01.

Concepto de rentas de cuarta categoría
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Trabajo Individual

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios
al Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de
Servicios. (CAS)

Desempeño de Funciones

Director de empresas: Persona
directorio de las sociedades

Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del
activo y pasivo de una empresa en el caso de.

Mandatario: Persona que en virtud de un contrato
realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.

Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de
los negocios o la administración de los bienes de otro.

Albacea: Persona encargada por el testador o por el
juez de cumplir la última voluntad del fallecido.

Actividades similares: Entre otras el desempeño de
las funciones de regidor municipal o consejero regional
por las dietas que perciban.

integrante

del

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total
de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas empresariales)
02. Cálculo del Impuesto por rentas de cuarta categoría
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:

que pertenece al Régimen General y es agente de retención.00 renta de cuarta cuarta categoría categoría percibidas en el mes Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Si percibes renta de La suma de tus rentas deS/ 2 880. No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro: SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO TE ENCUENTRAS OBLIGADOS A: Si percibes únicamente El total de tus rentas deS/ 2 880. Pagos a Cuenta Como trabajador independiente bajo determinados supuestos también te puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada. 4 600 como pago por sus honorarios.C. (400) 4 600 Tal como se advierte del ejemplo. Mejor dicho si no pasas los (1500. te retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.A.Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas.500 nuevos soles. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera: Monto de Pago: S/. 5000. 1. por lo cual Juan recibirá S/. no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual. 5 000 Retención: 8% Monto a Retener: Monto Total neto: S/.00 mensuales) No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio gravable 2016. Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto de la retención. empresas o entidades calificados como agentes de retención. por la suma de S/. 400. Ejemplo: Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.00 cuarta y quinta cuarta y quinta categoría categoría percibidas en el mes Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del . la empresa retendrá a Juan S/.

albaceas. Declaración y pago mensual . 04. o perciban dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías. mandatarios. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso cumpla el requisito fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente. gestores de negocios. síndicos.00 exclusivamente rentas cuarta y quinta categoría de 4ta categoría por percibidas en el mes funciones de directores de empresa. Este importe es válido para el ejercicio 2016 y se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra. Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT. la cual genera el formulario virtual N° 1609. La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual. La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.560. Suspensión de Retenciones Suspensión de Retenciones y Pagos del impuesto a la Renta Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los ingresos por S/ 34. La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto.Impuesto a la Renta Si percibes La suma de tus rentas deS/ 2 304. Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 03. Reinicio de los Pagos y Retenciones del Impuesto Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta categoría superan los montos antes señalados (S/ 34.560) deberás declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el referido mes y consignar en tus recibos las retenciones correspondientes que te deben efectuar (8% del importe pagado) 05. regidores o similares.

salvo que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año.Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616. complete su declaración. . presente y pague por internet. Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616: Paso 1: Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera: Paso 2: Elegir la opción Trabajadores Independientes. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.

ciencia u oficio renta bruta. Art. Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el mismo medio. con lo cual está cumplida tu declaración anual. la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos. 33. La SUNAT te remite una información personalizada por internet al cual podrás acceder con tu Clave SOL. Declaración y Cálculo Anual Declaración y Pago Anual del Impuesto Cada año. inc.06. Cálculo Anual: Renta Bruta Deducciones Por el ejercicio individual de (-) 20% de la (-) 7UIT profesión. para que puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo. a) LIR (Hasta el límite de las 24 UIT) Renta Neta Renta Neta de Cuarta Categoría (monto al que se le aplica el porcentaje correspondiente) . conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta.

incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional..No hay Desempeño de funciones de deducción director de empresas. Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del 20% hasta el límite de 24 UITs.17%.Emisión de recibos por honorarios: Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categoría se denominan Recibos por Honorarios. síndico. se paga conjuntamente con la Declaración de Renta Anual. . Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente. albacea y actividades similares. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir este monto por sólo una vez. regidor municipal y otros (dietas) Art. para lo cual deberá ingresar con su Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica . IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categoría) a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%. un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. 07.SEE aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT. Otras Obligaciones 1. inmediatamente después de presentada tu declaración anual del impuesto. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas. inc. El impuesto anual por rentas del trabajo. En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando la opción elegida en la Declaración Anual. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para el mismo fin. los cuales pueden ser emitidos de forma manual o electrónica a través de SUNAT Virtual. En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración anual del impuesto. 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta. 33. En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687. 14%. a) LIR Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015. el llevado lo realizarás a través de SUNAT Operaciones en Línea. el recibo por honorarios podrá convertirse en titulo valor con el mismo efecto de una factura negociable. es obligatorio emitir en estos casos. en caso la emisión de sus recibos por honorarios sea impresa. en caso las condiciones de pago así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y Compensación de Valores.SEE aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.Libro de Ingresos y Gastos Si percibes rentas de cuarta categoría debes llevar un libro de Ingresos y Gastos de forma física o electrónica.Si eres trabajador del Estado con contrato CAS. Para saber más sobre el recibo por honorarios electrónico haga click AQUÍ. recibos por honorarios electrónicos. 2. el porcentaje que se aplica a los trabajadores de cuarta y quinta categoría varía por segmentos más reducidos que los anteriores. se encuentran exceptuados de llevar Libro de Ingresos y Gastos. ingresando con su Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica . En caso brinde servicios a entidades del Estado o entidades y/o empresas que sean considerados agentes de retención. De llevarlo de forma electrónica. En caso la emisión sea electrónica. .. En el caso del Libro físico el llevado se realizará de acuerdo al formato e información mínima aprobado por la RS N° 234-2006/SUNAT. El quinto paquete para reactivar la economía incluye un nuevo modelo para contribuir al Impuesto a la Renta. Para saber más sobre el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico haga click AQUÍ. Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el régimen especial CAS. la cual podrá ser para el emisor un titulo valor en caso las condiciones de pago de la operación lo permitan y tenga la aceptación del cliente o usuario de los servicios. Según este esquema. debe imprimir su talón de recibos con un tercer ejemplar que corresponde a la factura negociable. o director de empresas y similares no estás obligado a emitir recibos por honorarios.

. sino que se deduce de forma escalonada. 11. por lo que lamentamos el malentendido y la confusión que pudimos causar.760 por todo el año. 9. 26. esto no significa que su aporte será mayor.Esta mañana informamos que los trabajadores que. A este monto se le debe deducir un monto plano que se aplica a todos los trabajadores de 7 UIT (S/. es decir S/.228) pasarían de aportar 15% a 17% por IR. 78. Ejemplo Una persona en planilla que gana S/. 78.000. Como pasa las 20 UIT. este trabajador paga el 15% de los S/. Sin embargo. la propuesta del Ejecutivo señala es que pase de pagar 15% a 17%. 105. Este cálculo es incorrecto.500 al mes suma un ingreso anual de S/. 7. con lo que pagará el Impuesto a la Renta sobre S/. después de la deducción plana de 7UIT.600). El porcentaje de contribución no se aplica de forma uniforme al monto total de los ingresos.400.400. sumaban ingresos anuales de 20 a 27 UIT (es decir. Según el esquema actual. 7. con ingresos mensuales de S/.328 a S/.

afirmó Verona aGestion. 7. 19.520 + S/.000 al año tenía una tasa de impuesto neta de 11%.000) y el 14% se aplica sobre S/. 14% y 17%. y una de las tareas que todo prestador de servicio debe realizar es la suspensión de retención del impuesto de 4ta categoría Para hablar de la suspensión voy a revisar dos normas. es decir sobre S/.980. “Hasta antes de la reforma una persona que ganaba S/. 408) se obtiene que el Impuesto a la renta total por el año trabajado será de S/. 19. Verona explicó que con el nuevo esquema sí hay un ahorro para todas las personas sin importar cuando ganen. El segundo tramo será por sus ingresos hasta 20 UIT (S/. una muy comentada laResolución Superintendencia 367-2015 que fue promulgada el 30 de diciembre de 2015 y una que la mayoría de contribuyentes y diarios han dejado en el olvido pero desde ya creo que es la más importante la Resolución Superintendencia 013-2007. 2.400. por lo que el impuesto será de S/. por que encontraras temas que los diarios. pero como ya se pagó S/. . explicó que la forma correcta de hacer el cálculo del Impuesto a la Renta es a través de tramos.El tributarista José Verona.908.000) por lo que pagará S/.000 se resta este monto (S/. Con el mismo ejemplo. 57. 1. 78. Con ingresos mensuales menores a 2. que los porcentajes se irán aplicando para todo el total del ingreso. 100.500 al mes deberá pagar el Impuesto a la Renta sobre S/. En el caso del ejemplo el ahorro sería de S/.400 -luego de deducirle las 7 UIT-. 78. En concreto.000 – S/. el 8% se aplicará sobre 5 UIT de sus ingresos (S/. la persona que gana S/. S/. 9. blog artículos no hablan de eso o mejor dicho ignoran dichos procedimientos. por superar las 20 UIT. El último tramo de 17% se aplica sobre la diferencia de los S/. 57. 7.520.-2007. Al sumar los tres tramos (S/. 1. 19. hoy su tasa de impuesto neta es de 9%”. 7.880 soles debes solicitar tu suspensión de 4ta categoría TUITÉALO Suspensión de 4ta Categoría La primera recomendación es repasar la Resolución Superintendencia 013. ¿Porque voy a repasar una norma antigua?. es decir.000 y el tributo será S/. 19.000). el cual se le aplicará tres tramos de 8%. 1.400 y lo ya pagado (S/. 76.000).000 + S/.852. 408. RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 4 CATEGORIA Empezamos el mes de Enero de 2016 con muchas ganas y energía de hacer bien las cosas.pe. 76. 980 + S/.

2. 2. en este caso mediante la Resolución Superintendencia 367-2015 ha establecido dichos montos de referencia.1 del artículo 2 de la Resolución Superintendencia 0132007: Si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta categorías superan los montos que establezca la SUNAT. Un error muy común cuando se habla de suspensión de 4ta categoría es pensar que solo tengo que tener en cuenta cuantos recibos por honorarios voy a emitir . Resolución Superintendencia 367-2015 Luego de repasar la Resolución Superintendencia 013-2007 en sus artículo 2 y 3 habla de montos que la Sunat deberá establecer. No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que: 1. si percibes ingresos de 5ta categoría también debes considerarlo para saber si puedes estar exonerado de la retención de 4ta categoría. y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/. síndicos. si no los tuviera. Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. gestores de negocios. albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías.304. Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de S/. Tratándose de directores de empresas. 2. síndicos. Tengan funciones de directores de empresas. la cual procederá siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos: 1.Resolución Superintendencia 013-2017 Veamos que menciona el inciso 2.880 2.560. albaceas o similares. gestores de negocios. mandatarios. . simplemente lo ignoras. Podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Revisemos el ultimo párrafo del inciso 2.1 del artículo 2 de la Resolución Superintendencia 013-2007: No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que: Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto que establezca la SUNAT. mandatarios. Nuevamente hace mención a los ingresos de 5ta categoría. A modo de conclusión: tanto para el tema de la suspensión de 4ta categoría. 27.650. así como la obligación de declarar y pago del impuesto debes de tener en cuenta tus ingresos de 5ta categoría. cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 34. los contribuyentes deberán declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que obtengan en el referido mes.

si no percibes colocar 0. Una vez ingresado al sistema. nos dirigimos al menú: Otras Declaraciones y Solicitudes / Formulario 1609 – Solicitud de Suspensión de 4ta categoría. . luego dirigirnos a la pagina de la Sunat e ingresar a operaciones en línea. recuerdan la base legal antes mencionada (tienes que también considerar tus ingresos de 5ta categoría). Luego debemos ingresos nuestros ingresos brutos de 4ta y 5ta categoría.Como realizar la Suspensión Para realizar la suspensión de retención de 4ta categoría necesitamos tener a la manonuestra clave sol. Luego nos pedirá ingresar la fecha desde que empezó a percibir ingresos de 4ta categoría.

. pagos a cuenta o retenciones declaradas. sin tomar en cuenta que la Administración omitió considerar ingresos. así como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. Preguntas Frecuentes Miguel ¿Cómo hago para que no me retengan el impuesto de 4ta categoría? Lo primero es verificar si tus ingresos mensuales o anuales no van superar los montos establecido en el artículo. siempre y cuando cumplas el siguiente requisito: Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado que sus ingresos excedieron los límites establecidos para la suspensión. siempre que no hayan transcurrido más de treinta (30) días calendarios desde la fecha del rechazo de la solicitud. saldos a favor. Puede efectuar este trámite. de ser positivo realiza tu suspensión. Efecto de la Suspensión La constancia surge efecto al día siguiente calendario de haber sido emitida.Luego te saldrá una venta con el resultado de la solicitud. Cada vez que entregues un recibo por honorario debes adjuntar la suspensión. tendrás que dirigirte a un centro de Sunat a realizar el tramite de manera personal. Solicitud Denegada En caso de que tu solicitud es denegada. aún hay una luz de esperanza. en este caso Aprobado.

pero a la vez puede ser un dolor de cabeza a la hora del pago de renta anual de trabajo. La sanción que le corresponde será la establecida en el inciso 1 del artículo 176 del TUO del Código Tributario. ¿Me pueden retener? La respuesta SI. equivalente al 50% de la UIT.500 sin ninguna retención. para ello debes ingresar el código 3041. Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta efecto la notificación de la Sunat.Miguel ¿Todas las empresas me pueden retener el impuesto de 4ta categoría? No. Ejemplo: Si Miguel Torres va percibir una remuneración mensual de S/. Miguel ¿Cuál es código de tributo para el pago de la renta de 4ta categoría? Puedes hacer el pago de la renta de 4ta categoría mediante el uso del NPS. Miguel estará obligado a presentar la declaración jurada de renta anual 2016. hoy tramite mi suspensión de 4ta categoría y emití un recibo por honorario de S/. 3.000 soles y no adjuntes tu suspensión ¿porque? No son agentes retenedores. Luego de cumplir con su presentación resulta un impuesto de S/. Pasan los 12 meses Luego de los 12 meses.500. .244 ¿cómo pago ahora ese monto?. Mucho cuidado con la suspensión de 4ta categoría que al final puede ocasionarnos undesequilibrio financiero. 4. si tu le prestas un servicio a una empresa del Nuevo Rus o Regimen Especial de Renta. Miguel. 1. Recomendación al Locador Solicitar la suspensión puede ser muy beneficioso para el bolsillo de muchos prestadores de servicios. tiene fecha de vencimiento al 31 de diciembre de 2016.500 soles mensuales bajo la modalidad recibo por honorarios. ello deben retenerte a pesar que emitas un recibo de S/. ya que la constancia de suspensión de 4ta categoría entra en vigencia al día siguiente calendario de su emisión. 4. Miguel ¿Esta suspensión que acabo de generar es para toda la vida? No. todos los meses Miguel va recibir integro 4. ¿Es recomendable solicitar la suspensión de 4ta categoría?. En principio podría ser beneficioso.

siempre existe personas que tratan de pasarse de vivo y alteran las constancias o las falsifican. –> verificación de la constancia de suspensión de 4ta <– .Recomendación Empresa Siempre es bueno verificar la constancia de suspensión de 4ta categoría. Para verificar una constancia de suspensión de 4ta categoría solo deben ingresar al siguiente vinculo e ingresar el numero de RUC y el numero de operación de la constancia.