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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA I

“CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, IFAC”

Integrantes:
 BERMUDES SANDY
 LLANO KATHERINE
 TORRES ALEXANDRA
Curso: CA5-4
Profesor:
FECHA:

DRA. MÓNICA NOBOA
Quito, DM. ABRIL 17 del 2016

SEMESTRE V
ABRIL 2016 – AGOSTO 2016
ÍNDICE
CARATULA………………………………………………………………………………………………………………………
………….1
CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, DE IFAC.................4
1.

INTRODUCCIÓN.............................................................................4

Ética..............................................................................................4
La ética personal...............................................................................4
Código de ética para contadores profesionales..........................................4
2.

ESTRUCTURA DEL CÓDIGO DE ÉTICA.................................................5
2.1.

PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.................................5

2.1.1.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES................................................5

2.1.2.

EL MARCO CONCEPTUAL......................................................6

2.2.

PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO INDEPENDIENTE 7

2.2.1.

Introducción.......................................................................7

2.2.2.

Amenazas y salvaguardas......................................................7

2.3.

PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES DE LA EMPRESA..................8

2.3.1.

Introducción.......................................................................8

2.3.2.

Conflictos Potenciales...........................................................9

2.3.3.

Preparación Y Presentación De Información.................................9

2.3.4.

Actuación Con La Especialización Suficiente...............................9

2.3.5.

Intereses Económicos-Financieros............................................9

2.3.6.

Incentivos..........................................................................9

3.

CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES................................................9

4.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS......................................................10
4.1.

NET GRAFÍA..........................................................................10

CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, DE IFAC
1. INTRODUCCIÓN
El IESBA, promueve las buenas prácticas de ética a nivel global y fomenta el debate local e internacional
sobre las cuestiones de ética que enfrentan los profesionales de la contabilidad, por lo cual:
 Aumenta la calidad y consistencia de los servicios prestados por los profesionales de la
contabilidad
 Fomenta la convergencia de las normas de éticas nacionales e internacionales
El Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, emitido por IFAC a través del IESBA:
Establece normas de ética y de independencia. Se aplica a todos los organismos miembros de IFAC y
sus afiliados.
Ética
La ética estudia qué es un acto moral, cómo se justifica racionalmente un sistema moral, y cómo
se ha de aplicar posteriormente a nivel individual y a nivel social. En la vida cotidiana constituye una
reflexión sobre el hecho moral, busca las razones que justifican la adopción de un sistema moral u otro.
La ética personal
Forma parte integral del actuar de las personas respecto a las acciones realizadas en la ejecución
de

sus

actos

vivenciales,

sean

estos

decualquier naturaleza. Se trata de una forma de vida, de un compromisopermanente cuya violación es
inexcusable ante la propia persona y aquellos que conocieron de las acciones violatorias.
Código de ética para contadores profesionales
Es una guía que establece estándares de conducta para los contadores profesionales y señala los
principios fundamentales que deben ser observados por parte de los contadores profesionales en orden a
lograr los objetivos comunes.
2. ESTRUCTURA DEL CÓDIGO DE ÉTICA
Parte A: Aplicación general del código

Principios fundamentales
Marco conceptual

Parte B: profesionales de la contabilidad en ejercicio

1

Aplicación marco conceptual en el ejercicio

Parte C: profesionales de la contabilidad en la empresa

2.1.

Aplicación marco conceptual en la empresa
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO

El Código contiene tres partes: La Parte A establece los principios fundamentales de ética profesional
para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que éstos aplicarán con el fin
de:
 Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales
 Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado
 Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.
2.1.1. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
2.1.1.1. Integridad
El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y
honestos en todas sus relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica también justicia en
el trato y sinceridad. No se le debe asociar con informes deshonestos.

2.1.1.2.

Objetividad

No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros, prevalezcan
sobre los juicios profesionales o empresariales. No deberá prestar servicios profesionales si ello le
afectará.
2.1.1.3.

Competencia y diligencia profesional

Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente
o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los últimos
avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las
normas técnicas y profesionales aplicables. (EPC). Competencia se relaciona con su preparación.
Diligencia se relaciona con la responsabilidad de su actuar. (GOOGLE, 2016).
2.1.1.4.

Confidencialidad

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Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin
autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla,
ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros. (2016).
2.1.1.5.

Comportamiento profesional

Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que
pueda desacreditar a la profesión. Debe evitarse vender lo que no es. No deben hacerse comentarios
despectivos de otro colega.
2.1.2. EL MARCO CONCEPTUAL
Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su actividad
pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales.
Es imposible definir cada una de las situaciones que origina amenazas en relación con el cumplimiento
de los principios fundamentales y especificar la actuación adecuada. (GOOGLE, 2016).
2.2.

PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO INDEPENDIENTE

2.2.1. Introducción
Amenazas Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de
circunstancias. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza, dicha amenaza podría
comprometer, o se podría pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad
de los principios fundamentales.
2.2.2. Amenazas y salvaguardas
Amenazas:
Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:
 Amenaza de interés propio (interés financiero influye, honorarios de la firma auditora dependen de
una sola empresa).
 Amenaza de autorrevisión (se ha hecho bien el trabajo).
 Amenaza de abogacía (El CP promueve la posición de un cliente).
 Amenaza de familiaridad (Relación prolongada y estrecha relación con el cliente, regalos
suntuosos, familiares en cargo decisorios).
 Amenaza de intimidación (firma amenazada, firma limitada en la obtención de información
relevante).
Salvaguardas:
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Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas
a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categorías:
 Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y
 Salvaguardas en el entorno de trabajo.
Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias incluyen:
a) Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión.
(NIC / NIIF, NIAs, etc) Requerimientos de formación profesional continuada. (EPC) Normativa
relativa al gobierno corporativo.
b) Normas profesionales.
c) Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios.
d) Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado.
Amenazas y salvaguardas: En las Partes B y C del Código de Ética, se comentan las,
salvaguardas en el entorno de trabajo en el caso de los profesionales de la contabilidad en ejercicio
independiente y en el caso de los profesionales en relación de dependencia. Determinadas salvaguardas
pueden incrementar la probabilidad de identificar o de desalentar un comportamiento poco ético. Dichas
salvaguardas, que pueden ser instituidas por los organismos profesionales, por las disposiciones legales
y reglamentarias o por las entidades o empresas que dan empleo.
2.3.





PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES DE LA EMPRESA
Introducción
Conflictos potenciales
Preparación y presentación de la información
Actuación con suficiente especialización
Intereses financieros
Incentivos

2.3.1. Introducción
Esta parte del Código describe el modo en que el marco conceptual, que se encuentra en la Parte
A, se aplica en determinadas situaciones a los profesionales de la contabilidad en la empresa. Esta parte
no describe todas las circunstancias y relaciones que se puede encontrar un profesional de la
contabilidad en la empresa, que originen o puedan originar amenazas en relación con el cumplimiento de
los principios fundamentales. En consecuencia, se recomienda que el profesional de la contabilidad en la
empresa mantenga una especial atención ante la existencia de dichas circunstancias y relaciones.

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Es posible que los inversores, los acreedores, las empresas y otros participantes del mundo
empresarial, así como los gobiernos y el público en general, se apoyen en el trabajo de profesionales de
la contabilidad en la empresa.
Un profesional de la contabilidad en la empresa puede ser un asalariado, un socio, un
administrador (ejecutivo o no), un propietario gerente, un voluntario u otro trabajando para una o más
organizaciones. La naturaleza jurídica de la relación con la entidad para la que trabaja, en su caso, no
guarda relación alguna con las responsabilidades de ética a cargo del profesional de la contabilidad en la
empresa.
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de interés propio para el
profesional de la contabilidad en la empresa:
 Tener un interés financiero en la entidad para la que trabaja o recibir un préstamo o un aval de la
misma.
 Participar en acuerdos de remuneración que contienen incentivos ofrecidos por la entidad para la
que trabaja.
 Utilización inadecuada con fines personales de activos de la empresa. Preocupaciones en relación
con la seguridad en el empleo.
 Presiones comerciales recibidas desde fuera de la entidad para la que trabaja.
2.3.2. Conflictos Potenciales
Se espera que el profesional de la contabilidad en la empresa apoye los objetivos legítimos y
éticos establecidos por la entidad y las normas y procedimientos diseñados para servir de base a dichos
objetivos. No obstante, cuando una relación o circunstancia originan una amenaza en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales, el profesional de la contabilidad en la empresa aplicará el
marco conceptual descrito en la Sección 100 para determinar una respuesta a la amenaza.
Como resultado de sus responsabilidades con respecto a la entidad para la que trabaja, puede
ocurrir que el profesional de la contabilidad en la empresa sufra presiones para actuar o comportarse en
modos que originan o puedan originar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales. Dichas presiones pueden ser explícitas o implícitas, pueden provenir de un supervisor, de
la dirección, de un administrador o de otra persona de la empresa para la que trabaja. El profesional de la
contabilidad en la empresa puede verse presionado para:
 Actuar contrariamente a las disposiciones legales y reglamentarias. Actuar contrariamente a las
normas técnicas o profesionales.
 Facilitar estrategias de gestión de los resultados poco éticas o ilegales.

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 Mentir o inducir a error intencionadamente (incluido inducir a error a través del silencio) a otros, en
especial: A los auditores de la entidad para la que trabaja, o Al regulador.
2.3.3. Preparación Y Presentación De Información
Los profesionales de la contabilidad en la empresa participan a menudo en la preparación y
presentación de información que se puede publicar o ser utilizada por otros, tanto dentro como fuera de
las entidades para las que trabajan. Dicha información puede incluir información financiera o de gestión,
por ejemplo, previsiones y presupuestos, estados financieros, comentarios y análisis de la dirección, y la
carta de manifestaciones de la dirección proporcionada a los auditores en el curso de la auditoría de los
estados financieros de la entidad. El profesional de la contabilidad en la empresa preparará o presentará
dicha información fiel y honestamente y de conformidad con las normas profesionales aplicables con el
fin de que la información sea inteligible en su contexto.

2.3.4. Actuación Con La Especialización Suficiente
El principio fundamental de competencia y diligencia profesionales obliga al profesional de la
contabilidad en la empresa a emprender únicamente tareas importantes para las que tiene o puede
obtener suficiente formación o experiencia específicas. El profesional de la contabilidad en la empresa no
inducirá a error intencionadamente a un empleador en relación con su nivel de especialización o de
experiencia, ni dejará de buscar asesoramiento y ayuda de un experto cuando lo necesite.
Las circunstancias que originan una amenaza para el profesional de la contabilidad en la empresa
en relación con la realización de sus tareas con el adecuado grado de competencia y diligencia
profesionales incluyen:
 Carecer del tiempo suficiente para realizar o terminar adecuadamente las correspondientes tareas.
 Disponer de información incompleta, restringida o inadecuada por otros motivos para realizar
adecuadamente sus tareas.
 Carecer de suficiente experiencia y de formación práctica y/o teórica,
 No disponer de los recursos necesarios para realizar adecuadamente sus tareas.
2.3.5. Intereses Económicos-Financieros
Los profesionales de la contabilidad en la empresa pueden tener intereses financieros, o tener
conocimiento de intereses financieros de miembros de su familia inmediata o de familiares próximos que,
en determinadas circunstancias, pueden originar amenazas en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales. Por ejemplo, se pueden originar amenazas de interés propio en relación con la
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objetividad o con la confidencialidad si existen el motivo y la oportunidad de manipular información que
pueda afectar a los precios con el fin de lucrarse. Los siguientes son ejemplos de circunstancias que
originan amenazas de interés propio en situaciones en las que el profesional de la contabilidad en la
empresa o un miembro de su familia inmediata o un familiar próximo:
 Tienen un interés financiero directo o indirecto en la entidad para la que trabaja el profesional de la
contabilidad en la empresa y el valor de dicho interés financiero puede verse afectado
directamente por decisiones tomadas por él.
2.3.6. Incentivos
El CP no debe recibir incentivos de ningún tipo. Los ofrecimientos de incentivos pueden originar
amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. Cuando al profesional de la
contabilidad en la empresa, a un miembro de su familia inmediata o a un familiar próximo, se le ofrezcan
incentivos, se evaluará la situación. Se originan amenazas de interés propio en relación con la objetividad
o con la confidencialidad cuando se da un incentivo con el fin de influir indebidamente en los actos o en
las decisiones, de alentar un comportamiento ilegal o deshonesto, o de obtener información confidencial.
Se originan amenazas de intimidación en relación con la objetividad o con la confidencialidad si se acepta
dicho incentivo y a continuación se reciben amenazas de hacer público el ofrecimiento y de dañar la
reputación del profesional de la contabilidad en la empresa, o de un miembro de su familia inmediata o de
un familiar próximo.
3. CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES
 Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Se profundiza en los principios fundamentales que
deben acompañar la actuación de los contadores, las posibles amenazas en el desarrollo de su
profesión y la solución de conflictos, permitiendo de esta manera unificar criterios en cuanto a la
manera en que deben actuar, teniendo como base el interés público.
 Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Contar un marco regulatorio a nivel internacional,
permite estar a la par con profesionales de la Contaduría Pública a nivel mundial, normando
uniformemente las relaciones entre los contadores, clientes, usuarios de la información, entes
regulatorios y colegas.
 Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: El conocimiento del Código de Ética, en el cual se
regulan las actuaciones del contador en el ejercicio independiente o como miembro de una firma,
abre el espectro de la prestación de los servicios contables a nivel internacional, estableciéndose
la posibilidad de que los contadores a nivel local, se preparen adecuadamente para enfrentar los
nuevos retos de éste mundo globalizado.
4. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
4.1. NET GRAFÍA
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 (DOMINGO

de

ABRIL

de

2016).

Obtenido

de

GOOGLE:

http://www.slideshare.net/EduardoEBlanco/cdigo-de-tica2014-59343910
 (DOMINGO de ABRIL de 2016). Obtenido de GOOGLE: https://www.ifac.org/news-events/201405/consejo-de-tica-propone-mejoras-ciertas-provisiones-sobre-servicios-diferentes-a
 (DOMINGO de ABRIL de 2016). Obtenido de http://www.gestiopolis.com/codigo-etica-contadoresifac/

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