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Concepto de la cuenta

• Concepto: Representa el dinero
en efectivo y cheques recibidos de
terceros
• Naturaleza: Cuenta del Activo.

• Se debita por: La existencia de dinero al
comienzo del ejercicio, que proviene del
ejercicio anterior; los ingresos de dinero,
etc.
• Se acredita por: Los egresos de dinero
durante
el
ejercicio
por
cualquier
naturaleza, pagos de documentos.

Principios de control interno de caja y banco

- Separación de funciones de autorización,
ejecución, custodia y registro de caja y
bancos.
- En cada operación de caja y bancos deben
intervenir por lo menos dos personas.
- Ninguna persona que interviene en caja y
bancos debe de tener acceso a los registros
contables que controle su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos
será de complemento no de revisión.
- La función de registro de operaciones de
caja y bancos será exclusiva del
departamento de contabilidad.

Es el plan de organización entre el sistema
de contabilidad, funciones de empleos y
procedimientos coordinados que tiene por
objeto obtener información segura,
salvaguardar el efectivo en caja y bancos

Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y Bancos puede
resumirse en los siguientes:

Efectivo en Caja
y banco

- Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.
- Promover la eficiencia del personal de caja
y bancos.
- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja
y bancos.
- Descubrir malversaciones.
- Localizar errores de caja y bancos.
- Detectar desperdicios y filtraciones de
caja.
- Obtener información administrativa
contable oportuna de caja y bancos.

PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS

CONTROL DE LA CAJA

La caja constituye el activo que más se presta a
que se aplique mal y a que se comentan errores
en su manejo (ejemplo: ingresos que se
contabilizan en fecha posterior en la que se
realizan, préstamos ficticios que luego se
cancelan) y su registro, en especial en lo
referido a los ingresos de caja por lo cual es
necesario un control detallado de la caja de
manera que permita reducir la posibilidad de que
se cometan errores o un mal uso de fondos,
debiendo facilitar el descubrimiento de esos
errores y pérdidas tan pronto ocurran.

A. CAJA
. Aplique el cuestionario de control
interno, teniendo en cuenta que las
respuestas deben ser confirmadas.
. Enumere los fondos que
deben recontarse,
confirmando su naturaleza y
nombre de los custodios con
un funcionario autorizado.

. Determine el saldo de caja
de la siguiente forma:
Saldo según libros. Saldo al
momento del arqueo.

. Para un periodo seleccionado
revisar la secuencia numérica y
cronológica de los recibos de
caja comprobando que este
completa y sin enmendadoras.

Recuente o inspeccione físicamente:
.
Billetes
y
monedas.
• Cheques, observando que estén a nombre de la
empresa
debidamente
endosados
• Facturas, recibos o vales, observando que estén
debidamente aprobados, sean de fechas recientes
y se refieran a desembolsos normales, propios del
negocio.

6. Si como resultado del arqueo
encontrara
diferencia
(faltante
o
sobrante), obtenga una explicación escrita
del custodio. En el caso, de importación
escrita del custodio. En el caso, de
importes significativos, investigue esta
diferencia después de levantada el acta
de arqueo.

Detalle en sus papeles de trabajo:
Billetes
y
monedas
recontadas.
- Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco,
girador, beneficiario, endoso e importe.
- Facturas, recibos, vales, indicando: fecha,
nombres, concepto, importe y aprobación.
- Cheques girados por la empresa y aún no
entregados a los beneficiados, señalando:
fecha, banco, beneficiario, e importe.

Cuenta Banco
Representa la existencia de los medios monetarios que
posee la entidad y que se encuentran depositados en
sus cuentas bancarias.
En esta cuenta se reflejan las entradas de los medios
monetarios en el banco por concepto de los depósitos
efectuados por la entidad, excepto la que financia el
proceso inversionista.
Así mismo, se reflejan los egresos por los pagos
efectuados a los proveedores, así como las
extracciones para pago de nóminas, aportes, multas,
liquidación de fondos.
Las operaciones de manejo de estos recursos
monetarios deben ajustarse a las disposiciones del
Banco Central de Cuba, efectuándose mensualmente la
conciliación de su saldo con el estado de cuenta del
Banco.

Esta cuenta se debe analizar por tipo de moneda, bien
como cuentas independientes o como subcuentas:
1.
2.

Efectivo en Banco - Moneda Nacional
Efectivo en Banco - Moneda Extranjera

Cada una de estas cuentas o subcuentas
se deben analizar a su vez en las
siguientes subcuentas:
1.
Fondos para Pagos Menores.
2.
Fondos para Cambio
3.
Cheques en Tránsito
4.
Por Depositar en Banco o Depósitos
en Transito.
5.
Y otras que se quiera especificar

Norma de control es que
todo pago debe hacerse
por medio de cheques
incluso
el
pago
de
remuneraciones
a
excepción de las partidas
pequeñas para las cuales
existe un fondo fijo de
caja.

Esto facilita el control
puesto que los cheques
cancelados son un medio
de verificación eficaz,
para
lo
cual
es
recomendable que todo
cheque
deba
ser
registrado aunque haya
sido anulado. Por lo
general requieren de una
contrafirma lo que hace
más
seguro
la
salvaguardia de este
activo de la empresa.

Un punto importante a
verificar
es
la
no
existencia de cuentas
bancarias
no
contabilizadas, lo cual se
puede localizar a través
de la revisión de los
comprobantes de pago.
requiere de revisión las
notas de débito emitidas
por los bancos a fin de
determinar la procedencia
de
la
deducción.

PROCEDIMIENTOS
B.BANCO
•Es preciso que exista control de los cheques
emitidos, cargados por el Banco, caducados y
cancelados.
•Los funcionarios autorizados para firmar cheques no
pueden contabilizar estas operaciones.
•Deben conciliare las operaciones de las cuentas
contables de efectivo en banco, diariamente contra
los estados de cuenta remitidos por la agencia
bancaria, dejando evidencia de dicha conciliación, al
final de cada mes
•Las personas encargadas de emitir y firmar los
cheques, no deben ser las mismas que se encarguen de
la conciliación del efectivo depositado en banco
•Deben conciliarse las operaciones de todas las
cuentas bancarias
•Los cajeros no deben tener en su poder las
chequeras en banco

NORMAS DE VALORACIÓN Y EXPOSICIÓN
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
Comprende la existencia en poder de la entidad de la moneda de
curso legal, moneda extranjera, cheques, giros bancarios y postales
a la vista, depósitos en entidades bancarias y colocaciones
efectuadas en instituciones financieras.

Valoración:
La moneda nacional se valora a su valor
nominal y la moneda extranjera, al tipo
o tasa de cambio bancario que esté en
vigor al momento de cada transacción
y al cierre de cada ejercicio
económico, por lo que es preciso
ajustar los saldos existentes al valor
de cotización o tipo de cambio vigente
en dicha fecha.

Cuando
se
trate
de
efectivo
depositado en bancos cerrados o
clausurados, sujetos a procedimiento
de suspensión de pagos o a liquidación,
si existiese la posibilidad de pérdida,
ésta tiene que registrarse e incluirse
en el resultado del ejercicio económico
en que tenga lugar, dejando de ser un
Activo.

Las partidas correspondientes a estos rubros se
expondrán de acuerdo al orden de prelación
resultante de su grado de liquidez, partiendo de la
mayor a la menor.
Los saldos en moneda extranjera pueden mostrarse
por
separado
en
subcuentas
o
análisis
complementarios de la Contabilidad, desglosados por
su moneda de origen, expresándose su valor en los
estados contables, por su equivalencia a la moneda
nacional.