TABELA PRTICA DE INCIDNCIA DE IR, INSS E FGTS

RENDIMENTOS
Abono de Frias com mais 1/3
Adicional de Insalubridade
Adicional de Periculosidade
Adicional de Transferncia
Adicional Noturno
Alimentao
Alimentao dada atravs de Programa de Alimentao
aprovado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego
Auxlio-Enfermidade (primeiros 15 dias)
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Bolsa de Estudo
Bolsa de Estudo paga a Estagirio
Comisses
Dcimo Terceiro Salrio 1 parcela
Dcimo Terceiro Salrio 2 parcela
Dcimo Terceiro Salrio na Resciso
Dcimo Terceiro Salrio Parcela referente ao aviso prvio
indenizado
Dirias para Viagens (Lei 7.713/88)
Frias Normais com mais 1/3
Frias Indenizadas com mais 1/3
Frias em Dobro Parcela referente dobra
Gorjetas
Gratificaes
Habitao
Horas Extras ou Extraordinrias
Indenizao por Tempo de Servio
Indenizao do 13 Salrio (Enunciado 148 TST)
Indenizao Adicional (Lei 7.238/84 Art. 9)
Indenizao por resciso antecipada do contrato por prazo
determinado (Art. 479 da CLT)
Participao nos Lucros em conformidade com a Lei
Prmios
Quebra de Caixa
Reembolso de Quilometragem
Salrios
Salrio-Educao
Salrio-Famlia
Salrio-Maternidade
Vale-Transporte
Uniformes e Vestimentas de Trabalho

IR/FONTE
SIM (4)
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
NO

INSS
NO
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
NO

FGTS
NO
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
NO

SIM
NO
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
SIM
SIM
SIM

SIM
SIM (3)
SIM
SIM
NO
SIM
NO
SIM
SIM
SIM (3)

SIM
SIM
SIM
SIM
NO
SIM
SIM
SIM (1)
SIM
SIM

NO
SIM
SIM (4)
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
NO
NO
NO

(2)
SIM
NO
NO
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
NO
NO
NO

(2)
SIM
NO
NO
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
NO
NO
NO

SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
SIM
NO
NO

NO
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
NO
SIM
NO
NO

NO
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
NO
SIM
NO
NO

(1) A incidncia do FGTS na 2 parcela do 13 salrio ser sobre a diferena entre o valor total e o
adiantamento da 1 parcela.
(2) No incide o INSS e FGTS nas dirias que correspondam a at 50% do salrio. Excedendo
50%, a incidncia ser sobre o total do valor pago a este ttulo.
(3) O Decreto 6.727, de 12-1-2009, revogou a alnea f do inciso V do 9 do artigo 214 do
Regulamento da Previdncia Social, aprovado pelo Decreto 3.048, de 6-5-99 (Portal COAD), que
determina que o aviso prvio indenizado no integra o salrio-de-contribuio. Sendo assim, a
partir de 13-1-2009, a parcela paga na resciso de contrato de trabalho a ttulo de aviso prvio
indenizado passa a ter a incidncia da contribuio previdenciria.
Com essa alterao, a contribuio previdenciria tambm passa a incidir sobre a parcela do 13
salrio relativa projeo do aviso prvio indenizado.
(4) Os Pareceres PGFN 2.140, de 30-1-2006, aprovado pelo Despacho S/N, de 6-11-2006, 2.603
e 2.607, ambos de 20-11-2008, aprovados pelo Ministrio da Fazenda, atravs do Despacho S/N,
de 1-12-2008, concluram pela dispensa de apresentao de contestao, de interposio de
recursos, bem como pela autorizao de desistncia dos j interpostos, desde que inexista outro
fundamento relevante, nas aes judiciais nas quais se discuta a no incidncia do Imposto de
Renda sobre o adicional de um tero previsto no artigo 7, inciso XVII, da Constituio Federal,
quando agregado a pagamento de frias simples ou proporcionais vencidas e no gozadas,
convertidas em pecnia, em razo de resciso do contrato de trabalho; naquelas que versem
acerca da incidncia do Imposto de Renda sobre os valores recebidos pelo empregado a ttulo de
frias em dobro na resciso contratual, sob o fundamento de que tal verba possui natureza
indenizatria; bem como nas que visem obter a declarao de que no incide o Imposto de Renda
sobre o abono pecunirio de frias de que trata o artigo 143 da CLT.
A COSIT Coordenao-Geral de Tributao, da Secretaria da Receita Federal do Brasil, por
meio da Soluo de Divergncia 1/2009, esclareceu que as verbas referentes a frias integrais,
proporcionais ou em dobro , ao adicional de um tero constitucional, e converso de frias em
abono pecunirio compem a base de clculo do Imposto de Renda. Entretanto, em decorrncia
da edio de Ato Declaratrio da PGFN dispondo sobre a no incidncia do Imposto de Renda
sobre tais verbas, a fonte pagadora fica desobrigada de reter o tributo devido pelo contribuinte
relativamente a esses rendimentos.