
izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea
metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
[Art.276 pct.4) exclus prin LP448-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.1001]

5) Cot maxim a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a


bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a
impozitului.
6) Cot concret a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a
bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la
adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective.
7) Cadastru fiscal cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii
impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza
impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt
informaie ce ine de plata acestui impozit.
[Art.276 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
Articolul 277. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni
ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de
folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n
proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i
arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend
nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate

de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt
arendaii sau locatarii.
(2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta
dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de
nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru
nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare
respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de
dispoziie asupra acestor bunuri.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n
diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste
persoane, n cota-parte care i revine.
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect
al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n
acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea
obligaiilor fiscale.
(5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul
bunurilor imobiliare.
[Art.277 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a


bunurilor imobiliare
(1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie
agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte
destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile, casele de locuit
individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de
finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul
lucrrilor de construcie.
(2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri.
[Art.278 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.278 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.278 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n
baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele
stabilite de legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul
obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazul
obiectelor specifice (netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei
instanei judectoreti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic
urmtoarele metode de determinare a valorii de pia:
a) metoda analizei comparative a vnzrilor;

b) metoda veniturilor;
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o
dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de
stat.
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit
individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate
n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena
municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice
locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice
locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv
exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole
cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
(2) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului
local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le prezint
organelor fiscale n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i le aduce la cunotin
contribuabililor.
[Art.280 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.280 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.280 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.280 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10
[Art.280 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 2801. Perioada fiscal


Perioada fiscal este anul calendaristic.
[Art.2801 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Articolul 281. Calcularea impozitului


(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt nregistrate
n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual
pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare,

calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de


colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de
stat teritoriale.
(11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.(1) cu privire la suma impozitului
pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale ale primriilor, prin intermediul avizelor de plat a impozitului pe
bunurile imobiliare.
[Art.281 al.(11) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu
excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a
impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform
situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective.
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul
subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de
stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului
exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare.
(21) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, subiectul
anterior al impunerii este n drept s solicite/s efectueze calcularea (recalcularea) impozitului pe
bunurile imobiliare proporional perioadei n care a deinut aceast calitate.
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau
prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n
ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete valoarea
estimat a bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut
obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar.
(4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii,
impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor de
proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului
de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet,
impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii
exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare.
[Art.281 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.281 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.281 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.281 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului


(1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu
excepia gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate s prezinte calculul impozitului pe
bunurile imobiliare pn la 1 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. Pentru bunurile
imobiliare dobndite dup 1 iulie a perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile
imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai trziu de 31 martie a
perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.

(2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul


perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint,
pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat.
(3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin.(1) al prezentului articol
se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n
condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.2811 introdus LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

Articolul 282. Termenele achitrii impozitului


(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu
mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la
30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce
urmeaz a fi achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorii individuali al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 31 martie a
perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
[Art.282 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice i persoanele fizice care
dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe
bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
[Art.282 al.(4) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

(5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoriale


de la locul amplasrii obiectelor impunerii.
[Art.282 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.282 al.(5) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, precum i
reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, n baza
principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte;
[Art.283 al.(1), lit.g) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie,


invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani
la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse
represiunilor i ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale
i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;
k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la
ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti;
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile
de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de
acestea;
m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de
asisten medical;
n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
o) Banca Naional a Moldovei;
p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada
rechiziiei, conform legislaiei;
r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca
locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea
public a unitilor administrativ-teritoriale;
s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz
instituiile de asisten social.
(2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l) beneficiaz de scutire la plata
impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuine,
pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile
administraiei publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din
cauza insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri,
construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia
reedin) de pn la 30 mii lei. Pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i
case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din
localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n
componena municipiilor Chiinu i Bli, scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare
pentru categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)l) se acord n limita valorii imobilului
domiciliu (n lipsa acestuia reedin), conform anexei la prezentul titlu.
(3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se nate sau se
stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din
care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire.
(4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii
i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt:
a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice;
b) snt destinate fondului silvic;c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de
cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive;
[Art.283 al.(4), lit.b) n redacia LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n
vigoare 09.08.13]
b1) snt destinate fondului apelor n cazul n care nu snt antrenate n activitatea de
ntreprinztor;
[Art.283 al.(4), lit.b1) introdus prin LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584;
n vigoare 09.08.13]

d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;


e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de
ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de
instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se
face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i
pistelor de decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse,
dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit
restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.
[Art.283 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.283 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.283 modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509]
[Art.283 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.283 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile


administraiei publice locale
(1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice locale snt n drept
s acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe bunurile
imobiliare pe anul fiscal respectiv, n caz de:
a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare, semnturile i
plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra
mediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativ a
lucrrilor de construcie;
c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin
certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces.
(2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind
acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remis, n
termen de 10 zile, autoritilor fiscale teritoriale.
(3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin de ctre
o comisie special. Structura i mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabilesc de
Guvern.
[Art.284 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu
impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se
stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

(2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la


subiecii impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n
termen de 10 zile dup ncheierea trimestrului gestionar.
(3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul
impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a
tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale,
realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare.
(4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar
pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru
evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre
organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.
[Art.285 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

Articolul 286. Avizul de plat a impozitului


Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care
nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) este
expediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor
locale al primriei cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a
impozitului.
[Art.286 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.286 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 287. inerea cadastrului fiscal


Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizeaz
inerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei privind fiecare subiect i obiect al
impunerii.
Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaiei pe care o conine
se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Anex
Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case
de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii
i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu
i Bli, valoare n limitele creia se acord scutire la plata impozitului
pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal
Nr.
crt.

Denumirea unitilor administrativ-teritoriale*

Limita valorii bunurilor


imobiliare scutite de impozitul
pe bunurile imobiliare, lei
3

1.

municipiul Chiinu

380000

2.

municipiul Bli

156000

3.

oraul Anenii Noi

53000

4.

oraul Basarabeasca

43000

5.

oraul Briceni

71000

6.

oraul Lipcani

51000

7.

oraul Cahul

8.

oraul Cantemir

31000

9.

oraul Clrai

32000

10. oraul Cueni

77000

11. oraul Cinari

14000

12. oraul Cimilia

66000

13. oraul Criuleni

55000

14. oraul Dondueni

40000

15. oraul Drochia

84000

138000

16. oraul Edine

80000

17. oraul Cupcini

49000

18. oraul Fleti

49000

19. oraul Floreti

84000

20. oraul Ghindeti

23000

21. oraul Mrculeti

24000

22. oraul Glodeni

40000

23. oraul Hnceti

145000

24. oraul Ialoveni

185000

25. oraul Leova

35000

26. oraul Iargara

14000

27. oraul Nisporeni

39000

28. oraul Ocnia

17000

29. oraul Otaci

24000

30. oraul Frunz

14000

31. oraul Orhei

100000

32. oraul Rezina

49000

33. oraul Rcani

29000

34. oraul Costeti

15000

35. oraul Sngerei

33000

36. oraul Biruina

15000

37. oraul Soroca

82000

38. oraul Streni

116000

39. oraul Bucov

27000

40. oraul oldneti

23000

41. oraul tefan Vod

45000

42. oraul Taraclia

26000

43. oraul Teleneti

29000

44. oraul Ungheni

87000

45. oraul Corneti

49000

46. municipiul Comrat

122000

47. oraul Ceadr-Lunga

61000

48. oraul Vulcneti

32000

* Inclusiv localitile din componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena
municipiilor Chiinu i Bli
[Anexa modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Anexa modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Anexa modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 288. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
[Art.288 pct.2) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
2) Cota maxim a taxei locale cot ad valorem n procente din baza impozabil a
obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit conform prezentului titlu.

[Art.288 pct.2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n


vigoare 01.01.14]
3) Cota concret a taxei locale cot ad valorem n procente din baza impozabil a
obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la
adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective, care nu poate fi mai mare dect
cota maxim stabilit conform prezentului titlu.
[Art.288 pct.3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social unitate de comer cu
amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social.
5) Servicii de deservire social servicii sociale particulare indicate n seciunea G grupa
50.2 i seciunea O clasa 92.71 i diviziunea 93 ale a Clasificatorului activitilor din economia
Moldovei (CAEM).
6) Productor de publicitate persoan care confer informaiei publicitare forma
necesar plasrii i difuzrii.
7) Difuzor de publicitate persoan care asigur plasarea i difuzarea publicitii prin orice
mijloc de informare.
8) Dispozitiv publicitar sistem de comunicare vizual pentru plasarea publicitii
exterioare, cum ar fi afiele, panourile, standurile, instalaiile i construciile (situate separat sau
suspendate de pereii i de acoperiurile cldirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase,
tablourile electromecanice i electronice suspendate, alte mijloace tehnice.

9) Publicitate social publicitate care reprezint interesele societii i ale statului n


propagarea unui mod de via sntos, ocrotirea sntii, protecia mediului nconjurtor,
pstrarea integritii resurselor energetice, protecia social a populaiei i care nu are scop
lucrativ i urmrete obiective filantropice i de importan social.
10) Numrul mediu scriptic de salariai efectiv de personal pentru o perioad gestionar,
determinat n funcie de indicii numrului scriptic.
11) Parcare garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie
special, destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii aferente
contra plat.
12) Servicii de pia servicii prestate de piee contra plat.
13) Simbolic local stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau
imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.
14) Unitate de transport orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet,
scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune
animal.
15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ i
deliberativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul local).
16) Autoritate executiv a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ a
populaiei unitii administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (primarul).
[Art.288 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.288 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]

Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu


(1) Prezentul titlu determin procedura i principiile stabilirii, modificrii i anulrii taxelor
locale, modul lor de plat, criteriile de acordare a nlesnirilor fiscale.
(2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
f) taxa de pia;
g) taxa pentru cazare;
h) taxa balnear;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare;
[Art.289 al.(2), lit.k) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.288 lit.l) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art. 289 lit.m) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]

[Art.289 al.(2), lit.n) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor;
[Art.289 al.(2), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

q) taxa pentru dispozitivele publicitare.


(3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplic de ctre autoritile administraiei publice
locale.
[Art.289 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.289 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.289 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.289 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERI I BAZA IMPOZABIL
[Capitolului 2 denumirea modificat
196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]

prin

LP108-XVIII

din

17.12.09,

MO193-

Articolul 290. Subiecii impunerii


Subieci ai impunerii snt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului persoanele juridice sau fizice, nregistrate n
calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale
persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i
loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) persoanele juridice sau persoanele
fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz informaii publicitare
(cu excepia publicitii exterioare) prin intermediul mijloacelor cinematografice, reelelor
telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu excepia TV,
internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor);
[Art.290 lit.c1) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) taxa de aplicare a simbolicii locale persoanele juridice sau fizice, nregistrate n
calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe produsele fabricate;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social
persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti
comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
f) taxa de pia persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztoradministrator al pieei;
g) taxa pentru cazare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare;
h) taxa balnear persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor,
care presteaz servicii de odihn i tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor) persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare;
[Art.290 lit.k) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.290 lit.l) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

[Art.290 lit.m) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]

[Art.290 lit.n) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n


vigoare 01.01.14]
o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor persoanele
juridice sau fizice care dispun de uniti stradale pentru comercializarea produselor i/sau
prestarea serviciilor;
[Art.290 lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
q) taxa pentru dispozitivele publicitare persoanele juridice sau persoanele fizice
nregistrate n calitate de ntreprinztor care dein n posesie/folosin sau snt proprietari de
afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare (cu
excepia cazurilor cnd proprietari snt autoritile publice, instituiile finanate de la bugetele de
toate nivelurile i organizaiile necomerciale).
[Art.290 lit.q) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.290 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.290 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.290 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.290 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.290 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 291. Obiectele impunerii i baza impozabil


(1) Obiectul impunerii l constituie:
a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/sau fondatorii ntreprinderilor care nu
snt inclui n efectivul trimestrial de salariai;
b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emise;
c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), cu excepia celei amplasate
integral n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor serviciile de
plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice,
video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace
(cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor);
[Art.291 al.(1), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) la taxa de aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic simbolica
local;
e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social, cu
excepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social;
f) la taxa de pia suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei;
g) la taxa pentru cazare serviciile prestate de structurile cu funcii de cazare;
h) la taxa balnear biletele de odihn i tratament;
i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor) unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri;
j) la taxa pentru parcare parcarea;

[Art.291 al.(1), lit.k) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.291 lit.l) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.291 lit.m) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]

[Art.291 al.(1), lit.n) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
o) la taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor unitile de
comer i/sau de prestare a serviciilor, cum ar fi chiocurile, gheretele, frigiderele, tonetele,
tarabele, unitile de transport specializate i altele, amplasate n afara pieelor autorizate;
[Art.291 al.(1), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
q) la taxa pentru dispozitive publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar,
a afiei, pancartei, panoului i a altor mijloace tehnice prin intermediul crora se amplaseaz
publicitatea exterioar.
[Art.291 al.(1), lit.q) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Baza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit n anexa la prezentul titlu.
[Art.291 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.291 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.291 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.291 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.291 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.291 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.291 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
(1) Cota maxim i termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam
fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul
titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual
de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate la
art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), cu achitarea
taxelor n acelai termen.
[Art.292 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Cota concret a taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice
locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii.
[Art.292 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.292 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.292 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.292 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]

Articolul 293. Modul de calculare


(1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepia celor stipulate la lit.a) n partea ce
ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit. o) se efectueaz de ctre subiecii impunerii, n
funcie de baza impozabil i de cotele concrete ale acestora.
[Art.293 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), la lit. o) se efectueaz de ctre organele mputernicite de autoritatea administraiei
publice locale.
[Art.293 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectueaz de subiecii impunerii.
(4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.e) este amplasat parial n zona
de protecie a drumurilor, taxa se calculeaz de contribuabil n mod individual, proporional
suprafeei aflate pe teritoriul administraiei publice locale.
[Art.293 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(5) n cazul obiectelor impunerii stipulate la art.291 lit.e), i), j), taxele aferente acestora se
calculeaz din ziua indicat de ctre autoritatea administraiei publice locale n autorizaiile
(coordonrile) corespunztoare eliberate de ctre aceasta i pn n ziua n care autorizaiile
(coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase n modul stabilit de ctre autoritatea
administraiei publice locale sau pn n ziua n care a expirat termenul de valabilitate al acestora.
Autoritatea administraiei publice locale va prezenta, trimestrial, inspectoratului fiscal de
stat teritorial de la sediul su o informaie cu privire la subiecii impunerii care au primit
autorizaii (coordonri), crora le-au fost suspendate, anulate, retrase autorizaiile (coordonrile)
sau la care au expirat termenele de valabilitate al acestora, indicnd data la care au fost eliberate
autorizaiile (coordonrile) i data la care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate,
retrase sau la care termenul de valabilitate a expirat.
[Art.293 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.293 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.293 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.293 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]

Articolul 294. Plata taxelor locale


(1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului
unitii administrativ-teritoriale.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) pot achita taxa pentru amenajarea teritoriului
nemijlocit organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale.

[Art.294 al.(3) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.294 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.294 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n
Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n
Republica Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale
la care Republica Moldova este parte;
[Art.295 lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale
organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite,
acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului
unitilor administrativ-teritoriale;
e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) productorii i difuzorii de
publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care
au atins vrsta de pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social
persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care
confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
[Art.295 lit.h) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

i) tuturor taxelor locale proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes


public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei.
[Art.295 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.295 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de


autoritatea administraiei publice locale
Autoritatea administraiei publice locale, dac efectueaz concomitent modificrile
corespunztoare n bugetul unitii administrativ-teritoriale, poate:
a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n plus la cele enumerate la art.295;
b) s acorde amnri la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv;
c) s prevad nlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social-vulnerabile ale
populaiei.
Capitolul 5
ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE
Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale

(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o
parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale.
(2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe
locale dect cele prevzute de prezentul titlu.
(3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei
publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativteritoriale.
(4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului
local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint organelor fiscale n
termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor.
[Art.297 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.297 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.297 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]

Articolul 298. Responsabilitatea


(1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativteritoriale a taxelor locale, cu excepia celor stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine de
gospodriile rneti (de fermier), la lit. o), i pentru prezentarea drilor de seam fiscale revine
contribuabililor.
[Art.298 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativteritoriale a taxelor locale stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), la lit. o) revine organelor mputernicite de autoritile administraiei publice locale.
[Art.298 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale exercit controlul asupra modului n care
autoritile administraiei publice locale execut prezentul titlu.
(4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform legislaiei.
[Art.298 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

Anex

Taxele locale, termenele lor de plat i


de prezentare a drilor de seam fiscale

Denumirea taxei

Baza impozabil a
obiectului impunerii

Cota maxim

Termenele de plat a
taxei i de prezentare
a drilor de seam
fiscale de ctre
subiecii impunerii
i organele
mputernicite

a)
Tax
pentru Numrul mediu scriptic 80 lei anual pentru Trimestrial, pn n ultima
amenajarea teritoriului trimestrial al salariailor fiecare salariat i/sau zi
a
lunii
imediat
i/sau
fondatorii fondator
al urmtoare
trimestrului
ntreprinderilor n cazul n ntreprinderii, n cazul gestionar
care acetia activeaz n n care activeaz n
ntreprinderile
fondate, ntreprinderea
ns nu snt inclui n fondat, ns nu este
efectivul trimestrial de inclus
n
efectivul
salariai
trimestrial de salariai
b) Tax de organizare a
licitaiilor i loteriilor pe
teritoriul
unitii
administrativ-teritoriale

0,1%

Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

c) Tax de plasare Venitul din vnzri ale


(amplasare)
a serviciilor
de
plasare
publicitii
(reclamei), i/sau
difuzare
a
cu
excepia
celei anunurilor
publicitare
amplasate integral n prin
intermediul
zona de protecie a serviciilor
drumurilor din afara cinematografice,
video,
perimetrului localitilor prin reelele telefonice,
telegrafice, telex, prin
mijloacele de transport,
prin alte mijloace (cu
excepia TV, internetului,
radioului,
presei
periodice,
tipriturilor),
cu excepia amplasrii
publicitii exterioare

5%

Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

d) Tax de aplicare a Venitul din vnzri ale


simbolicii locale
produselor
fabricate
crora
li
se
aplic
simbolica local

0,1%

Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

e) Tax pentru unitile


comerciale i/sau de
prestri
servicii
de
deservire social, cu
excepia celor care se
afl total n zona de
protecie a drumurilor
din afara perimetrului
localitilor

Venitul din vnzri ale


bunurilor declarate la
licitaie
sau
valoarea
biletelor de loterie emise

Suprafaa ocupat de municipiul Chiinu


Trimestrial, pn n ultima
unitile de comer i/sau - 18000 lei anual zi
a
lunii
imediat
de prestri servicii de pentru fiecare unitate urmtoare
trimestrului
deservire
social, de comer i/sau de gestionar
amplasarea
lor,
tipul prestri servicii de
mrfurilor desfcute i deservire social
serviciilor prestate
- 100000 lei anual
pentru fiecare unitate
de comer i/sau de
prestri servicii de
deservire
social
indicate n seciunea O

clasa
92.71
din
Clasificatorul
Activitilor
din
Economia
Moldovei
din 9 februarie 2000

municipiile
Comrat

Bli

- 11000 lei anual


pentru fiecare unitate
de comer i/sau de
prestri servicii de
deservire social
- 75000 lei anual
pentru fiecare unitate
de comer i/sau de
prestri servicii de
deservire
social
indicate n seciunea O
clasa
92.71
din
Clasificatorul
Activitilor
din
Economia
Moldovei
din 9 februarie 2000

orae, sate (comune)


- 7000 lei anual pentru
fiecare
unitate
de
comer
i/sau
de
prestri servicii de
deservire
social
- 23000 lei anual
pentru fiecare unitate
de comer i/sau de
prestri servicii de
deservire
social
indicate n seciunea O
clasa
92.71
din
Clasificatorul
Activitilor
din
Economia
Moldovei
din 9 februarie 2000
f) Tax de pia

Suprafaa
total
a municipiul Chiinu Trimestrial, pn n ultima
terenului i a imobilelor - 96 lei anual pentru zi
a
lunii
imediat
amplasate pe teritoriul fiecare metru ptrat
urmtoare
trimestrului
pieei
gestionar
municipiul Bli
- 60 lei anual pentru

fiecare metru ptrat

orae, sate (comune)


- 30 lei anual pentru
fiecare metru ptrat
g) Tax pentru cazare

Venitul din vnzri ale


serviciilor prestate de
structurile cu funcii de
cazare

5%

Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

h) Tax balnear

Venitul din vnzri ale


biletelor de odihn i
tratament

1%

Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

i) Tax pentru prestarea Numrul de locuri


serviciilor de transport unitatea de transport
auto de cltori pe
teritoriul
municipiilor,
oraelor
i
satelor
(comunelor)

n - lunar, 500 de lei Trimestrial, pn n ultima


pentru fiecare unitate zi
a
lunii
imediat
de
transport
cu urmtoare
trimestrului
capacitatea de pn la gestionar
8
locuri
inclusiv
- lunar, 1000 de lei
pentru fiecare unitate
de
transport
cu
capacitatea de la 9 la
16
locuri
inclusiv
- lunar, 1500 de lei
pentru fiecare unitate
de
transport
cu
capacitatea de la 17 la
24 de locuri inclusiv
lunar,
1900
lei
pentru fiecare unitate
de
transport
cu
capacitatea de la 25 la
35 de locuri inclusiv
lunar,
2100
lei
pentru fiecare unitate
de
transport
cu
capacitatea de peste
35 de locuri

j) Tax pentru parcare

Suprafaa parcrii

k) Tax pentru unitile Suprafaa


stradale
de
comer unitile

ocupat
stradale

16 lei anual pentru Trimestrial, pn n ultima


fiecare metru ptrat
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

de 200 lei anual pentru


de

Conform
stabilite

de

condiiilor
autoritatea

i/sau de
serviciilor

prestare

a comer i/sau de prestare fiecare metru patrat


a serviciilor, amplasarea
lor,
tipul
produselor
comercializate
i/sau
serviciilor prestate

l)
Tax
pentru Suprafaa feei (feelor) 300 lei anual pentru
dispozitivele publicitare dispozitivului publicitar
fiecare metru ptrat

administraiei
locale

publice

Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint darea de


seam fiscal.

[Anexa n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare


01.01.14]
[Anexa modificat prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]
[Anexa modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Anexa modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Anexa modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Anexa modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Anexa modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Anexa modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 299. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele),
lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile zcmintele minerale naturale care se conin n subsol, precum i cele
sedimentate pe terenurile obiectivelor acvatice.
3) Subsol partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de
ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic.
4) Spaii subterane pentru construcii subterane peterile, spaiile subterane artificiale,
minele din care au fost extrase minerale utile.
5) Construcii subterane minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte
construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor.

6) Norm de extragere a apei volumul de ap extras n lipsa contorului, care se stabilete


de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
7) Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n
calitate de ap mineral, potabil apa atribuit la una din aceste categorii n baza certificatului
de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale.
8) Apa extras apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii
Moldova.
9) Ape de suprafa sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa
pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa
obiectivelor acvatice).
10) Ap utilizat apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a
produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor.
[Art.299 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.299 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.299 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.299 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 300. Relaiile reglementate de prezentul titlu


(1) Prezentul titlu stabilete tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele, modul de
calculare i achitare, precum i nlesnirile la aplicarea acestora.
(2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru ap;
b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane,
altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de
ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor
de seam
(1) Dac prezenta lege nu prevede altfel, pltitorii taxelor pentru resursele naturale prezint
inspectoratului fiscal de stat teritorial darea de seam respectiv i achit n bugetul unitilor
administrativ-teritoriale taxele n cauz pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului de
gestiune.
[Art.301 al.(2) exclus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
(3) n lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seam privind calculul
taxelor nu se prezint la organul fiscal teritorial.
(4) ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu
anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai
ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxa pentru ap, cu achitarea taxei n acelai
termen.
(5) Drile de seam aferente taxelor pentru resursele naturale se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21).
[Art.301 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]

[Art.301 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]

Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Articolul 302. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidrocentrale.
[Art.302 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 303. Obiectul impunerii


Obiect al impunerii este:
a) volumul de ap extras din fondul apelor, cu excepia celui pentru care nu se aplic taxa
pentru ap;
b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale.
[Art.303 n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.303 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 304. Cotele impunerii


Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.1 la prezentul titlu.
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
(1) Taxa pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre subiecii impunerii, pornindu-se
de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor
contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere i/sau utilizare.
(2) Elaborarea normelor de extragere i/sau de utilizare a apei i controlul asupra cantitii
de ap extras se efectueaz de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
[Art.305 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 306. nlesniri fiscale


Taxa nu se aplic pentru:
a) apa extras din subsol concomitent cu minereurile utile sau extras pentru prevenirea
(lichidarea) aciunii duntoare a acestor ape;
b) apa extras i livrat populaiei, autoritilor publice i instituiilor finanate de la
bugetele de toate nivelurile;
c) apa extras pentru stingerea incendiilor sau livrat pentru aceste scopuri;
d) apa extras de ntreprinderile societilor orbilor, surzilor, invalizilor i instituiile
medico-sanitare publice sau livrat acestora;
e) apa extras de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrat acestora.
[Art.306 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 307. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i
fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de
toate nivelurile.
Articolul 308. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
prospeciunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din
valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.

Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei


Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice.
Capitolul 4
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE
Articolul 311. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice snt persoanele juridice i fizice,
care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate
nivelurile.
Articolul 312. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
explorrilor geologice.
Articolul 313. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se stabilete n mrime de 5% din
valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Articolul 314. Modul de calculare i achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul
unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de explorri geologice.
(2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limitele perimetrului
minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune.
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Articolul 315. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt persoanele juridice i fizice,
indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care efectueaz extragerea mineralelor utile.
Articolul 316. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
Articolul 317. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.2 la prezentul titlu.
Articolul 318. Modul de calculare i achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat.
(2) La calcularea taxei se iau n considerare volumul extraciei mineralului util i pierderile
suportate n procesul de extracie a acestuia.
(3) Pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile se reporteaz la
consumuri sau cheltuieli.
(4) La pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile nu se atribuie
pierderile tehnologice n pilonii de protecie i tavanul excavaiilor miniere subterane care,
conform proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud prbuirea suprafeei terestre.
Articolul 319. nlesniri
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL
CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT
CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Articolul 320. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor
subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele juridice i fizice,
indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de
ntreprinztor.
Articolul 321. Obiectul impunerii

Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a


obiectivului.
Articolul 322. Cota impunerii
Cota taxei se stabilete n mrime de 3% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor
de construcie a obiectivului.
Articolul 323. Modul de calculare i achitare a taxei
Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de construcie.
Articolul 324. nlesniri
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce
reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, a cror list se aprob de
Guvern.
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N
SCOPUL DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE
DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Articolul 325. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii
de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele juridice i
fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de
ntreprinztor.
Articolul 326. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea de bilan a construciilor subterane exploatate.
Articolul 327. Cota impunerii
Cota taxei se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea de bilan a construciei subterane.
Articolul 328. Modul de calculare i achitare a taxei
Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine stttor i se achit la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul ntregii perioade de
exploatare a construciilor.
Articolul 329. nlesniri
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce
reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, lista crora se aprob de
Guvern.
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Articolul 330. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului forestier,
precum i din vegetaia forestier din afara acestuia, snt beneficiarii forestieri persoane juridice
i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare i beneficiarii forestieri
persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor.
Articolul 331. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tierile din pdurile
fondului forestier i din vegetaia forestier din afara acestuia.
Articolul 332. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc n funcie de specia forestier, grupa materialului lemnos i
destinaia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr.3 la prezentul titlu.
Articolul 333. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i
forma juridic de organizare, calculeaz de sine stttor taxa i o achit n bugetul unitii
administrativ-teritoriale n termenele stabilite la articolul 301.

(2) Beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de


ntreprinztor achit taxa pn la obinerea autorizaiei corespunztoare (autorizaia de exploatare
a pdurii sau biletul silvic), eliberate de organele gospodriei silvice.
Articolul 334. nlesniri
Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplic n cazul n care acesta a fost recoltat:
a) de ctre ntreprinderile silvice la efectuarea tierilor de reconstrucie ecologic, a celor
de conservare i a celor de produse secundare, la efectuarea amenajamentului silvic, a lucrrilor
de cercetare i de proiectare pentru necesitile gospodriei silvice, de lichidare a efectelor
calamitilor naturale, precum i a altor lucrri silvice legate de ngrijirea pdurilor;
b) n procesul efecturii activitilor expuse la lit.a) din prezentul articol, cnd
ntreprinderea silvic respectiv ndeplinete aceste activiti pe teritoriul altei ntreprinderi
silvice.
Anexa nr.1

Cotele taxei pentru ap


Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi:
1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor 0,3 lei;
2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de ap potabil extras
destinat mbutelierii 16 lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale 0,06 lei.
[Anexa nr.1 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Anexa nr.1 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Anexa nr.1 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Anexa nr.2

Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile

Nr.
crt.

Minerale utile

Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile
extrase

1. Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit,
diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare,
materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase)

2. Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament,
piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip,

prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.)
3. Petrol

20

4. Gaz

20

5. Ghips, gresie

10

Anexa nr.3

Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior

Nr.
crt.

Taxa pentru 1 m3, n lei

Specia forestier

Lemn de lucru (fr scoar)

Lemn de foc
(cu scoar)

mare

mijlociu

mic

1. Pin

16

11

2. Molid

14

10

3. Stejar, frasin, paltin (arar), fag

28

20

10

4. Salcm

25

19

5. Cais, cire, dud, mr, pr

43

30

16

6. Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi

16

11

7. Plop tremurtor, plop, salcie

10

8. Nuc

52

37

26

10. Diverse tipuri de arbori tari

22

18

11. Diverse tipuri de arbori moi

12. Diverse tipuri de arbori rinoase

12

9. Salcie (lozie)

Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru
nuiele, crci i ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru
foc, cuantumul taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile
respective.

TITLUL IX
TAXELE RUTIERE

NOT:
n cuprinsul titlului IX, cuvintele osie, gabarite, gabaritele i gabaritelor se
nlocuiesc, respectiv, cu cuvintele ax, dimensiuni, dimensiunile i dimensiunilor,
conform LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34
n textul titlului IX, sintagma Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor se
nlocuiete cu sintagma organul abilitat al administraiei publice centrale conform LP108XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10

Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, cu excepia celor clasificate la poziia tarifar 8703 i a
remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea publicitii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de ctre remorcile
ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716 (vinieta).
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale
bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n
conformitate cu titlul II al prezentului cod.
[Art.335 modificat prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; n vigoare
01.11.12]
[Art.335 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

Articolul 336. Noiuni generale


n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni generale:
1) Activitate agricol activitate de producie, prestare de servicii, executare de lucrri n
domeniul fitotehniei, horticulturii i zootehniei.
2) Autovehicul sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepia celui care circul pe ine,
care servete n mod normal la transportul de pasageri, bagaje, mrfuri pe drumuri sau care

execut orice alte lucrri i servicii aferente transporturilor; aceast noiune nu include
tractoarele agricole.
3) Autovehicul mixt autovehicul destinat, prin construcie, transportului de pasageri i de
mrfuri n compartimente separate.
4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz
autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri,
care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism sau de microbuz
(autovehicul de asisten medical, autovehicul de asisten tehnic, autovehicul-generator,
autovehicul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.).
5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion autovehicul, altul dect
cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i
echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automacara, autovehicul de asisten tehnic i
de intervenie, de pompare, de curare a drumurilor, de curare a zpezii, de depanare, de
stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de mprtiere a materialelor, autobetonier,
autoatelier, unitate autoradiologic etc.).
6) Autovehicul nmatriculat n Republica Moldova autovehicul care este supus n
Republica Moldova nmatriculrii de stat, pe baza i din momentul creia autoritile abilitate ale
Republicii Moldova autorizeaz participarea autovehiculului n traficul rutier sau n procesul
tehnologic.
7) Autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui dimensiuni
depesc limitele admise autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui
dimensiuni depesc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri a transporturilor cu greuti
i/sau dimensiuni stabilite de normativele n vigoare.
8) Folosire a drumurilor de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii Moldova cu
autovehicule care nu au certificat de nmatriculare de stat eliberat de autoritile abilitate ale
Republicii Moldova.
9) Mrfuri periculoase mrfuri stabilite prin hotrre de Guvern, care, prin proprietile
lor fizico-chimice, prezint pericol pentru om i pentru mediu.
10) Motociclet autovehicul cu dou roi, cu sau fr ata, avnd o capacitate cilindric a
motorului mai mare de 50 cm3, precum i autovehicul cu trei roi simetrice fa de axa sa
longitudinal (motocar), avnd capacitatea cilindric a motorului mai mare de 50 cm 3 i masa
echipat mai mic de 400 kg.
11) Posesor de autovehicul persoan fizic sau persoan juridic n a crei posesie se afl
autovehiculul.
12) Tranzit (tranzitare) trecere pe teritoriul Republicii Moldova a autovehiculului n
cazul n care nici punctul de pornire/expediie al autovehiculului, nici punctul de destinaie al
acestuia nu se afl n Republica Moldova.
13) Zon de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor fie de teren
adiacent drumurilor din afara perimetrului localitilor, a crei lime se stabilete n funcie de
destinaia i amplasarea acestor drumuri.
14) Viniet tax pentru folosirea drumurilor din Republica Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de
ctre remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, a crei plat se confirm
printr-un certificat valabil pe o anumit perioad de timp.
[Art.336 modificat prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; n vigoare
01.11.12]

Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Articolul 337. Subiecii impunerii

Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule


nmatriculate n Republica Moldova.
Articolul 338. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate permanent sau temporar n
Republica Moldova: motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizri
speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu
de autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare, orice alte
autovehicule cu autopropulsie.
(2) Nu constituie obiect al impunerii:
a) tractoarele i remorcile folosite n activitatea agricol;
b) autovehiculele pentru transportul n comun pe fir electric.
c) autovehiculele din dotarea forei militare strine, n conformitate cu tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte.

[Art.338 al.(2), lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.338 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.338 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 339. Cotele impunerii


(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.1 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabilete conform anexei nr.1 la prezentul
titlu, pornind de la categoria autovehiculului reutilat i caracteristicile tehnice ale acestuia,
specificate n certificatul de nmatriculare.
Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei
(1) Perioada fiscal este anul calendaristic.
(2) Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i n volum deplin, cu
excepia cazului stabilit la art.341 alin.(9).
(3) Subiecii impunerii achit taxa:
a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu
a fost achitat;
c) la data efecturii testrii tehnice obligatorii anuale a autovehiculului, dac pn la
aceast dat taxa nu a fost achitat.
(4) nmatricularea, precum i testarea tehnic obligatorie a autovehiculului, fr
prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei pentru anul curent, nu se
efectueaz.
[Art.340 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

Articolul 341. Modul de calculare i de achitare a taxei


(1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul
impunerii i de cota impunerii.
(2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale
autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le prezint organul abilitat
al administraiei publice centrale.
(3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de plat.
(4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului,
specificate n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat.
(5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data
apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru:
autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din
circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu inerea evidenei autovehiculelor;

autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni.


Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data radierii din
eviden/scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie.
(6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost
achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat.
(7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n posesia unei
alte persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se
calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care pentru perioada fiscal curent nu a
fost calculat i achitat de ctre proprietar sau posesorul anterior.
(8) Pentru autovehiculele mixte, taxa se calculeaz la cota celei mai mari taxe dintre taxa
calculat n conformitate cu cotele stabilite la pct. 2, taxa calculat n conformitate cu cotele
stabilite la pct. 6 i taxa calculat n conformitate cu cotele stabilite la pct. 7 din anexa nr. 1 la
prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului i caracteristicile tehnice ale acestuia,
specificate n certificatul de nmatriculare.
[Art.341 al.(8) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca
microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se calculeaz n
conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu.
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse testrii tehnice obligatorii
de dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa, n rate egale, la data cnd autovehiculele snt
supuse testrii tehnice obligatorii.
(10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice obligatorie. Dac, n urma
testrii tehnice obligatorie, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n
cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut testarea tehnic obligatorie din cauza
necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului testrii tehnice
obligatorie n aceeai perioad fiscal de gestiune, taxa nu se achit.
(11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n perioada
fiscal urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul stabilit.
[Art.341 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.341 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.341 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei


(1) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint organelor fiscale de la
sediul/domiciliul contribuabilului de ctre urmtorii subieci ai impunerii:
a) persoane juridice;
b) persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor.
(11) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint utiliznd, n mod obligatoriu,
metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(2) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii menionai la alin.
(1) din prezentul articol, anual, pn la data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune.
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de
salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare
de seam fiscal unificat.
(3) Organele i ntreprinderile care efectueaz testarea tehnic obligatorie a autovehiculelor
snt obligate s in computerizat evidena autovehiculelor care au fost supuse testrii tehnice
obligatorii i s transmit Ministerului Tehnologiilor Informaionale i Comunicaiilor informaia

necesar pentru completarea Registrului de stat al transporturilor (conturul G Evidena


executrii legislaiei fiscale).
(4) Ministerul Tehnologiilor Informaionale i Comunicaiilor asigur accesul Serviciului
Fiscal de Stat la datele Registrului de stat al transporturilor n modul stabilit de comun acord cu
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.342 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.342 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.342 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]

Articolul 343. nlesniri


Snt scutii de tax invalizii posesori de autovehicule cu acionare manual.
Capitolul 3
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA
DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Articolul 344. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de
autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova, care intr pe teritoriul Republicii Moldova
sau care l tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fizice i persoanele juridice rezidente care plaseaz autovehicule n regim
vamal de import;
b) posesorii de autovehicule nmatriculate n alte state, care dispun de autorizaie de
transport rutier internaional tip Scutit de plata taxelor.
Articolul 345. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii este autovehiculul nenmatriculat n Republica Moldova care intr
pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele din dotarea forei militare strine, n
conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
[Art.345 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14; alineatul unic devine al.(1)]
Articolul 346. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc n euro, conform anexei nr.2 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele care transport mrfuri periculoase, cota stabilit a taxei se
dubleaz.
(3) n cazul n care autocamioanele ce tranziteaz teritoriul Republicii Moldova depesc
termenul de 24 de ore de edere pe teritoriul Republicii Moldova, subiectul impunerii va achita,
pentru fiecare 24 de ore urmtoare de edere, o tax de 24 de euro. Taxa se calculeaz pentru
fiecare 24 de ore depire, nu pentru fiecare or de edere peste termen.
(4) Nu se achit taxa specificat la alin.(3) din prezentul articol pentru autovehiculele ce sau reinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective (boala oferului, condiii
nefavorabile pentru circulaia rutier, calamiti naturale sau tehnogene, accidente rutiere).
Caracterul obiectiv al reinerii se confirm, dup caz, prin extrasul din fia medical, prin
certificatul eliberat de ctre conductorul agentului economic abilitat s exploateze sectorul de
drum pe care a avut loc reinerea sau, n cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de
organul competent al poliiei rutiere.
[Art.346 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]

Articolul 347. Modul de calculare i de achitare a taxei

(1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre organele vamale i se
achit la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova.
(2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul
Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare.
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare, n numerar
i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat
n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de
pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament.
La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce
confirm achitarea taxei i vor lsa copia acestuia.
[Art.347 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.347 modificat prin LP109 din 04.06.10, MO131-134/30.07.10 art.443]
[Art.347 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.347 modificat prin LP102-XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380]

Articolul 348. nlesniri


Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehiculelor nmatriculate n statele cu care
Republica Moldova a ncheiat acorduri bi- i multilaterale privind transportul rutier fr
achitarea taxelor rutiere.
Capitolul 31
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE
CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA,
CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8703, I DE CTRE REMORCILE ATAATE
LA ACESTEA, CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8716 (VINIETA)
Articolul 3481. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare sau care au
drept de folosin, confirmat prin actele corespunztoare, asupra autovehiculelor clasificate la
poziia tarifar 8703 i asupra remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716,
nenmatriculate n Republica Moldova i aflate n evidena unor alte state, care intr pe teritoriul
Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fizice i persoanele juridice care i plaseaz autovehiculele n regim vamal
de import;
b) misiunile diplomatice, oficiile consulare i personalul acestora.
Articolul 3482. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile
ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, nenmatriculate n Republica Moldova i
aflate n evidena unor alte state, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l
tranziteaz.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele din dotarea forei militare strine, n
conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
[Art.3482 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14; alineatul unic devine al. (1)]
Articolul 3483. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.21 la prezentul titlu, fiind exprimate n euro.
(2) n cazul n care pe teritoriul Republicii Moldova se depisteaz autovehicule
nenmatriculate n Republica Moldova fr viniet sau se constat c perioada de valabilitate a
vinietei a fost depit, organul de poliie sau echipa mobil a serviciului vamal ntocmete un

proces-verbal de constatare a lipsei dovezii achitrii taxei n cauz sau privind depirea
perioadei de valabilitate a taxei i transmite o copie a acestuia autoritii abilitate a administraiei
publice centrale.
[Art.3483 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) n cazul n care la ieirea din ar se depisteaz autovehicule nenmatriculate n
Republica Moldova care s-au aflat pe teritoriul rii fr viniet sau se constat c perioada de
valabilitate a vinietei a fost depit, organul vamal calculeaz taxa n cauz conform alin.(1) i
nu permite trecerea frontierei de stat fr prezentarea documentului de plat ce confirm
achitarea taxei i a amenzilor.
[Art.3483 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 3484. Modul de calcul i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz pentru fiecare obiect al impunerii pentru perioada specificat la
art.3485.
(2) Subiecii impunerii achit vinieta:
[Art.3484 al.(2), lit.a) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) la punctele autorizate desemnate de autoritatea abilitat a administraiei publice centrale,
n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil n ziua efecturii plii.
Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat
urmtoare.
[Art.3484 al.(3) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) La achitarea vinietei, autoritatea competent elibereaz un certificat care atest plata
taxei. Forma certificatului i lista de documente n baza crora se elibereaz certificatul se
stabilesc de Guvern.
(5) Subiecii impunerii snt obligai s aib asupra lor certificatul ce atest achitarea
vinietei pe ntreaga perioad de aflare pe teritoriul Republicii Moldova.
Articolul 3485. Perioada i termenele de valabilitate
(1) Subiecii impunerii pot achita vinieta pentru o perioad de valabilitate de 7 zile, 15 zile,
30 de zile, 90 de zile i 180 de zile dintr-o perioad de 12 luni.
[Art.3485 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Perioadele de valabilitate se determin astfel:
a) 7 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 6 zile;
b) 15 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 14 zile;
c) 30 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 29 de
zile;
d) 90 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 89 de
zile;
e) 180 de zile dintr-o perioad de 12 luni.
[Art.3485 al.(2), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
(3) Perioada de valabilitate a vinietei ncepe de la ora 0:00 a zilei solicitate de utilizator i
expir la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitat taxa.
(4) Dac data de nceput a valabilitii este ziua n curs, valabilitatea vinietei ncepe de la
ora eliberrii certificatului care atest plata taxei i expir la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei
pentru care a fost achitat taxa.
[Art.3485 al.(5) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]

(6) n cazul schimbrii deintorului autovehiculului sau al cedrii dreptului de folosin


asupra acestuia vinieta i menine valabilitatea.
[Capitolul 31 introdus prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; n vigoare
01.11.12]

Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE
CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE
Articolul 349. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni
strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de autovehicule a
cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise.
Articolul 350. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, precum i cele nenmatriculate n
Republica Moldova, a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc
limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova.
Articolul 351. Cotele impunerii
(1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a
cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise se
achit conform cotelor stabilite n anexa nr.3 la prezentul titlu.
[Art.351 al.(2) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]

(3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe ax, i dimensiunile depesc
limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru fiecare indice n parte.
(4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autovehiculele a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise dac aceste autovehicule circul
fr autorizaie special sau dac masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile lor nu
coincid cu cele indicate n autorizaie.
[Art.351 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]

Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam


(1) Taxa se calculeaz:
a) pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova de ctre organul abilitat al
administraiei publice centrale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu;
b) pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova de ctre organele vamale,
conform anexei nr.3 la prezentul titlu.
(2) Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe ax i a dimensiunilor se
stabilete de Guvern.
(3) Subiecii impunerii achit taxa, n mrime deplin, pn la obinerea actelor ce permit
transportul rutier cu autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror
dimensiuni depesc limitele admise.
(4) n cazul n care, la ieirea din ar, se depisteaz autovehicule a cror mas total,
sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise, care circul fr
autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile
acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organele vamale calculeaz taxa
conform art.351 alin.(4) din prezentul cod i nu permit trecerea frontierei de stat pn la
prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei.
(5) n cazul n care, pe teritoriul rii, se depisteaz autovehicule a cror mas total,
sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise, care circul fr
autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile

acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organul poliiei rutiere i/sau
colaboratorul organului abilitat s elibereze autorizaie special pentru circulaia pe drumurile
publice a autovehiculelor ale cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni
depesc limitele admise ntocmete un proces-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale
sau a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n
autorizaie i calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod, n conformitate cu
regulamentul aprobat de Guvern.
(6) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nenmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de
constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax
sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite, cel trziu a doua zi lucrtoare din momentul constatrii, organului vamal de
la punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului stabilit pentru autovehiculul
respectiv.
(7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a
lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau
dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii n
termen de 5 zile calendaristice din data ntocmirii procesului-verbal.
(8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut strin, la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor admise.
n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial
al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la alin.(5) din
prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la
data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii
masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaia special.
(9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare. Sumele
ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(10) Organul specificat la alin.(1) lit.a) din prezentul articol prezint inspectoratului fiscal
de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune, informaia privind sumele calculate i achitate ale taxei, n forma
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele
necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea de seam privind taxa calculat, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.352 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.352 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.352 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.352 modificat prin LP109 din 04.06.10, MO131-134/30.07.10 art.443]
[Art.352 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.352 modificat prin LP102-XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380]

Capitolul 5

TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN


AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ
Articolul 353. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru efectuarea, n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, a
lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, a lucrrilor de
construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor, cu excepia
obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Articolul 354. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de lucrri de construcie i montaj, lucrrile subterane
i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, lucrrile de construcie a cilor de
acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor.
Articolul 355. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul titlu.
Articolul 356. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, prin
nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din
anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.a),
pct.5 i pct.6 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
c) fiecare metru liniar de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.b)d) i pct.4 din anexa nr.5 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic:
a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invitrii specialistului la obiect, n cazul
obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor.
(3) Organul abilitat al administraiei publice centrale elibereaz actele necesare pentru
efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de plat ce confirm achitarea
taxei.
(4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa
nr.5 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a actelor necesare pentru
efectuarea lucrrilor.
(5) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei.
(6) Subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost
obinute actele necesare pentru efectuarea lucrrilor, darea de seam privind achitarea taxei, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.356 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR
DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU
AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
Articolul 357. Subiecii impunerii

Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea publicitii exterioare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor.
Articolul 358. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de publicitate
exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afie, panouri, standuri, instalaii i
construcii (situate separat sau pe pereii i pe acoperiurile cldirilor), firme tridimensionale,
firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice i electronice, alte mijloace tehnice
publicitare.
Articolul 359. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 360. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 361. Modul de calculare i de achitare a taxei,
de prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din
anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 din
anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului (recto
i verso).
(3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa
nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru
amplasarea obiectivului de publicitate exterioar.
(4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.3
din aceast anex.
(5) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului
de publicitate exterioar, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice
centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul sur,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie
privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului
fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa
calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor
i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat.
[Art.361 lit.b) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului
localitilor n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de publicitate exterioar
transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat

teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
(8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate exterioar este situat parial
n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind
de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total
a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei.
(9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul
perioadei fiscale, taxa se calculeaz din ziua n care a fost obinut autorizaia sau, respectiv, pn
n ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit de organul abilitat al administraiei
publice centrale.
[Art.361 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.361 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.361 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

Capitolul 7
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Articolul 362. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor.
Articolul 363. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a
serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii
de deservire tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi
de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei.
Articolul 364. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 365. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii
specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
- contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul obiectului impunerii specificat
la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.b)
din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- punctelor de vulcanizare;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n cazul obiectelor impunerii
specificate la pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu.

(2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.4
din aceast anex.
(3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului
de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei
publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie
privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului
fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa
calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor
i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat.
[Art.366 lit.b) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

(5) Agenii economici abilitai s exploateze sectoarele de drum n a cror zon de


protecie snt amplasate obiective de prestare a serviciilor rutiere transmit, pn la data de 31
martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o
informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care terenul ocupat de obiectivele de prestare a serviciilor rutiere (inclusiv
intrrile i ieirile, cile de acces i parcrile) este situat parial n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de
teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la
care se aplic cota corespunztoare a taxei.
(7) Dac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a nceput s funcioneze sau a fost
lichidat pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz, n modul stabilit, din ziua n care
obiectivul a nceput s funcioneze sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul a ncetat s
funcioneze. Se consider c obiectivul a ncetat s funcioneze din data retragerii autorizaiei de
ctre organul abilitat al administraiei publice centrale.
(8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea
obiectivului.
(9) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii crora le-au
fost retrase autorizaiile, indicnd i data retragerii autorizaiilor.
(10) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii care i-au
retras obiectivele, indicnd i data la care obiectivele au fost retrase n modul stabilit de acesta.
[Art.366 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.366 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.366 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

PREEDINTELE PARLAMENTULUI

Marian LUPU

Chiinu, 2 noiembrie 2006.


Nr.316-XVI.

Anexa nr.1

Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele


nmatriculate n Republica Moldova

Nr

Obiectul impunerii

Unitate Taxa

.
cr
t.

a de
,
msur lei

1 Motociclete cu capacitatea cilindric a motorului:


a) de pn la 500 cm3 inclusiv

unitate

200

b) de peste 500 cm3

unitate

400

a) de pn la 2000 cm3 inclusiv

cm3

0,40

b) de la 2001 la 3000 cm3 inclusiv

cm3

0,60

c) de la 3001 la 4000 cm3 inclusiv

cm3

0,80

d) de la 4001 la 5000 cm3 inclusiv

cm3

1,00

e) de peste 5001 cm3

cm3

1,20

ton

180

ton

150

2 Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de


autoturism cu capacitatea cilindric a motorului:

3 Remorci
4 Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul
de nmatriculare:
a) de pn la 20 t inclusiv
b) de peste 20 t
5 Autoremorchere, tractoare

unitate 3000
unitate 1500

6 Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu


de autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu
masa total:
a) pn la 1,6 t inclusiv

unitate

800

b) de la 1,6 t pn la 5,0 t inclusiv

unitate 1500

c) de la 5,0 t pn la 10,0 t inclusiv

unitate 2000

d) de peste 10,0 t

unitate 3000

7 Autobuze cu capacitatea*:
a) de pn la 11 locuri

unitate 1950

b) de la 12 la 17 locuri inclusiv

unitate 2400

c) de la 18 la 24 locuri inclusiv

unitate 2850

d) de la 25 la 40 locuri inclusiv

unitate 3150

e) de peste 40 locuri

unitate 3600

* Numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.


[Anexa nr.1 n redacia LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]
[Anexa nr.1 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
[Anexa nr.1 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Anexa nr.1 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]

Anexa nr.2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
Nr.

Obiectul impunerii

Taxa, euro
pentru
pentru
intrarea tranzitare
n ar
a rii

crt
.
1. Microbuze i autobuze cu capacitatea:*
a) de 9 locuri

25

40

b) de la 10 la 16 locuri inclusiv

40

50

c) de la 17 la 24 locuri inclusiv

45

60

d) de la 25 la 40 locuri inclusiv

70

80

e) de peste 40 locuri

85

100

2. Remorci la microbuze

20

30

3. Remorci la autobuze

40

50

a) de pn la 3,6 t inclusiv

25

40

b) de la 3,6 la 10 t inclusiv

40

50

c) de la 10 la 40 t inclusiv

75

85

4. Camioane cu sau fr remorc (a cror sarcin masic


pe ax nu depete limitele admise), cu mas total:

* Pentru microbuze i autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.

Anexa nr.21
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova (vinieta)
Obiectul impunerii

Perioad Taxa
a,
,
zile euro

Autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile


ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716

15

30

14

90

30

180

50

[Anexa nr.21 n redacia LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]


[Anexa nr.21 introdus prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; n vigoare
01.11.12]

Anexa nr.3
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate
i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise
Nr.

Obiectul impunerii

crt
.
1. Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei 43,2
speciale la cerere

Taxa, lei

2. Depirea sarcinii masice pe ax admise:


a) pn la 2 t inclusiv

1,1
pentru
fiecare
depire km

ton

b) peste 2 t

2,2
pentru
fiecare
depire km

ton

3. Depirea
masei
totale
admise
a 3,2
pentru
fiecare
autovehiculelor cu ncrctur (fr depirea depire km
sarcinii masice pe ax)

ton

4. Depirea
dimensiunilor
admise,
cu
respectarea condiiilor pentru sarcina masic:
a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori 4,3 pentru fiecare kilometru
lungimea pn la 100 cm
b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori 8,6 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 100-200 cm
c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori 13,0 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 201-350 cm
d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori 17,3 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 351-600 cm
e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori 21,6 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 601-900 cm
f) limea sau nlimea cu 251-300 cm ori 25,9 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 901-1200 cm
g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori 32,4 pentru fiecare kilometru
lungimea cu peste 1201 cm
5. Recntrirea autovehiculului sau msurarea 21,6 pentru o operaiune
repetat a dimensiunilor dup transpunerea
ncrcturii

[Anexa nr.3 modificat prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]


[Anexa nr.3 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]

[Anexa nr.4 exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]

Anexa nr.5
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj

Nr.

Obiectul impunerii

Unitate Taxa,
a
lei
de
msur

crt
.

1. Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea


1
deciziilor de proiecte i eliberarea de prescripii proiect
tehnice
2. Invitarea specialistului la obiect

90

1
proiect

108

a) prin metod deschis (de tranee) peste drum

1 m2

126

b) prin metod nchis (perforare, strpungere) pe


sub drum

1m

36

c) de-a lungul drumurilor

1m

18

d) sub trotuare

1m

27

a) pe piloni de-a lungul drumurilor

1m

18

b) de-a lungul podurilor

1m

72

c) suspendate deasupra drumurilor

1m

54

5. Eliberarea de autorizaii pentru construcia cilor de


acces la drumuri, parcrilor i benzilor suplimentare

1 m2

6. Eliberarea de autorizaii pentru construcia de cldiri i


amenajri (cu excepia obiectivelor pentru prestarea
de servicii rutiere)

1 m2

54

3. Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor


subterane de montare a comunicaiilor inginereti:

4. Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor


supraterane de montare a comunicaiilor inginereti:

7. Efectuarea de lucrri fr autorizaia organelor de


1
administrare rutier (fr a se lua n considerare plata obiectiv
pentru eliberarea autorizaiei)

1800

Anexa nr.6
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea
zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru
amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere
Nr.
crt

Obiectul impunerii

Unitatea de msur

Taxa,
lei

.
1. Examinarea
i
perfectarea 1 proiect
documentelor, coordonarea deciziilor de
proiecte i eliberarea de prescripii
tehnice
2. Invitarea specialistului la obiect

90

1 proiect

3. Obiective de publicitate exterioar 1


m2
amplasate n zona de protecie a publicitar
drumurilor
din
afara
perimetrului
localitilor

108
de

suprafa

500

4. Obiective de prestare a serviciilor rutiere


n zona de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor:
a) staii de alimentare cu combustibil

1 contor de eviden
combustibilului livrat

900

b) staii de deservire tehnic

1 post de
serviciilor*

900

c) puncte de vulcanizare

1 punct

prestare

d) uniti de comer cu amnuntul, pn la 100 m2


ntreprinderi de alimentaie public,
2
structuri de primire turistic cu funcii 100 m i mai mult
de cazare i de servire a mesei
e)
tarabe
(puncte
comerciale) 1 tarab (punct)
amplasate n afara localitilor

360
1800
3600

180

* Numrul de posturi se determin pornind de la numrul de autovehicule ce pot fi deservite simultan.


[Anexa nr.6 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Anexa nr.6 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]