Aceptacin del Encargo

Valoracin de la capacidad de la firma de auditora para desempear el encargo y

los riesgos implicados.

Considerar
Los requisitos de control de calidad de
la firma

Qu encargo se requiere?

Tiene la firma la competencia

profesional, recursos y tiempo que se
requieren?

Es independiente la firma?

Lnea de Investigacin
Qu polticas y procedimientos (a nivel
de la firma y del encargo) hay
establecidos para dar seguridad
razonable de que la firma solo
emprender o continuar relaciones
cuando:
La firma pueda cumplir con los
requisitos de las NIA; y
Los riesgos del encargo implicados
estn dentro de la tolerancia al riesgo
de la firma.
Cul es la naturaleza y alcance de la
auditora? Qu marco de informacin
financiera ser aplicables?
Cmo se utilizar el dictamen del
auditor y los estados financieros?
Cul es el plazo (si lo hay) para
finalizar la auditora?
Tiene la firma suficiente personal con
la competencia profesional y
capacidades necesarias?
Tiene el personal de la firma
asignado:
- Conocimiento de la industria
relevantes u objeto del encargo,
- Experiencia con los requerimientos
regulatorios o de reporte, o - Capacidad
de adquirir las habilidades y
conocimiento efectivo?
Se tienen expertos disponibles, si es
necesario? Cuando sea aplicable, hay
personas calificadas disponibles para
desempear la revisin de control de
calidad del encargo?
Puede la firma y el personal asignado
disponible (a la luz de requisitos de
tiempo para otros clientes) finalizar el
encargo dentro del plazo requerido?
Pueden la firma y el equipo del
encargo cumplir con los requisitos

Son aceptables los riesgos implicados?

ticos y de independencia?
Cuando se hayan identificado
conflictos de inters, falta de
independencia u otras amenazas: - Se
han tomado medidas adecuadas para
eliminar esas amenazas o reducirlos a
un nivel aceptable mediante la
aplicacin de salvaguardias?
- Se han tomado las medidas para
retirarse del encargo?
Si la entidad auditada es componente
de un grupo, el equipo del encargo del
grupo puede solicitar que se realice
cierto encargo en la informacin
financiera del componente. En esos
casos, el encargo del grupo sera
obtener primero un entendimiento de lo
siguiente:
- Si el auditor del componente entiende
y cumple con los requisitos ticos
(incluyendo independencia) que sean
relevantes a la auditora del grupo,
- La competencia profesional del
auditor del componente, - Si el equipo
del encargo de grupo podr
involucrarse en el encargo del auditor
del componente en el grado necesario
para obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditora, y
- Si el auditor del componente opera en
un entorno regulatorio que supervisa de
forma activa a los auditores.
Para encargos nuevos, se ha
comunicado la firma (como requiere la
NIA) con el auditor predecesor para
determinar si hay razones para no
aceptar el encargo?
Ha realizado la firma una bsqueda
por internet y ha tenido discusiones con
el personal de la firma y otros terceros
(como banqueros) para identificar
cualquier razn de por qu la firma no
debe aceptar el encargo?
Cuales son los valores (tono de
liderazgo) y objetivos futuros de la
entidad?
Son competentes la direccin y el

Puede confiarse en el cliente?

personal asistente de la entidad?

Hay asuntos pendientes difciles o que
requieren tiempo de la direccin
(polticas contables, estimaciones,
cumplimiento con leyes, etc)?
Qu cambios han tenido lugar en este
perodo que impacten el acuerdo
(tendencias e iniciativas de negocios,
cambios de personal, informacin
financiera, sistemas de TI,
compra/venta de activos, regulaciones,
etc)?
Hay un alto nivel de escrutinio pblico
e inters de los medios?
Tiene buena situacin financiera la
entidad y tiene capacidad de pago para
los honorarios profesionales de la
firma?
Dar ayuda la entidad a la firma para
obtener informacin y preparar cdulas,
anlisis de saldos, proporcionar
archivos de datos, etc.?
Hay limitaciones al alcance, como
plazos poco realistas o incapacidad de
obtener la evidencia de auditora
requerida?
Hay alguna razn (o evento reciente)
que ponga en duda la integridad de los
principales dueos, alta direccin y los
encargados de gobierno de la entidad?
Considere las operaciones de la
entidad, incluyendo prcticas de
negocios, reputacin del negocio, e
historial de cualquier infraccin tica o
regulatoria.
Hay indicios de que la entidad podra
estar involucrada en lavado de dinero u
otras actividades delictivas?
Cul es la identidad y reputacin de
negocios de las partes relacionadas?
Tiene la direccin un pobre actitud
hacia el control interno y una actitud
agresiva hacia la interpretacin de las
normas contables? Considerar la cultura
corporativa, estructura organizacional,
tolerancia al riesgo, complejidad de
transacciones, etc.

Concurren las condiciones previas a la

auditora?

Hay una limitacin al alcance

Es aceptable el marco de referencia de

informacin financiera (como NIIF o un
marco de referencia local) que se va a
usar para preparar los estados
financieros? Los factores a considerar
incluyen:
La naturaleza de la entidad (negocio,
sector pblico o entidad sin fines de
lucro);
El propsito de los estados financieros
(de propsito general o para usuarios
especficos);
La naturaleza de los estados
financieros (juego completo de estados
financieros o un estado financiero
nico); y
Si la ley o regulacin prescribe el
marco de informacin financiera
aplicable. Est de acuerdo la direccin y
reconoce / entiende su responsabilidad
sobre:
Preparar los estados financieros de
acuerdo con el marco de informacin
financiera aplicable, incluyendo (donde
sea relevante) la presentacin
razonable;
El control interno que determine la
direccin que es necesario para
permitir la preparacin de estados
financieros que estn libres de
incorreccin material, ya sea debida a
fraude o a error; y
Proporcionar al auditor: - acceso a
toda la informacin relevante como
registros, documentacin y otros
asuntos, - informacin adicional
solicitada a la direccin para el fin de la
auditora (como manifestaciones
escritas), y - acceso sin restriccin a
personas dentro de la entidad para
obtener la evidencia de auditora
necesaria?
Han impuesto a la direccin o los
encargados del gobierno de la entidad
algn tipo de limitacin al alcance de la
auditora? Esto podra incluir plazos
poco realistas, no aceptar que cierto

personal de la firma desempee el

encargo y negar el acceso a alguna
instalacin, personal clave o
documentos relevantes. Si esta
limitacin diera como resultado una
denegacin de opinin, la firma debe
declinar el encargo, a menos que la ley
o regulacin requiera que la firma
proceda con el encargo.