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DESIGNACION
DEL AGENTE
POR SUNAT
Quin LO
APLICA?
COPROMETE
EL GASTO O
CREDITO
FISCAL?
UTILIZACION
RETENCION
SI
Adquiriente
o Usuario
NO
Crdito contra
el IGV o
devolucin
PERCEPCION
SI
Proveedor o
Sunat
NO
Crdito contra
el IGV o
devolucin
DETRACCIO
N
NO
Adquiriente
o Usuario
SI
Pago de
Tributos o libre
disponibilidad
REGIMEN MOMENTO EN
EL QUE OPERA
REQUIERE
CUENTAS
CONTABLES
ESPECIFICAS
?
REQUIERE CONTINGENCIA
REGISTROS
ESPECIALES
?
SI
SI
Multa e
Intereses
SI
SI
Multa e
Intereses
NO
NO
Detracci
n.
Hasta la fecha
de pago total o
parcial o hasta
el 5 da hbil
del mes sgte. a
la anotacin
en el registro
de compras.
Multa e
Intereses
y Perdida de
gasto-costo y
Crdito fiscal.
BASE LEGAL
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 263-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT
INTRODUCCION
El Rgimen de Retenciones del IGV, aprobado por la
Resolucin
de
Superintendencia
N
0372002/SUNAT(19.04.2002)se encuentra vigente desde el
01.06.2002. Es aplicable a los proveedores en la venta de
bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin gravados con dicho
impuesto.
SUJETOS
DEFINICION
Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin
designados por la SUNAT efectan retenciones del
IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su
posterior entrega al fisco segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda, con cargo a
que el sujeto de retencin las descuente de su impuesto a
pagar del mes.
PROVEEDOR
S/. 300
AGENTE
(18)
S/. 18
626
AMBITO DE APLICACION
La retencin se aplica a las
siguientes operaciones gravadas
con IGV:
Venta de bienes.
Prestacin de servicios.
Primera venta de inmueble.
Contratos de construccin
REGLA GENERAL
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA
Art. 1 de R.S. 03-2002/SUNAT
OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes
Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros
Agente de
Retencin.
Cuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos
OPERACIONES EXCLUIDAS
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las
IMPORTE DE LA OPERACION
Suma
TASA DE LA RETENCION
3% sobre el importe total de la
operacin.
OPORTUNIDAD DE LA RETENCION
El Agente de Retencin efectuar la retencin en
retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
COMPROBANTE DE RETENCION
El
La impresin
de Comprobante
previa autorizacin, mediante:
de Retencin se realizar
Importe del
Comprobante
de pago
Importe de
la Nota de
Debito
Importe
Total de la
operacin
Condicin a
Se efecta
la fecha de
la
emisin de la Retencin?
Nota de
Dbito
S/.690.00
S/.30.00
S/.720.00
Se pago el
importe del
comproban
te de pago
sin
retencin.
Si, por el
importe de la
Nota de
Dbito.
S/.690.00
S/.30.00
S/.720.00
No se pago el
importe del
comprobante
de pago.
Si, por el
importe total
de la
operacin.
Se pago el
importe del
comprobante
de pago con
retencin.
Si, por el
importe de la
Nota de
Dbito.
S/.710.00
S/.30.00
S/. 740.00
Importe del
Importe de la Importe Total
Comprobante Nota de
de la
de pago
Crdito
operacin
Condicin a
la fecha de
emisin de la
Nota de
Crdito.
Se efecta la
Retencin
realizada?
S/.750.00
S/.60.00
S/.690.00
Se pag el importe
del Comprobante
de Pago con
retencin.
S, la retencin
persiste por el
monto del
Comprobante de
Pago y no se
devuelve
S/.750.00
S/.60.00
S/.690.00
No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago.
NO, el importe de
la operacin
incluida la Nota de
Crdito, no supera
el monto mnimo
de S/.700
S/.630.00
S/.30.00
S/.600.00
Importe del
Comprobante
pagado o pendiente
de pago.
NO, el importe de la
operacin no supera
el monto mnimo de
S/.700
CASO 1
Impuesto a Pagar
= S/. 100
CASO2
S/.100
S/. 10
S/. 80
Saldo a Pagar
S/. 10
= S/. 60
Impuesto a pagar
S/ 100
del mes
S/. 180
Saldo a favor
S/. 80
REGIMEN DE PERCEPCIONES
BASE LEGAL
Resolucin de Superintendencia N 189 - 2004/SUNAT que
Definiciones
Agente de Percepcin: vendedor de bienes,
agente de percepcin.
R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT;
R.S.N058-2006/SUNAT
AMBITO DE APLICACION
Operaciones de venta de bienes muebles
BASE LEGAL
No se incluye en este Rgimen a la venta
OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCION
El agente de percepcin efectuar la percepcin
del IGV en el momento en que se realice el cobro
total o parcial y en proporcin al monto cobrado.
Agente de
percepcin
Agente de percepcin:
Vende un bien
gravado con IGV y cobra al cliente un importe
adicional.
Caso prctico:
Ral Castro, es dueo de una licorera y compra el 21
de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora La
cervezita SAC", designada como Agente de
Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO
MONTO
Valor de venta
S/. 2,270.00
IGV 18%
S/. 408.60
Precio de Venta
S/. 2,678.60
Percepcin 2%
S/.
Total
S/. 2,732.17
53.57
Consumidor Final
No percibe cuando el
cliente es:
Agente de
Percepcin verifica
condiciones al
momento del cobro.
Consumidor final
Condiciones
Persona Natural
El importe de los
bienes adquiridos no
supere S/.700.00 por
comprobante de
pago.
Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT
Importe de la percepcin
Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.
Dicho importe deber consignarse de manera referencial
en el CDP que acredita la operacin.
La percepcin se efectuara en el momento en que se
efecte el cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho
momento se mantenga la calidad de agente de percepcin.
Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT
PERCEPCION EN IMPORTACIONES
Se aplica a la importacin definitiva de bienes
gravados con IGV.
Si la importacin estuviese exonerada o inafecta
del IGV, no estar sujeta a percepcin.
Se considera importador a todo aquel sujeto que
realice operaciones de importacin definitiva de
bienes gravados con IGV.
10%
No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de actividades
No consignar RUC en la DUA.
5%
3.5%
SISTEMA DE DETRACIONES
por mes dentro de los 3 das hbiles de cada quincena, siempre que se:
venta.
2.Hubieran depositado en su propia cuenta
depsito.
100% del importe no depositado
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del
depsito, cuando ste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
100% del monto que debi depositarse.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
100%
del