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Lee con atencin la siguiente situacin de una PyME:

El Alfarero, es un empresa dedicada a la produccin y comercializacin de objetos y


figuras artesanales de barro y ms, la cual funciona bajo una personalidad jurdica fsica y
ha concluido las operaciones del presente ao, lo que le ha generado la necesidad de
acudir a la contratacin de los servicios de consultora en materia fiscal para obtener los
resultados finales para la determinacin del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa, adems del pag de
cada trabajador en relacin a las utilidades de la misma, as como la determinacin del
Impuesto Sobre Nminas (ISN), debido que este es el primer ao en el que realizar esta
obligacin estipulada por las autoridades fiscales, razn por la cual ha acudido a la
contratacin de los servicios de este despacho, comisionndosele a estudiar y atender las
necesidades antes expuestas por la PyME para su solucin, contando con el apoyo la
siguiente informacin:
Cuenta con un total de cinco empleados distribuidos en las siguientes reas:

Ventas Anuales $5,322, 789 pesos


Costos de Produccin $97,655.00 pesos
Gastos de Administracin y Venta $900,008.00 pesos

Con la informacin anterior:


Realiza la suma total del salario anual.
Determina el ISR, PTU y el ISN (Para el clculo del ISN, se deber tomar
como base la tabla progresiva presentada dentro de la unidad para su
determinacin).

SUMA TOTAL DEL SALARIO ANUAL: $704,026.00 pesos


ISR Ingresos =
$5, 322,789.00 pesos
Deducciones = Costos de Produccin - $97,655.00 pesos
Gastos de administracin y ventas
-$900,008.00 pesos
Utilidad Bruta

$4, 325,126.00 pesos

PTU pagada = $ 432,512.60 pesos Utilidad despus de PTU= $3, 892,613.40 pesos $3, 000,000.01 (lmite inferior)
$892,613.39 x excedente s/lmite inferior 35% = $312,414.69 + 940,850.81 (cuota fija)=
ISR $1, 253,265.50

Empresa el Alfarero
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
PTU
Ingresos del ejercicio
$5,322,789.00 pesos
- Deducciones del ejercicio
$ 997,663.00 pesos
= base del reparto
$4,325,126.00 pesos
X el 10%
10%
= a Utilidad por repartir
$ 432,512.60 pesos

Empresa el Alfarero
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
PTU por repartir por salarios
PTU $ 432,512.60 pesos / 2 = $216,256.30 entre los
Salarios devengados en el ao / $704,026.00
= a factor por salario

= 0.3072

Empresa el Alfarero
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
PTU por repartir por das trabajados
PTU $ 432,512.60 pesos

/ 2 = $216,256.30 entre los

Das laborados durante el ao /

1789 das

Factor por da

120.8811

Calculo del PTU por salario


Trabajador

Salario anual

Micaela Vzquez
Telsforo Gmez
Alejandrina Sandoval
Jos Guillermo Flores
Salvador Arciniegas

$192,400.00
$132,907.00
$170,721.00
$103,999.00
$103,999.00

TOTALES

$704,026.00

Factor por
salario
0.3072
0.3072
0.3072
0.3072
0.3072

PTU por
salario
59,105.28
40,829.03
52,445.49
31,948.49
31,948.49
216,276.78

Calculo del PTU por das trabajados


Trabajador

Micaela Vzquez
Telsforo Gmez
Alejandrina Sandoval
Jos Guillermo Flores
Salvador Arciniegas

Das
trabajados en
el ao
360
360
349
360
360

TOTALES

1789

Factor por das

PTU por das

120.8811
120.8811
120.8811
120.8811
120.8811

43,517.19
43,517.19
42,187.50
43,517.19
43,517.19
216,256.26

Calculo del PTU por salarios y das trabajados


Trabajador
Micaela Vzquez
Telsforo Gmez
Alejandrina Sandoval
Jos Guillermo Flores

PTU por salarios


59,105.28
40,829.03
52,445.49
31,948.49

PTU por das


43,517.19
43,517.19
42,187.50
43,517.19

Total del PTU


102,622.47
84,346.22
94,632.99
75,465.68

Salvador Arciniegas

31,948.49

43,517.19

75,465.68

TOTALES

216,276.78

216,256.26

432,533.04

CALCULO DEL ISN


Base imponible Anual
por Concepto de pago de Nmina
pesos
(-) Remuneraciones exentas
(=) Base Imponible
$704,026.00 pesos
(-) Lmite inferior
$529,186.42 pesos
(=)Excedente sobre lmite inferior
pesos
(X) tasa aplicable sobre el lmite inferior
(=) Impuesto marginal
4,545.83 pesos
( +) Cuota mnima
9,260.75 pesos

$704,026.00
$

0.00

$174,839.58
2.6_%____
$
$

Segn la necesidad de la empresa El Alfarero la cual se dedica a la produccin y


comercializacin de objetos y figuras artesanales de barro y ms, la cual vemos que tiene
personalidad jurdica fsica, por lo que menciona que ha concluido sus operaciones del
ao en curso, por lo que se le recomienda realizar los clculos del ISR de acuerdo a los
artculos 18, 19, 20, 21 y 22 del LIRS, as mismo puede reducir el pago del ISR por las
deducciones que seala el artculo 29 de la LISR, los requisitos de las deducciones de
personas fsicas lo podemos encontrar en el artculo 172 de la LISR.
De la declaracin Anual podemos apoyarnos en el artculo 175 perteneciente al capitulo XI
de la LIRS, donde se describe que toda persona fsica que haya recibido ingreso durante
un ao, a excepcin de los exentos y los que realizan su pago mediante tarifa definitiva,
estn obligados a realizar su pago anual mediante la declaracin, la cual se presenta en
el mes de Abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas.
La ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), nos podemos apoyar en el artculo 1 de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, del captulo I, ah se mencionan los actos y
actividades que gravan IVA, el cual su porcentaje es del 16% al momento de la operacin,

se paga a la SHCP, nos podemos apoyar en el artculo 14 del captulo III, donde menciona
quienes tienen que pagar IVA, el artculo 29 de la LIVA menciona quienes estn exentos
de este pago, el articulo 32 capitulo VII llamado de las obligaciones a los contribuyentes,
haciendo referencia el compromiso del pago del IVA, el articulo 41 LIVA, habla de la
participacin de las entidades federativas.
Para informacin sobre la ley de Impuestos Especiales sobre Produccin y Servicios
(LIEPS), tambin es importante porque la empresa que estamos estudiando se dedica a
la produccin y comercializacin de objetos, artculos que pueden encontrar apoyo son:
Articulo 1 disposiciones generales, articulo 4 sobre su forma de pago, articulo 7 habla de
lo que es enajenacin, articulo 12 de la importacin de bienes, articulo 19 cumplimientos
de las obligaciones de los contribuyentes, art. 22 facultades de las autoridades, art. 27 y
28 define la prohibicin de entidades coordinadas.
PTU es un derecho de los trabajadores el cual est reconocido en nuestra constitucin en
el artculo 123 apartado A fraccin IX, tambin la autoridad fiscal a travs del art.123 de la
Ley Federal del Trabajo, los artculos 16 de la LISR sobre los ingresos.
ISN Impuesto sobre Nmina, la tasa establecida en el 2013 es de 2.6%, este impuesto se
considera progresivo, debido a que vara de acuerdo a la base imponible obtenida por
concepto de pago de nmina.
Gracias a que la PyME se acerc a una empresa que le ayudara a realizar todos los
clculos necesarios para cumplir con sus obligaciones fiscales, de ah que aprender en
lo futuro para realizarlo el mismo, como parte de las habilidades de los nuevos
empresarios que tienen que tomar el control de la empresa, aplicando leyes y
reglamentos adecuados segn nuestras normas reguladores fiscales en Mxico, logrando
con ello que su empresa trabaje libremente en sus actividades econmicas, apegadas a
las leyes de nuestro Pas.

Fuente: Material de la Unadm