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LAS PRUEBAS DE AUDITORA

Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia


comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

Las pruebas de control: Estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante.

PRUEBAS DE CONTROL

Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que el
auditor basa su confianza, estn siendo aplicados. Tiene que averiguar:
1 existe control o no
2 trabaja con eficacia o no
3 trabaja con continuidad o slo cuando lo vigilo.
Las pruebas de control representan procedimientos de auditora diseados para verificar si el
sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le
describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia. Las pruebas de cumplimiento
estn relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto.

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de


control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecucin puede ser
probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.

La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos


de control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea
efectivo.

www.monografas.com Santillana Gonzlez.

Las pruebas analticas: Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros
o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

PRUEBAS ANALTICAS

Informacin financiera comparable de perodos anteriores considerando los cambios

conocidos.
Resultados esperados tales como presupuestos, pronsticos o predicciones, incluyendo

extrapolaciones de datos anuales o interinos.


Relacin entre elementos de informacin financiera dentro del perodo.
Informacin acerca de la industria en la que el cliente opera; por ejemplo, informacin

del margen bruto.


Relacin de informacin financiera con informacin no financiera pertinente.

Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los
clientes, etc.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Tienen como cometido obtener evidencia de auditora relacionado con la integridad, exactitud y
validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas sustantivas:
1 Pruebas de transacciones y saldos
2 Tcnicas de examen analticos.
La inmensa mayora de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son tcnicas de sentido
comn:
1 se pregunta a la gente de dentro de la empresa
2 pregunta a personas o entes de fuera de la empresa pero relacionados con ella.
Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se enva a la oficina de los auditores.
Si la empresa no quiere que un cliente de su opinin entonces no puedan los auditores recabar
informe del citado cliente.
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor
emitir su juicio en las conclusiones acerca de cundo pueden ocurrir prdidas materiales durante
el proceso de la informacin.
Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:
1 pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confidencialidad.

2 prueba para asegurar la calidad de los datos.


3 pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
4 prueba para comparar con los datos o contadores fsicos.
5 confirmaciones de datos con fuentes externas
6 pruebas para confirmar la adecuada comunicacin.
7 prueba para determinar falta de seguridad
8 pruebas para determinar problemas de legalidad