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AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE

LA EDUCACIN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO

: AUDITORA FINANCIERA

DOCENTE

: Mg. YULI TORRES SOLDEVILLA

ESTUDIANTE

: ALARCN BERROCAL, BRESCIA ALISSON

TEMA

: CASO PRCTICO DE UNA AUDITORIA DEL


COMPONENTE CAJA Y BANCOS Y CUENTAS POR
COBRAR.

CICLO

: VIII

GRUPO

:I

AYACUCHO PER

2015
Examen de Auditoria a Caja y Bancos

CASO PRCTICO
I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros e informacin complementaria, de la empresa KAJHOME
S.A.C. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarn
en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa KAJHOME S.A.C
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES

FECHA

Visita interna

01-07-2013

Ejecucin de la auditora

03-07-2013 al 25-07-2013

Informe de auditoria

30-07-2013

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

= Suma correcta vertical.

= Sumado conforme
= Sumado verificado conforme

= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR


REAS CRITICAS

RIESGO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

mnimo

, etc.

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
Escriba morales; Daysi Karina

: Auditor

Prado pareja; jhonnatan

: Auxiliar

Snchez carhuas; Melanie

: Auxiliar

VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO


I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIN

CUENTAS A ANALIZAR

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Cuentas por cobrar comerciales

etc.

PREPARADO POR

REVISADO POR

: Escriba morales; Daysi Karina


: Prado pareja; jhonnatan

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

BALANCE GENERAL
CEDULA: I
KAJHOME S.A.C
Al 31 de diciembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO

2012

ACTIVO CORRIENTE

2011

PASIVO Y PATRIMONIO

2580,000.00

2200,000.00 Sobregiros

Cuentas por cobrar comerciales

1500,000.00

1245,000.00 Cuentas por pagar comerciales

Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

620,000.00
3000,000.00
150,000.00
7470,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

550,000.00 Otras cuentas por pagar


2850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE
7395,000.00 Deudas a largo plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

820,000.00
7380,000.00
265,000.00
75,000.00
8920,000.00

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

85,000.00

1100,000.00

2900,000.00

1800,000.00

1110,000.00

1290,500.00

4095,000.00

4190,500.00

2640,000.00

2780,000.00

2640,000.00

2780,000.00

6735,000.00

6970,500.00

7640,000.00

7500,000.00

560,000.00

485,000.00

1455,000.00

1480,000.00

9655,000.00

9465,000.00

170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

740,000.00 TOTAL PASIVO


8100,000.00 PATRIMONIO
240,500.00 Capital
340,000.00 Reserva legal
9420,500.00 Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

2011

PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Otras cuenta por cobrar

2012

16390,000.00 16435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

16390,000.00 16'435,500.00

I. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORA

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C


PERIODO

: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

N
1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Ejecute un arqueo de caja

Analizar el fondo para pagos en efectivo


Solicitar o analizar rendiciones de caja
3
chica
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalu el riesgo de control y disee
4
pruebas adicionales de controles para el
efectivo
Obtenga detalles de los saldos de efectivo
5
y conclielos con el mayor general
Evalu el riesgo de control y disee
6
pruebas adicionales de controles para el
efectivo
Obtenga y prepare conciliaciones de
7
cuentas bancarias a la fecha del balance
general.
Verificar los cheques girados y no
8
cobrados segn las conciliaciones de las
cuentas bancarias.
Realizar los ajustes en el balance general
9
si hubiera.
Evale su presentacin apropiada en los
10
estados financieros y las revelaciones
sobre el efectivo.

CEDUL
A
A-3
A-3
A-3

AUDITO
R
10/07/2012 D.E.M
FECHA

10/07/2012 D.E.M
D.E.M
10/07/2012
D.E.M

A-4

10/07/2012

A-2

10/07/2012

A-4

10/07/2012

A-4

10/07/2012

D.E.M

D.E.M

D.E.M
A-4

10/07/2012

A-4

10/07/2012

A-5

10/07/2012

D.E.M
D.E.M

PREPARADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

D.E.M

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

A-1

PERIODO

: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Existe un control adecuado sobre las entradas de
efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y
relaciones de cobranza?
Existe una persona que prepara una lista del dinero
y los cheques recibidos?
Todos los ingresos y cobranzas, son reportados
oportunamente al departamento de contabilidad?
Las cobranzas diarias son depositadas al banco?
Existe autorizacin previa de las salidas de
efectivo?
Se hacen todos los desembolsos con cheques,
excepto los de caja chica?
Los cheques anulados son apropiadamente
cancelados y archivados?
Se requiere que los cheques sean librados con
firmas mancomunadas?
Est prohibida la firma de cheques en blanco?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente
y se investigan y registran con oportunidad los ajustes
que de ella se deriven?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Se cancelan los documentos con un sello fechador
de pagado de tal manera que se prevenga su uso
para un pago por duplicado?
El pago de las facturas es aprobado por algn
funcionario responsable?

SI NO N/A

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

PREPARADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

OB
S

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

A-2

PERIODO

: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


SEGN BALANCE
CODIGO

CUENTA

SALDOS

101

Caja

54,000.00

102

Fondos fijos

15,600.00

104

Cuentas corrientes
TOTAL

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

2510,400.00
2580,000.00

ARQUEO DE CAJA

A-3

CAJA
DENOMINACION

CANTIDAD

IMPORTE

IMPORTE

PARCIAL

TOTAL

Saldo al 31 de

54,000.00

diciembre del 2012


Egresos segn

(5,500.00)

comprobantes
BILLETES
Billetes de diez

20.00

200.00

Billetes de veinte

50.00

1,000.00

Billetes de cincuenta

80.00

4,000.00

Billetes de cien

150.00

15,000.00

Billetes de doscientos

120.00

24,000.00
44,200.00

MONEDAS
Monedas de cinco

150.00

750.00

Monedas de dos

55.00

110.00

Monedas de un sol

80.00

80.00

40.00

20.00

100.00

20.00

Monedas de cincuenta
cntimos
Monedas de veinte
cntimos

980.00
(45,180.00

Total fondo recontado

)
Sobrante

(faltante)

3,320.00

PREPARADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C


PERIODO

: 01/01/2011 al 31/12/2011

CUENTA

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo


A -4

A-4

FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
ao 2012
MESES

SEGN LIBROS Y

SEGN

DIFERENCIA

REGISTROS

AUDITORA

Enero

1,100.00

1,100.00

Febrero

1,400.00

1,400.00

150.00

250.00

Abril

4,000.00

4,000.00

Mayo

2,500.00

2,500.00

Junio

160.00

160.00

Julio

580.00

580.00

Agosto

700.00

1,700.00

1,800.00

1,800.00

Octubre

950.00

950.00

Noviembre

260.00

450.00

2,000.00

2,000.00

15,600.00

16,890.00

Marzo

Septiembre

Diciembre
totales
Diferencia

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

100.00

1,000.00

190.00

-1,290.00

RESUMEN

A-5

ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS


(En nuevos soles)
DETALLE

MONTOS

Segn libros y registros

15,600.00

Segn auditora

16,890.00

(1,290.00)

Diferencias
Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00

PREPARADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C


PERIODO

: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

A-6
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
DETALLE

SEGN LIBRO AUXILIAR


DE BANCOS

SEGN
AUDITORA

DIFERENCI
A

Depsitos segn
papeletas.

3,500,000.00

3,550,000.00

50,000.00

Retiros

(989,600.00)

(990,000.00)

(400.00)

Totales

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

2510,400.00

49,600.00

2560,000.00

NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de


bancos se encontr, que no se registr un retiro por el monto de S/.400.00 y as
tambin se detect que no fue registrado un depsito por el monte de
S/.50,000.00
RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y

A-7

EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO

CUENTA

SALDOS
SEGN LIBROS

SALDOS

DIFERENCIA

SEGN

AUDITORA

101

Caja

54,000.00

57,320.00

3,320.00

102

Fondos fijos

15,600.00

14,310.00

-1,290.00

2510,400.00

2560,000.00

49,600.00

2580,000.00

2631,630.00

51,630.00

Cuentas
104

corrientes

TOTAL

PREPARADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR

: Alarcn berrocal, Brescia Alisson

INFORME DE AUDITORA FINANCIERA


I. INTRODUCCIN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectu en cumplimiento de la


resolucin de contralora N 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2011,
que aprueba el control de la empresa KAJHOME S.A.C para el ao 2012,
que considera la auditora financiera de la empresa correspondiente al
ejercicio 2011.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de


accin de la empresa KAJHOME S.A.C, que comprende el distrito de
Huamanga, provincia de Ayacucho y regin de Ayacucho.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los
siguientes:
II. DICTAMEN DE AUDITORA
Se ha examinado la situacin financiera, los libros y registros contables, as
como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa KAJHOME
S.A.C identificada con R.U.C. N 201030024125, dedicada a la prestacin de
servicios de reparacin y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,
ubicada en la Av. No existe N 182, Distrito de Huamanga, Provincia de
Ayacucho y Regin de Ayacucho. La auditora se ha realizado del periodo
comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil
Doce. Dicha situacin de los estados financieros, los libros y registros
contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de
responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre el mismo con base en nuestra auditora.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditora consiste en el
examen de la situacin financiera, as mismo incluye la evaluacin de la
presentacin del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona
una base razonable para sustentar mi opinin.
Los

estados

financieros,

los

libros

registros

contables

han

sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administracin general


de auditora y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los
formatos que para tal efecto ha diseado la administracin.
En mi opinin los estados financieros, no presentan razonablemente en todos
sus aspectos de importancia la situacin financiera, de la empresa KAJHOME
S.A.C del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2012.

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

DICTAMEN CON SALVEDADES


Seor:
CLAUDIO RODRGUEZ
Gerente general de KAJHOME S.A.C
CIUDAD
Es grato digirnos, para informarle, que se ha examinado los estados financieros
y las respectivas notas, correspondientes al periodo que termina el 31-12-2012,
informacin y presentacin, es responsabilidad de vuestra representada, sobre
los base de los principios de la contabilidad generalmente aceptados, las NICs
y las NIFs, siendo mi responsabilidad de expresar una opinin de la
razonabilidad, como resultado de la auditoria que se ha practicado.
El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra
representada, la mencionada auditoria se efectu de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, en
aspectos de relevancia. El examen se ha basado en comprobaciones selectivas
de las evidencias que respaldan la informacin y presentacin de los importes
de las partidas que integran los estaos financieros comparativos.
En consecuencia el examen que se efectu, es base suficiente para OPINAR
QUE DICHOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en todos
los aspectos de importancia, como la integracin y consolidacin de resultados
globales de la informacin financiera, con la salvedad de aspectos puntuales
relacionados a la presentacin de partidas, que se detallan en la forma
siguiente:
1.0

Se encontr Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por S/.

3,320.00, que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando


un saldo de ms por este monto en la partida de efectivo y equivalente de
efectivo.
2.0

Se encontr una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una

suma de (S/. 1,290.00), que no fue observado en su oportunidad por la

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de efectivo


y equivalente de efectivo.
3.0

Se encontr una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente

de la empresa por una suma de (S/. 49,600.00), que no fue observado en su


oportunidad por el rea de contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de
menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.
4.0

En resumen podemos decir que en el examen realizado al componente

de efectivo y equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una


diferencia por el monto de S/. 51,630.00 as no coincidiendo con los saldos en
libros.
.

Ayacucho, 31 de Julio
de 2013

CPC. ALARCN BERROCAL, Brescia Alisson


Auditor

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

CASO PRCTICO
AUDITORA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA
DISTRIBUIDIORA DE LIBROS
INFORMACIN GENERAL

Se est practicando la auditora de este rubro de los estados financieros de la


empresa la Excelencia, por el ao terminado el 31-12-2007. La informacin
presentada por la empresa a esa fecha, segn registros contables es la
siguiente:

Cuentas por Cobrar al 31-12-2007

Q.219,674.28

Integracin:
Clientes
Deudores Empleados

Q.209,349.27
10,325.01 a)

Clientes:
Librera la Helveta
Librera la Econmica
Distribuidora General del Libro

Q. 10,815.00
5,875.00
70,270.00

Inversiones Escolares

40,278.00

Colegio Valverde

28,475.00

Colegio Yulimay

13,636.32

Librera Acrpolis

5,890.00

Librera Progreso 2

7,475.00

Librera Molino

1,580.00

Colegio IBC

18,470.

Colegio Amrica Latina

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

6,584.95

37
b) Deudores Empleados:

Carlos Muralles

3,325.01

Francisco Aguirre

2,000.00

Claudia Mrida

5,000.00

INFORMACION ADICIONAL:

1. La Librera la Helveta adeuda el saldo desde el 28 de marzo del


2005, la empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la
librera por una mala administracin se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo
que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Distribuidora la Excelencia
utiliza el mtodo directo, que establece el artculo 38 de la ley del Impuesto
sobre la Renta.
2. En la confirmacin de saldos la Distribuidora General del Libro inform no
estar de acuerdo con su saldo, del cual report Q.65,270.00, dicho saldo fue
confirmado por auditora, y se detect que un abono de Q.5,000.00 no fue
registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvi mercadera por valor de Q.1,000.00 saldo
que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmacin de saldos
inform no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del 2007, se recibi una nota de dbito de Banrural,
indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el seor Carlos Muralles por
valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos haba hecho un abono.
TRABAJO A DESARROLLAR
Con la informacin anterior se le pide:
a)

Cdula Sumaria

b)

Cdulas Analticas

c)

Cdulas de Ajuste y Reclasificacin d)

e)

ndice de Papeles de Trabajo

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

Cdula de Marcas

38
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Guatemala, 02 de Enero de 2008.
Seor:
Ramiro David Ramazzini Ochoa
Guatemala, Ciudad.
Estimados Seor:
Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideracin nuestra
propuesta para efectuar la auditora externa al 31 de Diciembre de 2007.
Naturaleza y trminos del compromiso
La auditora la practicamos de conformidad con normas internacionales de
auditora y en consecuencia incluir las pruebas que se consideren
necesarias en el rubro de Cuentas por Cobrar de su empresa y se orientar
a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno.
1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos especficos los siguientes:

Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar las


deficiencias importantes en el mismo.
Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia fsica, su
valuacin y probabilidad de cobro y su presentacin adecuada en el Balance de
Situacin General de acuerdo a su origen y al plazo.

2. El alcance de nuestro examen ser el mismo que se fija en las auditorias


hechas de acuerdo con normas internacionales de auditorias y consecuencia
incluir:
Una revisin de la estructura del control interno y de cumplimiento.
Una revisin al rubro de cuentas por cobrar.
Evaluacin de Riesgos
3. Para la auditora que se practicar, as como para los
programas de procedimientos mnimos, utilizaremos como base los pasos
siguientes:

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

39
Pasos previos a la auditora:
Revisin de toda aquella documentacin e informacin que consideremos
necesaria para familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos
mencionar entre otras, las siguientes:

Escritura de Constitucin, actas del consejo de administracin y de la


asamblea general de socios.

Reglamentos internos y manuales de organizacin y descripcin de


puestos vigentes.

Informes de la entidad: financieros y de avance, catalogo de


cuentas,

organigramas, descripciones del sistema contable,

polticas y procedimientos del rubro de cuentas por cobrar, los registros


contables y libros auxiliares.

Toda

aquella

otra

informacin

documentacin

que

consideremos necesaria segn las circunstancias.


Estructura del control interno

Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para


obtener una comprensin suficiente del diseo de polticas y
procedimientos importantes de control y con base en ella determinar si
dichas polticas y procedimientos han sido puestos en prctica.

Se prepararn los informes correspondientes, en los cuales


identificaremos las categoras importantes de la estructura de control
interno, las condiciones a reportar y las que se consideren deficientes
significativas en el diseo o funcionamiento de la estructura del control
interno.

Para la revisin y evaluacin de la estructura de control interno, en trminos


generales procederemos en la forma siguiente.

Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para


planear la auditora y determinar la naturaleza, oportunidad y extensin
de la pruebas a ser desarrolladas.

Enfocaremos la evaluacin hacia un ambiente de control, los


sistemas de registro y de contabilidad y los procedimientos de control.

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

40
Procesos Internos
Examinaremos los procesos considerando los ms importantes entre otros,
los siguientes:
Facturacin.
Cobros.
Polticas de Crdito.
Anlisis de saldos
Lmites de crditos
4. Personal de la firma que participar en la auditora
Nuestros socios y profesionales auditora estarn directa y activamente
involucrados en este compromiso.
5. Condiciones especiales.
Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditora y elaborar el
informe ser de un mes, por lo que creemos necesario trabajar nicamente el
mes de enero de 2008.
6. Honorarios
Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, as
como nuestro personal y con base en nuestro grado de experiencia,
ascendern a Q.
15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma:
60% al inicio de la revisin
40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

41

Nuevamente nos sentimos orgullosos en servir a tan distinguida empresa y


deseamos participar en el logro de sus metas.

Atentamente,
Romero Jirn & Asociado
Licda. Rosa Romero Garca
Socio Director
Colegiado No. 54,5

P.T. P
Hecho Por:

R.R

Revisado Por: EJ

Fecha
31/01/200
10/02/200
8
8

PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO


El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:

Revisin
1.

Preliminar
2.
3.

Socio
Director
Gerente
Encargado
Asistente

Confirmaciones Revisin
De Saldos
Final
8

16
67
66

Total
8
16
69
67
159

Dictamen del Contador Pblico y Auditor


Se har al final del Ejercicio, donde se emitir la opinin de la relacin de las
cuentas por cobrar al 31-12-2007.

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

47

Distribuidora de Libros la
Excelencia

P.T: "B"

Sumaria de Cuentas por

Hecho por:

RMRG

31/01/2008

Revisado por:

EFJG

10/02/2008

Cobrar al 31-12-2007
(En
Quetzales)
Saldo Segn

DESCRIPCION

Contabilidad

1
2

Clientes

Ajustes y/o Reclasificaciones


DEBE

209,349.27

HABER

16,815.00

Saldo Segn
Auditora

192,534.27

Ref..

B-5

Deudores Empleados

10,325.01

2,000.00

12,325.01
-

TOTAL

219,674.28

2,000.00

16,815.00

204,859.28

REVELACIONES IMPORTANTES
La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de
cobro es notoria y no forma estimacin para cuentas incobrables.
CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y
procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de cuentas por
cobrar al 31-12-2007, es razonable, de conformidad con Normas
Internacionales de Auditora.

Marcas de Auditora
Suma Verificada
Cotejado con el diario mayor general
Sumado vertical y horizontal
AUDITOR

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

B-6

Distribuidora de Libros la Excelencia


Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar
al 31-12-2007

P.T: "B-1"
Hecho por:

RMRG

31/01/2008

Revisado

EFJG

10/02/2008

FECHA

1
2
3
4
5

Objetivos
Que las cuentas por cobrar existan
Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa
Que las transacciones hayan ocurrido
Que los saldos sean adecuadamente valuados
Que los saldos estn presentados en los Estados Financieros

31-12-07
31-12-07
31-12-07
31-12-07
31-12-07

Procedimientos de Auditora
1 Enviar confirmacin positiva a clientes.
Efectuar anlisis de cobrabilidad para los saldos con ms de 60 das,
2 determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro
contable correspondiente.
3 Analizar el saldo de deudores empleados.
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre
4
ventas pendientes de registrar.
5 Registrar un abono de un clienteque no se haba contabilizado.
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de dbito
6 enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

31-12-07
31-12-07
31-12-07
31-12-07
31-12-07

P/T

REF

Distribuidora de Libros la Excelencia


Evaluacin de Control Interno de Cuentas por Cobrar
al 31-12-2007

PROCEDIMIENTOS

P.T: "B-2"
Hecho por:

RMRG

31/01/2008

Revisado

EFJG

10/02/2008

NO

NO APLICA

SI

Departamento de Crditos
1 Aprueba por escrito el dueo de la empresa los pedidos de clientes

2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar

Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la


3 mercadera
4 Se comprueba la secuencia numrica de las facturas emitidas
Aprueba el dueo de la empresa la cancelacin de cuentas de cobro
5 dudoso
6 Se les envan estados de cuenta mensuales a los clientes
Existe segregacin de funciones entre las personas que venden,
7 facturan y cobran
Hay algn empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar
8
Estn los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas
9 en efectivo
10 Hay establecidos lmites de crdito y plazo de pago para los clientes
Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas,
11 junto con las originales anuladas
12 Estn los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x

Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por


cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e
13 ntegra
Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados de

facturacin y cuentas de clientes, para asegurarse que las facturas


14 estn completas y en orden:
15 Existe un manual de polticas y procedimientos.
Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los
16 vendedores.

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

x
x
x

Distribuidora de Libros la Excelencia


Ajustes y Reclasificaciones
(En Quetzales)

DESCRIPCION

31/12/2007

Pda. No. 1

Cuentas Incobrables
Clientes
Librera la Helveta

Registro del saldo incobrable de la Librera la


Helveta.
Pda. No. 2

31/12/2007
Caja y Bancos
Clientes
Distribuidora General del Libro
Para reclasificar el saldo de la Distribuidora General

del Libro, segn confirmacion de auditora.


Pda. No. 3
31/12/2007
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas
Clientes
Inversiones Escolares
Reclasificacin por no haber registrado la devolucin
Pda. No. 4

que nos hiciera Inversiones Escolares.


31/12/2007
Deudores Empleados
Carlos Muralles
Caja y Bancos
Reclasificacin por el cheque No. 278, rechazado por
el banco por falta de fondos.

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

P.T: "B -3"


Hecho por:

RMRG

31/01/2008

Revisado

EFJG

10/02/2008

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DEBE

HABER

10,815.00
10,815.00

10,815.00

10,815.00

5,000.00
5,000.00

5,000.00

5,000.00

1,000.00
1,000.00

1,000.00

1,000.00

2,000.00
2,000.00
2,000.00

2,000.00

Distribuidora de Libros la Excelencia


Observaciones y Recomendaciones

P.T:
"B-4"
H.P: R.M.R.G
R.P : E.F.J.G.

FECHA 31-1-08
FECHA 10-2-08

al 31-12-2007

OBSERVACIONES

1 No existe segregacin de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace la factura,
cobra y contabiliza.
2 No se les envan estados de cuentas a los clientes.
3 No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o vendedores, los
reciba la empresa en forma oportuna e ntegra.
4

No existe un manual de polticas y procedimientos.

RECOMENDACIONES

Que exista segregacin de funciones, para que la empresa no dependa de un solo empleado para el
desarrollo de sus activades.

Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus cuentas.

Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a que los cobros se
3 tienen que depositar al da siguiente, de tal manera que no exista dinero en caja de los cobros por
ms de una de semana.
4 Elaborar un manual de polticas y procedimientos

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

Distribuidora de Libros la Excelencia


Cdula de Marcas de Auditora

1 Suma verificada
2 Cotejado con el diario mayor general
3 Sumado vertical
4 Cuenta incobrable

C.I

5 Confirmado Conforme

C.C.

6 No contestaron

N.C

7 No confirmado conforme
8 Verificacin de Pagos Posteriores

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

N.C.C.

Distribuidora de Libros la Excelencia


Sumaria de Clientes
al 31-12-2007
(En Quetzales)

Saldo

DESCRIPCION

Librera la Helveta

Librera la Econmica

3
4

Inicialal
01-07

01-

Saldo Segn
Ventas

Cobros

Ajustes y/o Reclasificaciones

Contabilidad al
31-12-07

Saldo Segn
Auditora

DEBE

HABER

13,815.00

3,000.00

6,000.00

10,815.00

8,375.00

2,500.00

5,000.00

5,875.00

Distribuidora General de Libro

71,970.00

1,700.00

3,400.00

70,270.00

5,000.00

65,270.00

Inversiones Escolares

45,478.00

5,200.00

10,400.00

40,278.00

1,000.00

39,278.00

Colegio Valverde

31,275.00

2,800.00

5,600.00

28,475.00

28,475.00

Colegio Yulimay

15,386.32

1,750.00

3,500.00

13,636.32

13,636.32

Librera Acrpolis

7,165.00

1,275.00

2,550.00

5,890.00

5,890.00

Librera Progreso 2

8,675.00

1,200.00

2,400.00

7,475.00

7,475.00

Librera Molino

2,980.00

1,400.00

2,800.00

1,580.00

1,580.00

21,270.00

2,800.00

5,600.00

18,470.00

18,470.00

8,484.95

1,900.00

3,800.00

6,584.95

6,584.95

10
11

Colegio IBC
Colegio Amrica Latina
TOTAL

234,874.27

25,525.00

51,050.00

209,349.27

10,815.00

12-2007

5,875.00

16,815.00

B
CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de clientes al 3112-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora.

f.)
AUDITOR
Marcas de Auditora
Suma Verificada
Cotejado con el diario mayor general
Sumado vertical y horizontal

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

192,534.27

31-

84

Seores: Distribuidora General del Libro

FECHA: 15/01/2008

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE


CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:
Saldo al 31-12-2007
Q 70,270.00
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este
saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el
efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo la
revisin de nuestros libros. Si el saldo es incorrecto le suplicamos contestar
DIRECTAMENTE A NUESTROS AUDITORES (no a nosotros) dando amplios detalles de
la diferencia. Favor utilizar el sobre que se adjunta.
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben
tomarse en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:
Romero Jirn & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores
7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.
Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa
Propietario

..
Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto:


OBSERVACION:

Gonzalo Rodriguez
Contador General

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

Incorrecto:

XXXX

85
Seores: Inversiones Escolares

FECHA: 15/01/2008

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE


CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2007
Q 40,278.00
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es
correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla
DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cab
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en
cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:

Romero Jirn & Asociados


Contadores Pblicos y Auditores
7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.
Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa
Propietario

..
Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto:


OBSERVACION:

Luis Garca
Contador General

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

Incorrecto:

XXXX

86
DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE

Guatemala, 28 de Febrero de 2008.


Seor:
Ramiro David Ramazzinni Ochoa.

Hemos auditado la relacin que se acompaa de las Cuentas por Cobrar de la Distribuidora de
Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2007. Esta relacin es responsabilidad de la
administracin de la Distribuidora de Libros la Excelencia. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas
requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si la
relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra auditora incluy
examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la
relacin. Una auditora evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que
nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, la relacin de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las
cuentas por cobrar de Distribuidora de Libros la Excelencia al 31-122007, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Licenciada Rosa Micaela Romero Garca


Contador Pblico y Auditor
Colegiado xxxx

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

CONCLUSIONES
1. La inexistencia de una provisin para cuentas incobrables afecta de forma directa la situacin financiera
de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables.
2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un procedimiento
contable adecuado de los anticipos que se le otorgan a los empleados..
3. No existe un manual de descripcin de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones
que cada empleado debe de cumplir, as como tambin una clara segregacin de funciones..
4.No existe un manual de polticas de crdito que permita controlar las operaciones crediticias de la
empresa.

RECOMENDACIONES

1. Establecer procedimientos para la creacin de una provisin para cuentas incobrables, as como lo
establece el artculo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso q.
2. Elaborar mtodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable adecuado,
para los anticipos que se le otorgan a los empleados.
3. Elaborar un manual de descripcin de puestos en los que estn claramente definidos, las atribuciones
del personal, por departamento y que exista una adecuada segregacin de funciones.,
4. Elaborar un manual de polticas de crdito, para garantizar la oportuna recuperacin de las cuentas por
cobrar y la rentabilidad en la inversin

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

88

Examen de Auditoria a Caja y Bancos