CONTROL INTERNO Y ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES

Casos breves para discusión 1
EJERCICIO 1
ENTORNO S.C. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos hermanos, quienes ejercen la
Dirección de la entidad distribuyéndose las funciones de Gerente Comercial y Administrativo-Operativo
respectivamente.
Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayoría fueron contratados por ser amigos o familiares de
los socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados.
Al ingresar, cada funcionario es asignado al área para la que fue contratado y sus compañeros y jefes
directos son quienes les comunican oralmente las políticas de trabajo, sus responsabilidades y que es lo
que se espera de ellos.
La empresa, que históricamente generaba leves resultados positivos, ha logrado importantes ganancias
en los últimos dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a:
i) la presión ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta,
ii) la política de incentivos implementada con éstos en ese período (se retribuye en función de los
niveles de venta logrados),
iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas que se detallan a
continuación:
q el despido del Gerente de Contaduría - que ocupaba el cargo desde hacía 10 años y era responsable
también de la planificación y el presupuesto- el que fue sustituido por el hijo de uno de los socios,
estudiante de tercer año de Facultad de Ciencias Económicas.
q el despido del Encargado del Centro de Cómputos, sustituido por el sobrino del otro socio.
q la eliminación del departamento de Auditoría Interna, que había sido creado ocho años atrás por el
padre de los socios –hoy alejado de la conducción de la entidad- y estaba compuesto por una
Contadora y un estudiante avanzado de Ciencias Económicas,
q el cambio de asesores fiscales, decidido debido a que a los socios consideraban que los anteriores
cobraban honorarios muy altos y eran excesivamente estrictos en el cumplimiento de las normas
tributarias.
Además del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes efectos:
q

El nuevo Gerente de Contaduría dejó de elaborar el presupuesto, debido a que insumía un tiempo
considerable. Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de Cómputos modificó procesos,
eliminando controles que calificó de burocráticos y dejó de emitir informes que los socios no
utilizaban (en la actualidad pasó a proporcionárseles exclusivamente un informe trimestral de
situación y resultados). Ambas medidas fueron bien vistas por los socios, dado que en realidad no
utilizaban esos elementos para dirigir la empresa ni para controlar su gestión en virtud de su gran
conocimiento histórico del negocio y de la existencia de información propia que reciben directa e
informalmente del personal de su confianza.

q

El nuevo Gerente de Contaduría introdujo cambios en la aplicación de políticas contables,
adoptando criterios menos conservadores que su antecesor para la valuación de activos y el
reconocimiento de ingresos.

SE PIDE:
a) Defina el concepto de “Ambiente de Control” y enumere los factores que lo favorecen o perjudican
b) Para la empresa ENTORNO S.C.
i. Estableciendo los supuestos que estime necesarios, ¿Qué consideraciones le merecen las
medidas adoptadas para con los vendedores en lo referente a sus efectos sobre el ambiente de
control?
ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la información que
posee de la empresa con cada uno de ellos, fundamentando su respuesta.
iii. Indique cuál sería su opinión global respecto del Ambiente de Control en la empresa.

se verá obligada a aceptar estas condiciones para no perder el cliente y que por la misma razón no entablará acción judicial alguna por el no cobro en fecha de la factura respectiva. quien: a) Le informa que la responsabilidad por el diseño.A. por ende. caños de una medida diferente a la que le compra habitualmente. no está en condiciones de informarle sobre el tema. se frustró porque el cliente rechazó la mercadería. la dirección de MARTILLO S.A. lo que fiscalmente impide descontar el IVA de esas operaciones. B) Una venta importante de caños de riego a Raro Ltda. El superior . MARTILLO S. pero informó a su superior sobre el mismo. b) Le plantea que. El proveedor. a las que considera inadecuadas. en señal de agradecimiento.EJERCICIO 2 MARTILLO S. Revisada la documentación de la compra. manifiestó que no estaba en condiciones de canjear los caños entregados por los de la otra medida. y que de no hacerlo dentro de los próximos doce meses se los devolverá. éste facturó a MARTILLO S. El comprador aceptó el regalo.A. SE PIDE: Comente ambas situaciones en lo que refiere a eventuales problemas que puedan poner de manifiesto en relación al componente “Ambiente de Control” EJERCICIO 3 Un consultor se encuentra evaluando el sistema de control interno de una empresa y. ya que él recorre instalaciones y oficinas de la empresa frecuentemente y comprueba personalmente que todo el personal trabaja con ahínco en sus tareas.A. pero el proveedor entregó la misma de siempre. luego de implementar las recomendaciones que resulten de la evaluación en curso. SE PIDE: Analice críticamente las manifestaciones del Director teniendo como referencia los conceptos sobre control interno del Informe COSO. Caños S. ha decidido aprovechar su mayor peso en la relación cliente – proveedor y ha notificado a Caños S.A. que mantuviera este hecho en reserva. en razón de que MARTILLO S.A. le regaló al comprador un auto O km.A. computó IVA de compras en exceso.A. quisiera que el sistema de control interno asegure el logro de los objetivos de la organización. Se estima que Caños S. mantiene una entrevista con uno de sus Directores. La dirección de Martillo S. encargó a su proveedor Caños S. ha decidido entablar a Noruc un juicio por daños y perjuicios a fin de resarcirse de la sanción fiscal. implantación y mantenimiento del sistema de control interno ha sido asignada al Departamento de Organización y Métodos y que. en ese marco. adicionalmente. es una ferretería en la que se han dado las siguientes dos situaciones: A) Una inspección de la DGI derivó en una reliquidación de IVA más multas y recargos. con una cruz en “consumo final”. Analizadas las causas se estableció que ante el pedido del cliente. se advirtió que el informe de recepción establecía “recibido conforme. formalizándolo a continuación emitiendo la orden de compra. concuerda con orden de compra” y que la orden de compra no especificaba la medida. Sin perjuicio de abonar la reliquidación.A.A. El encargado de compras informó que consultó al proveedor y le hizo el pedido telefónicamente. EJERCICIO 4 Días pasados un comprador logró un acuerdo importante con un proveedor. c) Le indica que entiende innecesario incluir en la evaluación el ambiente de control. debido a que en todas las compras realizadas al proveedor Noruc en el período fiscalizado. d) Le manifiesta su preocupación sobre las herramientas que la empresa utiliza para efectuar el planeamiento estratégico y el desarrollo de los planes anuales. que no le abonará la factura hasta que logre comercializar los caños recibidos. pidiéndole.

A. fundamentalmente de aquellos que comparten con ella el liderazgo del mercado. actualizaciones impositivas y tecnología informática. quienes controlan el cumplimiento de políticas y procedimientos y el logro de las metas. Los asesores en temas informáticos se ocupan básicamente de los temas relacionados con seguridad de los procesos habiendo implementado medidas que apuntan al funcionamiento continuo de los sistemas y . El mercado en el que actúa la empresa se caracteriza por una alta competencia y un gran dinamismo tecnológico. exigiéndole a la misma una superación e innovación continua para asegurar la marcha de los negocios. Considere la forma de actuar del comprador. con claves de acceso y perfiles de usuarios debidamente aprobados por el nivel superior de la empresa. investigación de mercados. realizado puede destacarse: El Gerente General es el responsable de la Dirección financiera. Existen políticas y procedimientos escritos para cada una de las actividades de la empresa y manuales de cargos y funciones. Cada Gerente de Área responde funcionalmente al Gerente General en forma coordinada. la que monitorea la situación política y económica de la región y específicamente del Uruguay así como sus potenciales efectos en la actividad de la empresa. servicio y valor incorporados por la empresa. b) ¿Podría haberse evitado la situación anterior de alguna manera? EJERCICIO 5 La empresa EN CAMINO S. Se pide: a) Analice críticamente la situación en función de los conceptos establecidos en el Informe COSO. También evalúan los motivos de eventuales desvíos y la necesidad de realizar cambios. Las actividades son supervisadas por la Gerencia General en forma constante y existen diversos comités formados por distintos gerentes de área que se encargan de monitorear específicamente la marcha de la actividad. que luego es monitoreada y ratificada o rectificada durante el año en reuniones de todas las gerencias con el Gerente General. sus clientes adquieren los productos en base a su percepción personal sobre calidad. Cuenta con asesoramiento profesional externo en las siguientes áreas: legal. ha contratado sus servicios para que realice una evaluación de su sistema de control interno. Su gestión y planificación estratégica están pautadas por lineamientos de la casa matriz.. que es filial uruguaya de la empresa SEGURA S. Anualmente existe una instancia de planeación y presupuestación. con formación técnica específica acorde a la tarea a desempeñar y con disposición a aprender.agradeció la conducta del empleado y se comunicó con el proveedor a efectos de hacerle conocer que la empresa no aceptaba esta forma de relacionamiento con sus proveedores o clientes.A. La empresa posee seguros de riesgo total sobre sus activos. del superior y del proveedor. Según estudios contratados. Existe adecuada oposición de intereses que se ve plasmada en los sistemas de informáticos. los que son de conocimiento de la totalidad del personal. Anualmente visitan la filial auditores internos provenientes de la matriz. Ante la ocurrencia de desvíos en la ejecución presupuestal o la identificación de situaciones que puedan afectar la actividad de la entidad (detectadas por la estructura o sus asesores). se procede inmediatamente a la investigación de sus causas y la posterior toma de la acción correctiva necesaria. Se apuesta siempre a la contratación de personas capaces. Atendiendo lo anterior se realiza un seguimiento permanente de los competidores. permitiendo un flujo de información que habilita el correcto funcionamiento de la organización. Del relevamiento por Ud.

cada uno de los cuales ofrece para el mismo ítem diversas opciones en cuanto a características (textura. era el Ing. los riesgos pueden ser la consecuencia tanto de factores externos como internos. el Gerente de Personal (Sr. firma internacional especializada en selección de personal.A. Hace dos años. Recluto) tiene el cometido de reemplazarlo. que ha sido tradicionalmente la asesora en la materia. Enumere dichos factores de acuerdo a lo mencionado en el Informe COSO y a partir de la información que se le proporciona de la empresa EN CAMINO S. • Utiliza en su proceso productivo una gama de materias primas que son comercializadas en plaza provenientes de diversos orígenes y por varios proveedores. Recientemente. También han definido un plan de prevención y combate de desastres que prueban periódicamente. cuando inmigró junto a su familia proveniente del Perú. . resistencia al calor. prevenir y/o cubrir los efectos de dichos factores. SE PIDE: a) Defina en que consiste el componente “Apreciación de Riesgos”. vinculado a la empresa desde hace 5 años. recientemente jubilado. etc. • El gerente de compras. permeabilidad. T. Lastomó. • El Gerente de Fábrica. lapso durante el cual Yome Kedo tuvo un desempeño satisfactorio. Excellence Consulting Group modificó su staff gerencial. encargado de seleccionar los proveedores de materias primas. : i. aspecto que el Sr. T.) de una misma materia prima. profesional de reconocida trayectoria docente que trabajaba en la empresa desde hacía 35 años. procurando retener a las personas valiosas. C. reemplazando a los jerarcas locales por funcionarios provenientes de su casa matriz. SE PIDE: ¿Identifica algún problema relacionado con el control interno en ABC? En caso afirmativo. se ha fijado el objetivo de comprar al proveedor que para un determinado ítem ofrezca el menor precio. b) A nivel de la empresa. c) Indique qué opinión le merece la forma cómo se administra el cambio en la entidad. Recluto no consideró relevante dada la trayectoria de la firma. tiene la política de promover a los funcionarios que demuestren idoneidad y adhesión a los valores de la empresa. con más de 20 años de trayectoria en el país. • En materia de personal. relacione la misma con esos factores externos y/o internos de riesgo y evalúe si la entidad cuenta con medidas suficientes o deficitarias para poder medir. El Subgerente de Fábrica es el Ing. cuando ingresó como peón de almacén. que son los que priorizan la calidad de los productos que adquieren. C. Lastomó tuvo una hepatitis que lo mantuvo fuera de la empresa durante siete meses. japonés Yome Kedo.a restringir el acceso a los recursos informáticos. diga cuál o cuáles y con qué componente (s) del control interno lo (s) vincula. EJERCICIO 6 ABC es una empresa industrial en la que la ocurre lo siguiente: • La dirección ha elegido la estrategia de atender determinados nichos del mercado. • Ante la vacante del Gerente de Fábrica. para lo cual contrató a Excellence Consulting Group.