Professional Documents
Culture Documents
Societatea Alfa vinde un stoc de marfa societatii Beta la pretul de vanzare 10.000 lei + TVA.
Impreuna cu stocul de marfa, sunt facturate si ambalajele in valoare de 2.000 lei. Costul marfurilor
vandute este de 8.000 lei. Dupa o saptamana se restituie jumatate din ambalaje. Sa se
contabilizeze tranzactiile.
Alfa:
a)
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
708 Venituri din activitai diverse
4427 TVA colectata
b)
restituirea ambalajelor
%
=
381 Ambalaje
4426 TVA colectata
Beta:
a)
14.880 lei
10.000 lei
2.000 lei
2.880 lei
restituirea ambalajelor
411 Clienti
%
708 Venituri din activitai diverse
4427 TVA colectata
1.240 lei
1.000 lei
240 lei
Alfa:
a) inregistrarea reducerilor comerciale:
Rabat = 10.000 * 10% = 1.000 lei => pretul este de 9.000 lei ( 10.000 lei 1.000 lei)
Remiza = 9.000 * 5% = 450 lei
Neta comerciala = 8.550 lei
411 Clienti
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
371 Marfuri
10.602 lei
8.550 lei
2.052 lei
7.000 lei
411 Clienti
212 lei
171 lei
41 lei
Beta:
a) inregistrarea reducerilor comerciale:
%
=
371 Marfuri
4426 TVA deductibila
%
767 Venituri din sconturile obtinute
4426 TVA deductibila
212 lei
171 lei
41 lei
15.000
la sfarsitul N+1
Costul Activului = 85.000 lei
Valoarea realizabila neta = 150.000 lei 30.000 lei = 120.000 lei
Cresterea de valoare = 120.000 lei 85.000 lei = 35.000 lei
397 Ajustari pentru
7814
deprecierea marfurilor
15.000
intrarile de stocuri
%
=
301 Materii prime
4426 TVA deductibila
%
=
371 Marfuri
4426 TVA deductibila
iesirile de stocuri
601 Cheltuieli privind materiile prime
8.000 lei
411 Clienti
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
992 lei
800 lei
192 lei
contabilizarea diferentelor
b)
intrarile de stocuri
%
=
601 Chelt cu materiile prime
4426 TVA deductibila
%
=
607 Chelt cu marfurile
4426 TVA deductibila
iesirile de stocuri
consumul de materii prime nu se inregistreaza, se evidentiaza cantitativ valoric la locul de
gestiune.
411 Clienti
%
992 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor 800 lei
4427 TVA colectata
192 lei
nu se descarca gestiunea
contabilizarea diferentelor
1.700 lei
- Biscuii Alisa
Valoare extern:
5.651,375 lei
Taxe vamale(10%):
565,137 lei
56,514 lei
6.273,026 lei
TVA 24%
1.505,526 lei
6.273,026 lei
868
6.973,026 lei
401.01 Furnizori
5.651,375 lei
700 lei
621,651 lei
621,651 lei
1.505,526 lei
2.127,177 lei
500.000
lei
in curs de executie
imobilizari necorporale
In anul N+1
6xx Conturi de cheltuieli = 401 Furnizori 400.000 lei
233 Imobilizari necorporale
400.000
lei
in curs de executie
205 Concesiuni,brevete.. =
imobilizari necorporale
233 Imobilizari necorporale in
curs de executie
900.000 lei
10.000 lei
6.000 lei
212 Constructii
16.000 lei
5. Se inregistreaza amortizarea cladirii(timp de cei 25 ani):Amz = 16.000/25 ani/12 luni =
53.33 lei
6811Cheltuieli de expl. privind
=
amortizarea imobilizarilor corporale
2812 Amortiz.constructiilor
53.33 lei
4.000 lei
212 Constructii
16.000 lei
b)Determinai valoarea ieirilor din stoc i valoarea stocului final n cazul n care societatea
folosete metoda CMP.
Rezolvare:
a)
Fia stocului
Data
Q
1.01
5.01
3.00
0
Intrri
Cu
8
CT
1.00
0
10
Ieiri
Cu
CT
1.000
1.000
5
8
5.000
8.000
24.000
10.01
15.01
10.000
20.01
2.000
400
8
10
16.000
4.000
31.01
Q
1.000
1.000
3.000
2.000
Stoc
Cu
5
5
8
8
CT
5.000
5.000
24.000
16.000
2.000
1.000
600
8
10
10
16.000
10.000
6.000
600
10
6.000
3.00
0
1.00
0
Intrri
Cu
8
10
CT
Ieiri
Cu
CT
Q
1.000
4.000
Stoc
Cu
7,8
7,8
CT
7.800
31.200
2.000
7,8
15.600
2.000
3.000
7,8
7,8
15.600
23.400
2.400
7,8
18.720
600
600
7,8
7,8
4.680
4.680
24.000
10.000
12.000 lei
331 Produse
12.000 lei
curs de executie
401 Furnizori
30.000 lei
2. Vanzarea autoturismului
411 Clienti
%
45.120 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor 45.000 lei
4427 TVA colectata
120 lei
371 Marfuri
40.000 lei
=
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
11.240 lei
11.000 lei
240 lei
%
357 Marfuri aflate in custodie
378 Diferente de pret la marfuri
4428 TVA neexigibila
11.120 lei
10.000 lei
1.000 lei
240 lei
5. Descarcarea gestiunii
a) la consignant
%
607 Cheltuieli cu vz marfurilor
378 Diferente de pret la marfuri
4428 TVA neexigibila
371 Marfuri
11.120 lei
10.000 lei
1.000 lei
240 lei
10.000 lei
20.000 lei
=
%
2678 Alte creante imobilizate
708 Venituri din activitati diverse
22.880 lei
20.000 lei
2.880 lei
220 lei
198 lei
1.
Achizitie utilaj
2131 Echipamente tehnologice
10.000 lei
2.400 lei
=
%
1.100 lei
446 Alte impozite, taxe... 1.000 lei
447 Fonduri speciale, taxe...
100 lei
%
20.480 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
19.200 lei
708 Venituri din activitati diverse
1.280 lei
371 Marfuri
20.000 lei
401 Furnizori
480 lei
=
%
411 Clienti
765 Venituri din dif de curs valutar
22.400 lei
20.480 lei
1.920 lei
%
401Furnizori
704 Venituri din servicii prestate
5.000 lei
4.500 lei
500 lei
411Clienti
5.000 lei
4.500 lei
401 Furnizori
2. Inregistrarea valorii materiilor prime cumparate pentru care s-a incheiat procesul de
aprovizionare.
301 Materii prime
40.000 lei
%
=
611 Chelt. cu intretinerea si reparatiile
4426 TVA deductibila
401 Furnizori
2.480 lei
2.000 lei
480 lei
%
12.400 lei
701 Venituri din vz produselor finite 10.000 lei
4427 TVA colectata
2.400 lei
=
6.000 lei
32.960 lei
2. Inregistrarea comisionului datorat si retinerea acestuia de la unitatea producatoare.
411 Clienti - unitatea producatoare
1.000 lei
401Furnizori unitatea producatoare
1.000 lei
411Clienti
unitatea
producatoare
=
%
411 Clienti
765 Venituri din dif de curs valutar
36.050 lei
32.960 lei
3.090 lei
=
%
5124 Conturi la banci in valuta
765 Venituri din dif de curs valutar
28.800 lei
27.000 lei
1.000 lei
500 lei
371 Mrfuri
100 lei
124 lei
100 lei
24 lei
23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de
scoatere din evidenta contabila.
Societatea Alfa SRL comercializeaza produse lactate, din aceasta cauza, societatea se confrunta
cu stocuri degradate sau expirate. Sa se prezinte tratamentul contabil pentru scoaterea din
gestiune a acestor stocuri.
In situatia in care se poate demonstra faptul ca bunurile respective reprezinta stocuri
degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, contravaloarea acestora nu este considerata o
livrare asimilata de bunuri daca se respecta cumulativ urmatoarele conditii reglementate prin
articolul 128 alineatul 8 litera b) si prin punctul 6 din normele de aplicare a Codului fiscal , alineatul
9 de la litera a) la c):
1. bunurile nu sunt imputabile;
2. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente.
Astfel de documente pot fi reprezentate de procese-verbale de receptie, de note de intrarereceptie, liste de inventariere, certificatul de calitate si de garantie a bunurilor. Cauzele obiective
pot fi reprezentate de factorii climatici, de conditiile de depozitare, de conditiile de transport, de
=
%
371 Marfuri
4427 TVA colectata
Cheltuielile aferente scoaterii din evidenta a marfurilor care nu mai pot fi comercializate, inclusiv
suma TVA colectata, reprezinta cheltuieli nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului
impozabil.
24. Studiu de caz privind tranzactiile privind stocurile produse ca urmare a unor cauze de
forta majora.
Ca urmare a unui incendiu, s-a constatat distrugerea a unui stoc de 10.000 lei produse finite cat si
a unui stoc de ambalaje in valoare se 500 lei. Sa se contabilizeze lipsa stocurilor ca urmare a
incendiului.
Pentru a fi deductibile cheltuielile cu stocurile distruse in incendiu, este necesara dovada emisa de
organele abilitate prin care se demonstreaza ca depozitul a luat foc, iar marfurile au fost distruse.
In contabilitate vom inregistra:
671 Chelt privind calamnitatile
%
345 Produse finite
381 Ambalaje
25. Studiu de caz privind tranzactiile privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de
masa.
Societatea Alfa achizitioneaza in luna mai 2013 tichete de masa pentru salariati. Cantitatea este
de 1.000 bucati, iar valoare unui tichet este de 9 lei. Imprimarea tichetelor apare pe factura cu
suma de 100 lei plus TVA. Sa se contabilizeze primirea tichetelor si distribuirea acestora la
angajati.
1. Integistrarea achizitiei tichetelor.
%
=
5328 Alte valori
658 Chelt cu serviciile executate de terti
4426 TVA deductibila
401 Furnizori
9.124 lei
9.000 lei
100 lei
24 lei
2. Acordarea tichetelor.
642 Chelt. cu tichetele de masa acordate
9.000 lei
3. Impozitarea tichetelor.
421 Personal salarii datorate
1.440 lei
1.000 lei
%
6.200 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
5.000 lei
4428 TVA neexigibila
1.200 lei
%
(6.200) lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
(5.000) lei
4428 TVA neexigibila
(1.200) lei
411Clienti
%
6.200 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
5.000 lei
4427 TVA colectata
1.200 lei
411Clienti
6.200 lei
Societate Alfa SRL vinde produse clientilor pentru care accepta cecuri si bilete la ordin cu
decontarea la 20 zile. In acelasi timp, societatea achizitioneaza ce se achita cu cecurile primite de
la clienti. Sa se contabilizeze tranzactiile.
1. Vanzarea produselor si primirea cecurilor.
411 Clienti
401Furnizori
401Furnizori
28. Studiu de caz privind evaluarea creantelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul
exercitiului financiar.
La 01 decembrie 2013, societatea Alfa are in contul bancar sodul de 10.200 euro, evidentiati la un
curs de 4.22 lei/euro. In cursul lunii decembie, societatea:
la 10.12 incaseaza prin banca o factura de la un client, in valoare de 30.000 euro, curs
4.20 lei/euro ( cursul fiind de 4.24 lei/euro la data inregistarii facturii).
la data de 15.12 plateste prin virament bancar un furnizor cu suma de 15.500 euro, curs
4.2 lei/euro ( datoria a fost inregistrata la un curs de 4.23 lei/euro).
La 31 decembrie cursul BNR este de 4.3 lei/euro. Sa se inregistreze tranzactiile.
1. Incasarea facturii la data de 10.12:
%
5124 Conturi la banci in valuta
665 Chelt cu diferente de curs valutar
411Clienti
127.200 lei
126.000 lei
1.200 lei
%
5124 Conturi la banci in valuta
765 Venituri din dif de curs valutar
65.565 lei
65.100 lei
465 lei
Sold euro = 10.200 + 30.000 15.500 = 24.700 euro, valoare la curs de inchidere = 106.210 lei
Sold lei = 43.044 + 126.000 65.100 = 103.944 lei
665 Diferente de curs valutar
2.266 lei
29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.
La data de 31.12.12, Societatea Alfa are inregistrate urmatoarele venituri si cheltuieli:
Venituri din prestari de servicii = 10.000 lei
Venituri din diferente de curs valutar = 60 lei
Venituri extraordinare = 100 lei
Cheltuieli cu serviciile executate de terti = 800 lei
Cheltuieli cu diferentele de curs valutar = 10 lei
Cheltuieli cu amenzi si penalitati in relatie cu statul = 150 lei
Cheltuieli de protocol ce depasesc limita legala = 1.000 lei
Dividende primite de la alta persoana juridica romana = 550 lei
Profit impozabil = Rezultat contabil deduceri + cheltuieli nedeductibile
Profit impozabil = (10.000 lei 800 lei) + (50 lei 10 lei) + 100 lei 550 lei + (150 lei + 1.000 lei) =
= 9.940 lei
Impozit pe profit declarat si platit = 9.840*16% = 1.590 lei
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
1.590 lei
Se presupune ca pentru aceasta suma de 1.160 lei s-a dedus TVA, deci exista obligatia colectarii
acestuia: 1.160 lei * 24% = 278 lei.