SISTEMA TRIBUTARIO

Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en un determinado momento

La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno solo Desde un punto de vista
normativo (lo que debe ser), un sistema tributario es un conjunto adherente, sistemtico e
interrelacionado de impuestos que rige en un pas en un momento determinado en el que debe
cumplir ciertos requisitos para ser una estructura tributaria idnea.
As las cosas, un sistema tributario debe estar diseado para atender los siguientes objetivos: Debe
permitir alcanzar los objetivos de la poltica fiscal (mxima equidad posible, menor interferencia
posible en la asignacin de los recursos de la economa y promover la estabilidad y el crecimiento
econmico) Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el contribuyente como los de la
administracin fiscal (la organizacin estatal dedicada a la percepcin y el control impositivo) Lograr
un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar una recaudacin en funcin de los objetivos
propuestos, tanto desde el punto de vista del financiamiento del gasto publico como de incidir en la
economa Nuestro sistema tributario se encuentra formado por: Impuestos nacionales: Impuesto a la
ganancia Impuesto al valor agregado Impuesto a los bienes personales Impuestos a los combustibles
Impuestos especficos a determinados consumos Impuestos de sellos Impuestos aduaneros
Impuestos provinciales: Impuesto sobre los ingresos brutos Impuestos inmobiliarios Impuestos sobre
los juegos de azar Impuestos sobre los automotores Impuestos de sellos Municipales

Impuestos directos e indirectos

Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza,
la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de
sucesiones, la contribucin rstica y urbana (oimpuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la
posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos,Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los
habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en
torno a la renta feudal.
Los impuestos directos ms usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la
Ganancias de personas fsicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (en Argentina, Bienes Personales y
Ganancia Mnima Presunta), Derechos de Exportacin, impuesto a la transferencia de bienes a ttulo gratuito.
Como impuestos indirectos tpicos puede mencionarse al IVA, impuestos a los consumos especficos
(denominados Impuestos Internos en muchos pases), y Derechos de Importacin.
Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que
no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de
algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el
cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo. Histricamente,
es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Rgimen y de los consumos del siglo XIX.
Existe otra posibilidad de definicin de ambos tipos de imposicin, teniendo en cuenta consideraciones
jurdicas, segn las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa
como responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la
carga impositiva), al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslacin de la
carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslacin puede presentarse
en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrs, si se la traslada a los factores
de la produccin; lateral, si se la traslada a otras empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepcin
de impuesto indirecto, slo la traslacin hacia adelante. Esta posicin es ampliamente difundida, pero presenta
asimismo aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difcil determinar quin soporta
verdaderamente la carga tributaria y en qu medida. No obstante, esta definicin suscita las ms interesantes
discusiones sobre los efectos econmicos de los impuestos.

Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen

tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que
el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se siga,
puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas,
redistribuir la Riqueza, etc.

Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin Recursos para cumplir las funciones
que se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta se crean autnticos
desestmulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente
de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total. Por ello a
veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que
el menor porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la
produccin y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se calculan. Lo
anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados Impuestos progresivos -cuya
tasa impositiva va aumentando a medida que aumentan los Ingresos- que afectan de un
modo muy agudo las Expectativasy actitudes de quienes tienen que pagarlos.

La

Tributacin

es considerada un problema tanto econmico como poltico, pues en ella confluyen aspectos
referidos a ambos campos de actividad: por una parte estn los efectos de la tributacin
sobre las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del Estadoy el Equilibrio de sus
presupuestos, y sobre la Distribucin de la Riqueza; por otra parte estn las formas de
consenso o de decisin poltica que se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo
de los impuestos que se cobran.
Tributacin en ingls taxation.

Qu son los impuestos?

Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con el objetivo de
satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como infraestructura, salud, educacin,
seguridad, etc.
Los tipos de impuestos que existen son los siguientes:

Directos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan directamente lo que se recibe como
ingreso.
Indirectos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan a lo que se consume o se gasta,
como el IVA.

RENTA
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras
entidades legales

Tipos de impuestos sobre la renta

Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con dichos ingresos.

Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante.

Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con dichos ingresos

Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compaa, se suele llamar impuesto a las
empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el beneficio de las

empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas deducciones), mientras que los aplicados a
las personas fsicas suelen gravar los ingresos (con algunas deducciones).

VALOR AGREGADO
IVA
Caractersticas bsicas
Definicin:
Impuesto al Valor Agregado.
Monto:
12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en el precio de
venta.
Base Legal:
Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el
desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7%
restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin.
Descripcin
El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en
cualquier establecimiento que venda un producto o servicio. El procedimiento que se realiza es que
en el momento de efectuar una compra el cliente o contribuyente proporciona el nmero de NIT
(Nmero de Identificacin Tributaria, el cual se entrega por parte de la municipalidad al momento en
que se obtiene la cdula de vecindad) el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona.
Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado ser
destinado a lo que corresponde. Segn la SAT (Super Intendencia de Administracin Tributaria)
existen algunos productos o actividades que no pagan IVA y que estn decretados por ley pero con la
condicin que no excedan la cantidad de Q100.00. Algunos de estos son la venta al consumidor
final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y
granos bsicos en mercados cantonales y municipales, matrculas de inscripcin, colegiaturas y
derechos de examen en los centros educativos, sean stos pblicos o privados

COOPERACION
La cooperacin es el resultado de una estrategia aplicada en el proceso o trabajo desarrollado por grupos de
personas o instituciones, que comparten un inters u objetivo preestablecido, en donde generalmente son
empleados mtodos o mecanismos de accin que facilitan la consecucin de la meta u objetivo propuesto, por
ejemplo]: competicin, trmino acuado desde la biologa.
La cooperacin ha sido estudiada o busquen una vida desde diferentes campos disciplinares, en donde se
reconocen, la matemtica, las ciencias polticas, la biologa, la ecologa, entre otras.
Desde la Ecologa se establece que corresponde a una relacin interna especfica de colaboracin para la
obtencin de un objetivo comn de una poblacin, como la proteccin o la cacera (entre individuos de una
misma especie. Entendindose poblacin como el conjunto de individuos de una misma especie ubicada en un
rea determinada. Se han sugerido varios mecanismos para explicar la aparicin de cooperacin entre
humanos o en sistemas naturales.

BIEN COMUN
El bien comn es un concepto que en general puede ser entendido como aquello de lo que se benefician
todos los ciudadanos o como los sistemas sociales, instituciones y medios socioeconmicos de los cuales
todos dependemos que funcionen de manera que beneficien a toda la gente. 1 Ms recientemente, John
Rawls lo defini.
De acuerdo a Renate Mayntz,2 todas las grandes ciencias comparten un inters en las precondiciones
necesarias para obtener un cierto fin social que es percibido como deseable. Consecuentemente el concepto

de bien comn contiene diferentes elementos o puede ser estudiado desde diferentes perspectivas. Por
ejemplo: la riqueza general del bien comn econmico (ver Commonwealth3 ). El bienestar comn o pblico
(Gemeinwohl o Intrt gnral) de la ciencia poltica.4 Y el Bonun commune de la tradicin europea filosfica o
cristiana.5

INMUEBLES
Se consideran inmuebles todos aquellos bienes considerados bienes races, por tener de comn la
circunstancia de estar ntimamente ligados al suelo, unidos de modo inseparable, fsica o jurdicamente, al
terreno, tales como las parcelas, urbanizadas o no, casas, naves industriales, o sea, las llamadas fincas, en
definitiva, que son bienes imposibles de trasladar o separar del suelo sin ocasionar daos a los mismos, porque
forman parte del terreno o estn anclados a l. Etimolgicamente su denominacin proviene de la
palabra inmvil. A efectos jurdicos registrales, en algunas legislaciones los buques y las aeronaves tienen
consideracin semejante a la de los bienes inmuebles.
En Derecho civil, la distincin entre bienes muebles e inmuebles lleva aparejada diferentes consecuencias
jurdicas, entre las que cabe destacar, sin nimo de exhaustividad, las siguientes:

Los bienes inmuebles pueden ser inscritos en un Registro de la propiedad, lo que ofrece una mayor
proteccin a los titulares de derechos sobre los mismos.
Los bienes inmuebles son el principal objeto de la garanta hipotecaria.
Los plazos de usucapin o prescripcin adquisitiva para los inmuebles son mayores que los exigidos
para las cosas muebles.

No obstante, la proteccin jurdica privilegiada de la que, histricamente, han disfrutado los bienes races y que
se justificaba por su mayor importancia econmica, ha ido extendindose hacia algunos bienes muebles de
especial valor. Consecuencia de ello es la proteccin registral otorgada a aviones, buques u otras cosas
singulares, as como la posibilidad de que puedan ser objeto de hipoteca mobiliaria.1
ALCABALA
La alcabala fue el impuesto ms importante del Antiguo Rgimen en la Corona de Castilla que gravaba el
volumen de las ventas y era el que ms ingresos produca a la hacienda real; pues aunque el diezmo era an
ms importante, su perceptor principal era la Iglesia, con participacin del rey. La denominacin se utilizaba
habitualmente en plural: las alcabalas.
En su tiempo fue objeto de innumerables crticas por parte de contribuyentes, polticos y economistas, por su
carcter regresivo y paralizador de la actividad econmica.1
En su origen era un impuesto local, administrado por los concejos. Existen noticias de estas alcabalas locales
desde el siglo XI, posiblemente por imitacin de algn impuesto previamente existente en la Espaa
musulmana.4 As seguira funcionando hasta que en 1342 fue concedido a Alfonso XI por un perodo de tres
aos.
En 1349 fue cedido a perpetuidad, decisin que lo convirti en impuesto permanente y de libre disposicin del
rey, lo que le permiti usarlo como parte de su patrimonio, situando la deuda sobre las rentas de alcabalas,
vendindolas o haciendo donacin de ellas en favor de particulares.
Al principio consista en un 5% del valor de las cosas enajenadas, posteriormente elevado al 10%, tasa terica
que no se aplic en la mayora de las ocasiones. La regulacin del impuesto fue objeto de meticulosa
normativa legal, recogida en los Cuadernos de alcabalas, como el de 1491, que acabara siendo incorporada a
la Nueva Recopilacin.
De igual modo, en principio era un impuesto de aplicacin universal, tanto por razn de las personas como de
las cosas, a pesar de lo cual la corona otorg buen nmero de excepciones que redujeron sensiblemente la
importancia de una contribucin cuya aplicacin estricta habra sido imposible.

La obligacin universal de tributar, formulada en el Cuaderno de 1491, quedaba limitada en el mismo texto para
el caso que el vendedor fuese: el rey, las casas de la moneda o los receptores de la bula de Cruzada. A este
grupo de exentos se aadieron, por privilegio real, nuevos beneficiarios: los eclesisticos en la venta de los
bienes y productos de sus explotaciones directas; ciertos empleados de la casa real (el carnicero, el regatn
del pescado, el boticario); territorios enteros (el reino de Granada, las ciudades de Fuenterrabay Simancas);
algunos conventos, como las emparedadas de beda; incluso algunas personas, como Antonia Garca y sus
descendientes, que llegaron a ser suficientemente numerosos como para que su proliferacin preocupase a los
representantes en Cortes.
Por razn de la bien objeto del tributo, la alcabala se cobraba tanto sobre muebles como inmuebles, y en
multitud de ocasiones se insisti en exigir que la venta de stos se realizase ante escribanos de nmero, a los
que se responsabiliz de la entrega de una copia de la escritura a los recaudadores de alcabalas. A pesar de
esas precauciones, laalcabala de heredades no poda ser de gran volumen, habida cuenta
que vinculacin y amortizacin reducan sensiblemente la oferta de tierras.
No obstante la generalidad citada, los Reyes Catlicos eximieron del pago de la alcabala a los libros, mulas y
aves de caza. Con posterioridad Felipe II extendi la exencin a lasarmas y otros artculos de menor inters
econmico.
Por diversas razones, tambin escapaban de las alcabalas actos tan importantes
como dotes matrimoniales, sucesiones, alquileres de casas, rentas de tierras, censos ehipotecas. En general,
la clase rentista pudo percibir ntegros sus ingresos y realizar la mayor parte de su consumo sin incurrir en el
pago de alcabalas.

Cobro[editar editar cdigo]

La capacidad fiscal de cobrar alcabalas se transfiri por diversos procedimientos a los seoros
jurisdiccionales bajo la dinasta Trastmara, bien por compra o donacin (las famosas mercedes
enriqueas de Enrique II), bien por usurpacin, sobre todo durante el reinado de Enrique IV.

ARBITRIO
Impuesto establecido por un municipio oayuntamiento con el que
se arbitran fondos para gastospblicos:
arbitrio municipal.

Articulo 1. (Creacin) Se establece el arbitrio

denominado B01ET0 DE ORNATO, en favor de las
municipalidades det pas, con efectos especficos en el
mbito de sus correspondientes jurisdicciones.
Es un arbitrio que todos los vecinos debemos pagar anualmente, con la finalidad de contribuir al
ornato de nuestra ciudad. La cancelacin del mismo debe efectuarse durante enero y febrero,
salvo que los concejos municipales concedan prrrogas, y stas no pueden excederse ms all del
ltimo
da
de
marzo.
Si el pago no fuere cancelado dentro del perodo sealado o segn fecha de la prrroga, el vecino
se ver sujeto a una multa equivalente al 100% de su valor.

En caso que el vecino se mudara a otro municipio, no est obligado a pagar de nuevo el Boleto de
Ornato, sino que deber cancelarlo hasta el prximo ao en la municipalidad correspondiente,
segn su nuevo domicilio. No obstante, s est obligado a demostrar que hizo el pago en la
anterior alcalda.