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GlauceVianna
AdvogadaespecializadaemDireitoTributrio,ConsultoraTributriaemCuritibaeSoPaulo
ArtigoFederal2009/1758
SistemaPblicodeEscrituraoDigitalSPED
GlauceVianna*
Avalieesteartigo
Elaboradoem01/2009
1.ContextoHistrico
Porforadoprincpiofederativo,aUnio,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpiossodotadosde
autonomiapoltica,administrativaefinanceira,cujasatribuies,competnciaserespectivaslimitaesesto
previstasnaConstituioFederal.
Deacordocomasregrasconstitucionaiscadaentetemcompetnciaparainstituireadministrarosrespectivos
tributos.Dessaforma,cadaumdessesentes,comafinalidadedefiscalizaraatividadedoscontribuintes,pode
estabeleceraobrigaoacessriaqueentendermaisinteressante,oquegeramultiplicidadesderotinasde
trabalhoemuitaburocracia,tornandodispendiosoocustoparaocumprimentodeobrigaestributrias.
ComointuitoderacionalizarosprocedimentosaseremobservadospeloscontribuintesdoICMSedoIPIem
1970,oMinistrodaFazendaeosSecretriosdeFazendaoudeFinanasdosEstadosedoDistritoFederal,se
reunirameassinaramoConvniosemnmerode1970,criandooSistemaNacionalIntegradodelnformaes
EconmicoFiscais,determinandoqueosentesfederadosincorporassemssuasrespectivaslegislaes
tributriasasnormasrelativasaosdocumentoselivrosfiscaisconsubstanciadasnosseusartigos.
Apesardessasobrigaescomunsinstitudasem1970,atualmenteaindarestamdiversasobrigaes
acessriasquesoespecficasparacadaentefederativo,dificultandooexercciodasatividadesporempresas
quesesujeitamsregrasestabelecidaspelaUnio,peloEstadoepeloMunicpioondeestoestabelecidas.
Sobaticadaadministrao,tambmexistealtoinvestimentoparacaptar,tratar,armazenaredisponibilizar
informaessobreasoperaesrealizadasporseuscontribuintes,administrandoumvolumedeobrigaes
acessriasequenoimpedemosurgimentodenovashiptesesdeevaso.
Assim,aintegraoeocompartilhamentodeinformaestmoobjetivoderacionalizaremodernizara
administraotributriabrasileira,reduzindocustoseentravesburocrticos,facilitandoocumprimentodas
obrigaestributriaseopagamentodeimpostosecontribuies,almdefortalecerocontroleeafiscalizao
pormeiodeintercmbiodeinformaesentreasadministraestributrias.
NessesentidofoiaprovadaaEmendaConstitucionalnmero42/2003,queintroduziuoIncisoXXIIaoart.37da
ConstituioFederal,determinandosadministraestributriasdaUnio,dosEstados,doDistritoFederale
dosMunicpiosqueatuemdeformaintegrada,inclusivecomocompartilhamentodecadastrosedeinformaes
fiscais.
ParaatenderodispostoConstitucional,foirealizado,emjulhode2004,emSalvador,oIENATEncontro
NacionaldeAdministradoresTributrios,reunindooSecretriodaReceitaFederal,osSecretriosdeFazenda
dosEstadoseDistritoFederal,eorepresentantedasSecretariasdeFinanasdosmunicpiosdasCapitais.
OEncontrotevecomoobjetivobuscarsoluesconjuntasnastrsesferasdeGovernoquepromovessemmaior
integraoadministrativa,padronizaoemelhorqualidadedasinformaesracionalizaodecustoseda
cargadetrabalhooperacionalnoatendimentomaioreficciadafiscalizaomaiorpossibilidadederealizao
deaesfiscaiscoordenadaseintegradasmaiorpossibilidadedeintercmbiodeinformaesfiscaisentreas
diversasesferasgovernamentaiscruzamentodeinformaesemlargaescalacomdadospadronizadose
uniformizaodeprocedimentos.
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NoENATforamaprovadosdoisprotocolosdecooperaotcnicanasreasdecadastramento(Projetodo
CadastroSincronizado)edaNotaFiscalEletrnica.Nosegundosemestrede2005,noeventodoIIENAT
EncontroNacionaldeAdministradoresTributrios,osSecretriosdeFazendadosEstadoseDF,oSecretrioda
ReceitaFederaleosrepresentantesdasSecretariasdeFinanasdosmunicpiosdasCapitaisassinaramo
ProtocoloENAT02/2005,objetivandoodesenvolvimentodoSistemaPblicodeEscrituraoDigital,oSPED,
quedeveriaatenderaosinteressesdasAdministraesTributrias.
ConformedispeoProtocolodeCooperaoENATn2/2005,nodesenvolvimentodoSPEDseriamobservados
osseguintespressupostos,entreoutrosaseremdefinidosdecomumacordopelosparticipes:
basesdedadoscompartilhadasentreasAdministraesTributrias
reciprocidadenaaceitaodalegislaodecadaentesignatrio,relativaaoslivroscontbeisefiscais
validadejurdicadoslivroscontbeisefiscaisemmeiodigital,dispensandoaemissoeguardadedocumentos
elivrosempapel
eliminaodaredundnciadeinformaesatravsdapadronizaoeracionalizaodasobrigaesacessrias
preservaodosigilofiscal,nostermosdoCdigoTributrioNacional.
Noatualcenriopoltico,emrelaoaosacordosdeintegraotributriaacimamencionados,dentreoutras
medidasanunciadaspeloGovernoFederal,em22dejaneirode2007,paraoProgramadeAceleraodo
Crescimento20072010(PAC)programadedesenvolvimentoquetemporobjetivopromoveraaceleraodo
crescimentoeconmiconopas,oaumentodeempregoeamelhoriadascondiesdevidadapopulao
brasileiraconsta,notpicoreferenteaoAperfeioamentodoSistemaTributrio,aimplantaodoSistema
PblicodeEscrituraoDigital(Sped)eNotaFiscalEletrnica(NFe)noprazodedoisanos.
NamesmalinhadasaesconstantesdoPACquesedestinamaremoverobstculosadministrativose
burocrticosaocrescimentoeconmico,pretendesequeoSpedpossaproporcionarmelhorambientede
negciosparaoPaseareduodo"custoBrasil",promovendoamodernizaodosprocessosdeinterao
entreaadministraopblicaeasempresasemgeral.
AssimoSPEDnosetrataarquivorecminstitudo:Fazpartedeumprojetocujasaesiniciaramsea40
anosatrs.
2.Instituio
Combasenosmencionadospressupostos,oDecreton6022,de22.01.2007,instituiuoSPED,tendosido
definidonoart.1como"instrumentoqueunificaasatividadesderecepo,validao,armazenamentoe
autenticaodelivrosedocumentosqueintegramaescrituraocomercialefiscaldosempresriosedas
sociedadesempresrias,mediantefluxonico,computadorizado,deinformaes".
3.Objetivos
OSpedtemcomoobjetivos,entreoutros:
Promoveraintegraodosfiscos,medianteapadronizaoecompartilhamentodasinformaescontbeise
fiscais,respeitadasasrestrieslegais
Racionalizareuniformizarasobrigaesacessriasparaoscontribuintes,comoestabelecimentode
transmissonicadedistintasobrigaesacessriasdediferentesrgosfiscalizadores
Tornarmaisclereaidentificaodeilcitostributrios,comamelhoriadocontroledosprocessos,arapidezno
acessosinformaeseafiscalizaomaisefetivadasoperaescomocruzamentodedadoseauditoria
eletrnica.
4.Benefcios
AcompletaimplantaodoSPED,pretendidapara2010buscaatingirosseguintesobjetivos,conformeprev
seuportalnainternet:
reduodecustoscomadispensadeemissoearmazenamentodedocumentosempapeleliminaodo
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papel
reduodecustoscomaracionalizaoesimplificaodasobrigaesacessrias
uniformizaodasinformaesqueocontribuinteprestasdiversasunidadesfederadas
reduodoenvolvimentoinvoluntrioemprticasfraudulentasreduodotempodespendidocomapresena
deauditoresfiscaisnasinstalaesdocontribuinte
simplificaoeagilizaodosprocedimentossujeitosaocontroledaadministraotributria(comrcioexterior,
regimesespeciaisetrnsitoentreunidadesdafederao)
fortalecimentodocontroleedafiscalizaopormeiodeintercmbiodeinformaesentreasadministraes
tributrias
rapideznoacessosinformaes
aumentodaprodutividadedoauditoratravsdaeliminaodospassosparacoletadosarquivospossibilidade
detrocadeinformaesentreosprprioscontribuintesapartirdeumleiautepadro
reduodecustosadministrativosmelhoriadaqualidadedainformaopossibilidadedecruzamentoentreos
dadoscontbeiseosfiscais
disponibilidadedecpiasautnticasevlidasdaescrituraoparausosdistintoseconcomitantes
reduodo'CustoBrasil"aperfeioamentodocombatesonegaopreservaodomeioambientepela
reduodoconsumodepapel
5.ElementosquecompeoSPED
Tendoporfimmodernizaraatualsistemticadecumprimentodeobrigaesacessrias,oSPEDcompreende
trsgrandessubprojetos,aseremposteriormenteanalisados:
EscrituraoContbilDigitalECDrealizadaatravsdoSPEDContbil
EscrituraoFiscalDigitalEFDrealizadaatravsdoSPEDfiscal
NotaFiscalEletrnicaNFe
6.InovaoTecnolgica:Livrosedocumentosemformaeletrnica
ODecreto6.022/2007,instituidordoSPED,prevemseuart.2,queoslivrosedocumentosqueintegrama
escrituraocomercialefiscaldosempresriosedassociedadesempresriasseroemitidosemforma
eletrnica,observadoodispostonaMedidaProvisria2.2002,de24.08.2001,quetratadaInfraEstruturade
ChavesPblicasBrasileiraICPBrasil.
OobjetivodanormacontidanacitadaMPgarantira"autenticidade,integridadeeavalidadejurdicade
documentosemformaeletrnica,dasaplicaesdesuporteedasaplicaeshabilitadasqueutilizem
certificadosdigitais,bemcomoarealizaodetransaeseletrnicasseguras",
Dessaforma,oslivrosedocumentosabrangidospeloSPEDseroassinadosdigitalmentedeacordocomas
NormasdaICPBrasilpelocontribuinte,porseurepresentantelegalouporquemalegislaoindicar.Destacase
queoICPBrasil"umconjuntodetcnicas,prticaseprocedimentos,aserimplementadopelasorganizaes
governamentaiseprivadasbrasileirascomoobjetivodegarantiraautenticidade,aintegridadeeavalidade
jurdicadedocumentosemformaeletrnica,dasaplicaesdesuporteedasaplicaeshabilitadasqueutilizem
certificadosdigitais,bemcomoarealizaodetransaeseletrnicasseguras(www.receita.fazenda.gov.br).
Aassinaturadigital,almdeobrigatria,sefaznecessriaparaconferirvalidadejurdicaasinformaese
documentosenviadosaoSPED.
Ressaltasequeessanovasistemticanovisadesobrigaroempresrioeasociedadeempresriademanter
sobsuaguardaeresponsabilidadeoslivrosedocumentosnaformaeprazosprevistosnalegislaoaplicvel.
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7.UsuriosdoSPED
Nostermosdoart.3doDecreto60.22/2007,sousuriosdoSPED:
SecretariadaReceitaFederaldoBrasildoMinistriodaFazenda
AdministraestributriasdosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios,medianteconvniocelebradocom
aSecretariadaReceitaFederaldoBrasileosrgoseasentidadesdaadministraopblicafederaldiretae
indiretaquetenhamatribuiolegalderegulao,normatizao,controleefiscalizaodosempresriosedas
sociedadesempresrias.
Osusurios,nombitodesuasrespectivascompetncias,deveroestabeleceraobrigatoriedade,periodicidade
eprazosdeapresentaodoslivrosedocumentos,porelesexigidos,porintermdiodoSPED.
OsatosadministrativosexpedidosdeveroserimplementadosnoSistemaconcomitantementecomaentrada
emvigordessesatos.Cumpremencionarqueofatodeestarprevistoqueosusuriosacimaelencadoseditem
atosadministrativos,noexcluiacompetnciadestesparaexigir,aqualquertempo,informaesadicionais
necessriasaodesempenhodesuasatribuies.
8.Acessosinformaes
Nostermosdoart.4doDecreto6.022/2007oacessosinformaesarmazenadasnoSPEDdeverser
compartilhadocomseususurios,nolimitedesuasrespectivascompetnciasesemprejuzodaobservncia
legislaoreferenteaossigiloscomercial,fiscalebancrio.
Portanto,seususuriosnoteroacessoamploeirrestritosinformaeselasserodisponibilizadasnolimite
dacompetnciadecada,usurio.Osempresrioseassociedadesempresriastambm'poderoacessaras
informaesporelestransmitidas.
9.AdministraodoSPED
OProtocolodeCooperaoENATnmero2/2005prevquecabeSecretariadaReceitaFederaldoBrasil
RFBacoordenaododesenvolvimentoeimplantaodoSPED,comprometendoseorgofederalazelar
pelaharmonizaodassoluespropostas,preservandoasparticularidadeseaautonomiadecadaente
signatrio.
NessecontextofoideterminadoqueaadministraodoSPEDserincumbidaRFBcomaparticipaode
representantesindicadospelasadministraestributriasdosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios,e
pelosrgoseentidadesdaadministraopblicafederaldiretaeindiretaquetenhamatribuiolegalde
regulao,normatizao,controleefiscalizaodosempresriosedassociedadesempresrias.
OSPED,nombitodaReceitaFederal,fazpartedoProjetodeModernizaodaAdministraoTributriae
Aduaneira(PMATA)queconsistenaimplantaodenovosprocessosapoiadosporsistemasdeinformao
integrados,tecnologiadainformaoeinfraestruturalogsticaadequados.
Assim,ocustopelodesenvolvimentodoSPED,inclusiveemrelaoinfraestruturaparaoacessobasede
dadosaserdisponibilizadaatunidadedaRFBnascapitaisdosEstadosenoDistritoFederal,estacargoda
ReceitaFederal.
Tendoemvistasuacompetncia,oDecretonmero6.022determinouquecabeRFB:
AdotarasmedidasnecessriasparaviabilizaraimplantaoeofuncionamentodoSPED
CoordenarasatividadesrelacionadasaoSPED
CompatibilizarasnecessidadesdosusuriosdoSPED
EstabelecerapolticadeseguranaedeacessosinformaesarmazenadasnoSPED.
ImportamencionarqueaRFB,semprequenecessrio,tambmpodersolicitaraparticipaoderepresentantes
dosempresriosedassociedadesempresrias,bemassimdeentidadesdembitonacionalrepresentativas
dosprofissionaisdareacontbil,nasatividadesrelacionadasaoSPED.
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Asunidadesfederadassignatriasseroresponsveispelocustodasuaprpriainfraestruturadetecnologiada
'informaoecomunicao,inclusiveasnecessidadesrelativassinteraescomunidadelocaldaRFBe,via
lnternet,comoscontribuintes.
10.Autenticaodelivrosmercantis
OSPED,nostermosdoart.7doDecreto6.022/2007manterfuncionalidadesdeusoexclusivodosrgosde
registroparaasatividadesdeautenticaodelivrosmercantis.Serpossvel,portanto,aautenticao
eletrnicadoslivrosmercantis,quehojesegueadisciplinadaInstruoNormativaDNRCnmero102,de25de
abrilde2006.
11.Ediodenormascomplementares
ASecretariadaReceitaFederaldoBrasileosrgoseasentidadesdaadministraopblicafederaldiretae
indiretaquetenhamatribuiolegalderegulao,normatizao,controleefiscalizaodosempresriosdas
sociedadesempresriasexpediro,emsuasrespectivasreasdeatuao,normascomplementaresao
cumprimentododispostonoDecreto6.022/2007.
PassaremosagoraaanalisarcadaumdossistemasquecompeoSPED.
NotaFiscalEletrnicaNFe
(nfasenalegislaopaulistaenglobandoasmodificaesapresentadaspela
PortariaCAT162/2008eProtocolo10/2007esuasalteraes)
1.Histrico
ParaatenderodispostonoincisoXXII,art.37,daCF,includopelaemendaconstitucional42,foirealizado,nos
dias15a17dejulhode2004,emSalvador,o1EncontroNacionaldeAdministradoresTributriosENAT,
reunindoostitularesdasadministraestributriasfederal,estaduais,doDistritoFederaledosmunicpiosde
capitais.
OencontrotevecomoobjetivobuscarsoluesconjuntasdastrsesferasdeGovernoquepromovessemmaior
integraoadministrativa,padronizaoemelhorqualidadedasinformaesracionalizaodecustoseda
cargadetrabalhooperacionalnoatendimentomaioreficciadafiscalizaomaiorpossibilidadederealizao
deaesfiscaiscoordenadaseintegradasmaiorpossibilidadedeintercmbiodeinformaesfiscaisentreas
diversasesferasgovernamentaiscruzamentodedadosemlargaescalacomdadospadronizadose
uniformizaodeprocedimentos.
NoENATforamaprovadosdoisprotocolosdecooperaotcnicanasreasdocadastramento(Projetodo
CadastroSincronizado)eNotaFiscalEletrnica.
Visandoalinharasdiretrizesdoprojeto,iniciadopeloENAT,comofrumdediscussodosCoordenadorese
AdministradoresTributriosEstaduais(ENCAT),foirealizadaumaReunioTcnicadoENAT/ENCAT,emSo
PauloSP,em27deabrilde2005,paraaunificaodosdiferentesprojetosemandamentonombitodas
AdministraesTributrias.
Nofinaldeagosto/2005,noeventodoIIENATEncontroNacionaldeAdministradoresTributrios,emSo
Paulo,osSecretriosdeFazendadosEstadoseDF,oSecretriodaReceitaFederaleosrepresentantesdas
SecretariasdeFinanasdosmunicpiosdasCapitaisassinaramoProtocoloENAT03/2005.
AtravsdesseProtocolo,nostermosdodispostoemsuaclusula3,osparticipessecomprometem,por
intermdiodoENAT,acoordenar,desenvolvereimplantardaNFe.
Paratanto,nesteato,houvetambmocomprometimentodedesgniodeservidorescomaptidotcnica
necessriadesenvolvimentoeimplantaodaNFebemcomoaanunciadossignatriosnagarantiade
participaoemprojetoseeventosdestinadosaessefim.
ImportantesalientarquenesseeventoficouestabelecidaedividaaresponsabilidadetantodaRFBcomodos
EstadosemrelaoaoSPED:
ARFBficouincumbidapeloscustosdedesenvolvimentodosistema,inclusiveemrelaoainfraestruturapara
acessobasededadosaserdisponibilizadaatunidadedaRFBnascapitaisdosEstadosenoDistrito
Federal.
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Asunidadesfederadassignatriasassumiramasresponsveispeloscustosdesuaprpriainfraestrutuade
tecnologiadainformaoecomunicao,inclusiveasnecessidadesrelativassinteraescomaRFBe,via
internet,comoscontribuintes.
Seguindoointuitodessesencontros,emdezembrode2005,foiassinadooAjusteSINIEF07/2005instituindoa
NFe.NostermosdoAjuste,foiassinadooprotocoloICMS10/2007(quesofreudiversasalteraes)
estabelecendoobrigatoriedadedeutilizaodaNFesendoqueatualmenteaNFejrealidadeemnossopas.
OEstadodeSoPaulovisandoapossibilitarumaadaptaogradativadoscontribuintesedasociedadeaeste
novomodelo,optouporimplantaraNFeemtrsetapas
1FasePiloto(FaseProperacionalNacional)
Aprimeirafasedeimplantaodoprojetoocorreuemabrilde2006com19(dezenove)empresasvoluntrias
autorizadasporseisSecretariasdeFazenda(BA,SP,RS,SC,GOeMA).
AsNFeforamemitidasdeformasimultneassuastradicionaisnotasfiscaisempapel,modelo1e1A.
Nestafase,asNFeeosrespectivosDANFESnotinhamaindavalidadetributria.
2fase(Operacional)
Em15/09/06iniciouseafaseoperacionalemqueasNFepassaramatervalidadejurdica.Desde
dezembro/2006aSEFAZ/SPcredenciou50novasempresasvoluntriascomoemissorasdeNFe.
3fase(Massificao)
ApartirdapublicaodaPortariaCAT104/07,ocredenciamentopassouatercarterobrigatrioaempresas
criteriosamenteintimadaspelaSEFAZ,bemcomopossibilitouoacessovoluntriosempresasaoprojetoNFe.
Valesalientaraocontribuintepaulistaquedesde01dejaneirode2009amatriapertinenteaNFeregulada
pelaPortariaCAT162/2008que,inclusive,revogouaPortaria104/2007.
2.Conceito
odocumentodeexistnciadigital,emitidoearmazenadoeletronicamente,comointuitodedocumentar,para
finsfiscais,umaoperaodecirculaodemercadoriasouumaprestaodeservios,ocorridaentreaspartes,
ecujavalidadejurdicagarantidapelaassinaturadigitaldoremetente(garantiadeautoriaedeintegridade)e
pelarecepo,pelaAdministraoTributria,dodocumentoeletrnico,antesdaocorrnciadoFatoGerador.
Estnahoradereverotrabalhodeapenas"lanarnotas"efazerarotina,comanovaeradigital,estamos
diantedenovasoportunidadesdemercado.Escritriosdecontabilidadepodempensaremprestarmais
assessoriaaoseucliente,ajudaremmaissituaes,fazermaisplanejamentotributrio,poishavermais
tempo,decorrentedadiminuiodetrabalhocomachegadadaNFe,bemcomocomaescrituraodigital.
Tambmteremosumnmeromuitomenordeerros,nadigitaonotasfiscais,poisestasjconstamnobanco
dedadosdocontribuinte,mesmoantesdachegadadamercadoria(aquiestamostratandoderemetentee
destinatrioaptosausarNFe).
3.DescrioSimplificadadoModeloOperacional
Demaneirasimplificada,aempresaemissoradeNFegerarumarquivoeletrnicocontendoasinformaes
fiscaisdaoperaocomercial,quedeverserassinadodigitalmentedemaneiraagarantiraintegridadedos
dadoseaautoriadoemissor.
Estearquivoeletrnico,quecorrespondeaNotaFiscalEletrnicaNFeserentotransmitidopelaInternet
paraaSecretariadaFazendaquefarumaprvalidaodoarquivoedevolver,emtemporeal,umprotocolo
derecebimento(autorizaodeuso),semoqualnopoderhaverotrnsitodamercadoria.
ApsorecebimentodaNFe,aSecretariadaFazendadisponibilizarconsultanaInternetparaqueodestinatrio
eoutroslegtimosinteressadosquedetenhamachavedeacessododocumentoeletrnicopossamverificarsua
autorizaoecontedo.
Estemesmoarquivo(NFe)seraindatransmitidopelaSecretariadeFazendaparaaReceitaFederal,queser
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orepositrionacionaldetodasasNFeemitidase,nocasodeumaoperaointerestadual,tambmparaa
SecretariadeFazendadedestinodaoperao.
ParaacobertarotrnsitodamercadoriaserimpressaumarepresentaogrficasimplificadadaNotaFiscal
Eletrnica,intituladoDANFE(DocumentoAuxiliardaNFe),empapelcomumevianica.Conterimpressa,em
destaque,achavedeacessoparaconsultadaNFenaInterneteumcdigodebarrasunidimensionalque
facilitaracapturaeaconfirmaodeinformaesdaNFepelosPostosFiscaisdeFronteiradosdemais
Estados.
ODANFEnoumanotafiscal,nemsubstituiumanotafiscal,servindoapenascomoinstrumentoauxiliarpara
consultadaNFenoAmbienteNacional(http://www.nfe.fazenda.gov.br)ounositedaSEFAZ.
Ocontribuintedestinatrio,noemissordeNFe,poderutilizarosdadoscontidosnoDANFEparaa
escrituraodaNFe,eocontribuinteemitentedaNFerealizaraescrituraoapartirdasNFeemitidase
recebidas.
Emambososcasos,avalidadeficarvinculadaefetivaexistnciadaNFenosarquivosdasadministraes
tributriasenvolvidasnoprocesso,comprovadaatravsdaemissodaAutorizaodeUsoeconsultadapelo
destinatriodaNFe.
4.BenefciosdaNotaFiscalEletrnica
OProjetoNFeteminstitudomudanassignificativasnoprocessodeemissoegestodasinformaes
fiscais,trazendograndesbenefciosparaoscontribuinteseasadministraestributrias,conformedescritoa
seguir:
BenefciosparaoContribuinteVendedor(EmissordaNFe)
Reduodecustosdeimpresso
Reduodecustosdeaquisiodepapel
Reduodecustosdeenviododocumentofiscal
Reduodecustosdearmazenagemdedocumentosfiscais
Simplificaodeobrigaesacessrias,comodispensadeAIDF
ReduodetempodeparadadecaminhesemPostosFiscaisdeFronteira
Incentivoausoderelacionamentoseletrnicoscomclientes(B2B)
BenefciosparaoContribuinteComprador(ReceptordaNFe)
Eliminaodedigitaodenotasfiscaisnarecepodemercadorias
PlanejamentodelogsticadeentregapelarecepoantecipadadainformaodaNFe
Reduodeerrosdeescrituraodevidoaerrosdedigitaodenotasfiscais
Incentivoaousoderelacionamentoseletrnicoscomfornecedores(B2B)
BenefciosparaaSociedade
Reduodoconsumodepapel,comimpactopositivonomeioambiente
Incentivoaocomrcioeletrnicoeaousodenovastecnologias
Padronizaodosrelacionamentoseletrnicosentreempresas
SurgimentodeoportunidadesdenegcioseempregosnaprestaodeserviosligadosNotaFiscalEletrnica.
BenefciosparaasAdministraesTributrias
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AumentonaconfiabilidadedaNotaFiscal
Melhorianoprocessodecontrolefiscal,possibilitandoummelhorintercmbioecompartilhamentode
informaesentreosfiscos
Reduodecustosnoprocessodecontroledasnotasfiscaiscapturadaspelafiscalizaodemercadoriasem
trnsito
DiminuiodasonegaoeaumentodaarrecadaoSuporteaosprojetosdeescrituraoeletrnicacontbile
fiscaldaSecretariadaRFB(SistemaPblicodeEscrituraoDigitalSPED).
5.Legislaoemvigor
Emborahajapelasunidadesfederadasbrasileirasvriasespciesdedocumentofiscaleletrnico,valesalientar
queaNFequecompreendeoprogramaSPEDaquelainstitudapeloAjusteSINIEF07/2005(esuas
alteraes),evisaasubstituiodanotafiscalmodelo1ou1ApeloscontribuintesdeICMSeIPI.
OlayoutdaNFeestdefinidopeloAtoCotepesobn22/2008.
JuntoaoEstadodeSPaNFeencontraprevisolegaljuntoaoart.212O,Iepargrafo3devidamente
regulamentadoPortariaCAT162/2008quedispesobresuaemissoeutilizao.
ImportantesalientarqueessaltimaPortaria,qualseja,adenmero162/2008,entrouemvigorem01/01/2009
revogandoaPortaria104/2007.TrouxesutisalteraesaoprocedimentodeemissodaNFe.Opresente
trabalhojenglobaessasmudanas.
6.CredenciamentoeDescredenciamentoparaEmissodeNFe.
ParaaemissodaNFe,ocontribuintedeverestarpreviamentecredenciadopeloSecretariadeFazendade
seuEstado.
NoestadodeSoPaulo,seguindoosditamesdoAjusteSINIEF07/2005,ficaramestabelecidasatravsdoart.
2daPortariaCAT162/2008,duasformasdecredenciamentodocontribuinte,soelas:
VoluntrioquandocredenciadopelocontribuintejuntoaosistemadecredenciamentoparaemissodeNFeno
estadodeSoPauloestdisponvelnositewww.fazenda.sp.gov.br/nfeopoCredenciamento
DeOfcioquandoefetuadopelaSecretariadaFazenda:
ConsiderarsecredenciadoocontribuintecomapublicaodorespectivoatodecredenciamentopelaDEAT
DiretoriaExecutivadaAdministraoTributriaDEAT.Entretanto,havendohomologaodocredenciamento
noambientedeproduoouautorizaodeusodanotafiscaleletrnicaesseseventosmarcamo
credenciamento.
Aoscontribuintescredenciadosdeofcio,aDiretoriaExecutivadaAdministraoTributriaexpediratode
credenciamentoeobrigatoriedadedeEmissodeNFequeconter,almdarelaodecontribuintes,adatade
inciodaobrigaobemcomoocritrioutilizadoparasuadeterminaonostermosoitem5dopargrafo3do
art.212OdoRICMS/SP.
TodocontribuintecredenciadoparaemitirNFedeverobrigatoriamenteemitirNFeemsubstituioaNota
Fiscalmodelo1ou1A,apartirdaocorrnciadeumadasseguintesdatas:
*inciodaobrigatoriedadedeemissodeNFeaqueoestabelecimentoestejasujeitonostermosdoart.7da
PortariaCAT162/2008
*1(primeiro)diado3(terceiro)mssubseqenteaoseucredenciamento.
Exceoaessaregra:aoestabelecimentovoluntariamentecredenciadoemissodeNFeatodia31de
dezembrode2008,aobrigatoriedadedaemissodaNFeaplicaseapartirde30dejunhode2009ficando
vetada,apsessadataaemissodenotafiscalmodelo1.
Umavezcredenciado,nostermosdoart.8daPortariaCAT162/2008,ocontribuintedeverinutilizaros
formulriosfiscaisdeNotaFiscal,modelo1ou1A,noutilizadosato15(dcimoquinto)diaapsoincioda
obrigatoriedadedeemissodeNFe.
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Aindadeverelaborar,em2(duas)vias,comunicaoaoPostoFiscaldesuavinculao,contendo:
nomeenmerosdeinscrio,estadualenoCNPJ
aseguintedeclarao:"Declaroqueforaminutilizadososimpressosdenotafiscalrelacionados,conformea
PortariaCAT162/08,estandocientedeque,naeventualutilizaoindevidadessesimpressos,podereiser
responsabilizadosolidariamentenostermosdoartigo9daLei6.374/89."
sriesdosimpressosdedocumentosfiscaisinutilizados
primeiroeltimonmerodosimpressosdecadasrie
data,nomeequalificaodosignatrio
Procurao,dandopoderemaosignatrio,seforocaso.
Outroaspectorelevantequesejamobservadas,pelocontribuintecredenciadoemissodeNFeas
disposiesrelativasemissodedocumentosfiscaisporsistemaeletrnicodeprocessamentodedados,nos
termosdaPortariaCAT32,de28demarode1996.
DesdequenoobrigadoemissodaNFeocontribuinte,umavezcredenciado,podersolicitarorespectivo
descredenciamento.TalpedidopoderserefetivadojuntoaoSistemadaNFeetervalidadeapspublicao
doatodoDirioOficialdeSoPauloficandovedadoocredenciamentovoluntriopeloprazode180dias
(pargrafo3doart.5daPortariaCAT162/2008.
6.ObrigatoriedadedeEmisso
AtravsdoAjusteSINIEF07/2005ficaramautorizadasasunidadesfederadasaestabeleceraobrigatoriedadede
utilizaodaNFporintermdiodeProtocolos.
NessesentidofoifirmadoinicialmenteoProtocoloICMSsobn10de18deabrilde2007,quesofreudiversas
alteraessendoaltimapeloProtocoloICMS87/2008.
SeguindoosditamesdosacordosacimamencionadosaobrigatoriedadedaemissodaNFeparaos
contribuintespaulistasestprevistanoAnexonicodaPortariaCAT162/2008.
ParafacilitaravisualizaoapresentamosumatabelaprticadosobrigadosaemissodaNFeedasdatas
estabelecidasdaobrigatoriedade:
Contribuinte
Datadeinciode
obrigatoriedadedeemisso
deNFe
Ifabricantesdecigarros
1deabrilde2008
IIdistribuidoresouatacadistasdecigarros
1deabrilde2008
IIIprodutores,formuladoreseimportadoresdecombustveislquidos,assimdefinidoseautorizados
porrgofederalcompetente
1deabrilde2008
IVdistribuidoresdecombustveislquidos,assimdefinidoseautorizadosporrgofederal
competente
1deabrilde2008
VtransportadoreserevendedoresretalhistasTRR,assimdefinidoseautorizadosporrgofederal
competente
1deabrilde2008
VIfabricantesdeautomveis,camionetes,utilitrios,caminhes,nibusemotocicletas
1dedezembrode2008
VIIfabricantesdecimento
1dedezembrode2008
VIIIfabricantes,distribuidoresecomerciantesatacadistasdemedicamentosalopticosparauso
humano
1dedezembrode2008
IXfrigorficoseatacadistasquepromoveremassadasdecarnesfrescas,refrigeradasou
congeladasdasespciesbovinas,sunas,bufalinaseavcola
1dedezembrode2008
Xfabricantesdebebidasalcolicasinclusivecervejasechopes
1dedezembrode2008
XIfabricantesderefrigerantes
1dedezembrode2008
XIIagentesque,noAmbientedeContrataoLivre(ACL),vendamenergiaeltricaaconsumidor
1dedezembrode2008
9/38
3/9/2016
final
XIIIfabricantesdesemiacabados,laminadosplanosoulongos,relaminados,trefiladoseperfilados
deao
1dedezembrode2008
XIVfabricantesdeferrogusa
1dedezembrode2008
XVimportadoresdeautomveis,camionetes,utilitrios,caminhes,nibusemotocicletas
1deabrilde2009
XVIfabricanteseimportadoresdebateriaseacumuladoresparaveculosautomotores
1deabrilde2009
XVIIfabricantesdepneumticosedecmarasdear
1deabrilde2009
XVIIIfabricanteseimportadoresdeautopeas
1deabrilde2009
XIXprodutores,formuladores,importadoresedistribuidoresdesolventesderivadosdepetrleo,
assimdefinidoseautorizadosporrgofederalcompetente
1deabrilde2009
XXcomerciantesatacadistasagraneldesolventesderivadosdepetrleo
1deabrilde2009
XXIprodutores,importadoresedistribuidoresdelubrificantesegraxasderivadosdepetrleo,assim
definidoseautorizadosporrgofederalcompetente
1deabrilde2009
XXIIcomerciantesatacadistasagraneldelubrificantesegraxasderivadosdepetrleo
1deabrilde2009
XXIIIprodutores,importadores,distribuidoresagranel,engarrafadoreserevendedoresatacadistas
agraneldelcoolparaoutrosfins
1deabrilde2009
XXIVprodutores,importadoresedistribuidoresdeGLPgsliquefeitodepetrleooudeGLGN
gsliquefeitodegsnatural,assimdefinidoseautorizadosporrgofederalcompetente
1deabrilde2009
XXVprodutores,importadoresedistribuidoresdeGNVgsnaturalveicular,assimdefinidose
autorizadosporrgofederalcompetente
1deabrilde2009
XXVIatacadistasdeprodutossiderrgicoseferrogusa
1deabrilde2009
XXVIIfabricantesdealumnio,laminadoseligasdealumnio
1deabrilde2009
XXVIIIfabricantesdevasilhamesdevidro,garrafasPETelatasparabebidasalcolicase
refrigerantes
1deabrilde2009
XXIXfabricanteseimportadoresdetintas,vernizes,esmalteselacas
1deabrilde2009
XXXfabricanteseimportadoresderesinastermoplsticas
1deabrilde2009
XXXIdistribuidores,atacadistasouimportadoresdebebidasalcolicas,inclusivecervejasechopes
1deabrilde2009
XXXIIdistribuidores,atacadistasouimportadoresderefrigerantes
1deabrilde2009
XXXIIIfabricantes,distribuidores,atacadistasouimportadoresdeextratoexaropeutilizadosna
fabricaoderefrigerantes
1deabrilde2009
XXXIVatacadistasdebebidascomatividadedefracionamentoeacondicionamentoassociada
1deabrilde2009
XXXVatacadistasdefumo
1deabrilde2009
XXXVIfabricantesdecigarrilhasecharutos
1deabrilde2009
XXXVIIfabricanteseimportadoresdefiltrosparacigarros
1deabrilde2009
XXXVIIIfabricanteseimportadoresdeoutrosprodutosdofumo,excetocigarros,cigarrilhase
charutos
1deabrilde2009
XXXIXprocessadoresindustriaisdofumo
1deabrilde2009
XLfabricantesdecosmticos,produtosdeperfumariaedehigienepessoal
1desetembrode2009
XLIfabricantesdeprodutosdelimpezaedepolimento
1desetembrode2009
XLIIfabricantesdesabesedetergentessintticos
1desetembrode2009
XLIIIfabricantesdealimentosparaanimais
1desetembrode2009
XLIVfabricantesdepapel
1desetembrode2009
XLVfabricantesdeprodutosdepapel,cartolina,papelcartoepapeloonduladoparauso
comercialedeescritrio
1desetembrode2009
XLVIfabricanteseimportadoresdecomponenteseletrnicos
1desetembrode2009
XLVIIfabricanteseimportadoresdeequipamentosdeinformticaedeperifricospara
equipamentosdeinformtica
1desetembrode2009
XLVIIIfabricanteseimportadoresdeequipamentostransmissoresdecomunicao,pecase
acessrios
1desetembrode2009
XLIXfabricanteseimportadoresdeaparelhosderecepo,reproduo,gravaoeamplificaode
udioevdeo
1desetembrode2009
10/38
3/9/2016
Lestabelecimentosquerealizemreproduodevdeoemqualquersuporte
1desetembrode2009
LIestabelecimentosquerealizemreproduodesomemqualquersuporte
1desetembrode2009
LIIfabricanteseimportadoresdemdiasvirgens,magnticasepticas
1desetembrode2009
LIIIfabricanteseimportadoresdeaparelhostelefnicosedeoutrosequipamentosdecomunicao,
peaseacessrios
1desetembrode2009
LIVfabricantesdeaparelhoseletromdicoseeletroterapeuticoseequipamentosdeirradiao
1desetembrode2009
LVfabricanteseimportadoresdepilhas,bateriaseacumuladoreseltricos,excetoparaveculos
automotores
1desetembrode2009
LVIfabricanteseimportadoresdematerialeltricoparainstalaesemcircuitodeconsumo
1desetembrode2009
LVIIfabricanteseimportadoresdefios,cabosecondutoreseltricosisolados
1desetembrode2009
LVIIIfabricanteseimportadoresdematerialeltricoeeletrnicoparaveculosautomotores,exceto
baterias
1desetembrode2009
LIXfabricanteseimportadoresdefoges,refrigeradoresemaquinasdelavaresecarparauso
domestico,peaseacessrios
1desetembrode2009
LXestabelecimentosquerealizemmoagemdetrigoefabricaodederivadosdetrigo
1desetembrode2009
LXIatacadistasdecafemgro
1desetembrode2009
LXIIatacadistasdecaftorrado,modoesolvel
1desetembrode2009
LXIIIprodutoresdecaftorradoemodo,aromatizado
1desetembrode2009
LXIVfabricantesdeleosvegetaisrefinados,excetoleodemilho
1desetembrode2009
LXVfabricantesdedefensivosagrcolas
1desetembrode2009
LXVIfabricantesdeadubosefertilizantes
1desetembrode2009
LXVIIfabricantesdemedicamentoshomeopticosparausohumano
1desetembrode2009
LXVIIIfabricantesdemedicamentosfitoterpicosparausohumano
1desetembrode2009
LXIXfabricantesdemedicamentosparausoveterinrio
1desetembrode2009
LXXfabricantesdeprodutosfarmoqumicos
1desetembrode2009
LXXIatacadistaseimportadoresdemalteparafabricaodebebidasalcolicas
1desetembrode2009
LXXIIfabricanteseatacadistasdelaticnios
1desetembrode2009
LXXIIIfabricantesdeartefatosdematerialplsticoparausosindustriais
1desetembrode2009
LXXIVfabricantesdetubosdeaosemcostura
1desetembrode2009
LXXVfabricantesdetubosdeaocomcostura
1desetembrode2009
LXXVIfabricanteseatacadistasdetuboseconexesemPVCecobre
1desetembrode2009
LXXVIIfabricantesdeartefatosestampadosdemetal
1desetembrode2009
LXXVIIIfabricantesdeprodutosdetrefiladosdemetal,excetopadronizados
1desetembrode2009
LXXIXfabricantesdecronmetroserelgios
1desetembrode2009
LXXXfabricantesdeequipamentoseinstrumentospticos,peaseacessrios
1desetembrode2009
LXXXIfabricantesdeequipamentosdetransmissoouderolamentos,parafinsindustriais
1desetembrode2009
LXXXIIfabricantesdemquinas,equipamentoseaparelhosparatransporteeelevaodecargas,
peaseacessrios
1desetembrode2009
LXXXIIIfabricantesdeaparelhoseequipamentosdearcondicionadoparausonoindustrial
1desetembrode2009
LXXXIVserrariascomdesdobramentodemadeira
1desetembrode2009
LXXXVfabricantesdeartefatosdejoalheriaeourivesaria
1desetembrode2009
LXXXVIfabricantesdetratores,peaseacessrios,excetoagrcolas
1desetembrode2009
LXXXVIIfabricanteseatacadistasdepes,biscoitosebolacha
1desetembrode2009
LXXXVIIIfabricanteseatacadistasdevidrosplanosedesegurana
1desetembrode2009
LXXXIXatacadistasdemercadoriaemgeral,compredominnciadeprodutosalimentcios
1desetembrode2009
XCconcessionriosdeveculosnovos
1desetembrode2009
XCIfabricanteseimportadoresdepisoserevestimentoscermicos
1desetembrode2009
11/38
3/9/2016
XCIItecelagemdefiosdefibrastxteis
1desetembrode2009
XCIIIpreparaoefiaodefibrastxteis
1desetembrode2009
Aobrigatoriedadeconstantenatabelaacimaseaplicaatodasasoperaesefetuadasemtodosos
estabelecimentosdoscontribuintesreferidosacima,queestejamlocalizadosnoEstadodeSoPaulo,ficando
vedadaaemissodeNotaFiscal,modelo1ou1A.
Importante:aobrigatoriedadedeemissodeNotaFiscalEletrnicaNFe,modelo55,emsubstituioaNota
Fiscal,modelo1ou1A,nostermosdoart.7,pargrafo2daPortariaCAT162/2008,noseaplica:
Aoestabelecimentodocontribuinteondenosepratiqueenemsetenhapraticadoasatividadeslistadasacima
hpelomenos12(doze)meses,aindaqueaatividadesejarealizadaemoutrosestabelecimentosdomesmo
titular
soperaesrealizadasforadoestabelecimento(art.434doRICMS/SP),relativasssadasdemercadorias
remetidassemdestinatriocerto,desdeque
1sejalavradotermonolivroRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrncia,modelo6,
informandoqueasoperaespraticadasenquadramsenestahiptesededispensadeemissodeNFee
indicandoasrieouassriesqueseroutilizadasparaasNotasFiscais,emitidasporocasiodasentregas
efetuadas
2sejamemitidasNFeporocasiodaremessadamercadoriaparavendaforadoestabelecimentoepor
ocasiodoretornodoveculo,relativamentesmercadoriasnoentregues,nostermosdoArt.434,1,2,e
4,doRegulamentodoICMSe
3quandoemitida,noatodaentregademercadoriaobjetodeoperaorealizadaforadoestabelecimento,Nota
Fiscalmodelo1ou1A,conste,entreosdemaisrequisitoslegais,nocampo"InformaesComplementares",a
srieeonmerodaNFeemitidaconformeoitem2
Nahiptesedosfabricantesdeaguardente(cachaa)ouvinhoqueaufirareceitabrutaanualinferioraR$
360.000,00(trezentosesessentamil)reais.
Naentradadesucatademetal,compesoinferiora200Kg(duzentosquilogramas),adquiridadeparticulares,
inclusivecatadores,desdeque,aofinaldodia,sejaemitidaNFeenglobandoototaldasentradasocorridas.
Atodia31demarode2009noestoobrigadosemissodaNFenaformaprevistapelaPortariaCAT
162/2007,osestabelecimentosatacadistasquepromovamoperaescomosseguintesprodutos:
cigarros
bebidasalcolicas,inclusivecervejasechopes,ourefrigerantes.
Taldispensanoseaplicaseovalortotaldasoperaescomasmercadoriasacimaindicadassuperaro
percentualde5%(cincoporcento)dovalortotaldasoperaesdesadadoexerccioanterior.
OscontribuintesdispensadosdaemissodaNFedeveroapor,nocampoinformaesdaNotaFiscalemitidaa
expresso"DispensadodeemissodeNfePCAT162/2008Art.7HipteseTAL'".
Paraosdemaiscontribuintes,aestratgiadeimplantaonacionalqueestes,voluntariamentee
gradualmente,seinteressemportornaremseemissoresdeNotaFiscalEletrnica.
7.EspecificaesTcnicasdaNFe.
ANFedeverseremitidacombasenoleiauteestabelecidonoAtoCotepe/ICMSN22,de25/06/2008,por
meiode"software"desenvolvidoouadquiridoporeleou,ainda,utilizaro"software"disponibilizadopela
SecretariadaFazenda,noendereoeletrnicowww.fazenda.sp.gov.br/nfe.
NoEstadodeSoPaulo,aemissodaNotaFiscalEletrnicaNFe,modelo55,emsubstituioNotaFiscal,
modelo1ou1A,bemcomoaemissodoDocumentoAuxiliardaNotaFiscalEletrnicaDANFE,ambosnos
termosdo3doartigo212OdoRegulamentodoICMS,aprovadopeloDecreto45.490,de30denovembrode
2000,deveroobedecersdisposiesdaPortariaCAT162/2008.
12/38
3/9/2016
Combasenalegislaocitada,deveroserobservadasasseguintesformalidades:
oarquivodigitaldaNFedeverserelaboradonopadroXML(ExtendedMarkupLanguage)
anumeraodaNFeserseqencialde1a999.999.999,porestabelecimentoeporsrie,devendoser
reiniciadaquandoatingidoesselimite.
EsclarecemosqueanumeraoutilizadapelaNFeserdistintaeindependentedanumeraoutilizadapela
NotaFiscalempapel.RessaltesequeaNFeumanovaespciededocumentofiscal:omodelodaNFe
"55"eosmodelosdasNotasFiscaisempapelcorrespondentesso"1ou1A".
Acercadaseriao,ocontribuintepoderadotarsriesdistintasparaaemissodaNFe,observado,noEstado
deSoPaulo,odispostonoartigo196doRegulamentodoICMS,aprovadopeloDecreton45.490,de30de
novembrode2000,mediantelavraturadetermonolivroRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermos
deOcorrnciaRUDFTO(modelo6).
UmaNFeaceitaat990itensdeproduto.Htambmumlimitedetamanhodoarquivoquedevesertransmitido
SEFAZparaseobteraautorizaodeuso:osarquivosXMLnopoderoexcedera500Kbytes.
Ainda,aNFedever:
Conterumcdigonumricogeradopeloemitente,quecomporachavedeacessodeidentificaodaNFe
Serassinadapeloemitente,comassinaturadigital,certificadaporentidadecredenciadapelaInfraestruturade
ChavesPblicasBrasileiraICPBrasil,contendooCNPJdequalquerdosestabelecimentosdocontribuinteafim
degaratiraautenticidadedodocumento.
8.AutorizaodeUso
NostermosdoAjusteSINIEF7/2005edaPortariaCAT162/2008,oarquivodigitaldaNFespoderser
utilizadocomodocumentofiscal,aps:
Sertransmitidoeletronicamenteadministraotributria
TerseuusoautorizadopormeiodeAutorizaodeUsodaNFe
NarecepodecadaNFepelaSecretariadaFazenda,parafinsdeautorizaodeuso,feitaumavalidao
deforma,sendovalidados:
SituaoCadastraldoEmitente
AssinaturadigitalparagarantiraautoriadaNFeesuaintegridade
FormatodecamposparagarantirquenoocorramerrosdepreenchimentodoscamposdaNFe(porexemplo,
umcampovalorpreenchidocomletras)
NumeraodaNFeparagarantirqueamesmaNFenosejarecebidamaisdoqueumavez
CredenciamentodoEmitenteseaempresaemitentedaNFeestcredenciadaeautorizadaaemitirNFena
SecretariadaFazenda
LayoutseaempresaemitiuodocumentofiscalobservandoosditamesdoAtoCotepe22.
Dessaforma,umaNFeestarcomseuusoautorizadopelaSecretariadaFazenda(SEFAZ)significa
simplesmentequeaSEFAZrecebeuumadeclaraodarealizaodeumadeterminadaoperaocomerciala
partirdedeterminadadataequeverificoupreviamentedeterminadosaspectosformais(autoria,formatoe
autorizaodoemitente)daqueladeclarao,noseresponsabilizando,emnenhumahiptese,informaes
contidasnodocumentoquedeinteiraresponsabilidadedoemitentedodocumentofiscal.
AcomunicaodaSecretariadaFazendaserefetuadapelaInternet,medianteprotocolodisponibilizadoao
emitenteouaterceiroporeleautorizado,contendo,conformeocaso,onmerodoprotocolo,achavede
acesso,onmerodaNFeouadataeahoradorecebimentodasolicitaodeAutorizaodeUsodaNFe
13/38
3/9/2016
AforaapossibilidadedeconcessodaAutorizaodeUsodaNFpretendidapelocontribuintepodemocorrer
duassituaesdistintas:adenegaodaAutorizaoearejeiodoarquivodigital.
Emrelaodenegaodeuso,essacomunicaodadaaocontribuintedevidoairregularidadescadastrais.
HavendoadenegaodaautorizaooarquivodigitalficararquivadojuntoSEFAZidentificadocomo
"DenegadaautorizaodeUso".
JarejeiodoarquivodigitaldaNFedarsenosseguintescasos:
Falhanarecepoounoprocessamentodoarquivo
Falhanoreconhecimentodaautoriaoudaintegridadedoarquivodigital
NocredenciamentodoemitenteparaemissodeNFe
DuplicidadedonmerodaNFe
FalhanaleituradonmerodaNFe
OutrasfalhasnopreenchimentoounoleiautedoarquivodigitaldaNFe.
Diferentementedadenegao,oarquivorejeitadonoficararquivadojuntoSEFAZe,depoisdesanadasas
irregularidades,poderserreenviado.
DamesmaformaqueocorrecomaAutorizao,noscasosdedenegao/rejeioaSefazdisponibilizar
protocolocomomotivopeloqualaquelanofoiconcedida.
ImportantesalientarqueatransmissodaNFepodeserefetivadaemlotesdeat50NFse(ouat500
kbytes),masavalidadesersempreindividual,notaanota.EssainformaoestdispostanoManualde
IntegraodoContribuinte.
Ainda,informamosqueapsaconcessodaAutorizaodeUsodaNFeestnopoderseralterada,salvo
pormeiodeCartadeCorreoEletrnicaCC,assuntoquemencionaremosemtpicoespecfico.
9.DocumentoAuxiliardaNotaFiscalEletrnicaDANFE
ConformejmencionadoaNotaFiscalEletrnicatemexistnciaapenasdigital,dessaforma,nostermosdo
AjusteSINIEF7/2005edaPortariaCAT162/2008,paradocumentarotrnsitodamercadoriaetambmpara
facilitarconsultadaNFefoiinstitudooDocumentoAuxiliardaNFeDANFE,conformeleiauteestabelecido
emAtoCotepe.
ODANFEumdocumentoimpressoempapelcomoobjetivode:
Acompanharotrnsitodemercadorias
Colherafirmadodestinatrio/tomadorparacomprovaodeentregadasmercadoriasouprestaodeservios
AuxiliarnaescrituraodaNFepelodestinatrionocredenciadoNFe,entretantoessahiptesenofoi
contempladapelaPortariaCAT162/2008.Assim,aescrituraodaNFedeverserefetivadapeloacessodo
contribuinteaoarquivoeletrnicojuntopginadaSEFAZ.
Ainda,salientasequesomentepoderserutilizadoparatransitarcomasmercadoriasapsaconcessoda
AutorizaodeUsodarespectivaNFe.AnicaexceoregraaemissodoDANFEnoscasosde
contingnciaassuntoqueveremosdeformapormenorizadanotpico11.
AtentamosaofatodequeoDANFEnoumanotafiscal,nemasubstitui,servindoapenascomoinstrumento
auxiliarparaconsultadaNFe,poiscontmachavedeacessodaNFe,quepermiteaodetentordesse
documentoconfirmaraefetivaexistnciadaNFe,pormeiodositedaSecretariadeFazendaEstadual
autorizadoraoudaReceitaFederal.
10.EmissodoDANFE
ODANFE,nostermosdoAjusteSINIEF7/2005edaPortariaCAT162/2008deverserimpressoempapel,
14/38
3/9/2016
excetopapeljornal,notamanhomnimoA4(210x297mm)emximoofcio(230x330),podendoserutilizadas
folhassoltas,formulriodeseguranaparaimpressodeDanfe(AjusteSINIEF11/2008),formulriocontnuoou
formulrioprimpresso.Osttuloseasinformaesdosrespectivoscamposdevemsergrafadosdemodoque
seusdizereseindicaesestejambemlegveis.
Quandoalegislaotributriaexigirautilizaoespecficadeviasadicionaisparaasnotasfiscais,o
contribuintequeutilizarNFedeverimprimiroDANFEcomonmerodecpiasnecessriasparacumprira
respectivanorma.
Almdisso,oDANFEdevercontercdigodebarras,conformepadroestabelecidoemAtoCotepe,bemcomo
poderconteroutroselementosgrficos,desdequenoprejudiquemaleituradoseucontedooudocdigode
barrasporleitorptico.
OpadrodecdigodebarrasaserimpressonoDANFEoCODE128C,queseencontraemAnexoaoManual
deIntegraodoContribuinte,Oreferidocdigodebarrasdeverrepresentarapenasachavenicadeacesso
doarquivodanotafiscaleletrnica,com44posies.
AimpressodocdigodebarrasnoDANFEtemafinalidadedefacilitaretornardinmicaacapturadachavede
acessodaNFeparaconsultadasuaveracidadenosportaisestaduaisedaReceitaFederal.
ComachavedeacessopoderserrealizadaaconsultaintegralouresumidadeumaNotaFiscalEletrnicaeda
suasituao,bemcomopossibilitaavisualizaodaautorizaodeusododocumento.Ocdigofacilitar
tambmoregistrodotrnsitodemercadoriasnosPostosFiscaise,acritriodecadaunidadefederada,a
disponibilizaodoarquivodaNFeconsultada.
AaposiodecarimbosnoDANFE,quandodotrnsitodamercadoria,deveserfeitaemseuverso,sendo
permitidaaindicaodeinformaescomplementaresdeinteressedoemitente,tambmimpressasnoverso,
hipteseemquesempreserreservadoespao,comadimensomnimade10x15cm,emqualquersentido,
paraatendimentoaposiodocarimbo.ObserveseaindaqueoDANFEpoderseremitidoemtantasfolhas
quantasforemnecessriasparadiscriminaodasmercadoriascomercializadas.
Ressaltesequeocontribuinte,medianteautorizaodecadaunidadedaFederao,podersolicitaralterao
doleiautedoDANFE,paraadequlossuasoperaes,desdequemantidososcamposobrigatriosdaNFe
constantesdoDANFE.Ainda,permitidoautilizaodeoutroselementosgrficosdesdequenoprejudiquem
aleituradeseucontedooudocdigodebarrasdoleitorptico.
JuntoaoEstadodeSoPaulo,aPortariaCAT162/2008determinou,deofcioeacritriodanecessidadedo
contribuinteapossibilidadedealteraesnolayoutdeimpressodoDANFE,desdequeregistradotermono
LivroRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrncia.Soelas:
exclusodecamposdoDANFE,desdequenosejamobrigatriosnoleiautedaNFe,excetoosconstantesno
quadros"Transportador/Volumestransportados","Dadosdoproduto/servios"eaoscampos"Datade
entrada"e"Datadesada"
inclusodecamposnoDANFE,desdequeocampoexistanoleiautedaNFe
utilizaodecdigodebarrasemtamanhomaiordopadrodefinidoemAtoCOTEPE,atolimitede13cmde
comprimento,desdequeutilizadopapeldetamanhomaiordoqueoA4(210x297mm)eigualouinferiordoque
oofcio2(230x330mm).
PossibilidadedeemissodoDANFEemtamanhoigualouinferioraoA4(210X297mm)nasoperaesde
sadademercadoriasremetidassemdestinatriocertoparaarealizaodeoperaesforadoestabelecimento,
dequetrataoArt.434doRegulamentodoICMS,quandoocontribuinteoptarporemitirNFeemcadavenda
ocorridaforadoestabelecimento.
Atentamosparaofatodeque,nahiptesedeoperaointerestadual,odispostono1aplicaseapenasseo
Estadodedestinoautorizarasalteraesnoleiaute.
Seguenotpicoseguinte,modelodeDANFEparasuavisualizao:
10.1ModelodoDanfe
15/38
3/9/2016
11.Ocorrnciadeproblemastcnicos.Contingncia
APortariaCAT162/2008,emseuCaptuloIVprevaesaseremtomadaspeloscontribuintesemcasode
ocorrnciadeproblemastcnicos.
OSistemaNFefoiconcebidoparadispordealtadisponibilidade,paraqueocontribuintepossaprosseguirtendo
suasNFeautorizadasmesmodiantedaocorrnciadefalhas.
Porconsequncia,aSEFAZqueautorizaNFe(SEFAZOrigem)devedispordeumainfraestruturadesuporte
operaofuncionandoemregimede24x7.Estainfraestruturadesuportedevetercapacidadededetectaras
falhas,avaliarsuagravidadeetomarasmedidascabveis,deformaamanteradisponibilidadedoserviopara
oscontribuintes.
AestratgiadecontingnciadoSistemaNFeconsisteem3(trs)trsalternativas:
OperaocomoSistemadeContingnciadoAmbienteNacional(SCAN)
TransmissodaDeclaraoPrviadeEmissoemCotingnciaDPEC(NFe)paraaReceitaFederale,aps
cinciadeseurecebimentopelaRFB,emitiroDanfequeseguiroprocedimentodescritoemtpicoespecfico
16/38
3/9/2016
dessetrabalho,sobn.
EmissodeDANFEemContingncia,ImpressoemFormulriodeSeguranaparaImpressodeDocumento
AuxiliardeDocumentoFiscalEletrnico(FSDA),composteriortransmissodasrespectivasNFeparaa
SEFAZOrigem.
Adisponibilizaodessastrsmodalidadesdecontingnciatemcomoobjetivooatendimentodosrequisitosde
altadisponibilidadeemnimoimpactonoprocessodefaturamentodoscontribuintes,cabendoaestesaopo
pelaadoodaalternativaqueformaisconveniente,conformeocenriodafalha.
Asmodalidadesdecontingnciasodescritasdetalhadamenteaseguir.
11.1OperaocomoSCANSistemadeContingnciadoAmbienteNacional
NestamodalidadeoSCANoperaemsubstituioSEFAZOrigem,executandoasseguintesfunesparaos
Contribuintes:
RecepoeautorizaodeNFe
CancelamentodeNFe
InutilizarodenumeraodeNFe
consultasituaodeumaNFe
Consultaaostatusoperacionaldoseuservio
OSCANencaminhaosdocumentosparaoAmbienteNacional,queexecutaasseguintesfunes:
EnviaparaaSEFAZOrigemosdocumentosrecebidosemcontingncia
EnviaasNFedeoperaesinterestaduaisparaaSEFAZDestinoeparaaSuframa.
OSCANsomentetratarNFeemitidascomnumeraonassries900a999.Estaregraaplicaseatodosos
servios(autorizaes,cancelamento,inutilizaroeconsultadesituaodaNFe).Comestarestrioelimina
seapossibilidadedeque,apsarecuperaodeuma
falha,umamesmaNFetenhasidoautorizadapeloSCANepelaSEFAZOrigem.
Damesmaforma,aSEFAZOrigemnoautorizar,cancelarouinutilizarnumeraodeNFenestassries
reservadasaoSCAN.AexceoaestaregraoserviodeconsultasituaodaNFe,umavezquea
SEFAZOrigempoderresponderconsultadesituaodasNFedassries900999queestejamemsuabase
dedados.
Parautilizaressamodalidadedecontingncia,aaplicaodeemissodeNFedoContribuintedevemodificar
suaformadeoperao,conformedescritoaseguir:
PassaragerarNFecomnumeraonassriesdecontingncia(900a999).
AlteraraschamadasdeWebServicesparainvocarosWebServicesprovidospeloSCAN.
TransmitirNFeeimprimirDANFEnormalmente,conformeasautorizaesobtidasnoSCAN.
MonitoraradisponibilidadedaSEFAZOrigem(atravsdoWebServiceNfeStatusServicodoSCAN),para
determinaromomentodevoltaraoperarcomaSEFAZOrigem.
Ocorrendoaindisponibilidade,aSEFAZOrigemacionaroSCANparaqueativeoservioderecepoe
autorizaodeNFeemseulugar.Findaaindisponibilidade,aSEFAZOrigemacionarnovamenteoSCAN,
agoraparadesativaroservio.AdesativaodoservioderecepoeautorizaodeNFepeloSCANser
precedidaporumperodode15minutos,emqueambososambientesestarosimultaneamentedisponveis,de
formaaminimizaroimpactodamudanaparaoContribuinte.
Inicialmente,oacionamentoparaativao/desativaoserbaseadoeminteraohumana,entreaoperaoda
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SEFAZOrigemeaoperaodoSCAN.Destaforma,oSuportedaSEFAZOrigemdevetercondiesde
detectarafalha,avaliarsegeneralizada,decidirpelaativaodoSCANecomandarestaativao,em
qualquerhoraeemqualquerdia.
ApenasoservioderecepoeautorizaodeNFepeloSCANseguirasistemticadeativao/desativao.
Osdemaisservios(cancelamento,inutilizao,consultasituaodeNFeeconsultastatusdoservio)ficaro
permanentementeativos.ComissooContribuintepoder,aqualquermomento,executaroscancelamentos,
inutilizaeseconsultasnecessriasmanutenodaintegridadedaseqnciadenumeraodasemisses
deNFenassriesreservadasaoSCAN.
AsNFeautorizadaspeloSCAN(sries900a999)serodisponibilizadasparaaSEFAZOrigemeAmbiente
Nacional,permitindoaconsultanosdoisambientes.OsnmerosdeProtocoloautorizadospeloSCANdevem
serseqenciaisparaumamesmaSEFAZpermitindoocontroledeformanatural,pelaSEFAZOrigem,das
autorizaesrealizadasemcontingnciapeloSCAN.
11.2CotingnciaEletrnicaDeclaraoPrviadeEmissoemCotingnciaDPEC(NFe)
OmodelodeContingnciaEletrnicafoiidealizadocomoalternativaquepermitaadispensadousodoformulrio
deseguranaparaimpressodoDANFEeanoalteraodasrieenumeraodaNFeemitidaem
contingncia.
EstamodalidadedecontingnciabaseadanoconceitodeDeclaraoPrviadeEmissoemContingncia
DPEC,quecontemasprincipaisinformaesdaNFequeseroemitidasemcontingncia,queserprestada
peloemissorparaSEFAZ.
AContingnciaEletrnicapoderseradotadaporqualqueremissorqueestejaimpossibilitadodetransmisso
e/ourecepodasautorizaesdeusodesuasNFe,adotandoosseguintespassos:
a)alterarotp_EmisdasNFequedesejaemitirpara"4"
b)regerarasnotasfiscaiseoslotesdeNFe
c)geraroarquivoXMLdeDeclaraoPrviadeEmissoemContingnciaDPEC,comasseguintes
informaesdasNFequecompeumlotedeNFe:
chavedeacesso
CNPJouCPFdodestinatrio
UFdelocalizaododestinatrio
ValorTotaldaNFe
ValorTotaldoICMS
ValorTotaldoICMSST.
d)oarquivogeradodevesercomplementadocomoutrasinformaesdecontrolecomooCNPJ,aIEeUFde
localizaodocontribuinteeserassinadodigitalmentecomocertificadodigitaldoemissordosdocumentos
contidosnoarquivo
e)oarquivoXMLdeDeclaraoPrviadeEmissoemContingnciaDPECdeveserenviadoparaoSistema
deContingnciaEletrnicaSCEviaWebServiceouviauploadatravsdepginaWEB
f)impressodosDANFEdasNFequeconstamdoDPECenviadoaoSCEempapelcomumduasviascoma
expresso"DANFEimpressoemcontingnciaDEPCregularmenterecebidopelaReceitaFederaldoBrasil"
g)apsacessaodosproblemastcnicosqueimpediamatransmissodaNFeparaUFdeorigem:
transmitirasNFeemitidasemContingnciaEletnicaparaaSEFAZ/SPnoprazolimitede168horas.
oemissordevetratarasNFetransmitidasporocasiodaocorrnciadosproblemastcnicosqueesto
pendentesderetorno
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Attulodeesclarecimento,ocontribuintequefizerusodoEmissordeNFedaSEFAZSPpodergerare
transmitiraDEPECjuntoaoprprioprograma.
11.3EmissodeDANFeemcontingncia,impressoemformulriodeseguranaparaimpressodeDanfe
(FSDA)
EssahiptesesdecontingnciaestcaracterizadapelautilizaodoFormulriodeSeguranaparaImpresso
deDocumentoAuxiliardeDocumentoFiscalEletrnico(FSDA),institudopeloConvnioICMS110/2008.
NestamodalidadeoContribuintegeraNFeeemiteoDANFEemformulriodeseguranaprprioparaessefim,
qualseja,FormulriodeSeguranaparaImpressodeDocumentoAuxiliardeDocumentoFiscalEletrnico(FS
DA),emduasvias.
Umadasviasacompanhaamercadoriaeaoutraarquivadanaempresaemitenteparaposteriorapresentao
aoFisco.Sanadaacontingncia,oContribuintedevetransmitirasNFecorrespondentesparaaSEFAZOrigem.
ParautilizaressamodalidadedecontingnciaaaplicaodeemissodeNFedoContribuintedevemodificar
suaformadeoperao,conformeaseguir
PassaragerarNFeatribuindoaocampo"tpEmis"ovalor2(identificaaNFeemitidaemcontingncia)
ImprimirDANFEemformulriodesegurana,estampandoainformao"DANFEemcontingncia,impressoem
decorrnciadeproblemastcnicos"
TransmitirparaaSEFAZOrigemasNFegeradascujosDANFEforamemitidosemcontingncia,apsa
recuperaodafalha.
AsNFeemitidasemcontingnciaseguemanumeraoesriesnormaisutilizadaspeloContribuinte.EstasNF
enoutilizamassriesreservadasaoSCAN.EstasNFedeverosertransmitidasparaaSEFAZOrigem
imediatamenteapsarecuperaodafalha.OcorrendoerroqueimpliqueemrejeiodealgumadestasNFe,
eladevesercorrigidaeretransmitidacomamesmanumeraoesrie,sanandoairregularidadeidentificada.
CasooDANFEoriginaljtenhasidoenviadoparaodestinatrioeaalteraoprocessadaimpliqueemalterao
decontedodomesmo,onovoDANFEimpressocomacorreodeveserenviadoparaodestinatrio
juntamentecomanovaNFeautorizada.
OdestinatriodevermanteremarquivoasduascpiasdoDANFErecebidos.Ocontribuinteemissordever
lavrartermonoLivrodeRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrncias,informandoo
motivodaentradaemcontingncia,nmerodosformulriosdeseguranautilizados,dataehoradoincioe
trmino,bemcomoanumeraoesriedasNFegeradasnesteperodo.
DuranteoprocessamentodestasNFeaSEFAZOrigemnofaraverificaodashiptesesquepodemresultar
naDenegao.
NashiptesesdeutilizaodeformulriodeseguranaparaaimpressodeDANFE,estedeveratenderao
dispostonoConvnioICMSn58/95,tantonoquesereferessuascaractersticasquantoaosprocedimentos
parasuaaquisio,sendodispensadaaexignciadaAutorizaodeImpressodeDocumentosFiscaisAIDF
eaexignciadeRegimeEspecial.Noreferidoformulriotambmnopoderserimpressaaexpresso"Nota
Fiscal",devendo,emseulugar,constaraexpresso"DANFE".
vedadaaindaautilizaodeformulriodeseguranaadquiridoparaimpressodoDANFEparaoutra
destinao.
UmavezquefoicriadooFormulriodeSeguranaparaImpressodeDocumentoAuxiliardeDocumentoFiscal
Eletrnico(FSDA),foitambmestabelecidoumprazoparautilizaodoFormulriodeSeguranacomum.
Nessesentido,apartirde1demarode2009,ficavedadaAdministraoTributriadasUnidadesFederadas
autorizarPedidodeAquisiodeFormulriodeSeguranaPAFS,quandoosformulriossedestinarem
impressodeDANFE,sendopermitidoaoscontribuintesutilizaremosformulriosautorizadosatofinaldo
estoque.
ApartirdessadataserpermitidoousoeaaquisiodoFormulriodeSeguranaparaImpressode
DocumentoAuxiliardeDocumentoFiscalEletrnico(FSDA),cujasespecificaestcnicasestoprevistasno
AtoCotepeICMSn35/2008.Osprocedimentosaseremobservadosparaaquisioecredenciamentode
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fabricantesdessesformulriosestoprevistosnoConvnioICMSn110/2008.
12.Nfespendentesderetorno
Quandoocorrerumafalha,sejaelanoambientedoContribuinte,noambientedaSEFAZOrigemoudoSCAN,h
aprobabilidadedeexistiremNFetransmitidaspeloContribuinteeparaasquaiseleaindanoobteveoresultado
doprocessamento.EstasNFesodenominadasde"NFependentesderetorno".
AsNFePendentesdeRetornopodemnotersidorecebidaspelaSEFAZOrigem,podemestarnafila
aguardandoparaseremprocessadas,podemestaremprocessamentoouoprocessamentopodejtersido
concludo.
CasoafalhatenhaocorridonaSEFAZOrigem,aoretornaroperaonormal,possvelqueasNFeque
estavamemprocessamentosejamperdidas,equeasqueestavamnafilatenhamoseuprocessamento
concludonormalmente.
CabeaplicaodoContribuintetrataradequadamenteasituaodasNFePendentesdeRetornoeexecutar,
imediatamenteapsoretornooperaonormal,asaesnecessriasregularizaodasituaodestasNF
e,asaber:
CancelarasNFePendentesdeRetornoquetenhamsidoautorizadaspelaSEFAZOrigem,masquetiveramas
operaescomerciaiscorrespondentesregistradasemNFeemitidasemcontingncia.
InutilizaranumeraodasNFePendentesdeRetornoquenoforamautorizadasoudenegadas.
13.CancelamentodaNFe
NostermosdoAjusteSNIEF7/2005edoart.18daPortariaCAT162/2008,apsaconcessodeAutorizao
deUsodaNFe,oemitentepodersolicitarocancelamentodaNFe,desdequenotenhahavidoacirculao
darespectivamercadoriaedentrode168horasapsautorizadoousodaNFe,observadasasdemaisnormas
dalegislaopertinente.
Ressalteseque,asNFequeretornaramcomAutorizaodeUso,cujasoperaesforamacobertadasporNFe
emitidasemcontingncia,mesmohavendoacirculaodamercadoria,deverosercanceladas.
OcancelamentodaNFejautorizadasomentepoderserefetuadomediantePedidodeCancelamentodeNFe,
transmitidopeloemitenteadministraotributriaqueaautorizou,viaInternet,pormeiodeprotocolode
seguranaoucriptografia,atendendoaoleiauteestabelecidoemAtoCotepe.
AtransmissodoPedidodeCancelamentodaNFepoderserrealizadapormeiodesoftwaredesenvolvidoou
adquiridopelocontribuinteoudisponibilizadopelaadministraotributria.
AssimcomoaNFe,ocorrespondentePedidodeCancelamentodeverserassinadopeloemitentecom
assinaturadigitalcertificadaporentidadecredenciadapelaInfraestruturadeChavesPblicasBrasileiraICP
Brasil,contendooCNPJdoestabelecimentoemitenteoudamatriz,afimdegarantiraautoriadodocumento
digital.
OprocessorelativoaopedidodecancelamentodaNFesncrono,ouseja,ocontribuinteenviaopedidoe
obtmarespostadeimediato,nohavendoanecessidadedeconsultaposterioraoseurequerimento.A
cientificaodoresultadodoPedidodeCancelamentodeNFeserfeitamedianteprotocolodisponibilizadoao
emitente,viaInternet,contendo,conformeocaso,a"chavedeacesso",onmerodaNFe,adataeahorado
recebimentodasolicitaopelaadministraotributriaeonmerodoprotocolo,podendoserautenticado
medianteassinaturadigitalgeradacomcertificaodigitaldaadministraotributriaououtromecanismode
confirmaoderecebimento.
AocontribuintequefazusodoSistemadisponibilizadopelaSEFAZSPocancelamentopodersersolicitado
juntoaoprpriosistema,conformeadiantesev:
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Ocancelamentosomentepoderserrealizadonotaanotaeparacadacancelamentohomologadocriadoum
novoprotocolodestatusparaNFe,comaatribuiodeumnmerodeprotocolonico.
Observeseaindaqueaadministraotributriadaunidadefederadadoemitentedevertransmitirparaas
administraestributriasedemaisentidadesinteressadas,conformeocaso,oscancelamentosdeNFe.
14.InutilizaodeNmerodaNFe
NostermosdoAjusteSNIEF7/2005edoart.18daPortariaCAT162/2008,ocorrendoaquebranaseqnciada
numeraodaNFe,ocontribuintedeversolicitar,mediantePedidodeInutilizaodeNmerodaNFe,ato
10diadomssubseqente,ainutilizaodosnmerosdeNFenoutilizados.
AtransmissodoPedidodeInutilizaodeNmerodaNFepoderserrealizadapormeiodesoftware
desenvolvidoouadquiridopelocontribuinteoudisponibilizadopelaadministraotributria.
OPedidodeInutilizaodeNmerodaNFetambmdeverserassinadopeloemitentecomassinaturadigital
certificadaporentidadecredenciadapelaInfraestruturadeChavesPblicasBrasileiraICPBrasil,contendoo
CNPJdoestabelecimentoemitenteoudamatriz,afimdegarantiraautoriadodocumentodigital.
OprocessorelativoaoPedidodeInutilizaodeNmerodaNFetambmsncrono,ouseja,ocontribuinte
enviaopedidoeobtmarespostadeimediato,nohavendoanecessidadedeconsultaposterioraoseu
requerimento.AcientificaodoresultadodoPedidodeInutilizaodeNmerodaNFeserfeitamediante
protocolodisponibilizadoaoemitente,viaInternet,contendo,conformeocaso,osnmerosdasNFe,adataea
horadorecebimentodasolicitaopelaadministraotributriadaunidadefederadadoemitenteeonmerodo
protocolo,podendoserautenticadomedianteassinaturadigitalgeradacomcertificaodigitaldaadministrao
tributriaououtromecanismodeconfirmaoderecebimento.
AocontribuintequefazusodoSistemadisponibilizadopelaSEFAZSPainutilizaopodersersolicitadajunto
aoprpriosistema,conformeadiantesev:
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AadministraotributriadaunidadefederadadoemitentedevertransmitirparaaReceitaFederaldoBrasilas
inutilizaesdenmerodeNFe.
15.CartadeCorreoEletrnicaCCe
NostermosdoAjusteSNIEF7/2005edoart.19daPortariaCAT162/2008,apsaconcessodaAutorizao
deUsodaNFe,oemitentepodersanarerrosemcamposespecficosdaNFe,pormeiodeCartadeCorreo
EletrnicaCCe,transmitidaadministraotributriadaunidadefederadadoemitente.
Observese,noentanto,quesomenteserpermitidaautilizaodeCartadeCorreoEletrnicaCCe,para
regularizaodeerro,desdequenoestejarelacionadocom:
Asvariveisquedeterminamovalordoimpostotaiscomo:basedeclculo,alquota,diferenadepreo,
quantidade,valordaoperaooudaprestao
Acorreodedadoscadastraisqueimpliquemmudanadoremetenteoudodestinatrio
Adatadeemissooudesada.
AssimcomoocorrecomosdemaisdocumentosdigitaisaCartadeCorreoEletrnicaCCedeverser
transmitidaviaInternet,pormeiodeprotocolodeseguranaoucriptografiaedeveratenderaoleiaute
estabelecidoemAtoCotepeeserassinadapeloemitentecomassinaturadigitalcertificadaporentidade
credenciadapelaInfraestruturadeChavesPblicasBrasileiraICPBrasil,contendooCNPJdo
estabelecimentoemitenteoudamatriz,afimdegarantiraautoriadodocumentodigital.
AcientificaodarecepodaCCeserfeitamedianteprotocolodisponibilizadoaoemitente,viaInternet,
contendo,conformeocaso,a"chavedeacesso",onmerodaNFe,adataeahoradorecebimentoda
solicitaopelaadministraotributriadaunidadefederadadocontribuinteeonmerodoprotocolo,podendo
serautenticadomedianteassinaturadigitalgeradacomcertificaodigitaldaadministraotributriaououtro
mecanismodeconfirmaoderecebimento.Caberessaltarquereferidoprotocolonoimplicavalidaodas
informaescontidasnaCCe.
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HavendomaisdeumaCCeparaamesmaNFe,oemitentedeverconsolidarnaltimatodasasinformaes
anteriormenteretificadas.
AadministraotributriaquerecebeuaCCedevertransmitilasadministraestributriasesdemais
entidadesinteressadas.
Emquepesesinformaesacima,aindanohleiauteespecficoparaaCCe.
16.Obrigaesdodestinatriodanotafiscal
AoreceberumaNFe,nostermosdoart.30a32daPortariaCAT162/2008odestinatriodeververificar:
avalidadedaassinaturadigitaleaautenticidadedoarquivodigitaldaNFe
aconcessodaAutorizaodeUsodaNFe,medianteconsultaeletrnicaSecretariadaFazenda.
Emquepeseasobrigaesacimaespecificadas,nahiptesedodestinatrionosercontribuintecredenciadoa
emitirNFealternativamenteaoarquivodigitaldaNFe,poderserconservadooDANFErelativoNFeeainda
aescrituraodaNFepoderserefetuadacombasenasinformaescontidasnoDANFE,observadoo
dispostono"caput'.
Ainda,nashiptesesemqueforobrigatriaaemissodeNFeemsubstituioaNotaFiscalmodelo1ou1A,o
destinatriodeververificarocorretocumprimentodaobrigao,sendovedadoorecebimentodemercadoria
acobertadaporoutrotipodedocumentofiscal,excetuadososcasosdecontingncia.
Emrelaoaosdocumentosrecebidosemcontingncia,restaaobrigaododestinatrionaverificaoda
existnciadorespectivodocumentofiscaleletrniconoprazode168dias.
17.ConsultaNFe
SeguindoasregrasestipuladasnoAjusteSINIEF7/2005,oart.17daPortariaCAT162/2008,apsaconcesso
deAutorizaodeUsodaNFe,aadministraotributriadaunidadefederadadoemitentedisponibilizar
consultarelativaNFe,noendereoeletrnicowww.fazenda.sp.gov.brpeloprazomnimode180dias.
Apsesseprazo,aconsultaNFepodersersubstitudapelaprestaodeinformaesparciaisque
identifiquemaNFe(nmero,datadeemisso,CNPJdoemitenteedodestinatrio,valoresuasituao),que
ficarodisponveispeloprazodecadencial.
AconsultaNFe,poderserefetuadapelointeressado,medianteinformaoda"chavedeacesso"daNFe.
AlmdaSefazdocontribuinte,aconsultapoderserefetuadasubsidiariamentenoambientenacional
disponibilizadopelaRFB.
17.Guardaeverificaodanfe
OemitenteeodestinatriodeveromanteremarquivodigitalasNFe'speloprazoprevistonoart.202do
RICMS/SP,qualseja,5(cinco)anosparaaguardadosdocumentosfiscais,devendoserapresentadas
administraotributria,quandosolicitado.
CasoodestinatrionosejacontribuintecredenciadoparaaemissodeNFe,alternativamenteguardado
documentoemarquivodigital,devermanteremarquivooDANFErelativoaNFedaoperao,devendoser
apresentadoadministraotributria,quandosolicitado.
OdestinatriodeververificaravalidadeeautenticidadedaNFeeaexistnciadeAutorizaodeUsodaNFe.
Essaverificaopossveltantoemconsultamanualaosportaispblicoscomoporoperaoautomatizada,
conferindoseasituao,integridadeevalidadedoarquivodigitaldaNFeemconsultasporWebServices
SEFAZ.
18.ObrigaesAcessrias
AemissodaNFenodispensaocumprimentodeoutrasobrigaesacessriasaqueoscontribuintesesto
sujeitos,comexceodaAIDFparaaemissodeNotaFiscalEletrnica.Dessaforma,mesmoqueosdados
dedeterminadasobrigaesjestejamincludosnosarquivosdigitaistransmitidosadministraotributria,os
contribuintescontinuamobrigadosaocumprimentonormaldessasobrigaesacessrias,salvosehouver
algumadisposioexpressarelativadispensa.
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Pressupeseque,futuramente,asdemaisobrigaesacessriassejamsuprimidas,conformesejam
implantadososdemaisprojetosrelacionadosaoSPED.
Ainda,misteresclarecerque,nostermosdoart.39daPortariaCAT162/2008,deveroserescrituradasem
livrosfiscaisprprios,semvaloresmonetriosedeacordocomalegislaopertinente,asinformaes
relativas:
sNFeemitidaseposteriormentecanceladas
AosnmerosdeNFequetiveremsidoinutilizados
AosnmerosdeNFeutilizadosemarquivosdigitais
QuetiveramaAutorizaodeUsodeNFedenegada.
19.Legislaodeaplicaosubsidiria
NostemosdaPortariaCAT162/2008aplicamseNFeasnormasrelativasasNotasFiscaismodelo1e1A,
contidasnoRICMS/SP
20.NotaFiscalConjugada
OleiautedaNFeprevcamposrelativosprestaodeserviossujeitasaoISS,todavia,paraquepossaser
utilizadatambmcomessafinalidadenecessrioquehajaconvniofirmadoentreoEstadoeoMunicpio,
especficoparaessefim.
21.Esquematizao
SPEDCONTBILEscrituraoContbilDigitalECD
1.Instituioeaplicao
AEscrituraoContbilDigital(ECD),integrantedoSPED,foiinstitudapelaSecretariadaReceitaFederaldo
BrasilRFB,pormeiodaInstruoNormativanmero787,de19.11.2007,eserutilizadaparafinsfiscaise
previdencirios,devendofuturamentetambmatendersexignciasdoDNRC,doCFC,doBancoCentral,da
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SUSEP,daCVMedeoutrosrgosinteressados.
AECDcompreenderaversodigitaldosseguinteslivros:
LivroDirioeseusauxiliaressehouver
LivroRazoeseusauxiliaressehouver
LivroBalancetesDirios,Balanosefichasdelanamentocomprobatriasdosassentamentosnelestranscritos.
1.1Efeitosnegativosdaatualsistemtica
ConformetambminformaoPortaldoSPED,aatualsistemticadeterminadaparacumprimentosdas
obrigaesacessriascontbeisdeficitriaapresentandodiversosefeitosnegativos,taiscomo:
Baixaprodutividadenaexecuodaauditoria
Informaesdeclaratriasnoconfiveis
Facilidadedesimulaodetransaescomerciais
Dificuldadenaexecuodoscontroles
Faltadecompatibilidadeentreosdadoseconmicofiscaisdoscontribuintes
lndisponibilidadedeinformaodastransaescomerciaisemtempohbil
Dificuldadededisponibilizar,compartilharetrocardeinformaes
Altocustodeimpresso,manipulaoearmazenamentodelivrosdaescrituraocomercial
Dificuldadenocumprimentodeobrigaesacessrias
FaltadepadronizaodeobrigaesacessriasentreosEstados/RFB
Extraviodelivrosfiscaiscomoinstrumentoparaobstruirodesenvolvimentodaaofiscal
Dificuldadesemrastrearoperaesdissimuladas.
1.2MembrosdoSPEDContbil
BancoCentraldoBrasil
ComissodeValoresMobiliriosCVM
ConselhoFederaldeContabilidadeCFC*
DepartamentoNacionaldeRegistrodoComrcioDNRC*
SecretariadaReceitaFederaldoBrasilRFB
SuperintendnciadeSegurosPrivadosSusep
SecretariasdeEstadodaFazenda**
SecretariasdeFinanasdasCapitais**
(*)EstesmembrosnotmacessoaoslivrosdigitaisporintermdiodoSped.
(**)Dependemdaassinaturadeconvnioparaacessoaoslivrosdigitais
2.Pessoasjurdicasobrigadas
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Nostermosdoart.3daInstruoNormativaINRFB757/2007,estoobrigadasaECD:
Emrelaoaosfatoscontbeisocorridosapartirde1dejaneirode2008,aspessoasjurdicassujeitasa
acompanhamentoeconmicotributriodiferenciado,nostermosdaPortariaRFBn11.211,de7denovembrode
2007,esujeitastributaodoimpostoderendacombasenolucroreal(GRANDESEMPRESAS)***
Emrelaoaosfatoscontbeisocorridosapartirde1dejaneirode2009,asdemaispessoasjurdicassujeitas
tributaodoImpostodeRendacombasenoLucroReal.
***Attuloinformativo,cabeobservarqueaspessoasjurdicassujeitasaoregimediferenciadosoaquelas
reguladasnaPortarian11.211,de7denovembrode2007,daSRFB,queverifica,periodicamente,osnveisde
arrecadaodetributosfederaisemfunodopotencialeconmicotributriodasempresasedasvariveis
macroeconmicasdeinfluncianacontabilidadesocialdopas.Entretanto,emquepeseenquadrarsenessa
categoria,deveroserintimadasacercadoacompanhamentodiferenciadonohavendoenquadramentode
"oficio".
3.Transmisso,validaoeprazodeentrega.
NostermosdoArtigo1,pargrafonico,4e5,daINRFBn787/007edoManualdeOrientaodoLECD,a
ECDdeversertransmitidaaoSPED,sendoconsideradavlidaapsaconfirmaoderecebimentodoarquivo
queacontme,quandoforocaso,apsaautenticaopelosrgosderegistro.
OarquivocontendoaECDdeversersubmetidoaoProgramaValidadoreAssinador(PVA),especificamente
desenvolvidoparatalfim,aserdisponibilizadonapginadaRFBnaInternet,contendo,nomnimo,asseguintes
funcionalidades:
Validaodoarquivodigitaldaescriturao
Assinaturadigital
Visualizaodaescriturao
TransmissoparaoSPED
Consultasituaodaescriturao.
AECDsertransmitidaanualmenteaoSPEDoltimodiatildomsdejunhodoanoseguinteaoano
calendrioaqueserefiraescriturao.Ouseja,aprimeiratransmisso,aserefetuapelaspessoasjurdicas
tributadaspeloLucroRealesujeitasaoacompanhamentoeconmicotributriodiferenciado,deverocorrerno
anode2009.
SalientasequeoservioderecepodaECDserencerrados20horashorriodeBrasliadadatafinal
fixadaparaaentrega.Destacasequenoscasosdeextino,cisoparcial,cisototal,fusoouincorporao,a
ECDdeverserentreguepelaspessoasjurdicasextintas,cindidas,fusionadas,incorporadaseincorporadoras
atoltimodiatildomssubseqenteaodoevento.
Emrelaoaosfatoscontbeisocorridosem2008,oprazoacimaseratoltimodiatildomsdejunho
de2009.EsseprazoexcepcionalfoitrazidopelalNRFBnmero825/2008.
OarquivocontendoaECDdeverconteraescrituraoreferenteanomnimo,umms,sendofacultadoao
empresrioousociedadeempresriaapresentararquivocontendomaisdeummsdaescriturao,desdequeo
tamanhoinferioraumgigabyte.Oarquivonodeverconterfraodems,excetonoscasosdeabertura,
extino,ciso,fusoouincorporao.
3.1Regrasdevalidao.
Comojmencionado,aECDdeversersubmetidaaoPVA,quefaravalidaodoarquivodigitalda
escriturao.
Objetivoda"EspecificaodeRegrasdeValidao"documentarasregrasqueseroaplicveissrotinasde
consistnciadoarquivodaescrituraocontbildigitalimplementadasnoProgramaValidadoreAssinadorPVA
eestoespecificadasnoAtoDeclaratrioCofissobn36/2007.
Ouseja,combasenessasinformaes,apessoajurdicaterconhecimentodasregrasqueseroaplicveisno
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arquivoasertransmitido.Issoevitarosurgimentodeinconsistnciasnoarquivo,oucasoelassurjam,facilitar
asuacorreo.
Observao:Osdesenvolvedoresdesoftwaresdevemficaratentosaessasregrasnodesenvolvimentode
programasaseremutilizadosparaaEscrituraoContbilDigital,devendofazerasdevidasadaptaespara
evitarinconsistnciasnomomentodevalidaodoarquivoasertransmitido.
Fundamentao:ADECOFISNmero36/2007.
4.RotinadefuncionamentodoSPEDcontbil.
Apartirdoseusistemadecontabilidadeutilizadopelocontribuinte,ocontribuintegeraumarquivodigitalno
formatoespecificadonoanexonicoInstruoNormativaRFBn787/07.Devidospeculiaridadesdas
diversaslegislaesquetratamdamatria,estearquivopodesertratadopelossinnimos:LivroDirioDigital,
EscrituraoContbilDigitalEDCouEscrituraoContbilemformaeletrnica.
Devidamenteassinadopelocontabilistalegalmentehabilitadoepeloempresrioousociedadeempresria(art.
1.184CC/2002c/cINDRC7/2008)estearquivosubmetidoaoProgramaValidadoreAssinadorPVA
fornecidopeloSped.Paraautilizaodessesprogramashnecessidadedequesejaefetivadodownloaddo
PVAedoReceitanetequeosmesmossejaminstaladosnocomputadordocontribuinte.Osprogramascitados
devemserutilizadosemconjunto.
AtravsdoPVA,deveroserexecutadososseguintespassos:
Validaodoarquivocontendoaescriturao
Assinaturadigitaldolivropela(s)pessoa(s)quetmpoderesparaassinar,deacordocomosregistrosdaJunta
ComercialepeloContabilista
GeraoeassinaturaderequerimentoparaautenticaodirigidoJuntaComercialdesuajurisdio.(para
geraodesserequerimento,deveseverificaraidentificaododocumentodearrecadaodopreoda
autenticao.EssainformaodeverserobtidajuntoaJuntaComercialdesuaCircunscrio)
Assinadosaescrituraoeorequerimento,ocontribuintedevefazertransmissoparaoSped.Concludaa
transmisso,serfornecidoumreciboquedeveserimpressoparaaprticadeatosposteriores.
AoreceberaECD,oSpedextraiumresumo(requerimento,TermodeAberturaeTermodeEncerramento)eo
enviaparaaJuntaComercialcompetente.Paraautenticaododocumentodeveserrecolhidoovalor
correspondenteparasuaautenticao.
Aps,aJuntaComercialanalisarorequerimentoeoLivroDigital.Aanlisepodergerartrssituaes,todas
elascomotermoprprio:
Autenticaodolivro
Indeferimento
Sobexigncia.
OPVAtemaindaasfuncionalidadesdevisualizaodaescrituraoedegeraorecuperaodebackup.
Autenticadaaescriturao,ocontribuintedeveadotarasmedidasnecessriasparaevitaradeteriorao,
extraviooudestruiodolivrodigital.
5.Autenticao.
ParaatualizarasregrassobreautenticaodosinstrumentosdeescrituraoEscrituraoContbilDigital,o
DepartamentoNacionaldoRegistrodoComrciopublicouaInstruoNormativan107.
DestaquesdaINDNRC107/2008:
OTermodeAutenticaodoarquivocontendoaECDdeverserassinadoporservidordevidamentehabilitado,
comcertificadodigitaldeseguranamnimaA3,emitidoporentidadecredenciadapelaICPBrasil
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Serindeferidaaautenticaonafaltadeassinaturacomcertificadodigitalpeloempresrioousociedade
empresriaecontabilista
PossibilidadededownloaddoTermodeAutenticaodolivropeloPVA
OlivrodigitalserdisponibilizadoparaservisualizadopeloservidordaJuntaComercial,portemposuficiente
paraautenticao,sendovedadooacessoavisualizaoapsasuaautenticao.
AvalidadedolivrodigitaldependerdasuaexistnciaedorespectivoTermodeAutenticao,mantidaa
inviolabilidadedeseuscontedos
Paraefeitodeprovaemjuzoouforadele,oempresrioouasociedadedeverutilizarsedoPVApara
demonstraovisualdocontedodolivrodigitaledeseuTermodeAutenticao,assimcomoparageraoe
emissodedocumentosprobantes.
6.Retificao
ConformeprevaInstruoNormativaDNRCnmero107/2008,aretificaodelanamentofeitocomerro,em
livrojautenticadopelaJuntaComercial,deverserefetuadanoslivrosdeescrituraodoexerccioemquefoi
constatadaasuaocorrncia,observadasasNormasBrasileirasdeContabilidade,nopodendoolivroj
autenticadosersubstitudoporoutrodemesmonmeroouno,contendoaescrituraoretificada(artigo5).
Inclusive,salientasequeoleiautedoarquivonoprevapossibilidadedeenviodearquivosubstituto.
Ocontribuinte,portanto,deveficarmuitoatentoquandodaentregadaECD,tendoemvistaquelogoapsasua
remessaoarquivosubmetidoautenticaopelaJuntaComercial,ficandoimpedidaasuaretificao.
7.Declaraes
Nostermosdoart.3,2,daINRFBnmero787/2007asdeclaraesrelativasatributosadministradospela
RFBexigidasdaspessoasjurdicasquetenhamapresentadoaECD,emrelaoaomesmoperodo,sero
simplificadas,comvistasaeliminareventuaisredundnciasdeinformao.
Comexceodosarquivosdigitaisprevistosnoprximotpico,aindanoh,porenquanto,dispensadaentrega
deoutrasdeclaraespelapessoajurdicaobrigadaECD.
8.Dispensadearquivosdigitais
Prevoart.6daIN787/2007queaapresentaodoslivrosdigitais,nostermosdestaInstruoNormativa,
supre,emrelaoaosarquivoscorrespondentes,aexignciacontidanaInstruoNormativaSRFn86,de22
deoutubrode2001,enaInstruoNormativaMPS/SRPn12,de20dejunhode2006,quaissejamosarquivos
digitaisgeradospelosusuriosdesistemasdeprocessamentodedados.
9.Compartilhamentodeinformaes
Nostermosdoart.7daIN787/2007,asinformaesrelativasECD,disponveisnoambientenacionaldo
SPED,serocompartilhadascomasadministraestributriasdosEstados,doDistritoFederaledos
Municpios,eaindacomosrgoseasentidadesdaadministraopblicafederaldiretaeindiretaquetenham
atribuiolegalderegulao,normatizao,controleefiscalizaodosempresriosedassociedades
empresrias.
Talcompartilhamentorestringeseaolimitedecompetnciadosentesacimamencionados,observadaaindaa
legislaoreferenteaossigiloscomercial,fiscalebancrio,nasseguintesmodalidadesdeacesso:
integral,paracpiadoarquivodaescriturao(nocasodeiniciadoprocedimentofiscalouequivalente,junto
pessoajurdicatitulardaECD)
parcial,paracpiaeconsultabasededadosagregados,queconsistenaconsolidaomensaldeinformaes
desaldoscontbeis.
10.AcessoaoSPED
OacessoaoambientenacionaldoSPEDficacondicionadoaautenticaomediantecertificadodigital
credenciadopelaICPBrasil,emitidoemnomedorgoouentidade.oquedeterminaoart.8daIN787/2007.
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Oacessotambmserpossvelspessoasjurdicasemrelaosinformaesporelastransmitidasao
SPED.Apesardessaprevisodeacessosinformaes,deresponsabilidadedapessoajurdicaaguardadas
informaesrelativasaoarquivotransmitidoaoSPED,quedeverosermantidasnaformaeprazosprevistosna
legislaoaplicvel.
12.Prazoeregistrosdeacessos
Nostermosdoart.8daINRFBn787/2007,oambientenacionaldoSPEDmanteroregistrodoseventosde
acesso,peloprazode6anos,contendo,nomnimo:
identificaodousurio
autoridadecertificadoraemissoradocertificadodigital
nmerodesriedocertificadodigital
dataeahoradaoperao
tipodaoperaorealizada(acessointegralouparcial).
13.Penalidades
AnoapresentaodaECDatoltimodiatildejunhodoanoseguinteacarretaraaplicaodemultano
valordeR$5.000,00(cincomilreais)pormscalendriooufraonostermosdoart.10daINRFB/2007.
Ocontribuinte,portanto,deveficaratentoaoprazodeentregadaECD,sobpenadeterquearcarcomaelevada
multaprevistanalegislao.
13.Esquematizao
SPEDFISCALEscrituraoFiscalDigitalEFD
1.ConceitoeInstituio
PodemosdefiniroSPEDfiscalcomoumarquivodigital,queseconstituideumconjuntodeescrituraesde
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documentosfiscaisedeoutrasinformaesdeinteressedosfiscosdasunidadesfederadasedaSecretariada
ReceitaFederaldoBrasil,bemcomoderegistrosdeapuraodeimpostosreferentessoperaese
prestaespraticadaspelocontribuinte.
OprogramafoiinstitudopeloConvniofirmadoemMacapAP,na124reunioordinriaentreaSRFB,
representandoaUnioFederal,eoConselhoNacionaldePolticaFazendria(CONFAZ),ConvnioICMS
143/2006,comasalteraesdoConvnioICMS123/2007,queinstituiedefineoprograma,bemcomopeloAto
COTEPE09/2008esuasalteraesquedispesobreasespecificaestcnicasparaageraodearquivosda
EFD,esepresta,sobretudo,fiscalizaodoICMSedoIPI
OConvnioICMSn143/2006,acimamencionado,tevecomoobjetivoaimplantaodeumasistemtica
nacionaldeescrituraofiscaldigitalparasubstituiraformaatual,comvalidadejurdicagarantidapela
assinaturadigitaldoremetente,simplificandoocumprimentodessaobrigaoacessriaepermitindo,aomesmo
tempo,omelhoracompanhamentodessasinformaespeloFisco.
Aatualformadeescrituraodelivrosfiscais,portanto,sersubstitudaporumarquivodigitalquecontera
EFD,ondeestaroenglobadastodasasinformaesquehojesoprestadaspormeiodoslivrosfiscais.
2.Livrosabrangidos
Nostermosdaclausula7doConvnioICMSn143/2006,aEFDsubstituiaescrituraoeimpressodos
seguinteslivros:
RegistrodeEntradas
RegistrodeSadas
RegistrodeInventrio
RegistrodeApuraodolPl
RegistrodeApuraodoICMS.
AsubstituiodesseslivrospelaEFDnosignificaqueosmesmosseroescrituradosdeformadigital.AEFD
consisteemumconjuntodeinformaesecontemplaroqueatualmenteconstadoslivrosfiscais,ouseja,
esteslivrosserosuprimidospelaEscrituraoFiscalDigital.
3.Obrigaesquepoderoserincorporadas
Abaixoestolistadasalgumasdasobrigaesacessriasqueoscontribuintessoatualmenteobrigadospelos
fiscosaentregarequepoderoserincorporadospeloSped:
InformaesdoICMS
Guiasinformativasanuais
LivrosdeEscritaFiscal
ArquivosdoConvnioICMS57/95
InformaesdoIPInaDIPJ
DetalhamentodaorigemdocrditonoPER/DCOMP(PedidoEletrnicodeRessarcimentoouRestituio/
DeclaraodeCompensao),nocasodeRessarcimentodeIPI.
ColetadedadosemarquivosdigitaispelosistemaSINQO(SistemaIntegradodeColeta).DNFDemonstrativo
deNotasFiscais
DCPDeclaraodoCrditoPresumidodolPl
DEDemonstrativodeExportao
DIF(Bebidas,CigarrosePapelImune)
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Arquivosdigitaisdosprodutosdocaptulo33daTIPI(Obrigaoacessriaespecficaparaosestabelecimentos
industriaisdeprodutosdehigienepessoal,cosmticoseperfumariacujareceitabrutacomavendadesses
produtossejaigualousuperiora100milhes)
ArquivocombalancetesmensaisdasinstituiesfinanceirasobrigadopeloBACENedenominadoarquivo4010
ArquivodedemonstraestrimestraisentregueCVMdenominadoITR
ArquivocombalancetesmensaisdasseguradorasobrigadaspelaSusep
Fonte:SecretadadaReceitaFederaldoBrasilPortaldoSPED
4.Recepoevalidao
SeguindoosditamosdoConvnio143/2006,aEFDsomentetervalidadeparaefeitosfiscaisapsa
confirmaoderecebimentodoarquivoqueacontenha.Portanto,nobastaaescriturao,necessriooenvio
eaconfirmaodoseurecebimentoparaqueaEFDsetornevlida.
Paratanto,serdisponibilizadopelosfiscosdasunidadesfederadasefiscofederalprogramaparavalidaodo
contedo,assinaturadigitaletransmissodoarquivo.Antesdeserrecebido,oarquivodigitalpassar,portanto,
porvalidaesqueanalisaroocontedodosregistros.
RessaltasequeaEFDpoderserimpostadadeSistemadeProcessamentodeDadosdeusodocontribuinteou
serdigitadanoprprioprogramavalidador,queofertaessapossibilidade.
Ocontribuintepoderefetuararemessadearquivoemsubstituioaoarquivoanteriormenteremetido,
observandoseapermisso,asregraseprazosestabelecidospelalegislaodecadaunidadefederadaeda
RFB,emsuasrespectivasreasdecompetncia.
Asubstituiodosarquivosentreguesdeverserfeitanasuantegra,noseaceitandoarquivos
complementaresparaomesmoperodoinformado.
DestacasequearecepoevalidaodosdadosrelativosEFDserorealizadasemambientenacionaldo
SistemaPblicodeEscrituraoDigitalSPED,comimediataretransmissorespectivaunidadefederada.
ObservadosospadresfixadosparaoambientenacionalSPED,emespecialquantovalidao,disponibilidade
permanente,seguranaeredundncia,facultasesSecretariasEstaduaisdeFazenda,Finanas,Receitaou
TributaodosEstadosedoDistritoFederalrecepcionarosdadosrelativosEFDdiretamenteemsuasbases
dedados,comimediataretransmissoaoambientenacionalSPED.
5.Certificaodigital
Nostermosdaclusula2doConvnioICMSn143/2006oarquivoquecontenhaaEFDdeverserassinado
digitalmentedeacordocomasNormasdaInfraestruturadeChavesPblicasBrasileiraICPBrasilpelo
contribuinte,porseurepresentantelegalouporquemalegislaoindicar.
Aassinaturadigitalserverificadaquantoasuaexistncia,prazoevalidadeparaocontribuinteidentificadona
EFD,noinciodoprocessodetransmissodoarquivoparaosfiscos.
6.Obrigatoriedade
Conformepreceituaaclusulaterceira,pargrafo1doConvnio143/2006,aEFDdeusoobrigatriopara
todososcontribuintesdoICMSoudoIPIpodendoosmesmosserdispensadosdessaobrigao,desdequea
dispensasejaautorizadapelofiscodaunidadefederadadocontribuinteepelaSecretariadaReceitaFederaldo
Brasil.
Constatase,portanto,queaobrigaodaEFDparatodososcontribuintes,comexceodaqueles
expressamentedispensadospelarespectivaunidadefederadaepelaRFB.Fazseimportanteressaltarqueessa
dispensadeveserprevistatantopelaunidadefederada,quantopelaRFB.Nobastaumatounilateralporparte
doEstadooudoDistritoFederal,aReceitaFederaltambmdeversepronunciarnessesentido.
EssaobrigaodaEFD,queatingiriainicialmentetodososcontribuintes,foirestringidapeloProtocoloICMSn
77,de18.09.2008,publicadonoDirioOficialdaUniode19.09.2008.
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Conformepassouaserprevisto,aobrigatoriedadedaEFD,apartirde1.01.2009,aplicasesomenteaos
contribuintesespecificadosnosanexosdoProtocoloICMS77/2008.Osdemaiscontribuintes,quenoesto
especificadosnomencionadoProtocolodispensadosdaEFD.
Ainda,houvealteraonoprazodeentrega.Aentregareferenteaosmesesdejaneiroaabrildoanode2009dar
seem31/05/2009nostermosdoAtoCotepe45/2008.
InteressantesalientarqueoProtocoloICMS76/2008facultaaocontribuintenoespecificadoodireitodeoptar
pelaEscrituraoFiscalDigital,deformairretratvel,devendorequererSecretariadeFazenda,Receita,
FinanasouTributaooseucredenciamento,deacordocomaformaestabelecidaporcadaUnidade
Federativa.
Entretanto,ocontribuintenoobrigadodevetermuitocuidadoaooptarpelaapresentaodaEFD,tendoem
vistaqueelairretratvel.
7.Autonomiadosestabelecimentosecompartilhamentodeinformaes
Seguindoaregradasclausulas5e8doConvnioICMS143/2006,ocontribuintedevermanterEFDdistinta
paracadaestabelecimento.Serpreservada,portanto,asregrasatuaisemrelaoautonomiados
estabelecimentosperanteaescrituraofiscal.AsinformaesdaEFD,apsoseuenvio,serocompartilhadas
comasunidadesfederadasdelocalizaodosestabelecimentosdaempresa,emambientenacional,comoj
dito,pormeiodoSPED.
8.EstruturadaEscritaFiscalDigital
AestruturadaEFCcompostadeblocosdeinformaes.Osblocosdevemserorganizadosedispostosna
seqnciaestabelecidanoitem2.5doAtoCOTEPE/ICMSn09,de18deabrilde2008,ouseja,iniciasecom
obloco0eseusregistros,naseqnciaoblocoCeregistroscorrespondentes,depoisoblocoDeosoutros,e,
aofinal,obloco9,queencerraoarquivodaEFD.Soeles:
TabeladeBlocos
Bloco
0
C
Descrio
Abertura,IdentificaoeReferncias
DocumentosFiscaisIMercadorias(ICMS/IPI)
DocumentosFiscaisIIServios(ICMS)
ApuraodoICMSedoIPI
InventrioFsico
OutrasInformaes
ControleeEncerramentodoArquivoDigital
CorrelaoentreoLayouteoprogramaSPEDfiscal:
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*Aimagemfoiadequadaaotexto.ExtradadoSPEDfiscalverso4.3
OrganizaodosRegistrosdentrodosBlocos
Osregistrossocompostosdecamposquedevemserapresentadosdeformaseqencialeconforme
estabelecidanoleiautedorespectivoregistro,comtodososcampos,independentementedehaverinformaoa
serprestadanaquelecampo(aexclusodecamposocasionaerronaestruturadoregistro).
Dentrodahierarquia,aordemdeapresentaodosregistrosseqencialeascendente.Todososregistroscom
aobservaode"Registroobrigatrio"devemconstardoarquivo.
*Aimagemfoiadequadaaotexto.ExtradadoSPEDfiscalverso4.3
Registrosapresentados
Osfiscosestaduaisirodeterminaroenquadramentodosestabelecimentosnosperfisdeapresentaodos
arquivos.
Deacordocomoperfildeenquadramento,aspessoasjurdicase/ouprodutoresruraisestoobrigadosa
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apresentardeterminadosregistros,ficandodispensadosdeapresentaodeoutros,bemcomo,determinados
registrossomentedeveroserapresentadosemoperaesdeentradasoudesadasouemambasas
situaes.
Astabelasdeobrigatoriedadederegistrosdeacordocomoperfilconstamdoitem2.6.1eseguintesdoAto
Cotepe09/08ealteraes.
EmboraaestruturadoarquivodaEscrituraoFiscalDigitalcontenhaumnmeroexpressivoderegistros,fica
evidentequenemtodososregistrosdevemserapresentados.Osregistrosdependemdoperfildocontribuintee
dosmodelosdedocumentosfiscaisutilizadosnoperodo.
Attulodeexemplo:UmaempresacomercialqueemiteouquerecebeNotaFiscalmodelo1,vendeprodutos
comutilizaodeECF,adquireenergiaeltricaeserviosdecomunicaoetelecomunicaodeveapresentar:
Bloco0eseusregistros
registrosC100eregistrosfilhosparainformarasNFmodelo1(emitidas/recebidas)
registrosC400eseusregistrosfilhosparainformarosdocumentosemitidosporECF
registroC500eseusregistrosfilhosparainformaraaquisiodeenergiaeltrica
registrosD500eseusregistrosfilhosparainformaraaquisiodosserviosdecomunicaoe
telecomunicao
InformaesdoblocoE
Demaisregistrosdosoutrosblocos.
9.Periodicidadedoarquivo
Prevaclusula6doConvnioICMS143/2006queoarquivodigitalconterasinformaesdosperodosde
apuraodoimpostoesergeradodentrodoprazoestabelecidopelalegislaodecadaunidadefederadae
RFB.
Sernecessrio,portanto,consultaralegislaodorespectivoentefederadoparasaberaperiodicidadeemque
oarquivosergerado.SabendosequeaperiodicidadedoICMSmensal,inferesequeoarquivogeradono
poderserinferioraumms.
Paraoscontribuintesjobrigadosentreganoanode2009,foifixadaadatade31demaioparaaentregada
EFDreferenteaosmesesdejaneiroaabrilde2009.
Observao:DestacasequeoprojetodedesenvolvimentodaEFD,inicialmente,estbaseadonofornecimento
mensaldearquivoscontenteaescrituraodigital.
10.Guardadoarquivodigital
Emsuaclausula6pargrafonicodoConvnio143/2006,ocontribuintedevermanteroarquivodigitalda
EFD,bemcomoosdocumentosfiscaisquederamorigemescriturao,naformaeprazosestabelecidospara
aguardadedocumentosfiscaisnalegislaotributria,observadososrequisitosdeautenticidadeesegurana
nelaprevistos.
NoEstadodeSoPaulooprazoespecificadopeloart.202doRICMS/SPde05anos.
11.Sintegra
OcontribuinteobrigadoEFD,acritriodaunidadefederadapoderserdispensadodasobrigaesdeentrega
dosarquivosestabelecidospeloConvnioICMS57/95,oconhecidoSintegra.Essadispensaexpressaest
consubstanciadanaClausula3dopargrafo2doConvnioICMS143/2006.
Nadadispondoaunidadefederada,sernecessria,almdaentregadoarquivodaEFD,atransmissodo
arquivomagnticopeloSintegra.
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11.Especificaestcnicasdolayouteorientaesgerais
ConformeprevoConvnioICMSnmero143/2006,atoCotepeespecficodefinirosdocumentosfiscais,as
especificaestcnicasdoleiautedoarquivodigitaldaEFD,bemcomoquaisqueroutrasinformaesque
venhamarepercutirnaapurao,pagamentooucobranadetributosdecompetnciadosentesconveniados.
AtualmenteasespecificaestcnicasparageraodearquivosestoespecificadasnoAtoCotepe09/2008e
suasalteraes.
12.Esquematizao
OutrosprojetosdoSPED
1.NotaFiscalEletrnicadeServiosNFSe
OProjetoNotaFiscaldeServiosEletrnica(NFSe)estsendodesenvolvidodeformaintegrada,pelaReceita
FederaldoBrasil(RFB)eAssociaoBrasileiradasSecretariasdeFinanasdasCapitais(Abrasf),atendendoo
ProtocolodeCooperaoENATn02,de7dedezembrode2007,queatribuiuacoordenaoea
responsabilidadepelodesenvolvimentoeimplantaodoProjetodaNFSe.
ANotaFiscaldeServiosEletrnica(NFSe)umdocumentodeexistnciadigital,geradoearmazenado
eletronicamenteemAmbienteNacionalpelaRFB,pelaprefeituraouporoutraentidadeconveniada,para
documentarasoperaesdeprestaodeservios.
Esseprojetovisaobenefciodasadministraestributriaspadronizandoemelhorandoaqualidadedas
informaes,racionalizandooscustosegerandomaioreficcia,bemcomooaumentodacompetitividadedas
empresasbrasileiraspelaracionalizaodasobrigaesacessrias(reduodocustoBrasil),emespeciala
dispensadaemissoeguardadedocumentosempapel.
AgeraodaNotaFiscaldeServiosEletrnicaNFSefeita,automaticamente,pormeiodeservios
informatizados,disponibilizadosaoscontribuintes.Paraquesuageraosejaefetuada,dadosqueacompem
seroinformados,analisados,processados,validadose,secorretos,geraroodocumento.Aresponsabilidade
pelocumprimentodaobrigaoacessriadeemissodaNFSeepelocorretofornecimentodosdados
secretaria,paraageraodamesma,docontribuinte.
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OValordoISSdefinidodeacordocomaNaturezadaOperao,aOpopeloSimplesNacional,oRegime
EspecialdeTributaoeoISSRetido,esersemprecalculado,excetonosseguintescasos:
ANaturezadaOperaoforTributaonoMunicpioExigibilidadesuspensapordecisojudicialouExigibilidade
suspensaporprocedimentoadministrativoeoRegimeEspecialdeTributaoforMicroempresaMunicipal
EstimativaouSociedadedeprofissionais.
ANaturezadaOperaoforTributaoforadoMunicpio,nessecasooscamposAlquotadeServioeValordo
ISSficaroabertosparaoprestadorindicarosvalores.
ANaturezadaOperaoforImuneouIsenta,nessescasosoISSsercalculadocomalquotazero.
OcontribuinteforOptantepeloSimplesNacionalenotiveroISSretidonafonte.
AalquotadoISSdefinidapelalegislaomunicipal.QuandoaNFSetributadaforadomunicpioemque
estsendoemitida,aalquotaserinformadapeloontribuinte.
1.1Ausnciadeobrigatoriedade.
Emquepeseasinformaesacima,aindanohlegislaoespecficaestabelecendoaobrigatoriedadede
utilizaodaNFSe.
H,noentanto,juntoaostiodoSEPDetambmjuntoaoendereoquecoloqueiavossadisposiomodelo
conceitualnacional.
2.ConhecimentodeTransporteEletrnico(CTE)
OConhecimentodeTransporteeletrnico(CTe)onovomodelodedocumentofiscaleletrnico,institudopelo
AJUSTESINIEF09/07,de25/10/2007,quepoderserutilizadoparasubstituirumdosseguintesdocumentos
fiscais:
ConhecimentodeTransporteRodoviriodeCargas,modelo8
ConhecimentodeTransporteAquaviriodeCargas,modelo9
ConhecimentoAreo,modelo10
ConhecimentodeTransporteFerroviriodeCargas,modelo11
NotaFiscaldeServiodeTransporteFerroviriodeCargas,modelo27
NotaFiscaldeServiodeTransporte,modelo7,quandoutilizadaemtransportedecargas.
OCTetambmpoderserutilizadocomodocumentofiscaleletrniconotransportedutovirioe,futuramente,
nostransportesMultimodais.
PodemosconceituaroCTecomoumdocumentodeexistnciaexclusivamentedigital,emitidoearmazenado
eletronicamente,comointuitodedocumentarumaprestaodeserviosdetransportes,cujavalidadejurdica
garantidapelaassinaturadigitaldoemitenteeaAutorizaodeUsofornecidapelaadministraotributriado
domicliodocontribuinte.
OProjetoConhecimentodeTransporteEletrnico(CTe)estsendodesenvolvido,deformaintegrada,pelas
SecretariasdeFazendadosEstadoseReceitaFederaldoBrasil,apartirdaassinaturadoProtocoloENAT
03/2006,de10/11/2006,queatribuiaoEncontroNacionaldeCoordenadoreseAdministradoresTributrios
Estaduais(ENCAT)acoordenaoearesponsabilidadepelodesenvolvimentoeimplantaodoProjetoCTe.
2.1Legislaoemvigor
AjusteSINIEF09/07:InstituioConhecimentodeTransporteEletrnicoeoDocumentoAuxiliardo
ConhecimentodeTransporteEletrnico.
AtoCOTEPE08/08:DispesobreasespecificaestcnicasdoConhecimentodeTransporteEletrnicoCT
e,doDocumentoAuxiliardoConhecimentodeTransporteEletrnicoDACTEedosPedidosdeConcessode
Uso,Cancelamento,InutilizaoeConsultaaCadastro,viaWebServices,conformedispostonoAjusteSINIEF
09/07.
2.2AusnciadeObrigatoriedade
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Emquepeseasinformaesacima,aindanohlegislaoespecficaestabelecendoaobrigatoriedadede
utilizaodaCTe
H,noentanto,juntoaostiodoSEPDetambmjuntoaoendereoquecoloqueiavossadisposiomodelo
conceitualnacional.
Concluso
AsmodificaestrazidaspelaNotaFiscalEletrnicaepeladigitalizaodaescrituraofiscalecontbildas
empresasapresentamharmoniacomosprojetosdereformatributria,empreendidostantonombitodo
CongressoNacionalcomodoPoderExecutivoFederal.
Suaefetivaimplantao,jiniciada,previstaparaserconcludanosprximosanos,substituiraNotaFiscal
PaulistaeaNotaMunicipalEletrnicadeServios,automatizandoaatividadefiscalcomoauxliodo
ConhecimentodeTransporteEletrnico,jreguladopeloAjusteSINIEFn9/07.
Administradorespblicoseprivados,contabilistas,consultoreseadvogadosprecisaroconhecerosnovos
mecanismoseadaptar,sobretudonostrsprimeiroscasos,asuarotinaprofissional.
TendoemvistaarapidezeaeficinciacomqueaAdministraoPblicatrabalhanaimplantaodosistema
digital,conjugadamentalidadedoambientecomercialbrasileiro,sobretudoaqueledasmicroepequenas
empresas,acostumadas,emmuitoscasos,aprticasdeinformalidadeemesmodeomissodereceitas,bem
comoatualdesinformaodosprofissionaisdoramosobreoassunto,necessrioqueaobrigatoriedadedo
credenciamentosejapaulatina,porsetoreseconmicos,acompanhadadeumaintenopedaggica,eno
desapegadarealidadeeconmicosocialbrasileira.
IstoporqueaintenodoEstado,comvistasaoefetivocumprimentodosdispositivosconstitucionais,conforme
desenvolvido,deveserade,aumstempo,estimularalivreiniciativa,reguladaporcritrioselimites
institucionais,edistribuirriquezas,rumoisonomiaeconmicaejustiasocial.Assim,nopossvelquese
imponhaumnovosistemaeexija,atocontnuo,depequenosempresrios,sobretudoaqueleslocalizadosnas
periferiasdasmetrpolesenointeriordopas,umabruscamudanadementalidade.
Oresultadoinevitvelseriaoacmuloderiquezasnasempresasmaiores,providasdeorientaotcnica,eo
fechamentodasmenores.Aaopblicadeveser,portanto,umaatitudedeensinoqueimpliqueemuma
mudanalentaecontnuacomobjetivodecriarnovoshbitos,enoumaimposioenrgica.
Emrelaosempresasmaiores,necessriooacompanhamentotcnicodasmudanas,poisdestasse
exigirumaadaptaomaisrpidaeprofunda.Oaumentodegastos,preventivamente,comaatividadede
consultoriaremodeladora,resultarmaisadiantecomoumaestratgiaeficientedegesto,umavezqueevitar
provveisautuaesdeelevadamonta.
Este,portanto,omomentoparaempresriosregularizaremsuasatividadesmedianteaelaboraode
planejamentosfiscaise,tendoemvistaascomplexidadesdosistemaquesereforma,orecursoaprofissionais
etcnicosespecializadosserevelarmuitomaisimprescindveldoquehoje.Caberaosescritriosde
advocacia,contabilidadeouconsultoriaalertaremseusclientessobreestepanorama,momentodecriseede
oportunidades.
GlauceVianna*
TextopublicadooriginalmentenoJusNavigandi(www.jus.com.br),reproduzidomediante
permissoexpressadositeedeseuautor.
Leiaocurriculumdo(a)autor(a):GlauceVianna.
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PublicadopelaFISCOSoftem07/04/2009
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3/9/2016
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noArtigo.
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