Effets Commerce

Les effets de commerce
Exercice 1
Pour chacun des propositions, indiquez la bonne rponse.
A La domiciliation est ladresse de la banque du client :
Vrai
Faux
B Le billet ordre est une reconnaissance de dette tablie par le tireur
(le fournisseur) :
Vrai
Faux
C La Lettre de Change Magntique doit tre signe par le tir (le

client) :
Vrai
Faux
D La ngociation de leffet de commerce une consquence sur la

banque du tir :
Vrai
Faux
E Les intrts sont exonrs de TVA :

Vrai
Faux
Faux
F Les agios correspondent aux frais bancaires:

Vrai
G Une socit daffacturage tablit les factures pour le compte du

fournisseur :
Vrai
Faux
H Les intrts prcompts donne droit au versement des intrts au

dbut de la priode sur laquelle ils sont calculs.
Vrai
Faux
I Une socit met le 5 octobre un effet de commerce payable 30
jours fin de mois. Lchance de leffet est le :
30 octobre
31 octobre
30 novembre
31 dcembre
Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr
J Une socit remet le 6 octobre un effet de commerce lescompte chance le

31 dcembre. Le taux descompte est de 12 % et la valeur nominale de leffet est de
6 500,00 .
Le montant des intrts est de :
780,00
184,17
188,50
185,92
Exercice 1 - Corrig
Pour chacun des propositions, indiquez la bonne rponse.
A La domiciliation est ladresse de la banque du client :
Vrai
Faux
B Le billet ordre est une reconnaissance de dette tablie par le tireur
(le fournisseur) :
Vrai
Faux
C La Lettre de Change Magntique doit tre signe par le tir (le

client) :
Vrai
Faux
D La ngociation de leffet de commerce une consquence sur la

banque du tir :
Vrai
Faux
E Les intrts sont exonrs de TVA :

Vrai
Faux
Faux
F Les agios correspondent aux frais bancaires:

Vrai
G Une socit daffacturage tablit les factures pour le compte du

fournisseur :
Vrai
Faux
H Les intrts prcompts donne droit au versement des intrts au
dbut de la priode sur laquelle ils sont calculs.
Vrai
Faux
I Une socit met le 5 octobre un effet de commerce payable 30
jours fin de mois. Lchance de leffet est le :
30 octobre
31 octobre
30 novembre
31 dcembre
J Une socit remet le 6 octobre un effet de commerce lescompte chance le

31 dcembre. Le taux descompte est de 12 % et la valeur nominale de leffet est de
6 500,00 .
Le montant des intrts est de :
780,00
184,17
188,50
185,92
Exercice 2
Lentreprise Deltavent situe Vannes fabrique des articles de sport nautique.
Elle a ralis les oprations suivantes avec lentreprise Voile Passion :
8 novembre :
Entreprise Deltavent
8, rue de la roseraie
56000 Vannes
Client : Voile Passion

Place de la Plage
44250 Sain-Brvin locan
Facture DOIT n 231

8 novembre 2009
Rf.
Dsignation
VPAL23
PQS78
Voile temps forts

Surf niveau dbutant
Prix unitaire
Quantit
560,00
457,00
7
12
Montant total HT
3 920,00
5 484,00
Montant HT
Rduction 6 %
9 404,00
564,24
Net commercial
TVA 19,60 %
8 839,76
1 732,59
Montant TTC
Rglement : 60 % 30 jours fin de mois par lettre de change
accepte par vous ;
40 % au 31 janvier par lettre de change accepte par
vous.
10 572,35
Le 12 novembre, le magasin Voile Passion accepte les deux effets de commerce :

- n 34567 l'chance du 31 dcembre,
- n 34568 l'chance du 31 janvier.
Le 21 novembre, lentreprise Deltavent remet lescompte la traite n 34567 sa banque, la BNP.
Le 24 novembre, lentreprise Deltavent reoit un avis de crdit de la BNP et un bordereau d'escompte.
Le 24 dcembre, le magasin Voile Passion adresse sa banque, le Crdit Agricole, un avis de
domiciliation pour la traite n 34567.
Le 31 dcembre, le Crdit Agricole rgle l'effet n 34567.
Le 24 janvier, le magasin Voile Passion adresse sa banque, le Crdit Agricole, un avis de
domiciliation pour la traite n 34568.
Le 25 janvier, lentreprise Deltavent remet la traite n34568 l'encaissement la BNP.
Le 31 janvier, le Crdit Agricole rgle l'effet n 34568.
Le 4 fvrier, lentreprise Deltavent reoit un avis de crdit de la BNP :
TRAVAIL A FAIRE
1 Complter les documents de lannexe 1
2 - Enregistrez ces oprations :
A - dans le journal de lentreprise Deltavent,
B dans le journal du magasin Voile Passion .
Annexe 1 :
8 rue de la roseraie
Contre cette LETTRE DE CHANGE

stipule sans frais
veuillez payer la somme indique ci dessous l'ordre de :
56000 Vannes
Lettre de change n LC34567
Vannes le
Montant pour
controle
456
543
Code
tablissement
Code guichet
Date de
cration
RIB du Tir
89003
N compte
22
Cl Rib
Montant en
Echance
Nom et adresse du tir

Voile Passion
Domiciliation
Crdit Agricole
Place de la plage
Agence des Pins
44250 Saint-Brvin l'ocan
Date et signature pour acceptation
Droit de timbre et signature
Deltavent
Accept le

stipule sans frais
56000 Vannes
Vannes le
Montant pour
controle
456
543
Code
tablissement
Code guichet
Date de
cration
RIB du Tir
89003
N compte
22
Cl Rib
Montant en
Echance

Voile Passion
Domiciliation
Crdit Agricole
Place de la plage
Agence des Pins

Accept le
Deltavent
Banque Nationale de
Paris
Le
24/11/
2009
AVIS DE CREDIT
56000 Vannes
Nominal de la lettre de change n

LC34567
Escompte 7,5 %
Commission d'endos - taux 0,5 %
Commission de manipulation H.T.
TVA sur commission - TVA au taux
normal (19,60%)
Net votre crdit
40,00
Remarque :
La banque du tireur retient deux jours de banque
La commission dendos se calcule sans prorata temporis et est exonre de TVA.
Banque Nationale de
Paris
Le
04/02/
2010
AVIS DE CREDIT
56000 Vannes

LC34568
normal (19,60%)
Net votre crdit
40,00
Exercice 2 - Corrig
1 Complter les documents de lannexe 1

stipule sans frais
56000 Vannes
Vannes le 8 novembre 2009
Montant pour controle
Date de cration
Echance
6 343,41
8/11/2009
31/12/2009
RIB du Tir
89003
456
543
Code
tablissement
Code guichet
22
N compte
Cl Rib
Montant en
6 343,41

Voile Passion
Domiciliation
Crdit Agricole
Place de la plage
Agence des Pins
Deltavent
Accept le 12 novembre 2009

Voile Passion

stipule sans frais
56000 Vannes
Vannes le 8 novembre 2009
Montant pour controle
Date de cration
Echance
4 228,94
8/11/2008
31/01/2010
456
543
Code
tablissement
Code guichet
RIB du Tir
89003
N compte
22
Cl Rib
Montant en
4 228,94

Voile Passion
Domiciliation
Crdit Agricole
Place de la plage
Agence des Pins

Accept le 12 novembre 2009
Voile Passion
Deltavent
Avis de crdit relatif leffet remis lescompte :

Escompte :
- dtermination du nombre de jours entre la date de remise lescompte
(21/11/2009) et la date dchance : 10 jours en novembre + 31 jours en dcembre + 2 jours de
banque = 43 jours
- Montant de lescompte : 6 343,41 * 7,5 % (taux annuel) * 43/360 = 56,83
Commission dendos : 6 343,41 * 0,5 % = 31,72
Banque Nationale de
Paris
Le
24/11/
2009
AVIS DE CREDIT
56000 Vannes

6 343,41
LC34567
Escompte 7,5 %
56,83
31,72
40,00
7,84
normal (19,60%)
Net votre crdit
6 207,02
Avis de crdit relatif leffet remis lencaissement :
Banque Nationale de
Paris
Le
04/02/
2010
AVIS DE CREDIT
56000 Vannes

4 228,94
LC34568
21,14
40,00
7,84
normal (19,60%)
Net votre crdit
4 159,96

A dans le journal de lentreprise Deltavent.
8 novembre
411
Clients
701
44571
10 572,35
Vente de produits finis
TVA collecte
8 839,76
1 732,59
Client Voile Passion facture Doit n231

12 novembre
413
Clients ; effets recevoir
411
Clients
Effets n 34567 l'chance du 31 dcembre et
-n 34568 l'chance du 31 janvier accepts par
le client Voile Passion .
10 572,35
10 572,35
21 novembre
5114
Effets remis lescompte
413

Effet n 34567 l'chance du 31 dcembre
ngoci la BNP
6 343,41
6 343,41
24 novembre
512
661
627
44566
5114
Banque
Charges dintrt
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
6 207,02
56,83
71,72
7,84
6 343,41
Avis de crdit relatif leffet n 34567

25 janvier
5113
413
Effets remis lencaissement

Effet n 34568 l'chance du 31 janvier remis
lencaissement la BNP
4 228,94
4 228,94
10
4 fvrier
512
627
44566
5113
Banque
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
4 159,96
61,14
7,84
4 228,94

B dans le journal du magasin Voile Passion .
8 novembre
607
44566
Achat de marchandises
TVA dductible s/ABS
401
8 839,76
1 732,59
Fournisseurs
10 572,35
facture Doit n231 ; fournisseurs Deltavent

12 novembre
401
403
Fournisseurs
10 572,35
Fournisseurs ; effets payer
10 572,35
Effets n 34567 l'chance du 31 dcembre et

-n 34568 l'chance du 31 janvier tirs par le
fournisseur Deltavent
24 dcembre
Il ny a quun flux dinformation entre lentreprise Voile Passion et sa banque. Cet avis de
domiciliation nest pas comptabilis.
31 dcembre
403
512
Banque
Effet n 34567 l'chance du 31/12
6 343,41
6 343,41
24 janvier
Il ny a quun flux dinformation entre lentreprise Voile Passion et sa banque. Cet avis de
domiciliation nest pas comptabilis.
11
31 janvier
403
512
Banque
Effet n 34568 l'chance du 31/01
4 228,94
4 228,94
12
Exercice 3
L'entreprise BAUDUNE a pour habitude de tirer des lettres de change sur leurs clients. Elle peut
ainsi obtenir un refinancement auprs de sa banque.
Les oprations du mois de novembre sont rsumes en annexe 1.
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrer les oprations du mois de novembre dans le journal gnral de l'entreprise
BAUDUNE laide de lannexe 2 et 3.
Annexe 1 : Oprations du mois de novembre

3 novembre :
Cration d'une traite LC 32 de 850 , chance 31/12/2009. Leffet est

accept le jour mme.
5 novembre :
Cration d'une traite LC 36 de 780 , chance 31/12/2009. Leffet est

accept le jour mme.
8 novembre :
Remise l'escompte de la traite LC 31 de 8 260 , chance 31/12/2009.
9 novembre :
Endoss LC 29 l'ordre du fournisseur BLIN, nominal 1 200 , chance

15/11/2009.
11 novembre :
Remise l'encaissement LC 43 de 16 300 , chance 15/11/2010.
13 novembre :
Remise l'escompte traite LC 37 de nominal 22 000 , chance 31/01/2010.
16 novembre :
La banque nous avise de l'encaissement de la traite LC 43 (montant

dterminer) et vous fait parvenir galement lavis de crdit relatif la traite
n LC 31 du 8 novembre.
19 novembre :
L'effet domicili n 560 a t rgl au fournisseur MARION en date du

15 novembre 2008; montant 18 000 .
20 novembre :
La banque nous communique l'avis de crdit relatif leffet remis

l'escompte le 13 novembre 2008.
23 novembre :
Le client Dupond nous avise quil ne pourra pas payer leffet LC 33

chance du 30 novembre. Nous procdons la cration d'une traite LC 54
chance du 31/12/2009 et annulons leffet LC 33 dun montant de
12 560,00 .
23 novembre :
Remise l'encaissement LC 34 de 3 500 , chance 30/11/2008.
13
24 novembre :
Acceptation d'une traite mise par le fournisseur FALI, nominal 4 000

chance du 31 /12 /2009.
25 novembre :
L'entreprise CLAIRON nous informe qu'elle ne pourra honorer l'chance du

30 novembre, LC 34 dun montant de 3 500,00 .
L'entreprise BAUDUNE avance la somme l'entreprise CLAIRON et tire un
effet n LC 63 chance du 31/12/2009.
30 novembre :
La banque nous avise de l'encaissement de la traite LC 34
Annexe 2 : Conditions accordes par l'entreprise BAUDUNE ses clients

Pour les avances accordes aux clients ainsi que pour le crdit qu'elle accorde lorsque les effets
sont prorogs, l'entreprise BAUDUNE calcule l'intrt au taux annuel de 8 %.
Annexe 3 : Conditions accordes par la banque l'entreprise BAUDUNE
Commissions sur remise d'effets l'encaissement :
30,00 HT
Commissions sur remise d'effets l'escompte :
25,00 HT
Taux d'escompte pratiqu par la banque :
8,75 %
Anne comptable de 360 jours
TVA sur commissions au taux normal (toutes les commissions sont soumises la TVA).
14
Exercice 3 - Corrig
Enregistrer les oprations du mois de novembre dans le journal gnral de l'entreprise
BAUDUNE laide de lannexe 2 et 3.
3 novembre
413
411
Clients
Effets n LC32 l'chance du 31 dcembre
850,00
850,00
5 novembre
413
411
Clients
Effets n LC36 l'chance du 31 dcembre
780,00
780,00
8 novembre
5114
413

Effet n LC 31 l'chance du 31 novembre
ngoci la banque
8 260,00
8 260,00
9 novembre
401
413
Fournisseurs
1 200,00
Clients Effets recevoir
1 200,00
Effet n LC29 l'chance du 15/01/2010

endoss au profit du fournisseur Blin
15
11 novembre
5113
413

Effet n LC 43 l'chance du 15/11 remis
lencaissement la banque
16 300,00
5114
22 000,00
413

ngoci la banque
16 300,00
13 novembre
22 000,00
16 novembre
512
627
44566
5113
Banque
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
16 264,12
30,00
5,88
16 300,00
Avis de crdit relatif leffet nLC43

16 novembre
512
661
627
44566
5114
Banque
Charges dintrt (8 260,00 * 8,75 % * 54/360)
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
8 121,69
108,41
25,00
4,90
8 260,00

19 novembre
403
512
Banque
Effet n 560 fournisseur Marion
18 000,00
18 000,00
16
20 novembre
512
661
627
44566
5114
Banque
Charges dintrt (22 000,00 * 8,75 % * 80/360)
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
21 542,32
427,78
25,00
4,90
22 000,00

23 novembre
411
7631
413
Clients
12 646,52
Revenus des crances commerciales

( 12 560 * 8 % * 31/360)
Clients effets recevoir
Annulation de leffet n LC 33
413
411
Clients
Cration de la traite LC 54
86,52
12 560,00
12 646,52
12 646,52
23 novembre
5114
413

Entreprise Clairon
3 500,00
3 500,00
24 novembre
401
403
Fournisseurs
4 000,00
4 000,00
Acceptation effet au profit du fournisseur FALI
17
25 novembre
411
Clients
512
Banque
Avance de trsorerie au client Clairon
3 500,00
3 500,00
25 novembre
413
7631
411

Revenus des crances commerciales
( 3 500 * 8 % * 37/360)
Cration de leffet n LC 63 conscutif lavance
de trsorerie au bnfice de Clairon
3 528,78
Banque
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
3 464,12
30,00
5,88
28,78
3 500,00
30 novembre
512
627
44566
5113
3 500,00
18
Exercice 4
Lentreprise Gulliver est spcialise dans la vente de meubles en provenance de lAngleterre.
Au cours du mois de novembre, elle a tabli la facture suivante :
Entreprise Gulliver
9, avenue des sentiers
51100 Reims
Client : Art deco Club

13, rue Dobres
62300 Lens
Facture DOIT n 786

8 novembre 2009
Rf.
Dsignation
CP56
P43
Canap victorien
Armoire pin
Prix unitaire
Quantit
4 560,00
4 157,00
2
4
Montant total HT
Montant HT
Rduction 6 %
1ier Net commercial
Rduction 3 %
2ime Net commercial
250,00
Frais de transport
TVA 19,60 %
Montant TTC
Rglement : 30 jours fin de mois par lettre de change magntique
TRAVAIL A FAIRE
1 Complter la facture
2 Lentreprise remet lescompte la lettre de change magntique le 15 novembre.
Elle reoit lavis de crdit correspondant le 18 novembre.
Les conditions de ngociation sont les suivantes :
- Intrts : 89,00
- Commissions : 20,00
- TVA sur commissions : 3,92
Enregistrez ces oprations :
A dans le journal du fournisseur ;
B dans le journal du client.
3 Lentreprise Gulliver attend la date dchance pour encaisser la contrepartie de sa
vente. Elle reoit lavis de crdit correspondant le 3 janvier 2010.
Enregistrez ces oprations :
A dans le journal du fournisseur ;
19
B dans le journal du client.
20
Exercice 4 - Corrig
Entreprise Gulliver
9, avenue des sentiers
51100 Reims
Client : Art deco Club

13, rue Dobres
62300 Lens
Facture DOIT n 786

8 novembre 2009
Rf.
Dsignation
CP56
P43
Canap victorien
Armoire pin
Prix unitaire
Quantit
4 560,00
4 157,00
2
4
Montant total HT
9 120,00
16 628,00
Montant HT
Rduction 6 %
25 748,00
1 544,88
1ier Net commercial

Rduction 3 %
24 203,12
726,09
2ime Net commercial
23 477,03
Frais de transport
Montant HT
TVA 19,60 %
250,00
23 727,03
4 650,50
Montant TTC
Rglement : 30 jours fin de mois par lettre de change magntique
28 377,53
2 Lentreprise remet lescompte la lettre de change magntique.

Enregistrez ces oprations dans le journal du fournisseur
8 novembre
411
Clients
707
7085
44571
Vente de marchandises
Port forfaitaire
Etat- TVA collecte
Fact n 786 client Art Deco
28 377,53
23 477,03
250,00
4 650,50
15 novembre
Aucune criture ; la lettre de change est dmatrialise.
21
18 novembre
512
661
627
44566
519
Banque
Charges dintrt
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
Concours bancaires courants
Avis de crdit la LC magntique
28 264,61
89,00
20,00
3,92
Banque
28 377,53
28 377,53
31 dcembre
512
411
Clients
Rglement du client Art Deco
28 377,53
31 dcembre
519
512
Banque
Remboursement la banque de lavance de
trsorerie
28 377,53
28 377,53
Enregistrez ces oprations dans le journal du client :

8 novembre
607
624
44566
Transport sur achats
TVA dductible s/ABS
401
Fournisseurs
Fact n 786 fournisseur Gulliver
23 477,03
250,00
4 650,50
28 377,53
15 novembre : aucune criture

18 novembre : aucune criture
31 dcembre :
401
Fournisseurs
512
Banque
Dette sur fournisseur Gulliver arrive chance
28 377,53
28 377,53
22
3 Lentreprise Gulliver attend la date dchance pour encaisser la contrepartie de sa vente.

Enregistrez ces oprations dans le journal du fournisseur
8 novembre
411
Clients
707
7085
44571
Port forfaitaire
Etat- TVA collecte
Fact n 786 client Art Deco
28 377,53
23 477,03
250,00
4 650,50
31 dcembre
512
411
Banque
28 377,53
Clients
Rglement du client Art Deco
28 377,53
Enregistrez ces oprations dans le journal du client :

Aucun changement par rapport la rponse la question n2.
23
Exercice 5
Lentreprise Infotonic a pour activit la fabrication de produits informatiques. Le 20 novembre,
elle adresse la facture n 6754 son client Saillant, revendeur de matriel informatique.
Socit INFOTONIC
56, boulevard de Verdun
13000 Marseille
Client : SARL Saillant

24, rue du Gnral Buat
83600Frjus
Facture DOIT n 6754

20 novembre 2009
Rf.
Dsignation
Prix unitaire
34DEL789 Ordinateurs portables
Quantit
Montant total HT
12
Montant HT
Rduction 5 %
1ier Net commercial
Rduction 2 %
2ime Net commercial
50,00
1 323,63
Frais de transport
TVA 19,60 %
Montant TTC
Rglement : 45 jours fin de mois par lettre de change n 5098
La lettre en change est retourne accepte le 21 novembre 2008.

On retiendra 2 hypothses :
A La lettre de change est remise lescompte le 25 novembre la banque
du fournisseur.
Lavis de crdit ci-dessous est reu le 4 dcembre.
Le Crdit du Sud
Le
2/12/2
009
Socit INFOTONIC
Marseille
AVIS DE CREDIT
LC5098
Escompte 6,8 %
normal (19,60%)
Net votre crdit
20,00
24
B La lettre de change est remise lencaissement 5 jours avant lchance.

Lavis de crdit ci-dessous est reu 3 jours aprs la date dchance.
Le Crdit du Sud
Le
Socit INFOTONIC
Marseille
AVIS DE CREDIT
LC5098
normal (19,60%)
Net votre crdit
20,00
TRAVAIL A FAIRE
2 Dans chacune des hypothses, compltez les avis de crdit et enregistrez ces
oprations :
A - dans le journal de la socit INFOTONIC
B dans le journal de la SARL Saillant.
25
Exercice 5 - Corrig
Socit INFOTONIC
13000 Marseille
Client : SARL Saillant

24, rue du Gnral Buat
83600Frjus
Facture DOIT n 6754

19 novembre 2009
Rf.
Dsignation
34DEL789 Ordinateurs portables
Prix unitaire
Quantit
600,00
12
Montant total HT
7 200,00
Montant HT
Rduction 5 %
7 200,00
360,00
1ier Net commercial

Rduction 2 %
2ime Net commercial
6 840,00
136,80
6 703,20
Frais de transport
50,00
Montant HT
TVA 19,60 %
6 753,20
1 323,63
Montant TTC
Rglement : 45 jours fin de mois par lettre de change n 5098
8 076,83
2 Dans chacune des hypothses, enregistrez ces oprations :

A - dans le journal de la socit INFOTONIC
Hypothse 1 remise lescompte
Date dchance : 14 janvier
Dcompte des jours :
- En novembre : 6 jours
- En dcembre : 31 jours
- En janvier 14 jours
Montant des intrts : 8076,83 * 6,8 % * 51 / 360 = 77,81
26
Le Crdit du Sud
Le
2/12/2
009
Socit INFOTONIC
Marseille
AVIS DE CREDIT
LC5098
Escompte 6,8 %
normal (19,60%)
Net votre crdit
8 076,83
77,81
32,31
20,00
3,92
7 942,79
20 novembre
411
Clients
707
7085
44571
Port forfaitaire
Etat- TVA collecte
Fact n 6754 client Saillant
8 076,83
6 703,20
50,00
1 323,63
21 novembre
413
411
Clients
Effets n 5098 retourne accepte
8 076,83
8 076,83
25 novembre
5114
413

Effet n 5098 ngoci la banque
8 076,83
8 076,83
27
4 dcembre
512
661
627
44566
5114
Banque
Charges dintrt
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
7 942,79
77,81
52,31
3,92
8 076,83
Avis de crdit relatif leffet n5098

Hypothse 2 remise lencaissement
20 novembre
411
Clients
707
7085
44571
Port forfaitaire
Etat- TVA collecte
Fact n 6754 client Saillant
8 076,83
6 703,20
50,00
1 323,63
21 novembre
413
411
Clients
8 076,83
8 076,83
9 janvier
5113
413

Effet n 5098 remis lencaissement
8 076,83
8 076,83
28
17 janvier
Le Crdit du Sud
Le
15/01/
2010
Socit INFOTONIC
Marseille
AVIS DE CREDIT
LC5098
normal (19,60%)
Net votre crdit
512
627
44566
5113
8 076,83
32,31
20,00
3,92
8 020,60
Banque
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
8 020,60
52,31
3,92
8 076,83
B dans le journal de la SARL Saillant.

La remise lescompte ou la remise lencaissement na pas dincidence dans la comptabilit du
client.
19 novembre
607
624
44566
TVA dductible s/ABS
401
6 703,20
50,00
1 323,63
Fournisseurs
8 076,83
Fact n 6 754
21 novembre
401
Fournisseurs
8 076,83
8 076,83
403
Fournisseurs Effets payer

Acceptation de leffet n 5098
29
14 janvier
403
512
Banque
Traite n5098 arrive chance
8 076,83
8 076,83
30
Exercice 6
Lentreprise DO CARMO, 8 rue des oliviers Poitiers fabrique des outillages de jardin.
Le 6 novembre, elle a vendu du matriel au distributeur LEROI MEIN pour un montant brut de
34 000,00 HT. Elle a accord une remise commerciale de 8 %. Le rglement se ralise par traite
numro 3097 chance du 31 dcembre.
Les coordonnes bancaires et postales du client sont les suivantes :
LEROI MEIN
9 boulevard Georges Clemenceau
85600 Montaigu
Relev didentit bancaire : 568 853 00215 45
Le 9 novembre, leffet est retourn accept au fournisseur.
Le 12 novembre, lentreprise DO CARMO doit rgler une dette lgard de son fournisseur
BRICBROC dun montant de 56 000,00 .
Lentreprise DO CARMO propose lendossement de la traite n 3097 au profit de son fournisseur,
et le paiement du solde par chque bancaire tabli ce jour.
Le 23 dcembre, lentreprise LEROI MEIN avertit la socit BRICBROC de difficults de
trsorerie passagre. La traite n 3097 ne pourra pas tre honore chance.
Lentreprise LEROI MEIN sengage payer une nouvelle traite n 8769 chance du 31 janvier
2010. Cette nouvelle traite est augmente de frais de correspondance (20,00 HT) et dintrts de
retard non soumis TVA (12,00 ).
Le 26 janvier 2010, lentreprise BRICBROC remet leffet n8769 lencaissement.
Le 2 fvrier 2010, lentreprise BRICBROC reoit un avis de crdit relatif leffet n 8769 portant
18,00 HT de commission.
TRAVAIL A FAIRE
1 Complter la traite n 3097 au 9 novembre et au 12 novembre.
2 Comptabiliser les oprations chez DO CARMO, BRICBROC et LEROI MEIN.
31
RECTO
SA DO CARMO
8 rue des oliviers

stipule sans frais
Entreprise DO CARMO
Poitiers
Lettre de change n 4785
Montant pour
controle
Date de
cration
RIB du Tir
Code
tablissement
Code guichet
N compte
Montant en
Echance

Cl Rib
Domiciliation
Banque Populaire Atlantique
Agence de Poitiers centre
Accept le
VERSO
32
Exercice 6 - Corrig
1 Complter la traite n 3097 au 9 novembre et au 12 novembre
SA DO CARMO
8 rue des oliviers

stipule sans frais
Entreprise DO CARMO
Poitiers
Lettre de change n 3097
Montant pour
controle
Date de
cration
Echance
Montant en
37 410,88
06/11/200N
31/12/200N
37 410,88
RIB du Tir
Code
tablissement
Code guichet
568

LEROI MEIN
N compte
853 00215
Cl Rib
45
Domiciliation
Banque Populaire Atlantique
9 boulevard Georges Clemauceau
Agence de Poitiers centre
85600 Montaigu
Do Carmo
Accept le 9 novembre 2000N

LEROI MEIN
VERSO
Traite endosse au profit de lentreprise BRICBROC

Le 12 novembre 200N
Do Carmo
33
2 Comptabiliser les oprations chez DO CARMO, BRICBROC et LEROI MEIN.

Chez Do Carmo
6 novembre
411
Clients
707
44571
Etat- TVA collecte
client Leroi Mein
37 410,88
31 280,00
6 130,88
9 novembre
413
411
Clients
37 410,88
37 410,88
12 novembre
401
Fournisseurs
413
512

Banque
Solde de la dette envers le fournisseur
BRICBROC, par endossement de leffet n3097 et
par chque bancaire
56 000,00
37 410,88
18 589,12
Lentreprise a transmis la proprit de son droit de crance sur le client LEROI MEIN. Il ny a plus
dcriture dans le journal de lentreprise.
Chez LEROI MEIN
6 novembre
607
44566
401
Achat de marchandieses
Etat TVA dductible s/ABS
Fournisseurs
Fournisseur DO MARCO
31 280,00
6 130,88
37 410,88
34
9 novembre
401
Fournisseurs
403

Acceptation de leffet n 3097
37 410,88
37 410,88
23 dcembre
403
37 410,88
37 410,88
401
Fournisseurs
Annulation de leffet n 3097
23 dcembre
401
626
44566
661
403
Fournisseurs
Frais de poste et tlcommunication
Charges dintrts
Acceptation de leffet n8769
37 410,88
20,00
3,92
12,00
403
37 446,80
512
Banque
Traite n8769 arrive chance
37 446,80
31 janvier
37 446,80
Chez BRICBROC
12 novembre
413
512
411

Banque
Clients
Solde de la crance du client Do Carmo par
endossement dune lettre de change et par chque
bancaire.
37 410,88
18 589,12
56 000,00
35
23 dcembre
411
Clients
413
Clients Effet recevoir

Annulation de la traite n 3097
37 410,88
37 410,88
23 dcembre
413
791
44566
763
411
Clients Effet recevoir

Transfert de charges
Revenu des autres crances
Clients
37 446,80
20,00
3,92
12,00
37 410,88
Acceptation de leffet n8769

26 janvier
5113
413

37 446,80
37 446,80
2 fvrier
512
627
44566
5113
Banque
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
37 425,27
18,00
3,53
37 446,80
36
Exercice 7
Lentreprise Duvern, situe Saint-Nazaire, a une activit industrielle dans le secteur de la
mtallurgie. Elle distribue ses produits sur lensemble du territoire franais et dans lunion
europenne.
Compte tenu des usages dans la profession, les clients franais paient 30 jours fin de mois par
lettre de change. Lorsque la socit Duvern a des difficults de trsorerie, elle propose un escompte
financier ses clients de 2 % calcul sur le net payer HT, ou dfaut remet lescompte des
effets de commerce.
Les clients de lunion europenne se voient proposer un paiement par lettre de change magntique
chance date de facturation + 45 jours.
Les numros didentification intracommunautaire sont mentionns sur la facture.
Les oprations non encore comptabilises sont les suivantes :
3 septembre :
Facture n 323
Vente de produits finis au client Dumoulin de Lyon. Le montant brut des produits est de
12 000,00 HT. Lentreprise accorde son client une remise de 3 %. Les frais de transport sont de
450,00 HT.
Les modalits de rglement sont les suivantes :
Paiement au comptant : dans ce cas le client bnficie dun escompte financier ;
Paiement chance ( dterminer) par acceptation dun effet de commerce.
6 septembre :
Facture n 324
Vente de produits finis au client polonais Pelskity pour un montant brut de 2 800,00 HT.
Lentreprise accorde son client une rduction commerciale de 1 %. Paiement par LC magntique
n 6785 chance du 21 octobre 2009.
8 septembre :
Lentreprise reoit un chque bancaire relatif la facture n 323.
12 septembre :
Facture n325
Vente de produits finis au client Blaise de Strasbourg. Le montant brut des produits est de 8 000
HT. Lentreprise accorde son client une remise de 3 % et une de 2 %. Les frais de transport sont
de320,00 HT.
Paiement chance ( dterminer) par acceptation dun effet de commerce n6786.
37
14 septembre :
Le client Blaise retourne la traite n 6786 accepte relative la facture n 325 du 12 septembre.
18 septembre :
Lentreprise Duvern ngocie la LC magntique n 6785 auprs de sa banque Le Crdit de
lOuest.
20 septembre :
Fature n326
Vente de produits finis au client allemand Muller pour un montant brut de 3 400,00 HT.
Paiement par LC magntique n 6787 (chance dterminer).
23 septembre :
Lentreprise ngocie leffet n6786 auprs de sa banque Le Crdit de lOuest.
24 septembre :
Facture n327
Vente de produits finis au client Delfont de Tours. Le montant brut des produits est de 7 600 HT.
Lentreprise accorde son client une remise de 5 % Les frais de transport sont de 200,00 HT.
Paiement chance ( dterminer) par acceptation dun effet de commerce n6788.
25 septembre :
Rception de lavis de crdit n 345432 relatif leffet n6786.
Le
23/09/
Le Crdit de lOuest
2009
AVIS DE CREDIT
Entreprise Duvern
Boulevard des Marchaux
Saint-Nazaire

LC6786
Escompte Taux 5,5 %
Commission d'endos - taux 0,65%
normal (19,60%)
Net votre crdit
35,00
28 septembre :
Le client Delfont retourne la traite n 6788 accepte relative la facture n 327 du 24 septembre.
38
29 septembre :
Le Crdit de lOuest
Le
26/09/
2009
AVIS DE CREDIT
Entreprise Duvern
Saint-Nazaire

LC6785
Escompte Taux 5,5 %
normal (19,60%)
Net votre crdit
35,00
24 octobre :
Lentreprise met lencaissement leffet n6788 auprs de sa banque Le Crdit de lOuest.
3 novembre :
Le Crdit de lOuest
Le
01/11/
2009
AVIS DE CREDIT
Entreprise Duvern
Saint-Nazaire

LC6788
normal (19,60%)
Net votre crdit
35,00
TRAVAIL A FAIRE
Procdez la comptabilisation des oprations mentionnes.
39
40
Exercice 7 - Corrig
3 septembre :
411
Clients
701
7085
44571

Port forfaitaire
Etat- TVA collecte
Fact n 323 client Dumoulin
14 459,64
11 640,00
450,00
2 369,64
6 septembre :
41102
Clients - UE
70102
Vente de produits finis - UE

Fact n 324 client Pelskity
2 772,00
2 772,00
8 septembre :
512
665
44566
411
Banque
Escomptes accords
Client
Rglement de la facture n 323 client Dumoulin.
14 170,45
241,80
47,39
14 459,64
12 septembre :
411
Clients
701
7085
44571

Port forfaitaire
Etat- TVA collecte
Fact n 325 client Blaise
9 478,06
7 604,80
320,00
1 553,26
41
14 septembre
413
411
Clients
Effet n 6786 retourn accept
9 478,06
9 478,06
18 septembre
Aucune criture : leffet de commerce est dmatrialis.
20 septembre :
41102
Clients - UE
70102
Vente de produits finis - UE

Fact n 326 client Muller
Paiement par LC magntique au 4 novembre
3 400,00
3 400,00
23 septembre
5114
413

Effet n 6786 ngoci la banque
9 478,06
9 478,06
24 septembre :
411
Clients
701
7085
44571

Port forfaitaire
Etat- TVA collecte
Fact n 327 client Delfont
8 874,32
7 220,00
200,00
1 454,32
42
25 septembre
Le Crdit de lOuest
Le
23/09/
2009
AVIS DE CREDIT
Entreprise Duvern
Saint-Nazaire

9 478,06
LC6786
Escompte Taux 5,5 % (39 jours)
56,47
61,61
35,00
6,86
normal (19,60%)
Net votre crdit
9 318,12
512
661
627
44566
5114
Banque
Charges dintrt
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
9 318,12
56,47
96,61
6,86
9 478,06

28 septembre
413
411
Clients
8 874,32
8 874,32
43
29 septembre
Le
26/09/
2009
Le Crdit de lOuest
AVIS DE CREDIT
Entreprise Duvern
Saint-Nazaire

2 772,00
LC6785
Escompte Taux 5,5 % (34 jours)
14,40
35,00
6,86
normal (19,60%)
Net votre crdit
2 715,74
512
661
627
44566
519
Banque
Charges dintrt
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
2 715,74
14,40
35,00
6,86
2 722,00

21 octobre
512
Banque
2 772,00
41102
Clients - UE
Rglement client Pelskity
2 772,00
21 octobre
519
512
Banque
Remboursement du concours bancaire
2 772,00
2 772,00
24 octobre
5113
413
8 874,32
8 874,32
44
Le Crdit de lOuest
Le
01/11/
2009
AVIS DE CREDIT
Entreprise Duvern
Saint-Nazaire

8 874,32
LC6788
57,68
35,00
6,86
normal (19,60%)
Net votre crdit
8 774,78
3 novembre
512
627
44566
5113
Banque
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
8 774,78
92,68
6,86
8 874,32
4 novembre
512
Banque
41102
Clients - UE
Rglement client Muller
3 400,00
3 400,00
45
Exercice 8
Lentreprise SUD-LOIRE est une entreprise du secteur du btiment. Compte tenu des usages dans
la profession, les clients paient 60 jours fin de mois. Lentreprise est dynamique sur son march
mais compte tenu des dcalages entre les encaissements et les dcaissements, elle rencontre
quelques difficults de trsorerie.
Afin doptimiser sa trsorerie, le directeur financier de lentreprise cherche des solutions.
Au cours du mois de novembre, le directeur a pris contacte avec sa banque, le C.I.C. et avec une
socit daffacturage.
Au 30 novembre 2009, les crances que lentreprise souhaite mobiliser sont les suivantes :
Nom du client
Lambert
Durand
AREZA
Valance
Adresse
Lorient
Saint-Nazaire
Nantes
Cholet
Montant de la
crance
4 670,00
17 890,00
56 783,00
12 560,00
Echance
31/12/2009
31/12/2009
31/12/2009
31/12/2009
Lentreprise SUD-LOIRE et sa banque le Crdit Industriel ont convenu du cot de

lopration suivant les conditions suivantes :
Inttts : 1,5 % par mois ;

Commissions : 50,00 HT par crances mobilises.
TRAVAIL A FAIRE
1 A laide des annexes 1 et 2 et de la documentation disponible dans
votre tablissement, expliquez le procd de laffacturage et la technique de
mobilisation des crances commerciales ;
2 Comptabiliser les oprations si lentreprise choisit la socit
daffacturage.
3 Comptabiliser les oprations si lentreprise choisit la. mobilisation des
crances commerciales.
46
ANNEXE 1
FACTORASSUR SA
Schma d'Affacturage simplifi
Fonctionnement du schma d'affacturage simplifi

1- Livraison
2- Facturation
3- Virement sous 48H

4- Paiement l'chance
PROPOSITION DE DEVIS
Laffacturage comprend deux cots : un cot de gestion et un cot de financement :
Le cot de gestion comprend la gestion des factures, la relance des clients, le suivi des comptes
clients et la garantie des crances.
Le cot de gestion sera de 2 % du montant des crances remises au factor pour les contrats
classiques daffacturage. Ce pourcentage tant fonction du montant de chiffre daffaires
affacturer, de la taille moyenne des factures et de la qualit des clients
-Le cot de financement correspond au taux dintrt appliqu au montant financ pendant la
priode de lavance des fonds. Le taux de financement est de 5,5 % du volume financ. Ce taux est
un taux annuel quil faut ramener la dure de lutilisation du financement.
47
ANNEXE 2
Plaquette dinformation
CIC
C M - C I C
L A V I O L E T T E
F I N A N C E M E N T
Le financement par cession de crances commerciales

Vous avez sign aujourd'hui et vous aimeriez tre pay aprs-demain ? Vous tes
souvent rgl par virement et vous avez moins d'effets escompter ? Vous traitez des
marchs publics et vous avez besoin de les mobiliser ? Vous souhaitez faire financer vos
crances et disposer rapidement de votre trsorerie ?
C'est possible avec la cession de crances commerciales.
Avec CM-CIC Laviolette Financement, filiale du CIC spcialise dans le financement du
poste client des professionnels et des entreprises, vous bnficiez d'une avance
immdiate sur les montants dus par vos clients.
Le mcanisme de la cession de crance

Le financement de type loi Dailly (Loi du 2 janvier 1981) sur les cessions de crances vient complter les
formules classiques que sont l'escompte et le dcouvert.
La mobilisation des crances est possible ds la facturation. Ce sont donc des factures qui sont cdes la
banque, mais aussi des marchs (publics ou privs) et des situations de travaux dans le cas du BTP par
exemple. L'entreprise matrialise cette cession par la remise d'un bordereau rpertoriant les crances cdes.
La banque, en apposant une date sur le bordereau, rend la cession opposable aux tiers.
Vous bnficiez d'une avance immdiate

Dans les 48 heures qui suivent la rception de vos factures, CM-CIC Laviolette Financement vous permet de
bnficier d'une avance sur les montants dus par vos clients.
Se trouvant crancire en vos lieux et places, CM-CIC Laviolette Financement notifie vos clients la cession
afin de rendre effectif le rglement entre ses mains.
C'est galement CM-CIC Laviolette Financement qui se charge du suivi du rglement de vos factures et
s'assure de leur paiement rgulier.
Un fonctionnement tout en souplesse

Une fois votre contrat avec CM-CIC Laviolette Financement formalis, il suffit de faire parvenir votre acte de
cession accompagn des factures en double exemplaire pour obtenir sous 48 heures votre crdit en compte.
Vous pouvez dailleurs mobiliser tout ou partie de vos crances cdes et disposer votre guise de
financements au fur et mesure de vos besoins rels.
Votre Charg de Clientle CM-CIC Laviolette Financement se charge du financement de vos crances ainsi que
du suivi de leur rglement et vous tient inform du fonctionnement de votre contrat.
Vous disposez galement dun accs en temps rel notre site internet scuris qui vous permet de disposer
tout moment de toutes les informations qui vous sont ncessaires.
Avance sur factures

Lavance sur factures permet de mobiliser des crances dtenues sur vos clients, ds lmission de la facture:
- cession de crances effectues selon les articles L 313.23 L 313.34 du code
- montaire et financier dits "Loi Dailly";
- ralisation de lavance par dbit en compte ou mobilisation de billets ordre;
Remarque :
Lentreprise SUD-LOIRE et sa banque ont convenu du cot de lopration suivant les conditions
suivantes :
Inttts : 1,5 % par mois ;

Commissions : 50,00 HT par crances mobilises.
48
Exercice 8 - Corrig
1 A laide des annexes 1 et 2 et de la documentation disponible dans
votre tablissement, expliquez le procd de laffacturage et la technique de
mobilisation des crances commerciales ;
Laffacturage :
Laffacturage ( factoring ) est une convention par laquelle un industriel ou un commerant, appel
adhrent (ou cdant ), sengage, gnralement par le jeu dune subrogation conventionnelle,
transfrer la totalit de ses crances commerciales pendant une priode donne et dans un secteur dactivit
donn un factor (ou cessionnaire ) contre rglement de leur montant sous dduction de
commissions et agios.
Le factor, en contrepartie, prend sa charge le suivi, la relance et le recouvrement de ces crances et garantit
la bonne fin des rglements en cas de dfaillance du dbiteur. Le factor prend donc en charge le risque
dinsolvabilit du dbiteur, mais pas celui de non-paiement.
Le factor peut galement intervenir suivant des formules allges : par exemple ne pas garantir la bonne
fin des rglements, ne pas se charger du recouvrement des crances. Il peut galement proposer aux socits
exportatrices un service daffacturage international.
La garantie de bonne fin du factor est souvent limite par :
- lautorisation pralable du factor pour tout nouveau client de ladhrent ;
- une limitation des en-cours par client et au niveau global du portefeuille ;
- la possibilit pour le factor dannuler ou de rduire la garantie ou le financement, lors de la prise en
charge des crances.
Editions Francis Lefebvre Editions 2009

Dans ce cas, la crance sort dfinitivement du patrimoine de lentreprise.
Schma de comptabilisation :
Etape n1 :
DEBIT
CREDIT
467 Autres
comptes dbiteurs
6225
Rmunrations
daffacturage
44566 TVA
dductible s/ABS
411 - Clients
668 Autres charges

financires
49
Etape n2 :
DEBIT
CREDIT
512
Banque
467 Autres
comptes dbiteurs
Mobilisation des crances commerciales :

La technique de mobilisation des crances commerciales permet une entreprise de mobiliser la
partie de son poste "clients" qui n'est pas reprsent par des effets de commerce.
Cette technique de financement permet donc une entreprise de bnficier de crdit en contrepartie
de la production de factures reprsentatives de crances sur ses clients ou de crances sur une
collectivit publique (tat, rgion, dpartement, commune).
Le crdit accord peut tre effectu de deux manires :
a) Sous forme d'escompte
Le compte de l'emprunteur est crdit du montant des factures ou des crances dduction faite des
agios.
b) Sous forme d'avance en compte
L'emprunteur bnficie d'une autorisation de dcouvert garantie par les crances cdes. L'avance
est souvent matrialise par l'ouverture d'un deuxime compte pour faciliter le suivi.
Les avantages et les inconvnients du systme
a) Avantages
Les entreprises bnficient d'une facilit plus grande de mobilisation de leurs crances car celle-ci
est possible ds la facturation.
b) Inconvnients
Contrairement l'escompte classique, ce n'est pas un moyen de recouvrement et le bnficiaire du
crdit doit continuer suivre le recouvrement de ses crances.
Par ailleurs, la banque ne prend pas en charge le risque dinsolvabilit ou de non-paiement du
crancier.
50
Schma de comptabilisation :
Etape n1 : Lobtention du crdit
DEBIT
4118 Clients
crances cdes
CREDIT
411 - Clients
Etape n2 : avance de fonds

DEBIT
512 - Banque
CREDIT
519 Concours bancaires
courants
661 Charges
dintrts
Etape n 3 : Recouvrement des crances :
DEBIT
512 - Banque
CREDIT
4118 Clients
crances cdes
Etape n 4 : remboursement la banque

DEBIT
519 Concours bancaires

courants
CREDIT
512 - Banque
51
2 Comptabilisez les oprations si lentreprise choisit la socit

daffacturage.
30 novembre
467
Factorassur SA
6225
Rmunration daffacturage
44566
TVA dductible sur ABS
411
Clients - UE
Contrat daffacturage
89 283,46
2 259,28
360,26
91 903,00
Gestion
91 203 2% = 1 838,06 HT
Financement 91 203 5,5 % x (1 + 31 2)/360 = 421,22
TVA
1 838,06 19,6% = 360,26
Pas de TVA sur les intrts sils font lobjet dune facturation distincte.
2 dcembre
512
467
Banque
89 283,46
Factorassur SA
Virement des fonds sous 48 h
89 283,46
3 Comptabiliser les oprations si lentreprise choisit la mobilisation des

crances commerciales.
30 novembre
4118
411
Clients Crances cdes

Clients
Cession de crances
91 903,00
Banque
Services bancaires (50 4)
TVA dductible sur ABS (200 19,6 %)
Charges dintrts (91 903 1,5 % 1)
Virement des fonds sous 48 h
90 285,15
200,00
39,20
1378,35
Banque
91 903,00
91 903,00
2 dcembre
512
627
44566
661
519
91 903,00
31 dcembre
512
4118
Clients Crances cdes

Crances recouvres
91 903,00
52
31 dcembre
519
512

Banque
Remboursement banque
91 903,00
91 903,00
53
Exercice 9
Lentreprise Guillou est une entreprise commerciale, soumise la TVA au taux normal sur la
totalit de son chiffre daffaires.
TRAVAIL A FAIRE
1 - A laide de lannexe comptabiliser au journal de lentreprise Guillou

les oprations relatives au mois de septembre 2008.
2 Comptabiliser les enregistrements relatifs au paiement du client
Dullery au 30 novembre.
ANNEXE : Oprations courantes de lentreprise Guillou en septembre

2008
4 septembre : Vente de marchandises au client PAUL, facture n2556 :

Montant brut :
12 500
Remise de 8 % et de 10 %
Emballages consigns
1 200
(10 emballages 120 lunit)
Le rglement est prvu aux conditions habituelles, cest--dire 30 jours fin

de mois. En cas de rglement sous huitaine, lentreprise Guillou accorde un escompte de 3 %.
5 septembre : Vente de marchandises au client CUMIN, facture n2557 :

Montant brut :
12 500
Remise de 5 %
Frais de transport
400
Le rglement est prvu aux conditions habituelles, cest--dire 30 jours fin

de mois par traite n1457.
6 septembre : Lentreprise PAUL retourne des marchandises pour une valeur brute de
54
1 500 .
Par ailleurs deux emballages sont restitus et repris par lentreprise Guillou au prix de
consignation.
Lentreprise Guillou tablit la facture dAvoir nAV54.
7 septembre : Achat dune machine-outil pour un montant de 10 000 HT. Le paiement du

solde est prvu 30 jours fin de mois.
8 septembre : remise lescompte de leffet n2564 tir sur le client THERAUD, dune
valeur nominale de 5 600 , chance 30 novembre.
8 septembre : reu la traite n1457, retourne accepte.
9 septembre : Le client PAUL retourne 5 emballages. Compte tenu de leur dtrioration, ils
sont repris pour une valeur unitaire de 90 . La diffrence constitue un boni TTC pour
lentreprise Guillou.
Les autres emballages sont considrs comme vendus. Le prix de vente HT correspond au prix
de consignation.
Lentreprise Guillou tablit la facture AVOIR nAV55.
10 septembre : rglement en provenance du client PAUL pour solde de tout compte

concernant les oprations des 4, 6 et 9 septembre.
12 septembre : Vente de marchandises au client DULLERY, facture n2558 :

Montant brut :
42 000
Remise de 3 %
Frais de transport
200
Le rglement est tabli par lettre de change magntique chance du 30
novembre.
15 septembre : rception dun avis de crdit concernant la remise lescompte du 8

septembre.
- valeur nominale :
5 600,00
- frais bancaires (TVA incluses) :
59 ,80
- intrts :
45,00
55
19 septembre : ngociation de la lettre de change magntique tir sur le client Dullery
20 septembre : rception dun avis de dbit bancaire relatif des domiciliations chues :
1 875,50 .
22 septembre : reu avis de crdit relatif la lettre de change tir sur le client
DULLERY.
Les conditions de lescompte sont les suivants :

- Taux descompte : 8 % lan ;
- Commissions : 45,00 HT.
25 septembre : Achat de marchandises crdit au fournisseur allemand Muller pour un
montant brut HT de 5 400 , remise commerciale de 10 %.
Les numros dindentification intracommunautaire
apparaissent sur la facture.
de lentreprise et du fournisseur
30 septembre : Le regroupement de toutes les informations concernant le calcul de la TVA

dcaisser du mois de septembre est indiqu dans le tableau ci-dessous (tous les achats sont
soumis la TVA au taux normal) :
Informations sur le calcul de la T VA
Montant HT
- Ventes en France
130 000
- Ventes lexportation
67 000
- Ventes dans les pays de la communaut

europenne
91 000
- Acquisition dimmobilisations en France
62 000
45 000
- Achats de biens et service en France

- Achats de biens et service dans les pays de la
communaut europenne
24 200
Le numro didentification intracommunautaire du client et du fournisseur ont toujours t

rgulirement port sur les factures.
La TVA dcaisser du mois daot est de 14 350 .
(sujet dexamen dexpertise comptable adapt)
56
Exercice 9 - Corrig
4 septembre
411
Clients
13 578,60
707
Ventes de marchandises
10 350,00
44571
Etat, TVA collecte
2028,60
4196
Client ; dettes s/emb.consiqns
1 200,00
Facture doit n2556 ; client PAUL
5 septembre
411
Clients
14 680,90
707
7085
Transport forfaitaire
11 875,00
400,00
44571
Etat, TVA collecte
2 405,90
Facture doit n2557 ; client CUMIN
6 septembre
707
44571
Etat, TVA collecte
243,43
4196
240,00
411
1 242,00
Clients
1 725,43
Facture nAV54 ; client PAUL
7 septembre
2154
Matriel industriel
10 000,00
44562
Etat, TVA dductible sur immob.
1 960,00
404
Fournisseurs dimmobilisations
11 960,00
Achat du matriel industriel
8 septembre
57
5114
Effets lescompte
413
5 600,00
Clients, effets recevoir
5 600,00
Remise lescompte de leffet sur le client THERAUD
8 septembre
413
Clients, effets recevoir
411
14 680,90
Clients
14 680,90
Acceptation traite n1457
9 septembre
4196
960,00
411
Clients
379,44
7086
Boni s/reprise demballages
125,42
70886
Produits des activits
44571
annexes ; ventes demballages
360,00
Etat, TVA collecte
95,14
Facture davoir nAV55 ; client PAUL
10 septembre
512
Banque
665
Escomptes accords
273,24
44571
Etat, TVA collecte
53,56
411
11 146,93
Clients
11 473,73
Dtail du compte client :

Opration du 4/09 : 13 578,60 (D)
Opration du 6/09 : 1 725,43 (C)
Opration du 9/09 :
379,44 (C)
Dtail de lescompte :
Net commercial facture DOIT : 10 350
Net commercial facture Avoir : 1 242
9 108
Escompte HT de 3 %
273,24
Rglement client PAUL pour solde
12 septembre
58
411
Clients
48 964,24
707
7085
Transport forfaitaire
40 740,00
200,00
44571
Etat, TVA collecte
8 024,24
Facture doit n2558 ; client Dullery
15 septembre
512
Banque
5 495,20
627
Services bancaires
44566
Etat ; TVA dductible s/ABS
9,80
661
Charges dintrts
45,00
5114
50
Effets lescompte
5 600,00
Avis de crdit sur effet remis lescompte
19 septembre
Aucune criture
20 septembre
403
Fournisseur ; effets payer
512
1 875,50
Banque
1 875,50
Avis de dbit pour effets domicilis
22 septembre
512
Banque
627
Services bancaires
45,00
44566
8,82
661
Charges dintrts 48 964,24 * 8 % * (73/360)
519
48 116,11
794,31
48 964,24
Avis de crdit sur LC magntique
25 septembre
59
607
Achats de marchandises
445662
Etat ; TVA dductible s/ABS - UE
401
Fournisseurs
4452
Etat ; TVA due
4 860,00
952,56
4 860,00
Intracommunautaire
952,56
Achat de marchandises ; fournisseur Muller
30 septembre
44571
Etat, TVA collecte
25 480,00
4452
Etat ; TVA due intracommunautaire
4 743,20
44562
Etat, TVA dductible sur immob.
12 152,00
44566
13 563,20
44551
TVA dcaisser
4 508,00
Suivant dclaration de TVA de septembre
Dtail des calculs :

TVA collecte : 130 000 X 19,6%
TVA due intracommunautaire : 24 200 X 19,6 %
TVA dductible s/immobilisations : 62 000 X 19,6 %
TVA dductible s/ABS : (45 000 + 24 200) X 19,6 %
TVA dcaisser : (25 480,00+ 4 743,20) (12 152,00 + 13 563,20)
30 novembre
512
411
Banque
48 964,24
Clients
48 964,24
Encaissement de la crance Dulleryt
519
512
48 964,24
Banque
48 964,24
Remboursement avance de fonds de la banque
60
Exercice 10
L'entreprise POUAN fabrique divers biens entrant dans la construction et l'amnagement des
maisons et des jardins d'agrment. Son exercice comptable concide avec l'anne civile. La TVA,
lorsqu'elle est applicable, est la TVA au taux normal soit 19,6 %.
L'annexe 1 prsente un ensemble d'oprations ralises par l'entreprise en fvrier N.
TRAVAIL A FAIRE
1 . Prsenter la facture de vente BRICODECOR.
2. Passer les critures au journal.
Lorsqu'un fait ne donne pas lieu criture il faut le mentionner expressment.
Le 02-02 : rglement par chque bancaire n J00324 de la facture EDF n 08-0004500 enregistre
le 20-01. Montant TTC 1 674,40 .
Le 05-02 : rception de la facture n 08-0139 de l'entreprise ECOBOIS, livraison d'un lot de 100
palettes en bois. Montant net HT par palette 9 . Frais de port HT 100 . Rglement au 30-03.
Les palettes ne portent aucune marque distinctive et sont stockes.
Le 06-02 : mis la facture 08-180 destine au revendeur BRICODECOR, elle comprend les
lments suivants:
2 palettes de dalles: de silex lav, PUHT 950 , taux de remise 10 %, 3 palettes de dalles de grs
rose, PUHT 800 . Taux de remise 5 %. 5 palettes de sacs de ciment, 300 HT par palette. Port HT
510 . Chaque palette est consigne 20 ; elles doivent tre restitues sous 30 jours. Elles seront
alors reprises au prix de consignation si leur tat est correct.
Rglement au 15-02 sous escompte de 1 % conformment notre accord. L'escompte est calcul
sur le net commercial.
Le 08-02 : reu la facture n 08-0201 du GARAGE DU POLYGONE - maintenance de vos
vhicules durant le mois de janvier prix HT 1 000 . Rglement le 28-02.
La facture porte la mention TV A acquitte d'aprs les dbits.
Le 12-02 : retour des palettes, en bon tat par BRICODECOR. Emission de la facture d'avoir 08181.
Le 13-02 : paiement de la TV A dcaisser au 24 fvrier au titre des oprations de Janvier :
9 800 par virement bancaire.
Le 14-02 : reu rglement de BRICODECOR par virement bancaire.
61
Le 15-02 : achat d'un logiciel didactique (didacticiel) pour notre service de formation interne. Prix
HT 400 . Facture n A 0301 de DIDACT SA. Rglement comptant par chque bancaire J00325.
Le 19-02 : facture n 08-0211 de LOCABAIL concernant la leve d'option d'une machine outil
utilise dans le cadre d'un contrat de crdit-bail. Prix HT 13 000 . Lors de la signature du contrat
il y a 4 ans, une caution de 10 000 avait t verse.
Le 20-02 : facture n 08-00799 de SIENNE, Italie concernant la fourniture de terre ocre pour la
fabrication de dalles. Montant 20 000 euros. Rglement au 31-03.
Les numros intracommunautaires figurent sur lensemble des documents commerciaux.
Le 21-02 : cration d'une lettre de change relev LCR-EAR nO 241 sur le client BRICORA.
Montant nominal 2 392 chance 30-03. Lettre envoye l'acceptation.
Le 21-02 : rception de la facture n 08-161 de CREAMET concernant la livraison d'un lot de
pices mtalliques faonnes selon les termes d'un contrat de sous-traitance. Ces pices seront
insres dans des fontaines de jardin que nous fabriquons. Montant HT 5 000 . Echance 31-03.
LCR 171 jointe.
Le 26-02 : retour de la lettre de change relev n 241 accepte par le client BRICORA.
Le 27-02 : adress notre banque la LCR EAR 241 pour escompte.
Le 01-03 : avis de crdit de la banque relatif la remise l'escompte du 27/02. Frais HT 5 , TV A,
intrts 20 .
(selon un sujet dessai de lINTEC adapt anne 2008)
62
Exercice 10 - Corrig
1 . Prsenter la facture de vente BRICODECOR.
06-02-N
Facture n 08-180
Client BRICODECOR
Libell
Quantit
PUHT
Taux de
PUHT net
remise.
Dalles silex lav
Dalles grs rose
Sacs de ciment
Total produits
Transport factur
Total HT
TVA
Emballages consigns 20 x 10
2 palettes
3 palettes
5 palettes
950
800
300
10%
5%
0
Montant
HT
855
760
300
Net payer TC
1 710
2280
1500
5490
510
6000
1176
200
7376
2. Passer les critures au journal.

02/02
401
512
Fournisseurs
1 674,40
Banque
1 674,40
Chque nJ00324
6026
624
44566
401
05/02
Achats stocks - Emballages
Etat TVA dductible sur ABS
Fournisseurs
900,00
100,00
196,00
1 196,00
Ecobois fact n 08 0139
411
701
7085
44571
4196
06/02
Clients
7 376,00
Produits finis
Port forfaitaire
Etat TVA collecte
Clients Dettes pour emb
consigns
Bricodocor fact n 08 180
5 490,00
510,00
1 176,00
200
63
615
44566
401
08/02
Entretien et rparations
Fournisseurs
Garage du Polygone fact n 08 0201
4196
411
12/02
Clients Dettes pour emb consigns
Clients
Bricoddecor Avoir n 08 181
44551
512
512
665
44571
411
606*
44566
401
13/02
Etat TVA dcaisser
1 000,00
196,00
1 196,00
200,00
200,00
9 800,00
Banque
Paiement dclaration de TVA de janvier
14/02
Banque
Escomptes accords
Etat TVA collecte
Clients
Montant de lescompte : 5 490 X 1 % = 54,90
TVA = 54,90 X 19,60 % = 10,76
Rglement Bricodecor
15/02
Achats non stocks
Fournisseurs
Didact SA fact n A 0301
9 800,00
7 110,34
54,90
10,76
7 176,00
400,00
78,40
478,40
Accepter le compte -205- logiciel (et 44562) car le seuil de 500 est une tolrance et non
une obligation.
15/02
205
Logiciels
400,00
44562
Etat TVA dductible sur immob
78,40
404
Fournisseurs
478,40
dimmobilisations
Didact SA fact n A 0301
64
401/404
512
15/02
Fournisseurs (immobilisations)
Banque
478,40
478,40
19/02
2154
44562
275
404
601
445662
401
4452
Matriel industriel
Etat - TVA dductible sur immob
Dpts et cautionnement
Fournisseurs dimmob
Locabail fact n 08 0211
20/02
Matires premires
Etat TVA dductible s/ABS UE
Fournisseurs
Etat TVA due intracom
13 000,00
2 548,00
10 000,00
5 548,00
20 000,00
3 920,00
20 000,00
3 920,00
Sienne fact n 08 00799

21/02
Cration dune lettre de change releve
envoye lacceptation
Pas de comptabilisation
605
44566
401
21/02
Achat de matriel, quipement et travaux
Fournisseurs
Creanet Fact n08 161
5 000,00
980,00
5 980,00
21/02
401
403
Fournisseurs
5 980,00
Fournisseurs ; effet payer
5 980,00
LCR n 171
65
413
411
26/02
Clients ; effet recevoir
Clients
Bricola LCR 241
5114
413
27/02
Effet lescompte
Clients ; effet recevoir
Ngociation LCR n 241
512
661
627
44566
5114
01/03
Banque
Charges dintrt
Services bancaires
TVA dductible s/ABS
2 392,00
2 392,00
2 392,00
2 392,00
2 366,02
20,00
5,00
0,98
2 392,00
Avis de crdit relatif la LCR n241
66

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Les effets de commerce

C La Lettre de Change Magntique doit tre signe par le tir (le

D La ngociation de leffet de commerce une consquence sur la

E Les intrts sont exonrs de TVA :

F Les agios correspondent aux frais bancaires:

G Une socit daffacturage tablit les factures pour le compte du

H Les intrts prcompts donne droit au versement des intrts au

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

J Une socit remet le 6 octobre un effet de commerce lescompte chance le

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C La Lettre de Change Magntique doit tre signe par le tir (le

D La ngociation de leffet de commerce une consquence sur la

E Les intrts sont exonrs de TVA :

F Les agios correspondent aux frais bancaires:

G Une socit daffacturage tablit les factures pour le compte du

J Une socit remet le 6 octobre un effet de commerce lescompte chance le

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Client : Voile Passion

Facture DOIT n 231

Voile temps forts

Le 12 novembre, le magasin Voile Passion accepte les deux effets de commerce :

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Le 4 fvrier, lentreprise Deltavent reoit un avis de crdit de la BNP :

Contre cette LETTRE DE CHANGE

Nom et adresse du tir

Agence des Pins

44250 Saint-Brvin l'ocan

Date et signature pour acceptation

Droit de timbre et signature

Contre cette LETTRE DE CHANGE

Nom et adresse du tir

Agence des Pins

44250 Saint-Brvin l'ocan

Date et signature pour acceptation

Droit de timbre et signature

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

Nominal de la lettre de change n

Nominal de la lettre de change n

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

Contre cette LETTRE DE CHANGE

Vannes le 8 novembre 2009

Montant pour controle

Nom et adresse du tir

Agence des Pins

44250 Saint-Brvin l'ocan

Date et signature pour acceptation

Droit de timbre et signature

Accept le 12 novembre 2009

Contre cette LETTRE DE CHANGE

Vannes le 8 novembre 2009

Montant pour controle

Nom et adresse du tir

Agence des Pins

44250 Saint-Brvin l'ocan

Date et signature pour acceptation

Droit de timbre et signature

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

Avis de crdit relatif leffet remis lescompte :

Nominal de la lettre de change n

Avis de crdit relatif leffet remis lencaissement :

Nominal de la lettre de change n

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2 - Enregistrez ces oprations :

Client Voile Passion facture Doit n231