UNIVERSITATEA DANUBIUS DIN GALAI

DEPARTAMENTUL DE NVMNT LA DISTAN I FRECVEN REDUS

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

AUDIT
Anul III, semestrul II

ECATERINA NECULESCU

Editura Universitar Danubius, Galai

2012

 Toate drepturile pentru aceast lucrare sunt rezervate autorului. Reproducerea ei

integral sau fragmentar este interzis.

Editura Universitar Danubius este recunoscut de

Consiliul Naional al Cercetrii tiinifice
din nvmntul Superior (cod 111)

ISBN 978-606-533-117-4

Tipografia Zigotto Galai

Tel.: 0236.477171

Audit

CUPRINS
1. Auditul financiar imaginea fidel, riscurile i pragul de semnificaie
Auditul financiar
Imagine fidel, riscuri i prag de semnificaie

8
13

Obiectivele specifice unitii de nvare

Rezumat

29

Teste de autoevaluare

29

Bibliografie minimal

30

2. Elemente probante i succesiunea lucrrilor n misiunea de audit

financiar
Elemente probante tehnici i proceduri de colectare

33

Succesiunea lucrrilor n misiunea de audit financiar

45

Obiectivele specifice unitii de nvare

Rezumat

57

Teste de autoevaluare

58

Lucrare de evaluare

59

Bibliografie minimal

59

Audit

3. Auditul intern. Pregtirea misiunii de audit intern i intervenia la faa

locului etape ale derulrii unei misiuni de audit intern
Funciile, obiectivele i sfera auditului public intern

61

Clasificarea auditului intern

63

Etapele derulrii unei misiuni de audit intern

67

Obiectivele specifice unitii de nvare

Rezumat

95

Teste de autoevaluare

95

Bibliografie minimal

96

4. Elaborarea raportului de audit intern i urmrirea recomandrilor

etape finale ale derulrii unei misiuni de audit intern
Elaborarea proiectului de raport de audit public intern

98

Transmiterea proiectului de raport de audit public intern

101

Reuniunea de conciliere

102

Elaborarea raportului de audit intern

103

Difuzarea raportului de audit intern

105

Urmrirea recomandrilor

106

Obiectivele specifice unitii de nvare

Rezumat

108

Teste de autoevaluare

109

Lucrare de evaluare
Bibliografie minimal

110

Bibliografie (de elaborare a cursului)

Audit

INTRODUCERE
Auditul financiar este disciplina care i propune iniierea studenilor din anul
III, n studiul auditului financiar care constituie principalele elemente de
susinere a managementului unei entiti economice prin dublul rol pe care l
realizeaz att de prevenire a unor situaii perturbatorii ale sistemului, ct i de
semnalare i remediere a abaterilor de la normele legale de reglementare a
activitilor derulate n cadrul acestuia.
Fiecare unitate de nvare este un ansamblu de subcapitole ce conin secvene
de nvare care asigur nvarea progresiv i structurat. Sarcinile de
nvare formulate pe parcurs sunt menite s fixeze noile cunotine i s
participe la formarea competenelor asumate a fi dobndite de ctre studeni.
Testele de evaluare i de autoevaluare, formulate la sfritul fiecrei uniti de
nvare, alturi de rezumat i de bibliografie, particip la consolidarea
cunotinelor i a competenelor propuse.
Competentele pe care i le propun sunt urmtoarele:
selectarea informaiilor eseniale din curs i din bibliografie;
corelarea cu informaii din alte domenii (discipline) conexe i
aplicarea acestora in mod eficient;
asumarea noiunilor fundamentale ale auditului financiar.
Coninutul este structurat in urmatoarele unitati de invatare:
- Auditul financiar imagine fidel i prag de semnificaie;
- Elemente probante i succesiunea lucrrilor n misiunea de audit
financiar;
- Auditul intern. Pregtirea misiunii de audit intern i intervenia la faa
locului etape ale derulrii unei misiuni de audit intern;
- Elaborarea raportului de audit intern i urmrirea recomandrilor
etape finale ale derulrii unei misiuni de audit intern.
n prima unitate de nvare, intitulat Auditul financiar imagine fidel i
prag de semnificaie, vei regsi operationalizarea urmtoarelor obiective
specifice, care iti vor conferi capacitatea:
s defineti auditul financiar;
s utilizezi n mod adecvat noiunea de audit financiar;
s interpretezi concepiile asupra riscurilor i importanei relative;
s aplici noiunile de imagine fidel i prag de semnificaie;
iar dup ce se va studia continutul cursului i vei parcurge bibliografia
recomandat, pentru aprofundare i autoevaluare iti propun exercitii i teste
adecvate.
-

Audit

Dup ce vei parcurge informatia esential, n a doua unitate de nvare

Elemente probante i succesiunea lucrrilor n misiunea de audit financiar vei
reusi sa operationalizezi urmtoarelele obiective specifice:
- s explici coninutul noiunii de elemente probante;
- s aplici succesiunea lucrrilor n misiunea de audit financiar;
- s argumentezi necesitatea documentrii lucrrilor de audit financiar
care i vor permite s rezolvi apoi testele propuse i lucrarea de verificare
corespunztoare primelor dou uniti de nvare. Ca s i evaluez gradul de
nsuire a cunotinelor, vei rezolva o lucrare de evaluare pe care, dup
corectare, o vei primi cu observaiile adecvate i cu strategia corect de
nvare pentru modulele urmtoare.
n a treia unitate de nvare, intitulat Auditul intern. Pregtirea misiunii de
audit intern i intervenia la faa locului etape ale derulrii unei misiuni de
audit intern, vei regsi operationalizarea urmtoarelor obiective specifice.
Astfel vei avea capacitatea:
s explici funciile auditului public intern;

s clasifici auditul intern;

s identifici etapele unei misiuni de audit intern.

Ca s iti poti evalua gradul de nsuire a cunotinelor, vei rezolva testele de

evaluare.
Dup cea de-a patra unitate de nvare intitulat Elaborarea raportului de
audit intern i urmrirea recomandrilor etape finale ale derulrii unei
misiuni de audit intern
- s elaborezi un raport de audit intern;

s cunoti modul de desfurare al unei reuniuni de conciliere;

- s identifici obiectivele urmririi recomandrilor n cadrul misiunii de

audit intern.
Ca s i poi evalua gradul de nsusire a cunostinelor, vei rezolva testele de
evaluare propuse.
Bibliografia recomandat te va ajuta s aprofundezi cunotintele dobndite prin
studiu si exerciii. Lucrarea de verificare pe care i-o propun s o rezolvi, s o
expediezi apoi n termen de 5 zile, prin tutore sau prin posta electronic, face
parte din evaluarea ta pe parcurs i va fi luat n calcul pentru nota final.
Vei primi, dup fiecare dou capitole parcurse, lucrri de verificare, cu cerine
clare, pe care le vei rezolva; n acest fel vei ndeplini obiectivele pe care le-am
formulat. Vei rspunde n scris la aceste cerine, folosindu-te de suportul de
curs i de resursele suplimentare indicate. Vei fi evaluat dup gradul n care ai
reuit s operaionalizezi obiectivele. Se va ine cont de acurateea rezolvrii,
de modul de prezentare i de promptitudinea rspunsului. Pentru neclariti i
informaii suplimentare vei apela la tutorele indicat.
N.B. Informaia de specialitate oferit de curs este minimal. Se impune n consecin,
parcurgerea obligatorie a bibliografiei recomandate si rezolvarea sarcinilor de lucru, a
testelor i lucrrilor de verificare. Doar n acest fel vei putea fi evaluat cu o not

Audit

corespunztoare efortului de nvare. 30% din not provine din evaluarea

continu (cele dou lucrri de verificare) i 70% din evaluarea final.

Audit