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Análisis Vertical y Horizontal

De Estados Financieros

Pacay de Paz Nery Samuel


Nery.samuel@hotmail.com
ANALISIS VERTICAL
ANALISIS VERTICAL
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA VENTAS. S.A
PERIODO X PERIODO Y

VENTAS 280,000.00 100.00 % 525,000.00 100.00


Devolución sobre ventas 4,000.00 1.43% 5,000.00 0.95
Descuentos sobre ventas 1,500.00 0.54% 4,000.00 0.76
TOTAL SOBRE VENTAS 5,500.00 1.97% 9,000.00 1.71
VENTAS NETAS 274,500.00 98.04% 516,000.00 98.29
Costo de Ventas 82,800.00 29.57% 115,700.00 22.04
TOTAL DE COSTO 82,800.00 29.57% 115,700.00 22.04
UTILIDAD BRUTA 191,700.00 68.46% 400,300.00 76.25

GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA
Gastos de Sueldos 30,000.00 10.71% 55,000.00 10.48
Gastos de Envíos 3,000.00 1.07% 6,000.00 1.14
TOTAL DE GASTO DE VENTA 33,000.00 11.79% 61,000.00 11.62
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos de Renta 12,000.00 4.29% 12,000.00 2.29
Gasto de Sueldos 24,000.00 8.57% 24,000.00 4.57
Gasto Por Servicios Públicos 34,400.00 12.29% 75,200.00 14.32
TOTAL GASTOS ADMIN 70,400.00 25.14% 112,200.00 21.37
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 103,400.00 36.93% 173,200.00 32.99
UTILIDAD DE OPERACIÓN 88,300.00 31.54% 227,100.00 43.26

GASTOS FINANCIEROS
Intereses 3,000.00 1.07% 3,000.00 0.57
TOTAL GASTOS FINANCIEROS 3,000.00 1.07% 3,000.00 0.57
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 85,300.00 30.46% 224,100.00 42.69
ISR 25,445.00 9.09% 67,230.00 12.81
TOTAL IMPUESTOS 25,445.00 9.09% 67,230.00 12.81

UTILIDAD NETA 59,855.00 21.38% 156,870.00 29.88


ANALISIS VERTICAL
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS S.A.

ANALISIS DE LOS GASTOS DE VENTAS


EL ESTADO DE RESULTADOS DE ESTA EMPRESA ME INDICA QUÉ LOS
GASTOS QUE TUVO REPRESENTARON EL 0.54% Y UN 1.43% DE LAS
VENTAS PORQUE SE OFRECIERON DESCUENTOS Y HUBIERON
DEVOLUCIONES QUE LOS CLIENTES PUDIERON HABER HECHO.
EN EL SEGUNDO PERIODO SE APRECIA QUE LOS MISMOS
GASTOS REPRESENTARON EL 0.95% Y EL 0.75% DE LAS VENTAS
PIENSO QUE ES BUENO QUE ESTA EMPRESA LE HAYA PRESTADO
TENCION A QUE ESTE PORCENTAJE SE MANTENGA UN RANGO
MENOR AL 1% LO QUE ES BASTANTE ALENTADOR

ANALISIS DE COSTOS DE VENTAS


EL COSTO DE ADQUIRIR PRODUCTOS PARA QUE ESTA EMPRESA
PUDIERA DESARROLLAR SU ACTIVIDAD COMERCIAL REPRESENTA
UN 29.57% DE SUS VENTAS CASI UN 30% LO QUE HIZO QUE DE
ESTAS VENTAS UN 68.46% FUERAN UTILIDADES BRUTAS, A MI
FORMA DE VER LOS COSTOS DE VENTA EN ESTE PERIODO SERIA
QUE ESTA EMPRESA SE ESTARIA BENEFICIANDO POR CASI EL
TRIPLE DE LO QUE LE CUESTAN LOS PRODUCTOS PIENSO QUE
DEBE TENER CUIDADO CON LOS ESTANDARES DE CALIDAD DE LO
QUE ESTA VENDIENDO

ANALISIS DE LOS GASTOS DE OPERACIÓN


DE LAS VENTAS UN 36.94% SON LOS COSTOS QUE TUVO ESTA
EMPRESA PARA VENDER SUS BIENES, SI SE ANALIZAN LOS
GASTOS DE OPERACIÓN ENCONTRAMOS GASTOS DE VENTA Y DE
ADMINISTRACION VEMOS QUE DE SUS VENTAS UN 12.3% SON
POR SERVICIOS PUBLICOS PARA MI SIGNIFICA QUE NO SE HAN
EMPLEADO EFICIENTEMENTE LOS RECURSOS COMO ENERGIA
ELECTRICA O AGUA POTABLE. DE LAS VENTAS DEL SEGUNDO
PERIODO LOS SERVICIOS PUBLICOS REPRESENTAN UN 14.32%
AQUÍ HUBO MAS EFICIENCIA SI BIEN ESTE PORCENTAJE NO
REPRESENTA UN GRAN CAMBIO PERO EN REALIDAD VENDIERON
MAS, TRBAJARON MAS, USARON MAS RECURSOS Y SE GASTO LO
NECESARIO

LOS SUELDOS DE VENTAS (10.71%) CREO QUE ESTAN BIEN NO


REPRESENTAN UN GRAN GASTO YA QUE UN PERSONAL BIEN
PAGADO RINDE DE MANERA MAS EFICIENTE

ANALISIS DE LOS IMPUESTOS


EN ESTA EMPRESA UN 30.46% DE LAS VENTAS SON
IMPUESTOS, SI BIEN ES UN PORCENTAJE BASTANTE ALTO;
LA EMPRESA NO PUEDE “EVADIR” SUS COMPROMISOS
TRIBUTALES NI LAS REGULACIONES QUE EXISTEN EN EL
PAIS

ANALISIS DE LAS UTILIDADES NETAS


DE LAS VENTAS UN 21.38% REPRESENTA LA UTILIDAD
NETA QUE ESTA EMPRESA LOGRA CAPTAR EN MI
OPINION ES UNA CANTIDA NO MUY ALTA PARA TODO EL
PROCESO QUE CONYEVA ESTE PROCESO, ESTA EMPRESA
DEBERIA PONERSE COMO META QUE SUS GANANCIAS
ESTEN POR ARRIBA DEL 30% EN SU SEGUDO PERIODO
ESTA EMPRESA TUVO MAYOR CANTIDAD DE VENTAS Y
MENOS GASTOS POR LO QUE LOGRO CAPTAR UN 29.88%
CASI UN 30% DE DE LAS VENTAS DE ESTE PERIODO PARA
SUS GANANCIAS
ANALISIS DEL BALANCE GENERAL
ACTIVOS 1 2
ACTIVOS CIRCULANTE
BANCOS 88,342 10.14 % 260,975.20 23.85
CLIENTES 87,400 10.03 % 52,472.00 4.80
IVA POR COBRAR 21,383 2.45 % 56,007.05 5.12
INVENTARIO 98,350 11.29 % 34,763.00 3.18
SEGURO PAGADO.X.AD 20,400 2.34 % 20,400 1.86
TOTAL 315,875 36.25 % 424,617.25 38.81
ACTIVOS NO CIRCULANTE
EQUIPO DE TRANSPORT 420,000 48.19 % 612,235.00 55.96
DEPRECI. ACUM. TRANS. 7,000 0.80 % 16,750.00 1.53
TOTAL DE EQ TRANSPORT 413,000 47.39 % 595,485.00 54.42
EQUIPO DE OFICINA 84,000 9.64 % 53,218.00 4.86
DEPRECI ACUM. EQ. OF 1,400 0.16 % 1,890.00 0.17
TOTAL DEL EQUIPO DE
OFICI 82,600 9.48 % 51,328.00 4.69
TOTAL 495,600 56.87 % 646,813.00 59.12
OTROS ACTIVOS
FRANQUICIA 60,000
TOTAL OTROS ACTIVOS 60,000 6.88 % 22,712.00 2.08
TOTAL DE ACTIVOS 871,475 100.00 % 1,094,142.25 100.00
PASIVO
PASIVO DE CORTO PLAZO
PROVEEDOR 83,140 9.54 % 98,535.00 9.01
IVA X PAGAR 41,175 4.72 % 67,586.25 6.18
ISR X PAGAR 25,445 2.92 % 45,350.75 4.14
ACREEDOR 18,900 2.17 % 23,320.00 2.13
TOTAL 168,660 19.35 % 234,792.00 21.46
PASIVO DE LARGO PLAZO
PRESTAMOS 115,000 95,800.00
TOTAL 115,000 13.20 % 95,800.00 8.76
TOTAL PASIVO 283,660 32.55 % 330,592.00 30.21
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL 500,000 57.37 % 600,000.00 54.84
UTILIDADES R 87,815 10.08 % 163,550.25 14.95
TOTAL CAPITAL C 587,815 67.45 % 763,550.25 69.79
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 871,475 100.00 % 1,094,142.25 100.00
ANALISIS VERTICAL DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

BANCOS:

SE PUEDE APRECIAR QUE LA CUENTA BANCOS REPRESENTA


UN 10.14% DEL ACTIVO TOTAL DE LA EMPRESA, EN EL
SEGUNDO PERIODO DEL ACTIVO UN 23.85% REPRESENTA LA
ESTA CUENTA, DEBIDO A QUE LOGRO VENDER PARTE DE SU
INVENTARIO Y RECUPERO DINERO DE SUS CUENTAS POR
COBRAR.

CLIENTES:

EN EL BALANCE GENERAL VEMOS QUE VENDIO ALGUNOS


PRODUCTOS A CREDITO (CUENTA CLIENTES) Y QUE
REPRESENTA UN 10.03% DEL ACTIVO TOTAL DE LA EMPRESA;
Y UN 4.8% EN SU SEGUNDO PERIODO POR TANTO EN EL
SEGUNDO PERIODO LAS CUENTAS POR COBRAR DE ESTA
EMPRESA REPRESENTARON UNA FRACCION MINIMA DEL
ACTIVO TOTAL, ESTO ES MUY BUENO PORQUE LOGRO QUE
SU CUENTA BANCOS REPRESENTARA UNA CANTIDAD MAYOR
DEL ACTIVO TENIENDO MAS LIQUIDES.

FRANQUICIA:

UN 6.9% DE LOS ACTIVOS CORRESPONDE A LA FRANQUICIA


EN EL PRIMER PERIODO ADQUIRIO ALGUNA MARCA,
DERECHOS DE EXPLOTACION DE MARCA Y DE X PRODUCTOS
CREO QUE HA HECHO MUY BIEN COMPRANDO UNA
FRANQUICIA YA QUE LE ES MAS FACIL ENTRAR AL MERCADO
CON PRODUCTOS QUE YA TIENEN UNA BUENA ACEPTACION
DE LOS CLIENTES YA SEA POR PRECIO O CALIDAD.
SEGURO PAGADO POR ADELANTADO:

EL SEGURO PAGADO POR ADELANTADO REPRESENTA EL

2.34% DE LOS ACTIVOS DEL PRIMER PERIODO Y EN EL

SEGUNDO PERIODO REPRESENTA EL 1.86% DE LOS

ACTIVOS, EL PORCENTAJE QUE REPRESENTA EL SEGURO

PAGADO POR ADELANTADO ES MENOR QUE EN EL PRIMER

PERIODO DEBIDO A QUE EN EL SEGUNDO LOS ACTIVOS

FUERON MAYORES Y EL SEGURO REPRESENTA UN

FRACCION MENOR.

EQUIPO DE TRANSPORTE:

EN EL PRIMER PERIODO EL EQUIPO DE TRANSPORTE FUE UN

47.39% DEL ACTIVO TOTAL MIENTRAS QUE EN EL SEGUNDO

PERIODO REPRESENTO EL 54.42% DEL ACTIVO. LO QUE

INDICA QUE COMO RESULTADO DE SUS OPERACIONES ESTA

EMPRESA HA TENIDO QUE COMPRAR VEHICULOS


ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL PASIVO

PROVEEDORES Y CUENTA ACREEDORES:

DEL PASIVO (INVERSION) UN 9.54% REPRESENTA LA

CANTIDAD QUE SE DEBE POR MERCADERIA A CREDITO,

MIENTRAS QUE EN EL SEGUNDO PERIODO ESTA DEUDA

REPRESENTA UN 9.01% DE INVERSION HACE PENSAR QUE EN

EL SEGUNDO PERIDO SE HA TRABAJADO MAS AL CONTADO,

ADEMAS UN 2.17% DEL PASIVO REPRESENTA LOS SERVICIOS

Y LOS PRODUCTOS DE ACREEDORES QUE HAN FACILITADO

LA OPERACIÓN COMERCIAL

PRESTAMOS A LARGO PLAZO:

EL CREDITO BANCARIO OTORGADO POR X BANCO LO

REPRESENTA UN 13.20% DEL PASIVO DE ESTA EMPRESA,

ESTE FINANCIAMIENTO VENTAS.S.A LO TIENE BAJO CONTROL

ESPECIALMENTE EN EL PERIODO2 YA QUE UN 8.76% DE LAS

INVERSIONES SON DEL FINANCIAMIENTO

UTILIDADES RETENIDAS:

ANALIZANDO EL BALANCE GENERAL ENCUENTRO QUE DE

LAS INVERSIONES REALIZADAS UN 67.45% EN EL PERIODO 1

Y UN 69.76% EN EL PERIODO 2 REPRESENTAN LOS

BENEFICIOS NO DISTRIBUIDOS A LOS ACCIONISTAS

(UTILIDADES RETENIDAS)
ANALISIS HORIZONTAL
ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE GENERAL

ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTE
BANCOS 88,342 260,975.20 195.41
CLIENTES 87,400 52,472.00 -39.96
IVA POR COBRAR 21,383 56,007.05 161.92
INVENTARIO 98,350 34,763.00 -64.65
SEGURO PAGADO.X.AD 20,400 20,400 0.00
TOTAL 315,875 424,617.25 34.43
ACTIVOS NO CIRCULANTE
EQUIPO DE TRANSPORT 420,000 612,235.00 45.77
DEPRECI. ACUM. TRANS. 7,000 16,750.00 139.29
TOTAL DE EQ TRANSPORT 413,000 595,485.00 44.19
EQUIPO DE OFICINA 84,000 53,218.00 -36.65
DEPRECI ACUM. EQ. OF 1,400 1,890.00 35.00
TOTAL DEL EQUIPO DE
OFICI 82,600 51,328.00 -37.86
TOTAL 495,600 646,813.00 30.51
OTROS ACTIVOS
FRANQUICIA 60,000
TOTAL OTROS ACTIVOS 60,000 22,712.00 -62.15
TOTAL DE ACTIVOS 871,475 1,094,142.25 25.55
PASIVO
PASIVO DE CORTO PLAZO
PROVEEDOR 83,140 98,535.00 18.52
IVA X PAGAR 41,175 67,586.25 64.14
ISR X PAGAR 25,445 45,350.75 78.23
ACREEDOR 18,900 23,320.00 23.39
TOTAL 168,660 234,792.00 39.21
PASIVO DE LARGO PLAZO
PRESTAMOS 115,000 95,800.00 -16.70
TOTAL 115,000 95,800.00 -16.70
TOTAL PASIVO 283,660 330,592.00 16.55

CAPITAL

CAPITAL SOCIAL 500,000 600,000.00 20.00


UTILIDADES R 87,815 163,550.25 86.24
TOTAL CAPITAL C 587,815 763,550.25 29.90
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 871,475 1,094,142.25 25.55
ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE GENERAL

ANALISIS DE LOS ACTIVOSS

BANCOS

ESTA CUENTA TUVO UN CRECIMIENTO DEL 195%, CASI

TRIPLICANDOSE EL DISPONIBLE, ESTO SE DEBE A QUE EN EL

SEGUNDO PERIODO LAS VENTAS AUMENTARON 87.5%, LA

CUENTA CLIENTES FUE OTRO FACTOR PARA QUE

AUMENTARA BANCOS, UN 39.9% DE LAS CUENTAS POR

COBRAR SE RECUPERARON

CLIENTE

SE REDUJO UN 39.9% LA CUENTA DE LOS CLIENTES A LOS

QUE SE LE HABIA DADO MERCADERIA A CREDITO

DEMOSTRANDO QUE EN EL SEGUNDO PERIODO SE TRABAJO

MAS AL CONTADO Y QUE SE HA RECUPERADO UNA GRAN

CANTIDAD DE DINERO QUE LOS CLIENTES LE DEBIAN A ESTA

EMPRESA.

EQUIPO DE TRANSPORTE

UN 45% REFLEJA EL INCREMENTO EN EL EQUIPO DE

TRANSPORTE ATRAVÉS DE LOS PERIODOS ESTA EMPRESA A

AUMENTADO SUS BIENES COMO RESULTADO DEL

INCREMENTO DE VENTAS LO QUE HA HECHO QUE LA

EMPRESA TENGA QUE REALIZAR MAS OPERACIONES


INVENTARIO

FUE UN 65% MAS EFICIENTE EN EL SEGUNDO PERIODO

PORQUE LOS PRODUCTOS QUE PERMANECIERON EN

INVENTARIO O QUE ESTAN POR VENDER SON Q98000

PERIODO1 Y Q34000 PERIODO2, UN 65% ME MUESTRA QUE

QUEDO MENOS PRODUCTO POR VENDER EN LA EMPRESA

SIENDO MAS EFICIENTE QUE EN EL PRIMER PERIODO

SEGURO PAGADO POR ADELANTADO

ESTA CUENTA NO HA SUFRIDO UN INCREMENTO NI UNA

REDUCCION PERMANECE IGUAL ESTO SE DEBE A QUE ESTA

EMPRESA SIGUE PAGANDO A ALGUNA ASEGURADORA LA

MISMA CANTIDAD PARA ASEGURAR TALVEZ EL EQUIPO DE

TRANSPORTE O TALVEZ ASEGURAR ALGUNA MERCADERI

ANALISIS DE LOS PASIVOS

LAS CUENTAS POR PAGAR CON PROVEEDORES

AUMENTO UN 18..5% Y UN 23.4% CON LOS

ACREEDORES LO QUE DEMUESTRA QUE A PESAR DEL

CRECIMIENTO LAS DEUDAS SE MANTIENEN BAJO

CONTROL, LO MAS NOTORIO FUE LA DISMINUCION

EN EL CREDITO BANCARIO YA QUE SE REDUJO UN

18.7%
PROVEEDORES
VIENDO SU BALANCE GENERAL VEO QUE ESTA CUENTA
SE HA INCREMENTADO UN 18.5% EM ESTE PERIODO POR
COMPRAR MERCADERIA A LOS RESPECTIVOS
PROVEEDORES Y LOGRAR CIERTO CREDITO PARA PAGAR
LA MERCADERIA ADQUIRIDA Y PLAZOS DE PAGO

IVA POR PAGAR


LOS IMPUESTOS SE HAN INCREMENTADO UN 64.14% EN
EL SEGUNDO PERIODO DEBIDO A QUE SE VENDIO MAS
QUE EL PRIMER PERIODO LE CORRESPONDE PAGAR MAS
IMPUESTOS

PRESTAMOS
SE HA LOGRADO REDUCIR UN 16% EL FINANCIAMIENTO
QUE ALGUNA EMPRESA OTORGUE A VENTAS.S.A.
SIENDO MUY POSITIVO PORQUE SE VE QUE ESTA
EMPRESA YA EMPIEZA A TRABAJAR CON SU PROIO
CAPITAL

ANALISIS DEL PATRIMONIO

EL APORTE SOCIAL SI TUBO CAMBIOS PORQUE OBSERVO QUE

AUMENTOUN 20% PUEDE SER QUE LOS SOCIOS HAYAN

DECIDIDO INVERTIR UN POCO MAS AL VER QUE LA EMPRESA

VA POR BUEN CAMINO


ANALISIS HORIZONTAL
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA VENTAS. S.A
PERIODO
PERIODO X Y
VENTAS 280,000.00 525,000.00 87.50%
Devolución sobre ventas 4,000.00 5,000.00 25.00%
Descuentos sobre ventas 1,500.00 4,000.00 166.67%
TOTAL SOBRE VENTAS 5,500.00 9,000.00 63.64%
VENTAS NETAS 274,500.00 516,000.00 87.98%
Costo de Ventas 82,800.00 115,700.00 39.73%
TOTAL DE COSTO 82,800.00 115,700.00 39.73%
UTILIDAD BRUTA 191,700.00 400,300.00 108.82%
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA
Gastos de Sueldos 30,000.00 55,000.00 83.33%
Gastos de Envíos 3,000.00 6,000.00 100.00%
TOTAL DE GASTO DE VENTA 33,000.00 61,000.00 84.85%
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos de Renta 12,000.00 12,000.00 0.00%
Gasto de Sueldos 24,000.00 24,000.00 0.00%
Gasto Por Servicios Públicos 34,400.00 75,200.00 118.60%
TOTAL GASTOS ADMIN 70,400.00 112,200.00 59.38%
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 103,400.00 173,200.00 67.50%
UTILIDAD DE OPERACIÓN 88,300.00 227,100.00 157.19%
GASTOS FINANCIEROS
Intereses 3,000.00 3,000.00
TOTAL GASTOS FINANCIEROS 3,000.00 3,000.00 0.00%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 85,300.00 224,100.00 162.72
ISR 25,445.00 67,230.00
TOTAL IMPUESTOS 25,445.00 67,230.00 164.22%

UTILIDAD NETA 59,855.00 156,870.00 164.22%


ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS:

LAS VENTAS EN ESTE PERIODO SE HAN INCREMENTADO UN 87.5%

DEMOSTRANDO QUE ESTA EMPRESA HA TENIDO UNA BUENA

ACEPTACION DEL MERCADO LOGRANDO AUMENTAR

RAPIDAMENTE SU PARTICIPACION EN EL MERCADO LA

FRANQUICIA ADQUIRIDA EN EL PERIODO ANTERIOR DEMOSTRO

QUE FUE UNA BUENA COMPRA DANDO A LA EMPRESA UN

INCREMENTO EN VETAS.

LOS DESCUENTOS HAN AUMENTADO CASI EL CUATRUPLE A

INCREMENTADO UN 166% DEMOSTRANDO QUE ESTA EMPRESA

SEGURAMENTE HA UTILIZADO ALGUNA ESTRATEGIA DE VENTA

PARA INCENTIVAR LAS VENTAS

GASTOS DE VENTA

LOS GASTOS DE VENTA HA INCREMENTADO EN UN 83% CREO QUE

ESTA EMPRESA UTILIZO LA ESTRATEGIA DE INCENTIVAR A SUS

VENDEDORES ADEMAS LOS ENVIOS SE HAN DUPLICADO EN ESTE

PERIODO COMO RESULTADO DE L INCREMENTO DE LOS PEDIDOS

(PRODUCTOS VENDIDOS)

GASTOS DE ADMINISTRACION

LA RENTA Y SUELDOS PERMANECE SIN CAMBIOS MIENTRAS QUE

LOS SERVICIOS PUBLICOS SE DUPLICARON DEMOSTRANDO QUE

LOS GASTOS DE ENERGIA ELECTRICA Y OTROS SE HA

INCREMENTADO
EN CUANTO A LOS INTERESES NO HAY ALGUN INCREMENTO EN LA TASA

DEL PRESTAMO BANCARIO PUEDE QUE ESTA EMPRESA HAYA ACORDADO

CUOTAS FIJAS

UTILIDADES

UN 164% DEMUESTRA EL INCREMENTO DE LAS UTILIDADES QUE ESTA

EMPRESA HA TENIDO EN EL SEGUNDO PERIODO DEMOSTRANDO QUE SE

ESTA TRABAJANDO BIEN, LAS VENTAS SE HAN INCREMENTADO Y LOS

COSTOS Y GASTOS HAN AUMENTADO PERO TODO ES PARTE DE LA

ACTIVIAD COMERCIAL EN GENERAL Y EN RESUMEN ESTA EMPRESA HA

CRECIDO COMO ESPERABAN SUS SOCIOS