You are on page 1of 20

www.pwc.

ro

IMM-urile i locul lor n


economie
Inechitatea fiscalizrii
Ionu Sas
Director, Servicii de consultan fiscal
PwC Romnia

Sectorul IMM

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
2

Puncte de discuie

01
Exemple de practici
fiscale n UE

IMM-urile n Romnia i UE

02
03

Concret, ce trebuie fcut?


Cteva sugestii

Faciliti fiscale
pentru mediul de
afaceri autohton

04

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
3

IMM-urile n Romnia i UE

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
4

O statistic privind IMM-urile


Numr de ntreprinderi1

Numr angajai

Romnia

Romnia

Numr

UE28
%

(mii)

Numr

Valoarea adugat
UE28

Romnia

UE28

EUR
(mld)

(mii)

Micro-ntreprinderi

373,9

87,4%

92,4%

931,1

22,9%

29,1%

13,4%

21,6%

ntreprinderi mici

44,7

10,4%

6,4%

929,5

22,9%

20,6%

16,3%

18,2%

7,7

1,8%

1,0%

848,2

20,9%

17,2%

10

19,7%

18,3%

426,3

99,7%

99,8%

2.708,8

66,7%

66,9%

26

49,4%

58,1%

1,5

0,3%

0,2%

1.349,5

33,3%

33,1%

26

50,6%

41,9%

427,8

100%

100%

4.058,3

100%

100%

52

100%

100%

ntreprinderi
mijlocii
IMM-uri
ntreprinderi mari
Total
1

date estimative pentru 2013. Sursa: Comisia European, SBA Fact Sheet 2014

Ponderea IMM-urilor n PIB


UE28: 28%2
2

Romnia:

date estimative pentru 2013. Sursa: Comisia European, A partial and fragile recovery Annual report on European SMEs 2013/2014
IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii
PwC

31 martie 2015
5

Unde ne situm fa de alte state membre?


Germania

Ungaria

Polonia

Italia

Spania

Romnia

10

14.5

30

23

8,5

Numr de proceduri

24

18

11

15

Timp (zile)

97

79

161

233,5

230

287

Numr de proceduri

Timp (zile)

17

252

161

124

85

223

40

16,5

35

16

12,5

20

12

18

15

39

218

277

286

269

167

200

1,2

1,8

1,5

3,3

nfiinare companie
Numr de proceduri
Timp (zile)
Autorizaii de construcie

Obinere electricitate

nregistrare proprietate
Numr de proceduri
Timp (zile)
Plat impozite
Numr pli/an
Timp (ore/an)
Soluionare insolven
Timp (ani)

Sursa: Doing Business 2014 Understanding Regulations for Small and Medium-Size Enterprises, The World Bank &
International Finance Corporation
IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii
PwC

31 martie 2015
6

Principalele provocri ale facerilor de familie


n urmtoarele 12 luni
11% dintre afacerile de familie din
Romnia percep sistemul fiscal
drept una dintre cele mai importante
trei provocri din exteriorul
organizaiei.
ns 38% dintre antreprenori (n
cretere de la 29% n ediia
anterioar) sunt preocupai de
politicile guvernamentale i
reglementri.

PwC Family Business Survey


2014/2015
IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii
PwC

31 martie 2015
7

Principalele provocri ale facerilor de familie


n urmtorii 5 ani
Nevoia de inovare rmne o
provocare semnificativ n opinia
celor mai muli antreprenori, iar
importana ei crete. Inovarea
continu este menionat de 67%
dintre respondenii din Romnia (n
cretere de la 55%).
Aproape dou treimi (64%) dintre
antreprenori sunt de prere c
situaia economic general
va reprezenta o provocare
important.
PwC Family Business Survey
2014/2015
IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii
PwC

31 martie 2015
8

Exemple de practici fiscale n UE

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
9

Exemple de practici fiscale n UE


Germania: Calcul simplificat de
impozit pe profit pe baz de venituricheltuieli, pentru Cifr de afaceri<EUR
500.000 i profit <EUR 35.000

Germania: Seminarii
gratuite pe fiscalitate
pentru noii ntreprinztori

Polonia: nlocuirea
declaraiilor lunare
cu cele anuale

Polonia: Posibilitatea de reducere a


costurilor cu investiiile de pn la 70%
i credit fiscal pentru investiiile n
tehnologii moderne (inclusiv software)

Ungaria: Credit de
investiie prin deducerea
a 40% din dobnd

Ungaria: Deducere din


profitul net a cheltuielilor
cu investiiile pn la
106.000 euro

Irlanda

Irlanda: Declaraii
simplificate pentru IMM-uri

Germania
Italia: Asisten fiscal
de la mentori cu privire
la obligaii fiscale

Spania: Pragul Cifrei de afaceri i profitul


impozabil pentru IMM-urile ce pot beneficia de o
rat redus a impozitului pe profit de 20% a
crescut n 2011 de la EUR 8 mil. la EUR 10 mil.,
respectiv de la EUR 120.202 la EUR 300.000

Polonia

Ungaria
Italia

Spania
Portugalia

Portugalia: Deducere impozit pe profit


calculat ca procent de 3% din contribuia
la capital a acionarilor

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
10

Exemple de practici fiscale n UE


Suedia: Cont unic pentru
plata taxelor, cu posibilitatea
de a vedea evidena i de a
gestiona plile online

Suedia: Propunere pentru 2013


Credit fiscal anual de 50% din
investiiile efectuate pentru suma
minim de circa EUR 75.000
pentru indivizi pentru investiii
de maxim EUR 2,3 mil.

Suedia: Seminarii gratuite


pentru ntreprinderi nounfiinate

Letonia: Impozitarea microntreprinderilor calculat ca procent


de 9% din Cifra de afaceri (ine loc de
impozit pe profit i contribuii sociale)

Estonia: Impozit pe
profit = 0, pn la
distribuirea dividendelor

Suedia

Lituania: Companiile cu < 10 angajai


i profit impozabil < EUR 290.000
pltesc impozit pe profit de 5%
Marea Britanie: Plata de
impozit de 22% pentru IMM-uri
vs. 24% pentru celelalte companii

Estonia
Letonia

Marea
Britanie

Lituania
Olanda

Marea Britanie: Scutirea


fiscal pentru investiii a crescut
n 2011 la 200%, n 2012 la 225%

Olanda: Incubatoare
de afaceri pentru IMMuri cu chirii i taxe
Olanda: Tratament
fiscal favorabil pentru
transferul /succesiunea
afacerii n familie

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
11

Exemple de practici fiscale n UE

Irlanda

TVA i
impozit pe
venit

Reducere cot de la 13,5% la 9% pentru


servicii i de turism i ziare; cot impozit pe
venit redus de la 41% la 40%

Impozit pe
profit
Portugalia

Reducere cot de la
23% la 21%

64
2

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

TVA
Introducerea unei noi cote reduse de TVA, de
10% pentru medicamente, produse
farmaceutice, cri i alimente pentru bebelui

Cehia

TVA
Reducere cot de
la 23% la 22%, din
2016

Polonia

Impozit pe profit (local)


Reducere cot de la 3,9% la 3,5% (majoritatea
companiilor), de la 4,65% la 4,2% i de la 5,9% la 5,3%
(instituii financiare i companii de asigurri)

Italia

Impozit pe profit
Cot redus de la 30% la 20%
(companii din domeniul petrolier)

UK

31 martie 2015
12

Faciliti fiscale pentru mediul de


afaceri autohton

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
13

Prevederi actuale vs. Ce urmeaz


(cf. proiecte CF i CPF)
One Stop Shop

Cota unic

Portalul One Stop Shop


pentru IMM-uri

Declaraii

CAS
Se va reduce CAS la angajat
de la 10,5% la 7,5% i la
angajator de la 15,8% la 13,5%

Depunere electronic a
declaraiilor fiscale

Cota unic se va reduce


ncepnd cu 2019, de la
16% la 14%

Impozit pe construcii
R&D
Deducere suplimentar a cheltuielilor de
cercetare-dezvoltare de la 20% la 50%

Prevederi
actuale

Impozit

TVA

Impozit pe
venitul microntreprinderilo
r de 3%,
venituri mai
mici de 65.000
EURO

Obligativitatea de
nregistrare ca
pltitor de TVA
plafon meninut la
65.000 EURO
pentru 2015 (vs.
35.000 EURO)

Profit reinvestit
Scutirea de impozit pe
profit a profitului reinvestit
n active fixe

TVA
TVA la ncasare pentru
contribuabilii cu
venituri impozabile sub
500.ooo EURO

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

Se va elimina impozitul pe
construcii

Impozit pe dividende
Se va introduce scutire a de
impozit a veniturilor din
dividende

Ce urmeaz?

Impozit
microntreprinderi
Se va reduce cota de
impozit la 1% (la 2
angajai), va rmne
la 3% (la un angajat) i
3%+1.530 RON (forfetar, la
firmele cu niciun angajat)

TVA
Cota general a TVA va scdea la
20% (9% cot special pentru
alimente de baz) ncepnd cu 2016
i 18% din 2018

31 martie 2015
14

Concret, ce trebuie fcut?


Cteva sugestii

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
15

Inspecii fiscale
Echilibru

Substan

ncurajm meninerea unui


echilibru n procesul de inspecie
fiscal astfel nct desfurarea
acestuia s nu pericliteze
buna desfurare a activitii
economice generatoare de
venituri bugetare.

Susinem meninerea
principiului prevalenei
substanei economice a
tranzaciilor analizate, n
detrimentul formei acestora.

Adaptabilitate
Reiterm importana
crucial a necesitii de
adaptare a inspeciei n
funcie de fiecare categorie de
contribuabil i de resursele
disponibile ale acestuia (financiare,
umane) pentru a asigura buna
desfurare a inspeciei fiscale.
IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii
PwC

Inspecii
fiscale

Pruden
Recomandm o abordare
prudent astfel nct eforturile
s fie concentrate pe ariile
industriale i contribuabilii cu
risc ridicat, fr a ngreuna
povara administrativ a celor
de bun credin.
31 martie 2015
16

Alte msuri (I)


mbuntirea continu a procesului
consultativ printr-o atent cooperare cu
mediul de afaceri implicat i creterea
gradului de transparen cu privirea la
crearea/modificarea reglementrilor cu
impact asupra IMM-urilor.
Eficientizarea activitii ANAF (i.e.
inspecii fiscale perioade de 2 ani pentru
verificarea/soluionarea timpurie a
problemelor i limitarea efectelor negative
survenite la nivelul contribuabilului prin
penaliti de ntrziere i dobnzi exorbitante).
Msuri pentru funcionarea efectiv a
mecanismelor ce implic contestaii sau
suspendri ale msurilor punitive cu
ndeplinirea anumitor condiii (ex. garanie
bancar).

Eficientizarea fiscal i juridic a succesiunii


afacerilor de familie.

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

1
2
3
4
5
6
7

Reducerea evaziunii fiscale existente la nivelul


IMM-urilor. Se estimeaz c 10% din totalul IMMurilor (2014) au fost nfiinate n scopul practicrii
evaziunii fiscale; restul de 90% practic sau nu
evaziunea fiscal?

Concentrarea inspeciilor fiscale asupra celor


care nu pltesc, prin intermediul unei analize de
risc judicioase i a unei evaluri eforturi vs.
beneficii. Totodat, funcia preventiv a controlului
trebuie s primeze prin stabilirea de avertismente
prealabile sanciunilor.
Eficientizarea mecanismelor de accesare a
schemelor de ajutor de stat (i.e. n 2014, 30 de
companii au fost admise n prima etapa de
evaluare HG 332/2014 privind instituirea unei
scheme de ajutor de stat pentru sprijinirea
investiiilor care promoveaz dezvoltarea regional
prin crearea de locuri de munc).
31 martie 2015
17

Alte msuri (II)


Eficientizarea mecanismului de rspundere
n solidar prin aplicarea acestuia n urma
unei decizii judectoreti, astfel nct s se
elimine cazurile practice de finanare a
bugetului de stat de ctre contribuabili care
mai apoi ctig n instan.

Dezvoltarea educaiei antreprenoriale prin


includerea n programa colar i universitar
a unor cursuri specifice.

10

11
Executarea silit crearea unui mecanism
de ealonare prin care s se rein un procent
redus din veniturile lunare astfel nct
activitatea comercial s poat fi desfurat n
continuare.

12

Facilitarea accesului IMM-urilor la proiecte


de anvergur precum cele desfurate n
parteneriat-public-privat.

14

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

13

Conceperea unor structuri de sprijin precum


parcurile industriale sau incubatoarele de afaceri
pentru acordarea de faciliti referitoare la
infrastructur fizic i asisten juridic/fiscal.

Implementarea i aplicarea principiului in dubio


contra fiscum astfel nct contribuabilul s
beneficieze de interpretarea favorabil a legislaiei,
n cazul ambiguitii acesteia.

Eficientizarea fiscalitii pentru IMM-uri prin


reducerea numrului de autorizaii, exceptarea
microntreprinderilor de la plata impozitului pe
construcii speciale, extinderea bazei de scutire
pentru profitul reinvestit (pentru activiti de
producie, pe lng achiziia de echipamente),
stimulente speciale pentru crearea de locuri de
munc.
31 martie 2015
18

n loc de concluzie
Reducerea
poverii
administrative

Mediu
economic
favorabil
dezvoltrii
afacerilor

Simplificarea
fiscalitii

Asigurarea
predictibilitii

Eficientizarea
activitilor
autoritilor

IMM-urile i locul lor n economie Inechitatea fiscalizrii


PwC

31 martie 2015
19

V mulumesc !

Prezentul material a fost ntocmit exclusiv cu titlu de recomandri generale n probleme de


interes i nu constituie consultan profesional. Nu se recomand s acionai pornind de la
informaiile cuprinse n acest text fr a apela n prealabil la consultan profesional de
specialitate. Nu se ofer nicio declaraie sau garanie (explicit sau implicit) cu privire la
acurateea sau integralitatea informaiilor incluse n acest document i, n msura permis de
lege, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRL, membrii, angajaii,
colaboratorii i intermediarii si nu accept i nu i asum nicio responsabilitate sau obligaie
de diligen pentru niciun fel de consecin a niciunei hotrri de a aciona sau nu, luate de
dumneavoastr sau orice ter, pe baza informaiilor cuprinse n acest document, i pentru nicio
decizie luat pe baza acestora.
2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRL. Toate drepturile
rezervate. n acest document, PwC nseamn PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and
Accountants SRL, firm membr a PricewaterhouseCoopers International Limited, n cadrul
creia fiecare firm membr este persoan juridic distinct.