Professional Documents
Culture Documents
b. impozite pe venit;
c. impozite pe avere;
d. impozite permanente;
e. impozite pe circulaia averii.
14. Impozitele reale:
a. sunt formate din impozitele pe venit i impozitele pe avere;
b. se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale (de ex., pmntul, cldirile, fabricile
etc.);
c. sunt considerate a fi impozite subiective;
d. in cont de situaia personal a contribuabilului;
e. n zilele noastre au disprut n totalitate.
15. Egalitatea n faa impozitului presupune:
a. ca impunerea s se fac n acelai mod pentru toate persoanele fizice i juridice;
b. diferenierea sarcinii fiscale de la o persoan la alta;
c. ca impunerea s diferenieze activitile economice;
d. ca impunerea s se fac n funcie de situaia personal a subiectului impozabil;
e. diferenierea sarcinii fiscale n funcie de mrimea materiei impozabile.
16. Respectarea echitii fiscale, n practic, presupune ndeplinirea cumulativ a
urmtoarelor condiii:
a. impunerea s fie parial, s nu cuprind toate categoriile sociale care realizeaz venituri
dintr-o anumit surs;
b. legiferarea i acordarea ajutorului social persoanelor fr venit;
c. egalizarea sarcinii fiscale;
d. utilizarea unei singure cote de impunere;
e. diferenierea sarcinii fiscale n funcie de puterea contributiv a fiecrui contribuabil.
17. Impunerea n cote proporionale:
a. nu ine seama de venitul sau averea contribuabilului;
b. este o manifestare direct a principiului universalitii bugetare;
c. presupune aplicarea aceleiai cote de impozit indiferent de mrimea obiectului impozabil;
d. const n aceea c, odat cu creterea venitului are loc i creterea cotei impozitului;
e. presupune divizarea materiei impozabile n mai multe pri.
18. Care dintre cotele de impunere utilizate n prezent rspunde cel mai bine principiului
echitii fiscale:
a. cotele proporionale;
b. cotele progresive simple;
c. cotele progresive compuse;
d. cotele regresive;
e. cotele fixe.
19. Pentru ca un impozit s aib un randament fiscal ridicat trebuie s ndeplineasc
urmtoarele condiii:
59
a. s nu fie influenat, ntr-un sens sau altul, de mutaiile de ordin conjunctural ale ciclului
economic;
b. s aib un caracter permanent;
c. s nu existe posibiliti, legale sau nelegale, de sustragere de la impunere a unei pri din
materia impozabil;
d. s poat fi adaptat n permanen necesitilor de venituri ale statului;
e. randamentul su nu trebuie s creasc concomitent cu creterea volumului produciei.
a.
b.
c.
d.
e.
a.
b.
c.
d.
e.
a.
b.
c.
d.
e.
a.
b.
c.
d.
e.
c. venitul obinut n strintate se adaug la venitul obinut n ara de reedin pentru a se stabili
cota progresiv de impozit;
d. venitul realizat n strintate de rezidentul unei ri, care a fost impus n acea ar, se deduce n
ntregime din venitul total impozabil n ara de reedin;
e. toate variantele de mai sus.
a.
b.
c.
d.
e.
a.
b.
c.
d.
e.
e. cote progresive n funcie de mrimea materiei impozabile din care au fost deduse n
prealabil datoriile care greveaz donaia.
37. Care din urmtoarele trsturi sunt caracteristice pentru impozitele indirecte?
sunt impozite nominative, stabilite pe pltitori (subieci, contribuabili);
in seama de veniturile, averea sau situaia personal a contribuabililor;
nu afecteaz veniturile nominale, ci numai veniturile reale ale contribuabililor;
cuantumul i termenele de plat a impozitelor indirecte sunt precis stabilite i aduse din timp
la cunotina contribuabililor;
e. n cazul impozitelor indirecte nu se face distincie ntre contribuabilul legal (subiect sau
pltitor) i contribuabilul real (suportatorul impozitului).
a.
b.
c.
d.
c.
d.
e.
a.
b.
c.
d.
e.
a.
b.
c.
d.
e.
a.
b.
c.
d.
e.
a.
b.
42. Ce neajuns prezint accizele aezate n cote procentuale asupra preului de vnzare
al mrfurilor?
a. fac dificil calcularea sumelor ce trebuie pltite de importatori;
b. nu permit adaptarea impozitului la fluctuaiile monetare;
63
a.
b.
c.
d.
e.
a.
b.
c.
d.
e.
43. Care este baza de calcul a impozitului pe cifra de afaceri net (TVA)?:
cifra de afaceri brut;
preul de vnzare al mrfurilor supuse impozitrii;
diferena ntre preul de vnzare i acciz;
valoarea adugat n fiecare stadiu al circuitului economic;
costul complet al produciei vndute.
44. Cum se poate determina cuantumul taxei pe valoarea adugat datorat bugetului
de stat?
prin aplicarea cotei de impozit asupra valorii obinute la finalul circuitului economic;
prin aplicarea cotei proporionale asupra preului de vnzare din stadiul anterior, din rezultatul
obinut sczndu-se taxa pe valoarea adugat aferent stadiului anterior;
prin aplicarea cotei de impozit asupra preului de vnzare din stadiul respectiv, din rezultatul
obinut sczndu-se taxa (calculat n acelai mod) aferent preului de vnzare din stadiul
anterior;
prin aplicarea cotei de impozit asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de
cumprare din stadiul respectiv, din rezultatul respectiv sczndu-se taxa pe valoarea
adugat aferent stadiului anterior;
prin aplicarea cotei de impozit asupra valorii adugate din stadiul respectiv, din rezultatul
obinut sczndu-se taxa pe valoarea adugat aferent stadiului anterior.
a) n primul caz, contribuabilul se ncadreaz n clasa de venituri cuprins ntre 1.701-2.500 u.m.,
deci impozitul este:
I = 184+(2.000-1.700)x15%=229 u.m.
I = 2.000x15%=300 u.m.
c) n acest caz materia impozabil se fracioneaz pe trane de venit, fiecrei trane i se aplic cota
corespunztoare de impunere, impozitul total fiind egal cu suma impozitelor aferente fiecrei
trane:
d) Contribuabilul se ncadreaz n clasa de venit de peste 1.800 u.m., deci impozitul datorat va fi:
I = 2.000x17%=340 u.m.
Se constat c cel mai mare impozit este suportat n varianta de impunere de la litera e).
65
46. Un contribuabil realizeaz, din surse diferite, urmtoarele venituri: 3.000 u.m., 5.000
u.m. i respectiv, 6.000 u.m. n ara de reziden se practic impozitarea separat i se
folosesc urmtoarele cote progresive compuse:
pn la 2.000 u.m. scutit;
ntre 2.001-3.500 u.m. 15% pentru ce depete 2.000 u.m.;
ntre 3.501-5.000 u.m. 225 +20% din ce depete 3.500 u.m.;
ntre 5.001- 7.500 u.m. - 525 +25% din ce depete 5.000 u.m.;
peste 7.500 u.m. 1.150 +30% din ce depete 7.500 u.m.;
Care dintre variantele de rspuns este corect?
a) impozitul total pltit este de 3.100 um;
b) venitul net al contribuabilului este de 10.900 u.m.;
c) pentru primul i al treilea venit contribuabilul pltete un impozit calculat n valoare de 925
u.m.;
d) pentru al doilea venit contribuabilul este scutit de impozit;
e) impozitul pltit de contribuabil pentru ultimele dou venituri este de 675 u.m.
Rezolvare
Se calculeaz impozitul (I) i venitul net (Vn) aferent fiecrei surse de venit:
I1=(3.000-2.000)x15%=150 u.m.
I2 = 225+(5.000-3.500)x20%=525 u.m.
I3 = 525+(6.000-5.000)x25%=775 u.m.
66
d) Pentru cel de-al doilea venit impozitul datorat este de 525 u.m., deci rspunsul este fals;
B: 8.750 u.m.;
A: 24.150 u.m.;
A: 23.200 u. m.;
B: 16.250 u.m.;
A: 22.300 u.m.
Rezolvare
I1 = 850+(15.000-10.000)x20%=1.850 u.m.
I2 = 400+(10.000-7.000)x15%=850 u.m.
Venitul net (obinut scznd din venitul brut impozitul) realizat de contribuabilul A va fi:
B. n cazul celui de-al doilea contribuabil, impunerea fiind global, se parcurg urmtoarele
etape:
68
Vt = 15.000+10.000=25.000 u.m.
I = 25.000x35%=8.750 u.m.
Vn = 25.000-8.750=16.250 u.m.
48. O persoan realizeaz un venit total de 80.000 u.m. din care 50.000 u.m. n statul de
reziden i 30.000 u.m. ntr-un alt stat. Cotele progresive simple utilizate n cele dou
state sunt:
Trane de venit
(u.m.)
Statul de
reziden
Statul semnatar
al conveniei
pn la 10.000
10%
15%
10.001-50.000
15%
20%
50.001-75.000
20%
28%
peste 75.000
23%
30%
a)
b)
c)
d)
e)
Rezolvare
A. n situaia n care, pentru evitarea dublei impuneri, se utilizeaz metoda creditrii obinuite:
a) Se determin impozitul aferent venitului mondial (80.000 u.m.) conform grilei de impozitare
utilizate n statul de reziden.
Fiind vorba de impunere n cote progresive simple, ntreaga materie impozabil se ncadreaz n
trana corespunztoare de venit (peste 75.000 u.m.) i la ntreaga materie impozabil se aplic cota
de impunere din ara de reziden (23%):
I = 80.000x23%=18.400 u.m.
b) Se calculeaz impozitul pltit n strintate pentru venitul realizat n cellalt stat (30.000 u.m.)
procednd similar ca la punctul a):
I = 30.000x20%=6.000 u.m.
c) Se calculeaz impozitul care s-ar fi datorat n ara de reziden pentru un venit egal cu cel realizat
n strintate:
I = 30.000x15%=4.500 u.m.
d) Se determin impozitul care va fi pltit n ara de reziden scznd din impozitul aferent
venitului mondial, impozitul pltit n strintate, dar n limita impozitului care s-ar fi datorat n ara
de reziden (4.500 u.m.):
70
I = 18.400-4.500=13.900 u.m.
e) Se determin impozitul total suportat de contribuabil, nsumnd impozitul care va fi pltit n ara
de reziden cu impozitul pltit n cellalt stat:
It = 13.900+6.000=19.900 u.m.
B. n situaia n care, pentru evitarea dublei impuneri, se utilizeaz metoda creditrii integrale:
a) Se determin impozitul care va fi pltit n ara de reziden, deducnd din impozitul aferent
venitului mondial (calculat anterior) ntregul impozit pltit n strintate (6.000 u.m.), chiar dac
este mai mare dect impozitul care s-ar fi pltit n ara de reziden pentru acelai venit (4.500
u.m.):
49. O persoan fizic realizaz un venit total de 4.000.000 u.m., din care 1.800.000 u.m. n
statul de reziden i 2.200.000 u.m. ntr-un alt stat. n statul de reziden impozitul se
calculeaz cu cote progresive simple astfel: la un venit de 1.800.000 u.m. cota de impozit este
de 32%, iar pentru un venit de 4.000.000 u.m. cota de impozit este de 42%.
n statul strin impozitul se calculeaz tot cu cote progresive simple, dar diferite ca
nivel, astfel: pentru un venit de 2.200.000 u.m. cota de impozit este de 38%.
S se determine impozitul pltiti de contribuabil n statul de reziden n situaia n care ntre
cele dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri care prevede c metoda folosit
este scutirea progresiv (A) i n cazul n care s-ar aplica scutirea total (B).
a) A=836.000 u.m.; B= 1.520.000 u.m.;
71
b)
c)
d)
e)
Rezolvare
A. n situaia n care, pentru evitarea dublei impuneri, se utilizeaz metoda scutirii progresive:
a) Conform acestei metode, pentru a determina cota de impozitare ce se practic n ara de reziden
se nsumeaz venitul realizat n aceast ar cu cel realizat n strintate:
b) Se determin impozitul datorat n ara de reziden, utiliznd cota de 42%, dar care se aplic
numai la venitul realizat n aceast ar:
B. n situaia n care, pentru evitarea dublei impuneri, se utilizeaz metoda scutirii totale:
Conform acestei metode, venitul realizat n strintate este scutit de la impozitare n ara de
reziden, iar venitul realizat n ara de rezidem este impus conform grilei din aceast ar, n
raport de nivelul acestuia:
72
50. Un rezident din SUA realizeaz n Frana un venit de 28.000 u.m. pentru care
pltete statului francez un impozit calculat cu o cot progresiv simpl de 25%. n SUA
realizeaz un venit de 80.000 u.m. i se aplic impozitul pe venitul global, cotele de
impunere progresive simple fiind:
- pn la 15.000 u.m. 10%;
- ntre 15.001-30.000 u.m..18%;
- ntre 30.001-50.000 u.m..30%;
- peste 50.000 u.m..45%.
S se calculeze impozitul pltit n SUA dac ntre cele dou state se aplic metoda
creditrii obinuite, pentru evitarea dublei impuneri.
a)
b)
c)
d)
e)
43.560 u.m.;
48.600 u.m.;
41.600 u.m.;
42.000 u.m.;
44.600 u.m.
Rezolvare
a) Se determin impozitul aferent venitului mondial (global) conform grilei de impozitare utilizate
n statul de reziden (SUA):
I = (80.000+28.000)x45%=48.600 u.m.
b) Se determin impozitul pltit n Frana, pentru venitul realizat n aceast ar i n raport de grila
de impunere utilizat aici:
I = 28.000x25%=7.000 u.m.
c) Se calculeaz impozitul care s-ar fi datorat n SUA pentru un venit egal cu cel realizat n Frana:
d) Se determin impozitul care va fi pltit n SUA, scznd din impozitul aferent venitului mondial,
impozitul pltit n Frana, dar numai n limita impozitului care s-ar fi pltit n SUA pentru un venit
egal cu cel realizat n Frana (5.040 u.m.):
73
26
27
28
29
30
31
32
33
34
10
35
11
36
12
37
13
38
14
39
15
40
16
41
17
42
18
43
19
44
20
45
21
46
22
47
74
23
48
24
49
25
50
2.
a)
b)
c)
d)
e)
3.
a)
b)
c)
d)
e)
4.
a)
b)
c)
d)
e)
75
6.
a)
b)
c)
d)
e)
7.
a)
b)
c)
d)
e)
8.
a)
b)
c)
d)
e)
9.
a)
b)
c)
d)
e)
Grila nr.
Rspuns
AD
BD
CE
76
AE
BC
CD
CE
AC
BC
10
DE
FINANE PRIVATE
A. Grile cu un rspuns corect
a)
b)
c)
d)
e)
resurse stabile;
imobilizri financiare;
utilizri durabile;
mijloace fixe;
elemente neamortizabile.
= 90.000 lei;
- capitalul propriu
= 105.000 lei;
= 50.000 lei;
= 70.000 lei;
= 165.000 lei;
- active circulante
= 60.000 lei
15.000 lei;
10.000 lei;
20.000 lei;
35.000 lei;
45.000 lei.
e) - 8 rotaii.
93. Veniturile din imobilizri financiare, veniturile din investiii pe termen scurt i
veniturile din creane imobilizate se includ in categoria:
a) veniturilor din exploatare;
b) veniturilor din vnzarea mrfurilor;
c) veniturilor neimpozabile;
d) veniturilor extraordinare;
e) veniturilor financiare.
51
76
52
77
53
78
54
79
55
80
56
81
57
82
58
83
87
59
84
60
85
61
86
62
87
63
88
64
89
65
90
66
91
67
92
68
93
69
94
70
94
71
96
72
97
73
98
74
99
75
100
88
Grila nr.
Rspuns
AB
CD
AE
AB
DE
BD
AD
BC
AC
10
AB
90