CONSIDERACIONES GENERALES Tratamiento de las Cuentas

ACTIVO
Aumentos Disminuciones

PASIVO
Disminuciones Aumentos

+

-

-

+

Tienen saldo deudor o saldadas

Tienen saldo acreedor o saldadas

Ecuación Básica de La Contabilidad ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Asientos Contables En cada asiento contable siempre debe ocurrir que el DEBE = HABER Referencias Bibliográficas: www.svs.cl www.contach.cl www.sii.cl www.sbif.cl www.deloitte.com www.kpmg.cl www.bcentral.cl www.contraloria.cl www.safp.cl www.supersalud.cl www.suseso.cl www.bancafacil.cl www.ayudacontador.cl Superintendencia de Valores y Seguros Colegio de Contadores de Chile Servcio de Impuestos Internos Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras Empresa Auditora Deloitte Empresa Auditora KPMG Banco Central de Chile Contraloría General de La República Superintendencia de Administradora de Fondos de Pensiones Superintendencia de Isapres Superintendencia de Seguridad Soc ial

PATRIMONIO
Disminuciones Aumentos

INGRESOS
Disminuciones

-

+

Tienen saldo acreedor o saldadas

Tienen saldo acreedor o saldadas

CIRCULAR 1.501

es Financieras

Fondos de Pensiones

INGRESOS
Aumentos Aumentos

GASTOS
Disminuciones

+

+

-

n saldo acreedor o saldadas

Tienen saldo deudor o saldadas

Universidad de La Frontera Facultad de Ingeniería, Ciencias y Amnistración Depto. Administración y Economía Ingeniería Comercial - Contabilidad I

GUIA DE EJERCICIOS CONTABILIDAD I
1 Vende mercaderías por $770.000 más I.V.A. Las condiciones de venta son 35% al contado y saldo
a 30 días con un 1,5% de interés. El costo de venta es un 85%. Mercaderías Contado Interés Saldo Costo de Venta IVA D.F. Total 770,000 0 0 1 1 146,300 916,300 Banco Cuentas por Cobrar Interéses por Cobrar Ventas I.V.A. Débito Fiscal Intereses Ganados Costo de Ventas Mercaderías

2 Vende mercaderías por $900.000 I.V.A. incluido. El margen de utilidad sobre las ventas es de un 14,5%.
Las condiciones de venta son al contado con un cheque a 30 días Mercaderías Contado Utilidad s/ventas 900,000 100% 15% Documentos por Cobrar Ventas I.V.A. Débito Fiscal Costo de Ventas Mercaderías

3 Se venden 7 televisores a $119.000 cada uno. El cliente cancela con su tarjeta de crédito en 3 cuotas
precio contado. El costo corresponde a un 73% sobre el precio neto Mercaderías Medio de Pago Costo s/precio Neto 833,000 Tarjeta Crédito 73% Documentos por Cobrar Ventas I.V.A. Débito Fiscal Costo de Ventas Mercaderías

4 El precio de un producto es de $49.990. Si un cliente compra de 1 a 3 unidades el precio se mantiene.
Si compra entre 4 y 6 unidades se otorga un descuento de un 5%. Si compra sobre 6 unidades se otorga un descuento de un 8%. La empresa vende 5 unidades a su mejor cliente, quien paga al contado. El costo de cada artículo es de $22.400. Producto 1a3 4a6 más de 6 Ventas Costo Venta Total Descuento Costo Total 49,990 0% Descto. 5% Descto. 8% Descto. 5 22,400 249,950 12,498 112,000

Banco Ventas I.V.A. Débito Fiscal Costo de Ventas Mercaderías

5 Una empresa compra una máquina para un proceso de producción en $730.000 más I.V.A.
Las condiciones de compra son al crédito en 6 cuotas. El interés que se cobra es un 2,8% mensual.
Crédito 868,700 Cuotas 6 Interés

CUADRO AMORTIZACION CREDITO
2,8% int. Sobre saldos insolutos Amortización Pago Mensual

159,298

0 1 2 3 4 5 6 TOTALES

24,324 20,544 16,659 12,665 8,560 4,339 87,091

134,975 138,754 142,639 146,633 150,739 154,960 868,700

159,298 159,298 159,298 159,298 159,298 159,298 955,791

PASO 1: CALCULAR VALOR CUOTA CON FORMULA DE PAGO PASO 2: CALCULAR VP DE CUOTA PASO 3: AL VALOR CUOTA RESTAR VP = INTERES MES 1 PASO 4: A VP INCREMENTAR MES A MES POR ( 1 + i) Contabilización: Máquina Total Compra Cuotas Interés Valor Cuota Total Crédito Intereses 730,000 868,700 6 3% $ 159,298 955,791 87,091

Máquinas y Equipos I.V.A. Crédito Fiscal Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar Intereses Banco Cuentas por Pagar Intereses Banco Cuentas por Pagar Intereses Banco Cuentas por Pagar Intereses Banco Cuentas por Pagar Intereses Banco Cuentas por Pagar Intereses Banco

1,200,000 1,000,000 800,000 600,000 2,8% int. Sobre saldos insolutos Amortización Pago Mensual Saldo

800,000 600,000 400,000 200,000 0 -200,000
0 1 2 3 4

2,8% int. Sobre saldos insolutos Amortización Pago Mensual Saldo

5

6

6.-

Un cliente nos paga en efectivo la cantidad de $200.000 para reservar un producto exclusivo que la empresa venderá próximamente Banco Anticipo de Clietes Se recibe una Nota de Crédito por $100.000 más I.V.A., producto de una devolución de mercaderías que la empresa realizó a su proveedor. La compra fue al crédito simple Proveedores Mercaderías I.V.A. Crédito Fiscal

7.-

8.-

Se emite Nota de Crédito por devolución de mercaderías hecha por nuestro cliente. El valor de la Nota de Crédito es de $100.000 más I.V.A. La venta fue al crédito simple El costo asociado a esta venta es de $78.000.Ventas I.V.A. Débito Fiscal Cuentas por Cobrar Mercaderías Costo de Ventas

9.-

Se recibe Nota de Débito por diferencia en facturación de compra de mercaderías realizada por la empresa al contado. El valor es de $15.000 I.V.A. incluido pagados en efectivo Mercaderías I.V.A. Crédito Fiscal Caja

10.-

Se emite Nota de Débito por diferencia en factura de venta realizada por la empresa a nuestro cliente. El valor es de $15.000 I.V.A. incluido, pagados al contado. El costo asciende a $11.565.Banco Ventas I.V.A. Débito Fiscal Costo de Ventas Mercaderías

11.-

Vende $60.000 de mercaderías al crédito. Las condiciones de venta son a 30 y 60 días, sin intereses, para lo cual se emiten dos letras por $65.000 cada una.

TO

TA

LE

S

Letras por Cobrar Ventas I.V.A. Débito Fiscal Costo de Ventas Mercaderías

12.-

Paga con cheque cuenta de teléfono por $31.705 I.V.A. incluido, correspondiente a la Factura Nº 1122 Télefonos I.V.A. Crédito Fiscal Banco

320,705 595,595 8,934 770,000 146,300 8,934 654,500 654,500

900,000 756,303 143,697 660,526 660,526

833,000 700,000 133,000 511,000 511,000

237,453 199,540 37,913 112,000 112,000

2.80%

Interés Simple M = C + Ci Interés Compuesto M = C(1 + i)^t -159,298

Saldo

868,700 733,725 594,971 452,332 305,698 154,959 0

730,000 138,700 868,700 134,975 24,324 159,298 138,754 20,544 159,298 142,639 16,659 159,298 146,633 12,665 159,298 150,739 8,560 159,298 154,960 4,339 159,298

bre tos n al

bre tos n al

TO

TA

LE

S

200,000 200,000

119,000 100,000 19,000

100,000 19,000 119,000 78,000 78,000

12,605 2,395 15,000

15,000 12,605 2,395 11,565 11,565

130,000 109,244 20,756 60,000 60,000

26,643 5,062 31,705

MAY
D CAJA 0 H

0 S.D.

0 0

D

CUENTAS POR COBRAR

H

0 S.D.

0 0

D

EDIFICIOS

H

0 S.D.

0 0

D

PROVEEDORES

H 2

0 0

0 S.A.

D

COSTO DE VENTAS

H

0

0

S.D.

0

D

VENTAS

H

0 0

0 S.A.

MAYOR DE CUENTAS
D 1 4 6 10 BANCO 320,000 237,453 200,000 15,000 772,453 S.D. H 955,788 31,705 5 12 D

987,493 -215,040

D

MUEBLES

H

D

0 S.D.

0 0

D

IVA CREDITO FISCAL

H

D

0 S.D.

0 0

D

LETRAS POR PAGAR

H

D

0 0

0 S.A.

D

CAPITAL

H

D

0 0

0 S.A.

D

PERDIDA VTA. VEHIC.

H

D

0 S.D.

0 0 D 3

MERCADERIAS 654,500 660,526 511,000 112,000 1,938,026 -1,938,026

H 1 5 7 -654,500 -490,875 -1,315,026 -657,513

0 S.D.

VEHICULOS

H

0 S.D.

0 0

IVA DEBITO FISCAL

H

0 0 0 0 S.A. H

PRESTAMO BANCARIO

0 0

0 S.A.

UTILIDADES RETENIDAS

H

0 0

0 S.A.

INTERESES

H

0 S.D. COMPROBACION

0 0 H

0 0

0 S.A.

Nº Corr.

Cuentas 1 Banco 2 Cuentas Por Cobrar 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 SUMAS Utilidad (Pérdida) del Ejercicio SUMAS IGUALES

Sumas Debe 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

BALANCE DE 8 COLUMNAS
Haber 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Saldos Deudor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Acreedor Balance General Activo 0 Pasivo 0 Estado de Resultado Pérdidas

o de Resultado Ganancias

0

0 0

BALANCE GEN
ACTIVOS Circulante CAJA BANCO MERCADERÍAS CUENTAS POR COBRAR LETRAS POR COBRAR IVA CREDITO FISCAL APORTE POR ENTERAR CUENTA PARTICULAR Fijo MUEBLES Y UTILES EQUIPOS COMPUTACION Total Activo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas - Costo de Venta Utilidad Bruta - Gastos Adm. y Venta Gastos Notariales Gastos Bancarios Arriendo Local Materiales de Oficina Arriendo Vehiculo Utilidad Antes de Impuesto - Impuesto (17%) Utilidad Neta Después de Impuesto

0 0 0 0 0

Determinación del Costo de Ventas Inventario Inicial + Compras - Dev. Compras 0 0

= Merc. Disp. Para la Venta - Inventario Final = Costo de Venta

0 0 0

BALANCE GENERAL
PASIVOS Circulante LETRAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR Impuestos por Pagar Largo Plazo PRESTAMO BANCARIO Patrimonio CAPITAL Utilidad (Pérdida) Ejercicio 0 0

0 0

Total Pasivo y Patrimonio

0

ESULTADOS
0 0

0 0 0 0 0

Inventario Inicial + Compras - Dev. Compras

0 0 0

= Merc. Disp. Para la Venta - Ventas + Dev. Ventas = Exist. Final

0 0 0 0

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