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TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE INTRODUCCIN A
LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Mario Wilmar Soto Medina
Cdigo
Compilador

Chimbote, Per
1

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Serie UTEX
Primera Edicin 2015

Mario Wilmar Soto Medina


De esta edicin Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado N 443 Chimbote, Ancash Per
Telf.:043327846.

Texto digital

Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho del Autor


Art. 43.-Respecto

las

obras ya

divulgadas

lcitamente,

es

permitida

sin

autorizacin del autor:

a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de


exmenes instituciones

educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la

medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de


obras lcitamente publicadas, a condicin d que tal utilizacin se haga conforme a los
usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo
oneroso, ni tenga directo o indirectamente fines de lucro.

INDICE GENERAL
ndice General.3
Presentacin del docente..7
Introduccin................................8
.
Unidades de aprendizaje.9
PRIMERA UNIDAD: SISTEMA FINANCIERO PERUANO, CONTABILIDAD
BANCARIA Y REGISTRACIN CON CUENTAS DE ACTIVO Y

DE ORDEN

CAPTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO10


1.1 Concepto y base legal...11
1.2. Composicin del sistema financiero..12
1.2.1. Mercado financiero.12
1.2.2. Instrumentos financieros...14
1.2.3. Instituciones financieras..........14
1.2.4. Organismos de supervisin..15
CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA.17
2.1 Operaciones y servicios de empresas bancarias............17
2.2. Organizacin y la funcin contable...........18
2.2.1. Organizacin de la empresa del sistema financiero.18
2.2.2.Organizacin integral.19
2.2.4. Funcin contable...... .20
2.2.4.1. Estructura orgnica20
2.2.5. Tipo de transaccin..........25
2.2.6. Tipo de moneda.26
2.2.7. Manual de contabilidad para empresas financiera26
CAPITULO III: PLAN DE CUENTAS, DESCRIPCIN DE RUBROS, CUENTAS
Y

SU DINMICA

CON

APLICACIN DE CASOS

PRCTICOS CON

CUENTAS DEL PATRIMONIO Y DE INGRESOS. ..27


3.1 Plan de cuentas ...27
3.2 Descripcin de rubros,

cuentas y su dinmica con aplicacin de casos

prcticos con cuentas del activo ....91


3. 2.1. Clase: 1 activo......... ..91
3.2.1.1 Rubro: 11 disponible......... .....92
3.2.3.1 Rubro: 13 inversiones negociables y a vencimiento.. 106
3.2.3.1 Rubro: 14 crditos. 110
3

3.2.4.1 Rubro: 15 cuentas por cobrar. ..117


3.2.5.1 Rubro: 16 bienes realizables, recibidos

en pago, adjudicados y activos

no corrientes mantenidos para la venta..133


3.2.6.1 Rubro: 17 inversiones en subsidiarias,.........140
2.2.7.1 Rubro: 18 inmuebles, mobiliario y equipo... 142
2.2.8.1 Rubro:19

otros activos . 145

2.2.9.1 Clase 8 cuentas de orden..........153


2.2.8.3 Rubro : 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras...........158
2.2.8.4 Rubro: 84 cuentas de orden acreedoras158
Resumen..........161
Autoevaluacin....162
Solucionario de la autoevaluacin...........164
Referencias bibliogrficas.. .. .168
SEGUNDA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIN CON CUENTAS
DE PASIVO, PATRIMONIO Y CONTINGENTES DEL ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA, Y

CON CUENTAS

DE GASTOS

E INGRESOS EN LA

CONTABILIDAD BANCARIA.169
CAPITULO I: DESCRIPCIN DE RUBROS,

CUENTAS Y SU DINMICA CON

APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PASIVO Y .170


1.1. Clase: 2 pasivo ..170
1.1.1 Rubro: 21 obligaciones con el pblico...170
1.1.2 Rubro: 22 fondos interbancarios....187
1.1.3 Rubro: 23 depsitos de empresas del sistema financiero y organismo
financieros internacionales.190
1.1.4. Rubro: 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.......191
1.1.5. Rubro: 25 cuentas

por pagar.-....196

1.1.6. Rubro: 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.....200


1.1.7. Rubro: 27 provisiones.. .205
1.1.8. rubro: 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin..208
1.1.9. Rubro: 29 otros pasivos.210
1.7 Clase: 7 contingentes.. ...215
1.7.1. Rubro: 71 contingentes deudoras.. .215
1.8 Rubro: 72 contingentes acreedoras 216
CAPITULO II: DESCRIPCIN DE RUBROS,

CUENTAS Y SU DINMICA CON

APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL

PATRIMONIO,

GASTOS Y DE INGRESOS........219
4

1.1 Clase: 3 patrimonio.219


2.1.1. Rubro: 31 capital social..219
2.1.2. Rubro: 32 capital adicional ..223
2.1.3. Rubro: 33 reservas .......224
2.1.4. Rubro: 36 ajustes al

patrimonio225

2.1.5. Rubro: 38 resultados

acumulados.....229

2.1.6. Rubro: 39 resultado neto del ejercicio...229


2.2. Clase: 4 gastos....231
2.2.1 Rubro: 41 gastos financieros ....231
2.2.2 Rubro: 42 gastos

por

servicios financieros237

2.2.3. Rubro: 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para


incobrabilidad, depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta.239
2.2.4. Rubro: 44 depreciacin, amortizacin y deterioro......242
2.2.5. Rubro 45 gastos de administracin243
2.2.7. Rubro: 49 costo de ventas.248
2.3. Clase: 5 ingresos 249
2.3 .Rubro: 51 ingresos financieros....250
2.3.2 Rubro: 52 ingresos por servicios financieros......255
2.3.3. Rubro : 54 reversin de provisiones ..257
2.3.4 Rubro 56: otros ingresos.......258
2.3.5. Rubro: 57 ventas.........260
Resumen262
Autoevaluacin........263
Solucionario de la autoevaluacin264
Referencias bibliogrficas.270
TERCERA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIN CON CUENTAS
DE RESULTADOS Y ESTADOS FINANCIEROS EN LA CONTABILIDAD
BANCARIA... ...271
CAPITULO I: DESCRIPCIN

DE

RUBROS,

CUENTAS Y SU DINMICA

CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DE RESULTADOS..272


1.1. Clase: 6 cuentas de resultado ......272
1.1.1 Rubro: 66 resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta........272
1.1.2. Rubro: 68 impuesto a la renta 275
1.1.3. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio.276
CAPTULO II: ESTADOS FINANCIEROS......279
5

2.1. Presentacin.279
2.2 Forma de remisin de estados financieros..279
2.3 Presentacin de estados financieros a la superintendencia.........279
2.4 Aprobacin de estados financieros ......281
2.5 Notas a los estados financieros.281
2.7 Monografa de aplicacin282
1. Registracin en libro diario..289
2 Libro mayor..300
3 Hoja de trabajo de estado de situacin financiera....305
Resumen...310
Autoevaluacin.311
Solucionario de autoevaluacin311
Referencias bibliogrficas.317

PRESENTACIN DEL DOCENTE


El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administracin
de Negocios, Contador Pblico Colegiado, un

profesional que se

desempea en la docencia universitaria en la


CATLICA con ms de 20 aos experiencia profesional,

ULADECH
Gerente de

la empresa auditora Soto & Ypez Auditores Consultores Sociedad


Civil Ordinaria;
asignatura

contribuye a la formacin profesional mediante la


Introduccin

a la Contabilidad de Instituciones

Financieras, asignatura que enfoca en su temtica conocimientos innovadores, y


evidenciar mejora continua en el aprendizaje.

Mg. CPCC. Mario Wilmar. Soto Medina

INTRODUCCIN
Estimado estudiante;

La asignatura de Introduccin a la contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el


VIII Ciclo de estudios de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para
el estudiante y toda persona que desea superarse en conocimientos innovadores y de actualidad por los
enfoques de cada unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque del sistema
financiero peruano en donde el recurso financiero o dinero es ofertado y demandado por empresas
bancarias a las personas naturales o jurdicas en calidad de financiamientos, pero este recurso financiero
es controlado y supervisado por organismos de supervisin.
La segunda unidad enfoca conocimientos de prctica en registracin contable para la formacin
de profesionales que se desempeen en cualquier empresa bancaria, que en la prctica profesional
tienen formacin de especialidad en contabilidad de empresas que realizan intermediacin financiera.

En la tercera unidad

el nfasis est saber el proceso de elaboracin de estados financieros

con los conocimientos plasmados en la contabilidad bancaria.

UNIDADES DE APRENDIZAJE

PRIMERA UNIDAD:
SISTEMA FINANCIERO PERUANO,
CONTABILIDAD BANCARIA Y
REGISTRACIN CON CUENTAS DE
ACTIVO Y

DE ORDEN

10

El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresas del Sitema Financiero- Tomo I.

Lima: Instituto de Invesatigacin el pacfico, pg. 11-18, 20-30 y 34-40.

Siperintendencia de Banca y Seguros.Manual de Contabilidad para Empresas


Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117

CAPTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO


1.1 CONCEPTO Y BASE LEGAL
El Per requiere

disponer

de recursos financieros para atender las

transacciones de los entes partcipes de la economa nacional (personas naturales


y jurdicas). Para ello era necesario contar con un esquema formal que plasme
polticas y normas para armonizar la intermediacin financiera. Esto significa
canalizar la oferta y demanda del circulante de acuerdo a reglas y procedimientos
preestablecidos a travs del sistema financiero.

Para proteger a los usuarios de los mercados financieros (ya sean depositantes
en el mercado bancario o inversionistas en el mercado de valores) y mantener la
confianza de dichos mercados ha sido necesario

un

marco

legal que estipulara las

funciones y responsabilidades de los participantes en el sistema financiero.

En 1931, coincidiendo con la gran crisis financiera que sacudi a los mercados
desarrollados, en especial el de Estados Unido, surgi en Per

la necesidad de un

adecuado marco regulador para evitar los problemas que afrontaban por esos das
los mercados financieros forneos.

Con tal propsito, una misin especial liderada por el Dr. Edwin Kemmerer
propici

la creacin de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasin de la

promulgacin de la Ley de Bancos N 7159. Es esta poca tambin fue propuesta otra
ley que crea al Banco Central de Reserva. Esta estructura legal extendi formalmente la
partida de nacimiento del sistema financiero peruano.

Con el tiempo el sistema ha experimentado cambios que son conocidos como


reformas del sistema financiero.
11

En diciembre de 1996 se promulg la Ley 26702, que vuelve a modificar la


normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero. Esta ley es denominada
Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca Seguros.

La citada ley modific el Decreto Legislativo N 637 del ao 1991 para


convertirlo en el decreto

Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora,

entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms


equitativas para la participacin de capitales nacionales y forneos.

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido


complementada con

otras

normas

los

efectos

de

incorporar

las

nuevas

tendencias de la intermediacin financiera en un contexto de economa globalizada.

1.2. COMPOSICIN DEL SISTEMA FINANCIERO

Ferrer (2004) El sistema

financiero

incluye a los

mercados

financieros,

instrumentos financieros, instituciones financieras (privadas y pblicas) y organismos de


supervisin.

1.2.1. MERCADO FINANCIERO


El mercado financiero es todo mecanismo que permite la interaccin entre
quienes demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.

Existen

dos

clases

de

mercados,

segn

sea

la

forma

de

la

intermediacin financiera. Cuando las empresas o usuarios precisan de financiamiento


tienen dos vas: una es el crdito comercial o bancario (conocido como
intermediacin indirecta. Se ejecuta en el mercado de intermediacin indirecta)
y

la

otra

es

la transaccin con ttulos valores (intermediacin directa. Implica

participar en el mercado de intermediacin directa).


1.2.1.1. MERCADO DE INTERMEDIACIN INDIRECTA

Ferrer (2004) Participa un intermediario, por lo general el sector bancario, que


12

otorga sobre todo crditos a corto plazo, previa captacin de recursos del pblico
que luego se coloca a un segundo en forma de prstamos normados por la ley que
rige el sistema financiero.
En este sistema, el ofertante del capital y su demandante se vinculan
indirectamente a travs del intermediario. La

intermediacin

se

realiza

por

conducto del sector bancario y del sector no bancario, Ejemplos de intermediacin


indirecta:

El seor Pedro

Roe tiene una empresa que confecciona uniformes para

trabajadores y ha planeado ampliar la produccin. Como no cuenta con capital


suficiente para ejecutar su proyecto decide concurrir al banco para solicitar un
crdito.

En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continente ha incrementado


su cartera de clientes y pagado los intereses correspondientes a los imponentes. Esto
le permite otorgar prstamos a clientes que lo requieran, siempre y cuando cumplan
los requisitos que la organizacin exige.

El Banco Continente aprueba la solicitud de crdito presentada por Juan


Ruiz y le otorga el prstamo para ampliar sus actividades. Juan Ruiz, por su
parte, se compromete a cancelar la deuda en los montos y plazos sealados por la
entidad financiera. El Banco Continente

queda obligado con sus depositantes a

devolver el dinero (con los intereses por pagar) que fue prestado a Juan Ruiz.

1.2.1.2. MERCADO DE INTERMEDIACIN DIRECTA

.Cuando uno de los intermediarios (por lo general la empresa) necesita dinero


y no puede o no le conviene obtenerlo del sector bancario puede emitir ttulos valores
como acciones o bonos para captarlo directamente de los ofertantes de capital.

Ello implica intervenir en el mercado de intermediacin directa colocando


ttulos valores por primera vez, lo que da lugar al denominado mercado primario.

Cuando los instrumentos financieros han sido previamente colocados y son


objeto de transaccin o transferencia entre los inversionistas estamos en un mercado
secundario de valores que se corporiza en las bolsas de valores
13

1.2.2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Constituidos

por

los

activos

financieros

que

pueden

ser

indirectos,

representados bsicamente por los crditos obtenidos de las entidades bancarias en el


mercado de intermediacin indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las
acciones y bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.
1.2.3. INSTITUCIONES FINANCIERAS

Son personas jurdicas organizadas como empresas que se dedican a

la

intermediacin entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de


efectivo. Entre stas se encuentran los bancos y las empresas financieras, que son los
entes ms representativos del sistema financiero nacional, por el volumen de recursos
que movilizan en la economa nacional.

Conforme al ordenamiento legal vigente para el sistema financiero peruano,


las empresas bajo supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido
clasificadas, por su modalidad de gestin.

Las empresas del sistema financiero peruano son:


1. EMPRESA BANCARIA
Es aquella cuyo negocio principal es recibir dinero del pblico en
depsito o bajo cualquier otra modalidad contractual y utilizarlo (adems de su propio
capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin) para conceder crditos o
usarlo en operaciones sujetas a riesgos de mercado.
2. SOCIEDADES TITULIZADORAS
Emiten bonos u otros papeles comerciales y obtienen recursos para
ofrecerlos a los solicitantes previa titularizacin de sus activos, que sirven como garanta
para el pago de la deuda asumida, que se hace formal mediante contrato.
3. EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE

14

Recibe y remite los cheques emitidos por otras empresas en operaciones


realizadas fuera del horario de los Bancos o de los das en que funciona la Cmara de
Compensacin del Banco Central de Reserva.
4. EMPRESA DE SERVICIOS FIDUCIARIOS

Ferrer (2004) Actan como fiduciarios

en la administracin de patrimonios autnomos fiduciarios o en el cumplimiento de


encargos fiduciarios de cualquier naturaleza.
5. EMPRESA DE FACTORING
Adquieren facturas conformadas, ttulos valores y en general cualquier valor
mobiliario representativo de deudas. En el pas, actualmente no hay ninguna empresa de
este tipo.
6. OPERACIONES Y SERVICIOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
Las empresas del sistema financiero peruano funcionan sujetas a lo estipulado
por los artculos 221 de la Ley General y 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la intendencia de Banca y Seguros.
A los efectos de citar las operaciones y servicios ms frecuentes que brindan las
empresas del sistema financiero se toma como referencia, en razn a su importancia, a
las empresas siguientes: empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales
de ahorro y crdito, empresas de desarrollo de la pequea y microempresa,
cooperativas de ahorro y crdito y cajas rurales de ahorro y crdito.
1.2.4. ORGANISMOS DE SUPERVISIN

Generalmente

forman parte del sector Economa y Finanzas del Poder

Ejecutivo. Su misin es proteger los intereses del pblico frente al sector bancario y
no bancario, ya sea como ofertante o solicitante de recursos monetarios. Adems,
regulan la participacin de las empresas y personas en el mercado de valores, formulan
y ejecutan polticas econmicas y financieras y administran la poltica monetaria del pas.
Los organismos de supervisin son:
1. MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

El Ministerio de Economa y Finanzas forma parte del Poder Ejecutivo. Regula


y armoniza las actividades del Sector Economa y Finanzas y constituye un pliego
presupuestal. Formula, supervisa y evala las polticas y planes del sector.
15

FUNCIONES

- Planear, dirigir y controlar los asuntos de poltica fiscal, financiacin, endeudamiento,


presupuesto y tesorera.
- Planear, dirigir y controlar las polticas de la actividad empresarial

financiera del

Estado, as como armonizar la actividad econmica.


- Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria
- Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado
2. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Es el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per. Su fin es


preservar la estabilidad monetaria.

El Banco de Reserva del Per (denominacin original) fue creado el 9 de marzo


de 1922 e inici sus actividades el 4 de abril del mismo ao. El 28 de abril de 1931 fue
rebautizado como Banco Central de Reserva del Per. Tambin es conocido como
Banco de Bancos y Banco de Segundo Piso debido a que sus empleados no tratan
con el pblico.

FUNCIONES

-Regular la cantidad de dinero.


- Administrar las reservas internacionales siguiendo criterios de seguridad, liquidez
y rentabilidad.
- Emitir

billetes

y monedas

e informar

peridicamente

sobre las finanzas

nacionales.
2 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho
pblico del Sector Economa y Finanzas cuya autonoma funcional est
reconocida por la Constitucin Poltica del Per.

La SBS regula y supervisa los sistemas Financiero y de Seguros y, desde el 25


de julio del ao 2000, tambin el Sistema Privado de Pensiones (SPP), segn lo
estipulado por la Ley N 27328.
16

FUNCIONES

Su funcin es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y


de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones segn norma la Ley N 26702 del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros.

CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA


2.1 OPERACIONES Y SERVICIOS DE EMPRESAS BANCARIAS

Recibir depsitos a la vista.

Recibir depsitos a plazos y de ahorros, as como en custodia.

Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes.

Otorgar crditos directos, con o sin garanta.

Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars otros


documentos comprobatorios de deuda.

Conceder prstamos hipotecarios y prendarios y, en relacin con ellos, emitir


ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda
nacional como extranjera.

Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras


empresas del sistema financiero.

Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazos, de


acuerdo con los

usos internacionales y en general canalizar operaciones de

comercio exterior.

Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas,


bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa,


instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales.

Realizar operaciones de factoring.

Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar


depsitos en ellas.

Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as


como efectuar depsitos en unos y otros.
17

Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del


exterior que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de

valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance


internacional

a sus actividades.

Tratndose

de la

compra de

estas

acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia.

Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los


ordinarios, los

convertibles, los de arrendamiento

financiero,

los

subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as como pagars,


certificados de depsito negociables o no negociables y dems instrumentos
representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisin.

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

2.2. ORGANIZACIN Y LA FUNCIN CONTABLE

2.2.1. ORGANIZACIN DE LA EMPRESA DEL SISTEMA FINANCIERO

Por lo general, para poder desarrollar sus operaciones y servicios cada empresa
del sistema financiero precisa una organizacin interna expresada en organismos
generales referidos a la entidad en su conjunto y organismos especficos por cada
rea. Por

consiguiente,

sus

sistemas

para

la

funcin

contable pueden tener

caractersticas propias acordes con la organizacin asumida.

2.2.1.1. ESTRUCTURA ORGNICA

Para

el normal funcionamiento de una entidad bancaria se necesitan reas

especficas y personas con experiencia en el ramo financiero.

Cabe indicar que el esquema administrativo est en funcin al tamao de la


entidad financiera, es decir que depender de cuantas oficinas dispone sta. Adems
se tendr en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa.

En cuanto a las categoras, por un lado estn en relacin a la importancia


del rea (divisin, oficina, departamento, seccin, unidad, sucursal o agencia) y por
otro a la formacin profesional o especializada del funcionario, as como su
experiencia en la actividad financiera y tiempo de servicio en la institucin.
18

JERARQUA ADMINISTRATIVA
Junta de accionista

Gerencias

Directorio

Subgerencias

Gerencia General

Jefaturas de departamentos

Gerencias generales

Jefaturas de secciones

adjuntas.

Jefaturas de unidades

Gerencias centrales

FUNCIONARIOS

CATEGORA

CATEGORA
Subgerentes

Presidente ejecutivo

Subgerentes generales adjuntos

Gerente general

Subgerentes adjuntos

Gerentes generales adjuntos

Apoderados generales

Gerentes centrales

Apoderados generales adjuntos


Apoderados

Subgerentes centrales generales


Apoderados adjuntos

2.2.2. ORGANIZACIN INTEGRAL


Al igual que los bancos, las entidades financieras se suelen organizar de modo
integral, considerando, adems de a la oficina principal, a sucursales y agencias.
19

Las agencias funcionan igual que la oficina matriz, por lo que podran
considerarse bancos chicos, mientras las segundas tienen funciones o servicios
limitados o especficos y suelen depender de la oficina principal o de una sucursal.
Se les conoce como extensiones o brazos de aquellas. La contabilidad es completa
se utilizan todos los libros y registros de del giro o actividad que realizan.

2.2.4. FUNCIN CONTABLE

Las operaciones contables en las empresas del sistema financiero pueden


ser clasificadas en tres grandes grupos: en razn a la organizacin estructural de la
empresa, por el tipo de transaccin a ser contabilizada y por el tipo de moneda con que
se efecta la operacin.

2.2.4.1. ESTRUCTURA ORGNICA

Ferrer (2004)

En atencin a la estructura orgnica de las empresas del

sistema financiero, la funcin contable es descentralizada y desconcentrada.


1. DESCENTRALIZADA.

Por cuanto la oficina principal y las sucursales son

responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas


en su respectiva dependencia. En el caso de los bancos, a la oficina principal y a
las sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en
las agencias que estn a su cargo administrativamente.

Sobre esto ltimo diremos que la informacin contable de las agencias culmina
en un balance de comprobacin que se integra a la informacin contable de la oficina
d e que dependen administrativamente, en tanto que la

informacin contable de

las sucursales y oficina principal termina en la formulacin de sus propios

estados

financieros, que son consolidados en la oficina matriz para evacuar (por lo general
cada fin de mes) los estados financieros de la entidad.

2. DESCONCENTRADA. Cuando la contabilidad es procesada en cada rea de la


empresa en atencin a las caractersticas de cada operacin o servicio realizados en
la oficina principal o sucursales a travs de departamentos o secciones como tesorera,
cuentas corrientes, crditos, valores, servicios varios, entre otros.
20

2.2.5. TIPO DE TRANSACCIN

En cuanto al tipo de operaciones o servicios que desarrolla la empresa


de

contabilizacin,

objeto

stas pueden ser clasificadas, en referencia a su relacin con las

cuentas del balance general, en operaciones pasivas, activas, conexas y por encargo.

1. OPERACIONES
derecho

del

PASIVAS.

balance

general

Estn

relacionadas

de

entidad

la

con

las

cuentas

financiera. Esto significa

del

lado

que

se

generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades.
Entre los primeros se tiene a los aportes de capital, reservas, excedente de
revaluacin y todos aquellos que signifiquen cambio en el patrimonio de la entidad.
Entre los segundos tenemos los provenientes del pblico a travs de cuentas
corrientes, ahorros, depsitos a plazo, adeudados y todo crdito captado de terceros,
con el compromiso en todos

los

casos-

de

reconocer

que

la

propiedad

la

detentan los depositantes y, por consiguiente, la entidad financiera asume la obligacin


de

cautelar

el

buen

manejo

del

capital

ajeno.

Estos recursos

habr

que

remunerarlos reconocindoles el pago de inters por todo el tiempo de permanencia


en la entidad a travs de las denominadas tasas pasivas fijadas peridicamente por
el Banco Central de Reserva del Per.
2. OPERACIONES ACTIVAS. Tienen que ver con las cuentas del lado izquierdo
del balance general antes citado. Una vez que la institucin financiera capt recursos
del pblico tendr que hacerlos trabajar ya sea prestndolos a sectores de la
produccin, cobrando intereses en base a tasas activas determinadas por el rgano
emisor o invertir en ttulos valores (operacin conocida como inversin financiera, en
razn a la renta que generan).

. Los prstamos, denominados crditos o colocaciones, sern otorgados a


terceros previo cumplimiento por parte del solicitante- de determinados requisitos
como detentar solvencia y presentar garantas en respaldo del crdito a ser otorgado.
3. OPERACIONES CONEXAS. Son servicios que brindan las empresas del sistema
financiero a sus clientes y que no necesariamente implican el movimiento de recursos.
Entre stos estn los crditos documentarios, avales, cartas fianza, cartas de crdito
para importaciones y exportaciones, compra-venta de moneda extranjera a futuro,
entre otras operaciones por las que la entidad suele cobrar una comisin que le
significa un ingreso conexo a su actividad principal de intermediacin financiera. As
21

pues, ser necesario disponer de cuentas especficas para registrar y controlar dichas
operaciones.
4. OPERACIONES POR ENCARGO. Son encargos de terceros que reciben las
empresas del sector financiero y que se formalizan mediante contrato, como cobranza
de letras e impuestos, cobranza de recibos por servicios pblicos (agua, luz, telfono),
cobro de pensiones de universidades y centros escolares, cuotas de colegios
profesionales y de clubes privados. Comprende tambin la administracin de fondos
y/o bienes, custodia de valores
etc., operaciones

que,

al

igual

y bienes, comisiones de confianza, consignaciones,


que en el

caso

anterior,

generan

ingresos

adicionales a los obtenidos por la entidad en la intermediacin financiera, por lo que


tambin es preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable.

2.2.6. TIPO DE MONEDA

Ferrer (2004) Por ltimo, entre las caractersticas de la funcin contable de la


entidad financiera es importante distinguir, adems del tipo de operaciones y el rea
responsable de stas, en qu moneda se efecta la transaccin, para poder
diferenciar los asientos contables de operaciones en moneda nacional de los de
moneda extranjera.

Para ello ser de mucha ayuda, en el uso del Manual de Contabilidad de la


SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1) de ser
en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas

Lo expresado conlleva a disponer de dos planes de cuentas: uno para


registrar las operaciones en nuevos soles y otro para cuando se trate del manejo de
divisas. En las transacciones con divisas existen operaciones de cartera, de compra,
de venta y de arbitraje
1. Cartera. Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo
signo monetario, como cuando recibe un cheque en dlares americanos y entrega el
importe del cheque en dlares americanos.

2. Compra. La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional cuando el


cliente entrega, por ejemplo, dlares americanos y solicita le entreguen su equivalente
en nuevos soles.
22

3. Venta. La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas;


por ejemplo, el cliente entrega un cheque en nuevos soles de su cuenta corriente y
solicita que su equivalente en dlares americanos sea abonado en su cuenta de
ahorros en dlares americanos.

4.

Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y entrega

divisas de otro, como cuando el cliente solicita un giro en libras esterlinas con
afectacin a su cuenta corriente por su equivalente en dlares americanos: en un
primer momento la entidad vende libras esterlinas y en un segundo momento compra
dlares.
Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tpico sern explicados en el
captulo

reservado

para

los

casos

prcticos

empleando

el

Manual

de

Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y Seguros.

Para

la registracin de las

operaciones econmicas

financieras en los

libros de contabilidad, se utiliza el manual de contabilidad para empresas financieras,


dicho manual

es una herramienta de informacin de procedimientos de registracin

de las empresas que realizan intermediacin financiera y contiene

plan de cuentas

que es documento indispensable para la correspondiente codificacin en los libros de


contabilidad.
2.2.7. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS FINANCIERAS
Ferrer (2004) Tomo I. El manual de contabilidad para empresas financieras
contiene

informacin

de procedimientos de registracin

contable mediante las

descripciones de los rubros, cuentas y sub cuentas,


2.2.7.1. OBJETIVOS
El Manual de Contabilidad para las Empresas Financieras tiene como principales
objetivos:

1. Uniformizar el registro contable de las empresas financieras autorizadas

para

operar en el pas de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros (en adelante Ley
General) y las normas emitidas por esta Superintendencia.

23

2. Obtener estados financieros que reflejen la situacin econmico-financiera y los


resultados de la gestin de dichas empresas.

3. Permitir que la informacin financiera sea un instrumento til para el anlisis,


autocontrol y toma de decisiones de la administracin, direccin y propietarios de las
empresas, para el pblico usuario y otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea, que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna para el seguimiento y control individual de las
empresas y del sistema financiero en su conjunto.
2.2.7.2. ALCANCES

1.

Las entidades que deben aplicar el Manual son las empresas sealadas en los

literales A y B del artculo 16 de la Ley General, el Fondo de Garanta para Prstamos a


la Pequea Industria (FOGAPI), el Banco de la Nacin, el Banco Agropecuario, la
Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE), el Fondo MIVIVIENDA S.A. y las
empresas a las que se lo solicite la Superintendencia. El Manual se aplica tambin a
todas las sucursales de estas empresas en el exterior.

2. Las cuentas contenidas en el Manual de Contabilidad no implican de por s


autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas. Las empresas
slo deben efectuar las operaciones que les permita la Ley General y normas
reglamentarias vigentes.
3. Las disposiciones del presente Manual son aplicables a los estados financieros
anuales, as como mensuales, trimestrales o semestrales, de acuerdo a lo establecido
en la normatividad legal pertinente.
2.2.7.3. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE

1. NORMAS GENERALES
Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar libros de contabilidad,
administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones registradas en
los libros debern incluir documentacin

sustentatoria para cumplir las normas del

Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la


materia.

24

Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e


individualizada de todas sus operaciones, aplicando las normas y procedimientos
establecidos en el presente Manual. Las empresas debern preparar mensualmente
archivos de los estados financieros bsicos y documentacin sustentatoria, adems del
balance de comprobacin y anlisis de cuentas. Copia de stos deber permanecer en la
empresa, a disposicin de la Superintendencia.

2. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

Ferrer (2004) Tomo I. Las clases definidas en el presente Manual son las
siguientes:

Clase: 1 Activo
Clase: 2 Pasivo
Clase: 3 Patrimonio
Clase: 4 Gastos
Clase: 5 Ingresos
Clase: 6 Resultados
Clase: 7 Contingentes
Clase: 8 Cuentas de orden
Clase: 9 Cuentas de presupuesto y costos (para su implementacin por cada empresa).

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la


clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, subcuentas, cuentas


analticas y subcuentas analticas previstas en el catlogo de cuentas del Manual han
sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:

Clase
Rubro
Cuenta
Subcuenta
Cuenta analtica

: Se identifica con el primer dgito Ferrer (2004)


: Se identifica con los dos primeros dgitos
: Se identifica con los cuatro primeros dgitos
: Se identifica con los seis primeros dgitos
: Se identifica con los ocho primeros dgitos

Subcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos.

25

Ejemplo:
5

Ingresos

51

Ingresos financieros

5104

Intereses y rendimientos por crditos

5104.01

Intereses y rendimientos por crditos vigentes

5104.01.02

Intereses y rendimientos por crditos a microempresas

5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente

El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta incluye un tercer dgito que sirve
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo
en consideracin los cdigos siguientes:

Cero(0): Integrador. Comprende los saldos totales de las cuentas

en moneda

nacional, moneda extranjera y reajustables con valor de actualizacin constante.


Uno (1):

Para las operaciones en moneda nacional.

Dos (2):

Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas operaciones en

moneda nacional indexadas al tipo de cambio.


Tres(3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante.

Las

empresas

podrn

abrir

nuevos

cdigos

sin

autorizacin

de

la

Superintendencia slo cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa


requiera para perfeccionar sus controles contables. Queda establecido que la remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia deber efectuarse slo en los niveles
predeterminados en el Catlogo de Cuentas. Si luego la Superintendencia requiriera
crear cdigos dentro de los niveles utilizados unilateralmente por la empresa, sta
deber proceder, bajo responsabilidad del contador general y del gerente del rea, a las
reclasificaciones contables.

Para el registro de aquellas operaciones que requieran el

uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicarn los correspondientes cdigos.

Tomado

de

Ferrer,

A (2004), Contabilidad

de Empresasdel Ssitema

Financiero.
Lima : Instituto de Investigacin El Pacfico., pg. 11-18, 20-30 y 34-40.

3. APLICACIN DE LA NIC 8: POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS


ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

26

Los cambios en polticas contables, en estimaciones contables y la correccin


de errores se realizarn conforme con la NIC 8: Polticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores. Slo estn exceptuados quienes se encuentren en
alguno de los siguientes casos:

a) El efecto de la correccin de errores correspondientes a crditos, inversiones y


bienes adjudicados se reconocer en el resultado del periodo.

b) Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia seale un tratamiento
especfico.

El efecto de los cambios en polticas contables y correccin de errores ser


contabilizado en las subcuentas 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de
capitalizacin, 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin 3802.01
Prdidas acumuladas, segn corresponda, excepto en los casos previstos en a) y b).

Cierre del ejercicio econmico

Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de


cada ao, salvo que la Superintendencia determine un tratamiento diferente.
B. Manual de polticas contables
Las polticas contables debern incluirse en un Manual de Polticas Contables que
debe ser actualizado por lo menos una vez al ao o cuando haya un cambio relevante.
Las polticas contables deben recoger

los aspectos sealados en el Manual de

Contabilidad y en las NIIF. El Manual de Polticas Contables deber ser aprobado por el
directorio de la empresa u rgano equivalente y estar a disposicin de la
Superintendencia.

CAPITULO III: PLAN DE


RUBROS,

CUENTAS, DESCRIPCIN

DE

CUENTAS Y SU DINMICA CON APLICACIN DE

CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO Y


DE INGRESOS
3.1 PLAN DE CUENTAS
1.

ACTIVO
27

11 DISPONIBLE

1101 CAJA
1101.01

Oficina principal

1101.01.01 Billetes y monedas


1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.02

Agencias

1101.03

Oficinas especiales

1101.09

Efectivo en trnsito

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1102.01

Cuenta ordinaria

1102.02

Cuenta especial

1102.03

Cuenta de depsitos por mandato legal

1102.04

Depsitos overnight

1102.09

Otras

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS


1103.01

Bancos

1103.02

Financieras

1103.03

Cajas municipales de ahorro y crdito

1103.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

1103.05

Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa


EDPYMES

1103.06

Cooperativas de ahorro y crdito

1103.09

Otras empresas del sistema financiero

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR


1104.01

De primera categora

1104.02

Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03

Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de


organismos similares a la SBS

1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria


1104.09

Otras instituciones financieras

28

1105 CANJE
1105.01

Local

1105.01.01 Obligaciones inmediatas


1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02

Provincias - otros bancos

1105.02.01 Obligaciones inmediatas


1105.02.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Crditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03

Provincias - otras oficinas del banco

1105.03.01 Obligaciones inmediatas


1105.03.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Crditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04

Interbancarios

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO


1106.01

Cheques

1106.02

rdenes de pago

1106.03

Documentos sobre el exterior

1106.09

Otros efectos de cobro

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO


1107.01

Fondos fijos

1107.02

Fondos en garanta

1107.02.01 Operaciones burstiles


1107.02.09 Otros
1107.03

Banco Central de Reserva del Per

1107.09

Otras disponibilidades restringidas

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE


1108.02

Banco Central de Reserva del Per

1108.03

Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas

1108.04

Bancos y otras instituciones financieras del exterior


29

1108.07

Disponible restringido

12 FONDOS INTERBANCARIOS

1201 FONDOS INTERBANCARIOS


1201.01

Bancos

1201.02

Financieras

1201.03

Cajas municipales de ahorro y crdito

1201.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

1201.05

Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa


EDPYMES

1201.06

Cooperativas de ahorro y crdito

1201.09

Otras empresas del sistema financiero

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS


INTERBANCARIOS
1208.01

Bancos

1208.02

Financieras

1208.03

Cajas municipales de ahorro y crdito

1208.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

1208.05

Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa


EDPYMES

1208.06

Cooperativas de ahorro y crdito

1208.09

Otras empresas del sistema financiero

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301

INVERSIONES

VALOR

RAZONABLE

CON

CAMBIOS

EN

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL


1301.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero

1301.05.01 Acciones comunes


1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
30

1301.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros

1301.06.01 Acciones comunes


1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.06.19 Otros valores y ttulos
1301.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1301.07.01 Acciones comunes


1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.07.19 Otros valores y ttulos
1301.19

Otros

1301.19.01 Instrumentos financieros hbridos


1301.19.19 Otros

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN


RESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1302.01

Valores y ttulos emitidos por gobiernos

1302.01.01 Representativos de deuda pas


1302.01.01.01

Per

1302.01.01.02

Pases con grado de inversin

1302.01.01.19

Otros

1302.01.09 Representativos de obligaciones varias


1302.02

Valores y ttulos emitidos por bancos centrales

1302.03

Valores y ttulos emitidos por organismos financieros

1302.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1302.05.05 Letras hipotecarias Resolucin N 7036(2012)


1302.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1302.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1302.19

Otros

1302.19.19 Otros

1303 INVERSIONES DISPONIBLES

PARA LA VENTA INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1303.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros


31

1303.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1303.07.01 Acciones comunes


1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.05

Cuotas de participacin en fondos mutuos de inversin en

valores
1303.07.06 Cuotas de participacin en fondos de inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.07.19 Otros valores y ttulos
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01

Valores y ttulos emitidos por gobiernos

1304.01.01 Representativos de deuda pas


1304.01.01.01

Per

1304.01.01.02

Pases con grado de inversin

1304.01.01.19

Otros

1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF


1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 30
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.02

Valores y ttulos emitidos por bancos centrales

1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03

Valores y ttulos emitidos por organismos financieros

1304.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero

1304.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros

1304.06.08 Bonos ordinarios

1305

1304.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1304.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las

1304.19

Otros

INVERSIONES A VENCIMIENTO
32

1305.01

Valores y ttulos emitidos por gobiernos

1305.01.01 Representativos de deuda pas


1305.01.01.01

Per

1305.01.01.02

Pases con grado de inversin

1305.01.01.19

Otros

1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF


1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.02

Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1305.03

Valores y ttulos emitidos por organismos financieros

1305.03.03 Organismos financieros internacionales


1305.03.19 Otros organismos financieros
1305.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero

1305.05.06 Bonos hipotecarios


1305.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros

1305.06.19 Otros valores y ttulos


1305.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO
1308.01

Inversiones

valor

razonable con cambios en resultados-

instrumentos representativos de capital


1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03

Inversiones disponibles para la venta-instrumentos


Representativos de Capital

1308.19

Otros
33

1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO)
1309.03

Inversiones disponibles para la venta- instrumentos


representativos de capital

1309.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero
1309.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1309.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que
corresponde consolidar estados financieros
1309.03.09.01

Acciones comunes

1309.03.09.02

Acciones de inversin

1309.03.09.03

ADRs (American Depositary Receipts)

1309.03.09.04

GDRs (Global Depositary Receipts)

1309.03.09.19

Otros valores y ttulos

1309.04.12 Prstamos de valores

14 CRDITOS
1401 Crditos vigentes
1401.02

Crditos a microempresas

1401.02.01 Avances en cuenta corriente


1401.02.02 Tarjetas de crdito
1401.02.02.01

Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo

1401.02.02.02

Tarjetas de crdito por compra

1401.02.02.09

Tarjetas de crdito por otros conceptos

1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente


1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01

Descuentos-pagars

1401.02.05.02

Descuentos-letras

1401.02.05.09

Descuentos-otros

1401.02.06 Prstamos
1401.03.06.05

Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios

1401.03.11 Arrendamiento financiero


34

1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros crditos
1401.04

Crditos hipotecarios para vivienda

1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
1401.08

Crditos a intermediarios de valores

1401.08.99 Otros crditos


1401.09

Crditos a empresas del sistema financiero

1401.09.06 Prstamos
1401.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
1401.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
1401.11.99 Otros crditos
1401.12

Crditos a medianas empresas

1401.12.99 Otros crditos


1401.13

Crditos a pequeas empresas

1401.13.99 Otros crditos


1403

CRDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02

Crditos a microempresas

1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Crditos corto plazo- operaciones reestructuradas y RFA
1403.02.27

Crditos inmobiliarios

1403.02.99 Otros crditos


1403.07

Crditos a entidades del sector pblico

1403.07.06 Prstamos

1404 CRDITOS REFINANCIADOS


35

1404.02

Crditos a microempresas

1404.02.01 Avances en cuenta corriente


1404.02.02 Tarjetas de crdito
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.02.05 Descuentos
1404.02.06 Prstamos
1404.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1404.03

Crditos de consumo

1404.03.01 Avances en cuenta corriente


1404.03.02 Tarjetas de crdito
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.03.06 Prstamos
1404.03.11 Arrendamiento financiero
corresponde consolidar estados financieros
1404.08

Crditos a intermediarios de valores

1404.08.99 Otros crditos


1404.09

Crditos a empresas del sistema financiero

1404.09.06 Prstamos
1404.09.99 Otros crditos
1404.10

Crditos corporativos

1404.10.99 Otros crditos


1404.11

Crditos a grandes empresas

1404.11.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y


residenciales
1404.12

Crditos a medianas empresas

1404.12.18.02 No subordinados
1404.13.99 Otros crditos
1405 CRDITOS VENCIDOS
1405.02

Crditos a microempresas

1405.02.02 Tarjetas de crdito


1405.02.02.01

Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo

1405.02.02.02

Tarjetas de crdito por compra

1405.02.02.09

Tarjetas de crdito por otros conceptos

1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente


1405.02.05 Descuentos
36

1405.02.05.01

Descuentos-pagars

1405.02.05.02

Descuentos-letras

1405.02.05.09

Descuentos-otros

1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.01

Prstamos resolventes

1405.02.06.02

Prstamos a cuota fija

1405.02.06.09

Otros prstamos

1405.04

Crditos hipotecarios para vivienda

1405.04.06 Prstamos
1405.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA

1406

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1406.02

Crditos a microempresas

1406.02.02 Tarjetas de crdito


1406.02.02.01

Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo

1406.02.02.02

Tarjetas de crdito por compra

1406.02.02.09

Tarjetas de crdito por otros conceptos

1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente


1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01

Descuentos-pagars

1406.02.05.02

Descuentos-letras

1406.02.05.09

Descuentos-otros

1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.01

Prstamos revolventes

1406.02.06.02

Prstamos a cuota fija

1406.02.06.09

Otros prstamos

1406.02.07 Capitalizacin inmobiliaria


1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
1406.02.19 Crditos refinanciados
1406.03

Crditos de consumo

1406.03.02 Tarjetas de crdito


1406.03.11 Arrendamiento financiero
37

1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios

1408

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1408.02

Rendimientos devengados por crditos a microempresas

1408.03

Rendimientos devengados por crditos de consumo

1408.04

Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para


vivienda

1408.05

Rendimientos devengados por crditos a bancos


multilaterales de desarrollo

1408.06

Rendimientos devengados por crditos soberanos

1408.07

Rendimientos devengados por crditos a entidades del sector


pblico

1408.08

Rendimientos devengados por crditos a intermediarios de


valores

1408.09

Rendimientos devengados por crditos a empresas del


sistema financiero

1409

1408.10

Rendimientos devengados por crditos corporativos

1408.11

Rendimientos devengados por crditos a grandes empresas

1408.12

Rendimientos devengados por crditos a medianas empresas

1408.13

Rendimientos devengados por crditos a pequeas empresas

(PROVISIONES PARA CRDITOS)


1409.02

(Provisin para crditos a microempresas)

1409.02.01 Provisin especfica


1409.02.02 Provisin genrica obligatoria
1409.02.03 Provisin genrica voluntaria
1409.02.04 Provisiones para valuacin: operaciones refinanciadasreestructuradas
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.03

(Provisin para crditos de consumo)

1409.03.01 Provisin especfica


1409.03.02 Provisin genrica obligatoria
1409.03.02.01 Componente fijo
1409.03.02.02 Componente pro cclico
38

1409.03.03 Provisin genrica voluntaria


1409.03.04 Provisiones para valuacin: operaciones refinanciadasreestructuradas
15 CUENTAS POR COBRAR

1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR


RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN
1502.01

Derivados de moneda extranjera

1502.01.01 Swaps de monedas (cross-currency swaps)


1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02.01 Swaps de tasas de inters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
1503.01

Coberturas de valor razonable

1503.01.01 Derivados de moneda extranjera


1503.01.01.01

Swaps de monedas (cross-currency swaps)

1503.01.01.02

Forwards

1503.01.01.04

Futuros

1503.01.01.05

Opciones

1503.01.01.09

Otros derivados de moneda extranjera

1503.01.02 Derivados de tasa de inters


1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01

Cuentas por cobrar por venta de bienes

1504.02

Cuentas por cobrar por venta de servicios

1504.03

Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

1504.04

Cuentas por cobrar por fideicomiso


39

1504.04.01 Fideicomiso en garanta


1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin
1504.04.02.09

Otros contratos

1504.04.09 Otros fideicomisos


1504.04.09.09
1504.09

Otros contratos

Otras

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE


TERCEROS
1505.01

Seguros pagados por cuenta de terceros

1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas


1505.01.02 Seguros de vida
1505.02

Impuestos pagados por cuenta de terceros

1505.09

Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

1506 COMISIONES POR COBRAR


1506.01

Comisiones por cobrar por garantas otorgadas

1506.02

Comisiones por cobrar por lneas de crdito

1506.03

Comisiones por cobrar por cartas de crdito

1506.04

Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior

1506.05

Comisiones por cobrar por servicios de custodia

1506.06

Comisiones por cobrar por servicios de cobranza

1506.07

Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de


Seguridad

1506.08

Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y


comisiones de confianza

1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19

Otras comisiones por cobrar

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


1507.01

Reclamos a terceros

1507.02

Adelantos al personal

1507.03

Indemnizaciones reclamadas por siniestros

1507.06

Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar


40

a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria


1507.07

Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA

1507.09

Otras

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE


CUENTAS POR COBRAR

1508.04

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta


de bienes y servicios y fideicomisos

1508.05

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos


efectuados por cuenta de terceros.

1508.07

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.

1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)


1509.04

(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de


bienes y servicios y fideicomisos)

1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por


fideicomisos)
1509.04.01.01

(Provisiones segn disposiciones SBS)

1509.04.01.09

(Otras Provisiones)

1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y


servicios)
1509.05

(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta

de terceros)
1509.07

(Provisin para cuentas por cobrar diversas) Resolucin N

7036(2012)
1509.07.01 (Reclamos a terceros)
1509.07.02 (Adelantos al personal)
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros)
1509.07.07

Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA

1509.07.09 (Otras)

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y


ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

1601 BIENES REALIZABLES


41

1601.01

Bienes para arrendamiento financiero

1601.01.01 Bienes para colocacin


1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02

Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria

1601.02.01 Bienes para colocacin


1601.02.02 Bienes restituidos
1601.09

Otros bienes realizables

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS


1602.01

Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y


adjudicados

1602.01.01 Valores y ttulos


1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02

Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados

1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03

Inmuebles recibidos en pago y adjudicados

1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04

Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados

1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo.
1602.05

Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y

adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados
1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago
1602.06.01.01 Bienes muebles
1602.06.01.02 Bienes inmuebles
1602.06.02 Otros fideicomisos
1602.06.02.01 Bienes muebles
1602.06.02.02 Bienes inmuebles
1602.09

Otros bienes recibidos en pago y adjudicados


42

1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA


1603.01

Inmuebles

1603.02

Mobiliario y equipo

1603.03

Equipos de transporte y maquinarias

1603.09

Otros bienes

1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,


RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA)
1609.01

(Provisin para bienes realizables)

1609.01.01 (Provisin para bienes realizables)


1609.01.02 (Depreciacin para bienes realizables)
1609.02

(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)

1609.02.01 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)


1609.02.02 (Depreciacin para bienes recibidos en pago y
adjudicados)
1609.03

(Provisin para activos no corrientes mantenidos para la


venta)

17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS,
EN

ASOCIADAS

Y PARTICIPACIONES

NEGOCIOS CONJUNTOS

1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAS


1701.01

Subsidiarias

1701.02

Asociadas

1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR


1702.01

Subsidiarias

1702.02

Asociadas

1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS


1703.01

Inversiones en negocios conjuntos

1703.09

Otros

43

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE


AHORRO Y CRDITO
1704.01

Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y

Crdito

1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR


1705.01

Capital asignado a sucursales del exterior

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1801 TERRENOS
1801.01

Terrenos

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES


1802.01

Edificios

1802.02

Instalaciones

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO


1803.01

Mobiliario

1803.02

Equipos de computacin

1803.09

Otros bienes y equipos de oficina

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS


1804.01

Vehculos

1804.02

Maquinarias

1805 BIENES
EN

RECIBIDOS

EN

ARRENDAMIENTO

FINANCIERO

CAPITALIZACIN INMOBILIARIA

1805.01

Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y


capitalizacin inmobiliaria

1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero


1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria
1805.02

Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento


financiero

1805.03

Equipos de transporte y maquinarias recibidos en


arrendamiento financiero
44

1805.09

Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR


1806.01

Obras en ejecucin

1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa


1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
1806.02

Bienes por recibir

1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS


1807.01

1809

Instalaciones en propiedades alquiladas

(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLE MOBILIARIO

Y EQUIPO)
1809.02

(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)

1809.03

(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)

1809.04

(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y


maquinarias)

1809.05

(Depreciacin

acumulada

de

bienes recibidos

en

arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)


1809.05.01 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
arrendamiento financiero
1809.05.02 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
capitalizacin inmobiliaria
1809.07

(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en


propiedades alquiladas)

1809.09

(Deterioro acumulado de inmuebles, mobiliario y equipo)

1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos)


1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)
45

1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)


1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y
maquinaria)
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria)
1809.09.07

(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en

bienes alquilados)

19 OTROS ACTIVOS

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS


1901.01

Seguros pagados por anticipado

1901.02

Alquileres pagados por anticipado

1901.03

Publicidad y mercadeo pagados por anticipado

1901.04

Suscripciones pagadas por anticipado

1901.05

Comisiones por servicios pagados por anticipado

1901.06

Entregas a rendir cuenta

1901.07

tiles de oficina y suministros diversos pagados por


anticipado

1901.18

Otras cargas diferidas

1901.19

Otros gastos pagados por anticipado

1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO


1902.01

Intereses pagados por anticipado

1902.01.01 Depsitos de ahorro


1902.01.02 Depsitos a plazo

1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


1903.02

Activo por Impuesto a la Renta diferido

1904 ACTIVOS INTANGIBLES


1904.03

Software

1904.04

Otros activos intangibles

1904.09

(Amortizacin acumulada por gastos amortizables)

1904.09.03 (Amortizacin y deterioro acumulados de software)


46

1904.09.04

(Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos


intangibles)

1906 CRDITO FISCAL


1906.01

Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02

Crdito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09

Otros

1907 BIENES DIVERSOS


1907.01

Obras de arte

1907.02

Monedas y joyas

1907.03

Biblioteca

1907.04

Instituciones sociales y gremiales

1907.05

Plata en barras

1907.06

Bienes de disponibilidad restringida

1907.09

Otros

1908 OPERACIONES EN TRMITE


1908.01

Cheques rechazados

1908.02

Faltantes de caja

1908.03

Cheques falsificados

1908.04

Documentos extraviados

1908.05

Diferencias por regularizar

1908.06

Adelantos a proveedores

1908.07

Operaciones por liquidar

1908.09

Otras

1909 OFICINA
1909.01

PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


Operaciones pas

1909.02 Operaciones exteriores

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


47

2101.01

Depsitos en cuenta corriente

2101.01.01

Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus


modificatorias

2101.01.09

Otros

2101.02

Cuentas corrientes sin movimiento

2101.03

Cheques certificados

2101.04

Cheques de gerencia

2101.05

rdenes de pago de gerencia

2101.06

Cheques de viajero

2101.07

Giros por pagar

2101.07.01 Giros por pagar pas


2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08

Transferencias por pagar

2101.08.01 Transferencias por pagar pas


2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09

Depsitos del pblico vencidos

2101.09.03 Otros Depsitos


2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102.01

Depsitos de ahorro activos

2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro


2102.01.02 Otras personas jurdicas
2102.02

Depsitos de ahorro inactivos

2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro


2102.02.02 Otras personas jurdicas

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2103.01

Certificados de depsito

2103.01.01 Certificados de depsito negociable


2103.01.02 Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01

Certificados de depsito no negociable personas

naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro


2103.05

Depsitos compensacin de tiempo de servicios

2103.06

Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de


moneda extranjera

2103.09

Otras obligaciones por cuentas a plazo

48

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES


NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2105.01

Ventas en corto

2105.01.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos


2105.01.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales
2105.01.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros
2105.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2105.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
2105.01.19 Otros valores y ttulos
2105.02

Operaciones de reporte

2105.03

Pactos de recompra

2105.04

Prstamos de valores

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2106.01

Compensacin por tiempo de servicios

2106.02

Jubilacin

2106.09

Otros Resolucin N 7036(2012)

2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS


2107.01

Depsitos inmovilizados

2107.02

Retenciones judiciales

2107.03

Depsitos judiciales y administrativos

2107.04

Depsitos en garanta

2107.09

Otras obligaciones con el pblico restringidas

2108 GASTOS

POR

PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
2108.01

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista

2108.02

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas


de ahorro

2108.03

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a


plazo
49

22 FONDOS INTERBANCARIOS

2201 FONDOS INTERBANCARIOS


2201.01

Bancos

2201.02

Financieras

2201.03

Cajas municipales de ahorro y crdito

2201.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

2201.05

Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa


EDPYMES

2201.06

Cooperativas de ahorro y crdito

2201.09

Otras empresas del sistema financiero

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS


2208.01

Bancos

2208.02

Financieras

2208.03

Cajas municipales de ahorro y crdito

2208.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

2208.05

Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa


EDPYMES

2208.06

Cooperativas de ahorro y crdito

2208.09

Otras empresas del sistema financiero

23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y


ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPSITOS A LA VISTA

2301.01

Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del


Pas

2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus


modificatorias
2301.01.09 Otros
2301.02

Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero


del exterior

2301.03

Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y


50

subsidiarias
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
2301.03.09
2301.04

Otros

Depsitos a la vista de organismos financieros


internacionales

2302 DEPSITOS DE AHORRO


2302.01

Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del


Pas

2302.02

Depsitos de ahorro de instituciones del sistema financiero


del exterior

2302.03

Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y


subsidiarias

2302.04

Depsitos de ahorro de organismos financieros


internacionales

2303 DEPSITOS A PLAZO


2303.01

Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del


pas

2303.02

Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del


Exterior

2303.03

Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y


subsidiarias

2303.04

Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales

2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL


SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas
del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2308.02

Gastos por pagar por depsitos de ahorro de


empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
51

2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros


internacionales
2308.03

Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del


sistema financiero y organismos financieros
internacionales.

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO


2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA
DEL PER
2401.01

Adeudos con garanta de ttulos valores

2401.02

Operaciones de mercado abierto

2401.03

Pactos de recompra - ttulos

2401.04

Pactos de recompra - divisas

2401.09

Otras obligaciones

2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE


DESARROLLO
2402.02

Adeudos por prstamos.

2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados
2402.02.03.02 Subordinados
2402.09 Otras obligaciones

2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS
2403.01

Avances en cuenta corriente

2403.02

Adeudos por prstamos

2403.02.01 Redimibles
2403.02.01.01 No subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No subordinados
2403.02.03.02 Subordinados
52

2403.04

Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2403.05

Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria

2403.09

Otras obligaciones

2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL


EXTERIOR
2404.01

Avances en cuenta corriente

2404.02

Adeudos por prstamos

2404.02.01 Redimibles
2404.02.03 Convertibles en acciones
2404.02.03.01 No subordinados
2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones

2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS


INTERNACIONALES
2405.01

Adeudos por prstamos

2405.01.01 Redimibles.
2405.01.01.01 No subordinados
2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones
2405.01.03.01 No subordinados
2405.01.03.02 Subordinados
2405.09

Otras obligaciones

2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS


2406.01

Adeudos por prstamos

2406.01.01 Redimibles
2406.01.03 Convertibles en acciones
2406.01.03.01 No subordinados
2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones

2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR


2407.01

Adeudos por prstamos

2407.01.01 Redimibles
53

2407.01.01.01 No subordinados
2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones
2407.01.03.01 No subordinados
2407.01.03.02 Subordinados
2407.09 Otras obligaciones

2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A


CORTO PLAZO
2408.01

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco


Central de Reserva del Per

2408.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin


Financiera de Desarrollo

2408.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con


empresas del sistema financiero del pas

2408.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones


financieras del exterior

2408.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos


financieros internacionales

2408.06

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas

2408.07

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

2409 RECLASIFICACIONES
2409.01

Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones


financieras del pas

2409.02

Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y


organismos financieros internacionales

2409.03

Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior

25 CUENTAS POR PAGAR

2501

AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR


RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS

2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN


2502.01

Derivados de moneda extranjera


54

2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02

Derivados de tasa de inters

2502.02.01 Swaps de tasas de inters


2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2502.05

Derivados de crdito

2502.07

Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por


realizacin de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de propiedad

2502.09

Otros productos financieros derivados

2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA


2503.01

Coberturas de valor razonable

2503.01.01 Derivados de moneda extranjera


2503.01.01.09

Otros derivados de moneda extranjera

2503.01.02 Derivados de tasas de inters


2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02

Coberturas de flujos de efectivo

2503.02.09 Otros productos financieros derivados


2503.03

Macro coberturas de valor razonable por riesgo de tasa de


inters

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


2504.01

Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito

2504.02

Seguros por cuenta de prestatarios

2504.03

Seguros por cuenta de depositantes

2504.04

Retenciones para declaratoria de fbrica

2504.06

Garantas por alquileres

2504.07

Suscripcin de acciones

2504.08

Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2504.10

Intereses por pagar sobre capitalizacin inmobiliaria

2504.19

Otros
55

2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

2506

2505.01

Dividendos por pagar

2505.02

Participaciones por pagar

2505.03

Vacaciones por pagar

2505.04

Remuneraciones por pagar

2505.05

Honorarios por pagar

2505.06

Dietas por pagar

2505.09

Otros gastos de personal

PROVEEDORES
2506.01

Proveedores de bienes

2506.02

Proveedores de servicios

2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS, APORTES Y


OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2507.01

Primas al Fondo de Seguro de Depsitos

2507.02

Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de


Ahorro y Crdito

2507.03

Tributos por cuenta propia

2507.03.01 Impuesto a la Renta


2507.03.02 Impuesto General alas Ventas
2507.03.03 Otras contribuciones
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia
2507.04

Administradoras privadas de fondos de pensiones

2507.05

Tributos retenidos

2507.06

Tributos recaudados

2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR


2508.01

Gastos por pagar de cuentas por pagar

2508.09

Otros gastos por pagar

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO


2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE
DESARROLLO
2602.02

Adeudos por prstamos

2602.02.01 Redimibles
56

2602.02.01.01 No subordinados
2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles
2602.02.02.01 No subordinados
2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones
2602.02.03.01 No subordinados
2602.02.03.02 Subordinados
2602.09

Otras obligaciones

2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS
2603.02

Adeudos por prstamos

2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
2603.04

Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2603.05

Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria

2603.09

Otras obligaciones

2604 ADEUDOS

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEL

EXTERIOR
2604.02

Adeudos por prstamos

2604.02.01 Redimibles
2604.02.01.01 No subordinados
2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados
2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones
57

2604.02.03.01 No subordinados
2604.02.03.02 Subordinados
2604.09

Otras obligaciones

2605 ADEUDOS

OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES
2605.01

Adeudos por prstamos

2605.01.01 Redimibles
2605.01.01.01

No subordinados

2605.01.01.02

Subordinados

2605.01.02 No redimibles
2605.01.02.01

No subordinados

2605.01.02.02

Subordinados

2605.01.03 Convertibles en acciones


2605.01.03.01

No subordinados

2605.01.03.02

Subordinados

2605.09 Otras obligaciones

2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS


2606.02

Adeudos por prstamos

2606.02.01 Redimibles
2606.02.01.01

No subordinados

2606.02.01.02

Subordinados

2606.02.02 No redimibles
2606.02.02.01
2606.02.02.02

No subordinados
Subordinados

2606.02.03 Convertibles en acciones


2606.02.03.01

No subordinados

2606.02.03.02

Subordinados

2606.09

Otras obligaciones

2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR


2607.01

Adeudos por prstamos

2607.01.01 Redimibles
2607.01.01.01

No subordinados
58

2607.01.01.02

Subordinados

2607.01.02 No redimibles
2607.01.03 Convertibles en acciones
2607.01.03.01

No subordinados

2607.01.03.02

Subordinados

2607.09

Otras obligaciones

2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A


LARGO PLAZO
2608.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la


Corporacin Financiera de Desarrollo

2608.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con


empresas del sistema financiero del pas

2608.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones


financieras del exterior. Resolucin N 7036(2012)

2608.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos


financieros internacionales

2608.06

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas

2608.07

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del


exterior

2609 RECLASIFICACIONES
2609.01

Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones


financieras del pas

2609.02

Adeudos

obligaciones

con

empresas

del

exterior

organismos financieros internacionales


2609.03

Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior

27 PROVISIONES

2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES


2701.01

Provisiones especficas para crditos contingentes

2701.01.02

Crditos a microempresas

2701.01.03

Crditos de consumo

2701.01.04

Crditos hipotecarios para vivienda

2701.01.05

Crditos a bancos multilaterales de desarrollo


59

2701.01.06

Crditos soberanos

2701.01.07

Crditos a entidades del sector pblico

2701.01.08

Crditos a intermediarios de valores

2701.01.09

Crditos a empresas del sistema financiero

2701.01.10

Crditos corporativos

2701.01.11

Crditos a grandes empresas

2701.01.12

Crditos a medianas empresas

2701.01.13

Crditos a pequeas empresas

2702.02 Provisiones genricas para crditos contingente


2701.02.01

Componente fijo

2701.06.02

Crditos a microempresas

2701.06.03

Crditos de consumo

2701.06.13

Crditos a pequeas empresas

2702 OTRAS PROVISIONES


2702.02

Provisiones para litigios y demandas

2702.03

Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos

2702.04

Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u


opcin de compra

2702.05

Provisiones para riesgo pas

2702.06

Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en


capitalizacin inmobiliaria

2702.07

Provisin por bienes adjudicados y recuperados

2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados


transferidos a vinculados
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
2702.09

Otras

28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN


2801 BONOS COMUNES
2801.01

Bonos comunes

2802 BONOS SUBORDINADOS


2802.02

Bonos subordinados redimibles


60

2802.03

Bonos subordinados no redimibles

2802.04

Bonos subordinados convertibles en acciones

2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES


2803.01

Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor

2803.02

Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor

2803.09

Otros bonos convertibles en acciones

2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO


2804.01

Bonos de arrendamiento financiero

2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS


2805.01

Bonos hipotecarios

2805.02

Letras hipotecarias

2805.03

Cdulas hipotecarias

2805.09

Otros instrumentos hipotecarios

2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS


2806.01

Redimibles

2806.02

No redimibles

2806.03

Convertibles en acciones

2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA


2807.01

Pagars

2807.02

Obligaciones

2807.09

Otros instrumentos representativos de deuda

2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN


CIRCULACIN
2808.01

Gastos por pagar por bonos en circulacin

2808.02

Gastos por pagar por bonos subordinados

2808.03

Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones

2808.04

Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero

2808.05

Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios

2808.06

Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas


61

2808.07

Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de


deuda

2809

RECLASIFICACIONES

29 OTROS PASIVOS

2901 INGRESOS DIFERIDOS


2901.01

Ingresos por intereses y comisiones

2901.01.01 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados


como vigentes
2901.01.03 Crditos reestructurados
2901.01.04 Crditos refinanciados
2901.01.05 Crditos vencidos
2901.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02

Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por


anticipado

2901.02.01 Crditos vigentes


2901.02.05 Crditos vencidos
2901.02.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02.07 Crditos indirectos
2901.07

Otros ingresos diferidos

2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia


2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.02.01

Vigente

2901.07.02.03

Reestructurado

2901.07.02.04

Refinanciado

2902 SOBRANTES DE CAJA


2902.01

Sobrantes de caja

2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


2903.01

Impuesto a la renta

2908 OPERACIONES EN TRMITE


2908.04

Documentos extraviados
62

2908.05

Diferencias por regularizar

2908.06

Entregas por identificar

2908.07

Operaciones por liquidar

2908.09

Otras

2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


2909.01

Operaciones pas

2909.02 Operaciones exteriores

3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL

3101 CAPITAL SOCIAL


3101.01

Acciones comunes

3101.02

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no


acumulativo

3101.03

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo


acumulativo

3101.04

Acciones preferentes redimibles a plazo fijo

3101.09

Otras acciones

3102 CAPITAL SUSCRITO


3102.01

Acciones comunes

3102.02

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no


acumulativo

3102.03

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo


acumulativo

3102.04

Acciones preferentes redimibles a plazo fijo

3102.09

Otras acciones

3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)


3103.01

Acciones comunes

3103.02

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no


acumulativo

3103.03

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo


acumulativo
63

3103.04

Acciones preferentes redimibles a plazo fijo

3103.09

Otras acciones

3104 (ACCIONES EN TESORERA)


3104.01

Acciones comunes

3104.02

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no


acumulativo

3104.03

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo


acumulativo

3104.04

Acciones preferentes redimibles a plazo fijo

3104.09

Otras acciones

32 CAPITAL ADICIONAL

3201 DONACIONES
3201.01

Donaciones

3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES


3202.01

Acciones comunes

3202.02

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no


acumulativo

3202.03

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo


acumulativo

3202.04

Acciones preferentes redimibles a plazo fijo

3202.09

Otras acciones

3203 CAPITAL EN TRMITE


3203.01

Acciones comunes

3203.02

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no


acumulativo

3203.03

Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo


acumulativo

3203.04

Acciones preferentes redimibles a plazo fijo

3203.09

Otras acciones

3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA


64

33 RESERVAS

3301 RESERVA

LEGAL

3301.01

Aportes en efectivo

3301.02

Utilidades

3301.03

Revaluacin especial autorizada por la SBS

3301.06

Reexpresin por inflacin

3301.09

Otros

3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES


3302.01

Fondo de liberacin de prendas

3302.09

Otras reservas legales especiales

3303 RESERVAS
3303.01

FACULTATIVAS

Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con


previa autorizacin de la Superintendencia

3303.02

Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin


previa autorizacin de la Superintendencia

34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES

3401 CAPITAL SOCIAL


3402 CAPITAL ADICIONAL

36 AJUSTES AL PATRIMONIO

3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR


SBS
3602.01

Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

3603 RESULTADOS NO REALIZADOS


3603.07

Diferencias de conversin

3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE


EFECTIVO
65

38 RESULTADOS ACUMULADOS

3801 UTILIDAD ACUMULADA


3801.01

Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin

3801.02

Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin

3801.03

Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la


venta

3801.04

Ganancia por mtodo de participacin patrimonial


correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo

3801.05

Ganancia por mtodo de participacin patrimonial


correspondiente a inversiones que no se deducen del
patrimonio efectivo.

3802 (PRDIDA ACUMULADA)


3802.01
3802.03

(Prdida acumulada)
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria

3802.04

Prdida no realizada por inversiones disponibles para la


venta

3802.05

Prdida por mtodo de participacin patrimonial


correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo

3802.06

Prdida por mtodo de participacin patrimonial


correspondiente a inversiones que no se deducen del
patrimonio efectivo

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3901.01

Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin

3901.02

Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin

3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)


3902.01

(Prdida neta del ejercicio)


66

4 GASTOS

41 GASTOS FINANCIEROS

4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO


4101.01

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista

4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente


4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero.
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.02

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas


de ahorro

4101.02.01 Depsitos de ahorro activos


4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas


a plazo

4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS


4102.01

Bancos

4102.02

Financieras

4102.03

Cajas municipales de ahorro y crdito

4102.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

4102.05

Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa


EDPYMES
67

4102.06

Cooperativas de ahorro y crdito

4102.09

Otras empresas del sistema financiero

4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL


SISTEMA

FINANCIERO

ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES

4103.01 Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas


del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
4103.01.01 Intereses y gastos por depsitos a la vista de
empresas del sistema financiero del pas
4103.01.02 Intereses y gastos por depsitos a la vista de
Instituciones. Resolucin N 7036(2012)
financieras del exterior
4103.01.03 Intereses y gastos por depsitos a la vista de la
oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.01.04 Intereses y gastos por depsitos a la vista
de organismos financieros internacionales.
4103.02 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales
4103.02.01 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de
empresas del sistema financiero del pas
4103.02.02 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de
instituciones financieras del exterior
4103.02.03 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de la
oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.02.04 Intereses y gastos por depsitos de ahorro
de organismos financieros internacionales.
4103.03 Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas
del sistema financiero y organismos financieros
internacionales.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS
68

4104.01

Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de

Reserva del Per


4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02

Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin


Financiera de Desarrollo

4104.02.02 Intereses por prstamos


4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03

Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del

y obligaciones con instituciones


financieras del exterior
4104.05

Intereses por adeudos y obligaciones con organismos


financieros internacionales

4104.06

Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas

4104.07

Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior

4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR


4105.01

Intereses y gastos de cuentas por pagar

4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones


recaudadoras de tributos
4105.07.03 Tributos por cuenta propia
4105.07.04 Tributos retenidos
4105.07.05 Tributos recaudados

4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN


CIRCULACIN
4106.01

Intereses por bonos comunes

4106.01.01 Intereses por bonos comunes


4106.02

Intereses por bonos subordinados

4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles


4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
69

4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados


4106.03

Intereses por bonos convertibles en acciones

4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin


del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin
del tenedor
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4107.03

Adeudos y otras obligaciones financieras

4107.09

Otros

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO


4108.01

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda Resolucin N

7036(2012)
extranjera
4108.04

Diferencia por nivelacin de cambio

4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09

Otros

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS


4109.01

Reajuste por indexacin

4109.03

Resultado en la compraventa de valores

4109.04 Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y


participaciones en negocios conjuntos
4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior

42 GASTOS

4109.04.02.01

Subsidiarias del exterior

4109.04.02.09

Otras

POR

SERVICIOS FINANCIEROS

4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES


4201.01

Avales
70

4201.02

Cartas fianza

4201.03

Cartas de crdito

4201.04

Aceptaciones bancarias

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

43

4202.01

Mantenimiento de cuentas corrientes

4202.02

Cobranzas

4202.03

Custodia de valores

4202.04

Fideicomisos

4202.05

Comisiones de confianza

4202.06

Tarjetas de crdito y dbito

4202.07

Giros. Resolucin N 7036(2012)

PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD,

DESVALORIZACIN,

DEPRECIACIONES

DE

PROVISIONES
BIENES

PARA

REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES


MANTENIDOS PARA LA VENTA

4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES


4301.01

Inversiones negociables y a vencimiento

4301.01.03 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos


representativos de capital
4301.01.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4301.01.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
4301.01.03.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

4301.01.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


con las que corresponde consolidar estados
financieros
4301.01.04 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
representativos de deuda
4301.01.04.19

Otros

4301.01.05 Inversiones a vencimiento


71

4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones


en negocios conjuntos

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS


4302.02

Provisin para crditos a microempresas

4302.02.01 Provisin especfica


4302.02.02 Provisin genrica obligatoria
4302.02.03 Provisin genrica voluntaria
4302.02.04 Provisiones para valuacin: operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.02.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03

Provisin para crditos de consumo

4302.03.01 Provisin especfica.


4302.03.02 Provisin genrica obligatoria
4302.03.03 Provisin genrica voluntaria
4302.03.04 Provisiones para valuacin: operaciones refinanciadas
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.03.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.04

Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda

4302.05

Provisin a bancos multilaterales de desarrollo

4302.06
4302.07

Provisin para crditos soberanos


Provisin para crditos a entidades del sector pblico

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR


4303.01

Provisin para incobrabilidad de cuentas por


cobrar

4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos


4303.01.01.01

Provisin segn disposiciones SBS

4303.01.01.09

Otras provisiones

4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por


cobrar

4304 PROVISIONES

DEPRECIACIONES

DE

BIENES

REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES


MANTENIDOS PARA LA VENTA
72

4304.01

Provisin y depreciacin para bienes realizables

4304.01.01

Provisin para bienes realizables

4304.01.02

Depreciacin para bienes realizables

4304.02

Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y


adjudicados

4304.03 Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta

4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS


4305.01

Provisiones especficas para crditos contingentes

4305.01.02

Crditos a microempresas

4305.01.03 Crditos de consumo


4305.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
4305.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
4305.01.06 Crditos soberanos
4305.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
4305.01.08 Crditos a intermediarios de valores
4305.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
4305.01.10 Crditos corporativos
4305.01.11 Crditos a grandes empresas
4305.01.12 Crditos a medianas empresas
4305.01.13 Crditos a pequeas empresas
4305.02

Provisiones genricas para crditos contingentes

44 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO


4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
4401.02

Depreciacin de edificios e instalaciones

4401.03

Depreciacin de mobiliario y equipo

4401.04

Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias

4401.05 Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero


4401.06 Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
4401.07

Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades


alquiladas

4401.08

Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero

4401.09 (Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento


financiero)
4401.10

Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria


73

4403 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS


AMORTIZABLES

4403.04

Amortizacin de otros activos intangibles

4403.07

Amortizacin del goodwill

4403.08

Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables

4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y


EQUIPO
4404.01

Deterioro de valor de terrenos

4404.02

Deterioro de valor de edificios e instalaciones

4404.03

Deterioro de valor de mobiliario y equipo

4404.04

Deterioro de equipos de transporte y maquinarias

4404.05

Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento


financiero y en capitalizacin inmobiliaria

4404.07

Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados

4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933


4405.03

Deterioro de software

4405.04

Deterioro de otros activos intangibles

4405.07

Deterioro del goodwill

45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

4501 GASTOS DE PERSONAL


4501.01

Remuneraciones

4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02

Compensacin vacacional

4501.03

Seguro de vida y accidentes de trabajo

4501.04

Seguridad y previsin social

4501.05

Compensacin por tiempo de servicios


74

4501.06

Otras contribuciones

4501.07

Fondo de Pensiones

4501.08

Participacin de los trabajadores en las utilidades

4501.09

Otros gastos de personal

4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos.

4502 GASTOS DE DIRECTORIO


4502.01
Dietas
4502.02
Remuneraciones
4502.03
Atenciones y representaciones
4502.09
Otros gastos de directorio
4503

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS


4503.01

Domiciliados

4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
75

4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones


4503.02.02 Reparacin y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y proteccin
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energa y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representacin.
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4504 TRIBUTOS
4504.01

Impuesto General a las Ventas

4504.02

Derechos aduaneros

4504.03

Tributos a gobiernos locales

4504.04

Superintendencia de Banca y Seguros

4504.05

Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y


Crdito

4504.09

Otros tributos

46 OTROS GATOS

4601 PRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y


EQUIPO
4602 PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
4602.01

Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y


recuperados

4602.02

Gastos por bienes adjudicados y recuperados

4604 PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES


MANTENIDOS PARA LA VENTA
76

4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES


4606 PRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS
4607 DONACIONES EFECTUADAS
4609 OTROS GASTOS

49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

5 INGRESOS

51 INGRESOS FINANCIEROS

5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES


5101.02

Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de


Reserva del Per

5101.02.01 Cuenta ordinaria


5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras
empresas del sistema financiero del pas
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas municipales de ahorro y crdito
5101.03.04 Cajas rurales de ahorro y crdito
5101.03.05 Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa
EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de ahorro y crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras
instituciones financieras del exterior
5101.04.01 De primera categora
77

5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS


5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin
de organismos similares a la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07

Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos

5101.07.01 Fondos fijos


5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas

5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS


5102.01

Bancos Resolucin N 7036(2012)

5102.02

Financieras

5102.03

Cajas municipales de ahorro y crdito

5102.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

5102.05

Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa


EDPYMES

5102.06

Cooperativas de ahorro y crdito

5102.09

Otras empresas del sistema financiero

5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO

5103.01

Inversiones

valor

razonable

con

cambios

en

resultados instrumentos representativos de capital


5103.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5103.01.05.01

Acciones comunes

5103.01.05.19

Otros valores y ttulos

5103.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
5103.01.06.01

Acciones comunes

5103.01.06.19

Otros valores y ttulos

5103.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


78

5103.01.19 Otros
5103.02

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados


Instrumentos representativos de deuda

5104

INTERESES POR CRDITOS


5104.01

Intereses por crditos vigentes

5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas


5104.01.02.01

Avances en cuenta corriente

5104.01.02.02

Tarjetas de crdito

5104.01.02.04

Sobregiros en cuenta corriente

5104.01.02.05

Descuentos

5104.01.02.06

Prstamos Resolucin N 7036(2012)

5104.01.02.07

Capitalizacin inmobiliaria

5104.01.02.11

Arrendamiento financiero

5104.01.02.21

Crditos por liquidar

5104.01.02.26

Crditos comercio exterior

5104.01.02.27

Crditos inmobiliarios

5104.01.02.99

Otros crditos

5104.01.03 Intereses por crditos de consumo


5104.01.03.01

Avances en cuenta corriente

5104.01.03.02

Tarjetas de crdito

5104.01.03.04

Sobregiros en cuenta corriente

5104.01.03.06

Prstamos

5104.01.03.11

Arrendamiento financiero

5104.03

Intereses por crditos reestructurados

5104.04

Intereses por crditos refinanciados

5104.04.02 Crditos a microempresas


5104.04.03 Crditos de consumo
5104.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5104.04.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
5104.04.06 Crditos soberanos
5104.04.07 Crditos a entidades del sector pblico
5104.04.08 Crditos a intermediarios de valores
5104.04.09 Crditos a empresas del sistema financiero
5104.04.10 Crditos corporativos
5104.04.11 Crditos a grandes empresas
79

5104.04.12 Crditos a medianas empres


5104.04.13 Crditos a pequeas empresas

5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRDITOS


DIRECTOS
5107.04

Crditos

5107.04.02

Crditos a microempresas

5107.04.03 Crditos de consumo


5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5107.04.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO


5108.01

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda


extranjera

5108.04

Diferencia por nivelacin de cambio

5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros 1108
5108.09

Otros

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS


5109.01

Reajuste por indexacin

5109.03

Resultado en la compraventa de valores

5109.04

Ganancias

en

inversiones

en

subsidiarias,

asociadas

participaciones en negocios conjuntos


5109.08

Arrendamiento financiero - opcin de compra

5109.10

Ingresos financieros interoficinas

5109.11

Valorizacin

de

inversiones

valor

razonable

con

cambios en resultados- instrumentos representativos de capital


5109.15

Valorizacin de inversiones en commodities

5109.16

Ingresos por productos financieros derivados para


negociacin

5109.16.09 Otros productos financieros derivados


5109.17

Ingresos por productos financieros derivados con fines de


cobertura

5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con


80

inversiones negociables y a vencimiento


5109.19

Otros

52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS
5201.01

Avales

5201.02

Cartas fianza

5201.03

Cartas de crdito

5201.04

Aceptaciones bancarias

5201.05

Lneas

de

crdito

no

utilizadas

crditos

concedidos

no

desembolsados

5202 INGRESOS
5202.01

POR

SERVICIOS DIVERSOS

Mantenimiento de cuentas corrientes

5202.02. Cobranzas
5202.03

Custodia de valores

5202.04

Fideicomisos

5202.05

Comisiones de confianza

5202.07

Giros

5202.08

Transferencias

5202.09

Cheques de gerencia

5202.10

Cheques certificados

5202.11

Cheques de viajero

5202.12

rdenes de pago

5202.13

Alquiler de cajas de seguridad

5202.14

Estudios tcnicos y legales

5202.15

Asesora financiera

5202.16

Cobro de tributos

5202.17

Compraventa de valores

5202.18

Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot

5202.19

Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro

5202.21

Servicios de caja

81

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS


5203.01

Bienes propios

5203.02

Bienes recibidos en pago y adjudicados

53 REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIN DE


DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO E INTANGIBLES
5301 REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES
5301.04 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
representativos de deuda. Resolucin N 7036(2012)
5301.04.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos
5301.04.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales
5301.04.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros
5301.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5301.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5301.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5301.04.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que

corresponde consolidar estados financieros


5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra
5301.04.12 Prstamo de valores
5301.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5301.04.19 Otros

5302 RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES,


MOBILIARIO Y EQUIPO
5302.01 Terrenos
5302.02 Edificios e instalaciones
5302.03 Mobiliario y equipo
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados

5303 RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS


82

INTANGIBLES
5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles

54 REVERSIN DE PROVISIONES

5404 REVERSIN DE PROVISIONES POR CRDITOS


5404.01 Crditos directos
5404.02 Crditos indirectos

5405 REVERSIN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR


COBRAR
5406 REVERSIN DE PROVISIONES POR BIENES
RECUPERADOS, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

56 OTROS INGRESOS
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y
RECUPERADOS
5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE
GASTOS
5609 OTROS INGRESOS

57 VENTAS

5701 BIENES
5702 SERVICIOS

59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
6 CUENTAS DE RESULTADO
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
83

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA


RENTA

68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

7 CONTINGENTES

71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7103 CARTAS DE CRDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS

7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS


7106.01

Derivados de moneda extranjera

7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera


7106.03

Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda


y commodities

7106.03.09 Otros derivados de capital


7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan una transferencia de propiedad
7106.09

Otros productos financieros derivados

7108 CONTRATOS DE UN DERWRITING


7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

72 CONTINGENTES ACREEDORAS

7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS


7202 RESPONSABILIDAD

POR CARTAS FIANZA OTORGADAS


84

7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO


7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS

7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y


CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7205.01

Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente

7205.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta


corriente a microempresas
7205.02

Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos

7205.03

Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo

7205.04

Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas

7205.05

Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito

7205.06

Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de


crdito

7205.07

Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados

7205.08

Responsabilidad por otras lneas de crdito.

7205.09

Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema


multilnea

7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS


7206.01

Derivados de moneda extranjera

7206.03

Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda


y commodities

7206.07

Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan


una transferencia de propiedad

7206.09

Otros productos financieros derivados

7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE


UNDERWRITING

7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

7209.02

Responsabilidad por otras contingencias

7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos


7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y
85

promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS
7209.02.09 Otras responsabilidades
8 CUENTAS DE ORDEN

81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA


8101.01

Ttulos y valores en custodia

8101.02

Documentos en custodia

8101.03

Bienes en custodia

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA


8102.01

Valores propios en cobranza de oficina principal

8102.02

Valores propios en cobranza de agencias

8102.03

Valores propios en cobranza de sucursales del exterior

8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS


8103.01

Inversiones castigadas

8103.02

Crditos castigados

8103.03

Cuentas por cobrar castigadas

8103.04

Intereses castigados

8103.04.01 Inversiones castigadas


8103.04.02 Crditos castigados
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.05

Comisiones castigadas

8103.05.02 Crditos castigados


8103.05.09 Otros
8103.09

Otras

8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS


EN SUSPENSO
8104.01

Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso


86

8104.02

Rendimiento de crditos vencidos en suspenso

8104.03

Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso

8104.04

Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso

8104.05

Rentas en suspenso

8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en


suspenso
8104.09

Otros rendimientos en suspenso

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA


8105.01

Valores propios

8105.02

Bienes propios

8105.03

Documentos propios

8105.04

Hipotecas cedidas

8105.05

Activos en respaldo de bonos hipotecarios

8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos


8105.09

Otros activos

8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES


8107.01

Disponible

8107.03

Inversiones

8107.04

Crditos

8107.09

Otros activos

8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02

Bienes no depreciables

8109.03

tiles de oficina

8109.04

Reclamos en trmite

8109.05

Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas-pas

8109.06

Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas-exterior

8109.07

Valores emitidos

8109.08

Cobertura de seguros

8109.09

Ttulos y valores en stock

8109.12 Crditos cedidos en venta


8109.13 Documentos descontados
87

8109.16

Remanentes en fideicomiso

8109.17

Bienes transferidos en fideicomiso

8109.17.01 Fideicomiso en garanta


8109.18

Comisiones de Confianza

8109.19

Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como


Vigentes

82 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8401.01

Valores y bienes de clientes

8401.02

Valores y bienes de instituciones financieras

8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS


8402.01

Valores recibidos en cobranza oficina principal

8402.02

Valores recibidos en cobranza agencias

8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR


8403.01

Valores recibidos en cobranza oficina principal

8403.02

Valores recibidos en cobranza agencias

8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO


8404.01

Garantas preferidas de muy rpida realizacin

8404.01.02 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos


representativos de deuda pblica y de obligaciones del
BCRP
8404.01.03 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos
representativos de deuda con grado de inversin
emitidos por gobiernos centrales
8404.01.04 Primera garanta mobiliaria sobre valores
mobiliarios incluidos en el Listado que publica la
SBS, con excepcin de los emitidos por empresas
deudora y acreedora
8404.02

Garantas preferidas

8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles


8404.03 Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi
Vivienda
88

8404.05

Sustitucin de contraparte crediticia

8404.09

Otras garantas no preferidas 1503

8404.10

Garantas no preferidas- avales y fianzas

8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS


8405.01

Hipoteca sobre inmuebles

8405.02

Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios

8405.03 Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados


mediante warrants endosados conforme a Ley
8405.04 Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre,
naves y aeronaves destinados a la explotacin
agropecuaria, industrial y minera
8405.05 Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin
destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y
minera
8405.06 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda
extranjera constituidos en las empresas del sistema
financiero
8405.07

Fideicomiso en Garanta

8405.09

Otras garantas

8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES


ESPECIALES
8406.01

Fondo de amortizacin letras hipotecarias

8406.02

Cartera transferida - MEF

8406.09

Otras garantas

8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS


8407.01

Cheques de viajero

8407.02

Valores recibidos en consignacin

8407.03

Bienes recibidos en consignacin

8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS

8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS


8409.01

Bienes vendidos por entregar


89

8409.02

Seguros contratados

8409.03

Cajas de seguridad

8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de


tasa de inters
8409.05

Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de


crdito

8409.06

Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje

8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de


recompra que representan un prstamo garantizado
8409.10 rdenes de compra de valores, conmodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.19

Otras

85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO

8503 GASTOS DE FIDEICOMISO

8508 COMISIONES DE CONFIANZA

8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO


8509.01

Pasivo del fideicomiso

8509.02

Patrimonio del fideicomiso

8509.03

Ingresos del fideicomiso

86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Resolucin N


7036 (2012)
8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso

90

87 FIDEICOMISOS

DEUDORES

DONDE

SE

ACTA

COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579

8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO

8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA


8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso

88

FIDEICOMISOS

ACREEDORES

DONDE

SE

ACTA

COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579


8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO

8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO

8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA


8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso

3.2 DESCRIPCIN
CON

APLICACIN

DE RUBROS,
DE CASOS

CUENTAS Y SU DINMICA
PRCTICOS CON CUENTAS

DEL ACTIVO
3. 2.1. CLASE: 1 ACTIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos
concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en
efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a
permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende

los

rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento,


crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
91

de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos,


inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas,
subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes para registrar
los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las
provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de inversiones,
la depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e intangibles.

3.2.1.1 RUBRO: 11 DISPONIBLE

DESCRIPCIN:
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro, los
saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y
corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos
interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato,
as como el disponible restringido.
3.2.1.1.1 CUENTA: 1101 CAJA
DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas
extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como
las existencias de oro acuado en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata,
que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas
autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01

Oficina Principal

1101.01.01

Billetes y monedas

1101.01.02

Oro acuado en barras

1101.02

Agencias

1101.03

Oficinas especiales

1101.09

Efectivo en trnsito

DINMICA

DBITOS:
-Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por las adquisiciones de oro acuado y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignacin de fondos fijos.
92

- Por los sobrantes de caja.


- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro.
CRDITOS:
- Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
-Por los retiros de oro acuado y en barras.
-Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
-Por los faltantes de caja. Resolucin N 7036 (2012)
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depsito a
largo plazo.

---------------- X ------------DEBE
S/.

HABER
S/.

1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas

3000

2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


3000

2113.01.02 Certificados de Depsito no Negociables


Por la apertura de cuenta a plazo

3000

3000

2. Se determina en el Banco Progreso, al cierre del da, un sobrante en Caja de S/ 100.

---------------- 1X------------DEBE
S/.
1101

CAJA

S/.

100

1111.01.01 Billetes y Monedas


2902

HABER

100

SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja
Por el sobrante en caja
100

100
93

NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta 30


das, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.
3. El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el
tipo de cambio, por el equivalente de S/. 150

---------------- X------------DEBE

HABER

S/,

S/.

1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas

150

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO


5128.04.00 Diferencia por Nivelacin de Cambio

150

Por regularizacin del tipo de cambio de moneda


extranjera.
150

150

4. Pblico retira en Banco Progreso S/.1200 de su Cuenta de Ahorros

---------------- X-------------

2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

DEBE

HABER

S/,

S/.

1200

2112.01.01 Persona naturales y jurdicas


Privadas sin fines de lucro
1111.02.01
1101

CAJA

Billetes y Monedas

Por el retiro del pblico de cuenta de ahorro

1200
1200

1200

3.2.1.1.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


DESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de
encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por
mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal,
etc.
94

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight
1102.09 Otras.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
1.2.1.1.3 CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta

corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa


en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de
corresponsala.
SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 1104.

3.1.1.1.4 CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL


EXTERIOR
DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera
en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del
exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente
otorgados por dichos bancos
SUBCUENTAS:

1104.01 De primera categora


1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares
a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
95

1104.09 Otras instituciones financieras

DINMICA: Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

DBITOS:
- Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las transferencias de fondos recibidas.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los cheques girados.
- Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por las transferencias de fondos efectuadas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

CASOS PRCTICOS

1. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta
corriente ordinaria del BCRP

---------------- 1-------------

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DEBE

HABER

S/,

S/.

10000

1112.01 Cuenta Ordinaria


CAJA
1101 1111.01.01 Billetes y Monedas

10000

Por el depsito en efectivo en cuenta corriente en el


BCRP

10000

10000

96

2. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 25.000 en cuenta a
plazo que mantiene con el Banco Arequipa.

---------------- 1 ------------XDEBE
S/.

HABER
S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PS

25,000

1113.01 Bancos
1101 CAJA

25,000

111.01.01 Monedas y billetes


Por el depsito en efectivo en cuenta a plazos
25,000

25,000

3. El Banco Progreso autoriza al Banco Andino para que transfiera $ 8,000 de la


cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en
un importante Banco de Estados Unidos de Amrica. Se aplica al tipo de cambio de S/.
2.70 (supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gas.

---------------- X -------------

1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT.

DEBE

HABER

S/.

S/.

21,600

1124.01.00 De Primera Categora


BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA
1103

FINANC.DEL PAS

21,600

1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco


Andino)
Por la transferencia.
21,600

21,600

Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. ser suficiente dar instrucciones
con cartas, sin utilizar chequeras.
1.2.1.1.5. CUENTA: 1105 CANJE
97

DESCRIPCIN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las
empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros.
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco

DINMICA.

DBITOS:
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones
interbancarias.
-

Por

el

saldo

en

contra

en

la

Cmara

de

Compensacin.

- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera


CRDITOS:
- Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin.
- Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser
conformes.
- Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de
operaciones interbancarias.
- Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
- Por la disminucin

en

la

actualizacin

de los saldos en moneda extranjera.

Resolucin N 7036 (2012)

CASOS PRCTICOS

1. En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el da se han recibido


cheques de otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 segn destino
y procedencia siguiente:
98

RECEPCIN DE CHEQUES DE

DEPSITOS DE LOS CHEQUES

BANCOS
Per

S/.10,000

Regional

Andino

4,000
---------------- 1 ------------6,000

Cuentas Corrientes

S/. 10,000

Cuentas de ahorros

4,000

Cuentas a plazo

1105 CANJE

DEBE

6,000
HABER

S/.

S/.

20,000

1115.01 Local
Cheques de otros bancos)

10,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111. 01 Depsitos en cuenta corriente
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112. 01 Depsitos de Ahorro Activos

4,000

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2103 2113.03 Cuentas a plazo

6,000

(Depsitos de Clientes)
Por los cheques atendidos y remitidos a la cmara
de compensacin.
20,000

2. En la misma

20,000

fecha el Banco Progreso retira de la cmara de compensacin

cheques a su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000
y girados por gerencia S/.4,000.

---------------- 1------------DEBE

HABER

S/.

S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente

3,000

(Cheques de clientes del Banco)


99

2111.04 Cheques de Gerencia

4,000

(Cheques girados por el Banco)


1105 CANJE
1115.01 local

7,000

Por los cheques recibidos de la cmara de


compensacin
7,000

7,000

3.2.1.1.6 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

DESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros


valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra
empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya
conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser de aplicacin
para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin.
SUBCUENTAS:
1106.01 Cheques
1106.02 rdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro

DINMICA

DBITOS:
-Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.

-Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.


-Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin.
-Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
-Por la efectivizacin de los cheques y giros.
-Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
- Por los cheques depositados en bancos.
- Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera Resolucin

CASOS PRCTICOS
100

1. Caja Municipal Regional recibe cheque por S/. 5000 de un cliente para cancelar
un crdito de consumo recibido en fecha de vencimiento.
---------------- 1-------------

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO

DEBE

HABER

S/.

S/.

5000

1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo

5,000

Por recepcin del cheque del cliente.


5000

5000

2. La misma fecha de recepcin del cheque la caja municipal Regional cobra el


cheque por S/. 5000.
---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y monedas

5000

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO


1111.01 Cheques

5,000

Por el cobro del cheque recibido

5000

3.2.1.1.7. CUENTA: 1107

5000

DISPONIBLE RESTRINGIDO

CASOS PRCTICOS
DESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos
menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o
judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin.

Resolucin N 7036 (2012)

SUBCUENTAS:
1107.01 Fondos fijos
101

1107.02 Fondos en garanta


1107.02.01 Operaciones Burstiles
1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Per
1107.09 Otras disponibilidades restringidas

DINMICA

DBITOS:
- Por la dotacin de fondos fijos.
- Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
- Por la imposicin de fondos en garanta.
- Por los depsitos restringidos.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.
-Por la liberacin de fondos en garanta.
-Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
-Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO

1. En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo


en efectivo por S/. 3,000.
---------------- 1 -------------

1107

HABES

S/.

S/.

DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos

1101

DEBE

3,000

CAJA
1111.01.01Billetes y monedas

3,000

Por la apertura de fondo fijo.

3,000

3,000

DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos


disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema
102

3.2.1.1.8 CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos


disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema
financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.

SUBCUENTAS:
1108.02 Banco Central de Reserva del Per
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido

DINMICA

DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO

1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha


generado a favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que
an no ha sido cobrado.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE


1118.02 Banco Central de Reserva del Per
5101 INTERESES POR DISPONIBLES

4,000
4,000

5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP)

Por reconocimiento del ingreso

103

4,000

3.2.2.1 RUBRO: 12 FONDOS

4,000

INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Comprende los importes colocados (activos) en el mercado


interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa
(90) das calendario. Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
3.2.2.1.1 CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Ver descripcin del rubro 12.


SUBCUENTAS:
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1201.09 Otras empresas del sistema financiero

DINMICA

DBITOS:
-Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
-Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la devolucin de los fondos cedidos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Resolucin N 7036 (2012)

CASO PRCTICO

1. El Banco Mi Futuro da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per


para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad
de fondos interbancarios por un periodo de 90 das a la tasa del 12% anual, al Banco
Tumbes

---------------- 1------------DEBE

HABER
104

S/.

S/.

1201 FONDOS INTERBANCARIOS


1211.01. Bancos

500,000

(Banco Tumbes)
1201 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01. Cuenta Corriente

500,000

(Nota de Cargo del BCRP)


Por otorgamiento del Fondo Interbancario
500,000

500,000

3.2.2.1.2 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS


INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los

fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.


SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1208.09 Otras empresas del sistema financiero

DINMICA

DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Resolucin N 7036 (2012)

CASO PRCTICO

1. Cumplidos los 30 primeros das, el Banco Tumbes reembols al Banco mi


futuro el fondo interbancario ms intereses pactados la suma de S/.505.000
105

---------------- X------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01. Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP)

505,000

FONDOS INTERBANCARIOS
1201 1211.01 Bancos (BCRP.)
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS.

500,000

INTERBANC.
1208 1218.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)

5,000

Por Recepcin del Fondo Interbancario ms


intereses generados.
505,000

505,000

3.2.3.1 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


DESCRIPCIN:

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:


1. Inversiones a valor razonable con cambios en resultado
2. Inversiones disponibles para la venta.
3. Inversiones a vencimiento.

3.2.3.1.1 CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN


RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1301.05

Valores y ttulos emitidos por empresas


del sistema financiero

1301.05.01

Acciones comunes. Resolucin N 7036


(2012)

1301.05.19

Otros valores y ttulos

1301.06

Valores y ttulos emitidos por empresas


del sistema de seguros
106

1301.19

Otros

1301.19.01

Instrumentos financieros hbridos

1301.19.19

Otros

Ver dinmica cuenta 1303


3.2.3.1.2 CUENT: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1303.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del


sistema financiero

1303.05.01

Acciones comunes

1303.05.03

ADRs (American Depositary Receipts)

1303.05.04

GDRs (Global Depositary Receipts)

1303.05.19

Otros valores y ttulos

DINMICA: Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306

- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y


representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en
caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se
limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. Resolucin N
107

7036 (2012)

CASO PRCTICO
1. El Banco Regional

adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa

de Seguros a S/. 1.40 cada una, con carcter de inversin temporal, girando el
cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por
cotizacin burstil el valor de S/. 1.50

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA


INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL

7,000

1313.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del


Sist. de

Seguros

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS

7,000

1113.01 Bancos (Al costo de adquisicin)


Por la Adquisicin de las Acciones.
7,000

7,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

1301 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA


INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1313.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist.

500

De Seguros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para

500

la Venta Instrumentos Representativos de Capital.


Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.50 S/.1.40 x 5.000 Acciones)

500

500
108

3.2.3.1.3 CUENT : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO)

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1309.03

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA


VENTA - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

1303.03.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del


sistema financiero

1309.03.05.01

Acciones comunes

1309.03.05.19

Otros valores y ttulos

1309.03.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del


sistema de seguros

DINMICA

DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las
inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.

CASO PRTICO

1. En el Banco xito, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda


nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observ
en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.500
respecto a su valor de mercado, por lo que se determin efectuar la provisin
correspondiente.

---------------- 1------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES


109

4311.01.03 Inversiones Disponible para la


Venta Instrumentos Representativos de

2,500

capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES A VENCIMIENTO
1319.03.06 Valores y ttulos emitidos por
empresas del sistema de seguros

2,500

Por la provisin estimada


2,500

2,500

3.2.3.1 RUBRO: 14 CRDITOS

DESCRIPCIN: Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las


empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la
obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos
comprendiendo,

inclusive,

las

obligaciones

derivadas

de

refinanciaciones

reestructuraciones de crditos o deudas existentes. El tratamiento que se describe para


este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada empresa, para el
manejo y control crediticio.
CLASIFICACIN
1. Situacin contable:
- Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en:
- Crditos Vigentes (cuenta 1401);
- Crditos Reestructurados (cuenta 1403);
- Crditos Refinanciados (cuenta 1404);
- Crditos Vencidos (cuenta 1405); y,
- En Cobranza Judicial (cuenta 1406).
2. Tipos de crdito:
Los crditos se agrupan adicionalmente por tipo de crdito:
Crditos a Microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
Crditos soberanos
Crditos a entidades del sector pblico
110

Crditos a intermediarios de valores


Crditos a empresas del sistema financiero
Crditos Corporativos
Crditos a Grandes Empresas
Crditos a Medianas Empresas
Crditos a Pequeas Empresas
Crditos de Deudores Minoristas y No Minoristas

3.2.3.1.1 CUENTA:1401 CRDITOS VIGENTES


DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas
y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo
con lo pactado. En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros
en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1401.02 Crditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente
1401.02.02 Tarjetas de crdito
1401.02.05

Descuentos

Registra

adquisicin

la

de facturas,

facturas

conformadas

y ttulos

valores

representativos de deuda, en la que no existe transferencia del riesgo crediticio del


emisor.
1401.02.05.01

Descuentos-Pagars

1401.02.05.02

Descuentos- Letras

1401.02.05.09

Descuentos- Otros

1401.02.06 Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se
amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
1401.02.06.01

Prstamos revolventes

1401.02.06.02

Prstamos a cuota fija

1401.02.06.09

Otros prstamos

1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda

3.2.3.1.2 CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS


DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos,

cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el


111

proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso,


conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
1403.02

Crditos a microempresas

1403.02.06

Prstamos

1403.02.07

Capitalizacin inmobiliaria

1403.02.11

Arrendamiento financiero

1403.02.12

Lease-back

1403.02.24

Operaciones RFA

1403.02.27

Crditos inmobiliarios

1403.03

Crditos de consumo

1403.04

Crditos hipotecarios

Ver dinmica en la cuenta 1406

3.2.3.1.3 CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS


DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han

sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los
crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la
empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1405.02

Crditos a microempresas

1405.02.02

Tarjetas de crdito

1405.02.02.01 efectivo Resolucin N 7036 (2012)


1405.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra
1405.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos
1405.02.04

Sobregiro en cuenta corriente

1405.02.05

Descuentos

1405.02.05.01 Descuentos-Pagars
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
1405.02.05.09 Descuentos-Otros
1405.03 Crditos de consumo

3.2.3.1.4 CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

112

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha


en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y cuentas
analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403
Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados
(intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn
en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1406.02

Crditos a microempresas

1406.02.02

Tarjetas de crdito

1406.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra


1406.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos
1406.02.05

Descuentos

1406.003

Crddit
Crditos de consumo

DINMICA: Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406


DBITOS:

Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos


tipos

modalidades,

incluyendo

los

crditos

reestructurados y refinanciados aprobados por las


distintas instancias de la administracin de la empresa.
-

Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos


sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo
pactado y en el caso de los prstamos contratados en
esos trminos.

Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos


otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales
reajustables.

Por las transferencias entre las distintas cuentas de este


rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin de los
crditos y aprobados por las distintas instancias de la
administracin de la empresa.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en


moneda extranjera.

113

- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos


de capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:

Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas


modalidades.

Por las transferencias entre las distintas cuentas de este


rubro de acuerdo con la situacin de recuperabilidad de
los crditos.

Por los crditos castigados con cargo a la provisin


respectiva.

Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en


moneda extranjera

CASOS PRCTICOS

1. La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en la oficina


principal un prstamo de S/. 4.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar
capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de un pagar cancelable
en dos cuotas mensuales.

La liquidacin por los 60 das es la siguiente: Importe del prstamo S/. 4,000;
Intereses (30 das) S/. 300 S/. Comisin

Portes

S/. 8.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1401 CRDITOS VIGENTES


1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente

4,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

4,000

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente


Por la aprobacin del crdito.
4,000

4,000

---------------- 2 ------------DEBE
8102

HABER

VALORES PROPIO EN COBRANZA


4,000
114

8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina


82

Principal
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
4,000

DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra
Por el Pagar emitido (Control en cuentas de
Orden)
4,000

4,000

---------------- 3 ------------DEBE
2101

OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente

5107

HABER

38

COMISIONES POR CRDITOS


5117.04 Crditos

5102

30

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS


5212.29 Otros Ingresos por Servicios

Por el Costo del servicio


38

38

Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
2. En el Banco

Progreso

un crdito a

una microempresa que originalmente fue

clasificado y registrado como crdito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una
reprogramacin de pagos en cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses
devengados de S/. 800. Aprobada su reestructuracin se tiene previamente los saldos
siguientes.
1401.02. Crdito a microempresa: 1411.02. 01 Avance en cuenta corriente S/. 8,000;
1408.02 Rendimientos devengados por crditos a Microempresas

S/. 8000.

---------------- 1 -------------

1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS

DEBE

HABER

S/.

S/.

8,800
115

1413.02 Crditos a Microempresas


1401 CRDITOS VIGENTES
1411.02 Crditos a microempresas

8,000

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS


VIGENTES

800

1418.02 Rendimientos Devengados por crdit. a


Microempresas.
Por la transferencia del Crdito.
8,800

3.

8,800

En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la

modalidad de letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La


entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una
nueva letra a 60 das ms intereses de S/. 1.800. El cliente entreg el efectivo en caja.
El crdito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.02.05 descuento y en cuenta 8112.01. y
82.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal

50,000

1401 CRDITOS VIGENTES


1411.01.06 Descuento (Letra anterior)

80,000

1404 CRDITOS REFINANCIADOS


1414.01.02.05 Descuento (Letra nueva)

31,800

2901 INGRESOS DIFERIDOS


2911.01.04

Crditos refinanciados

1,800

Amortizacin de letra anterior y refinanciacin del


crdito.
81,800

81,800

DEBE

HABER

---------------- 2 -------------

116

S/.
82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

S/.

80,000

DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza

80,000

Liberacin parcial del pagar.


-------------- X ----------------8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

31,800

8112.01 Valores Propios en Cobranza


82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORAS

31,800

Control de letra refinanciada.


111,800

111,800

---------------- 3 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS


2911.01.04 Crditos refinanciados

900

5104 INTERESES POR CRDITOS


5114.02 Intereses por Crditos a Microempresas.

900

Por los Intereses devengados a los 30 das.

900

900

4. Cumplidos los 60 das, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra
del crdito refinanciado.
---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
1401 CRDITOS VIGENTES

31,800
31,800

1414.01.02.05 Descuento
Por la Cobranza de letra Nueva
117

31,800

31,800

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2901 INGESOS DIFERIDOS


2911.01.04 Crditos refinanciados

900

5104 INTERESES POR CRDITOS


5114.04. Intereses por crditos refinanciados

900

Intereses devengados a los 60 das


900

900

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3 -------------

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

31,800

DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza

31,800

Liberacin de Letra cobrada


31,800

31,800

5. En el Banco Progreso, un pagar aceptado por prstamo de consumo a un cliente,


ascendente a $. 8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) das
se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones
$. 25. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 2.68 (supuesto).

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1405 CRDITOS VENCIDOS


1425.03 Crdito de Consumo

21,440

1401 CRDITOS VIGENTES


118

1421.03 Crdito de Consumo

21,440

Por la transferencia del crdito

21,440

21,440

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 1 -------------

8104 RENDIMIENTO DE CRDITOS Y RENTAS EN


SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Crditos Vencidos en

335

Suspenso
82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

335

DEUDORAS
Por los ingresos adicionales.

335

335

Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso


sern aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y sern regularizadas las
cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
6. En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a
su vencimiento, fue remitida a la seccin legal para ser cobrada por va judicial, segn:
Letra vencida

S/. 5,000; Pagos judiciales

S/. 250 y Portes S/. 25

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1406 CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL


1416.02.05.02 Descuentos

5,000

1405 CRDITOS VENCIDOS

5,000

1415.02.05 Descuentos
Transferencia previa de documento vencido
5,000

5,000

119

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS


EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de
Terceros

250

CAJA
1101 1111.01 Oficina Principal
Gastos del proceso legal

250
250

250

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3-------------

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal

5,275

2908 OPERACIONES EN TRMITE


2918.07 Operaciones por liquidar

5,275

Cliente paga en tesorera

5,272

5,275

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 4 -------------

2908 OPERACIONES EN TRMITE

5,275

2918.07 Operaciones por Liquidar


1406 CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL

5,000

1416.02.05.02 Descuentos
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS

250

1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de


Terceros
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202 5212.29 Otros Ingresos por Servicios

25
por
120

la liquidacin de crdito
5,275

5,275

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 5-------------

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

5,000

DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

5,000

8112.01 Valores Propios en Cobranza


Por la Liberacin de Documento Vencido

5,000

2.1.4.5. CUENTA

5,000

: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS

VIGENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los
crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUBCUENTAS:
1408.02

Rendimientos devengados por crditos a


microempresas

1408.03

Rendimientos devengados por crditos de


consumo

1408.04

Rendimientos devengados por crditos


hipotecarios para vivienda

1408.05

Rendimientos devengados por crditos a


bancos multilaterales de desarrollo

1408.06

Rendimientos devengados por crditos


soberanos

1408.07

Rendimientos devengados por crditos a


entidades del sector pblico
121

1408.08

Rendimientos devengados por crditos a


intermediarios de valores

1408.09

Rendimientos devengados por crditos a


empresas del sistema financiero

1408.10

Rendimientos devengados por crditos


corporativos

1408.11

Rendimientos devengados por crditos a


grandes empresas

1408.12

Rendimientos devengados por crditos a


medianas empresas

1408.13

Rendimientos devengados por crditos a


pequeas empresas

DINMICA
DBITOS:

Por los rendimientos devengados por los crditos


vigentes.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en


moneda extranjera.

CRDITOS:

Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.

Por la reversin y transferencias de rendimientos


devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfieren

crditos

vencidos,

reestructurados,

refinanciados y/o cobranza judicial.


-

Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en


moneda extranjera.

CASO PRCTICO

1. Un crdito otorgado a un cliente comerciante por s/. 10000 vencido hace un mes,
el cliente amot0tiza el 50% y paga los intereses s/. 200 en efectivo. El crdito est
avalado con pagar.

---------------- 1 ------------HABER
DEBE

S/.

S/.
1408

RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRDITOS

200

VIGENTES
122

1418.02 Rendimientos devengados por crditos a


5104

microempresas
INTERESES POR CRDITOS
5114.01 Intereses por crditos a microempresas.

200
200

200

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

1101

CAJA

5,200

1111.01.01 Monedas y billetes


1408

RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRDITOS


VIGENTES
200

1418.02. Rendimientos devengados por crditos a


microempresas
1401

CRDITOS VIGENTES

5000

1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente


Por la amortizacin del Prstamo el 502 % y pago de
intereses en efectivo.
5,200

5,200

---------------- 3------------DEBE
82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

HABER

5,000

DEUDORAS
8102

VALORES PROPIOS EN COBRANZA


8112.01 Valores Propios en Cobranza

5,000

Liberacin parcial del pagar.


5,000

2.1.4.6. CUENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las provisiones genricas y

5,000

1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)

123

especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el


Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Asimismo, cuando corresponda, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario
crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas
por esta Superintendencia.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1409.02

(Provisiones para crditos a microempresas)

1409.02.01

Provisin especfica

1409.02.02

Provisin genrica obligatoria

1409.02.02.0

Componente fijo

1409.03

(Provisiones para crditos de consumo)


(Provisiones para crditos hipotecarios para

1409.04

vivienda)
(Provisin

para

crditos

1409.05

multilaterales de desarrollo)

1409.06

(Provisin para crditos soberanos)

bancos

DINMICA

DBITOS:

Por la reversin de provisiones.

Por la aplicacin de los saldos de las provisiones


acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos
castigados o retirados del activo.

CRDITOS:

Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

Por la constitucin de provisiones conforme con lo


dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario


crediticio.

Por la constitucin de provisiones correspondientes a la


administracin

inadecuada

del

riesgo

de

sobreendeudamiento.
-

Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

124

CASOS PRCTICOS

1. Originalmente el Banco Exitoso otorg un prstamo a una microempresa por S/.


16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo
crediticio, se opt por provisionar el prstamo en un 30%.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4302 PROVISINES PARA INCOBRABILILIDAD DE


CRDITOS
4312.02 Provisin para Crditos a microempresas

4,950

1409 PROVISIONES PARA CRDITOS


4,950

1419.02 Provisiones para Crditos a microempresas


Por la Constitucin de la provisin
4,950

4,950

2. Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo
el 80% del compromiso.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL


1416.02 Crditos a microempresas

16.500

1405 CRDITOS VENCIDOS


1415.02 Crditos a microempresas
Por la transferencia previa del prstamo

16.500

16,500

16,500

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.
125

4302 PROVISIN PARA INCOBRABILIDAD DE

11,950

CRDITOS
4312.02 Provisin para Crditos a microempresas

11,950

PROVISIONES PARA CRDITOS


1409 1419.02 Provisiones para Crditos a microempresas
Por el Incremento de la Provisin.
11,950

11,950

---------------- 3 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal

13.200

(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS
1419.02 Provisiones p. crditos a microempresas
1406

3.300

(aplicacin del 20%)


CRDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.02 Crditos a microempresas

16.500

(Saldar cuenta)

16,500

16,500

---------------- 4 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1409 PROVISIONES PARA CRDITOS


1419.02 Provisiones p. Crditos a microempresas

13,200

(saldar cuenta)
5404 REVERSIN DE PROVISIONES POR CRDITOS
5414.01 Crditos directos

13,200

(Recuperacin de Provisin)
Por la regulacin de Provisin

13,200

13,200
126

3.2.4.1 RUBRO:

15

CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan

derechos por cobrar

provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y


servicios y fideicomisos;

pagos efectuados por cuenta de terceros; y cuentas

por

cobrar diversas. Incluye las comisiones devengadas por la prestacin de servicios.

3.2.4.1.1 CUENTA :1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y


SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a
plazo o prestacin de servicios, diferentes a las operaciones de financiamiento. As
tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente u
originador, cuando los activos transferidos han significado una baja de activos de
acuerdo a la NIC 39. Resolucin N 7036 (2012)
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

1504.01

Cuentas por cobrar por venta de bienes

1504.02

Cuentas por cobrar por venta de servicios

1504.03

Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

1504.04

Cuentas por cobrar por Fideicomiso

1504.04.01 Fideicomiso en garanta


1504.09

Otras

CASOS PRCTICOS

1. El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses
por S/. 400 (18% de IGV. de alquiler).

---------------- 1 ------------DEBE
1504

HABER

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES


Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO

5,120

1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes


127

5105

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR


5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta

400

de Bienes y Servicios y fideicomiso


5203

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS


5213.01 Bienes Propios

2507

4,000

PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,


APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.
RECAUDADORES DE TRIBUTOS

720

2517.03.02 I.G.V.
5,120

5,120

3.2.4.1.2 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados


en anteriores partidas.
SUBCUENTAS:

DINMICA
DBITOS:

1507.01

Reclamos a terceros

1507.02

Adelantos al personal

Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507


-

Por el importe por cobrar por la venta de bienes y


servicios.

Por las cuentas por cobrar generadas a favor del


fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso.

Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por


cuenta de terceros.

Por el importe de las comisiones por cobrar.

Por el importe de los reclamos a terceros.

CRDITOS:

Por el importe de los anticipos al personal


Por el importe cobrado de los derechos por venta de
bienes y servicios.

Por el importe cobrado de los pagos efectuados por


cuenta de terceros.

Por el importe cobrado por reclamos a terceros.

Por el importe de las comisiones cobradas.


128

CASO PRCTICO

1. El Banco Progreso vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 10.000, ms el
18% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada
de S/. 4.600.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas

11,800

2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,


APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y EQUIPO

1,800

5601 Por la venta del bien.

10,000
11,800

11,800

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 ------------

4601 PRDIDA EN VENTA DE INM. MOB. Y


EQUIPO

5.400

1809 DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS


DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada de Equipos de

4.600

Transporte y Maquinarias.
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
1804 1814.01 Vehculos

9,000

Por el Retiro del Bien.


9,000

9,000

129

3.2.4.1.3 CUENTA

: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR

COBRAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las


cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de
terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad
sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS: Resolucin N 7036 (2012)

1508.04

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar


por venta de bienes y servicios y fideicomisos

1508.05

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar


de pagos efectuados por cuenta de terceros.

1508.07

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar


diversas.

DINMICA

DBITOS:

Por los intereses devengados.

Por las comisiones devengadas.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en


moneda extranjera.

CRDITOS:

Por la cobranza de los rendimientos por intereses,


comisiones y otros.

Por el castigo de los rendimientos.

Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en


moneda extranjera

CASO PRCTICO

1. El Banco Progreso tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al
crdito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de
uso. A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
Intereses en Venta de Realizables S/.

400 e intereses en Venta de Mobiliarios

S/.250.

---------------- 1 ------------130

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR

DEBE

HABER

S/.

S/.

400

COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p.
Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y
Fideicomisos
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por

250

Cobrar Diversas
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta

650

de Bienes y Servicios y Fideicomisos.


Por los rendimientos devengados.
650

3.2.4.1.4 CUENTA :

650

1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar
por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras
cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

1509.04

(Provisin para deudores por cuentas por cobrar


de venta de bienes y servicios, y fideicomisos)

1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar


por fideicomisos)
1509.04.01.01

(Provisiones segn disposiciones SBS)

1509.04.01.09 (Otras Provisiones)


1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios)
1509.05

(Provisin para deudores por cuentas por cobrar


de pagos por cuenta de terceros)

DINMICA

131

DBITOS:

Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las


cuales se les ha constituido provisiones.

Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en


fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al
respecto.

Por el castigo de las cuentas calificadas como


incobrables.

Por la reversin de las provisiones que resulten


excesivas o indebidas.

Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en


moneda extranjera.

CRDITOS:

Por la constitucin de las provisiones para cuentas de


dudosa recuperabilidad.

Por la constitucin de las provisiones por cuentas por


cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes
al respecto.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en


moneda extranjera.

CASO PRCTICO

1. Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de


bienes y servicios se consider constituir la provisin de cobranza dudosa por S/.
5.000. en el Banco xito.
---------------- 1 -------------

4303

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE

DEBE

HABER

S/.

S/.

5.000

CUENTAS POR COBRAR


4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar
PROVISIONES PARA CUENTAS POR

5,000

COBRAR
1509

1519.04 Prov. p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar


132

de .Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos


Por la constitucin de la Provisin
5,000

3.2.5.1

RUBRO:16

BIENES

REALIZABLES,

RECIBIDOS

5,000

EN

PAGO,

ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA


DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes

destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en


compensacin de derechos de la empresa y los activos no corrientes mantenidos para
la venta.

3.2.5.1.1 CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES


SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1601.09 Otros bienes realizables

Ver dinmica en la cuenta 1603.

3.2.5.1.2 CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS


DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e
inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de
crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo
con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1602.01

Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en


pago y adjudicados

1602.01.01 Valores y ttulos

1602.02

Productos y mercaderas recibidos en pago y


adjudicados

1602.03

Inmuebles recibidos en pago y adjudicados

1602.04

Mobiliario y equipo recibidos en pago y


adjudicados
133

1602.05

Maquinarias y unidades de transporte recibidos en


pago y adjudicadas

1602.09

Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

Ver dinmica en la cuenta 1603.


3.2.5.1.3 CUENTA

: 1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA

VENTA
DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos

para la venta, siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal
de acuerdo a la NIIF 5. La medicin de dichos activos debe seguir los lineamientos de la
NIIF 5, debiendo registrarse los ajustes de la valuacin en la subcuenta 4304.03
denominado Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta con abono
a la subcuenta 1609.03.
SUBCUENTAS:
1603.01

Inmuebles

1603.02

Mobiliario y equipo

1603.03

Equipos de transporte y maquinarias

1603.09
DINMICA
DBITOS:

Otros bienes

Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603


-

Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes


realizables.

Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en


pago y adjudicados.

Por las mejoras y gastos capitalizables que representan


un mayor valor de los bienes realizables.

CRDITOS:

Por el valor neto de los bienes retirados de uso

Por el costo de los bienes retirados o transferidos.

Por el valor contabilizado al venderse el bien.

CASOS PRCTICOS

1. El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria


para la industria

grfica

para

su

consiguiente

colocacin

clientes

en

la

modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000


ms 18% de IGV, el cual fue comprado al proveedor con cheque.

134

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1601 BIENES REALIZABLES


1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero

12.000

CRDITO FISCAL
1906 1916.01 Crdito Fiscal del IGV

2,160

PROVEEDORES

14,160

2506 2516.01 Proveedores de Bienes


Por la compra del Activo.
14,160

14,160

---------------- 2 -------------

2506

DEBE

HABER

S/.

S/.

PROVEEDORES
2526.01 Proveedores de Bienes

12,280

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL


1103

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS


1113.01 Bancos

12,280

Por la cancelacin de Factura.


12,280

12,280

2. Concluida la accin judicial en el ao 2013 con un cliente que no cancel el


crdito otorgado en el ao 2012 en la modalidad de prstamo, mediante pagar; por
fallo judicial se proceder a la ejecucin de la garanta prendara adjudicndola al
Banco Exitoso por S/. 98,000.

La informacin del detalle es la siguiente:

. Dos camionetas Toyota en garanta prendara (S/.50, 000. C/U)


Valor de adjudicacin por mandato judicial (S/. 49,000 C/U)
Pagar en cobranza judicial

S/. 100,000
98,000
93,000

135

Crdito vencido

S/. 2,000

Intereses en suspenso
Comisiones en suspenso

40
-------

Gastos notariales

80

Costas judiciales

180

240

-------Crditos en etapa de juicio


Intereses en suspenso
Comisiones en suspenso

260

2,500
200
---------

2,700

Provisin de cobranza dudosa

98,000
=====

---------------- 1 -------------

1602

DEBE

HABER

S/.

S/.

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y


ADJUDICADOS

98,000

1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte


Recibidas en Pago y Adjudicadas
2908

OPERACIONES EN TRMITE

98,000

2918.07 Operaciones por Liquidar


Por la incorporacin del Bien Prendario
98,000

98,000

---------------- 2 -------------

2908

OPERACIONES EN TRMITE

DEBE

HABER

S/.

S/.

98.000

2918.07 Operaciones por Liquidar


1406

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

93.000

1416.02 Crditos a microempresas


1505

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS


EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS

260

1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de


136

Terceros
5104

INTERESES POR CRDITOS

2,000

5114.05 Intereses p. Crditos vencidos


5107

5114.06 Intereses p. Crditos en Cob. Judicial


COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS

2,500

OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Comisin en Crditos
240

Por la liquidacin del Crdito


98,000

98,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3 -------------

1409

PROVISIONES PARA CRDITOS


1419.02 Provisin para Crditos a

98,000

microempresas
5404

REVERSIN DE PROVISIONES POR


CRDITO
5414.01 Crditos directos

98,000

Por reversin de Provisin efectuada

98,000

98,000

Notas:
a)

La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada

contablemente

afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados

acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la


NIC 8.
b)

Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la

garanta prendara; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el


pagar liquidado
3. El Banco Progreso tiene una central telefnica cuyo valor neto en libros es de
S/.10,000 de 8 aos de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta
debido a que instal una central telefnica nueva.
137

Situacin contable del bien:

Cuenta

Concepto

( 1803.02)

Central telefnica

( 1809.03)

Depreciacin Acumulada

Valor
50,000
(40,000)

Valor en libros

10,000

---------------- 1 -------------

1603

DEBE

HABER

S/.

S/.

ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA LA


VENTA
1613.01 Mobiliario y Equipo

1809

10,000

DEPREC. Y DETERIORO ACUMULADOS D


INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.03 Depreciacin Acumulada de mobiliario
y Equipo

1803

40,000

MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.02 Equipos de Computacin

50,000

Traslado del activo fijo para la venta


50,000

50,000

4. El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 ms
IGV, con cargo a su cuenta corriente.

---------------- 1 -------------

1504

DEBE

HABER

S/.

S/.

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA


DE BIENES Y SERVICIOS Y
FIDEICOMISO

14,160

1514.01 Cuentas por cobrar por venta de


138

bienes
5601

UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y

12,000

EQUIPO
2507

PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE


DEPSITOS, APORTES Y OBLIG. CON

2,160

INSTITUC. RECAUDADORES DE
TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
14,160

14,160

---------------- 2-------------

4602 PRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES.

DEBE

HABER

S/.

S/.

10,000

MOBLIARIO Y EQUIPO
1603 ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA LA
VENTA

10,000

1613.01 Mobiliario y Equipo


Por el Costo del Activo Vendido

10,000

10,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3 -------------

2101

OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsito en Cuenta corriente

1504

14,160

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE


BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
Por la Cobranza del Cliente
14,160
14,160

14,160

139

3.2.6.1 RUBRO

17

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y

PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

DESCRIPCIN:

Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos

por la empresa con el fin de:

Participar patrimonialmente; y, Tener control conforme

con las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico, control conjunto
conforme se seala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras entidades
tomando en consideracin lo sealado en la NIC 28.

2.2.6.1.1 CUENTA: 1701

INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS -

PAS

DINMICA

DBITOS:

Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705

Por el costo de adquisicin de las inversiones en


asociadas, subsidiarias y participaciones en negocios
conjuntos

Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro


y Crdito.

Por los aportes patrimoniales en sucursales

Por los incrementos producto de la aplicacin del mtodo


de participacin patrimonial.

CRDITOS:

Por la liquidacin de las inversiones en asociadas,


subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos

Por las disminuciones producto de la aplicacin del


mtodo de participacin patrimonial.

CASOS PRCTICOS

1. El Banco Progreso el 2 de enero del ao 2015 adquiere 160,000 acciones


de la subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada accin S/.1.00,
inversin que representa el 40% de la participacin patrimonial.
Al momento de la inversin, el patrimonio de la empresa Exitosa

S.A.A.

estaba constituido por lo siguiente

140

Al momento de la inversin, el patrimonio de la empresa Exitosa

S.A.A.

estaba constituido por lo siguiente

( EXITOSA SAA)
( Patrimonio)

Capital Social

400,000

(PROGRESO)
( Inversin)

160,000

(Acciones comunes de S/. 1.00 C/U)


Resultados acumulados

200,000

80,000

---------------

-----------

600,000

240,000

( Utilidades del ao anterior)

En el mes de mes de marzo del 2013 la empresa Exitosa SAA cancel el ntegro
de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y


ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias

160,000

(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U)


BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
1103 FINANCIERO DEL PAS
1113.01 Bancos

160,000

(Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)


Por la adquisicin de Acciones (Enero del 2013)
(40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)
160,000

160,000
141

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

11015 CANJE LOCAL


Canje Local
1701

80,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias

80,000

(Disminucin de S/.0.50 por Accin)


Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de
2013)
(retorno de la inversin: 40% de S/. 200,000)
80,000

80,000

Notas:

a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de


Exitosa

S.A.A. a manera de una devolucin para Banco Progreso.

b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas


antes de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.
2.2.7.1 RUBRO:

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

Resolucin N 7036 (2012)


DESCRIPCIN: Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son
utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una
vida til relativamente larga (se espera usarlos por ms de un perodo), no son objeto
de operaciones habituales de transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto
los terrenos, as como a pruebas de deterioro de valor.

2.2.7.1.2 CUENTA

1801 TERRENOS
142

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los

diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus


actividades.

SUBCUENTA:
1801.01

Terrenos.

CASOS PRXCTICOS
1. El Banco Progreso adquiri con cheque un terreno de 500 m 2 ms impuesto de
alcabala de S/. 430.

. Terreno

S/. 40,000

(500 m2 X 80)
- Impuesto a la alcabala

430
40,430
======

---------------- 1 ------------DEBE
1801 TERRENOS

HABER

40,000

1811.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales

430

2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes

40,430

Por la adquisicin del terreno


40,430

40,430

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

2506 PROVEEDORES
143

2516.01 Bienes
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

40,430

1103 FINANCIERO DEL PAS


1113.01 Bancos
Cancelacin del terreno.

40,430
40,430

2.2.7.1.3

CUENTA : 1809

40,430

(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS

DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y
deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La depreciacin
es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida
til. La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de
operar de la forma prevista.
SUBCUENTAS:

1809.02

(Depreciacin acumulada de edificios e


instalaciones)

1809.03

(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)

1809.04

(Depreciacin acumulada de equipos de


transporte y maquinarias)

1809.05

(Depreciacin acumulada de bienes recibidos


en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria)

1809.05.01

Depreciation acumulada de bienes recibidos en


arrendamiento financiero

1809.05.02

Depreciacin acumulada de bienes recibidos en


capitalizacin inmobiliaria

1809.07

(Amortizacin acumulada de instalaciones y


mejoras en propiedades alquiladas)

1809.09

(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y

Equipo) .
.
144

DBITOS:

Por la reversin de los importes registrados por


depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se deja
fuera de uso el bien, se produce su baja, se vende o se
evidencia que el activo previamente deteriorado recupera
su valor.

Por la reversin de los importes registrados por


depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se retira
un bien tomado en - Por la reversin de los importes
registrados por amortizacin y/o deterioro acumulados,
cuando se produce la baja de las mejoras en las
propiedades tomadas en alquiler.

CRDITOS:

Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y


deterioro del valor de los bienes que integran las cuentas
de este rubro.

CASO PRCTICO

1. El Banco Exitoso deprecia un vehculo valorizado en S/. 30,000, tasa


depreciacin 20% anual.

---------------- 1 ------------DEBE
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y

HABER

6.000

EQUIPO
4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte Y
1809 Mq.

6.000

DEPRECIACIN Y DERTERIORO
ACUMULADOS DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciacin Acumulada de Equipos de
Tranp. Y Mq.
Por la Depreciacin del activo fijo.
6.000

2.2.8.1

RUBRO:19

6.000

OTROS ACTIVOS
145

2.2.8.1.1

CUENTA:1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn


mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados
que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes
SUBCUENTAS:

1901.01

Seguros pagados por anticipado

1901.02

Alquileres pagados por anticipado

1901.03

Publicidad y mercadeo pagados por anticipado

1901.04

Suscripciones pagadas por anticipado

1901.05

Comisiones por servicios pagados por anticipado

1901.06

Entregas a rendir cuenta

1901.07

tiles de oficina y suministros diversos pagados


por anticipado

1901.18 Otras cargas diferida

DINMICA

DBITOS:

Por el importe de los gastos pagados por anticipado.

Por el importe de los gastos que se difieren.

Por el reconocimiento de la prima

Por los aumentos en la actualizacin de los gastos


pagados por anticipado en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o


las

cargas

diferidas

con

cargo

las

cuentas

correspondientes de gastos.
-

Por la disminucin en la actualizacin de los gastos


pagados por anticipado en moneda extranjera.

CASOS PRCTICOS

1. El Banco

Futuro el 1 de diciembre del ao 2013, gira un cheque para pagar por


146

adelantado el alquiler del local por S/. 25.000 ms 18% de IGV; el correspondiente
contrato tiene vigencia hasta el 1 febrero del ao 2014. El 31 de diciembre del ao
2013 debe formular el estado de situacin financiera del citado mes.

---------------- 1 -------------

DEBE
S/.

1901

25.000

CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.

2506

S/.

PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS


1911.02 Alquileres Pagados por Anticipado

1906

HABER

4,500

PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios

29,500

(Por la factura)
Por el gasto diferido (01 de diciembre e 2013)
29,500

29.500

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

2506 ROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios

29,500

1103 BANCOS YOTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANC. DEL PAS
1113.01 Bancos

29,500

Por el Pago adelantado (31de diciembre de 2013.


29,500

29,500

---------------- 3------------DEBE

HABER

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE


TERCEROS
4513.01.10 Alquileres

14,750

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS


1911.02 Alquileres Pagados por Anticipado

14,750

Por el Gasto Devengado en el mes (31 de


147

diciembre del 2013)


14,750

14,750

---------------- 4 ------------DEBE
4503

HABER

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE


TERCEROS
4513.01.10 Alquileres

1901

14,750

PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS


1911.02 Alquileres Pagados por Anticipado

14,750

Por el Gasto Devengado en el mes (31 enero del


2014)
14,750

2.2.8.1.2

14,750

CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad

con la Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as como el


goodwill o plusvala mercantil producida en una combinacin de negocios conforme a
lo dispuesto en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin
de Negocios
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1904.03
1904.04
1904.07

Software
Otros Activos Intangibles
Goodwill

DINMICA

DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de gastos de software

Por el importe del goodwill

Por los ajustes correspondientes.

Por el registro de las amortizaciones y deterioro

Por los ajustes correspondientes. Resolucin N 7036


148

(2012)
CASO PRCTICO
1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado
Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dlar, la gerencia
Considera que se amortice en 3 aos.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1904 ACTIVOS INTANGIBLES


1924.03 Software
1906

CRDITO FISCAL
1926.01 IGV.

2,700

486

2506 PROVEEDORES

3.186

2526.01 Proveedores Bienes


Por la compra de programa de almacenes.
3,186

3,186

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores Bienes

2,700

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS
1123.01 Bancos

3.186

Por la cancelacin de programa de almacenes.


3,186

3,186

---------------- 3 -------------

4403

DEBE

HABER

S/.

S/.

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y
GASTOS AMORTIZABLES
149

4403.03 Amortizacin de gastos por software


ACTIVOS INTANGIBLES
1904

75

1914.09.03 Amortizacin y deterioro acumulado


de software

75

Por amortizacin de software.


75

2.2.8.1.3

75

CUENTA: 1906 CRDITO FISCAL

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la


empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de
acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:

1906.01

Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02

Crdito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09

Otros

DINMICA

DBITOS:

Por el crdito fiscal a favor de la empresa

CRDITOS:

Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que


corresponda.

2.2.8.1.4 CUENTA: 1908 OPERACIONES EN TRMITE


DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza

transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar
formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin.
SUBCUENTAS:

1908.01

Cheques rechazados

1908.02

Faltantes de caja

1908.03

Cheques falsificados

1908.04

Documentos extraviados

1908.05

Diferencias por regularizar


150

1908.06

Adelantos a proveedores

1908.07

Operaciones por liquidar

1908.09

Otras

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por las partidas pendientes de regularizacin.

Por las operaciones pendientes de liquidar.

Por la aplicacin de las partidas a las cuentas


correspondientes.

Por la regularizacin de las diferencias y documentos.

Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.

CASO PRCTICO

1. El Banco Campen firm contrato con un proveedor de servicios por


mantenimiento y reparacin de vehculos del ao 2014. A la firma del contrato se
acord otorgar un adelanto de S/.6.000.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1908 OPERACIONES EN TRMITE


1918.06 Adelanto a Proveedores

6,000

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS
1113.01 Bancos

6,000

Por el adelanto.
6,000

6,000

Nota: El importe deber regularizarse a la presentacin del correspondiente


comprobante de pago segn el grado de avance del servicio brindado.

2.2.8.1.5 CUENTA: 1909 OFICINA


DESCRIPCIN:

PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y

del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que
los saldos en los estados financieros queden en cero.
151

SUBCUENTAS:

1909.01

Operaciones pas

1909.02

Operaciones exterior

DINMICA
DBITOS:

Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras


oficinas.

Por los intereses y comisiones devengados por prstamos


y servicios a otras oficinas.

CRDITOS:

Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas


subcuentas

CASO PRCTICO

1. La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su
oficina descentralizada Agencia A.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1909 OFICINA PRINCIPAL , SUCURSALES Y


AGENCIAS

8,000

1101 1919.01 Operaciones Pas Agencia A


CAJA

8,000

1101.01 Oficina Principal


(Remite respectivas Notas de Cargo)
remisin de dinero de la oficina principal
8,000

8,000

---------------- 2 ------------DEBE
1101

CAJA
1101.02 Caja Agenc. A

2909

HABER

8,000

OFICINA PRINCIPAL , SUCURSALES Y


AGENCIAS

8,000

2919.01 Operaciones Pas Ofic. Principal


Recepcin de dinero en agencia.
8,000

8,000
152

Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto


de presentacin de los estados financieros de la organizacin, se compensar
con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.

2.2.9.1 CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN

DESCRIPCIN Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, as como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones
con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen en el
patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les
denomina cuentas de control o memorando.
2.2.9.1.1

RUBR: 81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el


control interno contable de la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se
debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a la
cuenta genrica que corresponda del rubro 82

Contra cuenta de cuentas de orden

deudoras.

2.2.9.1.2

CUENTA 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:

8101.01

Ttulos y valores en custodia

8101.02

Documentos en custodia

8101.03

Bienes en custodia

DINMICA

DBITOS:

Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras


empresas.

Por el importe de los valores y bienes en custodia en la


propia empres

153

CRDITOS:

Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.

CASO PRCTICO

1. El Banco Global entreg a una empresa especializada en servicios de custodia


mil acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participacin en
empresas nacionales. La custodia ser por el periodo de un ao, se pagar comisin de
S/. 100 por mes.

---------------- 1------------DEBE

HABER

S/.

S/.

8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.


100,000
82

8111.01 Ttulos y Valores en Custodia. CONTRA


100,000

CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


Por la entrega en custodia
100,000

2.2.9.1.3 CUE NTA:


DESCRIPCIN:

8103 CUENTAS INCOBRABLES

100,000

CASTIGADAS

En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han

sido castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las
normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta
cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que
dieron lugar a su castigo.
SUBCUENTAS:

8103.01

Inversiones castigadas

8103.02

Crditos castigados

8103.03

Cuentas por cobrar castigadas

8103.0 4

Intereses castigados

8103.4.1

Inversiones castigadas

8103.4.2

Crditos castigados

8103.4.3

Cuentas por cobrar castigadas

8103.05

Comisiones castigadas

DINMICA
154

DBITOS:
- Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS:
- Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o
cualquier otra modalidad de extincin de los derechos castigados

CASO PRCTICO

1. Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la


aplicacin de las provisiones para crditos por el importe de S/. 8,000.00 se
proceder a su correspondiente control contable.

---------------- 1------------DEBE

HABER

S/.

S/.

8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS


8113.02 Crditos castigados.

8,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


82

DEUDORAS
8,000

Por el control de las provisiones para crditos


8,000

8N000

2. El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del
rea especializada en recuperacin de crditos incobrables.

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal.

3,000

5404 REERSIN DE ROVISIONES POR CRDITOS


5411.01 Crditos directos

3,000

Por el Dinero Recuperado


3,000

3,000

155

---------------- 3-------------

82

DEBE

HABER

S/.

S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORAS.

3,000

8103
3,000

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADA


8113.02 Crditos castigados.
Por Liberacin Parcial
3,000

2.2.9.1.3

3,000

CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES

RENTAS EN SUSPENSO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y


comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados, reestructurados,
vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como
las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos
diversos en suspenso.
SUBCUENTAS:

8104.01

Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso

8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso


8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso. Resolucin N 7036
(2012)

156

CRDITOS:
- Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.
- Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos

CASO PRCTICO

1. El

Banco

otorgados

Global
en

habiendo

vencidos,

los

calificado

clasificados

correspondientes

intereses

diversos

crditos

devengados

sern

controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500

---------------- 1------------DEBE

HABER

S/.

S/.

8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS


ESUSPENSO

2,500

8114.02 Rendimientos de Crditos Vencidos en


Suspenso
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
82

2,500

DEUDORAS.
Control de los rendimientos devengados
2,500

2,500

2. El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su
cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el
monto de S/. 1,800.00.

---------------- 1------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal.

1,800

5404
REERSIN DE ROVISIONES POR CRDITOS
5411.01 Crditos directos
157

Por el Dinero Recuperado

1,800

Financieras
Por el Dinero Recibido.
1,800

1,800

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORAS.

1,800

82.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.


RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN
8104

1,800

SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en
Suspenso.
Por Liberacin Parcial.
1,800

2.2.9.2

1,800

RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN:

Comprende las contra cuentas de control deudoras,

que se

destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.

2.2.9.3

RUBRO : 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN:

Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se

destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.

2.2.9.4 RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan

para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por
la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad
158

de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genrica que corresponda del
rubro 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.
2.2.9.4.1

CUENTA: 8404

GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE

CRDITO
DESCRIPCIN

En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de

realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la empresa de los clientes, por los
crditos directos e indirectos otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin
y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

Garantas preferidas de muy rpida realizacin


8404.01.02

Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda

pblica y de obligaciones del BCRP


8404.01.03

Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda

con grado de inversin emitidos por gobiernos centrales


8404.01.04

Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el listado

que publica la SBS, con excepcin de los emitidos por empresas deudora y acreedora.
8404.01.05 Primera garanta mobiliaria sobre warrants de commodities
8404.01.07

Fideicomiso en garanta

8404.02

Garantas preferidas .

8404.02.01

Primeras hipotecas sobre inmuebles

8404.02.02

Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda

no subordinada
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas
8404.02.02.02

Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer

nivel.
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crdito

DINMICA

DBITOS:
- Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o
cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
CRDITOS:
- Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes,
159

en garanta de los crditos otorgados por la empresa.

Siperintendencia de Banca y Seguros.Manual de Contabilidad para Empresas


Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117

CASO PRCTICO

1. El Banco Regional al aprobarle a un cliente un prstamo a veinticuatro (24) meses


por S/. 10,000 para consumo, el cliente cedi en garanta un automvil valorizado en
S/. 15,000.

---------------- 1-------------

83

DEBE

HABER

S/.

S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


ACREEDORAS.

14,000

83.00 Contra cuenta de cuentas de orden


acreedoras
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRDITO.

14,000

8424.01 Garantas Preferidas de Muy Rpida


Realizacin
Por el control de garanta.
14,000

14,000

160

RESUMEN
En la primera unidad de la asignatura de Introduccin a la Contabilidad de
Instituciones Financieras, se considera

temas importantes respecto al sistema

financiero peruano , a la contabilidad bancaria y la registracin contable con casos


prcticos aplicados en empresas financieras utilizando el plan de cuentas.
Respecto al sistema financiero nacional, est conformado por los mercados finan
cieros en el cual se

ofertan y demandan recurso

financieros que son los activos

financiero, los

instrumentos

en acciones, bonos y los prstamos bancarios que

otorgan los usuarios, las empresas financieras que son entidades privadas y
pblicas que ofertan crditos a sus clientes para que stos desarrollen proyectos de
inversin y generen empleo , y tambin prestan dinero al pblico para ser utilizados
con carcter personal y/o comercial,

y tambin conforma el sistema financiero los

organismos de supervisin que tienen como funcin, controlar y supervisar


cumplimiento de las

normas que se utilizan para

el correcto

uso del

el

recurso

financiero por las entidades bancarias y todas aquellas que realizan intermediacin
financiera, siendo algunos organismos de supervisin el Banco Central del reserva
del Per (BCR), la Superintendencia de Banca y Seguros ( SBS ), etc.
Respecto a la contabilidad bancaria, los bancos son las empresas que tienen su
contabilidad al da, actualizada, lo que facilita el mejor accionar en su operatividad
para

la toma de decisiones

administrativas, en esta

clase de contabilidad, se

caracteriza por su organizacin integran, es decir su eficiencia est en conocer y


aplicar la funcin contable descentralizada que consiste en informar datos contables
de todo el pas mediante ,as agencias, y sucursales para la elaboracin de los
estados financieros en la matriz que consolida la informacin que recibe, y la funcin
desconcentrada que se
operaciones

refiere que los bancos

contables en cada seccin rea

simplifican eficazmente

las

que brinda informacin o datos

contables para la consolidacin y elaboracin de los estados financieros por parte


de la matriz ,
Respecto a la aplicacin de la dinmica de cuentas del activo del estado de
situacin financiera se realiza desarrollo de casos prcticos en la contabilidad que
contribuye en la elaboracin de estados financieros.

161

AUTOEVALUACIN

PREGUNTAS
1. Que abarca el concepto del Sistema Financiero Nacional? ( 1 p un t o )
2. Mencione las clases de mercados financieros
3. Cules son las operaciones con divisas que realizan los bancos? ( 1 p u nt o )
4. Explique sobre la funcin de la contabilidad bancaria ( 1 p u n t o )
5. Mencione 5 reas de los bancos ( 1 p u nt o )

6. EL BANCO CENTRAL realiza transacciones que son las siguientes:


( 1 p u n t o)

6.1. Se determina en el Banco Per, al cierre del da, un sobrante en Caja de


S/ 200. ( 2 p u nt o s)
6.2. Banco Tacna recibe cheque por S/. 6000 de un cliente para cancelar
un crdito de consumo recibido en fecha de vencimiento. . ( 2 p u n t o s )
6.3. El Banco Regional da instrucciones al Banco Central de Reserva del
Per para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 600.000 en
la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 90 das a la tasa del
12% anual, al Banco Per. . ( 3 p u nt o )
6.4. La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en
la oficina principal un prstamo de S/. 10.000 con abono en su Cuenta Corriente
para financiar capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de
un pagar cancelable en dos cuotas mensuales. Intereses S/. 550, comisiones
150 y portes 80. . ( 3 pu n t o )
6.5. Banco Regional

en oficina principal recibe dinero para apertura

cuenta corriente de un cliente por los siguientes conceptos:


Efectivo

S/. 8,000

Cheques de Clientes del Banco

20,000

Cheques de otros bancos

10,000
38,000
=====
(2 puntos)

162

6.6. El Banco Pucar entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente
entrega en efectivo S/. 8,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por
un ao. . ( 3 p u n t o s) .

163

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN

1.- Mercados financieros, instrumentos financieros, empresas financieras y organismos


de supervisin.
2.- Mercado de intermediacin directa: Mercado primario y mercado secundario.
Ambos mercados pueden ser en bolsa y fuera de bolsa.
Mercado de intermediacin indirecta: Crditos bancarios.
3. - Operaciones con divisas: Compra, venta, arbitraje y de cartera.
4.- Los bancos respecto a la contabilidad presenta un sistema con funcin contable
especfica de acuerdo a sus operaciones y/o transacciones. Como son las funcin
contable descentralizada y desconcentrada.
4.1. Funcin Descentralizada: En todo el pas las agencias y sucursales elaboran
informacin consolidada para que la matriz elabore los estados financieros.
4.2. Funcin Desconcentrada: Se refiere a que todas las reas de la entidad financiera
que

se involucren en la actividad

financiera contable preparan informacin para la

contabilidad todos los das para que transfieran dicha informacin a la elaboracin de
los estados financieros.
5.- Crditos, crditos documentarios, Tesorera, Contabilidad y cuentas corrientes.

6.1.

---------------- X------------DEBE
S/.
1101 CAJA

HABER
S/.

200

1111.01.01 Billetes y Monedas

200

2902 SOBRANTES DE CAJA


2912.01.02 Sobrantes de Caja
Por el sobrante en caja
200

200

6.2

164

---------------- X-------------

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO

DEBE

HABER

S/.

S/.

6000

1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo

56000

Por recepcin del cheque del cliente.


6,000

6,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

6.3

---------------- X-------------

1201 FONDOS INTERBANCARIOS


1211.01. Bancos

600,000

1201 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01. Cuenta Corriente
Por otorgamiento del Fondo Interbancario

600,000
600,000

600,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

6.4.
---------------- 1 -------------

1401 CRDITOS VIGENTES


1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

10,000
10,000

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente


165

Pr la aprobacin del crdito


10,000

10,000

---------------- 2 ------------DEBE
8102

VALORES PROPIO EN COBRANZA

HABER

10,000

8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina


10,000

Principal
82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE


ORDEN DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra
Por el Pagar emitido
10,000

10,000

6.5.
---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal

8,000

1105 CANJE
1115.01 Canje Local

10,00

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente

20,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente

38,000

Por depsito en cuenta corriente


38,000

38,000

6.6.
166

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas

8,000

2504 CUENTAS POR PAGAR


8,000

2514.06 Garantas por Alquileres


Por recepcin de garanta de alquiler
8,000

8,000

167

REFERENCIAS BIBLIOGRFCAS

1. Ferrer, A. (2004). Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomo 1. Lima:


Instituto de Investigacin El Pacfico.
2. Superintendencia de Banca y Seguros . Manual de Contabilidad para empresas
financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117

168

SEGUNDA UNIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRACIN CON CUENTAS DE
PASIVO, PATRIMONIO Y
CONTINGFENTES DEL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA, Y CON
CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS
EN LA CONTABILIDAD BANCARIA

El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:


169

Superintendencia de Banca y

Seguros . Manual de Contabilidad para

empresasfinancieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/


categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117

CAPITULO I: DESCRIPCIN DE RUBROS,

CUENTAS Y SU

DINMICA CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON


CUENTAS DEL PASIVO Y CONTINGENTES
1.1. CLASE: 2 PASIVO

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la


empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos
del pblico en sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas
por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones
con el Estado, con el personal y provisiones diversas.

1.1.1 RUBRO: 21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del


pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin
de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las

entidades del sector

pblico, as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas
obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
1.1.1.1 CUENTA

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en


la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las
empresas autorizadas del sistema financiero.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

2101.01

Depsitos en cuenta corriente

2101.02

Cuentas corrientes sin movimiento

2101.03

Cheques certificado

2101.04

Cheques de gerencia

2101.05

rdenes de pago de gerencia


170

2101.06

Cheques de viajero

2101.07

Giros por pagar

2101.07.01

Giros por pagar pas

2101.07.02

Giros por pagar exterior

DINMICA:

DBITOS:
- Por el pago de cheques por cuenta del titular.
- Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos
portes,

de protesto,

valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las

instrucciones de los titulares.


- Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelacin de
prstamos, intereses y comisiones, as como el pago de otras operaciones, de
acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares.
- Por las transferencias ordenadas por los titulares.
- Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial.
- Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago cancelados a su
presentacin.
- Por el importe de los giros y transferencias canceladas.
- Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos, pagados o cancelados.

CRDITOS:
- Por los depsitos recibidos.
- Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.
- Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones
recibidas de sus titulares.
- Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de
acuerdo con las instrucciones del titular.
- Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de terceros.
- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, segn
171

avisos.
- Por el importe de los valores,

ttulos y

obligaciones

subordinadas vencidos

pendientes de pago
- Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes

CASO PRCTICO
1. Banco Campen en

oficina principal recibe dinero para apertura cuenta

corriente de un cliente por los siguientes conceptos: Efectivo S/. 6,000; Cheques de
Clientes del Banco S/. 15,000 y Cheques de otros bancos S/.10,000

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal

6,000

1105 CANJE
1115.01 Canje Local

10,00

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente

15,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente

31,000

Por depsito en cuenta corriente


31,000

31,000

2. En el Banco Progreso con nota de dbito de S/. 30 se afecta la cuenta corriente de


un cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 15 (supuesto)

---------------- 2 -------------

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

DEBE

HABER

S/.

S/.
30

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente


172

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

30

5212.29 Otros Ingresos por servicios


Por la venta de chequera
30

30

---------------- 3 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE


TERCEROS

15

4513.01.29 Otros Servicios


1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.07 tiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados

15

por Anticipado
Por el costo de la chequera.
15

15

CASO PRCTICO

3. El Banco Campen
cheque

devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615,

no conforme recepcionado en la Cmara de Compensacin, el cual fue

abonado en su cuenta corriente el da anterior, segn el detalle siguiente:

Cheques de otros bancos

Portes

S/. 3,600
15
------------S/. 3,615

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente

3,615

1105 CANJE
173

1115.01 Canje Local

3,600

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS


5212.29 Otros Ingresos por Servicios
Por devolucin de cheque de cmara de

15

compensacin.
3,615

4. Un cliente del Banco Campen

3,615

solicita con cargo en su Cuenta Corriente en

dlares, se emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por


US$. 1,200. El Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Segn
la SBS, el tipo de cambio fijo por dlar es S/. 2.80 (supuesto).

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2121.01 Depsitos en Cuenta Corriente

4,275.60

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2121.04 Cheques de Gerencia

840

2121.06 Cheques de viajero

3,360

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS


5222.09 Cheques de Gerencia

16.80

5222. 11 Cheques de viajero

58.80

Por emisin de cheques y cobro de comisiones


4,275.60

4,275.60

Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los
cheques sean presentados

a travs de la cmara de compensacin y/o por los

corresponsales en el exterior, respectivamente.


5. El Banco Campen recibe de un cliente cheques en dlares por $. 1,500 para
ser depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, segn el detalle siguiente:

174

. Cheques de Bancos Locales

$. 600

.Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de


Norteamrica)

$. 900
$.1,500

De acuerdo a informacin de la SBS el tipo de cambio en el da es S/. 2.80


(supuesto)
---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1105 CANJE
1125.01 Canje Local

1,680

(US$. 600 x S/. 2.82 Cheques de Bancos Local)


EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106 1126.03 Documentos Sobre el Exterior
(US$. 900 x S/. 2.80 Cheques de Banco del
Exterior)

2,520

OBLIGACIONES A LA VISTA
2101 2121.01 Depsitos en Cuenta Corriente
(US$. 1,500 x S/. 2.80)

4,200

Por el registro en Cuenta Corriente.


8,400

8,400

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES


FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1124.01 De Primera Categora Bank of Nortem

2,520

N.Y.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior

2,520
175

(Para saldar cuenta)


Por la conformidad del Corresponsal del Exterior.
2,520

6. Al cierre del mes, con objeto del Estado

de Situacin

2,520

Financiera mediante

anlisis de cuentas, se detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes


microempresas con saldos al descubierto (deudoras) por el total de S/. 7,000.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1401 CRDITOS VIGENTES


1411.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente

7,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
(Transferencia de saldo deudor)

7,000

El ltimo Da del mes de estado de situacin


financiera.
7,000

7,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente

7,000

1401 (Restitucin de saldo deudor)


CRDITOS VIGENTES

7,000

1411.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente


Regularizacin de la cuenta.
7,000

7,000

1.1.1.2 CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la
modalidad de

ahorro,

por parte de las

empresas

del

sistema financiero
176

autorizadas por la Superintendencia.


SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2102.01

Depsitos de ahorro activos

2102.01.01

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.01.02

Otras personas jurdicas

2102.02

Depsitos de ahorro inactivos

2102.02.01

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.02.02

Otras personas jurdicas

DINMICA

DBITOS:
- Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.
- Por el importe de las transferencias.
- Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:

- Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o en


surepresentacin.
- Por el importe de las transferencias.
- Por los importes abonados por concepto de intereses.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

CASO PRCTICO

1. Un cliente del Banco Progreso retira de


S/.

su

Cuenta de Ahorro en efectivo

5,000.00

---------------- 1 ------------DEBE

HABES

S/.

/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depsitos de Ahorros Activos

5,000
177

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

5,000

Por retiro de cuenta de ahorro


5,000

5,000

2. El contador del Banco Progreso calcul intereses devengados por S/.2,900 sobre
los depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de
los ahorristas.

---------------- 1 -------------

4101

DEBE

HABER

S/.

S/.

INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES


CON EL PBLICO
4111.02.01 Depsitos de ahorro activos

2108

2,900

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES


CON EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Pblico por Cuentas de Ahorro

2,900

Por los Intereses Devengados.


2,900

2,900

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2108

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON


EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el

2,900

Pblico por Cuentas de Ahorro


OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102

2112.02 Depsitos de Ahorros Activos


Por la Capitalizacin de Intereses

2,900
2,900

1.1.1.3. CUENTA: 2103

2,900

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

178

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la

modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero
expresamente autorizadas por ley.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:


2103.01 Certificados de depsito
2103.02 Certificados bancarios
2103.03 Cuentas a plazo
2103.04 Depsitos para planes progresivos
2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios

DINMICA

DBITOS:
- Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITO
- Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades.
- Por los importes de las transferencias
- Por los abonos por concepto de intereses.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Resolucin
N 7036 (2012)

CASOS PRCTICOS

1. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero enefectivo


para la emisin de Certificado de Depsito por un total de S/. 9,000.00.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

9,000

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


179

2113.01 Certificado de Depsito.

9,000

Por emisin de certificado de depsito


9,000

9,000

2. El Banco Exitoso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su


cuenta corriente

en dlares el importe de $. 6,000 por la emisin de Certificado

Bancario en igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio
por dlar es S/. 2.80 (supuesto).

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2121.01

Deposito en Cuenta Corriente

16,800

2103 OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2123.02 Certificados Bancarios

16,800

(Emisin a 180 das)


Por transferencia de cuenta corriente de cliente
para emisin desertificado a plazo.
16,800

16,800

3. Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los
intereses generados alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue
S/. 2.82. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das,
incluidos los intereses ganados, ttulo-valor que deja en custodia en el banco.

---------------- 1 ------------DEBE

HABES

S/.

S/.

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO


4128.04

Diferencia por nivelacin de Cambio

120

OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2103 2123.02

1200

Certificados Bancarios

Por Nivelacin del Tipo de Cambio (S/.2.82S/.2.80) x $. 6,000


120

120

180

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4101
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES
CON EL PBLICO

408.90

4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el


2108

Pblico p. Certificados Bancarios


GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL PBLICO
408.90

2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones


con el pblico por cuentas a plazo
Por los Intereses Devengad
($. 145 x S/.2.82)
408.90

408.90

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3 -------------

2103

OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2123.02 Certificados Bancarios

2101

16,920

OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.09 Depsitos del Pblico Vencidos

16,920

Por Transferencia de Certificado Vencido


16,920

16,920

---------------- 4-------------

2101

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.09 Depsito del Pblico Vencidos

2108

DEBE

16,920

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES


CON EL PBLICO
2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones

408.90

con el Pblico por Cuentas a plazo


181

2103

OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2123.03 Certificados Bancarios

17,328.90

Por Emisin de Nuevo Certificado.


17,328.90

17,328.90

---------------- 5-------------

83

DEBE

HABER

S/.

S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


ACREEDORAS
8300.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden

17,328.90

Acreedoras
8401

VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN


CUSTODIA

17,328.90

(Certificado Bancario de US$. 6,145)


Por Recepcin de Certificado Bancario en
Custodia.
17,328

17,328

Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrar comisin y abonar
la cuenta 5202.03.

1.1.1.4.

CUENTA:

2105

OBLIGACIONES

RELACIONADAS

CON

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,
operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y otros que
establezca esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:

2105.01 Ventas en corto


2105.02 Operaciones de reporte
2105.03 Pactos de recompra
2105.04 Prstamos de valores

182

DINMICA

DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por
operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos
burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de
prstamos burstiles por parte del prestatario.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante
operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos
burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos
burstiles por parte del prestatario.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO

1. El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos pblicos emitidos por el Estado Peruano por
un valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector
empresarial. La Direccin del Tesoro Pblico, en representacin del Estado, se
compromete a recomprarlos en el plazo de un ao, con el 12% de intereses
anuales,

liquidables trimestralmente. El banco ganar la comisin del 5% sobre el

monto de los bonos colocados, los cuales logra circularizar en el mercado burstil
local. El banco percibir 10% de comisin por efectuar el pago de los intereses
devengados en el trimestre.

---------------- 1 -------------

8301

DEBE

HABER

S/.

S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


ACREEDORAS
830Contra Cuenta de Cuentas de Orden

2,100,000

Acreedoras
8406

VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR


OPERACIONES ESPECIALES

2,100,000
183

8416.02.09 Otras transferencias


Por la recepcin de los Valores del Estado
(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)

2,100,000

2,100,000

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1304 INVERSION DISPONIBLES PARA LA VENTA DE


INATRUM. REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Ttulos Emit. Por gobiernos

2,100,000

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS


5212.99 Otros Ingresos por servicios (Comisin
del 5% de 2,100,000)

105,000

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS
1,995,000

1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Pblico


por el Neto)
Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Pblico

2,100,000

2,100,000

Colocacin de bonos
. En efectivo de Cliente

S/.

. Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos

700,000
1,400,000

S/.

2,100,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3 -------------

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
1106

700,000

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO


1116.01 Cheques

1,400,000
184

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON


INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO

2,100,000

2115.03.01 valores y ttulos

2,100,000

2,100,000

1.1.1.5. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por
tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago
y liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera inmediata.
SUBCUENTAS:

2106.01 Compensacin por tiempo de servicios


2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros

DINMICA

DBITOS:
- Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:
- Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CARGO PRCTICO

1. Conforme la legislacin laboral vigente, el contador del Banco Progreso


calcul la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe
de S/. 20,260.

185

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL


4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio.

20,260

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio
Por la provisin de CTS.

20,260
20,260

1.1.1.6. CUENTA:

20,260

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON


EL PBLICO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se


encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del pblico a la vista,
de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con
pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil

y las obligaciones

restringidas.

SUBCUENTAS:

2108.01

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista

2108.02

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de

ahorro
2108.02.01

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2108.02.02

Otras personas jurdicas

DINMICA

DBITOS:
- Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de
operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del
prestatario por operaciones de prstamos burstiles.
- Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en

las cuentas

correspondientes.
- Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
186

- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.


CRDITOS:
- Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de
operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en
prstamos burstiles.
- Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO

1. Est pendiente de cobro intereses del pblico ahorrista por S/. 1, 800 del mes de
enero del 2015.

---------------- 1 ------------DEBE
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.

HABER

1,800

4111.02 Inters p. Obligac. C. Pblico p. Cta.


Ahorro.
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
2108 EL PBLICO.
2118.2

Gastos por pagar de obligaciones con el


1,800

Pblico p. Cuenta Ahorro.


Provisin de intereses de los ahorristas
1,800

1,800

1.1.2 RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS


DESCRIPCIN:

Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un plazo de hasta
noventa (90) das calendario.
1.1.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.

SUBCUENTAS:

187

2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
2201.09 Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 2208.
1.1.2.2. CUENTA 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,


devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:

2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012)
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

DINMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208

DBITOS:

- Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos recibidos.


- Por la cancelacin de los sobregiros.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos contratados.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASOS PRCTICOS

1. El Banco Progreso, a travs

del BCRP, formaliz la obtencin de fondos


188

interbancarios del Banco Per por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de
inters del 12 % anual.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU


1112.01. Cuenta Ordinaria
FONDOS INTERBANCARIOS

300,000

2201 2211.01. Bancos


Por los Fondos Obtenidos

300,000

300,000

300,000

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS


4112.01 Bancos

3,000

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS


INTERBANCARIOS
3,000

2218.01 Bancos
Por los rendimientos devengados
3,000

3,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3 -------------

2208

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS


INTERBANCARIOS

3,000

2218.01 Bancos
2201

FONDOS INTERBANCARIOS
2201.01 2211.01. Bancos

1102

300,000
3003,000

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU


189

1112.01. Cuenta Ordinaria


Por cancelacin de Fdo. Interb. Mas intereses.
303,000

303,000

1.1.3. RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMAFINANCIERO Y


ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista,
en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, as
como de organismos financieros internacionales.
1.1.3.1. CUENTA: 2301 DEPSITOS A LA VISTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de


empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de las oficinas matrices,
sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales.
SUBCUENTAS:

2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas


2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308
DBITOS:
- Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas
o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
- Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
190

CASO PRCTICO

1. Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Per un


total de S/. 40,000 para la apertura de depsito a la vista segn detalle: Dinero en
efectivo S/. 12,000; Cheque de Gerencia S/ 28,000 y 40,000.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal

12,000

1105 CANJE
1115.01 Canje local

28,000

2301 DEPSITOS A LA VISTA


2311.01 Depsitos a la Vista Empresas del Sist. Fin.

40,000

Pas
Por la Recepcin del Dinero
40,000

1.1.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y

40,000

OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO

PLAZO
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de
recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco Central
de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin,
las empresas del sistema financiero del pas, las instituciones financieras del exterior,
su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de
lneas de crdito, para ser aplicados a fines especficos.
1.1.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL
DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco
Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
191

2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores


2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - ttulos
2401.04 Pactos de recompra divisas
2401.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2406.
1.1.4.2. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL

PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto


plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2406.01

Adeudos por prstamos

2406.01.01

Redimibles

2406.01.01.01

No subordinados

2406.01.01.02

Subordinados

2406.01.03

Convertibles en acciones

2406.01.03.01

No subordinados

2406.01.03.02

Subordinados

2406.09

Otras obligaciones

DINMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407

DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios
obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITO:
- Por los importes de los

financiamientos y crditos ordinarios contratados recibidos.

- Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene
192

en bancos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASOS PRCTICOS

1 . EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de


financiamiento con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 50,000.00; crdito
obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar
comisin de S/.

530.00 La referida obligacin estar garantizada con valores

negociables representados por 500 acciones comunes de S/. 120 cada una, emitidas por
empresas de seguros.
---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

49,670

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS


4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP

530

2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores


Por la recepcin del crdito contratado
50,200
50,200

50,200

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN


GARANTA
8115.01

Valores Propios

50,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


82

DEUDORAS
8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden


193

Deudoras

50,000

Por los Valores Otorgados en Garanta


50,000

50,000

12. Se obtiene prstamo a corto plazo de una entidad de intermediacin


financiera por el importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro
cuotas iguales, incluyendo intereses del 12% anual. Se otorga en garanta un
terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 55,000. Se
descont por comisin: S/. 400.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS

49,800

1113.01.00 Bancos
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4107 4117.03

Adeudos y Otras Obligaciones


400

Financieras
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2416.01

50,200

Adeudos P. prstamos

2406 Por prstamo obtenido

50,200

50,200

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS


EN

55,000

GARANTA
8115.04 Hipotecas Cedidas
82

55,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE


ORDEN DEUDORES
Por garanta
55,000

55,000
194

1.1.4.3. CUENTA:

2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro
en esta cuenta.
SUBCUENTAS:

2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva
del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera
de Desarrollo
2408.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema

financiero del pas


2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2408.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros

internacionales. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012)


2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

DINMICA

- Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
crditos contratados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO

1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo.
195

---------------- 1 -------------

4104

DEBE

HABER

S/.

S/.

INTERESES POR ADEUDOS Y


OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.06 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones

500

del Pas
GASTOS POR PAGAR DEADEUDOSY
2408

OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO


PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y

500

Obligaciones del Pas


Por los intereses devengados
500

1.1.5. RUBRO:

25

CUENTAS

500

POR PAGAR

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes


de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas;
dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y
servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la
Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluyen los
gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este
rubro.

1.1.5.1. CUENTA:

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

DESCRIPCIN:

En

esta

cuenta

se

registran

las

obligaciones

con

los

establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes
por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones
para declaratoria de fbrica.
SUBCUENTAS:

2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito


2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
196

2504.03 Seguros por cuenta de depositantes


2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
Ver dinmica en la cuenta 2506.
1.1.5.2. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES
POR PAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin


acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; as como las
participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto
y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
Ver dinmica en la cuenta 2506.
1.1.5.3. CUENTA: 2506 PROVEEDORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto


a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
Ver dinmica en la cuenta 2506.

DINMICA

Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507

DBITOS:

- Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas

correspondientes de las instituciones recaudadoras, as como por los pagos a cuenta del
197

impuesto a la renta
CRDITOS:
- Por los importes de los tributos por cuenta propia
- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones

CASOS PRCTICOS

1. El Banco Horizonte entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente


entrega en efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por un ao.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
7,000

1111.01.01 Billetes y Monedas


2504 CUENTAS POR PAGAR

7,000

2514.06 Garantas por Alquileres


Por recepcin de garanta de alquiler
7,000

2.

El

Banco

Horizonte

determin

el

monto

pagar

por

7,000

concepto

de

remuneraciones al Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de


Cuarta Categora

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS DE DIRECTORIO
4502 4512.02

Remuneraciones

31,000

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES


2104 RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

3,100
198

2114.02

Tributos Retenidos.

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
2505 REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.06Dietas por pagar

27,900

Por la provisin de las remuneraciones al


directorio
31,000

31,000

3. La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en


escritorio, credenza y silln por el importe de S/. 6,000.00 ms 19% de IGV. Al
vencimiento se paga con cheque.

---------------- 1 -------------

1803

S/.

S/.

6,000

CRDITO FISCAL
1916.1

2506

HABER

MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario

1906

DEBE

Crdito Fiscal del IGV.

1,080

PROVEEDORES

7,080

2516.01 Proveedores de Bienes.


Por la compra de bienes

7,080

7,080

---------------- 2 -------------

2506

HABER

S/.

S/.

PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.

1103

DEBE

7,080

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL


PAS.
1113.01 Bancos.
Por la cancelacin de la factura

7,080

199

7,080

1.1.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES

7,080

FINANCIERAS A LARGO

PLAZO

DESCRIPCIN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por


la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las
instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de crditos directos y lneas de crdito.
1.1.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo


mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el
Banco de la Nacin,

por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas

modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2603.02

Adeudos por prstamos

2603.02.01

Redimibles

2603.02.01.01

No Subordinados

2603.02.01.02

Subordinados

2603.02.02

No Redimibles

Ver dinmica en la cuenta 2606.

CASO PRCTICO

1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito
especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por
la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.

200

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


1103

FINANCIERO DEL PAS


1113.01.00 Bancos Banco Per.

798,500

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR


4107

OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

1,500

Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603

800,000

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS


2613.03 Adeudos p. Prstamos
Por recepcin de Recursos.
800,000

800,000

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS


EN GARANTA

900,000

8115.02 Bienes Propios.


82

900,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE


DEUDA
Por Garanta Otorgada

900,000

900,000

1.1.6.2. CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.

201

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2606.02

Adeudos por prstamos

2606.02.01

Redimibles

2606.02.01.01

No subordinados

2606.02.01.02

Subordinado

DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y
crditos obtenidos del pas o del exterior.

- Por los importes de las notas de abono recibidas.


- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y crditos contratados recibidos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

1. El

CASO PRCTTICO

Banco

Unin

obtiene

un

prstamo

largo

plazo

de

entidad

de

intermediacin financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en


cuatro aos en cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La
financiera descont por comisin S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco
local (tiene cuenta corriente en este banco). Se otorga
hipoteca es cedida a la entidad financiera por

en garanta

terreno cuya

S/. 2, 000,000.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.
202

1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL


SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

1,947,000

1113.01.00 Bancos
4107

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR


OBLIGACIONES FINANCIERAS
4147.03 Adeudos y Otras Obligaciones

3,000

Financieras
2606

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON

1,950,000

ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por prstamos

1,950,000

1,950,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS


EN GARANTA

2,000,000

8115.04 Hipotecas Cedidas


82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE


2,000,000

ORDEN DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras
Por terreno en garanta otorgada

2,000,000

2,000,000

----------------3 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y


OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.0

4114.06 Intereses por Otros Adeudos Oblig.

19,500
203

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y


OBLIGACIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO
2608 2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y oblig.
2618.0
9,500

Por los intereses devengados (1% de S/. 1,


950,000
19,500

19,500

1.1.6.3. CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS


YOBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCI : En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro
en esta cuenta.
SUBCUENTAS:

2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de


Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

DINMICA:

DBITOS:
- Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

204

CRDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
crditos contratados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

CASO PRCTICO

1. El Banco Unin, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y
cancela intereses vencidos.

---------------- 1 -------------

2606

HABER

S/.

S/.

FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por prstamos

2608

DEBE

40,625

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y


OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del pas

19,500

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


1103

FINACIERO DEL PAS


60,125

1113.01.00 Bancos
Por amortizacin de la deuda y cancelacin de
intereses
60,125

60,125

Nota: Al cancelar la ltima cuota en el cuarto ao, se proceder a liberar la


garanta hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.

1.1.7. RUBRO: 27

PROVISIONES

DESCRIPCIN: Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos


contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por desvalorizacin de
bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas
por la Superintendencia.
205

1.1.7.1. CUENTA

2701

PROVISIONES

PARA

CRDITOS

CONTINGENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2701.01.02

Crditos a microempresas

2701.01.03

Crditos de consumo

2701.01.04

Crditos hipotecarios para vivienda

DINMICA:

Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702

DBITOS:
- Por la aplicacin de las provisiones.
- Por la disminucin de las provisiones.
- Por la transferencia de provisiones.
- Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:

- Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes conforme con lo


dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia
de Provisiones.
- Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento.
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
- Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme la NIC 37.
- Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos.
Resolucin

CASO PRCTICO

1. La Empresa Constructora Chavn S.A.A. Gana la licitacin para construir un edificio


206

por la suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro,


exige una fianza bancaria solidaria irrevocable a 60 das, equivalente al 20% del
costo de la obra. La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgu una
Carta Fianza; entidad Bancaria cobra

4% de

carta fianza

por comisin con

afectacin a la cuenta corriente del cliente.

---------------- 1 -------------

7102

DEBE

HABER

S/.

S/.

CARTAS FIANZA OTORGADAS


7112.01 Derechos por C.F.al Estado

200,000

RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS


7201

7211.Responsabilidad por Avales Otorgados.


Por la emisin de la Carta Fianza

200,000

200,000

200,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2101

OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente

5201

8,000

INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS


8,000

5211.02 Cartas Fianzas


Por el Costo del Servicio
8,000

8,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3 -------------

4305

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y


OTRAS
207

4315.03 Otras provisiones para

200,000

contingencias
2701

PROV. PARA CRDITOS CONTINGENTES


2711.02 Provisin especficas para Crditos
Contingentes

200,000
200,000

200,000

Nota: La creacin de provisin no es deducible como gasto para efecto de Impuesto


a la Renta; por lo que, habr de reconocer una diferencia temporal conforme lo
estipula la NIC N 12

del Impuesto a la Renta. Ser aceptada tributariamente

como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
1.1.8. RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la


emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars
y cdulas colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislacin
correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.
1.1.8.1. CUENTA

: 2801 BONOS COMUNES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los


bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en
circulacin, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de
arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de
conformidad con las normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:

2801.01

Bonos comunes
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y
2807.
208

DBITOS:
- Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO

1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a
diez aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la
fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo.

---------------- 1 -------------

8109

DEBE

HABER

S/.

S/.

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.


8119.07 Valores emitidos.

400,000

CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN


DEUDORAS.
82
CON8 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud
Deudoras

400,000

Por la emisin de bonos.


400,000

400,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

1101

CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas.

2801

240,000

BONOS COMUNES
2811.01 Bonos Comunes.

240,000

Por la colocacin de los Bonos.


209

200,000

200,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3-------------

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORAS

240,000

8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden


Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109

8119.07 Valores Emitidos

240,000

Por Regularizacin de Emisin.


(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )
240,000

240,000

1.1.9. RUBRO: 29 OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el


ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza
transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes
cedidos en capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite.

1.1.9.1. CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS


DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba
por anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no devengados de
transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados;
entre otros.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

2901.01 Ingresos por intereses y comisiones


2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado
2901.07 Otros ingresos diferidos
2901.08 Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y recuperados
210

DINMICA

DBITOS:
- Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:
- Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

CASO PRCTICO

1. Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo


de S/. 200.00.

---------------- 1-------------

1101

HABER

S/.

S/.

CAJA
1111.01 Caja.

2901

DEBE

200

SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.

200

Por el excedente de efectivo en caja.


200

200

1.1.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y


transitoria, que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin,
no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas
en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las
cuentas en las que corresponde su registro.

SUBCUENTAS:

2908.04 Documentos extraviado


211

2908.05 Diferencias por regularizar


2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras

DINMICA

DBITOS:
- Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASOS PRCTICOS

1. El Banco Per recibe de diferentes usuarios, durante el da, dinero en efectivo


por S/. 6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/.
4,000 en pago de los servicios pblicos siguientes:
. Luz elctrica

S/. 7,000

. Telfono

10,000

. Agua

4,000
S/. 21,000
=====
---------------- 1 -------------

1101

1105

DEBE

HABER

S/.

S/.

DISPONIBLE
1111.01 Caja

6,000

CANJE

4,000

1115.01 Canje Local


2101

OBLIGACIONES A LA VISTA

11,000

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente


2908

OPERACIONES EN TMITE

21,000
212

2918.07 Operaciones por Liquidar


Por recepcin del dinero.
21,000

21,000

2. De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios pblicos, del caso


anterior de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirn los conceptos
siguientes:

Servicios

Cobranza

Comisin

Portes

Saldo

. Luz elctrica

7,000

350

16

6,634

. Telfono

10,000

550

16

9,434

4,000

200

16

3,784

---------

--------

. Agua

21,000

1,100

--------

---------

48

19,852

---------------- 2 -------------

2908

HABER

S/.

S/.

OPERACIONES EN TRMITE
2918. 07 Operaciones por liquidar

2101

DEBE

21,000

OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente

5202

19,852

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS


5212.02 Cobranza- comisin

1,100

5212.29 Otros Ingresos por servicios

48

Cobranza de servicios prestados


Cobranza de servicios prestados.
21,000

1.1.9.3. CUENTA: 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y

DESCRIPCIN: En

esta cuenta se

registran

las

21,000

AGENCIAS

operaciones de naturaleza

acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados
213

financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados
financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:

2909.01 Operaciones pas


2909.02 Operaciones exterior

DINMICA

DBITOS:
- Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CASOS PRCTICOS

1. La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia


A), la suma de S/. 3.000.

---------------- 1-------------

1909

HABER

S/.

S/.

OFICINA PRINCIPAL
1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal

1101

DEBE

3,000

CAJA
1111.01 Caja Agencia A

3,000

En la agencia A al Remitir el Dinero.


3,000

3,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

214

1101

CAJA
1111.01 Caja Agencia A

2909

3,000

En la agencia A al Remitir el Dinero.


SUCURSALES Y AGENCIAS

3,000

2919.01 Operaciones Pas Agencia A


En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
3,000

3,000

1.7 CLASE: 7 CONTINGENTES

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por
las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos
futuros

puedan convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a

terceros; as como, aquellas operaciones en las que la obligacin de la empresa est


condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un
pasivo. Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y
cartas fianza otorgadas.

1.7.1. RUBR: 71 CONTINGENTES DEUDORAS

DESCRIPCIN:

Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente

a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado,
por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas
correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas
otorgadas; cartas de crdito emitidas y confirmaciones de cartas de crdito.

1.7.1.1. CUENTA

7101 AVALES OTORGADOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarn ciertos en
caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
1.7.1.2. CUENTA

7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS

215

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarn
ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.
DINMICA

DBITOS:
- Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
-

Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las

operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de


propiedad.

CRDITOS:

- Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera.


- Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera
- Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros derivados.
- Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen
por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia
de propiedad.
1.8 RUBRO: 72

CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN: Representa las responsabilidades eventuales que tendra la empresa


frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han
contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado

1.8.1.1. CUENTA

: 7201

RESPONSABILIDAD POR AVALES


OTORGADOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene


216

la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se
tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En las
correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que
tiene la empresa con sus clientes.

Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).

1.8.1.2. CUENTA: 7202 RESPONSABILIDAD

POR

CARTAS

FIANZA

OTORGADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que
se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.

DINMICA

Aplicable a las cuentas:

DBITOS:

- Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.


- Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
- Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
- Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito
emitidas y negociadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito
confirmadas y negociadas.

CRDITOS:

Por los avales otorgados por la empresa.

Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.

Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.

Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.

- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas.


- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas.

CASO PRCTICO

1. El Banco Global otorg una carta fianza a 15 das por S/. 90,000.00 a la
empresa Auditora Rojas & Rojas Asociados Sociedad Civil. Se extendi la carta
recibiendo en efectivo S/. 3,000 por comisin de servicio.
217

---------------- 1-------------

7102

DEBE

HABER

S/.

S/.

CARTAS FIANZA OTORGADAS


7112 Cartas fianza otorgadas

90,000

RESPONSABILIDAD POR CARTAS


7202

FIANZA OTORGADAS
90,000

7212. Responsabilidad por cartas fianzas


otorgadas
Por carta fianza.
90,000

90,000

---------------- 2-------------

1101

DEBE

HABER

S/.

S/.

CAJA
1111.01 Caja

3,000

5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS


5211.02 Cartas Fianza

3,000

Por el servicio brindado.


3,000

3,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3-------------

7202 CARTAS FIANZA OTORGADAS


7112 Cartas fianza otorgadas

90,000

7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS


7112 Cartas fianza otorgadas

90,000

Al vencimiento del plazo


90,000

90,000

218

CAPITULO II: DESCRIPCIN DE RUBROS,

CUENTAS Y SU

DINMICA CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON


CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO, GASTROS Y DE INGRESOS
CLASE: 3

PATRIMONIO

DESCRIPCIN:

Representa la participacin de los propietarios en el activo

neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.


Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las
capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas; as como el capital adicional que incluye las donaciones, primas
de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluacin;
resultados acumulados y resultados del ejercicio.

En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn


la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones
permitidas por ley se registrar como revaluacin especial.
2.1.1. RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCIN: Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones


pendientes de pago. El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin de reservas y
otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.
2.1.1.1. CUENTA

3101

CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y


preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de utilidades,
de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones
legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de
las empresas del sistema financiero del exterior

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


219

3101.01

Acciones Comunes

3101.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo

3101.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo

3101.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3101.09

Otras Acciones

DINMICA

DBITOS:
- Por la reduccin del capital debidamente autorizado.
CRDITOS:
- Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
- Por la capitalizacin de utilidades.
- Por el importe de la reexpresin por inflacin.
- Por el importe de la capitalizacin de reservas.
- Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.

CASO PRCTICO

1. Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional entregando en


efectivo S/. 10,000,000. Correspondiente a 10,000 acciones comunes con

valor

nominal de S/. 1000 cada una.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO

10,000,000

3111.01. Acciones comunes

10,000,000

Por la entrega del efectivo


10,000,000

10,000,000

220

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.


1113.01. Bancos.
1101 CAJA

10,000,000

1111.01 Caja Oficina Principal.

10,000,000

CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
10,000,000

2.1.1.2. CUENTA:

10,000,000

3102 CAPITAL SUSCRITO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el


monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el
clculo de los lmites, ni otros efectos legales.

SUBCUENTA:

3102.01 Acciones Comunes


3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3102.09 Otras Acciones

DINMICA

DBITOS: - Por los pagos efectuados de capital suscrito. Resolucin .


CRDITOS:
- Por el importe de la suscripcin de acciones.

CASO PRCTICO

1. En junta de accionistas del Banco Regional se acord suscribir Capital Social


221

por S/. 9,000,000.

---------------- 1 -------------

3103

SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO

3102

3113.01 Acciones comunes

DEBE

HABER

S/.

S/.

9,000,000.

CAPITAL SUSCRITO
9,000,000.
3112.01 Acciones comunes
Por la suscripcin de capital
9,000,000

9,000,000

2.1.1.3. CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frentea los
suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:

3103.01

Acciones Comunes

3103.02

Acciones

Preferentes

Perpetuas

con

Derecho

Dividendo

no

Acumulativo. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).


3103.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo

3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo


3103.09

Otras Acciones

DINMICA

DBITOS:
- Por los importes de las suscripciones de acciones.

CRDITOS:
222

- Por los pagos efectuados del capital suscrito.


2.1.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las
primas de emisin. Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la venta de
las acciones en tesorera.

2.1.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes


similares a favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a
cubrir gastos, stas se registran como ingresos.

SUBCUENTA:

3201.01 Donaciones

DINMICA: Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204


DBITOS:

- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin.


- Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes.
- Por el importe del descuento en la colocacin de acciones.
- Por el valor nominal de acciones en tesorera.
- Por la diferencia (exceso) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en

la

adquisicin de las acciones de tesorera.


- Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las .acciones
de tesorera.
- Por la formalizacin del capital que se encontraba en trmite.

CRDITOS:
- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.
- Por los importes de las primas en la emisin de acciones.
223

- Por la diferencia (defecto) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en la


adquisicin de las acciones de tesorera
- Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las acciones
de tesorera
- Por los aportes de capital cuya formalizacin se encuentra en Trmite.

CASO PRCTICO

El Banco imperio recibe donacin de un tercero en efectivo S/. 31,000

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

31,000

3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones.

31,000

Por la donacin recibida


31,000

31,000

2.1.3. RUBRO: 33 RESERVAS Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).


DESCRIPCIN:

Comprende

tanto

las reservas

legales

como

las

voluntarias,

provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la


revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra constitucin que apruebe esta
Superintendencia.

2.1.3.1. CUENTA

3301 RESERVA

LEGAL

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas


a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las
disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se registran
otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS:
224

3301.01

Aportes en efectivo

3301.02

Utilidades

3301.03

Revaluacin especial autorizada por la SBS

DINMICA

Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303

DBITOS:
- Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.
- Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
- Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
- Por las transferencias de las reservas.
CRDITOS
- Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por
mandato expreso de la Ley General.
- Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades
destinadas a la liberacin de prendas.
- Por la constitucin de la reserva voluntaria.

CASO PRCTICO

1. Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional

fue

de

S/. 20,000.00, por lo que se procedi a constituir la reserva legal del 10%.

---------------- 1 -------------

3901

DEBE

HABER

S/.

S/.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio

2,000

Sin acuerdo de Capitalizacin.


3301

RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.

2,000

Por la constitucin de reserva legal


2,000

2.1.4. RUBRO: 36

AJUSTES AL

2,000

PATRIMONIO

225

DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por


revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y prdidas por
coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los
productos financieros derivados.

2.1.4.1. CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES

AUTORIZADAS

POR

SBS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor


asignado a las partidas del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo, producto de las
revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas
que sern absorbidas en el marco de una combinacin de negocios. Estas
revaluaciones podrn ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y
reservas, conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se
materialice la combinacin de negocios, debern revertirse los efectos de la
revaluacin de activos.

SUBCUENTA:
3602.01

Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

DINMICA:

DBITOS:
- Por los importes capitalizados o aplicados.
CRDITOS:
- Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.

CASO PRACTICO

1. El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/.
42,000 al haber capitalizado el excedente de revaluacin autorizada por SBS.

---------------- 1 ------------226

1702

DEBE

HABER

S/.

S/.

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias

3602

42,000

AJUSTES AL PATRIMONIO.
3612.01 Revaluaciones especiales autorizadas

42,000

por SBS.
Registro de acciones por exced. de revaluacin
42,000

2.1.5. RUBRO: 38

DESCRIPCIN:

RESULTADOS

42,000

ACUMULADOS

Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las

prdidas acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y


contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.

2.1.5.1. CUENTA: 3801

UTILIDAD ACUMULADA

DESCRIPCIN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo,


comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores de ejercicios
anteriores en concordancia con las NIIF. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).

SUBCUENTAS:

3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin


3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no
se deducen del patrimonio efectivo

DINMICA

Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

DBITOS:
227

- Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.


- Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
- Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la reduccin de la prdida acumulada.
- Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de
los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.

CASO PRCTICO

1. La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de Abril 2014 con relacin
a la Utilidad del ao 2013, ascendente a S/.90,000.00, tom el acuerdo de Capitalizar el
50%.

---------------- 1 -------------

3901

DEBE

HABER

S/.

S/.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de
Capitalizacin

90,000

UTILIDAD ACUMULADA
3801

90,000

3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de


Capitalizacin
Por el traslado de la Utilidad del ao 2013 en
enero 2014.
90,000

90,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

3801

UTILIDAD ACUMULADA.
228

3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de

45,0000

Capitalizacin
3101

UTILIDAD ACUMULADA.

45,000

3111.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de


Capitalizacin
Por el Acuerdo de Capitalizacin
45,000

45,000

2. La junta de accionistas del Banco Unin adopt el acuerdo resarcir las


prdidas acumuladas de 10,000 mediante aplicacin de Reserva Legal de S/. 12,000.00

---------------- 1 -------------

3301

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESERVA LEGAL
10,000

3802

3311.02 Utilidades.
10,000

PRDIDA NETA DEL EJERCICIO

3812.01 Prdida Acumulada

Aplicacin de reserva legal a prdidas


acumuladas.
10,000

10,000

2.1.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN:

Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del

perodo contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

2.1.6.1. CUENTA:

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su


distribucin.
229

SUBCUENTAS:

3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin


3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
SUBCUENTA:
3902.01 (Prdida neta del ejercicio)

DINMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902

DBITOS:
- Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRDITOS:
- Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
CASO PRCTICO

1. El Banco Unin al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2008, transfiere la Utilidad


Neta del ejercicio 2013 por S/. 50,000.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de
Capitalizacin

50,000

UTILIDAD ACUMULADA.
3801 3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de

50,000

Capitalizacin
Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del
ejercicio del ao 2014.
50,000

50,000
230

2.2. CLASE: 4 GASTOS

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para
incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la
depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de
administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
.
2.2.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el


perodo, tales como los intereses, comisiones y otros gastos. Asimismo, comprende la
diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos
del pblico en sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos de las
instituciones financieras del pas y del exterior, por la emisin de valores y ttulos, as
como por otras cuentas por pagar.

2.2.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL


PBLICO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos (comisiones y otros
gastos) originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

4101.01

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista

4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente


4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
Ver dinmica en la cuenta 4104.
231

2.2.1.2. CUENTA: 4102

INTERESES Y GASTOS POR FONDOS

INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o
devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos

originados por las

obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios
recibidos.
SUBCUENTAS:

4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Ver dinmica en la cuenta 4104.

2.2. 1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y

OBLIGACIONES

FINANCIERAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo, por concepto de intereses originados por los adeudos y otras
obligaciones financieras.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del
Per
4104.02

Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de

Desarrollo
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con
4104.05

Intereses

por

adeudos

obligaciones

con

organismos

financieros

internacionales
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
232

4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior


Ver dinmica en la cuenta 4104.

DINMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104,

4105,4106y 4107

DBITOS:
- Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios,
depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
as como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606. Resolucin SBS N 70362012 ( 2012).

CASO PRCTICO

1. Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los
depsitos de ahorros.

---------------- 1 -------------

4101

DEBE

HABER

S/.

S/.

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL


PBLICO
4111.02

Intereses por Obligaciones con el

3,000

Publico por Cuentas de Ahorro


2108

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL


PBLICO

3,000

2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el


Pblico por Cuentas de Ahorro
Por los intereses vencidos de ahorros del pblico.
233

3,000

3,000

2. El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/.
90,000 ha generado intereses devengados por S/ .1,800.
---------------- 1 -------------

4102

DEBE

HABER

S/.

S/.

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS


4112.02 Financieras

1,800

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL


2208

PBLICO
2218.02 Financieras.
Por los intereses de fondos interbancarios

1,800

recibidos

1,800

1. Banco Per al

1,800

cierre del ejercicio econmico del 2,007 tiene adeudos con

COFIDE por Contrato de Prstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02,


los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.

---------------- 1 -------------

4104

DEBE

HABER

S/.

S/.

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.


4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE

10,000

GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.


2408

FINAN. A CORTO PLAZO

10,000

2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y


Obligaciones con COFIDE.
Por los intereses de obligaciones a corto plazo

10,000

10,000

234

2.2.1.4. CUENTA

: 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el


perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos
financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los
saldos de moneda extranjera.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

4108.01

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera

4108.04

Diferencia por nivelacin de cambio

4108.04.03

Inversiones

4108.04.09

Otros

4108.09

Otros

Ver dinmica en la cuenta 4109.


2.2.1.5. CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los


reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio,

prdidas por

inversiones en participacin patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de depsitos,


gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero, prdida por
desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en
commodities,
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

4109.01 Reajuste por indexacin


4109.03 Resultado en la compra-venta de valores
4109.04 Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos
4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras

DINMICA

Aplicable a las cuentas 4108 y 4109


235

DBITOS:
- Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.
- Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en
moneda extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a
reajuste.
- Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento
financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos.
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.

CRDITOS:

- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.


Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CASO PRCTICO

1. El Banco Per compr $ 30.000 con tipo de cambio S/. 2.78 cada dlar; y
pasados 30 das los vende con tipo de cambio S/. 2.78 por dlar.
. Compra de $30,000 X S/. 2.78

= S/. 83,400

. Venta de $ 30,000 X

= S/. 80,400

S/.2.68

Diferencia de cambio

= S/. 3,000
=====

---------------- 1 -------------

4108

DEBE

HABER

S/.

S/.

DIFERENCIA DE CAMBIO
236

4108.01Diferencia de cambio por operaciones

3,000

monespot de moneda extranjera.


1101

3,000

CAJA
1121.01.01 Monedas y billetes
Por la diferencia de cambio de moneda.
3,000

2.2.2. RUBRO: 42 GASTOS

POR

3,000

SERVICIOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los gastos relacionados a su actividad de


intermediacin y servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como
operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia de valores,
fideicomisos, comisiones de confianza y diversos, causados o devengados en el
perodo, prescindiendo de su fecha y forma de pago

2.2. 2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos por operaciones

contingentes incurridos por la empresa.


SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crdito.
4201.04 Aceptaciones bancarias
Ver dinmica en la cuenta 4202.
2.2.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS

POR

SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros


diversos incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS:

4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes


237

4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crdito y dbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes

DINMICA

Aplicable a las cuentas 4201 y 4202

DBITOS:
- Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la
empresa.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CASO PRCTICO

1. El Banco Per tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza
por S/. 2,000.

---------------- 1 -------------

4201

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES


4211.02

2504

DEBE

Carta Fianza

2,000

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.


2514.19 Otros

2,000

Por los gastos por pagar sobre requerimientos de


carta fianza.
238

2,000

2,000

2. El Banco Per recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de


Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 70.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


DIVERSOS
4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.

70

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

60

1112.01 Cuenta Ordinaria


70

Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en


el BCRP

70

2.2.3. RUBRO: 43
PARA

PROVISIONES

INCOBRABILIDAD,

RECIBIDOS EN PAGO

PARA

DESVALORIZACIN,

DEPRECIACIONES

Y ADJUDICADOS,

DE

BIENES

70

PROVISIONES
REALIZABLES,

ACTIVOS NO CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTA.

DESCRIPCIN:

Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de

inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar,


desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados, y activos
no corrientes mantenidos para la venta; provisiones por riesgo pas y
contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalizacin
inmobiliaria.

2.2.3. 1. CUENTA: 4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


239

4301.01

Inversiones Negociables y a Vencimiento

4301.01.03

Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital

Ver dinmioca en 4302

2.2.3. 2. CUENTA

: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones

genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

4302.02

Provisin para crditos a microempresas

4302.02.01

Provisin especfica

4302.03

Provisin para crditos de consumo

4302.03.01

Provisin especfica

4302.03.02

Provisin genrica obligatoria

4302.03.02.01

Componente Fijo

4302.03.02.02

Componente Procclico

4302.03.03

Provisin genrica voluntaria

4302.03.04

Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas

4302.03.05

Provisiones por riesgo cambiario crediticio

4302.03.06

Provisin genrica por riesgo .

DINMICA:

Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305

DBITOS:
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.
- Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

240

- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos
futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y
cuentas por cobrar.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso.
CREDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.
- Por la disminucin de provisiones

CASOS PRCTICOS

1. Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de


Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco
Regional.

---------------- 1 -------------

4301

DEBE

HABER

S/.

S/.

PRDIDA POR DETERIORO DE INVERS.


4311.01. Inversiones Negociables y a vencimiento
PROVISIONES PARA INVERSIONES

3,000

21309 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.


1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por
Empresas del Sistema de Seguros

3,000

Por la disminucin del valor de las acciones


3,000

3,000

2. El Banco Per otorgo un prstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento


fue transferido de crdito vigente a crdito vencido y luego a cobranza judicial,
terminando en incobrable.

---------------- 1 ------------241

DEBE

HABER

S/.

S/.

4302 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS


4312.01 Provisin para crditos a microempresas

6.000

1409 PROVISIONES PARA CRDITOS


1419.01 Provisiones para Crditos a Microemp.

6,000

Por la Constitucin de la Provisin


5,000

6,000

2.2.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO

DESCRIPCIN:

Comprende los cargos por depreciacin y deterioro de valor

de los inmuebles, mobiliario y equipo, as como la amortizacin y deterioro de


valor de los intangibles y gastos amortizables.

2.2.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIN

DE

INMUEBLES, MOBILIARIO

EQUIPO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y


desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el
ejercicio contable.

SUB CUENNTA
4401.02

Depreciacin de edificios e instalaciones

4401.03

Depreciacin de mobiliario y equipo

4401.04

Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias

4401.05

Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero

4401.06

Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria

4401.07

Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas

4401.08

Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero

4401.09

(Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento

financiero)
4401.10
4401.11

Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria


(Depreciacin por el contra de bienes cedidos en capitalizacin

inmobiliaria)

242

DINAMICA: Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405

DBITOS:
- Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos amortizables.
- Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
CRDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6606 Resultado de operacin.
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y
en contratos de capitalizacin inmobiliaria, con dbito a la cuenta 2907.

CASO PRCTICO

1. El Equipo de Cmputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25%
anual por el Banco Per.

---------------- 1 -------------

4401

DEBE

HABER

S/.

S/.

DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y


EQUIPO.
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo

1809

1,000

DEPRECIACIN Y DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO
Y EQUIPO.

1,000

1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y


Equipo
Por la Depreciacin del equipo de cmputo.
1,000

1,000

2.2.5. RUBRO 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

DESCRIPCIN:

Comprende los gastos de personal, de directorio, por

servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de


gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
2.2.5.1. CUENTA: 4501 GASTOS DE PERSONAL
243

DESCRIPCIN:

En las cuentas se registrarn los gastos generados por

concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros


incurridos a favor del personal.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

4501.01

Remuneraciones

4501.01.01

Bsica

4501.01.02

Bonificaciones

4501.01.03

Gratificaciones

4501.01.04

Asignaciones

4501.01.05

Horas extras

4501.01.06

Otras remuneraciones

4501.02

Compensacin vacacional

4501.03

Seguro de vida y accidentes de trabajo

4501.04

Seguridad y previsin social

4501.05

Compensacin por tiempo de servicios

4501.06

Otras Contribuciones

4501.07

Fondo de Pensiones

4501.08

Participacin de los trabajadores en las utilidades

En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la participacin de los


trabajadores en la utilidad de la empresa, segn los dispositivos legales vigentes, con
abono a la subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar.
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
Ver dinmica en la cuenta 4503.

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503


244

DBITOS:
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de
las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas
remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CASO PRCTICO

1. El Banco Per, conforme a legislacin laboral vigente calcul la provisin


para Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 14,000

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL


4511.05

Compensacin por Tiempo de Servicios

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

14,000

2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicios


Por la provisin de compensacin por tiempo de
servicios

14,000

Por la provisin de compensacin por tiempo de


servicios
14,000

2. Notara Pblica hace llegar al

14,000

Banco Per su factura por servicios y gestiones

ante los Registros Pblicos por S/. 3,000 ms de IGV.

---------------- 1 -------------

4503

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE


245

TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.
1906

3,000

CREDITO FISCAL.
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.

2506

PROVEEDORES

540

2516.02 Proveedores de Servicios


Por los gastos servicios y gestiones ante notara

3,540

pblica.
3,540

3,540

2.2.5.2. CUENTA: 4504 TRIBUTOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de


impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de
conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la
Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.

SUBCUENTAS:

4504.01 Impuesto General a las Ventas


4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdit
4504.09 Otros tributos

DINMICA

DBITOS:
- Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.

CASO PRCTICO

1. El Banco Per cancel S/. 4,000

en efectivo por concepto de arbitrios del

trimestre a la Municipalidad del Distrito De Nuevo Chimbote.

246

---------------- 1 -------------

4504

HABER

S/.

S/.

TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.

1101

DEBE

4,000

CAJA.

4,000

1111.01 Caja Oficina Principal.


Cancelacin en efectivo de arbitrios municipales.
4,000

2.2.6. RUBRO

4,000

: 46 OTROS GASTOS

DESCRIPCIN: Comprende los gastos que renen la caractersticas de ser


generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo
normal, tales como las prdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, activos
no corrientes mantenidos para la venta, bienes recuperados y adjudicados;
sanciones administrativas y fiscales; y, prdidas no cubiertas por seguros, entre
otros.

2.1.6.1. CUENTAS:
4601 Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
4602 Prdida en bienes adjudicados y recuperados
4602.01Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y Recuperados
4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados
4604 Prdida en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
4605 Sanciones administrativas y fiscales
4606 Prdidas no cubiertas por seguros
4607 Donaciones efectuadas
4609 Otros Gastos

DINMICA:

DBITOS:
- Por las prdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y

equipo, activos no

corrientes mantenidos para la venta, as como de bienes adjudicados y recuperados.


- Por las sanciones impuestas a la empresa.
- Por las prdidas no cubiertas por seguros.
- Por las donaciones efectuadas a favor de terceros.
247

- Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.


- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CRDITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CASO PRCTICO

Empresa financiera paga en efectivo arbitrios municipales del ao anterior S/. 500

---------------- 1 -------------

4609

HABER

S/.

S/.

OTROS GASTOS
4619 Otros gastos

1101

DEBE

500

CAJA
1111.01.01 Monedas y billetes
Por el pago de arbitrios municipales del ao

500

anterior.
500

500

2.2.7. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).

DESCRIPCIN:

Representa el costo de los bienes y/o servicios que la

empresa transfiere a ttulo oneroso.

2.2.7.1. CUENTAS: 4901COSTO DE VENTAS DE BIENES


2.2.7.2. Cuenta 4902

COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

DESCRIPCIN: En las cuentas se registran el costo total o la porcin que


corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la
empresa transfiere a ttulo oneroso.

DINMICA

DBITOS:
- Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
248

- Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de
las ventas a plazo.
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.
- Por el costo de los servicios por su anulacin.
- Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos.
- Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio,
con cargo a la cuenta 6606. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).

CASO PRCTICO

1. El Banco Per, al efectuar la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su
valor en libros de S/. 8,000.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4901 COSTO DE VENTA DE BIENES


4911

Costo de Ventas de Bienes

1601 BIENES REALIZABLES

8,000

1611.09 Otros Bienes Realizables.


Por el costo de venta de bienes realizables vendidos
8,000

8,000

8,000

Nota: La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern registrados


contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.

2.3. CLASE: 5 INGRESOS


DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el
perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y actividades conexas que
las empresas estn autorizadas a desarrollar por ley.

249

2.3.1 RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos por concepto de intereses y rendimientos


(comisiones y otros cargos) provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios,
inversiones, crditos, cuentas por cobrar,

diferencia de cambio y otros ingresos

financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.

2.3.1.1. CUENTA

5101 INTERESES

RENDIMIENTOS

POR

DISPONIBLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco
Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e instituciones
financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que
integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el
Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

5101.02

Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de Reserva

del Per
5101.02.01

Cuenta ordinaria

5101.02.02

Cuenta especial

5101.02.03

Cuentas de depsitos por mandato legal

5101.02.04

Depsitos overnight en moneda extranjera

5101.02.09

Otros

5101.03

Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras empresas del

sistema financiero del pas


5101.03.01

Bancos

5101.03.02

Financieras

5101.03.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Ver dinmica en la cuenta 5109


2.3.1.2 CUENTA

5102 INTERESES

RENDIMIENTOS

POR

FONDOS

INTERBANCARIOS
250

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el


perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos
interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS:

5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).


5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 5109.
2.3.1.3 CUENTA

5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados

en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las


Inversiones Negociables y a Vencimiento. Asimismo, se registrar, entre otros, el monto
de los intereses y rendimientos devengados que el reportante, adquiriente o
prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de
reporte, en pactos de recompra o prstamos burstiles que realice.

5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos


Representativos de Capital
Ver dinmica en la cuenta 5109.
2.3.1.4. CUENTA: 5104 INTERESES POR CRDITOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos financieros

devengados en el perodo por concepto de intereses originados por los crditos


directos.
251

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

5104.01

Intereses por crditos vigentes

5104.01.02

Intereses por crditos a microempresas

5104.01.02.01

Avances en cuenta corriente

5104.01.02.02

Tarjetas de crdito

5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente


5104.01.02.05 Descuentos
5104.01.02.06 Prstamos
5104.01.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.03.06 Prstamos
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero
5104.01.03.13 Pignoraticios
5104.01.03.99 Otros crditos
Ver dinmica en la cuenta 5109.

DINMICA

Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109
DBITOS:
- Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
-

Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101

Resultado de Operacin.
CRDITOS:
- Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera
- Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas
en moneda extranjera.
- Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y
ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores,
crditos y cuentas por cobrar.
- Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading)
en valores representativos de capital y de deuda.
- Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el
252

traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo, y por la


ganancia en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.
- Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento
- Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por
inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos.
- Por los ingresos obtenidos en la recuperacin de cartera castigada.
- Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia.

CASOS PRCTICOS

1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha


generado a favor del Banco Regional

intereses devengados por S/.

2,000,

importe que est pendiente de cobro.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE


1118.02

Banco Central de Reserva del Per

INTERESES POR DISPONIBLES

2,000

5101 5111.02.02 Cuenta Especial.


2,000

(Cta. en BCRP)
Por los rendimientos devengados de disponibles
2,000

2,000

2. Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco
del Sur de S/. 600,000.00 durante 90 das. Registrar el rendimiento por 30 das.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS


INTERBANC.

6,000

1218.01 Bancos
253

5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS


INTERBANCARIOS.

6,000

5112.01 Bancos.
Reconocimiento de ingresos
6,000

6,000

3. El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedi a
revisar los rendimientos

devengados pendientes

de cobro de las

diferentes

inversiones negociables y a vencimiento, obteniendo la informacin siguiente:


Disponible para la venta Instrumento Representativo de capital. S/. 3,800

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES


NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

3,800

1318.03 1318.03 Inversiones disponibles para la Venta


Instr

Instrumentos Representativos de Capital.

INGR
5103 INGRESOS POR INVERSIONES

3,800

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
5113.03 Invers. Disponibles para la
Venta-Instrumentos Representativos de Capital
Por el reconocimiento de los Ingresos.
3,800

3,800

3. En la fecha, el Banco Imperio ha establecido que se han devengado intereses


por S/. 2,500 por los crditos de consumo otorgados.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRDITOS


VIGENTES

2,500

1418.01 Rendimientos Devengados Crditos


5104 Comerciales
254

INTERESES POR CRDITOS

2,500

5114.01.03 Intereses por Crditos de Consumo


Por los intereses pendientes de cobro
generados por crditos otorgados a clientes
2,500

2,500

2.3.2 RUBRO :

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN:

Comprende

las

cuentas

que

registran

los

ingresos

devengados en el perodo por operaciones realizadas con terceros.


2.3.2.1

CUENTA :

DESCRIPCIN:

5202 INGRESOS

POR

SERVICIOS DIVERSOS

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo

por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes.

SUBCUENTAS:

5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes


5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 rdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios tcnicos y legales
5202.15 Asesora financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.21 Servicios de caja
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
255

5202.25 Otros instrumentos financieros derivados


5202.26 Contratos de underwriting
5202.29 Otros ingresos por servicios
1. Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur
un prstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar
Capital de Trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin Pagar cancelable
en dos cuotas mensuales.
- La liquidacin por los 60 das es la siguiente:

. Importe del prstamo

S/. 6,000

. Intereses

. Comisin

. Portes

800 )
25

------------5,168
========
---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1401 CRDITOS VIGENTES


1411.01 Crditos Comerciales

6,000

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS


2102 2112.01 Depsitos de Ahorros Activos
Por la aprobacin del crdito

6,000
6,000

6,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS


2112.01 Depositas de Ahorros Activos
5202 COMISIONES POR CRDITOS

32

5117.04 Crditos.
256

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

25

5212.29 Otros Ingresos por Servicios


7

Por el costo del servicio

32

32

Notas:

a) El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)

2.3.3. RUBRO

54

REVERSIN DE PROVISIONES

DESCRIPCIN: Comprende la disminucin (reversin) de provisiones de incobrabilidad


de crditos directos, crditos contingentes, cuentas por cobrar y provisiones por bienes
recuperados, recibidos en pago y adjudicados, que han sido constituidas en aos
anteriores, cuando dicha reversin se efecta por razones distintas a correccin de
errores de aos anteriores.. La reversin de provisiones constituidas en el ejercicio se
efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.
5404 Reversin de Provisiones por Crditos
5405 Reversin de Provisiones por Cuentas por Cobrar
5406 Reversin de Provisiones por Bienes Recuperados, recibidos en Pago y
Adjudicados.

CASO PRCTICO

1. Un cliente del Banco Per Cancela en efectivo un crdito que ha sido castigado por
S/3000.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01.01 Monedas y billetes
257

5404 REVERSIN DE PROVISIONES POR CRDITOS

3,000

5414 Reversin de Provisiones por Crditos


Recuperacin de provisiones de ao anterior

3,000
3,000

2.3.4

RUBRO 56:

DESCRIPCIN:

3,000

OTROS INGRESOS

En esta cuenta se registran los ingresos generados por

operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las
ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y equipo, la
ganancia en venta de bienes adjudicados, las donaciones recibidas para cobertura de
gastos, entre otros.

CUENTAS:

5601 Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo


5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados
5604 Utilidad en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
5607 Donaciones recibidas para cobertura de gastos
5609 Otros ingresos
DINMICA:

Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601, 5602,

5604, 5607, 5608 y 5609


DEBITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
CRDITOS:
- Por la reversin de deterioro de inversiones.
- Por la reversin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo.
- Por la reversin de deterioro de activos intangibles.
- Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar
constituidas en ejercicios anteriores.
CASO PRCTICO

El Banco Futuro Asegurado vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que


est en calidad de moroso por no haber cancelado un crdito recibido hace 10
258

meses, el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000 que es
vendido por S/. 22000 ms IGV.
La vena es cobrada en efectivo.

---------------- 1 -------------

1504

DEBE

HABER

S/.

S/.

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE


BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS

25,960

1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes


PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,
APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.
2507

RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS

3,960

Y RECUPERADOS
5602

5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y


recuperados

22,000

Por la venta de un bien adjudicado.


25,960

25,960

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

4602

PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y

20,000

RECUPERADOS
4612.01 prdida en venta o colocacin de bienes
adjudicados y recuperados
1602

BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y

20,000

ADJUDICADOS
1612.05.01 Maquinarias
Salida de almacn de bien adjudicado vendido.
20,000

20,000

259

---------------- 3------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
111.01.01 Billetes y monedas

25,960

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE


BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
Por cobranza en efectivo del bien vendido.

25,960
25,960

2.3.5. RUBRO:

57

25,960

VENTAS

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a medida que se
realizan.
2.3.5.1. CUENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las ventas de servicios.

DINMICA
DBITOS:

5702

SERVICIOS

Aplicable a las cuentas 5701 y 5702


-

Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y


ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6606.

CRDITOS:

Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y


servicios.

Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al


ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.

CASO PRCTICO

1. El Banco Per efecto venta por los prximos dos aos

bienes realizables por

S/. 30,000; el referido ingreso, por poltica de la institucin, fue diferido y registrado
en la cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el
estado de situacin financiero, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
260

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS


2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes
Realizables

1,250

(Cuenta sugerida)
5702 BIENES
5721.01 Venta de Bienes

1,250

( S/ 60,000: 48 meses)
Por los ingresos diferidos
1,250

1,250

Nota: Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable


al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.

Material tomado de: Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de


Contabilidad para Empresas Financieras, recupoerado en http://www.sbs.
gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117

261

RESUMEN
La segunda unidad de la asignatura de Introduccin a la contabilidad de
instituciones financieras

comprende la

aplicacin de la dinmica de cuentas del

pasivo, patrimonio que corresponde al estado de

situacin

financiera;

tambin

comprende aplicacin de la dinmica de cuentas de gastos e ingresos; siendo la


aplicacin en casos prcticos de la realidad contable de empresas bancarias.
Lo concerniente
obligaciones

y/o

a casos prcticos comprende desarrollo del proceso ,contable de d


deudas

que

tiene

las empresas

bancarias

a sus clientes

proveedores de recurso financiero. Los bancos tienen deudas frente a otros bancos
que se llamndose contablemente a las deudas contradas adeudos que pueden
ser a corto y a largo plazo.
Lo que corresponde al proceso contable

con las cuentas de patrimonio, se

registra operaciones que tiene la empresa. El patrimonio es deuda de la personera


jurdica
Tiene a los socios del banco, las operaciones que se registran ms importantes son
Capital social, resultados acumulados, resultado del ejercicio, y otras.
Respecto al proceso contable de operaciones con cuentas de gastos, corresponden a
operaciones que

originan

prdidas

como por

ejemplo gastos

del

personal por

remuneraciones, intereses por adeudos, intereses del pblico ahorrista, intereses por
fondos interbancarios recibidos de otros bancos, etc.
Lo que corresponde al proceso contable de cuentas de ingresos, consiste a
operaciones que origina utilidad como los ingresos financieros por crditos otorgados a
clientes, comisiones recibidas de servicios prestados a terceros y otros.
Las operaciones por gastos

e ingresos

originan

Estado

de Ganancias y

Prdidas.

262

AUTOEVALUACIN
Desarrollar las siguientes operaciones contables:

1. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero en


efectivo para la emisin de Certificado de Depsito por un total de S/. 7,000.00. ( 2
puntos ).
2. El Banco Central recibe instrucciones de un cliente para transferir de su
cuenta corriente

en dlares el importe de $. 6,000 por la emisin de Certificado

Bancario en igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio
por dlar es S/. 2.80 (supuesto). ( 1 punto).
3. Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los
intereses generados alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue
S/. 2.82. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das,
incluidos

los intereses ganados, ttulo-valor que deja en custodia en el banco. ( 6

punto).
4 . EL Banco Exitoso a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de
financiamiento con el Banco Per por S/ 60,000.00; crdito obtenido cuya duracin
ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 630.00
La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 600
acciones comunes de S/. 120 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 3 punto)
5. Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional

entregando en

efectivo S/. 11,000,000. Correspondiente a 11,000 acciones comunes con valor nominal
de S/. 1000 cada una. ( 3 puntos ).

6. El Banco Futuro vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que


est en calidad de moroso por no haber cancelado un crdito recibido hace
10 meses, el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000
que es vendido por S/. 23000 ms IGV. La venta es cobrada en efectivo. (5 puntos).

263

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
1.
---------------- 1 -------------

1101

HABER

S/.

S/.

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

2103

DEBE

7,000

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2113.01 Certificado de Depsito.

7,000

Por emisin de certificado de depsito


7,000

7,000

2.
---------------- 2 ------------DEBE
2101

OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01 Deposito en Cuenta Corriente

2103

HABER

16,800

OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2123.02 Certificados Bancarios

16,800

(Emisin a 180 das)


Por transferencia de cuenta corriente de
cliente para emisin desertificado a plazo.
16,800

16,800

3.
---------------- 1 ------------DEBE

HABES

S/.

S/.

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO


4128.04 Diferencia por nivelacin de

120

Cambio
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

1200
264

2123.02 Certificados Bancarios


Por Nivelacin del Tipo de Cambio (S/.2.82S/.2.80) x $. 6,000
120

120

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4101
INTERESES Y GASTOS POR
OBLIGACIONES CON EL PBLICO

408.90

4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el


2108 Pblico p. Certificados Bancarios
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PBLICO
408.90

2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones


con el pblico por cuentas a plazo
Por los Intereses Devengad
($. 145 x S/.2.82)
408.90

408.90

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3 -------------

2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2123.02 Certificados Bancarios

16,920

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2121.09 Depsitos del Pblico Vencidos

16,920

Por Transferencia de Certificado Vencido


16,920

16,920

---------------- 4------------265

2101

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.09 Depsito del Pblico Vencidos

2108

DEBE

16,920

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES


CON EL PBLICO
2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones

408.90

con el Pblico por Cuentas a plazo


2103

OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2123.03 Certificados Bancarios

17,328.90

Por Emisin de Nuevo Certificado.


17,328.90

17,328.90

---------------- 5-------------

83

DEBE

HABER

S/.

S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


ACREEDORAS
8300.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden

17,328.90

Acreedoras
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA

17,328.90

(Certificado Bancario de US$. 6,145)


Por Recepcin de Certificado Bancario en
Custodia.
17,328

17,328

DEBE

HABER

S/.

S/.

4
---------------- 1 -------------

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01 Cuenta Ordinaria.
266

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

59,370

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS


4117.03 Adeudos y otras obligaciones
2401 financieras

630

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP


2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos
60,000

Valores
Por la recepcin del crdito contratado
60,000

60,0200

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

8505 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS


EN
GARANTA

60,000

8115.01 Valores Propios


82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE


ORDEN DEUDORAS
60,000

8200.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden


Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
60,000

60,000

5.
---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

3101 CAPITAL PAGADO


3111.01. Acciones comunes

11,000,000
11,000,000

Por la entrega del efectivo


267

11,000,000

11,000,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.


1113.01. Bancos.

1101 CAJA

11,000,000

1111.01 Caja Oficina Principal.

11,000,000

CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
11,000,000

11,000,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

6
---------------- 1 -------------

1504

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE


BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS

27,040

1514.01 Cuentas por cobrar por venta de


bienes
PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,

2507

APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.


RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.

4,040

UTILIDAD EN VENTA DE BIENES


5602

ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y

23,000

recuperados
Por la venta de un bien adjudicado.
27,040

27,040
268

---------------- 2-------------

4602

PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y

DEBE

HABER

S/.

S/.

20,000

RECUPERADOS
4612.01 prdida en venta o colocacin de
bienes adjudicados y recuperados
1602

BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y

20,000

ADJUDICADOS
1612.05.01 Maquinarias
Salida de almacn de bien adjudicado vendido.
20,000

20,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3-------------

1101 CAJA
111.01.01 Billetes y monedas

27,040

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE


BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de
bienes

27,040

Por cobranza en efectivo del bien vendido.


27,040

27,040

269

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Superintendencia de
Financieras,

Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas

recupoerado

en

http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-

financieras-y-otros/117/c-117
2. Ferrer, A (2004)., Contabilidad de Empresas del Sitemna Finannciero

270

TERCERA UNIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRACIN CON
CUENTAS DE RESULTADOS Y
ESTADOS FINANCIEROS EN LA
CONTABILIDAD BANCARIA

271

El contenido de la Tercera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

Superintendencia de Baqnca y Seguros., Manual de Contabilidad para empresas


Financieras,

recuperado

en

http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-

financieras-y-otros/117/c-117

CAPITULO I: DESCRIPCIN DE RUBROS,

CUENTAS Y SU

DINMICA CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON


CUENTAS DE RESULTADOS
1.1. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos


incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediacin financiera y
por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las
normas legales vigentes. Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio
antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
1.1.1 RUBRO

66

RESULTADO

DEL

EJERCICIO

ANTES

DE

IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN: Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las


cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al resultado del ejercicio
antes del Impuesto a la Renta.

1.1.1.2 CUENTA

6601 RESULTADO

DEL

EJERCICIO

ANTES

DE

IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del

impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.

DINMICA
272

DBITOS:
- Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
- Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio..

CASO PRCTICO

1. Culminado el ejercicio econmico del ao 2013, el Banco Global tiene los


saldos siguientes:

Cuenta

Concepto

Saldo (
S/.)

5101

Intereses y rendimientos por disponibles

10,000

5101

Intereses y rendimientos por fondos interbancarios

20,000

5103

Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento

5104

Intereses por crditos

5012

Ingresos por crditos indirectos

1,000

5202

Ingresos por servicios diversos

1,200

5303

Reversin por deterioro de inversiones

400

5405

Reversin de provisiones por cuentas por cobrar

600

5602

Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados

1,000

5701

Venta de bienes realizables

3,000

4101

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico

( 3,000)

4102

Intereses y gastos por fondos interbancarios

( 4,000)

4104

Intereses por adeudos y obligaciones financieras

( 15,000)

4202

Gastos por servicios financieros diversos

( 3,000 )

4302

Provisiones para incobrabilidad de crditos

( 5,000 )

4401

Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo

( 4,000)

4501

Gastos de personal

(10,000)

4503

Gastos por servicios recibidos de terceros

( 5,500 )

4601

Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo

( 3,000 )

Resultado antes de deducciones de ley

2,000
60,000

46,700
273

Resultado antes de deducciones de ley

S/. 46,700

(-) participacin a los trabajadores. 5% de S/. 46,700 = S/. 2,335

---------------- 1 -------------

4501

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS DE PERSONAL
4511.08 Participacin de los trabajadores en las

2,335

utilidades
2505

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.02 Participaciones por pagar

2,335

Por las participaciones de los trabajadores en las


utilidades.
2,335

2,335

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

5101

Intereses y rendimientos por disponibles

10,000

5101

Intereses y rendimientos por fondos interbanc.

20,000

5103

Ingresos por inversiones negociables y a Venc.

2,000

5104

Intereses por crditos

5012

Ingresos por crditos indirectos

1,000

5202

Ingresos por servicios diversos

1,200

5303

Reversin por deterioro de inversiones

400

5405

Reversin de provisiones por cuentas por cobrar

600

5602

Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup.

1,000

5701

Venta de bienes realizables

3,000

4101

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico

3,000

4102

Intereses y gastos por fondos interbancarios

4,000

4104

Intereses por adeudos y obligaciones financieras

60,000

15,000
274

4202

Gastos por servicios financieros diversos

3,000

4302

Provisiones para incobrabilidad de crditos

5,000

4401

Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo

4,000

4501

Gastos de personal

4501

4511.08 Particip. de los Trab. en las utilidades

2,335

4503

Gastos por servicios recibidos de terceros

5,500

4601

Prdida en venta de inmuebles, Mobil. y equipo

3,000

6601

Resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta

10,000

44,365

Por Determinacin del Result. Antes del I. R.


99,200

99,200

---------------- 1 -------------

6601

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE


IMPUESTO A LA RENTA

44,365

6611 Resultado del ejercicio antes de impuesto a


la renta
6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

44,365

6911 Resultado del ejercicio


Transferencia a resultado del ejercicio.
44,365

44,365

1.1.2. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN:

Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta

imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido proveniente de


diferencias temporales y el escudo fiscal generado por prdidas arrastrables
determinadas en el ejercicio.

1.1.2.1. CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al


perodo.

DINMICA
275

DBITOS:
- Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta
analtica 2507.03.01 Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la
cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

CASO PRCTICO

1. Tomando como referencia el resultado antes del impuesto a la renta del Banco
Global del caso anterior, se proceder a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de
28 %.
Descripcin

Contable

Tributaria

S/.

S/.

Resultado antes del impuesto a la renta

44,365

46,000

Impuesto a la Renta: 28 %

12,422

12,880

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

6801 IMPUESTO A LA RENTA


2903 6811.01 Impuesto a la Renta

12,422

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


2507 2913.01 Impuesto a la Renta

458

PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE


DEPSITOS, APORTES Y OBLIG. CON

12,880

INSTITUC. RECAUDADORES DE TRIBUTOS


2517.03.01 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta.
12,880

1.1.3. RUBRO

69

12,880

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


276

DESCRIPCIN: Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un


perodo determinado o al cierre del ejercicio. Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta
se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio
de la empresa.

1.1.3.1. CUENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

DINMICA
DBITOS:

- Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del
ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
- Por el importe del Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a
la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio.
CRDITOS:
- Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio
antes de Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con
cargo a la cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.

CASO PRCTICO

1. Tomando como referencia

impuesto a la renta del Banco Global del caso

anterior, se proceder a registra el resultado del ejercicio cuenta 6901, el resultado


neto del ejercicio cuenta 3901 y creacin de reserva legal 10% de acuerdo ley N
26887.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER
277

S/.
6901

S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO


6911 Resultado del ejercicio

12,880

6801 IMPUESTO A LA RENTA


6811 Impuesto a la renta

12,880

Registro del impuesto a la renta


12,880

12,880

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO


6911 Resultado del ejercicio

31,943

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de

31,943

capitalizacin
Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio
con acuerdo de capitalizacin.

31,055

31,055

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3-------------

3901

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


3911.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de

31,953

capitalizacin
3301 RESERVA LEGAL

31,953

3311.02 Utilidades
Creacin de reserva legal del 10%.

31,055

31,055

278

CAPTULO II: ESTADOS FINANCIEROS


2.1. PRESENTACIN
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados
financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos
establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las
empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la
frecuencia y plazos siguientes:

ESTADOS FINANCIEROS Y

FORMA

FRECUENCIA

BALANCE DE

PLAZO MXIMO
DE

COMPROBACIN

PRESENTACIN

Estado de Situacin Financiera

Mensual

Estado de Resultados

B-1

Mensual

Estado de Resultados y Otro

B-2

Trimestral

Anual

Semestral

Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado

de

Cambios

en

el

Patrimonio
15 das calendario
Balance de Comprobacin de

Mensual

siguientes al cierre

Saldos

Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera


(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro
Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo
plazo sealado anteriormente.
2.2 FORMA DE REMISIN DE ESTADOS FINANCIEROS

279

Las empresas deben remitir por medios fsicos y/o a travs del software Sub
mdulo de Captura y Validacin Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los
formatos establecidos en el presente.

El Balance de Comprobacin de Saldos se remitir solo por medio del software


SUCAVE.
Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado Convenio de
responsabilidad sobre informacin remitida mediante el aplicativo SUCAVE (ConvenioSUCAVE), aprobado por Resolucin SBS N 1270-2007 del 21.09.2007, enviarn los
estados financieros nicamente a travs del SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada
informacin en medios fsicos. Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-1 y B2, que sern enviadas en medios fsicos.

FORMA DE REMISIN
INFORMACIN

Sin suscripcin del Con suscripcin del


Convenio-SUCAVE

Balance

de

Comprobacin

de SUCAVE

Convenio-SUCAVE
SUCAVE

Saldos (Forma F)
Estado

de

Situacin

Financiera Fsico

Fsico

(Forma A)
Estado

del

Resultado

Integral

(Formas B-1 y B-2)


Estado de Flujo de Efectivo

SUCAVE y fsico

SUCAVE

Estado de Cambios en el Patrimonio SUCAVE y fsico

SUCAVE

(Forma C)

Neto (Forma D)

2.3 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA

Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de


quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de,
280

por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus
estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos
el representante legal.
2.4 APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y
setiembre, debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita en
las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre
debern ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas.
2.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros anuales y trimestrales debern contener las notas a los estados
financieros. No ser necesario que una entidad proporcione una revelacin especfica
requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si la informacin carece de importancia
relativa.
Para la elaboracin del Estado de Situacin Financiera - Forma A y el Estado de
Resultados (Forma B-1), se debern mostrar los saldos de los rubros y cuentas que
figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupacin respectivas.
Dicha informacin deber ser generada desde el propio Balance de Comprobacin de
Saldos.

El Balance de Comprobacin de Saldos comprende los importes de los saldos en


moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que debern incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de
Cuentas.
. Tomado de Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para
Empresas Fiancieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/
categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117

281

2.6. MONOGRAFA DE APLICACIN


El Banco UNIN presenta la siguiente info1rmacin:
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 25 DE FEBRERO DEL -2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DisponiIble

200,000

1101.01 Caja

90.000

1102.01 Cuenta Ordinaria

10,000

1103. 01 Bancos

100,000

12 Fondos Interbancarios

50,000

1201Fondos Interbancarios
14 Crditos

570,000

1401.02 Crditos a Microempresas.

540,000

1406.02 Crditos a Microempresas.

5,000

1408.02 Rend. Deveng.a Microempresas

25,000

18 Inm. Mob. Y Equipo

48,000

1803.01 Mobiliario

35,000

1803. 02 Equipo de cmputo

18,000

1809 Deprec. Y Det. Acum. de Inm. Mob. Y Equipo

( 5,000 )

Total Activo

______
868,000
-------------

PASIVO
21 Obligaciones con el Pblico
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2102. 01 Depsitos de ahorros Act.
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Pla

190,000
140,000
50,000
80,000

2402.02 Adeudos por prstamos


25 Cuentas por Pagar
2507.03 Tributos por Cuenta Propia
Total Pasivo

2,000
_________
272,000
282

PATRIMONIO
31 Capital Social

548,000

3101. 01 Acciones comunes


39 Resultado Neto del Ejercicio

48,000

3901. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin


Total

_________

Patrimonio

596,000
-----------------

Total Pasivo y Patrimonio

868,000
===========

OPERACIONES DE MARZO DEL 2015


1. Reapertura del

periodo mes de marzo

2. Transferencia a resultados acumulados

del ejercicio

econmico

del 2015

el resultado neto del ejercicio de febrero

2015.
3.-Recepciona en caja intereses por S/.20,000 por crditos
amortiza

adeudo

S/.30,000

con

otorgados

intereses

a clientes y

por

S/.

800

4.-Vende a un tercero un equipo de cmputo por S/.500 mas IGV. Valorizado segn
libros de contabilidad S/. 1500 y su depreciacin acumulada a la fecha de venta es
S/.1200, fecha en el que se cumple 5 aos de su adquisicin. el dinero de la cobranza es
depositado

en

cuenta

corriente

que

tiene

en

el

BCRP.

5-La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta: 9 ESSALUD. Y 13% ONP. El pago a
empleados

es

con

abono

en

cuentas

depsitos

de

ahorros.

6. Recepciona recibos por agua S/. 200; electricidad S/. 300 y telfono ( mas IGV) , el
pago

es

con

abonos

7. El 01/01/2013 otorga crditos a

en

cuenta

microempresas

corriente.

por S/. 70000 con 2% inters

mensual. Vto 30 das, el banco cobra S/. 500 por comisiones y portes S/.80. el aval es
con

pagar.

8. El Banco Mi Futuro paga el fondo interbancario recibido del Banco Unin con los
rendimientos devengados del 1% de intereses mensual ( Operaciones mediante cuenta
corriente
9.

Paga

que
con

cheque

tienen
tributos

por

cuenta

en
propia

BCRP.)
S/.

2000.
283

10. Se provisiona por incobrabilidad un crdito por S/. 5000 de un cliente, crdito que
est en cobranza judicial. ( Dato de estado de situacin financiera)
CON LA INFORMACIN PRECEDENTE SE SOLICITA:
1.-Registrar las operaciones en Libro Diario
2.-Registrar en Libro Mayor las operaciones registradas en Libro Diario
3.-Elaborar Hoja de Trabajo de Estado de Situacin Financiera
4.-Determinar y contabilizar las deducciones ( 5% part. Trab., 28 % IR. Y 10% RL.)
5.-Cerrar los Libros de Contabilidad.
1. REGISTRACIN EN LIBRO DIARIO
Operacin 1: Reapertura
---------------- 1 ------------DEBE
11

HABER

DISPONIBLE
1101 Caja

200,000.00

1111.01.01 Billetes y monedas


90,000
1102 Banco Central de Reserva del Per
1112.01 Cuenta ordinaria
10,000
12

50,000,00

1103 Bcos. y Otras Emp. del Sistema


Financiero del pas
FONDOS INTERBANCARIOS

14

1201 Fondos Interbancarios


1211.01 Bancos

570,000.00

CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
1411.02 Crditos a microempresas 540,000
1406 Crditos en Cobranza Judicial
1416.02 Crditos a Microemp.
18

5,000

1408 Rendim. Deveng. de Crd. Vig.

53,000.00

1418.02 Ren. Dev. Por Cred. a Mic. 25,000


284

INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
1803 Mobiliario y Equipo
18

1813.01 Mobiliario

5,000.00

35,000
21

1813.02 Equipo de computacin

18,000

190,000.00

140,000

80,000.00

INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
1809 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo
OBLIGACIONES CON EL PBICO
2101 Obligaciones a la vista
24

211.01 Depsitos en Cta. Cte.


2012 Obligac. por Cta de ahorros
2112.01 Depsit. de ahorros act.

25

50,000

ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A C. P.

2,000.00

2403 Adeud. y Obl. Con E. del S. F. P.


2413.02 Adeudos por prstamos
CUETNAS POR PAGAR
31

2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl.

548,000.00

Con Inst. Recaud. de Tributos


2717.03 Trib. Por Cta. Propia
39

CAPITAL SOCIAL

48,000.00

3101 Capital Social


3111.01 Acciones comunes
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.01 Ut. Net. Del Ejerc. Con Ac. de Cap.
Apertura del inicio del Ejercicio 2014.

TOTAL

873,000 .00

873,000.00

Operacin 2.- Transferencia a resultados acumulados el resultado neto del ejercicio del
2014
---------------- 2 ------------285

DEBE

39

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

HABER

48,000.00

3901 Utilidad Neta del Ejercicio


3911.01 Ut. Net. del Ejerc. Con
acuerdo de capitalizacin
38

RESULTADOS ACUMULADOS

48,000.00

3801 Utilidad Acumulada


3811.01 Ut. Acum. con Ac. de Cap.
Transferencia a resultados acumulados.

TOTAL

48,000.00

Operacin 3.-Recepciona en caja intereses por S/.20,000 por crditos

48,000.00

otorgados

clientes.
---------------- 3------------DEBE

14

CRDITOS

HABER

20,000.00

1408 Rend. Deveng. de Crd. Vigentes


1418.02 Rend. Dev. Por Crd. a Micr.
51

INGRESOS FINANCIEROS

20,000.00

5104 Intereses por crditos


5114.01 Intereses por crditos Vig.
Por los rendimientos devengados por Crd.
---------------------- 3 ----------------------------11

DISPONIBLE

20,000.00

1101 Caja
1111.01.01 Billetes y monedas
14

CRDITOS

20,000.00

1408 Rend. Deveng. de Crd. Vigentes


286

1418.02 Rend. Dev. Por Crd. a Micr.


Recepcin en caja de los rendimientos devengados.
---------------------- 3 ---------------------------

TOTAL

40,000.00

Operacin 4.-

Vende a un tercero un

40,000.00

equipo de cmputo por S/.500 mas IGV.

Valorizado segn libros de contabilidad S/. 1500 y su depreciacin acumulada a la fecha


de venta es S/.1200, fecha en el que se cumple 5 aos de su adquisicin. Se cobra en
efectivo la venta.

-------------------4 -------------------------DEBE
44

DEPREC. AMORTRIZ. Y DETERIORO

HABER

300.00

4404 Depreciac. de Inm. Mobill y Equipo


4411.03 Dep. de Mobil. y Equipo
18

INMUEBLES. MOBILIARIO Y EQUIPO

300.00

1809 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo


1819.03 Dep. Acum. de Mob. y Equipo
Depreciacin mensual.
--------------------------- 4 -------------------------------15

CUENTAS POR COBRAR

590.00

1505 Ctas. Por Cob. Por Vta. de B. y Serv. y Fid.


1515.04 Cuentas por cobrar por venta de
Bienes
25

CUENTAS POR PAGAR


2507 Prim, al Fdo. De Seg. de Dep., Aport. y

Oblig.

90.00

Con Instltuc.. Recaudad., de Tributos


2517.03.02 Imp. General a las Ventas
56

OTROS INGRESOS

500.00

5601 Utilidad en Vta. De Inm. Mob. y Equipo


Por venta de Equipo de cmputo.
287

---------------------------- 4 -----------------------------18

INMUEBLES. MOBILIARIO Y EQUIPO

1500.00

1809 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo


1819.03 Dep. Acum. de Mob. y Equipo
INMUEBLES. MOBILIARIO Y EQUIPO
18

1803 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo

1500.00

1813.03 Dep. Acum. de Mob. y Equipo


Baja de activo fijo por venta.
------------------------------ 4 --------------------------DISPONIBLE
11

1101 Caja

590.00

1111.01.01 Billetes y monedas


CUENTAS POR COBRAR
15

590.00

1505 Ctas. Por Cob. Por Vta. de B. y Serv. y Fid.


1515.04 Cuentas por cobrar por venta de
Bienes
Cobranza en efecto de venta de equipo de computo

TOTAL

2,980.00

2,980.00

Operacin 5.- La planilla de sueldos del mes totaliza S/. 5,000 afecta 9 % ESSALUD.
y 13% ONP. El pago a empleados es con abono en cuentas depsitos de ahorros
-------------------------- 5 -------------------------DEBE
45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

HABER

5,450.00

4501 Gastos de Personal

25

4511.01.01 Rem. Bsica

5,000

4511.04 Seguridad y previsin social

450

CUETNAS POR PAGAR

5,450.00

2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl.


Con Inst. Recaud. de Tributos
288

2517.03.03 Otras contribuciones


2517.05 Tributos Retenidos

450
650

2505 Div. Partic. y Remunerac. por pagar


2515.04 Remuneraciones Por pagar 4350
Provisin de planillas de remuneraciones
del mes enero del 2014.
---------------------------- 5 ------------------------25

CUETNAS POR PAGAR

4,350.00

2505 Div. Partic. y Remunerac. por pagar


2515.04 Remuneraciones Por pagar
21

OBLIGACIONES CON EL PBICO

4,350.00

2102 Obligaciones por cuenta de ahorros


2112.01 Depsitos de ahorros activo
Abono en cuenta depsito de ahorro por pago de
remuneraciones a los empleados.

TOTAL

9,800.00

9,800.00

Operacin 6.- Recepciona recibos por agua S/. 200; electricidad S/. 300 y telfono S/.
350 ( mas IGV) , el pago es con abonos en cuenta corriente.
-------------------------- 6 -----------------------DEBE
45

GASTOS DE ADMINISTEACIN

HABER

850.00

4503 Gastos. por Servic. Recibid. de Terceros

19

4513.01.06 Energa y agua

500

4513. 01.07 comunicaciones

350

OTROS ACTIVOS

153.00

1906 Crdito Fiscal


1916.01 Crd. Fisc. del IGV.
25

CUETNAS POR PAGAR

1,003.00

2506 Proveedores
2506 .02 Proveedores de servicios
Provisin de servic. de terceros.
TOTAL

1,003.00

1,033.00
289

Operacin.- 7. El 01/01/2014 otorga crditos a microempresas por S/. 70000 con 2%


inters mensual. Vto 30 das, el banco cobra S/. 500 por comisiones y portes S/.80. el
aval es con pagar
------------------------- 7

------------- -------DEBE

14

CRDITOS

HABER

70,000

1401 Crditos vigentes


1411.02 Crditos a microempresas
21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

69,420

2101 Obligaciones a la vista


2111. 01 Depsitos en cuenta corriente
51

INGRESOS FINANCIEROS

500

5107 Com. y Otros Rend. por Cred. Directos


5117.04 .02 Crditos a microempresas
52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

80

5202 Ingresos por servicios diversos


5212.29 Otros Ingresos por servicios
Abono en cuenta corriente por crditos cedidos a
clientes.
------------------------------- 7 ---------------------81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

70,000

8102 Valores propios en Cobranza


8112.02 Val. Propios en Cob. en Of. Princ.
82

CONTRA CUENT A DE CUENTAS. DE ORDEN

70,000

DEUDORAS
Por el control del pagar.
----------------------------- 7 ------------------------14

CRDITOS

14,000.

1408 Rend. Deveng. de Crd. Vigentes


1418.02 Rend. Dev. Por Crd. a Micr.
290

51

INGRESOS FINANCIEROS

14,000

5104 Intereses por crditos


5114.01 Intereses por crditos Vig.
Por los rendimientos devengados por Crd.
154,000

154,000

TOTAL

Operacin 8.- El Banco Mi Futuro paga el fondo interbancario recibido del Banco
Unin con los rendimientos devengados del 1% de intereses mensual

Operaciones mediante cuenta corriente que tienen en BCRP.)


---------------- ----------8 ------------- -----------DEBE
12

FONDOS INTERBANCARIOS

HABER

500.00

1208 Rendim. Deveng. de Fondos Interbanc.


1218.01 Bancos
51

INFGRESOS FINANCIEROS

500.00

5102 Int. y Rend. Deveng. por Fdos. Ineterb.


5112.01 Bancos
Provisin de los intereses

y rendimientos

devengados.
----------------------------- 8 ---------------------11

DISPONIBLE

50,500.00

1102 Banco Central de Reserva del Per


1112.01 Cuenta ordinaria
12

FONDOS INTERBANCARIOS

50,500.00

1201 Fondos Interbancarios


1211.01 Bancos

50,000

1208 Rendimientos devengados. de


fondos interbancarios
1218.01 Bancos

500

Pago de fondos interbancarios con intereses por parte


del banco Mi Futuro.
291

TOTAL

51,000.00

51,000.00

Operacin 9.- Paga con cheque tributos por cuenta propia S/. 2000.

---------------- 9 ------------DEBE
25

CUETNAS POR PAGAR

HABER

2,000.00

2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl.


Con Inst. Recaud. de Tributos
2717.03 Trib. Por Cta. Propia
11

DISPONIBLE

2,000.00

1103 Bcos. y Otras Emp. del Sistema


Financiero del pas
1113.01 Bancos
Pago de tributos con cheque.
2,000.00

2,000.00

Operacin 10.- Se provisiona por incobrabilidad un crdito por S/. 5000 de un cliente,
crdito que est en cobranza judicial. ( Dato de estado de situacin financiera)
---------------- 10 ------------DEBE
43

HABER

PROV. PARA DESVAL. , PROVISIONES PARA


INCOB. DEPREC. DE BIENES REALIZABLES

5,000.00

RECIB. EN PAGO Y ACTIVOS NO CTES.


MANTENIDOS PARA LA VENTA
4302 Prov. Para Incobrabilidad de Crditos
4312.02 Prov. para crditos a
Microempresas
14

CRDITOS

5,000.00

1409 Provisiones para crditos


292

1419.02 Provisiones parea crditos a


Microempresas
Por la incobrabilidad de un crdito.
5,000.00
TOTAL

5,000.00

Contable

Resultados

Tributaria

S/

S/.

23,950

23,950

Diferencia
S/.

DIFERENCIAS TEMPORALES
Provisin por crditos incobrables

5,000
-----------

-------------

23,950

23,650

Deducciones legales:
Participacin de utilidades a los
trabajadores: 5%

( 1,199 )
-----------

Utilidad antes del I.R.

22,781

Impuesto a la Renta: 30%

( 6,834 )

Utilidad antes de Reserva legal

15,947

Reserva Legal: 10%

( 8,685 )

( 1,851)

( 1,595 )

14,532
======

293

---------------- 11 -------------

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

DEBE

HABER

S/.

S/.

1,199

4501 Gastos de personal


4511.08 Part. de los trabaj. en las utilidades
25

CUETNAS POR PAGAR

1,199

2505 Div. Partic. y Remunerac. por pagar


25115.04 Participaciones Por pagar
Provisin de particip. de trabajadores en utilidad
1,199

1,199

---------------- 12------------DEBE
51

INFGRESOS FINANCIEROS

HABER

35,000

5102 Int. y Rend. Deveng. por Fdos.


Ineterb.
5112.01 Bancos

500

5104 Intereses por crditos


5114.01 Intereses por crditos Vig.

34,000

5107 Com. y Otros Rend. por


Cred. Directos
5117.04 .02 Crditos a microempresas
52

500

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

80

5202 Ingresos por servicios diversos


5212.29 Otros Ingresos por servicios
56

OTROS INGRESOS

500

5601 Utilidad en Vta. de Inm. Mob. y Equipo


5611 Utilidad en Vta. de Inm. Mob. y Equipo
43

PROV. PARA DESVAL. , PROVISIONES PARA


INCOB. DEPREC. DE BIENES REALIZABLES

5,000
294

RECIB. EN PAGO Y ACTIVOS NO CTES.


MANTENIDOS PARA LA VENTA
4302 Prov. Para Incobrabilidad de Crditos
4312.02 Prov. para crditos a
Microempresas
44

DEPREC. AMORTRIZ. Y DETERIORO

300

4404 Depreciac. de Inm. Mobil. y Equipo


4411.03 Dep. de Mobil. y Equipo
45

GASTOS DE ADMINISTEACIN
4503 Gastos. por Servic. Recibid.

850

7,499

de Terceros
4513.01.06 Energa y agua

500

4513. 01.07 comunicaciones

350

4501 Gastos de Personal


4511.01.01 Rem. Bsica

5,649
5,000

4511.04 Seguridad y Prev.


social

450

4511.08 Part. de los Trabaj. en


las utilidades
66

1,199

RESULTADO ANTES DE I.R.


6601 Resultado antes de I.R.

22,781

6611 Resultado antes de I.R.


Para saldar cuentas y rubros de clase 4, 5 y
determinar el resultado antes del I.R.
35,580

35,580

---------------- 13 ------------DEBE
66

RESULTADO ANTES DE I.R.

HABER

22,781

6601 Resultado antes de I.R.


6611 Resultado antes de I.R.
69

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


6901 Resultado del ejercicio

22,781
295

6911 Resultado del ejercicio


Por la Transferencia a Resultado neto del ejercicio.
22,781

22,781

---------------- 14------------DEBE
68

IMPUESTO A LA RENTA

HABER

6,834

6801 Impuesto a la renta


6811 Impuesto a la Renta
29

OTROS PASIVOS

1,851

2903 Impuesto al Renta Diferido


2913 Impuesto al Renta Diferido
25

CUETNAS POR PAGAR

8,685

2505 Div. Partic. y Remunerac. por pagar


25115.04 Participaciones Por pagar
Por el impuesto a la renta del ejercicio.
8,685

8,685

---------------- 14------------DEBE
69

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

HABER

6,834

6901 Resultado del ejercicio


6911 Resultado del ejercicio
68

IMPUESTO A LA RENTA

6,834

6801 Impuesto a la renta


6811 Impuesto a la Renta
Para saldar cuenta impuesto a la renta.
6,834

6,834

---------------- 15------------DEBE
69

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

HABER

15,947
296

6901 Resultado del ejercicio


6911 Resultado del ejercicio
39

RESULTADO NETO DEL EJERCICO

15,947

3901 Utilidad Neta del Ejercicio


3911.01 Utilidad Neta del Ejercicio con
Acuerdo de Capitalizacin
Por la transferencia a Utilidad Neta del Ejercicio.
15,947

15,947

---------------- 16------------DEBE
39

RESULTADO NETO DEL EJERCICO

HABER

1,595

3901 Utilidad Neta del Ejercicio


3911.01 Utilidad Neta del Ejercicio con
Acuerdo de Capitalizacin
33

RESERVAS

1,595

3301 Reserva Legal


3311.02 Utilidades
Por la creacin de reserva legal del 10%.
1,595

1,595

---------------- 17------------DEBE
14

CRDITOS

HABER

5,000

1409 Provisiones para crditos


1419.02 Provisiones parea crditos a
Microempresas
18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.

3,800

1809 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo


21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO


2101 Obligaciones a la vista

263,770
209,420

2111. 01 Depsitos en cuenta


297

corriente
2012 Obligaciones por cuenta de

54,350

Ahorros
2112.01 Depsitos de ahorros activo
24

ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A C. P.

80,000

2403 Adeud. y Obl. Con E. del S. F. P.


2413.02 Adeudos por prstamos
25

CUETNAS POR PAGAR


2505 Div. Partic. y Remunerac. por

12,077
1,199

pagar
2515.04 Remuneraciones Por
pagar
2506 Proveedores

1,003

2506 .02 Proveedores de servicios


2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl. 9,875
Con Inst. Recaud. de Tributos
2717.03 Trib. Por Cta. Propia
31

CAPITAL SOCIAL

548,000

3101 Capital Social


3111.01 Acciones comunes
33

RESERVAS
3301 Reserva Legal

1,595

3311.02 Utilidades
38

RESULTADOS ACUMULADOS

48,000

3801 Utilidad Acumulada


3811.01 Ut. Acum. con Ac. de Cap.
39

RESULTADO NETO DEL EJERCICO

14,352

3901 Utilidad Neta del Ejercicio


3911.01 Utilidad Neta del Ejercicio con
70,000
82

CONTRA CUENT A DE CUENTAS. DE ORDEN


DEUDORAS

11

DISPONIBLE

269,090
298

1101 Caja

110,590

1111.01.01 Billetes y monedas


1102 Banco Central de Reserva del
Per

60,500

1112.01 Cuenta ordinaria


1103 Bcos. y Otras Emp. del Sistema

98,000

Financiero del pas


1103.01 Bancos
14

654,000

CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
1411.02 Crditos a

610,000

microempresas
1406 Crditos en Cobranza Judicial
1416.02 Crditos a microemp.

5,000

1408 Rendim. Deveng. de Crd. Vig.


1418.02 Ren. Dev. Por Cred.
a Microempresas
18

39,000

INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.

51,500

1803 Mobiliario y Equipo


1813.01 Mobiliario

39,000

1813.02 Equipo de computacin 12,500


19

OTROS ACTIVOS

153

1906 Crdito Fiscal


1916.01 Crd. Fisc. del IGV.
29

OTROS PASIVOS

1,851

2903 Impuesto al Renta Diferido


2913 Impuesto al Renta Diferido
81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

70,000

8102 Valores propios en Cobranza


8112.02 Val. Propios en Cob. en Of. Princ.
1,046,594

1,046,594

299

2. LIBRO MAYOR

11Disponible

12 Fondos Inter. Banc.

14

200,000.00

50,00.00

570,000.00

20,000.00

20,000.00

5,000.00

20,000.00 2,000.00

50,500.00

500.00

Crditos

700,000.00
500.00
50,500.00

14,000.00

271,090.00 2,090.00

50,500.00

50,500.00

269,090.00
271,090.00 271,090.00

18 Inm. Mob. Y Equipo

1'304,000.00

25,000.00

500.00

1'284,000.00

1'309,000.00

21 Obligaciones con el

24 Adeudo. A Cort. Plazo

Publico
54,500.00

54,500.00

1,500.00

190,000.00

6800.00

4,350.00

47,700.00

893,780.00

699,420.00

54,500.00

893,780.00

893,780.00

25 Cuentas Por Pagar

31 Capital Social

80,000.00
80,000.00

80,000.00

80,000.00

39 Resultado neto del


ejercicio

12,077.00

18,,427.00

1,003.00

54,800.00

54,800.00

48,000.00

48,000.00

1,199.00

1,595.00

15,947.00

8,685.00

49,595.00

63,947.00

18,,427.00

14,352.00
63,947.00

38 Resultados

51 Ingresos Financieros

63,947.00

44 Deprec.Amort y Deter.
300

Acumulados
48,00.00

48,00.00

35,000.00

20,000.00

300.00

300.00

500.00
14,000.00
500.00
35,000.00

35,000.00

15 Cuentas por Cobrar

56 Otros Ingresos

45 Gastos de Adminit.

590.00

500.00

5,450.00

590.00

500.00

850.00
1,199.00
7,499.00

19 Otros Activos

153.00

153.00

52 Ing. Por Servicios

81 Cuentas de Orden

Finac.

Deudores

80.00

80.00

82 Contra Cta. De

66 Res. Del Eje. Imp. A .

Orden

Rent.

5,000.00

5,000.00

7,499.00

22,781.00

22,781.00

700.00

700.00

69 Res. Neto del Ejercicio

6,834.00

22,781.00

15,947.00
22,781.00

68 Imp. A la Renta

29 Otros pasivos

33 Reservas

6,834.00

1,851.00

1,595.00

6,834.00

1,851.00

22,781.00

1,595.00

LIBRO MAYOR A NIVEL DE


CUENTAS
1110
CAJA

1102

BCRP

1103 Banc. Y otras


finc.
301

90,00.00

10,000.00

20,000.00

50,500.00

60,500.00

60,500.00

60,500.00

590.00

110,590.00

100,000.00 2,000.00

110,590.00 110,590.00

1201 Fondos

100,000.00 100,000.00

1401 Crditos Vigentes

Interbancarios
50,000.00

50,000.00

100,000.00 98,000.00

1406 Cred. En Cobra.


Jud

540,000.00
700,000.00

5,000.00

5,000.00

1'240,000.00

1'240,000.00 1'240,000.00

1408 Rend. Dev. de

1803 Mob y Equipo

1809 Dep y Det de I.M.

53,000.00

1500.00

Cred. Vigentes
25,000.00

20,000.00

53,000.00

20,000.00

3,800.00

14,000.00

5,300.00

59,000.00

5,300.00

5,300.00

20,000.00
39,000.00

59,000.00

59,000.00

2104 Oblig. A la vista

140,000.00

2102 Oblig. Por Cta. De

2403 Adeud. Y Oblg.

Ahorros.

Del S.F.P

54,350.00

839,420.00 699,420.00

50,000.00

80,000.00

4,350.00

839,420.00 839,420.00

54,350.00

2507 Prim. Al Fond. AP Y

3101 Capital Social

54,350.00

OBLIG
2,000.00

80,000.00

3901 Util.Neta del


Ejercicio

2,000.00
90.00

548,000.00

548,000.00

48,000.00

48,000.00

1,595.00

15,947.00
302

1,100.00

14,352.00

200.00

3,190.00

63,947.00

9,875.00

8,685.00

11,875.00

11,875.00

63,947.00

3801 Utilidad

5104 Intereses por

4404 Dep de Im.Mob y

Alquilada

Creditos

Equip.

48,000.00

48,000.00

20,000.00
34,000.00

14,000.00

34,000.00

34,000.00

300.00

300.00

1505 Cta.por Cob.de

5601 Util.en Vta. De Inm y

4501 Gastos de

Bien.y Ser

Eq.

Personal

590.00

590.00

500.00

500.00

2505 Part. Y Remun

4503 Gast.por serv. Rec.

por pagar

De 3

4,350.00

4,350.00

1,199.00

1,199.00

5,549.00

5,549.00

2506 Proveedores

1,003.00

1,003.00

8102 Valores Propios

850.00

850.00

5,450.00

5,450.00

1,199.00

1,199.00

6,649.00

6,649.00

1906 Credito Fiscal

153.00

153.00

5107 Com. Y otros por

5202 Ing.por servicios

cred.dir.

divers.

500.00

500.00

82 Ctas de Orden

80.00

80.00

4302 Pron para incob.


303

deudores

De cred

700,000.00 700,000.00

700,000.00

1208 Red. De Fondos

5102 Int.Dev. Por Fond.

1409 Provis. Para

Interban.

Interb.

Creditos

500.00

500.00

2903 Impust. A la

500.00

700,000.00

500.00

4501 Gastos de Personal

Renta
1,851.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

6601 Resul. Ant. Imp.a


la Rent.

1,851.00

6901 Resultado del

7,499.00

2,781.00

22,781.00

22,781.00

22,781.00

6801 Impuesto a la Renta

Ejerc.
6,834.00

22,781.00

6,834.00

6,834.00

15,947.00
22,781.00

22,781.00

304

3. HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE SITUACIIN


FINANCIERA

305

Cuenta

Nombre de Cuenta

Sumas del Mayor

Debe

Haber

Saldos del Mayor

Deudor

Acreedor

Inventario

Activo

1101

Caja

110,590

110,590

110,590

1102

B.C.R.P

60,500

60,500

60,500

1103

Bancos y otras empresas

98,000

98,000

Pasivo

Resultados

Prdida

Ganancia

del
Sistema Financiero

100,000

2,000

1201

Fondos Interbancarios

50,000

50,000

1208

Rendimientos Denegados

500

500

de
Fondos Interbancarios
1401

Crditos Vigentes

1,240,000

1, 240,000

1, 240,000

1406

Crditos en Cobranza

5,000

5,000

5,000

39,000

39,000

Judicial
1408

Rendimientos Denegados
de
Crditos Vigentes

1409

Provisiones para Crditos

59,000

20,000
5,000

5,000

5,000

306

1505

Ctas. Por Cobrar por


venta de
bienes y servicio y

590

590

51,500

51,500

fidecomiso
1803

Mobiliario y Equipo

53,000

1,500

1809

Deprec. Y Deterioro de Im

1,500

5,300

3,800

y E.
1906

Crdito Fiscal

153

153

153

2101

Obligaciones a la Vista

839,420

839,420

839,420

2102

Obligaciones por Cta de

54,350

54,350

54,350

80,000

80,000

80,000

1,003

1,003

1,003

3,190

1,190

1,190

Ahorro
2403

Adeudas y Oblig. Con E.


del S.F.P

2505

Div. Parti. Y Remuner.por

4,350

4,350

pagar
2506

Proveedores

2507

Primas al Fdo. De P. y Ap

2,000

y Obligaciones
3101

Capital Social

548,000

548,000

548,000

3801

Utilidad Acumulada

48,000.

48,000

48,000

3901

Utilidad neta del Ejercicio

48,000

48,000

307

4302

Provis. Para Incob. De

5,000

5,000

5,000

300

300

300.

Creditos
4404

Deprec. De Inm.
Mobiliario y Equi

4501

Gastos de Personal

5,450

5,450

5,450

4503

Gastos por serv. Recib.

850

850

850

De Tercer.
5102

Inter. Y Redimientos por

500

500

500

Interb.
5104

Intereses por creditos

34,000

34,000

34,000

5107

Coms. Y otros Renaim

500

500

500

80

80

80

500

500

500

por cred. Air


5202

Ingresos por servicios


diversos

5601

Utilidad en venta de
inm.mob y Equipo

8102
82

Valores Propios

700,000

Contra Cuenta de cuentas

700,000
700,000

700,000

de orden
Deudoras
2'446,783

2'446,783

2'316,343

2'316,343

1'604,743

1'580,763
23,980.

11,600

35,580

23,980

308

1'604,743

1'604,743

35,580

35,580

309

RESUMEN
En la tercera unidad el enfoque resaltante es el saber conocer e idnticar los
resultados de una empresa bancaria, esto se

evidencia con la aplicacin de la dinmica

de cuentas de la clase 6 cuenta, los resultados pueden ser ganancia o prdida, segn
los casos que se presentan. Es resaltante tambin en la tercera interpretar las normas
de la base legal respecto a los estados financieros, y saber la contabilidad mediante la
registracin contable en los libros de contabilidad, elaboracin de hoja de trabajo de estado
de situacin financiera, cierre de libros de contabilidad,

para la elaboracin de los

estados financieros.

310

AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Culminado el perodo de febrero 2015 del ejercicio

econmico del ao 2015, el

Banco Exitoso tiene los saldos siguientes:

Cuenta

Nombre de Cuenta

Saldo ( S/.)

5101

Intereses y rendimientos por disponibles

11,000

5101

Intereses y rendimientos por fondos interbancarios

25,000

5103

Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento

5104

Intereses por crditos

5012

Ingresos por crditos indirectos

1,000

5202

Ingresos por servicios diversos

2,200

5303

Reversin por deterioro de inversiones

600

5405

Reversin de provisiones por cuentas por cobrar

800

5602

Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados

1,500

5701

Venta de bienes realizables

3,500

4101

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico

( 3,000)

4102

Intereses y gastos por fondos interbancarios

( 5,000)

4104

Intereses por adeudos y obligaciones financieras

( 16,000)

4202

Gastos por servicios financieros diversos

( 3,200 )

4302

Provisiones para incobrabilidad de crditos

( 5,100 )

4401

Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo

( 4,500)

4501

Gastos de personal

(10,800)

4503

Gastos por servicios recibidos de terceros

3,000
65,000

( 5,700 )

4601

( 3,400 )
Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo

56,900

Resultado antes de deducciones de ley

En base al Resultado antes de deducciones de ley se solicita:


1.1. Determinar: Participacin a los trabajadores (5%), y registrar con asiento

de diario

considerando previamente el cierre de cuentas clase 4 y clase 5. ( 12 puntos)


311

1.2. Considerando el saldo de la cuenta 4312

Provisiones para incobrabilidad

de crditos determine la utilidad tributaria y el impuesto a la renta en aplicacin de NIC 12


y registre con asientos de diario teniendo en cuenta las deducciones
de I R. (28%) y Reserva legal (10%).( 8 puntos).

312

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1.1. (-) participacin a los trabajadores. 5% de S/. 56,900 = S/. 2,845
---------------- 1 -------------

4501

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS DE PERSONAL
4511.08 Participacin de los trabajadores en las

2,845

utilidades
2505

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.02 Participaciones por pagar

2,845

Por las participaciones de los trabajadores en las


utilidades.
2,845

2,845

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

5101

Intereses y rendimientos por disponibles

11,000

5101

Intereses y rendimientos por fondos interbanc.

25,000

5103

Ingresos por inversiones negociables y a Venc.

3,000

5104

Intereses por crditos

5012

Ingresos por crditos indirectos

1,000

5202

Ingresos por servicios diversos

2,200

5303

Reversin por deterioro de inversiones

600

5405

Reversin de provisiones por cuentas por cobrar

800

5602

Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup.

1,500

5701

Venta de bienes realizables

3,500

4101

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico

3,000

4102

Intereses y gastos por fondos interbancarios

5,000

4104

Intereses por adeudos y obligaciones financieras

65,000

16,000
313

4202

Gastos por servicios financieros diversos

3,200

4302

Provisiones para incobrabilidad de crditos

5,100

4401

Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo

4,500

4501

Gastos de personal

4501

4511.08 Particip. de los Trab. en las utilidades

2845

4503

Gastos por servicios recibidos de terceros

5,700

4601

Prdida en venta de inmuebles, Mobil. y equipo

3,400

6601

Resultado del ejercicio antes de impuesto a la

10,800

54,055

renta
Por Determinacin del Result. Antes del I. R.

113,600

113,600

---------------- 3-------------

6601

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE


IMPUESTO A LA RENTA

54,055

6611 Resultado del ejercicio antes de impuesto a


la renta
6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

54,055

6911 Resultado del ejercicio


Transferencia a resultado del ejercicio.
54,055

54,055

1.2.
Descripcin

Contable
S/.

Resultado antes del impuesto a la renta

54 ,055

Tributaria
S/.

54,055

Provisiones para incobrabilidad de crditos:


Diferencias temporales

5,100
--------------314

Utilidad Tributaria
Impuesto a la Renta: 28 %

59,155
(15,128)

(16,563)

-----------38,927
RL:10%

( 3,893)
----------35,034
========

---------------- 1 -------------

6801

IMPUESTO A LA RENTA

2903

6811.01 Impuesto a la Renta

DEBE

HABER

S/.

S/.

15,128

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


2507

2913.01 Impuesto a la Renta

1,435

PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,


APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.

16,563

RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.01 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta.
16,563

16,563

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO


6911 Resultado del ejercicio

15,128

6801 IMPUESTO A LA RENTA


6811 Impuesto a la renta

15,128

Registro del impuesto a la renta


15,128

15,128
315

---------------- 3 -------------

6901

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO


6911 Resultado del ejercicio

38,927

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de

38,927

capitalizacin
Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio
con acuerdo de capitalizacin.

38,927

38,927

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3-------------

3901

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


3911.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de

3,893

capitalizacin
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades

3,893

Creacin de reserva legal del 10%.

3,893

3,893

316

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1.

Superintendencia

de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad

para Empresas

Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-yotros/117/c-117


2. Ferrer, A (2004)., Conmtabilidad del Sistema Financiero Tomo I. Lima: Instituto de
Investigacin El Pacfico.

317