INTRODUCERE

Impozitul pe venit este o parte component a sistemului de impozite i taxe generale de

stat i totodat constituie o surs de reglementare a veniturilor sistemului bugetar.
Conform codului fiscal subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfoar activitate
de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, careobin venit din
orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate
de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate
de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe
teritoriul Republicii Moldova i obin venit.
Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de
persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor
la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova,
obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor
Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil.

I.

CONINUTUL TEORETIC - PRACTIC AL LUCRRII

n baza datelor convenionale cu privire la veniturile obinute de ctre angajaii SRL Moldova n anul fiscal 2015, prezentate n Tabelul 1:
Tabelul 1
Nume

Codul Fiscal

Scutiri

Data efecturii plii

Ajutor
material

Prenume
02.02
Moldovanu

28.02

31.03

30.04

05.06

30.06

31.07

31.08

30.10

02.11

30.11

28.12

28.12

9800025648130 PSmN2

14000 16000

11000

13000

15800

18200

10000

17400

25000 22000

19600

18400

12000

2020048963215

MN3

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

12000

9514073642133

PAH

4800

4550

5100

4480

4500

1000

3750

700

3250

3800

4500

4050

12000

Ina
Rotaru
Mihai
Tbr
Maria

S se calculeze impozitul pe venitul din salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului i s se completeze
urmtoarele acte necesare procesului de raportare financiar anual:
1. CEREREA angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul 2015.
2. FIA PERSONAL de eviden a veniturilor sub form de salariu i altor pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului
pe anul 2015, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli.
3. DECLARAIA persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscal 2015.

1.1 Depunerea cererii pentru obinerea scutirilor. Tipuri de scutiri

Cererea se depune de persoanele fizice rezidente ale Republicii Moldova la locul de
munc de baz:
n cazul n care lucrtorul se angajeaz pe parcursul anului fiscal pentru care snt cerute
scutirile nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat. Lucrtorul care
nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind
acordarea scutirilor i documentele corespunztoare;
n cazurile n care pe parcursul anului se modific suma scutirilor la care are dreptul
lucrtorul n termen de 10 zile de la data cnd au avut loc aceste modificri;
n cazul n care se cere scutirea nefolosit n anul precedent pn la nceputul anului fiscal
pentru care se solicit trecerea scutirii.
Codul fiscal pentru persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova, ceteni strini i
apatrizi va reprezenta codul personal (IDNP) indicat pe versoul buletinului de identitate. Pentru
persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova, care nu dispun de buletin de identitate, codul
fiscal reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu dein nici paaport, seria i numrul
certificatului de natere sau al altui act de identitate, inclusiv actul de identitate provizoriu model
F-9 .
Scutirea la care are dreptul persoana fizic rezident
Scutiri personale
1. Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n cuantumul
stabilit la art. 33 alin. (1) din Codul fiscal pentru anul respectiv.
2. Dreptul la scutirea personal major, n cuantumul stabilit la art. 33 alin. (2) din Codul fiscal
pentru anul respectiv, l are orice persoan care:
s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E.
Cernobl;
este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl;
este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n
aciunile de lupt din Republica Afghanistan;

 este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii

teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din
Republica Afghanistan;
este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
este pensionar victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Scutiri acordate soiei (soului)
1. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar, n
cuantumul stabilit la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal pentru anul respectiv, cu condiia c soia
(soul) nu beneficiaz de scutire personal conform art. 33 din Codul fiscal.
2. #G0Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la
art.33 alin. (2) din Codul fiscal are dreptul la o scutire suplimentar n cuantumul stabilit la art.
34 alin. (2) din Codul fiscal, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
Scutiri pentru persoanele ntreinute
1. Scutirea pentru persoanele ntreinute constituie indicatorul stabilit n art. 35 alin. (1) din
Codul fiscal pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care
scutirea constituie indicatorul prevzut la art. 33 alin. (1) din Codul fiscal.
2. n nelesul titlului II al Codului fiscal, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate
cerinele de mai jos:
este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului
(prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii);
locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu
frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;
este ntreinut de contribuabil;
are un venit ce nu depete indicatorul prevzut la alin. (1) art. 33 din Codul fiscal.
Conform alin. (11) art. 24 din Legea nr. 1164-XII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare
a titlurilor I i II ale Codului fiscal, scutirile, stipulate la art. 33, 34 i 35 din Codul fiscal i
nefolosite de ctre contribuabil n anul fiscal precedent, ca rezultat al neachitrii de ctre patron a
salariului se acord la data achitrii restanelor la salariu.

Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal precedent se trec n contul scutirilor
pentru urmtorul an fiscal n urmtorul mod:
dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului calculat i neachitat
n limita, ce nu depete mrimea salariului neachitat;
dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului calculat i neachitat
n limita sumei totale a scutirilor nefolosite.
Codurile scutirilor
Scutirile
Suma scutirii nefolosit n anul precedent ca rezultat al
neachitrii salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune
Scutire personal
Scutire personal majorat
Scutire acordat soiei (soului)
Scutire suplimentar majorat acordat soiei (soului)
Scutire pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor din
copilrie
Scutire pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie

Codul scutirii
A
P
M
S
Sm
N*
H**

* N - numrul de persoane ntreinute, cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilrie.

** H codul persoanei ntreinute invalid din copilrie (la stabilirea categoriei scutirilor litera H se indic de attea
ori cte persoane invalizi din copilrie se afl la ntreinerea angajatului).
Categoria scutirilor este un cod, care se obine prin mbinarea codurilor scutirilor cerute de lucrtor.