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inmop

ORGANIZANDO EL ELEMENTO 9
90 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
901 LAS TERRAZAS
902 PUENTE LOS PASOS
903 COLEGIO LOS HEROES
ETC ETC
91 PROYECTOS INMOBILIARIOS
911 EDIFICIO ALTANA
912 EDIFICIO TORRE 610
913 TORRE LUX
ETC ETC
91 PROYECTOS INMOBILIARIOS
911 EDIFICIO ALTANA
911.1 Materiales y Suministros Directos
911.2 Mano de Obra Directa
911.3 Otros Costos Directos
911.4 Gastos de Produccin Indirectos
911.41 Materiales y Suministros Indirectos
911.42 Mano de Obra Indirecta
911.43 Otros Gastos de Produccin Indirectos
912 EDIFICIO TORRE 610
912.1 Materiales y Suministros Directos
912.2 Mano de Obra Directa
912.3 Otros Costos Directos
912.4 Gastos de Produccin Indirectos
912.41 Materiales y Suministros Indirectos
912.42 Mano de Obra Indirecta
912.43 Otros Gastos de Produccin Indirectos

OPERACIONES EJERCICIO 1
SE REALIZA LA COMPRA DE UN TERRENO PARA EL PROYECTO ALTANA
VALORIZADO EN 230000
6024 MATERIAS PRIMAS PARA
230,000.00
PRODUCTOS INMUEBLES
244 MATERIAS PRIMAS PARA
230,000.00
PRODUCTOS INMUEBLES
6124 MATERIAS PRIMAS PARA
230,000.00
PRODUCTOS INMUEBLES
4212 EMITIDAS
230,000.00
SE REALIZA LA COMPRA DE UN INMUEBLE PARA EL PROYECTO TORRE 610
VALORIZADO EN 340000
COMO SE FACTURA?
PASO 1
340,000.00 ENTRE
2.18 IGUAL
155,963.30
PASO 2
DETERMINO EL IGV
VALOR TERRENO
155,963.30
VALOR A CONSTRUIDA
155,963.30
Pgina 1

inmop
IGV ( 18% A CONST)
FACTURA
VALOR DE VENTA
IGV
PRECIO DE VENTA

PASO 3

28,073.39
311,926.61
28,073.39
340,000.00
cupo

6024 MATERIAS PRIMAS PARA


PRODUCTOS INMUEBLES
40111 IGV
244 MATERIAS PRIMAS PARA
PRODUCTOS INMUEBLES
6124 MATERIAS PRIMAS PARA
PRODUCTOS INMUEBLES
4212 EMITIDAS

311,926.61
28,073.39
311,926.61
311,926.61
340,000.00

SE INICIA LA OBRA
SE ENVIA AL COSTO DE PRODUCCIN EL VALOR DE LOS INMUEBLES
6124 MATERIAS PRIMAS PARA
PRODUCTOS INMUEBLES
244 MATERIAS PRIMAS PARA
PRODUCTOS INMUEBLES
911.1.001 COSTO TERRENO
912.1.001 COSTO TERRENO
791 CICC

541,926.61
541,926.61

230,000.00
311,926.61
541,926.61

SE RECIBE LA FACTURA DEL CONTRATISTA POR PREPARACIN DEL


TERRENO
638 SERVICIOS DE CONTRATISTAS
40111 IGV CUENTA PROPIA ( OJO OJO)
4212 EMITIDAS
912.3.001

CONTRATISTA PREPARACIN
791 CICC

50,000.00
9,000.00
59,000.00
50,000.00
50,000.00

SE REGISTRA LA PLANILLA DE REMUNERACIONES DEL PERSONAL DE LA


OBRA
621 SUELDOS Y SALARIOS
627 RPS
4031 ESSALUD
407 AFP
4111 REMUN POR PAGAR
911.2.001
911.2.002
912.2.001
912.2.002

SUELDOS Y SALARIOS
ESSALUD
SUELDOS Y SALARIOS
ESSALUD
791 CICC

15,000.00
1,350.00
1,350.00
1,000.00
14,000.00
6,000.00
350.00
9,000.00
1,000.00
16,350.00

Pgina 2

inmop
SE REGISTRA LA COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN
POR 30000 MAS IGV
6032 SUMINISTROS
40111 IGV
4212 EMITIDAS

30,000.00
5,400.00
35,400.00

2524 OTROS SUMINISTROS


6132 SUMINISTROS

30,000.00
30,000.00

PORQUE NO USO LA 656 SUMINISTROS CONSUMO DIRECTO?


SE REGISTRA EL CONSUMO DE LOS MATERIALES DE CONSTRUCCIN
EN LOS PROYECTOS
6132 SUMINISTROS
2524 OTROS SUMINISTROS
911.1.002
912.1.002

MATERIALES DE CONSTRUCCIN
MATERIALES DE CONSTRUCCIN
791 CICC

20,000.00
20,000.00
5,000.00
15,000.00
20,000.00

SE REGISTRA EL PAGO DE UN CUPO A LOS TRABAJADORES DE


CONSTRUCCIN CIVIL
6329 OTROS
5,000.00
4212 EMITIDAS
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
791 CICC

5,000.00

5,000.00
5,000.00

ART 13-B REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMP RENTA

SE REGISTRA EL ALQUILER DE EQUIPOS UTILIZADOS EN LOS


PROYECTOS
6353 EQUIPOS Y UNIDADES DE EXPLOT
40111 IGV
4212 EMITIDAS
911.3.001
912.3.001

ALQUILER EQUIPOS
ALQUILER EQUIPOS
791 CICC

30,000.00
5,400.00
35,400.00
10,000.00
20,000.00
30,000.00

AL 31 DE DICIEMBRE AMBOS PROYECTOS ESTAN INCONCLUSOS

1
2
2
1
3

911
230,000.00
6,000.00
350.00
5,000.00
10,000.00

PROYECTO ALTANA
ene
feb
mar
abr
may
Pgina 3

inmop
251,350.00

1
3
2
2
1
3

912.00
311,926.61
50,000.00
9,000.00
1,000.00
15,000.00
20,000.00
406,926.61

PROYECTO TORRE 610


abr
may
jun
oct
oct
dic

791 CICC

658,276.61
911 PROYECTO ALTANA
912 PROYECTO TORRE 610

234 PRODUCTOS INMUEBLES


EN PROCESO
7134 PRODUCTOS INMUEBLES
EN PROCESO
POR EL ALMACENAMIENTO DE LOS PRODUCTOS
EN PROCESO ( PROYECTO INCONCLUSO)

251,350.00
406,926.61

658,276.61
658,276.61

OPERACIONES EJERCICIO 2
ASIENTO 1

APERTURA DEL INVENTARIO INICIAL

ASIENTO 2

DESALMACENAMIENTO DE LA PRODUCCIN EN PROCESO

7134 PRODUCTOS INMUEBLES


EN PROCESO
234 PRODUCTOS INMUEBLES
EN PROCESO
911 PROYECTO ALTANA
912 PROYECTO TORRE 610
791 CICC

658,276.61
658,276.61

251,350.00
406,926.61
658,276.61

COMPRA DE MATERIALES PARA LOS ACABADOS


6032 SUMINISTROS
40111 IGV
4212 EMITIDAS

15,000.00
2,700.00
17,700.00

2524 OTROS SUMINISTROS


6132 SUMINISTROS

15,000.00
15,000.00

CONSUMO DE LOS MATERIALES


6132 SUMINISTROS
2524 OTROS SUMINISTROS
911.1.003

MATERIALES ACABADOS

15,000.00
15,000.00
7,500.00

Pgina 4

inmop
912.1.003

MATERIALES ACABADOS
791 CICC

7,500.00
15,000.00

SE REALIZA LA COMPRA E INSTALACIN DE ASCENSORES


6031 MATERIALES AUXILIARES
26,000.00
40111 IGV CUENTA PROPIA
4,680.00
4212 EMITIDAS
251 MATERIALES AUXILIARES
6131 MATERIALES AUXILIARES
ADQUISICIN
6131 MATERIALES AUXILIARES
251 MATERIALES AUXILIARES
INSTALACIN
911.1.003
ASCENSOR
912.1.003
ASCENSOR
791 CICC

30,680.00

26,000.00
26,000.00
26,000.00
26,000.00
13,000.00
13,000.00
26,000.00

SE RECIBE LA FACTURA POR LA INSTALACIN DEL ASCENSOR


638 SERVICIOS DE CONTRATISTAS
5,000.00
40111 IGV
900.00
4212 EMITIDAS
911.3.003
CONTRATISTA-ASCENSOR
2,500.00
912.3.003
CONTRATISTA-ASCENSOR
2,500.00
791 CICC

5,900.00

5,000.00

SE PROVISIONA LA DEPRECIACIN DE UN EQUIPO (COSTO INDIRECTO)


68142 EQUIPOS Y UNIDADES DE EXPLOT
10,000.00
39132 EQUIPOS Y UNIDADES DE EXPLOT
10,000.00
919 COSTOS POR DISTRIBUIR
791 CICC

10,000.00
10,000.00

SI TENEMOS COSTOS INDIRECTOS EL PRORRATEO DEBE


REALIZARSE MENSUALMENTE
1)

IDENTIFICO LA BASE DE DISTRIBUCIN


DEPRECIACIN
EQUIPO

2)

HORAS
HOMBRE

DETERMINO EL FACTOR DE DISTRIBUCIN


FACTOR DE
DISTRIBUCIN
FACTOR DE
DISTRIBUCIN

PROYECTO ALTANA
PROYECTO TORRE 610

LO QUE QUIERO DISTRIBUIR


BASE DE DISTRIBUCIN
10000
3400

2.941176471

HORAS HOMBRE
DEPRECIACION
2000 2.941176471
5,882.35
1400 2.941176471
4,117.65
3400
10,000.00
Pgina 5

inmop
IMPORTE
ALTANA
CONCEPTO TOTAL
DEPRECIACI
10,000.00
(10,000.00)
5,882.35
0
CONTABILIZACIN DEL PRORRATEO
911.43.001 DEPRECIACIN
912.43.001 DEPRECIACIN
919 COSTO POR DISTRIBUIR

COD
TRIB

PRORRATEO

TORRE 610 COD


TRIB

43

4,117.65

5,882.35
4,117.65
10,000.00

SE TERMINA LA OBRA
911
251,350.00
7,500.00
13,000.00
2,500.00
5,882.35
280,232.35

ALTANA

INVENTARIO
1
1
3
43

912.00
406,926.61
7,500.00
13,000.00
2,500.00
4,117.65
434,044.26

TORRE 610

INVENTARIO
1
1
3
43

791 CICC

ene
feb
mar
mar

feb
mar
abr
abr

714,276.61
911 ALTANA
912 TORRE 610

280,232.35
434,044.26

214 PRODUCTOS INMUEBLES


714,276.61
TERMINADOS
7114 PRODUCTOS INMUEBLES
714,276.61
TERMINADOS
POR LA CONTABILIZACIN DEL TERMINO DE LA OBRA
ALTANA

280,232.35 EN M2
401
301
201
101

TORRE 610
501 DUPLEX
401
301
201
101

402
302
202
102

100
80
100
80
434,044.26 EN M2

965
200
100
100
100
80

402
302
202
102
Pgina 6

780
120
120
100
80

100
100
100
80

43

inmop
COCHERA
DEPOSITO
PARRAFO 14 NIC 18

2
3
ES USUAL UTILIZAR COMO BASE
DE DISTRIBUCIN EL REA
METROS CUADRADOS

DISTRIBUCIN DE ALTANA
FACTOR DE
M2 VENDIDOS
360
DISTRIBUCIN
AREA TOTAL
780

FACTOR DE
0.461538462
DISTRIBUCIN
COSTO A DEVENGAR
129,338.01
280,232.35 POR
0.461538462
EN STOCK
150,894.34
DISTRIBUCIN DE TORRE 610
FACTOR DE
M2 VENDIDOS
585
DISTRIBUCIN
AREA TOTAL
965

FACTOR DE
0.606217617
DISTRIBUCIN
COSTO A DEVENGAR
434,044.26 POR
EN STOCK
170,918.98

263,125.28
0.606217617

6924 PRODUCTOS INMUEBLES


129,338.01
TERMINADOS
214 PRODUCTOS INMUEBLES
TERMINADOS
POR EL COSTO DE VENTAS DEL PROYECTO
ALTANA
6924 PRODUCTOS INMUEBLES
263,125.28
TERMINADOS
214 PRODUCTOS INMUEBLES
TERMINADOS
POR EL COSTO DE VENTAS DEL PROYECTO
TORRE 610
TOTAL STOCK

129,338.01

263,125.28

321,813.33

CONTABILIZACIN DE GARANTIA SOBRE VENTAS


68661 PROVISIN PARA GARANTIASCOSTO
486 PROVISIN PARA
GARANTIAS
95 GASTO DE VENTAS
791 CICC
CONTABILIZACIN DE LA APLICACIN DE LA GARANTIA

Pgina 7

45,000.00
45,000.00
45,000.00
45,000.00

inmop
638 SERVICIOS DE CONTRATISTAS
40111 IGV ( OJO PRORRATA)
4212 EMITIDAS

10,000.00
1,800.00
11,800.00

486 PROVISIN PARA


GARANTIAS
781 CARGAS CUBIERTAS
POR PROVISIONES

Pgina 8

10,000.00
10,000.00

101inm

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"


PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS (FORM 10.3)
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS (FORM 10.3)
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS

Pgina 9

101inm

VENTAS ANUAL"
2013
20101010101
BOB EL INMOBILIARIO SAC
S/
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
VENTAS ANUAL"
2014
20101010101
BOB EL INMOBILIARIO SAC
S/
0.00
714,276.61
714,276.61
(321,813.33)
0.00
392,463.28

Pgina 10

103inm

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUA


PERODO:
2013
RUC:
20101010101
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: BOB EL INMOBILIARIO SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN

ALTANA

TORRE 610

235,000
6,350
10,000

326,927
10,000
70,000

251,350
0
-251,350
0

406,927
0
-406,927
0

TOTAL
ANUAL
561,927
16,350
80,000
0
0
0
0
658,277
0
-658,277
0
VA AL 10.1

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUA


PERODO:
2014
RUC:
20101010101
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: BOB EL INMOBILIARIO SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN

2,500
5,882

TOTAL
ANUAL
20,500
41,000
0
2,500
5,000
4,118
10,000

28,882
251,350

27,118
406,927

0
0
56,000
658,277

280,232

434,044

ALTANA
20,500

TORRE 610

714,277
VA AL 10.1

Pgina 11

103inm

N VALORIZADO ANUAL"

LIARIO SAC

N VALORIZADO ANUAL"

LIARIO SAC

Pgina 12

102inm

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"


PERODO:
2013
RUC:
20101010101
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: BOB EL INMOBILIARIO SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Enero

1- Materiales y Suministros Directos


230,000
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
230,000

Febrero

Marzo

Abril
316,927

6,000

350

6,000

350

316,927

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"


PERODO:
2014
RUC:
20101010101
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: BOB EL INMOBILIARIO SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Enero

1- Materiales y Suministros Directos


2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Pgina 13

7,500

7,500

Febrero
20,500

20,500

Marzo

Abril

13,000
2,500

2,500

5,882
21,382

4,118
6,618

102inm

LIARIO SAC

Mayo

Junio

Octubre

9,000

15,000
1,000

60,000

60,000

9,000

Diciembre

16,000

TOTAL

20,000

561,927
16,350
80,000

20,000

658,277

LIARIO SAC

Mayo

Junio

Octubre

Diciembre

TOTAL
41,000
0
5,000

Pgina 14

0
0
10,000
56,000

con1
INMOBILIARIA

VENTA DE BIENES

CONSTRUCCIN

SERVICIOS

TRANSFORMO

ELEMENTOS DE LOS COSTOS

1- Materiales y Suministros Directos


2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO
DIFERENCIA ENTRE COSTO DIRECTO E INDIRECTO
COSTO
GASTO

DIRECTO
INDIRECTO

EROGACIN INDISPENSABLE PARA PRODUCIR UN BIEN O PRESTAR UN SERVICIO


EROGACIN NO INDISPENSABLE PARA PRODUCIR UN BIEN
O PRESTAR UN SERVICIO ( 94 Y 95)
IDENTIFICABLE
SI
SI

MEDIBLE
SI
NO
BASE DISTRIBUCIN

COSTO POR PROYECTO


COSTO ABC???
COSTO POR ORDENES O POR PROCESOS??
COSTO ESTANDAR??

VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE ADM
GASTOS DE VTA
UTILIDAD
USO
DE LAOP
CUENTA 23 EN
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
(SERVICIOS)
materiales

90 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
9000
Pgina 15

con1
mano de obra
contratista
etc etc

3000
5000
6000
23000

primero

el contrato esta inconcluso

segundo

aplico la nic 11 porcentaje de realizacin


lo que antiguamente llamabamos GRADO DE AVANCE
porcentaje de
realizacin
ingreso
devengado

ingreso
por
presupuestado

porcentaje
de realizacin

ingreso
devengado

120000 por

30.00%

ingreso
devengado
tercero

30.00%

36000

como se ha devengado el ingreso entonces procedo


a devengar el COSTO DE VENTAS

materiales
mano de obra
contratista
etc etc
costo incurrido

90 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
9000
3000
5000
6000
23000

791 CICC

23000
90 CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN

235 EXISTENCIAS DE
23000
SERVICIOS EN PROCESO
7135 EXISTENCIAS DE
SERVICIOS EN PROCESO
NOTA

23000

23000

SI EL INGRESO NO SE DEVENGA DE ACUERDO A LA


NIC 11 LOS COSTOS SE QUEDAN EN LA 235
PERO COMO SE HA DEVENGADO DEL INGRESO TENEMOS
QUE HACER LOS SIGUIENTES ASIENTOS
215 EXISTENCIAS DE
23000
SERVICIOS TERMINADOS
235 EXISTENCIAS DE
SERVICIOS EN PROCESO
Pgina 16

23000

con1
694 SERVICIOS

23000
215 EXISTENCIAS DE
SERVICIOS TERMINADOS

23000

ACTIVIDAD INMOBILIARIA
PROYECTO INCONCLUSO AL 31 DE DICIEMBRE

materiales
mano de obra
contratista
etc etc
costo incurrido

91 PROYECTOS INMOBILIARIOS
9000
3000
5000
6000
23000

791 CICC

23000
91 PROYECTOS INMOBILIARI

23000

234 PRODUCTOS INMUEBLES


EN PROCESO
23000
7134 PRODUCTOS INMUEBLES
EN PROCESO

23000

Pgina 17

con1

PRESTAR UN SERVICIO

Pgina 18

con1

Pgina 19

con1

Pgina 20

con2
ORGANIZANDO LA 9
PRIMER CRITERIO.- ACTIVIDAD ECONOMICA
90
91
92
93

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
PROYECTOS INMOBILIARIOS
ALQUILER DE MAQUINARIAS
SERVICIO DE CONSULTORIA
ETC ETC
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTA
99 COSTOS POR DISTRIBUIR
SEGUNDO CRITERIO.- PROYECTO
90 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
901 LAS TERRAZAS
902 PUENTE LOS PASOS
903 COLEGIO LOS HEROES
ETC ETC
91 PROYECTOS INMOBILIARIOS
911 EDIFICIO ALTANA
912 EDIFICIO TORRE 610
913 TORRE LUX
ETC ETC
TERCER CRITERIO .- ELEMENTO DE COSTO TRIBUTARIO
90 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
901 LAS TERRAZAS
901.1
901.2
901.3
901.4
901.41
901.42

Materiales y Suministros Directos


Mano de Obra Directa
Otros Costos Directos
Gastos de Produccin Indirectos
Materiales y Suministros Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Otros Gastos de Produccin Indirectos

901.43
902
903
909 COSTOS POR DISTRIBUIR

91 PROYECTOS INMOBILIARIOS
911 EDIFICIO ALTANA
911.1
911.2
911.3
911.4
911.41
911.42
911.43

Materiales y Suministros Directos


Mano de Obra Directa
Otros Costos Directos
Gastos de Produccin Indirectos
Materiales y Suministros Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Otros Gastos de Produccin Indirectos

912
Pgina 21

con2
913
919 COSTOS POR DISTRIBUIR
CUARTO CRITERIO.- ITEM O PARTIDA PRESUPUESTAL
91 PROYECTOS INMOBILIARIOS
911 EDIFICIO ALTANA
911.1

Materiales y Suministros Directos


911.1.001
911.1.002
911.1.003

CEMENTO
LADRILLO
FIERRO
ETC ETC ETC
911.2 Mano de Obra Directa
911.2.001 REMUNERACION OFICIAL
911.2.002 REMUNERACION OPERARIO
911.2.003 REMUNERACIN PEON
ETC ETC ETC

Pgina 22

opercon1
SESION COSTOS EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS
90 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
901 LAS TERRAZAS
901.1 Materiales y Suministros Directos
901.2 Mano de Obra Directa
901.3 Otros Costos Directos
901.4 Gastos de Produccin Indirectos
901.41 Materiales y Suministros Indirectos
901.42 Mano de Obra Indirecta
901.43 Otros Gastos de Produccin Indirectos
902 PUENTE LOS PASOS
903
909 COSTOS POR DISTRIBUIR
EJERCICIO 1
SE REALIZA LA COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN
VALORIZADOS EN 40000 SOLES
ALMACENO/DESALMACENO? O CONSUMO DIRECTO
6032 SUMINISTROS
40111 IGV CUENTA PROPIA
4212 EMITIDAS
2524 OTROS SUMINISTROS
6132 SUMINISTROS

40000
7200
47200
40000
40000

6132 SUMINISTROS
2524 OTROS SUMINISTROS
901.1.001 MATERIALES DE CONSTRUCCIN
902.1.001 MATERIALES DE CONSTRUCCIN
791 CICC

30000

656 SUMINISTROS
40111 IGV CUENTA PROPIA
4212 EMITIDAS
901.1.001 MATERIALES DE CONSTRUCCIN
902.1.001 MATERIALES DE CONSTRUCCIN
791 CICC

40000
7200

30000
10000
20000
30000

47200
15000
25000
40000

SE PROVISIONA LA PLANILLA DEL MES


621 SUELDOS Y SALARIOS
627 RPS
4031 ESSALUD
407 AFP
4111 REMUN POR PAGAR
901.2.001 SALARIO
901.2.002 ESSALUD
902.2.001 SALARIO

10000
900
900
1000
9000
5000
450
5000

Pgina 23

opercon1
902.2.002 ESSALUD

450
791 CICC

10900

SE RECIBE LA FACTURA DE UN CONTRATISTA ENCARGADO


DE LA PREPARACIN DEL TERRENO
638 SERVICIOS DE CONTRATISTAS
40111 IGV CUENTA PROPIA
4212 EMITIDAS
901.3.001 CONTRATISTA- PREPARACIN
DEL TERRENO
902.3.001 CONTRATISTA- PREPARACIN
DEL TERRENO
791 CICC

50000
9000
59000
20000
30000
50000

SE REGISTRA LA FACTURA POR EL ALQUILER DE UNA


MAQUINARIA PARA EL PROYECTO LAS TERRAZAS
6353 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE
EXPLOTACIN
40111 IGV CUENTA PROPIA
4212 EMITIDAS
901.3.002 ALQUILER DE MAQUINARIA
791 CICC

20000
3600
23600
20000
20000

SE PROCEDE A PROVISIONAR LA DEPRECIACIN DEL


EQUIPO UTILIZADO EN EL PROYECTO 2
68142 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE
EXPLOTACIN
39132 MAQUINARIAS Y EQUIPOS
DE EXPLOTACIN
902.3.003 DEPRECIACIN EQUIPO
791 CICC

15000
15000
15000
15000

LLEGA EL 31 DE DICIEMBRE, EL SERVICIO ESTA INCONCLUSO


901
1
1
2
2
3
3

10,000.00
15,000.00
5,000.00
450.00
20,000.00
20,000.00
70,450.00

enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio

20,000.00
25,000.00
5,000.00
450.00
30,000.00
15,000.00
95,450.00

julio
agosto
SETIEMBRE
octubre
noviembre
diciembre

902
1
1
2
2
3
3

Pgina 24

opercon1
SE TRASLADA A LA CUENTA 23 DEBIDO A QUE LOS SERVICIOS
PARA AMBOS PROYECTOS ESAN INCONCLUSOS
791 CICC

165,900.00
901 LAS TERRAZAS
902 PUENTE LOS PASOS

70,450.00
95,450.00

235 EXISTENCIAS DE SERVICIOS


EN PROCESO
7135 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
EN PROCESO

165,900.00
165,900.00

SE DEBE APLICAR LA NIC 11 PARRAFO 30 APLICANDO EL


PORCENTAJE DE REALIZACIN PARA DETERMINAR EL INGRESO
DEVENGADO
PORCENTAJE DE
REALIZACIN

COSTO REAL INCURRIDO


COSTO TOTAL PRESUPUESTADO

LA APLICACIN DE LA NIC 11 SE REALIZA POR CADA PROYECTO


DE MANERA INDEPENDIENTE
901
70,450.00
EL COSTO PRESUPUESTADO PARA LAS TERRAZAS ES DE 240 000
PORCENTAJE DE
REALIZACIN

70,450.00
240,000.00

0.293541667

INGRESO
DEVENGADO

INGRESO
POR
PRESUPUESTADO

PORCENTAJE
REALIZACIN

INGRESO
DEVENGADO

450,000.00 POR

0.293541667

INGRESO
DEVENGADO

132,093.75

SITUACION ESPECIAL
EN EL CASO DEL PROYECTO LAS TERRAZAS SI SE PUEDE DEVENGAR
EL INGRESO.
EN EL CASO DEL PROYECTO LOS PASOS NO SE PUEDE DETERMINAR
EL INGRESO DEVENGADO
901
70450

SE HA TRASLADADO A LA 23
DE AHI SE TRASLADA A LA 21
DE AHI SE TRASLADA A LA 69

902
95450

SE HA TRASLADADO A LA 23
SE QUEDA EN LA 23
Pgina 25

opercon1

791 CICC

165,900.00

901 LAS TERRAZAS


902 LOS PASOS
POR EL CIERRE DE LAS CUENTAS DE COSTOS
235 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
EN PROCESO
7135 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
EN PROCESO
POR EL ALMACENAMIENTO DE LOS PRODUCTOS
EN PROCESO
215 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
TERMINADOS
235 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
EN PROCESO
POR EL TRASLADO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO
DEBIDO AL DEVENGAMIENTO DE LOS INGRESOS DEL
PROYECTO LAS TERRAZAS
694 SERVICIOS
215 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
TERMINADOS
POR EL TRASLADO DE LOS COSTOS DEL PROYECTO 1
A RESULTADOS DEL PERIODO

70,450.00
95,450.00
165,900.00
165,900.00

70,450.00
70,450.00

70,450.00
70,450.00

OPERACIONES EN EL EJERCICIO 2
ASIENTO 1 ASIENTO DE APERTURA
SI TENGO UNA 23 ENTONCES DEBO DE REGISTRAR EL DESALMACENAMIENTO
7135 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
EN PROCESO
235 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
EN PROCESO
902 PROYECTO LOS PASOS
791 CICC

95,450.00
95,450.00

95,450.00
95,450.00

SE REGISTRA LA FACTURA DE UN CONTRATISTA POR 60 000 SOLES


638 SERVICIOS DE CONTRATISTAS
60,000.00
40111 IGV CUENTA PROPIA
10,800.00
4212 EMITIDAS
901.3.001 CONTRATISTAS-PREPARACIN
60,000.00
791 CICC
SE REGISTRA LA PLANILLA DE REMUNERACIONES
621 SUELDOS Y SALARIOS
6271 RPS
4031 ESSALUD
407 AFP
4111 REMUN POR PAGAR
Pgina 26

70,800.00
60,000.00

80,000.00
7,200.00
7,200.00
8,000.00
72,000.00

opercon1
901.2.001
901.2.002
902.2.001
902.2.002

SALARIO
ESSALUD
SALARIO
ESSALUD

40,000.00
3,600.00
40,000.00
3,600.00
791 CICC

87,200.00

SE REGISTRA LOS SIGUIENTES COSTOS INDIRECTOS


GRATIFICACIONES DEL GERENTE DE PROYECTOS
6214 GRATIFICACIONES
5,000.00
622 OTRAS REMUNERACIONES
450.00
4114 GRATIFICACIONES POR PAGAR
909 COSTO POR DISTRIBUIR
5,450.00
791 CICC
ALQUILER DE UN EQUIPO UTILIZADO EN AMBOS PROYECTOS
PERO QUE NO SE PUEDE DISTINGUIRLOS
6353 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE
30,000.00
EXPLOTACIN
40111 IGV CUENTA PROPIA
5,400.00
4212 EMITIDAS
909 COSTO POR DISTRIBUIR
30,000.00
791 CICC

5,450.00
5,450.00

35,400.00
30,000.00

EL PRORRATEO DE LOS COSTOS INDIRECTOS SE REALIZA MENSUALMENTE


PARA ELLO SE DEBE DE CONSIDERAR LOS SIGUIENTES PASOS:
1)

DEBO DE ASIGNAR UNA BASE DE DISTRIBUCIN A


CADA COSTO INDIRECTO
COSTO INDIRECTO
GRATIFICACIONES GERENTE
DE PROYECTOS
ALQUILER DE MAQUINARIA

2)

BASE DE DISTRIBUCIN
COSTO DE MANO
OBRA DIRECTA
HORAS HOMBRE

APLICAR LOS FACTORES DE DISTRIBUCIN


GRATIFICACIONES

5450

PROYECTO LAS TERRAZAS


PROYECTO LOS PASOS

FACTOR DE
DISTRIBUCIN

LO QUE QUIERO DISTRIBUIR


BASE DE DISTRIBUCIN
5450
34600

LAS TERRAZAS
LOS PASOS

C MOD
15,400.00
19,200.00
34,600.00

BASE DE
POR
DISTRIBUCIN
15400
19200

Pgina 27

0.157514451

FACTOR
DE DIST
0.157514451
0.157514451

opercon1

ALQUILER DE MAQUINARIA

30000
HORAS HOMBRE
8,000.00
4,500.00
12,500.00

PROYECTO LAS TERRAZAS


PROYECTO LOS PASOS

FACTOR DE
DISTRIBUCIN

LO QUE QUIERO DISTRIBUIR


BASE DE DISTRIBUCIN
30000
12500

2.4

BASE DE
POR
DISTRIBUCIN
8000
4500

LAS TERRAZAS
LOS PASOS

FACTOR
DE DIST
2.4
2.4

PROCEDO A REGISTRAR EL PRORRATEO EN UN ASIENTO CONTABLE


901.42.001
GRATIFICACIONES
2,425.72
901.43.001
ALQUILER
19,200.00
902.42.001
GRATIFICACIONES
3,024.28
902.43.001
ALQUILER
10,800.00
909 COSTO POR DISTRIBUIR
35,450.00
PROCEDO A CERRAR LAS CUENTAS DE COSTO PORQUE SE
TERMINARON AMBOS PROYECTOS
901 LAS TERRAZAS
3
60,000.00 ene
2
40,000.00 feb
2
3,600.00 mar
4.2
2,425.72 abr
4.3
19,200.00 mayo
125,225.72

INV INICIAL

902 LOS PASOS


95,450.00
2
40,000.00
2
3,600.00
4.2
3,024.28
4.3
10,800.00

ene
feb
mar
mayo

152,874.28
791 CICC

278,100.00
901 LAS TERRAZAS

125,225.72
Pgina 28

opercon1
902 LOS PASOS
POR EL TERMINO DE LOS PROYECTOS
215 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
278,100.00
TERMINADOS
7115 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
TERMINADOS
694 SERVICIOS

278,100.00
215 EXISTENCIAS DE SERVICIOS
TERMINADOS

Pgina 29

152,874.28

278,100.00

278,100.00

opercon1

HOJA DE DISTRIBUCIN DE COSTOS INDIRECTOS


AO 2
COD TRIB ES EL CODIGO TRIBUTARIO DEL ELEM C
IMPORTE
LAS
CONCEPTO
TOTAL
TERRAZAS
GRATIFICACIONES
5,450.00
ALQUILER
30,000.00
35,450.00 (*)
PRORRATEO
GRATIFICACIONES
(5,450.00)
2,425.72
PRORRATEO
ALQUILER
(30,000.00)
19,200.00
0.00

21,625.72

(*) ESTE IMPORTE DEBE DE COINCIDIR CON LA 909


PROCEDO A REGISTRAR EL PRORRATEO EN UN ASIENTO CONTABLE
901.42.001
GRATIFICACIONES
901.43.001
ALQUILER
902.42.001
GRATIFICACIONES
902.43.001
ALQUILER
909 COSTO POR DISTRIBUIR

Pgina 30

opercon1

Pgina 31

opercon1

Pgina 32

opercon1

Pgina 33

opercon1

SUPUESTOS
SUPUESTOS

FACTOR
DE
DISTRIBUCIN
IMPORTE
DISTRIBUIDO
2,425.72
3,024.28

Pgina 34

opercon1
5,450.00

HORAS HOMBRE
SUPUESTOS
SUPUESTOS

FACTOR
DE
DISTRIBUCIN
IMPORTE
DISTRIBUIDO
19,200.00
10,800.00
30,000.00

Pgina 35

opercon1

Pgina 36

opercon1

OS INDIRECTOS
EL CODIGO TRIBUTARIO DEL ELEM COSTO
COD
LOS
COD
TRIB
PASOS
TRIB

4.2

3,024.28

4.2

4.3

10,800.00

4.3

13,824.28

CIDIR CON LA 909

RATEO EN UN ASIENTO CONTABLE


2,425.72
19,200.00
3,024.28
10,800.00
COSTO POR DISTRIBUIR
35,450.00

Pgina 37

opercon1

Pgina 38

opercon1

Pgina 39

opercon1

Pgina 40

opercon1

Pgina 41

opercon1

Pgina 42

opercon1

Pgina 43

101con

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"


PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS (FORM 10.3)
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS (FORM 10.3)
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS

Pgina 44

101con

VENTAS ANUAL"
2013
20101010101
LOS AMIGOS SAC
S/
0.00
70,450.00
70,450.00
0.00
0.00
70,450.00

VENTAS ANUAL"
2014
20101010101
LOS AMIGOS SAC
S/
0.00
278,100.00
278,100.00
0.00
0.00
278,100.00

Pgina 45

103con

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUA


PERODO:
2013
RUC:
20101010101
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: LOS AMIGOS SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN

LAS
LOS
TOTAL
TERRAZAS PASOS
ANUAL
25,000
45,000
70,000
5,450
5,450
10,900
40,000
45,000
85,000

70,450

95,450

165,900

0
70,450

-95,450
0

-95,450
70,450
VA AL 10.1

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUA


PERODO:
2014
RUC:
20101010101
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: LOS AMIGOS SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN

LAS
TERRAZAS

LOS
PASOS

TOTAL
ANUAL

43,600
60,000

43,600

0
87,200
60,000

2,426
19,200
125,226

3,024
10,800
57,424
95,450

5,450
30,000
182,650
95,450

125,226

152,874

278,100
VA AL 10.1

Pgina 46

103con

CIN VALORIZADO ANUAL"

CIN VALORIZADO ANUAL"

Pgina 47

102con

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"


PERODO:
2013
RUC:
20101010101
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: LOS AMIGOS SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Enero

1- Materiales y Suministros Directos


2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

10,000

Febrero

Marzo

15,000
5,000

10,000

15,000

5,000

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"


PERODO:
2014
RUC:
20101010101
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: LOS AMIGOS SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Enero

1- Materiales y Suministros Directos


2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Pgina 48

40,000
60,000

Febrero

43,600

Marzo

3,600

3,024
100,000

43,600

6,624

102con

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

20,000

Septiembre

25,000

450

450

Abril

20,000

20,000

20,000

20,000

Mayo

Junio

20,000

Julio

Octubre

25,000

Agosto

5,000

450

5,000

450

Septiembre

Octubre

2,426
2,426

30,000
30,000

Pgina 49

102con

Noviembre Diciembre

TOTAL

30,000

15,000

70,000
10,900
85,000

30,000

15,000

165,900

Noviembre Diciembre

TOTAL
0
87,200
60,000

1
2
3

0
5,450
30,000
182,650

41
42
43

Pgina 50