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PORTADA

DEDICATORIA

IMPUESTO A LA RENTA

INTRODUCCION
3

El trabajo monogrfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del


impuesto a la renta, sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos
originados por el capital y/o trabajo.
En posterioridad se desarrollara un concepto breve del impuesto a la renta y sus
categoras, por lo cual, permite organizar al contribuyente a tributar determinada
cantidad y al estado poder afrontar el mercado internacional, destacando el
desarrollo y crecimiento del sector interno del Per, en este caso a travs de
obras pblicas.
En resumen el trabajo monogrfico solo apuntara a expresar conceptos
principales del impuesto a la renta con el uso de algunos ejercicios, las
operaciones gravables y en asunto obligatorio las tasas imputables.

CAPITULO 1
4

IMPUESTO A LA RENTA
1.1 Definicin
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas
que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos
peridicos.
El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo desde el punto de
vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente a quien
tiene renta, es
Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque
incide directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los impuestos
indirectos en los que tambin se grava la posesin de riqueza pero expresada en
actos de consumo.

CAPITULO 2
LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Se puede resumir en dos puntos de vista:
Desde un ngulo doctrinario este tipo de imposicin representa la implantacin de
un impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser
gravada a la renta proveniente de todas las actividades humanas, sean producto
de capital de trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la
renta es el ms justo, equitativo y eficaz.
Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la conciencia
tributaria, que inspirndose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada
individuo aporte al estado una contribucin que este en relacin con la posicin
econmica que ocupa.

CAPITULO 3
RENTA
La renta es el producto peridico que proviene de una fuente durable en estado
de explotacin.
Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las siguientes
caractersticas:
El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce, por tanto
revaluacin de activos no es considerada como renta afecta, porque es el mayor
valor de propia fuente productora.
La fuente productora debe ser durable, peridica o susceptible de ser peridica,
por consiguiente se excluye como renta a las ganancias extraordinarias, que no
provengan de una fuente productora como es el caso de las apuestas, loteras que
en el tiempo se agota por tanto no es peridica.
La fuente debe ser peridica y para comportarse como tal debe ser durable, es
decir debe sobrevivir a la produccin de la renta, debe existir la posibilidad de que
la renta sea repetida en el tiempo; caractersticas que no se cumplen en el caso
de las ganancias extraordinarias.
La fuente podra estar constituida por el capital (monetario, no monetario, bienes
muebles

inmuebles),

el

trabajo

personal

(servicios

dependientes,

independientes), o por la aplicacin conjunta del capital y el trabajo (negocios).

3.1 RENTA BRUTA


La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta
estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que
dicho costo est debidamente sustentado con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no
ser aplicable en los siguientes casos:
-Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la enajenacin
del bien;
-Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisin.
-Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la sustentacin
del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con
tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin


del impuesto, el costo computable se disminuir en el importe de las
depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer
deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza

3.2 RENTA NETA


La Renta Neta estar dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el lmite mximo permitido por la Ley.
GASTOS
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos segn la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
1) Gastos permitidos: se refiere a aquellos gastos necesarios para que la
empresa pueda producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre
que cumplan ciertos criterios como:
- Causalidad: consiste en la relacin de necesidad entre los gastos incurridos y la
generacin de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial.
El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que
los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables,
es decir, que mantengan proporcin con el volumen de las operaciones
realizadas, entre otros.

-Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo


que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa,
al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los
trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos;

2).Gastos no sujetos a Lmite: sern deducibles sin un monto mximo, siempre


que cumplan con los requisitos sealados lneas arriba u otros sealados en el Ley
o el Reglamento. Como por ejemplo:
- Primas de seguro, (37 -c; 21-b)
- Prdidas extraordinarias, (37 -d)
- Mermas y desmedros, (37, f - 21, c)
- Gastos pre-operativos, (37 -g; 21-d)
- Provisiones y castigos, (37, i - 21, f)
- Regalas, (Art. 11, Ley 28258)
El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia

de

revaluacin

voluntaria

de

los

activos

con

motivo

de

reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de estos actos, (37, f 22)

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CAPITULO 4
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la
explotacin de una fuente, sino tambin cualquier otro ingreso con alcances
distintos a esta, como son las ganancias de capital originadas por la enajenacin
de bienes, as como los ingresos provenientes de operaciones con terceros.
Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores:
Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categora, del
trabajo, son la cuarta y quinta categora y de la aplicacin conjunta de ambos
factores como es las rentas empresariales, la renta de tercera categora,
entindase como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.

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4.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA


4.1.1 Definicin
Son rentas que provienen del factor capital y producidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de predios; as como, tambin el arredramiento o cesin de
bienes o inmuebles distintos de predios; como por ejemplo: el alquiler de un auto,
tambin el valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, como por ejemplo: alquiler de una casa amoblada y la cesin
gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a
terceros.

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4.1.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA


RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
CONCEPT
O
ALQUILER
DE:
INMUEBLE
S

TASA A
PAGAR
MENSUAL
5%

TASA A
DECLARAR
ANUAL
6.25%
DEDUCCIEN
DO
20% DE
LA RENTA
13

VEHICULO
S

BRUTA

4.1.3 PASOS PARA DECLARACION Y


PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA
Inscripcin en la SUNAT para obtener n RUC:

14

-Presentar DNI vigente y dos copias.


-presentar copias de recibo de servicios (luz, agua o telfono).

-Verificar el cronograma de pagos aprobado por la SUNAT.

La fecha de vencimiento segn el ltimo digito


del nmero del RUC.

En el formato de gua para arrendamiento:


-Nmero de RUC (Arrendador).
-Mes Y ao (periodo tributario, por ejemplo: ENERO 2015).
-Tipo y nmero de documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/CARNET DE EXTRANJERIA, ETC).
15

-Monto

del

alquiler

(en

nuevos

soles),

una

vez efectuado el
pago el banco le
entregara
recibo

el
por

arrendamiento
(Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el
documento que usted debe entregar al inquilino/arrendatario.

4.1.4 CASO PRCTICO


16

El Seor Julio Campos Robles alquila un departamento ubicado en Surco, al Sr.


Humberto Rojas por un ao a 1,500.00 nuevos soles mensuales, en el trascurso
del ao se ha hecho mejoras a la propiedad por un monto de 5,000.00 nuevos
soles.
Cunto debe pagar mensualmente y anual el Sr. Campos (arrendador) por la
Renta de Primera Categora?

Pago a cuenta mensualmente es de 5%: 1,500 x 5% = 75 nuevos soles

Renta real: pago de los 12 meses del alquiler =


(+) Las mejoras

18,000.00
=

5,000.00

RENTA BRUTA ANUAL

23,000.00

DEDUCCION 20%

(4,600.00)

TOTAL RENTA NETA

18,400.00

IMPUESTO 6.25%

1,150.00

(-) LOS PAGOS A CUENTA

(900.00)

SALDO POR REGULARIZAR

S/.

250.00

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4.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA


4.2.1 Definicin
Son rentas que provienen del factor capital y producidas por los intereses por
colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llaves,
utilidades y otros.
- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de
la enajenacin de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el
mbito de un giro de negocio o de la empresa.
- Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva,
expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el
que se transmita la propiedad a ttulo oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y
papeles

comerciales,

valores

representativos

de

cdulas

hipotecarias,

obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

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4.2.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA


RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
CONCEPTO
GANANCIA POR:
-VENTA DE
VALORES
INMOBILIARIOS.
-REGALIAS
-PATENTES

TASA A PAGAR
PERCIBIDA

TASA
DIVIDENDOS

6.25%
PAGO
INMEDIATO

6.8%

DEDUCCION DEL
20 %
RENTA BRUTA

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4.2.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO

DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA


Para declarar por concepto de ganancia de capital por enajenamiento de
inmuebles:
-Se usa el Formulario Virtual N 1665-via internet pgina de la SUNAT.

Para declarar por concepto de regalas, intereses y cesin definitiva o temporal de


derechos de llave, marcas o patentes:
-Se usa PDT 617 Otras Retenciones o Pago directo en caso no se hubiera
efectuado la retencin en el Formulario Virtual N 1665.

20

Para declarar por concepto de dividendos:


-Se usa PDT 617Otras Retenciones.

4.2.4

CASO
PRCTICO

La seorita Mara Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor


sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche s.a.c.
Por un valor de S/.320,000.00 determinar la renta neta de segunda categora y el
importe que ser retenido.

RENTA BRUTA ANUAL

320,000.00

DEDUCCION 20%

(64,000.00)

TOTAL RENTA NETA

256,000.00

IMPUESTO 6.25%
IMPUESTO A PAGAR

16,000.00
S/. 16,000.00
21

La empresa Editorial peluche deber retener S/. 16,000.00 nuevos soles a la


seorita Mara Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de
acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn el nmero de RUC, utilizando
el PDT 617 otras retenciones.

4.3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA


4.3.1 Definicin
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la
realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de
la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con
este

impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan


negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
22

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas
por:

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y


comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
- Los Notarios
- El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia
u oficio.
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia
o ingreso obtenido por las personas jurdicas.

23

4.3.1.1 REGIMEN GENERAL


Es un Rgimen que no tiene ningn tipo de restricciones, significa que considera
todo tipo de actividades, llmese comercio, industria, manufactura y servicios.
Recuerde que:
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT
para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe
hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto
del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
24

Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin


Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa
excedieran el monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces
podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin
que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los
pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.

4.3.1.2 REGIMEN ESPECIAL RER


El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales
Requisitos para acogerse al RER
-Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
25

-El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y


vehculos, no superar los S/. 126,000.
-El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de
trabajo
-El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

Hay algunas actividades excluidas del RER.


No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a
las siguientes actividades:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin
segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
26

actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de


seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes.
k) Actividades de mdicos y odontlogos.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurdicas.
n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
p) Actividades de informtica y conexas.
27

q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

4.3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO


(RUS)
Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una
manera sencilla con el Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de
acuerdo al monto de sus ingresos y compras
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo
restaurante, juguera, sandwichera, entre otros. Tambin pueden acogerse al
28

NRUS est dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y a las
Empresas

Individuales

de

Responsabilidad

Limitada

(E.I.R.L.)

debidamente

inscritas en los Registros Pblicos cuyos clientes son consumidores finales. Es


necesario comentar que algunas personas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no
pueden tributar en el NRUS por su actividad econmica, giro de negocio y otros
motivos previstos en las normas legales.
Recuerda que si ests acogido al Nuevo RUS puedes afiliarte, segn
corresponda
-SIS - Emprendedor
-SIS - Microempresas

Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo:
un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos son mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la
persona natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn
el Cronograma de obligaciones mensuales que aprueba y publica la SUNAT.
Obligaciones bsicas en el NRUS
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito
de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos
declarados con el Formulario Virtual N 845)

29

3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de
las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y
presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y
aportes que correspondan.

4.3.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA


RENTA DE TERCERA CATEGORIA
30

REGIMEN

TASA MENSUAL

TASA ANUAL

GENERAL

2%

28%

ESPECIAL

1.5%

1.5%

HASTA 5,000
20
5,000 HASTA 8,000
RUS

50
8,000 HASTA 13,000

NO SE HACE
DECLARACIO
N

200
13,000 HASTA 20,000
400
20,000 HASTA 30,000
600

4.3.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE


LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
31

-Se declara los ingresos, egresos y el IGV del mes en el PDT 621.
-Una vez la declarada la informacin, se guarda en el USB.
-Se ingresa a la pgina de la SUNAT opcin declaracin y pagos.
-Ingresar la clave SOL.
-Luego formulario opcin presentacin del PDT, descargar la informacin en el
USB.
-Confirmar el PDT
-Presentar y pagar la declaracin, escogiendo la entidad bancaria.
-Imprimir la constancia de presentacin.

4.3.4 CASO PRCTICO

32

La Empresa La Escalera S.A. obtuvo a diciembre del 2015 una utilidad de

S/.

780,800.00 Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 197,400.00, la


empresa se encuentra en el rgimen general.

UTILIDAD ANUAL
IR 28%
(-)PAGOS A CUENTA
IR A PAGAR

S/. 780,800.00
218,624.00
(197,400.00)
21,224.00

El impuesto a regularizar y pagar es de S/. 21,224.00 en la declaracin anual del


impuesto a la renta.

33

4.4 RENTA DE CUARTA CATEGORIA


4.4.1 definicin
Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una
profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de
dependencia. Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que
prestan servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS),
las mismas que son calificadas como rentas de cuarta categora, conforme a lo
estipulado en el Decreto Legislativo N 1057 y en el Decreto Supremo N 0752008-PCM y normas modificatorias.
Profesiones afectas al impuesto de cuarta categora:
-Director de empresas:
Persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido por la
Junta General de Accionistas.
-Sndico:
Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el
caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se
decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.
-Mandatario:
Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a
realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.

-Gestor de negocios:

34

Persona que, careciendo de facultades de representacin y sin estar obligado,


asume conscientemente la gestin de los negocios o la administracin de los
bienes de otro que lo ignora, en beneficio de ste ltimo.

Albacea:
Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del
fallecido, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la
herencia.
Actividades similares:
Entre otras el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.

TENGA EN CUENTA QUE:


Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios normado por
la legislacin civil en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que
el contratado realice sus labores y adems le proporciona los elementos de
trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio, no constituye renta de
cuarta categora, sino de quinta.

35

4.4.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA


RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CONCEPTO

TASA % MENSUAL

POR TRABAJO
INDEPENDIENTE

CUANDO EL
MONTO PASAN LOS
S/. 1,500

RECIBO POR
HONORARIOS

8%
CUANDO EL TOTAL
DE LOS RECIBOS
POR HONORARIOS
SUPERAN

TASA ANUAL

SEGN ESCALA
8%, 14%, 17%,
20% Y 30%
REDUCCIENDO
20% DE LA RENTA
BRUTA + 7UIT

LOS S/ 2 807,00
REALIZAR UNA
DECLARACION
36

MENSUAL.

4.4.3 PASOS PARA DECLARACION Y


PAGO DE LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA
-A partir de este 2015 los recibos por honorarios son electrnicos.
-Las declaraciones de cuarta categora (recibo por honorarios) se hace a travs
del PDT 616 trabajadores independientes.
-Una vez la declarada la informacin, se guarda en el USB.
-Se ingresa a la pgina de la SUNAT opcin declaracin y pagos.
37

-Ingresar la clave SOL.


-Luego formulario opcin trabajadores independientes, descargar la informacin
en el USB.
-Confirmar el PDT
-Presentar y pagar la declaracin, escogiendo la entidad bancaria.
-Imprimir la constancia de presentacin.

4.4.4 CASO PRCTICO


El sr. Javier Flores presta servicio de vigilancia, el emite su recibo por honorarios a
la empresa que lo contrato por un monto de S/. 1,800. Cunto ser la retencin
mensual de cuarta categora?

MONTO DEL RECIBO POR HONORARIOS


1,800.00
(-) RETENCION MENSUAL 8%
(144.00)
38

MONTO A COBRAR
1,656.00

S/.

El sr. Javier Flores har su declaracin mensual usando el PDT 616, y hacer pago a
cuenta por S/. 144.00

4.5 RENTA DE QUINTA CATEGORIA


4.5.1 Definicin
Son renta de quinta categora los que provienen de El trabajo personal prestado
en

relacin

como sueldos,

de

dependencia,

incluidos

salarios, asignaciones,

cargos

pblicos,

emolumentos,

electivos
primas,

no,

dietas,

gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero

39

o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por


servicios personales.
La remuneracin de:
-Una vendedora en una tienda de ropa.
-Un obrero calificado en una fbrica textil.
-Un barman en un restaurante.
-Un conductor de buses interprovinciales.
-Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las


asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de
aquellas. El monto por concepto de participacin de utilidades que se paga a un
empleado en una empresa minera.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. El
ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores
administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda. La retribucin cobrada por una persona contratada por una
empresa comercial para que construya un depsito, fijndole un horario y
proporcionndole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gastos
que la prestacin del servicio demanda.
40

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de


Cuarta

Categora,

efectuados

para

un

contratante

con

el

cual

se

mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir,


cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.
El monto pagado a un obrero de produccin de una fbrica metal-mecnica por
reparar una caldera.

4.5.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA


RENTA DE QUINTA CATEGORIA
41

CONCEPTO
POR TRABAJO
DEPEDIENTE
-PLANILLA DE
SUELDOS

TASA MENSUAL
REMUNERACION DEL
MES X LOS MESES
FALTANTES +
GRATIFICACIONES
MENOS 7 UIT
LA TASA ESCALA (8%,
14%, 17%, 20% O
30%)
ENTRE LOS MESES DE
TRABAJO

-El empleador es el agente de retencin de la quinta categora abona dicho monto


al fisco en el mes.

42

4.5.3 PASOS PARA DECLARACION Y


PAGO DE LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA

-El empleador como agente de retencin, esta obligado a declarar mensualmente


en la planilla electrnica el impuesto a la renta de quinta categora de sus
trabajadores.
-el empleador entrega a cada trabajador, antes del 1 de marzo, un certificado de
las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el
ejercicio que termina.

43

4.5.4 CASO PRCTICO


El sr torres percibe una remuneracin mensual de S/.9,000.00, Cunto se le
deber retener por renta de quinta categora?

CALCULO PROYECTADO

REMUNERACION+GRATIFICACIONES

9,000.00 X 14 = 126,000.00

(-) 7 UIT
(27,650.00)
BASE IMPONIBLE
98,350.00
HASTA (19,750.00) 8%
1,580.00
HASTA (59,250.00) 14%
8,295.00
EXCESO (19,350.00) 17%
3,289.50
TOTAL IMPUESTO ANUAL

PAGO MENSUAL PROYECTADO

S/..13,164.50

13,164.50 / 12 MESES = S/. 1,097.00

44

CONCLUSIONES
El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
pblicos del Estado, gracias a esto el pas puede crecer econmicamente, ya que
si todas las empresas informales se pusieran a ley nuestro pas sera diferente.

45

BIBLIOGRAFIA VIRTUAL

46

INDICE
PAGINA
PORTADA
1
DEDICATORIA
.. 2
TEMA
. 3
INTRODUCCIN
... 4
CAPITULO 1-IMPUESTO A LA
RENTA.

CAPITULO 2 IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA


RENTA... 6
CAPITULO 3 RENTA.
.. 7
3.1 RENTA BRUTA..
.... 8

47

3.2 RENTA
NETA
... 9 - 10
CAPITULO 4 CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA
RENTA.. 11
4.1 RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA... 12
4.1.1
DEFINICIN
... 12
4.1.2 TASAS DE
PORCENTAJES..
13
4.1.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR.................... 14 - 15
4.1.4 CASO
PRACTICO
... 16
4.2 RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORIA.. 17
4.2.1
DEFINICION
. 17
4.2.2 TASAS DE
PORCENTAJES
18
4.2.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR... 19
48

4.2.4 CASO
PRACTICO
... 20
4.3 RENTA DE TERCERA
CATEGORIA 21
4.3.1
DEFINICION
. 21 - 22
4.3.1.1 REGIMEN
GENERAL.. 23
4.3.1.2 REGIMEN
ESPECIAL 24 25
- 26
4.3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
RUS. 27 - 28
4.3.2 TASAS DE
PORCENTAJES..
29
4.3.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR.. 30
4.3.4 CASO
PRACTICO.
. 31
4.4 RENTA DE CUARTA
CATEGORIA 32
4.4.1
DEFINICION
32 - 33
49

4.4.2 TASAS DE
PORCENTAJES....
34
4.4.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR.

35

4.4.4 CASO
PRACTICO
. 36
4.5 RENTA DE QUINTA
CATEGORIA 37
4.5.1
DEFINICION
37 - 38
4.5.2 TASAS DE
PORCENTAJES............... 39
4.5.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR. 40
4.5.4 CASO
PRACTICO.
.. 41
CONCLUSIONES
.. 42
BIBLIOGRAFIA
.. 43
INDICE
..... 44 45 - 46

50