Presupuesto De Produccin

Qu es Produccin? La produccin supone un conjunto de actividades que

permitan crear una serie de producto y servicios.
Este proceso se desarrolla a travs de la transformacin de materias primas en
productos terminados.
Presupuesto De Produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el
presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el
presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la
empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta,
con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos
de produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio
determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:
Qu deber producirse? La respuesta ideal sera aquello que demanda
la sociedad.
Cundo deber producirse? Depende de si son productos estacionarios o no
estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un ao )
tienen un periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. tiles
escolares. Los no estacionarios son aquellos que durante su periodo de
ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos cortos, quince, mensual,
trimestral o semestral.
Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen ventas dentro de la
industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra
competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de
produccin para no tener prdidas en nuestros inventarios.
En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de materia prima
que usaremos para nuestro producto y de la tecnologa que usemos para la
produccin de los mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a
bajos precios.
El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos:
Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas
de un producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son

indicadores de realidades econmico empresariales. Determina que

puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite que
esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto de los planes
operativos de la empresa.
Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la
produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente
finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos
vigentes y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber
sido previamente almacenada

El presupuesto de produccin puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la
capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deber
producir, tomando en consideracin el volumen o cantidad que se
espera vender.
Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se
suele medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades
de produccin u horas consumidas.
El volumen de produccin es fundamental para la gestin empresarial, y
an ms en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales
durante el ao.
b) Presupuesto de Costo de Produccin:
Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a
producir, proporciona los elementos que sirven de enlace entre el
estado presupuestado de resultados y los presupuestos de operacin y el
de caja.
El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad:
a)
b)
c)
d)

Planeamiento de la propia produccin.

Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.
Programar las necesidades de materia prima.
Programar necesidades de mano de obra.
(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de
produccin)

e) Determinar el costo de produccin.

f) Calcular las necesidades de financiamiento.

(Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de produccin)
Ventajas de un Presupuesto de Produccin:
El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos:
Existencias necesarias para servir eficientemente a la
clientela.
Proteccin en contra de riesgos por escasez de
materiales.
Costos de mantenimiento razonables.
No se corren riesgos de obsolescencia.
Se dictan polticas acordes con la tendencia de precios
que se prev.
2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de
la rotacin, presenta un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programacin de las necesidades de materia prima.

4. La produccin se concentra en los artculos de mayor movimiento.

El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de

los mismos. El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario
se consume o se renueva durante el periodo contable. Puede determinarse
utilizando informacin en unidades y valores:
I.

Informacin en unidades:
Venta s en Unidades
Inventario Promedio en Unidades

II.

Informacin en Valores:
Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores

Proceso del Presupuesto de Produccin

Presupuesto de mano de obra (PMO)
Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a
las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de
la capacidad de cada trabajador.

Componentes
personal diverso
cantidad horas requeridas
valor por hora unitaria
Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en la
planificacin y control se involucra a:
a) Necesidades de personal b) reclutamiento
c) capacitacin y adiestramiento
d) descripcin y evaluacin de puestos e) medicin del desempeo
f) negociaciones con el sindicato
g) administracin de sueldos y salarios
Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados
con los empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atae los
costos por Mano de Obra Directa.
Presupuesto de gasto de fabricacin
Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa
del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual
tambin impacta los gastos de fabricacin.
Sustentacin
horas-hombre requeridas
operatividad de mquinas y equipos
stock de accesorios y lubricantes

Importancia De Los Gastos De Fabricacin

Estn constituidos por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la
produccin; por su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un
producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos
indirectos (energa, combustibles, seguro, renta, etc.).
Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra
indirectos ms todos los incurridos en la produccin pero que en el momento de
obtener el costo del producto terminado no son fcilmente identificables de forma
directa con el mismo.
Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM)
Son clculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de
produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que
la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de
producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a
los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de
produccin. Es importante verificar las variaciones del mercado internacionales,
para encontrar el mejor punto de compra.
PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTOS DE LA PRODUCCION
Estudios de Mercados.
Cuantificacin de las ventas que la empresa puede alcanzar durante el periodo
de planeamiento fijado por la gerencia.
Apreciaciones de mercadeo subjetivas: presentacin, contenido, color, empaque
o envase, etc. representan costos marginales imprevistos que deben
considerarse en la consolidacin de presupuestos.
Cuantificacin de la capacidad productiva de la empresa.
Qu cantidad de productos se est en capacidad de producir para cumplir con la
demanda. Polticas de inventarios, adquisicin de insumos, plantilla laboral, a
razn de minimizar los costos y las obligaciones presupuestales.
En funcin a V = C
Determinacin de la mezcla ptima de productos.
Como determinar la cantidad de productos que deben fabricarse durante un mes

para aumentar las ganancias.

La combinacin de productos a razn de procesamiento o ensamble en varias
estaciones de trabajo, la programacin lineal se fundamenta en el uso de:
Mtodo grfico: cuando se comercializa dos clases de productos. Mtodo simplex:
cuando se desarrollan ms de dos productos.
Formulacin poltica de Inventarios de productos terminados.
Inventarios estables fluctuantes?
Controlar la inversin en inventarios, evitar la insuficiencia para satisfacer la
demanda en ventas y produccin, orientadas a defender a la empresa de
situaciones,
como
reduccin drstica de precios, adquirir insumos sin
descuentos o plazos.
Stocks de proteccin a la escasez, los proveedores no atiende de manera
inmediata a los pedidos.
En economas inflacionarias propician la inmovilizacin de capitales que
progresivamente pierden poder adquisitivo (Stocks Altos).
Distribucin de las ventas por sub periodos: mensual, bimestral, trimestral.
Las empresas generalmente programan las ventas para periodos de un ao,
sin embargo de acuerdo a la necesidad de satisfacer la demanda se realiza
subdivisiones.
Programacin de la produccin / estable fluctuante.
Debe basarse en la informacin proveniente del estudio de mercados, polticas
de inventarios, capacidades productivas, seleccin de la mezcla ptima de
productos.
Establecimiento de planes de produccin basados en el manejo de
variables de produccin, inventarios y operarios (plantilla laboral).
Podemos establecer un plan de produccin en funcin de dos estrategias.
Estrategia Pura: Sostener la produccin sin alterar ninguna de las variables.
Estrategia Mixta: Se modifican dos o ms variables en funcin de la produccin.
Cuantificacin de los costos de los planes de produccin sometidos a
estudio.
Se presenta de manera cuantitativa los costos en que incurren los planes de
produccin para que el comit de produccin lo apruebe.
Seleccin del plan de produccin.
Como distribuir la produccin para un periodo determinado.

Consisten en el proceso lgico para seleccionar el plan, ser aquel que ocasione
los menores costos, se seleccin el plan a consideracin de: plantilla laboral
(salarios, contratacin, adiestramiento, despidos), produccin aumentada
(costos de mantenimiento, tasa de rendimiento sobre capital invertido en
productos terminados), produccin disminuida (costos de utilidades no obtenidas
por satisfaccin parcial de la demanda).
Preparacin presupuestos mano de obra directa, compra y consumo de
materias primas.
Preparacin cuantitativa de los presupuestos de costos de produccin.
En funcin a V

Capacidad productiva no permite atender las ventas proyectas.

Evaluacin viabilidad comercial, tcnica y financiera proyecto de inversin
en ampliacin de la capacidad productiva.
Se evaluara la conveniencia econmica de equiparar la demanda y su
oferta mediante la exploracin financiera.
Subcontratacin: Acudir a la subcontratacin para poder cumplir con la demanda
que se estima por medio de la proyeccin de ventas.
Adquisicin de equipos: Evaluar la posibilidad a travs del estudio y anlisis
financiero para la compra y adquisicin de equipos o tecnologa para aumentar el
nivel de produccin de acuerdo a la demanda.
Establecimiento de turnos adicionales u horas extras: Si se adquiere equipo,
habr necesidad de ampliar y establecer turnos adicionales para cumplir con la
produccin y demanda establecida.
Proyecto No Viable.
Re inicio del proceso realizando una investigacin de mercado para
establecer variables relacionadas con una proyeccin de ventas aumentada
La empresa incurre en costos de oportunidad, por desaprovechamiento
de mercados.
Bsqueda congruencia entre la demanda estimada y la capacidad
productiva.
Proyecto viable, existe congruencia y se sigue con el proceso de planeamiento
y presupuesto.
En funcin a V < C
Anlisis de estrategias que pueden contribuir a la mayor utilizacin de
la capacidad: Desarrollo o innovacin de productos.

Re inicio al proceso realizando una investigacin y estudio de mercado, con

el objetivo de desarrollar e innovar productos para tener una mejor oportunidad
de competitividad.

Costo de Oportunidad.
La mejor opcin entre dos variable.
Ejemplo. Don Carlos, compra un microbs pagando al contado por la
cantidad de Q.200,000.00, con el cual inicia un servicio de transporte escolar,
al final de un ao se da cuenta que ha obtenido un ingreso de Q.80,000.00, de
los cuales Q.20,000.00 los toma como gastos de operacin, obteniendo en si un
ingreso neto como utilidad de Q.60,000.00; un socio comercial propone a Don
Carlos, iniciarse en una operacin como distribuidor de productos alimenticios,
luego de realizar una proyeccin de costos y utilidades, percibe que con esta
propuesta comercial obtendra un ingreso al ao de Q.90,000.00, de los cuales
Q.20,000 los toma como gastos de operacin, obteniendo en si un ingreso
neto como utilidad de Q.70,000.00; deber entre ambas opciones decidir cul de
las dos le favorece ms, convirtindose de esta forma la diferencia entre una
utilidad y otra, el costo de oportunidad que
Don Carlos deber aprovechar.