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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.

Objeto del Impuesto


Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos
de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y el valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prevee la ley.
Liquidacin del IVA
IVA en Ventas
(-)IVA en Compras e Importaciones
= IVA Causado
(-) Crdito Tributario mes anterior
(-) Retenciones en la Fuente del IVA
= IVA Pagado / Crdito Tributario para el prximo mes.
Retenciones del IVA - Agentes de retencin

Las Entidades del Sector Pblico

Los Contribuyentes Especiales

Sociedades

Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad

Empresas emisoras de tarjeta de crdito, seguros y reseguros.

Agentes de Retencin
Los exportadores, personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos
bienes, materia prima, insumo, servicios y activos fijos, empleados en la fabricacin y
comercializacin de dichos bienes.
Las operadoras de turismo respectivas que facturen paquetes de turismo respectivo
dentro o fuera del pas, por la totalidad del IVA en las adquisiciones locales de los
Stefanie Denisse Loor Castro
6 N Auditora
Administracin Tributaria

bienes que pasen a formar parte del activo fijo; o de los bienes e insumos de los
servicios que integran el paquete de turismos respetivo facturado.
Para el caso de exportadores que acten como agentes de retencin:
Compras locales: realizarn las declaraciones y pagos mensuales, al igual que los
otros agentes de retencin y aplicaran las mismas excepciones para no efectuar
retencin.
Importaciones: liquidarn el impuesto al valor agregado en la correspondiente
declaracin de importacin.
Artesanos: en los casos de artesanos que se dediquen a actividades de exportacin
retendrn el 100% del IVA causado en sus adquisiciones locales y presentarn
declaraciones mensuales del IVA.
Porcentajes de Retencin
30% Bienes
70% Servicios
100% Casos especiales
No se realizaran retenciones a:

Entidades del sector publico

Agencias de viaje en la venta de pasajes areo

Comercializadora de combustible

Contribuyentes especiales

Compaa de aviacin

Importante:
La presentacin tarda de declaraciones con valor en cero e ingreso cero, que las
mismas no tienen autoliquidacin de multas.
La administracin tributaria podr imponer las sanciones respectivas. "(....) las
contravenciones establecidas en este cdigo y dems leyes tributarias se aplicaran
como pena pecuniaria una multa que no se inferior a 30 ni exceda de 1500 de los
EE.UU. (...)"
Stefanie Denisse Loor Castro
6 N Auditora
Administracin Tributaria

La administracin tributaria tiene 3 aos contados desde cuando la infraccin fue


cometida, para sancionar.
Declaracin y Pago
Multas e Intereses
Se debern calcular intereses cuando la declaracin ha generado un valor de
impuesto a pagar considerando que el dinero tiene un costo en el tiempo.
Se deber calcular la multa correspondiente, como penalizacin por haber
presentado la declaracin fuera del plazo.
Declaracin y Pago
1. Declaracin con valores de ventas, que genere impuesto a pagar:
Este caso se presenta solo en declaraciones mensuales de IVA.
Cuando se presente este caso se deber calcular multas e intereses sobre el
impuesto a pagar, se utilizara la tabla trimestral del inters publicada por el
Banco Central del Ecuador.
2. Declaracin con valores de venta que no genera impuesto a pagar:

Declaracin semestral

Declaracin mensual

Con valores de compras superiores a los valores de ventas.

Cuando existan valores elevados de crdito tributario o retenciones.

Cuando se han emitido notas de crdito por devoluciones en la


fuente de IVA.

Con ventas a crdito

En este caso solo se debe calcular la multa sobre los valores de venta, ya que la
declaracin no genera impuesto a pagar.
3. Declaracin sin valores de ventas y en consecuencia sin impuesto a pagar.
Con valores de compras superiores a los valores de ventas
Cuando existan valores elevados de crdito tributario o retenciones
Stefanie Denisse Loor Castro
6 N Auditora
Administracin Tributaria

Cuando se han emitido notas de crdito por devoluciones en la fuente del


IVA
Con ventas a crdito.
Se puede presentar en :

Es en este caso las declaraciones debern ser presentadas sin


calcular valores de multas e intereses, la administracin tributaria
informara

al

contribuyente,

travs

de

una

resolucin

sancionatoria, el valor por concepto de multas que debe cancelar en


el formulario 106.

Stefanie Denisse Loor Castro


6 N Auditora
Administracin Tributaria