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Caso prctico Seminario de casos de auditora 2015

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA
JORNADA FIN DE SEMANA

CASO PRCTICO
(Debida Diligencia)

FABRIBLOCK, S.A.

ELABORACIN
Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

SEGUNDO SEMESTRE 2015

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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Caso prctico Seminario de casos de auditora 2015

INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DEL CASO PRCTICO


(DEBIDA DILIGENCIA)

ANTECEDENTES
Inversiones, S.A. (el cliente) ha solicitado los servicios de la firma de Contadores Pblicos
y Auditores JFS & Asociados, S.C. para realizar un trabajo de investigacin de debida
diligencia financiero, por la posible adquisicin de la empresa Fabriblock, S.A. (la
compaa).
JFS & Asociados, S.C. al solicitar a su cliente Inversiones, S.A. los datos de la empresa
en la cual debe realizar el proceso de investigacin de los registros, ha trasladado los
siguientes datos:
Fabriblock, S.A. es una empresa constituida como sociedad annima conforme las leyes de
la Repblica de Guatemala el 16 de octubre de 2000. El objetivo principal de la compaa
es la fabricacin de blocks de concreto para lo cual cuenta con tres plantas de produccin y
veinticinco puntos de venta en Centroamrica. Las oficinas centrales estn ubicadas en
Avenida Petapa 35-24, zona 12 Guatemala, Guatemala.
La razn de Inversiones, S.A. para adquirir Fabriblock, S.A. se debe a que entre los
objetivos estratgicos de negocio se ha decidido ampliar las operaciones en el pas de
Guatemala.

ALCANCE
En relacin al trabajo de debida diligencia se le ha solicitado a el cliente, que indique el
alcance de los procedimientos de investigacin los cuales pueden ser por cuestiones
financieras, operacionales, legales, tributarios o ambientales.
Inversiones, S.A, ha optado nicamente por encargarle a la firma, el trabajo de debida
diligencia financiero que comprende el anlisis de rentabilidad, anlisis de balance y
anlisis de flujos de caja de la siguiente forma:

Identificacin de condiciones clave del proceso


Anlisis de la rentabilidad recurrente
Anlisis de los indicadores clave en la evolucin histrica del negocio
Capacidad de generacin de flujos de caja
Calidad de activos y pasivos
Anlisis de deuda neta de la compaa
Anlisis del plan de negocio y de su liquidez y sensibilidades
Anlisis de capital circulante normalizado

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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Al determinar el alcance para los procedimientos del trabajo de debida diligencia financiero
con el cliente, se ha determinado realizar el trabajo de la siguiente forma:

1. Conocimiento del negocio, actividades y estructura de la sociedad


Lectura de escritura de constitucin de la compaa
Verificacin de modificaciones a la escritura de constitucin
Anlisis de estructura organizacional de la compaa
Obtener razn que motiva la posible venta
Obtener un cronograma de la formacin y desarrollo de la compaa.
Obtener detalle de las principales polticas y procedimientos contables
Revisar actas de consejo de administracin y junta de accionistas
2. Revisin de estados financieros auditados y otros reportes
Revisin de los ltimos tres estados financieros auditados
Acceso a papeles del auditor de los estados financieros a revisar
Verificacin de posibles ajustes de auditora y su registro
Evaluar el principio de negocio en funcionamiento
Obtener detalle de los presupuestos correspondientes a los ltimos tres aos
Revisin de los ltimos tres reportes de control interno (auditora interna y externa)
3. Capacidad de generacin de flujos de efectivo
Anlisis al estado de flujos de efectivo (incluyendo tendencia a deudas, flujos
operativos saludables, pago de dividendos financiado con deudas, etc)
Probabilidad de flujos similares por los prximos cinco aos.
Identificacin de principales fuentes y usos de efectivo
4. Revisin de las principales cuentas de los estados financieros
Activo
Efectivo
Revisin de conciliaciones bancarias
Verificacin de restricciones en el efectivo
Confirmaciones de saldos a bancos
Cuentas por cobrar
Confirmacin de saldos a clientes ms importantes
Anlisis de antigedad de cartera de clientes y evaluar su recuperacin
Razn promedio de das de cobro
Anlisis de poltica de reserva para cuentas incobrables
Verificar expedientes de principales clientes de la compaa

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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Inventarios
Comparar el inventario fsico valuado, en relacin a los precios de venta
Evaluar niveles de inventario para determinar la existencia de inventarios en exceso
Verificar poltica de inventarios obsoletos
Anlisis de inventarios por tipo (tasa de rotacin)
Evaluar existencia de obligaciones de compra de inventarios en grandes cantidades
Compaas relacionadas
Verificar integracin de los saldos de las empresas relacionadas
Verificar las principales transacciones con las empresas relacionadas
Propiedad, Planta y Equipo
Cotejar los saldos de las integraciones por clase de activos fijos
Movimientos de la propiedad, planta y equipo
Verificar la poltica de depreciacin y de vida tiles (Reclculo de depreciaciones)
Obtener detalle de activos que se encuentren en arrendamiento financiero o
hipotecado.
Verificar en el registro de la propiedad la existencia y propiedad de los activos fijos
de la compaa.
Confirmar que los activos fijos se encuentren asegurados.
Analizar posibles inversiones en renovacin, reemplazo o adiciones de activo, para
mantener los nivele adecuados en las operaciones
PASIVO
Pasivos Corrientes
Proveedores
Realizar confirmaciones de saldos a proveedores
Verificar la integridad de los proveedores
Anlisis de antigedad de saldos de proveedores
Solicitar detalle de proveedores importantes y verificar contratos
Pasivos No Corrientes
Obtener y leer los contratos por prstamos
Realizar movimiento de prstamos
Confirmar saldos por prstamos
Verificar el cumplimiento de las obligaciones en los contratos por prstamos
Provisin por indemnizaciones
Verificar la integridad de las provisiones para indemnizaciones

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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PATRIMONIO
Elaborar un detalle donde se reflejen los dividendos y distribuciones a los
accionistas por los ltimos tres aos y evaluar la tendencia.
RESULTADOS
Ingresos, Costo de ventas, gastos
Revisin analtica de las transacciones de estas cuentas
5. Anlisis de razones financieras
6. Determinacin de valoracin de la empresa.

Con el fin de que no se presenten problemas futuros en el momento de emitir el informe es


necesario que el alcance del trabajo descrito con anterioridad quede definido formalmente
en la carta compromiso.
Inversiones, S.A. recibir en un mes la oferta por la operacin de compra venta por parte
de Fabriblock, S.A. en donde consta el precio de la adquisicin.
El tipo de cambio al cierre es de 8.02, 8.00 y 8.01 para los perodos 2014, 2013 y 2012
respectivamente.

PLANIFICACIN DEL TRABAJO DE DEBIDA DILIGENCIA


En la reunin inicial con el cliente, adems de conocer los objetivos que motivan la posible
compra de Fabriblock, S.A. se obtuvo el conocimiento de la empresa y el mercado en el
cual se desenvuelve y se ha informado que se el trabajo debe realizarse en un mes, para
finalizar la revisin el 15 de noviembre de 2015.
La razn del vendedor para negociar la compaa corresponde a que se ha decidido en junta
de accionistas de la sociedad, liquidar los activos para la distribucin de los ingresos por la
venta de estos, a los hijos del fundador el cual ha fallecido y hasta el momento ninguno de
sus familiares se ha interesado en mantener el negocio, ya que estos mantienen
transacciones en otro sector empresarial.
Se realizaron reuniones con el equipo de trabajo para definir las directrices a seguir,
comunicar el objetivo del trabajo, as como el plazo, tambin se analizaron las reas de
mayor nfasis para la revisin.
Se obtuvo informacin referente a la industria, la estructura organizacional, principales
proveedores, clientes, y polticas contables.
En relacin a los aspectos relacionados al anlisis de los riesgos que pueden modificar el
alcance de la revisin se determin lo siguiente:
Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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Sensibilidad de la compaa a las fluctuaciones en las tasas de inters
Estudio del crecimiento y los resultados econmicos en comparacin con los tres ltimos
periodos, mediante anlisis de variaciones e indicadores financieros.
Evaluar el riesgo de concentracin del mercado. (Dependencia de un cliente o proveedor)
Alta rotacin de personal clave en la compaa
Verificacin problemas de liquidez o flujos de efectivo negativos en las operaciones de la
compaa.
Fuentes de financiamiento
Evaluacin del entorno econmico en el que se encuentra la compaa
Evaluacin de la concentracin de decisiones de importancia en un nmero pequeo de
personas.

EJECUCIN DEL TRABAJO DE DEBIDA DILIGENCIA


Al realizar la revisin de los estados financieros, para confirmar la existencia de activos y
pasivos y patrimonio se han llevado a cabo los procedimientos previamente convenidos y
aprobados, para lo cual obtuvimos la siguiente informacin:

PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES


Las principales polticas que la administracin de la compaa ha adoptado, son las
siguientes:
a.

Base de Preparacin Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014


y 2013, fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para
PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB.

b.

Moneda Funcional y de Presentacin Para fines de los estados


financieros, los resultados y la situacin financiera estn expresados en
Quetzales, la cual es la moneda de presentacin y funcional de los estados
financieros.

c.

Efectivo El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los


equivalentes del mismo.

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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d.

Instrumentos Financieros Los activos y pasivos financieros corresponden


a los saldos de efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar, otras cuentas
por cobrar, proveedores, otras cuentas por pagar y prstamos bancarios

e.

Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar se mantienen a su costo


menos cualquier prdida por deterioro en su condicin de cobro, el cual es
reconocido en una provisin para cuentas incobrables.

f.

Inventarios Los inventarios de mercadera valuados al costo promedio


ponderado de adquisicin. Posteriormente son medidos al menor valor,
entre el costo o el valor neto de realizacin. Los otros inventarios al costo de
produccin.
La Compaa establece una provisin para inventario obsoleto.

g.

Propiedad, Planta y Equipo Para la propiedad, planta y equipo, se adopt


el mtodo del costo histrico, menos las depreciaciones acumuladas.

Depreciaciones La depreciacin se calcula con base en el mtodo


de lnea recta sobre la vida til estimada de los distintos activos de
acuerdo con estudios tcnicos revisados peridicamente.
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 la vida til asignada a los activos
se detalla a continuacin:
Tipo de Activo

Edificios

De 20 a 60 aos

Vehculos

De 3 a 5aos

Mobiliario y equipo

De 3 a 5 aos

Equipo de computacin

h.

Aos de Vida til

3aos

Deterioro del Valor de Activos Cuando existen acontecimientos o


cambios econmicos circunstanciales que indiquen que el valor de un activo
pueda no ser recuperable, se revisa el valor de la propiedad y equipo y de
otros activos para verificar que no existe ningn deterioro.

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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i.

Indemnizaciones La Compaa tiene la poltica de pagar a sus empleados


un pago de indemnizacin, sin importar la causa del retiro, segn lo regulado
en el Cdigo de Trabajo de Guatemala.

j.

Reconocimiento de Ingresos Los ingresos se calculan al valor razonable


de la contraprestacin cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe
estimado de cualquier descuento, bonificacin o rebaja comercial que la
compaa pueda otorgar.

Venta de mercadera y/o bienes La venta de mercaderas o bienes


se reconoce al momento de entregar el bien y el mismo es aceptado
por el cliente. Asimismo cuando:
a) se ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la propiedad de las mercaderas y/o
bienes;
b) la Compaa no conserva ninguna implicacin en la gestin
corriente de las mercaderas y /o bienes vendidas y no tiene control
sobre los mismos;
c) el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad; y
d) existe certeza que la Compaa reciba los beneficios econmicos
asociados con la transaccin.

Impuestos El gasto por impuesto a las ganancias representa la suma del impuesto sobre
la renta por pagar corriente y el impuesto diferido.

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014, 2013 y 2012, preparados por el departamento de contabilidad expresado en
Quetzales son los siguientes:
Fabriblock, Sociedad Annima
Estados de situacin financiera
Cifras expresadas en Quetzales
Activo
Corriente
Efectivo
Clientes
(-) Estimacin de cuentas
incobrables
Crditos fiscales
Otras cuentas por cobrar
Inventarios
No corriente
Activos fijos
(-) Depreciacin acumulada
Gastos de Organizacin
(-) Amortizacin acumulada
Otros activos
Total Activo

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Al 31 de diciembre
de 2012
48,810,313
82,419,610

Al 31 de diciembre
de 2013
58,236,975
294,848,395

Al 31 de diciembre de
2014
72,039,513
377,675,013

-2,472,588

-8,845,452

-11,330,250

64,426,537
49,679,092
113,911,038

111,680,560
54,998,906
113,173,851

160,897,312
67,114,911
100,519,190

124,636,147
-9,467,106
1,032,522
-413,008
20,216,367
492,778,924

119,756,434
-16,653,563
1,032,522
-619,512
25,730,496
753,339,612

122,717,388
-25,799,964
1,032,522
-826,016
20,943,837
884,983,456

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Pasivo Patrimonio
Corriente
Proveedores
Cuentas por pagar
Prestaciones laborales por pagar
No corriente
Prstamos
Pagars por pagar
Indemnizaciones
Capital, Reservas y Resultados
Capital autorizado, suscrito y
pagado
Reserva Legal
Resultados acumulados
Total Pasivo y Capital

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Al 31 de diciembre
de 2012
94,454,628
77,118,770
874,141

Al 31 de diciembre
de 2013
77,382,348
77,877,159
954,587

Al 31 de diciembre
de 2014
70,895,525
75,323,583
432,321

79,811,690
100,000,000
1,024,110

332,654,787
100,000,000
1,421,543

458,985,686
100,000,000
2,034,212

11,523,424

11,523,424

11,523,424

4,231,322
123,740,839
492,778,924

6,247,395
145,278,369
753,339,612

8,371,990
157,416,715
884,983,456

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Fabriblock, Sociedad Annima/Estados de Resultados integrales (Cifras expresadas en Quetzales)


Del 1/01/2014 al 31/12/2014
Del 1/01/2013 al 31/12/2013
Ingresos Netos
(-) Costo de Ventas
Margen Bruto
(-) Gastos de operacin
Sueldos, salarios y bonificaciones
Prestaciones laborales
Cuota patronal IGSS
Honorarios
Depreciaciones y amortizaciones
Cuentas incobrables
Mantenimiento y reparaciones
Gastos varios
Comisiones sobre ventas
Arrendamientos
Publicidad
Otros gastos de venta
(-) Otros ingresos y/o gastos
Ganancia del perodo
Impuesto Sobre la Renta
Ganancia despus de ISR

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

340,632,214
179,510,669
161,121,545
42,908,310
9,371,010
2,262,408
1,471,423
1,205,432
9,352,905
2,484,798
654,663
5,812,423
2,560,200
984,124
3,547,841
3,201,083

319,275,321
170,735,331
148,539,990
40,705,052
9,258,153
2,237,526
1,443,969
994,521
7,392,961
6,372,864
601,877
2,918,083
2,443,070
985,224
3,054,122
3,002,682

55,969,217
62,244,018
19,752,119
42,491,899

48,644,459
59,190,479
18,869,016
40,321,463

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Fabriblock, S.A.- Estados de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2014 y 2013


Aumento (Disminucin) en efectivo
(Cifras expresadas en Quetzales)
ACTIVIDADES DE OPERACIN:
Ganancia neta del perodo
Ajustes por:
Depreciaciones y amortizaciones
Provisin de cuentas incobrables
Indemnizaciones
Movimiento en el capital de trabajo

2014
42,491,899

2013
40,321,463

9,146,401
2,484,798
754,136

7,392,961
6,372,864
745,842

(144,159,375)

(265,002,622)

112,654,661
4,993,163
(9,562,665)
(141,467)

200,737,187
(5,514,129)
(16,233,445)
(348,409)

Efectivo neto generado por actividades de operacin


ACTIVIDADES DE INVERSIN
Activos fijos-neto

18,661,551

(31,528,288)

(2,960,954)

4,879,713

Efectivo neto utilizado por actividades de inversin


ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Dividendos pagados
Prstamos bancarios- neto

(2,960,954)

4,879,713

(28,228,958)
26,330,899

(16,767,860)
52,843,097

Efectivo neto utilizado por actividades de financiamiento


AUMENTO NETO EN EFECTIVO
EFECTIVO AL INICIO DEL AO

(1,898,059)
13,802,538
58,236,975

36,075,237
9,426,662
48,810,313

EFECTIVO AL FINAL DEL AO

72,039,513

58,236,975

Cuentas por cobrar


Inventarios
Otros actives
Cuentas por pagar
Indemnizaciones pagodas

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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FABRIBLOCK, S.A.
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital en
Acciones

Saldo al 1 de enero de 2013

11,523,424

Reserva
Legal

Ganancias
Acumuladas

4,231,322

Patrimonio
Total

123,740,839

139,495,585

40,321,463

40,321,463

Movimiento 2013
Resultado integral del ao

Traslado a reserva legal del ao

Dividendos decretados

Saldo final del ejercicio 31/12/2013

2,016,073
-

11,523,424

6,247,395

(2,016,073)

(16,767,860)

(16,767,860)

145,278,369

163,049,188

42,491,899

42,491,899

Movimiento 2014
Resultado integral del ao

Traslado a reserva legal del ao

2,124,595

(2,124,595)

Dividendos decretados

(28,228,958)

(28,228,958)

8,371,990

157,416,715

177,312,129

Saldo final del ejercicio 31/12/2014

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

11,523,424

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INFORMACIN Y PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR


EFECTIVO
Bancos:
Para validar esta cuenta, solicitamos las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de
2014, para realizar un resumen de las mismas y examinarlas con los procedimientos de
auditora correspondientes.
Se enviaron confirmaciones bancarias, las cuales recibimos en nuestras oficinas, siendo los
saldos confirmados los siguientes:
Banco
Banco Money, S.A.
Banco Queen, S.A.
Banco Facil, S.A.

Cuenta
11-19844-8
7-23333-3
3-699996-3

Tipo
DM -US$
DM -Q
DM -Q

Saldo
US$.992,356
Q.11,050,001
Q.54,249,135

En las conciliaciones, solamente en Banco Facil, S.A. contaba con transacciones en


conciliacin por un cheque emitido por la cantidad de Q.1,000,000.

CUENTAS POR COBRAR


Se solicit el auxiliar de clientes para poder realizar el muestreo correspondiente y
circularizar saldos, adems de obtenerlo como base para verificar la estimacin de las
cuentas incobrables al 31 de Diciembre de 2014
Clientes al 31 de Diciembre de 2014
Cliente
Celpho
Celia Marina S.
Mayan cel, S.A.
Manuel Salguero
Ventas y ms, S.A.
Tecni-cel, S.A.
Cesar Castro
NESCEL, S.A.
Celpho
CELCOGUA
Mario Beteta
Mercomp, S.A.
Megacel, S.A.
Otros

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Factura
1345
1361
1580
1781
1782
1920
2021
2055
2120
3433
3435
3439
3445
3462

Fecha
15/09/2012
22/09/2014
01/01/2012
30/06/2012
07/07/2012
17/09/2012
16/05/2013
23/11/2013
30/06/2014
02/12/2014
03/12/2014
05/12/2014
10/12/2014
31/12/2014

Monto en Q.
216,928
102,016,000
17,500
1,000
11,315,428
44,377
12,661
765,648
21,168,945
21,034,061
54,522,500
111,302,939
12,322,526
22,389,100

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Caso prctico Seminario de casos de auditora 2015


La compaa tiene por poltica conceder a sus clientes un crdito de 30 das, y considera
incobrable aquellos saldos que tienen una antigedad mayor a seis meses y que en dicho
tiempo no hayan realizado pagos parciales.
Circularizacin de saldos
Los clientes seleccionados en la muestra para circularizacin, corresponden a los tres
mayores, los cuales han confirmado estar de acuerdo con el saldo contable.
.
Compaias relacionadas:
El saldo de compaas relacionadas se integra en Quetzales de la siguiente manera:
2014
Hermana Cel, S.A.
3,522,600
CELCOGUA
11,022,800
CELCOHON
500,000
CELCOSALV
5,500,000
Las transacciones entre compaas se originanen la compra y venta de mercadera, a
excepcin de Hermana Cel, S.A. la cual consiste en prstamos otorgados sin tasa de
inters aplicable.

INVENTARIOS
El inventario de mercadera se conforma en Quetzales es:
Producto terminado
Producto en proceso
Materia prima

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

2014
100,146,789
35,094,334
65,278,067

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El auxiliar de inventarios cuantificado de producto terminado es el siguiente:

Cdigo

Descripcin

Existencia

Precio de
venta

Costo

Unitario
001-001
003-001
003-002
002-001
002-002
001-002
001-003
001-004
001-005
002-003
002-004
001-006

Block 1.1.

800,000

3.5

3.5

Block 2.1

2,000

7,500

8,500

Block 2.2

1,850

10,000

10,500

Block 3.1

90,000

2.5

Block 3.2

690,000

1.90

.90

Block 1.3

250

75,000

100,000

Block 1.4

8,700

2,475

3,100

Block 1.5

5,000

500

490

Block 1.6

345

4,025

5,876

Block 3.3

4,556

3,500

4,090

Block 3.4

612

3,275

5,000

Block 1.7

56,789

3.33

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


El movimiento de activos fijos para el periodo 2014, es:
Saldo 2013
Costo
Edificios
Maquinaria y
equipo
Mobiliario y
equipo
Equipo de
computacin
Vehiculos
Herramientas

Menos:
Depreciacin
acumulada

Adiciones

Bajas

Saldo 2014

70,087,633

3,043,322

29,340,003

1,033,254

1,440,846

28,932,411

8,333,337

323,555

84,333

8,572,559

7,903,301

420,354

3,223

8,320,432

3.593,331
498,829

73,234
20,234

423,343
1,344

3,243,222
517,809

119,756,434

4,914,043

1,953,089

122,717,388

(16,653,563)

(10,779,3884)

1,632,983

(25,799,964)

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

73,130,955

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Caso prctico Seminario de casos de auditora 2015


Los auxiliares de los activos fijos se han solicitado a la administracin de la compaa, y no
ha sido trasladada a la fecha.

PASIVO
PROVEEDORES
El auxiliar de proveedores es el siguiente:
2014
VMSC, Inc
ELEL, Inc
MAXI, S.A.
SM, S.A. de C.V.
NORM, S.A.
ANTROB, S.A.
Otros menores.

20,415,423
2,495,000
661,026
11,662,500
11,026,125
11,340,387
443,063

Se enviaron cartas de circularizacin a todos los proveedores grandes, segn anlisis de


compras de materia prima realizada en los ltimos aos. Los saldos coinciden con los de
contabilidad.

CUENTAS POR PAGAR COMPAIAS RELACIONADAS


El saldo de la cuenta se integra as:

CELCONIC
CELCOPAN

2014
Q.5,189,075
Q.7,662,926

Los saldos por pagar de las Compaas relacionadas es por compra de mercadera. La
deuda de CELCONIC es desde el ao 2007, registrada a un tipo de cambio de Q.7.22 por
US$.1.00

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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Caso prctico Seminario de casos de auditora 2015

INDEMNIZACIONES
El valor presente de la obligacin por indemnizaciones fue determinada por un profesional
independiente por medio de un clculo actuarial, el cual para el ao 2014 es de
Q.36,216,089 y Q.29,827,245 para el ao 2013.

PRSTAMOS BANCARIOS
Los prstamos bancarios son los siguientes:
Banco Centroneg, S.A.:
Prstamo hipotecario No. 8545644, otorgado el 01 de Diciembre de 2013 y con
vencimiento el 31 de Diciembre de 2026; con un monto original de Q.7,500,000; con
amortizaciones anuales de Q.500,000; con una tasa de inters variable sobre saldo del 9%
anual.
Banco Centroneg, S.A.:
Prstamo prendario No. 44554, otorgado el 1 de agosto de 2014, con vencimiento el 31
julio de 2019; por un monto de 15,000,000.se realizaran amortizaciones anuales de
Q.2,500.000. La tasa de inters es del 6% anual sobre saldos.
Banco Centroneg, S.A.:
Prstamo prendario No. 858888, fue cancelado el 01 de Enero de 2014 por Q.2,844,301
Banco EYAG, S.A.:
Prstamo prendario No. 85999, fue adquirido el 1 de enero de 2014 por Q.39,000,000
Banco AJAG, S.A.:
Prstamo prendario No. 77777, fue adquirido el 1 marzo de 2012 por Q.700,829,987, el
cual fue utilizado para construccin de dos plantas. Los pagos realizados en el ao 2013 y
2014 son de Q.100,000,000 realizados en cada ao por el 50%.
Confirmaciones bancarias:
a. El Banco ha confirmado los saldos mencionados con anterioridad

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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Caso prctico Seminario de casos de auditora 2015


INFORME
El informe se ha realizado segn el manual de pronunciamientos internacionales sobre
control de calidad, auditora, revisin y otros trabajos para atestiguar y servicios
relacionados, Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400 Trabajos para realizar
procedimientos previamente convenidos relativos a informacin financiera
Cabe mencionar que a la entrega del informe se ha obtenida firmada la carta de
representacin correspondiente.

Se solicita:
Solicitar la informacin que considere necesaria y verificar los registros contables de la
empresa, sujeta a estudio para la posible adquisicin, segn el alcance definido para indicar
si la informacin presentada es fidedigna.
Entregar los papeles de trabajo para revisin segn las fases siguientes:
Planificacin de la investigacin de Debida Diligencia
Ejecucin del proceso de investigacin
Informe sobre resultados de la aplicacin de los procedimientos.

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

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