MIAGE larache Etab.

Privé

cours de Comptabilité

La Comptabilité
La comptabilité vient du verbe : Compter 1- Définition : Compter calculer Résultat (Analyse) La comptabilité : c’est un calcul qui demande un résultat qu’on doit analyser 2- Projet Capital

D’une seule personne Entreprise La Personne Entrepreneur

de plusieurs personnes Société La Personne Associé

Entreprise Capital Personnel

3-Capital Les Apports

Société Capital Social

Apports en Numéraire (Argent) - Chèques. - Espèce. 4- cycle d’exploitation :

Apports en Industrie - Diplômes - Connaissances - Expériences Entreprise

Apports en = Capital nature - Local - Matériel - Ordinateurs

Commercial
Achat de la marchandis Stock de marchandis Achat du Matières

Industrielle
Stock de Matière

Stock diminue

La Commande

Stock de Matière diminue

La Commande

Revendre de Marchandise

Stock de Produit fini

La Fabrication

Amal Jbira

1

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé Exercice : compléter le tableau suivant : Désignations Apport nature Voiture 50 000 50 000 Local 100 000 100 000 Chèque 80 000 ------Bureau 30 000 80 000 Diplôme 20 000 ------Espèce 25 000 ------PC 15 000 15 000 Chèque 25 000 ------Expérience 30 000 ------Terrain 85 000 85 000 Total apports capital 5-Etablir un Bilan : - Etablir un projet Bilan de Début Début (initial) 1/Jan Capital 280 000

cours de Comptabilité

Apport numéraire ---------80 000 ----------25 000 -----25 000 ------------130 000 460 000

Apport industrie ------------------------20 000 ------------------30 000 -------50 000

Opérations comptables Achats ventes autres

Bilan de fin (final) fin 31/Déc Résultat Pert bénéfice Montants
435 000

Actif Frais préliminaires
Fonds commercial Terrain Construction Installation technique Matérielle et outillage Matérielle de transport Mobilier de bureau Matérielle de bureau Matérielle informatique Stock de Marchandise Clients Banque caisse

Bilan initial Montants
15 000 100 000 20 000 10 000 60 000 80 000 15 000 20 000 30 000 10 000 20 000 15 000 60 000 40 000 Capital

Passif

Emprunt

15 000

Fournisseurs

45 000

Total Amal Jbira

495 000 2

Total

495 000

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé Emprunt + fournisseurs = dettes (schulden) La règle du Bilan Actif = Passif Exercice : Soit les informations suivantes : - caisse : 60 000 - clients : 35 000 - Frais préliminaires : 15 000 - banque : 80 000 - Fournisseurs : 15 000 - Bâtiment : 100 000 - Matérielle de Bureau : 25 000 - Stock de Marchandise : 10 000 - Mobilier de Bureau : 35 000 - Matérielle et outillage : 65 000 - Emprunt : 10 000 - Matérielle informatique : 35 000 - Matérielle DE transport : 70 000 - Capital : 300 000 Établir le Bilan : Actif = emploi Actif immobilisé Frais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transport Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise Client Actif circulant trésorerie Banque Caisse Montants 15 000 100 000 65 000 70 000 35 000 25 000 35 000

cours de Comptabilité

Passif = Ressources Capitaux propres Capital social Dettes de financement Emprunt Passif circulant fournisseurs

Montants 505 000 10 000 15 000

10 000 35 000 80 000 60 000 Total 530 000

Total 530 000 Total Actif = 530 000 Total dettes = 25 000 Règle = A = P 530 000= 530 000 Capital= Actif - Dettes Amal Jbira 3

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé = 530 000 – 25 000 = 505 000 DH 1 Actif 2 2-1

cours de Comptabilité

2-2

1

Passif 2

2-1 2-2

Exercice II : Une société vous communique les données suivantes : - tables et bureaux : 45 000 - stock de marchandise : 25 000 - un local loué : 120 000 - les frais d’étude de projet : 15 000 - les machines et les outils de travail : 70 000 - un crédit de la banque : 20 000 - la société doit payer a Saïd et Driss : 25 000 - deux voitures pour 80 000 - en caisse dans le compte deux chèques de : 60 000 - Jamal et Farid doivent payer à la société : 50 000 - photocopieur et une machine à écrire : 35 000 - ordinateur et scanneur : 30 000 - avoir argent liquide : 40 000 - le capital de la société : 300 000 Etablir le Bilan : Résultat :

Amal Jbira

4

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Actif = emploi Actif immobilisé Frais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transport Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise Client Actif circulant trésorerie Banque Caisse Total Actif = 570 000 Passif = 345 000

Bilan Final Montants 15 000 120 000 70 000 80 000 45 000 35 000 30 000

Passif = Ressources Capitaux propres Capital social Résultat (bénéfice) Dettes de financement Emprunt Passif circulant fournisseurs

Montants 300 000 + 225 000 20 000 25 000

25 000 50 000 60 000 40 000

570 000 Total 570 000 Actif > Passif = Résultat + Bénéfice perte Résultat = actif – passif = 570 000 – 345 000 = + 255 000 Bénéfice Exercice 2 : un commerçant de meubles vous demande de classer les éléments suivants dans leurs places comptables : - des armoires : 35 000 - bureaux : 35 000 - bureau et chaise pour Directeur : 20 000 - placards : 30 000 - placard pour Directeur : 15 000 - un local bâti propriété : 200 000 - trésorerie interne : 35 000 - trésorerie externe : 45 000 - fax et téléphone : 15 000 - Ordinateur : 25 000 - les accessoires de montage et démontage : 45 000 - un crédit de Banque : 30 000 - créance said : 35 000 - dettes Rachid : 25 000 Résultat de l’exercice :

Amal Jbira

5

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MIAGE larache Etab.Privé
Désignations Bureau chaise Directeur Placard Directeur Placards Armoires bureaux Total St de march

cours de Comptabilité
Mobi. bureau 20 000 15 000

30 000 125 000 35 000 190 000

35 000

Bilan initial
Actif = emploi Actif immobilisé Frais préliminaires construction Mat et outillage Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise Client Actif circulant trésorerie Banque Caisse Montants ---200 000 45 000 35 000 15 000 25 000 Passif = Ressources Capitaux propres Capital Dettes de financement Emprunt Passif circulant fournisseurs Montants 570 000 30 000 25 000

190 000 35 000 45 000 35 000 Total 625 000

Total 625 000 Actif = 625 000 Dettes = 55 000 Capital = actif – dettes = 625 000 – 55 000 = 570 000 Capital = 570 000

L’étude du Plan Comptable marocaine PCGM : Plan Comptable Général Marocain PGNC : Plan Général de la Normalisation Comptable
Capitaux permanant Capitaux propres Cap social ou propre Cap social Cap social en nature Cap social en numéraire Cap social en industrie 1 1 1 1 1 1 1 classe (Masse) 1 Rubrique 1 1 Poste 1 1 1 Compte 1 1 1 1 Compte divisionnaire 1 1 1 2 sous-compte 1113

Amal Jbira

6

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cours de Comptabilité

Actif Actif immobilisé Actif circulant (H.T) Actif circulant (T) = Classe 5

Passif Capitaux propres Dettes financement Passif circulant =

11 Classe 2 Classe 1 14 Classe Classe 34 classe 1

classe 4

1

Capitaux propres Dettes de financement 21 22 23 24 Actif Immobilisé en non valeur (frais préliminaires) Actif Immobilisé Incorporelle (Fond commercial) Actif Immobilisé corporelle Actif Immobilisé financement (prêt)

2

3

3 1 Stock de Marchandise 3 4 Créance 4 4 1 Fournisseurs 5 1 Trésorerie

4 5

Exercice : 6145 6 : compte de charges. 1 : charges 614 : autres charges externes 6145 : rais postaux et frais de télécommunication (PTT)

Amal Jbira

7

1er année TSDI 2007/2008

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cours de Comptabilité

Exercice 2 : Compléter le tableau suivant Comptes Numéros Capital personnel 1117 Matérielle informatique 2355 Fournitures de bureau 31227 Matérielle de transport 2340 caisse 5161 Entretient et réparation 6133 Gains de change 7330 Frais postaux et de 61227 télécommunication Achat de fournitures de Bureau 61224 Banque 5141 Client 3421 Fournisseurs 4411 Terrain bâti 2313 Fonds commercial 2230 Vent de marchandise au Maroc 7111 Vents de produits et accessoires 7127 Coût d’achat de marchandise 9331 Achat de matière première 6121 Caisse nationale de sécurité 4441 sociale (CNSS) CNSS 4441 Mutuelle 4445 Fournisseur Driss 44111 Client jawad 342111 BMCE 5141 WAFA Banque 51412 Service bancaire 6147 Cadeaux à la clientèle 61447 Médecin de travaille et pharmacie 61766 Intérêt de prêts 73811 Fournisseur jamal 44112 Client Said 34212 Mobilier de bureau 2351

Comptes Outillage Emprunt Etat patente Organismes sociaux Taxes sur les véhicules Frais de téléphone Charges d’intérêt

numéros 23324 1481 44522 4440 61673 61445 6310

Action = ‫سهم‬ Actionnaire = ‫مساهم‬

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cours de Comptabilité

Exercice : Votre société à 2 types de clients : grossistes et détaillants Les grossistes sont de 3 : le Nord, le Sud et l’Est. - les grossistes de Nord sont de Tétouan et Tanger. - les grossistes de Sud sont de Marrakech, Agadir et Ouarzazate. - Les grossistes de l’Est sont de Oujda  les grossistes de Tanger sont : Rachid, Outman et Driss.  Les grossistes de Tétouan sont : Jamal et Saïd  Les grossistes de Marrakech sont : Idrissi, Mourad et EL Arbi.  Les grossistes d’Agadir sont : Hamid et Jamal.  Les grossistes de Ouarzazate sont : Issmail.  Les grossistes de Oujda sont : Alami et Abid. Les clients détaillants sont de 2 types : - les clients de Casa et les client de Chaoun :  Les détaillants de Casa sont Aziz et Amri.  Les détaillants de Chaoun sont : Jawad Khalid et Mouhamed. Coder les clients. Résultat :

Clients 3421 34211 clients grossistes gr Nord 342111 tanger Tét Mar gr Sud 342112 Agad gr Est 342113 Ourz Oujda 34212 clients détaillants cl Casa 342121 cl Chaoun 342122

34211111 3421112

3421121 3421122 3421123 3421131

Aziz Amri Jawad Md Kalid 3421211 3421212 3421221 3421222 3421223

Amal Jbira

Hamid 34211222 Jamal 34211221 Idrissi 34211213 Mourad 34211212 El Arbi 34211211 Jamal 34211122 Saïd 34211121 Rachid 342111113 Outman 342111112 Driss 34211111

Issmail 34211231

9

Alami 34211312 Abid34211311 1er année TSDI 2007/2008

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cours de Comptabilité

Exercice : nous avons 8 véhicules dans la société : 2 poids lourd et 6 touristiques - les poids lourds : un camion et un car de transport du personnel. - les touristes : 3 pour la Direction et 3 pour les ateliers. - les voitures d’administration : 2 pour le Directeur et une pour le vice Directeur. - les voitures de Directeur : un Puejot 307 et Dacia. - la voiture du vice Directeur : Dacia . - les voitures d’ateliers : une pour l’atelier de production les 2 autres pour la distribution. Coder les voitures

Résultat Voitures 2340

Poids lourd 23401

touristes 23402

Camion 234011

car de transport 234012 2 pour Directeur 2340211

Direction 234021

Ateliers 234022

1 pour vice-Directeur 2340212

At de product° 2340221

2 Pour distribution 2340222

Puejot 307 23402111

Dacia 23402112

Dacia 23402121

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10

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MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Passez les écritures Comptables
Classes 1 -2 – 3 – 4 - 5 Bien Classes 6 et 7 Le Bilan

charges (Dépenses) Produits (Recettes)

C.P.C
Compte Produits et Charges

Exercices : Passez les Opérations comptables dans des comptes schématiques : - 3/5 : Achat d’un ordinateur en espèce : 8000 DH (R 10) - 5/5 : Achat d’une voiture 4500 DH (15 000 en espèce et le reste par chèque bancaire) (F15). - 10/5 : vente de marchandise à crédit 10 000 DH (F20). - 15/5 : vente d’un ordinateur en espèce 5000 (PC 15). - 20/5 : Achat des stylos et des gommes à crédit 500 DH (F22). Résultat : 1/- le 3/5 D Mat.Info C D Caisse C 8 000 8 000 Partie double D=C 2/- le 5/5 D Mat de TRS C D caisse C D Banque C 45 000 15 000 8 000

3/- le 10/5 D VteMarch 10 000

C

D

client C 10 000

4/- le 15/5

Amal Jbira

11

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé D Mat.Info C 5 000 D Caisse 5 000 C

cours de Comptabilité

5/- le 20/5 D Four de Bu C 500

D

F/Rs C 500

Exercice 2 : Passez les opérations suivantes aux comptes schématiques 1/- le 1/6 : Achat de marchandise 50 000 en espèce : 8 000 par chèque bancaire et 7000 à crédit (F10). 2/- le 3/6 : Achat de produits d’entretient 5 000 à crédit (F13). 3/- le 6/6 : Achat d’un placard 8 000 : 3 000 en espèce et 5 000 par chèque bancaire (CH 5 000) 4/- le 10/6 : vente de marchandise 6 000 à crédit et 4 000 en espèce (F23) 5/- le 15/6 : vente d’une voiture de service par chèque bancaire 20 000, et 10 000 en espèce (PC 22) 6/- le 20/6 : vente des fournitures de bureau en espèce 1 000 DH (PC 30) Résultat : D At de March C D Caisse C D banque C D F/Rs C 20 000 5 000 8 000 7 000

2/- 3/6 :

D At pt d’entre C 5 000

D

F/Rs C 5 000

3/- 6/6 : D Mob de Bur C 8 000

D

Caisse C 3 000

D

banque C 5 000

4/- 10/6 : D Vt March C 10 000 5/- 15/6 : D Mat de TRS C

D Caisse 4 000

C

D

client C 6 000

D

Banque C

D

caisse

C

Amal Jbira

12

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé 30 000 20 000 10 000

cours de Comptabilité

6/- 20/6 : D Vt de Four de Bu C 1 000

D Caisse 1 000

C

Solder les comptes
Début 1/1/N Actif Passif FC 30 000 Cap 150 000 Mob.Bu 10 000 Emp 30 000 Mat.Bu 20 000 F/Rs 20 000 Mat.Info 30 000 Banque 50 000 Caisse 60 000 200 000 200 000 - Achat de March en espèce 4000. - Achat d’un bureau par chèque bancaire : 3 000. - Vente d’un Ordinateur en espèce : 5 000

Le Grand Livre
D FC 30 000 C D Mob.Bur C 10 000 3 000 Solde Débiteur 13 000 D Mat.Info C 30 000 5 000 SD= 25 000 Emp C 30 000 SC= 30 000 D D Banque C 50 000 3 000 solde Débiteur 47 000 D Caisse C 60 000 4 000 5 000 SD= 58 000 D

Solde Débiteur 30 000 D Mat.Bur C 20 000 solde Débiteur= 20 000 D Capital C 150 000 SC= 150 000 D Acht March C 4 000 SD= 4000 Classe 6 Actif = 193 000

Amal Jbira

F/Rs C 20 000 SC= 20 000 Bilan final Actif Passif FC : 30 000 Capital : 150 000 Mob de Bu : 13 000 Rés : - 4000 Mat de Bu : 20 000 Emp : 30 000 Mat Info : 25 000 F/Rs : 20 000 Banque : 47 000 Caisse : 58 000 196 000 196 000 13 1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé Passif = 200 000 A>P Perte = 4 000 Résultat = A-P = - 4 000 Solde = différence entre débit et crédit D > C = Solde Débiteur C > D = Solde Créditeur D = C = Solde Nul Application : Solder les comptes D CH C D Caisse C D F/Rs C 8 000 3 000 10 000 3 000 2 500 9 000 5 000 2 000 2 000 500 3 000 1 000 6 000 SD= 8 000 SD= 6 000 SC= 15 000 Application 2 : Solder les comptes D Banque C D F/Rs C 6 000 5 000 10 000 8 000 5 000 1 000 3 000 7 000 4 000 5 000

cours de Comptabilité

D Mob. Bu C 3 000 1 000 2 000

SD = 9 000 SC = 7 000 Application : Soit les opérations suivantes : - le 5/6 : achat d’une imprimante 3 000 en espèce et 2 000 par chèque bancaire (f30). - le 8/6 : Vente de Marchandise 5 000 DH (3 000 crédit et 2 000 en espèce) (f25). - le 12/6 : vente des stylos et des gommes à crédit 1 000 DH (f32). - le 18/6 : achat d’une voiture de service 40 000 Dh par chèque bancaire (CH 350). Résultat : 1- le 5/6 : D Mat.Info C D caisse C D banque C 5 000 3 000 2 000

2- Le 8/6 : D Vt de March C 5 000 3- Le 12/6 : D Vt de pd acces C 1 000

D client 3 000

C

D caisse C 2 000

D

client C 1 000

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MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

4- le 18/6 : D Mat de TRS C 40 000

D client 40 000

C

Récupération de la Loi
D Bien C Bien immobilisé Bien

D Bien C D At March C (611)

Bien circulant

D Vt March C (711)

D At ftde Bu C (612)

D Vt pt acces C (712) (7127) Oppérations -Achat de marchandiseà crédit -Vente d’ordinateur en espèce -Achat de combustible à crédit -Vt de four de bureau à crédit. -Vt de March par ch bancaire -At du matiere première. -At de pt d’entretient par CH.B -Vt d’un terrain par CH.B -Vt de matière 1ere à crédit -At d’un photocopieur en espèce -Vt d’un Bureau par CH.B Compte à débiter Classe Compte 6 At March 5 caisse 6 At de com 3 Client 5 Banque 6 A de Mt.1er 5 A pt d’entr 5 bnq 3 Client 2 Mat Bu 5 banque Compte à Créditer Classe Compte 4 F/Rs 2 Mat info 4 F/Rs 7 V pt acces 7 Caisse 5 Vt March 5 Caisse 2 Banque 7 Terrain 5 V pt acces 2 Mob.bur

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cours de Comptabilité

Opérations -achat de 6111 à 4411 -vente de 2351 en 5161 -achat de 61227 à 4411 -vente de 7111 par 5141 -vente 2340 par 5161 -61227 à 3421 -vente 2320 à 5141 -alimenter 5151 par 5141 -règlement 4411 par 5161 -achat 2355 par 5161

Compte à débiter Nature Compte C A.March T caisse CM A ft de Bu T banque T banque CR client T Banque T caisse D F/Rs IM Mat info

Compte à Créditer Nature Compte D F/Rs IM M.Bur D F/Rs C V de March IM Mt de trs CM V Pt acces IM Construct° T Banque T caisse T caisse

Nature Dettes Créance Commerce Utilisation Consommation trésorerie

abréviations D CR C IM CM T Opérations Compte à Débiter At March client Mob de Bureau banque F/Rs caisse At Mat 1er Mat info Compte à Créditer F/Rs Vt de March caisse Vt de Pt Acces caisse client banque caisse

Achat de marchandise à crédit Vente de marchandise à crédit Achat de bureau en espèce Vente de stylos et gommes par CH.B Règlement d’un fournisseur en espèce Règlement d’un client en espèce Achat de matière première par CH.B Achat d’un ordinateur en espèce

Exercice : Un entrepreneur a commencé son activité par les comptes suivants : - Mobilier de Bureau : 25 000 - Matérielle Informatique : 30 000 - La CNSS : 15 000 - Frais préliminaires : 12 000 - La caisse : 50 000

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1er année TSDI 2007/2008

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cours de Comptabilité

- Matérielle de transport : 40 000 - Fournisseurs : 35 000 - emprunt : 15 000 - Banque : 60 000 - Stock de Marchandise : 35 000 - Matérielle de Bureau : 45 000 - Matérielle et outillage : 65 000 Au cours de l’année l’entrepreneur à réalisé les opérations suivants : 1- Achat de Marchandise en espèce : 5 000 et 8 000 en crédit (f10) 2- Vente de Marchandise par chèque bancaire 6 000 (ch300). 3- Achat d’un bureau en espèce 7 000 (PC1) 4- Achat de fournitures de bureau en espèce 4 000 (F11) 5- Vente de matière première à crédit 2 000 (F12). 6- Vente d’une machine de production par CH.B 8 000 (CH301) TAF : - établir : - le bilan initial - le grand livre (les comptes schématiques) - le Bilan final. Résultat : Actif Montants Passif Actif immobilisé Capitaux propres 2110 Frais préliminaires 10 000 1117 Capital 2321 Bâtiment 100 000 Dettes financement 2332 Matérielle et outillage 65 000 1481 Emprunt 2340 Matérielle de transport 40 000 Passif circulant 2351 Mobilier de bureau 25 000 4411 fournisseurs 2352 Matérielle de bureau 45 000 4441 CNSS 2355 Matérielle informatique 30 000 Actif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 35 000 3421 Clients 45 000 Actif circulant trésorerie 5141 Banque 60 000 5161 caisse 50 000 Total 505 000 Total

Montants 440 000 15 000 35 000 15 000

505 000

Actif= 505 000 Passif= 65 000 Capital = Actif – Passif = 505 000 – 65 000 = 440 000 Capital = 440 000

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cours de Comptabilité

Le Grand livre
D Frais Prél 10 000 SD= 10 000 D Mat de trsp C 40 000 SD= 40 000 C D Batiment 100 000 SD= 100 000 D Mob de Bur C 25 000 7 000 SD= 32 000 C D Mat et outil C 65 000 8 000 SD= 57 000 D Mat de Bur C 45 000 SD= 45 000

D Mat Info 30 000 SD = 30 000

C

D Stck march C 35 000 SD= 35 000 D Caisse C 50 000 5 000 7 000 SD= 38 000 D F/Rs C 35 000 8 000 4 000 SC= 47 000 D Vt de March C 6 000 SC= 6 000

D Client 45 000 2 000

C

D Banque C 60 000 6 000 8 000 SD= 74 000 D empr C 15 000 SC = 15 000 D At de March C 13 000 SD= 13 000

SD= 47 000 D Capital C 440 000 SC = 440 00 D CNSS C 15 000 SC= 15 000 DAt de Ft de B C 4 000 SD= 4 000

D Vt de Pt acc C 2 000 SC= 2 000

Amal Jbira

18

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Actif Actif immobilisé 2110 Frais préliminaires 2321 Bâtiment 2332 Matérielle et outillage 2340 Matérielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matérielle de bureau 2355 Matérielle informatique Actif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 Clients Actif circulant trésorerie 5141 Banque 5161 caisse Total Actif = 508 000 Passif>Actif Perte

Montants 10 000 100 000 57 000 40 000 25 000 45 000 30 000 35 000 47 000 74 000 38 000

Passif Capitaux propres 1117 Capital Résultat (perte) Dettes financement 1481 Emprunt Passif circulant 4411 fournisseurs 4441 CNSS

Montants 440 000 -9000 15 000 47 000 15 000

508 000 Total Passif = 517 000 Résultat = Actif – Passif = 508 000 – 517 000 Résultat= - 9 000

508 000

Recette (7)= 6 000 + 2 000 = 8 000 Dépenses (6) = 13 000 + 4 000 = 17 000 Résultat = Recette – Dépenses = 8 000 – 17 000 = - 9 000 Résultat = - 9 000

Amal Jbira

19

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

1-Déf : le Journal est un document comptable qui traite les opérations
comptables au jour le jour. Chaque opération comptable dans le journal s’appelle un : article.

Objectif : Passer les écritures au Journal

2-Présentation :
N° N° Nom du compte débité

Date Nom du compte crédité Total

Mt débité Mt crédité

Exercice d’application : Soit les opérations suivants : -3/6 : vente de Marchandise par chèque bancaire : 25 000 (ch01) -4/6 : vente de Marchandise en espèce : 40 000 (pc10) -6/6 : Achat d’un placard en espèce : 5 000 (pc20) -6/6 : Achat de Marchandise à crédit : 10 000 (F11) -7/6 : Règlement d’un F/Rs en espèce : 5 000 (PC30) -15/6 : Vente de Matière 1ere à crédit : 5 000 (F12) -20/6 : Règlement d’un client par chèque bancaire : 3 000 (CH 02). Etablir le journal et le Grand livre : 3/6 5141 25 000
Banque Ch10 Caisse Caisse Pc10 Mob de Bureau Pc 20 caisse Vente de Marchandise Vente de Marchandise 7111 5161 7111 2351 4111 6111 4411 4411 5161 Achat de March F11 Fournisseurs 25 000 Vente de Marchandise 40 000 40 000

4/6

6/6

5 000

5 000


10 000 10 000

7/6
Fournisseurs Pc30 Caisse

5 000 5 000

Amal Jbira

20

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Total D°
Report débit Report crédit 3421 7127 3421 5141

85 000

85 000

85 000

85 000

15/6
Client F12 Vent de Pt acces 5 000 5 000

20/6
Fournisseurs Ch 02 Caisse

3 000 3 000

Total Le Grand livre D Banque 25 000 3 000 SD= 28 000 D Mob.Bur 40 000 SD= 40 000 C D Vt de March C 25 000 40 000 SC= 65 000 D At March C 10 000 SD= 10 000 D Client C 5 000 3 000 SD= 2 000

93 000

93 000

D caisse C 40 000 5 000 5 000 SD= 30 000 D F/Rs C 5 000 10 000 SC= 5 000

C

D Vt Pt acces C 5 000 SC= 5 000

Exercice : Soit les opérations suivants : Le 10/4 : Avoir en banque 60 000 (ch300). Le 10/4 : avoir en caisse 30 000 (pc10). Le 11/4 : Achat d’un bureau en espèce 5 000 (pc11). Le 12/4 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire 8 000 (ch301). Le 12/4 : Achat d’un photocopieur en espèce 3 000 (pc12). Le 13/4 : Achat de Marchandise à crédit 8 000 (f10).

Amal Jbira

21

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé Le Le Le Le

cours de Comptabilité

13/4 : Achat de fournitures de bureau à crédit 2 000 (f11) 15/4 : Vente de marchandise 3 000 en espèce et 7 000 à crédit (f32). 18/4 : Achat d’un scanneur 7 000 en espèce (pc20). 20/4 : Achat de marchandise 5 000 à crédit et 15 000 par chèque bancaire (f33). Le 25/4 : Vente d’une chaise en espèce 1 000 (pc13). Etablir le journal et le grand livre : Résultat :
5141

10/4
Banque Ch300 Caisse Caisse Pc10 Capital Vente de Marchandise Capital

60 000 60 000

5161

10/4

30 000 30 000

2351

11/4
Mobilier de Bureau Pc 11 Caisse

5 000

5 000

12/4
Matériel Informatique Ch301 Banque 8 000 8 000


Matériel de Bureau 5161 Pc12 Caisse

3 000

3 000

13/4
Achat de Marchandise F 10 Fournisseurs

8 000

8 000


Achat de fournitures de bureau F11 Caisse 2 000 2 000

15/4
Caisse Client F 32

3 000 7 000

10 000

Vente de marchandise

Amal Jbira

22

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

TOTAL

126 000

126000

Report débit

126 000 126 000 Report crédit

18/4
Matériel informatique Pc 20 Caisse

7 000

7 000

20/4
Achat de marchandise F33 Fournisseurs Banque

20 000

15 000 5 000

25/4
Caisse Pc 13

1 000

TOTAL
Mobilier de bureau

154 000

1 000 154 000

Amal Jbira

23

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Journal : Rectification des erreurs
Exemple1 : - Le 5/6 : Achat de marchandise par chèque postale : 15 000 (chn°3000) Le Comptable a passé l’écriture suivante : 1500 5/6 3111 S M/Ses Opération Erroné Annulation par contre passation 5141
(ch 3000 ) Banque Annulation 5/6 5/6 At M/Ses (ch 3000 ) Chèque postal S M/Ses Banque 5/6

1500

1500 1500 1500 1500

Remarque : si l’erreur est dans le compte Erreur d’imputation Exemple 2 : - 8/10 : Achat des stylos et gommes en espèce : 1 200 DH (PC10) Le responsable a passé les écritures suivantes : 1200 8/10 2352 Mat de Bureau Erreur d’imputation Correction par contre passation D’un seul article 5161 2352 5161
(pc 10 ) Banque (pc10 ) 8/10 Mat de Bureau Caisse

1200

1200 1200

Annulation et correction (8/10)

Exemple 3 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F10) le responsable a passé les écritures suivantes : Erreur d’imputation Correction par contre passation Amal Jbira D’un seul article 6111 1481 1481 4411
Achat de M/Ses (F 10 ) Emprunt (pc10 ) 15/3 15/3

8500 8500
emprunt

8500

Fournisseur 8500 24 1er année TSDI 2007/2008 Annulation et correction (15/3)

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Exemple 5 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F10) Le responsable a passé les écritures suivantes : Erreur de report 6111 4411
Achat de M/Ses (F10 ) Achat de M/Ses Annulation 15/3 D° Achat de M/Ses (F 10 ) F/Rs F/Rs 15/3

5800 5800
F/Rs

1 4200 1 4200 8 500 8 500

Annulation par le complément de Zéro

9 10 5 800 = 14 200

1 4200 = - 5800 vérification : 1000 4200 =-5800 Exemple 5 : Chercher le complément de zéro (négation) des montants suivants : 1 500 ; 150 023 ; 113,08 ; 3 802,04 910 9999910 999,910 9999910 1500 150023 113,08 3802,04 =1 8500 = 1849977 = 1 886,92 = 1 6197,96 1 8500=-1500 1 849977=-150023 1 886,92=-113.08 1 6197,96=- 3802,04 Vérification : Vérification : Vérification : Vérification : 10000 1000000 1000,00 10000 00 - 8500 - 849977 -886,92 - 6197,96 =- 1500 = - 150023 =-113.08 =- 3802,04 Exercice : - le 8/5 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire : 8 000 (F20) - le comptable a débit : Achat de Mat informatique de 8 000 et il a crédité la caisse avec 8 000 - corriger l’erreur.

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25

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Erreur d’imputation

2355 5161

Achat de Mat Info (F20)

8/5

8000
caisse

8000 8000

Annulation par le contre passation

Caisse Annulation 8/5 Mat Info (F
20

Achat de Mat Info D°

8000 8 000

)

Banque

8 000

Exercice 2 : - le 5/6 : Achat d’une voiture par chèque bancaire : 48200 dh - le comptable a passé l’écriture suivante Erreur de report
Mat de trsp (F10) 5/6

84200
banque

84200 115800

Annulation par le complément de Zéro

D° Mat de trsp Annulation 15/3 Mat de Trsp (F 10) D° banque

115800 48200

banque

48200

Exercice 3 : - le 10/4 : Achat de M/Ses en espèce : 18 000dh (pc20) - le comptable a passé l’écriture suivante. 10/4 At de M/Ses 6111 Erreur 5161 de (Pc 20 ) caisse Report

18000 18000

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26

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Objectif : Passer les opérations comptables
• Achat à Crédit : (Fournisseur : 4411) - 1 an (4481 : dettes sur acquisition d’immobilisation D/A/I) + 1 an (1486 : F/Rs d’immobilisation : F/RS IM°) (Client : 3461) Clt

F/RS

Vente à crédit

(3461 : créance sur cession (vente) d’immobilisation :CCI)

Exercice 1 : Passez les écritures suivantes au Journal : - le 5/3 : Achat de M/Ses : 20 000 (5 000 par chèque bancaire et 15 000 à crédit) (F10) - le 6/3 : Achat de Ft de Bur : 8 000 dh en espèce et 5 000 à crédit (F11) - le 8/3 : Achat d’une voiture à crédit : 40 000 ( 10 000 à crédit sur 8 mois et le reste sur 4 ans ) (F12) - le 10/3 : Achat d’un terrain à écrit 6 ans : 25 000 (F30) - le 15/3 : Achat de combustibles à crédit : 2 000 (F32) - le 20/3 : Achat d’un photocopieur à crédit : 6 000 (F33) - le 21/3 : vente de M/Ses à crédit : 9 000 (F40) - le 22/3 : Vente de produits d’entretient à crédit : 8 000 (F42) - le 25/3 : Vente d’une voiture de service à crédit : 20 000 (F43) - Passez les écritures au Journal 5/3 61111
5141 4411 61227 5161 4411 2340 4481 1486 At de M/Ses F10 20 000 Banque F/Rs

5 000 15 000

15/6
At de Ft de Bur F11 Caisse F/Rs 13 000

8 000 5 000

20/6
Mat de trsp Ch 02 D/A/I F/Rs IM°

40 000

10 000 30 000

Amal Jbira

27 Total

1er année TSDI 2007/2008 73 000 73 000

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité


Report Caisse débit Report crédit Vente de Marchandise 73 000 73 000 25 000 F/Rs IM° 25 000 2 000 F/Rs 2 000 6 000 D/A/I 6 000

10/3
2310 1486 61223 4411 2352 4481 3421 71111 3421 7127 Terrain F
30

15/3
At de Combustible F32

20/3
Matériel de Bureau F33

21/3
Client F 40 Vt de M/Ses 9 000 9 000


Client F42 CCI F
44

8 000 Vt de Pt acces

8 000

3461 2340

15/4
Mat de trsp

20 000 20 000

total

143 000

143 000

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28

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Objectif : Opérations Courantes
1- le circuit des documents commerciaux : sté (4 copies) 5 7
1

Clien t

Demande des prix 2 Devis 3

1

4

1 2 3

6

4 5

6

Bon de réception est signé par le client et le fournisseur 2- Facturation : - Exemple : le 3/6/2006 : la société « Confix –PB 52, N° de patent : 52408012 ; N° RC : 2812, n° IF : 153161 CASA- a envoyé une facture N°310 à la société «LARATEX-PB20, N° Patente :58128820, N° RC : 1823, N°IF : 161833, LARACHE- Comportent les articles suivantes : • 200 vestes : V42 pour 500 DH l’une • 100 Chemises : C40 pour 150 DH l’une.

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29

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cours de Comptabilité

TAF : présentez la facture sachant qu’il y a : Remise 10%, Rabais 5%, Ristourne 5%. Passez les écritures comptables chez confix et chez laratex CONFIX PB : 52 N° Patente : 52408012 N°RC : 2812 N°IF : 153161 CASA Date : 03/06/2006 N° : 310/06

Doit LARATEX PB : 20 N° Patente : 58128820 N°RC : 1823 N°IF: 161833 LARACHE

Réference V42 C40

Désignatio n Vestes Chemises

QT 200 100

Prix Unitaire 500 150 Montant Brute Remise 10% Net commercial1 Rabaise 5% Net Com 2 Ristourne 5% Net Commercial

Montant 100 000 15 000 115 000 11 500 103 500 5175 98 325 4916,25 93408,75

obsercations

Rien A Signalise

Cette Facture est arête à la somme de : quatre vingt tries mille quatre sent huit, virgule vingt cinq

Signature de CONFIX

Amal Jbira

30

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Facture d’Achat (Client) 3/6 6111 4411
At de M/Ses (F N°310/06 ) F/Rs

93408.75 93408.75

Facture de vente : (Fournisseur) : 3/6 3421 6111
Client (F N°310/06 ) Vt de M/Ses

93408.75 93408.75

3- Réduction financière : (R.R.R) Facture (Brute=QT*PU) Un Escompte (payement anticipé) (Avant l’échéance) F/Rs (6386) Escompte Accordé client (7386) escompte obtenu

MB Rabais % NC 1 Remise % NC 2 Ristourne % NC Escompte % N Financière

QT*PU MB-RAB NC1-Remise NC2-Ristourne NC-Escompte

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31

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

Exercixe : le 10/3 : Achat de M/Ses : MB : 20 000, Es 10%, Remise 5%, Rabais 10%, (F10) 1. Présentez la facture 2. passez les écritures comptables 10/3 Facture d’Achat (F10) MB Rabais 5% NC 1 Remise 10% NC Escompte % N Financière 20 000 1 000 19 000 1 900 17 100 1710 15390 6111 7386 4411
At M/Ses F10 10/3 Es. Obt F/Rs 17100 1710 15390

Exercice : Soit les opérations suivantes : • 5/6 : At d’un bureau : MB : 8 000, Rb 5%, Rs 5%, (F10) • 8/6 : At de Ft de Bur : MB : 5 000, Es 5%, Rs 10% (F15) • 10/6 : At de M/Ses : MB : 20 000, Rb 5%, Es 5%, Rs 10% (F20) • 15/6 : Facture d’Achat de M/Ses : NC1 : 4500, Rs 10%, Rb 10% (F25) • Achat d’un matériel le Net Financièr 36000, Rb 5%, Rs 10%, Es 10% (F30) Résultat : 15/6 : Facture d’achat (F10) MB Rb 5% NC 1 Rs 5% NC 8 000 400 7 600 380 7 220 6111 4411
5/6 Mat de Bur F10 7 220 D/A/I 7 220

25/6 : Facture d’achat (F10) MB Rb 10% NC 1 Rs 5% NF 5 000 500 4 500 225 4 275 6111 7386 4411

5/6 At de Ft de Bur F10 Es.obt F/Rs

4 500 225 4 275

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32

1er année TSDI 2007/2008

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cours de Comptabilité

310/3 Facture d’Achat (F10) MB Rabais 5% NC 1 Remise 10% NC Escompte 5% N Financière 20 000 1 000 19 000 1 900 17 100 855 16 245 6111 7386 4411
5/6 At de M/Ses F10 Es.obt F/Rs

17 100 855 16 245

45/6 : Facture d’achat (F10) MB Rb 10% NC 1 Rs 10% NF 5 000 500 4 500 450 4 050 6111 7386 4411

5/6 At de Ft de Bur F10

Es.obt F/Rs

4 500 225 4 275

NC1= MB- Rb MB = MB-10MB NC1 = 1 MB-0,1MB= MB(1- 0,1) = 0,9 MB 510/3 Facture d’Achat (F10) MB Rabais 5% NC 1 Remise 10% NC Escompte 5% N Financière 46 783,62 2 3339,18 44 444,44 4 444,44 40 000 855 36 000 6111 7386 4411
5/6 At de Ft de Bur F10 Es.obt F/Rs

4 500 225 4 275

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33

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cours de Comptabilité

Vente de transport Client Commerce F/Rs Service Transport Vente de M/ses Trsp par lui même Vente de pt accessoire (vt de trsp)

Trsp par une sté de trsp

Vente de M/Ses

T/Rs sur vente 61426 Exemple : MB : 20 000Dh, Rb 10%, Trsp(par lui même) : 500 Dh, Es 10% : F20 (F20) MB Rabais 10% NC 1 Escompte 10% NC Transport N Financière 20 000 2 000 18 000 1 800 16 200 500 16 700 6111 61435 4111 7386
At de M/Ses TRs/Achat Es.obt F/Rs 18 000 500 1 800 16 700

F20

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34

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cours de Comptabilité

Objectif : Comptabiliser la TVA
1-Définition : TVA est un impôt indirect collecté par le commerçant et
payé par le consommateur. Vende Client A Prix d’Achat Prix + TVA M/Ses F/Rs B Prix TVA

L’Etat

2- Circuit de la TVA :
F/Rs Vendeur Consommateu r Client Commerçan t At/ Vente Achat M/Ses TVA (Payé) Etat/TVA Récupérable

L’Etat

Etat/TVA Due

ETVA Due = E TVA F – ETVA R

(+) 4456 (E. TVA Due) Amal Jbira 35

(-) 3456 Crédit d’Impôt 1er année TSDI 2007/2008

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cours de Comptabilité

Exemple :
Désignation Vente Achat Avril 30 000 20 000 Mai 15 000 30 000 Juin 40 000 10 000

* Calculez la TVA Due en Avril, Mai et Juin

Solution :

• Avril : E TVA Dûe = E TVA F – E TVA R = (30 000 * 20%) – (20 000 * 20%) = 6 000 – 4 000 = + 2 000 (payement) • Mai: E TVA Due = TVA F – TVA R = (15 000*20%) – (30 000*20%) = 3 000 – 6 000 = - 3 000 (pas de payement mais un crédit) • Juin : E TVA Due = E TVA F- E TVA R = (40 000*20%) – (10 000*20%) = 8 000 – 2 000 = 6 000 – Crédit (3 000) (Mai) 4-

Les Déclarations:
Déclaration Chiffres d’Affaire (Vente) (1 000 000 DH) (N-1)

> 1 000 000 Déclaration Mensuelle Déclaration Mensuelle : payement Janvier Février Amal Jbira

<1 000 000 Déclaration trimestrielle

3 36

4 5 6 7 8 9 10 11 12 1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé Déclarat° Déclarat°

cours de Comptabilité

Déclaration Trimestrielle : Déclaration 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Exemple :
Soit TVA 20% : Désignation Vents Achats Janvier 100 000 40 000 Février 60 000 120 000 Mars 60 000 10 000

Solution :

1. Calculer le TVA due en Janvier Février et Mars. 2. combien je déclare en Janvier, Février et Mars. 3. combien je paye en Janvier, Février et Mars • Janvier E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (100 000 * 20% ) – (40 000*20%) = 20 000 – 8 000 = + 12 000 • Février: E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (60 000*20%) – ( 120 000*20%) = 12 000 – 24 000 = - 12 000 (Crédit) • Mars: E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (60 000*20%) – (10 000*20%) = 12 000 – 20 000 = - 8 000

Déclaration

Les taux de la TVA
20% 14 % 10% Normal Immobilisation + Transport Tous ce qui est touristique (hôtels, restaurants, piscines, complexes..)

Amal Jbira

37

1er année TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

7%

les produits de première nécessité/ et les fournitures scolaires et l’eau et l’électricité

Exercice : le calcul de la TVA Exemple 1 : 8/5 : Achat de M/Ses MB : 10 000 TVA 20% Rs 10% Es 10% TRs : 1 000 (f10) 8/5 Facture d’Achat (F10) MB Ristourne 10% NC Escompte 10% NF Transport NF (H.T) TVA 20% NF ( TTC) 10 000 1 000 9 000 900 8 100 1 000 9 100 1 820 10 920
5/6 At de M/Ses TRs/Achat TVA Récup F10 Es.obt F/Rs

6111 61435 3455 7386 4111

9 000 1 000 1 820 900 10920

Exemple 2 : 10/5 : Vente de M/Ses MB : 8 000 TVA 20% TRs : 800 Es 10% (F8) 10/5 Facture d’Achat (F8) MB R.R.R 0% NC Escompte 10% NF Transport NF (H.T) TVA 20% NF ( TTC) 8 000 __ 8 000 800 7 200 800 8 000 1 600 9 600 6111 61435 3455 7386 4111
Clt Es Acc 5/6 Vt M/Ses E TVA Fact Vt Pt Acces 9 600 800 8 000 1 600 800

F10

Exemple 3 : 10/5 : Vente de M/Ses MB : 10 000, TVA 20%, TVA 14%, Rs 10%, TRs 1 000

Amal Jbira

38

1er année TSDI 2007/2008

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