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PRESUPUESTO

MAESTRO
Curso: Costos y presupuestos

Naturaleza del
presupuesto

Expresión cuantitativa

Logros de objetivos

Ser efectivo

Proyectos financieros

Horngren . Ahí entra el Presupuesto Maestro.Presupuesto Maestro  Los planes y presupuestos a largo plazo le dan dirección y metas a futuro a la compañía . 2006) . Los presupuestos a corto plazo sirven de guía para las operaciones diarias…. (T. debe haber un punto medio que les permita poner atención a los presupuestos de corto plazo mientras mantienen atención a los de largo plaso.

2006) . las actividades causantes de costo. resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización …. el ingreso neto. las compras la producción.Presupuesto Maestro  El presupuesto maestro es un análisis exhaustivo del primer año del plan a largo plazo. (T. la posición de efectivo y cualquier otro objeto que la administración especifique.Horngren . También califica los objetivos de ventas.

. El Presupuesto Maestro expresa los montos en la forma de estados financieros pronosticados y de programaciones (o cédulas) operativas de apoyo. Estas programaciones proporcionan la información que es demasiado detallada para aparecer en los estados financieros.

producción distribución y finanzas). Entonces. el presupuesto maestro es un análisis exhaustivo del primer año del plan a largo plazo. El presupuesto maestro también funciona como un plan de negocios periódico. . resume las actividades planeadas de todas las subunidades de un organización(ventas.

El Presupuesto Maestro Su preparación exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia relacionadas con:  Fijación de precios  Líneas de productos  Programación de la producción  Gastos de capital  Investigación y desarrollo  Otros de interés para la compañía .

Componentes del presupuesto maestro .

Componentes del presupuesto maestro La mayoría de los presupuestos maestros tienen elementos comunes.  El presupuesto maestro para una empresa no manufacturera tiene los siguientes componentes:  .

Presupuesto de ventas 2. Presupuesto de compras 3.Componentes del presupuesto maestro A. Presupuesto de gastos operativos 5. Estado de resultados presupuestados . Presupuesto operativo: 1. Presupuesto de costos de ventas 4.

Balance general presupuestado . Presupuesto de capital 2. Presupuesto de efectivo 3.Componentes del presupuesto maestro B. Presupuestos financiero 1.

Cobros en efectivo a los clientes c.Pasos para preparar un presupuesto maestro Los pasos principales para preparar el presupuesto maestro son:  Paso 1: Preparación de los Datos básicos: a. Presupuesto de compras e. Presupuesto de ventas b. Presupuesto de gastos operativos f. Preparación del presupuesto financiero . Desembolsos por gastos operativos  Paso2. Preparación del presupuesto operativo  Paso 3.

 .Beneficios Define objetivos básicos de la empresa  Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.  Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empres.  Facilita el control de las actividades.  Permite realizar un auto análisis de cada periodo.

Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. . Es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.Limitaciones    Es solo un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.

Conclusiones: El presupuesto maestro utiliza para movilizar la compañía en la dirección deseada y nos ayuda a dirigir los recursos disponibles.  .  Nos sirve para saber cuánto debemos vender. cuanto vamos a gastar y cuanto voy a ganar. cuanto fabricar.

000 3.70   Material 1 Material 2 Invent. Inicial en Kg. 5.670 S/.500 S/. Inicial en unid. Ivent. de costos de mercancías vendidas y de gastos de ventas y administración. Precio de venta x unid.Caso práctico    Efectuar un Estado de Resultados presupuestados (31/12/2015) que incluya: Presupuesto de ventas. 4. Final deseado en Kg. de compras de materiales directos. Invent. Producto A 5.000 1. de mano de obra. Inicial en importes Costo x Unid.000 Invent. Datos: Ventas (en unidades) Ventas esperadas en unid. Final en unid. 86. de producción.000 100 8.000 . de gastos indirectos de fábrica. Invent. de inventario inicial. 120 1.

son al 31/12/2015  a. Se sabe que para la elaboración de este producto se necesitará de dos materiales. Sus costos son: Los requerimientos para el producto terminado: En Kilogramo Producto Material 1 12 Kg Material 2 6 Kg MOD 14 h . es decir. Presupuesto de Venta  La empresa Artistas SAC hace dos años abrió sus puertas al mercado ofreciendo.Solución: Consideramos que todos los presupuestos a continuación son proyectados.

2.20 por hora . Se sabe que el pronóstico de ventas para el producto es de 5.20 por kg . 660. 2. Presupuesto de Ingresos o Ventas Precio Product Unid.MOD = S/. conocemos el precio de venta.500 120 S/. Además.Material 1= S/.60 por kg .Material 2 = S/.000 . 1.500 unidades. de Ventas os Venta Producto 5.

Terminados) Unidades a Producir 1. Inicial de Prod.000 6. ya que si voy a vender 5.) Producto   5.400 unidades del producto. Se suma el inventario final en este caso. nos sirve para conocer las unidades a producir. hasta ese entonces tendría que producir 6.500 100 6.500 unidades y quiero que se quede en mi stock 1. Ahora como tengo del ejercicio anterior un inventario final (inventario inicial de este ejercicio) de 100 unidades. Al final produciré 6. esto dependerá del Inventario inicial y final que se ha proyectado tener para ese período.400 . Presupuesto de Producción El presupuesto de Producción.500 unidades.500 Ventas presupuestadas Inventario final desado de productos terminados Necesidades totales (Menos Invent.000 unidades. Presupuesto de Producción (en unid.b.

2.400 Kg de material 2 (6.20 por Kg y de S/.800 x 1.840 Costo del producto = S/. Podremos obtener el costo total por materiales y producto. Acordémonos que vamos a producir6.400 x 2. 192.1.160 Costo de Material 1 = 38. .20 = S/.800 Kg de material 1(6.400 x 6).400 unidades.60 por Kg del material 2. Al tener el dato del costo de material 1 de S/.400 x 12) y 38. Observando del cuadro Datos: Se necesita 12 Kg de Material 1 y 6 Kg de Material 2. Presupuesto de Compras de materiales directos El presupuesto de Compra de Materiales servirá para saber cuánto de materiales voy a gastar para elaborar el producto.60 = S/.000 Para la elaboración del Presupuesto de Materiales Directos debemos considerar el Inventario Inicial y Final dados como datos.c. Por lo que el número de kilos para el producto será de 76. 92. Costo de Material 1 = 76. 99.

800 Kg y 38. Inicial de Mat.000   77.800 38.20 2.800 39.000 para el material 2. Directos) 4.000 3.000 1. Prespuesto de Materiales Directos Material Material   1 2 Precio 1.60 Kg Utilizados en producción 76. .360 94. Se está considerando un inventario final deseado de 5. nuevamente el procedimiento ya explicado en el Presupuesto de Producción. Además de un Inventario Inicial de 4.400 Inventario final desado de Mat. Se muestra en el presupuesto los 76. agregando el Inventario Final y restando el Inventario Inicial.000 Kg de material 2. Aplicamos.000 Kg para el material 1 y 1.800 36.400 (Menos Invent.400 Precio x Kg 93.400 Kg utilizados en el material1 y material 2 respectivamente. Directos en Kg 5.000 Kg en material 1 y 3.640 S/.000   81.

ascendiendo éste a S/.400 x 2.000.640 La suma de los dos costos de los materiales dará el costo total para materiales directos. 93.188.20 = S/. 94.Costo de material 1 = 77.60 = S/. .360 Costo de material 2 = 36.800 x 1.

obtendremos el costo total por mano de obra remunerada para la elaboración del producto ofrecido. 179.d. 179. MOD por Horas unid.600.400 unidades de producto.600 Presupu esto Total   S/.200 .600 x S/2 x hora = S/. Presupuesto Total Producto = 89. Recordemos que para elaborar el producto se necesita de 14 horas Como se va a producir 6.400 x 14 = 89.200   Producto A Presupuesto de Mano de Obra Horas de Total de Unid. Presupuesto de Mano de Obra Del presupuesto de Mano de Obra. podremos saber cuántas horas se incurrirá para la elaboración del producto: 6.400 14 89. 6.

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fábrica Se separará los gastos indirectos de fábrica en datos variables y fijos3.e.600 Total S/.600 .118. Gastos Indirectos Variables 84.000 Gastos Indirectos Fijos 34.

60 2. Para el producto = 8.700. como conocemos el precio de los materiales podremos convertirlo a valores monetarios. Del cuadro Datos.670/100 = S/. Producto 1. observamos que tenemos un Inventario Final en Materiales Directos de 5.600 Productos Costo Importe Kg terminados Unitario Total S/. 86.20 6.600       S/. que va ser considerado en el Presupuesto de Compras de Mercancías Vendidas.000 2.000 86.000 unidades para el material 1 y 1. lo obtienes del cuadro Datos al dividir Inventario Inicial en Importes entre el Inventario Inicial en unidades. S/.000 2 1.00 .f. 8.000 para el material 2.70 Presupuesto de Inventario Final Materiales Precio x Importe Kg Directos Kg Total 1 5.000 1. El costo unitario de cada producto. Presupuesto de Inventario Inicial Consideremos ahora el Inventario Final de Materiales Directos y de Productos Terminados.70 86.

Presupuesto del costo de Mercancías Vendidas Presupuesto del Costo de Mercancías Vendidas   Producto Inv. 1.00 Costo de las mercancías producidas 489. Inicial Mat. Prima (4) 12. 411. 4.600 Compras 188.000 Mano de Obra 179.000x1. Final de Mat. En proceso 0. Inicial de prod. En proceso) 0.600 Costo invertido 489.20+3. 770 3 es dato del ejercicio 4. Inicial de prod.60 (Inventario Inicial x Precio de material 5.600 Costo de producción 192.200 Gasto indirecto de fabricación 118.g.800 Inv. Prima) 8. Final de prod. Final de prod.000x2.800 Inv. Terminados 8.70 (Inventario Final x Costo del producto) . Terminados) (5) 86.000 (Invent.00 (Inv.000x86.670 (Inv.700 Costo de bienes vendidos S/.

800 S/.500 26.h.300 . 49. Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración Presupuesto del Costo de Mercancías Vendidas Total de gastos de ventas Total de gastos en administración Total 22.

770 Utilidad Bruta 248.679 Utilidad neta S/.00 Utilidad antes de Part. Estado de Resultados Presupuestado Estado de Resultado Presupuestado Empresa Artistas SAC (Al 31/12/2015) Ingreso por ventas 660.00 Utilidad antes de impuesto 198.930 Impuesto (30%) -59. 139.00 Utilidad operativa 198.930 Intereses 0. E Impuestos 198.251 .300 Depreciación 0.930 Particiones 0.000 Costo de bienes vendidos -411.I.230 Gastos de ventas y administración -49.

2006.Horngren. Contabilidad administrativa. pag.299-308 . México.Bibliografía   T. Charles. et al.