You are on page 1of 26

Academia Stefan cel Mare

a Ministerului Afacerilor Interne al Republicii Moldova

Referat
Tema: Expertiza financiar-economica.

A elaborat:
Cimbriciuc Vasile
A verificat:

LUCHIN Lilian

Cuprins:
1. Dispozitii generale

1.1 Introducere
1.2 Notiunea de expertiza
1.3 Clasificarea expertizelor

2. Expertiza financiar-economica

2.1
2.2
2.3
2.4

Notiunea de expertiza financiar-economica


Clasificarea expertizei judiciare economice
Obiectul de expertiza financiar-economica
Exemple de intrebari de expertiza financiar-economica

3. Efectuarea expertizei financiar-economice


4. Concluzie
5. Bibliografie

1. Dispozitii generale
1.1 Introducere
Odat cu progresul tehnic i implicit cu

creterea economic, numrul infracional a


crescut considerabil. Dar, ceea ce a fcut ca
aceast cretere s devin de-a dreptul
alarmant a fost, pe de o parte, folosirea
unor metode i procedee sofisticate pentru
ascunderea urmelor infraciunilor i, pe de
alt parte, depirea granielor unui singur
stat, prin aceleai fapte nclcndu-se
prevederi legale ale mai multor state.

1. Dispozitii generale
1.1 Introducere
Dezvoltarea fr precedent a tiinei i tehnicii,

precum i tot mai larga lor aplicare n toate


sectoarele vieii economice i sociale, au dat
posibilitate organelor judiciare s gseasc un
puternic sprijin pentru ndeplinirea misiunii sale
graie rezultatelor oferite de cercetrile tiinifice i
tehnice i de a folosi noi i valoroase metode pentru
prevenirea i descoperirea infraciunilor.(1)
(1) RUSNAC Constantin - Lectie de fond la disciplina Criminalistica, Chisinau-2013

1. Dispozitii generale
1.2 Notiunea de expertiza
Expertiza judiciar este o activitate tiinifico-practic

i const n efectuarea de ctre expert, n scopul aflrii


adevrului, a unor cercetri privind obiectele
materiale, organismul uman, fenomenele i procesele
ce ar putea conine informaii importante despre
circumstanele cauzelor examinate de organele de
urmrire penal i de instana judectoreasc. (2)
Expertiza judiciar este efectuarea de experi n forma

stabilit de legislaie conform ordonanei organelor de


cercetare penal i instanei de judecat a cercetrilor n
domenii separate ale tiinei, tehnicii, artei, n scopul
stabilirii circumstanelor ce au importan pentru cauz.
(2) LEGE Nr. 1086 din 23.06.2000 cu privire la expertiza judiciar, constatrile tehnico-tiinifice i
medico-legale, publicata : 16.11.2000 n Monitorul Oficial Nr. 144-145 art Nr : 1056, art.1

1. Dispozitii generale
1.2 Notiunea de expertiza
In conformitate cu art.88 din Codul de

Procedura Penala al Republicii Moldova si


art.148 din Codul de Procedura Civila a
Republicii Moldova si alte acte normative in
vigoare, expertizele judiciare reprezinta un
mijloc de proba alaturi de declaratiile
partilor, martorilor, inscrisuri, mijloace
materiale de proba, s.a.(3)
(3) COD DE PROCEDUR PENAL A REPUBLICII MOLDOVA Publicat : 07.06.2003 n
Monitorul Oficial Nr. 104-110 ,Nr : 447,data intrarii in vigoare : 12.06.2003, art.88

1. Dispozitii generale
1.3 Clasificarea expertizelor
In sistemul expertizei judiciare se poate de

subliniat urmatorul nivel de clasificare:


Dupa domeniul stiintei: tipuri,genuri,grupe,subgrupe.
Tipurile alcatuiesc acele cercetari care servesc drept
izvor de formare a bazei teoretice si metodice a
expertizei judiciare. Genurile se deosebesc dupa
obiect si metodica cercetarii. Grupele sunt niste
elemente componente ale genurilor.Ele se
deosebesc prin specificul obiectului in relatiile
generale dintre genul obiectelor si metodicilor.
Subgrupele sunt partile componente ale grupelor,
avind la baza niste cercetari specifice.

1. Dispozitii generale
1.3 Clasificarea expertizelor
Conducindu-ma de aceasta subordonare, se poate

de indicat zece tipuri de expertiza judiciara:


-expertizele medico-legale
-expertizele criminalistice
-expertizele ingineresti de transport
-expertizele judiciar economice
-expertizele judiciar tehnice
-expertizele ingineresti tehnologice
-expertizele judiciar agrare
-expertizele judiciar ecologice
-expertizele judiciar biologice
-expertizele in domeniul artei.

1. Dispozitii generale
1.3 Clasificarea expertizelor
Aceasta clasificare a expertizelor judiciare

in tipuri, genuri, grupe si subgrupe are o


importanta stiintifico-practica deosebita,si
anume: usureaza elaborarea planurilor
cercetarilor din cadrul expertizelor judiciare;
determina pregatirea si perfectionarea
expertilor judiciari; ajuta organul de drept
care a dispus expertiza in alegerea corecta a
tipului,genului si grupei expertizei.(4)
(4) LUCHIN Lilian/ODAGIU Iurie - Expertiza judiciara,pag.11, Chisinau-2011

2. Expertiza financiar-economica
2.1 Notiunea de expertiza financiar-economica
Expertizele financiar-economice se dispun in

cazurile cercetarii evaziunilor fiscal, sustragerilor,


incalcarii regulilor de creditare, pseudoactivitatea
de intreprinzator, dobindirea creditului prin
inselaciune,etc. La fel, aceste expertize, se mai
dispun pentru analiza rezultatelor financiare si
aprecierii situatiei financiare a intreprinderii,
pentru aprecierea marimii veniturilor ilegale in
urma nerespectarii regulilor tranzactiilor
financiare, ascunderea venitului, transferuri de
surse financiare nefondate,etc.

2. Expertiza financiar-economica
2.1 Notiunea de expertiza financiareconomica
La etapa actuala, cercul persoanelor care poseda si

sin interesate in cunostinte din domeniul


economico-judiciar se afla intr-o permanenta
crestere. La aceasta grupa de specialisti se refera
juristii companiilor comerciale, institutiilor si
organizatiilor, care in argumentarea pozitiei sale
utilizeaza datele din evidenta contabila, dari de
seama fiscale si statistice in diferite scopuri absolut
necesare. La fel aceste cunostinte sint necesare
ofiterilor de urmarire penala, colaboratorilor
operativi si altor servicii speciale la descoperirea si
cercetarea diferitor infractiuni financiar-economice.

2. Expertiza financiar-economica
2.1 Notiunea de expertiza financiareconomica
Aceste cunostinte le permit sa analizeze diferite acte, date, sa
formuleze corect si profesionist diferite intrebari expertilor
contabili, revizorilor, auditorilor si altor specialisti din acest
domeniu cu care trebuie de interactionat la diferite etape ale
procesului si corect sa aprecieze rezultatele muncii lor.
Obiectele expertizelor financiar-economice sunt:
-devizele de cheltuieli
-business-planul
-documentele contabile
-actele normative privind remunerarea
muncii,concediilor,premiile
-calculul efectivului economic pentru rationalizare si propuneri;
-devizele de cheltuieli a mijloacelor banesti si materiale;
-actele de control si revizii privind obiectul de
constructive,concluziile expertului tehnic. (5)
(5) GHEORGHITA M.,BREGA Z. - Ghid de expertize judiciare,pag.74, Chisinau - 2005

2. Expertiza financiar-economica
2.2 Clasificarea expertizei judiciare economice
Cercetorii stiintifici folosesc tot mai des aceasta

categorie de exertize judiciare economice care


presupun activitatea de expertize economice si
financiare din Republica Moldova, misiuni efectuate de
catre expertii economisti in conformitate cu cerintele
legislatiei in vigoare, si includ in sine mai multe tipuri
de expertize care in mod obligatoriu trebuie sa aiba o
metodica stiintifica elaborata pentru petrecerea
acestora. Cu toate acestea putem confirma cu
certitudine ca cercetatorii practici, ca metodicele
utilizate de catre actualele centre de petrecere a
acestor categorii de expertize economice usor spus,
lasa mult de dorit.

2. Expertiza financiar-economica
2.2 Clasificarea expertizei judiciare
economice
Clasificarile au in sine o anumita doza de
relativitate. Cu toate acestea, expertiza
descrisa mai sus se imparte in toate
varietatile de expertize judiciare economice
in citeva grupe si anume:
a)expertizele contabile
b)expertizele economico-financiare
c)expertizele fiscale
d)alte tipuri de expertize adiacente celor
economice (energetice,analiticofinanciare,etc.)(6)
(6) AVORNIC Gheorghe/AVORNIC Ana - Expertizele economice, pag.53, Chisinau - 2011

2. Expertiza financiar-economica
2.3 Obiectul de expertiza financiar-economica
Din specificul expertizei financiar-

economice fa de celelalte categorii de


expertize, rezult c aceasta are ca obiect
stabilirea cu exactitate a cazurile cercetarii
evaziunilor fiscal, sustragerilor, incalcarii
regulilor de creditare, pseudoactivitatea de
intreprinzator, dobindirea creditului prin
inselaciune, n relaie cu condiiile, cauzele,
locul i mprejurrile care au generat
abateri de la calitatea prescris sau
contractat.

2. Expertiza financiar-economica
2.3 Obiectul de expertiza financiareconomica
Expertiza financiar-economica se dispune

pentru analiza rezultatelor financiare si


aprecierii situatiei financiare a intreprinderii,
pentru aprecierea marimii veniturilor ilegale
in urma nerespectarii regulilor tranzactiilor
financiare, ascunderea venitului, transferuri
de surse financiare nefondate,etc.

2. Expertiza financiar-economica
2.4 Exemple de intrebari de expertiza financiareconomica
Expertizele financiar-economice solutioneaza numai

probleme diagnostice. Intrebari orientative la aceasta


expertiza sunt:
1. Care este starea de lucruri si temeinicia indicilor
financiari ai intreprinderii in cazurile denaturarii datelor
despre venituri si cheltuieli?
2. Care este starea financiara a intreprinderii?
3. Documentele financiare, planul lucrarilor de cercetare,
proiectare sau de constructii ale obiectului dat au fost
intocmite corect?
4. Corespunde oare pretul de cost al produciei intreprinderii
cheltuielelor efectuate?
5. Au dus aceste neconcordante la micsorarea datelor
despre veniturile intreprinderii?

2. Expertiza financiar-economica
2.4 Exemple de intrebari de expertiza financiareconomica
1. Care este structura si dinamica

cheltuielilor si veniturilor intreprinderii?


2. Exista devieri pe unele articole de venit si
directionarea mijloacelor banesti la
cheltuieli?
3. Sunt majorari ale preturilor de vinzare,
miscorari ale preturilor de cumparare in
urma carora s-a obtinut un surplus de
venituri? etc.(7)
(7) LUCHIN Lilian/ODAGIU Iurie - Expertiza judiciara,pag.45 , Chisinau-2011

3. Efectuarea expertizei financiareconomice


Pregtirea n vederea ordonrii acestei

expertizei const din urmtoarele


elemente: adunarea, alegerea, pstrarea i
pregtirea pentru trimitere la expertiz a
obiectelor ce urmeaz a fi supuse
expertizei; alegerea expertului sau
instituiei ce va executa expertiza;
ntocmirea ordonanei de numire a
expertizei, aducerea faptului dat la
cunotin nvinuitului, examinarea
demersurilor n legtur cu aceasta;

3. Efectuarea expertizei financiareconomice


formularea ntrebrilor (ele trebuie s

ndeplineasc: s se refere la obiectul


expertizei i la pregtirea expertului,
s fie clare i precise, s fie formulate
astfel nct s oblige la un rspuns
cert pozitiv sau negativ, s aib o
legtur logic ntre ele; s nu solicite
de la expert s fac o apreciere cu
privire la o ncadrare juridic),

3. Efectuarea expertizei financiareconomice


ndeplinirea ordonanei i expedierea

acestea expertului sau instituiei speciale


ce va efectua expertiza numita (mpreun
cu obiectul ce urmeaz a fi cercetat, adic
punerea la dispoziia expertului a
materialelor necesare examinrii). Dup
necesitatea poate fi transmis i dosarul
penal. Obiectul ntrebrilor adresate
expertului trebuie s cuprind numai
aspecte de specialitate, s vizeze
obinerea unui rspuns numai din domeniul
acelei ramuri financiare si economice

3. Efectuarea expertizei financiareconomice


Expertiza judiciar financiar-economica
se efectueaz la ordonarea organului
de urmrire penal, a procurorului, a
organului mputernicit, a instanei
judectoreti din oficiu sau la cererea
prilor, n conformitate cu legislaia de
procedur penal, de procedur civil,
legislaia cu privire la contraveniile
administrative i cu prezenta lege.

3. Efectuarea expertizei financiareconomice


Ordonana sau ncheierea de ordonare a

expertizei financiar-economice va conine: data de


ordonare a expertizei; numele i funcia sau
denumirea ordonatorului expertizei; denumirea
instituiei care urmeaz s-o efectueze; temeiurile
pentru dispunerea expertizei; ntrebrile naintate
expertului; lista documentelor i obiectelor care
vor fi puse la dispoziia expertului; n caz de
necesitate, vor fi indicate condiiile speciale de
comportare cu obiectele supuse examinrii,
precum i alte circumstane prevzute de
legislaia de procedur.

3. Efectuarea expertizei financiareconomice


Expertiza judiciar se efectueaz, de

asemenea, la iniiativa prilor sau a


reprezentanilor lor, precum i a Avocatului
pentru stabilirea circumstanelor care, dup
prerea prilor, pot servi drept probe pentru
aprarea intereselor lor.(8)
(8) LEGE Nr. 1086 din 23.06.2000 cu privire la expertiza judiciar, constatrile tehnicotiinifice i medico-legale, publicata : 16.11.2000 n Monitorul Oficial Nr. 144-145 art Nr :
1056, art.15, alin.(1),(2),(3).

4. Concluzie
Spre final pot specifica ca concluzia de

expertiz este o surs de prob, iar datele


faptice ce se conin n ele sunt probe.
Expertiza este efectuat de persoane
competente, ce lucreaz n instituii speciale
de expertiz a organelor afacerilor interne,
justiie, ocrotire a sntii sau de alte
persoane competente n soluionarea
ntrebrilor ce au importan pentru anchet
i instan de judecat.

5. Bibliografie
1. Luchin Lilian/Odagiu Iurie - Expertiza judiciara, Chisinau-

2011
2. Rusnac Constantin Lectie de fond la disciplina
Criminalistica, Chisinau-2013
3. LEGE Nr. 1086 din 23.06.2000 cu privire la expertiza
judiciar, constatrile tehnico-tiinifice i medico-legale,
publicata : 16.11.2000 n Monitorul Oficial Nr. 144-145 art Nr :
1056
4. Cod de Procedura Penala a RM, Publicat : 07.06.2003 n
Monitorul Oficial Nr. 104-110 ,Nr : 447,data intrarii in vigoare :
12.06.2003
5. Gheorghita M./Brega Z. - Ghid de expertize judiciare,
Chisinau - 2005
6. Avornic Gheorghe/Avornic Ana - Expertizele economice,
Chisinau - 2011