You are on page 1of 12

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

BAB I
PENDAHULUAN
Kewajiban dan modal merupakan elemen yang tidak dapat dipisahkan dari laporan keuangan.
Terdapat perubahan teori ekuitas pada kerangka pelaporan keuangan era IFRS dengan PSAK
yang sebelumnya yang mengacu pada US GAAP. Dimana sebelumnya menerapkan teory
kepemilikan, sedangkan IFRS menerapkan pada teori entitas. Sucipto. 2012, proprietary theory
adalah aktiva bersih (aktiva utang) yang berarti pemilik lebih menekankan pada komponen
laba rugi. Terdapat kekurangan pada teori ini sehingga teori entitas muncul dengan maksud
mengurangi kelemahan- kelemahan yang ada dalam proprietary theory di mana pemilik menjadi
pusat perhatian. Namun demikian, entity theory pada dasarnya tidak berbeda jauh dengan teori
pendahulunya, proprietary theory. Dalam konteks teori ini, terdapat dua pandangan yang berbeda
walaupun keduanya mengarah kepada konklusi yang sama, yaitu stewardship atau
pertanggungjawaban (accountability). Versi pertama adalah versi tradisional yang memandang
bahwa perusahaan beroperasi untuk keuntungan pemegang saham, yaitu orang-orang yang
menanamkan dananya dalam perusahaan. Dalam hal ini, entitas bisnis memperlakukan akuntansi
sebagai laporan kepada pemegang saham tentang status dan konsekuensi dari investasi mereka.
Sementara itu versi kedua, yaitu pandangan yang lebih baru terhadap entity theory, menganggap
bahwa sebuah entitas adalah bisnis untuk dirinya sendiri yang berkepentingan terhadap
kelangsungan hidup dan perkembangannya
Dalam pelaporan akuntansi, kewajiban membutuhkan definisi, pengukuran, penilaian dan
pengakuan untuk dapat disajikan dalam laporan keuangan agar laporan keuangan yang
dihasilkan dapat dipahami dan menghasilkan informasi yang dapat digunakan sebagai
pengambilan keputusan oleh semua pihak yang berkepentingan.
BAB II
RUMUSAN MASALAH
Berdasarkan uraian diatas, maka makalah ini membahas tentang:
1. Teori kepemilikan (proprietary) dan entitas

2. Definisi kewajiban
3. Pengukuran kewajiban

BAB III
PEMBAHASAN
3.1 Teori Kepemilikan (Proprietary) dan Entitas
Godfrey, et al. 2010. Dua teori yang telah diusulkan untuk memahami akuntansi, teori yaitu
proprietary dan teori entitas.
Teori Kepemilikan (Proprietary)
Kepemilikan merupakan kekayaan bersih bisnis dan dapat direpresentasikan dalam persamaan
akuntansi:
P = A-L
Dimana kepemilikan (atau ekuitas pemilik) adalah sama dengan aset kurang kewajiban. P
merupakan kekayaan bersih pemilik bisnis. Sprague :
Neraca kepemilikan adalah menjumlahkan pada beberapa waktu tertentu dari semua elemen
yang merupakan kekayaan beberapa orang atau kumpulan orang-orang ..
Seluruh tujuan dari kegiatan usaha adalah peningkatan kekayaan, yaitu, peningkatan
kepemilikan.
Aset termasuk pada pemilik dan kewajiban adalah tanggung jawab pemilik. Dari keterangan
tersebut, kita dapat melihat bahwa tujuan akuntansi adalah untuk mencerminkan kekayaan bersih
pemilik. Teori ekonomi pada perusahaan mengambil anggapan proprietary, dengan
memperhatikan pada aturan enterpreneu-owner. Konsep pendapatan, yang meningkatkan
kekayaan bersih, ditunjukkan sebagai pengembalian untuk enterpreneurship. Vatter menjelaskan
:
Teori double entry didasarkan pada gagasan bahwa beban dan pendapatan piutang memiliki
karakteristik aljabar sama seperti kekayaan bersih, yaitu rekening cenderung meningkatkan
kekayaan bersih meningkat sebesar kredit, account cenderung menurunkan kekayaan bersih
ditangani dalam urutan terbalik.
Dengan demikian, perubahan kekayaan bersih berasal dari kegiatan menghasilkan pendapatan
serta perubahan nilai aset. Misalnya, nilai intrinsik dari surat kabar masthead dapat

meningkatkan nilai dan bisa menarik premi yang signifikan untuk pemilik jika menyadari
(dijual). Dalam kasus tersebut, argumen adalah bahwa peningkatan kekayaan bersih pemilik
harus diakui, meskipun perubahan kekayaan nasional sampai waktu seperti surat kabar
sebenarnya dijual kepada pihak ketiga. Masalah akuntansi adalah mengukur perubahan nilai
nasional.
Untuk sebagian besar, praktik akuntansi ini didasarkan pada teori berpemilik. Dividen dianggap
sebagai pembagian keuntungan daripada beban karena mereka adalah pembayaran kepada
pemilik. Di sisi lain, bunga atas utang dan pajak penghasilan dianggap beban karena mereka
mengurangi kekayaan pemilik.
Sebuah modal finansial daripada modal fisik pandangan adalah wajar teori kepemilikan. Yang
pertama menekankan investasi keuangan pemilik, sedangkan yang terakhir berfokus pada
kemampuan perusahaan untuk mempertahankan operasi fisik tanpa mempedulikan klaim
kepemilikan.
Akuntabilitas untuk pemilik adalah fungsi penting bagi sebuah perusahaan besar karena
kesenjangan antara manajemen dan pemegang saham. Untuk perusahaan kecil, pemilik
menyadari status keuangan usaha sehingga gagasan akuntabilitas atau kepengurusan tidak seperti
miningful. Dalam contast, kontak pemegang saham dengan urusan yang dilaporkan kepada
mereka oleh manajemen.
Teori entitas
Teori entitas dirumuskan sebagai tanggapan terhadap kekurangan pandangan eksklusif mengenai
status hukum yang terpisah dari perusahaan. Teori ini dimulai dengan fakta bahwa perusahaan
merupakan entitas yang terpisah dengan identitasnya sendiri. Teori melampaui asumsi entitas
akuntansi tentang pemisahan urusan bisnis dan pribadi. Martin Menguraikan dua asumsi terkait
terkandung dalam pengertian entitas akuntansi :
Pemisahan, untuk tujuan akuntansi, perusahaan dipisahkan dari pemiliknya.
sudut pandang, prosedur akuntansi dilakukan dari sudut pandang entitas.
Meskipun teori entitas sangat cocok untuk pendukung akuntansi perusahaan percaya bahwa hal
itu dapat diterapkan untuk kepemilikan, kemitraan dan bahkan bukan untuk organisasi nirlaba,
yang menyediakan :
Laporan keuangan dan transaksi diklasifikasikan dan menganalisis dari sudut pandang entitas
sebagai unit operasi dan,

Prinsip dan prosedur Akuntansi tidak diformulasikan dalam bentuk suatu kepentingan tunggal,
seperti kepemilikan.
Paton menyatakan, untuk setiap perusahaan bisnis : Ini adalah bisnis yang keuangan sejarah
pemegang buku dan akuntan mencoba untuk merekam dan menganalisa, buku dan rekening
adalah catatan bisnis; laporan periodik untuk operasional dan kondisi keuangan adalah laporan
bisnis.
Ketika sebuah perspektif entitas diambil, tujuan akuntansi dapat kepengurusan atau akuntabilitas.
Versi tradisional dari teori entitas adalah bahwa perusahaan bisnis beroperasi untuk kepentingan
equityholders, mereka yang menyediakan dana untuk entitas. Karena itu entitas harus
melaporkan kepada equityholders status dan konsekuensi dari investasi mereka.
Dalam teori entitas, fokus dari persamaan akuntansi aktiva dan ekuitas. senilai Bersih pemilik
bukanlah konsep yang bermakna, karena entitas adalah pusat perhatian. Pemilik dan kreditur
dipandang hanya sebagai equityholders, penyedia dana. Persamaan akuntansi demikian.
Aktiva = ekuitas
Neraca menunjukkan aset entitas, yang mengacu Paton sebagai mewakili pernyataan langsung
dari nilai entitas dan ekuitas, yang disebutnya sebuah ekspresi tidak langsung dari total yang
sama. Aset milik perusahaan dan kewajiban kewajiban perusahaan, bukan pemilik. Telah
berpendapat bahwa karena jumlah yang diinvestasikan oleh equityholders harus dicatat, tujuan
ini secara logis mengarah ke penggunaan biaya historis untuk aktiva non moneter, karena total
pada sisi kanan dari laporan posisi keuangan harus sama dengan total kiri. Setelah menerima
dana yang diberikan oleh equityholders, perusahaan menginvestasikan dana dalam aset. Untuk
aset non moneter, ini merupakan harga beli.
Aset dan beban pada dasarnya sama di alam mereka menyediakan jasa. Ini hanyalah sebuah
pertanyaan apakah jasa digunakan atau tetap untuk penggunaan masa depan. Karakteristik dasar
dari pendapatan adalah bahwa hal itu menciptakan aset lebih sedangkan biaya akhirnya
mengurangi aktiva:
Teori Akuntansi, karena itu harus menjelaskan konsep pendapatan (penghasilan) dan biaya dalam
hal perubahan aset perusahaan bukan sebagai kenaikan atau penurunan ekuitas pemilik atau
pemegang saham.
Paton dan Littleton berpendapat bahwa para pemegang saham memiliki klaim sisa kontrak pada
total aktiva, dan itu untuk alasan ini bahwa pendapatan bersih laba ditahan. Para pemegang

saham mendapatkan sisanya, sisa, setelah para kreditur telah dibayar dalam hal terjadi likuidasi
perusahaan. Penjelasan ini berkembang dari versi konvensional teori ekuitas. Penafsiran yang
lebih baru melihat akun laba ditahan sebagai modal perusahaan atau investasi sendiri.
Pembayaran untuk penggunaan uang adalah biaya karena baik kreditur dan pemegang saham
dianggap pihak eksternal. Oleh karena itu, bunga perubahan dan dividen, serta pajak
penghasilan, adalah biaya-biaya bisnis. Mereka mengurangi jumlah ekuitas entitas memiliki
dalam dirinya sendiri.
Sebagai kesimpulan, kita dapat mengatakan bahwa baik teori proprietary dan entitas yang
berpengaruh dalam praktek. teori akuntansi konvensional didasarkan pada konsep entitas dan
laporan keuangan mencerminkan pandangan badan, dengan fokus mereka pada dividen dan laba
bersih per saham. Perusahaan perdagangan saham mereka sendiri, yang menunjukkan pasar
menerima bahwa mereka adalah entitas yang terpisah. Namun, konsep kepemilikan, beban bunga
dianggap sebagai beban dan dividen distribusi laba.
3.2 Definisi Kewajiban
Suwardjono, 2010. FASB mendefinisi kewajiban dalam rerangka konseptualnya sebagai berikut
(SFAC No.6,prg.35):
Liabilities are probable future sacrifices of economic benefits arising form present obligations
of a particular entity to transfer assets or provide services to other entities in the future as a result
of past transaction or events ( Kewajiban adalah pengorbanan manfaat ekonomik masa datang
yang cukup pasti yang timbul dari keharusan sekarang suatu kesatuan usaha untuk mentransfer
aset atau menyediakan/menyerahkan jasa kepada kesatuan lain dimasa datang sebagai akibat
transaksi atau kejadian masa lalu.
Definisi FASB digunakan sebagai basis pembahasan karena definisi tersebut telah mencakupi
berbagai gagasan atau kata kunci yang terkandung dalam beberapa definisi kewajiban oleh
sumber-sumber yang lain.
Ada tiga karakteristik kewajiban antara lain:
Pengorbanan manfaat ekonomik masa datang
Keharusan sekarang untuk mentransfer aset
Timbul akibat transaksi masa lalu
Menurut Kam (1990.,hlm.111-112), pendefinisian kewajiban sebagai pengorbanan sumber
ekonomik masa datang tidak menunjuk pada sesuatu yang sekarang ada dan nyata (real) tetapi

menunjuk pada kejadian masa datang yang jelas belum terjadi. Pengertian kewajiban mencakupi
keharusan kontraktual (contractual atau legally enforceable obligations), keharusan konstruktif
atau bentukan, keharusan demi keadilan,dan keharusan bergantung atau bersyarat.
Godfrey, et al. 2010. Kewajiban adalah elemen kunci dalam akuntansi. Sekarang kita bandingkan
bagaimana untuk mendefinisikan kewajiban, ketika mereka harus di akui dalam akun dan
bagaimana mengukur meraka. IASB Kerangka Definisi ayat 49 (b) mendefinisikan kewajiban
adalah:
Kewajiban kini perusahaan yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaian yang diharapkan
dapat mengakibatkan arus keluar sumber daya dari perusahaan sumber daya dan manfaat
ekonomi.
Definisi tersebut mengandung dua komponen arti:
Keberadaan kewajiban sekarang, membutuhkan penyerahan di masa mendatang
Hasil dari transaksi masa lampau atau kegiatan lain yang lewat.
Pengakuan Kewajiban
Sekali definisi kewajiban terpenuhi, akuntan harus menentukan aturan apakah itu harus diakui.
Jenis peraturan yang telah diterapkan di masa lalu mirip dengan yang diterapkan untuk
pengakuan aset. Mereka termasuk :
ketergantungan pada hukum
penentuan substansi ekonomi acara
kemampuan untuk mengukur nilai kewajiban
penggunaan prinsip konservatisme
Kewajiban diakui dalam neraca apabila besar kemungkinan bahwa suatu arus keluar sumber
daya yang memiliki manfaat ekonomi hasil dari penyelesaian kewajiban kini dan jumlah di mana
penyelesaian akan
berlangsung dapat diukur dengan andal.
Kerangka IASB
Kerangka IASB memberikan panduan dalam kaitannya dengan pengakuan neraca dan laporan
laba rugi. Ayat 82 menyatakan bahwa item yang memenuhi definisi elemen harus diakui jika:
1. Hal ini kemungkinan bahwa manfaat ekonomi masa depan berkenaan dengan item yang akan
mengalir ke atau dari entitas
2. Item ini biaya atau nilai yang dapat diukur dengan keandalan

Ayat 91 memberikan pedoman khusus tambahan. Ini menyatakan bahwa kewajiban diakui di
neraca apabila kemungkinan besar tersebut mengakibatkan arus keluar sumber daya yang
memiliki manfaat ekonomi hasil dari penyelesaian kewajiban kini dan jumlah di mana
penyelesaian akan berlangsung dapat diukur dengan andal.
Kerangka menyatakan pengukuran yang dapat diandalkan adalah bebas dari kesalahan material
dan bias; lebih lanjut, bahwa item diukur sehingga setia merupakan apa yang dimaksudkan
untuk mewakili (paragraf 31) menyatakan kerangka kerja ini secara khusus bahwa kewajiban
yang tidak dapat termasuk jika mereka tidak dapat diukur dengan andal
3.3 Pengukuran Kewajiban
Berdasarkan IFRS, metode pengukuran yang paling umum digunakan untuk kewajiban adalah
biaya historis (atau diubah biaya historis). Nilai wajar, pengukuran digunakan pada pengukuran
awal transaksi yang melibatkan kewajiban dalam hubungannya dengan IAS 17 sewa, IAS 39
pengakuan dan pengukuran instrumen keuangan, IFRS 2 setoran saham berbasis IFRS 3
penggabungan usaha. Apa yang kita maksud dengan nilai wajar? Konsep ini didefinisikan dalam
standar seperti IAS 17 (ayat 4) menjadi :
Jumlah aset yang bisa tukar atau kewajiban diselesaikan antara luas, pihak bersedia panjang.
Dengan demikian, kewajiban yang timbul dalam sewa pembiayaan diakui pada awal berdasarkan
nilai wajar sewa (yang menurut definisi di atas bisa menjadi harga pasar untuk aset sewaan) atau
nilai kini dari pembayaran sewa minimum, jika lebih rendah ( IAS 17, ayat 20) di tahun-tahun
berikutnya, jumlah kewajiban pengukuran berdasarkan biaya diamortisasi metode itu, yaitu,
biaya dari kewajiban pada awal (nilai wajar atau nilai tunai pembayaran sewa minimum, jika
lebih rendah) disesuaikan secara tahunan untuk mencerminkan estimasi nilai saat ini. Saldo
kewajiban berdasarkan metode tingkat bunga efektif amortisasi (ayat 25).
Kita bisa melihat bahwa biaya historis (yang agak dimodifikasi biaya historis, dalam hal ini
diamortisasi biaya) adalah metode yang paling umum digunakan untuk pengukuran selanjutnya
kewajiban. Dua contoh di mana pengukuran nilai wajar diperlukan setelah akuisisi adalah
kewajiban pasca kerja seperti pensiun (pensiun) di bawah 119 IAS Manfaat karyawan 19/AASB
dan ketentuan jangka panjang dengan ketentuan 37/AASB IAS 137. Kewajiban kontinjensi dan
aktiva kontinjensi.
RENCANA IMBALAN KERJA PENSIUN
Di banyak negara pensiun (atau dana) rencana ditetapkan oleh atasan untuk memberikan manfaat

pensiun untuk karyawan. Pengusaha melakukan pembayaran kepada dana pensiun yang memiliki
aktiva, kepercayaan, untuk mendanai pembayaran ketika karyawan pensiun. Dana pensiun
adalah suatu badan hukum, terpisah dari perusahaan pemberi kerja.
Dana pensiun dapat seluruhnya dibiayai, sebagian didanai atau tidak didanai. Sepenuhnya
didanai rencana memiliki kas yang cukup atau investasi untuk memenuhi kewajiban dana untuk
anggota. Sebaliknya, rencana didanai tidak memiliki uang tunai atau investasi untuk menutupi
potensi pembayaran di bawah rencana. Sejauh yang jumlah yang diselenggarakan di percaya dan
yang dibayarkan ke dana pensiun tidak cukup untuk memenuhi kewajiban berdasarkan program
saat mereka jatuh tempo, dana pensiun adalah kekurangan dana.
Karena dana pensiun adalah badan hukum yang terpisah, mungkin akan dianggap bahwa
komitmen tidak didanai, rencana bukan merupakan kewajiban dari sebuah perusahaan atasan
yang membayar ke dana pensiun. Namun, bisa dikatakan bahwa perusahaan memiliki kewajiban
yang adil untuk memenuhi komitmen tidak didanai dan karenanya, memiliki kewajiban. Untuk
mendukung argumen ini, Whittred, Zimmer dan Taylor menawarkan contoh sebuah perusahaan
yang memungkinkan superannuation disponsori default dana dan menderita kehilangan reputasi
dalam Tenaga Kerja dan pasar lain sebagai konsekuensinya, sehingga menimbulkan suatu
pengorbanan manfaat ekonomi. Meskipun beberapa perusahaan tradisional belum mengakui
komitmen didanai sebagai kewajiban, dalam kerangka dan IAS 37/AASB 137 sulit untuk
berpendapat bahwa mereka bukan merupakan kewajiban.
Masalah lainnya berkaitan dengan kapan harus mengakui kewajiban untuk pensiun (tabungan
hari tua) pembayaran. Apakah :
Sebagai jasa karyawan yang membuat? gagasan adalah bahwa pembayaran adalah bentuk
kompensasi yang diterima oleh karyawan pada saat pemberian jasa. Namun, dibayarkan di masa
depan, setelah pensiun.
Ketika karyawan pensiun?
Bila dana yang dibutuhkan untuk membuat pembayaran berdasarkan program pensiun?
Ketentuan dan Kontinjensi
IAS 37/AASB 137 ayat 10 mendefinisikan kewajiban kontinjensi sebagai:
a) kewajiban kemungkinan yang timbul dari peristiwa masa lalu dan yang keberadaannya akan
dikonfirmasi hanya dengan terjadinya atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa masa depan
pasti tidak sepenuhnya dalam kendali entitas, atau kewajiban kini yang timbul dari peristiwa

masa lalu tetapi tidak diakui karena:


I. Hal ini tidak mungkin tersebut mengakibatkan arus keluar atau sumber daya yang memiliki
manfaat ekonomi yang dibutuhkan untuk menyelesaikan kewajiban tersebut; atau
II. Jumlah kewajiban tidak dapat diukur dengan keandalan yang cukup.
Kriteria IAS 37/AASB 137 ayat pengakuan 14 untuk ketentuan-ketentuan sesuai dengan kriteria
Kerangka pengakuan kewajiban. Dengan demikian, kewajiban dan ketentuan diijinkan menjadi
diakui hanya jika ada kewajiban kini, besar kemungkinan bahwa suatu arus keluar sumber daya
yang memiliki manfaat ekonomi yang dibutuhkan untuk menyelesaikan kewajiban, dan jumlah
kewajiban tersebut dapat diukur secara andal. Kewajiban kontinjensi tidak memenuhi kriteria
tersebut (sama seperti aktiva kontinjensi tidak memenuhi kriteria untuk diakui sebagai aset).
Ekuitas Pemilik
Ekuitas Pemilik adalah ketiga dari konsep-konsep dasar akuntansi ditangkap dalam persamaan
akuntansi. Ini merupakan aktiva bersih (aktiva dikurangi kewajiban) dari entitas (P = AL).
demikian, pemilik ekuitas (atau usaha) menangkap pemilik klaim terhadap aktiva bersih entitas,
entitas yang tidak memiliki kewajiban lancar membayar. Ini mewakili kepentingan pemilik atau
modal dalam perusahaan. ekuitas Pemilik (bunga sisa) adalah sebuah klaim atau kanan ke aktiva
bersih entitas. Kerangka mendefinisikan ekuitas dalam ayat 49 (C) sebagai berikut:
Ekuitas adalah kepentingan sisa dalam aset perusahaan setelah dikurangi semua kewajibannya.
Oleh karena itu, ekuitas pemilik tidak kewajiban untuk pengalihan aset, namun klaim sisa.
Selanjutnya, hal itu tidak dapat didefinisikan secara terpisah dari aktiva dan kewajiban. Ada dua
fitur penting yang dapat membantu kita untuk membedakan antara kewajiban dan ekuitas
pemilik. yaitu:
Hak para pihak
Substansi ekonomi pengaturan
Hak hukum adalah pertimbangan yang sangat penting. Namun, mereka tidak boleh menjadi dasar
satunya perbedaan antara kreditur dan pemilik. Setelah semua, definisi kewajiban termasuk
kewajiban konstruktif dan adil serta kewajiban hukum. Alasan lain adalah bahwa sudut pandang
hukum terlalu sempit fokus yang akan berguna dalam mencapai tujuan keputusan kegunaan
akuntansi.
Hak para pihak
Kreditor memiliki hak-hak berikut:

Penyelesaian klaim mereka dengan tanggal tertentu melalui pengalihan aset (barang atau jasa)
Prioritas dari pemilik dalam penyelesaian klaim mereka dalam likuidasi
Perhatikan bahwa klaim kreditur terbatas pada jumlah tertentu (yang mungkin berbeda dari
waktu ke waktu sesuai dengan persyaratan perjanjian). Sebaliknya, pemilik memiliki
kepentingan sisa saja, walaupun dengan pengaturan kontrak kelas yang berbeda dari pemilik
mungkin memiliki prioritas yang berbeda dalam pengembalian modal.
Aspek lain dari hak kreditur dan pemilik berkaitan dengan penggunaan aset atau ke operasi
bisnis. Kreditor tidak memiliki hak untuk menggunakan aset dari perusahaan lain selain yang
dirinci dalam kontrak. Kecuali secara tidak langsung dalam beberapa kasus, mereka tidak
memiliki hak dalam proses pengambilan keputusan dalam operasi bisnis. Dalam cara yang
terbatas, dengan kontrak, mereka mungkin mengganggu operasi dengan mensyaratkan bahwa
saldo laba dibatasi, atau bahwa aset diberikan tidak akan dijual tanpa persetujuan mereka. Di sisi
lain, pemilik mempunyai hak atau wewenang untuk menjalankan usahanya.
Substansi Ekonomi
Baik kewajiban dan ekuitas pemilik mewakili klaim terhadap entitas. Semua pengadu terhadap
entitas menanggung risiko kerugian, tetapi karena klaim sebelumnya kreditur, risiko mereka
lebih rendah dari pemilik. Pemilik harus menanggung kerugian yang berasal dari kegiatan
perusahaan. Mereka membawa beban risiko dalam bisnis. Dalam setiap perusahaan, tingkat
risiko kreditur dan pemilik tergantung pada hak-hak mereka. Dengan demikian, perbedaan utama
antara hak kreditur dan pemilik adalah bahwa kreditor memiliki hak untuk pemukiman,
sedangkan pemilik memiliki hak untuk berpartisipasi dalam keuntungan (residual). Perbedaan ini
mencerminkan risiko ekonomi dan fitur pengembalian dua jenis klaim: kreditor menanggung
risiko kurang dan mendapatkan imbalan yang relatif tetap (bunga dan pelunasan pokok),
sedangkan pemilik menanggung risiko yang lebih besar dan karenanya mendapatkan variabel
(dan sering lebih tinggi) tingkat pengembalian melalui partisipasi mereka dalam keuntungan.
Substansi Hak Ekonomi
Bunga dan penyelesaian / Risiko dan kembali Partisipasi dalam keuntungan penggunaan aset
kontrol ( Hubungan antara substansi ekonomi dan hak) Pemilik atau wakil mereka memiliki
kendali, komposisi penggunaan akuisisi, dan disposisi aset perusahaan. Mereka memiliki kontrol
operasi dan tanggung jawab untuk menjalankan bisnis dan untuk kelangsungan hidup dan
profitabilitas. Secara umum, pemilik perusahaan (pemegang saham) mendelegasikan sebagian

besar ada tanggung jawab dan kontrol kepada direksi dan manajer.
Konsep modal
Akuntansi ekuitas dipengaruhi oleh resep hukum. Sebagai contoh, di Inggris Raya dan hukum
perusahaan Australia termasuk undang-undang yang berkaitan dengan akuntansi untuk modal.
Terpenting adalah kebutuhan pemeliharaan modal, yang menuntut bahwa perusahaan
mempertahankan utuh awal mereka (dan berikutnya) basis modal. Kerangka mengakui bahwa
baik atau tidak perusahaan mempertahankan modal yang utuh merupakan fungsi tidak hanya dari
definisi ekuitas sebagai suatu kepentingan sisa dalam suatu entitas, tetapi juga konsep modal.
Modal dapat dikonseptualisasikan sebagai uang ditemukan atau ditemukan daya beli (modal
keuangan) atau sebagai kapasitas produktif dari entitas (modal fisik). Selanjutnya, modal dapat
diukur di kedua satu dolar nominal atau daya beli (nyata) skala. Berbagai kombinasi dari
konsep modal dan skala pengukuran yang digunakan dalam model yang berbeda yang
menghasilkan ukuran yang berbeda dari modal dalam keadaan yang identik.
Tujuan lain persyaratan perawatan modal adalah untuk melindungi kreditur dengan memberikan
sebuah bantal atau buffer. Misalnya, suatu entitas memiliki tidak lebih dari ibukota Leal
sebesar $ 10.000. jika jumlah aktiva adalah $ 100.000, ini berarti bahwa jumlah kewajiban
kepada $ 90,000. ini adalah:
A=L+P
$ 100.000 = $ 90.000 + $ 10.000
Jika entitas itu harus dilikuidasi dan nilai tercatat aktiva menyadari hanya $ 80.000, ada akan
cukup untuk membayar kreditur. Hal ini dimungkinkan karena adanya modal sebesar $ 10.000.
tanpa itu, kreditur tidak akan. Dibayar lunas. Modal bukan jaminan untuk perlindungan kreditur,
tetapi tidak menawarkan keamanan beberapa. Pentingnya cadangan modal disorot dalam krisis
perbankan dan likuiditas 2007-2008.
Klasifikasi Modal
Pada tahun 1950, sebuah komite khusus dari American Association Akuntansi menjelaskan
bahwa alokasi berasal dari tiga jenis:
Mereka yang dirancang untuk menjelaskan kebijakan manajerial tentang reinvestasi
keuntungan
Mereka yang dimaksudkan untuk membatasi dividen sebagaimana disyaratkan oleh hukum atau
kontrak

Mereka yang memberikan kerugian diantisipasi.


Komite ini menyatakan sebagai berikut :
Jenis pertama tidak efektif mencapai tujuan dan akan menjadi yang terbaik dijelaskan dalam
bentuk narasi di tempat lain.
Untuk tipe kedua, panitia diyakini catatan ke rekening akan lebih baik pada suatu
pengalokasian
Untuk tipe ketiga, komite merasa apropriasi adalah tidak perlu dan sering menyesatkan catatan
akan lebih cocok. Komite ini menekankan bahwa alokasi tidak boleh mempengaruhi penentuan
keuntungan
PENYAJIAN
Suwardjono. 2010, Secara umum,kewajiban disajikan dalam neraca atas dasar urutan
kelancarannya sejalan dengan penyajian aset. PSAK No.1 (pasal 39) menggariskan bahwa aset
lancar disajikan menurut urutan likuiditas sedangkan kewajiban disajikan menurut urutan jatuh
tempo. Ini berarti kewajiban jangka pendek disajikan lebih dahulu daripada kewajiban jangka
panjang. Hal ini dimaksudkan untuk memudahkan pembaca untuk mengevaluasi likuiditas
perusahaan.
PSAK No.1 menentukan bahwa semua kewajiban yang tidak memenuhi kriteria sebagai
kewajiban jangka pendek harus diklasifikasi sebagai kewajiban jangka panjang. Suatu kewajiban
diklasifikasi sebagai kewajiban jangka pendek bila (paragraf 44):
a) Diperkirakan akan diselesaikan dalam jangka waktu siklus normal operasi perusahaan;atau
b) Jatuh tempo dalam jangka waktu dua belas bulan dari tanggal neraca.