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DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS: LA

FRMULA PARA PAGAR MENOS


Por el Equipo de Investigacin de Inversor Global
Enero 2015

Hay maneras legales para que un empleado pague menos Impuesto a las
ganancias? Cmo puede hacerlo?
S, la ley del Impuesto a las ganancias prev mecanismos para disminuir la
carga del Impuesto, siempre y cuando el contribuyente declare en el formulario
F 572 las deducciones admitidas y percepciones consideradas como pagos a
cuenta que le corresponden para el perodo fiscal sobre el cual se liquida el
impuesto a las ganancias.
A travs de este formulario, se pueden computar las cargas de familia, cuotas
mdico-asistenciales, primas de seguro para el caso de muerte, entre otras.
Asimismo, se podrn deducir las percepciones por compras en el exterior y/o
de moneda extranjera en el pas que sufrieron durante el ao los empleados en
relacin de dependencia considerando que estas percepciones son
computables como pago a cuenta en la declaracin jurada del impuesto a las
ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales del perodo
fiscal en que fueron practicadas (RG AFIP 3450 vigente desde el 18 de marzo
de 2013 y RG AFIP 3583 en vigencia a partir del 27/01/2014). Se pueden
consultar las percepciones a travs de la pgina de la AFIP en la opcin mis
retenciones.
Para informar a travs del F. 572 las deducciones y pagos a cuenta que
corresponden al perodo fiscal 2014, el contribuyente tiene tiempo hasta el 31
de enero de 2015.
Sin perjuicio de completar el formulario, se deber disponer del resumen de
tarjeta de crdito, extracto bancario o facturas/comprobantes en los que
consten las percepciones sufridas.
Cul es la diferencia entre deducciones permitidas y deducciones
personales?
Las deducciones personales, como su nombre lo indica, implica que se tiene en
consideracin las caractersticas personales del contribuyente para que el
impuesto sea realmente progresivo. Consisten en restar un mnimo no

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imponible de $ 15.552 siempre que el contribuyente sea residente en el pas,


cargas de familia que son familiares que se encuentran a cargo del empleado
y una deduccin especial. Esta ltima deduccin slo podr efectuarla el
pariente ms cercano.
Se pueden deducir los siguientes familiares, siempre que sean residentes en el
pas viviendo al menos 6 meses en el pas, estn a cargo del contribuyente y
no
tengan
ingresos
netos
anuales
mayores
a
$15.552:
$ 18.662 anuales (si quien deduce tuvo ingresos mensuales de entre $ 15.000
y $ 25.000 de enero a agosto de 2013) o de $ 15.551 (ingresos mayores a $
25.000).
1)

deduccin

del

cnyuge:

17.280

anuales;

2) deduccin por cada hijo/a menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo: $


8.640
anuales;
3) deduccin por cada nieto/a, bisnieto/a, hermano/a, yerno o nuera menor de
24 aos o incapacitado para el trabajo; o por padre, madre, abuelo/a,
bisabuelo/a,
suegro/a:
$
6.480
anuales.
Otras deducciones
Con respecto al resto de las deducciones permitidas, estas son deducciones
generales que se pueden descontar hasta un lmite del 5% de la ganancia neta
y se descuentan antes de las deducciones personales. A modo enunciativo,
ejemplificamos algunas de ellas:
i.

las cuotas de prepagas/ planes mdicos realizadas por el empleado y los


familiares que estn a su cargo con un lmite equivalente a 5% de la ganancia
neta;
ii.
las donaciones realizadas a entidades reconocidas como exentas por la
AFIP con un lmite equivalente a 5% de la ganancia neta;
iii.
Intereses por crditos correspondientes a prstamos hipotecarios para
vivienda, siendo el lmite de $ 20.000 anuales;
iv.
el seguro de vida del empleado hasta $ 996,23 anuales.
v.
los gastos de sepelio por los familiares a su cargo hasta $ 996,23
anuales.
vi.
los sueldos y cargas sociales por personal domstico con un tope, de $
18.662 o de $ 15.552.
vii.
los honorarios por servicios de asistencia sanitaria, mdica y
paramdica, kinesilogos, odontlogos, fonoaudilogos, etc, facturados y no
reintegrados por la prepaga u obra social hasta un 40% y siempre que no
supere el lmite equivalente a 5% de la ganancia neta.
Por ltimo, luego de obtener la ganancia neta sujeta a impuesto, se deduce:

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el 34% del Impuesto a los crditos y dbitos bancarios (Impuesto al


Cheque) abonado por los depsitos alcanzados a la alcuota del 0,6% o
el 17% por los depsitos alcanzados a la alcuota del 1,2%;
el 35% percibido por viajes y compras al exterior; y el 20% por la compra
de moneda extranjera.

NOTA:
Si bien no se les descuenta el Impuesto a las Ganancia a quienes entre enero y
agosto de 2013 ganaron menos de $ 15.000 mensuales, la gran mayora sufri
percepciones por compras en el exterior y/o de moneda extranjera en el pas
con lo cual deber seguir el mecanismo previsto por la AFIP para recuperar
dichas percepciones.

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