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CONTROL ADUANERO
CORRECTORES ACADMICOS:
Luis Sandoval Aguilar
lsandoval@esan.org.pe
Agradecimiento
A la Secretara General
de la Comunidad Andina
y a la Delegacin de la
Comisin Europea en el Per
CONTROL ADUANERO
PRESENTACIN
rgano acadmico del Sistema Andino de Integracin, la Universidad Andina
Simn Bolvar durante las gestiones acadmicas del 2005 a 2007, ha realizado un amplio trabajo de cooperacin con el Proyecto ATR Comercio I
UE/CAN, con la satisfaccin de cumplir as varios de los objetivos
medulares de la institucin:
l
CONTROL ADUANERO
El esfuerzo de organizacin desplegado por la entidad gestora del Proyecto ATR Comercio I, el permanente contacto entre las dos instituciones y la
coordinacin conjunta de la actividad programada, han sido la mejor garanta de xito del curso ENSEANZA VIRTUAL ADUANERA. Los contenidos impartidos, seleccionados entre la suma de conocimientos bsicos
en materia aduanera (Lucha contra el Fraude, Trnsito Aduanero, Nomenclatura Comn Andina, Valoracin en Aduanas, Regmenes Aduaneros, Documento nico Aduanero, Normas de Origen de las Mercancas,
Control Aduanero y Medidas en Frontera), representan un fuerte ncleo
temtico que podr ser repetido total o parcialmente en otras actividades similares.
Finalmente, la publicacin de los contenidos de cada uno de estos mdulos como material de estudio y de referencia, es una iniciativa que pone a
disposicin de funcionarios de las Aduanas como de estudiosos e investigadores, que permiten entender a cabalidad la dimensin integradora de
los procedimientos aduaneros.
A tiempo de felicitar a la entidad gestora del Proyecto ATR Comercio I UE/
CAN, liderado por su Directora Nilsa Mujica Girado por el trabajo realizado,
la Universidad Andina Simn Bolvar se enorgullece de haber participado
en la actividad ENSEANZA VIRTUAL ADUANERA, cumpliendo con sus
objetivos tanto acadmicos como de apoyo a la integracin subregional
andina. Se demuestra as, una vez ms, el poder de la educacin y de la
cooperacin para lograr metas de inters comn.
CONTROL ADUANERO
ndice
Introduccin ............................................................................................ 11
Tema 1:
CONCEPTO Y ALCANCES DEL CONTROL ADUANERO
1.
15
15
16
19
2.
1.
2.
3.
Tema 3:
DISPOSICIONES COMUNITARIAS SOBRE CONTROL ADUANERO
1.
2.
CONTROL ADUANERO
3.
68
68
70
78
Anexo
PROYECTO DE DECISIN DE LUCHA CONTRA
EL ILCITO ADUANERO ............................................................... 81
10
CONTROL ADUANERO
Introduccin
CONTROL ADUANERO
11
Tema 1
CONCEPTO Y ALCANCE
DEL CONTROL ADUANERO
14
CONTROL ADUANERO
1.
PRINCIPALES CONCEPTOS
1.1
El Control Aduanero:
La expresin control aduanero ha sido definida en el Glosario de
Trminos Aduaneros de la Organizacin Mundial de Aduanas-OMA como
medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes
y reglamentos de cuya aplicacin es responsable la Aduana. En Decisin
574 de Comunidad Andina de Naciones CAN se define la expresin control aduanero como "el conjunto de medidas adoptadas por la administracin aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin
aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de las aduanas".
Es importante anotar que la OMA y CAN no slo hacen referencia al
control de las obligaciones emitidas por la administracin aduanera, sino
de cualesquiera que sea responsabilidad de aduanas, tales como disposiciones de mercancas prohibidas o sanitarias que son emitidas por otras
autoridades, pero cuyo control es competencia de las aduanas.
El control aduanero, puede clasificarse en las siguientes categoras:
a)
15
en:
Control de obligaciones tributarias, referidas al control del correcto pago de tributos en importaciones. Este control es de vital importancia en pases donde impuestos a importaciones tienen alta
participacin en relacin al total de ingresos fiscales.
Control de obligaciones para tributarias, referidas al control de la
administracin aduanera sobre obligaciones no tributarias, tales
como verificar la obligacin de presentacin de certificados o registros sanitarios, CITES, licencias u otros que se requieran en
despacho aduanero.
Las clasificaciones de control indicadas no son excluyentes, pues
son diferentes enfoques que se pueden juntar. As puede existir el control
concurrente del rgimen de importacin, respecto a las obligaciones
tributarias.
1.2
CONTROL ADUANERO
a) Control anterior
Control anterior es el ejercido por la administracin aduanera antes
de la admisin de la declaracin aduanera de mercancas.
Basndonos en la propia definicin de la CAN, podemos indicar que
el control se puede iniciar cuando los operadores de comercio exterior
envan algn documento ya sea fsico o magntico (p. Ej. Manifiesto de
Carga) que implique que las mercancas manifestadas sern destinadas
a algn rgimen u operacin aduanera. Es a partir de este momento cuando las administraciones aduaneras deben iniciar su labor, tomando como
base la informacin proporcionada por los operadores de Comercio Exterior. Esto permite desarrollar anlisis de riesgos a priori utilizando herramientas informticas que seleccionen de manera automtica a travs de
filtros, indicios de algn posible fraude.
Se debe tener presente que a fin de obtener buenos resultados en la
seleccin de posibles fraudes, es necesario que las administraciones aduaneras previamente hayan realizado un estudio que les permita identificar y
segmentar a los importadores y exportadores. Esto es indispensable para
que el control a realizar se haga de la manera mas eficiente.
En los pases de la regin, la gran concentracin de las operaciones
aduaneras la realiza un grupo pequeo de empresas pero que mueven
una gran cantidad en cuanto a valor FOB y por lo mismo su aporte en
cuanto a impuestos representa cerca del 75-80% del total de lo que se
recauda. Por otro lado existen medianas empresas, que en nmero son
ms que las anteriores, que realizan operaciones que en conjunto mueven cerca del 15% del total del valor FOB. Finalmente existen operadores
que por su magnitud en cuanto a nmero son los de mayor cantidad pero
en cuanto a su aporte al fisco son poco significativos, por que el total de
sus operaciones una suma mnima.
En tal sentido se hace necesario poder distinguir un operador de
otro de acuerdo a un rango de movimiento FOB a fin de poder establecer
en qu segmento se puede ubicar.
Si podemos distinguir a un operador de otro, significa que ya hemos
empezado con un primer filtro que nos puede servir para seleccionar Declaraciones nicas de Aduanas-DUAs.
Dentro de la segmentacin planteada se puede incluso dividir a los
operadores tomando en cuenta muchas otras variables como por ejemplo: el pas de origen (o destino ) de las mercancas, el tipo de mercanca
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CONTROL ADUANERO
Fraude Aduanero
En una acepcin amplia, se entiende por fraude aduanero toda violacin, o tentativa de violacin, de la legislacin aduanera o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es competencia o responsabilidad de las aduanas.
El fraude comercial aduanero comprende todo fraude en este rubro
excluyendo aquellos supuestos de ingreso y salida de mercancas del territorio aduanero en los que no se realiza la presentacin de la mercanca
ante la autoridad aduanera.
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Las administraciones aduaneras no deberan centrarse exclusivamente en controles de movimientos sino comenzar a implementar
controles basados en auditoras, por ejemplo, desde la introduccin
de simplificaciones a los procedimientos hasta autorizar al comerciante a que l mismo realice su propia liquidacin. Estas modificaciones permitiran a la Aduana manejar adecuadamente el crecimiento
del comercio internacional, as como la creciente demanda respecto a la reduccin de recursos, y la necesidad de ofrecer mayores
facilidades al comercio.
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CONTROL ADUANERO
2.
La gestin de riesgo es el elemento clave para alcanzar este objetivo y, por lo tanto, debera ser parte integrante del programa de control de una administracin aduanera moderna.
3.
4.
5.
Un programa de control aduanero moderno requiere de un permanente respaldo por parte de la gerencia ejecutiva de las empresas,
as como de un personal debidamente entrenado, motivado y remunerado y tambin de una legislacin, organizacin y procedimientos
adecuados.
6.
7.
5.
21
.
7.1.1.4. Procedimientos simplificados
Los procedimientos simplificados pueden ser concedidos a operadores econmicos. Estos procedimientos incluyen la presentacin de una
declaracin incompleta ya sea en un documento comercial o administrativo, o una declaracin de mercancas con informacin mnima y
acompaada solamente por aquellos documentos que sean indispensables para el desaduanamiento. Las mercancas pueden ir directamente a
o desde las instalaciones de los operadores econmicos, a condicin que
sean consignadas en los registros de la empresa. En todos estos procedimientos se deber presentar una declaracin suplementaria que puede
ser de naturaleza general, peridica o resumida. Los controles deben ser
aplicados cuando se presenta la declaracin simplificada o cuando se produce la llegada o la partida de las mercancas con el fin de permitir a los
funcionarios decidir si es necesario un reconocimiento de mercancas. Se
pueden realizar verificaciones retrospectivas cuando se presenta la declaracin suplementaria en la oficina aduanera.
7.1.2. Reconocimiento de mercancas / inspeccin
(Normas 3.33, 3.34, 3.36, 3.37 y 3.38)
El reconocimiento de las mercancas y la inspeccin de los medios
de transporte con fines comerciales, se lleva a cabo a los efectos de verificar la naturaleza y/o la relacin entre mercancas / medios de transporte
y los documentos presentados. Adicionalmente, las administraciones aduaneras pueden llevar a cabo verificaciones para asegurarse que stos medios de transporte cumplan con las condiciones tcnicas establecidas por
algunos convenios internacionales con respecto al transporte internacional de mercancas.
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CONTROL ADUANERO
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mas comerciales de los comerciantes. Estos controles pueden variar desde una simple auditora posterior al desaduanamiento hasta la
autoevaluacin por parte del comerciante. Los controles por auditora no
impiden la realizacin de un reconocimiento de mercancas.
Para asegurar la confiabilidad de los sistemas comerciales de los
comerciantes, stos deben ser acordes a los principios de contabilidad
generalmente aceptados (GAAP) dentro del pas. Estos principios determinan: los recursos econmicos y obligaciones que deberan ser registradas como activo y pasivo, los cambios en el activo y en el pasivo que
deberan ser registrados, cmo se debera medir dichos cambios , la informacin que debera ser develada, cmo debera serlo y los estados financieros que se deberan preparar.
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CONTROL ADUANERO
Tema 2
LA GESTIN DE RIESGO
EN EL CONTROL ADUANERO
I
CONTROL ADUANERO
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26
CONTROL ADUANERO
1.
CONCEPTOS GENERALES
a)
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Identificacin de Riesgos
La identificacin del riesgo puede darse en dos momentos.
La primera es que se logre identificar el riesgo, pero de manera posterior, es decir cuando ste ya se haya consumado, por lo que slo nos
queda evaluar las consecuencias de dicho riesgo y que nos sirva la experiencia para el futuro.
La segunda opcin es que se logre identificar el riesgo antes que
ste se produzca, es decir que la estrategia utilizada en la gestin de riesgo sea proactiva, lo que nos permite evaluar sus consecuencias y poder
establecer un plan de contingencias para evitar o en el mejor de los
casos para minimizar sus consecuencias.
Cuanto ms eficiente sea la gestin de riesgo que se realice, ms
eficiente ser la identificacin de los riesgos y por lo tanto ser mas factible que nos encontremos en la segunda opcin, que es lo ideal.
Es importante poder identificar con precisin cules son los riesgos
posibles que se pueden presentar, el porqu se presentan y la manera
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CONTROL ADUANERO
Anlisis de Riesgos
Evaluacin de Riesgos
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Manejo de Riesgos
En base a la evaluacin de riesgos se deciden las acciones a realizar por la administracin aduanera, las cuales van a depender del riesgo
detectado. Si ste es nulo o bajo, se dejarn de hacer acciones sobre ello
para priorizar las acciones en los casos de mayor nivel de riesgo.
2.
Para las administraciones aduaneras, facilitar la circulacin de mercancas y personas siempre constituye un elemento de riesgo. El alcance
de los controles que aseguran el cumplimiento con las leyes y reglamentos de cuya aplicacin es responsable la Aduana, debera ser proporcional
al nivel de riesgo evaluado.
Hoy en da se exige a las administraciones aduaneras que proporcionen mayores facilidades y que al mismo tiempo mantengan el control
sobre el movimiento internacional de mercancas, medios de transporte y
personas. El nivel de riesgo se determina en el contexto de prioridades de
las administraciones aduaneras, por ejemplo, la prioridad puede ser la recaudacin de derechos e impuestos o la verificacin de la aplicacin de
prohibiciones y restricciones u otra rea especfica que hubiera sido definida.
Esta seccin contiene informacin con respecto a la implementacin
de la gestin de riesgo, base de las tcnicas del control aduanero moderno.
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CONTROL ADUANERO
6.1
Identificacin de riesgos
Supervisin
y
Verificacin
Anlisis de riesgos
Manejo de riesgos
CONTROL ADUANERO
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Identificacin de riesgos
Identificar cules son los riesgos que probablemente se puedan presentar, por qu y cmo pueden surgir los riesgos sirve como base
para un anlisis posterior.
Este paso requiere una detallada descripcin del proceso de control
actual, el cual deber incluir:
n
Participantes/clientes/partes interesadas;
Fortalezas y debilidades;
(c)
Anlisis de riesgo
Determinar los controles y analizar los riesgos con respecto a su
probabilidad y consecuencia. El anlisis debera considerar:
n
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CONTROL ADUANERO
Manejo de riesgos
Aceptar y seguir la evolucin de los riesgos de baja prioridad. Con
respecto a otros riesgos, desarrollar e implementar un plan de gestin que incluya la consideracin de recursos (humanos, financieros
y tecnolgicos).
(f)
Supervisin y revisin Medicin del cumplimiento de la ley. Supervisar y revisar el funcionamiento, la eficacia y la rentabilidad del sistema de gestin de riesgo as como los cambios que pudieran afectarlo.
(g)
Documentacin
Debera existir un registro de riesgos que respalde el criterio de seleccin de los mismos, y que registre las razones en base a las
cuales se efectu la evaluacin a los efectos de crear un historial de
auditorias para que la informacin importante no se pierda.
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CONTROL ADUANERO
Sector
de riesgo
Criterios de seleccin
Eleccin de
informacin general
Indicadores de riesgo
Detalles
especficos del riesgo
- Cuota
- Tipo de mercancas
- SGP
- Pas de origen
- CITES
- Ruta de transporte
- Pas de origen
especfico
- Ruta de transporte no
habitual
- Empresa
- Administrador
Etc.
Etc.
- Administrador
especfico
Etc.
PERFIL DE RIESGO
Combinacin de
indicadores de riesgo
Textiles bajo cuota
Y/O
Pas de origen especfico
Y/O
- Ruta de transporte no
habitual
Y/O
- Administrador
especfico
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37
CONTROL ADUANERO
b)
c)
d)
b)
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39
c)
d)
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3.
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cas que entran y salen del pas o que circulan dentro del mismo. Asimismo, las Aduanas pueden impedir la entrada o la salida de mercancas,
como facilitar la entrada de las mismas.
Las Administraciones de Aduanas pueden pedir informacin sobre
las mercancas objeto de importacin y a menudo la piden tambin sobre
las mercancas objeto de exportacin. Con una legislacin apropiada, pueden exigir que esa informacin se suministre anticipada y electrnicamente.
Por la singularidad de sus competencias y de sus conocimientos
tcnicos, las Aduanas pueden y deben desempear un papel central en la
seguridad y la facilitacin del comercio global. Ahora bien, es indispensable aplicar un enfoque holstico a fin de optimizar la seguridad de la cadena
logstica internacional a la vez que se toman medidas para seguir mejorando la facilitacin del comercio. Por ello deber instarse a las Aduanas
para que establezcan acuerdos de cooperacin con otros organismos del
gobierno.
Inspeccionar cada envo es una tarea inaceptable e innecesaria.
Hacerlo conducira de hecho al estancamiento del comercio global. Por tal
motivo, las modernas Administraciones de Aduanas utilizan sistemas
informatizados de anlisis de riesgos para una gama variada de materias.
En un entorno como ste, las Administraciones de Aduanas no debern
imponer a los agentes comerciales internacionales una multiplicidad de
sistemas normativos para asegurar y facilitar el comercio; por el contrario,
procurarn que se reconozcan otras normas internacionales. La OMA elaborar un conjunto de normas aduaneras internacionales que no dupliquen ni contradigan otros requisitos de ndole intergubernamental.
El Marco Normativo de la OMA tambin tiene en cuenta dos elementos cruciales, la capacitacin y las competencias legales pertinentes. Aunque ciertos aspectos del Marco pueden aplicarse sin la capacitacin, muchas Administraciones necesitarn asistencia para aplicar las normas. El
Marco Normativo de la OMA incluye programas de asistencia y de capacitacin apropiados para aquellas Administraciones de Aduanas que lo adopten.
El Marco tiene por finalidad:
l
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Establecer normas que garanticen la seguridad de la cadena logstica y que faciliten el comercio a escala mundial con el objeto de aumentar la certidumbre y la predictibilidad.
Permitir una gestin integral de la cadena logstica en todos los medios de transporte.
CONTROL ADUANERO
El Marco armoniza los requisitos relativos a la informacin electrnica previa sobre los envos destinados al interior y al exterior o que
estn en trnsito
2)
3)
El Marco estipula que, ante una peticin razonable del pas de destino basada en una metodologa comparable de deteccin de riesgos,
la Administracin de Aduanas del pas de despacho llevar a cabo
una inspeccin de los contenedores y de la carga de alto riesgo destinados al exterior, de preferencia utilizando equipos de deteccin no
invasivos tales como mquinas de rayos X de gran potencia y detectores de radiacin
4)
El Marco define las ventajas que obtendrn de las Aduanas los medios comerciales que cumplan las normas mnimas relativas a la
seguridad de la cadena logstica y que apliquen las mejores prcticas.
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VENTAJAS
Pases / Gobierno
Aduanas
Uno de los principales objetivos del Marco es establecer unas disposiciones relativas a la red de Aduanas a fin de promover la circulacin libre
de las mercancas a travs de cadenas logsticas internacionales que sean
seguras. Tales disposiciones se traducirn entre otras cosas en el
intercambio de informacin oportuna y precisa, lo que permitir a las Ad44
CONTROL ADUANERO
ministraciones de Aduanas analizar los riesgos sobre bases ms eficaces. De este modo, no slo aumentar la capacidad de las Aduanas para
detectar envos de alto riesgo, sino que las Administraciones de Aduanas
mejorarn sus controles a lo largo de la cadena logstica internacional,
logrando al mismo tiempo una mejor y ms rentable asignacin de los
recursos aduaneros. Las disposiciones relativas a la red de Aduanas fortalecern la colaboracin entre las Administraciones aduaneras y les permitirn tambin anticipar los controles en la cadena logstica, (por ejemplo, cuando la Administracin del pas de importacin pide a la Administracin del pas de exportacin que realice una inspeccin en su nombre). El
Marco prev, igualmente, el reconocimiento mutuo de controles en determinadas circunstancias. La aplicacin del Marco permitir a las Aduanas
tener un enfoque ms amplio y completo de la cadena logstica global y
servir para eliminar la duplicacin y los mltiples requisitos para la presentacin de informes.
Como ya se seal, el Marco permite a las Aduanas hacer frente a
los desafos del nuevo entorno comercial internacional, ya que sienta las
bases para emprender la reforma y modernizacin de las mismas. El Marco
ha sido estructurado de forma flexible de modo que las Administraciones
de Aduanas puedan avanzar a diferentes velocidades.
Esto permitir a las Administraciones de Aduanas aplicar el Marco
de acuerdo a sus propios niveles de desarrollo, a sus condiciones y requisitos particulares.
2.3 Empresas
El Marco, que entre otras cosas crea las condiciones para asegurar
el comercio internacional, tambin facilita y fomenta dicho comercio. Esto
sirve de estmulo a los vendedores y compradores pues les facilita el envo
de productos de un pas a otro. El Marco tiene en cuenta, los modernos
modelos de produccin y distribucin internacionales.
Los Operadores Econmicos Autorizados son definidos como una
parte involucrada en el movimiento internacional de mercancas, cualquiera que sea la funcin que haya asumido o en nombre de una Administracin de Aduanas nacional y que cumpla las normas de la OMA o normas
equivalentes de seguridad de la cadena logstica. stos Operadores incluyen entre otros a fabricantes, importadores, exportadores, corredores de comercio, transportistas, agrupadores, intermediarios, puertos, aeropuertos, operadores de terminales, operadores integrados, almacenistas
y distribuidores. Tambin obtendrn ventajas tales como una tramitacin
CONTROL ADUANERO
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ms rpida de los productos por parte de las Aduanas, (por ejemplo mediante la reduccin del nmero de controles, lo que a su vez se traducir
en un ahorro de tiempo y de costos).
Uno de los principales objetivos del Marco es establecer un conjunto
de normas internacionales con vistas a promover la uniformidad y la
predictibilidad.
De este modo tambin se reducen los mltiples y complejos requisitos para la presentacin de informes.
Estos mecanismos servirn para garantizar que las empresas constaten que su inversin en sistemas de seguridad y prcticas eficaces se
traduce en beneficios, tales como una reduccin de las evaluaciones y de
las inspecciones de control de riesgos y una agilizacin de la tramitacin
de sus mercancas.
.
3.1. El Pilar Aduanas - Aduanas
Las Administraciones de Aduanas deben trabajar conjuntamente utilizando normas comunes aceptadas por todos, a fin de optimizar la seguridad y la facilitacin de la cadena logstica internacional cuando la carga y
los contenedores circulan por los nudos del sistema comercial global. El
pilar Aduanas Aduanas realiza este objetivo.
En efecto, este pilar establece un mecanismo eficaz de proteccin
de la cadena logstica internacional contra los estragos del terrorismo y de
otras formas de delincuencia transnacional.
En el pasado, las Aduanas inspeccionaban la carga una vez llegada
a sus puertos nacionales. En la actualidad resulta necesario poder inspeccionar y evaluar un contenedor o una carga antes de su llegada a puerto. Debido a sus competencias y conocimientos tcnicos especficos, las
Administraciones de Aduanas contribuyen tanto a la seguridad como a la
facilitacin del comercio global.
El principio bsico de este pilar es la transmisin previa de informacin por medios electrnicos a fin de identificar contenedores o carga de
alto riesgo. Mediante la utilizacin de herramientas de seleccin
informatizadas, las Administraciones de Aduanas identifican en la cadena
logstica los envos de alto riesgo tan pronto como sea posible, ya sea en
el puerto de partida o incluso antes.
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CONTROL ADUANERO
Deber preverse el intercambio electrnico de informacin y, por consiguiente, los sistemas debern basarse en mensajes armonizados que
sean interoperables.
Para que sea efectivo y garantizar que el proceso no obstaculice la
circulacin fluida de las mercancas, las Administraciones de Aduanas
debern emplear tecnologas modernas, en la inspeccin de envos de
alto riesgo que comprenden, entre otras, las mquinas de rayos X, de
rayos gamma de gran potencia y los dispositivos para detectar radiacin.
La utilizacin de tecnologas modernas a fin de preservar la integridad de
la carga y de los contenedores constituye otro punto fundamental de este
pilar.
Puesto que el Marco Normativo de la OMA se inspira, entre otras
fuentes, del Convenio de Kyoto Revisado (CKR), las Directrices para la
gestin integrada de la cadena logstica y los programas nacionales, las
Administraciones de Aduanas que lo adopten contribuirn a la normalizacin de este pilar.
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mizar los riesgos de este modo contribuir a que las Aduanas puedan
cumplir con sus funciones relativas a la seguridad y a la facilitacin del
comercio legtimo.
Gracias a estos programas, las medidas de seguridad de la carga y
de los contenedores se aplican mucho antes en la cadena logstica, puesto que involucran al sector privado y exigen una mayor seguridad en el
lugar de origen (por ejemplo, el lugar donde se llenan los contenedores en
el puerto de carga del fabricante extranjero) y en el recorrido que realizan
los contenedores de un lugar a otro de la cadena logstica.
Este Marco establece los criterios mediante los cuales se concede
a las empresas de la cadena logstica un estatuto oficial como colaboradores asociados en las tareas relacionadas con la seguridad. Estos criterios se refieren a cuestiones tales como el anlisis de riesgos, planes de
seguridad ajustados a los riesgos objeto de evaluacin, planes de comunicacin, medidas para prevenir que mercancas irregulares o que carezcan de la debida documentacin entren en la cadena logstica internacional, seguridad fsica de los edificios y locales utilizados como lugar para
realizar el cargamento o para el almacenamiento, seguridad de la carga y
de los contenedores, medios de transporte, control del personal y proteccin de los sistemas de informacin.
Las prioridades para autorizar o validar a una empresa participante
se determinarn con arreglo a una serie de factores; entre los que se incluyen el volumen de importacin, las anomalas relacionadas con la seguridad, la amenaza estratgica representada por determinadas regiones
geogrficas u otra informacin relacionada con los riesgos.
El nfasis en cada uno de estos factores variar inevitablemente
segn vayan cambiando las circunstancias.
Asimismo, es de suma importancia contar con un acuerdo general
sobre las ventajas mnimas que podrn derivarse para las empresas de
su estatuto de operadores autorizados.
Estas ventajas incluyen una circulacin ms rpida por las Aduanas
de la carga de bajo riesgo, mayores niveles de seguridad, una optimizacin
de los costos de la cadena logstica gracias a una mayor eficiencia de la
seguridad, una buena reputacin para la organizacin, mayores oportunidades comerciales, un mejor conocimiento de los requisitos aduaneros y
una mejor comunicacin entre los operadores econmicos autorizados y
la Administracin de Aduanas.
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CONTROL ADUANERO
ORIENTACIONES BIBLIOGRFICAS
Bibliografa obligatoria
Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General. Captulo 7. Aplicacin de la Tecnologa de la Informacin
Marco Normativo para Asegurar y Facilitar el Comercio Global aprobado en junio de 2005 por Organizacin Mundial de Aduanas.
Bibliografa de referencia
Convenio relativo a la utilizacin de la tecnologa de la informacin a
efectos aduaneros (SIA): http://europa.eu/scadplus/leg/es/lvb/
l33046.htm
Sistema SIA: http://europa.eu/scadplus/leg/es/lvb/l11037.htm
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Tema 3
DISPOSICIONES COMUNITARIAS SOBRE
CONTROL ADUANERO
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CONTROL ADUANERO
1.
Esta decisin tiene como objetivo la cooperacin, la asistencia mutua e intercambio de informacin entre las administraciones aduaneras
nacionales para prevenir, investigar y combatir los ilcitos aduaneros.
Entre sus principales disposiciones mencionaremos:
a)
Materias de cooperacin
La asistencia se utilizar en todos los procedimientos sobre clasificacin arancelaria, valor en aduana, origen, rgimen aduanero y otros asuntos relevantes para la aplicacin de la legislacin aduanera. Igualmente,
esta asistencia podr ser utilizada en aquellos procedimientos administrativos de investigacin o procesos judiciales relativos a multas, comisos,
decomisos o cualquier tipo de sancin.
Las Administraciones Aduaneras tambin cooperarn en las siguientes reas:
En el establecimiento y mantenimiento de canales expeditos de
comunicacin entre sus Administraciones Aduaneras a fin de facilitar el
intercambio rpido y seguro de la informacin, propiciando la
implementacin de un sistema informtico interconectado en lnea que
agilice el intercambio de datos;
En el inicio, desarrollo y mejoramiento de programas de capacitacin para el personal de las Administraciones Aduaneras, y el intercambio
de personal a travs de pasantas en los pases miembros
En el intercambio de personal y expertos en materias o tareas
especficas
En el intercambio de informacin y criterios sobre la conveniencia
de utilizar nuevos equipos o aplicar procedimientos simplificados para el
cumplimiento de los objetivos de esta Decisin.
CONTROL ADUANERO
53
Comunicacin de requerimientos
Los requerimientos de asistencia, de conformidad con esta Decisin, se formularn por escrito y directamente entre los funcionarios designados por las respectivas Administraciones Aduaneras. La informacin
til para la ejecucin de los requerimientos de asistencia, acompaar
dicha solicitud. En situaciones urgentes, tendientes a prevenir o reprimir
ilcitos aduaneros, podrn hacerse y aceptarse requerimientos de asistencia verbales, los cuales se confirmarn por escrito dentro de los dos (2)
das hbiles siguientes al requerimiento inicial.
Las solicitudes de requerimientos incluirn:
Nombre de la autoridad requerida
Motivo u objeto de la solicitud
La naturaleza del asunto o procedimiento
Una breve descripcin de los hechos e ilcitos aduaneros materia
de investigacin, de ser el caso
Los nombres y direcciones de las partes involucradas en el presunto ilcito aduanero, en caso de conocerse
Nombre, cargo y firma de la autoridad requirente.
c)
Se crea el Comit de Lucha contra el Fraude, que tendr como finalidad realizar los estudios tcnicos que le sean encomendados en la materia por el Comit Andino de Asuntos Aduaneros, la Comisin o la Secretara General de la Comunidad Andina.
As vemos que la Comunidad Andina tiene una normativa que permite fortalecer la cooperacin y el intercambio de informacin entre los pases miembros, estando pendiente la tarea de impulsar la lucha contra el
fraude a travs de la implementacin del Comit de Lucha contra el Fraude.
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CONTROL ADUANERO
2.
55
ro solicitado, con el objeto de determinar el cumplimiento de las disposiciones aduaneras comunitarias o nacionales.
Despacho: Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para que las mercancas puedan ser importadas a consumo, exportadas o colocadas al amparo de otro rgimen aduanero.
Destino Aduanero: Destino que, autorizado por las normas aduaneras comunitarias y nacionales, pueda darse a las mercancas que se encuentran bajo control aduanero.
El destino aduanero de una mercanca ha de entenderse como:
- La inclusin de las mercancas en un rgimen aduanero
- Su introduccin en una zona franca o en un depsito franco
- Su reexportacin fuera del territorio aduanero nacional
- Su destruccin
- Su abandono.
Deuda Aduanera: Monto total de los tributos aduaneros y dems
gravmenes exigidos; incluidos los importes de las multas y recargos, as
como los intereses moratorios y compensatorios aplicables a una determinada mercanca, con arreglo a las disposiciones contenidas en esta
Decisin y las sealadas en la legislacin nacional de cada pas miembro.
Documento nico Aduanero (DUA): Documento nico que deber
ser utilizado como declaracin aduanera de mercancas por las aduanas
de los Pases Miembros y para todos los regmenes aduaneros.
Levante de las Mercancas: El acto por el cual la autoridad aduanera
permite a los interesados la disposicin de las mercancas para los fines
previstos en el rgimen aduanero autorizado, previo cumplimiento de requisitos y formalidades aduaneras exigibles.
Manifiesto de Carga: Documento que contiene informacin respecto del medio de transporte, nmero de bultos, peso e identificacin genrica de la mercanca que comprende la carga (incluida la mercanca a granel, transportada en un medio determinado), que debe presentar todo transportista internacional a la aduana de un pas miembro en forma previa o al
momento del arribo o salida del territorio aduanero de dicho pas miembro,
segn corresponda al rgimen de importacin o exportacin.
Mercancas Sensibles: Las mercancas con alto perfil de riesgo de
fraude aduanero.
56
CONTROL ADUANERO
57
b)
c)
a)
58
CONTROL ADUANERO
c)
Artculo 6.- Las mercancas que lleguen o salgan del territorio aduanero comunitario debern estar amparadas por un Manifiesto de Carga
que ser presentado ante la aduana por el transportista o por su representante legal, antes de la llegada o a la partida del medio de transporte.
Las autoridades aduaneras podrn exigir al responsable del medio
de transporte la transmisin del Manifiesto de Carga de manera previa a la
importacin (manifiesto previo). Dicho manifiesto deber contener, adems de lo sealado en el artculo 1 de la presente Decisin, la informacin
exigida de acuerdo con la legislacin interna de los Pases Miembros. La
fecha del Manifiesto de Carga ser la de recepcin de las mercancas a
bordo del medio de transporte en el puerto de origen. La informacin contenida en el manifiesto previo se consolidar como manifiesto definitivo en
el momento de la llegada del medio de transporte al territorio aduanero
comunitario.
CONTROL ADUANERO
59
Las autoridades aduaneras podrn exigir para determinadas mercancas sensibles y para determinados lugares de carga, en origen y procedencia, que el manifiesto definitivo les sea transmitido en el momento
del embarque de las mercancas en origen con destino al territorio aduanero comunitario. Las autoridades aduaneras, de acuerdo con la informacin recibida, adoptarn las medidas de control que procedan, respecto al
medio de transporte, la unidad de carga y la mercanca transportada.
Artculo 7.- En la importacin, el control durante el despacho es el
ejercido por la administracin aduanera desde el momento de la admisin
de la declaracin hasta el momento de la autorizacin del levante de la
mercanca.
En la exportacin, el control durante el despacho es el ejercido por la
administracin aduanera desde el momento de la admisin de la declaracin hasta el momento del embarque y salida de la mercanca y del medio
de transporte del territorio aduanero.
Artculo 8.- El control durante el despacho tendr lugar mediante
actuaciones de la administracin aduanera sobre la mercanca, sobre la
declaracin y, en su caso, sobre toda la documentacin aduanera exigible
e incluye la totalidad de las prcticas comprendidas en el reconocimiento,
comprobacin y aforo.
Las autoridades aduaneras podrn aplicar a los Documentos nicos Aduaneros (DUA) presentados para el despacho de mercancas acogidas a los diferentes regmenes aduaneros, un control selectivo basado
en criterios de gestin del riesgo, de acuerdo con lo establecido en los
artculos 24 y 25 de esta Decisin y sus normas reglamentarias.
Cuando las autoridades aduaneras utilicen criterios de anlisis de
riesgo en la eleccin de las acciones de control que deban ejercer, podrn
autorizar el aforo, y levante directo de las mercancas sin someterlas a
comprobacin documental ni a reconocimiento fsico.
Artculo 9.- Las autoridades aduaneras podrn adoptar prcticas de
control durante el despacho en lugares distintos a los recintos aduaneros,
cuando se trate de declaraciones:
a)
b)
60
CONTROL ADUANERO
c)
d)
Correspondientes a mercancas introducidas en el territorio aduanero nacional al amparo de regmenes aduaneros suspensivos para
las que se haya solicitado otro rgimen aduanero, permaneciendo
las mercancas fuera de las reas de despacho de la aduana; o,
e)
61
a)
La exactitud de los datos declarados relativos a las operaciones amparadas en uno o ms DUA presentados por un declarante durante
un determinado periodo de tiempo;
b)
c)
El cumplimiento de los requisitos exigidos a las mercancas importadas al amparo de uno de los dems destinos aduaneros o con la
exencin de tributos.
Propuestas de rectificacin de los datos declarados a efectos aduaneros, fiscales y estadsticos, sin que se origine liquidacin complementaria;
b)
c)
d)
e)
Mercancas, los documentos y dems datos relativos a las operaciones de importacin o exportacin de las mercancas de que se
trate;
62
CONTROL ADUANERO
b)
c)
Las operaciones de transformacin, elaboracin, montaje, reparacin y otras a las que estn sometidas las mercancas importadas
al amparo de un rgimen de perfeccionamiento, as como los productos obtenidos de estas operaciones; o,
d)
CONTROL ADUANERO
63
b)
Determinar en forma definitiva las bases imponibles mediante el anlisis y evaluacin de los valores en aduana declarados para comprobar su veracidad y la correcta aplicacin de las normas aduaneras y
tributarias;
c)
d)
Comprobar la exactitud de las deudas aduaneras y tributarias determinadas con base en las declaraciones presentadas y dems documentos sustentatorios;
e)
Verificar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la concesin o disfrute de beneficios, desgravaciones y restituciones, as
como comprobar la concurrencia de las condiciones precisas para
acogerse a tratamientos arancelarios y tributarios especiales, principalmente los relacionados con las operaciones de comercio exterior;
f)
g)
Formular la propuesta de sancin resultante de las infracciones detectadas durante el control posterior;
h)
Adoptar las medidas cautelares que les hayan sido autorizadas, conforme a lo previsto por la legislacin interna de cada Pas Miembro;
i)
Coordinar e intercambiar informacin con las autoridades correspondientes de dems Pases Miembros;
j)
Practicar acciones conjuntas de control posterior con las autoridades correspondientes de los otros Pases Miembros;
k)
l)
m)
64
CONTROL ADUANERO
n)
CONTROL ADUANERO
65
b)
c)
d)
e)
En el domicilio fiscal del representante legal del interesado, sin perjuicio de lo establecido en la legislacin de los Pases Miembros; o
f)
CONTROL ADUANERO
b)
La amenaza, es decir, el conjunto de circunstancias que actan sobre el comercio de determinados sectores y clases de mercancas
que supongan un riesgo potencial o real.
c)
La vulnerabilidad, es decir, la adaptacin o no de la estructura y medios de control aduanero nacional disponibles para hacer frente a
esa amenaza.
d)
e)
67
Dada en la ciudad de Lima, Per, a los doce das del mes de diciembre del ao dos mil tres
3.
CONTROL ADUANERO
69
dos los casos de fraude y otras actividades ilegales, incluidas las infracciones en materia aduanera y de impuestos indirectos
As mismo la Comunidad Europea tiene un convenio de asistencia,
denominado Convenio relativo a la asistencia mutua y la cooperacin entre las administraciones aduaneras (Npoles II), el cual fue suscrito en
diciembre de 1997, y que tiene como base un Convenio anterior sobre
cooperacin aduanera, firmado en Roma en septiembre de 1967, conocido como Convenio de Npoles de 1967.
El actual convenio (Npoles II) tiene como objetivo, regular formas
de cooperacin que incluyan acciones transfronterizas con vistas a la prevencin, investigacin y represin de determinadas infracciones de las
legislaciones nacionales de los Estados miembros y de las normativas
aduaneras comunitarias.
En 1996, la OMA actualiz el modelo de acuerdo bilateral sobre asistencia mutua.
La Comunidad Europea ha avanzado bastante en lo referente a Lucha Contra el fraude, dndole a su Oficina OLAF independencia en su
actividad operativa.
La OLAF cuenta con informacin sobre su actividad operativa cuya
objetivo es informar sobre las misiones y acciones en materia de prevencin y de lucha contra el fraude.
Por ltimo cuentan desde hace un buen tiempo con un instrumento
de cooperacin, Convenio de Npoles 1967, el cual ha sido adaptado a la
nueva operatividad de la OLAF, a travs del Convenio de Npoles II de
1997. En tal sentido se puede indicar que el intercambio de informacin
con que cuenta la Comunidad Europea, es un instrumento de cooperacin
de muchos aos y que les ha servido para prevenir fraudes.
3.2
CONTROL ADUANERO
correcta aplicacin de la normativa aduanera y dems disposiciones legales que regulen la entrada, salida, trnsito, entrega y uso final de las mercancas que circulen entre
el territorio aduanero de la Comunidad y los terceros pases
y la presencia de mercancas que no tienen estatuto comunitario; tales actuaciones pueden comprender la comprobacin de las mercancas, el control de los datos de la declaracin, la existencia y autenticidad de los documentos,
tanto en soporte electrnico como en papel, el examen de
la contabilidad de las empresas y dems documentos contables, el control de los medios de transporte, el control del
equipaje y dems mercancas que transporten las personas, la prctica de investigaciones administrativas y dems
actuaciones similares;.
25) Riesgo: la probabilidad de que se produzca un hecho, en relacin con la entrada, salida, trnsito, entrega y
uso final de las mercancas que circulen entre el territorio
aduanero de la Comunidad y terceros pases y la presencia
de mercancas que no tengan estatuto comunitario, que:
Impida la correcta aplicacin de las medidas comunitarias o nacionales
Comprometa los intereses financieros de la Comunidad
y sus Estados miembros
Constituya una amenaza para la seguridad de la Comunidad, la salud pblica, el medio ambiente o los consumidores
26) Gestin de Riesgos: la determinacin sistemtica de
los riesgos y la aplicacin de todas las medidas necesarias
para limitar la exposicin al riesgo; esto incluye actividades
tales como la recopilacin de datos e informacin, el anlisis y la evaluacin de riesgos, la prescripcin y adopcin de
medidas, y el seguimiento y revisin peridicos del proceso
y sus resultados, a partir de fuentes y estrategias internacionales, comunitarias y nacionales..
Operadores econmicos autorizados
Artculo 5 bis
1.
Las autoridades aduaneras, si fuera necesario previa consulta con
otras autoridades competentes, concedern, de acuerdo con los criCONTROL ADUANERO
71
terios establecidos en el apartado 2, el estatuto de operador econmico autorizado a cualquier operador econmico establecido en el
territorio aduanero de la Comunidad.
Todo operador econmico autorizado podr acogerse a la concesin de facilidades en lo que se refiere a los controles aduaneros en
materia de seguridad y a las simplificaciones establecidas en las
disposiciones de la normativa aduanera.
Las autoridades aduaneras de todos los Estados miembros reconocern el estatuto de operador econmico autorizado de acuerdo con
las normas y condiciones establecidas en el apartado 2, sin perjuicio de los controles aduaneros. Las autoridades aduaneras, basndose en el reconocimiento del estatuto de operador econmico autorizado y siempre que se cumplan los requisitos previstos para una
categora especfica de simplificaciones en la legislacin aduanera
comunitaria, autorizarn al operador a que se acoja a la concesin
de dichas simplificaciones.
2.
Entre los criterios para la concesin del estatuto de operador econmico autorizado se contarn:
un historial satisfactorio de cumplimiento de los requisitos aduaneros,
un sistema adecuado de gestin de los registros comerciales y,
en su caso, de los registros de transportes, que permita un control aduanero apropiado,
en su caso, una solvencia financiera acreditada, y
si procede, unos niveles de seguridad adecuados.
Se aplicar el procedimiento de comit a fin de determinar las normas:
para la concesin del estatuto de operador econmico autorizado,
para la concesin de autorizaciones para el uso de simplificaciones,
por las que se establece la autoridad aduanera competente para
la concesin del estatuto y de las autorizaciones,
para el tipo y el alcance de las facilidades que pueden concederse en lo que se refiere a controles aduaneros en materia de segu-
72
CONTROL ADUANERO
2.
Los controles aduaneros distintos de los controles in situ se basarn en un anlisis de riesgos que emplee tcnicas de tratamiento
automatizado de datos, destinado a determinar y cuantificar los riesgos y desarrollar las medidas necesarias para evaluarlos, a partir de
criterios definidos a nivel nacional, comunitario y, en caso de que
existan, internacional.
Con arreglo al procedimiento de comit, se determinar un marco
comn de gestin de riesgos y se establecern criterios comunes y
mbitos prioritarios de control.
4.
CONTROL ADUANERO
73
el territorio aduanero de la Comunidad y terceros pases y la presencia de mercancas que no tienen estatuto comunitario, as como
comunicarlos a las autoridades aduaneras de los dems Estados
miembros y a la Comisin, cuando resulte necesario a efectos de la
aplicacin correcta de la legislacin de que se trate, al objeto de
minimizar los riesgos.
La transmisin de datos confidenciales a las autoridades aduaneras
y otros organismos (por ejemplo, agencias de seguridad) de terceros pases slo estar permitida en el marco de un acuerdo internacional y siempre y cuando se cumplan las disposiciones vigentes en
materia de proteccin de datos, en particular la Directiva 95/46/CE
del Parlamento Europeo y del Consejo, de 24 de octubre de 1995,
relativa a la proteccin de las personas fsicas en lo que respecta al
tratamiento de datos personales y a la libre circulacin de estos datos (*), y el Reglamento (CE) no 45/2001 del Parlamento Europeo y
del Consejo, de 18 de diciembre de 2000, relativo a la proteccin de
las personas fsicas en lo que respecta al tratamiento de datos personales por las instituciones y los organismos comunitarios y a la
libre circulacin de estos datos (**)..
Artculo 15
Cualquier informacin de naturaleza confidencial, o facilitada con tal
carcter, estar amparada por la obligacin de secreto profesional y no
podr ser divulgada por las autoridades competentes sin la expresa
autorizacin de la persona o autoridad que la haya facilitado. No obstante,
la transmisin de la informacin estar permitida cuando las autoridades
competentes estn obligadas a hacerlo de conformidad con las
disposiciones vigentes, concretamente en el marco de un procedimiento
judicial. La divulgacin o transmisin de informacin se llevar a cabo dentro
del pleno respeto de las disposiciones vigentes en materia de proteccin
de datos, en particular de la Directiva 95/46/CE y el Reglamento (CE) no
45/2001..
Artculo 36 bis
1.
(*) DO L 281 de 23.11.1995, p. 31. Directiva modificada por el Reglamento (CE) no 1882/2003 (DO L
284 de 31.10.2003, p. 1).
(**) DO L 8 de 12.1.2001, p. 1.
74
CONTROL ADUANERO
3.
4.
Artculo 36 ter
1.
2.
CONTROL ADUANERO
75
4.
5.
Artculo 36 quater
1.
76
CONTROL ADUANERO
ORIENTACIONES BIBLIOGRFICAS
Bibliografa obligatoria
- Convenio de Kyoto Directivas del Anexo General. Captulo 6. Directivas
sobre control aduanero
- Decisin 478 Asistencia Mutua y Cooperacin entre las Administraciones
Aduaneras de los Pases Miembros de la Comunidad Andina.
- Decisin 1999/352/CE, CECA, Euratom: Decisin de la Comisin, de
28 de abril de 1999, se crea la Oficina Europea de Lucha contra el
Fraude
Bibliografa de referencia
- Propuesta de Decisin del Consejo relativa a la firma del Acuerdo entre
la Comunidad Europea y sus Estados miembros, por una parte, y la
Confederacin Helvtica, por otra, para luchar contra el fraude y cualquier
otra actividad ilegal que afecte a sus intereses financieros.
- Acto del Consejo 98/ C 24/01, de 18 de diciembre de 1997, por el que
se celebra, sobre la base del artculo K.3 del Tratado de la Unin
Europea, el Convenio relativo a la asistencia mutua y la cooperacin
entre las administraciones aduaneras
- REGLAMENTO (CE) N 648/2005 DEL PARLAMENTO EUROPEO Y
DEL CONSEJO de 13 de abril de 2005
- Convenio internacional de 1982 sobre la armonizacin de los controles
de las mercancas en las fronteras : http://europa.eu/scadplus/leg/es/
lvb/l06027.htm
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77
78
CONTROL ADUANERO
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79
Anexo
PROYECTO DE DECISIN DE LUCHA
CONTRA EL ILCITO ADUANERO
82
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CONTROL ADUANERO
83
Que siendo los ilcitos aduaneros perjudiciales a los intereses econmicos, fiscales y comerciales de los Pases Miembros, es necesario la
existencia de una norma comunitaria en el que se establezcan los principios generales y las acciones de lucha contra los ilcitos aduaneros y se
ejecuten de manera ms efectiva a travs de la asistencia mutua y cooperacin entre las Administraciones Aduaneras de los Pases Miembros, previstas en las Decisiones 478 y 574;
Que con la finalidad de hacer ms efectiva la asistencia y cooperacin entre las Administraciones Aduaneras, es necesario crear el Comit
Andino de Lucha contra el Ilcito Aduanero y derogar el artculo 13 de la
Decisin 478.
Que, de acuerdo con el artculo 58 del Acuerdo de Cartagena, la
Comisin, a propuesta de la Secretara General tiene la facultad de aprobar normas y definir plazos para la armonizacin gradual de las legislaciones econmicas y los instrumentos y mecanismos de regulacin y fomento del comercio exterior de los Pases Miembros;
Que, en ese sentido, la Secretara General present la Propuesta 180, a consideracin de la Comisin de la Comunidad Andina;
DECIDE:
Captulo I
DEFINICIONES
Artculo 1.- Para los efectos de aplicacin de la presente Decisin se
entender por:
ADMINISTRACIN ADUANERA: El rgano de la Administracin Pblica competente en cada Pas Miembro para aplicar la legislacin aduanera, recaudar los derechos e impuestos, tasas y cualquier otro recargo
percibido por la aduana, aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los
destinos y operaciones aduaneras y ejercer, el control y la potestad aduanera.
AUTORIDAD(ES) ADUANERA(S): El (Los) funcionario(s) de la Administracin Aduanera que de acuerdo con sus competencias, ejerce(n)
la potestad aduanera.
APREHENSIN O INCAUTACIN: Medida provisional de carcter
administrativo a tomar por parte de Autoridad Aduanera, consistente en la
retencin de mercancas, medios de transporte o unidades de carga, cuando se presuma la existencia de una infraccin o ilcito aduanero, de acuerdo con lo establecido por la legislacin comunitaria o nacional.
84
CONTROL ADUANERO
COMISO O DECOMISO: Acto resolutivo que hace la Autoridad Aduanera o autoridad competente, en virtud del cual se dispone la privacin
definitiva de la propiedad de las mercancas, medios de transporte o unidades de carga, a favor del Estado cuando se constate la existencia de
una infraccin o ilcito aduanero, de acuerdo con lo establecido por la legislacin comunitaria o nacional.
CONTROL ADUANERO: El conjunto de medidas adoptadas por la
Autoridad Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera comunitaria o nacional, y dems disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de la Administracin Aduanera.
DERECHOS DE ADUANA: Los derechos establecidos en el Arancel de Aduana de cada Pas Miembro, a los cuales se encuentran sometidas las mercancas tanto a la entrada como a la salida del territorio aduanero.
DERECHOS E IMPUESTOS: Los derechos e impuestos a la importacin o a la exportacin.
INFRACCION O ILCITO ADUANERO: Toda accin u omisin en el
mbito aduanero que conlleve la violacin o intencin de violacin a las
disposiciones contenidas en la legislacin aduanera, cambiaria o penal de
los Pases Miembros.
INFRACCIN ADMINISTRATIVA ADUANERA: Toda accin u omisin
que importe la violacin de las disposiciones contenidas en la legislacin
aduanera.
LEGISLACIN ADUANERA: Es el conjunto de disposiciones legales
y administrativas emitidas por las autoridades competentes en el territorio
de los pases miembros de la Comunidad Andina, para regular las operaciones y regmenes aduaneros, as como las medidas de prohibicin, restriccin y control aplicadas por las autoridades aduaneras.
TASAS: Es la contraprestacin exigible por el servicio efectivamente prestado por las autoridades aduaneras y que corresponde al costo
aproximado por dichos servicios.
TERRITORIO ADUANERO: Es el territorio donde se aplica la legislacin aduanera, de acuerdo a lo establecido por cada Pas Miembro.
CONTROL ADUANERO
85
Captulo II
OBJETO Y MBITO DE APLICACIN
Artculo 2.- La presente Decisin tiene por objeto establecer los principios generales y acciones de lucha contra las infracciones o ilcitos aduaneros y la cooperacin entre las autoridades aduaneras, en el ejercicio de
las actividades de prevencin, investigacin, persecucin y represin de
los mismos, en los Pases Miembros de la Comunidad Andina.
Artculo 3.- La presente Decisin se aplicar en relacin con el ingreso, permanencia, traslado, almacenamiento y salida de mercancas, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero de los Pases Miembros; a las personas que entren o salgan del territorio aduanero relacionadas con movimientos de mercancas a travs de
las fronteras de los Pases Miembros; as como a toda persona que realice actividad relacionada con el comercio exterior.
Captulo III
INFRACCIONES O ILICITOS ADUANEROS
Articulo 4.- Las infracciones o ilcitos aduaneros sern definidos por
la legislacin nacional de los Pases Miembros, la que establecer las condiciones bajo las cuales sern investigadas, determinadas y sancionadas.
Articulo 5.- La legislacin nacional de cada Pas Miembro determinar quienes sern responsables de las infracciones o ilcitos aduaneros
cometidos.
Artculo 6.- La legislacin nacional de cada Pas Miembro determinar el plazo para ejercer las acciones relativas a las infracciones o ilcitos
aduaneros e imponer las sanciones, as como para su ejecucin.
Artculo 7.- La legislacin nacional de cada Pas Miembro determinar las condiciones bajo las cuales la Autoridad Aduanera estar habilitada
para:
a) Examinar o inspeccionar las mercancas, los medios de transporte o las unidades de carga;
b) exigir la presentacin de documentos o de correspondencia;
c) requerir el acceso a libros, registros, archivos, sistemas contables y medios magnticos
d) registrar personas, locales y establecimientos comerciales; y
e) requerir elementos de prueba.
86
CONTROL ADUANERO
Artculo 8.- La legislacin nacional de cada Pas Miembro determinar el procedimiento a seguir y las medidas a tomar por parte de la Autoridad Aduanera luego que se presuma la existencia de una infraccin o
ilcito aduanero.
Articulo 9.- La Autoridad Aduanera notificar a la persona interesada,
el acto administrativo en el que se indique la naturaleza de la infraccin o
ilcito aduanero que se presuma hubiera cometido, las disposiciones legales que pudieran haber sido transgredidas y, cuando corresponda las sanciones aplicables.
Articulo 10.- Cuando la Autoridad Aduanera aprehenda o incaute
mercancas, medios de transporte o unidades de carga, proporcionar a
la persona interesada un documento en el cual se indicar por lo menos:
a) la descripcin y la cantidad de mercancas, as como del medio
de transporte aprehendido o incautado;
b) el motivo de la aprehensin o de la incautacin; y
c) la naturaleza de la infraccin.
Articulo 11.- Cuando una infraccin administrativa aduanera implique nicamente a una parte del envo, solamente se aprehender o incautar dicha parte y se liberar a la otra parte, siempre que esta ltima no
haya servido directa o indirectamente para que se cometiera la infraccin.
Articulo 12.- La legislacin nacional de los Pases Miembros podr
establecer que la Autoridad Aduanera libere las mercancas aprehendidas
o incautadas contra presentacin de garanta suficiente, a condicin que
las mercancas no se encuentren sujetas a ninguna prohibicin o restriccin, ni que su presentacin sea necesaria como elemento de prueba en
una etapa posterior del procedimiento.
Artculo 13.- Cuando las Autoridades Aduaneras deban devolver o
entregar mercancas aprehendidas o incautadas, o decomisadas, bien sea
por decisin de la autoridad aduanera o por orden judicial, se atendern
las siguientes disposiciones:
a) Si no se ha dispuesto de la mercanca, se devolver la misma
en el estado en que se encuentre.
b) Si se ha dispuesto de la mercanca, se aplicar cualquier alternativa prevista en la legislacin nacional de los Pases Miembros.
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